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CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE

EXAME DE QUALIFICAO TCNICA PARA REGISTRO NO


CADASTRO NACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES (CNAI)
DO CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC)

CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE


EXAME DE QUALIFICAO TCNICA PARA REGISTRO NO CADASTRO
NACIONAL DE AUDITORES INDEPENDENTES (CNAI) DO CONSELHO
FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC)
Edital CFC/CAE 08/2006

S ABRA QUANDO AUTORIZADO


Este caderno contm as questes da Prova de Qualicao Tcnica Geral
Use como rascunho as pginas nais no nal deste caderno. As mesmas no podero ser destacadas
durante a realizao da prova.
Ao receber a Folha de Respostas:
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delimitado).
Observaes quanto ao preenchimento da Folha de Respostas:
Use caneta esferogrca de tinta preta ou azul.

01
02
03
04

Aplique traos rmes, sem forar o papel, dentro da rea reservada letra
correspondente resposta que julgar correta, procurando unir o ponto lateral
direita, conforme exemplo ao lado.
Assinale somente uma alternativa em cada questo. Sua resposta no ser
computada se houver marcao de duas ou mais alternativas.
No deixe nenhuma questo sem resposta.
As respostas das questes dissertativas devero conter, no mnimo, 20
(vinte) linhas.
A Folha de Respostas no deve ser dobrada, amassada ou rasurada.
Utilize como rascunho do gabarito a ltima folha do caderno, antes de transferir
as informaes nele contidas para a Folha de Respostas.
de inteira responsabilidade do candidato qualquer prejuzo advindo de
marcao incorreta efetuada na folha de respostas.

SER PERMITIDA A SADA DO CANDIDATO DA SALA DE PROVA SOMENTE


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FICA LIBERADA A ENTREGA DO CADERNO DE PROVAS AO CANDIDATO
QUANDO DE SUA SADA.

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ATENO

Sr.(a) Candidato(a),
Antes de comear a fazer a prova, conra se este caderno tem, ao
todo, 50 (cinqenta) questes objetivas, cada uma constituda de 04
(quatro) alternativas, e 02 (duas) questes dissertativas.
Havendo algum problema, informe, imediatamente, ao scal de provas,
para que ele tome as providncias necessrias.
Caso Vossa Senhoria no observe as recomendaes acima, no lhe
caber qualquer reclamao ou recurso posterior.
O uso de mquina calculadora prpria permitido, sendo vedado o
seu emprstimo.

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QUESTES OBJETIVAS
1. Considerando a Lei n 6.404/76 e alteraes posteriores, identique a alternativa
correta:
a. O dividendo mnimo obrigatrio de uma sociedade por aes, caso o estatuto seja
omisso, ser de 25% do lucro lquido do exerccio, deduzido da reserva legal e da reserva
de contingncias e acrescido da reverso da reserva de contingncias que tiver sido
realizada.
b. Os lucros registrados na reserva de lucros a realizar, quando realizados, devero ser
acrescidos ao primeiro dividendo declarado aps a realizao.
c. O resultado lquido positivo da equivalncia patrimonial no base para a formao da
reserva de lucros a realizar.
d. Nenhuma companhia aberta pode distribuir dividendos em valor inferior ao mnimo
obrigatrio.
2. A demonstrao das mutaes do patrimnio lquido da empresa MKM em 31.12.200X
apresentava a seguinte situao, antes da destinao do lucro lquido do exerccio
no montante de R$ 600.000,00:
R$
Capital social

500.000,00

gio na emisso de aes

16.000,00

Prmio na emisso de debntures

1.000,00

Doaes e subvenes para investimentos

3.000,00

Reserva de reavaliao

10.000,00

Reservas estatutrias

60.000,00

Reserva legal

80.000,00

Em observncia s regras estabelecidas na Lei das Sociedades por Aes - Lei n


6.404/76 e alteraes posteriores, qual o montante da reserva legal a ser constituda
no exerccio?
a. 30.000,00.
b. Zero.
c. 20.000,00.
d. 10.000,00.
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3. Em relao ao Conselho Fiscal das sociedades, de acordo com os ditames da Lei


das Sociedades por aes e do Cdigo Civil Brasileiro, pode-se armar que:
a. Nas sociedades limitadas no existem restries para que administradores de sociedades
controladas ou coligadas faam parte do Conselho Fiscal.
b. De cada trs administradores, apenas um poder fazer parte do Conselho Fiscal.
c. O Conselho Fiscal poder ser instalado a pedido de acionistas que representem, no mnimo,
0,1% do capital votante ou 5% do capital sem direito a voto, em qualquer assemblia geral
de acionistas.
d. O Conselho Fiscal poder ser instalado a pedido de acionistas que representem, no
mnimo, 5% do capital total e que se faam presentes ou representados na assemblia
geral ordinria.
4. A Companhia ABC apresenta, entre outros, os seguintes nmeros nas suas
demonstraes contbeis em 31.12.200X:
R$
Capital social

500.000,00

Prejuzos acumulados

(70.000,00)

Lucro do exerccio antes do Imposto de Renda da Pessoa


Jurdica e Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

300.000,00

Proviso para Imposto de Renda

63.000,00

Proviso para Contribuio Social sobre o Lucro Lquido

27.000,00

De acordo com o estatuto social da Companhia ABC, so devidas as seguintes


participaes:
Empregados

10 %

Administradores

10 %

Considerando as informaes acima, assinale a opo que retrata o lucro lquido da


Companhia ABC no exerccio encerrado em 31.12.200X:
a. 183.400,00.
b. 113.400,00.
c. 176.000,00.
d. 182.000,00.

