Cartilha

sobre uso de
incentivos
fiscais
2014

 3 Apresentao
5 A Interfarma
6 A Abrale
8 Captulo 1
Uso de leis de incentivo
fiscal para pessoa jurdica
24 Principais leis de
incentivo brasileiras
40 Experincias de indstrias
que investem com
renncia
42 Testemunhos de
organizaes beneficiadas
45 Anexo I
47 Captulo 2
Incentivos Fiscais para
Pessoas Fsicas
52 Contatos
53 Anexo II

Apresentao
O incentivo fiscal um instrumento usado pelo

Nesse cenrio, publicamos a Cartilha sobre uso de

governo para estimular atividades especficas por

incentivos fiscais como um primeiro passo para que

prazo determinado e constitui-se em uma forma

empresas e pessoas fsicas utilizem a deduo de

de a empresa ou pessoa fsica escolher a destinao

impostos em seu investimento social ou aperfeioem

de uma parte dos impostos que j seriam pagos por

iniciativas j em curso.

ela, contribuindo, assim, para o desenvolvimento de

projetos pela sociedade.

As pginas que se seguem so fruto de leituras e

entrevistas e trazem: resumos sobre as principais leis

Na prtica, o poder pblico abre mo de uma

de incentivo brasileiras; simulaes contbeis com

parte dos recursos que receberia, para incentivar

valores investidos; experincias e dicas de empresas

a execuo de iniciativas sociais, culturais,

e pessoas que contribuem com incentivos fiscais; e

educacionais, de sade e esportivas, em benefcio

testemunhos de entidades sociais beneficiadas.

de vrias pessoas. O investidor, por sua vez, apoia

causas que pode acompanhar e potencializar.

Finalizam a publicao listagens de organizaes

que aceitam recursos por meio de lei de incentivo e

Atualmente, pessoas fsicas e jurdicas tm

de sites que tratam do assunto, incluindo legislao

disposio mecanismo de Renncia fiscal,

e outros manuais anlogos a este. Destacamos que

estaduais e municipais com diferentes regras. Em

esta cartilha tem como foco as pessoas jurdicas e

troca do aporte de recursos, as empresas obtm

fsicas.

contrapartidas dos apoiados - como exposio

da marca em materiais de divulgao, cotas de

Boa leitura!

ingressos para espetculos, selos pblicos, placas

de reconhecimento, entre outras possibilidades.
A isso acrescido o ganho de imagem, por meio
da associao da companhia a projetos positivos e
transformadores executados no Pas.

Merula Steagall

Theo van der Loo

Antnio Britto

Presidente da ABRALE Associao Brasileira

de Linfoma e Leucemia

Presidente do Conselho
Diretor da Interfarma

Presidente executivo
da Interfarma

A Interfarma
A Associao da Indstria Farmacutica de Pesquisa

As empresa associadas Interfarma so

- Interfarma uma entidade setorial, sem fins

tambm responsveis por 46% da produo dos

lucrativos, que representa empresa e pesquisadores

medicamentos isentos de prescrio (MIPs) no Pas

de inovao em sade no Brasil. Criada em 1990 e

e por 52% dos medicamentos tarjados, os quais

sediada em So Paulo (SP), congrega 55 associados

representam 50% do mercado de varejo.

que promovem o desenvolvimento da indstria de

pesquisas cientfica e tecnolgica.

Alm de disseminar o conceito da inovao

como indutor do desenvolvimento econmico, a

Especializados na produo de insumos, matrias-

Interfarma promove a interao e o estreitamento

primas, medicamentos e demais produtos para

de laos entre diversos agentes, sobretudo as

a sade humana, os laboratrios que integram

autoridades de sade, visando discutir temas

a Interfarma tm origem nacional e estrangeira.

como pesquisa clnica, acesso sade, ambiente

Eles respondem pela venda, no canal farmcia, de

regulatrio, biotecnologia, tica e combate

80% dos medicamentos de referncia do mercado

informalidade, fundamentais para aprimorar o

brasileiro e por 33% dos genricos produzidos por

debate sobre a sade pblica brasileira.

indstrias que passaram a controlar.

A Abrale
100% de esforo onde
houver 1% de chance

2) Apoio ao paciente: profissionais das reas

jurdica e multiprofissional acolhem o paciente
e oferecem os cuidados e as informaes
necessrias para promover qualidade de vida

A ABRALE Associao Brasileira de Linfoma e

e dar segurana a quem est enfrentando

Leucemia uma organizao sem fins lucrativos,

qualquer tipo de cncer no sangue.

criada h mais de uma dcada por pacientes e

familiares. Nossa misso oferecer ajuda e mobilizar
parceiros para que todas as pessoas com cncer do
sangue tenham acesso ao melhor tratamento.
Para alcanar esses objetivos, a ABRALE atua em
todo o pas, em quatro frentes:
1) Educao e informao: congressos nacionais

3) Polticas pblicas: nossa equipe, em contato

com governos, instituies de tratamento
e rgos pblicos, busca colaborar para a
discusso e o aprimoramento da sade no
pas.
4) Pesquisa: por meio da coleta, organizao e
anlise de dados, objetivamos mobilizar os

com representantes do governo, profissionais da

governos, instituies e rgos pblicos de

sade e pacientes, seminrios presenciais e on-

sade em prol das demandas dos pacientes

line com mdicos, campanhas de conscientizao,

hematolgicos, para que seja possvel

publicaes especializadas, encontros com

o acesso ao tratamento correto, com

pacientes, revista e oficinas.

agilidade, garantindo sempre a qualidade

de vida do paciente.

Agradecimento Especial
A Cartilha de Incentivos Fiscais um importante
instrumento para incentivar as empresas e pessoas fsicas
a contriburem com projetos sociais de entidades que
trabalham incessantemente para que milhares de pessoas
tenham acesso qualidade de vida e um tratamento mais
humanizado.
Diante disso, agradecemos imensamente Interfarma
pelo apoio em compartilhar o contedo dessa cartilha,
que nos possibilitou a realizao da iniciativa de
expandir para a pessoa fsica o esforo de mobilizao
para captao de recursos por meio de Renncia Fiscal.
A ideia do projeto foi de a ABRALE produzir o captulo
Pessoa Fsica e o agregar ao material anterior da
cartilha, elaborado pela Interfarma, com o objetivo de
contribuir com o contedo e de ampliar a mobilizao
com as empresas brasileiras.
Ser tambm de responsabilidade da ABRALE a
impresso e distribuio dos exemplares da cartilha
atualizada. A verso digital ficar disponvel no site das
respectivas instituies.
Para finalizar, destaco que com atitudes como esta
que conseguimos levar adiante nossa luta pela vida e
impulsionarmos o engajamento dos cidados!
Merula Steagall

Presidente da ABRALE - Associao Brasileira de Linfoma e Leucemia

CAPTULO 1

Uso de leis de
incentivo fiscal para
pessoa jurdica
H mais de duas dcadas, o Brasil dispe de
mecanismos de incentivo fiscal dos quais pessoas
jurdicas podem se valer para destinar impostos que
permitem sociedade realizar projetos. Novas leis
8

federais, estaduais e municipais foram surgindo com

o passar dos anos e, hoje, permitem a destinao de
impostos devidos nas trs esferas.
Para poderem usar os incentivos fiscais federais,
cujas dedues so feitas a partir do Imposto de
Renda, as empresas precisam ser, necessariamente,
tributadas com base no lucro real. Se a empresa
recolher impostos por lucro presumido ou arbitrado,
ou se for optante do Simples Nacional, no poder
se valer desse tipo de benefcio tributrio. J nas
leis de incentivo estaduais e municipais o tipo de
regime de tributao no conta, na medida em que
ele no impacta a apurao de tributos como ICMS
(estadual), e IPTU ou ISS (municipal).

Certides negativas
de dbitos
A companhia tem de providenciar, de incio,

sero solicitadas, conforme cada lei e cada

certides negativas de dbitos. Se for utilizar uma

ministrio ou conselho ou secretaria. As listagens

lei federal como a Rouanet ou a do Esporte ,

completas podem ser obtidas nos respectivos

precisa tirar uma certido junto Receita Federal.

sites das instncias governamentais (veja lista

Leis estaduais como Proac e Pie, ambas do estado

no fim da publicao).

de So Paulo , exigem uma certido de mbito

estadual. Para leis municipais a exemplo da Lei
Mendona na capital paulista , a certido deve ser
da esfera municipal.
O objetivo principal das certides negativas listadas
acima a empresa provar que est totalmente em dia
com o Fisco. Mas outras documentaes especficas

rea de investimento
A seguir, a empresa deve escolher a rea na qual
deseja investir de forma incentivada cultura,
educao, esporte ou sade tendo em vista que
cada lei fomenta recursos para um grande tema
diferente.
No caso das empresas, uma sugesto fazerem uso
da transversalidade e das combinaes de temticas
dos projetos, como sade, cultura, educao e
esporte, ou at mesmo englobar os quatro assuntos,
quando possvel. Dessa forma, o incentivo sempre
apoiar a causa da sade ligada diretamente ao
negcio da companhia e, ao mesmo tempo, outros
campos.

Pblico-alvo
Outra deciso a ser tomada logo de partida referese ao pblico-alvo. H incentivos especialmente
focados em determinados grupos de beneficiados,
como crianas e adolescentes, idosos ou pessoas
com deficincia.

10

Com rea e pblico definidos, a prxima etapa

encontrar um projeto devidamente registrado em
um ministrio (como o da Cultura, do Esporte
ou da Sade), conselho (como o da Criana e da
Adolescncia ou do Idoso) ou secretarias estaduais e
municipais (como a de Cultura ou do Esporte).

Anlise do projeto
O investidor passar, ento, a analisar as
caractersticas do projeto, tais como a quantia de
recursos de que necessita, o local onde ser realizado,
o pblico beneficiado e a previso de incio. A
empresa precisa se certificar de que a iniciativa est
dentro de seu perodo de captao de recursos,

Alguns aspectos da instituio sem fins lucrativos

podem passar mais segurana ao investidor, tais
como: produzir e publicar relatrio anual de
atividades sociais, o que demonstra transparncia;
contar com auditoria independente em suas contas,
o que atesta maturidade na gesto de recursos; e
acumular premiaes, o que comprova avaliao
e reconhecimento pblicos.

estabelecido pelo rgo de governo. Os projetos

geralmente tm um ano para captarem e, caso no
consigam o valor mnimo para comear, podem
renovar esse pedido por mais um ano,

Dica:
A empresa investidora deve observar o

dependendo da lei.

valor total que o projeto precisa captar e

O investidor tem a opo de escolher mais de um

se o valor for muito alto e houver poucos

projeto pela mesma lei ou, tambm, por leis distintas,

desde que tenha valor suficiente de imposto para
ser abatido e/ou que esteja disposto eventualmente
a complementar com recursos do seu caixa, se
necessrio for. (veja mais informaes na pgina 14)
Recomenda-se ainda verificar a idoneidade da
iniciativa ou a de seu produtor cultural, investigandose sua atuao em projetos anteriores de mesmo tipo
e solicitando informaes a outros investidores. No
site do Ministrio da Cultura, possvel ver quais
projetos conseguiram ser viabilizados e os detalhes
sobre os mesmos, como quem os patrocinou.

quantos investidores j tem. Isto porque,

patrocinadores ou doadores, corre-se o
risco de que no se concretize de fato,
seja por no conseguir atingir a verba
mnima para comear, ou devido
desistncia de algum patrocinador. Dessa
forma, para garantir a efetiva execuo da
iniciativa, mais seguro trabalhar com as
entidades que proporcionem segurana
jurdica e administrativa ao investidor,
preferencialmente com experincia no
tema, e cujos projetos j tenham
outros investidores.

