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Escola de Administrao Fazendria

Misso: Desenvolver pessoas para o aperfeioamento da gesto


das finanas pblicas e a promoo da cidadania.

Gabarito

1
1.

Concurso Pblico - 2014


(Edital ESAF n. 18, de 07/3/2014)

Cargo:

Auditor-Fiscal da Receita
Federal do Brasil

Prova 2
Conhecimentos Especficos

Instrues

Escreva seu nome e nmero de inscrio, de forma legvel, nos locais indicados.

Nome:

N. de Inscrio:

2.

Verifique se o Nmero do Gabarito, colocado na quadrcula acima, o mesmo constante do seu CARTO
DE RESPOSTAS e da etiqueta colada na carteira escolar; esses nmeros devero ser idnticos, sob pena de
prejuzo irreparvel ao seu resultado neste processo seletivo; qualquer divergncia, exija do Fiscal de Sala um
caderno de prova, cujo nmero do gabarito seja igual ao constante de seu CARTO DE RESPOSTAS.

3.

O CARTO DE RESPOSTAS tem, obrigatoriamente, de ser assinado. Esse CARTO DE RESPOSTAS no


poder ser substitudo, portanto, no o rasure nem o amasse.

4.

Transcreva a frase abaixo para o local indicado no seu CARTO DE RESPOSTAS em letra
posterior exame grafolgico:

cursiva,

para

O que sabemos uma gota; o que ignoramos um oceano.

5.

DURAO DA PROVA: 4h30 (quatro horas e meia), includo o tempo para o preenchimento do CARTO DE
RESPOSTAS.

6.

Na prova h 70 questes de mltipla escolha, com cinco opes: a, b, c, d e e.

7.

No CARTO DE RESPOSTAS, as questes esto representadas pelos seus respectivos nmeros. Preencha,
FORTEMENTE, com caneta esferogrfica (tinta azul ou preta) fabricada em material transparente, toda a rea
correspondente opo de sua escolha, sem ultrapassar as bordas.

8.

Ser anulada a questo cuja resposta contiver emenda ou rasura, ou para a qual for assinalada mais de uma
opo. Evite deixar questo sem resposta.

9.

Ao receber a ordem do Fiscal de Sala, confira este CADERNO com muita ateno, pois nenhuma reclamao
sobre o total de questes e/ou falhas na impresso ser aceita depois de iniciada a prova.

10. Durante a prova, no ser admitida qualquer espcie de consulta ou comunicao entre os candidatos, tampouco
ser permitido o uso de qualquer tipo de equipamento (calculadora, tel. celular etc.).
11. Por motivo de segurana, somente durante os 30 (trinta) minutos que antecederem o trmino da prova, podero
ser copiados os seus assinalamentos feitos no CARTO DE RESPOSTAS, conforme subitem 9.7, do edital
regulador do concurso.
12. A sada da sala s poder ocorrer depois de decorrida 1 (uma) hora do incio da prova. A no observncia
dessa exigncia acarretar a sua excluso do concurso.
13. Ao sair da sala, entregue este CADERNO DE PROVA, juntamente com o CARTO DE RESPOSTAS, ao Fiscal de
Sala.

Boa prova!

AUDITORIA

3- No relatrio de auditoria, deve ser divulgado que os


procedimentos selecionados dependem do julgamento do
auditor, incluindo a:

1- Em relao s estimativas contbeis realizadas pela


empresa auditada, o auditor independente deve:

a) avaliao dos riscos de no conformidades nas


demonstraes contbeis, sempre causadas por
fraudes.

a) sempre que constatar possvel tendenciosidade da


administrao, concluir que as estimativas contbeis
esto inadequadas, ressalvando o relatrio.

b) estimativa dos riscos de distoro relevante nas


demonstraes contbeis, exclusivamente causadas
por erro, sendo de responsabilidade da administrao
a ocorrncia de fraudes.

b) periodicamente exigir da administrao e de


seus advogados carta de responsabilidade pelas
estimativas efetuadas, eximindo a auditoria de avaliar
os clculos e premissas.

c) identificao de todos os riscos de distoro


nas demonstraes contbeis e no relatrio da
administrao, independentemente se causada por
fraude ou erro, determinando sua materialidade.

c) revisar os julgamentos e decises feitos pela


administrao na elaborao destas estimativas
contbeis, para identificar se h indicadores de
possvel tendenciosidade da administrao.

d) gesto dos riscos de distoro relevante nas


demonstraes contbeis, identificadas na matriz de
riscos, causada exclusivamente por erro.

d) reavaliar as premissas e clculos e, quando discordar,


determinar a modificao dos valores contabilizados,
sob pena de no emitir o relatrio de auditoria.

e) avaliao dos riscos de distoro relevante nas


demonstraes contbeis, independentemente se
causada por fraude ou erro.

e) aceitar os valores apresentados, por serem subjetivos


e de responsabilidade da administrao e de seus
consultores jurdicos ou reas afins.

4- A eficincia da auditoria na definio e utilizao da


amostra pode ser melhorada se o auditor:

2- correto afirmar que:

a) aumentar a taxa de desvio aceitvel da amostra,


reduzindo o risco inerente e com caractersticas
semelhantes.

1. a firma de auditoria tem por obrigao estabelecer e


manter sistema de controle de qualidade para obter
segurana razovel que a firma e seu pessoal cumprem
com as normas profissionais e tcnicas e as exigncias
legais e regulatrias aplicveis.

b) diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a


seleo no estatstica para itens similares.
c) concluir que a distoro projetada maior do que a
distoro real de toda a amostra.

2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema


de controle de qualidade para obter segurana razovel
que os relatrios emitidos pela firma ou pelos scios do
trabalho so apropriados nas circunstncias.

d) estratificar a populao dividindo-a em subpopulaes


distintas que tenham caractersticas similares.
e) mantiver os critrios de seleo uniformes e prdefinidos com a empresa auditada.

3. o objetivo do auditor implementar procedimentos de


controle de qualidade no nvel do trabalho que forneam
ao auditor segurana razovel de que a auditoria est de
acordo com normas profissionais e tcnicas e exigncias
legais e regulatrias aplicveis.

5- So caractersticas do auditor experiente possuir


experincia prtica de auditoria e conhecimento razovel
de:
a) processos de auditoria, normas de auditoria e
exigncias legais aplicveis.

a) Todas so falsas.
b) Somente 1 e 2 so verdadeiras.

b) normas de auditoria e exigncias legais aplicveis e


processos judiciais cveis dos diretores.

c) Somente a 3 verdadeira.
d) Somente a 2 falsa.

c) ambiente de negcios em que opera a entidade


e negcios estratgicos realizados pelos seus
concorrentes.

e) Todas so verdadeiras.

d) assuntos de auditoria e de relatrio financeiro


relevantes atividade da entidade e das atividades
dos conselheiros em outras empresas.
e) processos sigilosos e frmulas dos produtos
registradas pela empresa e pelos seus concorrentes.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

Prova 2 - Gabarito 1

8- O auditor independente, ao utilizar o trabalho especfico


dos auditores internos, deve:

6- A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus


estoques (inventrio fsico), em 31 de outubro de 2013.
O auditor foi contratado para realizar a auditoria das
Demonstraes Contbeis de 31 de dezembro de 2013.
Em relao ao inventrio, deve o auditor:

a) ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores


internos e a responsabilidade limitada, registrando
que a empresa tem conhecimento da deciso por
utilizar estes trabalhos.

a) validar a posio apresentada nas demonstraes


contbeis de 31 de dezembro de 2013, uma vez que
foi atendida a exigncia de inventariar os estoques,
uma vez ao ano.

b) incluir, na documentao de auditoria, as concluses


atingidas relacionadas com a avaliao da adequao
do trabalho dos auditores internos e os procedimentos
de auditoria por ele executados sobre a conformidade
dos trabalhos.

b) solicitar nova contagem de inventrio em 31 de


dezembro de 2013 ou na data do incio dos trabalhos
de auditoria, sendo sempre obrigatria sua presena
e participao na contagem fsica e aprovao dos
procedimentos de inventrio.

c) restringir a utilizao a trabalhos operacionais, de


elaborao de clculos e descrio de processos que
no ofeream riscos ao processo de auditoria, visto
que a responsabilidade limitada sobre eles.

c) exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando


a posio do inventrio em 31 de outubro de 2013,
ressalvando a posio do inventrio em 31 de
dezembro de 2013, esclarecendo que no houve
contagem das posies de estoques entre 31 de
outubro e 31 de dezembro de 2013.

d) dividir as responsabilidades com a administrao


da empresa auditada, restringindo seus trabalhos
ao limite da auditoria realizada e documentao
produzida pelos seus trabalhos.
e) assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria
interna, incluindo em seus papis de trabalho como
documentao suporte e comprobatria.

d) executar procedimentos para obter evidncia de


auditoria de que as variaes no estoque, entre 31 de
outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013, esto
adequadamente registradas.

9- A administrao da empresa Elevao S.A. restringiu a


alterao das demonstraes contbeis aos efeitos do
evento subsequente que causou a alterao. A legislao
vigente, qual a empresa est subordinada, no probe
a empresa de proceder desta forma. Nesta situao, o
auditor deve alterar o relatrio de auditoria para:

e) limitar sua avaliao a posio de estoques


apresentada em 31 de outubro de 2013, restringindo
o escopo de seu trabalho na rea de estoques, aos
saldos apresentados nesta data.
7- permitido ao auditor externo, durante o processo
final de montagem dos arquivos da auditoria concluda,
modificar os documentos de auditoria. No se inclui como
modificao possvel:

a) retificar a data definitiva em que a empresa dever


fazer a publicao, ressalvando essa alterao nas
demonstraes contbeis, sem emitir posio sobre o
evento subsequente.

a) apagar, descartar ou destruir documentao superada.

b) incluir data adicional restrita a essa alterao


que indique que os procedimentos do auditor
independente, sobre os eventos subsequentes, esto
restritos unicamente s alteraes das demonstraes
contbeis descritas na respectiva nota explicativa.

b) acrescentar referncias cruzadas aos documentos de


trabalho.
c) substituir carta de circularizao dos advogados, com
nova posio das contingncias.

c) substituir a data do trmino dos trabalhos, ressalvando


o evento subsequente, mencionando a impossibilidade
de avaliao dos impactos.

d) conferir itens das listas de verificao, evidenciando


ter cumprido os passos pertinentes montagem do
arquivo.

d) adicionar pargrafo de outros assuntos, evidenciando o


evento subsequente, mencionando a responsabilidade
dos administradores sobre os efeitos desse novo
evento.

e) documentar evidncia de auditoria que o auditor


obteve antes da data do relatrio de auditoria.

e) determinar a data de trmino dos trabalhos,


evidenciando a reavaliao das demonstraes
contbeis de forma completa e evidenciando que
no h impactos nas demonstraes anteriormente
apresentadas.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
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Prova 2 - Gabarito 1

CONTABILIDADE GERAL E AVANADA

10- A determinao de materialidade para execuo de testes:


a) no um clculo mecnico simples e envolve o
exerccio de julgamento profissional. afetado pelo
entendimento que o auditor possui sobre a entidade,
atualizado durante a execuo dos procedimentos
de avaliao de risco, e pela natureza e extenso
de distores identificadas em auditorias anteriores
e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em
relao a distores no perodo corrente.

