Qu es el IVA?

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de

dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas
sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados.
Existen bsicamente dos tarifas para este impuesto que son 12% y tarifa 0%.
Se entiende tambin como transferencia a la venta de bienes muebles de
naturaleza corporal, que hayan sido recibidos en consignacin y el
arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento
mercantil, bajo todas sus modalidades; as como al uso o consumo personal de
los bienes muebles.
La base imponible de este impuesto corresponde al valor total de los bienes
muebles de naturaleza corporal que se transfieren o de los servicios que se
presten, calculado sobre la base de sus precios de venta o de prestacin del
servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y dems gastos
legalmente imputables al precio. Del precio as establecido slo podrn
deducirse los valores correspondientes a descuentos y bonificaciones, al valor
de los bienes y envases devueltos por el comprador y a los intereses y las
primas de seguros en las ventas a plazos.
La base imponible, en las importaciones, es el resultado de sumar al valor CIF
los impuestos, aranceles, tasas, derechos, recargos y otros gastos que figuren
en la declaracin de importacin y en los dems documentos pertinentes.
En los casos de permuta, de retiro de bienes para uso o consumo personal y
de donaciones, la base imponible ser el valor de los bienes, el cual se
determinar en relacin a los precios de mercado.
Este impuesto se declara de forma mensual si los bienes que se transfieren o
los servicios que se presten estn gravados con tarifa 12%; y de manera
semestral cuando exclusivamente se transfieran bienes o se presten servicios
gravados con tarifa cero o no gravados, as como aquellos que estn sujetos a
la retencin total del IVA causado, a menos que sea agente de retencin de IVA
(cuya declaracin ser mensual).

Origen del IVA

IVA en el mundo
El origen de las contribuciones comienza cuando el hombre decide vivir
en sociedad, ya que a partir de este momento, se da tambin el origen de las
comunidades que posteriormente en su conjunto forman un estado, el cual
tiene la necesidad de ser llevado por un gobierno, y este a su vez para
satisfacer las necesidades de sus comunidades, le es necesario desde ese
momento la implantacin de las contribuciones.
Durante siglos, la economa fue desarrollada como una simple "practica
econmica", basada en la improvisacin y la espontaneidad en la que los
elementos como la produccin, la distribucin y el mercado existan y se
combinaban
en
la
vida
cotidiana.
El hombre practicaba
el comercio intercambiando las mercancas que produca por mercancas que
le hacan falta para su consumo, sin que le preocupara la necesidad de pensar
econmicamente.
El inters de pensar econmicamente naci cuando el hombre descubri que el
intercambio en el mercado le permita obtener un excedente econmico,
surgiendo as el desarrollo del "calculo econmico" basado en la obtencin del
mximo beneficio en las operaciones de intercambio.
Los impuestos son una de las fuentes de ingresos ms importantes que tienen
los Estados en el mundo. A travs de ellos, los gobiernos
obtienen dinero mediante
el
cual
realizan proyectos sociales,
de inversin y administracin del Estado, entre muchos otros propsitos.
Entre estas fuentes de ingresos llamados impuestos se encuentra el Impuesto
al Valor Agregado, el cual se traduce en la venta de bienes de consumo. Lo que
lo caracteriza es el gasto, debido a que ste se cobra como un porcentaje del
valor de una mercanca o servicio, y los consumidores deben pagarlo al
momento de comprar la mercanca o servicio, el IVA es un impuesto que
castiga el consumo, es decir, es un impuesto (indirecto) al gasto de las
personas.
Los impuestos son el pan nuestro de cada da en materia de conversacin, sin
saber en conciencia cuales impuestos estamos obligados a pagar, los
impuestos son parte de nuestra cultura popular, son angustia para los que los
pagan, diversin para quien los evade y sustento para quien los impone.
En la siguiente tabla, actualizada en 2015, se pueden observar el IVA en el
mundo y los IVAs reducidos de los principales pases de Europa (incluida la
media de la UE) y del resto del mundo, cabe mencionar que algunos pases
como EE.UU. no cuentan con un impuesto nico a nivel nacional, sino que

existen IVAs o sales taxes federales, estatales y en algunos casos hasta

locales.