11

Prospeco e prazos
As instituies interessadas em captar recursos
costumam procurar as empresas e oferecer seus

Tudo comea quando o pessoal de responsabilidade

projetos para que sejam incentivados. Isso ocorre,

social verifica quais projetos tm mais relao com

sobretudo, no incio do segundo semestre de cada

os valores e estratgias da companhia e se seus

ano. Mas as pessoas jurdicas investidoras tambm

perodos de captao de recursos esto em vigor,

podem e devem procur-las, para analisar com

pois o prazo para investimento sempre delimitado

tempo os projetos que mais tm a ver com suas

pelo intervalo de tempo oficial para a obteno de

estratgias de investimento social.

recursos.

O site do Fumcad do municpio de So Paulo,

por exemplo, permite a consulta permanente a
projetos inscritos. Outro caminho o investidor
12

contratar assessorias especializadas que lhe

ofeream um cardpio variado de aes executadas
por organizaes de histrico respeitvel e lhe

Dica:
Extensos modelos de formulrio para
inscrio de projetos em lei ficam
disponveis para download nos sites

aconselhem nas escolhas.

de cada rgo, nos nveis municipais,

Dentro das empresas, profissionais das reas

escolhida (veja lista de sites nos Anexos, na

de responsabilidade social ou de comunicao

costumam conduzir o processo inicial de deciso
sobre as iniciativas a serem apoiadas, com o
essencial apoio das reas financeira, contbil e
jurdica.

estaduais e federais, conforme a lei

pgina 47). Convm a consulta peridica
aos sites, pelo proponente da iniciativa,
pois atualizaes dos documentos so
frequentes e tm de ser levadas em conta.
Ao investidor, por outro lado, cabe cobrar
da instituio que executar o projeto essa
necessria atualizao de dados.

Aprovao interna

Dica:

Em seguida, geralmente, o departamento fiscal

Dilogo constante entre contadores,

faz a previso de quanto lucro a empresa ter e

advogados, administradores e responsveis

quanto pagar de impostos, para, a partir da, poder

pelo investimento social das companhias

estimar o melhor aproveitamento possvel, at

so fundamentais para o bom andamento

quanto convier usar de incentivo fiscal, conforme os

do uso dos incentivos e para seu

parmetros da lei escolhida.

aprimoramento. Com o passar do tempo

Aps essa primeira triagem de projetos e a

estimativa de teto de destinao de imposto,
comum as sugestes passarem pelo crivo de um
conselho diretivo ou executivo da corporao
geralmente composto por diretores e o presidente
ou por um comit de doaes e patrocnios, de
composio heterognea, de diferentes reas, que
delibera e define quais projetos recebero apoio.
Caber, em seguida, rea financeira repassar os
recursos conta corrente da instituio proponente
do projeto. Na sequncia, durante os trmites
oficiais, que exigem o envio de papeladas dentro de
prazos fixos, continuam envolvidos os integrantes
das reas social, contbil e jurdica. Nessa etapa,
quanto mais acompanhamento, controle e
organizao, melhor.

e a experincia adquirida, a empresa pode

comear a diversificar mais, combinando
o uso de diferentes leis, cada qual com
sua porcentagem de imposto dedutvel e
seu teto para abatimento. Essa mescla de
incentivos fiscais distintos pode ser ainda
mais proveitosa em empresas que ainda
no dispem de elevados recursos para a
filantropia destinados a partir de seu caixa.

13

Trmites do
investimento
Depois de escolhido o projeto, bastante
recomendvel que o investidor faa um contrato com
a entidade ou o produtor responsvel, no qual estejam
estipuladas as partes, seus responsveis legais e dados
pessoais bsicos, o perodo de execuo, o tipo do
benefcio a ser oferecido (se doao ou se patrocnio)
e as exatas contrapartidas que sero geradas para
a pessoa jurdica. importante pontuar que nem
todas as leis de incentivo trazem o tipo de retorno
14

de forma explcita e detalhada, o que exige dilogo e

acomodao entre as partes.
Faz-se necessrio avaliar o estatuto social da
instituio, e o texto do Dirio Oficial em que foi
aprovado o projeto (no caso de leis federais), ou outro
documento pblico equivalente. Pode ser interessante
solicitar tambm cpia de carta de inteno de
patrocnio de outros investidores e histrico de
doaes entidade. Nos projetos federais, a empresa
deve verificar no respectivo Ministrio ao qual a
legislao se vincula se a entidade tem pendncias
de outros projetos. Toda essa documentao ajudar
a rea de responsabilidade social a justificar o
investimento incentivado no setor de Compliance ou
equivalente da corporao.

Aps essa etapa, a empresa pode efetuar o depsito

O valor destinado pela empresa pode ser

na conta bancria do projeto, aberta normalmente

descontado, adiante, do imposto a pagar, de

em banco pblico como Caixa Econmica

acordo com as regras de cada uma das leis.

Federal ou Banco do Brasil. Tal conta costuma ser

Existem mecanismos de deduo de 100% do valor

supervisionada pelo respectivo ministrio federal

investido e outros de deduo parcial, at um teto

ou conselho ou secretaria (estaduais ou municipais).

de porcentagem, sendo que, nesse segundo caso,

Efetuado o pagamento, a companhia investidora

a outra parte tem de sair do caixa da empresa. Ou

deve solicitar ao representante do projeto um recibo

seja, o Estado determina um teto para a deduo,

assinado, que contenha a descrio da quantia doada

exigindo que a empresa comprometa tambm

e sua finalidade. Convm guardar o comprovante de

uma parcela de recursos prprios no projeto que

depsito e o recibo por pelo menos cinco anos aps

pretende apoiar.

a deduo fiscal.

Essencialmente, a pessoa jurdica interessada em

usar leis de incentivo precisa atentar-se a trs pontos

Tributos envolvidos
Pela legislao vigente no Brasil, os tributos que os

contbeis:

1 quanto tem de imposto a pagar;

2 qual porcentagem mxima de imposto ou do

mecanismos de incentivo fiscais atingem, nos trs

lucro operacional possvel destinar, por meio

nveis de governo, so:

da lei escolhida;

1 Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

(CSLL) e Imposto de Renda de Pessoa Jurdica
(IRPJ), ambos recolhidos para a Unio;

2 Imposto sobre Circulao de Mercadorias e

Servios (ICMS), pago ao governo estadual;

3 Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU) e

Imposto Sobre Servios (ISS), para o municpio.

3 qual o mximo da deduo (se todo o valor

destinado ou se apenas uma parte dele).

15

Tipos de deduo no IR
Existem trs formas bsicas de a empresa com
apurao pelo lucro real deduzir o investimento
com uso de mecanismo de incentivo fiscal federal.
So elas:

1 por deduo de base de clculo do IR como

despesa operacional, pela qual o investimento
feito deduzido do lucro operacional da
empresa como sendo uma despesa operacional,
antes do clculo do IR e da Contribuio Social
Sobre o Lucro Lquido (CSLL) a pagar (nesse
caso, ao deduzir como despesa, reduz-se o
16

As pessoas jurdicas devem informar sobre o

incentivo dado, durante seu perodo de apurao
do imposto, de acordo com o perodo escolhido
pela empresa, sendo que este pode ser mensal
(por estimativa), trimestral ou anual. O dado deve
constar na ficha Clculo do Imposto de Renda
PJ em Geral, em Dedues, e tambm na ficha
Informaes Gerais. O valor a que a empresa
tem direito de resgatar do incentivo fiscal deve ser
descontado do imposto no mesmo ano-base em
que ela o aplica no projeto escolhido. Sendo assim,
se uma doao for feita em 2013, dever constar no

lucro e, assim, o IR incidir sobre uma base de

ano-base 2013.

clculo menor);

Com relao s leis estaduais e municipais de

2 por deduo diretamente do valor do IR devido

pela pessoa jurdica (nesse caso, deduz-se do
valor do imposto a pagar);

3 por uma juno das duas formas acima, ou seja,

por lucro operacional e tambm por IR devido
(veja simulao contbil de Lei Rouanet na
pgina 32, com valores fictcios).
Na prtica, pela lei, alguns incentivos fiscais podero
aparecer em despesa operacional e outros, no. Por
isso, na declarao, o contador da companhia deve
ficar atento ao que diz, especificamente, cada lei
utilizada.

incentivo, os clculos e declaraes

contbeis so feitos de acordo
com cada perodo

de vencimento de ICMS e de ISS e/ou IPTU, e

dependem do prazo estipulado pelos governos.
Na capital paulista, o investidor destina parte do

Apuraes mensal,
trimestral e anual

ICMS ao projeto aprovado, dentro do valor mximo

permitido para ser oferecido como patrocnio, e

No caso de apurao mensal do imposto, o valor

a quantia destinada via pagamento de boleto

dado a um projeto num ms pode ser descontado do

emitido pelo Posto Fiscal Eletrnico (PFE)

imposto do mesmo ms o abatimento, no entanto,

creditada do imposto devido naquele ms, pago no

ocorre no ms subsequente ao depsito no projeto,

ms seguinte. Assim, o valor apoiado j abatido

no ato do recolhimento do tributo pela pessoa

do valor a pagar. Vale registrar que alguns estados

jurdica. Deduz-se do ms base do clculo, mas o

exigem ainda uma prestao de contas anual.

reflexo se d no ms seguinte, quando ser pago um

valor menor, j que parte dele incentivo. Exemplo:
se uma empresa investir no ms de outubro, ela
descontar de seu imposto de outubro, o qual ser
recolhido por ela em novembro.
Na apurao trimestral de impostos, preciso
fazer o resgate at o fim do trimestre em que o
investimento foi feito. Se a empresa fizer a aplicao
num trimestre e no descontar do imposto a pagar
nesse mesmo perodo, no poder us-lo nos outros
trimestres subsequentes.
Na apurao anual de impostos, o abatimento do
incentivo fiscal pode ocorrer tanto no mesmo ms
do benefcio como no fim do ano. J quanto a outros
tipos de impostos, que no o Imposto de Renda
da Pessoa Jurdica (IRPJ), eles obedecem a ritos
especficos das esferas a que esto subordinados.

