ASIGNACIN N1

INMOBILIRIA MANQUEHUE
S.A

Auditores:
-Joaqun Ignacio Ojeda
-Luis Fernando Ziga
Mdulo:
-Procedimientos de Auditora
Profesor:
-Dr. Jos Salas vila
Ayudante:
-Elisa Flores

LBK AUDITORES LIMITADA

SANTIAGO 11 DE MAYO DE 2015

CARTA DE ACEPTACIN DEL CLIENTE

LBK Auditores Limitada
Carta Compromiso o Confirmacin de Contrato
Santiago, 11 de Mayo de 2015

A los seores Accionistas y Directores de

Inmobiliaria Manquehue S.A
Presente.

Estimados Seores:

Ustedes nos han solicitado que auditemos el Balance General y el Estado de Resultados de
la Empresa Inmobiliaria Manquehue S.A al 31 de diciembre de 2014.

Por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra aceptacin y nuestro

entendimiento respecto a este compromiso.

Nuestra auditora se efectuar de acuerdo con Normas de Auditora Generalmente

Aceptadas en Chile.

Para formar nuestra opinin sobre los estados financieros, efectuaremos pruebas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la informacin que contienen
los registros contables principales y otros datos fuentes, es confiable y suficiente como base
para la preparacin de los Estados Financieros. Tambin decidiremos si es que la
informacin est revelada adecuadamente en los Estados Financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a una auditora,

junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, existe un riesgo
ineludible de que pueda permanecer sin ser descubierta alguna distorsin importante.
Adems de nuestro dictamen sobre los Estados Financieros, proporcionaremos una carta
por separado, conteniendo las debilidades importantes de control interno de las que
tengamos conocimiento.

Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparacin de los Estados

Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la administracin de la
Compaa. Esto incluye el mantenimiento de registros contables y controles internos
adecuados, la seleccin y aplicacin de polticas de contabilidad y la salvaguarda de los
activos de la compaa.

Como parte del proceso de nuestra

auditora solicitaremos de la administracin,

confirmacin por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren proporcionado
respecto a la auditora.

Se espera la cooperacin total de su personal y se cuenta con la colaboracin del mismo

para proporcionar los registros, documentacin y otra informacin que se requiera en
relacin con nuestra auditora.

Nuestros honorarios, que se facturarn a medida que avance el trabajo, se basan en el

tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo, ms desembolsos directos por
gastos. Las cuotas por hora individuales varan de acuerdo con el grado de responsabilidad
involucrado, la experiencia y habilidad que se requieran.

LBK Auditores Limitada.

PLANIFICACIN ESTRATGICA
MEMORANDO DE PLANIFICACIN.
Inmobiliaria Manquehue S.A. R.U.T 88.745.400-0, domiciliada en Avenida Santa Mara N 6.350,

oficina 401, comuna de Vitacura, Santiago de Chile, es una sociedad annima cerrada
inscrita en el Registro Especial de Entidades Informantes de la Superintendencia de Valores
y Seguros.
Se constituye por escritura pblica de fecha 16 de marzo de 1982, otorgada en la Notara
de Santiago de doa Ana Mara Seplveda Fuentes, cuyo extracto se inscribi a fojas 5.715
N 3.074 en el Registro de Comercio del Conservador de Bienes Races de Santiago el ao
1982, y se public en el Diario Oficial del 24 de abril del mismo ao.
A partir del 18 de junio de 2008, la Sociedad se encuentra inscrita en el Registro de Valores
y Seguros con el N 1.004, quedando sujeta a la fiscalizacin de la Superintendencia de
Valores y Seguros.
Su modificacin ms relevante fue la transformacin de Inmobiliaria y Urbanizadora
Manquehue Limitada en Inmobiliaria Manquehue S.A., segn consta de la escritura pblica
de fecha 27 de diciembre del ao 2007, otorgada en la Notara de Santiago de don Ren
Benavente Cash, cuyo extracto se inscribi a fojas 4.441 N 3.053 en el Registro de Comercio
del Conservador de Bienes Races de Santiago el ao 2008, y se public en el Diario Oficial
del 28 de enero del mismo ao.
Inmobiliaria Manquehue S.A. desarrolla sus actividades a travs de un conjunto de filiales
en el rea inmobiliaria, de construccin, y servicios, en forma individual o asociada a
distintas sociedades.

 Sus principales filiales son:

Filiales
Inmobiliaria Manquehue S.A.

Manquehue
desarrollo LTDA.

Manquehue
servicios LTDA.

Constructora
Manquehue
LTDA.

Piedra Roja
desarrollos
inmobiliarios
S.A.

Inmobiliaria Manquehue S.A. nace en 1978 con el desarrollo del prestigioso barrio Santa
Mara de Manquehue, emplazado en la comuna de Vitacura, ciudad de Santiago.
Actualmente su actividad inmobiliaria, se centra fundamentalmente en el desarrollo de
macroproyectos residenciales en la Regin Metropolitana.
La empresa est presente en todo el proceso de creacin de valor del negocio inmobiliario,
esto es, en la identificacin de oportunidades de negocios, desarrollo de proyectos,
construccin, venta y posventa de sus viviendas.

 El objeto de la sociedad es:

La inversin en toda clase de bienes muebles, sean stos corporales o incorporales, tales
como acciones, promesas u opciones de acciones, bonos, debentures, planes de ahorro,
cuotas o derechos en todo tipo de sociedades, ya sean

comerciales o civiles,

comunidades o asociaciones y en toda clase de ttulos o valores mobiliarios.

