Q u p i e n sa e l

di erc t o r f i n a n
d e l a u d i to r ?
Los ejecutivos opinan sobre las debilidades y fortalezas
de estos especialistas contables, por Roger Hussey
La falta de conocimiento de la
actividad y su incapacidad para
ofrecer recomendaciones especficas son las quejas ms mencionadas por los ejecutivos de finanzas cuando se los consulta sobre
los auditores. A tal conclusin lleg una encuesta recientemente
realizada en Gran Bretaa entre
776 directores financieros.
Nor malmente, el nombramiento
de los auditores de la empresa
recae en la asamblea anual ordinaria de accionistas. Sin embar go, este trabajo revel que
la qumica personal entre el director financiero y el socio mayoritario tiene una enorme influencia en la designacin de
los auditores, al tiempo que
per miti identificar dnde resi den, a juicio de los hombres de
finanzas de las empresas, las
mayor es debilidades en la labor
de un auditor.
El autor de esta nota es profe sor de Servicios Financieros y
fellow de Informacin Financiera
en la Escuela de Administracin
de Empresas de Bristol, Gran
Br etaa.
32

Durante el trabajo de investigacin

se pidi a los encuestados que evaluaran a sus actuales auditores en
una serie de caractersticas utilizando la siguiente escala: Excelente,
Bueno, Promedio, Por debajo del
Promedio y Deficiente. Hemos reunido los datos ponderados para obtener un ranking en el que 1 equivale a Excelente y 5 a Deficiente.

Los resultados obtenidos aparecen

en la tabla 1.
En trminos generales, podra decirse que a los auditores se los considera excelentes como contadores y buenos para cumplir con los
plazos e informar a sus clientes. Pero cuando se trata de dar recomendaciones, se comienza a percibir
que su desempeo es promedio.

Tabla 1

Opinin de los directores financieros sobre las

distintas capacidades de los auditores
Caracterstica

Puntaje Promedio

N de Orden

(1=excelente/5=deficiente)

Experiencia tcnica contable

Calidad profesional del socio
Enfoque tico
Cumplimiento de plazos
Calidad del asesoramiento
Aptitudes para la comunicacin oral
Realismo comercial
Aptitudes para la comunicacin escrita
Mantenimiento del contacto
Conocimiento de la actividad
Recomendacin de mejoras para los
controles internos
Recomendacin de mejoras para la
eficiencia comercial
Recomendacin de formas de ahorro
Gestin 3 mayo-junio
/
1996

1,78
1,92
1,93
2,22
2,37
2,40
2,44
2,46
2,51
2,62

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10

2,96

11

3,40
3,59

12
13

La qumica
personal entr e
el director
financiero y el
socio mayorita rio tiene enorme
influencia en la
designacin de
los auditores.

Uno de los encuestados dijo que

los auditores tienen un desempeo
deficiente al brindar asesoramiento sobre contabilidad e informacin de gestin, eficiencia comercial e idoneidad.
Algunos sealaron que esto se debe
a que, cada vez ms, el equipo de
auditora est integrado por personal inexperto, dando por resultado
un ejercicio en el que se tildan
tems, en lugar de aportar algo beneficioso para la compaa. Siguiendo la misma lnea de pensamiento, otro director financiero dijo
que no estaba bien que las grandes
firmas utilizaran a las empresas como espacio de capacitacin para los

nuevos auditores y que les cobraran

como si se tratara de un privilegio.
Identificando las debilidades
En un mundo competitivo, es posible ganar muchas ventajas demostrando la existencia de una amplia
gama de fortalezas, por esa razn

realizamos un anlisis adicional para

determinar dnde se perciban las
debilidades.
Realismo comercial. Los resultados mostraron que, adems del tipo de compaa y de la calificacin del director financiero, tambin es importante el tamao de la
empresa de auditora. La encuesta

Adems del tipo de compaa y de la

calificacin del director financiero,
tambin es importante el tamao de la
empresa de auditora.
Gestin 3/ mayo-junio 1996