17

Quando a apurao do imposto de renda devido

feita por receita bruta, isto , por estimativa, se
a aplicao de verba num projeto ocorrer em um
ms e os outros meses tiverem uma variao muito
grande de receita, possvel que, no fim do ano, a
empresa tenha menos impostos a pagar do que havia

centro de custo especfico, no qual os investimentos

por incentivo sero totalmente canalizados e
controlados.

inicialmente previsto. Nesse caso, teria investido

Esse centro ser a parte da empresa responsvel

mais nos projetos do que o percentual que poderia

por eventuais despesas extras no previstas. Dessa

abater via lei de incentivo. Cabe salientar que, se

forma, se uma empresa estimou obter R$ 10 mil de

houver excesso no valor doado em relao ao limite

deduo e conseguiu, na prtica, apenas R$ 9 mil, a

de deduo possvel para o exerccio, ele no poder

diferena de R$ 1 mil sair desse centro de custo, a

ser compensado no ano seguinte.

fim de que as contas sejam fechadas sem transtornos

Por conta disso, para no ultrapassar os limites de

internos.

IR no ano, mais comum que as empresas faam o

18

depsito para projetos no ms de dezembro, porque

possvel efetuar o clculo do incentivo a partir do

Dica:

valor exato que a empresa ter de impostos a pagar.

Uma recomendao para as empresas

Entretanto, para no deixar as escolhas para ltima

que ainda vo comear a usar as leis de

hora, convm que, em outubro ou novembro, a

incentivo federal estrearem de forma

empresa defina os projetos que sero apoiados e, em

conservadora, ou seja, investindo um

seguida, sinalize a eles que o investimento ocorrer

pouco abaixo do limite a ser doado

no fim do ano. Ao mesmo tempo, j precisa definir

10%a menos, por exemplo. O objetivo

as contrapartidas.

que tenham uma margem de erro,

rea contbil da empresa cabe fazer um

levantamento histrico de quanto ela tem pagado
de impostos todos os anos, a fim de produzir uma
estimativa. prudente criar, por exemplo, um

evitando surpresas negativas nas contas

adiante, caso ultrapassem os valores de
impostos devidos estimados e tenham de
arcar com recursos extras.

Imposto de renda a pagar pela empresa:

Combinaes de
porcentagens
Cabe empresa decidir como direcionar o
montante de imposto devido. Em outras palavras,
permitido a ela destinar para mais de um fundo,
ao, programa ou projeto, por leis de incentivo de
diferentes nveis municipal, com ISS; estadual,

R$ 100.000,00
Exemplos de leis e
projetos para investimento:
4% do IR devido, R$ 4.000,00, via Lei
Rouanet, para quatro projetos diferentes,
que recebero R$ 1.000,00 cada um;

com ICMS; federal, com IR devido , dado que

1% do IR devido, R$ 1.000,00, via Lei do

cada ente federativo tem suas prprias regras sobre

Esporte, para dois projetos diferentes,

sua tributao e respectiva renncia.

O investidor pessoa jurdica pode somar diferentes
porcentagens de direcionamento, desde que
disponha de imposto suficiente para doar e
que no ultrapasse, nos incentivos federais, o
somatrio total de 6% no exerccio. Por exemplo:
4% via Lei Rouanet, mais 1% via Lei Federal de
Incentivo ao Esporte e 1% via Pronon ou 1%
via Pronas/PCD. A soma mxima de 6% no
mbito federal recomendada por advogados da
rea, tendo-se em vista os limites que a Receita
Federal pode impor empresa (ver tabela com
leis e porcentagens na pgina 10) Dessa forma,
o investidor maximiza o aproveitamento dos
incentivos existentes, valendo-se de combinaes.

destinando R$ 500,00 a cada um;

+
1% do IR devido, R$ 1.000,00, via Pronon,
distribudos em quatro projetos diferentes,
que ganharo R$ 250,00 cada um.

19

Relato matriz
Quanto ao reporte do uso de leis de incentivo
brasileiras para a matriz, ele pode ser um obstculo
devido falta de entendimento contbil pela sede
mundial, na Europa, sia ou Estados Unidos. Por isso,
h companhias que optam por fixar um teto mximo

ou shows, que podem ser destinados a seus

funcionrios. Vale destacar que no se deve doar tais
tquetes a mdicos e demais profissionais de sade,
pois seria configurado como brinde no relacionado
prtica mdica, segundo a seo 10 do artigo 10.1
do Cdigo de Conduta da Interfarma | Reviso 2012.

de valores at os quais o investimento social via lei de

Uma terceira maneira usar a logomarca da

incentivo no necessita ser reportado matriz.

instituio sem fins lucrativos nos materiais

Por outro lado, existem empresas cujas sedes globais

preferem vetar por completo o uso de leis de incentivo
fiscal. Elas no aprovam o trmite contbil desse tipo
de destinao no Brasil, que, na sua avaliao, pode
20

Outra forma receber ingressos de espetculos

ser confundido, do ponto de vista tributrio, com uma

ausncia de pagamento de impostos ao governo.

Contrapartidas
para a empresa
A empresa pode receber uma srie de contrapartidas
ao investir em um projeto, de acordo com o tipo de
lei de incentivo escolhida. Uma delas ter seu nome
veiculado em diversos meios de divulgao, toda vez
que o proponente expe o projeto em suas redes
e na mdia.

institucionais da empresa. Aconselha-se que a

companhia firme um contrato com a executora do
projeto, o qual detalhe as contrapartidas.

Pelos relatos das farmacuticas, observa-se que,

Por isso, decidiu aportar recursos em iniciativas

ano a ano, possvel ajustar o tipo de visibilidade,

como os do grupo Roda Gigante, que unem

aproximando a companhia de seus stakeholders mais

sade, educao e cultura. Doutores Palhaos vo

estratgicos. Um desses exemplos vem da Abbott.

a essas instituies, apresentam peas de teatros

Aps ter investido em projetos culturais de vulto

e ministram oficinas, ajudando a humanizar o

para o grande pblico, via Lei Rouanet, a empresa

ambiente hospitalar e a sensibilizar seu pblico.

avaliou que seria mais efetivo desenvolver aes

para ampliar a humanizao no atendimento dos
hospitais, onde esto pacientes e mdicos pblicoalvo da empresa.

Na Sanofi, em projetos como exposies cientficas

sobre sade, nem sempre a marca plenamente
identificada pelo pblico e se beneficia com a
multiplicao do seu nome. No entanto, ocorre um
ganho pela oportunidade de aproximao, dilogo
e envolvimento com pessoas de diferentes perfis. E,
melhorando o conhecimento da populao sobre
o tema, a empresa se faz presente na construo de
uma sociedade melhor.

A contrapartida mais que a divulgao

do nome ou marca. a proximidade
com a comunidade. a empresa ser
identificada por algo que vai alm
da caixa de medicao. Cristina
Moscardi, diretora de comunicao e
responsabilidade social da Sanofi.

21

Selos
Selo Investimos na Vida
Seu objetivo engajar empresas e pessoas com a
causa social da ABRALE, alm de incentivar e criar
caminhos para que as pessoas se informem sobre os
cnceres do sangue.

Logomarca no relatrio de atividades;

Autorizao do uso do Selo no site da empresa e
em materiais impressos.
Todo recurso obtido com o Selo tem por finalidade
a manuteno e ampliao dos programas da
ABRALE junto aos pacientes e seus familiares,
garantindo acesso ao que de melhor existe quando o
assunto o tratamento do cncer.

Ele certifica o comprometimento de empresas

com a causa social da ABRALE e, conjuntamente,
assegura sua disposio em investir na sade de seus
colaboradores.

22

Fundao Dorina Nowill para Cegos

Na Fundao Dorina Nowill para Cegos, as

A obteno do selo, por meio de um pequeno

contrapartidas j esto estipuladas de acordo com o

investimento mensal, uma oportunidade de atrelar

valor doado e so identificadas por um selo:

sua organizao a uma importante causa social,

agregando valor sua empresa. Com ele, tambm
ser possvel propiciar a seus funcionrios servios
voltados para a sade, bem como envolv-los em
aes de voluntariados supervisionadas pela ABRALE
por meio de nossas contrapartidas ao investimento,
como por exemplo:
Ao de coleta de sangue;
Sensibilizao;
Palestra sobre temas voltados para a rea de sade e
bem-estar;
Disque sade;
Logomarca no site da ABRALE vinculada ao selo;

A se investir acima de R$ 450 mil por ano, o

investidor ganha o Selo Parceiro de Viso Ouro.

B pela faixa de R$ 150 mil a R$ 450 mil, recebe

o de Parceiro de Viso Prata.

C de R$ 30 mil a R$ 150 mil, o de Parceiro

de Viso Bronze.
Nos trs casos, o investidor pode fazer uso pblico
e institucional do seu selo, com pequenas diferenas
de regras quanto s trs categorias. Caso a empresa
faa doaes menores ou prefira oferecer produtos e
servios, ela se torna uma empresa amiga.

No selo de tipo ouro, alm do logotipo grande

na contracapa do relatrio anual da entidade, h
mais exposio, como a possibilidade de a empresa
veicular anncio nas revistas e nos livros da
Fundao, de expor sua marca na Bienal do Livro
e em outros eventos de que a ONG participa e de
estampar o selo em artigos de papelaria e peas
publicitrias.

Placas
O Grupo de Apoio ao Adolescente e Criana
com Cncer (Graacc), para retribuir o investimento
das empresas que o ajudaram a expandir sua sede
hospitalar em So Paulo (SP), gravou seus nomes
em placas de reconhecimento, dispostas nas alas,
andares e elevadores do novo prdio do centro

O selo prata concede, entre outros benefcios, o

de referncia no tratamento da doena, onde so

direito ao uso da logomarca em tamanho 75%

realizados por ms cerca de 2.500 atendimentos a

em relao do selo ouro, emprego do selo em

pacientes.

assinatura de e-mail, folders e folhetos institucionais,

notas fiscais e banners em eventos. Ele tambm
d direito a entrevista com executivo da empresa
para revista, site ou blog da entidade e aes de
mobilizao de colaboradores para a causa, com
palestras ou vivncias.
Por fim, o selo bronze permite uso da logomarca
em tamanho 50% em relao do selo ouro em
materiais de comunicao do projeto e no site
da Fundao. Inclui ainda a disseminao da
parceria nas redes sociais, blog e newsletter
e apoio de contedo (fotos, depoimentos)
para materiais de divulgao da companhia e
uso do selo em sua intranet e site, apresentao
institucional e relatrio anual.

23

Principais
leis de
incentivo
brasileiras
24

A tabela a seguir apresenta as principais

leis de incentivo brasileiras. Na sequncia,
esto descritivos de cada uma delas, em
ordem alfabtica, mais o link para a lei.
Cabe registrar que estados e municpios
vm criando suas legislaes e, portanto,
convm pesquisar cada localidade do pas
em que se queira fazer aportes desse tipo.

