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Direito Tributrio para o SEFAZ/PI

Teoria e exerccios comentados


Prof. Aluisio Neto Aula 00
O curso visa trazer at voc o conhecimento necessrio para fazer uma boa
prova quanto disciplina Direito Tributrio, que engloba um contedo
bastante

extenso

de

extrema

importncia

para

sua

prova

e,

principalmente, para a sua aprovao. Vamos detonar geral as questes que


vierem. Sem pena da banca! Vamos para cima da FCC (caso ela venha a ser
escolhida a nossa inimiga)!
Como veremos logo adiante, o contedo, alm de grande, trata de assuntos
os mais variados possveis: desde a competncia tributria, que veremos na
aula de hoje e que todo candidato ao cargo de fiscal j est acostumado, at
temas como a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio.
Assim, comear pra valer os estudos, ou aprofundar o que j foi estudado,
de fundamental importncia para lograr xito em um concurso da rea Fiscal,
ainda mais to difcil, concorrido e disputado quanto o de Auditor Fiscal da
Fazenda do Piau. Gente de todo canto do Brasil ir invadir Teresina atrs da
sua to sonhada vaga!
Certamente a concorrncia ser da melhor qualidade possvel. E voc, amigo
concurseiro, tem que estar preparado para enfrentar um certame que exigir
bastante conhecimento, e de disciplinas as mais variadas possveis.
Vamos ao contedo do nosso curso, muito embora ele j tenha sido
apresentado anteriormente. Em frente!

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Contedo do curso

O contedo a ser visto no nosso curso ser aquele normalmente cobrados nos
concursos da rea fiscal estadual, e conter os seguintes temas:
1. Sistema Tributrio Nacional na Constituio Federal.
2. Dos Princpios Gerais.
3. Das Limitaes do Poder de Tributar.
4. Dos Impostos da Unio.
5. Dos Impostos dos Estados E Do Distrito Federal.
6. Dos Impostos dos Municpios.
7. Da Repartio das Receitas Tributrias.
8. Cdigo Tributrio Nacional - Sistema Tributrio Nacional no CTN.
9. Disposies Gerais.
10.

Competncia

Tributria:

Disposies

Gerais;

Limitaes

da

Competncia Tributria: Disposies Gerais, Disposies Especiais.


11. Impostos: denio - Disposies Gerais.
12. Taxas.
13. Contribuio de Melhoria.
14. Cdigo Tributrio Nacional - Normas Gerais de Direito Tributrio.
15. Legislao Tributria: Disposies Gerais: disposio preliminar; leis,
tratados

Convenes

Internacionais

Decretos;

Normas

Complementares. Vigncia da Legislao Tributria. Aplicao da Legislao


Tributria. Interpretao e Integrao da Legislao Tributria.

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16. Obrigao Tributria: Disposies Gerais, Fato Gerador, Sujeito Ativo.
Sujeito Passivo: disposies gerais, solidariedade, capacidade tributria,
domiclio

tributrio.

responsabilidade

Responsabilidade

dos

sucessores,

Tributria:

disposio

responsabilidade

de

geral,

terceiros,

responsabilidade por infraes.


17.

Crdito

Tributrio:

Disposies

Gerais.

Constituio

de

Crdito

Tributrio: lanamento, modalidades de lanamento. Suspenso do Crdito


Tributrio: disposies gerais, moratria. Extino do Crdito Tributrio:
modalidades

de

extino,

pagamento,

pagamento

indevido,

demais

modalidades de extino. Excluso de Crdito Tributrio: disposies


gerais, iseno, anistia. Garantias e Privilgios do Crdito Tributrio:
disposies gerais, preferncias.
18.

Administrao

Tributria:

Fiscalizao,

Dvida

Ativa,

Certides

Negativas.
Caso o edital regulador do concurso venha a solicita algum tema no previsto
acima nem no nosso cronograma a seguir, ele ser adicionado sem qualquer
custo para os que j tiverem adquirido o curso. Caso outra banca seja
escolhida, iremos adaptar o curso banca escolhida, ok? No se preocupem.
No prximo item, veremos o nosso cronograma de aulas e algumas outras
informaes! Vamos em frente!

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Cronograma do Curso e Informaes Adicionais

Feitas as apresentaes iniciais, vamos ao que interessa: como ser o nosso


curso on-line, carga horria, assuntos a serem abordados, entre outros.
Como veremos logo adiante, o contedo a ser apresentado no curso, alm
de extenso, trata de assuntos variados: competncia tributria, impostos de
competncia dos entes polticos, domiclio tributrio, entre outros.
Diante

do

grande

contedo

ser

estudado,

indispensvel

objetividade no trato da matria a ser estudada. E a isso o que se


prope o curso. Espero trazer a matria direito tributrio da forma mais
objetiva e clara possvel, na esperana de poder ajud-lo na sua preparao
para esse certame, que bastante atrativo, tanto em termos profissionais
quanto em termos remuneratrios. Sempre que possvel, utilizaremos
grficos, figuras e outros recursos didticos para o melhor aprendizado e
memorizao da matria proposta na aula.
Alm

disso,

complementares

texto

da

aula

com

vrias

decises

jurisprudenciais adotadas pelos tribunais superiores do nosso pas (STF e


STJ), complementando o contedo e o aprendizado com temas que podem
vir a ser cobrados em prova. Cada vez mais as decises dos tribunais
superiores so cobradas em prova. E voc no pode deixar escapar nada,
ou ento a FCC pode surpreender voc, tenha certeza disso.
Teremos ainda muitas questes comentadas e propostas relativas ao tema,
cobradas

pela

FCC,

principalmente,

por

outras

bancas,

para

complementao do aprendizado sempre que necessrio.


Nosso curso ser organizado em quinze aulas, j contando essa aula
demonstrativa, divididas da seguinte forma:

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Antes de iniciarmos essa aula demonstrativa, peo um pequeno espao para
fazer uma rpida apresentao pessoal e contar um pouco da minha histria
como concurseiro.
Meu nome Aluisio de Andrade Lima Neto, sou pernambucano da gema,
apaixonado por meu Estado e por tudo que nasce nele ou dele provm. Falo
oxnte,

mainha,

Ricifi

cumpadre,

como

todo

bom

autntico

pernambucano. Tenho muito orgulho de dizer que pertencem minha terra


o Galo da Madrugada, a praia de Porto de Galinhas, o frevo que s
cantado l, Olinda, Petrolina, Capiba, Lampio, Luiz Gonzaga e tantos outros
cones que identificam Pernambuco em qualquer lugar do nosso imenso
Brazilzo. Conto 32 anos de idade e sou Engenheiro Eltrico de
Telecomunicaes, formado pela Escola Politcnica da Universidade de
Pernambuco, tendo concludo o curso no fim do ano de 2006.
Apesar de ser formado em Engenharia, nunca cheguei a exercer a profisso,
nem mesmo como estagirio. O motivo simples: virei concurseiro ainda no
6 perodo da faculdade, em 2004. Estava muito longe para desistir e
comear um curso menor e menos difcil, ento, a soluo foi acabar o
que eu j fazia e conseguir meu diploma. Desde ento, vivi quase que
apenas para os concursos. E no me arrependi um s segundo disso.
Felizmente tomei a deciso e o rumo certo para a minha vida. Sempre digo
que engenharia muito bonita, desafiadora, mas nunca seria feliz como
engenheiro. Parabns aos que a adotaram como profisso!
Como havia dito, comecei minha carreira de concurseiro em 2004, com o
concurso do MPU. Desde ento fiz concurso para os mais variados cargos e
rgos, como, por exemplo, INCRA, ANTT, UFPE, ANTAQ, AFTM-Natal,
AFTM-Teresina,

DNIT,

SERPRO,

MP-PE,

TJ-PE,

TRE-PB,

IBGE,

MPU

(novamente), Petrobras, STN, CGU, MDIC, MTE e finalmente para a RFB. Sei
que essa lista poderia ter mais rgos, mas no consegui lembrar todos
eles. E certamente ainda existem muitos outros.

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Consegui ser aprovado pela primeira vez e exercer o cargo apenas em
2006, como Tcnico em Redes, do SERPRO. Ainda em 2006, fui aprovado
para o cargo de Tcnico Ministerial Administrativo, do Ministrio Pblico de
Pernambuco, ficando no rgo at o inicio de 2009, quando fui novamente
aprovado em outro concurso pblico. Dessa vez, para o cargo de Analista de
Comrcio Exterior (ACE), do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e
Comrcio Exterior (MDIC), deixando minha querida e bela Recife e indo
morar em Braslia, a capital de todos os brasileiros. Fui aprovado tambm
para os cargos de Tcnico em Infra-estrutura de Transportes Terrestres, da
ANTT; Analista, da Petrobras; e Auditor Fiscal de Tributos Municipais, da
Prefeitura de Natal, mas no cheguei a assumir em nenhum deles.
Atualmente exero o cargo de Auditor Fiscal da Receita Federal do Brasil
(AFRFB), tendo sido aprovado no ltimo concurso realizado em 2009, na
posio 245. Estou lotado atualmente na Delegacia da Receita Federal em
Feira de Santana, no belssimo Estado da Bahia.
Posso dizer, sem receio, que hoje sou realizado profissionalmente e
bastante satisfeito com meu trabalho e por ser servidor pblico, ainda mais
de um rgo to vital para o meu pas e para os brasileiros. Sei que esse
ser o sentimento a ser percebido por todos vocs, amigos e alunos, ao se
tornarem servidores federais, em breve.
Ao passar para AFRFB, consegui, em trs anos, alcanar meu objetivo
traado em janeiro de 2007, quando acabei a faculdade definitivamente e
decidi estudar exclusivamente para a Receita Federal. Deixei de lado a
ttica fazer todos que abrirem. Quando resolvi estudar apenas para um
concurso, estabelecendo foco e disciplina, comecei a ser aprovado, trocando
o quase pelo at que enfim. Com isso, ganhei tranquilidade e
estabilidade para seguir o caminho que levaria at a to sonhada vaga no
cargo de AFRFB.

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Assim, deixo minha experincia como concurseiro de longas datas,
aconselhando a todos estabelecer um foco, acreditarem que vai d certo e
estudar. Estudar muito! Grandes conquistas exigem grandes preos. E
tenho certeza que ao final da empreitada, tudo valer a pena! Assim como
valeu para mim. Todo centavo ou minuto investido retornar. E com a
diferena de ter uma bela quantia no contracheque todo ms.
Feitos os esclarecimentos, vamos aula! Bons estudos! Grande abrao e
tudo de bom!

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Competncia Tributria

Nessa aula demonstrativa estudaremos os seguintes tpicos relativos


competncia tributria dos Entes Federativos previstos na Constituio
Federal de 1988:
Definio;
Competncia Legislativa e sua classificao;
Caractersticas da Competncia tributria;
Classificao da Competncia Tributria;
Bitributao e Bis in idem;
Competncia

Exclusiva

do

Presidente

da

Repblica

em

matria

tributria.

Definio

A competncia tributria pode ser definida como o poder conferido pela


Constituio Federal de 1988 (CF/88) Unio, aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municpios (e somente estes entes federativos, tambm
conhecidos como pessoas polticas) para que instituam os tributos nela
previstos, atendendo ao processo legislativo contido no texto constitucional.
Ou seja, somente estes quatro entes possuem o poder de instituir,
legislar, fiscalizar e cobrar tributos, uma vez que possuem a titularidade plena
conferida pela Carta de 1988. Somente eles possuem a competncia
legislativa, gnero ao qual pertence a competncia tributria.

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Os territrios, ainda pertencentes Unio, no possuem competncia
tributria, j que so apenas entes administrativos, e no entes polticos.
Atualmente, no h nenhum territrio federal, existindo apenas territrios
estaduais,

como

Fernando

de

Noronha,

pertencente

ao

Estado

de

Pernambuco. Guarde bem: os territrios no possuem competncia tributria!


Do mesmo modo que os territrios, tambm no possuem competncia
tributria outras pessoas jurdicas alm dos entes polticos. Logo, inexiste
atribuio de competncia tributria a autarquias, empresas pblicas,
sociedades de economia mista e fundaes pblicas.
Cada Ente Federativo, em razo da competncia tributria a ele conferida,
poder instituir os tributos expressamente outorgados no texto constitucional,
possuindo cada um deles poderes exclusivos (sendo, assim, indelegvel
a funo de instituir e legislar sobre tributos), no podendo, exceto nos
casos expressamente previstos na CF/88, serem invadidos pela competncia
tributria atribuda a outro Ente.
Se um ente competente para instituir um tributo, ele competente tambm
para isentar, fiscalizar, arrecadar, conceder remisses, parcelamentos, entre
outros institutos. Cada um no seu quadrado, Virgulino! Se o IPVA, um dos
impostos estaduais, foi conferido ao Estado do Piau, somente esse ente pode
legislar sobre ele, e nos pontos que entender necessrio. Claro, sem ir de
encontro ao que prev os ditames estabelecidos na CF/88.
Ao definir a competncia tributria, a CF/88 delimitou o campo de incidncia
de cada tributo a ser criado pelos entes federativos, impedindo a invaso da
competncia de um ente pelos demais, como comentei. a velha histria:
dentro do seu quadrado, faa o que quiser e at a onde a CF/88 deixar. S
no venha mexer no espao do outro, por favor. Vamos em frente!

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Um ponto muito importante que costuma pegar candidatos
menos desatentos e bastante cobrado em provas: a CF/88 NO
CRIA NENHUM TRIBUTO, APENAS OUTORGA COMPETNCIA
PARA QUE CADA ENTE, POR MEIO DE SUAS PRPRIAS LEIS
INTERNAS, CRIEM OS TRIBUTOS PREVISTOS EXCLUSIVAMENTE
EM SUA COMPETNCIA TRIBUTRIA CONSTITUCIONAL.
A competncia tributria , assim, a aptido privativa constitucionalmente
conferida para criar tributos, decorrendo diretamente do princpio do
federalismo, em que cada ente possui competncias que lhes so prprias.
Somente o ente competente para criar ou instituir determinado tributo por
meio de sua legislao interna tambm competente para editar normativos
regulando o tributo, ressalvados os casos previstos na prpria CF/88, como,
por exemplo, a definio de normas gerais sobre os tributos, a serem
editadas pela Unio por meio de lei complementar (artigo 146, III, da CF/88).
Essa previso ser vista mais adiante no curso.
Vou falar mais uma vez para voc nem ousar ser pego em uma questo de
prova por ai: a CF/88 no cria qualquer tributo! Ela tambm no regula
nenhum deles, nem mesmo os da Unio. No estabelece alquotas, nem
contribuintes, nem fatos geradores, nada! Ela apenas confere (outorga)
competncia tributria a cada um dos entes polticos!
Por sua vez, a competncia tributria est DIRETAMENTE RELACIONADA
COMPETNCIA LEGISLATIVA, QUAL SEJA, O PODER DE EDITAR LEIS.
Todo e qualquer tributo deve ser criado por meio de lei ou instrumento
normativo que faa as vezes de lei, tendo a mesma fora normativa desta.
Assim, a competncia est relacionada a uma caracterstica de natureza
poltica, uma vez que existe o poder de editar leis definidoras do tributo.

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Por fim, temos que a destinao legal a ser dada ao produto da
arrecadao

tributria

no

altera,

em

nenhuma

hiptese,

competncia tributria atribuda a um ente poltico. Expliquemos


melhor.
A CF/88, em seus artigos 157 a 159, definiu a repartio das competncias
tributrias, dispondo que o produto da arrecadao dos entes maiores seja
distribudo com os entes menores. Assim, por exemplo, temos que o produto
total da arrecadao do imposto sobre a renda (IR) pago pelos servidores
pblicos estaduais e municipais ser destinado aos cofres estaduais ou
municipais, respectivamente, no cabendo nenhum centavo sequer Unio,
ainda que sendo este um imposto previsto em sua competncia tributria.
Ainda que diante dessa situao, toda e qualquer regulao legal de matria
relativa ao IR ser de competncia tributria exclusiva da Unio, nada sendo
tomado pelos demais entes.
Assim, a competncia tributria independe da forma como se dar a
repartio da respectiva receita do tributo.

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Competncia Legislativa e sua Classificao

A competncia tributria est

diretamente

relacionada competncia

legislativa do Ente ao qual a CF/88 outorgou poderes para instituir os tributos


nela previstos.
A competncia legislativa abrange, entre outras competncias, a competncia
tributria, uma vez que somente por meio de lei em sentido estrito que
podero ser CRIADOS os tributos, tendo em vista o princpio da legalidade, a
ser visto em aula posterior do nosso curso. Esse princpio, quanto criao
ou extino de tributos, no comporta excees.
Veja o que nos diz o artigo 6 do CTN, caro aluno:
Art. 6 A atribuio constitucional de competncia
tributria compreende a competncia legislativa plena,
ressalvadas

as

limitaes

contidas

na

Constituio

Federal, nas Constituies dos Estados e nas Leis Orgnicas


do Distrito Federal e dos Municpios, e observado o disposto
nesta Lei.
Pargrafo nico. Os tributos cuja receita seja distribuda, no
todo ou em parte, a outras pessoas jurdicas de direito pblico
pertencer competncia legislativa daquela a que tenham
sido atribudos. (Grifos nosso)
Antes de prosseguirmos, vamos ver o que dispe o pargrafo nico do artigo
6, transcrito acima. Esse pargrafo nos diz que, mesmo que determinada
receita tributria obtida por meio da arrecadao de determinado tributo seja
repartida com outro ente poltico, em nada ser alterada a competncia
tributria.

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Por exemplo, o artigo 157, III, da CF/88 nos diz que pertencem aos
municpios cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto do
Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em seus
territrios. Embora essa receita seja repartida com os Municpios, a
competncia tributria para a instituio e cobrana do IPVA sempre
pertencer os Estados e ao Distrito Federal. Nada transferido ao Municpio
que receber parcela da arrecadao do IPVA.
Visto isso, vamos em frente com o nosso assunto!
Observao importante relativa competncia legislativa, contudo, deve ser
feita. A competncia legislativa bem mais ampla do que a competncia
tributria, uma vez que esta est relacionada ao poder de instituir tributos,
enquanto aquela, ao de editar leis em todas as matrias em que o ente
detm o poder de legislar, inclusive o relativo ao direito tributrio.
A competncia para legislar sobre direito tributrio genrica, sendo
prevista no artigo 24 da CF/88, podendo dispor sobre a instituio de
tributos, obrigaes acessrias, isenes tributrias, regimes diferenciados de
tributao, entre outros. Enquanto isso, a competncia tributria para
instituir tributos especfica, relacionada apenas a esse poder, e
conferida de maneira exclusiva aos entes polticos da nossa federao, dentro
dos campos de incidncia de cada tributo previsto na CF/88.

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Separe bem os conceitos, caro aluno. A competncia para legislar sobre
direito tributrio diferente da competncia tributria.

Enquanto o

primeiro se traduz na possibilidade de os entes polticos editarem leis que


regulam tributos e relaes jurdicas a eles relativas, a competncia tributria
se refere ao poder de instituir tributos previstos na CF/88, e outorgados
exclusiva e expressamente a cada um dos entes polticos da nossa federao.
O artigo 24 da CF/88 nos diz o seguinte:
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico; (Grifos nosso)
Veja que a competncia legislativa concorrente, sendo (ou podendo ser)
exercida por todos os Entes polticos, inclusive os Municpios, que no so
citados expressamente no texto do artigo 24. Os Municpios, quanto ao poder
de legislar sobre assuntos tributrios, tem sua competncia legislativa
tributria prevista no artigo 30, III, da CF/88.
Art. 30. Compete aos Municpios:
(...)
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia,
bem

como

aplicar

suas

rendas,

sem

prejuzo

da

obrigatoriedade de prestar contas e publicar balancetes nos


prazos fixados em lei;
Por sua vez, cada ente ir legislao sobre os tributos presentes em sua
competncia tributria. Por sua vez, a competncia tributria somente pode
ser exercida por aquele expressamente determinado na CF/88.

