Auditoria Clase 1 PDF

Liliana estrada atencia
CONTADOR PBLICO ESPECIALISTA EN REVISORIA FISCAL Y

CONTRALORIA.
Consultoras Contables financieras y Tributarias Implementacin
y elaboracin de Polticas contable bajo NIIF.
Direccin. CALLE 32 kra 9-39. Telfono: 2818189. Cel. 3013664757
Correo electrnico: liliestra@hotmail.com - lestradaatencia@gmail.com
AUDITORIA UN ENFOQUE INTEGRAL.

LILIANA J ESTRADA ATENCIA
CONTADORA PUBLICA F.U.S.M.
ESPECIALISTA EN REVISORIA FISCAL Y
CONTRALORIA U.REMINGTON
DIPLOMADO PEDAGOGIA UNIVERSITARA U.
REMINGTON
DIPLOMADO EN DOCENCIA UNIVERSITARIA
UNIVERSIDAD INCCA DE COLOMBIA.
DIPLOMADO EN NORMAS INTERNACIONALES
DE INFORMACION FINANCIERA PRICE
WATERHOUSE COOPER.
LILIANA ESTRADA ATENCIA

CONTADORA PUBLICA/ESPECIALISTA EN REVISORIA FISCAL Y
CONTRALORIA
CONSULTORA TRIBUTARIA, NIIF

CONTRALORIA.
1. Concepto de Auditoria.
Definicin de auditoria
Objetivo de la auditoria.
Caractersticas de la auditoria.
Mtodos a usar en auditoria.

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
1. Concepto de Auditoria.
En el comn de las personas existe una gran
distorsin sobre la conceptualizacin de la Auditora,
en razn de que muchas veces el ejercicio de la
misma se ha ceido al modelo tradicional, por lo cual
se hace necesario construir un concepto universal
analizando alguna de las definiciones de los
diferentes tratadistas de Auditora que se encuentran
en la literatura profesional contable.
William Thomas Porter y John C. Burton definen la
Auditora como el examen de la informacin por una
tercera persona distinta de quien la prepar y del
usuario, con la intencin de establecer su veracidad;
y el dar a conocer los resultados de este examen,
con la finalidad de aumentar la utilidad de tal
informacin para el usuario.. [Porter,1983]

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Arthur W. Holmes obtiene como conclusin en su

concepto moderno que la Auditora es "el examen
crtico y sistemtico de la actuacin y los
documentos financieros y jurdicos en que se refleja,
con la finalidad de averiguar la exactitud, integridad y
autenticidad de los mismos." [Holmes,1984]
El Instituto Norteamericano de Contadores Pblicos
(AICPA), tiene como definicin de Auditora la
siguiente: Un examen que pretende servir de base
para expresar una opinin sobre la razonabilidad,
consistencia y apego a los principios de contabilidad
generalmente aceptados, de estados financieros
preparados por una empresa o por otra entidad para
su presentacin al Pblico o a otras partes
interesadas. [AICPA,1983]
La anterior definicin aunque es de las ms
socorridas, puede ser considerada como muy
sectorizada, pues no comprende en manera alguna
toda la gama de auditoras existentes y las que se
CONTRALORIA

CONTRALORIA.
desarrollarn en el futuro y se queda limitada

solamente a la Auditora de los estados financieros.
La "American Accounting Association" [AAS, 1972]
con un criterio ms amplio y moderno define en
forma general la Auditora identificndola como un
proceso de la siguiente manera:
La Auditora es un proceso sistemtico

para obtener y evaluar de manera objetiva
las evidencias relacionadas con informes
sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados. El fin del
proceso consiste en determinar el grado de
correspondencia del contenido informativo
con las evidencias que le dieron origen, as
como determinar si dichos informes se han
elaborado
observando
principios
establecidos para el caso.

