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FACULDADE ANHANGUERA DE PIRACICABA

CONTABILIDADE AVANADA I

ATIVIDADES PRTICAS SUPERVISIONADAS

PIRACICABA - SP
2015
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CONTABILIDADE AVANADA I

Adriana M. E. Tapia

RA 3877748162

drikatapia@hotmail.com

Christiam Danilo da Silva RA 4300066647

christiam.rdp@gmail.com

Samira B. de Oliveira Bento

RA 4557601739

samiroliver@hotmail.com

Sanete Irani de Andrade

RA 2755497256

sanete.andrade@gmail.com

Valclemiriam de F. Bellini RA 5733179636

miriam.bellini@yahoo.com.br

Atividades

Prticas

Supervisionadas,

apresentada Faculdade Anhanguera de


Piracicaba, como exigncia parcial para a
disciplina de Contabilidade Avanada I do
curso de Cincias Contbeis, sob orientao do
Prof. Hugo David Santana

PIRACICABA, 0 1 DE ABRIL DE 2015.


SUMRIO
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1. INTRODUO.......................................................................................................04
2. Aplicaes de Recursos em Ttulos e Valores Mobilirios e Outros Ativos. ..........05
3. Reestruturao Societria Incorporao, Fuso e Ciso de Empresas...................06
4. Contabilizao do Imposto de Renda e Contribuio Social Imposto de
Renda Diferido.............................................................................................................08
5. Juros Sobre CapitalPrprio.......................................................................................09
6. CONCLUSO.........................................................................................................11
7. REFERNCIAS BIBLIOGRAFICAS....................................................................12

INTRODUO
A ATPS de Contabilidade Avanada ser elaborada de maneira que a equipe ter que fazer
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uma lista de verificao para assim apresentar formas de contabilizao com assuntos que
envolve toda a Contabilidade Avanada. Ao longo da atividade conceitos sero definidos e
aprofundados com exemplos. Um importante tema ser tratado a Aplicaes de Recursos
em Ttulos e Valores Mobilirios e Outros Ativos.
Fatores importantes so necessrios para um bom trabalho, tratando quanto reestruturao
societria na contabilidade, conceituando e exemplificando Incorporao, Fuso e Ciso de
Empresas. A Contabilidade Avanada bem ampla que envolve muitos conceitos e precisa-se
entender a contabilizao do imposto de Renda e da Contribuio Social. Dentre os impostos
contabilizados o trabalho estar abordando sobre o Imposto de Renda Diferido, apresentando
os principais pontos encontrados e necessrios para se puder apurar e contabilizar o Imposto
de Renda e a Contribuio Social.
E ento tratar sobre os assuntos que envolvem Juros sobre o Capital Prprio,importante tema
da Contabilidade Avanada, que necessita de estudos especficos exemplos de contabilizao
dos Juros sobre o Capital.

Etapa 1
Aplicaes de Recursos em Ttulos e Valores Mobilirios e Outros Ativos.
1. O que so ttulos de crditos? E qual a classificao contbil?
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Papis emitidos por entidades financeiras (letras de cmbio, cerificados de depsitos