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(ESAF/SEFAZ-MG/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2005) Sobre a
competncia para legislar sobre Direito Tributrio, assinale a opo correta.
a) Somente a Unio pode legislar a respeito.
b) O Estado pode legislar a respeito, mas estar sujeito s regras gerais que
a Unio expedir sobre a matria em lei federal.
c) Nessa matria, o Estado goza de competncia legislativa exclusiva.
d) Tanto o Estado como a Unio podem legislar livremente a respeito, mas,
em

caso

de

conflito

entre

as

disposies

normativas,

prevalecer

invariavelmente a legislao federal.


e) A competncia para legislar, no caso, concorrente, sendo que somente a
Unio pode legislar sobre normas gerais, estando vedada a legislao
suplementar por parte do Estado.
Alternativa a) Incorreta. A competncia legislativa para legislar sobre
direito tributrio concorrente, dispondo que todos os entes polticos,
respeitando os limites impostos na CF/88, podem legislar sobre a matria.
Unio cabe apenas a definio de normas gerais, as quais podero vir a ser
institudas pelos Estados e pelo DF caso esta no exera a sua competncia
constitucionalmente prevista.
Alternativa b) Correta. A edio de normas gerais pela Unio deve ser
realizada por meio de lei complementar expedida por esse ente poltico,
conforme nos diz o artigo 146, III, da CF/88, a ser visto em aula posterior.
Porm, um erro que poderia ter sido sentido pelo candidato o de que nem
sempre os Estados esto sujeitos ao que determinam as leis de normas
gerais da Unio, uma vez que esta, em alguns casos, pode no chegar a
editar a referida lei, o que no impedir o Estado ou o DF de editar leis
prprias para regular o tema no mbito do seu territrio, conforme nos diz o
artigo 24, 3. Entretanto, a questo, sob certo ponto de vista, correto.

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Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
(...)

No

competncia

mbito
da

da

Unio

legislao

concorrente,

limitar-se-

estabelecer

normas gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados
exercero a competncia legislativa plena, para atender a
suas peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.
Alternativa c) Incorreta. Nenhum ente goza de competncia legislativa
exclusiva em matria de direito tributrio. Entretanto, quanto a alguns temas
desse ramo do direito, como a instituio de emprstimos compulsrios pela
Unio, h sim competncias legislativas exclusivas, diferente da competncia
exclusiva em matria de direito tributrio.
Alternativa d) Incorreta. No existe hierarquia entre leis federais,
estaduais e municipais, sendo cada uma autnoma na matria ao qual esto
afetas. A hierarquia no se verificada nem mesmo entre leis ordinrias e
complementares, que se diferenciam apenas em razo da matria que
regulam (aspecto material) e no quorum de aprovao (aspecto formal).
Logo, eventual conflito de competncia, caso no sanado, dever ser levado
apreciao do STJ, guardio das leis do nosso ordenamento jurdico.
Alternativa e) Incorreta. Ainda que existindo lei de normas gerais, os
Estados podero livremente editar leis para suplementar a legislao federal
e atender s suas peculiaridades, conforme o artigo 24, 2.

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Antes de prosseguirmos com os pargrafos do artigo 24, temos que estudar,
sucintamente, as classificaes da competncia legislativa, que poder ser:
a) EXCLUSIVA;
b) PRIVATIVA;
c) CONCORRENTE;
d) SUPLEMENTAR;
e) COMUM;
f) RESIDUAL; ou
g) LOCAL.
A competncia exclusiva aquela que somente pode ser exercida por um
ente especfico determinado na CF/88, impossibilitando qualquer tipo de
delegao para outro ente, bem como tambm a impossibilidade de edio de
legislao suplementar. Com a competncia exclusiva, todos os demais entes
ao qual esta no foi conferida ficam excludos do poder de legislar sobre
determinado assunto.
Esses casos esto previstos, por exemplo, no artigo 21 da Carta Federal, que
confere Unio o poder, dentre outros, de emitir moeda e administrar as
reservas cambiais do pas, no podendo essas atribuies ser delegadas pela
Unio a outros entes polticos.
Art. 21. Compete Unio: (...)
VII - emitir moeda;
VIII - administrar as reservas cambiais do Pas e fiscalizar as
operaes de natureza financeira, especialmente as de
crdito, cmbio e capitalizao, bem como as de seguros e de
previdncia privada; (...)

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A competncia privativa aquela conferida apenas a um Ente poltico, mas
que pode vir a ser delegada ou suplementada pelos demais, sendo uma
amenizao da competncia exclusiva. Como exemplo, temos o artigo 22 da
CF/88, dispondo que compete Unio legislar sobre seguridade social,
podendo lei complementar federal autorizar os Estados e o Distrito federal (e
apenas estes) a legislar sobre questes especficas quanto s matrias
relativas seguridade social.
Art. 22. Compete privativamente Unio legislar sobre:
I - direito civil, comercial, penal, processual, eleitoral,
agrrio, martimo, aeronutico, espacial e do trabalho; (...)
XXIII - seguridade social; (...)
A competncia concorrente se refere possibilidade de mais de um Ente
poltico legislar sobre o mesmo assunto, podendo a edio de leis a ele
relativa ser realizada ao mesmo tempo e com a mesma fora legislativa
quanto aos seus subordinados. Um exemplo dessa competncia a relativa
ao direito tributrio, contida no artigo 24, I, da CF/88.
Art. 24. Compete Unio, aos Estados e ao Distrito Federal
legislar concorrentemente sobre:
(...)
I - direito tributrio, financeiro, penitencirio, econmico e
urbanstico;
(...)
IV - custas dos servios forenses; (...)
E to bagunado assim, professor? Virgulino, por favor, explique isso ai
melhor. s chegar e legislar sobre o que der na telha, desde que esteja
nesse tal de artigo 24?

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Todos os entes podem legislar sobre direito tributrio, genericamente falando.
O que no pode a Unio e o Estado do Piau, por exemplo, legislar sobre
uma iseno relativa ao Imposto de renda, um dos impostos previstos na
competncia tributria da Unio, e que veremos na aula 12. Cada macaco
comendo banana que d no seu galho, por favor!
Por sua vez, como veremos adiante aos estudarmos os 1 a 4 do artigo
24, a competncia da Unio, em matria de legislao concorrente, ficar
limitada

edio

de

normais

gerais,

no

excluindo

competncia

suplementar dos Estados. Espere um pouco apenas. Vamos ver agora essa tal
competncia suplementar.
A competncia suplementar relativa possibilidade dos Estados e do
Distrito Federal editarem normas que detalhem as normas gerais editadas
pela Unio, bem como preenchendo as ausncias normativas desta, conforme
preveem os 2 e 3 do artigo 24 da CF/88, a serem vistos logo adiante.
Alm da competncia suplementar dos Estados e do DF, temos ainda o que
consta no artigo 30 da CF/88, mais especificamente em seu inciso II,
atribuindo aos Municpios o poder de suplementar a legislao federal e a dos
Estados nas matrias que especfica:
Art. 30. Compete aos Municpios:
I - legislar sobre assuntos de interesse local;
II - suplementar a legislao federal e a estadual no que
couber;
III - instituir e arrecadar os tributos de sua competncia, bem
como aplicar suas rendas, sem prejuzo da obrigatoriedade de
prestar contas e publicar balancetes nos prazos fixados em
lei; (Grifos nosso)

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Ou seja, com exceo da Unio, que edita as normas gerais, todos os demais
entes polticos possuem competncia suplementar. So eles que iro dispor
sobre aquilo que a lei federal no dispuser, e desde que no ultrapassem os
limites por esta estabelecidos.
A competncia local a contida no inciso I do artigo 30 acima, prevista
para os Municpios e para o Distrito Federal (no exerccio de sua competncia
municipal). Cabe apenas a esses entes dispor sobre os assuntos de interesse
local, como abertura e fechamento do comrcio, leis de postura municipal,
entre outras. Como exemplo, veja o que nos diz a Smula 645 do STF:

competente

municpio

para

fixar

horrio

de

funcionamento de estabelecimento comercial.


Por fim, temos a competncia residual ou implcita, conferida aos Estados
e ao Distrito Federal (este, no exerccio de sua competncia estadual),
prevista no artigo 25, 1, da CF/88:
Art. 25. (...)
1 - So reservadas aos Estados as competncias que no
lhes sejam vedadas por esta Constituio.
Assim, tudo o que no for expressamente previsto como de competncia da
Unio ou dos Municpios, ser dos Estados, podendo ser livremente exercidas
por esses entes polticos, atendidas as limitaes da CF/88.
Vamos finalmente ao artigo 24? Ele muito importante para o estudo do
tema dessa aula de hoje. Aprenda com cuidado, muito embora esse tema
seja visto tambm em direito constitucional. Caso j tenha visto, basta pular
para o prximo item da aula, que relativo s caractersticas da competncia
tributria. Vamos em frente!
Quanto ao artigo 24, temos o que nos dizem seus 1 a 4:

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1 - No mbito da legislao concorrente, a competncia da
Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais.
2 - A competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
3 - Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados
exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas
peculiaridades.
4 - A supervenincia de lei federal sobre normas gerais
suspende a eficcia da lei estadual, no que lhe for contrrio.
O 1 j foi estudado por ns, prevendo a competncia da Unio quanto
competncia concorrente (no confunda com outra espcie), que ser
limitada a apenas estabelecer normas gerais. Essa competncia a que
ocorre, por exemplo, quanto ao ISS, quando a Unio editou a lei
complementar n 116, de 2003, dispondo sobre as normas gerais relativas ao
imposto e de observncia obrigatria por todos os Municpios e pelo Distrito
Federal ao editarem suas leis internas relativas ao imposto.
Cabe lei de normas gerais tributrias, a ser editada pela Unio, entre outros
temas, e relativamente aos impostos, definir a base de clculo, os
contribuintes e os fatos geradores. Assim, atente bem: no ser a lei de
normais gerais que fixar as alquotas do(s) imposto(s) nela regulado(s), mas
sim as leis internas de cada ente competente para instituir o tributo
respectivo. De onde tirei isso? Do artigo 146, III, da CF/88. Veja a sua
redao, que contempla ainda outros temas:
Art. 146. Cabe lei complementar: (...)
III - estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria, especialmente sobre:
a) definio de tributos e de suas espcies, bem como, em
relao aos impostos discriminados nesta Constituio, a

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dos

respectivos

fatos

geradores,

bases

de

clculo

contribuintes;
b) obrigao, lanamento, crdito, prescrio e decadncia
tributrios;
c) adequado tratamento tributrio ao ato cooperativo
praticado pelas sociedades cooperativas.
d) definio de tratamento diferenciado e favorecido para as
microempresas e para as empresas de pequeno porte,
inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do
imposto previsto no art. 155, II, das contribuies previstas
no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuio a que se
refere o art. 239
Como tambm vimos, a competncia suplementar dos Estados no pode ser
afastada pela competncia da Unio para legislar sobre normas gerais.
Quanto ao ISS, novamente, o Distrito Federal, por exemplo, livre para
estabelecer regras suplementares s previstas na LC n 116/03, inclusive
suprindo eventuais lacunas deixadas pela lei federal. O que no pode inovar
ou criar disposies diferentes das previstas na lei de normas gerais.
Se a lei complementar diz que apenas determinadas situaes do origem
possibilidade de cobrana do ISS, o Municpio no poder estipular outras no
previstas na norma geral. Tambm, se a lei complementar determinou que
apenas o prestado do servio a pessoa eleita para pagar o imposto
(contribuinte), no poder a lei ampliar essa possibilidade pessoas
diferentes.
Por outro lado, havendo lacunas na lei de normas gerais editadas pela Unio,
cabe aos Estados e a o Distrito Federal suplementar a lei federal para atender
s suas peculiaridades. Essa a previso do 2.

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A previso do 3, por sua vez, muito importante, uma vez que confere
atribuies maiores aos Estados e ao Distrito Federal. Caso determinado
assunto que deveria ser regulamentado por lei de normas gerais da Unio no
venha a ser tratado, a competncia dos Estados e do Distrito Federal, antes
suplementar, passa a ser plena, uma vez que inexistiro normas gerais
nacionais.
Veja o que decidiu o STF em seu RE 607546 AgR/PR, de 23 de agosto de
2011:
Ante a omisso do legislador federal em estabelecer as
normas gerais pertinentes ao imposto sobre a doao de bens
mveis,

os

Estados-membros

podem

fazer

uso

de

sua

competncia legislativa plena com fulcro no art. 24, 3, da


Constituio e art. 34, 3, do ADCT.
Observe ainda o AI 167.777 AgR/SP, de 04 de maro de 1997; e a ADI
2.355/PR, de 19 de junho de 2002, respectivamente:
Mostra-se

constitucional

disciplina

do

Imposto

sobre

Propriedade de Veculos Automotores mediante norma local.


Deixando a Unio de editar normas gerais, exerce a unidade
da federao a competncia legislativa plena - 3 do artigo
24, do corpo permanente da Carta de 1988 -, sendo que, com
a entrada em vigor do sistema tributrio nacional, abriu-se
Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios, a via
da edio de leis necessrias respectiva aplicao - 3 do
artigo 34 do Ato das Disposies Constitucionais Transitrias
da Carta de 1988.
Lei estadual que determina que os municpios devero
aplicar, diretamente, nas reas indgenas localizadas em seus
respectivos

territrios,

parcela

(50%)

do

ICMS

eles

distribuda - transgresso clusula constitucional da no-

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afetao da receita oriunda de impostos (cf, art. 167, iv) e ao
postulado da autonomia municipal (cf, art. 30, iii) - vedao
constitucional que impede, ressalvadas as excees previstas
na prpria constituio, a vinculao, a rgo, fundo ou
despesa,

do

produto

da

arrecadao

de

impostos

inviabilidade de o estado-membro impor, ao municpio, a


destinao de recursos e rendas que a este pertencem por
direito prprio - ingerncia estadual indevida em tema de
exclusivo interesse do municpio.
Por sua vez, a Smula STF 69 nos diz que:
A constituio estadual no pode estabelecer limite para o
aumento de tributos municipais.
Observe, por fim, que a edio de normas pelos Estados e pelo Distrito
Federal, na falta de normas gerais da Unio, ser apenas para atender s
suas peculiaridades, e no para impor algo aos demais Entes. A lei do IPVA
do Piau, por exemplo, ser vlida apenas para o territrio do Estado, ainda
que dispondo sobre todos os elementos do tributo, j que, at o momento,
no h lei de normais gerais editada pela Unio. Essa lei, contudo, no pode
ser aplicada, regra geral, ao Estado da Paraba, por exemplo (poderia se
houvesse a celebrao de acordo prevendo a extraterritorialidade da lei
piauiense no territrio do Estado da Paraba, o que no o caso).
Por fim, temos a supervenincia de lei federal quando j existente lei estadual
ou distrital. A lei federal, ao sobrevir, ir SUSPENDER A EFICCIA da lei
estadual ou distrital no que lhe for contrria. Os dispositivos no conflitantes
com a lei federal permanecero em vigor, paralelamente a esta. Sendo
revogada a lei federal, a lei estadual ou distrital volta a ter fora normativa
novamente. Atente bem: a lei federal no ir revogar a lei estadual, uma vez
que no h hierarquia entre leis federais e estaduais. H APENAS A
SUSPENSO DOS EFEITOS DA LEI ESTADUAL ENQUANTO PERDURAR NO

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TEMPO A LEI FEDERAL. Veja uma questo para fixar bem o tema que
acabamos de visualizar.

(FCC/Auditor Fiscal/2010) Em matria de competncia para a instituio


de impostos, correto afirmar-se que:
a) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir seus
prprios impostos, tal como nos Estados.
b)

nos

Territrios

Federais

compete

aos

Estados

dos

quais

foram

desmembrados a instituio dos impostos estaduais.


c) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais quanto municipais.
d) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecadao vinculada a fins especficos.
e)

os

Municpios

podem

instituir

novos

impostos,

alm

daqueles

expressamente previstos na Constituio Federal.


Alternativa a) Correta. Os territrios federais no possuem autonomia
poltica nem financeira, no sendo um dos entes polticos presentes na
constituio da nossa federao. Assim, no podem instituir tributos,
cabendo esse papel Unio, e desde que o territrio no seja dividido em
municpios, diante do qual resta afastada a competncia tributria da mesma
quanto instituio desses tributos. Por sua vez, os municpios presentes
nos territrios federais possuem total autonomia, assim como os demais
municpios presentes nos Estados, quanto instituio e cobrana dos
impostos de competncia municipal.
Alternativa b) Incorreta. Nos territrios federais, esse papel cabe Unio,
uma vez que o territrio no possui competncia para a instituio de
tributos estaduais nem municipais.

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Alternativa c) Incorreta.
territrios

federais

Em

nenhum

instituio

de

caso

ser

tributos.

competncia

Esse

papel

dos

caber

exclusivamente Unio, caso o territrio no seja dividido em municpios.


Caso sim, caber a cada municpio a instituio dos tributos municipais e
Unio apenas os estaduais.
Alternativa d) Incorreta. Cabe apenas Unio a instituio de impostos
extraordinrios, e mesmo assim apenas em casos de guerra externa,
iminente ou declarada, conforme o artigo 154, II, da CF/88. No h a
previso de impostos temporrios no nosso atual ordenamento jurdico.
Alternativa e) Incorreta. Somente a Unio possui competncia residual
quanto a criao de impostos e contribuies. Esse tema ser visto mais
adiante em nosso curso.

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Caractersticas da Competncia Tributria

A competncia tributria possui caractersticas muito importantes e que


devem ser bem memorizadas por voc, caro aluno. De acordo com a melhor
doutrina, e conforme o que solicitado em provas de direito tributrio, a
competncia tributria pode ser classificada como:
Indelegvel;
Imprescritvel;
Facultativa;
Irrenuncivel;
Inaltervel.
Vamos a cada uma delas:
Indelegvel a competncia atribuda pela CF/88, e somente por
esta, no pode ser transferida a nenhum outro Ente federativo, seja por
qual for o meio ou acordo. Uma vez atribuda a competncia tributria
aos Municpios para a instituio, por exemplo, do Imposto sobre
Operaes de Qualquer Natureza - ISS (Artigo 156, III, da CF/88),
somente o Municpio poder institu-lo (ou no, caso no queira), no
podendo a Unio e os Estados e o DF furtar a competncia municipal,
muito embora o DF tambm possua a competncia para a instituio do
ISS.
Por sua vez, a caracterstica da indelegabilidade nada tem a ver
com a possibilidade de atribuio das funes de arrecadar ou
fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, do ente competente para a
instituio do tributo para outra pessoa jurdica de direito pblico.

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As funes de arrecadar e fiscalizar tributos esto compreendidos na
chamada capacidade tributria ativa, a qual oriunda da competncia
tributria. A capacidade tributria ser estudada com mais detalhes em aula
posterior.

Observe que tudo aquilo que est presente na capacidade tributria ativa est
presente tambm dentro da competncia tributria. Desse modo, todo ente
que possui a competncia tributria, possui tambm a capacidade tributria
ativa. O contrrio, como veremos mais adiante, nem sempre possvel, j
que uma pessoa jurdica de direito pblico pode ter a capacidade tributria
ativa sem necessariamente ter a competncia tributria.
Determinado ente federativo municipal (o Municpio de So Paulo, por
exemplo) poder instituir o imposto sobre a propriedade predial e territorial
urbana (IPTU), definir os elementos que definem e caracterizam o tributo,
proceder sua fiscalizao e, por consequncia, sua arrecadao. Se ele
institui, ele tambm possui a competncia tributria para arrecadar e
fiscalizar,

bem

como

de

executar

leis,

atos,

servios

ou

decises

administrativas em matria tributria relativa a esse tributo. O mesmo vale


para os demais tributos previstos na sua competncia tributria.

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Porm, nada impede que o determinado ente atribua, a outra pessoa jurdica
de direito pblico, as funes descritas acima, EXCETO A DE INSTITUIR
O TRIBUTO, que, como vimos, indelegvel.
Poxa, professor. Mas o senhor acabou de dizer que um ente no pode
instituir tributo pertencente competncia tributria de outro ente, mas pode
fazer tudo mais relativo ao tributo. Assim fica difcil entender.
, caro aluno. Mas isso mesmo. Exceto quanto funo de instituir tributos,
todas as demais funes podem ser delegadas a OUTRO ENTE DE DIREITO
PBLICO. Atente bem. Tudo isso no foi eu que inventei, est tudo no CTN.
Veja:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou
de executar leis, servios, atos ou decises administrativas
em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra, nos termos do 3 do artigo 18 da
Constituio.
A competncia tributria permaneceu intocvel, como determina a CF/88.
Tudo o mais pertence capacidade tributria ativa, essa, sim, DELEGVEL.
Mais uma vez repito: a capacidade tributria se refere, como falamos
anteriormente, ao poder de arrecadar, fiscalizar e cobrar tributos, bem como
ao de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em relao
exao tributria, podendo ser exercida pelo ente que institui o tributo ou por
outras pessoas jurdicas de direito pblico, desde que por delegao. o que
chamamos de capacidade tributria ativa, estando relacionada natureza
administrativa.

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Veja essas duas assertivas sobre o tema que acabamos de ver. Elas falam
sobre a possibilidade de delegao de competncia a outros entes.

