Declaración de Renta y Complementarios o de Ingresos y Patrimonio para Personas Jurídicas y Asimiladas,

110
Personas Naturales y Asimiladas Obligadas a llevar contabilidad
Privada

1. Año 2 0 0 9
Espacio reservado para la DIAN
4. Número de formularo

3 3 4 5 6
5. Número de Identificaciín Tributaria (NIT) 6. DV7. Primer apellido 8. Segundo apellido 9. Primer nombre 10. Otros nombres C
- n
Generales

D
Datos

11. Razón social 12.

r
Cod.
Direc. c
EL EJEMPLO S.A. Seccio a
24. Actividad económica nal i
7 4 2 1
Al actualizar primero los datos en la hoja de trabajo R
nombrada "Detalle Renglón", en ese caso las cifras de
Si es una corrección indique : 26. Cod. 27. No.de formulario anterior
estos renglones 30 hasta 93 se actualizan
automáticamente.
28. Fracción año gravable 2010 (Marque "X") Renta líquida ordinaria del ejercicio (Si casilla 48-51-56 mayor que
###
0 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0) 57 Err:511
29. Cambio Titular Inversión extranjera (Marque "X") O Pérdida líquida del ejercicio (Si casillas 51 + 56 - 48 mayor que 0 escriba
el resultado, de lo contrario escriba 0) 58 Err:511

Renta
Total gastos de nómina 30 1,455,033,000 Compensaciones 59 Err:511
Informa
Datos

tivos

Aportes al sistema de seguridad social 31 290,511,000 Renta líquida (Casillas 57 - 59) ### 60 Err:511
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación 32 80,601,000 Renta Presuntiva ###61 37,892,000
Efectivo, bancos, cuentas de ahorro, otras inversiones 33 2,335,942,000 Renta Exenta ### 62 Err:511
Cuentas por cobrar 34 Err:511 Rentas gravables 63 0
Acciones y aportes 35 73,523,000 Renta líquida gravable (Al mayor valor entre 60 y###
61, 64 Err:511
Patrimonio

Inventarios 36 Err:511 Ingresos

reste el valor
por ganancias
de la casilla
ocasionales
62 y suma la 63) ###65 0

Ocasionales
Ganancias
Activos fijos 37 172,725,000 Costos y deducciones por ganancias ocasionales ### 66 0
Otros activos 38 359,871,000 Ganancias ocasionales no gravadas y exentas 67 0
Total patrimonio bruto ( Sume casillas 33 a 38) 39 Err:511 ### 68
Ganancias ocasionales gravables (Casillas 65-66-67) 0
Pasivos 40 9,232,068,000 Impuesto sobre la renta líquida gravable ###69 Err:511
Total patrimonio líquido (39 - 40; si el resultado es negativo,escriba 0) 41 Err:511 Descuentos Tributarios ###70 0
Ingresos brutos operacionales 42 15,673,126,000 Impuesto neto de renta (casillas 69-70) ###71 Err:511
Ingresos brutos no operacionales 43 Err:511 Impuesto de ganancias ocasionales ###72 0
Intereses y rendimientos financieros 44 36,854,000 Impuesto de remesas ###73 0
Ingresos

Total ingresos brutos (Sume casillas 42 a 44) 45 Err:511 Total impuesto a cargo (sume casillas 71 a 73) ###74 Err:511
Menos :Anticipo renta y complementarios por el año gravable 2009 (casilla

Liquidación Privada
Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 46 Err:511 80 declaración 2008) ###
75 0
Menos: Saldo a favor año 2008 sin solicitud de devolución o
Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 47 compensación (casilla 84 formulario 110 declaración 2008, o###76
- casilla 69 formulario 210 declaración 2008) 0
Total ingresos netos ( 45 - 46- 47) 48 Err:511 Menos: Autorreteciones ###
77 0
Costo de ventas 49 12,861,065,000 Menos: Otras retenciones ###
78 109,727,000
Costos

Otros costos 50 - Total retenciones año gravable 2009 (sume casillas 77 y 78) 79 109,727,000
Total costos ( Sume casilla 49 + 50) 51 12,861,065,000 Más: Anticipo impuesto renta para el año gravable 2010 80 Err:511
Saldo a pagar por impuesto (si casilllas 74+80-75-76-79 mayor que 0
Gastos operacionales de administración 52 1,506,199,000 escriba el resultado, de lo contrario escriba 0) ### 81 Err:511
Deducciones

Gastos operacionales de ventas 53 284,103,000 Sanciones 82 0

Total saldo a pagar (si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor
Deducción inversiones en activos fijos 54 ###
83
Err:511 que 0, escriba el resultado; de lo contrario escriba 0) Err:511
O total saldo a favor (Si casilla 75+76+79-74-80-82 mayor que 0
Otras deducciones 55 586,367,000 escriba el resultado; de lo contrario escriba 0) 84 Err:511
Total deducciones (Sume casillas 52 a 55) 56 Err:511 Valor pago sanciones 85 Err:511
Pagos

Valor pago intereses de mora ### 86

Valor pago impuesto ### 87 Err:511
88. Número de Identificación Tributaria (NIT) 89. DV
Apellidos y nombre de quien firma como representante del declarante
Signatarios

- 90. Primer Apellido 91. Segundo Apellido 92. Primer nombre 93. Otros nombres
94. Numero Nit Contador o Revisor Fiscal 95 DV Apellidos y nombres del contador o revisor fiscal

- 96. Primer Apellido 97. Segundo Apellido 98. Primer nombre 99. Otros nombres
981. Cod. Representación 997. Espacio para uso exclusivo para el sello de la entidad
recaudadora
Firma del declarante o de quien lo representa

$ Err:511
982. Código Contador o Revisor Fiscal

Firma del Contador o Revisor Fiscal 994. Con salvedades

983. No. Tarjeta Profesional Coloque el timbre de la máquina registradora al

dorso de este formulario
EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999999999-9

ANEXOS A DECLARACION DEL IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

AÑO GRAVABLE 2,009

DETALLE DE LAS CIFRAS LLEVADAS A LOS RENGLONES DEL FORMULARIO-110

(Nota: Para efectos de calcular automáticamente el valor del renglón 69 y 72 ("impuesto sobre la renta" e "impuesto de ganancias ocasionales"), y
conociendose que este formulario 110 está preparado par ser utilizado por distintas clases de personas jurídicas (las cuales pueden llegar a
utilizar diferentes tarifas para la liquidación de los mencionados impuestos), o por distintas clases de personas naturales obligadas a
llevar contabilidad (residentes o no resdientes), se hace necesario escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones:

1. Este formuario lo está usando una persona jurídica del régimen ordinario, incluidas las "usuarias comerciales" de las zonas Francas,
o quizás una persona jurídica de nacionalidad extranjera y que por el 2009 fue un "no residente" ante el Gobierno Colombiano? (tributan al 33% en reta y ganancia ocasional)

2. Este formuario lo está usando una persona jurídica del régimen especial? (tributan solo en renta y con tarifa del 20%)

3. Este formulario lo está usando una persona jurídica ubicada en Zonas Francas y que no es "usuaria Comercial" (tributan al 15% en renta y al 33% en ganancia ocasional)

4. Este formuario lo está usando una persona jurídica No contribuyente que solo presenta "Declaración de ingresos y patrimonio"? (No tributan)