IVA EN EL ECUADOR

El Ecuador del siglo pasado se caracteriz por un incipiente desarrollo del

rgimen tributario, toda vez que el boom petrolero de los aos 70 apunt que la
economa de mercado del Estado, se base y se haga dependiente de los
ingresos no tributarios por no menos de 30 aos.
Dentro del proceso de retorno de la formacin democrtica del Estado, en la
actualidad vemos que cada vez un presupuesto del Estado sirve para sustentar
los ofrecimientos de campaa de los gobiernos de turno, llevndonos a repartir
la riqueza nacional en funcin de proporcionar los servicios bsicos y
elementales a una poblacin pobre y de escasos recursos econmicos.
En el ao 1989, el gobierno presidencial del Dr. Rodrigo Borja, expide la
Ley de Rgimen Tributario Interno, que tena como postulados y principios
generales, el racionalizar y limitar la proliferacin de incentivos y exenciones
que generan discriminaciones y distorsiones en la progresividad de las tarifas,
proponiendo el establecimiento de un impuesto progresivo nico (impuesto a la
renta), que tome en cuenta la real capacidad de pago de los contribuyentes y
se cumpla la tan trillada frase quien ms gana ms paga. Este fue el primer y
gran paso a la modernidad del sistema tributario ecuatoriano, para tratar de
garantizar una mejor recaudacin de los ingresos tributarios.
Posteriormente, el 2 de Diciembre del 1997, el gobierno del Dr. Fabin Alarcn,
expide la Ley 41, mediante la cual se cre el Servicio de Rentas Internas (SRI),
entidad tcnica y autnoma, con personalidad jurdica, de derecho pblico,
patrimonio y fondos propios, jurisdiccin nacional y sede principal en la ciudad
de Quito; la gestin de esta Institucin est sujeta a las disposiciones de la
normativa tributaria y su autonoma concierne a los rdenes administrativos,
financieros y operativos.
El fundamento para su creacin era la necesidad inmediata de modernizar la
gestin de las rentas internas, en orden a incrementar las recaudaciones que
garanticen el financiamiento del Presupuesto del Estado y porque era
indispensable reducir la evasin e incrementar los niveles de moralidad
tributaria en el pas, que era hasta ese entonces, por comentarios de muchos
contribuyentes, no ejecutada eficaz ni eficientemente por la Direccin
General de Rentas (DGR), organismo de control encargado de velar y cumplir
esto ltimo.
Luego de un periodo de transicin, el Servicio de Rentas Internas (SRI)
empieza su gestin efectiva en el mes de agosto de 1998; esto es en el
gobierno del Dr. Jamil Mahuad. En este primer ao se impulsa el armar el
rompecabezas tributario, fortaleciendo las bases y estructuras con la propuesta
de un esquema tributario que elimine los escudos fiscales y los beneficios
tributarios que se reflejan en una pobre recaudacin fiscal mantenida por varios
aos atrs.