(ESAF/RFB/AFRFB/2005) A competncia tributria indelegvel,


salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de
executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria
tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a
outra.
Conforme vimos, a delegao relativa CAPACIDADE TRIBUTRIA, E NO
COMPETNCIA TRIBUTRIA, ESSA, INDELEGVEL. Ainda que o item tivesse
tratado da capacidade tributria, essa pode compreender outros assuntos, e
no apenas a funo de arrecadao de tributos, conforme o artigo 7 do
CTN.
Assim, resta correta a assertiva apresentada.

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(CESPE/2011/EBC/Analista

Advocacia)

Somente

lcita

delegao de competncia tributria a pessoa jurdica de direito


privado se a funo ou encargo referir-se a arrecadao de tributos.
Vale a mesma explicao dada acima, uma vez que possvel a delegao da
funo ou encargo de arrecadar os tributos, mas no da competncia
tributria. Por sua vez, foi bem o legislador ao definir que a competncia
tributria indelegvel. Assim, resta incorreta a assertiva apresentada.

Atente bem para um ponto importante: todo ente que possui competncia
tributria possui tambm a capacidade tributria, mas o inverso nem
sempre verdadeiro, apenas se estivermos falando da prpria pessoa
jurdica que instituiu o tributo (aquela que a titular da competncia
tributria).

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A atribuio da capacidade tributria, por sua vez, sempre feita por meio de
lei, razo pelo qual no pode ser feita por outro ato normativo diferente desse
ou que no faa s vezes deste. Essa atribuio encontra vrios exemplos no
texto constitucional, os quais veremos quando estivermos estudando a
capacidade tributria ativa.
Para ilustrao, segue o que consta no artigo 153, 4, III, da CF/88, relativo
ao Imposto Territorial Rural (ITR), de competncia da Unio, mas que pode
vir a ser cobrado e fiscalizado pelos Municpios que assim optarem:
4 O imposto previsto no inciso VI do caput (ITR):
(...)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim
optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo do
imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
A Unio o ente que sempre editar as leis e normativos relativos ao
imposto, no conferindo ao Municpio nenhuma competncia legislativa
quanto a esse tributo federal. Eventuais questionamentos quanto cobrana
ou no do ITR, por exemplo, continuaro sob a competncia da Unio. Aos
Municpios cabe apenas fiscalizar e cobrar, apenas isso, ou seja, possuem
apenas a capacidade tributria ativa. E a Unio? Possui a competncia
tributria.
Um dos tributos da Unio que repartido com os Estados e com os Municpios
o imposto de renda cobrado na fonte dos respectivos servidores desses
entes polticos, a quem cabe 100% da arrecadao. Ou seja, o imposto de
renda devido pelos servidores efetivos do Estado do Piau, por exemplo, ter
sua arrecadao totalmente destinada aos cofres desse ente poltico,
conforme previso do artigo 158, I, da CF/88:

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Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:
I - o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre
renda e proventos de qualquer natureza, incidente na fonte,
sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas
autarquias

pelas

fundaes

que

institurem

mantiverem;
Uma vez que possuem a totalidade do produto da arrecadao, esses entes
possuiro tambm a capacidade tributria ativa, conferida pela Unio. Essa
previso est diretamente relacionada ao que determina o 1 do artigo 7
do CTN:
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios
processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
Ou seja, sempre que o ente possuidor da competncia tributria delegar a
sua capacidade tributria ativa, ele tambm ir conferir ao delegatrio as
garantias e os privilgios processuais que possui quanto ao tributo. Veja
ainda o que nos diz a Smula 447 do STJ:
Smula 447:
Os Estados e o Distrito Federal so partes legtimas na ao
de restituio de imposto de renda retido na fonte proposta
por seus servidores.

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(FCC/TC-MT/Procurador do Estado/2011) Sobre competncia tributria
e capacidade tributria ativa, correto afirmar:
(A) A competncia tributria delegvel por lei.
(B) A capacidade tributria ativa indica o sujeito ativo da obrigao tributria
principal.
(C) O Cdigo Tributrio Nacional fixa as competncias tributrias.
(D) A capacidade tributria ativa exclusiva do ente poltico definido na
Constituio Federal.
(E) Somente o ente poltico competente para instituir o tributo pode ser
titular da capacidade tributria ativa.
Alternativa a) Incorreta. A competncia tributria sempre indelegvel,
somente podendo ser delegada a capacidade tributria ativa, conforme
determina o artigo 7 do CTN.
Alternativa b) Correta. Conforme veremos em aula posterior, o sujeito
ativo da relao tributria o ente competente para exigir o tributo devido,
que poder ser tanto a prpria pessoa jurdica de direito pblico que instituiu
o tributo (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) quanto as demais
pessoas jurdicas de direito pblico que tenham recebido delegao da
capacidade tributria ativa. Assim, a capacidade tributria ativa indica o
sujeito ativo da obrigao tributria principal, que a obrigao de pagar
tributo ou penalidade pecuniria, conforme o artigo 113, 1, do CTN, a ser
visto em aula posterior do nosso curso.
Alternativa c) Incorreta. Quem fixa as competncias tributrias a CF/88
em seu captulo I do ttulo VI da CF/88 destinado ao Sistema Tributrio
Nacional, e no o CTN.
Alternativa d) Incorreta. A competncia tributria que exclusiva das
pessoas polticas determinadas na CF/88, podendo, por outro lado, a
capacidade tributria ativa ser delegada a outras pessoas jurdicas de direito
pblico, conforme o artigo 7 do CTN.
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Alternativa e) Incorreta. A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida
por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, conforme o artigo 7 do
CTN. Logo, outra pessoa jurdica de direito pblico tambm pode ser titular da
capacidade

tributria

ativa,

alm

daquele

que

possui

competncia

tributria.

E se o ente que delegou a capacidade tributria ativa quiser esta de volta,


Virgulino? Tem como reaver? Ou perdeu para sempre?
Com certeza h como reaver, futuro servidor. E fcil igual a tomar gua de
coco debaixo de um guarda-sol em Porto de Galinhas. O artigo 7, 2, do
CTN, diz o seguinte:
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo,
por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico
que a tenha conferido.
Na hora que o ente quiser pegar de volta a sua capacidade tributria, s
editar um ato unilateral e pronto, est devolvida. E nem adianta aquele que
recebeu chorar nada. O ATO UNILATERAL, ou seja, de vontade nica do
ente poltico que concedeu, REVOGANDO o ato anterior de delegao.
Um exemplo dessa delegao seria a conferida pela Unio aos Municpios no
que diz respeito ao imposto sobre a propriedade territorial rural (ITR),
conferindo a estes entes polticos as funes, entre outras, de arrecadar e
fiscalizar os tributos de competncia da Unio, regra geral. Procuradoria da
Fazenda Nacional, rgo integrante da estrutura da Unio, por sua vez, cabe
a cobrana dos tributos por meio da execuo fiscal, exercendo outra parte
da capacidade tributria ativa da Unio, ente de direito pblico. Os

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municpios, assim, possuiro a capacidade tributria ativa, enquanto a Unio,
a competncia tributria. Tudo tranquilo at aqui, Virgulino?
Veja ainda o que diz o artigo 84 do CTN sobre esse assunto de delegabilidade
da capacidade tributria ativa:
Art. 84. A lei federal pode cometer aos Estados, ao
Distrito Federal ou aos Municpios o encargo de
arrecadar os impostos de competncia da Unio cujo
produto lhes seja distribudo no todo ou em parte.
Pargrafo nico. O disposto neste artigo, aplica-se
arrecadao dos impostos de competncia dos Estados, cujo
produto estes venham a distribuir, no todo ou em parte, aos
respectivos Municpios. (Grifos nosso)
Ou seja, caso determinado tributo federal venha a ser repartido, no todo ou
em parte, com um dos demais entes da federao, a Unio poder editar lei
cometendo o encargo da funo de arrecadar o tributo ao respectivo ente. O
mesmo vale para os Estados em relao aos seus Municpios, no caso de
haver repartio das respectivas receitas oriundas da arrecadao dos
tributos estaduais.
Veja agora uma questo cobrada no ltimo concurso da RFB para o cargo de
ATRFB.

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(FCC/ISS-SP/Auditor Fiscal Tributrio/2012) Municpio Deixa pra L,
no conseguindo, hipoteticamente, exercer sua competncia constitucional
tributria para instituir o ITBI no seu territrio, celebrou acordo com o Estado
federado em que se localiza, para que esse Estado passasse a exercer, em
seu lugar, a competncia constitucional para instituir o referido imposto em
seu territrio municipal e, ainda, para que exercesse as funes de fiscalizar e
arrecadar esse tributo, recebendo, em contrapartida, um pagamento fixo
anual, a ttulo de "retribuio compensatria". Relativamente a essa situao,
o Municpio Deixa pra L
(A) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.
(B) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e de
fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
(C) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e de
fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
(D) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora
possa delegar suas funes de arrecadar tributos de sua competncia
tributria.
(E) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico.
A competncia tributria indelegvel, conforme regra presente no artigo 7
do CTN, o que no impede a delegao, por parte do Municpio de Deixa Pra
L, das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida
por essa pessoa jurdica de direito pblico a outra. Ainda que a delegao se
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der por meio de acordo entre os Municpios, aquele ser plenamente
inconstitucional.
Logo, o Municpio de Deixa Pra L no pode delegar sua competncia
tributria a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora possa
delegar as funes de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia
tributria, o que torna correta a alternativa c, gabarito da questo.

(ESAF/RFB/ATRFB/2012) Analise as proposies a seguir e assinale a


opo correta.
I. Se a Constituio atribuir Unio a competncia para instituir certa taxa e
determinar que 100% de sua arrecadao pertencer aos Estados ou ao
Distrito Federal, caber, segundo as regras de competncia previstas no
Cdigo Tributrio Nacional, a essas unidades federativas a competncia para
regular a arrecadao do tributo.
II. Embora seja indelegvel a competncia tributria, uma pessoa jurdica de
direito pblico pode atribuir a outra as funes de arrecadar e fiscalizar
tributos.
III. permitido, sem que tal seja considerado delegao de competncia,
cometer a uma sociedade annima privada o encargo de arrecadar impostos.
a) As duas primeiras afirmaes so corretas, e errada a outra.
b) A primeira correta, sendo erradas as demais.
c) As trs so corretas.
d) A primeira errada, sendo corretas as demais.
e) As trs so erradas.

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Item I) Incorreto. A repartio, total ou parcial, da arrecadao de
determinado

tributo

com

outro

ente

no

importa

na

delegao

da

competncia tributria, uma vez que esta, como vimos, indelegvel no que
diz respeito instituio e regulao do tributo. Assim, ainda que a Unio
repasse 100% do produto da arrecadao da referida taxa, em nada
alterada a sua competncia tributria, que permanece intocada. O mesmo
acontece para o caso do ITR, em que a Unio, nos casos em que o Municpio
opta pela sua fiscalizao e arrecadao, repassa 100% do produto da
arrecadao do imposto, conforme artigo 153, 4, III, da CF/88.
Item II) Correta. A delegao da capacidade tributria ativa, ao contrrio
da competncia tributria, delegvel a outra pessoa jurdica de direito
pblico, conforme determina o artigo 7 do CTN. Esse artigo nos diz que a
competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra.
Item III) Correta. Essa a previso do artigo 7, 3, do CTN, que nos diz
que no constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de
direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da questo. Veja agora
uma questo cobrada no concurso para o cargo de Auditor Fiscal do Municpio
de So Paulo, realizado no incio de 2012.

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(CESPE/SEFAZ-ES/Auditor

Fiscal

da

Receita

Estadual/2013)

cometimento a pessoa de direito privado, como os bancos, do encargo de


arrecadar tributos:
A) constitui ato de delegao de competncia, de acordo com a legislao
tributria vigente.
B) constitui delegao da capacidade tributria passiva.
C) constitui ato legal em que se atribui apenas a capacidade de arrecadar,
no cabendo fiscalizao ou cobrana do tributo.
D) no pode ser revogado unilateralmente.
E) pode ser anulado, e no revogado, visto que a revogao tem de ser feita
por mtuo consentimento
Questo simples, que versou sobre a delegao da capacidade tributria
ativa. De acordo com o artigo 7 do CTN, a competncia tributria
indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,
ou de executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria
tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra. Ou
seja, o nosso CODEX ptrio somente admite a delegao da capacidade
tributria ativa, jamais da competncia tributria.
Entretanto, essa delegao somente pode ser feita a pessoas jurdicas de
direito pblico, sendo vedada a delegao, ainda que da capacidade tributria
ativa, a pessoas jurdicas de direito privado.
Por sua vez, o 3 do mesmo artigo 7 do CTN estabelece que no constitui
delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito privado, do
encargo ou da funo de arrecadar tributos. Entre essas pessoas jurdicas de
direito privado, por exemplo, temos os bancos comercias, que possuem a
atribuio de arrecadar os valores pagos pelos sujeitos passivos, sendo um
ato perfeitamente legal, no sendo delegada nem a competncia tributria
nem a capacidade tributria ativa.

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E esse ato de delegao da funo de arrecadar tributos, conferida s
pessoas de direito privado, pode ser revogado pelo ente competente,
professor?
Perfeitamente. Pode ser revogado a qualquer tempo pelo ente concedente.
Essa a previso do 2 do artigo 7 do CTN, que estabelece que a
atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa
jurdica de direito pblico que a tenha conferido.
Logo, o cometimento a pessoa de direito privado, como os bancos, do
encargo de arrecadar tributos constitui ato legal em que se atribui apenas a
capacidade de arrecadar, no cabendo fiscalizao ou cobrana do tributo,
que somente pode ser realizado por pessoas jurdicas de direito pblico.
Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.

Vamos

ver

agora

outra

caracterstica

da

competncia

tributria:

imprescritibilidade.
Imprescritvel E caso determinado ente municipal no se utilize do
seu poder de instituir um tributo, professor? A sociedade no poder
ficar sem os recursos oriundos da arrecadao do ISS, por exemplo.
Outro ente poder fazer isso?. Certamente no. Infelizmente a
sociedade em questo ir ficar sem um trocadinho a mais no
oramento. O no exerccio da competncia tributria no permite que
outro ente, diverso daquele a quem a CF/88 atribuiu a competncia
tributria, venha a se utilizar de tal prerrogativa. Cabe ao Ente
escolhido pela CF/88 utilizar ou no a competncia tributria a ele
atribuda expressamente em seu texto, PODENDO EXERCER NA HORA
QUE O DER NA TELHA.
E de onde o senhor tirou isso, professor? Doutrina?

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Quem nos diz isso o pai do direito tributrio (a CF/88 a me pais, sempre em segundo plano...): nosso querido CTN (Cdigo
Tributrio Nacional). Seu artigo 8 nos diz o seguinte:
Art. 8 O no-exerccio da competncia tributria no a
defere a pessoa jurdica de direito pblico diversa daquela
a que a Constituio a tenha atribudo. (Grifos nosso)
Pernambuco, tu ainda no instituiu o IPVA nas tuas terras, cabra da peste!
J que tu no o fez, eu vou fazer isso, disse o Estado da Paraba indignado.
Na mesma hora, Pernambuco retrucou: Largue de besteira, homi! Voc no
estudou competncia tributria, no? S eu posso fazer isso aqui nas minhas
bandas. E nenhum caboclo mais!. Paraba ficou calada e foi estudar pelas
aulas do Virgulino...
Quer dizer ento que o direito dos entes polticos institurem os tributos
previstos em sua competncia tributria no est sujeito decadncia,
Virgulino? Perfeito, futuro servidor! O simples fato de no ter exercido no
faz com que o ente poltico perca seu direito de, a qualquer momento, vir a
criar qualquer tributo previsto na CF/88. A competncia tributria no
prescreve! Ela incaducvel!

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O no exerccio da competncia tributria no a defere, em nenhuma
hiptese, a outro ente que no a detenha. Por sua vez, cabe apenas ao ente
competente definir o momento de exerccio (ou no) da competncia a ele
atribuda, caracterstica relacionada facultatividade, a ser visto agora. A
Unio no poder cobrar nenhum tributo de competncia dos Estados, ainda
que estes no tenham exercido a sua competncia tributria conferida pela
CF/88.
Assim, restam incorretas as assertivas apresentadas. Vamos a mais uma
caracterstica muito importante da competncia tributria? Em frente!
Facultativa decorre diretamente da caracterstica anterior: cabe ao
Ente munido da competncia tributria atribuda pela CF/88 definir dia,
hora, lugar e prazo para instituir o tributo a ele conferido. Ou escolher
no exerc-la. o que acontece, por exemplo, para o imposto sobre
grandes fortunas (IFG), atribudo pela CF/88 Unio, mas que jamais
chegou a ser institudo. Por qu? Bem...vamos continuar a aula.
Essa

faculdade

atualmente,

no

entanto,

pode

ter

algumas

consequncias se olharmos sobre a tica da responsabilidade na gesto


fiscal, conforme nos diz o artigo 11 da Lei Complementar n 101, de
2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal), e relativamente aos impostos:
Art.

11.

Constituem

requisitos

essenciais

da

responsabilidade na gesto fiscal a instituio, previso


e

efetiva

arrecadao

de

todos

os

tributos

da

competncia constitucional do ente da Federao.


Pargrafo nico. vedada a realizao de transferncias
voluntrias para o ente que no observe o disposto no
caput, no que se refere aos impostos. (Grifos nosso)
Muito embora exista essa previso no texto da lei complementar, em nada
alterada a caracterstica de facultatividade da competncia tributria. Muitos
Municpios brasileiros, em razo dos seus parcos recursos, no tm condies
de manter uma mquina administrativa tributria, optando, muitas vezes, por
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sobreviver com repasses tributrios constitucionais de outros entes polticos a
instituir seus tributos.
A melhor doutrina, ao enfrentar o tema, entende que se trata apenas de uma
consequncia ao no exerccio da competncia tributria, e no uma
obrigao ao exerccio desta (guarde bem isso!). Se a prpria CF/88 no
impe essa obrigao, no seria uma lei complementar que o faria. Vamos
prxima caracterstica da competncia tributria.
Irrenuncivel Uma vez que nenhum outro ente pode usufruir da
competncia a outro ente atribuda, nenhum ente pode renunciar do
seu poder de instituir um tributo constitucionalmente previsto para a
sua competncia tributria. Por exemplo, Pernambuco no pode um dia
dizer Ei, sabe de uma coisa: no quero instituir o IPVA, nem tenho
interesse em instituir um dia. Isso d um trabalho danado e ainda tenho
que chamar Auditores para fiscalizar, fazer concursos peridicos de 20
em 20 anos... Sabe do que mais: quem quiser, pode instituir ele e
cobrar aqui no meu territrio. Fiquem vontade. Calma, Querido
Estado, isso no possvel. O jeito fazer concurso mesmo.
Por sua vez, a caracterstica da irrenunciabilidade est diretamente
relacionada ao princpio da indisponibilidade do interesse pblico.
Inaltervel Uma vez atribuda a competncia tributria, esta no
poder ser alterada por vontade de um Ente poltico, por leis por ele
mesmo editadas. E o vocbulo alterada abrange tanto a diminuio
(que seria a renncia, vista acima) quanto o aumento do campo da
competncia. Somente por reforma constitucional, repito, poder a
competncia tributria ser alterada, e desde que no prejudique a
autonomia financeira do ente.
Entendi, professor. Somente outra ordem constitucional ento poderia
alterar a competncia tributria atual. isso?

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Calma, caro aluno. Tambm no seja to radical, muito menos ir para
as ruas e pedir uma nova constituio s para poder ver se a
competncia tributria pode ser mesmo alterada.
A competncia tributria atual pode ser alterada sim, desde que pelo
poder constituinte derivado, aquele visto em direito constitucional e que
possui o poder de criar emendas CF/88. Caso voc tenha um livrinho
com a CF/88 antes de 17 de maro de 1993, ano da publicao da
Emenda Constitucional n 03/93, ver que a competncia tributria dos
Estados e do DF, alm dos impostos previstos atualmente, previa ainda
mais um: o Adicional ao Imposto sobre a Renda (AIR); enquanto que
para os Municpios, era previsto ainda o Imposto sobre Vendas a Varejo
de Combustveis Lquidos e Gasosos (IVVC).
Entendeu? Poder, pode. O que no poder a deciso de aumentar a
competncia

tributria

atribuda

pela

CF/88

ser

realizada

unilateralmente por qualquer dos Entes. Tem que est bonitinha na


CF/88, do jeito que o legislador constituinte determinar.
Outro

ponto

muito

importante,

que

deve

ser

atentado:

as

competncias tributrias esto estabelecidas no texto da Carta Magna


de forma bastante rgida, no podendo ser modificadas livremente pelo
constituinte derivado. Jamais a alterao na competncia tributria
pode se dar em detrimento da autonomia financeira de um ente em
benefcio dos demais. Seria o caso, por exemplo, de uma reforma na
Constituio Federal vir a suprimir o ISS do campo de incidncia dos
Municpios e do Distrito Federal, seja pela abolio do tributo, seja pela
transferncia deste, por exemplo, aos Estados (O DF no seria
prejudicado, uma vez que, em tese, passaria o ISS dele para ele
mesmo. ).
Segue um quadro resumo para melhor memorizao:

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Em relao capacidade tributria, temos ainda o que dispem os 1 a 3


do artigo 7 do CTN, que possuem a seguinte redao:
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios
processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por
ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a
tenha conferido.
3 No constitui delegao de competncia o cometimento,
a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
Quanto ao 1, a atribuio da capacidade tributria leva consigo todas as
garantias e privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
Por exemplo, ao conferir a capacidade tributria ativa aos Municpios para
arrecadar e fiscalizar o imposto sobre a propriedade territorial rural, regra
geral, todas as garantias e os privilgios processuais que pertencem Unio
so conferidos aos Municpios.
Por sua vez, o 2 nos diz que toda atribuio de capacidade tributria
poder ser revogada, e a QUALQUER TEMPO pela pessoa jurdica que a tenha
conferido. Esse ato unilateral, e independe da vontade ou aceitao da
pessoa que tenha recebido a capacidade tributria.