Bancrios etc.) ou por entidades no financeiras (debntures) com o objetivo de captao de
recursos no mercado financeiro. Esses papis tm prazo de vencimento e rendem juros pr ou
ps-fixados:
A doutrina jurdico-empresarial no uniforme quanto classificao dos ttulos de crdito,
sem, contudo, causar qualquer prejuzo essncia da matria. A mais adequada nos parece
aquela que estabelece como sendo quatro os critrios de classificao dos ttulos de crditos,
quais sejam:
a) Quanto ao modelo, que inclui o modelo livre que representado pela nota promissria e a
letra de cmbio e os modelos vinculados que alm dos requisitos estabelecidos pela legislao
especfica so obrigados a adotarem formatos especficos que o cheque e a duplicata
mercantil e de prestao de servios.
b) Quanto estrutura que a Ordem de Pagamento aqui representada pelo cheque, letra de
Cmbio e duplicata mercantil.
Promessa de Pagamento representada pela Nota Promissria que um Ttulo de Crdito
emitido pelo devedor.
c) Quanto s hipteses de emisso que decorre de uma efetiva venda de mercadoria ou de uma
prestao de servios. Ressaltamos que se algum emite um ttulo de crdito, em geral existe
um motivo ou obrigao a ser cumprida.
d) Quanto circulao que o portador que so os ttulos de crdito no qual no consta
nenhuma identificao do seu credor, sendo, portanto, transmissveis por mera tradio ou
entrega do ttulo, no sendo necessrio o Endosso para sua transferncia, podendo de forma
prtica ser transferidos, indeterminadamente, considerado o seu prazo prescricional.
Classificao contbil:
Ativo Circulante entre as disponibilidades, no caso de aplicaes em modalidades resgatveis
a qualquer momento, sem vinculao a determinado prazo; como investimentos temporrios,
se resgatveis em prazo vencvel at 12 meses aps a data de aplicao.
No ativo no circulante no caso de aplicaes financeiras resgatveis em prazo vencvel aps
12 meses da data de aplicao.
2. O que so valores mobilirios? E qual a classificao contbil?
Papis emitidos por entidades financeiras ou no, representativas de fraes de um patrimnio
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(aes ou quotas) ou de direitos sobre a participao num patrimnio (bnus de subscrio ou


partes beneficirias),
Classificao contbil:
Ativo circulante ou ativo realizvel a longo prazo.
3. O que so aplicaes financeiras? E qual a classificao contbil?
Aplicaes de recursos em papis de natureza monetria representados por direitos ou ttulos
de crditos, com prazo de vencimento e taxas de rendimentos pr-fixadas. O rendimento de
essas aplicaes est diretamente relacionado s taxas contratadas, a classificao contbil
na conta do ativo no circulante
4. O que so os investimentos? E qual a classificao contbil?
Aplicaes de recursos em bens de natureza no monetria representados por valores
mobilirios sem prazo de vencimento ou taxa de rendimento predeterminada. O rendimento
desses investimentos est diretamente relacionado s oscilaes de cotaes de preo de
compra e de venda,
Classificao contbil:
Ativo Circulante, subgrupos Disponvel e Realizvel a Curto Prazo ou Crditos
(Investimentos Temporrios); ou Ativo Realizvel a Longo Prazo, no subgrupo Crditos
(Investimentos Temporrios).
Etapa 2
Reestruturao Societria Incorporao, Fuso e Ciso de Empresas
Incorporao: a operao pela qual uma ou mais sociedade so absorvidas por outra, que
lhes sucede em todos os direitos e obrigaes. Desaparecem as sociedades incorporadas,
permanecem, porm, a nova sociedade com natureza jurdica inalterada.
Exemplo:
A Empresa Alfa industrializada produtos de alumnio. Como parte de seu plano de expanso
de suas atividades, adquire, em sua totalidade, a Empresa Beta, uma concorrente de pequeno
porte.
As Empresas Beta e Ceres so extintas com a incorporao, sendo que seus Ativos e Passivos
so assumidos (incorporados) pela empresa A.
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Existem diferentes analise de Incorporao tipo:


Incorporao de empresa com relao de troca de aes pelo valor contbil, quando a
Sociedade Beta incorpora Sociedade Alfa, No h participao de Beta em Alfa.
A relao de troca de aes de alfa por aes de Beta ser determinada pelo valor patrimonial
contbil que inferior ao valor de mercado.
Incorporao de empresa com relao de troca de aes pelo valor do patrimnio lquido a
valor de mercado. A relao de troca de aes de Alfa por aes de Beta ser determinada
pelo valor patrimonial contbil avaliado a valor de mercado.
Incorporao de empresa em que a incorporao tem participao avaliada pelo mtodo da
Equivalncia Patrimonial. A relao de troca ser determinada pelo valor patrimonial contbil
avaliado a valor de mercado.
A fuso: a operao pela qual se unem duas ou mais sociedades para formar sociedade
nova, que lhes suceder em todos os direitos e obrigaes. Assim, com a fuso desaparecem
todas as sociedades anteriores para dar lugar a uma s, na qual todas elas se fundem,
extinguindo-se todas as pessoas jurdicas existentes, surgindo outra em seu lugar.
O que importante na fuso que sociedade que surge assume todas as obrigaes ativas e
passivas das sociedades fusionadas.
Exemplo:
A Sociedade Beta participa em 60% do capital da sociedade Alfa. O investimento avaliado
pelo mtodo da equivalncia patrimonial.
A ciso: a operao pela qual a companhia transfere parcelas do seu patrimnio para uma ou
mais sociedades, constitudas para esse fim ou j existentes, extinguindo-se a companhia
cindida, se houver de todo o seu patrimnio, ou dividindo-se o seu capital.
Na ciso pode haver dois tipos a ciso total e a ciso
Exemplo:
A ciso parcial divide suas aes de forma completa transferindo uma porcentagem do
patrimnio para determina empresa, e transferindo outra porcentagem para outra empresa.
Na ciso parcial, pelo fato da empresa A passar por problemas financeiros, entoresolver abrir
mo de uma rea na qual trabalha, transferindo todo o patrimnio que corresponde essa rea
e ficando apenas com meio de negcio.
Etapa 03
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Contabilizao do Imposto de Renda e Contribuio Social Imposto de Renda Diferido


Quando a empresa opta por pagar o IRPJ de forma estimada, mensal, os pagamentos do IRPJ
respectivo no devem ser debitados em conta de resultado, mas sim em conta de ativo
circulante, j que na apurao do balano anual se far a compensao das parcelas pagas com
o IRPJ apurado.
Pagando IRPJ por Estimativa, a Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) tambm
deve ser recolhido pela mesma sistemtica.
Entretanto, saudvel, para fins de anlise contbil, que se faa a contabilizao da proviso
mensal do IRPJ e da CSLL devidos, com base no balancete. Este valor ficar registrado no
passivo, sem a transferncia do saldo j pago por estimativa.
De acordo com o Princpio Contbil da Competncia, se a contabilidade j reconheceu uma
receita ou lucro, a despesa de Imposto de Renda deve ser reconhecida nesse mesmo perodo,
ainda que tais receitas e lucros tenham a sua tributao diferida para efeitos fiscais, ou seja, o
Imposto de Renda incidente sobre elas ser pago em perodos futuros.
A entidade deve reconhecer esses efeitos fiscais por meio da contabilizao do passivo fiscal
diferido, no exerccio em que ocorrer. Ressalte-se que o deferimento do Imposto de Renda
feito somente para fins fiscais no LALUR, no alterando o lucro lquido na contabilidade,
pois em funo do regime de competncia, na contabilidade no h postergao do
reconhecimento do resultado.
So exemplos de deferimento:
a) At 31.12.1995, o lucro inflacionrio no realizado, ou seja, o saldo credor da conta de
correo monetrio ajustado de acordo com a legislao fiscal, j registrado contabilmente
como receita, mas que podia ser diferido para efeito de Imposto de Renda;
b) a receita j contabilizada, mas no recebida, decorrente de contratos a longo prazo de
construo por empreitada ou de fornecimento de bens ou servios, quando contratados com
entidades governamentais;
c) o ganho de capital na venda a prazo de bens do ativo imobilizado, cujo preo deva ser
recebido, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio subsequente.
Nesses casos, a receita ou o lucro j foram registrados contabilmente pelo regime de
competncia e a despesa de Imposto de Renda tambm deve ser reconhecida no mesmo
perodo, mediante crdito na conta de Proviso para Imposto de Renda Diferido, classificada
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no Passivo Circulante ou Passivo No Circulante e dbito na conta de despesa de Imposto de