Pblico ou
rea de
atuao

Limite de
destinao
de imposto
para pessoa
jurdica

Deduo mxima

Legislao

Competncia

Tributo

Fundo Municipal da Criana e

do Adolescente (Fumcad)

Municipal (localidades com

Conselho Municipal dos
Direitos da Criana e do
Adolescente - CMDCA)

Imposto
de Renda

Criana e
adolescente;
educao e
sade

1%

100%

Fundo Nacional do Idoso

Federal

Imposto
de Renda

Idosos;
sade

1%

100%

Lei do Audiovisual

Federal

Imposto
de Renda

Cultura

3%

100%

Lei Federal de Incentivo

Cultura ou Lei Rouanet

Federal

Imposto
de Renda

Cultura

4%

100% pelo artigo 18; ou

40% do valor da doao
e 30% do valor em
patrocnio pelo artigo 26

Lei Federal de Incentivo ao

Esporte

Federal

Imposto
de Renda

Esporte

1%

100%

Lei Mendona*

Municipal (So Paulo)

ISS e IPTU

Cultura

20%

70%

Lei Paulista de Incentivo ao

Esporte (PIE)

Estadual (SP)

ICMS

Esporte

3%

100%

Programa de Ao Cultural
(ProAc)

Estadual (SP)

ICMS

Cultura

3%

100%

Programa Nacional de
Apoio Ateno da Sade
da Pessoa com Deficincia
(Pronas/PCD)

Federal

Imposto
de Renda

Sade

1%

100%

Programa Nacional de
Apoio Ateno Oncolgica
(Pronon)

Federal

Imposto
de Renda

Sade

1%

100%

Vale-Cultura**

Federal

Imposto
de Renda

Funcionrio;
cultura

1%

100%

*Projeto de lei de 2013 pode alterar legislao **Previsto para entrar em vigor no segundo semestre de 2013

25

Fumcad
Por meio do Fundo Municipal dos Direitos da
Criana e do Adolescente (Fumcad), previsto no
Estatuto da Criana e do Adolescente, estabelecido
pela Lei Federal n 8.069, de 13 de julho de 1990,

instituio social que executar o projeto e

tambm emite e repassa Receita Federal um
comprovante de doao, com os dados da empresa

a empresa pode investir em iniciativas em prol da

investidora e do projeto beneficiado.

infncia e adolescncia.

Esse mecanismo permite aos Conselhos usar parte

A pessoa jurdica tem a possibilidade de deduzir

dos valores totais em outros projetos

at 1% do valor do seu imposto de renda devido,

sobre sua alquota de 15%, no sendo permitida
a deduo sobre o adicional de impostos de 10%,
que ela tambm precisa pagar dependendo do valor
26

(CMDCA) o transfere posteriormente

da receita anual. O montante doado no pode ser

que no alcanaram os montantes

necessrios. Ou seja,
possvel que nem todo
o recurso da empresa
v inteiramente

considerado despesa operacional pela empresa.

para o projeto que

A doao e a deduo devem ocorrer sempre no

disso, h relatos,

mesmo ano-calendrio. Portanto, se a destinao

foi feita em 2013, ela pode ser deduzida do imposto
devido em 2013, que a base da declarao a ser
entregue em 2014 (veja simulao a seguir).
O investidor tem de escolher a instituio sem
fins lucrativos com projetos em prol da infncia e
adolescncia cadastrados no site do Fundo, gerar o
boleto bancrio e pag-lo at o ltimo dia do ano.
O dinheiro vai para a conta do Fundo, e o Conselho
Municipal dos Direitos da Criana e do Adolescente

ela escolheu. Alm

pelas instituies
sociais, de demora no
repasse de recursos,
devido a trmites
burocrticos, levandose at dois anos para a
chegada dos mesmos
ao executor. Outro
ponto essencial: para
que projetos de um

Deduo do Fumcad do Imposto

de Renda da Pessoa Jurdica

municpio possam ser beneficiados, o CDMCA

Valor doado ao Fundo Municipal da Criana

e do Adolescente

tem de convocar um edital local, seguindo regras

especficas para a definio da lista de organizaes

Imposto apurado no ms/trimestre da

doao

aptas a receber os aportes.

ntegra da lei: www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/
l8069.htm

R$ 500,00

R$ 36.000,00

Deduo do imposto no trimestre (limite

de 1%)

R$ 360,00

Excesso a ser compensado nos meses/

trimestres seguintes, mas dentro do
prprio ano-calendrio da doao

R$ 140,00

Simulao de declarao de IR da pessoa jurdica com e sem doao ao Fumcad

Sem doao
Receitas

R$
10.200.000

Com doao
Receitas

(-) Despesas

5.000.000

() Despesas

Lucro Real / Base de CSLL

5.200.000

() Despesa com doao

IRPJ (alquota 15%)

IRPJ a 15% depois da deduo

780.000
780.000

(=) Lucro lquido

(+) Adio da doao

(+) Adicional de IRPJ (alquota 10%)

472.000

Lucro Real / Base de CSLL

(+) CSLL (alquota 9%)

468.000

IRPJ (alquota 15%)

(=) Total

1.720.000

() Deduo da doao
IRPJ a 15% depois da deduo

R$
10.200.000
5.000.000
30.000
5.170.000
30.000
5.200.000
780.000
7.800
772.200

(+) Adicional de IRPJ (alquota 10%)

472.000

(+) CSLL (alquota 9%)

468.000

(=) Total

1.712.200

27

Fundo Nacional
do Idoso

necessrio fazer uma anlise para que a estimativa

de valor seja a mais prxima possvel do limite de
destinao de 1% do imposto devido. Se houver
excedente, ele dever ser retirado do caixa da

A Lei Federal n 10.741, de 1 de outubro de 2003,

empresa. Depois de feita a contribuio, o doador

que estabelece o Estatuto do Idoso, permite

envia cpia do seu depsito ao Conselho dos

pessoa jurdica deduzir imposto de renda devido

Direitos do Idoso municipal ou estadual.

de doaes feitas para o Fundo Nacional do Idoso,

que financia aes voltadas a esse pblico nos nveis
nacional, estadual ou municipal.

28

Pelo Fundo do Idoso, a empresa pode deduzir

at 1% do valor do seu imposto de renda devido,
aplicvel sobre o valor devido alquota de 15%,

O limite de at 1%, e o investidor tem de escolher

no sendo permitida a deduo sobre o adicional de

a instituio sem fins lucrativos com projetos

impostos de 10%, que ela tambm precisa pagar. E o

cadastrados no site do Fundo, gerar o boleto

montante doado no pode ser considerado despesa

bancrio e pag-lo. A doao e a deduo devem

operacional.

ocorrer no mesmo ano-calendrio. Portanto, se a

destinao foi feita em 2013, ela pode ser deduzida
do imposto devido em 2013, que a base da

ntegra da lei: www.planalto.gov.br/ccivil_03/_

Ato2007-2010/2010/Lei/L12213.htm

declarao a ser entregue em 2014.

A Cmara Municipal de cada localidade precisa
regulamentar o funcionamento do Fundo, para
que ele possa existir. Pelo decreto 131, de 2012, por

Deduo do Fundo do Idoso do Imposto

de Renda da Pessoa Jurdica
Valor doado ao Fundo do Idoso

R$ 120,00

exemplo, a Cmara Municipal de So Paulo (SP) j

Imposto apurado no trimestre da doao

instituiu seu Fundo do Idoso.

Deduo do imposto no trimestre (limite de 1%)

R$ 90,00

O dinheiro vai para a conta do Fundo, e o Conselho

Excesso a ser compensado nos meses/

trimestres seguintes, mas dentro do prprio
ano-calendrio da doao

R$ 30,00

local o transfere posteriormente instituio social

que executar o projeto. Como o apoio efetuado
antes de o doador saber o imposto de renda devido,

R$ 9.000,00

Lei de Incentivo
ao Esporte
Por meio da Lei Federal n 11.438, ou Lei de
Incentivo ao Esporte, de 29 de dezembro de 2006,
empresas podem investir at 1% do imposto
de renda devido em projetos esportivos ou
paradesportivos. Investe-se em um ano e s se vai

deduzir do imposto a pagar no ano seguinte, aps se

fazer a declarao de IRPJ.
A pessoa jurdica deposita diretamente na conta
bancria do proponente da iniciativa, aberta
e supervisionada pelo Ministrio do Esporte.
Feito o depsito, a empresa deve encaminhar o
comprovante Receita Federal.
Essa lei permite que municpios, estados e
autarquias sejam tambm proponentes de
iniciativas, desde que tenham finalidade esportiva
educacional, de participao ou de rendimento,
preferencialmente para comunidades de elevada
vulnerabilidade social. Os projetos tambm so
avaliados e monitorados pelo Ministrio.
Os incentivos dessa lei tm deduo de 100% e
podem ocorrer nas formas de patrocnio, quando
tm finalidade promocional e institucional de
publicidade, ou de doao, quando o benefcio
usado em iniciativas de cunho social sem
publicidade e h, por exemplo, distribuio gratuita
de ingressos para grupos vulnerveis, a fim de
contribuir para sua incluso.
ntegra da lei: www.planalto.gov.br/ccivil_03/_
ato2004-2006/2006/lei/l11438.htm

29

Lei Mendona
30

Pela Lei Municipal n 10.923, ou Lei

Mendona, de 30 de dezembro de 1990,
empresas sediadas no municpio de So Paulo
podem investir em projetos culturais realizados
na capital paulista.
A pessoa jurdica tem a possibilidade de destinar at
20% do valor pago por ano do seu Imposto Sobre
Servios (ISS) e/ou seu Imposto Predial Territorial
Urbano (IPTU). Do valor aportado, 70% pode ser
abatido do ISS e ou do IPTU, at o limite de 20%
do valor anual do imposto. Os outros 30% do
investimento so feitos com recursos prprios
da empresa.

de publicidade) ou investimento (aporte com o

objetivo de participar dos resultados financeiros
da iniciativa). Em seguida, firma uma carta acordo
de patrocnio com o executor, na qual estabelece
as contrapartidas, como divulgao da marca ou
retorno financeiro do projeto.
Depois, tem de enviar documentos Secretaria.
No entanto, um projeto de lei de 2013, em
tramitao, prev aumento da deduo para 100% e
percentual fixo de 0,3% do montante de arrecadao
de IPTU e ISS para o investimento em cultura.
A empresa escolhe o projeto a ser beneficiado,

Os principais so: certides de comprovao de

regularidade de ISS, IPTU, Previdncia Social,
FGTS, Imposto de Renda e propriedade imobiliria.
A seguir, aps a aprovao da documentao pelo
poder pblico, o investidor deposita os valores em
uma conta bancria aberta exclusivamente para a

previamente inscrito e aprovado em edital anual

iniciativa.