5. Este formuario lo está usando una persona natural o sucesión ilíquida,obligada a llevar contabildad, sin importar si es colombiana o extranjera, pero que por el año 2009 califica comó "residente" ante el Gobierno colombiano (tributan
según la tabla del art.241 del ET)

Indique cual de las 5 opciones anteriores es la escogida 1

Recuérdese que en esta hoja de trabajo algunas de las cifras con los "Saldos contables a dic.31" se muestran en color rojo (se introdujeron con el signo negativo adelante). Caso
por ejemplo de la cuenta 1598 (depreciación acumulada) o la cuenta 1399 (Provisión de deudores). Por tanto, si se cambian esas cifras, no se debe olvidar poner el signo negativo al comienzo
para que el Excel la pueda tomar como cifra negativa y restarla luego en las celdas respectivas
 200901 200912
Saldos Contables a dic 31/2009 Ajustes para llegar a Saldos Fiscales a dic 31 de 2009
Renglón Código Descripción cuenta o partida Parciales Totales saldos fiscales Parciales Totales Ver
PUC (ver nota *.* al final de anexo
esta misma hoja)
30 Total Gastos De Nómina 1,455,033,000 1,455,033,000 4
510503 Salario integral 190,012,797 190,012,797
510506 Sueldos 301,058,533 301,058,533
510515 Horas extras y recargos 100,477 100,477
510524 Incapacidades 5,966,728 5,966,728
510527 Auxilio de Transporte 3,654,852 3,654,852 Se incluyen como ejemplos
510530 Cesantias 27,766,992 27,766,992 algunos de los distintos tipos
510533 Intereses sobre cesantias 3,197,939 3,197,939 de ajustes que un obligado a
llevar contabilidad podría
510536 Prima de servicios 27,442,471 27,442,471 tener que efectuar a sus cifr
510539 Vacaciones 30,160,882 30,160,882 contables para ajustarlas a l
510545 Auxilios 11,395,360 11,395,360 indicado en la norma fiscal. P
510551 Dotacion y Suministrio 52,038,999 52,038,999 tanto, en esta plantilla NO se
incluyen todos los ajustes qu
510563 Bonificaciones 11,911,273 11,911,273
la norma fiscal que estuvo
510566 Gastos medicos y Drogas 697,710 697,710 vigente por el 2009 ordenab
510584 Otros 330,000 330,000 Esta hoja de trabajo solo deb
510595 Capacitacion al personal 6,911,064 6,911,064 ser usada como una guía o
520506 Sueldos 109,645,544 109,645,544 ejemplo
520515 Horas extras y recargos 5,696,548 5,696,548
520518 Comisiones 3,949,623 3,949,623
520524 Incapacidades 506,330 506,330
520527 Auxilio de Transporte 2,891,580 2,891,580
520530 Cesantias 10,750,932 10,750,932
520533 Intereses sobre cesantias 1,024,333 1,024,333
520536 Prima de servicios 10,666,078 10,666,078
520539 Vacaciones 8,164,533 8,164,533
520542 Primas extralegales 5,474,410 5,474,410
520551 Dotacion y Suministrio 14,383,077 14,383,077
520563 Capacitacion al personal 876,000 876,000
520595 Otros 1,244,422 1,244,422
720506 Sueldos 49,515,793 49,515,793
720515 Horas extras y recargos 2,574,951 2,574,951
720524 Incapacidades 216,668 216,668
720527 Auxilio de Transporte 5,510,945 5,510,945
720530 Cesantias 4,915,521 4,915,521
720533 Intereses sobre cesantias 252,969 252,969
720536 Prima de servicios 4,828,551 4,828,551
720539 Vacaciones 2,040,345 2,040,345
720551 Bonificaciones 6,049,000 6,049,000
720579 Aportes Fic 1,093,276 1,093,276
720595 Otros 1,155,592 1,155,592
730501 Sueldos 327,851,314 327,851,314
730504 Horas extras y recargos 683,363 683,363
730506 Incapacidades 8,370,739 8,370,739
730507 Subsidio de transporte 5,802,221 5,802,221
730508 Cesantias 29,644,117 29,644,117
730509 Intereses sobre cesantias 2,678,554 2,678,554
730510 Prima de servicios 29,400,920 29,400,920
730511 Vacaciones 20,365,208 20,365,208
730530 Aportes Fic 3,485,905 3,485,905
730545 Auxilios 5,329,047 5,329,047
730551 Dotacion y Suministrio 86,045,101 86,045,101
730563 Capacitacion al personal 2,839,000 2,839,000
730584 Medicos y Drogas 166,900 166,900
730585 Contratos pensiones Voluntaria 6,157,800 6,157,800
730595 Otros 140,000 140,000
Err:511 Err:511
31 Aportes al Sistema de Seguirdad Social 232,535,000 290,511,000 4
510568 ARP (verificar que sean aportes PAGADOS) 2,481,356 9% 196,264 2,285,092
510569 EPS 40,350,495 13,293,233 48% 53,643,728
510570 Fondos Pensiones 56,065,601 15,581,920 48% 71,647,521
520568 ARP 977,400 3% 65,421 911,979
520569 EPS 10,498,931 3,323,308 12% 13,822,239
520570 Fondos Pensiones 14,848,647 3,895,480 12% 18,744,127
720568 ARP 3,610,824 13% 283,492 3,327,332
720569 EPS 4,454,442 1,384,712 5% 5,839,154
720570 Fondo de pensiones 6,289,377 1,623,117 5% 7,912,494
730517 EPS 30,300,029 9,692,982 35% 39,993,011
730568 ARP 21,009,634 75% 1,635,530 19,374,105
730570 Fondo de pensiones 41,648,442 11,361,817 35% 53,010,259
0
32 Aportes al Sena, ICBF, Caja Compensacion 87,953,000 80,601,000 4
510572 CAJA COMP 18,230,400 21% 1,543,786 16,686,614
510575 ICBF 13,680,295 16% 1,176,218 12,504,077
510578 SENA 9,119,696 10% 735,136 8,384,560
520572 CAJA COMP 7,177,100 8% 588,109 6,588,991
520575 ICBF 3,713,800 4% 294,054 3,419,746
520578 SENA 2,476,000 3% 220,541 2,255,459
720572 CAJA COMP 2,097,000 2% 147,027 1,949,973
720575 ICBF 1,572,130 2% 147,027 1,425,103
720578 SENA 1,048,060 1% 73,514 974,546 Según el art.268 del E
730518 CAJA COMP 11,575,500 13% 955,677 10,619,823 este valor fiscal debe
ser igual al del extrac
730519 ICBF 10,357,465 12% 882,163 9,475,302 bancario
730520 SENA 6,905,076 8% 588,109 6,316,967

Efectivo, Bancos, cuentas de Ahorro, inversiones mobiliarias

33 2,295,700,000 2,335,942,000
1105 Caja General 89,773,468 89,773,468
1110 Bancos- Moneda Nacional 403,740,553 40,216,716 (a) 443,957,269 5
96951012 Caja 100,000 100,000
96951021 Banco Colpatria 6,284,033 25,197 (a) 6,309,230 5
96951022 Banco Colmena 2,231,141 2,231,141
1120 Cuentas de ahorro 1,706,609 1,706,609
1255 Obligatorios-bonos 265,000 265,000
1260 Cuentas en Participación 1,773,624,239 1,773,624,239
1295 Otras Inversiones 0 0
1245 Derechos Fiduciarios 17,388,643 17,388,643
96951245 Derechos Fiduciarios 586,276 586,276