La adquisicin, enajenacin y/o explotacin de bienes races, sean bienes races rurales
o urbanos; el loteo y urbanizacin por cuenta propia o ajena, de terrenos rurales o
urbanos, y la construccin de edificios de cualquier especie, en stos u otros bienes por
cuenta propia o ajena.

La constitucin de sociedades o asociaciones de cualquier tipo y el ingreso a ellas, sea

en calidad de socio o accionista, su modificacin y la administracin de las mismas.

La administracin de las inversiones referidas precedentemente y la percepcin de sus

frutos o rentas.

La compraventa, importacin, exportacin, distribucin, consignacin, representacin

o intermediacin en relacin con cualquier clase de bienes.

PRINCIPALES PROVEEDORES
Constructora Manquehue S.A

PRINCIPALES CLIENTES
Distintos Bancos e Instituciones que otorgan crditos y facilidades de
pagos para obtener alguna adquisicin ligada a la INMOBILIARIA
MANQUEHUE S.A.
Personas jurdicas que se dedican a la compra de inmuebles para
arrendar.
Personas Naturales que se encuentran en busca de vivienda.

LA INMOBILIARIA MANQUEHUE S.A. CUENTA CON 12 MAYORES

ACCIONISTAS
INMOBILIARIA MANQUEHUE S.A. es controlada por un grupo de accionistas (Grupo
Controlador) que, en su conjunto detentan un 85% del total de acciones de la sociedad. Los
accionistas que componen dicho grupo, sus participaciones individuales y el detalle de los
controladores finales, personas naturales de los mismos, son los siguientes:
Nombre (Apellido
paterno, materno,
nombres)

Nmero de
acciones
suscritas

Nmero de
acciones
pagadas

% de
propiedad (*)

MOREKA S.A.

75.423.388

75.423.388

15,00%

ROBLE DOS S.A.

53.424.900

53.424.900

10,63%

ROBLE SIETE S.A.

53.424.900

53.424.900

10,63%

ROBLE TRES S.A.

53.424.900

53.424.900

10,63%

ROBLE CUATRO
S.A.

53.424.900

53.424.900

10,63%

ROBLE OCHO S.A.

53.424.900

53.424.900

10,63%

ROBLE CINCO S.A.

53.424.900

53.424.900

10,63%

ROBLE UNO S.A.

53.424.900

53.424.900

10,63%

ROBLE SEIS S.A.

53.424.900

53.424.900

10,63%

COMPOSICIN

ACTUAL

DEL

DIRECTORIO,

ADMINISTRADORES

LIQUIDADORES
Rut

Nombre

Cargo

Fecha
Nombramiento

3.712.353-6

CANIO CORBO LIOI

Presidente

30/06/2011

4.770.732-3

JOSE ANTONIO RABAT VILAPLANA

Vicepresidente 30/06/2011

6.370.939-5

JORGE LAMA FERNANDEZ

Director

01/01/2012

6.371.724-K

JOSE LUIS RABAT VILAPLANA

Director

23/06/2011

6.555.191-8

CARLOS ALBERTO RABAT

VILAPLANA

Director

23/06/2011

8.574.779-7

PELAYO RABAT VILAPLANA

Director

23/06/2011

11.625.6479

ELIZABETH LEHMANN COSOI

Director

23/06/2011

ORGANIGRAMA INMOBILIARIO MANQUEHUE S.A.

COMPOSICIN ACTUAL, GERENTES, Y PRINCIPALES EJECUTIVOS.
- Gerente general: Fabian Wulf Werner, R.U.T: 9.258.214-0.
- Gerente Inmobiliario: Pablo Andrs Gonzlez Prez, R.U.T: 13.561.634-6.
- Gerente Finanzas e Informacin: Martin Swett Tobar, R.U.T: 11.978.378-K.
- Gerente Piedra Roja: Cristian Cominetti Zarate, R.U.T: 8.677.301-5.
- Gerente Comercial: Juan Enrique Nestler Gebaur, R.U.T: 10.329.630-7.
- Gerente de Planificacin y Control: Claudia Seplveda Ostergaard, R.U.T: 9.746.252-6.
- Gerente de Investigacin, Desarrollo, Innovacin e Implementacin: Adelchi Colombo
Breschi, R.U.T: 6.362.629-5.
- Gerente Legal: Mara Rebeca Bascun Jimnez, R.U.T: 5.548.482-1.
- Gerente Constructora: Francisco Daz Valds Olavarrieta, R.U.T: 9.805.136-8.

