Universidade Anhanguera de Guarulhos UNIDERP

Centro de Educao a Distncia

Atividade Prtica Supervisionada
CINCIAS CONTBEIS
Disciplina: Contabilidade Tributria

TUTOR PRESENCIAL: Rodrigo Pires Lopes

Josiel da Silva Santos

RA: 6506279164

Marcelo Rodrigues Piris

RA: 1299517270

Renato Raimundo de Sousa

RA: 6942009545

Cristina Augusta da Silva

RA: 9419574878

GUARULHOS / SP
SETEMBRO - 2015

INTRODUO

De forma geral os impostos acompanharam o desenvolvimento da sociedade humana

organizada. Nos primrdios das sociedades humanas eram cobrados pesados tributos dos
povos que eram vencidos na guerra, esses povos eram subordinados nao vitoriosa e a fim
de evitar novos confrontos deveriam continuar a pagar tributos, demonstrando estado de
profunda submisso.
Mas com o desenvolvimento dos agrupamentos humanos as relaes sociais se tornam mais
complexas, assim as classes dominantes que se formam buscam se sustentar com o trabalho
das pessoas desprivilegiadas. Assim so aplicados impostos aos prprios sditos. Como os
tributos eram determinados, na maioria das vezes, pela vontade de um governante com uma
grande gama de poderes, no havia maneira de controlar tal cobrana. Assim as duras
tributaes acabam por arruinar a camada mais pobre.
Com o continuo avano das relaes sociais as massas empobrecidas comeam a tomar
conscincia dos abusos que sofrem por parte de seus lderes, em muito isso se deve aos
pensadores iluministas e suas ideias antropocntricas. As massas ciamam por leis escritas e
mais justas mas as mquinas burocrticas criadas e a grande parcela de pessoas se nvel
cultural razovel entre as massas tornam de fcil manipulao as normas fiscais. A avalanche
de normas esparsas era tal que muitas vezes os prprios trabalhadores do governo se perdiam
nelas e os impostos eram cobrados sem a mnima regularidade.
Em sntese a histria de tributos no Brasil iniciou com grandes cobranas impostas pela Coroa
Portuguesa que por sua vez usava esses impostos para financiar seus gastos e os da igreja,
neste cenrio o Brasil continuou com a mesma prtica de tributria de seu pais colonizador,
que tinha como cultura manter a riqueza para o governo e a populao tinha que se contentar
com as sobras, isto , quase nada. Para mudar esse cenrio foi necessrio desencadear vrios
movimentos de revolta como exemplos mais comuns temos: Revoluo Farroupilha;
Inconfidncia Mineira e a Revoluo Pernambucana.
O primeiro tributo em terras brasileiras iniciou-se na colonizao, denominado quinto do paubrasil, o mesmo identifica a alquota exigida e a forma de pagamento, ou seja, de todas as
extraes que riquezas do Brasil a quinta parte era o tributo a ser pago compulsoriamente a
Realeza de Portugal.

MUDANAS INCORRIDAS NO PERFIL TRIBUTRIO

As duas grandes reformas tributrias que ocorreram no Brasil foram feitas sob as ditaduras de
Vargas e a militar.
As outras foram apenas umas evolues lentas e graduais do perfil de impostos herdados do
perodo anterior.
Com a Constituio de 1988, entretanto, a carga tributria sofre um novo impulso, em parte
movida pela necessidade de novos recursos para atender a novos gastos estabelecidos pelo
texto constitucional, como a expanso dos benefcios previdencirios.
Historicamente, as questes tributrias eram consideradas de forma isolada no departamento
fiscal.
O que se percebe no atual cenrio o envolvimento das questes tributrias em torno dos
setores da organizao, principalmente no planejamento estratgico, dado o reconhecimento
do impacto dos tributos no resultado empresarial.
Outro aspecto a ser observado que, no decorrer dos ltimos anos, a carga tributria tem
aumentado consideravelmente, bem com tem surgido novas obrigaes acessrias.
As empresas buscam licitamente a adequao s legislaes tributrias, a fim de realizarem
um planejamento tributrio que menos onere seus planejamento financeiros, que um grande
desafio para as empresas.

ESPCIES TRIBUTRIAS

IMPOSTOS

Nos termos do artigo 16 do CNT: impostos o tributo cuja obrigao tem por fator gerador
uma situao independente de qualquer atividade especifica, relativa ao contribuinte.