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Repeti esses pargrafos, primeiramente, para que voc possa tentar
memoriz-los mais uma vez e, segundo, porque, aps tudo que ns
dissemos, vem o STJ e edita a seguinte Smula:
Smula 396: A Confederao Nacional da Agricultura
(CNA)

tem

legitimidade

ativa

para

cobrana

da

contribuio sindical rural.


A CNA uma pessoa jurdica de direito privado, o que leva embora tudo o
que ns vimos? No. apenas uma deciso isolada da Corte Superior,
dispondo que uma pessoa jurdica de direito privado pode ser sujeito ativo da
uma relao tributria, ou seja, possuidor de capacidade tributria ativa.
Desse modo, no esquea essa smula ao responder suas questes sobre a
capacidade tributria ativa.
Se a questo nada pedir ou falar expressamente sobre essa Smula, ou o
entendimento sumulado do STJ, nem se lembre dela quando for responder
uma questo de prova que venha a solicitar se a capacidade tributria pode
ser delegada a pessoa jurdica de direito privado. Se solicitar, lembre-se dela
com carinho, e seja cauteloso ao responder a questo apresentada.
Por fim, a simples funo de arrecadar tributos no se configura como uma
delegao da capacidade tributria. Por exemplo, a funo atribuda aos
bancos de arrecadar os tributos dos entes polticos no constitui delegao.
H apenas a simples funo ou encargo de arrecadar tributos. Tanto assim
que, qualquer restituio ou compensao por pagamento a maior ser feita,
SEMPRE, junto ao ente competente para instituir e cobrar o tributo. Observe
ainda que, fora desses casos, no pode haver delegao a pessoa de direito
privado de nenhuma outra atribuio relacionada competncia tributria,
como, por exemplo, da funo de fiscalizar os tributos.

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Classificao da Competncia tributria

Vejamos agora a classificao da competncia tributria, a qual pode ser:

COMUM;

CUMULATIVA;

EXCLUSIVA;

EXTRAORDINRIA; e

RESIDUAL.

A competncia comum aquela que pode ser exercida por todos os


Entes, indiferentemente, tambm chamada de competncia concorrente, j
que os vrios entes podem exerc-la ao mesmo tempo, sem que haja
invaso da competncia de um pelos demais. Essa competncia est
intimamente

relacionada

instituio

de

tributos

denominados

de

vinculados, em que h a uma contraprestao do Estado junto ao sujeito


passivo para a arrecadao desses.
Essa competncia est presente quanto instituio das taxas (tanto de
polcia

quanto

de

servios),

das

contribuies

de

melhoria

das

contribuies previdencirias (esta cobrada dos servidores de cada Esfera


de Federao, dentro do que prev a sua autonomia poltico-administrativa)

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No significa, porm, que, por exemplo, a Unio e o Municpio podero
instituir uma taxa sobre a prestao do mesmo servio pblico. Cada um,
dentro de sua respectiva rea de atuao, instituir o tributo, obedecendo
aos limites impostos pela CF/88.
Veja o que diz o seguinte enunciado.
(FCC/2011) Compete Unio e aos Estados a instituio de
contribuies de interveno no domnio econmico.
Conforme podemos ver na figura relativa competncia comum, mostrada
anteriormente, a instituio de contribuio de interveno no domnio
econmico no faz parte das hipteses previstas. Ademais, conforme
veremos mais adiante, esse tributo pertence competncia tributria
exclusiva da Unio.
Assim, a alternativa incorreta.

Por sua vez, a competncia cumulativa se refere quela conferida


Unio, quanto aos territrios federais (hoje inexistentes na atual diviso
poltico-administrativa do nosso pas), e ao Distrito Federal, diante da sua
natureza anmala.
Quanto determinado territrio federal for dividido em Municpios, cada
um desses, no exerccio da competncia municipal, institura os tributos a
eles previstos, cabendo Unio a instituio dos tributos de natureza
estadual. Caso o territrio no seja dividido em Municpios, caber
Unio, alm dos tributos estaduais, a instituio, tambm, dos tributos
previstos na competncia municipal. As duas situaes esto reguladas no
artigo 147 da CF/88. Nesse ltimo caso, a Unio ter a competncia
tributria plena, uma vez que, alm da capacidade de instituir os impostos
federais, instituir tambm os impostos estaduais e municipais.
Observe a figura para poder visualizar melhor o que falamos, caro aluno.
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Por sua vez, diante de sua natureza anmala, ao Distrito Federal cabe, alm
dos tributos estaduais, a instituio e cobrana dos tributos de natureza
municipal, uma vez que o Ente acumula as duas funes federativas. Desse
modo, o Distrito Federal possui competncia para a instituio de seis
impostos, que veremos quais so mais adiante. Esta previso tambm est
contida no artigo 147 da CF/88:
Art. 147. Competem Unio, em Territrio Federal, os
impostos estaduais e, se o Territrio no for dividido em
Municpios, cumulativamente, os impostos municipais; ao
Distrito Federal cabem os impostos municipais.
A mesma previso consta no artigo 18 do CTN:
Art. 18. Compete:
I - Unio, instituir, nos Territrios Federais, os impostos
atribudos aos Estados e, se aqueles no forem divididos em
Municpios, cumulativamente, os atribudos a estes;

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II - ao Distrito Federal e aos Estados no divididos em
Municpios,

instituir,

cumulativamente,

os

impostos

atribudos aos Estados e aos Municpios.


Embora o texto faa meno apenas aos impostos, plenamente aceitvel a
extenso s demais espcies tributrias: taxas e contribuies de melhoria.
Se assim no fosse, no existiria ente competente para institu-los nos
territrios federais.
E se tivermos diante de um territrio estadual, como acontece com o
territrio pernambucano de Fernando de Noronha? Se o territrio
estadual,

cabe

ao

Estado

de

Pernambuco,

por

exemplo,

instituir

normalmente os impostos estaduais a serem cobrados dentro do territrio.


Os municipais, aos respectivos Municpios presentes dentro do territrio,
assim como para os demais Municpios pernambucanos, para o nosso
exemplo especfico de Fernando de Noronha. Bateu agora aquela vontade
de estudar forte para passar mais rpido e poder fazer uma viagem a
Fernando de Noronha, caro aluno? Muita HBC ento! Vamos em frente.
Para

complementar,

poder

de

instituir

tributo,

no

exerccio

da

competncia cumulativa, est intimamente relacionado ao poder, tambm,


de isentar ou dispensar os tributos, bem como da aplicao dos demais
institutos

tributrios

presentes

na

nossa

legislao

(moratrio,

parcelamento, remisso, entre outros). Assim, por exemplo, a Unio poder


conceder isenes, num mesmo espao territorial, a tributos federais,
estaduais e municipais, caso estejamos falando de territrio federal no
dividido em Municpios.
A competncia exclusiva aquela que somente pode ser exercida por
um, e apenas um, dos entes da Federao, conforme disciplinado no texto
constitucional, sendo relativa instituio de tributo a eles expressamente
previsto. Para cada um dos Entes (Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios), teremos tributos que somente podem ser criados por um deles.

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Para a Unio, temos os seguintes:
Imposto de Importao II (artigo 153, I);
Imposto sobre a Exportao de produtos nacionais ou nacionalizados
para o exterior IE (artigo 153, II);
Imposto sobre e renda e proventos de qualquer natureza IR (artigo
153, III)
Imposto sobre produtos Industrializados IPI (artigo 153, IV);
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos e valores mobilirios IOF (artigo 153, V)
Imposto sobre a propriedade territorial rural ITR (artigo 153, VI);
Imposto sobre grandes fortunas IGF ((artigo 153, VII);
Emprstimos Compulsrios, seja em razo de calamidade pblica,
guerra externa ou sua iminncia, ou ainda no caso de investimento
pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional EC
(artigo 148, I e II);
Contribuies de Interveno no domnio econmico CIDE (artigo
149 e 177, 4);
Contribuies para a seguridade social (artigo 195 e 239; artigo 74,
75, 84 e 90, da ADCT);
Contribuies sociais (artigo 212, 5, e 240);
Contribuies corporativas categorias profissionais ou econmicas
(artigo 149).
Para os Estados e o Distrito Federal (competncia estadual), temos:
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos ITCMD (artigo 155, I);
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre a de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicaes ICMS (artigo 155, II);
Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA (artigo
155, III).

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Para os Municpios e o Distrito Federal (competncia municipal), temos:
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU (artigo
156, I);
Imposto sobre a transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens
imveis e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos sua aquisio ITBI (artigo 156, II);
Imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei
complementar ISS (artigo 156, III);
Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica COSIP
(artigo 149-A).

(FCC - 2004 - OAB) Assinale a alternativa que traduz corretamente dois


impostos que podem ser exigidos pelo Distrito Federal.
a) Imposto sobre a circulao de mercadorias e servios de transporte
interestadual e intermunicipal e de comunicao e imposto sobre servios
de qualquer natureza.
b) Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana e imposto sobre
a propriedade territorial rural.
c) Imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato oneroso e imposto
sobre produtos industrializados.
d) Imposto sobre a propriedade de veculos automotores e imposto
territorial rural.
Conforme acabamos de ver na lista acima, apenas o imposto previsto na
alternativa a, uma vez que o ICMS e o ISS esto previstos no campo de
tributao do Distrito Federal, tendo em vista sua natureza anmala,
acumulando a competncia tributria dos Estados e dos Municpios. Na
alternativa b, temos um imposto municipal (IPTU) e outro da Unio (ITR).

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Na c, o ITBI, municipal, e o IPI, federal. Na d, um estadual (IPVA) e
outro federal (ITR).
(FCC - 2010 - TJ-SP Ortogante) Compete aos Municpios instituir
impostos sobre
I. propriedade predial e territorial urbana;
II. transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis e de direitos reais de garantia, bem como cesso de direitos sua
aquisio;
III. servios de qualquer natureza;
IV. transmisso causa mortis e doao de quaisquer bens ou direitos.
Est correto apenas o indicado em
a) I e II.
b) I, II e III.
c) I e IV.
d) I.
Mais uma questo fcil, que cobrou apenas os tributos presentes na
competncia tributria dos Municpios. Quais so? ITBI, ISS e IPTU. O
ITCMD, presente no item IV, de competncia dos Estados e do Distrito
Federal no exerccio de sua competncia estadual. O ISS, por sua vez, o
imposto sobre servios de qualquer natureza, mas desde que definidos em
lei complementar. O ITBI, por sua vez, no incide sobre os direitos reais de
garantia.
Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da questo.

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(ESAF/Procurador do Distrito Federal/PGDF/2007-2) O Distrito
Federal, com o advento da Constituio Federal de 1988, assumiu
titularidade de pessoa jurdica pblica com capacidade poltica e gozo de
ampla autonomia e governabilidade. Deixou, portanto, de ser, apenas, sede
administrativa

da

Unio.

Em

conseqncia

dessa

nova

estrutura

constitucional que lhe foi atribuda, assinale a opo correta.


a) A Cmara Legislativa do Distrito Federal tem ampla competncia, em
concreto, para instituir s os impostos que a Constituio autoriza os
Estados a cobr-los.
b) O exerccio da competncia tributria do Distrito Federal pode ser
limitado por Lei Complementar Nacional.
c) O Distrito Federal, por meio de sua Cmara Legislativa, tem competncia
para

editar

lei

sobre

pagamento

de

IPVA,

quando

ausente

Lei

Complementar da Unio estabelecendo normas gerais.


d) O Distrito Federal no tem competncia concorrente para instituir a
cobrana de custas dos servios forenses prestados pelo Poder Judicirio
local, mesmo quando a Unio permanea omissa em estabelecer, por Lei
Complementar, normas gerais a respeito.
e) A inrcia da Unio em regulamentar a matria tributria prevista no art.
24 da Constituio Federal, redao atual, impedir o Distrito Federal de,
exercendo competncia concorrente, legislar, de modo especfico, sobre
atualizao do valor do ICMS.
Alternativa a) Incorreta. O Distrito Federal detm a competncia
legislativa cumulativa, a qual abrange a competncia atribuda aos Estados
e aos municpios. Assim, compete a este ente poltico a competncia
tributria atribuda aos Estados e aos municpios, podendo instituir seis
impostos previstos na CF/88 (IPVA, IPTU, ITCMD, ITBI e ISS).

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Alternativa b) Incorreta. Somente o prprio texto da CF/88 poder
limitar ou excluir a competncia tributria, no podendo nenhum outro
normativo fazer isso. As delimitaes da competncia tributria esto
previstas na seo do Sistema Tributrio Nacional intitulado Das limitaes
ao poder de tributar, no qual esto contidos os princpios e as imunidades
tributrias principais, possuindo ainda a CF/88 outros ao longo do seu texto.
Estudaremos esse tema em aula posterior do nosso curso.
Alternativa c) Correta. Inexistindo lei de normas gerais da Unio sobre o
assunto, o DF, assim como os Estados, est autorizado a editar suas
prprias leis regulando o tema, conforme dispe o artigo 24, 3, da CF/88.
Alternativa d) Incorreta. Mais uma vez, inexistindo lei federal sobre
normas gerais, os Estados e o Distrito Federal exercero a competncia
legislativa plena, para atender a suas peculiaridades, conforme o artigo 24,
3, da CF/88. As custas dos servios forenses prestados pelo Poder
Judicirio, por sua vez, so espcies de taxas, presentes tambm na
competncia tributria do Distrito Federal.
Alternativa e) Incorreta. Idem alternativa anterior.

Por sua vez, a competncia extraordinria se refere quela conferida


Unio para a instituio do imposto extraordinrio de guerra (IEG), desde
que na iminncia ou no caso de guerra externa, podendo ou no estar
compreendidos na sua competncia tributria. Esse imposto dever, por sua
vez, ser suprimido gradativamente ao cessarem as causas que lhe deram
vida, ou seja, a guerra externa ou a sua iminncia.

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Como o prprio nome nos fala, o imposto somente poder ser institudo
caso sejam observadas a iminncia ou a prpria declarao de guerra
externa, podendo a Unio utilizar sua competncia para a instituio do
imposto ainda que isto implique, caso no fosse observada a situao
extraordinria, a invaso de competncia dos demais entes.
Seria o caso de instituio de um IEG que tivesse como hiptese de
incidncia, por exemplo, a propriedade predial urbana, base de incidncia
de imposto previsto na competncia municipal.
Uma vez que decorre de expressa previso e autorizao constitucional, no
haveria invaso de competncia do ente municipal pela Unio. Sem previso
constitucional, jamais poder haver a invaso da competncia tributria de
um ente por outro.
O IEG est previsto no inciso II do artigo 154 da CF/88:
Art. 154. A Unio poder instituir:
(...)
II - na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente,
cessadas as causas de sua criao.
E caso ocorra no Brasil um grave guerra civil que exija da Unio a utilizao
de grandes somas de recursos pblicos, com severas consequncias para as
finanas pblicas federais? Os governantes tero que se virar. Somente o
que autoriza a instituio do IEG uma guerra externa ou a sua iminncia,
jamais uma guerra civil, que de ordem interna, tenha os consequncias
que tiver. Ok?
O IEG est regulado tambm no artigo 76 do CTN, que assim nos diz em
seu texto:

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Art. 76. Na iminncia ou no caso de guerra externa, a
Unio

pode

instituir,

temporariamente,

impostos

extraordinrios compreendidos ou no entre os referidos


nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no prazo mximo
de cinco anos, contados da celebrao da paz.
O prazo mximo para a cobrana do imposto , assim, cinco anos, contados
do fim da guerra externa. Guarde bem essa data. Alm disso, a supresso
dever ser gradativa, o que significa que ele no poder ser extinto do dia
para a noite, tem que ser aos poucos, conforme constar na lei de criao do
tributo.
Esse tributo, por fim, dever ser institudo por meio de lei ordinria, uma
vez que o texto constitucional, no obstante a relevncia do tributo, no
previu a necessidade de lei complementar.
Por fim, temos a competncia residual ou remanescente, a qual
conferida apenas Unio. Essa competncia est prevista no artigo 154, I,
da CF/88, cujo texto o seguinte:
Art. 154. A Unio poder instituir:
I - mediante lei complementar, impostos no previstos no
artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos
discriminados nesta Constituio;
(...).
Ou seja, a previso conferida Unio quase que uma carta branca
criao de novos impostos no previstos na sua prpria competncia
tributria nem na dos demais entes polticos, bastando apenas que sejam
atendidos os seguintes requisitos:

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1) Sejam institudos por meio de lei complementar
federal;
2) Devem

ser

no-cumulativos (falaremos dessa

caracterstica dos tributos em aula seguinte do


nosso curso);
3) No podem ter fato gerador ou base de clculo
prpria dos impostos j previstos no texto da
CF/88, seja em relao prpria Unio, seja em
relao

aos

Estados,

Distrito

Federal

ou

Municpios.
Guarde bem as caractersticas acima, caro aluno. Elas so muito solicitadas
em prova. No as perca de vista!
Observe que a instituio de um novo imposto no previsto expressamente
na outorga do texto constitucional (impostos presentes nos artigos 153, 155
e 156 da Carta Federal) deve ser feito por meio de lei complementar, ou
seja, pelo legislador ordinrio, ainda que utilizando lei complementar, a
qual possui um rito solene bem mais rgido do que as leis ordinrias. Esse
legislador, alm da LC, deve cumprir ainda os dois outros itens previstos no
artigo 154, I, da CF/88.
Desse modo, o poder de reforma constitucional, exercido pelo
legislador constituinte derivado, no estar jamais limitado ao que
diz o artigo, limitando apenas o legislador ordinrio. Assim, nada
impede que aquele, o legislador derivado (o qual tem poder de alterar a
CF/88 dentro dos limites por ela mesma impostos), edite uma emenda ao
texto constitucional criando novo imposto com a mesma base de clculo ou
fato gerador j previsto para outro imposto. O mesmo ocorre para o fato
gerador e para a observncia ou no do requisito da no-cumulatividade.

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Lembre-se: a limitao relativa aos impostos residuais (e tambm s
contribuies residuais, como veremos mais adiante) direcionada apenas
ao legislador ordinrio, e no ao legislador derivado, que pode alterar a
CF/88 da maneira que bem entender, e desde que respeitados os princpios
e regras j estabelecidos no corpo da Carta Federal.
Para os impostos residuais, temos ainda que a lei complementar de criao,
alm de ter que prever a base de clculo, o fato gerador e os contribuintes
do novo tributo, deve dispor ainda sobre as alquotas do mesmo, ficando
sujeito ainda ao princpio da anterioridade tributria, que estudaremos em
aula posterior do nosso curso.
Complementado a competncia residual da Unio, dessa vez quanto s
contribuies para a seguridade social, temos o que determina o artigo 195,
4, da CF/88, que assim nos diz:
4 - A lei poder instituir outras fontes destinadas a
garantir a manuteno ou expanso da seguridade social,
obedecido o disposto no art. 154, I.
Assim, valem as mesmas condies previstas para os impostos, exceto
quanto ao paralelismo que deve ser observado para cada espcie, uma vez
que as novas contribuies no podero ter base de clculo e fato gerador
prprios de OUTRAS CONTRIBUIES, E NO DE OUTROS IMPOSTOS. Ou
seja, podemos ter uma contribuio social e um imposto com a mesma base
de clculo, ou com o mesmo fato gerador, j que a limitao apenas para
espcies tributrias de mesma natureza (cada um no seu quadrado, caro
aluno).
Lembre-se bem: a competncia residual da Unio diz respeito tanto
instituio de impostos quanto de contribuies sociais no previstas no
texto constitucional. Tanto um quanto o outro, somente podem ser criados
por LEI COMPLEMENTAR, assim, no podem ser criados nem por lei
ordinria nem por meio de medida provisria.

