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Frias Luis Miguel C.I: 24.808.376
Ruijano Wilver C.I: 21.211847
Gutierrez Danibel C.I: 23.769.501
Seccin: 129
Cabimas, Marzo 2015
ndice.
-Introduccin.
1. La no sujecin.
2. Las exoneraciones.
3. Determinacin de la obligacin tributaria.
4. Base imponible.
5. Alcuotas impositivas.
6. Determinacin de la cuota tributaria.
7. Periodo de imposicin.
8. Determinacin de los dbitos y crditos.
9. Regmenes de recuperacin de crditos fiscales.
-Conclusin.
-Bibliografa.
Introduccin
Bien sabemos que el impuesto al valor agregado conocido como el IVA es la
obligacin tributaria que se genera en la compra o venta de un bien o servicio que los
sujetos pasivos deben pagar bien sea para el consumo propio o en materia de
exportacin, pero existe beneficios fiscales en los cuales se precisan que actividad y
cuales pasivos gozan de estos beneficios.
La no sujecin es un punto que tenemos en cuenta en la investigacin de este
trabajo, bien dejamos en claro que este y los dems puntos estn enmarcados
claramente en la Ley que establece el impuesto al valor agregado, donde la no
sujecin nos indica las operaciones que no estn sujetas al pago del IVA. As como las
exenciones las cuales pueden ser totales o parciales pero muy diferentes en sus
motivos de exentar el pago del impuesto al valor agregado que a la no sujecin.
De tal manera englobamos la determinacin de la obligacin tributaria en la
relacin directa de estado o sujeto activo con el sujeto pasivo, donde detallaremos y
profundizaremos puntos como la base imponible y lo que representa as como las
alcuotas impositivas, ya que generalmente una va de la mano con la otra en el
proceso de las operaciones econmicas. Al existir alcuotas impositivas se gravan las
actividades econmicas la cual determina la cuota tributaria con la resta del crdito
con el debito el cual indica el IVA a pagar.
El IVA a pagar debe cancelarse y la ley que establece el impuesto al valor agregado
deja claramente estipulado la cantidad de veces que debe realizarle al ao y como
debe calcularse, esto es materia de estudio que ser plasmado en esta investigacin.
Aun dentro de la determinacin de la obligacin tributaria encontramos la relacin
jurdica de los regmenes de recuperacin de crditos fiscales los cuales deben
procederse y solicitarse bajo unos requisitos explcitos en la ley en el que la
administracin tributaria se basara en las exigencias especficas del solicitante.
Contenido
1. La no sujecin.
La no sujecin implica nicamente que determinadas operaciones no
generaran el impuesto al valor agregado, es decir, con la no sujecin no llega a
nacer la obligacin tributaria, hechos que no estn sujetos a la obligacin del
impuesto. Entre los casos u operaciones en la que se aplica la no sujecin se
encuentran: salarios, ventas de acciones, seguros, prestamos, bolsa de valores,
fondos de ahorro o inversin, servicios bancarios.
En la ley del impuesto al valor agregado (IVA), nos establece las operaciones
que no estn sujetos a este impuesto, como lo son las importaciones no definitivas
de bienes muebles, atendiendo a la legislacin aduanera, los prstamos en dinero,
las operaciones de seguro y dems operaciones realizadas por las sociedades de
seguros, los agentes y corredores de seguro, los ajustadores y dems auxiliares,
entre otras; establecidos en el titulo III de la no sujecin y beneficios fiscales
capitulo I de la no sujecin en el articulo 16 de la ley del IVA.
2. Las exenciones.
Como otro de los beneficios fiscales que tambin contempla le Ley del IVA las
exenciones son la dispensas o liberaciones totales o parciales de tener que cumplir
con la obligacin tributaria que establece la Ley. En trminos generales quienes
estn exentos los encontramos establecidos en la Ley del IVA en los artculos 17,
18 y 19, donde cada uno esta determinado a un hecho imponible.
El artculo 17 se refiere a las exenciones concedidas a las importaciones, el
artculo 18 a las ventas de bienes muebles y el artculo 19 a las prestaciones de
servicios. Para hacer mencin de alguno de ellos tenemos:
Del artculo 17 estn exentas de los impuestos las siguientes operaciones
como ya generalizamos en materia de importaciones, efectuadas por los agentes
diplomticos y consulares acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios
internacionales suscritos por Venezuela, efectuadas por instituciones u organismos
internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando
procediere la exencin de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por
Venezuela, las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales
suscritos por Venezuela, las que hagan los viajeros, pasajeros y tripulantes de
naves, aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje, as
como tambin las importaciones de los bienes y servicios mencionados en el
artculo 18 de esta Ley, entre otras operaciones establecidas en este articulo.
El articulo 18 nos expresa que estn exentas del impuesto, los alimentos y
productos para consumo humano, en las cuales tenemos: productos del reino
vegetal en su estado natural que se consideran alimentos para el consumo
humano, especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollonas para
la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de gallina; arroz, sal,
mortadela, avena, mayonesa, queso blanco, entre otros alimentos para el consumo
- El monto de los crditos fiscales que no resulte deducible, formar parte del costo
de los bienes muebles y de los servicios objeto de la actividad del contribuyente y, en
tal virtud, no podrn ser traspasados para su deduccin en perodos tributarios
posteriores, ni darn derecho a las compensaciones, cesiones o reintegros previstos
para los exportadores. En ningn caso ser deducible como crdito fiscal, el monto del
impuesto soportado por un contribuyente que exceda del impuesto que era legalmente
procedente, sin perjuicio del derecho de quien soport el recargo indebido de pedir a
su vendedor o prestador de servicios, la restitucin de lo que hubiera pagado en
exceso. Para que proceda la deduccin del crdito fiscal soportado con motivo de la
adquisicin o importacin de bienes muebles o la recepcin de servicios, se requerir
que, adems de tratarse de un contribuyente ordinario, la operacin que lo origine est
debidamente documentada. Cuando se trate de importaciones, deber acreditarse
documentalmente el monto del impuesto pagado.