De igual manera buscando la modernizacin de la Administracin Tributaria, se

proyect como una entidad sumamente opuesta a su antecesora, con el
objetivo de reforzar las arcas fiscales y garantizar como cualquier
Administracin Tributaria del mundo, el marco legal y necesario para la
aplicacin de la normativa tributaria.
Dentro de este duro periplo, se expiden reformas legales fundamentales que
crean un marco normativo moderno e innovador, entre ellas podemos citar: la
Ley para la Reforma de las Finanzas Pblicas (Ley 99-24, R.O 181-30-IV-99),
que elimina un grupo de exorbitantes exenciones y escudos fiscales existentes
que haca difcil la aplicacin de las normas tributarias; otra fue la Ley de
Racionalizacin Tributaria (Ley 99-41, R.O. 321, 18-XI-99), cuyo postulado
esencial es introducir cambios fundamentales en determinadas normas
tributarias, que se traduzcan en un incremento sostenido de los ingresos
tributarios, sin que por ello se deje de observar en todo momento, los principios
de igualdad, generalidad y proporcionalidad consagrados en la Constitucin
Poltica de la Repblica y la Ley de Reforma Tributaria, (Ley 2001 41, R.O. 325S, 14-V-2001) dirigida a simplificar y racionalizar el Sistema Tributario no
Petrolero del Ecuador, sin aumentar la carga impositiva, entre otras.
Varios han sido los administradores de esta institucin, de los cuales los que,
en mi opinin, han marcado y han dejado huella son: Elsa de Mena y Carlos
Marx Carrasco, transformado a una Institucin que empez siendo poltica a
convertirse en ms bien tcnica que recogiendo las experiencias de otras
administraciones tributarias latinoamericanas, han fortalecido sus procesos,
visin y objetivos, vindose en el exterior como un modelo de Administracin
Tributaria, por el cambio de 180 grados que realiz; sin embargo, este cambio
extremo lo ha llevado hoy por hoy, a que ciertos aspectos y decisiones (legales,
tributarias, operativas y de procedimientos) han ido con el tiempo
convirtindose en demasiado formalistas y fiscalistas.
En la actual administracin, procura como un objetivo fundamental el
institucionalizarlo, reforzando el control como actividad de este rgano tcnico y
autnomo que llega a ser, en muchos casos, extremadamente exagerada y
formalista en busca de recaudar impuestos; hay que dejar claro, que el tan
conocido refrn, el fin justifica los medios no es aplicable en todos los asuntos
laborables, profesionales, ni personales, ya que para eso existe una normativa
legal y que jerrquicamente debe cumplirse.
Todo esto haciendo referencia a que adems de los principios bsicos
tributarios establecidos en la Constitucin, deben estos cumplirse con el fin de
garantizar: seguridad jurdica y el debido proceso, sin que se llegue a sacrificar
la justicia.
La base de una buena administracin tributaria est ligada al mejoramiento de
los recursos tcnicos, humanos y econmicos. Tcnicos, al reforzar los

sistemas, tanto informticos como de procesos de la entidad; humanos, al

precautelar los derechos del servidor, estableciendo el control en sus actos; y
econmicos, permitiendo la disponibilidad de recursos, pero precautelando el
uso adecuado de los mismo.
Buscar que estos objetivos se cumplan es preponderar el buen manejo de los
recursos pblicos, que implica no solamente el gasto sino el buen manejo de la
recaudacin.

La Poltica Fiscal en el Ecuador

Para introducirnos en esto, se delinear antes algunas ideas sobre el anlisis
del pensamiento econmico.
La teora de Adam Smith, da un criterio sobre los beneficios, salarios y rentas,
afirmando que son las fuentes principales de los ingresos individuales y se
sienta las bases para la confirmacin de los principios de igualdad y
proporcionalidad, ya que cada persona debe aportar con la capacidad
econmica que produce cada uno.
Estos principios se regirn posteriormente en todas las legislaciones del mundo
como desarrollo de esta teora, de igual manera que los principios de certeza,
economa y comodidad.
En lo que respecta a la certeza en la imposicin de tributos, deberemos tomar
en cuenta que el impuesto que cada individuo est obligado a pagar debe ser
cierto y no arbitrario. Con el tiempo, la manera y la cantidad del pago deben ser
siempre claras y simples para el contribuyente y para cualquier persona.
Con esta breve resea histrica y un breve anlisis terico de varios autores
respecto a la teora econmica, se quiere introducir el impacto tcnico tributario
de la Ley de Equidad Tributaria en un sistema tributario que ha ido cambiando
radicalmente y que no slo que involucra el control de parte del ente de control
(Estado), sino que tambin por proporcionar el bienestar necesario para los
contribuyentes (ciudadanos) y lo que debe ejecutarse y aplicarse con un nuevo
rgimen tributario es coadyuvar al logro de mejores fines para el pas,
consiguiendo: tratar de buscar la estabilidad del gasto y el aumento de ingresos
tributarios, mediante una recaudacin eficiente y honesta, mientras que el
gasto se debe enfocar en hacer, mostrar y rendir cuentas a sus aportantes en
inversin social, generacin de empleo, salud, educacin y seguridad. En estos
trminos tendremos estabilidad y seguridad para la inversin, generacin
produccin y progreso.
En la meta de distribucin del ingreso se utiliza al impuesto como mecanismo
para gravar al gasto pblico, como instrumento para beneficio de la clase
econmica ms necesitada (impuesto a la renta y predios agrcolas), as como
la importancia de la recaudacin de los impuestos indirectos (IVA, ICE) que
tienen relacin con el gasto, siendo estos impuestos los de mayor recaudacin.