33

34

revel que slo el 5,8% de las firmas

de auditores medianas tenan un desempeo por debajo del promedio o
deficiente. En el caso de las grandes
empresas, este porcentaje fue del
6,9%, y en el caso de la pequea empresa, el 9,8%.
Calidad en el asesoramiento. En
cuanto a la calidad general del asesoramiento, los directores financieros
de las empresas que no cotizan en
Bolsa fueron los menos crticos y slo nueve de ellos (es decir, el 3,4%)
consider que el desempeo estaba
por debajo del promedio o era deficiente.
Conocimiento de la actividad. Podra
suponerse que los auditores tendran
que recibir un puntaje alto en lo atinente
a conocimiento de la actividad (vase
figura 1). Slo el 6,9% de los directores
financieros de las sociedades annimas
no subsidiarias consideraron que el conocimiento de la actividad por parte de
los auditores estaba por debajo del promedio o era deficiente. Pero, en general, estas compaas tienden a designar a
grandes firmas de auditores. En cambio,
las subsidiarias de empresas britnicas,
en las que con frecuencia la designacin
de los auditores es realizada por las oficinas centrales de los holdings, fueron ms
crticas en sus respuestas, al igual que las
compaias que no cotizan en Bolsa, que
habitualmente contratan firmas de auditora pequeas o medianas.
Luego analizamos los datos para determinar la cantidad de compaas
que, recurriendo a grandes empresas auditoras, consideraban que el
conocimiento de la actividad por
parte de sus auditores estaba por
debajo del promedio o era deficiente, y el resultado fue del 9,01%. De
las compaas que utilizaban los servicios de empresas auditoras medianas, el resultado fue 12,6%, y 20,9%
entre las que utilizaban empresas
auditoras pequeas. A pesar de las
crticas efectuadas a las grandes compaias auditoras, los resultados pareceran indicar que sus clientes creen
que conocen su oficio.
Sin embargo, la contratacin de una
empresa pequea puede tener sus
ventajas. Uno de los encuestados sostuvo que la continuidad del personal
de auditora era vital para reunir experiencia en esa actividad y con esa

Figura 1

Por centaje de opiniones negativas de los dir

ector es financieros respecto
al grado de conocimiento de la actividad empresaria por parte de los auditor

es

(segn el tipo de empr esa)

Empresas que no
cotizan en Bolsa
Subsidiarias de
compaas no britnicas
Subsidiarias de
compaas britnicas
Empresas no subsidiarias (independientes)
0%

2%

compaa. Sostuvo adems lo siguiente: Lo estamos logrando con nuestra

actual empresa mediana, cosa que no
haba ocurrido antes con las grandes
firmas con las que trabajbamos.
Recomendaciones especficas
Al considerar el tema de las recomendaciones especficas dadas por
los auditores, tuvimos en cuenta las
siguientes reas:
Tabla 2

4%

6%

8%

10%

12%

14%

16%

ciencia comercial o de ahorrar dinero no constituyen el propsito

de una auditora, y que si los
clientes desean recibir estos ser vicios deberan pagar honorarios
adicionales.
En conclusin, las mayores quejas
con respecto a los auditores giran
en torno de la falta de conocimiento de la actividad y de su incapacidad para ofrecer recomendaciones especficas sobre cmo

Por centaje de opiniones negativas de los dir

ector es financier os
(r especto a recomendaciones especficas dadas por los auditor
es)

Tamao de la firma
auditora
Grande
Mediana
Pequea

Controles
Internos
20,1%
21,4%
19,7%

Mejoramiento de los controles

internos
Mejoramiento de la eficiencia
comercial
Ahorro de dinero
Las respuestas que consideraban
que las recomendaciones estaban
por debajo del promedio o eran deficientes figuran en la tabla 2 y
ponen de manifiesto las percepciones de los directores financieros segn el tamao de la firma auditora.
Se ha criticado mucho el valor de
lo recibido como parte de la auditora legal. Se podra alegar que
dar recomendaciones especficas
sobre las formas de mejorar la efiGestin 3/ mayo-junio 1996

Eficiencia
Comercial
40,0%
36,9%
35,8%

Ahorro
de Dinero
50,9%
43,7%
46,9%

mejorar la eficiencia comercial o

ahorrar dinero. Y aunque se considera que las grandes firmas
tienen mejor conocimiento de la
actividad, este conocimiento no
se ve reflejado en el proceso de
auditora a travs de recomendaciones especificas. Queda por resolver la cuestin de qu cabida
puede tener este tipo de asesoramiento en una auditora legal, pero los clientes valoran esta clase
de servicio; en consecuencia, es
probable que los auditores que lo
ofrecen tengan a sus clientes ms
satisfechos.
Gestin / Certified Accountant