PROVIDENCIA 0591

Versin para usuario final

CONTENIDO:

a.- Capitulo I: A quien aplica la P 0591?

b.- Generalidades
c.- Capitulo II: De los medios de emisin
d.- Capitulo IV: Responsabilidad de los usuarios
e.- Disposiciones transitorias
f.- Preguntas ms frecuentes
a.- CAPTULO I
DISPOSICIONES GENERALES: A quien aplica la Providencia 0591?
Artculo 2. El rgimen previsto en esta Providencia ser aplicable a:
1.

Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado.

2.

Los sujetos obligados a declarar impuesto sobre la renta.

3.

Las personas jurdicas y las entidades econmicas sin personalidad jurdica, que no califiquen
como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado.

4.

Las personas naturales que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor
agregado, cuyos ingresos anuales sean superiores a un mil quinientas unidades tributarias
(1.500 U.T.).

5.

Las personas naturales que no califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor
agregado, cuyos ingresos brutos anuales sean iguales o inferiores a un mil quinientas
unidades tributarias (1.500 U.T.), nicamente cuando las facturas sean empleadas como
prueba del desembolso por el adquiriente del bien o el receptor del servicio, conforme a lo
previsto en la Ley de Impuesto sobre la Renta.

Las facturas emitidas por las personas mencionadas en el numeral 5 de este artculo, que no sean
requeridas como prueba del desembolso conforme a lo previsto en la Ley de Impuesto sobre la
Renta, debern cumplir con la normativa establecida en la Providencia Administrativa N 1.677,
publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.661 del 31 de marzo

del 2.003.

b. Generalidades

a.- Resumen general:

1. La Providencia 0591 entrar en vigencia el primer da del sexto mes calendario a partir de
su publicacin en Gaceta Oficial. Por ende la Providencia 0591 publicada en la Gaceta
Oficial No. 38.759 del 31/08/2007 entra en vigencia el 1ro. de Febrero de 2008.
2. Los contribuyentes que tienen su facturacin adaptada a la Resolucin nro. 320 tienen
hasta el 1/8/2008 para decidir si adaptan los formatos de sus sistemas a la 0591 o si
hacen la inversin para maquinas fiscales. (Ver disposiciones transitorias primera).
3. A partir del 1 de Marzo del 2008 los comercios de contribuyentes nuevos que estn
enumerados en el Art. 8 y que abran tiendas, deben adquirir maquinas fiscales. (Ver
artculo 8).
4. Los sujetos que optaron por conservar las copias de las facturas en medios magnticos,
debern ajustar su facturacin para dar cumplimiento a lo establecido en la P 0591, en un
lapso de noventa (90) das continuos a partir de su entrada en vigencia, es decir, hasta el
1/05/2008 (ver disposiciones transitorias tercera).
5. Las facturas y

dems

documentos

elaborados

conforme a la R 320, podrn ser

utilizados vlidamente hasta el sexto mes siguiente contados a partir de la entrada en

vigencia de la 0591 o hasta agotar la existencia, lo que ocurra primero (es decir, hasta el
1/8/2008, ver disposiciones transitorias primera).
6. Los sujetos que hayan iniciado sus operaciones antes de la entrada en vigencia de la
Providencia 0591, que estn obligados a emitir facturas mediante mquinas fiscales y no
posean tales mquinas fiscales, deben

comenzar a utilizar esas mquinas fiscales dentro

de un (1) ao contado a partir de la entrada en vigencia (es decir,

hasta el 1ro. de

Febrero de 2009 ver disposiciones transitorias segunda).

7. Los sujetos que posean mquinas fiscales que no cumplan las especificaciones de la P
0591, deben sustituirlas, cuando se agote la memoria fiscal, cuando se desincorpore

la

mquina fiscal o cuando transcurran dos (2) aos desde la entrada en vigencia, lo que
ocurra primero (en

el

ltimo caso, sera

hasta el

1ro. de Febrero de 2010 ver

disposiciones transitorias cuarta, providencia 592).