11- O lucro obtido na Venda de Imobilizado e o Resultado de


Equivalncia Patrimonial representam, na Demonstrao
dos Fluxos de Caixa (DFC):
a) ingresso de caixa na atividade de investimento.
b) aumento de atividades operacionais.
c) ajustes do resultado na elaborao da DFC.
d) ingressos por Receita Operacional.

b) um clculo mecnico simples e envolve o


exerccio de julgamento profissional. afetado pelo
entendimento que o auditor possui sobre a entidade,
atualizado durante a execuo dos procedimentos
de avaliao de risco, e pela natureza e extenso
de distores identificadas em auditorias anteriores
e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em
relao a distores no perodo corrente.

e) aumento de investimentos.
12- Na elaborao da Demonstrao do Valor Adicionado
(DVA), as Receitas Financeiras de Juros recebidas por
entidades comerciais e o valor da contribuio patronal
para a Previdncia Social so, respectivamente:
a) Valor adicionado recebido em
distribuio da riqueza obtida.

c) no um clculo mecnico simples e envolve o


exerccio de julgamento profissional. No deve ser
afetado pelo entendimento que o auditor possui
sobre a entidade, atualizado durante a execuo dos
procedimentos de avaliao de risco, e pela natureza
e extenso de distores identificadas em auditorias
anteriores e, dessa maneira, pelas expectativas do
auditor em relao a distores no perodo corrente e
subsequentes.

transferncia

b) Distribuio da Riqueza Obtida e Valor adicionado


recebido por substituio.
c) Receitas derivadas de produtos ou servios e item do
Valor Adicionado Bruto.
d) Valor Adicionado Bruto e Receitas derivadas de
produtos ou servios.
e) Receitas derivadas de produtos ou servios e Valor
adicionado recebido por substituio.

d) um clculo mecnico simples e envolve o exerccio


de julgamento profissional. No deve ser afetado pelo
entendimento que o auditor possui sobre a entidade,
atualizado durante a execuo dos procedimentos
de avaliao de risco, e pela natureza e extenso
de distores identificadas em auditorias anteriores
e, dessa maneira, pelas expectativas do auditor em
relao a distores no perodo corrente.

13- Com relao s assertivas a seguir, pode-se afirmar que:


I. Os Ativos No Circulantes Mantidos para a Venda,
devem ser depreciados normalmente at a data da
venda, e os encargos financeiros, se verificados,
devem ser reconhecidos como custo de operao e
contrapostos aos ingressos de caixa obtidos ao final
da operao.

e) no um clculo mecnico simples e envolve o


exerccio de julgamento profissional. No deve ser
afetado pelo entendimento que o auditor possui
sobre a entidade, no deve ser atualizado durante a
execuo dos procedimentos de avaliao de risco, e
pela natureza e extenso de distores identificadas
em auditorias anteriores e, dessa maneira, pelas
expectativas do auditor em relao a distores em
perodos subsequentes.

II. Os Ativos No Circulantes Mantidos para a Venda,


uma vez identificados, devem estar disponveis para a
venda imediata nas condies em que se encontram
desde que a recuperao do seu valor contbil esteja
firmemente atrelada gerao de caixa por uso
contnuo.
III. No Balano Patrimonial os Ativos No Circulantes
Mantidos para a Venda e os passivos a eles
relacionados devem ser compensados e apresentados
em um nico montante no Balano Patrimonial.

Assinale a opo correta.


a) Todas so verdadeiras.
b) Somente I falsa.
c) Somente III verdadeira.
d) Todas so falsas.

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a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
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e) Apenas a II verdadeira.

Prova 2 - Gabarito 1

Dados para a resoluo das questes de n. 14 a 16.


17- Da folha de pagamento da Cia. Pagadora foram extrados


os dados abaixo:

Dos registros contbeis da Cia. Corporativa, relativos aos


exerccios 2010/2012, foram extrados os valores abaixo:
Itens

2010

2011

Ativo Circulante

10.000

18.000

24.000

Ativo No Circulante

50.000

62.000

76.000

Disponibilidade

Salrios Brutos

2012

400.000

Imposto de Renda Retido na Fonte Pessoa Fsica

3.400

INSS Retido

6.000

Salrio Famlia

1.500

FGTS

32.000

Contribuio Patronal INSS

40.000

500

200

750

Estoques

2.500

3.000

4.000

Lucro Lquido

8.000

6.000

4.000

Passivo Circulante

16.000

20.000

30.000

Passivo No Circulante

24.000

35.000

44.000

Patrimnio Lquido

20.000

25.000

26.000

Tomando como base apenas os dados fornecidos, podese afirmar que o total a ser apropriado como Despesas de
Perodo :

102.000

95.000

98.000

a) R$476.000.

Vendas Lquidas

Auxlio Maternidade

2.500

b) R$472.000.

14- Com base nos dados fornecidos, pode-se afirmar que:

c) R$436.600.

a) a empresa em 2011 tem o giro do ativo de 0,74.

d) R$400.000.

b) o menor ndice de solvncia da empresa identificado


no exerccio de 2010.

e) R$394.600.
18- Com relao Reduo ao Valor Recupervel de Ativos,
pode-se afirmar que:

c) no exerccio de 2011, a empresa tem a sua menor


margem lquida.

a) a esta tcnica esto sujeitos aplicao desse


processo todos os ativos sem qualquer tipo de
exceo.

d) a participao do patrimnio lquido em 2011 de


1,35.
e) o maior grau de endividamento da empresa
identificado no perodo de 2012.

b) esse tipo de procedimento aplicvel somente aos


ativos intangveis e aos ativos resultantes de Contratos
de Construo.

15- Com relao liquidez da empresa, pode-se afirmar que:

c) apenas aos ativos resultantes de Contratos de


Construo e aqueles sujeitos aplicao do valor
justo como os ativos biolgicos so passveis da
aplicao dessa reduo.

a) o ndice de liquidez seca em 2010 0,67.


b) o menor ndice de liquidez imediata o de 2011.
c) o valor do ndice de liquidez corrente de 2012 0,63.
d) em 2011 o ndice de liquidez imediata da empresa
0,47.

d) tem como objetivo assegurar que os ativos no


estejam registrados contabilmente por valor maior do
que o passvel de ser recuperado por uso ou venda.

e) a empresa tem o seu maior ndice de liquidez seca em


2010.

e) no aplicada aos imobilizados em razo dos mesmos


j estarem sujeitos depreciao, amortizao ou a
exausto que cobrem possveis divergncias no valor
de custo do ativo e o seu valor recupervel.

16- Analisando a Rentabilidade dos ativos, pode-se afirmar


que:
a) o Giro dos ativos em 2012 1,70.
b) o retorno dos ativos crescente ao longo do perodo.
c) a menor rentabilidade dos ativos verifica-se em 2011.
d) a rentabilidade do ativo em 2010 foi de 0,133.
e) o perodo com maior retorno do ativo foi o de 2012.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
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Prova 2 - Gabarito 1

rea para rascunho

19- A Cia. Mamor vende a prazo por R$15.000 um


imobilizado cujo valor de registro R$140.000 e a
depreciao acumulada, calculada at a data da venda,
era de R$126.000. Para efetuar o registro desse evento, a
empresa deve:
a) registrar um dbito de R$140.000 em conta do
imobilizado.
b) contabilizar um crdito de R$15.000 em Ganhos com
Venda de Imobilizado.
c) reconhecer um dbito de R$14.000 em conta de
resultado.
d) lanar um crdito de R$126.000 na conta de
Depreciao Acumulada.
e) efetuar um dbito de R$140.000 em perdas com
imobilizado.
Dados para a resoluo das questes de n. 20 a 22.
A Cia. XYZ, em 01/03/2012, apresenta ao Banco Valioso o
fluxo de duplicatas a seguir:
Titulo

Prazo

Valores

Duplicatas 1 (D1)

30 dias

1.500.000

Duplicatas 2 (D2)

60 dias

1.500.000

Duplicatas 3 (D3)
90 dias
1.000.000




Na ocasio, contrata uma operao de desconto a uma
taxa mensal de 8% ao ms (juros simples) alm de taxas
administrativas de R$5.000 cobradas pela instituio
financiadora.
20- De acordo com os dados fornecidos, pode-se afirmar que
o registro inicial da operao gera:
a) um aumento total de R$3.400.000 nos passivos
circulantes.
b) uma diminuio total na situao lquida de R$600.000.
c) um aumento de R$3.995.000 total nos ativos
circulantes.
d) uma diminuio total de passivo circulante de
R$320.000.
e) um aumento total de despesas financeiras de
R$120.000.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


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Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
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Prova 2 - Gabarito 1

rea para rascunho

21- Em 16/04/2012 o Banco Valioso comunica Cia. XYZ


que a duplicata (D1) no foi quitada pelo cliente. No
aviso de cobrana bancria, enviado para a empresa, o
banco informa que lanou na conta corrente da empresa
R$1.505.500, relativos ao valor do ttulo em atraso e a
juros adicionais e comisso de permanncia no valor de
R$5.500. Nesse caso, a empresa deve registrar em sua
contabilidade:
a) Contas

Dbito

Duplicatas /descontadas 1.500.000

Contas a Receber

5.500

a Bancos C/ Movimento

b) Contas

1.505.500

Dbito

Duplicatas /descontadas

1.505.500

a Bancos C/ Movimento

c) Contas

Dbito

Duplicatas a Receber

1.505.500

a Bancos C/ Movimento

Dbito

Duplicatas a Receber

Despesas Bancrias

5.500

a Bancos C/ Movimento

Crdito

1.505.500

e) Contas

Crdito

1.505.500

d) Contas

Crdito

Crdito

1.500.000
1.505.500

Dbito

Contas a Receber

a Duplicatas Descontadas

Crdito

1.505.500
1.505.500

22- De acordo com as normas contbeis atualizadas, os juros


cobrados sobre a operao de desconto devem ser:
a) lanados como despesa financeira aps o recebimento
do ltimo ttulo descontado.
b) contabilizados pelo montante total dos juros
descontados como despesas no momento inicial da
operao.
c) registrados como despesas financeiras no momento
da quitao de cada um dos ttulos descontados.
d) registrados como despesa financeira em trs parcelas
iguais atravs de rateio do total por 90 dias.
e) transferidos para o resultado como despesa financeira
de acordo com o regime de competncia.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


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autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
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Prova 2 - Gabarito 1

No incio de 2013, o Patrimnio Lquido da Cia. Madeira


era composto pelos seguintes saldos:
Contas de PL

Valores R$

Capital Social

1.000.000

Capital a Integralizar

(550.000)

Reserva Legal

87.500

Reservas de Lucros

57.500

Lucros Retidos

25- O Valor das Participaes dos Debenturistas nos Lucros


da Sociedade :
a) R$ 80.000.
b) R$ 72.000.
c) R$ 64.000.
d) R$ 48.000.
e) R$ 36.000.
26- Com base nos dados fornecidos, pode-se afirmar que:

170.000

a) o Capital autorizado da empresa de R$ 550.000.