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5. A Instruo CVM n 308/99, que trata do registro e do exerccio da atividade, impe


ao auditor independente alguns procedimentos adicionais aos seus deveres e
responsabilidades. Assinale a alternativa incorreta:
a. Vericar se as demonstraes e o parecer de auditoria publicados esto em consonncia
com as demonstraes contbeis auditadas e com o relatrio ou parecer originalmente
emitido.
b. Vericar se as informaes e anlises contbeis e nanceiras apresentadas no relatrio
da administrao esto em consonncia com as demonstraes contbeis auditadas.
c. Elaborar relatrio sobre decincias encontradas nos controles internos das companhias
auditadas, informando a CVM, a administrao e o Conselho Fiscal.
d. Conrmar se a destinao dada ao resultado foi efetuada de acordo com o estabelecido
na Lei das Sociedades Annimas, no estatuto da companhia e nas normas emanadas da
CVM.
6. Assinale a alternativa incorreta. De acordo com a Instruo CVM n 358/02, so atos
ou fatos relevantes que devem ser objeto de divulgao ao mercado:
a. Celebrao ou extino de contrato relevante, ou o insucesso na sua realizao, quando
a expectativa de concretizao for de conhecimento pblico.
b. Requerimento de processo de recuperao judicial, consso de falncia ou propositura
de ao judicial que possa vir a afetar a situao econmico-nanceira da companhia.
c. Modicao de projees oramentrias no divulgadas pela companhia.
d. Aquisio de aes da companhia para permanncia em tesouraria ou cancelamento, e
alienao de aes assim adquiridas.
7. A Lei das Sociedades por Aes, quando trata da composio da Diretoria das
companhias, estabelece que:
a. Ser composta de, no mnimo, dois e no mximo cinco diretores.
b. O prazo de gesto no ser superior a trs anos.
c. Se a diretoria for eleita pelo prazo mximo, no poder haver reeleio.
d. Aps eleitos, os diretores se reuniro e deliberaro sobre as atribuies e poderes de cada um.

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8. Para ns de registro na categoria de Auditor Independente Pessoa Jurdica junto


CVM, dever a entidade de auditoria atender uma srie de condies. Indique nas
armativas abaixo aquela que est em desacordo com a Instruo CVM n 308/99:
a. Que todos os scios sejam contadores e pelo menos a metade destes sejam cadastrados
como responsveis tcnicos.
b. Deve estar regularmente inscrita no Conselho Regional de Contabilidade, e todos seus
scios, responsveis tcnicos ou no, registrados no Cadastro Nacional de Auditores
Independentes (CNAI) do CFC.
c. Terem os responsveis tcnicos sido aprovados em exame de qualicao tcnica realizado
pelo Conselho Federal de Contabilidade ou j registrados na CVM antes da realizao do
primeiro exame de qualicao tcnica.
d. Manter quadro permanente de pessoal tcnico adequado ao nmero e porte de seus clientes,
com conhecimento constantemente atualizado sobre o ramo de atividade, seus negcios,
as prticas contbeis e operacionais.

9. De acordo com as Instrues CVM n 247/96 e 285/98, o gio ou desgio decorrente


da diferena entre o valor pago na aquisio do investimento e o valor de mercado
dos ativos e passivos da coligada ou controlada dever ser amortizado. Indique a
alternativa incorreta:
a. O gio ou o desgio decorrente de expectativa de resultado futuro no prazo, extenso
e proporo dos resultados projetados, ou pela baixa por alienao ou perecimento do
investimento, devendo os resultados projetados serem objeto de vericao anual, a m de
que sejam revisados os critrios utilizados para amortizao ou registrada a baixa integral
do gio.
b. O gio decorrente da aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegadas
pelo Poder Pblico no prazo estimado ou contratado de utilizao, de vigncia ou de perda
de substncia econmica, ou pela baixa por alienao ou perecimento do investimento.
c. O prazo mximo para amortizao do gio decorrente de expectativa de resultado futuro
no prazo, extenso e proporo dos resultados projetados, ou pela baixa por alienao
ou perecimento, no poder exceder a dez anos.
d. O gio ou desgio apurado, quando no justicado pelos fundamentos econmicos de
valor de mercado e expectativa de resultados futuros, pode ser reconhecido, de imediato,
como perda ou ganho no resultado do exerccio.