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

Regidos por la Seccin AU 101 la cual es desarrollada en las contenida en las Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas, la responsabilidad del auditor es dar una opinin sobre los estados
financieros basados en informacin del sistema de contabilidad de la administracin, con el
propsito de lograr una simetria de los beneficios y costos que tiene la empresa, dentro de un
periodo razonable.
Como auditores debemos expresar una opinin acerca de los estados financieros de la empresa
Inmobiliaria Manquehue S.A., del periodo finalizado al 31 de Diciembre de ao 2014, siempre y
cuando tengamos la seguridad de que no presenten representaciones incorrectas significativas,
debido a errores o fraudes. Es por ello que tenemos la responsabilidad de planificar la auditoria
mediante competencias y habilidades. Estas deben ser apropiadas para efectuar una auditoria y as
lograr una seguridad razonable pero no absoluta de los estados financieros de la empresa.
Para realizar una opinin y que esta sea razonable, se debe reunir informacin y evidencia suficiente
para respaldar con un mayor apoyo ya que esta es la base de nuestra opinin. Dicha evidencia se
obtiene mediante inspeccin, observacin, indagacin y confirmacin. La evidencia ser suficiente
cuando el auditor lo estime, segn su juicio profesional y ser conveniente segn los estndares que
necesita, atreves de su escepticismo profesional.
Luego determinaremos la importancia relativa a nivel de los estados financieros y a nivel de cuentas,
el cual nos permitir determinar el alcance de nuestros procedimientos. Adems deberemos definir
las cuentas significativas que revisaremos a partir de importancia relativa.
Por ltimo, como auditores debemos cumplir con los requerimientos ticos pertinentes y las normas
aceptadas de nuestra profesin.

IDENTIFICACIN DE RIESGOS
DETERMINACIN RIESGO DE AUDITORA:
Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual genera la
posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el hecho de no haber
detectado errores o faltas significativas que podra modificar por completo la
opinin dada en un informe. La asignacin de Riesgo de auditora a la Inmobiliaria
Manquehue S.A dada bajo nuestro escepticismo profesional, nuestras competencias
y experiencia en auditorias de empresas relacionadas con el rubro de la
construccin, es de un 2% debido a que es la primera vez que como auditora le
realizamos una auditora a esta entidad.

RIESGOS RELACIONADOS A LA EMPRESA:

Leyes Ambientales.

Riesgo de Liquidez.

Reforma Tributaria.

Riesgo de Clientes.

Riesgo de Ventas.

CLASIFICACIN DE LOS RIESGOS DE LA EMPRESA

RIESGO INHERENTE:
Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la actividad econmica o negocio
de la empresa, independientemente de los sistemas de control interno que all se
estn aplicando.

LEYES AMBIENTALES:
Las leyes ambientales que regulan la construccin en los diferentes sectores del pas,
afectan el costo de las viviendas. La Ley N 19.300 de Bases Generales del Medio
Ambiente (LBGMA) dispone que los proyectos o actividades en ella sealados, y
especificados en el Reglamento, slo podrn ejecutarse o modificarse previa
evaluacin de su impacto ambiental, en el caso de la constructora que trabaja
directamente con Inmobiliaria Manquehue se ve afectado por el artculo 3, letra g
de la ley N 19.300:

g) Proyectos de desarrollo urbano o turstico, en zonas no

comprendidas en alguno de los planes a que alude la letra: Se entender por

proyectos de desarrollo urbano aquellos que contemplen obras de edificacin y
urbanizacin cuyo destino sea habitacional, industrial y/o de equipamiento, de
acuerdo a las siguientes especificaciones:
g.1.

Conjuntos habitacionales con una cantidad igual o superior a ochenta (80)

viviendas en reas rurales, o ciento sesenta (160) viviendas en zonas con lmite
urbano.

 RIESGO DE LIQUIDEZ:
El negocio inmobiliario, por su naturaleza de rendimientos en el largo plazo, es
proclive al riesgo de liquidez. La alta inversin que fondos institucionales tuvieron
en nuestro pas este ao provoc que el mercado inmobiliario chileno viviera un

aumento en la demanda y por consecuencia un incremento en los precios tanto de

terrenos como de edificaciones. El riesgo fundamental que tiene el mercado
inmobiliario chileno es su falta de liquidez, pues en estricto sentido, no se sabe con
certeza si existen o no los compradores suficientes para absorber la oferta de dichos
inmuebles, con independencia de la calidad y madurez de los proyectos que stos
tengan.

REFORMA TRIBUTARIA:
La puesta en marcha de la Reforma Tributaria impulsada por el gobierno tendr un
impacto no slo en el alza de los precios de las viviendas, si no tambin, en un
aumento en el valor de los dividendos, en mayores restricciones crediticias y
finalmente va un incremento en el valor de los arriendos. De esta forma hay al
menos cinco efectos en el sector inmobiliario que tendr como consecuencia la
aplicacin de la reforma tributaria.

1. Se gravan con IVA las ventas de bienes races en la industria inmobiliaria (entrada en
vigencia: 01/Ene/2016)
La industria inmobiliaria pasa a ser gravada con IVA en la venta de inmuebles,
cualquiera sea el vendedor, siempre que sea habitual (las inmobiliarias y las
cooperativas de viviendas por definicin son habituales). Actualmente la venta de
un bien raz no est gravada con IVA.

En este caso, la base de clculo para el pago del impuesto ser el precio de la
vivienda deducido el valor del terreno, con lmite de dos veces el avalo fiscal (art.
17 inciso 2 ley IVA).
Tambin se gravar con IVA la venta de inmuebles usados en caso de que el
vendedor sea habitual: la base imponible ser la diferencia entre el valor de compra
y el de venta, tambin deducido el costo del terreno.