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Embora a CF/88 expressamente afirme que a competncia residual se
mostra apenas quanto Unio, fato curioso se mostrou em questo de
prova aplicada pela ESAF para o cargo de Fiscal de Tributos Estaduais do
Estado do Par, em 2002, cujo enunciado possui o seguinte texto:
A Constituio Federal atribui a denominada competncia residual ou
remanescente, quanto aos impostos ____________________, e, no que
se

refere

taxas

contribuies

de

melhoria,

____________________.
a) aos Estados-membros, Unio
b) Unio, aos Municpios
c) ao Distrito Federal, aos Estados-membros
d) Unio, aos Estados-membros
e) aos Estados-membros, aos Municpios
O gabarito foi dado como sendo a alternativa d, seguindo o que determina
a doutrina minoritria, prevendo que as taxas e as contribuies de
melhoria que no estejam previstas na competncia tributria da Unio e
dos Municpios sejam institudas pelos Estados e pelo Distrito Federal
(competncia estadual), por meio de sua competncia RESIDUAL.
Sendo assim, muito cuidado com esse tipo de questo de prova. Nunca se
sabe onde o elaborador ir buscar inspirao para fazer uma questo. Veja
algumas questes para treinar o que foi visto anteriormente.

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(FCC- 2007 - OAB - SP) Por competncia tributria residual entende-se
a) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taxas e contribuies de melhoria.
b)

faculdade

emprstimos

da

Unio

de

compulsrios

e,

instituir,

mediante

mediante

lei

lei

complementar,

ordinria,

impostos

extraordinrios.
c) a faculdade de os Estados, o Distrito Federal e os Municpios tambm
institurem taxas e contribuies sociais, cobradas de seus servidores para o
custeio, em benefcio destes, de sistema de previdncia e de assistncia
social.
d) a faculdade da Unio de instituir, mediante lei complementar, impostos
no expressamente previstos em sua competncia tributria, desde que
no-cumulativos e que tenham base de clculo e fatos geradores diversos
daqueles j discriminados pela Constituio Federal.
Como vimos, apenas a Unio possui competncia tributria residual, muito
embora, como vimos, alguns autores, e a banca ESAF, entenda que os
Estados possuem competncia tributria residual quanto instituio de
taxas e contribuies de melhoria. Salvo esse caso relativo aos Estados,
apenas a Unio poder criar impostos e contribuies sociais residuais.
Alternativa

a)

Incorreta.

Essa

competncia

no

se

estende

aos

Municpios.
Alternativa b) Incorreta. Os emprstimos compulsrios esto presentes
na competncia tributria exclusiva, e no na residual. Por sua vez, o IEG
est presente na competncia tributria extraordinria da Unio.
Alternativa c) Incorreta. Essa previso est presente na competncia
tributria comum, e no na residual.

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Alternativa d) Correta. Essa a transcrio do que determina o artigo
154, I, da CF/88, que regula a competncia tributria residual da Unio em
matria de impostos.

(ESAF/MDIC/ACE/2012) Competncia Tributria a parcela de poder


fiscal que as pessoas polticas que compem a Federao recebem
diretamente da Constituio para instituir, cobrar e administrar os tributos a
ela atribudos. Sobre a Competncia Tributria, julgue os itens abaixo, e em
seguida assinale a opo correspondente.
I. Embora tal competncia seja indelegvel, a lei permite a delegao das
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos a outras pessoas jurdicas de
direito pblico.
II. O produto da arrecadao do Imposto de Renda retido na fonte dos
servidores estaduais e municipais, embora pertena aos respectivos Estados
e

Municpios,

no

retira

da

Unio

sua

competncia

legislativa

regulamentadora em relao a este tributo, tampouco as funes de


fiscalizar e exigir o pagamento quando no tenha havido reteno.
III. A mesma pessoa poltica detentora da competncia de instituir,
arrecadar e administrar determinado tributo tambm aquela competente
para conceder isenes dele, sem excees.
IV. O no exerccio da competncia tributria por determinada pessoa
poltica autoriza a Unio a exercitar tal competncia.
a) H apenas um item correto.
b) H apenas dois itens corretos.
c) H apenas trs itens corretos.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Todos os itens esto incorretos.

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Item I) Correto. Conforme nos diz o artigo 7, caput, do CTN, "a
competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra".
Item

II)

Correto.

competncia

legislativa

est

completamente

dissociada do destino a ser dado arrecadao do respectivo tributo,


inclusive em relao ao Imposto sobre a Renda (IR). O fato de parcela, ou
at mesmo a totalidade, do produto da arrecadao de um tributo ser
destinado a outro ente poltico no altera em nada a competncia tributria
atribuda pela CF/88. No caso em questo, a Unio permanece com sua
competncia legislativa e regulamentadora em relao a este tributo,
inclusive quanto s funes de scalizar e exigir o pagamento quando no
tenha havido reteno.
Item III) Incorreto. Em regra, apenas a pessoa poltica detentora da
competncia de instituir, arrecadar e administrar determinado tributo
tambm aquela competente para conceder isenes relativas ao mesmo.
Entretanto, a Unio, ao celebrar tratados e convenes internacionais,
agindo em nome da Repblica Federativa do Brasil, poder conceder
isenes de tributos estaduais, municipais e distritais, as chamadas isenes
heternomas. Assim, a aplicao do artigo 151, III, da CF/88, restrita
apenas ordem interna.
Item

IV)

Incorreto.

competncia

tributria

indelegvel

imprescritvel, no podendo ser exercida por outro ente caso o ente


competente no exera o poder a ele atribudo pela CF/88. Assim, caso o
ente poltico competente decida instituir o tributo a ele constitucionalmente
previsto no dia seguinte ao da publicao da CF/88 ou apenas em 2030,
cabe apenas a ele decidir sobre isso.
Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.

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(FCC - 2010) A competncia do Distrito Federal para instituir impostos
a) exclusiva, relativamente aos impostos municipais.
b) concorrente, relativamente aos impostos estaduais.
c) cumulativa, relativamente aos impostos estaduais e municipais.
d) concorrente, relativamente aos impostos estaduais e federais.
No tocante a impostos, cabe ao Distrito Federal instituir somente aqueles
previstos na sua competncia tributria exclusiva, quais sejam: ITCMD,
ICMS, IPVA, ISS, ITBI e IPTU. Essa atribuio somente possvel uma vez
que esse Ente possui, cumulativamente, as competncias tributrias
conferidas aos Estados e aos Municpios. Logo, estamos diante da
competncia cumulativa, o que nos fornece a alternativa c como gabarito
da nossa questo.

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Bitributao e Bis in idem

Nesse item da aula estudaremos dois temas freqentemente confundidos


pelos candidatos menos atentos, e diretamente relacionado ao tema
competncia tributria. E candidato desatento ou sem conhecimento
afiado presa fcil para uma banca maldosa.
Embora os dois itens possam ser, indevidamente, utilizado como sinnimos,
so termos diferentes, como passaremos a ver agora.
A bitributao ocorre quando DOIS ENTES FEDERATIVOS DISTINTOS
(ou mais de dois) tributam o mesmo fato gerador ou a mesma base de
clculo. Uma vez que a competncia tributria para a criao de um
determinado

tributo

conferida

expressamente

pela

CF/88

para

determinado Ente Federativo, exclusiva, estaremos diante de uma


invaso da competncia tributria.Em regra, como veremos mais
adiante.
Por exemplo, imagine que a Unio edite lei complementar definindo que o
novo imposto sobre a comercializao de produtos radioativos (criado,
inocentemente, em razo da sua competncia tributria residual) ser
tributado em razo da circulao desse tipo de mercadoria pelas estradas
federais. Ora! A circulao de mercadorias, seja ela qual for, ser tributada
com o ICMS, imposto de competncia estadual e distrital, previsto
expressamente na CF/88 em seu artigo 155, II. Esse imposto tem como fato
gerador as operaes relativas circulao de mercadorias e a prestao de
servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Entendi ento, professor. Se est previsto na CF/88, nenhum outro ente
poder utilizar a mesma base de calculo ou fato gerador j previsto
constitucionalmente como pertencente competncia tributria de outro
ente federativo. At que enfim outra regra que no tem exceo.

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L se foi sua alegria, caro aluno. Essa regra tem excees sim. Mas, para
isso, tem que estar presente expressamente no corpo da CF/88, no
podendo

jamais

ser

disciplinada

originariamente

em

normativos

infraconstitucionais, como o caso da lei complementar que criou o imposto


radioativo.
Os emprstimos compulsrios e os impostos extraordinrios de guerra (IEG)
podem ser institudos e terem a mesma base de clculo ou fato gerador j
previsto para outro tributo pertencente competncia tributria de outro
Ente federativo, ou da prpria Unio, j que ela detm a competncia
tributria quanto instituio desses dois tributos.
Nada impediria, por exemplo, que, numa possvel guerra contra o Suriname,
a Unio institusse o IEG tendo como fato gerador a propriedade predial e
territorial urbana de imveis localizados nos Municpios dos Estados do Par
e do Amap. Como sabemos, a propriedade predial e territorial urbana
fato gerador do IPTU, imposto de competncia dos Municpios, portanto,
invadindo a competncia tributria dos Municpios. Claro que no seria
uma invaso, pois, como dissemos, o IEG sobre esse fato gerador possui
respaldo na prpria CF/88, sendo, assim, legtimo.
Quanto aos moradores desses Municpios, estes seriam obrigados a pagar
imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana duas vezes: uma
quanto ao IPTU e outra quanto ao IEG.
Quanto bitributao, veja o que diz o STF sobre o assunto:
A jurisprudncia desta Corte pacfica no sentido da
ausncia

de

bitributao

quando

da

incidncia

da

contribuio previdenciria sobre o 13 salrio. (RE 212845


Arg/SP, de 31/05/2011)
1. Recurso extraordinrio em que se argumenta a no
incidncia do II e do IPI sobre operao de importao de
sistema de tomografia computadorizada, amparada por
contrato
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arrendamento

mercantil.

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2.

Alegada
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insubmisso do arrendamento mercantil, que seria um
servio, ao fato gerador do imposto de importao (art.
153, I da Constituio). Inconsistncia. Por se tratar de
tributos diferentes, com hipteses de incidncia especficas
(prestao de servios e importao, entendida como a
entrada de bem em territrio nacional art. 19 do CTN), a
incidncia concomitante do II e do ISS no implica
bitributao ou de violao de pretensa exclusividade e
preferncia de cobrana do ISS. (RE 429306/PR, de
02/01/2011).
Por sua vez, o bis in idem definido com a tributao de um nico fato
gerador por mais de uma vez, e desde que PELO MESMO ENTE
COMPETENTE para instituir tributo relativo a esse fato gerador. o caso
em que um ente federado, dentro da sua competncia tributria, institui
novo tributo com fato gerador ou base de calculo j prevista para outro
tributo anteriormente institudo.
Seria o caso, por exemplo, relativo importao de produtos estrangeiros
industrializados, sobre os quais incide, sobre o mesmo fato gerador, o
imposto de importao (II) e o imposto sobre produtos industrializados
(IPI). Outro caso, tambm quanto a tributos da Unio, seria o previsto para
o imposto sobre a renda (IR) e para a contribuio social sobre o lucro
lquido (CSSL), ambos tributando o lucro das empresas.
O bis in idem, portanto, perfeitamente admitido no nosso ordenamento,
diferentemente

da

bitributao,

que

permitida

apenas

nos

casos

expressamente previsto na CF/88.


Segue um resuminho:

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BITRIBUTAO ENTES FEDERATIVOS DIFERENTES PERMITIDA
APENAS NOS CASOS EXPRESSAMENTE PREVISTOS NA CF/88
BIS IN IDEM MESMO ENTE FEDERATIVO PERMITIDA, observados os
requisitos da CF/88.

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Competncia exclusiva do presidente da repblica em matria


tributria

No ltimo item da nossa aula de hoje iremos estudar a existncia ou no de


competncia exclusiva do presidente da repblica quanto iniciativa de leis
em matria tributria. A questo suscitada em razo do que consta em
dois normativos presentes na CF/88. No artigo 61, 1, I, b, da CF/88,
temos o seguinte em seu texto:
Art. 61. (...)
1 - So de iniciativa privativa do Presidente da
Repblica as leis que:
(...)
II - disponham sobre:
(...)
b)

organizao

administrativa

judiciria,

matria

tributria e oramentria, servios pblicos e pessoal da


administrao dos Territrios;
J o artigo 165, II, da CF/88, estabelece em seu texto que leis de iniciativa
do Poder Executivo estabelecero, entre outros temas, as diretrizes
oramentrias e os oramentos anuais. Diante disso, pode-se dizer que as
leis tributrias tambm so de iniciativa do Poder Executivo? Certamente
no.
A iniciativa de leis tributrias somente exclusiva do Presidente da
Repblica quando o assunto territrio federal, e nada mais do que isso.
Para o STF, exceto no caso comentado anteriormente, no h qualquer tipo
de reserva legal para o Presidente da Repblica quanto s matrias

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tributrias, podendo os poderes legislativos de todas as unidades da
federao dispor sobre assuntos tributrios.
A regra contida no artigo 165, II, da CF/88, tambm no delimita a
iniciativa de leis tributrias apenas ao poder executivo, uma vez que as
matrias nele tratadas dizem respeito apenas ao direito financeiro, e no ao
direito tributrio. Mais uma vez: qualquer lei que trata de temas tributrios
pode ser proposta por meio de projeto elaborado em qualquer casa
legislativa da Federao, no sendo de reserva legal do Poder Executivo.

(CESPE/TJ-MA/Juiz/2013) De acordo com entendimento do STF, a


iniciativa de lei que verse sobre matria tributria concorrente entre o
chefe do Poder Executivo e os membros do Legislativo.
Uma questo simples sobre o que acabamos de ver, e que ainda solicita o
entendimento do STF. Ento vamos a ele. Conforme essa corte, temos a
seguinte deciso:
(...) A iniciativa de leis que versem sobre matria tributria
concorrente entre o chefe do poder executivo e os
membros do legislativo. II A circunstncia de as leis
que versem sobre matria tributria poderem repercutir no
oramento do ente federado no conduz concluso de que
sua iniciativa privativa do chefe do executivo. (RE
590697/Mg, de 23/08/2011)
Assim, resta correta a assertiva apresentada.

Por hoje s, pessoal. Espero rev-los em breve no nosso curso! Em


arquivo separado, posteriormente, irei disponibilizar os comentrios s
questes propostas na aula. Bons estudos e forte abrao!
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Questes Propostas

1. (FCC/SEFAZ-RJ/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2014) De


acordo com o que estabelece a Constituio Federal, o IPVA tributo de
competncia estadual e 50% de sua receita deve ser repassada aos
municpios, observados os critrios constitucionais para isso.
Nesse sentido, considere:
I. As atribuies do Estado do Rio de Janeiro para arrecadar o crdito
tributrio do IPVA e para fiscaliz-lo so delegveis aos municpios
fluminenses, relativamente aos veculos neles licenciados.
II. A competncia do Estado do Rio de Janeiro para instituir o IPVA
delegvel aos municpios fluminenses, em cujos territrios os proprietrios
de veculos tenham seus domiclios.
III. Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua
competncia tributria, tal fato s deferir essa competncia aos municpios
fluminenses que tiverem veculos licenciados em seus territrios.
IV. O Estado do Rio de Janeiro tem competncia legislativa plena, em
relao ao IPVA, ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal
e na Constituio Estadual Fluminense.
V. O fato de os municpios fluminenses terem direito a receber 50% da
receita do IPVA no retira a competncia do Estado do Rio de Janeiro para
legislar sobre esse imposto, mas permite o compartilhamento da atividade
legislativa, em relao s obrigaes tributrias acessrias.
Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em
(A) IV e V.
(B) I e II.

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(C) III e V.
(D) II e III.
(E) I e IV.
Vamos aos itens da questo para encontrarmos a alternativa correta.
Item I) Correto. De acordo com o artigo 7, do CTN, a competncia
tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de arrecadar ou
fiscalizar

tributos,

ou

de

executar

leis,

servios,

atos

ou

decises

administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de


direito pblico a outra, que corresponde capacidade tributria ativa,
perfeitamente delegvel a outros entes polticos, entre os quais se incluem
os municpios fluminenses, e relativamente aos veculos neles licenciados.
Item II) Incorreto. Conforme comentado no item anterior, a competncia
tributria, que compreende o poder do Estado do Rio de Janeiro de instituir
o IPVA, indelegvel, tendo em vista o que dispe a CF/88 e o artigo 7
do CTN.
Item III) Incorreto. Lembra-se das caractersticas da competncia
tributria?

Indelegvel,

imprescritvel,

irrenuncivel,

facultativa

inaltervel. Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua


competncia tributria, tal fato no ir deferir essa competncia aos
municpios fluminenses, ainda que esses tenham veculos licenciados em
seus territrios.
Item IV) Correto. Exatamente. A competncia tributria para a instituio
do IPVA, conforme o artigo 155, III, da CF/88, dos Estados e do Distrito
Federal, possuindo esses entes polticos competncia legislativa plena
quanto criao e regulao do imposto em seus territrios, ressalvadas
as limitaes contidas na Constituio Federal e na Constituio Estadual
Fluminense.

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Item V) Incorreto. A atividade legislativa competncia indelegvel,
ainda que os municpios fluminenses tenham o direito de receber 50% do
produto da receita do IPVA quanto aos veculos licenciados em seus
territrios.
Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.

2. (FCC/Prefeitura do Recife/Procurador Judicial/2014) Procurador


Judicial do Recife recm empossado no cargo recebe a incumbncia de
apresentar estudo detalhado sobre competncia tributria. Demonstrando
profundo conhecimento sobre o tema, ele correlaciona corretamente os
entes

polticos

(Unio,

Estados,

Distrito

Federal

Municpios)

aos

respectivos tributos, conforme definido na Constituio Federal de 1988.


correto afirmar que so de competncia do Distrito Federal:
(A) Imposto sobre a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato
oneroso, de bens imveis, por natureza; imposto sobre operaes relativas
circulao de mercadorias e imposto sobre a doao, de quaisquer bens
ou direitos.
(B) Contribuio sobre a receita ou faturamento das empresas, imposto
sobre a prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal e
imposto sobre a prestao de servios de transporte intramunicipal.
(C) Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos ou valores mobilirios; imposto predial e territorial urbano e imposto
sobre a transmisso de bens imveis.
(D) Imposto sobre servios de qualquer natureza, imposto extraordinrio
em caso de guerra externa e imposto sobre a propriedade de veculos
automotores.
(E) Imposto sobre a prestao de servio de comunicao, imposto predial e
territorial urbano e imposto territorial rural.
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Todos os tributos que so de competncia dos Estados e dos Municpios so
tambm de competncia do Distrito Federal, em razo da sua natureza
anmala. Logo, quanto aos impostos, o Distrito Federal poder instituir:
ICMS, IPVA, ITCMD, ISS, ITPU e ITBI. Alm desses, poder instituir tambm
taxas, contribuies de melhoria, contribuio para o custeio do servio de
iluminao pblica e contribuio previdenciria cobrada dos seus servidores
pblicos.
Desse modo, apenas o que consta na alternativa a atende ao enunciado,
muita embora o texto do primeiro imposto previsto na alternativa a no
corresponda exatamente ao texto constitucional presente no artigo 156, II,
da CF/88, relativo ao ITBI (Imposto sobre transmisso "inter vivos", a
qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem como
cesso de direitos a sua aquisio).
Nas alternativas incorretas, a contribuio sobre a receita ou o faturamento
(alternativa b), o imposto sobre operaes de crdito (alternativa c), o
imposto extraordinrio de guerra (alternativa d) e o imposto territorial
rural (alternativa e) so de competncia exclusiva da Unio.