TAXAS

O artigo 77 do CNT as define como o tributo que tem como fato gerador o exerccio regular
do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de servio pblico especifico e
divisvel, prestado ao contribuinte.

CONTRIBUIES DE MELHORIAS

o tributo cuja obrigao tem como fato gerador a valorizao de imveis decorrente de obra
pblica, diferencia-se do imposto porque depende de atividade estatal especifica, e da taxa
porque a atividade estatal que a vincula diferente.

O que tributo?
Tributo uma obrigao, expressa em valor (dinheiro), obrigatria, que no se relacione
ao ilcita, que seja instituda por lei e cobrada por meio de atividade administrativa
competente. Os tributos existem como Impostos, Taxas, (de servio ou polcia) e
Contribuies sociais e de melhoria. Alm destes, tambm configuram tributos, os
emprstimos compulsrios.
A obrigao tributria nasce de um evento determinado por lei, o fato gerador e para que seja
recolhido necessrio que haja uma base de clculo, que tambm determinada por lei.Entre
a obrigao tributria existem dois sujeitos, o sujeito ativo, que cobra, fiscaliza, ou seja, o
governo, e o sujeito passivo, o contribuinte ou responsvel tributrio, determinado por lei, que
submetido obrigao tributria de pagar impostos e cumprir as obrigaes referentes a este
ato.
A tributao tambm pode ocorrer por meio da substituio tributria, onde o contribuinte
pode ser substitudo por outro participante da operao, o responsvel, e a tributao
monofsica, onde apenas um participante da operao efetua recolhimento do imposto, para
facilitar a fiscalizao e garantir a eficcia no recolhimento e incidncia.

Existem ainda os crimes de ordem tributria, situaes de descumprimento das obrigaes

tributrias que geram penalidades de acordo com a legislao, sendo eles: sonegao, fraude,
simulao, contrabando, descaminho, depositrio infiel, apropriao indbita e dolo em geral.
Dicas de Economia tributria Pessoa Fsica
Para os profissionais liberais, permitida a deduo no livro caixa de despesas que faam
parte da sua atividade, para efeito do clculo do imposto recolhido de forma avulsa. Ao longo
do ano, devem-se guardar os comprovantes de despesas dedutveis para a declarao de ajuste
anual do imposto de renda. Estudar os critrios de iseno para alienao de bens imveis e a
venda de imveis residenciais.Oslucros recebidos de empresas optantes pelo Simples
Nacional tambm so isentos de acordo com alguns critrios da legislao, e a no ser o qu
se referir a pr-labore, alugueis ou servios prestados.

Dicas de economia tributria Pessoa Jurdica

Com o texto adaptado (portal tributrio.com.br) entende-se que a pessoa jurdica pode optar
por uma loja virtual sendo uma boa opo, pois possvel optar por efetuar a distribuio
atravs de um estado que tenha uma situao menos onerosa do ICMS.
possvel de acordo com a legislao do IRPJ, apropriar o custo de bens de consumo
eventual para no clculo do resultado contbil, contanto que representem menos que 5% do
custo total do perodo anterior, assim economizando o IRPJ e CSLL sobre o Lucro Real.
Dentre as demais formas de reduzir o imposto de renda a recolher, est a compensao das
retenes na fonte, sofridas dos pagamentos recebidos de outras pessoas jurdicas, o excesso
dos valores pagos de alimentao a funcionrios com os veculos a servio da empresa por sua
vez no sofrero a incidncia do INSS/FGTS, sendo outra maneira de desonerar a empresa.
Os crditos do IPI podem ser aproveitados na aquisio de produtos para o processo de
industrializao, no desembarao aduaneiro, e demais situaes previstas no regulamento.
Empresas optantes pelo Refis podem se compensar no imposto de renda apurado no Brasil do
imposto de renda pago no exterior, e o excesso tambm CSLL.Sobre o ativo imobilizado, a
legislao do imposto de renda permite a deduo de um valor fixo do resultado ou a
depreciao acelerada para algumas situaes de utilizao de imveis.