da Secretaria Municipal de Cultura, e escolhe se

Na sequncia, os executores do projeto fornecem

far doao (recursos sem finalidade promocional,

publicitria ou de retorno financeiro), patrocnio
(incentivo com fins promocionais e institucionais

empresa um certificado oficial de incentivo,

emitido pela Secretaria. Esse documento permite
a ela abater, nos pagamentos dos seus impostos,
os 70% do aporte. O abatimento mensal, a cada
pagamento relativo aos impostos municipais, ao
limite mximo de 20% do valor pago por ms.
ntegra da lei: www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/
secretarias/cultura/lei_de_incentivo/index.
php?p=6

31

Lei Rouanet
Pela Lei Federal de Incentivo Cultura ou Lei
Rouanet, n 8.313, de 23 de dezembro de 1991,
as empresas tm a chance de investir em projetos
culturais realizados em todo o pas.
A pessoa jurdica pode destinar at 4% do seu
imposto de renda devido a um projeto cultural
e obter deduo total desse valor no imposto de
renda (pelo artigo 18 da lei) ou deduo parcial
(pelo artigo 26). Trata-se de uma modalidade de
mecenato.1

32

de 15%, para apoiar projetos. Ao declarar seu

imposto, a pessoa jurdica que apoia projetos
classificados pelo Ministrio da Cultura no artigo
18 no pode deduzir o valor da doao ou do
patrocnio como despesa operacional. A despesa
do incentivo fiscal considerada no dedutvel,
porm 100% do seu valor pode ser abatido no
imposto a ser pago.
Via artigo 26, voltado, sobretudo, realizao
de projetos e de espetculos, a empresa tambm
pode destinar 4% do imposto calculado
alquota de 15%. No entanto, h abatimento
do imposto a pagar de apenas 40% do valor

A lei engloba dois tipos de aporte: as doaes nas

da doao e de somente 30% do valor em

quais h transferncia de valores, bens ou servios,

patrocnio. A lei determina que os abatimentos

desde que no empregados em publicidade e

no imposto sejam maiores na doao (40%)

os patrocnios, em que ocorre a divulgao da

do que no patrocnio (30%). Isso porque, pelo

marca da empresa. Na doao, o principal objetivo

patrocnio, haver um ganho tambm pela

do investidor permitir a execuo do projeto,

exposio da marca. Ao declarar seu imposto, a

enquanto, no patrocnio, a finalidade promocional,

pessoa jurdica que apoia projetos classificados

com mais foco em divulgar a marca em larga escala.

pelo Ministrio da Cultura no artigo 26 poder

Pelo artigo 18 da Rouanet, bastante ligado

conservao de patrimnio e de acervos, as pessoas
jurdicas podem obter abatimento de at 4% do
imposto de renda devido, calculado alquota

1. Mecenato um termo que indica o incentivo e o patrocnio de artistas e literatos e mais

amplamente de atividades artsticas e culturais.

considerar 100% do valor aplicado como

dedutvel na despesa operacional, tanto para as
doaes, como para os patrocnios. Ao abater
como despesa operacional, o investidor amplia
seu incentivo em cerca de 25%.

Para apoiar um projeto por meio de um desses dois

Ao ser aprovado, o projeto tem seus dados

artigos, preciso que a empresa tenha, previamente,

publicados no Dirio Oficial: natureza da

uma estimativa do que ser pago de impostos por

iniciativa, CNPJ do proponente, em que artigo da

ela no ano e escolha uma iniciativa aprovada pelo

lei se encaixa, conforme deciso do Ministrio,

Ministrio da Cultura. No site do Ministrio, h

e o mximo que pode captar de recursos. Os

relao de projetos aprovados e respectivos prazos

investidores tm a possibilidade de aportar at o

para captao de recursos.

limite dos recursos estipulados. E devem sempre

estar cientes de que, se o projeto estiver enquadrado
no artigo 26, o abatimento ser menor do que no
artigo 18.
Depois que o produtor do projeto entregar um
formulrio com dados da iniciativa pessoa jurdica
investidora, o pagamento poder ser efetuado por
meio de depsito na conta bancria do projeto,
aberta e supervisionada pelo Ministrio.
Em seguida, a instituio beneficiada deve emitir
um recibo e envi-lo empresa investidora. Esse
recibo ser utilizado como um comprovante da
renncia fiscal. O abatimento do valor do incentivo
ocorre no mesmo perodo de apurao em que
se faz a aplicao, independentemente do tipo de
regime tributrio da empresa (trimestral ou anual).
ntegra da lei: www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/
L8313compilada.htm

33

Simulao com Demonstrao do Resulta do do Exerccio Anual (DRE)

Apurao do Lucro Real com e sem utilizao de incentivo fiscal da Lei Rouanet*
Patrocnio
Art. 18.
Lei 8.313/91*
Rouanet***

Patrocnio
Art. 26, II.
Lei 8.313/91**
Rouanet***

1.000.000

1.000.000

1.000.000

() Descontos e impostos

-500.000

-500.000

-500.000

Valor do incentivo fiscal no dedutvel

(=) Vendas Lquidas

500.000

500.000

500.000

() Custo produto vendido

-200.000

-200.000

(=) Lucro Bruto

300.000

() Despesas Operacionais

Demonstrao do
resultado contbil do
exerccio

34

Simulao com Demonstrao do Resultado do Exerccio Anual (DRE)

Apurao do Lucro Real com e sem utilizao de incentivo fiscal da Lei Rouanet*

Vendas Brutas

Sem
Patrocnio

Apurao do lucro real

100.000

100.000

100.000

1.000

Lucro Real aps adio do incentivo

100.000

101.000

100.000

-200.000

Contribuio social devida 9 %

9.000

9.090

9.000

300.000

300.000

Lucro Lquido antes do imposto de renda

91.000

90.910

91.000

-200.000

-200.000

-200.000

Valor da contribuio social

9.000

9.090

9.000

() Despesas e receitas
financeiras

20.000

20.000

20.000

1.000

(=) Lucro operacional

lquido

120.000

120.000

120.000

100.000

101.000

100.000

9.976

10.076

9.976

-20.000

-20.000

-20.000

Imposto de Renda 15%

15.000

15.150

15.000

Valor do Imposto de Renda Devido antes do incentivo

24.976

25.226

24.976

100.000

100.000

100.000

-606

-180

-9.000

-9.090

-9.000

Valor do Imposto de Renda Devido aps incentivo

24.976

24.620

24.796

Total do Imposto Devido (CS + IR)

33.976

33.710

33.796

-266

-180

() Despesas/receitas no
operacionais
(=) Lucro lquido antes da
contribuio social
() Despesa contribuio
social
(=) Lucro lquido antes do
imposto de renda

91.000

90.910

91.000

() Despesa imposto de
renda

-24.976

-24.620

-24.796

(=) Lucro lquido exerccio

66.024

66.290

66.204

(*)

Deduo integral da doao e/ou do patrocnio no imposto devido de acordo com art. 476 do RIR;
Deduo como despesa operacional no permitida de acordo com 2 do art.476 do RIR.
(**) Deduo limitada a 30% do valor do patrocnio no imposto devido de acordo com inciso II, 1,
art.475 do RIR; Deduo como despesa operacional permitida de acordo com o 4 do art.475 do
RIR.
(***) A soma dos trs tipos de incentivos no deve ultrapassar 4% do imposto de renda devido.

Lucro Lqui do antes da contribuio social

Patr ocnio
Patrocnio
Sem
Art. 18.
Art. 26, II.
Patrocnio Lei 8.313/91* Lei 8.313/91**
Rouanet***
Rouanet***

Valor do incentivo fiscal no dedutvel

Lucro Real aps adio do incentivo e C. Social
Adicional de Imposto de Renda 10%

Abatimento incentivo fiscal Lei Rouanet

Tributos pagos a menor aplicando no incentivo

Observaes importantes sobre a simulao acima:

1) Esse exerccio de simulao refere-se a uma apurao anual de impostos. As trs opes so no sentido de demonstrar a carga
tributria sem qualquer aplicao em incentivos, aplicando no Art. 18 e no Art.26, a fim de se visualizar como ficaria a despesa de
IR/CS em cada caso.
2) Escolheu-se, deliberadamente, o montante fictcio de R$ 1.000 para o valor do incentivo fiscal no dedutvel, somente para
demonstrar o efeito do incentivo no clculo da despesa de IR/CS. O valor que pode ser destinado a projetos limitado a 4% do
imposto de renda devido (15%). Se a empresa optar por aplicar um valor superior, a parte excedente no poder ser abatida do
valor a pagar.
3) Os trs valores so diferentes na despesa de imposto de renda (R$ 24.998; R$ 24.642; R$ 24.818) porque o valor de R$ 24.998
seria a despesa de imposto de renda e contribuio social sem qualquer aplicao em incentivo fiscal, somente com o benefcio
da reduo na base do adicional de imposto de renda, que aplicvel a todas as empresas. J o valor de R$ 24.642 seria a
despesa de IR/CS aplicando-se incentivo fiscal da Lei Rouanet, referente ao Art. 18. E, por fim, o valor de R$ 24.818 seria a
despesa de IR/CS aplicando-se o incentivo fiscal da Lei Rouanet, porm com base no Art. 26.
4) O Adicional de Imposto de Renda 10%, para 100 mil, de R$ 9.998 e o Adicional de Imposto de Renda 10%, para 101
mil, de R$ 10.098, porque a empresa pode abater at R$ 240 mil na base do Adicional de Imposto de Renda, gerando uma
diminuio da despesa de IR. Esta reduo aplicvel a todas as empresas e visa desonerar o Adicional de IR s pequenas
empresas.
5) O valor de R$ 606 4% do Imposto de Renda (sem Adicional). R$ 15.150 * 4% = R$ 606.
6) No artigo 26 da Lei Rouanet, a aplicao no incentivo fiscal tem natureza dedutvel, e o ganho se limita a 30%, aplicado sobre os
4% do limite permitido para aplicao no incentivo. Ento, temos: IR devido: R$ 15.000; limite 4%: R$ 600; ganho 30%: R$ 180.

PIE
A Lei Estadual n 13.918, de 22 de dezembro
de 2009, que institui o Programa de Incentivo
ao Esporte (PIE), autoriza empresas sediadas
no estado de So Paulo a investir em projetos

emitir boletos bancrios para investir nos projetos,

que tm uma conta no Banco do Brasil especfica para
o Pie. O site da Secretaria de Esporte, Lazer e Turismo
lista periodicamente os projetos aprovados, com
o valor autorizado para captao e o efetivamente
captado.

esportivos realizados no prprio estado, desde que

Aps pagar o boleto, a empresa j pode recolher o

credenciados pela Secretaria de Esporte, Lazer e

ICMS do ms referente, com seu respectivo desconto.

Turismo.

