PRESUPUESTO

El presupuesto constituye una previsin de gastos e ingresos a gestionar durante

un perodo de tiempo determinado, al que se denomina ejercicio presupuestario.
Segn el I.M.A. (Institute of Management Accountans), la presupuestacin
consiste en el proceso de planificacin de todos los flujos financieros que va a
requerir la empresa durante un determinado perodo de tiempo. Este proceso
exige realizar una distribucin detallada de aquellos futuros recursos de los que se
va a disponer por proyectos, funciones, responsabilidad y perodo de tiempo.
El presupuesto constituye un plan de actuacin para el futuro en cuanto a que
cuantifica en trminos monetarios las actividades que se prevn acometer, los
objetivos y los medios para alcanzarlos. No se debe confundir con una previsin,
porque incorpora unos objetivos deseados y un compromiso por parte de toda la
organizacin para alcanzarlos.
Recoge un conjunto ordenado de decisiones financieras, sobre la asignacin de
los gastos para el cumplimiento de diversos fines y los ingresos con que
financiarlos, dando respuesta a una serie de cuestiones: - Qu fines se prevn? De qu modo se van a alcanzar? - Qu recursos van a ser necesarios? Cmo se van a financiar?
Presenta, en otras, las siguientes caractersticas:

Pronosticabilidad.
Economicidad.
Flexibilidad.
Fiabilidad.
Participacin.
Oportunidad.

PRESUPUESTO MAESTRO

El presupuesto maestro es un anlisis exhaustivo del primer ao del plan a largo

plazo; resume las actividades planeadas de todas la subunidades de una
organizacin (ventas, produccin, distribucin y finanzas). Tambin califica los
objetivos de ventas, las actividades causantes de costos, las compras, la
produccin el ingreso neto, la posicin de efectivo y cualquier otro objetivo que la
administracin especifique. El presupuesto maestro expresa los montos en la
forma de estados financieros pronosticados y de programaciones (o cedulas)
operativas de apoyo. Estas programaciones proporcionan la informacin que es
demasiado detallada para aparecer en los estados financieros reales.
Entonces, el presupuesto maestro es un plan de negocios peridico que
incluye un conjunto coordinado de programaciones operativas detalladas y de
estados financieros; incluye pronsticos de ventas, de gastos, de recibos y
desembolsos de efectivo y hojas de balance. Los presupuestos maestros (tambin
llamados estados financieros pro forma) podra consistir en 12 presupuestos
mensuales para el ao o tal vez en presupuestos mensuales solo del primer
trimestre y en presupuestos trimestrales para el resto del ao.
A travs del presupuesto se traza el rumbo de una empresa al describir los
planes del negocio en trminos financieros. Como un mapa de camino, el
presupuesto maestro puede ayudar a la compaa a navegar durante el ao y
reducir los resultados negativos.
Un Presupuestar involucra.
1) Establecer metas especficas.
2) Ejecutar planes para lograr las metas.
3) Peridicamente comparar los resultados actuales con las metas.
Estas metas incluyen, tanto las metas generales de la empresa como las metas
especficas de cada unidad individual en la empresa. Establecer metas especficas
para operaciones en el futuro es parte de la funcin de planeacin, mientras que
ejecutar las acciones para llegar a las metas es parte de la funcin de direccin de
la empresa.

Dentro del presupuesto maestro se cuantifican los objetivos y las metas que
establezca la empresa para el futuro, en la actualidad debido a la incertidumbre
que nos rodea, se recomienda que este sea por un ao; para ello se debe de
realizar un anlisis de todos los factores macroeconmico y microeconmicos que
afecten a la empresa y debido a lo complejo de la situacin econmica por la que
atraviesa la mayora de la empresas, se considera que su formulacin es
necesario para lograr el crecimiento.
Para la elaboracin del presupuesto maestro se requiere contar con
conocimientos multidisciplinarios; lo cul en ocasiones no es posible dentro de las
empresas, debido a que implica un elevado costo para hacer frente a esta
limitacin se recomienda contratar los servicios de asesores externos.
LA SECUENCIA QUE SE SUGIERE PARA LA ELABORACIN DEL
PRESUPUESTO MAESTRO ES COMO SE INDICA A CONTINUACIN:

ELABORACIN DE PRESUPUESTO MAESTRO

ELABORACIN DEL PRESUPUESTO MAESTRO

PRESUPUESTO DE OPERACIN

El presupuesto de operacin se compone a su vez de otros presupuestos como el

presupuesto de ventas que es donde se busca saber cunto se espera vender,
con base a ello se sabe cundo se debe producir y cunto va a costar hacerlo y
entonces se tendr que ver qu materia prima se necesita, cuanta mano de obra
se utilizara, cules sern los costos indirectos de produccin y por supuesto
cuanto va a costar todo eso. Una vez que se sabe cuanta materia prima se
necesita, se puede planear y presupuestar las compras para no estar en apuros
de tiempos y se pueda conseguir buenos precios; al final lo que se puede definir
con el presupuesto de operacin es cul ser la ganancia.
Primero se determina el volumen de ventas, el cual denominaremos presupuesto
de ventas, normalmente se debe formular para cada producto que maneje la
empresa.
1) La cantidad de ventas estimada, se determina a travs del pronstico de
ventas, una vez que se realice un anlisis de la posible demanda futura del
mercado.
2) El precio de venta unitario esperado. Esta informacin es establecida en
base al costo estimado y frecuentemente por regiones.
Al estimar la cantidad de ventas para cada producto, los volmenes de ventas
pasadas son normalmente usados como punto de partida. Estos montos son
revisados por factores que se espera afecten a las ventas futuras, la opinin del
personal especializado en el rea es imperante, as como utilizar mtodos
estadsticos. El presupuesto de ventas se considera como la base del presupuesto
maestro, por lo cual, debe de estar determinado sobre supuestos lgicos y
confiables.
La informacin que se determine en el presupuesto de ventas, una vez
autorizado por la alta direccin de la empresa, ser considerada para la
elaboracin del presupuesto de produccin.
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

El presupuesto de produccin debe cuidadosamente utilizar los datos

determinados en el presupuesto de ventas para asegurarse que la produccin y
las ventas guarden cierto Balance durante el periodo. El nmero de unidades
elaboradas para llegar a las ventas presupuestadas y a las necesidades de
inventario para cada producto es establecido en el presupuesto de produccin.
El volumen de produccin presupuestado se determina de la siguiente manera:
Presupuesto de produccin = Unidades esperadas a vender (presupuesto de
ventas) + Unidades deseadas como inventario final - Unidades estimadas como
inventario inicial.
A su vez el presupuesto de produccin es el punto de partida para
determinar las cantidades estimadas de compras de materiales directos.
El presupuesto de compras de materia prima directa se determina tanto en
unidades como en trminos monetarios.
Para determinar la cantidad de materia prima necesaria para cumplir con
los requerimientos de produccin: se obtiene al multiplicar el volumen de
produccin o presupuesto de produccin por el estndar de uso de cada una de
las materias primas directa.
Para determinar el costo de las materias primas: el total de necesidades de
materia prima directa se multiplica por el precio unitario estimado de compra.
Total de necesidades de materia prima = Presupuesto de produccin X
Estndar de uso de cada una de las materias primas directas.
Presupuesto de compras de materia prima directa = Total de necesidades de
materia prima + Inventario final de materiales - Inventario inicial de materiales
estimado.
El presupuesto de produccin tambin proporciona el punto de partida para
preparar el presupuesto de mano de obra directa. Los requerimientos de mano de

obra para cada unidad de producto son estimados tanto en nmero de horas,
costo de la mano de obra directa; as como determinar el nmero de trabajadores
necesarios para cumplir con la produccin presupuestada.
Para determinar el nmero de horas de mano de obra se deben de contar con la
siguiente informacin.
Presupuesto de mano de obra en horas = Presupuesto de produccin

Estndar de mano de obra para elaborar cada producto (expresado en horas).