Sobre o DIPJ, as empresas no devem atrasar a entrega por conta da multa, compensar o
imposto da reteno sofrida na fonte (mesma coisa para o PIS, a COFINS e a CSLL), elaborar
o PERDCOMP caso haja crdito e retificar DCTF e Dacon se necessrio. Conferir
Se todas as dedues do IRPJ foram feitas, e por fim no se esquecer de conferir os valores do
resumo da declarao.

Diferentes alquotas e opes de tributao para as pessoas jurdicas

A opo pela forma de tributao da empresa deve ser feita pelos administradores junto ao
planejamento financeiro e tributrio, de acordo com as perspectivas e objetivos da empresa e
verificar qual atender melhor e trar o melhor resultado: o Lucro Real, o Lucro Presumido ou
o Simples Nacional. Esta deciso delicada, pois a legislao no permite alterao no
mesmo ano, ou seja, se no for a mais adequada, ir impactar o ano inteiro s podendo ser
alterado no exerccio seguinte.

REGIME TRIBUTRIO

SIMPLES NACIONAL

A Lei Complementar 123/2006 instituiu o regime especial de arrecadao de tributos e

contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno porte Simples Nacional,
destinado s empresas com receita bruta anual de at R$ 3.600.000, 00.Alterao conforme lei
complementar 139/2011.
As empresas que se enquadrarem no regime simplificado recolhem oito impostos das trs
esferas (federal, estadual e municipal) de uma nica vez, atravs do Documento de
Arrecadao do Simples Nacional (DAS) uma vez por ms. Por tanto, h uma simplificao
no recolhimento e na burocracia administrativa da gesto de tributos das empresas
enquadradas.

Dependendo da atividade da empresa, esse regime economicamente mais benfico que os

demais, mas especialmente os prestadores de servios devem ficar atentos, pois dependendo
do servio que prestado, o lucro presumido pode ser mais vantajoso.
Principais obrigaes das empresas optantes pelo Simples Nacional

OBRIGAES
ACESSRIAS
DECLARAO NICA E
SIMPLIFICADA DE
INFORMAES
SOCIOECONOMICAS E
FISCAIS
TRIBUTOS NO
ABRANGIDOS PELO
REGIME
DECLARAO
ELETRNICA DE
SERVIO
EMISSO DE NOTA
FISCAL E
ARQUIVAMENTO

CARACTERISTICAS
UMA VEZ AO ANO, AT O ULTIMO DIA DO MS DE
MARO DO ANO-CALENDRIO SUBSEQUENTE AO DE
OCORRNCIA AO DE OCORRNCIA DOS FATOS
GERADORES DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIES
PREVISTAS;
OBSERVAR A LEGISLAO DOS RESPECTIVOS ENTES
FEDERATIVOS QUANTO PRESTAO DE INFORMAES
E ENTREGA DE DECLARAES

UMA VEZ AO MS, CONFORME LEGISLAO DE SUA

CIRCUNSCRIO FISCAL; MUNICIPIO;
SEMPRE QUE HOUVER VENDA OU PRESTAO DE
SERVIOS; MANTER EM BOA ORDEM E GUARDA OS
DOCUMENTOS QUE FUNDAMENTAREM A APURAO
DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIES; CLIENTES

LUCRO PRESUMIDO

O lucro Presumido regime de tributao onde a base de clculo obtida por meio de
aplicao de percentual definido em lei sobre a receita bruta. Como o prprio nome diz, tratase de presuno do lucro.

No lucro Presumido, h algumas vantagens relativas s obrigaes acessrias, pois o fisco

federal dispensa as empresas enquadradas nesse regime da escriturao contbil, desde que
seja mantido o livro caixa. Porm h de ser observar as imposies do cdigo civil no tocante
obrigatoriedade da escriturao contbil.
Em princpio todas as pessoas jurdicas podem optar pelo lucro presumido, salvo aquelas
obrigadas apurao do lucro real. Contudo, para verificar se esse o regime mais benfico
para a empresa, necessrio realizar simulaes, pois caso a empresa tenha valores
considerveis de despesas dedutveis para o IRPJ e para CSLL, muito provvel que o lucro
real seja mais econmico.