8. Los sujetos que utilicen formatos elaborados por imprentas autorizadas no podrn emplear
simultneamente otro medio para emitir sus facturas, notas de debito y notas de crdito
(ver artculo 9)
9. Esta providencia ser aplicable obligatoriamente a los contribuyentes ordinarios del IVA y a
los contribuyentes formales cuyos ingresos brutos anuales sean superiores a 1.500 UT.
(Ver articulo 2)
10. De igual forma ser aplicable a los contribuyentes formales cuyos ingresos sean inferiores o
iguales a 1.500 UT, cuando sus compradores o receptores de servicios les exijan facturas
para demostrar el desembolso a los fines del ISLR. (Ver articulo 2)
11. Debern utilizar exclusivamente mquinas fiscales para la emisin de facturas, los
contribuyentes ordinarios del IVA, los sujetos que realicen operaciones en almacenes libres
de impuesto y lo sujetos que no califiquen como contribuyentes ordinarios del IVA cuyos
ingresos sean superiores a 1.500 UT, siempre que conjunta o separadamente, desarrollen
de manera masiva las actividades que la Providencia 0591 y adicionalmente estn incluidos
en el artculo 8. (Ver artculos 2 y 8 )
12. A estos efectos, se considera que las actividades u operaciones se desarrollan de manera
masiva, cuando el nmero de operaciones de ventas o prestaciones de servicios, con
consumidores finales, es superior a las efectuadas con contribuyentes ordinarios del IVA.
(Ver articulo 8)
13. Los sujetos obligados a usar mquinas fiscales, deben prever la utilizacin del medio
manual o mecnico exclusivamente para los casos de mquinas inoperativas o averiadas o
cuando la mquina no puede imprimir el nombre y el RIF del adquirente que requiere su
factura como soporte del desembolso para ISLR. (Ver artculo 10).
14. Las facturas emitidas mediante Mquinas Fiscales por los contribuyentes ordinarios del
impuesto al valor agregado, darn derecho a crdito fiscal o al desembolso, cuando,
adems de cumplir con todos los requisitos establecidos en los

artculos 13 y 15, la

Mquina Fiscal sea capaz de imprimir el nombre o razn social y el nmero de Registro
nico de Informacin Fiscal (RIF) del adquirente o receptor de los bienes o servicios (Ver

artculos 13 y 15).
15. Las facturas y otros documentos emitidos sobre formatos o formas libres, deben ser de
una pgina, con una longitud mnima de ocho centmetros. No pueden reflejarse
operaciones en el reverso de la factura. Cuando las operaciones realizadas no puedan
reflejarse en una sola pgina, se emitirn tantas facturas como sean necesarias con un
nmero de factura distinto para cada una, debiendo colocar en las mismas el monto total
las operaciones, la alcuota aplicable y el impuesto respectivo. Tal prohibicin se aplicar
igualmente para el resto de los documentos regulados en la

Providencia 0591. (Ver

artculo 30).

c. CAPITULO II
DE LOS MEDIOS DE EMISIN:
Artculo 8. Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado; los sujetos que
realicen operaciones en Almacenes Libres de Impuestos (Duty Free Shops); y los sujetos que no
califiquen como contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, cuyos ingresos brutos
anuales sean superiores a un mil quinientas unidades tributarias (1.500 UT); debern utilizar
exclusivamente Mquinas Fiscales para la emisin de facturas, cuando el nmero de operaciones
de ventas o prestaciones de servicios con consumidores finales, sea superior a las efectuadas con
contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, cuando conjunta o separadamente,
desarrollen alguna de las actividades que a continuacin se indican:
1. Venta de alimentos, bebidas, cigarrillos y dems manufacturas de tabaco, golosinas,
confiteras, bomboneras y otros similares.
2. Venta de productos de limpieza de uso domestico e industrial.
3. Ventas de partes, piezas, accesorios, lubricantes, refrigerantes y productos de limpieza
de vehculos automotores, as como el servicio de mantenimiento y reparacin de
vehculos automotores, siempre que estas operaciones se efecten independientemente
de la venta de los vehculos.
4. Venta de materiales de construccin, artculos de ferretera, herramientas, equipos y
materiales de fontanera, plomera y calefaccin, as como la venta de pinturas,
barnices y lacas, vidrios y objetos de vidrio.
5. Venta de artculos de perfumera, cosmticos y de tocador.

6. Venta de relojes y artculos de joyera, as como su reparacin y servicio tcnico.

7. Venta de juguetes para nios y adultos, muecos que representan personas o criaturas,
modelos a escalas, sus accesorios, as como la venta o alquiler de pelculas y juegos.
8. Venta de artculos de cuero, textiles, calzados, prendas de vestir,

accesorios para

prendas de vestir, maletas, bolsos de manos, accesorios de viaje y artculos similares.

9. Venta de flores, plantas, semillas, abonos, as como los servicios de floristera.
10. Servicio de comida y bebidas para su consumo dentro o fuera de establecimientos tales
como: restaurantes, bares, cantinas, cafs o similares;

incluyendo los servicios de

comidas y bebidas a domicilio.

