UNIVERSIDAD DEL VALLE DE MEXICO

MAESTRIA EN DERECHO FISCAL

MAESTRO: LIC Y M DER PENAL MARTIN JIMENEZ ALATORRE
ALUMNO: LCP FRANCISCO ISRAEL GOMEZ OROZCO
22 DE AGOSTO DEL 2015 ZAPOPAN JALISCO MEXICO

MAL USO DE LA INFORMACION FISCAL

Delitos en que pueden incurrir los servidores pblicos en materia fiscal

Se requiere de la honestidad por parte del servidor pblico, para que acte dentro de los
lmites de sus facultades, reconociendo la funcin que le ha sido encomendada, sin exigir
condiciones, ddivas, participaciones o cualquier otro beneficio, incluso inmoral, sea
dentro de la propia Administracin Pblica o frente a los gobernados; por lo que la
autoridad debe abstenerse en lo que no est previsto dentro de las leyes federales o
locales respecto de sus facultades, as como apegarse a la ley cuando emita actos
relativos al pago de contribuciones, de derechos, aprovechamiento y/o productos, que
benefician efectivamente a las tesoreras correspondientes, ya que si no cumplen con
esto podran incurrir en delitos federales.

1.- Uno de los ilcitos que pueden incurrir los servidores pblicos, es el que se encuentra
tipificado y sancionado en el artculo 114 del Cdigo Fiscal de la Federacin, en la cual
dice que se impondr sancin de uno a seis aos de prisin:
A los
embargos sin
impondrn a
transporte en

servidores pblicos que ordenen o practiquen visitas domiciliarias o

mandamiento escrito de autoridad fiscal competente. Las mismas penas se
los servidores pblicos que realicen la verificacin fsica de mercancas en
lugar distinto a los recintos fiscales.

Los elementos de este ilcito son los siguientes: a) un sujeto activo que es un
servidor pblico (empleado o funcionario); b) el sujeto activo realiza una conducta
consistente en ordenar o practicar una visita domiciliaria, o realizar un embargo sin contar
con el mandamiento escrito de la autoridad competente.

Este artculo se refiere nicamente a los actos de embargo, visitas domiciliarias y

verificacin fsica de mercancas en transporte en materia fiscal, que para ser ordenados

o realizados legalmente, deben contar con un funcionario competente y la expedicin de

mandamiento escrito por parte de este.

De esta manera se cometera un delito si se llevan a cabo algunas de las siguientes

teoras:

Ordenar una visita domiciliaria o un embargo, sin ser autoridad fiscal competente y
sin el mandamiento correspondiente.
Practicar una visita domiciliaria o un embargo, sin contar con el mandamiento de
autoridad fiscal competente.
Realizar en lugar distinto a los recintos fiscales, la verificacin fsica de mercancas
en transporte.

COMO SE PERSIGUE EL DELITO

Los delitos que se persiguen por querella son aquellos que se persiguen nicamente si la
victima u ofendido lo solicita de manera expresa ante el Ministerio Pblico.

Es decir, existen ciertos delitos que, aunque la autoridad tenga conocimiento por parte de
terceros, no podr proceder a su investigacin a menos que la vctima directa u ofendido
directo lo solicite. En este delito se perseguira por Querella

2.- Otro delito en que pueden incurrir los servidores pblicos es el que se encuentra
sancionado en el artculo 114-A del Cdigo Fiscal de la Federacin, que dice que se
sancionar con prisin de uno a cinco aos:

Al servidor pblico que amenazare de cualquier modo a un contribuyente o a sus

representantes o dependientes, con formular por s o por medio de la dependencia
de su adscripcin, una denuncia, querella o declaratoria al Ministerio Pblico para
que se ejercite accin penal por la posible comisin de delitos fiscales.
Se aumentar la sancin hasta por una mitad ms de la que resulte aplicable, al
servidor pblico que promueva o gestione una querella o denuncia notoriamente
improcedente.

3.- Al igual un servidor pblico puede cometer el delito que se encuentra reglamentado en
el artculo 114-B del Cdigo Fiscal de la Federacin, que expresa que se impondr
sancin de uno a seis aos de prisin:

Al servidor pblico que revele a terceros, en contravencin a lo dispuesto por el

artculo 69 de este Cdigo, la informacin que las instituciones que componen el sistema
financiero hayan proporcionado a las autoridades fiscales.

Los delitos antes vistos han servido de mucho para erradicar la corrupcin y evitar
las extorsiones por parte de los servidores pblicos.

ELEMENTOS DEL DELITO

1.- La conducta

La accin, es ante todo, una conducta humana. Dentro de la conducta se pueden

incluir correctamente tanto el hacer positivo como el negativo. Por lo tanto el
concepto de conducta es, el comportamiento humano, voluntario, positivo o
negativo, encaminado a un propsito. La ausencia de conducta produce la
inexistencia del delito.

La conducta, ya sea de accin o de omisin, deber tener las siguientes caractersticas:

a. Que tenga efectos exteriores
b. Que sea consciente
c. Que sea libre y espontnea

Haciendo referencia a los artculos mencionados al inicio de este trabajo, la Conducta es

hacer uso de un recurso o tratar a una persona de manera impropia, incorrecta,
improcedente, ilcita o ilegal.

2.- La tipicidad:
La tipicidad es la adecuacin de una conducta concreta con la descripcin legal
formulada en abstracto. Es el encuadramiento de una conducta con la descripcin
hecha en la ley. Es, en suma, la acuacin o adecuacin de un hecho a la
hiptesis legislativa. Si la conducta no es tpica, jams podr ser delictuosa.