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Un proceso sistemtico comprende una

serie de pasos o procedimientos lgicos,
estructurados y organizados.
Obtener y evaluar evidencia objetiva
significa examinar las bases para las
declaraciones
(representaciones)
y
evaluar los resultados juiciosamente sin
prejuicios o desviaciones a favor o en
contra de la persona (o entidad) que hace
las declaraciones.
Declaraciones
acerca de acciones
econmicas o eventos son las protestas
hechas por la entidad o por la persona.
Comprenden la esencia de la auditora.
Las afirmaciones incluyen informacin
contenida
en
estados
financieros,
reportes internos de operacin y
declaraciones de impuestos.
Grado de correspondencia se refiere a
la cercana en que las afirmaciones
pueden
vincularse
con
criterios
establecidos.
La
expresin
de

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
correspondencia puede cuantificarse

como la cantidad de faltante dentro del
fondo de caja chica, o
podr ser
cualitativa, como el grado en que los
estados financieros son razonables.
Criterios
establecidos
son
los
estndares contra los cuales se juzgan
las afirmaciones o representaciones. Los
criterios
podrn
constituir
reglas
prescritas por los cuerpos legislativos,
presupuestos o dems medidas de
desempeo
establecidas
por
la
administracin
o
principios
de
contabilidad generalmente aceptados
establecidos por el Financial Accounting
Standards Board (FASB) y dems
rganos autorizados.
La comunicacin de los resultados se
realiza mediante un informe escrito que
indique el grado de correspondencia
entre las declaraciones y los criterios
establecidos. Este tipo de comunicacin
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CONTRALORIA.
puede incrementar o debilitar la

credibilidad de las declaraciones de la
parte.
Usuarios interesados son las personas
que utilizan (o confan en) los hallazgos
del auditor. En el entorno de negocios se
incluye
a
los
accionistas,
administradores,
acreedores,
dependencias gubernamentales y pblico
en general. [Kell,1995]
La gua Internacional de Auditora No. 3 [IFAC,1983]
Principios bsicos que Rigen una Auditora,
establece (prrafos 2-4):
Una
Auditora
es
el
examen
independiente de la informacin de
cualquier entidad, ya sea lucrativa o no, no
importando su tamao o forma legal,
cuando tal examen se lleva a cabo con
objeto de expresar una opinin sobre dicha
informacin.
CONTRALORIA

CONTRALORIA.
El cumplimiento de los principios

bsicos
requiere
la
aplicacin
de
procedimientos
de
auditora
y
pronunciamientos
sobre
dictamen,
adecuados a las circunstancias particulares.
Aunque existen innumerables definiciones de
auditora, se han elegido las anteriores, por
considerarlas mucho ms amplias respecto de la
definicin tradicional, la cual se aplica solamente a
un tipo de ellas, la auditora de los estados
financieros, no incluyendo los otros campos de
accin de la misma, que son el desarrollo futuro de
la profesin.
De las definiciones transcritas se puede inferir que la
Auditora implica una
reconstruccin de
acontecimientos econmicos del pasado para
determinar su apego a la realidad y darles o no
validez. Para lograr este cometido se requiere
entonces recurrir en gran medida a la interpretacin
de los documentos escritos.
CONTRALORIA

CONTRALORIA.
El objeto de la actividad de la auditora son las

unidades econmicas, las cuales para adecuarlas a
los tiempos modernos se deben considerar como
sistemas
abiertos
compuestos
de
muchos
subsistemas, de los cuales los sistemas de
informacin son los ms importantes. Se puede
afirmar que la Auditora implica una "bsqueda de la
verdad" de los hechos econmicos producidos por
una Entidad, los cuales afectan sus sistemas de
informacin para darles autenticidad.