11. Servicios prestados por hoteles, casas de huspedes, campamentos y otros lugares de
alojamiento.
12. Servicios de belleza, esttica y acondicionamiento fsico, tales como peluqueras,
barberas, gimnasios, centro de masajes corporales y servicios conexos.
13. Servicio de lavado y pulitura de vehculos automotores.
14. Servicio de estacionamiento de vehculos automotores.
15. Servicio de fotocopiado, impresin, encuadernacin y revelado fotogrfico.
A los fines del clculo de los ingresos brutos y del nmero de operaciones con consumidores
finales a que se refiere el encabezamiento de este artculo, se debern considerar las operaciones
realizadas durante el ao calendario inmediato anterior al que est en curso. Una vez nacida la
obligacin de utilizar mquinas fiscales, el sujeto no podr utilizar otro medio de facturacin, salvo
en los casos previstos en el articulo 10 de esta Providencia.
El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), mediante
Providencia Administrativa de carcter general, podr incluir o excluir determinadas actividades, a
los fines de la aplicacin del presente artculo.
Las notas de crdito y de dbito emitidas por las personas mencionadas en el encabezamiento de
este artculo, deben emitirse manual o mecnicamente sobre formatos elaborados por imprentas
autorizadas, cuando la mquina fiscal no posea la funcionalidad para emitir esos documentos.

d. Capitulo IV: Responsabilidad de los usuarios

Artculo 41. El usuario de las Mquinas Fiscales debe cumplir con las siguientes obligaciones:

1. Informar al distribuidor o al centro de servicio tcnico autorizado, la desincorporacin de

cualquier Mquina Fiscal, sea por desuso, sustitucin, agotamiento de las memorias o cualquier
otra circunstancia que justifique su inutilizacin.
2. Contratar exclusivamente los servicios de reparacin o mantenimiento con fabricantes o sus
representantes, o con los centros de servicio tcnico autorizados por stos.
3. Conservar en el local y en buen estado el Libro de Control de Reparacin y Mantenimiento.

4. Modificar las alcuotas impositivas cuando se produzcan reformas legales de las mismas,
siguiendo las instrucciones establecidas en el Manual del Usuario.
5. Emitir el Reporte Global Diario o Reporte Z de las Mquinas Fiscales utilizadas, por cada da
de operacin.
6. Tener en lugar visible, pantallas que muestren el precio de la venta o prestacin de servicio, al
momento de registrarlo.
7. Tener por modelo de Impresora Fiscal, como mnimo, un panel de control que facilite la
obtencin del Reporte de Memoria Fiscal de todas las Impresoras Fiscales que posee.
8. Conservar adecuadamente las unidades de memoria reemplazadas, de forma que posibilite la
recuperacin de los datos, por un plazo mnimo de cinco aos, contados a partir del primero de
enero del ao siguiente a aquel en el cual hubieren sido removidas.
9. Conservar en buen estado el Dispositivo de Seguridad y la Etiqueta Fiscal adheridas a la
Mquina Fiscal.
10. Emitir los Reportes de Memoria Fiscal, a solicitud del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT).
11. Guardar en orden cronolgico y en buen estado los Rollos de Auditora por un perodo de dos
aos continuos, contado a partir de la fecha de la ltima operacin registrada en los rollos.
12. Informar a la Gerencia Regional de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), correspondiente a su domicilio fiscal o la que
sea competente en virtud de su condicin de sujeto pasivo especial, de la prdida de Mquinas
Fiscales, dentro de los dos das hbiles siguientes de producida, debiendo anexar copia de la
denuncia policial o judicial o denuncias de siniestros.
Artculo 42. El usuario de la Mquina Fiscal no podr bajo ninguna figura transmitir la propiedad
o el uso de la misma, excepto cuando se trate de la transmisin de propiedad a un fabricante o
representante autorizado para su enajenacin. En estos casos, el usuario deber conservar la
memoria fiscal y de auditoria por el lapso de prescripcin establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario.

Artculo 43. De comprobarse que las modificaciones o alteraciones a la Mquina Fiscal son
imputables exclusivamente al usuario, ya sea a ttulo de culpa o dolo, ste deber sustituirla en el
plazo de dos das hbiles, contados a partir de su comprobacin, debiendo emitir facturas y otros
documentos, manual o mecnicamente, sobre formatos elaborados por Imprentas autorizadas, sin
perjuicio de las sanciones a las que hubiere lugar. En estos casos, el usuario deber conservar las
memorias fiscales y de auditoria por el lapso de prescripcin establecido en el Cdigo Orgnico
Tributario.
Artculo 44. Durante la realizacin de sus operaciones comerciales, el usuario de la Mquina

Fiscal debe abstenerse de utilizar y tener dentro del local otro tipo de impresora no integrada a la
Mquina Fiscal, para la totalizacin de las operaciones de ventas o prestaciones de servicios.

e. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera. Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado, podrn seguir emitiendo
facturas y otros documentos que se hubieren elaborado conforme a lo dispuesto en la Resolucin
N 320 de fecha 28 de diciembre de 1999, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica
Bolivariana de Venezuela N 36.859 de fecha 29 de diciembre de 1999, hasta el sexto mes
siguiente contado a partir de la entrada en vigencia de esta Providencia o hasta agotar su
existencia, lo que ocurra primero. A partir de la entrada en vigencia de esta Providencia, no podr
solicitarse a una imprenta autorizada la elaboracin de facturas u otros documentos conforme a lo
dispuesto en la Resolucin N 320.
A los fines de ajustarse a lo previsto en esta Disposicin, los contribuyentes deben solicitar a la
imprenta autorizada que imprima el Nmero de Control de las nuevas facturas y documentos,
iniciando el identificador con los dgitos 00 y el secuencial numrico con el nmero 1.
Segunda. Los sujetos que hayan iniciado sus operaciones antes de la entrada en vigencia de esta
Providencia y estn obligados a emitir facturas exclusivamente a travs de Mquinas Fiscales
conforme a lo dispuesto en su Artculo 8, debern comenzar a utilizar dichas mquinas, en caso de
no poseerlas, dentro del ao contado a partir de la entrada en vigencia de esta Providencia, sin
perjuicio de lo que disponga la Providencia Administrativa que regule la elaboracin de facturas y
otros documentos.

Tercera. Los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor agregado que optaron por conservar
las copias de las facturas en medios magnticos, en virtud de lo establecido en el Pargrafo
Primero del artculo 14 de la Resolucin N 320 de fecha 28 de diciembre de 1999, publicada en la
Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 36.859 de fecha 29 de diciembre de
1999, debern ajustar su facturacin para dar cumplimiento a lo establecido en esta Providencia,
en un lapso de noventa das continuos a partir de su entrada en vigencia.
Estos

contribuyentes, debern seguir conservando en medios magnticos las copias de las

facturas que generen durante el referido lapso. Las copias de las facturas almacenadas en medios
magnticos antes de la publicacin de esta Providencia y las que se generen durante el lapso
establecido en esta Disposicin, debern ser conservadas en medios electrnicos o magnticos
que impidan la alteracin de los datos y estar protegidas contra virus o daos que imposibiliten su
visualizacin o reproduccin, durante seis aos contados a partir del primero de enero del ao
siguiente a aquel en que las mismas se generaron.
Cuarta. El Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), dentro
del plazo de un ao contado a partir de la entrada en vigencia de esta Providencia, proceder a
revisar las autorizaciones otorgadas conforme a lo dispuesto en el artculo 15 de la Resolucin N
320 de fecha 28 de diciembre de 1999, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana
de Venezuela N 36.859 de fecha 29 de diciembre de 1999.
Durante el referido lapso o hasta tanto se revisen las autorizaciones otorgadas, lo que ocurra
primero, las empresas autorizadas continuarn emitiendo sus propias facturas, pudiendo, en el
caso que emitiesen ms de cinco mil, obviar la generacin fsica de las respectivas copias, siempre
y cuando stas sean conservadas en medios electrnicos o magnticos que impidan la alteracin
de los datos y estn protegidas contra virus o daos que imposibiliten su visualizacin o
reproduccin, durante seis aos contados a partir del primero de enero del ao siguiente a aquel
en que se hubieren emitido.

DISPOSICIONES FINALES
Sexta. Esta Providencia entrar en vigencia, a partir del sexto mes calendario que se
inicie a partir de su publicacin en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de
Venezuela. (01/02/2008).

f. PREGUNTAS MAS FRECUENTES DE LOS CLIENTES.

1.- En una red de tiendas todas con el mismo rif, se pueden utilizar en unas tiendas
facturas preimpresas y en otras tiendas maquinas fiscales?
Ver artculo 9 y 10

2.- En una red de tiendas todas con el mismo rif, actualmente unas tiendas tienen
facturas preimpresas y en otras tiendas hay maquinas fiscales que deben hacer a
partir del da 1 de Marzo del 2008?
Ver artculo 9 y 10

3.- De las Notas de Crdito (Devolucin)

Ver artculos 21, 22 y 23

4.- Como es el manejo de la factura preimpresa cuando una empresa tiene varias
sucursales o una empresa tiene varios puntos de venta en una misma tienda?
Ver artculos 24 y 25

5.- Cuales son las medidas de las facturas preimpresa y forma libre?
Ver artculo 30

6.- Manejo de facturas anuladas.

Ver artculos 21, 22 y 23

7.- Cuando se utilizan maquinas fiscales puedo tener dentro del local otro tipo de
impresoras?
Ver artculo 44.

8.- Puedo vender mi maquina fiscal?

Ver artculo 42.

9.- Puedo tener varios nmeros de control por numero de factura?

Ver artculo 30.

10.- Como se manejan las ordenes de entrega?

Ver artculos: 12 numerales 2, 3, 4, 5, 6, 17, 18; as como los artculos 19 y 20.

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