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10. De acordo com a Instruo CVM n 319/99, que dispe sobre as operaes de
incorporao, fuso e ciso envolvendo companhia aberta, o montante do gio ou
desgio conforme o caso, resultante da aquisio do controle da companhia aberta
que vier a incorporar sua controladora, ser contabilizada, na incorporadora, da
seguinte forma, exceto:
a. Nas contas representativas dos bens que lhes deram origem quando o fundamento
econmico tiver sido a diferena entre o valor de mercado dos bens e o seu valor
contbil.
b. Em conta especca do ativo imobilizado (gio) quando o fundamento econmico tiver
sido a aquisio do direito de explorao, concesso ou permisso delegadas pelo Poder
Pblico.
c. Em conta especca de investimentos (gio ou desgio) de acordo com a natureza
do fundamento econmico que lhes deu origem, sendo amortizados de acordo com a
expectativa de sua realizao.
d. Em conta especca do ativo diferido (gio) ou em conta especca de resultado de exerccio
futuro (desgio) quando o fundamento econmico tiver sido a expectativa de resultado
futuro.
11. A Instruo CVM n 408/04 determina que as demonstraes contbeis consolidadas
das companhias abertas devero incluir, alm das sociedades controladas,
individualmente ou em conjunto, as entidades de propsito especco EPE, quando
a essncia de sua relao com a companhia aberta indicar que as atividades dessas
entidades so controladas, direta ou indiretamente, individualmente ou em conjunto,
pela companhia aberta. Entretanto, existem certas condies para a consolidao
das EPEs. Indique a alternativa correta.
a. Que a companhia aberta no obtenha benefcios relacionados a EPE ou provenientes de
seus ativos.
b. Que a companhia aberta tenha o poder de deciso; entretanto, os ativos so insucientes
para obteno da maioria das receitas das atividades da EPE.
c. Que a companhia aberta tenha o poder de deciso ou os direitos sucientes obteno da
maioria dos benefcios das atividades da EPE, podendo, em conseqncia, estar exposta
aos riscos decorrentes dessas atividades.
d. Que a companhia aberta no esteja exposta a riscos, exceto aqueles decorrentes de
garantias oferecidas a EPE.

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12. Considerando o estabelecido pela Deliberao CVM n 371/00, qual das denies
abaixo se enquadra no conceito de Plano de Contribuies Denidas?
a. So planos de benefcios ps-emprego em que normalmente a entidade patrocinadora paga
contribuies para uma outra entidade (um fundo de penso), no tendo obrigao legal
ou constituda de pagar contribuies adicionais se o fundo no possuir ativos sucientes
para pagar todos os benefcios devidos.
b. So todos os planos para os quais a entidade patrocinadora assume o compromisso de
pagar contribuies adicionais, caso o fundo no possua ativos sucientes para pagar todos
os benefcios devidos.
c. So planos que agregam ativos formados por contribuies de vrias entidades
patrocinadoras que no esto sob o mesmo controle acionrio.
d. So acordos formais ou informais pelos quais uma entidade compromete-se a proporcionar
benefcios ps-emprego para os seus empregados.
13. Assinale a alternativa correta.
a. A norma sobre apresentao e divulgao das demonstraes contbeis (Deliberao CVM
n 488/05) estabeleceu, entre outros aspectos, as bases para elaborao das informaes
de natureza contbil, a m de que seja possvel a comparao com as demonstraes
contbeis de perodos anteriores, bem como com as demonstraes contbeis de outras
entidades.
b. A norma sobre apresentao e divulgao das demonstraes contbeis dispe sobre
consideraes gerais para a apresentao de demonstraes contbeis de carter social
e as diretrizes para sua estrutura, bem como os requisitos mnimos requeridos para a
divulgao e registro do capital intelectual das organizaes.
c. Ao dispor sobre a estrutura e contedo das demonstraes contbeis, as normas de auditoria
independente exigem a divulgao no Relatrio da Administrao do valor dos honorrios
pagos a consultores externos.
d. A partir do exerccio iniciado em 01 de janeiro de 2007, o parecer de orientao da CVM
Comisso de Valores Mobilirios modica a apresentao do balano patrimonial das
empresas de capital aberto, determinando a separao de ativos e passivos em circulantes
e no circulantes e na apresentao em separado do ativo imobilizado intangvel.

14. Assinale a alternativa correta.


a. Objetivando atender a necessidade de suportar as decises dos investidores externos e por
fora de inovaes nos mercados nanceiros e de capitais, a CVM Comisso de Valores
Mobilirios obrigou as companhias abertas com aes negociadas no mercado externo
divulgao de informaes contbeis com observncia das normas internacionais de
contabilidade IFRs.
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b. A poltica de divulgao de informaes quantitativas expressa no Relatrio da Administrao,


quadros de informaes anuais IAN e comentrios do desempenho no ITR devem ser
interligados de forma sistmica s informaes mais relevantes para a compreenso das
operaes da companhia, devendo ser registradas na CVM e divulgadas para o acesso
geral do pblico.
c. Prticas contbeis denidas para ns tributrios e/ou regulatrios setoriais limitam-se a tais
ns e no necessariamente conduzem emisso de demonstraes contbeis adequadas
e transparentes para ns do mercado de capitais.
d. O resultado operacional pode ser denido como aumento nos benefcios econmicos durante
o exerccio, por aumento de passivos ou diminuio de ativos, que resultam em aumento
ou diminuio do patrimnio lquido.
15. Em procedimentos especcos das administradoras de consrcios de vendas,
assinale a informao correta:
a. A taxa de adeso deve ser contabilizada em conta de passivo, quando recebida aps a
constituio do grupo de consrcio de vendas.
b. As comisses sobre vendas de quotas de consrcio devem ser apropriadas como despesas
quando da realizao da venda.
c. As comisses sobre venda de quotas de consrcio devem ser apropriadas como
despesas somente aps o fechamento do grupo e a realizao da primeira assemblia de
participantes.
d. Para cada grupo de consrcio de vendas, a administradora ter que elaborar
apenas o balano patrimonial e a demonstrao de resultado do grupo.
16. De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, nas entidades rurais, as
receitas lquidas obtidas com a venda dos produtos oriundos do desmatamento ou
destocamento devem ser registradas em:
a. Receitas operacionais.
b. No ativo diferido, deduzindo dos custos da mesma natureza.
c. Receitas no operacionais.
d. Deduzidas dos custos com insumos.