Ao final do perodo de 2013, a empresa apurou um Lucro


antes do Imposto sobre a Renda e Contribuies no valor
de R$400.000.

b) o valor a ser destinado para a Reserva de Lucros de


R$ 28.000.
c) aps a distribuio do resultado, o saldo total do
Patrimnio Lquido de R$837.000.

De acordo com a poltica contbil da empresa, ao final do


exerccio, no caso da existncia de lucros, os estatutos
da empresa determinam que a mesma deve observar os
percentuais abaixo para os clculos das Participaes
e Contribuies, apurao do Lucro Lquido e sua
distribuio.
Dividendos a Pagar

50%

Participaes da Administrao nos Lucros da


Sociedade

20%

Participaes de Debntures

25%

Participao dos Empregados nos Lucros da


Sociedade

25%

Proviso para IR e Contribuies

20%

Reserva de Lucros

20%

d) o valor da Participao da Administrao nos Lucros


da Sociedade corresponde a R$64.000.
e) o resultado lquido e sua destinao provocam um
aumento lquido de passivo de R$ 240.000.
27- A Cia. Solimes Industrial adquire um terreno por
R$2.000.000 nas proximidades de suas instalaes,
para valorizao. Na tomada de deciso pelo negcio, foi
considerada a oportunidade das condies negociadas,
o incio de obras governamentais nas proximidades
para ampliao da malha rodoviria e a construo de
um entreposto de produtos agrcolas e a consequente
valorizao de imveis naquela regio.
Ao registrar a aquisio desse imvel, a empresa deve
classificar esse bem como Ativo:
a) Diferido.

Reserva Legal
5%


O restante do Lucro Lquido dever ser mantido em
Lucros Retidos conforme deciso da Assembleia Geral
Ordinria (AGO) at o final do exerccio de 2014, conforme
Oramento de Capital aprovado em AGO de 2012.

b) Imobilizado.
c) Investimento.
d) Intangvel.
e) Realizvel de Longo Prazo.

Com base nas informaes anteriores, responda s


questes de n. 23 a 26.

28- No tratamento contbil das contas de Reservas, so


classificadas como Reservas de Lucros as:
a) Reserva de Reavaliao de Ativos Prprios e a
Reserva Legal.

23- O valor a ser registrado como Reserva Legal :


a) R$ 2.000.

b) Reserva para Contingncias e a Reserva de incentivos


Fiscais.

b) R$ 2.500.
c) R$ 3.500.

c) Reserva de Lucros para Expanso e a Reserva de


gio na emisso de Aes.

d) R$ 7.200.

d) Reserva de Contingncia e a Reserva de Reavaliao


de Ativos de Coligadas.

e) R$ 7.500.
24- O valor distribudo a ttulo de dividendo :

e) Reserva Especial de gio na Incorporao e a Reserva


Legal.

a) R$ 160.000.
b) R$ 124.800.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).

c) R$ 96.000.
d) R$ 72.000.
e) R$ 68.400.

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

Prova 2 - Gabarito 1

DIREITO TRIBUTRIO

Em janeiro de 2011, a Cia. Amaznia subscreve 60%


do capital ordinrio da Cia. Mamor, registrando essa
Participao Societria, em seus ativos, pelo valor de
R$720.000. Nesse mesmo perodo, a empresa controlada
vende vista para a Cia. Amaznia estoques no valor
de R$200.000, obtendo nessa transao um lucro de
R$50.000. Ao final desse exerccio, o Patrimnio Lquido
da controlada ajustado correspondia a R$1.230.000 e a
investidora repassou para terceiros 70% dos estoques
adquiridos da Cia. Mamor pelo valor vista de R$250.000.

31- Sobre a CSLL Contribuio Social sobre o Lucro Lquido,


incorreto afirmar que:
a) o valor pago a ttulo de CSLL no perde a caracterstica
de corresponder a parte dos lucros ou da renda do
contribuinte pela circunstncia de ser utilizado para
solver obrigao tributria.
b) constitucional dispositivo de lei que probe a
deduo do valor da CSLL para fins de apurao do
lucro real, base de clculo do Imposto sobre a Renda
das Pessoas Jurdicas.

Considerando estas informaes, responda s questes


n. 29 e 30.

c) as associaes de poupana e emprstimo


esto isentas do imposto sobre a renda, mas so
contribuintes da contribuio social sobre o lucro
lquido.

29- Ao final de dezembro, no encerramento do exerccio social,


a Cia. Amaznia deve efetuar o lanamento contbil de:
a) dbito na conta Resultado de Investimentos a crdito
na conta de Participaes Societrias Cia. Mamor
no valor de R$18.000.

d) as entidades sujeitas CSLL podero ajustar o


resultado do perodo com as adies determinadas
e excluses admitidas, conforme legislao vigente,
para fins de determinao da base de clculo da
contribuio.

b) dbito na conta Participaes Societrias Cia.


Mamor a crdito de Receitas de Investimentos no
valor de R$15.000.

e) esto sujeitas ao pagamento da CSLL as pessoas


jurdicas e as pessoas fsicas a elas equiparadas,
domiciliadas no Pas. A apurao da CSLL deve
acompanhar a forma de tributao do lucro adotada
para o IRPJ.

c) dbito na conta de Resultado de Equivalncia


Patrimonial a crdito de Participaes Societrias
Cia. Mamor no valor de R$12.500.
d) dbito na conta de Resultado de Equivalncia
Patrimonial a crdito de Participaes Societrias
Cia. Mamor no valor de R$5.000.

32- A Lei Complementar n. 123/2006 prev tratamento


tributrio diferenciado para Microempresas e Empresas
de Pequeno Porte, que consiste em um regime especial
unificado de arrecadao de tributos e contribuies
devidos por estas entidades, denominado Simples
Nacional. Sobre este, incorreto afirmar que:

e) dbito na conta de Participaes Societrias Cia.


Mamor a crdito de Resultado de Equivalncia
Patrimonial no valor de R$3.000.
30- Considere que a Cia. Mamor destina, distribui e paga
dividendos no valor de R$10.000 para os acionistas.
Nesse caso, a Cia. Amaznia deve efetuar um lanamento
de:

a) para fins do Simples Nacional, considera-se receita


bruta o produto da venda de bens e servios nas
operaes de conta prpria, o preo dos servios
prestados e o resultado nas operaes em conta
alheia, excludas as vendas canceladas e os descontos
incondicionais concedidos.

a) dbito em conta de Resultado de Equivalncia


Patrimonial a crdito de conta do Patrimnio Lquido
no valor de R$6.000.

b) o Simples Nacional implica o recolhimento mensal,


mediante documento nico de arrecadao, de um
conjunto de tributos e contribuies. Todavia, mesmo
em relao a algum destes tributos e contribuies, h
situaes em que o recolhimento dar-se- parte do
Simples Nacional.

b) dbito em Disponibilidades a crdito da conta


Participaes Societrias Cia. Mamor no valor de
R$6.000.
c) dbito de Participaes Societrias Cia. Mamor a
crdito da conta Resultado de Equivalncia Patrimonial
no valor de R$6.000.

c) na determinao dos valores a serem lanados


de ofcio para cada tributo, aps a excluso do
Simples Nacional, devem ser deduzidos eventuais
recolhimentos da mesma natureza efetuados nessa
sistemtica, observando-se os percentuais previstos
em lei sobre o montante pago de forma unificada.

d) dbito de Disponibilidades a crdito da conta Resultado


de Equivalncia Patrimonial no valor de R$6.000.
e) dbito de Dividendos a Pagar a crdito da conta
Receitas de Investimentos no valor de R$6.000.

d) alterao recente na legislao tributria permitiu o


parcelamento de dbitos do Simples Nacional.
e) para efeito do Simples Nacional, e enquadramento da
sociedade empresria na condio de Microempresa
ou Empresa de Pequeno Porte, deve-se considerar a
receita de cada estabelecimento individualmente, e
no o somatrio destes.

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

Prova 2 - Gabarito 1

33- Sobre o recolhimento das contribuies previdencirias


em atraso, assinale a opo incorreta.

35- Sobre o lanamento como forma de constituio do crdito


tributrio, assinale a opo correta.

a) No lanamento de ofcio, aplica-se, a ttulo de multa,


um percentual sobre a totalidade ou diferena de
contribuio nos casos de falta de pagamento
ou recolhimento, de falta de declarao e nos de
declarao inexata.

a) A obrigao de prestar declarao determinante


para a definio da modalidade de lanamento do
tributo respectivo.
b) Qualquer que seja a modalidade escolhida para o
arbitramento, o fisco poder levar a efeito a que mais
favorecer o contribuinte.

b) Os juros constituem verdadeira indenizao a ser paga


pelo sujeito passivo, em razo de sua disponibilidade
financeira indevida, obtida pela empresa ao no
recolher o devido em poca prpria. Possuem,
portanto, carter punitivo.

c) Nos tributos sujeitos ao lanamento por homologao,


o pagamento antecipado o termo a quo do prazo
para repetio e compensao de indbito.
d) A legislao brasileira utiliza-se largamente da
modalidade do lanamento por declarao, a maior
parte dos tributos, especialmente nos impostos e
contribuies sociais, segue tal sistemtica.

c) Caso o sujeito passivo, uma vez notificado, efetue o


pagamento, a compensao ou o parcelamento de
seu dbito, ser concedida a reduo da multa de
lanamento de ofcio.

e) A natureza do ato homologatrio difere da do


lanamento tributrio: enquanto este certifica a
quitao, aquele certifica a dvida.

d) A resciso do parcelamento implica restabelecimento


do montante da multa proporcionalmente ao valor da
receita no satisfeita.
e) A correo monetria tem como funo nica a
atualizao da expresso monetria utilizada, de tal
maneira que inexiste qualquer alterao no valor real
da contribuio devida, que permanece imutvel no
seu equivalente em poder de compra.