2. Se restringe el crdito especial de IVA para empresas constructoras (con las

indicaciones propuestas comienzan a aplicarse en el ao 2015 y estn en rgimen el 2017)
Este crdito especial del IVA que permite descontar el 65% del valor de ste de la
construccin. Hoy tiene un tope de 225 UF y beneficia a las viviendas cuyo costo de
construccin es de hasta 4.500 UF. Se restringe en el proyecto de ley a aquellas cuyo
precio es de hasta 2.000 UF, con un beneficio mximo absoluto de 100 UF.
Se debe mencionar que esto fue modificado en la Cmara de Diputados y la situacin
actual (2 trmite del proyecto, como ingres al Senado) es la siguiente: para el 2015
se consideran viviendas de hasta 4.000 UF y con un tope mximo 200 UF. El 2016,
3.000 UF y 150 UF de tope mximo. Y el 2017 estara en rgimen, considerando
viviendas hasta 2.000 UF y con un tope de 100 UF.

3. Derogacin del crdito por impuesto territorial pagado por empresas inmobiliarias
(entrada en vigencia: 01/Ene/2016)
La legislacin actual permite que las empresas agrcolas e inmobiliarias rebajen del
impuesto a la renta las contribuciones pagadas el ao anterior. El proyecto de ley
elimina esta exencin para las empresas inmobiliarias y slo permitir que las
empresas constructoras e inmobiliarias, por los inmuebles que construyan o
manden a construir, para su venta posterior, puedan imputar al impuesto de
primera categora el impuesto territorial pagado desde la fecha de la recepcin
definitiva de las obras de edificacin.

4. Se aumenta al doble la tasa del impuesto de Timbres y Estampillas (entrada en vigencia:

01/Ene/2016)
El impuesto aumenta como se seala a continuacin:
Tasa mensual pasa de 0,033% a 0,066%.
Tasa a la vista pasa de 0,166% a 0,332% y

Tasa mxima pasa de 0,4% a 0,8%.

Para PYMES (tope $ 2.500 MM en venta anual) este impuesto es considerado crdito
fiscal IVA.
En el caso de la vivienda econmica (DFL-2), se paga solo la mitad de este impuesto.

5. Ajustes a la tributacin sobre las ganancias de capital en bienes races (Vigencia

01/Ene/2017)
Se elimina la exencin a las ganancias de capital obtenidas en bienes races. Se
establece que estas ganancias de capital tributen, permitiendo reconocer el costo
de las mejoras que se hayan incorporado al bien raz. El valor tributable se prorratea
en el global complementario por el nmero de aos de tenencia de este bien
inmueble, con un mximo de 10 aos.
Queda exenta la ganancia de capital de la venta de la vivienda no habitual cuando
se cumplen los siguientes requisitos:
-Cuando provenga de la enajenacin del nico bien raz de propiedad del
enajenante.
-Que se trate del inmueble en que habita el propietario o su familia.
-Venta de departamentos puede incluir la de las respectivas bodegas y/o
estacionamientos.
-Constituir renta solo aquella parte del mayor valor que exceda de 8.000 UF, segn
su valor a la fecha de enajenacin.

Como LBK Auditores Limitada hemos determinado un Riesgo Inherente de un 70%, porque
segn lo detallado anteriormente existen varios factores externos, los cuales podran llegar
a afectar significativamente los EE.FF de la entidad a auditar.

RIESGO DE CONTROL:
Es el riesgo de que los sistemas de control estn incapacitados para detectar o evitar
errores o irregularidades significativos en forma oportuna.

RIESGO DE CLIENTES:
Todas las ventas deben soportarse con un contrato firmado por la persona
autorizada de la empresa y por el cliente, y en l deben figurar al menos los
siguientes datos: fecha de firma y nombre del cliente, detalle de ventas
(departamento, casa, loft, etc.), superficie, precio y forma de pago. Una confusin
ya sea en el detalle de la venta, la fecha de venta o la forma y monto del pago, podra
resultar influyente en los EE.FF debido a que puede haber una mala interpretacin
de los datos a la hora de ser realizados los EE.FF

RIESGO DE VENTAS:
Las ventas de las propiedades deben pasar por una serie de fases para poder ser
entregadas a sus nuevos dueos, donde destacan, la efectuacin de compra, el
proceso de crdito y la liquidacin. Vale recordar que este proceso se realiza en su
mayora por grupo de personas ms que de forma individual, es por ello que una
asignacin de crditos errneos a un grupo de personas puede incurrir de forma
significativa en los EE.FF.

Como LBK Auditores Limitada hemos determinado un Riesgo de Control de un 20%, debido
a lo descrito anteriormente no existen demasiados riesgos internos en la empresa adems
de que segn lo indagado dentro de la entidad, el Control Interno es pertinente a los riesgos
detallados ya que los cubre y/o minimiza.

RIESGO DE DETECCIN:
Una definicin adecuada para el Riesgo de Deteccin es la siguiente: Es el riesgo de que los
procedimientos de auditora seleccionados no detecten errores o irregularidades existentes
en los estados contables. El riesgo de deteccin es controlable por la labor del auditor y
dependen exclusivamente de la forma en que se diseen y lleven a cabo los procedimientos
de auditora. El riesgo de deteccin es la ltima y nica posibilidad de mitigar altos niveles
de riesgos inherentes y de control.

CALCULO RIESGO DE DETECCIN:

Para calcular el riesgo de deteccin utilizaremos la siguiente formula:

Por ende el clculo quedara de la siguiente manera:

0,02
0,2 0,7

= 0,142 100 = 14,2%

Debido al clculo anteriormente realizado el Riesgo de Deteccin para esta auditora es de

un 14,2%, este porcentaje corresponde al riesgo de no detectar algn error significativo una
vez realizado el procedimiento realizado.