34 Cuentas por Cobrar Clientes Err:511 Err:511

1305 Clientes 343,320,237 343,320,237
9695131 Clientes 116,848,523 116,848,523
1310 A compañias Vinculadas 0 0
1325 Cuentas por cobrar a socios o accionistas 0 0
1330 Anticipos y avances 842,027,147 842,027,147
96951334 Otros anticipos 461,449,998 461,449,998
1335 Depósitos 0 0
1355 Anticipo de Impuestos y contribuciones 567,276,852 567,276,852
96951351 Anticipo de Impuestos y contribuciones (Retefuente) 128,124 128,124
1360 Reclamaciones 0 0
1365 Cuentas por cobrar a trabajadores 19,720,690 19,720,690
1380 Deudores Varios 2,278,878,817 2,278,878,817
1399 Provisión de deudores Err:511 Err:511

35 Acciones y Aportes 73,523,000 73,523,000

1205 Acciones 73,523,039 (d) 73,523,039
1299 Provisisones 0 0 (a) 0

36 Inventarios Err:511 Err:511

143505 Mercancia no fabricada por la empresa 409,359,185 409,359,185
143510 Obra en proceso 1,388,087,078 1,388,087,078
1450 Terrenos 107,873,665 107,873,665
1465 Inventarios en transito 38,600,643 38,600,643
969514 Inventarios 770,306,775 770,306,775
1499 provision para inventarios Err:511 Err:511 Err:511

37 Activos Fijos 172,725,000 172,725,000

1504 Terrenos 0 0
1516 Edificaciones 0 0
1520 Maquinaria y Equipo 89,762,644 0 89,762,644
1524 Equipo de oficina 74,090,756 0 74,090,756
1528 Equipo de comun y computo 143,264,054 0 143,264,054
1560 Armamento de vigilancia 14,749,183 0 14,749,183
1592 Depreciación Acumulada (149,141,977) 0 (149,141,977)

38 Otros Activos 660,977,000 359,871,000

16253503 Bienes en Arrend.financiero Leasing-Maquinaria y Equipo 313,571,200 313,571,200
16984002 Depreciacion Maquinaria y equipo en Leasing (14,750,418) (14,750,418)
1635 Licencias 48,046,067 48,046,067
16984001 Depreciacion Licencias (21,577,067) (21,577,067)
169899 Ajustes por inflacion (286,602) (286,602)
1705 Gastos Pagados por Anticipado 34,867,942 34,867,942
1710 Cargos diferidos 174,222,044 (b) 174,222,044 0
969517 Cargos diferidos 126,883,375 (b) 126,883,375 0
1730 Cargo por correccion monetaria diferida 0
1905 Valorizaciones de acciones y cuotas 0 0
1910 Valorizaciones Propiedad Planta y Equipo 0 0
199529 Valorizaciones Semovientes 0 0
39 Total patrimonio bruto Err:511 Err:511

40 Pasivos 9,213,499,000 9,232,068,000

2105 Bancos Nacionales 2,833,741,919 2,833,741,919
93952117 Obligaciones Financieras 463,681,139 463,681,139
2120 Compañias de Financiamiento Comercial 208,676,044 208,676,044
2195 Particulares 400,000,000 400,000,000
2205 Proveedores Nacionales 595,855,514 (a) 40,241,913 636,097,427 5
939522 Proveeedores nacionales 25,445,144 25,445,144
2335 Costos y gastos por pagar 133,839,806 133,839,806
939523 Cuentas por pagar 20,303,166 20,303,166
2360 Dividendos y participaciones por pagar 34,885,342 34,885,342
2365 Retencion en la fuente 12,892,000 12,892,000
2367 Retencion de Iva 6,880,000 6,880,000
2370 Retenciones y aportes en nómina 19,796,486 19,796,486
2380 Acreedores Varios 18,484,531 18,484,531
2404 De renta y complementarios 29,865,383 29,865,383
2408 Impuestos sobre las ventas 6,659,000 6,659,000
939524 Impuestos gravamenes y tasas (280,000) (280,000)
939525 Retencion en la fuente 1,043,000 1,043,000
939527 Retencion de Iva 368,000 368,000
2505 Salarios por pagar 0 0
2510 Cesantias Consolidadas 54,769,646 54,769,646
2515 Interes de Cesantías 6,177,261 6,177,261
2525 Vacaciones Consolidadas 21,466,347 21,466,347
2605 Para costos y gastos 21,573,308 21,573,308 ( c) 0
2725 Impuesto Diferido 0 0( c ) 0
2805 Anticipos y avances recibidos 2,838,703,034 2,838,703,034
9395281 Ingresos recibidos por anticipado 28,489,185 28,489,185
9395283 Valores recibidos por anticipado 4,997,033 4,997,033
2825 retenciones a terceros 484,315,456 484,315,456
9395285 Retenciones sobre contratos 228,700 228,700
93953 Aportes y utilidades por pagar alianzas 940,542,877 940,542,877
2610 Para obligaciones laborales-prestac.extralegales 99,854 99,854 ( c) 0
2615 Para obligaciones fiscales-industria y comercio 0 0 ( c) 0

41 Total patriomonio líquido-positivo Err:511 Err:511

42 Ingresos brutos operacionales 15,673,126,000 15,673,126,000

4130 Construccion 15,673,125,608 15,673,125,608

43 Ingresos brutos no operacionales Err:511 Err:511

421040 Financieros-Desctos condicionados 575,738 575,738
421095 Financieros-Cuentas en participacion 2,974,762 2,974,762
4215 Dividendos 0 0
425035 Reintegro provisiones 0 0 0
424528 Utilidad en venta propiedad planta y equipo 100,000 100,000
4250 Recuperaciones 4,199,161 4,199,161
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 1,519,729 1,519,729
4295 Diversos 49,141,083 49,141,083
Intereses presuntivos por prestarle a los socios de esta sociedad
**** Err:511 253,000 Err:511 6
Intereses presuntivos por prestamos hechos a otras sociedades donde esta sociedad es socia
**** Err:511 Err:511
Precio de venta activos fijos poseideos por menos de dos años
**** 0 0
**** Rentas liquidas especiales Err:511 Err:511

44 Intereses y demás rendimientos financieros recibidos 36,854,000 36,854,000

421005 Financieros-intereses 36,853,947 36,853,947

45 Total Ingresos Brutos Err:511 Err:511

46 Menos: Devoluciones, Descuentos y Rebajas Err:511 Err:511

4175 Devoluciones en ventas Err:511 Err:511
 Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional
47 0 0
Dividendos y Participaciones 0 0 0
Otros Ingresos (intereses bonos) 0 0 0

