Custeio da Seguridade Social

Recolhimento fora do prazo (art.238 a 245 Decreto)

Lei 11.941/09
Atualizao monetria Somente quando exigida pela legislao da poca
a diferena entre o valor atualizado e o valor originrio das
contribuies sociais, refletindo no tempo a desvalorizao da moeda
nacional (Ivan Kertzman)
Atualizao monetria
a recomposio do valor da contribuio devida poca, em valor
atualizado quando do seu recolhimento. Para a legislao previdenciria, a
atualizao monetria exigida para dbitos relativos competnciasat
dezembro de 1994 (inclusive).
O clculo da atualizao monetria feito multiplicando-se o valor originrio
da contribuio pelo ndice da tabela de atualizao. O coeficiente
encontrado deve ser multiplicado pelo valor da UFIR(Unidade Fiscal de
Referncia)da data do efetivo pagamento.
(http://www.receita.fazenda.gov.br/Previdencia/GPS/AcrescLegais.htm)

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Recolhimento fora do prazo (art.238 a 245 Decreto)
Lei 11.941/09
Multa moratria - Punio pelo recolhimento fora do prazo
(penalidade automtica)
0,33% por dia de atraso limitado a 20%
A partir do 1 dia subsequente ao do vencimento do prazo para
pagamento
Ex: Vencimento GPS dia 20 (cai em um sbado - deveria antecipar
para dia 19)
Paga por empresa dia 29, ento multa de 3,3% (0,33%x10dias20 a 29, pois deveria ter antecipado para 19)
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Recolhimento fora do prazo (art.238 a 245 Decreto)
Lei 11.941/09

Multa moratria no se aplica s massas falidas e s misses

diplomticas estrangeiras no Brasil e seus respectivos membros,
quando assegurada a iseno em tratado, conveno ou acordo
internacional

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Recolhimento fora do prazo (art.238 a 245 Decreto)
Lei 11.941/09 e Lei n 9.430/96, art. 61, 3
Juros de mora Acrscimo decorrente do no pagamento at o vencimento,
neste caso incidiro:
taxa SELIC, acumulada mensalmente, a partir do 1 dia do ms
subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do
pagamento;
1% no ms de pagamento

No h cobrana de juros de mora para pagamentos feitos dentro do

prprio ms de vencimento, apenas a cobrana da MULTA.
(Antes das alteraes trazidas pela lei de 2009 cobrava-se juros tambm
1% no ms de vencimento)

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Custeio da Seguridade Social

Recolhimento fora do prazo (art.238 a 245 Decreto)
Lei 11.941/09 e Lei n 9.430/96, art. 61, 3

GPS empresa - Vencimento dia 20 de maio, pagou dia 10 de junho,

o que pagar de acrscimo?
Multa 21 dias (21 de maio a 10 de junho) = 6,93% (0,33% x 21
dias)
Juros 1 % (juros de 1% incide no ms de pagamento, mas no no
de vencimento)

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Recolhimento fora do prazo (art.238 a 245 Decreto)
Lei 11.941/09 e Lei n 9.430/96, art. 61, 3

GPS empresa - Vencimento dia 20 de maio, pagou dia 10 de julho, o

que pagar de acrscimo?
Multa 51 dias (21 de maio a 10 de julho) = 16,83% (0,33% x 51
dias)
Juros Selic ( de junho) + 1 % (juros de 1% incide no ms de
pagamento, mas no no de vencimento)

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Recolhimento fora do prazo (art.238 a 245 Decreto)
Lei 11.941/09 e Lei n 9.430/96, art. 61, 3

GPS empresa - Vencimento dia 20 de maio, pagou dia 30 de maio, o

que pagar de acrscimo?
Multa 10 dias (21 a 30 de maio) = 3,33% (0,33% x10 dias)
Juros 1 % (pq o apesar de ainda estarmos no ms de vencimento,
este tambm esta sendo o ms em que pagou e juros de 1%
incide no ms de pagamento)

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Obrigaes das empresas e contribuintes

Obrigaes principais: recolher o valor dos tributos e multas

Obrigaes acessrias: de fazer e de no fazer, cujo objetivo
viabilizar a fiscalizao ou garantir a liquidez do crdito tributrio

Quando uma obrigao acessria descumprida pode gerar uma

obrigao principal, devido a imposio da penalidade multa.