Para obter a iseno, o investidor deve registrar o

A pessoa jurdica pode destinar at 3% do Imposto

sobre Circulao de Mercadorias e Servios
(ICMS) a projetos das reas educacional, formao
desportiva, rendimento, scio desportiva,
participativa, gesto e desenvolvimento, alm de
infraestrutura esportiva. Para isso, o investidor
precisa contribuir pelo Regime Peridico de
Apurao (RPA) e se cadastrar, espontaneamente,
de forma simples, no site da Secretaria da Fazenda
do Estado de So Paulo.
Caso a empresa cumpra os requisitos estabelecidos
pela legislao e seja considerada habilitada, o
site ir calcular e informar, a cada ms, os valores
mximos de investimentos permitidos para a
destinao. Na sequncia, a companhia pode

valor doado no quadro Crdito do Imposto Outros

Crditos do livro de Registro de Apurao do ICMS
(RAICMS), no ms de sua habilitao, que o mesmo
do pagamento do boleto. Quando for transmitir o
arquivo mensal da Guia de Informao e Apurao do
ICMS (GIA), precisa identificar o crdito pelo cdigo
007.42-PIE.
ntegra da lei: www.selt.sp.gov.br/lei_incentivo2.php

35

Proac

O somatrio dos diferentes boletos no pode

A Lei Estadual n 12.268, de 20 de fevereiro de 2006,

empresa doar por ms. Est previsto, ainda, que

institui o Programa de Ao Cultural do Estado

100% do valor destinado ao patrocnio pode ser

de So Paulo (Proac). Por meio dele, a empresa

deduzido pela empresa, desde que no extrapole o

pode deduzir um percentual do Imposto sobre

limite individual mensal expresso na lei. Para obter a

Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) a

iseno, o investidor deve registrar o valor doado no

pagar, direcionando os valores para um projeto

quadro Crdito do Imposto Outros Crditos do

cultural realizado no estado de So Paulo, por

livro de Registro de Apurao do ICMS (RAICMS),

pessoas fsicas, jurdicas ou instituies culturais

no ms de sua habilitao, que o mesmo do

sem fins lucrativos, aprovado em edital da Secretaria

pagamento do boleto. Quando for transmitir o

Estadual da Cultura.

arquivo mensal da Guia de Informao e Apurao

A deduo pode ir de 0,038% a 3%, de acordo com

36

o valor do aproveitamento fiscal da empresa (h

ultrapassar o valor mximo autorizado para a

do ICMS (GIA), precisa identificar o crdito pelo

cdigo 007.39-PROAC.

11 faixas diferentes). Para isso, o investidor precisa

Empresas que investem via Proac podem negociar

contribuir pelo Regime Peridico de Apurao

contrapartidas com as instituies beneficiadas, tais

(RPA) e se cadastrar no site do Posto Fiscal

como: escolher a cidade em que uma pea de teatro

Eletrnico - PFE. A base de clculo ser o valor dos

ser exibida, ou um nmero adequado de ingressos

ltimos trs meses pagos de ICMS. Se for habilitado

para entregar a funcionrios, ou o tamanho do

pelo governo estadual, ele recebe o seu limite de

logotipo a ser exibido no material de divulgao.

aproveitamento fiscal e, ento, pode escolher um ou

Tudo negociado com o produtor cultural e o

mais projetos no site da Secretaria da Cultura para

financeiro ou jurdico da companhia

destinar recursos. A seguir, emite os boletos e efetua

e colocado em contrato.

os pagamentos para a iniciativa selecionada, at o

ltimo dia til do ms de emisso.

ntegra da lei: www.cultura.sp.gov.br/portal/site/

SEC/menuitem.555627669a24dd2547378d27ca60
c1a0/?vgnextoid=6a33b23eb2a6b110VgnVCM100
000ac061c0aRCRD

Pronon e Pronas/PCD
O Programa Nacional de Apoio Ateno
Oncolgica (Pronon) e o Programa Nacional
de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com
Deficincia (Pronas/PCD), esto previstos na Lei

Para poderem pleitear os benefcios desses dois

programas, as instituies precisam ser certificadas
como entidades beneficentes de assistncia social
e qualificadas como organizaes sociais e terem
o ttulo de Organizao da Sociedade Civil de
Interesse Pblico (Oscip).

Federal n 12.715, de 17 de setembro de 2012. Eles

Em ambos os programas, a deduo da doao

possibilitam s empresas investir em organizaes

ou patrocnio pela empresa se d sobre o imposto

que atuam na preveno e no combate ao cncer

de renda devido em cada perodo de apurao,

(Pronon) e no estmulo e na reabilitao de pessoas

trimestral ou anual, e no permitido deduzir

com deficincia (Pronas/PCD).

o valor como uma despesa operacional.

A pessoa jurdica pode destinar at 1% do imposto

ntegra da lei: www.planalto.gov.br/ccivil_03/_

de renda devido em cada um dos mecanismos.

ato2011-2014/2013/Decreto/D7988.htm

Ambos os programas viabilizam a oferta de

bens mveis ou imveis e de equipamentos para
atendimentos ou para pesquisas cientficas.
Preveem, ainda, patrocnios e pagamento de custos
de conservao, manuteno ou aquisio de
material de consumo, hospitalar ou clnico, alm de
medicamentos ou de produtos de alimentao. As
empresas podem utilizar os dois mecanismos at o
ano-calendrio de 2016.
As instituies sociais sem fins lucrativos se
credenciam no Ministrio da Sade, que aprova as
iniciativas, monitora-as e as acompanha. Aps a
entrada dos recursos depositados em conta bancria
especfica e controlada, a entidade beneficiada tem
de entregar recibo ao investidor.

37

Vale-Cultura
O Vale-Cultura, institudo pela Lei Federal n 12.761,
de 27 de novembro de 2012, um carto magntico
que permite ao trabalhador que ganha at cinco
salrios mnimos por ms receber um benefcio
mensal de R$ 50 para gastar exclusivamente em
produtos e servios culturais. O programa pode
se estender a funcionrios com remunerao mais
elevada, desde que todos da faixa especificada em lei
estejam beneficiados.
As empresas tributadas com base no lucro real que
decidirem adquirir o Vale-Cultura tm direito a
38

deduzir at 1% do imposto de renda devido. Para isso,

elas precisam primeiro se cadastrar espontaneamente
no Programa de Cultura do Trabalhador, at o
exerccio de 2017, ano-calendrio 2016.
Quanto contabilidade, os valores de aquisio do
Vale-Cultura podero ser deduzidos pela empresa
como despesa operacional na apurao do imposto
de renda. Porm, devero ser adicionados como
despesa operacional para a apurao da base de
clculo da Contribuio Social sobre
o Lucro Lquido (CSLL).
ntegra da lei: www.planalto.gov.br/ccivil_03/_
Ato2011-2014/2012/Lei/L12761.htm

Doao a Oscips,
entidades de Utilidade
Pblica Federal e de
ensino e pesquisa
Para alm das leis de incentivo j mencionadas, as
empresas tributadas por lucro real tambm podem
fazer doaes diretas para entidades sem fins
lucrativos que tenham a qualificao de Organizao
da Sociedade Civil de Interesse Pblico (Oscips) ou

designao da pessoa fsica responsvel pelas tarefas.

O doador deve guardar o documento para fins de
fiscalizao.
As companhias tributadas por lucro real tambm
tm a possibilidade de doar para instituies de
ensino e pesquisa sem fins lucrativos, instaladas no
pas, com o benefcio da deduo de at 1,5% do seu
lucro operacional bruto. O limite de 1,5% tambm
deve ser calculado antes do cmputo da prpria
doao, diminuindo, portanto, o imposto de renda e
a contribuio social devidos.

o ttulo de Utilidade Pblica Federal (UPF), desde

Simulao de declarao de IR da pessoa jurdica
com e sem doao a Oscip ou UPF

que elas ofeream servios gratuitos populao.

Pela Lei Federal n 9.249, de 1995, a doao desse
tipo permite empresa fazer a deduo de at 2%
do seu lucro operacional bruto. O limite de 2%
deve ser calculado antes do cmputo da prpria

Itens

Com
doao

Sem
doao

Lucro operacional

500.000

500.000

Deduo mxima (2%)

doao, diminuindo, portanto, o imposto de renda

Lucro antes do IRPJ e da

CSLL

e a contribuio social devidos (ver a simulao a

Economia
Tributria

10.000
500.000

490.000

CSLL (alquota 9%)

45.000

44.100

900

seguir). Vale dizer que os 2% podem ser divididos

IRPJ (alquota 15%)

75.000

73.500

1.500

entre vrias Oscips ou UPFs diferentes.

Adicional IRPJ (10%)*

26.000

25.000

1.000

146.000

142.600

3.400

O investidor deposita os recursos na conta bancria

em nome da entidade (ou entidades, no caso de mais
de uma) e esta lhe entrega uma declarao oficial,
padronizada pela Receita Federal, na qual assume
o compromisso de usar os recursos exclusivamente
na realizao de seus propsitos, inclusive, com a

Carga tributria total

* (10%) adicional de IR sobre o lucro real que excede a R$ 240.000

39

Experincias de empresas
que investem com renncia
Estmulo aos
funcionrios para uso
de leis de incentivo
40

Por meio de campanhas internas, com

A doao feita de forma antecipada, ao longo

lembretes nas datas adequadas e dicas de sites

do ano (at 31 de dezembro de 2013, por

informativos, as empresas tm a chance de

exemplo) e deduzida no ano seguinte (no perodo

estimular seu corpo funcional a destinar parte

de declarao, entre maro e abril de 2014). A

do imposto de pessoa fsica devido a iniciativas

informao do montante doado deve constar na

pelo bem comum. Para poder deduzir a doao

ficha Pagamentos e Doaes Efetuados, sob o

de seus impostos, o indivduo precisa fazer a

cdigo 99 (outros).

declarao completa de imposto de renda, ou

seja, no pode optar pela verso simplificada.

O Fumcad, que permite a doao de at

6% do imposto pela pessoa fsica, faculta,
a partir de 2013, a opo de doao de at
3% no momento da declarao. A Receita
Federal dispe de um simulador (www.
receita.fazenda.gov.br/aplicacoes/
atrjo/simulador/simulador.asp?/
tiposimulador=a), no qual possvel
calcular o mximo a ser abatido do imposto.
Paralelamente ao estmulo de doao
pelo corpo funcional, a empresa, numa
atitude de responsabilidade social,
tambm pode contratar os servios de
um contador exclusivamente para que
faa as declaraes completas de seus
colaboradores, sobretudo os de alto escalo,
destinando 3% ao Fumcad em todas elas.

41

Testemunhos de
organizaes beneficiadas
A ABRALE iniciou suas atividades h 12 anos, por

As doaes de indivduos e empresas so cruciais

meio de um grupo de pacientes que se reuniu na

para manuteno e ampliao do impacto de

cidade de So Paulo com o objetivo de contribuir

nossas iniciativas. Percebemos que existe um

em melhorias na Onco-Hematologia do pas.

grande engajamento em projetos sociais quando

Ao longo deste tempo, as iniciativas da Abrale

42

cresceram e hoje so mais de 40 os programas da

organizao. Atualmente, 60% da receita vm de
empresas que patrocinam diretamente os projetos;
12% so receitas de pessoas fsicas, que colaboram
mensalmente com a causa; 5%, recursos advindos
de eventos sociais e 23%, doaes para projetos com
contrapartida de deduo fiscal.

o doador entende a relevncia da entidade. Poder

ajudar muito melhor que precisar de ajuda. Somos
eternamente gratos a todos que participam deste
esforo conosco. Merula Steagall, presidente da
Abrale.