Para obtener el costo de mano de obra es necesario realizar los siguientes
clculos:
Costo de mano de obra presupuestado = Presupuesto de mano de obra en
horas X Costo por hora de mano de obra.
Para definir el nmero de trabajadores es necesario realizar los siguientes
clculos:
Nmero de trabajadores = Total de horas de mano de obra directa / Total de
horas efectivas de trabajo del periodo que se est presupuestando.
La estimacin del presupuesto de gastos indirectos de fabricacin, usualmente
incluye el costo total estimado para categora de los gastos indirectos de
fabricacin, con su correspondiente clasificacin en fijos y variables.
Los gastos indirectos de fabricacin son todos aquellos que no se pueden
cuantificar con exactitud y que son necesarios para la elaboracin de un producto,
tales como materia prima indirecta, mano de obra indirecta y otros gastos de
fabricacin indirectos (mantenimiento del equipo de produccin, consumo de
energa elctrica, renta de rea de produccin entre otros).

Para su elaboracin, se puede utilizar la frmula del presupuesto flexible:

Y = a + b*x
Donde:
Y = presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
a = gastos fijos.
b = gastos variables.
x = presupuesto de produccin.
En estos momentos ya contamos con la informacin necesaria para determinar el
costo de produccin presupuestado; para ello se requiere el presupuesto de
compra de materia prima directa, el presupuesto de mano de obra directa y el
presupuesto de gastos indirectos de fabricacin.
Para determinar el presupuesto de gastos de administracin y ventas se utiliza
generalmente presupuesto de ventas, ya que de ste, se estima un porcentaje
para cubrir los gastos de venta y de administracin.
Con el presupuesto de gastos de administracin y ventas se concluye el
presupuesto de operacin.
PRESUPUESTO FINANCIERO
Para elaborar el presupuesto financiero se debe de hacer un anlisis del
presupuesto de operacin con objeto de determinar si con los ingresos esperados
se puede hacer frente a los gasto que se van a generar. Dicho presupuesto est
integrado por el presupuesto de efectivo, por el estado de resultados
presupuestado y por el balance general presupuestado.
El presupuesto de efectivo presenta la informacin de los posibles ingresos
esperados y los pagos o desembolsos de efectivo que se generan en un periodo
de tiempo. Con informacin de los diferentes presupuestos que integran el
presupuesto de operacin, tales como el presupuesto de ventas, el presupuesto
de compras de materia prima directos y el presupuesto de gastos de venta y

administrativos afecta el presupuesto de efectivo. El presupuesto de gastos por

capital, las polticas de dividendos, los planes de capital social y el financiamiento
por deuda a largo plazo tambin afectan el presupuesto de efectivo.
Saldo inicial de efectivo
Ms: Total de entradas de efectivo
Igual: Efectivo disponible
Menos: Total de salidas de efectivo
Igual: Flujo de efectivo
Menos: Saldo de efectivo deseado
Igual: Sobrante o Faltante de efectivo
Con la informacin generada en el presupuesto de efectivo, la alta direccin
de una empresa, est en posibilidades de hacer una evaluacin para estar en
posibilidad de tomar la decisin que as convenga a la empresa; si existe sobrante
donde se va a invertir y si hay faltante como se va a financiar.
Los presupuestos de ventas, costo de lo vendido y el presupuesto de gastos de
administracin y de ventas combinados con la informacin de otros ingresos, otros
gastos, e impuestos, son usados para preparar el estado de resultados
presupuestado, el cual nos va a dar informacin si la empresa en el periodo que
se est presupuestando va obtener prdidas o ganancias.
El balance general presupuestado nos va a mostrar cual sera la situacin
financiera de la empresa, una vez que transcurra el periodo que estamos
presupuestando.