ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE

TEMA: TALLER IMPUESTOS

BRIGITTE DAMAIRA DEDIEGO GARCIA

INSTITUCION EDUCATIVA
MANUEL MARIA MALLARINO
CALI-2015
SOLUCION

1.
A) Estatuto Tributario (ET)

El Estatuto Tributario sustituye las normas con fuerza de ley relativas a

los impuestos que administra la Direccin General de Impuestos
Nacionales, en l comprendidos, vigentes a la fecha de expedicin de
este Decreto 624 de 1989y entrar en vigencia dos (2) meses despus
de la publicacin de este Decreto 624 de 1989."
B) Unidad De Valor Tributario (UVT)

La Unidad de Valor Tributario [UVT], es una unidad de medida de valor,

que tiene como objetivo representar los valores tributarios que se
encontraban anteriormente expresados en pesos.
Como toda unidad de valor, el Uvt representa un equivalente en pesos,
esto con el fin de lograr estandarizar y homogenizar los diferentes
valores tributarios.
De esta forma, al tratarse todos los valores tributarios en una unidad de
valor estandarizada, se hace ms sencillo su tratamiento, y sobre todo,
su actualizacin anual
Por ejemplo, en el caso de la sancin mnima que es de 10 Uvt,
converta a pesos tendremos:
2007: 10 X 20.974 = 210.000 Aprox.
2008: 10 X 22.054 = 221.00 Aprox.
Vemos que los Uvt permanecen constantes; solo cambia el valor en
pesos del Uvt.
C) Gravamen a los movimientos financieros (GMF)
El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) es un impuesto
indirecto del orden nacional que se aplica a las transacciones financieras
realizadas por los usuarios del sistema. Su administracin corresponde a
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN).
Es un impuesto indirecto porque entre quien asume el impuesto y la
nacin, media un intermediario responsable del pago efectivo del tributo
(las entidades financieras).
2.
A) Concepto de Impuesto a Las Ventas Agragados (IVA)

Es el impuesto que se cobra sobre el mayor valor generado, sobre el

valor agregado. Aunque el impuesto se aplica sobre el precio de venta
del bien o del servicio, en realidad, el impuesto corresponde solo al
mayor valor que se agrega o genera por el comerciante. Por ejemplo, un
comerciante compra un producto en $10.0000 por el cual paga un Iva de
$1.600, luego lo vende por $15.000 y cobra un Iva de $2.400., al
momento de presentar su declaracin de Iva, el comerciante solo pagara
la diferencia entre el Iva que gnero (2.400) y el Iva que pago
inicialmente (1.600), lo que significa que el comerciante solo pagara la

suma de $800, que es exactamente el Iva correspondiente al valor que

el comerciante le agrego al producto vendido, ya que lo compro en
$10.000 y lo vendi en $15.000, es decir, le agrego un valor de $5.000
que multiplicado por la tarifa general que es del 16% da un valor de
$800.
Quien paga la totalidad el Iva es el consumidor final, pues al no poderlo
vender o agregarle valor, no puede descontar el Iva pagado como en el
caso del comerciante.
B) Clasificacin de Los Bienes para Efectos del IVA
Gravados
Son aquellos a los que se les aplica la tarifa general 16% o una tarifa
diferencia, segn el caso.
Exentos
Tiene un tratamiento especial y se encuentra gravados a la tarifa 0
(cero).
Los productos y los exportadores, tienen la calidad de responsables del
IVA con derechoa impuestos descontables y devoluciones, con la
obligacin de inscribirse y declarar bimestralmente.
En la venta de los bienes exentos los comerciantes no son responsables
ni estn sometidos al rgimen del impuesto sobre las ventas y, por lo
tanto, no se encuentran en la obligacin de inscribirse en el RUT, ni de
dar cumplimiento a ninguna otra obligacin que la ley expresamente
seale para quienes si revistan la calidad de responsables
Excluidos
Por expresa dispocion de la ley no causa el impuesto los. Los impuestos
y comerciantes de bienes excluidos no son responsables del IVA, no
tiene derecho a solicitar impuestos descontables, constituyen un mayor
costo del respectivo bien.
No tiene obligacin alguna en relacin con el gravamen
Bienes Excluidos
Atn, miel, producto agrcolas (frutas y verduras), caf, cebada, avena,
arroz, pan, agua envasada, sal, energa elctrica, sangre humana,
medicamentos, anticonceptivos orales, abonos minerales, plaguicidas,
preservativos, lente de contacto entre otros
Servicios Excluidos
Servicios mdicos para la salud humana, servicio de transporte pblico,
terrestre, fluvial y martimo de personas en el territorio nacional,
intereses y rendimientos financieros por operaciones de crdito,
servicios pblicos, arrendamientos de bienes inmuebles para vivienda,
educacin y planes obligatorios de salud, entre otras