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Utilizando las anteriores definiciones, la auditora

puede conceptualizarse entonces como:
El proceso que consiste en el examen
crtico, sistemtico y representativo del
sistema de informacin de una empresa o
parte de ella, realizado por un experto con
independencia
y
utilizando
tcnicas
determinadas, con el propsito de emitir
una opinin profesional sobre la misma,
que permitan la adecuada toma de
decisiones y brindar recomendaciones que
mejoren el sistema examinado.
Es importante advertir que en el antiguo concepto se
usaba la palabra detallado sin la connotacin del
enfoque de la auditora de examinar minuciosamente
todas y cada una de las operaciones relacionadas
con el respectivo sistema de informacin, sino que
se refiere al examen de las operaciones ms
representativas del sistema y que ofrecen una mayor
probabilidad de ofrecer una visin de la totalidad del
CONTRALORIA

CONTRALORIA.
mismo. Para lograr ste cometido el auditor utiliza el

muestreo selectivo basado en tcnicas estadsticas,
que le brinden la confianza necesaria para la
emisin de su diagnstico.

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Objetivo de la auditoria.
De acuerdo a la anterior conceptualizacin, el
objetivo principal de una Auditora es la emisin de
un diagnstico sobre un sistema de informacin
empresarial, que permita tomar decisiones sobre el
mismo. Estas decisiones pueden ser de diferentes
tipos respecto al rea examinada y al usuario del
dictamen o diagnstico.
En la conceptualizacin tradicional los objetivos de la
auditora eran tres:
Descubrir fraudes
Descubrir errores de principio
Descubrir errores tcnicos

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Pero el avance tecnolgico experimentado en los

ltimos tiempos en los que se ha denominado la
"Revolucin Informtica", as como el progreso
experimentado por la administracin de las
empresas actuales y la aplicacin a las mismas de la
Teora General de Sistemas, ha llevado a Porter y
Burton [Porter,1983] a adicionar tres nuevos
objetivos :
Determinar si existe un sistema que proporcione
datos pertinentes y fiables para la planeacin y el
control.
Determinar si este sistema produce resultados,

es decir, planes, presupuestos, pronsticos,
estados financieros, informes de control dignos de
confianza,
adecuados
y
suficientemente
inteligibles por el usuario.
Efectuar sugerencias que permitan mejorar el

control interno de la entidad.

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Caractersticas de la auditoria.
La auditora debe ser realizada en forma analtica,
sistmica y con un amplio sentido crtico por parte
del profesional que realice el examen. Por tanto no
puede estar sometida a conflictos de intereses del
examinador,
quien
actuar
siempre
con
independencia para que su opinin tenga una
verdadera validez ante los usuarios de la misma.
Todo ente econmico puede ser objeto de auditaje,
por tanto la auditora no se circunscribe solamente a
las empresas que posean un nimo de lucro como
errneamente puede llegar a suponerse.
La
condicin necesaria para la auditora es que exista
un sistema de informacin.
Este sistema de
informacin puede pertenecer a una empresa
privada u oficial, lucrativa o no lucrativa.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin
debe poseer un patrn contra el cual efectuar la
comparacin y poder concluir sobre el sistema
CONTRALORIA

CONTRALORIA.
examinado. Este patrn de comparacin obviamente

variar de acuerdo al rea sujeta a examen. Para
realizar el examen de Auditora, se requiere que el
auditor tenga un gran conocimiento sobre la
estructura y el funcionamiento de la unidad
econmica sujeta al anlisis, no slo en su parte
interna sino en el medio ambiente en la cual ella se
desarrolla as como de la normatividad legal a la cual
est sujeta.
El diagnstico o dictamen del auditor debe tener una
intencionalidad de divulgacin, pues solo a travs de
la comunicacin de la opinin del auditor se podrn
tomar las decisiones pertinentes que ella implique.
Los usuarios de esta opinin pueden ser internos o
externos a la empresa.

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Mtodos a usar en auditoria.