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17. Os valores relativos aos animais destinados reproduo ou produo de derivados,


quando deixarem de ser utilizados para tais nalidades, devem ser:
a. Transferidos para a conta de estoques no ativo circulante.
b. Obrigatoriamente baixados como bens inservveis.
c. Reavaliados a valor de mercado e transferidos para o ativo realizvel a longo prazo.
d. Transferidos para o ativo diferido para serem amortizados at o momento do descarte.
18. A Instruo CVM n 381/03 dispe que as entidades auditadas devero divulgar
informaes relacionadas prestao, pelo auditor independente ou por partes
relacionadas com o auditor independente, de qualquer servio que no seja de
auditoria externa. Assinale a alternativa incorreta.
a. A data da contratao, o prazo de durao, se superior a um ano, e a indicao da natureza
de cada servio prestado.
b. O valor total dos honorrios contratados e o seu percentual em relao aos honorrios
relativos aos de servios de auditoria externa.
c. A poltica ou procedimentos adotados pela companhia para evitar a existncia de conito
de interesse, perda de independncia ou objetividade de seus auditores independentes.
d. O comit de auditoria ou o conselho scal devero declarar administrao das entidades
auditadas as razes pelas quais, em seu entendimento, a prestao de outros servios
no afeta a independncia e a objetividade necessrias ao desempenho dos auditores
independentes.
19. Identique a armativa incorreta:
a. O auditor, para assumir a responsabilidade por uma auditoria das demonstraes contbeis,
deve ter conhecimento da atividade da entidade a ser auditada, de forma suciente para
que lhe seja possvel identicar e compreender as transaes realizadas pela mesma e as
prticas contbeis aplicadas.
b. O auditor, para ns de scalizao do exerccio prossional, deve conservar obrigatoriamente
a boa guarda, pelo prazo de 10 (dez) anos, a partir da data de emisso do seu parecer,
dos papis de trabalho que lhe do respaldo.
c. O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente s informaes obtidas durante
o seu trabalho na entidade auditada, no as divulgando, sob nenhuma circunstncia, sem
autorizao expressa da entidade, salvo quando houver obrigao legal de faz-lo.

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d. Na determinao do valor dos honorrios, o auditor dever, obrigatoriamente, observar a


relevncia, o vulto, a complexidade, o custo dos servios, o nmero de horas estimadas, a
qualicao dos prossionais a serem utilizados e o local onde o servio vai ser executado,
entre outros aspectos.

20. O auditor independente deve enviar anualmente ao Conselho Regional de Contabilidade


informaes sobre sua equipe e seus clientes. Qual a citao abaixo que extrapola
essa exigncia?
a. Relao dos seus clientes, cuja sede seja a da jurisdio do respectivo Conselho, e que o
objeto do trabalho seja a auditoria independente, realizada em demonstraes contbeis
relativas ao exerccio encerrado at o dia 31 de dezembro do ano anterior.
b. Relao dos nomes do pessoal tcnico existente em 31 de dezembro do ano anterior.
c. Relao dos clientes cujos honorrios representem mais de 10% do seu faturamento anual,
bem como os casos em que o faturamento de outros servios prestados aos mesmos clientes
de auditoria ultrapassem, na mdia dos ltimos 3 anos, os honorrios de auditoria.
d. Relao de seus clientes e respectivos valores dos honorrios que representem mais de
10% do seu faturamento anual.
21. De acordo com a NBC P 4 - Educao Prossional Continuada a atividade formal
programada com o objetivo de manter, atualizar e expandir os conhecimentos para
o exerccio prossional dos contadores na funo de auditor independente. Assinale
a alternativa correta:
a. As disposies da norma aplicam-se a todos os empregados que atuam na empresa de
auditoria independente.
b. Para ns de cumprimento da norma, a pontuao mnima a partir de 2006, em cada ano,
de 32 (trinta e dois) pontos.
c. O auditor independente pessoa fsica e os scios que representam a sociedade de auditoria
independente so os responsveis perante o CFC pelo cumprimento desta norma, pelos
demais contadores no cadastrados na CVM que compem o seu quadro funcional
tcnico.
d. As atividades de Educao Prossional Continuada enquadradas na tabela de pontuao
devero ser realizadas integralmente em territrio nacional.