3. (FCC - 2013 - SEFAZ - SP - Agente Fiscal de Rendas - P2) Possuem


competncia para instituir o Imposto Sobre Doaes e Transmisso causa
mortis, Imposto Territorial Rural, Impostos sobre Importaes e Impostos
sobre Servios de Qualquer Natureza, respectivamente,
a) Estados; Municpios; Unio; Estados e Distrito Federal.
b) Municpios; Estados e Distrito Federal; Unio; Municpios.
c) Estados e Distrito Federal; Unio; Unio; Distrito Federal.
d) Estados; Unio; Estados e Distrito Federal; Municpios.
e) Estados; Municpios; Unio; Municpios e Distrito Federal.
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Quanto

aos

tributos, a CF/88

expressamente

outorgou competncia

tributria a cada um dos entes polticos, sendo cada um deles responsvel


pela instituio e regulao de um tributo especifico no corpo da Carta de
1988.
Para a Unio, temos os seguintes, com os respectivos artigos da CF/88:
Imposto de Importao II (artigo 153, I);
Imposto sobre a Exportao de produtos nacionais ou nacionalizados
para o exterior IE (artigo 153, II);
Imposto sobre e renda e proventos de qualquer natureza IR (artigo
153, III)
Imposto sobre produtos Industrializados IPI (artigo 153, IV);
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos e valores mobilirios IOF (artigo 153, V)
Imposto sobre a propriedade territorial rural ITR (artigo 153, VI);
Imposto sobre grandes fortunas IGF (artigo 153, VII);
Emprstimos Compulsrios (EC), em razo de calamidade pblica,
guerra externa ou sua iminncia, ou ainda no caso de investimento
pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional (artigo
148, I e II);
Contribuies de Interveno no domnio econmico CIDE (artigos
149 e 177, 4);
Contribuies para a seguridade social (artigo 195 e 239; artigos 74,
75, 84 e 90, da ADCT);
Contribuies sociais (artigos 212, 5, e 240);
Contribuies corporativas categorias profissionais ou econmicas
(artigo 149).

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Para os Estados e o Distrito Federal (competncia estadual), temos:
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos ITCMD (artigo 155, I);
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre

prestao

de

servios

de

transporte

interestadual

intermunicipal e de comunicaes ICMS (artigo 155, II);


Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA (artigo
155, III).
Para os Municpios e o Distrito Federal (competncia municipal), temos:
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU (artigo
156, I);
Imposto sobre a transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens
imveis e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos sua aquisio ITBI (artigo 156, II);
Imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei
complementar ISS (artigo 156, III);
Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica COSIP
(artigo 149-A).
Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.

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4. (FCC - 2013 - TJ - PE - Servios Notariais e de Registros
Provimento) A competncia tributria:
a) delegvel por lei, como no caso do Imposto Territorial Rural - ITR, em
que a Unio pode delegar a competncia para os Municpios que assim
optarem.
b) no pode deixar de ser exercida, razo pela qual, a Unio tem obrigao
constitucional de instituir todos os impostos de sua competncia.
c) renuncivel nos casos expressamente autorizados pela Constituio
Federal, como no caso do Imposto sobre Grandes Fortunas, que era de
competncia da Unio.
d) exclusiva em relao a todos os tributos, devendo cada ente se limitar
a instituir os tributos expressamente previstos na Constituio Federal ou
em lei.
e) indelegvel em qualquer situao, no podendo o ente renunci-la ou
transferi-la a outro ainda que por lei.
De acordo com o artigo 7 do CTN, a competncia tributria indelegvel,
salvo atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de
executar leis, servios, atos ou decises administrativas em matria
tributria, conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra.
Logo, incorreta a alternativa a.
Por sua vez, a competncia tributria tem como caractersticas as presentes
na figura a seguir, fazendo como que estejam incorretas as alternativas b
e c:

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Quanto sua classificao, tornando a alternativa d incorreta, a


competncia tributria poder ser:

COMUM;

CUMULATIVA;

EXCLUSIVA;

EXTRAORDINRIA; e

RESIDUAL.

Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.

5. (FCC - 2013 TCE - SP Auditor) Uma coisa poder de legislar,


desenhando o perfil jurdico de um gravame ou regulando os expedientes
necessrios sua funcionalidade; outra reunir credenciais para integrar a
relao jurdica, no tpico do sujeito ativo. (CARVALHO, Paulo de Barros.
Curso de Direito Tributrio. 23 ed. So Paulo: Saraiva, 2011, p. 271).
O trecho transcrito faz aluso, respectivamente, a:
a) capacidade tributria passiva e competncia tributria.
b) capacidade tributria passiva e capacidade tributria ativa.

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c) competncia tributria e obrigao tributria.
d) capacidade tributria ativa e obrigao tributria.
e) competncia tributria e capacidade tributria ativa.
As funes de arrecadar e fiscalizar tributos, bem como de executar
leis,

servios,

atos

ou

decises

administrativas

em

matria

tributria, esto compreendidas na chamada capacidade tributria


ativa, a qual decorrente da competncia tributria. Nessa, alm das
funes relativas capacidade tributria ativa, temos ainda a funo de
legislar sobre o tributo, inclusive, instituindo-o. Veja a figura seguinte para
visualizar melhor como se d a diferenciao entre competncia tributria e
capacidade tributria ativa:

Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.

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6. (FCC - 2012 - PM SO PAULO - Auditor Fiscal Tributrio Municipal
-

Gesto

Tributria)

Municpio

Deixa

pra

L,

no

conseguindo,

hipoteticamente, exercer sua competncia constitucional tributria para


instituir o ITBI no seu territrio, celebrou acordo com o Estado federado em
que se localiza, para que esse Estado passasse a exercer, em seu lugar, a
competncia constitucional para instituir o referido imposto em seu territrio
municipal e, ainda, para que exercesse as funes de fiscalizar e arrecadar
esse tributo, recebendo, em contrapartida, um pagamento fixo anual, a
ttulo de "retribuio compensatria".

Relativamente a essa situao, o

Municpio Deixa pra L


a) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico, mas pode delegar as funes de
arrecadao s instituies bancrias pblicas e privadas.
b) pode delegar sua competncia tributria e suas funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos a outra pessoa jurdica de direito pblico.
c) no pode delegar sua competncia tributria a qualquer outra pessoa
jurdica de direito pblico, embora possa delegar as funes de arrecadar e
de fiscalizar tributos de sua competncia tributria.
d) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
fiscalizar tributos a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico,
embora

possa

delegar

suas

funes

de

arrecadar

tributos

de

sua

competncia tributria.
e) no pode delegar sua competncia tributria, nem suas funes de
arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia tributria a qualquer
outra pessoa jurdica de direito pblico.

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A competncia tributria indelegvel, conforme regra presente no artigo
7 do CTN, o que no impede a delegao, por parte do Municpio de Deixa
Pra L, das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria, conferida
por essa pessoa jurdica de direito pblico a outra. Ainda que a delegao se
der por meio de acordo entre os Municpios, este ser plenamente
inconstitucional.
Logo, o Municpio de Deixa Pra L no pode delegar sua competncia
tributria a qualquer outra pessoa jurdica de direito pblico, embora possa
delegar as funes de arrecadar e de fiscalizar tributos de sua competncia
tributria, o que torna correta a alternativa c, gabarito da questo.

7. (FCC - 2011 - PGE - MT - Procurador de Estado) Sobre competncia


tributria e capacidade tributria ativa, correto afirmar:
a) A competncia tributria delegvel por lei.
b) A capacidade tributria ativa indica o sujeito ativo da obrigao tributria
principal.
c) O Cdigo Tributrio Nacional fixa as competncias tributrias.
d) A capacidade tributria ativa exclusiva do ente poltico definido na
Constituio Federal.
e) Somente o ente poltico competente para instituir o tributo pode ser
titular da capacidade tributria ativa.
Alternativa a) Incorreta. A competncia tributria sempre indelegvel,
somente podendo ser delegada a capacidade tributria ativa, conforme
determina o artigo 7 do CTN.

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Alternativa b) Correta. Conforme veremos em aula posterior, o sujeito
ativo da relao tributria o ente competente para exigir o tributo devido,
que poder ser tanto a prpria pessoa jurdica de direito pblico que
instituiu o tributo (Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios) quanto as
demais pessoas jurdicas de direito pblico que tenham recebido delegao
da capacidade tributria ativa. Assim, a capacidade tributria ativa indica o
sujeito ativo da obrigao tributria principal, que a obrigao de pagar
tributo ou penalidade pecuniria, conforme o artigo 113, 1, do CTN,
tambm a ser visto em aula posterior do nosso curso.
Alternativa c) Incorreta. Quem fixa as competncias tributrias a
CF/88, no captulo I do titulo VI da CF/88, destinado ao Sistema Tributrio
Nacional, e no o CTN. Este a lei geral de normas tributrias a que alude o
artigo 146, III, da CF/88.
Alternativa d) Incorreta. A competncia tributria que exclusiva das
pessoas polticas determinadas na CF/88, podendo, por outro lado, a
capacidade tributria ativa ser delegada a outras pessoas jurdicas de direito
pblico, conforme o artigo 7 do CTN.
Alternativa e) Incorreta. A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar
leis, servios, atos ou decises administrativas em matria tributria,
conferida por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, conforme o
artigo 7 do CTN. Logo, outra pessoa jurdica de direito pblico pode ser
titular da capacidade tributria ativa.

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8. (FCC - 2010 Pref. Teresina - Procurador Municipal) NO
competncia municipal a instituio de:
a) imposto sobre a transmisso de bens imveis por ato inter vivos a ttulo
oneroso.
b) imposto sobre a propriedade territorial urbana.
c) contribuio social dos servidores municipais para custeio de regime
previdencirio prprio.
d) contribuio de melhoria.
e) contribuio de interesse de categorias profissionais ou econmicas.
Os

Municpios

Distrito

Federal

(competncia

municipal)

detm

competncia tributria para a instituio dos seguintes tributos:

Taxas (artigo 145, II, da CF/88);

Contribuies de melhoria (artigo 145, III, da CF/88):

Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU


(artigo 156, I);

Imposto sobre a transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens


imveis e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia,
bem como cesso de direitos sua aquisio ITBI (artigo 156,
II);

Imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei


complementar ISS (artigo 156, III);

Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica


COSIP (artigo 149-A).

Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo, uma vez
que esse tributo de competncia tributria da Unio, conforme o artigo
149 da CF/88.

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9. (FCC - 2010 - TRF 4 Regio - Tcnico Judicirio Administrativa)
Unio NO vedada competncia para
a) instituir imposto sobre a importao de produtos estrangeiros, tendo
como fato gerador a entrada destes no territrio nacional.
b) cobrar imposto sobre o patrimnio e a renda com base em lei posterior
data inicial do exerccio financeiro a que corresponda.
c) estabelecer limitaes ao trfego, no territrio nacional, de mercadorias,
por meio de tributos interestaduais ou intermunicipais.
d) cobrar imposto, alm de outros, sobre o patrimnio, a renda ou os
servios dos Estados e Municpios.
Para a Unio, temos os seguintes tributos, com os respectivos artigos da
CF/88:
Taxas (artigo 145, II, da CF/88);
Contribuies de melhoria (artigo 145, III, da CF/88):
Imposto de Importao II (artigo 153, I);
Imposto sobre a Exportao de produtos nacionais ou nacionalizados
para o exterior IE (artigo 153, II);
Imposto sobre e renda e proventos de qualquer natureza IR (artigo
153, III)
Imposto sobre produtos Industrializados IPI (artigo 153, IV);
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos e valores mobilirios IOF (artigo 153, V)
Imposto sobre a propriedade territorial rural ITR (artigo 153, VI);
Imposto sobre grandes fortunas IGF (artigo 153, VII);
Emprstimos Compulsrios (EC), em razo de calamidade pblica,
guerra externa ou sua iminncia, ou ainda no caso de investimento

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pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional (artigo
148, I e II);
Contribuies de Interveno no domnio econmico CIDE (artigos
149 e 177, 4);
Contribuies para a seguridade social (artigo 195 e 239; artigos 74,
75, 84 e 90, da ADCT);
Contribuies sociais (artigos 212, 5, e 240);
Contribuies corporativas categorias profissionais ou econmicas
(artigo 149).
Assim, resta como correta a alternativa "a", gabarito da questo. As
respostas s demais alternativas encontram-se no artigo 150 da CF/88, que
trata das imunidades e dos princpios tributrios.

10. (FCC - 2010 - SEFAZ - SP - Analista em Planejamento Oramento


e Finanas Pblicas - P2) A competncia tributria
a) pode ser conferida apenas aos entes federados.
b) pode ser delegada por lei complementar a outro ente federado.
c) no autoriza que o ente deixe de exerc-la, no instituindo um tributo de
sua competncia.
d) pode ser renunciada pelo ente, quando este deixa de instituir um tributo
de sua competncia.
e) trata-se de competncia administrativa.
Alternativa a) Correta. Apenas a CF/88 outorga a competncia tributria,
e esta somente pode ser conferidas aos entes polticos federados.
Alternativa

b)

Incorreta.

competncia

tributria

indelegvel,

conforme o artigo 7 do CTN.

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Alternativa c) Incorreta. Uma das caractersticas da competncia
tributria a sua facultatividade, que autoriza o ente poltico a exercer a
competncia tributria a ele atribuda no momento que entender necessrio.
Alternativa d) Incorreta. Assim como a facultatividade, a competncia
tributria irrenuncivel pelo ente poltico que a detm.
Alternativa e) Incorreta. A competncia tributria tem carter poltico,
uma vez que est presente no corpo da CF/88.

11. (FCC - 2010 - Assembleia Legislativa - SP - Agente TcLegislativo - Direito 2) da competncia constitucional legislativa dos
Estados a instituio de:
a) impostos no discriminados expressamente na Constituio Federal,
dentro da competncia residual.
b) taxas, pelo exerccio regular de poder de polcia de competncia
estadual.
c) contribuio de interveno no domnio econmico.
d) imposto sobre a transmisso inter vivos de bens imveis a ttulo oneroso.
e)

emprstimo

compulsrio

para

cobrir

despesas

extraordinrias

decorrentes de calamidade pblica.


Os Estados e o Distrito Federal (competncia estadual) detm competncia
tributria para a instituio dos seguintes tributos:
Taxas (artigo 145, II, da CF/88);
Contribuies de melhoria (artigo 145, III, da CF/88);
Contribuies sociais cobradas dos seus servidores (artigo 149, 1,
da CF/88)

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Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos ITCMD (artigo 155, I);
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre

prestao

de

servios

de

transporte

interestadual

intermunicipal e de comunicaes ICMS (artigo 155, II);


Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA (artigo
155, III).
Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.

Os

tributos presentes nas alternativas a, c e e so de competncia da


Unio, enquanto na d, dos municpios.

12. (FCC - 2009 - TCE - GO - Analista de Controle Externo Jurdica)


A competncia tributria:
a) competncia constitucional administrativa.
b) conferida sempre em carter exclusivo ou privativo a cada um dos
entes federados.
c) delegvel, mediante lei complementar do ente detentor da competncia
constitucional.
d) no pode deixar de ser exercida pelo ente competente, sob pena de
caracterizar renncia de receita.
e) indelegvel e privativa dos entes polticos tributantes.
Para responder essa questo, basta ter em mente as seguintes figuras
apresentadas na aula:

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Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.

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13. (FCC - 2009 - PGE - SP - Procurador do Estado Nvel I)
Competncia tributria.
I. vedado Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o
territrio nacional, ou que implique distino ou preferncia em relao a
Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em detrimento de outro,
admitida a concesso de incentivos fiscais a contribuintes hipossuficientes.
II. A competncia legislativa dos Estados, em matria tributria, residual,
podendo instituir outros impostos, alm dos j previstos na Constituio
Federal, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou
base de clculo prprios dos nela discriminados.
III. Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero sua
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
IV. Existindo norma geral da Unio, facultado aos Estados legislar
supletivamente em matria tributria.
V. A competncia legislativa dos Estados para instituir o IPVA depende da
prvia edio de lei complementar, conforme j decidiu o Supremo Tribunal
Federal.
Est correto o que se afirma em
a) II e V, apenas.
b) III e IV, apenas.
c) I, II e IV, apenas.
d) I, III e V, apenas.
e) I, II, III, IV e V.
Item I) Incorreto. De acordo com o artigo 151, I, da CF/88, vedado
Unio instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou
que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito
Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso de

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incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento
scio-econmico entre as diferentes regies do Pas.
Item II) Incorreto. De acordo com o artigo 154, I, da CF/88, a Unio
Unio poder instituir mediante lei complementar, impostos no previstos
no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato
gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio.
Item III) Correto. Essa a previso constante no artigo 24, 3, da
CF/88. Ele nos diz que, inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas
peculiaridades.
Item IV) Correto. Essa a previso constante no artigo 24, 2, da
CF/88. Ele nos diz que a competncia da Unio para legislar sobre normas
gerais no exclui a competncia suplementar dos Estados.
Item V) Incorreta. justamente o contrrio, uma vez que, conforme
apresentado no item III, inexistindo lei federal sobre normas gerais, os
Estados exercero a competncia legislativa plena, para atender a suas
peculiaridades.
Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.

14. (FCC - 2009 - SEFAZ - SP - Agente Fiscal de Renda - Gesto


Tributria P3) A respeito da competncia tributria, considere:
I. A competncia tributria o poder, conferido a determinado ente poltico,
por lei complementar especfica, para aumentar tributos.
II. A competncia tributria indelegvel. Porm, as funes de arrecadar
ou fiscalizar os tributos ou de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria podem ser delegadas por uma pessoa
jurdica de Direito Pblico a outra.

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III. A competncia tributria, que compreende a competncia legislativa e a
capacidade tributria, delegvel.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I.
b) II.
c) III.
d) I e II.
e) I e III.
Item I) Incorreto. A competncia tributria sempre conferida pela
CF/88, cabendo lei complementar regular essa atribuio, conforme
disciplina estabelecida no artigo 146 da Carta Federal. Seu texto o
seguinte:
Art. 146. Cabe lei complementar: (...)
II - regular as limitaes constitucionais ao poder de
tributar;
Item II) Correta. Previso conforme determina o artigo 7 do CTN.
Somente a capacidade tributria ativa pode ser delegada, e, ainda assim,
apenas a outra pessoa jurdica de direito pblico.
Item III) Incorreta. A competncia legislativa compreende a competncia
tributria, a qual, por sua vez, compreende a capacidade tributria ativa.
Das trs, apenas est ltima pode ser delegada, conforme o artigo 7 da
CF/88.
Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.

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15. (FCC - 2009 - SEFAZ - SP - Agente Fiscal de Renda - Gesto
Tributria P3) Em relao competncia tributria, cabe
a) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural; III) doao de quaisquer bens e direitos.
b) aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: I) transmisso
causa mortis; II) operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao; III) propriedade de veculos de qualquer natureza.
c) aos Municpios instituir impostos sobre: I) propriedade territorial urbana e
rural; II) servios de qualquer natureza no compreendidos na competncia
tributria dos Estados, definidos em lei complementar; III) doao de
quaisquer bens e direitos.
d) aos Estados instituir impostos sobre: I) propriedade predial territorial e
urbana; II) transmisso inter vivos a qualquer ttulo, por ato oneroso ou
gratuito de quaisquer bens e direitos; III) servios de qualquer natureza.
e) Unio instituir impostos sobre: I) importao de produtos estrangeiros;
II) propriedade territorial rural; III) os impostos estaduais em territrio
Federal e, se o Territrio no for dividido em Municpios, cumulativamente,
os impostos municipais.
Essa questo cobrou os impostos presentes em cada uma das competncias
tributrias dos entes polticos da nossa federao.
Na alternativa a, incorreta, o ITCMD (item III), de competncia dos
Estados e do Distrito Federal. Na b, tambm incorreta, mas apenas em
relao parte final do item III, uma vez que o IPVA o imposto sobre a
propriedade de veculos automotores, e no sobre qualquer veiculo
indistintamente. Para a c, o erro est no item III, uma vez que o ITCMD
de competncia dos Estados e do Distrito Federal. Por sua vez, a alternativa
d encontra-se incorreta porque o IPTU, o ITBI e o ISS so de competncia
dos municpios e do Distrito Federal.

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Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo, uma vez
que os trs tributos so de competncia da Unio: II, ITR e os impostos
previstos na sua competncia cumulativa, no caso do territrio federal no
dividido em municpios.

16. (FCC - 2009 - INFRAERO Advogado) A respeito da competncia


tributria, correto afirmar:
a) vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
cobrar imposto sobre papel destinado exclusivamente impresso de
jornais, peridicos e livros, salvo se, no caso de importao, o pas de
origem no der reciprocidade sobre o mesmo ato.
b) A Unio pode instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio
nacional.
c) Constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de direito
privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.
d) A Unio pode instituir emprstimo compulsrio para atender a despesas
extraordinrias decorrentes de calamidade pblica que exija auxlio federal
impossvel de se atender com os recursos oramentrios disponveis,
devendo a lei fixar o prazo do emprstimo e as condies do seu resgate.
e) No vedado Unio estabelecer limitaes ao trfego, no territrio
nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de tributos interestaduais ou
intermunicipais.
Alternativa a) Incorreta. Artigo 150, VI, d, da CF/88.
Alternativa b) Incorreta. Artigo 151, I, da CF/88.
Alternativa c) Incorreta. Artigo 7, 3, do CTN.
Alternativa d) Correta. De acordo com o artigo 148 da CF/88, a Unio,
mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios:

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para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade


pblica, de guerra externa ou sua iminncia;

no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante


interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b".