36- Sobre o conceito previdencirio de empresa e empregador


domstico, assinale a opo incorreta.

34- Sobre recente alterao efetuada na legislao sobre


tributao de lucros auferidos no exterior por empresas
controladas por pessoa jurdica investidora domiciliada no
Brasil, julgue as alternativas abaixo, para ento assinalar
a opo correta.

b) Embora o empregador domstico no se enquadre


como empresa, h algumas obrigaes acessrias
que lhe so exigveis.

a) Empregador domstico a pessoa ou famlia que


admite a seu servio, com ou sem finalidade lucrativa,
empregado domstico.

c) O empregador domstico no se classifica, em virtude


desta condio, como segurado obrigatrio do Regime
Geral de Previdncia Social (RGPS).

I. Os lucros auferidos por intermdio de controladas no


exterior so tributados pelo regime de competncia.

d) Uma dona de casa, ainda que empregadora domstica,


caso no exera qualquer atividade remunerada
vinculante ao RGPS, poder, caso deseje, filiar-se
como segurada facultativa.

II. Permite-se a utilizao de prejuzo da mesma empresa


no exterior para compensar lucros nos exerccios
subsequentes, limitados a cinco anos.

e) As contribuies do empregador domstico somente


visam ao custeio das prestaes previdencirias
concedidas aos empregados domsticos.

III. Permite-se crdito sobre tributos retidos no exterior


sobre dividendos recebidos pela investidora no Brasil.
IV. Permite-se a consolidao de lucros com prejuzos no
exterior, por um perodo experimental de quatro anos,
desde que a investida esteja localizada em pas que
mantenha acordo para troca de informaes tributrias
e no seja paraso fiscal.
a) Apenas I est correta.
b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas I, II e IV esto corretas.
d) Apenas II est correta.
e) Todas as alternativas esto corretas.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
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10

Prova 2 - Gabarito 1

37- O entendimento do Supremo Tribunal Federal, no que toca


imunidade de que gozam as entidades beneficentes de
assistncia social, no sentido de que:

39- Sobre o entendimento do STF acerca da vedao da


utilizao, por parte da Unio, Estados, Distrito Federal e
Municpios, dos tributos com efeitos de confisco, pode-se
afirmar que:

a) entendem-se por servios assistenciais as atividades


continuadas que visem melhoria de vida da populao
e cujas aes, voltadas para as necessidades bsicas,
observem os objetivos, os princpios e as diretrizes
estabelecidos em lei.

a) por veicular um conceito jurdico indeterminado, e


no havendo diretriz objetiva e genrica, aplicvel a
todas as circunstncias, permitido aos Tribunais que
procedam avaliao dos excessos eventualmente
praticados pelo Estado, com apoio no prudente critrio
do Juiz.

b) o estabelecimento, como uma das condies de fruio


de tal benefcio por parte das entidades filantrpicas,
da exigncia de que possuam o certificado de Entidade
Beneficente de Assistncia Social CEBAS, contraria
o regime estabelecido na Constituio Federal.

b) a chamada multa moratria, que tem por objetivo


sancionar o contribuinte que no cumpre suas
obrigaes tributrias, prestigiando a conduta daqueles
que pagam em dia seus tributos aos cofres pblicos,
no possui carter confiscatrio, independentemente
de seu importe.

c) a jurisprudncia do STF no sentido de afirmar a


existncia de direito adquirido ao regime jurdico da
imunidade das entidades filantrpicas.

c) o isolado aumento da alquota do tributo em dez


pontos percentuais suficiente para comprovar seu
efeito de confisco.

d) a exigncia de renovao peridica do CEBAS, por


parte das entidades filantrpicas, a cada trs anos,
ofende o disposto na Constituio Federal.

d) no cabvel, em sede de controle normativo abstrato,


a possibilidade de o Supremo Tribunal Federal
examinar se determinado tributo ofende, ou no, o
princpio constitucional da no confiscatoriedade.

e) tratando-se de imunidade que decorre, em funo


de sua natureza mesma, do prprio texto constitucional , revela-se evidente a absoluta impossibilidade
jurdica de, mediante deliberao de ndole legislativa,
restringir a eficcia do preceito.

e) leis estaduais que estipulam margens mnima e


mxima das custas, dos emolumentos e da taxa
judiciria e realizam uma disciplina progressiva das
alquotas somente sendo devido o pagamento
dos valores elevados para as causas que envolvam
considervel vulto econmico configuram ofensa ao
princpio constitucional do no confisco.

38- Sobre a inscrio em dvida ativa tributria, assinale a


opo incorreta.
a) A inscrio em dvida ativa, que se constitui no ato
de controle administrativo da legalidade, ser feita,
no caso dos tributos de competncia da Unio, pela
Procuradoria da Fazenda Nacional.

40- No tocante responsabilidade pelo recolhimento das


Contribuies Sociais Previdencirias, pode-se afirmar
que as empresas so responsveis, exceto:

b) Trata-se do nico ato de controle de legalidade,


efetuado sobre o crdito tributrio j constitudo, que
se realiza pela apreciao crtica dos profissionais
legalmente competentes.

a) pela arrecadao, mediante desconto na remunerao


paga, devida ou creditada, e pelo recolhimento da
contribuio dos segurados, empregado e trabalhador
avulso a seu servio, observado o limite mximo do
salrio de contribuio.

c) O exame prvio efetuado para a inscrio em dvida


ativa constitui uma garantia ao cidado de que aquele
crdito, originrio de uma obrigao no adimplida em
tempo e forma devidos, foi devidamente apurado e
teve sua existncia confirmada por meio do controle
administrativo de sua legalidade e legitimidade.

b) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo


recolhimento da contribuio do produtor rural
pessoa fsica e do segurado especial incidente
sobre a comercializao da produo, quando
adquirir ou comercializar o produto rural recebido em
consignao, independentemente dessas operaes
terem sido realizadas diretamente com o produtor ou
com o intermedirio pessoa fsica.

d) Exige-se a notificao do sujeito passivo da lavratura


da notificao do dbito, da inscrio em dvida ativa
e da extrao da respectiva certido, sob pena de
nulidade.
e) A Fazenda Nacional pode, graas autorizao
contida em Portaria Ministerial do Ministro de Estado
da Fazenda, deixar de inscrever em Dvida Ativa da
Unio dbitos consolidados de um mesmo sujeito
passivo inferiores a determinado valor.

c) pela reteno de 11% (onze por cento) sobre o


valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestao de servios executados mediante cesso
de mo de obra ou empreitada, excetuada a hiptese
de empregados em regime de trabalho temporrio.
d) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo
recolhimento da contribuio incidente sobre a receita
bruta da realizao de evento desportivo, devida pela
associao desportiva que mantm equipe de futebol
profissional, quando se tratar de entidade promotora
de espetculo desportivo.

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

11

Prova 2 - Gabarito 1

e) pela arrecadao, mediante desconto, e pelo


recolhimento da contribuio incidente sobre a receita
bruta decorrente de qualquer forma de patrocnio,
de licenciamento de uso de marcas e smbolos,
de publicidade, de propaganda e transmisso de
espetculos desportivos, devida pela associao
desportiva que mantm equipe de futebol profissional.

IV. No existe, porm, entidade tributria que se possa


dizer pura, no sentido de realizar to somente a
fiscalidade ou a extrafiscalidade. Os dois objetivos
convivem, harmnicos, na mesma figura impositiva,
sendo apenas lcito verificar que, por vezes, um
predomina sobre o outro.
a) Apenas I, II e IV esto corretas.
b) Apenas I e IV esto corretas.

41- Com a extino do chamado Regime Tributrio de


Transio (RTT), foram efetuadas importantes alteraes
na legislao vigente sobre o Imposto de Renda das
Pessoas Jurdicas (IRPJ), e sobre a Contribuio Social
sobre o Lucro Lquido (CSLL). Entre as opes abaixo,
assinale aquela que no constitui uma dessas alteraes.

c) Apenas II e IV esto corretas.


d) Apenas I, III e IV esto corretas.
e) Todas as alternativas esto corretas.
43- A desonerao do ICMS Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes
de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal
e de Comunicao das exportaes, cuja finalidade o
incentivo a estas, desonerando as mercadorias nacionais
do seu nus econmico, de modo a permitir que as
empresas brasileiras exportem produtos, e no tributos
imuniza as operaes de exportao e assegura a
manuteno e o aproveitamento do montante do imposto
(ICMS) cobrado nas operaes e prestaes anteriores.
Consoante entendimento do STF sobre tal dispositivo,
podemos afirmar, exceto, que:

a) Tratamento dos efeitos provocados em razo da


alterao significativa na forma de contabilizao
do arrendamento mercantil (leasing) na Lei das SA,
com o reconhecimento no ativo imobilizado do bem
arrendado, desde a formalizao do contrato.
b) Disciplinamento de ajustes decorrentes dos novos
mtodos e critrios contbeis introduzidos em razo
da convergncia das normas contbeis brasileiras aos
padres internacionais.
c) Estabelecimento de multa especfica pela falta de
apresentao da escriturao do livro de apurao do
lucro real em meio digital, ou pela sua apresentao
com informaes incorretas ou omissas, com base na
capacidade contributiva da empresa.

a) o aproveitamento dos crditos de ICMS, por ocasio


da sada imune para o exterior, gera receita tributvel
por parte da Cofins e da Contribuio para o PIS.
b) adquirida a mercadoria, a empresa exportadora pode
creditar-se do ICMS anteriormente pago, mas somente
poder transferir a terceiros o saldo credor acumulado
aps a sada da mercadoria com destino ao exterior.

d) Extino da sistemtica de ajustes em Livro Fiscal


para os ajustes do lucro lquido decorrentes do RTT.
e) Avaliao dos investimentos pela equivalncia
patrimonial. A MP dispe sobre o registro separado
do valor decorrente da avaliao ao valor justo dos
ativos lquidos da investida (mais-valia) e a diferena
decorrente de rentabilidade futura (goodwill).

c) sob o especfico prisma constitucional, receita bruta


pode ser definida como o ingresso financeiro que se
integra no patrimnio na condio de elemento novo e
positivo, sem reservas ou condies.

42- Sobre a extrafiscalidade, julgue os itens a seguir,


classificando-os como certos ou errados. Em seguida,
assinale a opo correta.

d) o aproveitamento de crditos de ICMS, por ocasio


da sada imune para o exterior, constitui mera
recuperao do nus econmico advindo do ICMS,
assegurada expressamente pela Constituio Federal.