Es necesario entonces dilucidar las causas y probables motivos que han

impedido que se cumpla que se entiende debe tener una reforma tributaria.
Ecuador ha vivido crisis difciles que impidieron que se acerque a un sistema
econmico nacional y coherente, que involucre nuestra realidad en un contexto
de modernizacin y de pauta clara de eliminacin de la pobreza.
Lo que se ha observado en varias ocasiones, son soluciones parche que han
mejorado en un momento determinado la crisis, pero que no han sido parte de
un plan de largo plazo para mejorar nuestra economa. La presente reforma
tributaria aprobada por la Asamblea Nacional goza de entrada de tintes de
ilegalidad y una incertidumbre para su vigencia de aplicacin a largo plazo.

EL IVA 0% Y 12% Y SUS RETENCIONES (ECUADOR)

PRODUCTOS Y SERVICIOS QUE GRABAN CON TARIFA 0%?
Son los productos que se encuentran estado natural, es decir que no sufren
ninguna transformacin se comercializa en su estado natural u original.
Hay que tener en cuenta, que existe una lista de todos los viene y servicios
que estn gravados con tarifa 0%, como se encuentra estipulado en el
Rgimen Tributario Interno, los que no se encuentra en el siguiente listado,
automticamente est gravado con 12% IVA.

Productos con tarifa cero

Productos alimenticios de origen primario (no industrializados).

Leches en estado natural, maternizado y proteico infantiles.
Pan, azcar, panela, manteca, y otros de primera necesidad.
Semillas, alimentos balanceados, fertilizantes.
Tractores, arados, equipos de riego y otros de uso agrcola.
Medicamentos y drogas de uso humano.
Papel y libros.
Los que se exporten.
Los que introduzcan al pas los diplomticos extranjeros, pasajeros
internacionales; donaciones desde el exterior, bienes admitidos
temporalmente e importaciones de bienes de capital por parte del sector
pblico.

Servicios con tarifa cero

Los de transporte de pasajeros y carga fluvial y terrestre y el transporte

martimo.
Los de salud.
Los de arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda.
Los pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y
recoleccin de basura.
Los de educacin.
Guarderas infantiles y hogares de ancianos.
Religiosos.
Impresin de libros.
Funerarios.
Administrativos prestados por el Estado (Registro Civil, por ejemplo).
Espectculos pblicos.
Financieros y burstiles.
Transferencias de ttulos valores.
Los que se exporten.
Los prestados por profesionales hasta un monto de 10 millones de
sucres, globalizado.
El peaje.
Loteras.
Aerofumigacin.
Los prestados por artesanos

QUE PRODUCTOS O SERVICIOS ESTAN GRAVADOS CON

TARIFA 12%?
Son todos los bienes que estn destinados para la comercializacin y el
consumo; os productos bienes que sufren una transformacin de su estado
natural u original y tambin aquellos servicios que se prestan y generan una
utilidad o lucro.

RETENCIONES DEL IVA.

El IVA es un impuesto al valor agregado, si se compra un producto en 100, ms

el IVA estamos pagando 12 de impuestos por adquirir el producto, esos 12
pertenecen al estado.
Y si ese producto se vende en 150, el IVA ser de 18 valor que tambin
pertenece al estado. Pero como ya pague 12 por comprarlo y cobre 18 por
venderlo solo pago al estado la diferencia que son 6.
Cuando hablamos de una retencin de IVA, es un pago adelantado que
hacemos al estado, y los porcentajes para retenerlo son el 30% se realiza en
compras de bienes muebles, el 70% en compra de servicios y el 100% en los
honorarios profesionales, arrendamientos, liquidaciones de compra, etc.

QUIENES DEBEN RETENER EL IVA?

Todas las empresas que estn obligadas a llevar una contabilidad, siempre las
empresas grandes retienen a los pequeos.
Contribuyentes Especiales, Sociedades, Personas naturales obligadas a llevar
contabilidad y las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad.
Para aplicar esta retencin hay que basarse a la tabla que nos da el SRI.