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Obrigaes
Obrigaes acessrias mais comuns
Folha de pagamento:
pagamento
Lei 8212/91 - Art. 32. A empresa tambm obrigada a:
I - preparar folhas-de-pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a
todos os segurados a seu servio, de acordo com os padres e normas
estabelecidos pelo rgo competente da Seguridade Social;

Por estabelecimento, por obra de construo civil, por tomador de

servio;
Deve discriminar o nome dos segurados, cargo, funo ou servio
prestado, agrupando por categoria(CI, empragado, avulso);
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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes
Obrigaes acessrias mais comuns
Folha de pagamento:
pagamento
Destacar o nome das seguradas em salrio maternidade, assim
como as parcelas integrantes e no integrantes do Salrio-decontribuio; etc
No caso de avulso a quem cabe elaborar a folha de pagamento, a
empresa, ao OGMO/sindicato ou o operador porturio?

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Contabilizao em ttulos prprios
II - lanar mensalmente em ttulos prprios de sua contabilidade, de forma
discriminada, os fatos geradores de todas as contribuies, o montante das
quantias descontadas, as contribuies da empresa e os totais recolhidos;

A fim de viabilizar a fiscalizao a empresa deve distinguir em as

operaes que tenham fato gerador de contribuio previdenciria,
isso significa contabilizar em contas especficas os valores da
remunerao dos CI, avulsos, empregados, etc
A empresa tem 90 dias do fato gerador para escriturar nos livros
Dirio e Razo

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Prestao de informaes
III prestar Secretaria da Receita Federal do Brasil todas as
informaes cadastrais, financeiras e contbeis de seu interesse, na
forma por ela estabelecida, bem como os esclarecimentos
necessrios fiscalizao

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Entrega da GFIP (Guia de recolhimento de FGTS e informaes
Previdncia Social)
IV Declarar Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador
do Fundo de Garantia do Tempo de Servio FGTS, na forma, prazo e
condies estabelecidos por esses rgos, dados relacionados a fatos
geradores, base de clculo e valores devidos da contribuio
previdenciria e outras informaes de interesse do INSS ou do Conselho
Curador do FGTS;(Redao dada pela Lei n 11.941, de 2009)

Obrigatria a partir de janeiro/99

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Entrega da GFIP (Guia de recolhimento de FGTS e informaes
Previdncia Social)
Declarada mensalmente at o dia 7 do ms subsequente ao fato
gerador (antecipando em caso de dia no til)
Tambm deve ser elaborada por estabelecimento, obra e tomador
de servio.
Nela so declaradas as remuneraes dos empregados, avulsos,
CI que presta servio, cooperativa de trabalho, compras de
produtos rurais de pessoas fsicas, valores retidos, etc

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Entrega da GFIP (Guia de recolhimento de FGTS e informaes
Previdncia Social)
A declarao da GFIP constitui confisso de dvida
2o A declarao de que trata o inciso IV docaputdeste artigo constitui
instrumento hbil e suficiente para a exigncia do crdito tributrio, e
suas informaes comporo a base de dados para fins de clculo e
concesso dos benefcios previdencirios

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Entrega da GFIP (Guia de recolhimento de FGTS e informaes
Previdncia Social)
Mesmo que no haja nenhum fato gerador de contribuio
previdenciria ou FGTS a empresa obrigada a entregar a GFIP
com a indicao de sem movimentao.
Sem entrega de GFIP com ou sem movimento, no h como
emitir a CND (Certido negativa de dbito) para empresa, pois a
regularidade fiscal elemento essencial para contratar com o
Poder Pblico, como em licitaes por exemplo.
exemplo

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Entrega da CAT (Comunicao de acidente de trabalho)
Art.22.A empresa ou empregador domstico devero comunicar o acidente

do trabalho Previdncia Social at o 1 (primeiro) dia til seguinte ao da

ocorrncia e, em caso de morte, de imediato, autoridade competente,
sob pena de multa varivel entre o limite mnimo e o limite mximo do
salrio-de-contribuio, sucessivamente aumentada nas reincidncias,
aplicada e cobrada pela Previdncia Social.