LUCRO REAL

Para verificar se benfica a tributao por esse regime, necessrio apurar o resultado
contbil, ou seja, obrigatrio manter escriturao contbil nos moldes da legislao
comercial.
Depois de apurado o lucro contbil, devem ser procedidos os ajustes de adies e excluses
previstas em leis. As adies constituem despesas que o fisco no aceita para fins de deduo
IRPJ e da CSLL.E nesse ponto que nossas atenes devem ser redobradas, pois nem tudo
aquilo que resulta em diminuio do patrimnio da empresa aceito para diminuir a base de
clculo tributvel.
Outra questo importante, ainda tratando do lucro real, refere-se contribuio para o
PIS/PASEP e a COFINS.A escolha entre presumido e real deve levar em conta essas
contribuies, pois no presumido o regime cumulativo ( alquota de 0,65% para PIS e de 3%
para COFINS, direta sobre a receita bruta), enquanto que no lucro real o regime no
cumulativo para a maioria das operaes, onde as alquotas so bem mais altas ( 1,65% para
PIS e 7,6% COFINS), mas h o direito a dedues do valor a pagar por meios de crditos
previstos na legislao.
Salienta-se que no h um tipo de regime e tributao que seja mais benfico para a totalidade
das empresas.

Cada empresa deve se considerar suas particularidades, seus meios de operao e os tipos de
atividades que desenvolve, para conseguir vislumbrar a forma mais econmica de tributao
para o ano, lembrando que uma vez formalizada a opo perante a RECEITA FEDERAL, esta
irretratvel durante todo o ano-calendrio.

TABELA COM AS DIFERENTES ALIQUOTAS E OPES TRIBUTRIAS PARA

PESSOA JURIDICA
REGIME
TRIBUTRIO

APURAO DOS TRIBUTOS

IRPJ-APURADO SOB EFETIVO
RESULTADO QUANDO ESTE FOR DE
LUCRO
CSSL- IDEM

ALIQUOTAS
15%
9%

LUCRO REAL
PIS-APURADO NA FORMA NO
CUMULATIVA, COM CRDITOS FISCAIS
COFINS-APURADO NA FORMA NO
CUMULATIVA, COM CRDITOS FISCAIS
IRPJ-APURADO SOB UMA PRESUNO
DO RESULTADO
LUCRO
PRESUMIDO

CSLL- IDEM
PIS-APURADO NA FORMA CUMULATIVA,
SEM CRDITOS FISCAIS

SIMPLES
NACIONAL

COFINS-APURADO NA FORMA
CUMULATIVA, SEM CRDITOS FISCAIS
TODOS OS TRIBUTOS APURADOS DE
UMA NICA VEZ ATRAVS DE UM NICO
PERCENTUAL

1,65%

7,60%
ESTIMATIVA

ESTIMATIVA

0,65%

3%
TABELA

CALCULOS DOS DADOS FICTICIOS

SIMPLES NACIONAL (TABELA)

RECEITA
BRUTA 12
ALIQUO RECOLHIMENTO
MS
VALOR R$ MESES
TA
2011
R$
JANEIRO
25.000,00 R$ 25.000,00
4%
R$ 1.000,00
FEVEREIR
R$
O
32.000,00 R$ 57.000,00
4%
R$ 1.280,00
R$
MARO
41.000,00 R$ 98.000,00
4%
R$ 1.640,00
R$
R$
ABRIL
44.000,00
142.000,00
5,47%
R$ 2.406,80
R$
R$
MAIO
36.000,00
178.000,00
5,47%
R$ 1.969,20
R$
R$
JUNHO
52.000,00
230.000,00
5,47%
R$ 2.844,40
R$
R$
JULHO
45.000,00
275.000,00
6,84%
R$ 3.078,00
AGOSOT
R$
R$
O
28.000,00
303.000,00
6,84%
R$ 1.915,20
SETEMBR
R$
R$
O
35.000,00
338.000,00
6,84%
R$ 2.394,00
OUTUBR
R$
R$
O
32.000,00
370.000,00
7,54%
R$ 2.412,80
NOVEMB
R$
R$
RO
44.000,00
414.000,00
7,54%
R$ 3.317,60
DEZEMBR
R$
R$
O
36.000,00
450.000,00
7,54%
R$ 2.714,40
R$
TOTAL
450.000,0
2011
0
R$ 26.972,40

RECEITA
BRUTA 12
MS
VALOR R$ MESES
R$
R$
JANEIRO
67.000,00
492.000,00
FEVEREIR
R$
R$
O
85.000,00
545.000,00
R$
R$
MARO
110.000,00 614.000,00