Por sua vez, a aplicao dos recursos provenientes de emprstimo


compulsrio ser vinculada despesa que fundamentou sua instituio.
Alternativa e) Incorreta. Artigo 150, V, da CF/88.

17. (FCC - 2009 - DPE - PA - Defensor Pblico - 1 Entrncia) Sobre


competncia constitucional em matria tributria, correto afirmar, EXCETO
a) a competncia tributria indelegvel, inalienvel, imprescritvel,
irrenuncivel e inaltervel.
b) a competncia para instituio do ITR da Unio, mas a capacidade
poder ser transferida aos Municpios que optarem pela arrecadao e
fiscalizao deste tributo, nos termos da lei.
c) a iseno equivale a incompetncia tributria para instituir tributos sobre
determinados fatos geradores, estando regulada na Constituio Federal.
d) a competncia para instituio do ISS municipal e do ICMS estadual.
e) as competncias para instituio de impostos so classificadas como
legislativas exclusivas e no podem ter seu rol ampliado.
Alternativa a) Correta. A competncia tributria realmente indelegvel,
imprescritvel e irrenuncivel, porm no inaltervel, uma vez que poder
ser reduzida ou redistribuda PELO CONSTITUINTE DERIVADO, E DESDE
QUE NO VENHAM A ATINGIR A AUTONOMIA FINANCEIRA DO ENTE
POLTICO, limitando as suas receitas tributrias a ponto de destitu-los do
mnimo sua existncia sem que sejam dadas contra-opes no mesmo

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patamar. A inalterabilidade diz respeito legislao infraconstitucional.
Guarde bem essa diferenciao!
Alternativa b) Correta. Perfeita a redao. Essa previso da delegao da
capacidade tributria do ITR pela Unio aos municpios est contida no
artigo 153, 4, III, da CF/88. Sua redao a seguinte:
Art. 153. (...)
4 O imposto previsto no inciso VI do caput: (...)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim
optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo
do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
Alternativa c) Incorreta. A iseno pode ser definida como a dispensa
legal do pagamento devido de tributo, conferida pelo ente competente para
instituir o tributo. A iseno concedida dentro do que prev a competncia
tributria, sem a qual nenhuma iseno poder ser concedida. Quem pode
cobrar, pode dispensar o pagamento, uma vez que quem pode mais, pode
menos. A incompetncia tributria est relacionada falta de competncia
tributria ou, quando esta existir, estiver sendo limitada por alguma
imunidade presente no texto da CF/88.
Alternativa d) Correta. Redao quase perfeita, uma vez que competncia
pra instituio do ISS e do ICMS tambm do Distrito Federal, e no s dos
municpios e dos Estados, respectivamente. Como sabemos, o Distrito
Federal um ente anmalo, cumulando as competncias estaduais e
distritais. A banca, entretanto, considerou correta a diviso apresentada no
texto da assertiva.
Alternativa

e)

Correta.

Assim

como

as

competncias

legislativas

exclusivas, temos ainda as competncias legislativas residuais (Unio),


suplementar

(Estados),

Cumulativa

(Unio

Distrito

Federal)

extraordinria (Unio).

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18. (FCC - 2008 - TCE-AL Procurador) So tributos de competncia da
Unio, EXCETO a contribuio:
a) de melhoria.
b) social para a seguridade social.
c) para o custeio do servio de energia eltrica.
d) de interveno no domnio econmico.
e) de interesse de categorias profissionais.
De acordo com o artigo 149-A, da CF/88, os Municpios e o Distrito Federal
podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio
do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
Ademais, facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na
fatura de consumo de energia eltrica.
Para a Unio, temos os seguintes tributos, com os respectivos artigos da
CF/88:
Taxas (artigo 145, II, da CF/88);
Contribuies de melhoria (artigo 145, III, da CF/88):
Imposto de Importao II (artigo 153, I);
Imposto sobre a Exportao de produtos nacionais ou nacionalizados
para o exterior IE (artigo 153, II);
Imposto sobre e renda e proventos de qualquer natureza IR (artigo
153, III)
Imposto sobre produtos Industrializados IPI (artigo 153, IV);
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a
ttulos e valores mobilirios IOF (artigo 153, V)
Imposto sobre a propriedade territorial rural ITR (artigo 153, VI);
Imposto sobre grandes fortunas IGF (artigo 153, VII);

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Emprstimos Compulsrios (EC), em razo de calamidade pblica,
guerra externa ou sua iminncia, ou ainda no caso de investimento
pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional (artigo
148, I e II);
Contribuies de Interveno no domnio econmico CIDE (artigos
149 e 177, 4);
Contribuies para a seguridade social (artigo 195 e 239; artigos 74,
75, 84 e 90, da ADCT);
Contribuies sociais (artigos 212, 5, e 240);
Contribuies corporativas categorias profissionais ou econmicas
(artigo 149).
Assim, os demais tributos presentes nas alternativas so de competncia da
Unio. Logo, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.

19. (FCC - 2007 - Cmara dos Deputados - Analista Legislativo


Contador) O Distrito Federal tem competncia para instituir, dentre outros,
impostos sobre
a) transmisso "causa mortis" e doao de quaisquer bens ou direitos,
propriedade de veculos automotores, operaes relativas circulao de
mercadorias e servios, propriedade predial e territorial urbana e servios
de qualquer natureza.
b) operaes de crdito, cmbio e seguro e relativas a ttulos ou valores
mobilirios, propriedade predial e territorial urbana, servios de qualquer
natureza, operaes relativas circulao de mercadorias e servios,
propriedade

predial

territorial

urbana

propriedade

de

veculos

automotores.

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c) operaes relativas circulao de mercadorias e servios, propriedade
territorial urbana, produtos industrializados, servios de qualquer natureza e
propriedade predial e territorial urbana.
d) transmisso "causa mortis" e doao de quaisquer bens ou direitos,
propriedade de veculos automotores, servios de qualquer natureza,
operaes de crdito, cmbio e seguro e relativas a ttulos ou valores
mobilirios e propriedade predial e territorial urbana.
e) operaes relativas circulao de mercadorias e servios, propriedade
predial e territorial urbana, servios de qualquer natureza, operaes de
crdito, cmbio e seguro e relativas a ttulos ou valores mobilirios e
propriedade predial e territorial urbana.

20. (FCC - 2007 - TRF 2 - Analista Judicirio Judiciria) No que diz


respeito competncia legislativa, o Cdigo Tributrio Nacional, dentre
outras situaes, dispe que,
a) a competncia tributria sempre indelegvel, abrangendo a atribuio
das funes de fiscalizar tributos ou de executar leis ou servios de natureza
tributria.
b) a atribuio da funo de arrecadar tributos implica que sua revogao
seja feita com prvio aviso, e por ato bilateral entre as partes.
c) a atribuio da funo de fiscalizar tributos no compreende as garantias
e os privilgios processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
d) o no-exerccio da competncia tributria a defere pessoa jurdica de
direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
e) no constitui delegao de competncia o cometimento, a pessoas de
direito privado, do encargo ou da funo de arrecadar tributos.

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O artigo 7 do CTN dispe o seguinte em seu texto:
Art. 7 A competncia tributria indelegvel, salvo
atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos,
ou

de

executar

leis,

servios,

atos

ou

decises

administrativas em matria tributria, conferida por uma


pessoa jurdica de direito pblico a outra, nos termos do
3 do artigo 18 da Constituio.
1 A atribuio compreende as garantias e os privilgios
processuais que competem pessoa jurdica de direito
pblico que a conferir.
2 A atribuio pode ser revogada, a qualquer tempo, por
ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que a
tenha conferido.

No

constitui

delegao

de

competncia

cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou


da funo de arrecadar tributos.
Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.

21. (FCC - 2007 - PM So Paulo - Auditor Fiscal Tributrio Municipal)


So tributos de competncia municipal:
a) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto
sobre a prestao de servio de comunicao e imposto sobre a propriedade
territorial rural.
b) imposto sobre a transmisso causa mortis de bens imveis, imposto
sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade predial urbana.

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c) imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
propriedade territorial rural.
d) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre a
transmisso onerosa, inter vivos, de bens imveis e imposto sobre a
prestao de servio de comunicao.
e) imposto sobre a propriedade territorial urbana, imposto sobre servios de
qualquer natureza, definidos em lei complementar e no-compreendidos na
tributao do ICMS, e imposto sobre a transmisso onerosa, inter vivos, de
bens imveis.
Os

Municpios

Distrito

Federal

(competncia

municipal)

detm

competncia tributria para a instituio dos seguintes tributos:

Taxas (artigo 145, II, da CF/88);

Contribuies de melhoria (artigo 145, III, da CF/88):

Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana IPTU


(artigo 156, I);

Imposto sobre a transmisso inter vivos, por ato oneroso, de bens


imveis e de direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia,
bem como cesso de direitos sua aquisio ITBI (artigo 156,
II);

Imposto sobre servios de qualquer natureza, definidos em lei


complementar ISS (artigo 156, III);

Contribuio para o Custeio do Servio de Iluminao Pblica


COSIP (artigo 149-A).

Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.

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22. (FCC - 2007 - PM So Paulo - Auditor Fiscal Tributrio Municipal)
Relativamente competncia tributria e s funes de arrecadao e
fiscalizao, correto afirmar que
a) ambas sempre so delegveis, dependendo de lei complementar federal.
b) a competncia delegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao
indelegvel.
c) a competncia indelegvel de uma pessoa jurdica de direito pblico
para outra, mas a atribuio das funes de arrecadao e de fiscalizao
delegvel.
d) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so indelegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
e) tanto a competncia como a atribuio das funes de arrecadao e de
fiscalizao so delegveis de uma pessoa jurdica de direito pblico para
outra.
Vale a mesma explicao dada questo 20. Conforme o artigo 7, caput,
do CTN. Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.

23. (FCC - 2006 - TCE-CE - Procurador de Contas) O Estado do Cear


tem competncia tributria para instituio de
a) IPTU, ICMS e IPVA.
b) ITCMD, ICMS e contribuio de melhoria.
c) ITBI, ITCMD e ISS.
d) taxas, contribuio de melhoria e imposto residual.
e) emprstimo compulsrio, IPVA e taxas.

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Os Estados e o Distrito Federal (competncia estadual) detm competncia
tributria para a instituio dos seguintes tributos:
Taxas (artigo 145, II, da CF/88);
Contribuies de melhoria (artigo 145, III, da CF/88);
Contribuies sociais cobradas dos seus servidores (artigo 149, 1,
da CF/88)
Imposto sobre transmisso causa mortis e doao, de quaisquer bens
ou direitos ITCMD (artigo 155, I);
Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre

prestao

de

servios

de

transporte

interestadual

intermunicipal e de comunicaes ICMS (artigo 155, II);


Imposto sobre a propriedade de veculos automotores IPVA (artigo
155, III).
Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.

24. (FCC - 2006 - TCE-PB - Auditor de Contas Pblicas - Direito)


A competncia residual tributria exercida:
a) pela Unio e Estados, que podem instituir impostos e taxas, que no
sejam cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo prprios
dos discriminados na Constituio Federal.
b) pelos Municpios, que podem criar tributos de seu peculiar interesse,
observando

os

princpios

constitucionais

da

anterioridade

da

irretroatividade.
c) pelos Estados, que podem instituir contribuies que no tenham fato
gerador e base de clculo prprios dos discriminados na Constituio
Federal.

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d) pela Unio, que, atravs de lei complementar, pode instituir impostos
que no sejam cumulativos e no tenham fato gerador ou base de clculo
prprios dos discriminados na Constituio Federal.
e) pelos Estados e Distrito Federal, que podem instituir impostos e
contribuies sociais, que no sejam cumulativos e no tenham fato gerador
ou base de clculo prprios dos discriminados na Constituio Federal.
Essa previso consta no artigo 154, I, da CF/88, que estabelece caber
Unio a possibilidade de instituio, mediante lei complementar, impostos
no previstos no artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta
Constituio. Assim, resta como correta a alternativa "d", gabarito da
questo.

25. (FCC - 2006 - Estado-PB - Auditor Fiscal da Receita Estadual)


NO competncia da Unio instituir contribuio
a) social.
b) de interveno no domnio econmico.
c) de interesse das categorias profissionais ou econmicas.
d) para o custeio do servio de iluminao pblica.
e) de melhoria.
De acordo com o artigo 149-A, da CF/88, os Municpios e o Distrito Federal
podero instituir contribuio, na forma das respectivas leis, para o custeio
do servio de iluminao pblica, observado o disposto no art. 150, I e III.
Ademais, facultada a cobrana da contribuio a que se refere o caput, na
fatura de consumo de energia eltrica.
Os demais tributos so de competncia da Unio. Assim, resta como correta
a alternativa "d", gabarito da questo.
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26. (FCC - 2006 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas) A Constituio
Federal atribui Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios
competncias tributrias privativas, vedando que um ente poltico invada a
competncia do outro, exceto, em relao
a) Unio que, no exerccio de sua competncia residual, poder invadir as
competncias

tributrias

dos

entes

polticos,

para

instituir

impostos

cumulativos, com fato gerador e base de clculo j relacionados na


Constituio Federal.
b) aos Estados-membros, que podem conceder moratria de carter geral,
em relao aos tributos municipais.
c) Unio que, na iminncia ou no caso de guerra externa, poder instituir
impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria.
d) Unio, que pode instituir isenes de tributos da competncia dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios.
e) aos Estados-membros, que podem conceder parcelamento, isenes e
anistia de tributos municipais.
O artigo 154, II, da CF/88, que estabelece caber Unio a possibilidade de
instituio,

na

iminncia

ou

no

caso

de

guerra

externa,

impostos

extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia tributria, os


quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo, sendo
corretas as demais alternativas.
Por sua vez, conforme o artigo 151, da CF/88, vedado Unio:

Instituir tributo que no seja uniforme em todo o territrio nacional ou


que implique distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito
Federal ou a Municpio, em detrimento de outro, admitida a concesso
de

incentivos

fiscais

destinados

promover

equilbrio

do

desenvolvimento socioeconmico entre as diferentes regies do Pas;

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Tributar a renda das obrigaes da dvida pblica dos Estados, do


Distrito Federal e dos Municpios, bem como a remunerao e os
proventos dos respectivos agentes pblicos, em nveis superiores aos
que fixar para suas obrigaes e para seus agentes;

Instituir isenes de tributos da competncia dos Estados, do Distrito


Federal ou dos Municpios.

27. (FCC/Juiz de Direito/AL/2007) Nos termos do art. 153, 4o, III, da


Constituio Federal, o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural poder
ser fiscalizado e cobrado pelo Municpio. Se o Municpio, em carter
excepcional, resolver fazer uso dessa faculdade, passar a exercer
(A) a competncia tributria plena.
(B) juntamente com a Unio a competncia tributria.
(C) a competncia e a capacidade tributria ativa.
(D) juntamente com a Unio a capacidade tributria ativa.
(E) a capacidade tributria ativa, ficando reservada Unio a competncia
tributria.
Somente a capacidade tributria ativa poder ser delegada a outra pessoa
jurdica de direito pblico, no podendo ser a competncia tributria, que
indelegvel. Nesse caso, estamos diante do que determina o artigo 7 do
CTN, que expressamente prev a delegao da capacidade tributria ativa.
Esta compreende as funes de arrecadar ou de fiscalizar tributos, bem
como as funes de executar leis, servios, atos ou decises administrativas
em matria tributria.
Por sua vez, a situao prevista na questo est expressamente prevista no
artigo 153, 4, III, da CF/88. Sua redao a seguinte:

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Art. 153. (...)
4 O imposto previsto no inciso VI do caput: (...)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim
optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo
do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
Assim, resta como correta a alternativa "e", gabarito da questo.

28. (FCC/Auditor/TCE/AL/2008) O ITR Imposto Sobre a Propriedade


Territorial Rural de competncia da Unio. Contudo, os Municpios, nos
termos da lei, podero optar em arrecadar e fiscalizar este imposto,
conforme autoriza a Constituio Federal. Neste caso o Municpio que assim
optar ser titular da
(A) competncia tributria ativa.
(B) competncia e da capacidade tributria ativa.
(C) capacidade tributria ativa.
(D) competncia tributria delegada.
(E) capacidade tributria delegante.
Questo repetida na aula, professor?? Vamos prestar ateno, por favor.

Por um descuido ou desateno, iramos pensar que a mesma questo,


mas no . Pouca coisa mudou em relao questo anterior. Vale a
mesma explicao dada questo anterior, se baseando novamente no que
prev o artigo 153, 4, III, da CF/88.
Essa faculdade, atribuda aos municpios quanto capacidade tributria
originalmente da Unio, implica ainda no recebimento de 100% do valor
total do ITR arrecadado. Caso no opte, o municpio receba apenas 50% do
total arrecadado.

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Assim, resta como correta a alternativa "c", gabarito da questo.
Capacidade tributria delegante???? Inventou moda, como diria o matuto de
Pernambuco.

29. (FCC/Defensoria Pblica Estadual/Par/2009) Sobre competncia


constitucional em matria tributria, correto afirmar, EXCETO
(A) a competncia tributria indelegvel, imprescritvel, irrenuncivel e
inaltervel.
(B) a competncia para instituio do ITR da Unio, mas a capacidade
poder ser transferida aos Municpios que optarem pela arrecadao e
fiscalizao deste tributo, nos termos da lei.
(C) a iseno equivale a incompetncia tributria para instituir tributos
sobre determinados fatos geradores, estando regulada na Constituio
Federal.
(D) a competncia para instituio do ISS municipal e do ICMS estadual.
(E) as competncias para instituio de impostos so classificadas como
legislativas exclusivas e no podem ter seu rol ampliado.
Alternativa a) Correta. A competncia tributria realmente indelegvel,
imprescritvel e irrenuncivel, porm no inaltervel, uma vez que poder
ser reduzida ou redistribuda PELO CONSTITUINTE DERIVADO, E DESDE
QUE NO VENHAM A ATINGIR A AUTONOMIA FINANCEIRA DO ENTE
POLTICO, limitando as suas receitas tributrias a ponto de destitu-los do
mnimo sua existncia sem que sejam dadas contra-opes no mesmo
patamar. A inalterabilidade diz respeito legislao infraconstitucional.
Guarde bem essa diferenciao!

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Alternativa b) Correta. Perfeita a redao. Essa previso da delegao da
capacidade tributria do ITR pela Unio aos municpios est contida no
artigo 153, 4, III, da CF/88. Sua redao a seguinte:
Art. 153. (...)
4 O imposto previsto no inciso VI do caput: (...)
III - ser fiscalizado e cobrado pelos Municpios que assim
optarem, na forma da lei, desde que no implique reduo
do imposto ou qualquer outra forma de renncia fiscal.
Alternativa c) Incorreta. A iseno pode ser definida como a dispensa
legal do pagamento devido de tributo, conferida pelo ente competente para
instituir o tributo. A iseno concedida dentro do que prev a competncia
tributria, sem a qual nenhuma iseno poder ser concedida. Quem pode
cobrar, pode dispensar o pagamento, uma vez que quem pode mais, pode
menos. A incompetncia tributria est relacionada falta de competncia
tributria ou, quando esta existir, estiver sendo limitada por alguma
imunidade presente no texto da CF/88.
Alternativa d) Correta. Redao quase perfeita, uma vez que competncia
pra instituio do ISS e do ICMS tambm do Distrito Federal, e no s dos
municpios e dos Estados, respectivamente. Como sabemos, o Distrito
Federal um ente anmalo, cumulando as competncias estaduais e
distritais. A banca, entretanto, considerou correta a diviso apresentada no
texto da assertiva.
Alternativa

e)

Correta.

Assim

como

as

competncias

legislativas

exclusivas, temos ainda as competncias legislativas residuais (Unio),


suplementar

(Estados),

Cumulativa

(Unio

Distrito

Federal)

extraordinria (Unio).

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30.