Bienes y Operaciones Exentas

Libros y revistas de carcter cientfico cultural, segn clasificacin que
har el gobierno nacional, bienes corporales muebles que se exporten,
los servicios que sean prestados en el pas en desarrollo de un contrato
espritu y se utiliza exclusivamente en el exterior, por en empresa o
persona su negocio o actividades en Colombia entre otras.
C. Agente Activo Y Agente Pasivo
Agente Pasivo
Un activo es un bien tangible o intangible que posee una empresa o
persona natural. Por extensin, se denomina tambin activo al haber de
una empresa, el activo forma parte de las cuentas reales o de balance.
Activo es un sistema construido con bienes y servicios, con capacidades
funcionales y operativas que se mantienen durante el desarrollo de cada
actividad socio-econmica especfica.
Agente Pasivo
Es aquella persona fsica o jurdica obligada al cumplimiento de las
obligaciones tributarias, puede ser como contribuyente o como responsable.
Hablamos de sujeto pasivo como deudor cuando una persona en una
transaccin econmica se obliga voluntariamente al pago de una obligacin a
cambio de adquirir un bien o un servicio.
En cuanto a impuestos, el sujeto pasivo es el que genera el hecho econmico
por el que paga impuestos, segn establece la ley.
D) Tarifas

Una tarifa puede ser el listado de los precios o cuotas a pagar que se
exige para utilizar un servicio acceder a un producto.
Una tarifa es el costo que pagan los usuarios para recibir un servicio a
cargo del gobierno o de uno de sus concesionarios. En la mayora de los
casos, las tarifas se fijan libremente como lo hara cualquier prestador
de servicios privados, pero en ocasiones el gobierno fija un precio
mximo.
3.
A) Rgimen de Ventas
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona
natural o Persona jurdica que venda productos o preste servicios
gravados con el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al rgimen
comn, todas las personas jurdicas y aquellas personas naturales que
no cumplan los requisitos para pertenecer el Rgimen simplificado. Toda
Persona jurdica por el solo hecho de ser jurdica pertenece al rgimen
comn. Las personas naturales solo sern responsables del rgimen

comn si no cumplen todos o uno de los requisitos que la norma

establece para poder formar parte del Rgimen simplificado.
B) Rgimen Simplificado
El rgimen simplificado es una legislacin especial que se aplica a
personas con caractersticas particulares, denominadas pequeos
comerciantes, para determinar el pago que stas deben hacer, por
concepto de impuestos, al Estado. Las personas que se encuentran bajo
este rgimen son comerciantes minoristas o detallistas; es decir,
personas que venden, de forma individual o en pequeas cantidades,
bienes y servicios que estn gravados; es decir, que deben pagar
impuestos sobre las ventas.
C) Rgimen Comn
El problema es que no hay definicin legal para el rgimen comn;
ningn artculo del estatuto tributario, decreto o ley lo define, por lo que
la definicin se debe hacer por deduccin, por descarte.
El nico que est definido es el rgimen simplificado, de suerte que para
definir al rgimen comn, es preciso primero definir el rgimen simplificado.
Toda persona natural o jurdica que venda productos gravados o preste
servicios gravados con el impuesto a las ventas, es responsable del
impuesto, y existen dos tipos de responsables: los del rgimen comn y
los del rgimen simplificado.
Pertenecen al rgimen comn las personas naturales que no cumplen los
requisitos establecidos en el artculo 499 del estatuto tributario.
D) Rgimen Comn Gran Contribuyente
Los grandes contribuyentes tienen ciertas caractersticas que hacen que
sus obligaciones tributarias formales difieran de los otros contribuyentes, como
puede ser la fijacin de plazos diferentes para declarar, poder pagar el
impuesto en cuotas, tratamiento diferente respecto a la retencin en la fuete,
puesto que por lo general califican tambin como auto retenedores, etc.

E) Rgimen Comn Gran Contribuyente Auto Retenedor

En la figura de la Auto retencin, no es el agente de retencin quien
practica la retencin sino el mismo sujeto pasivo de la retencin. Es el
mismo vendedor quien debe proceder a retenerse el valor
correspondiente, declararlo y pagarlo en la declaracin mensual de
retencin en la fuente.
En respuesta a esta situacin, se cre la figura de Auto retencin, como
una solucin para aquellas empresas que tiene ingresos altos o
numerosos clientes.
Son auto retenedores los contribuyentes que hayan sido autorizados por
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales como tales.

4.
A) Retencin en la Fuente (Rete Fuente)
La retencin en la fuente no es un impuesto, sino un mecanismo de recado
anticipado de un impuesto.
La retencin en la fuente, lo que hace es recaudar un impuesto en el momento
en que ocurre el hecho generador del mismo.