ALIQUO RECOLHIMENTO
TA
2012
6,84%

R$ 4.582,80

7,54%

R$ 6.409,00

7,54%

R$ 8.294,00

R$
R$
ABRIL
120.000,00 690.000,00
R$
R$
MAIO
10.000,00
664.000,00
R$
R$
JUNHO
140.000,00 752.000,00
R$
R$
JULHO
120.000,00 827.000,00
AGOSOT
R$
R$
O
85.000,00
884.000,00
SETEMBR
R$
R$
O
101.000,00 950.000,00
OUTUBR
R$
R$
O
105.000,00 1.023.000,00
NOVEMB
R$
R$
RO
120.000,00 1.099.000,00
DEZEMBR
R$
R$
O
137.000,00 1.200.000,00
TOTAL
2012

7,54%

R$ 9.048,00

7,54%

R$ 754,00

7,60%

R$ 10.640,00

7,60%

R$ 9.120,00

7,60%

R$ 6.460,00

8,28%

R$ 8.362,80

8,28%

R$ 8.694,00

8,36%

R$ 10.032,00

8,36%

R$ 11.453,20

R$
1.200.000,0
0

R$ 93.849,80

DRE

DRE-PERIODO-2011
ITENS
RECEITA DA VENDA DE MERCADORIAS
E SERVIO

R$

R$
450.000,00
R$
270.000,00

CUSTOS E DESPESAS
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS
LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL

R$

R$
157.500,0
0
R$
45.000,00
R$
67.500,0
0
R$
180.000,0
0

DRE-PERIODO-2012
ITENS

R$

R$
1.200.000,0
0
R$
770.000,00

RECEITA DA VENDA DE MERCADORIAS

E SERVIO
CUSTOS E DESPESAS
CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS

R$

R$
400.000,0
0
R$
120.000,0
0
R$
250.000,
00
R$
430.000,0
0

LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL

TABELA COM OS CALCULOS LUCRO REAL E PRESUMIDO

Faturamento 2011
FATURMENTO BRUTO - 1 TRIMESTRE- 2011
ITENS
RECEITA
CUSTOS E DESPESAS

R$

R$
98000,0
0
58800,0

LUCRO REAL
CSLL
IRPJ
9%
15%

LUCRO
PRESSUMIDO
CSLL
IRPJ
9%
15%
3528, 9408,0
00
0

0
CUSTOS DAS MERCADORIAS
VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS

34300,
00
9800,0
0
14700,
00
39200,0
0

LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL

FATURMENTO BRUTO - 2 TRIMESTRE- 2011

ITENS

R$

RECEITA
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS DAS MERCADORIAS
VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS

R$
132000,
00
79200,0
0

52800,0
0

FATURMENTO BRUTO - 3 TRIMESTRE- 2011

R$

RECEITA
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS DAS MERCADORIAS
VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS
LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL

5880,
00

LUCRO REAL
CSLL
IRPJ
9%
15%

LUCRO
PRESSUMIDO
CSLL
IRPJ
9%
15%
1425, 1584,0
60
0

46200,
00
13200,
00
19800,
00

LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL

ITENS

3528,
00

R$
108000,
00
64800,0
0

4752,
00

7920,
00

LUCRO REAL
CSLL
IRPJ
9%
15%

37800,
00
10800,
00
16200,
00
52800,0
0

3888,
00

6480,
00

LUCRO
PRESSUMIDO
CSLL
IRPJ
9%
15%
1166, 1296,0
40
0

FATURMENTO BRUTO - 4 TRIMESTRE- 2011

ITENS

R$

RECEITA
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS DAS MERCADORIAS
VENDIDAS

R$
112000,
00
67200,0
0

LUCRO REAL
CSLL
IRPJ
9%
15%

LUCRO
PRESSUMIDO
CSLL
IRPJ
9%
15%
1209, 1344,0
60
0

39200,
00
11200,
00
16800,
00

DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS

44800,0
0

LUCRO ANTES DO IRPJ E CSLL

4032,
00

6720,
00

Faturamento 2012

FATURMENTO BRUTO - 1 TRIMESTRE- 2012

ITENS

R$

RECEITA
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS DAS
MERCADORIAS VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS
LUCRO ANTES DO IRPJ E
CSLL