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22. Entre os Princpios Fundamentais de Contabilidade, o princpio da Prudncia aquele


que:
a. Determina a adoo de menor valor para os componentes do Ativo e maior valor para os do
Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente vlidas para a quanticao
das mutaes patrimoniais.
b. Impe a escolha que resulta no maior patrimnio lquido, quando se apresentam opes
igualmente aceitveis.
c. Quando aplicado para a denio dos valores relativos s variaes patrimoniais, devem
ser feitas estimativas que envolvem incertezas de grau varivel.
d. Cuja inobservncia no suciente para constituir infrao ao exerccio da prosso e ao
Cdigo de tica Prossional do Contabilista.
23. As informaes de natureza social e ambiental, cujos conceitos e objetivos esto
delineados na NBC T 15, compreendem a divulgao de determinadas informaes
pelas entidades. Indique a alternativa correta:
a. As informaes contbeis contidas na demonstrao de informaes de natureza social e
ambiental no so de responsabilidade tcnica do contabilista.
b. A demonstrao de informaes de natureza social e ambiental de preparao e divulgao
obrigatrias por todas as entidades de grande porte.
c. A demonstrao de informaes de natureza social e ambiental faz parte das notas
explicativas s Demonstraes Contbeis.
d. Nas informaes de natureza social e ambiental esto compreendidas as informaes
sobre a gerao e distribuio de riqueza, os recursos humanos, a interao da entidade
com o ambiente externo e com o meio ambiente.
24. As armativas a seguir dizem respeito ao processo de planejamento de auditoria
previsto na NBC T 11.4. Assinale a alternativa incorreta:
a. O detalhamento dos procedimentos de auditoria a serem adotados deve esclarecer o que
o auditor necessita examinar com base no sistema contbil da entidade auditada.
b. O planejamento de auditoria deve desconsiderar aspectos inerentes estrutura geogrca
da entidade auditada.
c. O auditor independente deve iniciar o planejamento pela anlise da natureza do negcio
da entidade e, a partir da, denir um tipo de planejamento para o trabalho de auditoria.

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d. A avaliao do volume de transaes deve ser feita para que o auditor independente tenha
o conhecimento e o dimensionamento mais adequado dos testes a serem aplicados.
25. A Instruo CVM n 371/02, dispe sobre o registro contbil do ativo scal diferido
decorrente de diferenas temporrias e de prejuzos fiscais e base negativa
de contribuio social. Examine as armaes abaixo e assinale a alternativa
incorreta:
a. O auditor independente, ao emitir a sua opinio sobre as demonstraes contbeis, deve
avaliar a adequao dos procedimentos para constituio e a manuteno do ativo e do
passivo scal diferido, inclusive no que se refere s premissas utilizadas para a elaborao e
atualizao do estudo tcnico de viabilidade de recuperao dos ativos scais diferidos.
b. O estudo tcnico de viabilidade apresentando a expectativa de gerao de lucros tributveis
futuros deve ser examinado pelo Conselho Fiscal, se em funcionamento, e aprovado
pelos rgos de Administrao da Companhia, devendo, ainda, ser revisado a cada
exerccio, ajustando-se o valor do ativo scal diferido sempre que houver expectativa da
sua realizao.
c. A apresentao do laudo tcnico de viabilidade e a expectativa de gerao de lucros
tributveis futuros trazidos a valor presente, demonstrando a capacidade de realizao do
ativo scal diferido no prazo mximo de dez anos, so dispensveis nas companhias que
apresentam um histrico de rentabilidade anterior que permita visualizar a recuperao
dos prejuzos scais.
d. As companhias abertas devero manter em boa ordem, pelo prazo mnimo de 5 anos,
ou enquanto perdurar a tramitao de processo administrativo instaurado pela CVM,
toda a documentao e memrias de clculo relativas elaborao do estudo tcnico de
viabilidade.
26. O Auditor deve planejar seu trabalho consoante as normas prossionais de Auditoria
Independente e de acordo com os prazos e os demais compromissos contratualmente
assumidos com a entidade. Assinale a alternativa incorreta.
a. O planejamento pressupe adequado nvel de conhecimento sobre as atividades, os fatores
econmicos e a legislao aplicvel entidade auditada.
b. O planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e atualizados sempre
que novos fatos o recomendarem.
c. O planejamento da auditoria muitas vezes denominado plano de auditoria.
d. O planejamento da auditoria um processo que se inicia antes da fase de avaliao para
contratao e imutvel.

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27. Ao determinar a extenso de um teste de auditoria ou mtodo de seleo de itens


a testar, o auditor pode empregar tcnicas de amostragem. Assinale a armativa
incorreta:
a. Cada item que compe a populao conhecido como unidade de populao aleatria,
sistematicamente dividida de acordo com o erro tolervel.
b. Amostragem no-estatstica (por julgamento) aquela em que a amostra determinada
pelo auditor utilizando sua experincia, critrio e conhecimento da entidade auditada.
c. importante reconhecer que certos procedimentos de auditoria aplicados na base de testes
no esto dentro da denio de amostragem.
d. Amostragem de auditoria a aplicao de procedimentos de auditoria sobre uma parte da
totalidade dos itens que compem o saldo da conta.