- Para la determinacin del monto de los dbitos fiscales de un perodo de
imposicin se deducir o sustraer del monto de las operaciones facturadas el valor de
los bienes muebles, envases o depsitos devueltos o de otras operaciones anuladas o
rescindidas en el perodo de imposicin, siempre que se demuestre que dicho valor
fue previamente computado en el dbito fiscal en el mismo perodo o en otro anterior y
no haya sido descargado previamente. Al monto de los dbitos fiscales determinados
conforme a esta ley, se agregarn los ajustes de tales dbitos derivados de las
diferencias de precios, reajustes y gastos; intereses, incluso por mora en el pago; las
diferencias por facturacin indebida de un dbito fiscal inferior al que corresponda, y,
en general, cualquier suma trasladada a ttulo de impuesto en la parte que exceda al
monto que legalmente fuese procedente, a menos que se acredite que ella fue
restituida al respectivo comprador, adquirente o receptor de los servicios.
9. Regmenes de recuperacin de crditos fiscales.
En este tipo de regmenes se busca la recuperacin del impuesto soportado por la
verificacin de hechos imponibles tipificados en la Ley, dentro de los cuales se
encuentran: Los exportadores, los proyectos industriales destinados a la exportacin o
a generar divisas en etapa pre-operativa y los agentes diplomticos. Con respecto a
este aspecto la ley establece quines pueden disfrutar de este beneficio fiscal,
describindolos en los artculos (43, 45 y 46) de la Ley del IVA.
En el procedimiento para la recuperacin del crdito fiscal se deber presentar la
siguiente informacin para la recuperacin de los crditos fiscales:
- Identificacin del beneficiario y, en su caso, de la persona natural o jurdica que
acte como su representante, comisionista o mandatario, con expresin de sus
nombres y apellidos, domicilio, nacionalidad, estado civil, profesin y nmero de la
cdula de identidad o pasaporte, si se trata de una persona natural; as como de la
denominacin social, objeto, datos de registro y datos del representante de dicha
sociedad, de tratarse de una persona jurdica. En los casos en que el solicitante sea
un consorcio o una comunidad, deber identificar a los asociados, consortes o
comuneros que lo integran.
- Indicacin del nmero de RIF del sujeto solicitante.
Conclusin.
Hemos concluido que la Ley del impuesto al valor agregado (IVA) contiene y aplica
beneficios fiscales estratgicos para la beneficencia del ser humano en el territorio
venezolano con respecto al consumo de la primeras necesidades para las cuales
establece la ley del IVA en las exenciones en sus captulos 17, 18 y 19 necesidades
particulares para toda la poblacin la cual no genera un pago adicional al de la base
imponible, as como tambin para los altos empresarios otorgando el 0% de la alcuota
aplicada a las operaciones de exportacin para generar mayor salida de mercancas al
mercado exterior.
Es curioso encontrar productos como los licores y el cigarro no estn sujetos a la
obligacin tributaria, es decir no se le aplica la alcuota y su precio para le venta es su
base imponible, considerando que son productos de una sugerencia poco
recomendable, as como encontramos un poco alto la alcuota actual (12%) tomando
como argumento el salario actual en el territorio venezolano creemos que el alto
ejecutivo de la republica debera considerar reducir la alcuota que se le aplica a la
base imponible de los hechos imponibles que le corresponda, en un 8% u 8,5% seria
una cifra razonable.
Concluimos que todo contribuyente debe declarar y pagar el IVA que le
corresponda a su periodo de imposicin y las actividades de compra y venta que all
realizado en su periodo a declarar respectivamente en la que debe determinar el total
de los dbitos generados por las ventas y el total de los crditos por las compras
restndolos para obtener la cuota tributaria que es la que debe pagar, as no registre
actividades de debito fiscal todo contribuyente debe declarar y tiene solo 15 das
hbiles a partir del mes de imposicin para realizarlo. De esta manera determinamos
los dos elementos que nos permiten determinar la cuota tributaria como lo son el
debito fiscal y el crdito fiscal.
De la misma manera la determinacin de los dbitos y crditos y las exenciones y
la no sujecin permite conocer principalmente a los contadores y administradores
encargados de determinar la cuota tributaria cuales son los valores y actividades u
operaciones que deben tomarse en cuenta para obtener y determinar el total de los
dbitos fiscales y crditos fiscales.
Y tambin cuenta la ley del beneficio fiscal de la recuperacin de crditos fiscales
principalmente para contribuyentes exportadores, los agentes diplomticos y
consulares y los contribuyentes en ejecucin de proyectos industriales cuyo desarrollo
sea mayor a 6 periodos de imposicin, los cuales si siguen los procedimientos exigidos
recuperaran los crditos fiscales,
Bibliografa.
La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Gaceta oficial 6.152 Extraordinario del 18
de noviembre del 2.014
http://tesis.ula.ve/postgrado/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=3281
http://www.lisandroferreira.com.ve/documents/IVA06_DECLARACION_Y_PAGO.pdf
http://liliaeramirez.blogspot.com/2009/08/impuesto-al-valor-agregado-iva.html
http://tesis.ula.ve/postgrado/tde_busca/arquivo.php?codArquivo=3281
http://tesis.ula.ve/postgrado/tde_arquivos/53/TDE-2011-07-16T07:46:21Z1208/Publico/valecillosorlando_parte2.pdf
http://ivaenvzla.blogspot.com/2013/07/determinacion-del-credito-fiscal.html