CUALES SON LOS PORCENTAJES DE RETENCION?

Cuando
el
sector
pblico
y
los
contribuyentes
especiales
adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrn el 30% del valor IVA
causado en la adquisicin.
Para el caso de la prestacin de servicios gravados con tarifa 12%, el
porcentaje de retencin ser el 70% del valor del IVA causado en la prestacin
del servicio.

Devolucin al IVA
El IVA que paguen en la adquisicin local o importacin de bienes o en la
demanda de servicios la Junta de Beneficencia de Guayaquil, el Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, Fe y Alegra, Comisin de Trnsito de la
Provincia del Guayas, Sociedad de Lucha Contra el Cncer -SOLCA-, Cruz
Roja Ecuatoriana, Fundacin Oswaldo Loor y las universidades y escuelas
politcnicas ser reintegrado sin intereses en un tiempo no mayor a 30 das, a
travs de la emisin de la respectiva nota de crdito, cheque o transferencia
bancaria. El Servicio de Rentas Internas deber devolver el IVA pagado contra
la presentacin formal de la declaracin del representante legal.
Lo previsto en el inciso anterior se aplicar a las agencias especializadas
internacionales, organismos no gubernamentales y las personas jurdicas de
derecho privado que hayan sido designadas ejecutoras en convenios
internacionales, crditos de gobierno a gobierno o de organismos multilaterales
tales como el Banco Mundial, la Corporacin Andina de Fomento y el Banco
Interamericano de Desarrollo BID; siempre que las importaciones o
adquisiciones locales de bienes o servicios se realicen con cargo a los fondos
provenientes de tales convenios o crditos para cumplir los propsitos
expresados en dichos instrumentos; y, que stos se encuentren registrados
previamente en el Servicio de Rentas Internas. De detectarse falsedad en la
informacin, el responsable ser sancionado con una multa equivalente al
doble del valor con el que se pretendi perjudicar al fisco.
Las personas naturales y sociedades exportadoras que hayan pagado y
retenido el IVA en la adquisicin de bienes que exporten, tienen derecho a
crdito tributario por dichos pagos. Igual derecho tendrn por el impuesto
pagado en la adquisicin de materias primas, insumos y servicios utilizados en
los productos elaborados y exportados por el fabricante. Una vez realizada la
exportacin, el contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la
devolucin correspondiente acompaando copia de los respectivos
documentos de exportacin. Este derecho puede trasladarse nicamente a los
proveedores directos de los exportadores.

Asimismo, los contribuyentes que tengan como giro de su negocio el transporte

de carga al extranjero, que hayan pagado IVA en la adquisicin de combustible
areo, tienen derecho a crdito tributario exclusivamente por dicho pago. Una
vez prestado el servicio de transporte, el contribuyente solicitar al Servicio de
Rentas Internas la devolucin en la forma y condiciones previstas en la
Resolucin correspondiente.
Los operadores y administradores de Zonas Especiales de Desarrollo
Econmico (ZEDE) tienen derecho a crdito tributario, por el IVA pagado en la
compra de materias primas, insumos y servicios provenientes del territorio
nacional, que se incorporen al proceso productivo de los operadores y
administradores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE). El
contribuyente solicitar al Servicio de Rentas Internas la devolucin en la forma
y condiciones previstas en la resolucin correspondiente, una vez que la unidad
tcnica operativa responsable de la supervisin y control de las ZEDE
certifique, bajo su responsabilidad, que dichos bienes son parte del proceso
productivo de la empresa adquirente.

DEVOLUCIN DEL IVA A PERSONAS DE LA TERCERA EDAD

Cul es el monto mximo de devolucin mensual de IVA a las personas
de tercera edad?
El monto mximo de devolucin est en funcin del Salario Mnimo Unificado y
de la tarifa del impuesto. Se devuelve hasta el 12% del resultado que se
obtenga de multiplicar 5 veces al valor del salario bsico unificado. Este monto
se devuelve por mes.
Puedo solicitar la devolucin en efectivo?
A partir del 1 de enero de 2013, la devolucin de valores a personas de la
tercera edad y personas con discapacidad, se lo efecta en cuentas de ahorro
y/o cuentas corrientes a nombre del beneficiario (recomendacin).
Qu tiempo se demora la acreditacin?
La Administracin Tributaria efecta la atencin y acreditacin de valores, en un
plazo no mayor a 2 das laborales, para las solicitudes de uso y consumo
personal.
El plazo legal de atencin es hasta de 90 das.
Cul es el monto mximo de devolucin mensual de IVA a las personas
de tercera edad?
El monto mximo de devolucin est en funcin del Salario Mnimo Unificado y
de la tarifa del impuesto. Se devuelve hasta el 12% del resultado que se