28. De conformidade com a NBC T 10.2, quando do arrendamento mercantil de uma


mquina, na modalidade operacional, caracterizada como aluguel, a contabilizao
efetuada pela arrendatria deve ser:
a. No passivo circulante e/ou passivo exigvel a longo prazo, com relao aos valores totais
decorrentes das obrigaes do contrato de arrendamento.
b. Apropriado no resultado, como encargos nanceiros, em funo do prazo de vencimento
das contraprestaes pelo critrio pro rata dia, mediante a utilizao do mtodo exponencial,
observada a competncia.
c. No ativo permanente, pelo valor do bem objeto da operao de arrendamento.
d. No resultado, pelo critrio pro rata dia, em funo da data de vencimento das contraprestaes,
mediante a utilizao do mtodo linear, observado o regime de competncia.
29. De acordo com a NBC T 10.4, que trata da contabilidade das fundaes, assinale a
alternativa correta:
a. As receitas de doaes e contribuies para custeio so consideradas realizadas quando
cumulativamente ocorrer a emisso da nota de empenho e da comunicao dos doadores,
devendo ser registradas, inicialmente, em resultados de exerccios futuros.
b. As fundaes devem constituir proviso em montante suciente para cobrir as perdas
esperadas com base em estimativas de seus provveis valores de realizao e baixar os
prescritos, incobrveis e anistiados.
c. As doaes, as contribuies para custeio e as subvenes patrimoniais so contabilizadas
em contas de receitas.

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d. As demonstraes contbeis que devem ser elaboradas pelas fundaes so, apenas,
as seguintes: Balano Patrimonial, Demonstrao de Resultado e a Demonstrao das
Mutaes do Patrimnio Social.

30. De acordo com a NBC T 10.13, h procedimentos especcos para registros contbeis
das entidades desportivas prossionais. Assinale a opo incorreta:
a. As receitas de bilheteria, direito de transmisso e de imagem, patrocnio, publicidade e outras
assemelhadas devem ser registradas em contas especcas do resultado operacional, de
acordo com o princpio da competncia.
b. A utilizao de atleta mediante cesso de direitos contratuais deve ter o seu custo registrado
no resultado pela entidade cessionria e a sua receita pela entidade cedente, em funo
da uncia do prazo do contrato.
c. Os valores gastos diretamente com a formao de atletas devem ser registrados no Ativo
Imobilizado, em conta especca de formao de atletas.
d. O valor pago ao atleta prossional, como antecipao contratual com direito de ressarcimento,
deve ser registrado em conta especca do Ativo Diferido, no Ativo Permanente, e apropriada
no resultado pelo regime de competncia.
31. Assinale a alternativa correta.
a. As demonstraes contbeis so elaboradas e divulgadas com o objetivo de trazer ao
conhecimento dos acionistas o montante dos dividendos distribudos: ao governo, o montante
dos tributos pagos; sociedade, o resultado da atividade da empresa; e aos empregados,
o resultado dos seus ganhos.
b. A nalidade da atividade regulatria da CVM - Comisso de Valores Mobilirios garantir e
manter, junto ao mercado de valores mobilirios, a conabilidade sistmica-organizacional
e estratgica, a conabilidade dos trabalhos dos auditores independentes, tendo em vista
o interesse pblico envolvido.
c. O aperfeioamento da informao disponvel ao investidor constitui uma das atribuies
mais importantes da CVM Comisso de Valores Mobilirios, que, para atingir esse objetivo,
busca atender s necessidades informacionais dos usurios.
d. A atuao do Conselho Federal de Contabilidade no sentido de reduzir as diferenas em
termos de divulgao, mensurao e mtodos empregados na elaborao das demonstraes
contbeis e promover a alterao da forma pela essncia dessas informaes tarefa
exercida de forma institucional de comum acordo com o IBRACON Instituto dos Auditores
Independentes do Brasil.

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32. De acordo com NBC T 2.5, as contas de compensao constituem sistema prprio
da escriturao contbil. Assinale a alternativa correta.
a. As contas de compensao so integradas s contas patrimoniais e de resultado.
b. As contas de compensao devem registrar os atos relevantes que resultem em modicaes
no patrimnio da entidade.
c. A escriturao das contas de compensao ser obrigatria nos casos especicamente
exigidos e/ou quando do interesse da entidade.
d. As contas de compensao devem ser obrigatoriamente divulgadas nas demonstraes
contbeis.
33. De acordo com a NBC T 1, a informao contbil, em especial aquelas contidas nas
demonstraes contbeis e as previstas em legislao, devem propiciar revelao
suciente sobre a entidade, de modo a facilitar a concretizao dos propsitos
do usurio, revestindo-se de atributos, entre os quais so indispensveis os
seguintes:
a. Conabilidade, veracidade, passividade e comparabilidade.
b. Veracidade, oportunidade, atividade e comparabilidade.
c. Conabilidade, tempestividade, compreensibilidade e comparabilidade.
d. Quanticao, classicao, sumarizao e demonstrao.
34. As armativas abaixo dizem respeito a determinaes da amostra para efeito de
aplicao dos testes de auditoria. Assinale a armativa incorreta:
a. A amostragem a utilizao de um processo para obteno de dados aplicveis a um
conjunto, denominado universo ou populao, por meio do exame de uma parte deste
conjunto denominada amostra.
b. A estraticao o processo de dividir uma populao em subpopulaes, cada qual
contendo um grupo de unidades de amostragem com caractersticas homogneas ou
similares.
c. Ao determinar o tamanho da amostragem, o auditor deve considerar o risco de amostragem,
bem como os erros tolerveis e os esperados.
d. Risco de superavaliao da conabilidade o risco de que, embora o resultado da aplicao
de procedimentos de auditoria sobre a amostra no seja satisfatrio, o restante da populao
possua menor nvel de erro do que aquele detectado na amostra.