48 Total Ingresos Netos (45-46-47) Err:511 Err:511

49 Costo de venta 12,861,065,000 12,861,065,000

6130 Costos de Ventas 12,861,065,116 12,861,065,116

50 Otros costos 0 0
Otros costos (costo de venta activo fijo vendido)
**** 0 0

51 Total Costos 12,861,065,000 12,861,065,000

52 Gastos Operacionales de Administración 1,522,587,000 1,506,199,000

5105 De personal 812,573,920 812,573,920
5110 Honorarios 264,897,562 264,897,562
5115 Impuestos 16,387,485 (d) 16,387,485 0
5120 Arrendamientos 92,522,388 92,522,388
5125 Contribuciones 5,715,940 5,715,940
5130 Seguros 13,113,209 13,113,209
5135 Servicios 64,588,166 64,588,166
5140 Gastos Legales 2,474,352 2,474,352
5145 Mantenimiento y Reparación 11,102,768 11,102,768
5150 Adecuaciones e instalaciones 7,251,030 7,251,030
5155 Gastos de Viajes 12,101,866 12,101,866
5160 Depreciaciones 43,149,894 43,149,894
5165 Amortizaciones 97,070,666 97,070,666
5195 Diversos 79,637,300 79,637,300
5199 Provisiones 0 0

53 Gastos Operacionales de Ventas 284,353,000 284,103,000

5205 Gastos de personal 214,965,288 214,965,288
5210 Impuestos 250,000 (d) 250,000 0
5220 Arrendamientos 9,683,400 9,683,400
5225 Contribuciones y afiliaciones 3,719,000 3,719,000
5235 Servicios 43,906,946 43,906,946
5245 Mantenimiento y reparaciones 108,900 108,900
5250 Adecuacion e instalacion 18,500 18,500
5255 Gastos de viaje 1,467,453 1,467,453
5260 Depreciaciones 0 0
5295 Diversos 10,233,941 10,233,941

54 Deduccion inversion en activos fijos Err:511 Err:511

Valor del activo fijo depreciable adquirido durante 2009 $ 270.000.000x 40%
0 108,000,000 0 108,000,000
Err:511 Err:511 Si la declaracion arroja "p
declaracion podrá ser rev
55 Otras deducciones 642,801,000 586,367,000 2 años como dice el art.71
años, y sin importar que e
5305 Financieros 628,218,446 ( d) 45,062,657 583,155,789 con los requisitos del bene
5310 Perdida en venta y retiro de bienes 1,537,072 ( d) 1,537,072 0 art.689-1 (ver inciso 7 del
5315 Gastos extraordinarios 5,556,918 ( d) 5,556,918 0 concepto DIAN 103121 de
5395 Gastos diversos 7,488,305 ( d) 4,277,305 3,211,000

56 Total deducciones Err:511 Err:511

57 Renta líquida ordinaria del ejercicio (si 48-51-56, mayor que cero) Err:511 Err:511 El valor total que se tom
compensaciones, en nin
58 O Pérdida líquida del ejercicio (si 51+56-48, mayor que cero) Err:511 Err:511 momento puede excede
valor del renglón 57
59 Compensaciónes Err:511
Por excesos de Renta presuntiva sobre Renta liquida en años anteriores
0
Si se elabora primero
de "renta presuntiva"
Por pérdidas fiscales de ejercicios anteriores 0 este dato se obtiene
automaticamente
 este dato se obtiene
automaticamente

60 Renta liquida (57 - 69) Err:511

61 Renta presuntiva 37,892,000 2

64 Renta liquida gravable (al mayor entre 60 y 61, se resta 62 y se suma 63, pero Err:511
sin producir total NEGATIVO)

68 Ganancias ocasionales gravables (65-66-67) 0 0

El valor que se coloqu
69 Impuesto sobre la Renta Gravable Err:511 aquí no puede excede
al mayor entre el
renglon 60 y el 61. As
0 es como lo controla e
71 Impuesto Neto de Renta (69-70) Err:511 formulario virtual que
se diligenciaría en el
portal de la DIAN
72 Impuesto de Ganancias Ocasionales 0

74 Total Impuesto a cargo (71+72+73) Err:511

75 Menos: Anticipo por el año gravable 2009 0

76 Saldo a favor 2008 sin solicitud de devolucion 0

77 Autorretenciones 0

78 Otras retenciones 109,727,000

ASTURIAS S.A.
814,851
MI EMPRESITA S.A.
68,831,889
MI CASITA LTDA
2,538,046
LA HOJA LTDA
28,462,757
PEDRO PELAEZ S.A.
ok 399,608
MI HOGARCITO
6,129,197
ALIANZA COLOMBIANA
2,441,056
BANCOLOMBIA
60,692
BANCO DE BOGOTA
48,869

79 Total retenciones año gravable 2009 (77+78) 109,727,000

80 Anticipo renta por el año 2010 Err:511 3

Saldo a pagar por impuestos (si 74+80-75-76-79 mayor que cero)

81 Err:511

82 Sanciones 0
Por extemporaneidad 0
0

Total saldo a pagar (si si casillas 74+80+82-75-76-79 mayor que 0)

83 Err:511

O Total saldo a favor (si 75+76+79-74-80-82>0, escriba el resultado)

84 Err:511

Notas Para los que son Contribuyentes del "Régimen Ordinario",

siempre que el renglon 71 (impuesto neto de renta) tenga
valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al impuesto del
(a) Ver anexo No. 1 año fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el
2010). Pero adviertase que si la declaracion 2009 es la
(b ) Esos activos no representan bienes ni derechos "apreciables en dinero" y por ULTIMA a presentar
tanto son activos por razón de que se trata de una entidad
que art.261
y pasivos que solo figuran contablemente pero no deben figurar fiscalmente (ver se liquidó durante
del E.T.) el año 2009, en ese caso NO SE
LIQUIDA ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (vease concepto DIAN
12200 may 13/87).
(c) Esos pasivos, por ser simplemente estimados o no tener un pasivo externo real (como el caso del pasivo por impuesto diferido), son pasivos que no son aceptados fiscalmente

( d) Ver anexo No. 2 Conciliacion Utilidad

Si actualiza primero los datos de
la hoja incluida en este mismo
archivo en Excel, titulada "Anticipo
impto renta",en ese caso este
calculo se obtiene
automáticamente
Se incluyen como ejemplos
algunos de los distintos tipos
de ajustes que un obligado a
llevar contabilidad podría
tener que efectuar a sus cifras
contables para ajustarlas a lo
indicado en la norma fiscal. Por
tanto, en esta plantilla NO se
incluyen todos los ajustes que
la norma fiscal que estuvo
vigente por el 2009 ordenaba.
Esta hoja de trabajo solo debe
ser usada como una guía o
ejemplo
Según el art.268 del ET,
este valor fiscal debe
ser igual al del extracto
bancario
Si la declaracion arroja "pérdida liquida", tal
declaracion podrá ser revisada por la DIAN no en
2 años como dice el art.714 del ET, si no en 5
años, y sin importar que el impuesto se liquide
con los requisitos del beneficio de auditoria de
art.689-1 (ver inciso 7 del art.147 del ET y el
concepto DIAN 103121 de oct.de 2008)

El valor total que se tome como

compensaciones, en ningún
momento puede exceder el
valor del renglón 57

Si se elabora primero el anexo

de "renta presuntiva", entonces
este dato se obtiene
automaticamente
este dato se obtiene
automaticamente