obtenga de multiplicar 5 veces al valor del salario bsico unificado. Este monto
se devuelve por mes.
A partir de qu edad una persona puede solicitar la devolucin de IVA en
su condicin de adulto mayor?
A partir del da que cumpli 65 aos de edad.
Una persona de nacionalidad extranjera, puede acceder a la devolucin
de IVA como adulto mayor?
S, cuando disponga de la cdula de identidad, por las adquisiciones
efectuadas en el pas desde que cumpli 65 aos de edad.
Una tercera persona, puede solicitar la devolucin del IVA en nombre de
la
persona
de
la
tercera
edad
que
haya
fallecido?
S, siempre y cuando la tercera persona disponga del documento de posesin
efectiva como heredero y solo por las adquisiciones hasta la fecha que detalle
la partida de defuncin de la persona de la tercera edad.
Si quiero presentar una solicitud por primera vez, lo puedo hacer por
internet?
Solo la primera solicitud de devolucin del IVA debe ser presentada de manera
fsica para registrar informacin de su cuenta bancaria y aceptar el acuerdo de
uso de medios electrnicos para el proceso de ingreso de solicitudes por
internet. La informacin del proceso se encuentra publicada en la siguiente
direccin http://www.sri.gob.ec/web/10138/208
Se necesita algn formato especial para presentar las solicitudes de
devolucin del IVA a travs de internet?
Se requiere llenar un archivo en formato Excel (documentos procesados en
Microsoft Excel u OppenOffice Calc) con informacin para que el sistema
calcule los valores de IVA de acuerdo al vendedor, en donde se hizo la
adquisicin. La informacin del proceso se encuentra publicada en la siguiente
direccin http://www.sri.gob.ec/web/10138/208 en la seccin de "Opcin por
Internet"

DEVOLUCIN DEL IVA A PERSONAS CON DISCAPACIDAD

Qu tiempo se demora la acreditacin?
La Administracin Tributaria efecta la atencin y acreditacin de valores, en un
plazo no mayor a 2 das laborales, para las solicitudes de uso y consumo

personal.
El plazo legal es de hasta 90 das.
Si una persona con discapacidad es menor de edad y las facturas estn
a nombre del padre o la madre, se debe devolver el IVA en lo que son
adquisiciones de los bienes del 1 a 8 del artculo 74?
S, siempre y cuando no exista ningn inconveniente legal entre los padres del
menor.
Qu documento necesita un apoderado para presentar la solicitud de
una persona mayor de 18 aos?
Un poder celebrado ante notario pblico en el que se designe a una persona
como apoderado.
Qu sucede si una persona con discapacidad no se encuentra registrada
en las bases que dispone la Administracin Tributaria?
Se debe verificar si existe un documento emitido por el MSP o el CONADIS,
para verificar el porcentaje de discapacidad, fecha de registro e informar a la
persona solicitante que actualice los datos en el MSP.
Es posible que un menor de edad con discapacidad suscriba y acepte el
acuerdo de uso de medios electrnicos?
Si, cuando el representante legal registre
acuerdo, ya que la solicitud y los valores
menor de edad con discapacidad, por
independientemente de quin presenta la
cuando se registren a personas sustitutas.

dicha informacin en el respectivo

a ser reconocidos son a favor del
ello la atencin es al beneficio
solicitud. Se excepta este caso,

Qu debe hacer la persona con discapacidad cuando exista informacin

inconsistente entre los documentos emitidos por la autoridad competente
y la base remitida por el MSP al SRI?
El SRI actualiza internamente la informacin para devolver con el porcentaje
respectivo
y
la
persona
con
discapacidad
debe
acercarse
INDEPENDIENTEMENTE a actualizar la informacin en el MSP.
La verificacin de los valores a ser devueltos se lo ejecuta como parte
del proceso de devolucin de IVA?
No, es un mecanismo de control posterior que se lo ejecutar de manera
peridica.

