ARROLAMENTO DE BENS E DIREITOS

Trataremos do arrolamento de bens e direitos, cuja previso se encontra no item 17 do

programa de Direito Tributrio.
A primeira observao a ser feita que o arrolamento de bens e direitos previsto no edital,
por se encontrar no mbito do Processo Administrativo Fiscal, nada se refere ao procedimento
cautelar previsto no art. 855 do CPC, o qual depende de uma ordem judicial.
Neste contexto, no mbito administrativo fiscal pode-se falar em duas espcies de
arrolamento de bens e direitos: o voluntrio e o de ofcio.
O arrolamento voluntrio consistia na previso dos pargrafos 2 a 4, do art. 33, do Decreto
n 70.235/72 (PAF), regulada pelo Decreto n 4.523/02, na qual o contribuinte, quando da
interposio de recurso voluntrio, deveria arrolar bens e direitos de valor equivalente a 30% da
exigncia fiscal definida na deciso, como condio ao seguimento do recurso. Ocorre que o STF,
por fora da ADI 1976-7 e da Smula Vinculante n 21, entendeu que tal exigncia violaria a
garantia do devido processo legal e da ampla defesa, de forma que inexiste, atualmente, tal
procedimento.
Por sua vez, o arrolamento de bens e direitos de ofcio fora criado pela Lei n 9.532/97, em
seu artigo 64 e 64-A, regulamentados pela Receita Federal na IN RFB N 1565/2015, com o intuito de
evitar e combater a ocorrncia de fraudes execuo fiscal, a corriqueira dilapidao patrimonial dos
devedores, dar cincia da existncia de dbitos a terceiros de boa-f, bem como agilizar a prpria
efetivao da penhora na execuo fiscal ou ajuizamento da medida cautelar fiscal.
Pelo referido procedimento, a Receita Federal, por meio de seu auditor, sempre que verificar
que os valores dos crditos tributrios forem superiores a 30% do patrimnio conhecido do
contribuinte (art. 64, caput) e, de forma simultnea, igual ou superior a R$500.000,00 (art. 64, 7),
proceder ao arrolamento de bens do contribuinte, que consiste no ato de listar, inventariar, todos
aqueles bens e direitos de sua propriedade, indicando os respectivos valores. Ressalta-se que este
limite estabelecido pelo 7 pode ser aumentado ou reestabelecido por ato do Poder Executivo.
Neste contexto, o Decreto n 7.573/2011, alterou tal limite para R$2.000.000,00. Assim, o
candidato deve ter bastante ateno aos termos da questo, inclusive em caso de cobrana literal do
que consta na Lei n 9.532/97, cujo valor de R$500.000,00.
Outra observao importante a de que, caso o contribuinte seja pessoa fsica, o
arrolamento tambm abranger os bens e direitos em nome do cnjuge, desde que no sejam
gravados com clusula de incomunicabilidade.
O arrolamento tem por objeto todos os bens e direitos suscetveis de registro pblico, com
prioridade aos imveis, e em valor suficiente para cobrir o montante do crdito tributrio de
responsabilidade do sujeito passivo, cuja avaliao realizada pela autoridade fiscal, a qual, na falta
de outros elementos, considerar o valor constante da ltima declarao de rendimentos
apresentada. Ademais, facultado ao sujeito passivo, e s suas custas, requerer, anualmente, nova
avaliao dos bens arrolados, de forma a evitar eventual excesso de garantia.
Realizado o arrolamento, ele dever ser registrado nos rgos competentes (registro
imobilirios, cartrios de ttulos, etc.), com o fim de constar tal informao nos cadastros dos
respectivos bens, bem como tal situao tambm ser informada nas certides de regularidade fiscal
expedidas pela Fazenda.
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Frise-se, no entanto, que o procedimento do arrolamento no impede a alienao,

onerao ou qualquer forma de transferncia do bem. No entanto, o proprietrio fica obrigado, a
partir da notificao do ato de arrolamento, a comunicar o referido negcio jurdico ao rgo
fazendrio de seu domiclio (nos termos da IN RFB N 1565/2015, tal comunicao deve ocorrer em 5
dias), sob pena ajuizamento de medida cautelar fiscal em face do sujeito passivo. Neste caso,
constatado pela Receita Federal que houve a referida transferncia/onerao sem qualquer
comunicao, ela abrir um procedimento administrativo, encaminhando representao para
propositura da medida cautelar fiscal Procuradoria da Fazenda Nacional competente. Por outro
lado, acaso ocorra a devida comunicao, a partir desta, os rgos de registro pblico possuem 30
dias para a liberao do respectivo bem.
Por fim, a legislao faculta autoridade fiscal, a requerimento do contribuinte, a
substituio do bem ou direito arrolado por outro de igual ou superior valor, respeitada a ordem de
prioridade de bens definida pela Receita Federal e mediante prvia avaliao. Ademais, quando
liquidado o crdito tributrio que tenha motivado o arrolamento ou garantida a respectiva execuo
fiscal, a autoridade competente (da RFB ou PGFN, esta se o crdito j se encontrar inscrito em dvida
ativa), dever comunicar ao respectivo rgo de registro, com o fim de anular os efeitos do
arrolamento.
Diante da possibilidade de cobrana da literalidade das normas, recomendo uma breve
leitura dos dispositivos estudados.
Bons estudos, e at a prxima.
Rodolfo Cursino
Procurador da Fazenda Nacional

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