Como ya se dijo la Auditora es la bsqueda de la
verdad, por lo tanto, el mtodo que debe utilizar para
realizar su examen es sin duda el mtodo cientfico.
El enfoque cientfico es un mtodo sistemtico de
anlisis que ayuda a la interpretacin y sntesis de
aspectos que necesitan ser investigados. Tanto la
investigacin como el anlisis abarcan un examen
escudriador de la lgica involucrada, las
necesidades y justificacin de la actividad que se
investiga.
La evaluacin cientfica involucra un proceso de
medicin y comprobacin de los principios y
prcticas reconocidas y en las cuales se busca si es
o no el mejor plan, poltica, sistema o procedimiento.
Obtenida la informacin necesaria, se evaluar, a
efecto de hacer las sugerencias necesarias a la
direccin.
CONTRALORIA

CONTRALORIA.
La auditora utiliza el mtodo deductivo- inductivo,

pues realiza el examen y evaluacin de los hechos
empresariales objetos de estudio partiendo de un
conocimiento general de los mismos, para luego
dividirlos en unidades menores que permitan una
mejor aproximacin a la realidad que los origin para
luego mediante un proceso de sntesis emitir una
opinin profesional. Todo este proceso requiere de
que el auditor utilice una serie de pasos realizados
en forma sistemtica, ordenada y lgica que permita
luego realizar una crtica objetiva del hecho o rea
examinada.
MTODO DEDUCTIVO
El mtodo deductivo consiste en derivar aspectos
particulares de lo general, leyes axiomas, teoras,
normas etc. en otras palabras es ir de lo universal a
lo especfico o particular.

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Para aplicar el mtodo deductivo a la auditora se

necesita:
Formulacin
de
objetivos
generales
o
especficos del examen a realizar
Una
declaracin de las normas de auditoria
generalmente aceptadas y principios de contabilidad
de general aceptacin.
Un
conjunto de procedimientos para guiar el
proceso del examen
Aplicacin
de normas generales a situaciones
especficas
Formulacin
de un juicio sobre el sistema
examinado tomado en conjunto
MTODO INDUCTIVO
El mtodo inductivo al contrario del deductivo se
parte de fenmenos particulares con incidencia tal
CONTRALORIA

CONTRALORIA.
que constituyen un axioma, ley, norma, teora, es

decir parte de lo particular y va hacia lo universal.
Desde el punto de vista de la auditora, se
descompone el sistema a estudiar en las mnimas
unidades de estudio, efectundose el examen de
estas partes mnimas (particulares) para luego
mediante un proceso de sntesis se recompone el
todo descompuesto y se emite una opinin sobre el
sistema tomado en conjunto.
Estos dos mtodos se combinan en forma armnica
no excluyente. De esta manera, en forma
esquemtica se pueden plantear as las fases
generales a seguir en una auditora:
Conocimiento general de la organizacin
Establecimiento de los objetivos generales del
examen
Evaluacin del Control Interno
Determinacin de las reas sujetas a examen

CONTRALORIA

CONTRALORIA.
Conocimiento especfico de cada rea a

examinar
Determinacin de los objetivos especficos del
examen de cada rea
Determinacin
de los procedimientos de
auditora
Elaboracin de papeles de trabajo
Obtencin y anlisis de evidencias
Informe de auditora y recomendaciones.

CONTRALORIA

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desarrollarn en el futuro y se queda limitada

La Auditora es un proceso sistemtico

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Un proceso sistemtico comprende una

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correspondencia puede cuantificarse

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puede incrementar o debilitar la

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El cumplimiento de los principios

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El objeto de la actividad de la auditora son las

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Utilizando las anteriores definiciones, la auditora

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mismo. Para lograr ste cometido el auditor utiliza el

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Pero el avance tecnolgico experimentado en los

Determinar si este sistema produce resultados,

Efectuar sugerencias que permitan mejorar el

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examinado. Este patrn de comparacin obviamente

LILIANA ESTRADA ATENCIA

Liliana estrada atencia

Mtodos a usar en auditoria.

Liliana estrada atencia

La auditora utiliza el mtodo deductivo- inductivo,

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Liliana estrada atencia

Para aplicar el mtodo deductivo a la auditora se

Liliana estrada atencia

que constituyen un axioma, ley, norma, teora, es

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Conocimiento especfico de cada rea a

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