TIPO PENAL.- Es la descripcin de un delito, o bien la abstraccin plasmada en la ley de

una figura delictiva.
La ley penal y diversas leyes especiales contemplan abstractamente la descripcin de los
tipos, y estos cobran vida real cuando en casos concretos un sujeto determinado incurre
en ellos, agotando todos los elementos previstos en la norma.
En cuanto a los delitos cometidos por servidores pblicos, la Tipicidad es encuadrar el
hecho realizado por el servidor pblico a la descripcin del delito (al tipo penal) que
contemplan los artculos 114, 114 A y 114 B.

3.- La antijuricidad:
La antijuricidad la podemos considerar como un elemento positivo del delito, es
decir, cuando una conducta es antijurdica, es considerada como delito. Para que
la conducta de un ser humano sea delictiva, debe contravenir las normas penales,
es decir, ha de ser antijuridica.

La antijuricidad es lo contrario a Derecho, por lo tanto, no basta que la conducta

encuadre en el tipo penal, se necesita que esta conducta sea antijurdica,
considerando como tal, a toda aquella definida por la ley, no protegida por causas
de justificacin, establecidas de manera expresa en la misma.

La causa de justificacin, es cuando es un hecho presumiblemente delictuoso falta

la antijuricidad, podemos decir: no hay delito, por la existencia de una causa de
justificacin, es decir, el individuo ha actuado en determinada forma sin el nimo
de transgredir las normas penales, As, si un hombre ha matado a otro, en defensa
de su vida injustamente atacada, estar en una causa de justificacin,
excluyndose la antijuricidad en la conducta del homicida.
EL ASPECTO NEGATIVO DE LA ANTIJURIDICIDAD.- lo constituyen las causas
de justificacin, que son las razones o circunstancias que el legislador consider para

anular la antijuricidad de la conducta tpica realizada, al considerarla lcita, jurdica o

justificativa.

CAUSAS DE JUSTIFICACION EN PARTICULAR

1.- Legtima Defensa.- consiste en repeler una agresin real, actual o inminente y sin
derecho, en defensa de bienes jurdicos propios o ajenos, siempre que exista la
necesidad de la defensa y racionalidad de los medios empleados y que no medie
provocacin dolosa suficiente e inmediata por parte del agredido.
2.- Estado de necesidad.- consiste en la necesidad de salvaguardar un bien jurdico
propio o ajeno, respecto de un peligro real, actual o inminente, no ocasionado
dolosamente por el agente, lesionando otro bien de menor o igual valor que el
salvaguardado, siempre que el peligro no sea evitable por otros medios y el agente no
tuviere el deber jurdico de afrontarlo.
3.- Ejercicio de un derecho.- Ejercer un derecho es causar un dao cuando se obra de
manera legtima, siempre que exista necesidad racional del medio empleado. El dao se
causa en virtud de ejercer un derecho derivado de una norma jurdica o de otra situacin,
como el ejercicio de una profesin.
4.- Cumplimiento de un deber.- consiste en causar un dao obrando en forma legtima
en cumplimiento de un deber jurdico, siempre que exista necesidad racional del medio
empleado.
5.- consentimiento del titular del bien jurdico.- ART. 15 del CPDF frac. III.- Se acte
con el consentimiento del titular del bien jurdico afectado, siempre que se llenen los
siguientes requisitos:
A) que el bien jurdico sea disponible
B) que el titular del bien tenga la capacidad jurdica para disponer libremente del mismo y
C) que el consentimiento sea expreso o tcito y sin que medie algn vicio, o bien que el
hecho se realice en circunstancias tales que permitan fundadamente presumir que, de
haberse consultado al titular, este hubiese otorgado el mismo.
Para este delito no existe algn justificante que lo plasme alguna ley para que pueda tener
la antijuricidad.

4.- La culpabilidad:

Para ser culpable un sujeto, precisa que antes sea imputable. La culpabilidad es el
nexo intelectual y emocional que liga al sujeto con su acto. Tanto el error como la
ignorancia pueden constituir causas de inculpabilidad.
El dolo.- consiste en causar intencionalmente el resultado tpico, con conocimiento y
conciencia de la antijuridicidad del hecho. Tambin se conoce como delio intencional o
doloso.
Culpa.- es el segundo grado de culpabilidad y ocurre cuando se causa un resultado tpico
sin intencin de producirlo, pero se ocasiona por imprudencia o falta de cuidado o de
precaucin, cuando pudo ser evitable. Delito culposo imprudencial y no intencional.
INCULPABILIDAD.- es la ausencia de la culpabilidad, significa la falta de reprochabilidad
ante el derecho penal, por faltar la voluntad o el conocimiento del hecho. Esto tiene una
relacin estrecha con la inimputabilidad, as no puede ser culpable de un delito que no es
imputable.
Estos delitos serian completamente dolosos, ya que dichos servidores pblicos que
realizan en especfico ordenes domiciliarias y embargos, saben perfectamente que es
requisito indispensable.
5.- La punibilidad:
La punibilidad en s no es un elemento constitutivo del delito. La punibilidad es: 1)
merecimiento de penas: 2) amenaza de imposicin de sanciones si se llenan los
presupuestos legales, y 3) aplicacin fctica de las penas sealadas en ley.
a) La imputabilidad: la imputabilidad es soporte bsico y esencialsimo de la
culpabilidad, sin sta no existe aqulla y sin culpabilidad no puede figurarse el
delito; luego la imputabilidad es indispensable para la formacin de la figura
delictiva, su ausencia hace inexistente el delito. Las causas de la inimputabilidad
son, pues, todas aqullas capaces de anular o neutralizar, ya sea el desarrollo o la
salud de la mente, en cuyo caso el sujeto carece de aptitud psicolgica para la
delictuosidad.

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