El valor que se coloque

aquí no puede exceder
al mayor entre el
renglon 60 y el 61. Así
es como lo controla el
formulario virtual que
se diligenciaría en el
portal de la DIAN
CALCULO DEL IMPUESTO DE RENTA Y GANANCIA OCASIONAL USANDO LA TABLA DEL ART.241 DEL ET
Calculo del impuesto de renta y de ganancia ocasional, solo si quien usa el formulario es una perona natural colombiana (residente o no residente por el año 2009), obligada a llevar contabilidad,
En los
o una persona natural extranjera obligada a llevar contabilidad pero que por el año 2009 fue "residente" ante el Gobierno Colombiano del va
de UV
DIAN
razón
grava
Valor oficial de la UVT para el ejercicio 2009 $ 23,763

Renta liquida gravable Ganancia ocasional gravable (distinta de loterías)

En Pesos Err:511 En pesos $-
En UVT Err:511 En UVT -

Valor del impuesto sobre la renta (en pesos); (vease la tabla de abajo) Err:511 Valor del impuesto de ganancias ocasionales -

Rangos en UVT Tarifa Marginal Instrucción para Calculo en $ del Rangos en UVT Tarifa Instrucción Calculo en $
Desde Hasta calcular impuesto en impuesto Desde Hasta Marginal para calcular del impuesto
>0 1090 0% $
No tiene $0 >0 1090 0% impuesto en $
No tiene $0
>1090 1700 19% (Renta gravable Err:511 >1090 1700 19% (ganancia $0
expresada en UVT ocasional
menos 1090 UVT) gravable
*19% expresada en
UVT menos
1090 UVT)
*19%

>1700 4100 28% (Renta gravable Err:511 >1700 4100 28% (ganancia $0
expresada en UVT ocasional
menos 1700 UVT) gravable
*28% más 116 UVT expresada en
UVT menos
1700 UVT)
*28% más 116
UVT

>4100 En adelante 33% (Renta gravable Err:511 >4100 En adelante 33% ( ganancia $0
expresada en UVT ocasional
menos 4100 UVT) gravable
*33% más 788 UVT expresada en
UVT menos
4100 UVT)
*33% más 788
UVT
009), obligada a llevar contabilidad,
En los ejemplos que hace la DIAN en su circular 009 de enero de 2007, cuando hace conversiones
del valor bruto de un salario gravable y lo convierte en UVTS para ubicarlo luego en los ranglos
de UVTs de la tabla para retencion en la fuente sobre salarios contenida en el art.383 del ET, la
DIAN toma los resultados de la conversión utilizando hasta los dos primeros decimales. Por esa
razón, hacemos lo mismo aquí con esta conversión del valor de la renta líquida o de la ganancia
gravable, de pesos, a UVT.
ANEXO NO. 1

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999999999-9

ANEXOS DECLARACION DE RENTA

AÑO GRAVABLE 2.009

Conciliación entre la Renta contable y la Renta Fiscal

200901 200912
Codigos Nombre cuentas Valor total
PUC año 2009

Parciales Totales
41 Operacionales
4130 Industrias Manufactureras 15,673,125,608

42 No operacionales
421005 Financieros-intereses 36,853,947
421040 Financieros-Desctos condicionados 575,738
421095 Otros 2,974,762
4245 Utilidad en venta propiedad, planta y equipo 100,000
425030 Descuentos concedidos 144,376
425050 Reintegro de otros costos y gastos 4,054,785
4265 Ingresos de ejercicios anteriores 1,519,729
4295 Diversos 49,141,083

Subtotal Ingresos No operacionales 95,364,420

4175 Devoluciones, rebajas y descuentos Err:511

Total Ingresos Netos Err:511

61 Costo de Ventas y Prestación de Servicios

6130 Construccion (12,861,065,116)

51 Gastos operacionales de Admon

5105 De personal (812,573,920)
5110 Honorarios (264,897,562)
5115 Impuestos (16,387,485)
5120 Arrendamientos (92,522,388)
5125 Contribuciones (5,715,940)
5130 Seguros (13,113,209)
5135 Servicios (64,588,166)
5140 Gastos Legales (2,474,352)
5145 Mantenimiento y Reparación (11,102,768)
5150 Adecuaciones e instalaciones (7,251,030)
5155 Gastos de Viajes (12,101,866)
5160 Depreciaciones (43,149,894)
5165 Amortizacion (97,070,666)
5195 Diversos (79,637,300)
5199 Provisiones Err:511

Subtotal Gastos operacionales de Admon Err:511

52 Gastos operacionales de Ventas

5205 Gastos de personal (214,965,288)
5210 Impuestos (250,000)
5220 Arrendamientos (9,683,400)
5225 Contribuciones y afiliaciones (3,719,000)
5235 Servicios (43,906,946)
5245 Mantenimiento y reparaciones (108,900)
5250 Adecuacion e instalacion (18,500)
5255 Gastos de viaje (1,467,453)
5295 Diversos (10,233,941)

Subtotal Gastos operacionales de Ventas (284,353,428)

53 Gastos no operacionales
5305 Financieros (628,218,446)
5310 Perdida en venta y retiro de bienes (1,537,072)
5315 Gastos extraordinarios (5,556,918)
5395 Gastos diversos (7,488,305)

Subtotal Gastos no operacionales (642,800,742)

Utilidad (o perdida) CONTABLE antes de Impuesto Err:511

Utilidad o perdida contable antes de impuestos Err:511

Mas : Gastos Contables No deducibles fiscalmente

Gasto impuestos causados 16,637,485
Donacion Secretaria de Vivienda-Cemento Cta 539525 141,282
Gastos extraordinarios (sanciones, multas) 5,556,918
Otros Cta 5395 2,831,023
Perdida en venta y retiro de bienes 1,537,072
Intereses de mora Cta 53052004 1,045,000
Gravamen movimiento financiero 4xM 25% 44,017,658
Multas Sanciones y Litigios Cta 5395 1,305,000

Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente 73,071,438

Menos: Ingresos contables no fiscales

Reintegro de provisiones 0

Mas : Ingresos fiscales no contables

-Intereses presuntivos prestamos a socios 253,000

Menos: Ingresos no gravados

Dividendos 0

Menos : Gastos fiscales no contables

Impuestos pagados en el año (indus y ccio, predial, 4xmil) 0
Deduccion especial inversion activo fijo produc.(art.158-3) (108,000,000)

Mas: Pérdidas en ventas de activos fijos poseidos por

más de dos años
(se denunciará en la sección de ganancias ocasionales) 0

Menos: Ingresos por loterias (no se declaran en "renta" sino en

"Ganancia ocasional") 0

Menos: Utilidades en ventas de activos fijos poseidos por 0

más de dos años

Renta liquida fiscal Err:511

O Pérdida Líquida Fiscal Err:511

Menos: Compensaciones
De excesos de renta presuntiva sobre liquida en años anteriores 0
De perdidas fiscales de ejercicios anteriores 0

Renta liquida compensada Err:511

Renta Presuntiva 37,892,000

Menos Rentas Exentas 0

Renta liquida gravable Err:511

Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional

Ingreso por lotería 0
Precio de venta del activo fijo vendido durante el año 0
y que se había poseído por más de dos años

Menos: Costo y parte no gravada

Costo fiscal de venta que tenía el activo a la fecha en que 0
se vendió

Ganancia (o pérdida) ocasional 0

Impuesto de renta Err:511

Impuesto de Ganancias ocasionales 0

Utilidad (o perdida) CONTABLE despues de Impuesto Err:511

ANEXO NO. 2

EL EJEMPLO S..A
NIT. 999999999-9

ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOS

AÑO GRAVABLE 2009

DETERMINACION DE LA RENTA PRESUNTIVA

DATOS BASICOS
El patrimonio a dic.31 del año anterior (en este caso, a dic de 2008), estaba conformada por:
Bienes
Efectivo 892,727,000