I. Na medida em que se pode, atravs do manejo das


alquotas do imposto de importao, onerar mais
ou menos o ingresso de mercadorias estrangeiras
no territrio nacional, at o ponto de inviabilizar
economicamente determinadas operaes, revela-se
o potencial de tal instrumento tributrio na conduo e
no controle do comrcio exterior.

e) o conceito de receita, acolhido pela Constituio


Federal, no se confunde com o conceito contbil.

II. Por meio da tributao extrafiscal, no pode o Estado


intervir sobre o domnio econmico, manipulando ou
orientando o comportamento dos destinatrios da
norma a fim de que adotem condutas condizentes
com os objetivos estatais.
III. A extrafiscalidade em sentido prprio engloba as
normas jurdico-fiscais de tributao (impostos e
agravamento de impostos) e de no tributao
(benefcios fiscais).

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12

Prova 2 - Gabarito 1

44- Sobre o princpio constitucional da solidariedade,


prprio do direito previdencirio, julgue os itens a seguir,
classificando-os como certos ou errados. Em seguida,
assinale a opo correta.

45- Sobre a suspenso do IPI Imposto sobre Produtos


Industrializados, incidente sobre matrias-primas,
produtos intermedirios e material de embalagem,
adquiridos por pessoas jurdicas preponderantemente
exportadoras, incorreto afirmar que:

I. A solidariedade a justificativa elementar para a


compulsoriedade do sistema previdencirio, pois
os trabalhadores so coagidos a contribuir em
razo da cotizao individual ser necessria para a
manuteno de toda a rede protetiva, e no para a
tutela do indivduo, isoladamente considerado.

a) considera-se pessoa jurdica preponderantemente


exportadora aquela cuja receita bruta decorrente
de exportao para o exterior, no ano-calendrio
imediatamente anterior ao da aquisio, houver sido
superior a 70% (setenta por cento) de sua receita bruta
total de venda de bens e servios no mesmo perodo,
excludos os impostos e contribuies incidentes
sobre a venda.

II. A solidariedade pressuposto para a ao cooperativa


da sociedade, sendo essa condio fundamental
para a materializao do bem-estar social, com a
necessria reduo das desigualdades sociais.

b) o direito aquisio com suspenso do IPI


fica condicionado ao registro prvio perante a
Superintendncia Regional da Receita Federal
(SRRF) do domiclio da matriz da pessoa jurdica,
formalizado por meio de solicitao do interessado.

III. a solidariedade que justifica a cobrana de


contribuies pelo aposentado que volta a trabalhar.
IV. A solidariedade impede a adoo de um sistema
de capitalizao pura em todos os segmentos da
previdncia social.

c) tal benefcio tanto pode beneficiar as sadas de


estabelecimento industrial localizado no pas, como
as importaes diretamente efetuadas pelas pessoas
jurdicas preponderantemente exportadoras das
matrias-primas, produtos intermedirios e materiais
de embalagem.

a) Apenas I est correta.


b) Apenas I e II esto corretas.
c) Apenas I, II e III esto corretas.

d) a competncia para o deferimento do registro prvio


do Superintendente Regional da Receita Federal
que jurisdicione o estabelecimento matriz da pessoa
jurdica.

d) Apenas II e III esto corretas.


e) Todos os itens esto corretos.

e) o registro prvio como pessoa jurdica preponderantemente exportadora produzir efeitos a partir da
assinatura do ato de concesso, e ser definitivo para
todo o perodo em que prevista a produo dos seus
efeitos.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
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Prova 2 - Gabarito 1

LEGISLAO TRIBUTRIA

47- Julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opo


correta.

46- Assinale a opo incorreta.

I. As hipteses legalmente previstas como distribuio


disfarada de lucros constituem presuno relativa,
isto , a pessoa jurdica pode obter a reviso da
presuno se lograr comprovar que o negcio
supostamente fraudulento, simulado ou inexistente
foi realizado no seu interesse e em condies
estritamente comutativas.

a) O Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da


Pessoa com Deficincia (Pronas) suspende a exigncia
de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente
sobre produtos destinados industrializao de
equipamentos e aparelhos necessrios reabilitao
de pessoas com deficincia, desde que cumpridas as
condies legais impostas ao contribuinte.

II. Se uma empresa domiciliada no Brasil obtm


emprstimo de sua matriz domiciliada no exterior,
poder deduzir os juros a ela pagos, para fins de
determinao do lucro real, desde que estejam de
acordo com o contrato registrado no Banco Central do
Brasil, no se admitindo prova de que os juros pagos
so inferiores aos contratados.

b) Os valores percebidos a ttulo de bolsa pela


lei instituidora do Programa Mais Mdicos no
caracterizam contraprestao de servios para fins
tributrios, ficando isentos do pagamento de Imposto
de Renda da Pessoa Fsica.
c) Os valores percebidos a ttulo de bolsa pela
participao dos servidores das redes pblicas de
educao profissional nas atividades do Programa
Nacional de Acesso ao Ensino Tcnico e Emprego
(Pronatec) no caracterizam contraprestao de
servios para fins tributrios, ficando isentos do
pagamento de Imposto de Renda da Pessoa Fsica.

III. A deduo dos custos e encargos relativos a bens


importados de pessoa jurdica domiciliada no exterior
para fins de determinao do lucro real est limitada
a montante que no exceda o preo determinado
pela aplicao de um dos mtodos previstos em lei
para determinao dos preos de transferncia, sob
pena de o excedente ser adicionado ao lucro lquido,
para determinao do lucro real da pessoa jurdica
domiciliada no Brasil.

d) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para


Uso Educacional (Reicomp) suspende a exigncia
de Imposto sobre Produtos Industrializados incidente
sobre produtos destinados industrializao de
equipamentos de informtica, desde que cumpridas
as condies legais impostas ao contribuinte.

IV. Se o preo mdio dos bens exportados por empresa


domiciliada no Brasil a pessoa controlada domiciliada
no exterior for superior ao preo mdio praticado
na venda dos mesmos bens no mercado interno,
considerando havida identidade de perodos e
similaridade de condies de pagamento, a receita
assim auferida fica sujeita a arbitramento, presumindose que os preos foram manipulados.

e) Os valores percebidos a ttulo de bolsa pelos mdicos


residentes no caracterizam contraprestao de
servios para fins tributrios, ficando isentos do
pagamento de Imposto de Renda da Pessoa Fsica.

a) Apenas os itens I e II esto corretos.


b) Apenas o item IV est errado.
c) Apenas os itens II, III e IV esto errados.
d) Apenas os itens I, III e IV esto corretos.
e) Apenas o item III est errado.
48- So imunes da incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados, exceto:
a) o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro
ou instrumento cambial.
b) os livros, jornais e peridicos e o papel destinado
sua impresso.
c) os produtos industrializados destinados ao exterior.
d) as aeronaves de uso militar vendidas Unio.
e) a energia eltrica, derivados do petrleo, combustveis
e minerais do Pas.

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14

Prova 2 - Gabarito 1

49- Considere a situao hipottica narrada:

50- Considere a situao hipottica narrada:

Em decorrncia de condenao transitada em julgado


em seu favor, em 2012, pela Justia Federal, Maria Lcia
recebeu, em 2013, quantia relativa ao pagamento de
penses que deveria ter recebido durante os meses de
junho de 2008 a julho de 2011.

De acordo com a legislao tributria, assinale a opo


correta.

Joo dos Santos trabalhou, de 1990 a 2012, na CentroOeste Caboclo S.A., a qual, tanto quanto Joo e demais
empregados contriburam, durante todo o perodo do
contrato de trabalho de Joo, para plano privado de
previdncia complementar, especialmente institudo em
prol desses trabalhadores. Em 2013, Joo se aposentou
pelo regime geral de previdncia social, ao tempo em que
se desligou do plano privado de previdncia complementar,
momento em que dele recebeu verba relativa a resgate.

a) Maria Lcia deve ter sofrido reteno relativa ao


Imposto de Renda incidente sobre essa quantia,
mediante aplicao da alquota vigente no ms de
pagamento e correspondente faixa equivalente ao
total recebido, dividido pelo nmero de meses em
atraso, acrescendo-se atualizao monetria contada
de cada competncia vencida at o dia do pagamento,
respeitadas as faixas de iseno.

De acordo com a legislao tributria em vigor, assinale a


opo correta.
a) Joo no est obrigado a recolher Imposto de
Renda sobre a parcela do resgate correspondente
ao montante de contribuies por ele vertidas
previdncia privada durante seu contrato de trabalho,
porque tal parcela no representa riqueza nova no
patrimnio de Joo, mas apenas devoluo de renda
j tributada.

b) Maria Lcia deve declarar esse rendimento na sua


Declarao de Ajuste Anual em 2014, momento a
partir do qual o tributo se torna exigvel, mantido seu
direito adquirido a pagar o Imposto de Renda incidente
sobre essa quantia proporcionalizado entre os anos
de 2014 a 2017, de modo a compens-la pelo atraso
no recebimento da verba devida desde 2008.

b) Joo tem direito a excluir da incidncia do Imposto de


Renda a parcela do valor de resgate que corresponder
s contribuies por ele vertidas previdncia privada
entre 1990 e 1995.
c) Joo deve oferecer todo o valor recebido a ttulo de
resgate tributao por ocasio da Declarao de
Ajuste Anual em 2014, porque tal riqueza representa
acrscimo ao patrimnio dele, pouco importando que
j tenha sido tributada quando do recebimento dos
salrios.

c) Maria Lcia no est obrigada a pagar Imposto de


Renda sobre essa quantia, por se tratar de verba com
natureza indenizatria e, portanto, no tributvel.
d) Maria Lcia deve ter sofrido reteno do Imposto de
Renda no momento do recebimento dessa quantia,
calculado mediante utilizao de tabela progressiva,
resultante da multiplicao da quantidade de meses
relativos penso em atraso pelos valores constantes
da tabela progressiva mensal correspondente ao ms
de recebimento.

d) Joo est dispensado de recolher Imposto de Renda


sobre os valores correspondentes ao resgate, e
a Centro-Oeste Caboclo S.A. goza de imunidade
tributria do Imposto de Renda Pessoa Jurdica,
conforme decidido em precedentes do Supremo
Tribunal Federal.

e) Maria Lcia no est obrigada a pagar Imposto de


Renda sobre a parte dessa quantia que corresponder
penso que deveria ter recebido no ano de 2008,
porque sobre ela ocorreu a decadncia do direito da
Unio.

e) Joo deve pagar Imposto de Renda sobre o resgate,


mas tem direito a repetir indbito tributrio relativo
ao Imposto de Renda por ele pago nos cinco anos
anteriores ao desligamento, no que corresponder
ao valor por ele destinado previdncia privada
nesse perodo, em virtude da declarao de
inconstitucionalidade de norma que vedava a
dedutibilidade da contribuio vertida previdncia
privada da base de clculo do Imposto de Renda
devido por pessoas fsicas.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

15

Prova 2 - Gabarito 1

51- Julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opo


correta.