VERIFICACIN DE VALORES DEL IVA A INSTITUCIONES DEL

PRIMER INCISO DEL ART. 73 DE LA LEY DE RGIMEN
TRIBUTARIO INTERNO
Se tiene derecho a Devolucin Automtica y en que perodos?
nicamente las entidades y organismos que forman parte del Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social, por el perodo de noviembre 2009 a
noviembre 2011, cumpliendo con lo establecido en: Resolucin N NACDGERCGC10-00046 y sus reformas.
Qu procedimiento debo efectuar para los comprobantes rechazados, ya
que no estoy de acuerdo?
Puede realizar una impugnacin al acto administrativo, y posterior a esto de no
tener la respuesta que esperaba puede realizar un recurso de revisin.
Cunto tiempo se demora la atencin de la solicitud de devolucin de
IVA que present?
El plazo legal para la atencin de su peticin de devolucin de IVA es de hasta
120 das hbiles, pero la Administracin Tributaria los gestiona en un tiempo no
mayor a 30 das.
En qu tiempo se acreditan los valores?
Les ser compensado va transferencia presupuestaria de capital, con cargo al
Presupuesto General del Estado, en el plazo, condiciones y forma
determinados por el Ministerio de Finanzas y el Servicio de Rentas Internas. El
Servicio de Rentas Internas verificar los valores pagados de IVA contra la
presentacin formal de la declaracin y anexos correspondientes e informar al
Ministerio de Finanzas, a efectos del inicio del proceso de compensacin
presupuestaria.

DEVOLUCIN DEL IVA A EJECUTORES DE CONVENIOS

INTERNACIONALES
Cmo ejecutor de convenios internacionales, sobre qu valores tengo
derecho a la devolucin del IVA?
Tiene derecho a la devolucin del IVA solamente sobre los valores ejecutados
que han sido financiados por aportes de un convenio internacional.
Puedo presentar mi solicitud de devolucin del IVA sin necesidad de
ingresar o verificar alguna informacin previa?

No, en primer lugar debe revisar si el convenio marco que ampara la ejecucin
de su proyecto se encuentra validado en el Ministerio de Relaciones Exteriores
y que haya sido registrado en el Servicio de Rentas Internas; de no estar
registrado dicho convenio, debe realizar la solicitud respectiva como un trmite
previo a la presentacin de la primera solicitud de devolucin del IVA.
Cuntas solicitudes de devolucin del IVA puedo presentar por periodo?
Puede presentar una solicitud de devolucin de IVA por cada proyecto que
tenga a cargo.
Cul es el monto mximo al cual tengo derecho a la devolucin del IVA?
Puede solicitar todo el IVA relacionado a la ejecucin de su proyecto por cada
periodo que presente; la nica consideracin que debe tomar en cuenta es que
el monto mximo al cual puede acceder su peticin de devolucin es el monto
registrado como financiamiento externo en su proyecto y que consta en las
bases de datos de la Administracin Tributaria.
Cunto tiempo se demora la devolucin del IVA que he solicitado?
El plazo legal para la atencin de su peticin de devolucin de IVA es de hasta
120 das hbiles, pero la Administracin Tributaria los gestiona en un tiempo no
mayor a 30 das.

OPERADORES DE TURISMO RECEPTIVO

Con qu frecuencia puedo presentar los tramites?
Debe presentarlo de manera mensual y en orden cronolgico desde la primera
solicitud.
Dnde encuentro los requisitos para la presentacin de la solicitud?
La
informacin
se
encuentra
direccin http://www.sri.gob.ec/web/10138/211

publicada

en

la

El representante legal tiene que firmar todos los documentos o solo el

contador?
En la solicitud tiene que ser firmado solo por el representante legal y en el resto
de documentos deben que ser firmados tanto por el representante como por el
contador de la empresa.
Si tengo ventas del 12% y 0% de IVA que porcentaje me devuelven y si
tengo que presentar todas las facturas?
Cuando tiene ventas del 12% y 0% se devuelve la parte proporcional,
obteniendo una relacin porcentual de ventas 0% sobre ventas totales.

