CLCULOSDEENCARGOSSOCIAISETRABALHISTAS

JlioCsarZanluca
Para o clculo dos custos da mo de obra necessrio se determinar quais as incidncias sociais
(INSS,FGTSnormaleFGTS/Resciso)etrabalhistas(ProvisesdeFrias,13salrioeDescanso
SemanalRemuneradoDSR)sobreosvaloresdasremuneraespagas.
Nesteartigo,procuroapresentar,resumidamente,quatroclculosdiferentes,quenocompreendem
todas as situaes possveis, pois cada empresa ou atividade tem suas prprias caractersticas de
composiodecustos.
Assim sendo, nos clculos apresentados esto apenas os quesitos bsicos relativos s frias, 13
salrio, DSR e encargos sociais FGTS e INSS. Para obter o valor real, acrescentese o Vale
Transporteeasmdiasdeincidnciadeavisoprvio,auxlioafastamentopordoenaouacidentee
indenizaodeavisoprvio.
A metodologia do clculo do DSR o padro anualizado para jornada de trabalho de 44 horas
semanais(1diaporsemana,equivalentea1/6daremuneraopara52semanasnoano,divididos
por12meses).
ESTATSTICASPOREMPRESA
Oavisoprvio(indenizado)noestinclusonasplanilhasdeclculoapresentadas,porqueparase
calcularovalorexato(ouestimado)necessriosaberqualo"ndicederotatividade"daempresa.
Por exemplo: se em mdia os empregados permanecem por 20 meses, ento o ndice de
rotatividade/ano12/20=60%.Entoa"previsodeindenizao"mensalseriade60%dividido
por12=5%+encargossociaisetrabalhistas.
Quanto ao auxliodoena, a mesma sistemtica, ou seja, necessrio que cada empresa saiba
quantos dias/ano/empregado foram pagos, para calcular, estatisticamente, qual a sua previso
mensal.
Exemplo
Noanoaempresapagouumtotalde400diasdeatestados/auxliodoena/afastamentos,resultando
numtotaldesembolsadodeR$14.800,00,aestettulo.
Aempresateve200empregadosquetrabalharamnomesmoano(tantoadmitidosquantodemitidos
e aqueles que permaneceram na empresa). O total da folha de pagamento no ano foi de R$
1.530.000,00.
Entoo"ndice"deatestadosfoideR$14.800,00divididoporR$1.530.000,00iguala0,96732%
sobreafolha.Acresceraestendiceosrespectivosencargossociaisetrabalhistas.
1SITUAOEMPRESAOPTANTEPELOSIMPLES(COMRCIO/INDSTRIA)
CLCULOSOBREUMSALRIODEMENSALISTA
EncargosSociaiseTrabalhistas

EncargosTrabalhistas
13Salrio
Frias

(%)

(%)

8,33%
11,11%

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1/4


EncargosSociais
INSS
SAT/RAT
SalrioEducao
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT
FGTS
FGTS/ProvisodeMultaparaResciso
TotalPrevidencirio
Previdencirios/13eFrias

0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
8,00%
4,00%

12,00%
2,33%

33,77%

SOMABSICO

Concluso: sobre um salrio de mensalista de R$ 1.800,00, uma empresa optante pelo Simples
NacionalterumcustomnimodeencargosdeR$607,86,totalizandoocustodemodeobrapara
estesalriodeR$2.407,86(R$800,00+33,77%).
2SITUAOEMPRESAOPTANTEPELOSIMPLES(COMRCIO/INDSTRIA)
CLCULOSOBREUMSALRIO/HORA
Nestasituao,ocustopercentualdeveseracrescidodoDescansoSemanalRemunerado(DSR),e
compostopor:
EncargosSociaiseTrabalhistas

EncargosTrabalhistas
13Salrio
Frias
DSRDescansoSemanalRemunerado

EncargosSociais
INSS
SAT/RAT
SalrioEducao
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT
FGTS
FGTS/ProvisodeMultaparaResciso
TotalPrevidencirio
Previdencirios/13/Frias/DSR

(%)

(%)

9,75%
13,00%
16,99%

0,00%
0,00%
0,00%
0,00%
8,00%
4,00%

12,00%
4,77%

56,51%

SOMABSICO

Concluso:sobreumsalrio/horadeR$5,00,umaempresacomatividadecomrcioouindstria,
optantepeloSimplesNacionalterumcustomnimodeencargosdeR$2,825/hora,totalizandoo
custototaldemodeobraparaestahoradeR$7,825.
3SITUAOEMPRESANOOPTANTEPELOSIMPLESCLCULOSOBREUM
SALRIODEMENSALISTA
EncargosSociaiseTrabalhistas

(%)

(%)

data:text/htmlcharset=utf8,%3Cp%20align%3D%22center%22%20style%3D%22fontsize%3A%2016px%3B%20fontfamily%3A%20'Times%20New%2

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EncargosTrabalhistas
13Salrio
Frias

8,33%
11,11%

20,00%
3,00%
2,50%
3,30%
8,00%
4,00%

40,80%
7,93%

68,17%

EncargosSociais
INSS
SAT/RATat
SalrioEducao
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT
FGTS
FGTS/ProvisodeMultaparaResciso
TotalPrevidencirio
Previdencirios/13eFrias

SOMABSICO

Concluso:sobreumsalriodemensalistadeR$1.000,00,umaempresanooptantepeloSimples
terumcustomnimodeencargosdeR$681,80,totalizandoocustototaldemodeobraparaeste
salriodeR$1.681,80.
4SITUAOEMPRESANOOPTANTEPELOSIMPLESCLCULOSOBREUM
SALRIO/HORA
Nestasituao,ocustopercentualdeveseracrescidodoDescansoSemanalRemunerado(DSR),e
podesercalculadocomosegue:
EncargosSociaiseTrabalhistas

EncargosTrabalhistas
13Salrio
Frias
DSRDescansoSemanalRemunerado

EncargosSociais
INSS
SAT/RATat
SalrioEducao
INCRA/SEST/SEBRAE/SENAT
FGTS
FGTS/ProvisodeMultaparaResciso
TotalPrevidencirio
Previdencirios/13/Frias/DSR

(%)

(%)

9,75%
13,00%
16,99%

20,00%
3,00%
2,50%
3,30%
8,00%
4,00%

40,80%
16,21%

96,75%

SOMABSICO

Concluso:sobreumsalrio/horadeR$5,00,umaempresanooptantepeloSimplesterumcusto
mnimodeencargosdeR$4,8373/hora,totalizandoocustototaldemodeobraparaestahorade
R$9,8373.
JlioCsarZanlucaContabilistaeautordaobraManualPrticodeRotinasTrabalhistas,alm
deoutrasobrasnasreastributriasecontbeis.
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Atualizadoem13/11/2013.

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