B) Retencin en la Fuente en el Impuestos a las Ventas (Rete

IVA)
Al igual que en la retencin en la fuente renta, la finalidad de la
retencin en el impuesto sobre las ventas es la de acelerar el recaudo
del IVA, ya que al generarse una operacin sometida a retencin, se deja
a cargo del agente de retenedor la tarea de retener el porcentaje que
corresponda, para que ste sea declarado y consignado mensualmente
en su declaracin de retencin en la fuente; de esta manera el estado no
tiene que esperar a que el vendedor de los bienes o servicios gravados
con IVA, haga el recaudo del impuesto y pague el 100% del valor
recaudado cada dos meses en sus declaraciones de IVA.
C) Retencin de impuesto de industria y comercio anticipado (reteica)
Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carcter municipal
que grava toda actividad industrial, comercial o de servicios que se
realice en la jurisdiccin del respectivo municipio.
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio se clasifican
en:
Rgimen simplificado, segn los ingresos del ao inmediatamente
anterior para las personas naturales
Rgimen comn para las personas naturales que no cumplen los
requisitos del rgimen simplificado y todas las personas jurdicas sin
excepcin.
5. Empresa El Sol Ltda.
Asientos:
1. Los socios Armando Trampas y Carlos Toro aportan lo siguiente:
Armando Trampas: $4.000.000 en efectivo (Recibo de Caja # 001)
$15.000.000 valor de una camioneta
Carlos Toro:
$6.000.000 en Efectivo (Recibo de Caja # 002)
$20.000.000 valor local
codigo
110505
311510

cuenta
Caja
s/ aporte en efectivo
Aporte de socios
s/ aporte en efectivo
Sumas iguales

Debito
4.000.000

credito
4.000.000

4.000.000

4.000.000

Cdigo
154005
311510

Cdigo
110505
311510

Cdigo
150405
311510

cuenta
Autos camionetas y camperos
s/aporte valor de una camioneta
Aporte de socios
s/aporte valor de una camioneta
Sumas iguales

debito
15.000.000

credito

15.000.000

15.000.000

cuenta
Caja
s/ aporte en efectivo
Aporte de socios
s/ aporte en efectivo
Sumas iguales

debito
6.000.000

Crdito

6.000.000

6.000.000

cuenta
Urbanos
s/ valor local
Aportes de socios
s/ valor local
Sumas iguales

debito
20.000.000

Crdito

15.000.000

6.000.000

20.000.000
20.000.000

20.000.000

2. Abre una cuenta corriente # 0125369-5 en el Banco Popular con un valor de $9.000.000
(consignacin # 369)
codigo
111005
110505

cuenta
Banco
s/ se abre cuenta corriente no.0125369-5
Caja
s/ se abre cuenta corriente no. 0125369-5
Sumas iguales

debito
9.000.000

Crdito
9.000.000

9.000.000

9.000.000

3. Paga servicios pblicos por valor de $60.000 en efectivo (Comprobante de Egreso #

9999)
Cdigo
513526
110505

Cuenta
Servicios pblicos
s/ se paga servicios pblicos
Caja
s/ se paga servicios pblicos

Debito
60.000

Crdito
60.000

Sumas iguales

60.000

60.000

4. Se paga por anticipado 4 meses de arrendo por $400.000 Con cheque #9399 cada mes a
la empresa Mobiliaria Artemo (R.C.) ms IVA Comprobante de egreso #1000)
Se paga arriendo anticipado
$400.000 x 4+ IVA (10%)
R.C_____ R.C
400.000 x 4=1.600.000 sub total
1.600.000 x 10%= 160.000 IVA
1.600.000 x 3.5% =56.000 rete fuente
1.600.000 x 11/ 1000= 17.600 rete Ica
1.600.000 + 160.000= 1.760.000 v. total
1.760.000-56.000-17.600= 1.686.4000 V. a pagar
Codigo
170525
240801
111005
236530
236801

Cuenta
Arrendamiendo
s/ pago anticipado 4 meses
IVA
s/ pago arrendamiento 4 meses
Banco
s/ Cheque No.9399
Rete fuente
s/ factura No.334
Rete Ica
s/ Factura No. 334
Sumas iguales

Debito
1.600.000
160.000

1.686.400
56.000
17.600
1.760.000

5. El 4 de agosto compra muebles y enceres por valor de $2.000.000 a la empres Todo

Muebles Ltda. (R.C.G.C. Auto retenedor) ms IVA se paga el 20 % con cheque # 9400 y
por el resto firmamos una letra a 15 dias Comprobante de egreso #1001
Compra muebles y enseres
$2.000.000 + IVA, 20% con cheque
Letra 80%
R.C -------- Compra R.C.G.C Aut
IVA 16%
Rete ica 7.7/00 Base 764.000
2.000.000 x 16/ 100= 320.000 IVA
2.000.000 x 7.7/ 1000= 15.400 Rete Ica
2.000.000 + 320.000=2.320.000 total
2.320.000-15.400=2.304.600 v. a pagar
2.304.600 x 20% = 460.000 se paga con cheque