PLANIFICACIN DETALLADA
ENFOQUE DE AUDITORIA
Una vez determinado el Riesgo de Control de la empresa INMOBILIARIA MANQUEHUE
S.A., el cual hemos considerado bajo (20%), la auditoria estar enfocada en realizar
pruebas sustantivas, las cuales son un proceso e pruebas detalladas, para lograr la seguridad
sustantiva requerida el auditor podr utilizar cualquiera de estas pruebas o una
combinacin de ambas. El tipo de prueba a utilizar y el nivel de confianza aplicada en cada
tipo de procedimientos se ejecutarn de conformidad al juicio profesional del auditor.
El riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y
de control interno de una entidad para prevenir o detectar y corregir representaciones
errneas de importancia relativa. Siempre habr algn riesgo de control a causa de las
limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno, bajo esta
definicin, y nuestra opinin frente al porcentaje que representa este riesgo (bajo), no
significa que la empresa no tenga deficiencias internas en sus procesos contables, es por
esta razn, que ante cualquier indicio de deficiencia o debilidad en el control interno, se
realizaran las respectivas pruebas de cumplimiento para comunicrselo a la entidad.

IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE EE.FF

Bajo su juicio profesional los auditores deben determinar la importancia relativa a nivel de
estados financieros, para poder determinarla el auditor se afectado las necesidades que
tuviesen los usuarios de la informacin financiera (segn AU 320).

Para planificar la auditoria a la Inmobiliaria Manquehue S.A tendremos que indagar sobre
las Representaciones Incorrectas que pudiesen existir, lo cual nos otorga una mejor solidez
para poder delimitar la naturaleza y alcance de los procedimientos de evaluacin de riesgos;
los cuales deben considerar la materialidad a nivel de EE.FF, esto nos ayuda a poder
determinar bajo nuestro juicio profesional las cuentas cuantitativas que revisaremos,
conjuntamente se deben considerar y evaluar los RRIS.

Para poder determinar la Importancia Relativa a nivel de Estados Financieros, vamos a

considerar como base el total de los Activos del ao 2014, de la Empresa Inmobiliaria
Manquehue S.A.

TOTAL DE ACTIVOS X RIESGO DE AUDITORIA

$331.283.242*0,02 = $6.225.664
Realizamos el producto entre el total de activos del 2014 y el porcentaje de Riesgo de
Auditoria, determinado con anterioridad, lo cual nos da un resultado de $6.225.664, esto
quiere decir que en esta instancia revisaremos los montos de los EE.FF mayores a
$6.225.664

 ACTIVOS

Efectivo y equivalentes al efectivo.

$10.763.006

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

$33.553.197

Cuentas por cobrar a entidades relacionadas (corto plazo).

$3.582.071

Inventarios.

$97.560.537

Activos por impuestos.

$4.557.707

Cuentas por cobrar a entidades relacionadas (largo plazo).

$9.698.965

Inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin. $5.002.933

Propiedades, plantas y equipos.

$6.383.309

Propiedades de Inversin.

$ 117.724.491

Activos por Impuestos Diferidos.

$18.327.310

PASIVOS

Otros pasivos financieros.

$58.367.176

Cuentas por pagar a entidades relacionadas.

$15.754.883

Otras provisiones (corto plazo).

$11.607.791

Otros pasivos financieros.

$27.355.489

Otras cuentas por pagar.

$5.628.620

Otras provisiones (largo plazo).

$34.296.730

Capital emitido.

$83.784.885

Ganancias (perdidas) acumuladas

$24.720.345

Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

$108.494.252

Participaciones no controladoras.

$43.514.910

 ESTADO DE RESULTADOS

Ingresos de actividades ordinarias.

$110.514.558

Costo de Ventas.

$(80.550.146)

Gasto de Administracin.

$(11.040.330)

Debido a que el Riesgo de Auditoria designado con anterioridad fue un 2%, tendremos que
auditar un 43,75% de las cuentas de Activo, un 52,9% de cuentas de Pasivo, adems de un
23% de las cuentas del Estado de Resultados.

En base al porcentaje de los riesgos ya identificados y bajo nuestro juicio profesional,

competencias para el trabajo adems de nuestra experiencia, encontramos razonable la
Importancia Relativa a nivel de EE.FF.

IMPORTANCIA RELATIVA A NIVEL DE CUENTAS

Para la determinacin de la Importancia Relativa a Nivel de Cuentas, bajo lo descrito en el
libro Auditoria un enfoque Integral de Washington y Pany, se puede utilizar el 25% o un
50% de la materialidad de la Importancia Relativa a Nivel de Los EE.FF, lo cual queda bajo
juicio profesional del equipo de trabajo.

Bajo nuestro juicio profesional y la Importancia Relativa a Nivel de EE.FF descrita con
anterioridad, hemos decidido el 50% de la materialidad.

$6.225.664*0.5=$3.112.832

A causa del clculo realizado podemos decretar que la Importancia Relativa a Nivel de
Cuentas de $3.112.832, lo cual representa al mximo error permitido para las cuentas.

CUENTAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS CUANTITATIVAS

Efectivo y equivalentes al efectivo.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

Cuentas por cobrar a entidades relacionadas (corto plazo).

Inventarios.

Activos por impuestos.

Cuentas por cobrar a entidades relacionadas (largo plazo).

Inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin.

Propiedades, plantas y equipos.

Propiedades de Inversin.