52- Considere a situao hipottica narrada:

I. Segundo entendimento recente do Supremo Tribunal


Federal, o valor cobrado a ttulo de ressarcimento de
custos para utilizao do selo especial de emisso
oficial para controle do Imposto sobre Produtos
Industrializados detm natureza jurdica tributria de
contribuio de interveno no domnio econmico,
motivo pelo qual est reservado a lei em sentido
estrito.

Pablo brasileiro e vive no exterior h alguns anos, em


pas que tributa a renda da pessoa fsica em percentual
muito superior tributao brasileira. Pablo mantm
fortes laos com o Brasil, para onde envia, mensalmente,
os produtos artesanais por ele desenvolvidos, recebendo
justa contraprestao da Jeremias Artesanato Mundial
Ltda., revendedora exclusiva de sua produo, com sede
no municpio de Salvador. Alm disso, Pablo possui imvel
na cidade de Manaus, em razo do qual recebe aluguis
mensais, e presta servios de consultoria para Matias
Turismo Pantanal Ltda., empresa sediada no municpio
de Campo Grande. Ano passado, os pais de Pablo
faleceram, deixando joias e imveis no Rio de Janeiro,
tudo vendido pela sua irm, Paola, que, em acordo com o
irmo, enviou-lhe a metade da herana que lhe cabia.

De acordo com a legislao tributria em vigor, assinale a


opo correta.

II. A legislao tributria impe obrigao acessria


consistente na aplicao de selo especial de emisso
oficial para controle de determinados produtos sujeitos
ao Imposto sobre Produtos Industrializados.
III. A exigncia legal de utilizao de selos para o
controle da produo de algumas mercadorias
sujeitas ao Imposto sobre Produtos Industrializados
foi recentemente revogada por lei que instituiu, em
substituio ao selo, a obrigatoriedade de utilizao da
nuvem digital para controle de mercadorias, que capta
imagens da produo e transporte das mercadorias
em tempo real.

a) Desde que Pablo tenha quitado os tributos devidos


at a data de sua sada definitiva do Brasil, deve
receber todos os rendimentos acima descritos livres
de Imposto de Renda, j que no domiciliado nem
residente no Brasil.

IV. A legislao tributria impe obrigao acessria


consistente na instalao de equipamentos contadores
de produo, que possibilitem a identificao do
tipo de produto, de embalagem e de sua marca
comercial, ficando os contribuintes obrigados ao
ressarcimento pelo custo necessrio instalao
desses equipamentos na linha de produo.

b) Independentemente de ser ou no domiciliado ou


residente no Brasil, Pablo est obrigado ao Imposto
de Renda no Brasil tanto quanto e tal como aqueles
cidados que aqui residem, por ser brasileiro e porque
est auferindo riqueza produzida no Brasil.
c) Os valores enviados por Jeremias Artesanato Mundial
Ltda., em razo da venda do artesanato, assim como
os valores dos aluguis e aqueles decorrentes da
prestao de servios Matias Turismo Pantanal S.A.,
que forem remetidos a Pablo no exterior, devem sofrer
incidncia do Imposto de Renda na fonte, ficando a
remessa do quinho da herana pertencente a Pablo
dispensada do recolhimento desse tributo.

a) Apenas o item II est correto.


b) Apenas os itens II e III esto corretos.
c) Apenas o item III est correto.
d) Apenas o item IV est errado.
e) Apenas os itens I e III esto errados.

d) Os rendimentos acima descritos que tiverem sido


recebidos por Pablo aps requerimento e sada
definitiva e regular do Pas ficam todos sujeitos
tributao exclusiva na fonte a ttulo de Imposto de
Renda Pessoa Fsica.
e) Deve ser retido pelas fontes o valor correspondente ao
Imposto de Renda incidente sobre a herana e sobre
os aluguis, ficando os valores enviados por Jeremias
Artesanato Mundial Ltda., em razo da venda do
artesanato, e os enviados em razo dos servios
prestados Matias Turismo Pantanal S.A., livres de
Imposto de Renda no Brasil por no consubstanciarem
rendimento de trabalho realizado neste Pas.

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

16

Prova 2 - Gabarito 1

53- Leia o texto abaixo:


54- Caracteriza omisso de receita, e no mera presuno de


omisso de receita, constituindo prova suficiente para o
lanamento do Imposto de Renda em desfavor da pessoa
jurdica:

Braslia, 12 de novembro de 2013 - Foi publicada hoje no


Dirio Oficial da Unio a Medida Provisria n. 627, de 11
de novembro de 2013, que revoga o Regime Tributrio de
Transio (RTT), institudo pela Lei n. 11.941, de 27 de
maio de 2009, e que dispe sobre a tributao dos lucros
auferidos no exterior por pessoa jurdica e fsica residente
ou domiciliada no Brasil. A MP tem como objetivo a
adequao da legislao tributria legislao societria
e, assim, estabelecer os ajustes que devem ser efetuados
em livro fiscal para a apurao da base de clculo do
Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica (IRPJ) e
da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) e,
consequentemente, extinguindo o RTT.

a) falta de emisso de nota fiscal ou documento


equivalente por ocasio da efetivao das vendas de
mercadorias.
b) falta de escriturao de pagamentos efetuados.
c) manuteno de obrigaes j pagas registradas no
passivo.
d) divergncia entre a quantidade de matria-prima
registrada na entrada e a soma da quantidade de
mercadorias registradas na sada com os produtos em
estoque.

(Disponvel em: <http://www.receita.fazenda.gov.br/AutomaticoSRFsinot/

e) diferena de valores no confronto entre a movimentao


bancria contabilizada e a receita auferida registrada.

2013/11/12/2013_11_12_17_08_20_257949642.html>)

Assinale a opo no prevista pela Medida Provisria n. 627,


de 11 de novembro de 2013.

55- Leia o texto abaixo:

a) No incidncia de Imposto de Renda sobre dividendos


efetivamente pagos at 11/11/2013, com base em
resultados apurados pela pessoa jurdica entre
01/01/2008 e 31/12/2013, em valor superior ao lucro
apurado com base nos critrios contbeis vigentes em
31/12/2007.

b) Variao do momento do pagamento do Imposto de


Renda da Pessoa Jurdica controladora domiciliada
no Brasil, incidente sobre a parcela do ajuste do valor
do investimento equivalente aos lucros auferidos por
controlada no exterior, de acordo com a localizao, ou
no, da controlada em pas com tributao favorecida.
c) Faculdade de extino do Regime Tributrio de
Transio a partir de janeiro de 2014 e obrigatoriedade
de extino do Regime Tributrio de Transio a partir
de janeiro de 2015, vedada utilizao simultnea dos
dois regimes por uma mesma pessoa jurdica.

(Texto adaptado. Disponvel em:


<http://www.mdic.gov.br/sitio/interna/noticia.php?area=1&noticia=12745>)

d) Proibio de utilizao do gio por rentabilidade futura


(goodwill) relativo participao societria extinta em
decorrncia de fuso, incorporao ou ciso, quando
apurado em operao de substituio de aes ou
de quotas de participao societria, para fins de
determinao do lucro real da pessoa jurdica.

Com base na legislao tributria, assinale a opo


correta quanto ao Programa de Incentivo Inovao
Tecnolgica e Adensamento da Cadeia Produtiva de
Veculos Automotores (Inovar-Auto).
a) O Inovar-Auto exemplo de anomalia tpica do Imposto
sobre Produtos Industrializados, pois desonera a
cadeia nacional, reservando toda incidncia tributria
para o momento da exportao dos veculos.

e) Garantia do direito utilizao do gio interno como


despesa dedutvel para fins de apurao do lucro real
da pessoa jurdica.

b) O Inovar-Auto exemplo de seletividade invertida


do Imposto sobre Produtos Industrializados, pois
desonera a produo de itens suprfluos, como carros
de luxo, ao tempo em que aumenta a incidncia do
tributo sobre veculos utilitrios de uso coletivo, tais
como os nibus.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

"Anpolis-GO (17 de outubro de 2013) - O ministro do


Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior disse que
o regime automotivo em vigor desde janeiro de 2013 est
atingindo os objetivos de atrair tecnologia para o Brasil.
"Com o Inovar-Auto, estamos conseguindo atualizar
nossas plantas industriais", disse, durante inaugurao
de uma linha de veculos em fbrica, em Anpolis-GO, na
manh desta quinta-feira. Desde o lanamento do regime
automotivo, 11 montadoras anunciaram a construo
ou ampliao de plantas industriais e a vinda para o
Brasil. O investimento anunciado desde ento j soma
R$ 8,3 bilhes, parte dele para a produo de veculos
do segmento de luxo. O objetivo do governo federal ao
lanar o plano produzir carros mais econmicos e mais
eficientes do ponto de vista energtico e aumentar a
exportao de veculos.

c) Mediante o cumprimento de certas condies, o InovarAuto concede ao contribuinte beneficiado crdito


presumido de Imposto sobre Produtos Industrializados
e dedutibilidade de percentual investido em tecnologia
do Imposto de Renda da Pessoa Jurdica.

17

Prova 2 - Gabarito 1

COMRCIO INTERNACIONAL

d) Assim como em outras polticas pblicas, tais como


o Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica
(Pronon), o Inovar-Auto busca metas alheias
arrecadao em troca da dedutibilidade de percentuais
de certas despesas e custos do Imposto de Renda da
Pessoa Jurdica e suspenso da exigncia do Imposto
sobre Produtos Industrializados.