Crdito

1.760.000

2.304.600-460.920=1.843.680 Valor letra

Codigo
152405
111005
230505
236801

Cuenta
Muebles y enseres
s/ Compra
Banco
s/ Cheque No.9400 20%
Cuentas corrientes comerciales
s/ Deuda de la compra 80%
Rete Ica
s/ Compra
Sumas iguales

Debito
2.320.000

Credito
460.00
1.843.680
15.400

2.320.000

2.320.000

6. Compra S/F 9586 a la empresa Juguetes Mundial Ltda.(R.C) 200 carros control remoto
Ref. C012 por valor de $10.000 C/U ms IVA, nos dan un crdito a 20 das firma letra de
cambio # 8000
Compra juguetes
2.000.000 + IVA
R.C ------- R.C
IVA 16 %
200 x 10.000 = 2.000.000 sub total
2.000.000 x 16% = 320.000 IVA
2.000.000+320.000= 2.320.000 V. total
2.000.000 x 7.7/1000= 15.400 rete Ica
2.000.000 x 3.5= 70.000
2.320.000-15.400-70.000= 2.234.000 valor a pagar
Codigo
620505
240801
220505
236801
236540

Cuenta
Compra de mercanca
s/ Compra 200 carros
IVA
s/ Compra
Proveedores
s/ Credito 15 dias
Rete Ica
s/ compra
Rete fuente
Sumas iguales

Debito
2.000.000
320.000

2.234.600
15.400
2.320.000

7. Vende S/F 9000 al seor Honorato Salazar(R.S.) 56 carros por valor de $25.000C/U
incluido IVA a crdito
56 x 25.000= 1.400.000 total

Credito

70.000
2.320.000

1.400.000/ 1.16=1.206.896 sub total

1.400.000 1.206.896= 193.104
R.C ----------- R.S
codigo
130505
413505
240802

Cuenta
Clientes
s/ venta de mercancia
Comercio al por mayor
s/ venta a crdito
IVA
s/ venta de mercancia
Sumas iguales

Debito
1.400.000

Crdito
1.206.896
193.104

1.400.000

1.400.000

8. Compra s/f. 9730 la Empresa El Juguetn S.A.S (R.C.G.C.) 50 carros control remoto
Ref. C012 por valor de $19.000 C/U incluido IVA pagamos con cheque # 9401 .
Comprobante de egreso # 1002
R.C----- R.C.G.C
50 x 19.000=950.000 sub total
950.000 x 16%= 152.000 IVA
950.000 + 152.000=1.102.000 Total
950.000 x 3.5%= 33.250 rete fuente
950.000 x 7.7/1000= 7.315 rete Ica
1.102.000-33.250-7.315= 1.061.435 v. a pagar
Codigo
620505
240801
111005
236540
236801

Cuenta
Compra de mercanca
s/ compra 50 carros
IVA
s/ compra
Banco
s/ compra
Rete fuente
s/ compra
Rete Ica
s/ compra
Sumas iguales

Debito
950.000
152.000

1.061.435
33.250
7.315
1.102.000

9. Vende S/F 9001 a la empresa OSITOS SAS (R.C.) 70 carros por valor de
$25.000C/U mas IVA, pagan de contado. Recibo de Caja #003
R.C ------- R.C
70 x 25000 =1.750.000 sub total
1.750.000 x 16% = 280.000 IVA

Credito

1.102.000

1.750.000+280.000= 2.030.000 Total

1.750.000 x 3.5%= 61.250 rete fuente
1.750.000 x 7.7/1000= 13.475 rete Ica
2.030.000 61.250 13.475= 1.955.275 v. a pagar
Codigo
110505

Cuenta
Caja
s/ venta
135515
Rete fuente
S/ venta
135518
Rete Ica
S/ venta
413505
Comercio al por mayor y al por menor
s/ venta de 70 carros
240802
IVA
s/ venta
Sumas iguales
10. Consignamos lo de la factura # 9001

Debito
1.955.275

2.030.000

2.030.000

Cdigo
111005

Debito
1.955.275

Crdito

110505

Cdigo
Banco
s/ se consigna fact. 9001
Caja
s/ se consigna fact. 9001
Sumas iguales

Credito

61.250
13.475
1.750.000
280.000

1.955.275
1.955.275

1.955.275