Activos por Impuestos Diferidos.

Otros pasivos financieros.

Cuentas por pagar a entidades relacionadas.

Otras provisiones (corto plazo).

Otros pasivos financieros.

Otras cuentas por pagar.

Otras provisiones (largo plazo).

Capital emitido.

Ganancias (perdidas) acumuladas

Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

Participaciones no controladoras.

Ingresos de actividades ordinarias.

Costo de Ventas.

Gasto de Administracin.

CUENTAS CONTABLES SIGNIFICATIVAS CUALITATIVAS

Otros activos financieros: Esta cuenta posee un saldo de $558.748, esta cuenta tiene
un saldo inferior a la Importancia Relativa asignada, es por ello que se considera
como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a que son todos aquellos
activos que estn en alguna institucin financiera y pueden ser liquidados en el corto
plazo, pero que no tienen relacin con el giro de la empresa. Cualquier error en esta
cuenta puede afectar a los Estados Financieros.

Otros activos no financieros (corto plazo): Esta cuenta posee un saldo de $2.291.196,
esta cuenta tiene un saldo inferior a la Importancia Relativa asignada, es por ello
que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa ya que en esta
cuenta estn considerados todos aquellos activos que no tienen relacin con el giro
de la empresa y que tampoco provienen de algn tipo de institucin financiera,
algn cambio en estos activos podra afectar a los Estados Financieros.

Otros activos no financieros (largo plazo): Esta cuenta posee un saldo de $132.178,
esta cuenta tiene un saldo inferior a la Importancia Relativa asignada, es por ello
que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a que
son todos aquellos activos que estn en alguna institucin financiera y pueden ser
liquidados en el largo plazo, pero que no tienen relacin con el giro de la empresa.
Cualquier error en esta cuenta puede afectar a los Estados Financieros.

Derechos por cobrar: Esta cuenta posee un saldo de $191.237, es por ello que se
considera como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a que son todas
aquellos derechos que posee la empresa, ya sea con otras entidades o similares los
cuales pueden ser liquidados en el largo plazo. Algn efecto negativo en esta cuenta
puede ser perjudicial para los Estados Financieros.

Activos Intangibles distintos de la plusvala: Esta cuenta posee un saldo de $722.952,

es por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa,
puesto que esta cuenta tiene relacin con el aumento en el valor de un activo

intangible. Un mal clculo en esta cuenta podra significar algn error con
importancia en los Estados Financieros.

Plusvala: Esta cuenta posee un saldo de $186.405, es por ello que se considera como
una cuenta contable significativa cualitativa, porque esa cuenta tiene relacin con
el aumento en el valor de un activo fijo ya sea inmueble o terrenos. Un mal clculo
en esta cuenta podra significar algn error con importancia en los Estados
Financieros.

Cuentas por pagar a entidades relacionadas Esta cuenta posee un saldo de $2.286,
es por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa,
debido a que esta cuenta tiene relacin con las deudas que tenga la empresa con
otras empresas con rubros relacionados al giro de la entidad auditada. Alguna falla
en el pago o el monto a pagar puede ser incurrir en una carencia en los Estados
Financieros.

Pasivos por Impuestos: Esta cuenta posee un saldo de $805.490, es por ello que se
considera como una cuenta contable significativa cualitativa, ya que esta cuenta
est vinculada con el pago de IVA por el concepto de compras de la entidad.

Otros pasivos no financieros: Esta cuenta posee un saldo de $2.762.694, es por ello
que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a que
esta cuenta est enlazada con las obligaciones de la empresa con entidades no
financieras. Al ser una cuenta que representa un compromiso de pago, los EE.FF se
pueden ver afectados si llegase a ocurrir un error en esta cuenta.

Cuentas por pagar a entidades relacionadas: Esta cuenta posee un saldo de

$717.548, es por ello que se considera como una cuenta contable significativa
cualitativa, al ser una cuenta donde estn incluidas todas las deudas que la entidad
tuviera con las empresas que tengan un giro relacionado o similar al de Inmobiliaria
Manquehue. Al igual que la cuenta anterior, esta cuenta representa un compromiso
de pago, por ende los EE.FF se pueden ver afectados si llegase a ocurrir un error en
esta cuenta.

Pasivos por Impuestos diferidos: Esta cuenta posee un saldo de $1.517.281, es por
ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa, debido a
que, esta cuenta trata de se genera como consecuencia de las diferencias
temporales entre el tratamiento del patrimonio del contribuyente segn las
directrices contables (ingresos, costes, gastos) y el tratamiento fiscal segn las leyes
tributarias vigentes.

Provisiones por beneficios a los empleados: Esta cuenta posee un saldo de $458.092,
es por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa

Otras reservas: Esta cuenta posee un saldo de (10.978) , es por ello que se considera
como una cuenta contable significativa cualitativa

Otras ganancias (prdidas): Esta cuenta posee un saldo de $424.358, es por ello que
se considera como una cuenta contable significativa cualitativa

Ingresos financieros: Esta cuenta posee un saldo de $471.076, es por ello que se
considera como una cuenta contable significativa cualitativa

Participacin en las ganancias (perdidas) de asociadas y negocios conjuntos

utilizando el mtodo de la participacin: Esta cuenta posee un saldo de $398.628,
es por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa

Resultados por unidades de reajuste: Esta cuenta posee un saldo de $1.478.338, es

por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa

Gasto por impuestos a las ganancias: Esta cuenta posee un saldo de $1.687.438, es
por ello que se considera como una cuenta contable significativa cualitativa

CUADRO DE CUENTAS A AUDITAR

ACTIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES.
CUENTA

RIESGO

EVALUACION

DE ENFOQUE

RIESGO
EFECTIVO Y
EQUIVALENTE AL
EFECTIVO

DEUDORES
COMERCIALES

Riesgo debido a que

la empresa presenta
una gran cantidad de
movimientos, ya sean
por cargos o abonos.