1Da comunicao a que se refere este artigo recebero cpia fiel o

acidentado ou seus dependentes, bem como o sindicato a que
corresponda a sua categoria.

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Entrega da CAT (Comunicao de acidente de trabalho)
2Na falta de comunicao por parte da empresa, podem formaliz-la o
prprio acidentado, seus dependentes, a entidade sindical competente, o
mdico que o assistiu ou qualquer autoridade pblica, no prevalecendo
nestes casos o prazo previsto neste artigo.
3A comunicao a que se refere o 2 no exime a empresa de
responsabilidade pela falta do cumprimento do disposto neste artigo.

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Entrega da CAT (Comunicao de acidente de trabalho)
Art. 21-A. A percia mdica do INSS considerar caracterizada a natureza
acidentria da incapacidade quando constatar ocorrncia de nexo tcnico
epidemiolgico entre o trabalho e o agravo, decorrente da relao entre a
atividade da empresa ou empregador domstico e a entidade mrbida
motivadora da incapacidade elencada na Classificao Internacional de
Doenas - CID, em conformidade com o que dispuser o regulamento.

A multa pela no entrega de CAT no ser aplicada quando ocorrer o nexo

tcnico epidemiolgico entre o trabalho e o agravo (art.22 5)

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Custeio da Seguridade Social

Obrigaes das empresas e contribuintes
Obrigaes acessrias mais comuns
Elaborar PPP (perfil profissiogrfico previdencirio) e fornecer ao
trabalhador quando da resciso do contrato de trabalho cpia
autentica deste
Artigo 68 da Lei 8213/91 Referente salrio-famlia: A empresa ou
empregador domstico conservaro durante dez anos os comprovantes
de pagamento e as cpias das certides correspondentes, para
fiscalizao da Previdncia Social

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Questes
Alm do pagamento das contribuies sociais, as empresas tem outras obrigaes para com o
fisco. Antnio Jos, empresrio contribuinte individual, desejando cumprir com todas as suas
obrigaes fiscais, pede ao contador que seja elaborada a folha de pagamento das
remuneraes pagas ou creditadas por sua empresa.
De acordo com a situao-problema apresentada acima e das obrigaes acessrias da
empresa, correto afirmar que:
a) a referida folha de pagamento deve incluir todas as remuneraes pagas ou creditadas a
todos os segurados a servio da empresa.
b) a referida folha de pagamento deve incluir s os empregados da empresa.
c) a referida folha de pagamento pode ser feita com qualquer padro.
d) a referida folha de pagamento deve incluir s os scios da empresa.
e) no h necessidade de elaborao de folha de pagamento, sendo necessrio somente os
depsitos bancrios realizados no Livro de Caixa da empresa
Gabarito: A
Prova:ESAF - 2009 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2

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Questes
Entre as obrigaes previdencirias da empresa, assinale a alternativa INCORRETA.
INCORRETA.
a) Declarar Secretaria da Receita Federal do Brasil e ao Conselho Curador do FGTS
dados relacionados aos fatos geradores das contribuies previdencirias.
b) Arrecadar as contribuies dos empregados que lhe prestam servios.
c) Efetuar a reteno de 11% (onze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal
quando contratar servios a serem executados com cesso de mo de obra.
d) Preparar as folhas de pagamento das remuneraes pagas ou creditadas a todos os
segurados a servio da empresa de acordo com as normas estabelecidas pelo rgo
competente.
e) Repassar aos empregados os valores devidos a ttulo de contribuio previdenciria
para fins de recolhimento.
Gabarito: e

Prova:FCC - 2012 - INSS - Tcnico do Seguro Social 2

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