Cuentas por cobrar 4,993,218,000

Bonos obligatorios (ley 345/96, ley 487/98) 0

Acciones en sociedades nacionales 61,220,000

Inventarios 1,044,395,000

Los demás bienes raices 0

Muebles y enseres 529,015,000

Total patrimonio bruto a dic de 2008 7,520,575,000

PASIVOS
De todo tipo 6,247,159,000
Total patrimonio liquido a dic de 2008 1,273,416,000
Factor para calcular el valor patrimonial neto de los activos: 16.93%

CALCULO RENTA PRESUNTIVA PARA 2009

Patrimonio Líquido a dic 31 de 2008 1,273,416,000

Menos: Valor patrimonial neto de activos que se excluyen de

renta presuntiva

La totalidad del valor patrimonial neto de

Acciones en sociedades nacionales $73.523.039 10,366,000

Base 1,263,050,000

Tarifa 3%

Subotal 37,892,000
Mas : Rentas netas gravables que durante el 2009
hayan producido los activos excluidos del cálculo

Ej: Los dividendos gravables recibidos durante el 0

2009 de parte de las sociedades nacionales
donde se poseían las acciones

Renta presuntiva definitiva 2009 37,892,000

ANEXO NO. 3

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999999999-9
Para los que son Contribuyentes del "Régimen Ordinario", siempre que el renglon 71
(impuesto neto de renta) tenga valor, en ese caso se debe calcular "anticipo al
impuesto del año fiscal siguiente" ( en este caso, el anticipo para el 2010). Pero
ANEXOS DECLARACION DE RENTA Y COMPLEMTARIOS adviertase que si la declaracion 2009 es la ULTIMA a presentar por razón de que se
AÑO GRAVABLE 2009 trata de una entidad que se liquidó durante el año 2009, en ese caso NO SE LIQUIDA
ANTICIPO AL AÑO SIGUIENTE (vease concepto DIAN 12200 may 13/87).
DETERMINACION ANTICIPO AL IMPUESTO DE RENTA 2010

Si presentó declararión por el año anterior (2008), indique el valor del 3 Err:511
"impuesto neto de renta" (renglón 71) que liquidó en dicha declaración $ 152,692,000

Escoger entre una cualquiera de las siguientes cuatro opciones: 1) La 3

declaración por el año gravable 2009 es la primera que declaración de
renta que presenta en toda su historia tributaria? 2) es el año gravable
2009 el segundo año que le corresponde declarar en toda su historia
tributaria ? 3) es el año gravable 2009 el tercer o posterior año
gravable que le corresponde declarar? 4) Esta declaración de renta
2009 será la última que se presenta pues se trata de la declaración de
renta de una sociedad que quedó liquidada durante el 2009 (y por
tanto es claro que no se tendrá que prsentar una futura declaración
2010)?
Primer año

Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2009 Err:511
25% Err:511
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000

Total Anticipo para el año 2010 -

Opción 1
Impuesto Neto de Renta año 2008 152,692,000
Impuesto Neto de Renta del año 2009 Err:511
Subtotal Err:511
Promedio Err:511
Segundo año
Segundo año
50% Err:511
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000
Total Anticipo con la opción 1 -
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del año 2009 Err:511
50% Err:511
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000
Total Anticipo con la opción 2 -

Total Anticipo definitivo para el 2010 -

Opción 1
Tercer o posterior año

Impuesto Neto de Renta año 2008 152,692,000

Impuesto Neto de Renta año 2009 Err:511
Subtotal Err:511
Promedio Err:511
75% Err:511
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000
Total Anticipo con la opción 1 Err:511
Opción 2
Impuesto Neto de Renta del 2009 Err:511
75% Err:511
Menos: Retenciones en la fuente 2009 109,727,000
Total Anticipo con la opción 2 Err:511

Total Anticipo definitivo al 2010 Err:511

Total Anticipo defintivo al impuesto de renta 2010 Err:511
ANEXO NO. 4

EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999-9

APORTES A SEGURIDAD SOCIAL EFECTIVAMENTE PAGADOS

EPS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE NOV TOTAL PAGADO
SUSALUD 2,085,500 2,536,100 2,055,100 2,055,100 2,055,100 2,062,100 2,062,100 2,193,300 2,238,900 2,265,600 2,249,600 23,858,500
SALUD TOTAL 604,625 719,200 661,200 551,600 552,300 543,700 543,700 543,700 552,400 632,700 545,200 6,450,325
SALUDCOOP 942,100 1,105,500 438,304 1,061,600 1,061,600 1,061,600 1,057,600 1,057,600 1,057,600 1,053,400 1,058,700 10,955,604
SANITAS 237,500 699,845 687,125 687,125 687,125 656,100 331,200 428,300 503,725 677,825 662,933 6,258,803
COOMEVA EPS 1,290,000 1,991,900 778,400 814,025 979,350 703,350 665,950 553,640 619,400 739,375 433,425 9,568,815
SOS 3,480,124 5,003,700 3,355,900 3,245,940 3,067,600 3,120,600 3,210,200 3,093,668 3,602,300 4,103,450 3,385,540 38,669,022
CRUZ BLANCA EPS 81,200 125,000 125,000 125,000 130,000 62,500 62,500 62,500 62,500 62,500 73,900 972,600
COLMEDICA - 43,400 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 162,500 1,505,900
COMFENALCO VALLE 1,323,012 592,181 1,511,125 1,001,600 1,474,800 1,437,400 1,454,934 1,576,511 1,602,400 1,605,200 1,479,400 15,058,563
TOTAL PAGADO 10,044,061 12,816,826 9,774,654 9,704,490 10,170,375 9,809,850 9,550,684 9,671,719 10,401,725 11,302,550 10,051,198 113,298,132

ARP ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE NOV TOTAL PAGADO
SURATEP 1,697,800 2,709,534 2,457,100 2,467,800 2,347,700 2,290,200 2,135,300 2,291,327 2,411,350 2,734,207 2,356,190 25,898,508
TOTAL PAGADO 1,697,800 2,709,534 2,457,100 2,467,800 2,347,700 2,290,200 2,135,300 2,291,327 2,411,350 2,734,207 2,356,190 25,898,508

PENSION ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE NOV TOTAL PAGADO
PORVENIR S.A. 6,723,708 8,841,400 7,706,700 7,693,700 7,821,000 7,598,100 7,039,000 3,397,400 3,507,200 4,290,340 3,651,700 68,270,248
ING PENSIONES 456,000 639,500 746,700 816,000 845,300 736,000 739,800 808,000 823,800 816,000 807,600 8,234,700
COLFONDOS 1,064,404 1,234,504 1,202,620 1,053,500 1,025,200 991,600 857,000 881,200 925,200 994,200 926,400 11,155,828
PROTECCION S.A. 701,600 955,000 813,800 769,800 716,500 737,800 732,200 930,700 1,048,600 1,027,900 1,047,200 9,481,100
HORIZONTE 1,082,400 1,309,300 1,193,200 1,193,200 864,400 953,200 739,900 849,200 863,900 982,520 716,400 10,747,620
SEGURO SOCIAL 3,243,404 5,245,400 1,871,900 1,872,700 1,901,000 1,734,800 2,330,100 6,220,700 6,278,200 6,421,900 6,304,800 43,424,904
TOTAL PAGADO 13,271,516 18,225,104 13,534,920 13,398,900 13,173,400 12,751,500 12,438,000 13,087,200 13,446,900 14,532,860 13,454,100 151,314,400