R$
262000,0
0
188700,0
0

73300,00

R$

RECEITA
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS DAS
MERCADORIAS VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS
LUCRO ANTES DO IRPJ E
CSLL

LUCRO
PRESSUMIDO
CSLL
IRPJ
9%
15%
2829,6 3144,
0
00

100000,0
0
26200,00
62500,00

FATURMENTO BRUTO - 2 TRIMESTRE- 2012

ITENS

LUCRO REAL
CSLL
IRPJ
9%
15%

R$
270000,0
0
162000,0
0

6597,0
0

10995,
00

LUCRO REAL
CSLL
IRPJ
9%
15%

100000,0
0
27000,00
62500,00
108000,0 9720,0
0
0

16200,
00

LUCRO
PRESSUMIDO
CSLL
IRPJ
9%
15%
2916,0 3240,
0
00

FATURMENTO BRUTO - 3 TRIMESTRE- 2012

ITENS

R$

RECEITA
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS DAS
MERCADORIAS VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS
LUCRO ANTES DO IRPJ E
CSLL

R$
306000,0
0
183600,0
0

100000,0
0
30600,00
62500,00
122400,0 11016,
0
00

FATURMENTO BRUTO - 4 TRIMESTRE- 2012

ITENS

R$

RECEITA
CUSTOS E DESPESAS
CUSTOS DAS
MERCADORIAS VENDIDAS
DESPESAS GERAIS
DESPESAS COM SALRIOS
LUCRO ANTES DO IRPJ E
CSLL

LUCRO REAL
CSLL
IRPJ
9%
15%

LUCRO
PRESSUMIDO
CSLL
IRPJ
9%
15%
3304,8 3672,
0
00

R$
362000,0
0
217200,0
0

18360,
00

LUCRO REAL
CSLL
IRPJ
9%
15%

100000,0
0
36200,00
62500,00
144800,0 13032,
0
00

21720,
00

LUCRO
PRESSUMIDO
CSLL
IRPJ
9%
15%
3909,6 4344,
0
00

CONCLUSO

No regime Unificado de tributao Simples Nacional a alquota sobre o valor da receita bruta
acumulada em 12 meses, variou de 2011 para 2012, pois os valores foram reajustados, com
isso a margem aumentou, ficando o valor total pago em 2011 igual a R$ 26.972,40 e o valor a
ser pago no ano 2012 equivalente a R$ 93.849,80, somando um total de R$ 120.822,20,
referente ao Imposto SIMPLES.
Aplicando os clculos matemticos chegamos aos seguintes valores:
ANO 2011
TOTAL DE IMPOSTO LUCRO REAL: R$ 43.200,00
TOTAL DE IMPOSTO LUCRO PRESUMIDO: R$ 20.961,60

ANO 2012
TOTAL DE IMPOSTO LUCRO REAL: R$ 107.640,00
TOTAL DE IMPOSTO LUCRO PRESUMIDO: R$ 27.360,00
Aps a avaliao dos resultados, conclumos que o melhor regime de tributao para a
empresa analisada o regime tributrio LUCRO PRESUMIDO, pois apresentou valores
menores em relao ao Simples e o Lucro Real.

PRINCIPAIS ASPECTOS DO CPC 32

Como tarefa desta etapa realizamos a leitura indicada na ATPS da disciplina e constatamos
que o Sumrio do Pronunciamentos Tcnicos CPC 32 emitido pelo CPC ( Comit de
Pronunciamentos Contbeis) tem por objetivo instituir o tratamento contbil para os tributos