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35. Qual das alternativas a seguir se ajusta denio de reviso analtica?


a. Vericao do comportamento de valores signicativos, mediante ndices, quocientes,
quantidades absolutas ou outros meios, com vistas identicao de situaes ou
tendncias atpicas.
b. Exame da movimentao de documentos, registros e de passivos tangveis.
c.

Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execuo.

d. Conferncia da exatido aritmtica de documentos comprobatrios, registros e


documentaes contbeis e outras circunstncias.
36. Na aplicao dos testes de observncia, o auditor deve atentar para:
a. Existncia, continuidade dos controles internos e mensurao.
b. Existncia, efetividade e continuidade dos controles internos.
c.

Efetividade, abrangncia e relevncia.

d. Materialidade, efetividade e existncia.

37. Como deve ser denido o termo Valor Justo de acordo com as Normas Brasileiras
de Contabilidade?
a. o valor pelo qual um ativo pode ser negociado ou um passivo liquidado, entre partes
independentes e interessadas, conhecedoras do assunto e dispostas a negociar numa
transao normal, sem favorecimentos e com iseno de outros interesses.
b. o montante lquido que a entidade espera, com razovel segurana, obter por um ativo
no m de sua vida til, deduzidos os custos esperados para a sua venda.
c. o valor que se pode obter, vista, deduzido das despesas de realizao e da margem de
lucro. As avaliaes feitas pelo valor justo devem ter como base transao mais recente,
cotao em bolsa e outras evidncias disponveis e conveis.
d. o valor pelo qual um ativo pode ser negociado ou um passivo liquidado, entre partes
relacionadas, conhecedoras do assunto e dispostas a negociar numa transao normal,
sem favorecimentos e com iseno de outros interesses.

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38. Um auditor independente, em entrevista concedida a um jornal, fez comentrios sobre


a situao econmica do seu cliente VBX S/A, ocasionando uma expressiva queda na
cotao das aes da Companhia. Sentindo-se prejudicada, a Companhia ingressou
com representao perante o Conselho Regional de Contabilidade. O CRC, ao receber
a denncia, abriu processo tico que, aps julgado procedente pelo Tribunal de tica
e Disciplina, poder aplicar uma das seguintes penalidades:
a. Multa pecuniria contra a empresa de auditoria independente.
b. Suspenso do registro da empresa de auditoria independente no Conselho Regional de
Contabilidade.
c. Advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica contra o auditor que concedeu
a entrevista.
d. Advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica contra a empresa qual o
auditor independente que concedeu a entrevista est vinculado.
39. Um auditor independente emitiu parecer de auditoria sobre as demonstraes
contbeis da Companhia Terra. Em sua scalizao do exerccio prossional, o
Conselho Regional de Contabilidade constatou que inexistiam papis de trabalho
que comprovassem a realizao da auditoria. Baseado no Decreto-Lei n 9.295/46, foi
lavrado auto de infrao que poder culminar na aplicao pelo Conselho Regional
de Contabilidade da seguinte penalidade:
a. Suspenso do exerccio da prosso pelo prazo de um ano a dois anos.
b. Suspenso do exerccio da prosso pelo prazo de seis meses a um ano.
c. Cancelamento do registro prossional.
d. Suspenso do exerccio prossional por uma ano e multa pecuniria.
40. Entre as alternativas abaixo, qual a que no caracteriza perda de independncia de
uma entidade de auditoria em relao entidade auditada, de acordo com as Normas
Brasileiras de Contabilidade?
a. Avaliao do patrimnio lquido para ns de incorporao com base no valor contbil.
b. Reavaliao do ativo permanente a valor de mercado para ns de posterior aumento do
capital social.
c. Planejamento tributrio contratado com parcela relevante de honorrio varivel proporcional
ao benefcio obtido pela entidade auditada.

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d. Realizao de percia judicial por auditor da equipe da entidade de auditoria junto a processo
no qual a entidade auditada parte.
41. Considere as armaes a seguir:
I - As notas explicativas devem ser simples, objetivas e concisas.
II - Os dados includos nas notas explicativas s demonstraes contbeis devem
permitir comparaes com o exerccio anterior.
III -

As demonstraes contbeis, quando republicadas, devem conter a meno com


erratas.

a. Todas as armaes so corretas.


b. Todas as armaes so incorretas.
c. Armao (III) incorreta.
d. As armaes (I) e (II) so incorretas.
42. Qual entre as operaes abaixo, contratada com entidade auditada por membro
da empresa de auditoria destacado para auditar aquela, caracterizaria perda de
independncia, de conformidade com as NBCs?
a. Saldo em carto de crdito equivalente a 15 (quinze) salrios mnimos.
b. Financiamento de veculo, com alienao duciria.
c.

Financiamento de um imvel mantido hipotecado.

d. Emprstimo direto para pagamento em 36 (trinta e seis) parcelas, com 6 (seis) meses de
carncia, sujeito a juros de 6% ao ano.