Cunto es el monto mximo y mnimo a solicitar?

Para solicitudes de devolucin de IVA correspondientes a diciembre de 2009 o
periodos anteriores, la devolucin proceder en base a comprobantes de venta
vlidos, relacionados con las adquisiciones locales o importaciones, gravadas
con tarifa 12% de IVA, de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo;
o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios
para la exportacin del servicio de turismo receptivo, que no sean incluidos en
el precio de venta, siempre que estos hayan sido declarados por el
contribuyente y que no hayan sido contabilizados como costo o gasto. Para
solicitudes de devolucin de IVA correspondientes a enero de 2010 o perodos
posteriores, la devolucin proceder en base a comprobantes de venta vlidos,
relacionados con la adquisicin local o en importacin de bienes, activos fijos,
materias primas, insumos o servicios necesarios para la conformacin y
comercializacin del paquete de turismo receptivo facturados dentro o fuera del
pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el ecuador, y cuyo
valor de IVA se haya retenido en su totalidad al proveedor.
En caso que no se haya efectuado la retencin al 100% del valor
correspondiente, se proceder con la devolucin solamente en el porcentaje
que se haya aplicado la retencin.
Si ya se utiliz mi crdito tributario tengo derecho a devolucin?
Solamente si luego de utilizar el crdito tributario, todava tiene un saldo a
favor.
Si tengo que adjuntar el libro diario, el mayor y los balances?
Solamente bajo peticin expresa de la Administracin Tributaria.
Me puede explicar el tema de bancarizacin?
Segn el Art. 103 de la Ley de Rgimen Tributario Interno, que establece:
"Sobre operaciones de ms de cinco mil dlares de los Estados Unidos de
Amrica USD $ 5.000,00, gravadas con los impuestos a los que se refiere esta
Ley se establece la obligatoriedad de utilizar a cualquier institucin del sistema
financiero para realizar el pago, a travs de giros, transferencias de fondos,
tarjetas de crdito y dbito y cheques."
Si efectuamos los pagos en efectivo como justifico la bancarizacin?
Se puede pagar en efectivo solo pagos menores a $5000, de $5001 debe ser el
pago a travs del sistema financiero, para tener derecho a devolucin.
Tengo que presentar todas las facturas de compras del 12% y del 0%?
Solamente las compras tarifan 12% y las ventas tarifa 0%.

Si tengo compras de activos fijos me devuelven el valor?

Se devuelve en base al factor que resulte de dividir las ventas tarifa 0% que
dan derecho a crdito tributario sobre el total de ventas de los 6 meses
precedentes a la adquisicin del Activo Fijo.
Si las compras son ms altas que las ventas, el saldo se acumula?
Si.
La declaracin sustitutiva cual es el periodo de vigencia?
Las declaraciones sustitutivas pueden realizarse una posterior al ao de la
original, sin autorizacin de la Administracin Tributaria a la segunda sustitutiva
se requiere que la Administracin Tributaria lo solicite caso contrario no tendr
validez.
Si tengo solo compras y no ventas cuando realizo el reclamo?
Cuando ocurra la primera venta.
En la solicitud me pide el nmero de Adhesivo Declaracin y el nmero
de Taln de Anexo de donde consigo este nmero?
Numero de Adhesivo Declaracin al final de la Declaracin del mes solicitado y
el nmero de Taln de Anexo en el membrete del ANEXO TRANSACCIONAL.
En qu tiempo se emite la resolucin y cuando se acreditara el valor
solicitado?
El IVA retenido y pagado deber ser reintegrado a los operadores de turismo
receptivo en un plazo mximo de 90 das luego de presentada la solicitud,
siempre que no haya sido utilizado como crdito tributario que compense el IVA
cobrado en otro tipo de bienes o servicios, o reembolsado de cualquier otra
forma, sin embargo se han establecido plazos menores que van de 15 a 45
das.

http://economipedia.com/noticias/el-iva-en-el-mundo.html
http://www.sri.gob.ec/
http://opina-tu-tambien.blogspot.com/2012/06/el-iva-0-y-12-y-susretenciones-ecuador.html