Na Fundao Dorina Nowill para Cegos, os projetos

aprovados em leis de incentivo so essenciais para
duas linhas de atuao da instituio: produo de
livros acessveis e estmulo leitura para pessoas
com deficincia visual e atendimento, bem como
reabilitao de crianas e adolescentes com
deficincia visual total ou parcial. Cerca de 35% do
oramento de projetos de 2012 veio de incentivos
fiscais, que ajudaram a concretizar seis projetos, de
um total de 14 realizados no ano.

Em 2013, esperamos superar o valor

arrecadado no ano passado e aumentar
ainda mais a nossa atuao e abrangncia
no pas. Micheli Umebayashi,
coordenadora de captao de recursos da
Fundao Dorina Nowill para Cegos.

43

O Graacc tem um dficit no oramento de cerca de

Aps executar, h mais de dez anos, o projeto

60% e, para cobri-lo, a rea de captao desenvolve

Msica nos Hospitais, patrocinado pela Sanofi,

uma srie de aes, como uso de leis de incentivo

a Associao Paulista de Medicina (APM)

e organizao de eventos e campanhas. Em 2011,

contabiliza mais de 130 apresentaes gratuitas

33% das doaes de pessoas fsicas e jurdicas

em pelo menos 50 instituies de todo o pas, em

direcionadas para a organizao vieram por meio de

benefcio de um pblico superior a 35 mil pessoas,

projeto inscrito no Fundo Municipal dos Direitos da

que assistiram a consertos gratuitos de msica

Criana e do Adolescente (Fumcad).

erudita em hospitais pblicos ou filantrpicos,

Normalmente, a parceria acaba extrapolando o

muitas delas pela primeira vez.

incentivo fiscal. que ao conhecer o trabalho

do hospital e as outras atividades promovidas, o
parceiro tende a aderir a demais aes de captao
de recursos. Uma delas o McDia Feliz, para o
qual as empresas compram tquetes antecipados
44

de um lanche e os distribuem a seus funcionrios.

Ainiciativa que destina recursos a instituies que
atuam em benefcio de crianas e adolescentes com
cncer, entre elas, o Graacc arrecadou mais de R$
18 milhes no Brasil, em 2012.

Temos uma vida de relacionamentos

na qual os parceiros ficam sabendo
do que estamos fazendo, podem nos
conhecer pessoalmente e participar de
outras aes nossas Amanda Kartanas,
gerente de marketing e desenvolvimento
institucional do Graacc.

O programa tem levado mensagens de

esperana aonde vai, contribuindo para a
recuperao de pacientes, que, acolhidos
em um ambiente humanizado, de alegria,
otimismo e solidariedade, sentem-se
confiantes para enfrentar as adversidades
da doena e do tratamento. Florisval
Meino, mdico e presidente da APM.

Anexo I

Lista de instituies que aceitam recursos por leis de incentivos

Fumcad
Alfabetizao Solidria
(AlfaSol)

Casa Hope Apoio

Criana com Cncer
Doutores da Alegria

Projeto Quixote
Turma do Bem

Associao Brasileira de
Talassemia (Abrasta)

Fundao Abrinq Save

the Children

Lei do Esporte

Associao Brasileira
para o Adolescente
e a Criana Especial
(Abrace)

Fundao Dorina Nowill

para Cegos

Associao Desportiva
para Deficientes
(ADD)

Associao Cidade
Escola Aprendiz
Associao Cruz Verde
Associao de
Assistncia Criana
Deficiente (AACD)
Associao de
Assistncia Social So
Joo Vianney
Associao de
Pais e Amigos dos
Excepcionais (Apae)

Fundao Gol de Letra

Fundao Pio XII
Grupo de Apoio ao
Adolescente e Criana
com Cncer (Graacc)
Hospital Pequeno
Prncipe
Instituto Barrichello
Kanaan
Instituto Movere
Instituto Sorrir para a
Vida

Associao Esporte
Solidrio
Brasil Match Cup
Brasil Vlei Clube
Fundao Gol de Letra
Instituto Esporte &
Educao
Liga Esportiva das
Atlticas de Medicina
do Estado de So Paulo

Associao Helena
Piccardi de Andrade
Silva (Ahpas)

Laramara Associao
Brasileira de Assistncia
Pessoa com
Deficincia

Associao Viva e Deixe

Viver

Projeto Guri Santa

Marcelina

Mergulhando para o
Futuro

Casa do Zezinho

Projeto Lar Feliz

Projeto Corrida

LPGA Brazil Cup 2012

Match Race Brasil

Popular de Rua
Projeto Grael
Rede Acesso
Vela Match Race 2012
Associao Brasileira
de Linfoma e Leucemia
(Abrale)

Lei Rouanet
Agncia do Bem
Associao Arte
Despertar
Associao Brasileira
de Linfoma e Leucemia
(Abrale)
Associao Cidade
Escola Aprendiz
Associao Civil
Capoeira Cidad
Associao Paulista de
Medicina (APM)
Associao Vaga Lume

45

 Associao Viva e Deixe

Viver
Baob Produes
Artsticas

ImageMagica

Boccanera Produes
Artsticas

Instituto Rodrigo
Mendes

Centro Infantil Boldrini

Mozarteum Brasileiro

Cia. de Dana O Cisne

Negro

Orquestra Sinfnica do
Estado de So Paulo
(Osesp)

Cia. Teatro Preventivo

Cinelari Produes
Artsticas
Danar Marketing e
Comunicao
46

Grupo de Apoio ao
Adolescente e Criana
com Cncer (Graacc)

DellArte Solues
Culturais
Ditarso Companhia de
Dana
Doutores da Alegria
Escola do Olhar
Fundao Gol de Letra
Fundao Oswaldo Cruz
(Fiocruz)
Fundao Padre
Anchieta
Grmio Recreativo
e Escola de Samba
Inocentes de Belford
Roxo

Projeto Papel de Gente

Stretto Eventos e
Servios Artsticos
Teatro de Tbuas
TJ Produes
Tucca Associao para
Crianas e Adolescentes
com Cncer

Casa Cabul Temporada

Paulistana e
Democratizao de
Acesso
Cine Tela Brasil
Desenvolvimento de
Projeto Empresarial
Doutores da Alegria
Firma de Teatro
ImageMagica
Jazz Big Band
La Mnima
Ler uma Viagem
Marife Representaes,
Participaes e Servios
NCM Produes
Ncleo Experimental do
Teatro Augusta

Proac

Rhadar Cultural

Alessandra V. Piacezzi e
equipe

Ser em Cena

Associao dos Artistas

do Litoral Paulista

Associao Brasileira
de Linfoma e Leucemia
(Abrale)

Associao Viva e Deixe

Viver
Baob Produes
Artsticas

Treinadores da Alegria

Pronas
Fundao Pio XII
Associao Evanglica
Beneficente Esprito
Santense AEBES
Associao Mrio Penna
Associao Brasileira
de Linfoma e Leucemia
(Abrale)
Associao da Medula
ssea do Estado de So
Paulo AMEO
Instituto do Cncer
Infantil do Rio Grande
do Sul
Instituto Arte de Viver
Bem
Grupo de Apoio ao
Adolescente e Criana
com Cncer GRAACC
Irmandade Santa Casa
de Misericrdia de
Marlia

CAPTULO 2

Incentivos Fiscais
para Pessoas Fsicas
Ao longo desta cartilha, pudemos chegar
concluso que o ato de doar representa amor ao
prximo e nos diz muito sobre a importncia
que cada um de ns tem na vida do outro.
Com os incentivos fiscais, que proporcionam
a consolidao da sustentao financeira das
entidades sem fins lucrativos, alm de ajudar a
milhares de vidas por meio de projetos e aes
em diferentes reas, voc tambm pode ter o
valor abatido no seu imposto de renda.
Aqui, focaremos apenas nos incentivos
fiscais de pessoas fsicas, que assim como
das empresas, tambm tm grande peso nos
diversos projetos que garantem melhorias a
diversas pessoas em todo o Brasil. Por isso a
importncia de se ter uma parceria entre o
RH de cada organizao com a rea ligada
captao de recursos. Assim, no s a empresa,
como cada um de seus colaboradores, poder
ajudar - e muito a quem precisa.

47

Em nossa legislao, as pessoas fsicas podem

aproveitar os incentivos fiscais para doaes
relacionadas a:
Projetos culturais;
Projetos esportivos;

Importante:
preciso que a doao tenha sido feita at o dia
31 de dezembro do ano corrente. No momento de
realizar a declarao do imposto de renda, voc
precisa escolher a opo completa do formulrio. E

Fundos ligados criana, ao adolescente

no se esquea de ter em mos os recibos emitidos

Fundo ligado ao idoso;

pelos rgos para quem doou, com nome, CPF,

Pronon (Programa Nacional de Apoio Ateno

Oncolgica);

data e valor doado eles so o comprovante para

justificar o abatimento do imposto de renda.

Pronas (Programa Nacional de Apoio Ateno

da Sade da Pessoa com Deficincia).
Ao escolher uma destas opes para doar - ou at
48

Modelo Completo da Declarao

do Imposto de Renda

mesmo todas - possvel ter deduzido do imposto

Se voc realizar uma doao como pessoa

de renda devido no mximo 6% do valor.

fsica, obrigatoriamente dever usar o

O ressarcimento do valor doado ao projeto de

sua escolha vir no ano seguinte, na forma de

modelo completo de declarao de IR.

Esse modelo utilizado por quem tem

restituio ou abatido do IR a pagar.

muitas dedues a fazer, como plano de

Para isso necessrio:

Nele necessrio informar todos os gastos e

sade, gastos com educao e dependentes.

1 Escolher qual o projeto desejado

rendimentos ocorridos no ano. Lembrando

2 Calcular quanto voc poder reverter

tambm os gastos destinados s doaes.

por meio do seu imposto de renda devido

3 Depositar o valor na conta do projeto escolhido

As doaes devem ser realizadas ao fundo, no
sendo aceitas as diretamente entregues entidade.

que aqui ser o momento de informar

Por isso, guarde todos os seus recibos e
comprovantes de rendimentos, ao menos
dos ltimos cinco anos, para no ter nenhum
tipo de problema caso acontea uma
eventual fiscalizao da Receita Federal.

Como funcionam as
leis de incentivo para a
pessoa fsica

LEI FEDERAL DE INCENTIVO AO ESPORTE

(Lei N 8.313/91)

LEI FEDERAL DE INCENTIVO CULTURA

(Lei Rouanet - N 8.313/91)

PASSO 2: O valor desejado para a doao deve ser

PASSO 1: Pessoas fsicas contribuintes do Imposto

de Renda (IR) podem investir em projetos culturais
aprovados pelo MinC (Ministrio da Cultura) na
Lei Rouanet. Tudo vlido: teatro, msica, livros,
museus, cinema independente.