Renda no Resultado.
Quando a receita ou o lucro se tornarem tributveis, o valor constante da conta de Proviso
para Imposto de Renda Diferido ser transferido para a conta de Proviso para Imposto de
Renda no Passivo Circulante, no alterando o resultado desse perodo.
O passivo fiscal diferido deve ser reconhecido s alquotas aplicveis ao exerccio em que o
passivo deve ser liquidado
Etapa 04
Juros Sobre Capital Prprio
Os juros sobre o Capital Prprio (JCP) foram introduzidas na Contabilidade Tributria pela
Lei n 9.249/95 como forma de compensar a extino da correo monetria do balano que
gerava saldo devedor dedutvel para as empresas com capital de giro prprio.
O custo de oportunidade do capital prprio vem buscando conceitos especficos, e
economicamente falando, se tratam de uma correta mensurao econmica e contbil, todos
os fatores produtivos utilizados para a explorao de determinado empreendimento precisam
ser remunerados, mesmo que seja de propriedade d dono negcio.
Por exemplo:
Um empresrio autnomo da Contabilidade, ao pensar em abrir o seu escritrio, pode se
utilizar de um imvel prprio, pelo qual, na maioria das vezes, no haver pagamento de
aluguel, da pessoa jurdica para a pessoa fsica. No entanto, o custo total para a manuteno
do escritrio deve incluir tambm o custo de oportunidade, que, no caso, seria o valor do
aluguel que o mencionado contador poderia obter como receita mensal, se alugasse para outra
pessoa.
O conceito de Gesto Econmica (GECON) inclui-se a discusso do conceito de custo
econmico do capital prprio. Com relao s fontes de captao de capital para as
organizaes, o conceito de custo de oportunidade tambm vlido.
Exemplificando: um conjunto de equipamentos, totalmente informatizado ou robotizado de
mquinas e equipamentos para a expanso da fbrica, pode ser adquirido a vista por
R$3.000,00, com utilizao de parte do capital prprio da empresa.
Surgiu e j a bastante tempo, a ideia de introduzir na mensurao do lucro das empresas, essa
figura a do juro sobre o capital prprio com base no seguinte raciocnio: s lucro o que a
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empresa produz acima do que os scios ganharias aplicando seu capital no mercado
financeiro.
A base de clculo dos juros sobre o capital prprio o Patrimnio Lquido que divido em:
Capital Social Reservas de Capital, Reservas de Reavaliao, Reservas de Lucros e Lucros ou
prejuzos acumulados. Para base de clculo no pode ser composta por alienao,
depreciao, amortizao ou baixa, a qualquer ttulo, de bens ou direitos do Ativo
Imobilizado.
H todo um processo para o clculo, assim os juros sobre o capital prprio, pagos ou
creditados, devero ser registrados como despesas financeiras.

CONCLUSES FINAIS
Por fim conclumos que a ATPS de Contabilidade Avanada contribuiu de forma significante
para um maior aprendizado e esclarecimentos dos diversos temas tratados ao longo do
desenvolvimento do trabalho.Cada assunto abordado explicou, definiu, exemplificou e
contribuiu na interao entre os acadmicos e o contedo estudado.
Tratemos com frequncia sobre como so as aplicaes de Ttulos de Crditos, dos Valores
Mobilirios, das aplicaes financeiras e dos investimentos classificando cada operao. A
respeito da Reestruturao Societria concluiu que tratada sobre incorporao, fuso e
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ciso das empresas, diferenciando e exemplificando cada uma dos tipos de empresas.
Importantes impostos so contabilizados na contabilidade dentre eles nessa ATPS, abordemos
sobre o Imposto de Renda e Contribuio Social que engloba o Imposto de Renda Diferido.
Para finalizar a ATPS foi abordado sobre os Juros Sobre Capital Prprio e ao discorrer sobre o
assunto os principais conceitos e os exemplos foram expostos para melhor entendimento
sobre o contedo. Ento cada tema abordado foi fundamental para aprendizado e
aprofundamento do nosso conhecimento respeito da Contabilidade Avanada.

REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS
Livros
PEREZ JUNIOR, Jos Hernandez; OLIVEIRA, Luis Martins de. Contabilidade Avanada:
texto e
testes com as respostas. 7. ed. So Paulo: Atlas, 2010.
Site
http://www.portaldecontabilidade.com.br/guia/irpjecsll.htm
http://www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc25.htm
www.portaldecontabilidade.com.br/ibracon/npc25.htm
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