56- A Lei n. 10.336, de 19 de dezembro de 2001, instituiu


a Cide-Combustveis, que uma Contribuio de
Interveno no Domnio Econmico. Sobre a CideCombustveis, incorreto afirmar que:
a) a Cide-Combustveis tem como fatos geradores as
operaes de comercializao no mercado interno e
a importao de combustveis.

e) Mediante o cumprimento de certas condies, o


Inovar-Auto concede ao contribuinte beneficiado a
suspenso de Imposto sobre Produtos Industrializados
incidente no desembarao aduaneiro de alguns
veculos importados.

b) isenta da Cide-Combustveis a nafta petroqumica,


importada ou adquirida no mercado interno, destinada
elaborao de quaisquer produtos petroqumicos.
c) so ainda isentos da Cide-Combustveis os produtos
vendidos a empresa comercial exportadora com o fim
especfico de exportao para o exterior.
d) a Cide incide sobre lcool etlico combustvel destinado
a consumo no Pas.
e) responsvel solidrio pela Cide o adquirente de
mercadoria de procedncia estrangeira, no caso
de importao realizada por sua conta e ordem, por
intermdio de pessoa jurdica importadora.
57- Sobre a Tarifa Externa Comum (TEC), incorreto afirmar
que:
a) pelo regime de ex-tarifrio, pode haver reduo da
TEC para bens de capital, inicialmente por cinco
anos, para projetos de investimento aprovados pelas
Autoridades Nacionais do Mercosul.
b) faculta-se Comisso de Comrcio do MERCOSUL
(CCM) a adoo de medidas especficas de
reduo de alquota da TEC tendentes a garantir
um abastecimento normal e fluido de produtos nos
Estados Partes.
c) pode haver reduo da TEC em razo de
desabastecimento de produo regional de uma
matria-prima para determinado insumo, ainda que
exista produo regional de outra matria-prima
para insumo similar mediante uma linha de produo
alternativa.
d) o regime de ex-tarifrio permite a reduo temporria
da alquota do Imposto de Importao, para 2%,
por dois anos, de Bens de Capital (BK) e Bens de
Informtica e de Telecomunicaes (BIT), assim como
de suas partes, peas e componentes, quando no
houver produo nacional.
e) o Brasil pode incluir at 100 cdigos NCM em sua Lista
de Exceo at 31 de dezembro de 2015, mas deve
valorizar a oferta exportvel existente no MERCOSUL.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
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18

Prova 2 - Gabarito 1

58- Sobre a Organizao Mundial do Comrcio (OMC), podese afirmar:

60- Sobre a aplicao de medidas de defesa comercial no


Brasil, incorreto afirmar que:

a) com o final da Rodada Uruguai, encerrou-se a validade


do GATS, permitindo maior liberalizao mundial para
o comrcio de servios.

a) as medidas de salvaguarda definitivas sero aplicadas


exclusivamente como elevao do imposto de
importao, por meio de adicional TEC, sob a forma
de alquota ad valorem.

b) o Brasil no foi membro fundador do GATT, em razo


da oposio do Governo Vargas clusula do padroouro.

b) ao Departamento de Defesa Comercial (DECOM),


compete examinar a procedncia e o mrito de
peties de abertura de investigaes de dumping, de
subsdios e de salvaguardas, com vistas defesa da
produo domstica.

c) apesar de avanos modestos, a reunio ministerial de


Bali conseguiu alcanar um Acordo de Facilitao de
Comrcio.

c) as medidas compensatrias tm como objetivo


compensar
subsdio
concedido,
direta
ou
indiretamente, no pas exportador, para a fabricao,
produo, exportao ou ao transporte de qualquer
produto, cuja exportao ao Brasil cause dano
indstria domstica.

d) a Rodada Uruguai no foi concluda em razo da


oposio da ndia quanto ao patenteamento de
medicamentos.
e) em razo do acordo de Bali no acordo de quotas
agrcolas, o Brasil encerrou o contencioso do algodo
contra os Estados Unidos.

d) o conceito de prejuzo grave relevante para as


medidas de salvaguarda, e deve ser compreendido
como a deteriorao geral significativa da situao de
uma determinada indstria domstica.

59- Sobre os regimes aduaneiros no Brasil, incorreto afirmar


que:
a) na Admisso Temporria de mquinas e equipamentos para utilizao econmica, sob a forma de
arrendamento operacional, aluguel ou emprstimo,
ocorre suspenso parcial de tributos e pagamento
proporcional ao tempo de permanncia no Pas.

e) no se aplicaro medidas de salvaguarda contra


produto procedente de pases em desenvolvimento,
quando a parcela que lhe corresponde nas
importaes do produto considerado no for superior
a 3% e a participao do conjunto dos pases em
desenvolvimento no represente mais do que 9% das
importaes do produto considerado.

b) a extino do regime de admisso temporria pode


ocorrer com a destruio do bem, s expensas do
interessado.

61- Sobre a aplicao de medidas antidumping, incorreto


afirmar que:

c) nos portos secos, a execuo das operaes e a


prestao dos servios conexos sero efetivadas
mediante o regime de permisso, salvo quando
os servios devam ser prestados em porto seco
instalado em imvel pertencente Unio, caso em
que ser adotado o regime de concesso precedido
da execuo de obra pblica.

a) compete Cmara de Comrcio Exterior (Camex)


homologar ou prorrogar compromissos de preos.
b) caber Secretaria de Comrcio Exterior conceder o
status de economia de mercado para fins de defesa
comercial.

d) o regime especial de entreposto aduaneiro na


importao o que permite a armazenagem de
mercadoria estrangeira em recinto alfandegado de uso
pblico, com suspenso do pagamento dos impostos
federais, mas com incidncia da contribuio para o
PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao.

c) a Camex tem competncia para suspender a


exigibilidade de direito antidumping definitivo aplicado,
mediante a exigncia de depsito em dinheiro ou
fiana bancria.
d) considera-se produto similar o produto idntico,
igual sob todos os aspectos ao produto objeto da
investigao ou, na sua ausncia, outro produto que,
embora no exatamente igual sob todos os aspectos,
apresente caractersticas muito prximas s do
produto objeto da investigao.

e) o regime de exportao temporria para aperfeioamento passivo o que permite a sada, do Pas,
por tempo determinado, de mercadoria nacional
ou nacionalizada, para ser submetida a operao
de transformao, elaborao, beneficiamento ou
montagem, no exterior, e a posterior reimportao,
sob a forma do produto resultante, com pagamento
dos tributos sobre o valor agregado.

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

e) a margem de dumping constitui a diferena entre o


valor normal e o preo de exportao.

19

Prova 2 - Gabarito 1

LEGISLAO ADUANEIRA

62- Ao considerar o controle administrativo da Receita Federal


do Brasil sobre importaes, assinale a opo incorreta.

63- Sobre os Regimes Aduaneiros Especiais, analise os itens


a seguir e, em seguida, assinale a opo correta.

a) Toda mercadoria submetida a despacho de importao


est sujeita ao controle do correspondente valor
aduaneiro, que deve considerar inclusive o Acordo de
Valorao Aduaneira da OMC.

I. O regime aduaneiro especial de admisso temporria


com suspenso total do pagamento de tributos permite
a importao de bens que devam permanecer no Pas
durante prazo fixado. A legislao prev, como uma
das condies para a concesso do mencionado
regime, que os bens sejam importados com cobertura
cambial.

b) No valor aduaneiro no sero includos os custos de


transporte e seguro, desde que estejam destacados
do preo efetivamente pago ou a pagar pelas
mercadorias importadas, na respectiva documentao
comprobatria.

II. Os bens admitidos temporariamente no Pas para


utilizao econmica ficam sujeitos ao pagamento
dos impostos federais, da contribuio para o PIS/
PASEP-Importao e da COFINS-Importao,
proporcionalmente ao seu tempo de permanncia no
territrio aduaneiro. A referida proporcionalidade ser
obtida pela aplicao do percentual de um por cento,
relativamente a cada ms compreendido no prazo de
concesso do regime, sobre o montante dos tributos
originalmente devidos.

c) A utilizao do mtodo do valor de transao nas


operaes comerciais entre pessoas vinculadas
somente ser permitida quando a vinculao no tiver
influenciado o preo efetivamente pago ou a pagar
pelas mercadorias importadas.
d) A determinao do valor aduaneiro, mediante a
aplicao do mtodo previsto no artigo 7 do Acordo
de Valorao Aduaneira, poder ser realizada com
base em avaliao pericial, desde que fundamentada
em dados objetivos e quantificveis e observado o
princpio da razoabilidade.

III. No Regime de Trnsito Aduaneiro, objetivando garantir


o pagamento dos crditos tributrios correspondentes,
quando a constatao de extravio ou avaria ocorrer no
local de origem, a autoridade aduaneira no poder
permitir o trnsito aduaneiro da mercadoria avariada
ou da partida com extravio.

e) Os encargos relativos a assistncia tcnica da


mercadoria importada, executadas aps a importao,
ainda que destacados, sero includos no valor
aduaneiro.

IV. Poder ser concedida autorizao s sedes de


Municpios caracterizados como cidades gmeas de
cidades estrangeiras na linha de fronteira do Brasil, a
critrio da autoridade competente, para a instalao
de lojas francas para a venda de mercadoria nacional
ou estrangeira contra pagamento em moeda nacional
ou estrangeira. A venda de mercadoria nas referidas
lojas francas somente ser autorizada pessoa fsica.
a) Esto corretos somente os itens I e II.
b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II e IV.
d) Esto corretos somente os itens III e IV.
e) Todos os itens esto corretos.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).
Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

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Prova 2 - Gabarito 1

64- Recentemente, o Supremo Tribunal Federal exarou


importante deciso sobre a base de clculo do PIS/
PASEP-Importao e da COFINS-Importao, conforme
se verifica do julgamento do Recurso Extraordinrio
n. 559.937/Rio Grande do Sul. De acordo com essa
paradigmtica deciso, analise os itens a seguir e, em
seguida, assinale a opo correta.

65- Acerca da base de clculo do Imposto de Importao,


Valorao Aduaneira e Regime de Tributao Unificada,
analise os itens a seguir e, em seguida, assinale a opo
correta.
I. Toda mercadoria submetida a despacho de
importao est sujeita ao controle do correspondente
valor aduaneiro. Esse controle consiste na verificao
da conformidade do valor aduaneiro declarado pelo
importador com as regras estabelecidas no Acordo
de Valorao Aduaneira. Integram o valor aduaneiro,
independentemente do mtodo de valorao utilizado,
o custo de transporte da mercadoria importada at
o porto ou o aeroporto alfandegado de descarga ou
o ponto de fronteira alfandegado onde devam ser
cumpridas as formalidades de entrada no territrio
aduaneiro. Tambm integram o aludido valor
aduaneiro os gastos relativos carga, descarga e
ao manuseio, associados ao transporte da mercadoria
importada, at a chegada aos locais acima referidos.

I. A referncia ao valor aduaneiro no art. 149, 2,


III, a, da Constituio Federal implicou utilizao de
expresso com sentido tcnico inequvoco, porquanto
j era utilizada pela legislao tributria para indicar a
base de clculo do Imposto de Importao.
II. A Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004, ao instituir
o PIS/PASEP-Importao e a COFINS-Importao,
alargou, inovou, alterou o conceito de valor aduaneiro,
de modo que passasse a abranger, para fins de
apurao de tais contribuies, outras grandezas nele
no contidas.
III. O gravame das operaes de importao se d como
concretizao do princpio da isonomia.

II. O Acordo de Valorao Aduaneira indica seis mtodos


para o procedimento de valorao aduaneira, cuja
utilizao deve ser sequencial e por excluso. Assim,
no sendo possvel a determinao do valor aduaneiro
pelo mtodo do valor de transao ajustado, devese passar para o mtodo do valor de transao de
produtos similares.