calculados sobre o lucro, tomando por questo principal a contabilizao destes tributos sobre
o lucro e como contabilizar os efeitos atuais e vindouros de uma futura liquidao do valor
contbil que so reconhecidos no balano patrimonial da organizao, e outras operaes e
eventos do exerccio que so distinguidos nas demonstraes contbeis da entidade.
Quando for admissvel que a recuperao ou a liquidao de um valor reconhecido de ativo ou
passivo que a organizao acredita recuperar, este tomar os pagamentos futuros de tributos
do que eles o seriam se tal recuperao ou liquidao no tivessem efeitos fiscais, portanto o
Pronunciamento exige que a organizao aceite uma situao fiscal diferida tanto no ativo
quanto no passivo, com limitadas excees.
As diferenas temporrias, que se referem diferena entre o valor contbil do ativo ou
passivo em sua base fiscal.
As temporrias tributveis, que iro proceder em valores tributveis no futuro, quando o valor
contbil de um ativo ou um passivo for recuperado ou liquidado.
As diferenas temporrias dedutveis, que iro implicar em valores dedutveis, com a inteno
de determinar o lucro tributvel de futuros perodos, quando o valor contbil do ativo ou
passivo for recuperado ou liquidado. Principalmente quando o valor j est pago com relao
aos perodos anterior e atual, quando o primeiro ultrapassa o valor realmente devido para
aqueles perodos, esta diferena apurada ser reconhecida como um ativo.
Este pronunciamento tcnico guia sobre como as organizaes devem compensar seus ativos
e passivos fiscais diferidos. E informa que os principais componentes da despesa tributria
corrente, ajustes reconhecidos no perodo para o tributo corrente de perodos anteriores, o
valor da despesa, dos benefcios, entre outros.

RESUMIDAMENTE OS PRINCIPAIS ASPECTOS DO CPC32 SO:

Tributos sobre o lucro para fins do Pronunciamentos, incluindo todos os impostos e

contribuies nacionais e estrangeiros que so baseados em lucros tributveis. Os tributos
correntes relativos a perodos correntes e anteriores devem, na medida em que no estejam
pagos, ser reconhecidos como passivos.

Reconhecimento de passivos fiscais deferidos, um passivo fiscal diferido ser reconhecido

para todas as diferenas temporrias tributveis, exceto quando o passivo fiscal diferido
advenha de: reconhecimento inicial de gio derivado da expectativa de rentabilidade futura, e
reconhecimento inicial de ativo ou passivo em uma transao que: no uma combinao de
negcios; e no momento da transao, no afeta nem o lucro contbil nem o lucro tributvel.
Reconhecimentos de ativos fiscais diferidos, ativo fiscal diferido ser reconhecido para todas
as alteraes temporrias dedutveis na medida em que seja provvel a existncia de lucro
tributvel contra o qual a diferena temporria dedutvel possa ser utilizada, a no ser que o
ativo fiscal diferido surja do conceito inicial de ativo ou passivo em uma transao que no
uma combinao de negcios; e no momento da transao, no afeta nem o lucro contbil
nem o lucro tributvel.

CONCLUSO

As organizaes podem escolher livremente sua forma de tributao, respeitando a legislao,

sendo muito importante que elas faam anlise da situao real da empresa para fazerem
melhores escolhas. A Contabilidade Tributria uma das principais dimenses da
contabilidade. A elaborao deste trabalho acadmico trouxe uma compreenso mais ampla
sobre a disciplina e os conceitos da contabilidade tributria, envolvendo Lucro Real, Lucro
Presumido e Simples Nacional, bem como as espcies tributria, compreendendo: impostos,
taxas e contribuies, nos proporcionando o conhecimento sobre Sumrio do Pronunciamento
Tcnico CPC32, e clculos de carga tributria, alm de outros conceitos desenvolvidos ao
longo desse bimestre.
Conforme os estudos direcionados nesta carreira, percebemos que o controle de uma
organizao, juntamente com o conjunto de suas informaes registradas perdem seu valor se
no forem organizadas de forma lgica. Confirmamos com este aprendizado, nossa escolha
pela profisso contbil, que no trata-se apenas de registrar e controlar, e sim, tem a
respeitvel funo de interpretar e nortear a viso dos administradores e gestores, atravs de
mecanismos, tcnicas e ferramentas especificas e normatizadas por entidades como o Comit
de Pronunciamentos Contbeis.

BIBLIOGRAFIA

PLT 372, Direito Empresarial e Tributrio, Jr. Pedro Anan, Marion Jose Carlos, 2 edio
revisada, Campinas SP, Editora Alinea,2011.
PLT 370, Contabilidade Tributria, Rezende Amaury Jose, Pereira Carlos Alberto, Alencar
Roberta Carvalho, So Paulo, Editora Atlas,2010.

REFERENCIAS ELETRONICAS
http//www.receita.fazenda.gov.br
http//www.abr.org.br/Revistas/revista_73_lucro.html