TOTAL SEGURIDAD SOCIAL 290,511,040

PARAFISCALES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPT OCTUBRE NOV TOTAL PAGADO
CAJA,ICBF, SENA 6,855,050 8,973,970 7,318,190 7,240,620 7,113,840 6,876,280 6,706,880 7,070,880 7,274,600 7,889,650 7,281,200 80,601,160

TOTAL PARAFISCALES 80,601,160

TOTAL PAGADO 371,112,200

ANEXO NO. 5

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

DISPONIBLE
Saldo en Libros 31 de Dic Saldo Extracto al 31 de
DENOMINACION 2009 Dic 2009 Diferencia Valor Fiscal
Bancos
Banco de Bogota 4,851,480 14,093,057 -9,241,577 14,093,057 (1)
Bancolombia 326,250,597 343,407,657 -17,157,060 343,407,657 (2)
Banco BBVA 526,767 526,767 - 526,767 (3)
Banco de Occidente 1,084,757 1,682,657 -597,900 1,682,657 (4)
Davivienda 71,026,950 84,247,132 -13,220,182 84,247,132 (5)
Banco Colpatria 6,284,032 6,309,229 -25,197 6,309,229 (6)
Banco Colmena 2,231,141 2,231,141 - 2,231,141 (7)
Cuentas de ahorro -
F.C.O Fiducuenta 1,706,609 1,706,609 - 1,706,609 (8)
TOTALES 413,962,333 454,204,249 -40,241,916 454,204,249

(1) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
(2) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
(4) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
(5) Cheques Girados pero no cobrados $7,739,991, cheques con inconsistencias $5,480,191.
(6) Cheques Girados pero no entregado al beneficiario, por tanto se deben declarar como un pasivo
(7) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
(8) Cheques Girados pero no cobrados, por tanto se deben declarar como un pasivo
ANEXO NO. 6

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

INTERESES PRESUNTOS PRESTAMOS A SOCIOS

Prestamos que se efectuarían durante el año 2009 sin cobrar ningún intereses reales

Socio al que se hacen los préstamos PEDRO PEREZ

Tasa de interés real que se le cobrará 0%

Tasa de interés "minimo" presuntivo que durante 9.82% (vease el art.4 del decreto.850 de Marzo 13 de 2009)
el 2009 debe generarse sobre tales prestamos

Mes Saldo al inicio Prestamos Abonos Saldo al Interes real Interés Ajuste
del mes que se le que hará final del mes que se presuntivo que deberá
otorgarán el socio registrará como que se estima hacerse
ingreso en el con el DTF a los saldos
Estado de a dic de 2008 contables
Resultados y que como mínimo para llevarlos
Contable deberá llevarse a saldos
a la declaracion de renta 2009 fiscales
(A) (B) (C) (D) (E) (F) (G)
(A x (tasa real/12)) (A x (tasa presunta/12)) (si F>G)
Jan-09 - - - - - - -
Feb-09 - - - - - -
Mar-09 - - - - - - -
Apr-09 - - - - - - -
May-09 - - - - - - -
Jun-09 - - - - - -
Jul-09 - - - - - - -
Aug-09 - 10,000,000 - 10,000,000 - - -
Sep-09 10,000,000 - 2,000,000 8,000,000 - 82,000 82,000
Oct-09 8,000,000 1,000,000 7,000,000 - 65,000 65,000
Nov-09 7,000,000 - 1,000,000 6,000,000 - 57,000 57,000
Dec-09 6,000,000 1,000,000 5,000,000 - 49,000 49,000
Total - - 253,000
ANEXO NO. 7

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION DEL PATRIMONIO BRUTO FISCAL Y TOTAL DEL ACTIVO CONTABLE

ACTIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009 10,546,801,935

PARTIDAS CONTABLES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN) -260,863,503

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros) 40,241,916

Cargos Diferidos -301,105,419

PARTIDAS FISCALES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN) -

PATRIMONIO BRUTO FISCAL AÑO 2009 10,285,938,432

ANEXO NO. 8

EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION DEL PASIVO CONTABLE Y FISCAL

PASIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009 9,213,499,174

PARTIDAS CONTABLES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN) 18,568,751

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros) 40,241,913

Cargos Diferidos -21,673,162

PARTIDAS FISCALES QUE SE INCLUYEN (EXCLUYEN) -

PASIVO FISCAL AÑO 2009 9,232,067,925

ANEXO NO. 9

EL EJEMPLO S..A
NIT. 999,999,999

CONCILIACION PATRIMONIO CONTABLE Y FISCAL

Patrimonio Liquido Fiscal año 2008 1,273,416,000

Patrimonio Liquido Fiscal año 2009 Err:511
Variacion Err:511
PASIVO CONTABLE A DICIEMBRE 31 DEL 2009 8,259,238,105

Año 2008 Año 2009 Variacion

Capital Social 710,000,000 710,000,000 -
Reserva Legal 112,534,992 130,192,878 -17,657,886
Resultado de ejercicio anteriores 191,116,393 175,018,683 16,097,710
Utilidad del ejercicio 176,578,860 318,091,198 -141,512,338
1,190,230,245 1,333,302,759 -143,072,514

Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros) 40,241,916 -40,241,916

-
Cargos Diferidos -301,105,419 301,105,419
-
Partidas conciliatorias de bancos (Cheques pendientes de cobro y otros) -40,241,913 40,241,913
-
Cargos Diferidos 21,673,162 -21,673,162

SUBTOTAL 1,190,230,245 - 1,053,870,505 136,359,740

Diferencia año anterior

Diferencia - -
Cargos Diferidos 83,186,000 83,186,000

Patrimonio Liquido 1,273,416,245 1,053,870,505 219,545,740

ANEXO NO. 10

EL EJEMPLO S.A.
NIT. 999,999,999-9

CONCILIACION PATRIMONIAL AÑO 2009

Patrimonio neto CONTABLE a dic 31 de 2009 1,333,302,760

1. Mas o menos : Diferencias a dic 31 de 2009 en los ACTIVOS

A) Mas : Mayor valor fiscal de los activos a dic 31 de

2009 originado por los saldos de provisiones contables los cuales no se aceptan fiscalmante

a) Sobre Acciones y Aportes (cta 1299) Para los q

esta cifra
b) Sobre Inventarios (cta 1499) 31 para lo
c) Sobre Activos Fijos (cta 1599) subcuenta
d) Sobre CXC distintas de las de "clientes" (cta 139910/80) social; 32
Revaloriza
e) La efectuada a CXC CLIENTES pero en exceso decretado
de la que se acepta fiscalemente 0 Resultado
ejercicios
valorizaci
B) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic 31 de
2009 originado por los saldos de valorizaciones contables los cuales no se aceptan fiscalmente
a) De inversiones (cta 1905)
b) De propiedad planta y equipo (cuenta 1910)
c) De otros activos (cta 1995) 0
Si la partida va a ser
positiva, entonces se
C) Mas o Menos : Diferencia entre el valor contable y el fiscal digita sin el signo "-"
a dic 31 de 2009 por las inversiones que cotizan en bolsa adelante