PRUEBA

Alto, ya que se
presentan una gran
cantidad de
movimientos.

Prueba sustantiva, se
realizar un arqueo a
los movimientos ms
importantes de la
cuenta, revisar si los
saldos son los
correctos.
Riesgo de que los Alto, debido a que Prueba de Control, se
Y saldos de las cuentas como

inmobiliaria indagar si el control

OTRAS CUENTAS POR estn errneos o que tiene

COBRAR.

COBRAR

una

alta interno de la empresa,

exista algn error en cantidad de clientes y detecta

errores

la

asignacin

cuentas.
CUENTAS

DE

de puede existir riesgo de relacionado

fraude

POR Riesgo de que existan Bajo,

A errores

en

los

clientes y sus deudas.

ya que la Prueba

Sustantiva,

la empresa no mantiene enviar cartas a las

ENTIDADES

contabilizacin de las compromisos

RELACIONADAS

cuentas

con

(CORTO PLAZO).

empresas

con

las cobro

con

de entidades

para

muchas confirmar si los saldos

giro entidades

son reales.

relacionado al de la relacionadas.
empresa.
INVENTARIOS.

Riesgo

de

que

la Alto, debido a que la Prueba

Sustantiva,

entidad no posea el base de la empresa realizar un inventario

inventario suficiente son sus inventarios y si para determinar la
para poder solventar no existe el suficiente cantidad que posee la
las necesidades que inventario para suplir empresa.
pudiesen afectar en el la
futuro.

demanda,

la

entidad puede sufrir

diversas prdidas.

CUENTA

RIESGO

EVALUACION

DE ENFOQUE

RIESGO
ACTIVOS
IMPUESTOS

CUENTAS
COBRAR
ENTIDADES
RELACIONADAS
(LARGO PLAZO).

POR Riesgo de que exista

un error significativo
en los impuestos, para
as tener un mayor
crdito fiscal que el
real.
POR Riesgo de que existan
A
errores
en
la

DE

PRUEBA

Alto, porque si existe

algn tipo de error
intencional, se estn
infringiendo las leyes.

Bajo,

Realizar un arqueo de
compras
realizadas
por la entidad y
comprobar si el saldo
del crdito fiscal
corresponde al real.
ya que la Prueba
Sustantiva,

empresa no mantiene enviar cartas a las

contabilizacin de las compromisos a largo entidades

para

cuentas a largo plazo plazo de cobro con confirmar si los saldos

con las empresas con muchas

entidades son reales.

giro relacionado al de relacionadas.

la empresa.
PROPIEDADES,
PLANTAS Y EQUIPOS.

PROPIEDADES DE
INVERSIN.

Riesgo de una mala

valorizacin de sus
activos fijos, ya sea
por depreciacin o
deterioro.

Alto, ya que la
empresa posee una
cantidad importante
de activos fijos, es por
ello que el tiempo y la
dificultad
en
la
valorizacin son altas.
Riesgo de una mala Alto,
porque
la
valorizacin de sus empresa
posee
propiedades
de diversas propiedades
inversin.
de inversin, si existe
una mala valorizacin
de esto,

Riesgo de una mala

Activos por
Impuestos Diferidos. contabilizacin de las
diferencias entre los
saldos de impuestos
reales
y
los
impuestos
provisional

Alto, debido a que un

mal
clculo
de
impuestos diferidos
puede conllevar a
tener un aumento
falso en la cuenta.

Prueba
Sustantiva,
realizar pruebas de
deterioro, clculo de
la depreciacin y
comprobacin de la
vida til de los activos
fijos.
Prueba
Sustantiva,
realizar pruebas para
revisar si realmente
existi algn tipo de
error
en
la
valorizacin de las
propiedades
de
inversin.
Prueba
Sustantiva,
realizar comprobacin
de los impuestos
calculados de forma
previsional y de los
impuestos reales.

 PASIVOS CORRIENTES Y NO CORRIENTES.

CUENTA

RIESGO

EVALUACION

DE ENFOQUE

RIESGO
OTROS
PASIVOS Existe el riesgo de que
FINANCIEROS.
la empresa no haya
registrado
sus
obligaciones de la
forma correcta.

El riesgo es alto,
debido a que existe la
posibilidad de que la
empresa no haya
cometido errores en
el
proceso
de
contabilizacin.
CUENTAS POR PAGAR El riesgo que existe es Medio, ya que solo se
A
ENTIDADES
que no se registren de deben analizar las
RELACIONADAS.
forma correcta las respectivas cuentas,
cuentas por pagar a clasificar y comprobar
entidades

los saldos a pagar.

DE

PRUEBA
Prueba sustantiva:
Consiste en enviar una
carta de confirmacin
para verificar los
saldos.

Prueba sustantiva:
Consiste en enviar una
carta de confirmacin
para
saldos

verificar
de

los
las

respectivas cuentas.

relacionadas.
OTRAS PROVISIONES
(CORTO PLAZO).