(FCC/Procurador

Estadual/So

Paulo/2009

adaptada)

Competncia tributria.
I. A bitributao definida com a tributao de um nico fato gerador por
mais de uma vez, e desde que pelo mesmo ente competente para instituir
tributo relativo a esse fato gerador.
II. A competncia legislativa dos Estados, em matria tributria, residual,
podendo instituir outros impostos, alm dos j previstos na Constituio
Federal, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato gerador ou
base de clculo prprios dos nela discriminados.
III. Inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados exercero sua
competncia legislativa plena, para atender a suas peculiaridades.
IV. Existindo norma geral da Unio, facultado aos Estados legislar
supletivamente em matria tributria.
V. A competncia legislativa dos Estados para instituir o IPVA depende da
prvia edio de lei complementar, conforme j decidiu o Supremo Tribunal
Federal.
Est correto o que se afirma em
a) II e V, apenas.
b) III e IV, apenas.
c) I, II e IV, apenas.
d) I, III e V, apenas.
e) I, II, III, IV e V.
Item I) Incorreta. A bitributao ocorre quando dois ou mais entes
polticos tributam o mesmo fato gerador ou a mesma base de clculo,
enquanto que o bis in iden relativa ao mesmo ente poltico tributando a
mesma base de clculo ou o mesmo fato gerador com dois tributos
diferentes.

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Item II) Incorreta. A competncia tributria residual quanto instituio
de impostos foi conferida expressa e exclusivamente Unio, e no aos
Estados, conforme o artigo 154, I, da CF/88.
Item III) Correto. o teor do artigo 24, 3, da CF/88, que estabelece
exatamente que, inexistindo lei federal sobre normas gerais, os Estados
exercero

sua

competncia

legislativa

plena,

para

atender

suas

peculiaridades.
Item IV) Correto. o teor do artigo 24, 2, da CF/88. Deve ser atentado
que os Estados apenas complementam a legislao da Unio, e ainda assim
para atender situaes ocorridas exclusivamente em seu territrio.
Item

V)

Incorreto.

Para

responder

esse

item,

basta

apenas

conhecimento contido no artigo 24, 3, da CF/88. Inexistindo lei


complementar de normas gerais da Unio, os Estados podero exercer a
competncia

legislativa

plena,

para

atender

suas

peculiaridades,

conforme j decidiu o STF, dispondo que os Estados so competentes para


instituir e regular, normatizando o tributo em seu territrio.
Assim, resta como correta a alternativa "b", gabarito da questo.

31. (FCC/TRF 3/Analista Judicirio/2014) A Constituio Federal veda


expressamente a bitributao e o bis in idem. Sobre este tema,
(A) a vedao no alcana os impostos residuais, de competncia da Unio,
que podero ter, por disposio expressa, base de clculo ou fato gerador
prprio dos impostos j discriminados na Constituio Federal.
(B) a vedao alcana os impostos extraordinrios, que no podero ter
base de clculo ou fato gerador prprio de impostos j discriminados na
Constituio Federal, ainda que de competncia de outro ente federado,
diferente daquele que o esteja instituindo.

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(C) a vedao no alcana, via de regra, as contribuies sociais, que
podem ter mesmo fato gerador de imposto, tendo em vista que as
contribuies sociais tm destinao necessria do produto da arrecadao,
o que importa em distino na materialidade relativamente ao imposto.
(D) no existe vedao de incidncia sobre um mesmo fato gerador de dois
tributos de espcies diferentes, como taxa e imposto, tendo em vista que a
taxa tributo vinculado a uma prvia atividade estatal, enquanto o imposto
tributo no vinculado.
(E) a vedao se restringe apenas s taxas entre si, tendo em vista que
sobre um mesmo servio no podem incidir duas ou mais taxas diferentes.
Alternativa a) Incorreta. A vedao alcana sim os impostos residuais de
competncia da Unio. De acordo com o artigo 154, I, da CF/88, a Unio
poder instituir, mediante lei complementar, impostos no previstos no
artigo anterior, desde que sejam no-cumulativos e no tenham fato
gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio.
Alternativa b) Incorreta. Aqui temos o contrrio, uma vez que a proibio
de bitributao ou do bis in idem no alcana os chamados impostos
extraordinrios de guerra, de competncia da Unio. De acordo com o artigo
154, II, da CF/88, a Unio poder instituir na iminncia ou no caso de
guerra externa, impostos extraordinrios, compreendidos ou no em sua
competncia

tributria,

os

quais

sero

suprimidos,

gradativamente,

cessadas as causas de sua criao.


Alternativa c) Correta. Essa vedao no alcana as contribuies sociais,
que realmente podero ter a mesma base de clculo de um imposto, como
o caso do imposto sobre a renda e da Contribuio social sobre o lucro
liquido, ambas incidindo sobre o lucro liquido da pessoa jurdica. Assim, as
contribuies sociais podem ter mesmo fato gerador de imposto, tendo em
vista que as contribuies sociais tm destinao necessria do produto da
arrecadao, o que importa em distino na materialidade relativamente ao
imposto.

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Alternativa d) Incorreta. Realmente a taxa tributo vinculado a uma
prvia atividade estatal, enquanto o imposto tributo no vinculado.
Contudo, existe proibio expressa no texto constitucional quanto aos dois
tributos terem a mesma base de clculo, por exemplo. De acordo com o
artigo 145, 2, da CF/88, as taxas no podero ter base de clculo prpria
de impostos.
Alternativa e) Incorreta. A vedao, via de regra, estende-se a todos os
tributos, e no apenas s taxas, exceto nos casos expressamente
autorizados pela CF/88.

32. (FCC/TRF 3/Analista Judicirio/2014) A competncia legislativa


em matria tributria
(A) suplementar em relao instituio de taxas, contribuies e impostos,
e privativa instituio de emprstimos compulsrios e impostos residual e
extraordinrio.
(B) concorrente da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios para legislar sobre normas gerais em matria tributria,
mediante lei complementar.
(C) fixada por lei complementar federal, que atualmente o Cdigo
Tributrio Nacional.
(D) administrativa, conferida somente aos entes da Administrao Pblica
Direta Estatal e Paraestatal.
(E) constitucional exclusiva para instituir impostos, emprstimo compulsrio
e contribuies de interveno no domnio econmico, e comum em relao
s taxas e contribuio de melhoria.
Alternativa a) Incorreta. A competncia legislativa, quanto instituio
de taxas e contribuies de melhoria, comum, uma vez que pode ser
exercida indistintamente por todos os entes, respeitados apenas os limites e
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competncias constitucionais conferidos a cada um dos entes polticos
dentro das suas respectivas reas de atuao.
Alternativa b) Incorreta. A competncia da Unio quanto edio de
normas gerais privativa, conforme dispe o artigo 24, 1, da CF/88. De
acordo com esse normativa, no mbito da legislao concorrente, a
competncia da Unio limitar-se- a estabelecer normas gerais. Porm, o
mesmo artigo 24, em seu 2, dispe que a competncia da Unio para
legislar sobre normas gerais no exclui a competncia suplementar dos
Estados.
Alternativa c) Incorreta. Essa competncia fixada expressamente na
CF/88, e no em normas infraconstitucionais, ainda que em razo de lei
complementar da Unio.
Alternativa d) Incorreta. A competncia legislativa de ordem poltica,
conferida apenas aos entes polticos presentes na nossa federao. Os entes
da Administrao Pblica Direta Estatal e Paraestatal no possuem qualquer
competncia legislativa.
Alternativa e) Correta. Perfeita redao, uma vez que a competncia
legislativa tributria constitucional exclusiva para instituir impostos
(artigos 153, 154, 155 e 156), emprstimo compulsrio (artigo 148) e
contribuies de interveno no domnio econmico (artigo 149), e comum
em relao s taxas e contribuio de melhoria (artigo 145, II e III).

33.

(FCC/CMSP/Procurador

Legislativo/2014)

exerccio

da

competncia constitucional tributria:


(A) somente se delega atravs de lei especfica do ente federado que
competente para a instituio do tributo.
(B) pode ser renunciado pelo ente federado, bem assim delegado por lei a
outro ente, desde que por meio de lei complementar.
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(C)

atribudo

constitucionalmente

para

os

entes

federados,

suas

autarquias e fundaes.
(D) atribudo constitucionalmente para os entes federados, que podem
deleg-la s suas autarquias e fundaes, para os fatos geradores
relacionados com suas funes.
(E) se manifesta atravs da criao de leis instituidoras e modificadoras de
tributos, bem assim de leis que disciplinam as causas de excluso,
suspenso e extino do crdito tributrio.
Alternativa a) Incorreta. De acordo com o artigo 7 do CTN, a
competncia tributria indelegvel, salvo atribuio das funes de
arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, servios, atos ou
decises administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa
jurdica de direito pblico a outra. Essa atribuio de competncia tributria,
por sua vez, sempre se d por meio de lei especfica do ente competente
para instituir o respectivo tributo.
Alternativa b) Incorreta. A competncia tributria, em qualquer caso,
indelegvel, imprescritvel, irrenuncivel, facultativa e inaltervel.
Alternativa c) Incorreta. Somente os entes polticos so dotados de
competncia

tributria,

no

havendo

previso

na

CF/88

quanto

autarquias e fundaes pblicas.


Alternativa

d)

Incorreta.

competncia

tributria

atribuda

constitucionalmente para os entes federados, que no podem deleg-la s


suas

autarquias

fundaes,

ainda

que

para

os

fatos

geradores

relacionados com suas funes.


Alternativa e) Correta. A competncia tributria sempre decorrente da
CF/88, no podendo ser instituda, excluda ou alterada por meio da
legislao infraconstitucional. Essa competncia, por sua vez, se manifesta
atravs da criao de leis instituidoras e modificadoras de tributos, bem
assim de leis que disciplinam as causas de excluso, suspenso e extino
do crdito tributrio.
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Outras Questes

34. (ESAF/Auditor Fiscal do Tesouro Nacional/SRF/1996) Unio,


Estados, Municpios e Distrito Federal:
a) podem delegar capacidade para instituir, arrecadar e fiscalizar um
tributo.
b) podem delegar capacidade para arrecadar e fiscalizar um tributo.
c) podem delegar capacidade para instituir e arrecadar um tributo.
d) podem delegar capacidade para instituir e fiscalizar um tributo.
e) no podem delegar capacidade tributria ativa.
35. (ESAF/ATRFB/2010) O art. 154, inciso I, da Constituio Federal,
outorga Unio o que se costuma chamar de competncia tributria
residual, permitindo que institua outros impostos que no os previstos no
art. 153. Sobre estes impostos, incorreto afirmar que:
a) Estados e Municpios no possuem competncia tributria residual.
b) Tero de ser, necessariamente, no-cumulativos.
c) No podero ter base de clculo ou fato gerador prprios dos impostos j
discriminados na Constituio Federal.
d) Caso sejam institudos por meio de medida provisria, esta dever ser
convertida em lei at o ltimo dia til do exerccio financeiro anterior ao de
incio de sua cobrana.
e) Para a instituio de tais impostos, h que se respeitar o princpio da
anterioridade.

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36. (FMP/2008/Auditor do Tribunal de Contas do Estado do Mato
Grosso - adaptada) Quanto competncia tributria, correto afirmar
que:
a) todos os entes polticos tm competncia para instituir as diversas
espcies tributrias, mas s a Unio e os Estados podem criar impostos
novos no exerccio da sua competncia residual.
b) a competncia para a instituio de contribuies previdencirias para o
regime geral de previdncia no exclusiva da Unio.
c) os Estados e Municpios podem instituir contribuies a serem pagas
pelos seus servidores para a manuteno, em benefcio destes, de
programas de assistncia sade.
d) a competncia da Unio para instituir contribuies previdencirias para
o regime geral de previdncia condicionadas constitucionalmente tanto
pela finalidade como pelas bases econmicas passveis de serem
tributadas, s podendo recair sobre outras manifestaes de riqueza se
institudas por lei complementar.
e) a competncia para a instituio de contribuies de melhoria, conforme
previso constitucional, exclusiva dos Municpios, pois estes que
realizam obras que provocam valorizao imobiliria.
37. (ESAF/Prefeitura de Natal/ Auditor Fiscal/2001) Em matria de
competncia para a instituio de impostos, correto afirmar-se que:
a) os Municpios dos Territrios Federais so competentes para instituir
seus prprios impostos, tal como nos Estados.
b) nos Territrios Federais compete aos Estados dos quais foram
desmembrados a instituio dos impostos estaduais.
c) compete aos Territrios Federais a instituio de seus impostos, tanto
estaduais quanto municipais.

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d) os Estados podem instituir impostos extraordinrios e temporrios, com
arrecadao vinculada a fins especficos.
e)

os

Municpios

podem

instituir

novos

impostos,

alm

daqueles

Federal,

entidade

expressamente previstos na Constituio Federal.


38.

(ESAF/PGDF/Procurador/2007)

Distrito

integrante da Repblica Federativa do Brasil, pode instituir:


a) imposto sobre propriedade territorial rural; imposto sobre transmisso
causa mortis de quaisquer bens ou direitos, contribuio de melhoria e
contribuies sociais de quaisquer espcies.
b) impostos extraordinrios, taxas e emprstimos compulsrios.
c) imposto sobre doao de quaisquer bens ou direitos; taxas pela
utilizao,

efetiva

ou

potencial,

de

servios

pblicos

especficos

divisveis; contribuies de interesse de categorias econmicas.


d) contribuio para o custeio de sistemas de previdncia de seus
servidores; imposto sobre servios de qualquer natureza; taxas, em razo
do exerccio do poder de polcia.
e) imposto sobre propriedade predial e territorial urbana; contribuio de
melhoria; contribuies sociais e contribuio de interveno no domnio
econmico.
39. (ESAF/SEFAZ-MG/Auditor Fiscal da Receita Estadual/2005)
Sobre a competncia para legislar sobre Direito Tributrio, assinale a opo
correta.
a) Somente a Unio pode legislar a respeito.
b) O Estado pode legislar a respeito, mas estar sujeito s regras gerais
que a Unio expedir sobre a matria em lei federal.
c) Nessa matria, o Estado goza de competncia legislativa exclusiva.

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d) Tanto o Estado como a Unio podem legislar livremente a respeito, mas,
em

caso

de

conflito

entre

as

disposies

normativas,

prevalecer

invariavelmente a legislao federal.


e) A competncia para legislar, no caso, concorrente, sendo que somente
a Unio pode legislar sobre normas gerais, estando vedada a legislao
suplementar por parte do Estado.
40. (CESPE/2009/OAB/Exame de Ordem Unificado - 2/Primeira
Fase) Assinale a opo correta acerca da competncia tributria.
a) lcita a delegao da competncia tributria de uma pessoa jurdica de
direito pblico interno a outra.
b) A Unio, os estados e o DF tm competncia para instituir impostos no
previstos expressamente na CF, desde que sejam no cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos j discriminados no
texto constitucional.
c) O ente poltico poder transferir a terceiros as atribuies de arrecadao
e fiscalizao de tributos.
d) Os estados, na forma das respectivas leis, tm competncia para instituir
contribuio para o custeio do servio de iluminao pblica.
41. (CESPE/2009/OAB/Exame de Ordem Unificado 1/Primeira
Fase) de competncia exclusiva da Unio instituir:
a) contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de
interesse das categorias profissionais ou econmicas.
b) contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas.
c) contribuio para o custeio do regime previdencirio prprio dos
servidores estaduais.
d) contribuio de melhoria, no caso de investimento pblico de carter
urgente e de relevante interesse nacional.

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42. (ESAF/Auditor do Tesouro Municipal/Prefeitura do Recife/2003)
Avalie as formulaes seguintes, observadas as disposies pertinentes ao
tema "competncia tributria", constantes do Cdigo Tributrio Nacional, e,
ao final, assinale a opo que corresponde resposta correta.
I - vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da funo de
arrecadar tributos.
II - Os tributos cuja receita seja distribuda, no todo ou em parte, a outras
pessoas jurdicas de direito pblico pertencem competncia legislativa
daquela a que tenham sido atribudos.
III - A atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, conferida
por uma pessoa jurdica de direito pblico a outra, pode ser revogada, a
qualquer tempo, por ato unilateral da pessoa jurdica de direito pblico que
a tenha conferido.
IV - A atribuio das funes de executar leis, servios, atos ou decises
administrativas em matria tributria, conferida por uma pessoa jurdica de
direito pblico a outra, compreende as garantias e os privilgios processuais
que competem pessoa jurdica de direito pblico que a conferir.
a) Apenas as formulaes I, II e III so corretas.
b) Apenas as formulaes II, III e IV so corretas.
c) Apenas as formulaes I, III e IV so corretas.
d) Apenas as formulaes II e IV so corretas.
e) Todas as formulaes so corretas.

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43. (CESPE/2011/IFB/Professor - Direito) Julgue os itens seguintes,
que dizem respeito competncia tributria.
Caso certo municpio paulista no exera sua competncia tributria, caber
ao municpio limtrofe o exerccio dessa competncia.
44. (CESPE/2011/IFB/Professor - Direito) luz da competncia
privativa, cabe aos estados, ao DF e aos municpios instituir contribuies
sociais para custeio do sistema de previdncia e assistncia social de seus
prprios servidores.
45. (ESAF/Auditor de Tributos Estaduais/SEFAZ-MS/2001) Em tema
de competncia legislativa sobre matria de Direito Tributrio, correta a
afirmao de que:
a) Os Estados tm competncia para legislar suplementarmente sobre
normas gerais de Direito Tributrio.
b) Mesmo na ausncia de lei federal sobre normas gerais de Direito
Tributrio, vedado aos Estados exercer essa competncia legislativa.
c) A eficcia de lei estadual sobre normas gerais de Direito Tributrio fica
mantida ante a supervenincia de lei federal da mesma natureza, mesmo no
que lhe for contrrio.
d) No mbito da competncia concorrente para legislar sobre Direito
Tributrio os Estados s podem legislar sobre normas gerais.
e) A legislao tributria dos Estados aplicada nos respectivos Municpios,
em virtude de estes no terem competncia para legislar sobre Direito
Tributrio.

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46. (CESPE - 2011 - IFB - Professor - Direito) A competncia tributria
indelegvel, no sendo admissvel atribuir a outra pessoa jurdica as
funes de arrecadar ou fiscalizar tributos, bem como executar leis,
servios, atos ou decises administrativas em matria tributria.
47.

(CESPE/2008/MPE-RO/Promotor

de

Justia)

lei

estadual

estabelece os critrios para cobrana de tributos em conformidade com as


diretrizes constitucionais. No que se refere a esse assunto, assinale a opo
correta.
a) A criao do tributo se d pela capacidade tributria ativa do ente da
Federao que por lei estabelece a cobrana do tributo.
b) A instituio do tributo ocorre em funo da competncia tributria do
ente da Federao.
c) O nascimento da obrigao tributria para o contribuinte ocorre com a
distribuio da competncia tributria disciplinada na CF.
d) O Poder Legislativo local que possui a capacidade tributria.
e) O Poder Executivo local que possui a competncia tributria.
48. (CESPE/2008/MPE-RR/Promotor de Justia) Considere que o
estado de Roraima tenha atribudo Unio as funes de arrecadar ou
fiscalizar

tributos,

ou

de

executar

leis,

servios,

atos

ou

decises

administrativas em matria tributria. Nessa situao, tal atribuio no


compreender as garantias e os privilgios processuais que competem
quele estado.

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49. (FGV/Auditor Fiscal/ICMS-RJ/2009) Em relao competncia
tributria, assinale a afirmativa incorreta.
(A) Corresponde aptido de que so dotados os entes polticos para
editarem leis instituidoras de tributos.
(B) indelegvel, salvo a atribuio das funes de arrecadar ou fiscalizar
tributos.
(C) De acordo com os ditames da Lei de Responsabilidade Fiscal, constituem
requisitos essenciais da responsabilidade na gesto fiscal a instituio,
previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da competncia
constitucional do ente da Federao.
(D) Seu no-exerccio no tempo, pelo prazo de cinco anos contados da
promulgao da Constituio, implica sua transferncia para outro ente
federativo, nos termos de Resoluo a ser editada pelo Senado Federal.
(E) A outorga de competncias tributrias aos entes federativos afigura-se
como pedra angular da forma federativa de Estado, caracterizado por entes
polticos dotados de autonomia financeira.
50. (CESPE - 2009 - BACEN - Procurador) Uma empresa detm a
propriedade sobre terras agriculturveis em diversos estados do Brasil, no
ambiente rural, e, em diversos municpios de seu estado de origem,
proprietria de terras urbanas. Nessa situao, em razo das propriedades
que detm, a empresa torna-se contribuinte de:
a) dois impostos federais e um estadual.
b) dois impostos estaduais e um municipal.
c) um imposto municipal e um federal.
d) um imposto municipal, um estadual e um federal.
e) um imposto municipal e um estadual.

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BIBLIOGRAFIA

Constituio da Repblica Federativa do Brasil, de 05 de outubro de 1988.


Presidncia da Repblica, acessado em 02 de outubro de 2014,
disponvel em: http://www.planalto.gov.br .
Lei Federal 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional.
Presidncia da Repblica, acessado em 02 de outubro de 2014,
disponvel em: http://www.planalto.gov.br .

Aluisio de Andrade Lima Neto


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