-bonos deuda publica gobierno nacional

D) Menos : Menor valor fiscal de los activos a dic 31 de

2009 originado por aplicar el art.341 del ET (no ajustar fiscalmente) 0

E) Menos: Activos que no representan dinero y por eso no se declaran fiscalmente

aunque si fuguran contablemente (ver art.261 ET)
- Conciliacion Bancaria (40,241,913)
- Cargos diferidos (301,105,419)

F) Menos : Mayor valor fiscal de la "depreciacion acumulada de activos fijos"a dic 31 de

2009 originado por aplicar fiscalmente un metodo de depreciacion mas
acelerado (ver art.134 del ET) 0 (341,347,332)

2. Diferencias a dic 31 de 2009 en los PASIVOS

A) Mas : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los

pasivos "estimados" o "contigentes" (ctas 26, excepto la 2620) los cuales 61,915,075
sí figuran contablemente

B) Mas : Menor valor fiscal de los pasivos por no aceptarse los pasivos con la
casa matriz ubicada en el exterior, (esto solo en el caso de una sociedad
que funciona aquí en Colombia pero como sucursal de una sociedad
extranjera; ver art.287 ET) 61,915,075

Patrimonio liquido FISCAL a dic 31 de 2009

1,053,870,503
Para los que utilicen el PUC de comerciantes,
esta cifra se obtendría de la sumatoria a dic
31 para los saldos de todas las cuentasy
subcuentas que formen el grupo 3 (31-Capital
social; 32-Superativs; 33-Reservas; 34-
Revalorización del Patrimonio; 35-Dividendos
decretados en cuotas o acciones; 36-
Resultado del Ejercicio; 37 Resultados de
ejercicios anteriores; 38-Superavit por
valorizaciones

Este dato deberá conincidir con el llevado al

renglón 44 del formulario 110 diseñado por la
DIAN para las declaraciones de renta o de
ingresos y patrimonio 2006 de los obligados a
llevar contabilidad, renglón que solo se
diligencia si el patrimonio liquido fiscal a dic 31
de 2006 es positivo
Determinación de la utilidad “gravada” y “no gravada” en cabe
Por Aplicación de la Deducción de Activos Fijos Productivos

(Fecha de elaboración: Febrero de 2010)

En el ejercicio que se muestra más adelante se pretende ilustrar los efectos que tiene para una socidad comercial, en el calc
sus utilidades no gravadas a socios, la utilización de la deducción por inversión en activos fijos productos de Renta. En esos
es cuando tienen que tomar en cuenta lo que indica actualmente el artículo 2 del Decreto 567 de Marzo de 2007 luego de h
modificado con el Decreto 4980 de Diciembre de 2007 (para entener mejor este tema, recomendamos leer nuestro anterior
"Gobierno hace más atractivo el beneficio por inversión en activos fijos productores de Renta"

Caso Práctico

Supóngase que una sociedad comercial utilizó en su declaración de Renta año gravable 2009 el beneficio del artículo 158
Estatuto Tributario (deducción fiscal del 40% de los activos fijos productores de renta que adquirió durante dicho año). E
caso, en marzo de 2010, los cálculos para determinar la utilidad “gravada” y “no gravada” en cabeza de los socios te
entonces una forma muy distinta de calcularse, y sería así:

Estado de Resultados Contable 2009

Detalle Parciales
Ingresos
Menos: Costos y Gastos

Utilidad contable antes de impuesto:

Menos: Impuesto de Renta y Ganancia ocasional

Impuesto de Renta
Utilidad contable antes de impuesto…. 1,000,000,000

Menos: Utilidades involucradas en el resultado contable

pero que se deben denunciar en la sección de (20,000,000)
ganancia ocasional

Mas: pérdidas involucradas en el resultado contable

pero que se deben denunciar en la sección de
ganancia ocasional 0

Mas: Gastos No deducibles 200,000,000

Menos: Deducción por inversión activo fijo productivo

3,000,000,000 40% (1,200,000,000)

Menos: Ingresos no gravados por dividendos (100,000,000)

Renta Líquida ordinaria (o pérdida Liquida) (120,000,000)
Menos: Compensaciones (1,000,000)
 Renta líquida oridnaria del ejercicio (120,000,000)
Renta Presuntiva 35,000,000
Rentas Exentas (3,000,000)
Rentas Gravables 1,000,000
Renta líquida Gravable 33,000,000
Tarifa 33%
Total Impuesto de Renta 10,890,000
Impuesto de Ganancia Ocasional
Utilidades que constituyen ganancia ocasional
-Utilidad en venta de activo fijo poseido por más de dos años 20,000,000
Ganancia Ocasional Gravable 20,000,000
Tarifa 33%
Total Impuesto de Ganancia Ocasional 6,600,000

Utilidad Neta (Distribuible a los Socios)

Determinación de la utilidad “gravada” y “no gravada” en cabeza de soci

Monto de utilidad contable que se puede entregar como No Gravada a los socios (ver art-49 del E.T., Art.2 decreto

567 de Marzo de 2007 y Decreto 4980 diciembre de 2007)

Renta Líquida fiscal del ejercicio

Mas: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en

otra sociedad
Más: Ganancia Ocasional del Ejercicio
Menos: Impuesto de Renta
Menos: Impuesto de ganancia ocasional
Subtotal
Más: Monto de la deduccion especial por inversión en activos fijos

Total

La Utilidad neta Contable se distribuiría entonces así:

-No Gravable en Cabeza de los socios
-Gravable en Cabeza de socios
Total

Valor del Monto No gravado (originado en la inclusión de la deducción especial dentro del cálculo) que no se utilizó en este e
y por tanto toca registrarlo y controlarlo en cuentas de Orden (ver parágrafo del art.2 del decreto 567 de 2007)
Nota: Este cálculo solo se realiza cuando la utilización de la deducción especial produzca "Pérdidas líquidas fiscales" o cuand
haya sido mayor a la Renta Presuntiva.

-Monto total que se podría haber pasado como no Gravable

-Utilidad contable neta que se tiene para ser distribuida a los socios
Total a registrar en cuentas de orden
 y “no gravada” en cabeza de socios
os Fijos Productivos

e tiene para una socidad comercial, en el calculo de

en activos fijos productos de Renta. En esos casos
el Decreto 567 de Marzo de 2007 luego de haber sido
e tema, recomendamos leer nuestro anterior editorial de Enero de 2008:
productores de Renta"

o gravable 2009 el beneficio del artículo 158-3 del

de renta que adquirió durante dicho año). En este
y “no gravada” en cabeza de los socios tendrían

able 2009
Totales
4,200,000,000
(3,200,000,000)

1,000,000,000
 (17,490,000)

982,510,000

ravada” en cabeza de socios

s (ver art-49 del E.T., Art.2 decreto

33,000,000

100,000,000
20,000,000
(10,890,000)
(6,600,000)
135,510,000
1,200,000,000

1,335,510,000

982,510,000
0
982,510,000

dentro del cálculo) que no se utilizó en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios
l art.2 del decreto 567 de 2007)
produzca "Pérdidas líquidas fiscales" o cuando produzca que la "Renta liíquida después de compensaciones"

1,335,510,000
982,510,000
353,000,000