IV. A Corte julgou inconstitucional a seguinte parte do art.


7, inciso I da Lei n. 10.865, de 30 de abril de 2004:
acrescido do valor do Imposto sobre Operaes
Relativas Circulao de Mercadorias e sobre
Prestao de Servios de Transporte Interestadual e
Intermunicipal e de Comunicao ICMS incidente
no desembarao aduaneiro e do valor das prprias
contribuies.

III. Segundo o Artigo IV do Acordo de Valorao


Aduaneira, poder ser invertida a ordem dos mtodos
previstos nos Artigos 5 (mtodo dedutivo) e 6
(mtodo computado) do aludido Acordo, a pedido do
importador. No entanto, pases em desenvolvimento
podem condicionar essa inverso aquiescncia das
autoridades aduaneiras, sendo que o Brasil no teve
interesse em fazer a mencionada reserva.

a) Esto corretos somente os itens I e II.


b) Esto corretos somente os itens I e III.
c) Esto corretos somente os itens II, III e IV.
d) Esto corretos somente os itens I e IV.

IV. No Regime de Tributao Unificada, vedada a


incluso de quaisquer mercadorias que no sejam
destinadas ao consumidor final.

e) Todos os itens esto corretos.

a) Esto corretos somente os itens I, II e III.


b) Esto corretos somente os itens I, II e IV.
c) Esto corretos somente os itens I e IV.
d) Esto corretos somente os itens II e IV.
e) Todos os itens esto corretos.

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

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Prova 2 - Gabarito 1

66- Sobre Jurisdio Aduaneira e Controle Aduaneiro de


Veculos, correto afirmar:

67- Acerca do PIS/PASEP-Importao, da COFINSImportao e dos programas especficos que veiculam


benefcios fiscais no mbito de tais tributos, do Imposto
sobre Produtos Industrializados-Importao e do Adicional
ao Frete para a Renovao da Marinha Mercante, assinale
a opo correta.

a) o territrio aduaneiro compreende todo o territrio


nacional, exceto as reas de Livre Comrcio, sujeitas
legislao especfica.
b) somente nos portos, aeroportos e pontos de fronteira
alfandegados poder efetuar-se a entrada ou a sada
de mercadorias procedentes do exterior ou a ele
destinadas, mas isso no se aplica importao e
exportao de mercadorias conduzidas por linhas
de transmisso ou por dutos, ligados ao exterior,
observadas as regras de controle estabelecidas pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil, e a outros
casos estabelecidos em ato normativo da Secretaria
da Receita Federal do Brasil.

a) O Regime Especial de Incentivo a Computadores para


Uso Educacional Reicomp permite a importao de
matrias-primas e produtos intermedirios destinados
industrializao de equipamentos de informtica com
iseno do pagamento da Contribuio para o PIS/
PASEP-Importao e da COFINS-Importao, alm
de outros tributos, quando importados diretamente por
pessoa jurdica habilitada ao regime. As operaes de
importao efetuadas com os benefcios previstos no
REICOMP dependem de anuncia prvia do Ministrio
da Cincia, Tecnologia e Inovao.

c) compete ao Ministro de Estado da Fazenda definir


os requisitos tcnicos e operacionais para o
alfandegamento dos locais e recintos onde ocorram,
sob controle aduaneiro, movimentao, armazenagem
e despacho aduaneiro de mercadorias procedentes
do exterior, ou a ele destinadas, inclusive sob regime
aduaneiro especial, bagagem de viajantes procedentes
do exterior, ou a ele destinados, e remessas postais
internacionais.

b) O Regime Especial Tributrio para a Indstria de


Defesa RETID o que permite a importao de bens
de defesa nacional com suspenso da Contribuio
do PIS/PASEP-Importao e da COFINS-Importao,
alm de outros tributos, quando a importao for
efetuada por pessoa jurdica beneficiria do RETID.
Como uma poltica de incentivo ao desenvolvimento
das empresas brasileiras na rea, as pessoas
jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado
de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos
pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
Simples Nacional, de que trata a Lei Complementar
n. 123, de 14 de dezembro de 2006, podem habilitarse ao RETID.

d) relativamente mercadoria descarregada de veculo


procedente do exterior, o volume que, ao ser
descarregado, apresentar-se quebrado, com diferena
de peso, com indcios de violao ou de qualquer
modo avariado, dever ser objeto de conserto
e pesagem, fazendo-se, ato contnuo, a devida
anotao no registro de descarga, pelo depositrio. A
autoridade aduaneira poder determinar a aplicao
de cautelas fiscais e o isolamento dos volumes em
local prprio do recinto alfandegado, exceto nos casos
de extravio ou avaria, dado o estado j verificado dos
volumes, os quais no podero permanecer no recinto
alfandegado.

c) Compete Secretaria da Receita Federal do Brasil


a administrao das atividades relativas cobrana,
fiscalizao e arrecadao do Adicional ao
Frete para a Renovao da Marinha Mercante
AFRMM, e compete ao Ministrio dos Transportes a
administrao das atividades relativas a restituio e
concesso de incentivos do AFRMM previstos em lei.

e) o transportador deve prestar Secretaria da


Receita Federal do Brasil, na forma e no prazo por
ela estabelecidos, as informaes sobre as cargas
transportadas, bem como sobre a chegada de
veculo procedente do exterior ou a ele destinado.
A autoridade aduaneira poder proceder s buscas
em veculos necessrias para prevenir e reprimir a
ocorrncia de infrao legislao, mas, em respeito
ampla defesa e ao contraditrio, as buscas podero
ocorrer apenas em momento ulterior apresentao
das referidas informaes pelo transportador.

Concurso Pblico: Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil - 2014

d) O fato gerador do Adicional ao Frete para a Renovao


da Marinha Mercante AFRMM o incio efetivo
da operao de descarregamento da embarcao
em porto brasileiro. O AFRMM no incide sobre a
navegao fluvial e lacustre, exceto sobre cargas de
granis lquidos, transportadas no mbito das Regies
Norte e Nordeste, mas incide sobre o frete relativo
ao transporte de mercadoria submetida pena de
perdimento.
e) O fato gerador do Imposto sobre Produtos
Industrializados, na importao, o desembarao
aduaneiro de produto de procedncia estrangeira.

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Prova 2 - Gabarito 1

68- Sobre o Imposto de Importao, incorreto afirmar:

70- De acordo com a legislao aduaneira, correto afirmar:

a) no se considera estrangeira, para fins de incidncia


do imposto, a mercadoria nacional ou nacionalizada
exportada, que retorne ao Pas por motivo de
modificaes na sistemtica de importao por parte
do pas importador.

a) segundo o Regulamento Aduaneiro, so dois os


documentos que devem obrigatoriamente instruir
a declarao de importao: a via original do
conhecimento de carga ou documento de efeito
equivalente e a via original da fatura comercial,
assinada pelo exportador. No podero ser exigidos
outros documentos instrutivos em razo de que tal
exigncia ofenderia o princpio da legalidade estrita.

b) o imposto no incide sobre mercadoria estrangeira


destruda, sob controle aduaneiro, sem nus para a
Fazenda Nacional, antes de desembaraada.

b) a fim de determinar o tipo e a amplitude do controle a


ser efetuado na conferncia aduaneira, a legislao
determina que sero adotados canais de seleo. Pelo
canal de conferncia cinza, ser realizado o exame
documental, a verificao da mercadoria e a aplicao
de procedimento especial de controle aduaneiro, para
verificar elementos indicirios de fraude.

c) para efeito de clculo do imposto, considera-se


ocorrido o fato gerador no dia do lanamento do
correspondente crdito tributrio, quando se tratar
de bens compreendidos no conceito de bagagem,
acompanhada ou desacompanhada.
d) para efeito de clculo do imposto, considera-se ocorrido
o fato gerador na data do registro da declarao de
importao de mercadoria constante de manifesto
ou de outras declaraes de efeito equivalente, cujo
extravio ou avaria tenha sido apurado pela autoridade
aduaneira.

c) o cancelamento da declarao de importao exime


o importador da responsabilidade por eventuais
infraes.
d) aplica-se a pena de perdimento da mercadoria
sada da Zona Franca de Manaus sem autorizao
da autoridade aduaneira, quando necessria, por
configurar crime de descaminho.

e) caber restituio total ou parcial do imposto pago


indevidamente, a qual poder ser processada de
ofcio, nos casos de verificao de extravio ou de
avaria.

e) a denncia espontnea exclui a aplicao de multas


de natureza tributria ou administrativa, inclusive das
aplicveis na hiptese de mercadoria sujeita pena
de perdimento.

69- Sobre Bagagem e Regime Aduaneiro de Bagagem no


MERCOSUL, correto afirmar:
a) os veculos automotores em geral, as motocicletas, as
motonetas, as bicicletas com motor, os motores para
embarcao, as motos aquticas e similares, as casas
rodantes, as aeronaves e as embarcaes de todo
tipo esto excludos do conceito de bagagem, mas
esses bens podero ingressar no Pas sob o regime
de admisso temporria, sempre que o viajante
comprove sua residncia permanente em outro pas.
b) o viajante no poder declarar como prpria bagagem
de terceiro, ou utilizar o tratamento de bagagem para
o ingresso de bens que no lhe pertenam, exceto
os cnjuges casados sob o regime de comunho
universal de bens.
c) muito embora no seja razovel, mas em funo da
legalidade estrita que norteia a temtica da bagagem
de viajantes, a Secretaria da Receita Federal do
Brasil no est autorizada a editar atos normativos
especficos relativos ao tratamento tributrio aplicvel
bagagem dos viajantes que ingressarem no Pas
para participar da Copa do Mundo Fifa 2014.
d) por intermdio de requerimento, a bagagem
desacompanhada poder ser desembaraada antes
da chegada do viajante.

TODOS OS DIREITOS RESERVADOS. vedada


a reproduo total ou parcial desta prova, por
qualquer meio ou processo. A violao de direitos
autorais punvel como crime, com pena de
priso e multa (art. 184 e pargrafos do Cdigo
Penal), conjuntamente com busca e apreenso e
indenizaes diversas (arts. 101 a 110 da Lei n
9.610, de 19/02/98 Lei dos Direitos Autorais).

e) o brasileiro ou o estrangeiro residente no Pas, que


tiver permanecido no exterior por perodo superior
a um ano, ou o estrangeiro que ingressar no Pas
para nele residir, de forma permanente, ter direito
iseno relativa aos seguintes bens, desde que
usados: a) mveis e outros bens de uso domstico; e
b) ferramentas, mquinas, aparelhos e instrumentos,
necessrios ao exerccio de sua profisso, arte ou
ofcio, individualmente considerado.
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Prova 2 - Gabarito 1

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