PASSO 1: As pessoas fsicas podem investir em

projetos esportivos aprovados pelo Ministrio do
Esporte.

depositado na conta bancria do projeto (aberta e

supervisionada pelo Ministrio do Esporte) at o dia
31 de dezembro do ano corrente. Aps o depsito,
o responsvel pelo projeto ir emitir um recibo e
enviar ao doador. muito importante guardar este
comprovante, pois pode ser necessrio apresentar
Receita Federal.

PASSO 2: O valor desejado deve ser depositado

na conta bancria do projeto escolhido (aberta
e supervisionada pelo MinC) at o dia 31 de
dezembro do ano corrente. Aps o depsito, o
responsvel pelo projeto ir emitir um recibo e
enviar ao doador. muito importante guardar este
comprovante, pois pode ser necessrio apresentar
Receita Federal.

49

FUNDOS DOS DIREITOS DA CRIANA

E DO ADOLESCENTE
PASSO 1: Todas as pessoas fsicas podem investir em
projetos que apoiem crianas e adolescentes e que sejam
aprovados no FUMCAD (Fundo Municipal dos Direitos
da Criana e do Adolescente) da Prefeitura da Cidade de
So Paulo.

50

PASSO 2: No site do FUMCAD (fumcad.prefeitura.

sp.gov.br), o doador deve selecionar o projeto a ser
beneficiado e emitir o boleto bancrio para pagamento
at o dia 31 de dezembro do ano corrente. Aps o
depsito, o responsvel pelo projeto escolhido ir emitir
um recibo e enviar ao doador. muito importante
guardar este comprovante, pois pode ser necessrio
apresentar Receita Federal.

FUNDO NACIONAL DO IDOSO

PASSO 1: Por lei, os Fundos dos Direitos do Idoso esto
vinculados aos Conselhos dos Direitos do Idoso dos
seus respectivos entes federativos. Assim, essencial que
o contribuinte verifique junto ao Conselho se o Fundo
para o qual deseja fazer a doao est devidamente
regulamentado e efetivamente ativo.
PASSO 2: Escolhido o projeto para o qual far a doao,
o contribuinte dever efetuar depsito em conta bancria
especificamente destinada ao fundo. Aps o depsito, o
responsvel pelo projeto ir emitir um recibo e enviar ao
doador. muito importante guardar este comprovante,
caso seja necessrio apresentar Receita Federal.

PRONON (Programa Nacional de Apoio

Ateno Oncolgica) e PRONAS
(Programa Nacional de Apoio Ateno
da Sade da Pessoa com Deficincia)
PASSO 1: As pessoas fsicas podem apoiar os
projetos aprovados pelo Ministrio da Sade e
ser deduzido de seu imposto de renda o valor
no mximo 1% do PRONON e 1% do PRONAS.
Lembrando que esta porcentagem j est inclusa
no valor mximo de 6% de abatimento do IR
devido.
PASSO 2: Escolhido o projeto para o qual far a
doao, em um dos programas ou em ambos, o
contribuinte dever efetuar o depsito na conta
do projeto at o ltimo dia til do ano corrente.
As instituies responsveis pelo recebimento da
doao devero emitir um recibo
que servir como comprovante,
caso necessrio apresentar
Receita Federal.

Simulao Doao Pessoa Fsica

CLCULO DE CONTRIBUIO IRPF

Total de rendimentos tributveis durante o ano

R$ 60.000,00

Dedues
Quantidade de dependentes* (1 dependente)

R$ 1.974,72*

INSS

R$ 6.278,09**

Despesas Mdicas

R$ 1.500,00***

Despesas com instruo

Penso judicial

Previdncia privada e FAPI

Aposentado

Total Dedues

R$ 9.752,81

Base de Clculo

R$ 50.247,19

Valor de reduo

R$ 9.752,81

Imposto devido

R$ 4.739,60

LIMITE MXIMO DE DEDUO (6%)

R$ 284,38

VALOR MXIMO DA DOAO com deduo total

R$ 284,38

* Valor que a Receita Federal abate do total de

rendimento para cada dependente - Tabela IR.

QUER
AJUDAR
A ABRALE
POR MEIO DOS
INCENTIVOS
FISCAIS?
Projetos relacionados
cultura:
Oficinas de Fotografia, realizadas
gratuitamente em parceria com o
Senac, que geram, posteriormente,
exposies nacionais
Shows beneficentes.

Projetos relacionados ao
esporte:
Todos os anos a organizao
realiza a Light the Night, corrida
noturna criada h mais de uma

** Valor pago de INSS pelo doador.

dcada pela The Leukemia

*** Somatria de despesas mdicas durante o ano fiscal.

and Limphoma Society (EUA),

com o objetivo de promover
a importncia do diagnstico
precoce dos cnceres do sangue
no Brasil, grande diferencial na
busca pela cura.

51

Contatos
Conte conosco!

A Abrale oferece atendimento gratuito nacional pelo

52

telefone 0800-773-9973 ou (11) 3149 5190 e pelo

e-mail-abrale@abrale.org.br
Nossa sede est localizada na Rua Pamplona, 518
5 andar, So Paulo/SP.
Temos representantes nas principais capitais do pas:
Belo Horizonte, Curitiba, Florianpolis, Goinia,
Fortaleza, Porto Alegre, Recife, Salvador, Rio de
Janeiro e Sul de Minas.
Ligue e cadastre-se para receber nossos materiais e
informativos gratuitamente.

A Associao da Indstria Farmacutica de Pesquisa

est localizada na Rua Verbo Divino, 1488
7 andar Cj. 7 A - Chcara Santo Antnio SP
Telefone - (11) 5180-3499

Anexo II
Lista de sites sobre o assunto

Campanha Tributo Legal, do Sindicato Nacional dos

Auditores Fiscais da Receita Federal, com informaes
sobre uso de leis de incentivo: www.tributoacidadania.
org.br
Captao de recursos por meio de incentivos fiscais
federais OAB SP Comisso de Direito do Terceiro
Setor: http://www.pucsp.br/neats/dowload/captacao_
recusos.pdf
Cartilha sobre o Fundo Nacional do Idoso: www2.cfa.
org.br/publicacoes/cartilha-do-idoso/cartilha_idoso_
web.pdf
Estatuto do Idoso: www.planalto.gov.br/ccivil_03/
leis/2003/l10.741.htm
Fumcad: www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l8069.htm
Fumcad de So Paulo (SP): fumcad.prefeitura.sp.gov.br/
forms/principal.aspx
Fundo Nacional do Idoso: www.planalto.gov.br/
ccivil_03/_Ato2007-2010/2010/Lei/L12213.htm
Guia Sesi de Incentivos Fiscais para a Ao Social e
Cultural de Empresas: www.fiepb.com.br/public/
arquivos/GuiasdeIncentivosFiscais.pdf
Incentivos Fiscais para a Captao de Recursos
Criando Desenvolvimento Institucional (190 slides,
que incluem simulaes contbeis e legislao): www.
slideshare.net/micfre12/incentivos-fiscais-paracaptao-de-recursos?goback=%2Egde_2652403_
member_5795903771456331776#%21

Instruo normativa da Lei Rouanet publicada

em 1o. de julho de 2013: www.cultura.gov.br/
legislacao/-/asset_publisher/siXI1QMnlPZ8/content/
instrucao-normativa-n%C2%BA-1-2013-minc/10
937?redirect=http%3A%2F%2Fwww.cultura.gov.
br%2Flegislacao%3Fp_p_id%3D101_INSTANCE_
siXI1QMnlPZ8%26p_p_lifecycle%3D0%26p_p_
state%3Dnormal%26p_p_mode%3Dview%26p_p_col_
id%3D_118_INSTANCE_UFVehMS15laT__column1%26p_p_col_pos%3D1%26p_p_col_count%3D2
Lei Federal de Incentivo ao Esporte: http://www.planalto.
gov.br/ccivil_03/_ato2004-2006/2006/lei/l11438.htm
Lei Mendona: www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/
secretarias/cultura/lei_de_incentivo/index.php?p=6
Lei Paulista de Incentivo ao Esporte: http://www.selj.
sp.gov.br/lei_paulista.php
Lei Rouanet: www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/
L8313compilada.htm
Manual do Investidor do Pie: http://www.fazenda.sp.gov.
br/download/pac/manual_pac_pie.pdf
Manual do Investidor do Proac: http://www.fazenda.
sp.gov.br/download/pac/manual_pac_pie.pdf
Ministrio da Cultura: www.cultura.gov.br
Ministrio dos Esportes - pgina da Lei de Incentivo
ao Esporte: http://www.esporte.gov.br/index.php/
institucional/secretaria-executiva/lei-de-incentivo-aoesporte

53

 Pie: http://www.selt.sp.gov.br/lei_incentivo2.php
Proac: www.cultura.sp.gov.br/portal/site/SEC/menuite
m.555627669a24dd2547378d27ca60c1a0/?vgnextoid=6
a33b23eb2a6b110VgnVCM100000ac061c0aRCRD
Programa de Cultura do Trabalhador: www2.cultura.gov.
br/site/tag/programa-de-cultura-do-trabalhador/
Pronon e Pronas/PCD - relao das instituies que
solicitaram credenciamento ao at junho de 2013:
portalsaude.saude.gov.br/portalsaude/arquivos/
relacao_instituicoes_solicitaram_credenciamento.pdf
Pronon e Pronas/PCD:
www.planalto.gov.br/ccivil_03/_ato2011-2014/2013/
Decreto/D7988.htm
http://portalsaude.saude.gov.br/portalsaude/index.
html
Quero incentivar (lista projetos em fase de captao de
recursos): www.queroincentivar.com.br
54

Vale-Cultura: www.brasil.gov.br/sobre/cultura/
iniciativas/vale-cultura
Leis de incentivo pessoa fsica: http://www.receita.
fazenda.gov.br/Legislacao/LegisAssunto/IncFis.htm

EXPEDIENTE

Cartilha sobre uso de incentivos fiscais

SUPERVISO

Antnio Britto
Presidente executivo Interfarma
COORDENAO-GERAL

Maria Jos Delgado Fagundes

Inovao e Responsabilidade Social Interfarma

COORDENAO DE COMUNICAO

Octvio Nunes

Comunicao Institucional Interfarma

PESQUISA, REDA O, EDI O

E REVISO

P&B Comunicao

www.pbcomunica.com.br

CAPTULO II/PESSOA FSICA

Tatiane Mota

Comunicao ABRALE (Associao Brasileira de Linfoma e Leucemia)

APOIO

Marcela Simes

Acesso e Inovao Interfarma

Selma Hirai

Comunicao Interfarma

PROJETO GRFICO
E DIAGRAMAO

Nebraska Composio Grfica

REVISO

Ana Maria Barbosa