El riesgo que existe es

que no se registren de
forma correcta las
provisiones y no se
puedan cubrir gastos
al corto plazo.

OTROS PASIVOS
FINANCIEROS.

El riesgo que existe es

que no se registren de
forma correcta las
cuentas por pagar de
la entidad.

Alto, ya que la
empresa al no tener
sus provisiones claras,
puede
tener
problemas con las
obligaciones al corto
plazo.
Medio, ya que solo se
deben analizar las
respectivas cuentas,
clasificar y comprobar
los saldos a pagar.

OTRAS CUENTAS
POR PAGAR.

El riesgo que existe es

que no se registren de
forma correcta las
cuentas por pagar de
la entidad.

Medio, ya que solo se

deben analizar las
respectivas cuentas,
clasificar y comprobar
los saldos a pagar.

Prueba sustantiva:
Consiste en enviar una
carta de confirmacin
para verificar los
saldos
de
las
respectivas cuentas.
Prueba sustantiva:
Consiste en enviar una
carta de confirmacin
para verificar los
saldos
de
las
respectivas cuentas.
Prueba sustantiva:
Consiste en enviar una
carta de confirmacin
para verificar los
saldos
de
las
respectivas cuentas.

El riesgo que existe,

OTRAS PROVISIONES es que la entidad no
(LARGO PLAZO).
haya realizado la
provisin durante un
periodo
correspondiente
debido a un error.
CAPITAL EMITIDO.
El riesgo principal es
que disminuya el
patrimonio de la
entidad.

Medio, ya que solo se

deben revisar la
cuenta y verificar la
transaccin mes a
mes.

Prueba sustantiva:
verificar si las
provisiones se han
hecho validas mes a
mes.

Alto, ya que podra

peligrar
considerablemente el
funcionamiento de la
organizacin.

Prueba sustantiva:
Realizar un anlisis al
saldo final de la
entidad, y a todo lo
asociado a este.

GANACIAS
(PERDIDAS)
ACUMULADAS.

Alto, ya que la
estabilidad de la
entidad depende de
las ganancias o
perdidas que esta
genere.

Prueba sustantiva:
Revisar
detalladamente las
cuentas asociadas a
las perdidas y
ganancias.

El riesgo que existe,

es que se provoque
una subvaloracin o
sobrevaloracin en
las prdidas o
ganancias.

ESTADOS DE RESULTADOS.
CUENTA

RIESGO

INGRESOS DE
ACTIVIDADES
ORDINARIAS.

Riesgo
de
un
reconocimiento
incorrecto de los
ingresos de la entidad.

COSTO DE VENTAS.

Riesgo
de
un
reconocimiento
errneo del costo de
los ingresos.

GASTO DE
ADMINISTRACIN.

Riesgo
de
un
reconocimiento
errneo de estos
gastos, ya sea por
fraude y as obtener
algn
tipo
de
beneficio.

EVALUACION

DE ENFOQUE

DE

RIESGO

PRUEBA

Medio, debido a que

la entidad debera
contar
con
una
comprobacin
de
como
determinar
estos ingresos.
Medio, debido a que
la entidad debera
contar
con
una
comprobacin
de
como
determinar
estos costos.
Alto, ya que podria
existir la evidencia de
estos gastos, estos
podran
ser
modificados
para
obtener
algn
beneficio.

Pruebas Sustantivas,
revisar los saldos ms
importantes y el
origen de estos saldos
para as ver si existe
algn error.
Pruebas Sustantivas,
revisar los saldos ms
importantes y el
origen de estos saldos
para as ver si existe
algn error.
Pruebas Sustantivas,
revisar los gastos y
compararlos
con
periodos anteriores.

EQUIPO ENCARGADO DEL TRABAJO

Auditores encargados:
Luis Fernando Ziga Contreras, R.U.T: 18.877.927-1
Joaqun Ignacio Ojeda Crdova, R.U.T: 18.732.607-9
Encargado: Luis Fernando Fecha:

Horas:

Ziga Contreras.
Evaluacin Control Interno.

3 de Enero, hasta el 29 de 40 horas.

Enero.

Emisin del informe.

3 de Marzo, hasta el 31 de 40 horas.

Marzo.

Total.

80 horas de trabajo.

Encargado: Joaqun Ojeda Fecha:

Horas:

Crdova.
Inventarios.

2 de Febrero, hasta el 28 de 40 horas.

febrero.

Evaluacin del Activo Fijo.

5 de Enero, hasta el 31 de 30 horas.

Enero.

Arqueos.

1 de Marzo, hasta el 25 de 20 horas.

marzo

Total.

Total de horas de trabajo: 170 horas.

90 horas de trabajo.

CARTA DE RESPONSABILIDAD
Se emite un dictamen donde se indica que se cobrara 1,5 UF (UNIDAD DE FOMENTO), por
cada hora trabajada en el proceso de Auditoria, donde la responsabilidad de los
trabajadores (AUDITORES), ser de revisar razonablemente los Estados Financieros de la
empresa, cumpliendo con el marco tico legal establecido, durante las 170 horas de trabajo
en la sociedad INMOBILIARIA MANQUEHUE S.A.

FIRMA DE LOS ENCARGADOS

________________________
Luis Ziga Contreras
R.U.T: 18.877.927-1

________________________
Joaqun Ojeda Crdova
R.U.T: 18.732.607-9

ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014