43. Durante o exame de auditoria de uma companhia seguradora, o auditor independente,


conforme planejado, obteve Laudo elaborado por um aturio para determinao do
valor da Proviso para Coberturas Futuras. Aps adotar todos os procedimentos
visando obter evidncias sobre o trabalho do especialista, concluiu pela adequao do
laudo. Qual o tipo de parecer, entre os citados abaixo, se aplica a essa situao?
a. Parecer sem qualquer meno ao trabalho de especialistas.
b. Parecer com meno ao trabalho do especialista.

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c. Parecer com pargrafo de nfase destacando o resultado do trabalho do especialista.


d. Parecer sem ressalva quanto Proviso para Coberturas Futuras e indicao da diviso
de responsabilidade com o especialista aturio.

44. Todas as alternativas abaixo esto corretas, exceto:


a. O Auditor Independente poder expressar opinio sobre demonstraes contbeis
apresentadas de forma condensada, desde que tenha emitido opinio sobre as
demonstraes contbeis originais.
b. Na hiptese do emprego de pelo menos dois pargrafos de nfase, o parecer passa a ter
a condio de parecer com ressalva.
c. O Auditor Independente deve incluir no seu parecer informaes consideradas relevantes
para adequada interpretao das demonstraes contbeis, ainda que divulgadas pela
entidade.
d. Sempre que o Auditor Independente estiver, de alguma forma, associado com demonstraes
ou informaes contbeis que ele no auditou, estas devem ser claramente identicadas
como no auditadas.

45. Uma administradora de consrcio transferiu a totalidade de sua carteira de recebveis,


representada por valores a receber de grupos de consorciados, a uma entidade
congnere.
Da totalidade dos valores a receber relativos taxa de administrao, a compradora
deduziu os impostos incidentes e deacionou esse valor, vencvel em vrias parcelas
mensais ao longo de vrios anos, e contratou o pagamento em 6 (seis) parcelas
mensais, consecutivas.
Em funo disso, a vendedora apropriou o valor a receber no ativo, em contrapartida
de Resultados de Exerccios Futuros. A vendedora manteve os valores relativos aos
grupos encerrados, assim como ativos sucientes para cobertura dos passivos
correspondentes. Qual armativa est correta?
a. O procedimento adotado pela vendedora est adequado, pois o valor a receber no
corresponde a uma receita auferida.
b. A contabilizao deveria ser efetuada no resultado do exerccio, visto que a venda
corresponde a uma nova operao, desvinculada dos prazos originais dos crditos
transferidos.
c. A compradora no necessita provisionar impostos, j que eles foram deduzidos na formao
do preo de compra dos recebveis.

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d. Os valores a receber a ttulo de taxas de administrao devem ser reconhecidos pelo regime
de caixa.
46. A Instruo CVM n 308/99, alm das normas de registro dos auditores independentes,
dene tambm deveres e responsabilidades dos administradores e do Conselho
Fiscal. Assinale a alternativa incorreta:
a. O conselho scal da entidade auditada, quando em funcionamento, dever vericar se os
auditores contratados pelos administradores atendem s condies previstas na Instruo
CVM n 308/99.
b. A entidade contratante dever fornecer ao auditor independente todos os elementos e
condies necessrias ao perfeito desempenho de suas funes, inclusive a carta de
responsabilidade da administrao, esta de acordo com modelo aprovado pela Comisso
de Valores Mobilirios.
c. A administrao da entidade auditada ser responsabilizada pela contratao de auditores
independentes que no atendam as condies de independncia e a regularidade de registro
na CVM.
d. A administrao da entidade auditada dever comunicar a CVM sobre a substituio de
auditor independente com justicativa da mudana, cabendo ao auditor substitudo que no
concordar com a justicativa apresentada encaminhar CVM as razes de sua discordncia,
no prazo de 30 dias, contados a partir da data da substituio.
47. De acordo com a NBC P 4 - Educao Prossional Continuada a atividade formal
programada com o objetivo de manter, atualizar e expandir os conhecimentos para
o exerccio prossional dos contadores na funo de auditor independente. Assinale
a alternativa incorreta:
a. O cumprimento desta resoluo pelos auditores independentes e pelos demais contadores
que compem o seu quadro funcional tcnico exigido a partir do ano de incio de
suas atividades ou a partir da obteno do registro no Cadastro Nacional de Auditores
Independentes (CNAI).
b. O auditor independente e os demais contadores que compem o seu quadro funcional
tcnico devem cumprir 96 pontos por trinio-calendrio, sendo denido como primeiro
trinio o perodo de 2006 a 2008, podendo ser proporcional no caso de incio das atividades
durante o trinio.
c. Para ns de cumprimento da pontuao, a partir de 2006 obrigatria a comprovao de
no mnimo 20 pontos em cada ano do trinio.
d. O auditor independente pessoa fsica e os scios que representam a sociedade de auditoria
independente na CVM so os responsveis perante o CFC pelo cumprimento desta
norma pelos demais contadores no cadastrados na CVM que compem o seu quadro
funcional.
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48. Considere os seguintes dados relativos a um bem adquirido pela Companhia MKD:
R$
Valor de mercado na data da aquisio

22.000,00

Valor de mercado em 31.12.20X2

21.000,00

Valor de aquisio em 01.01.20X1

20.000,00

Valor recupervel em 01.01.20X2

16.400,00

Valor residual nal estimado (lquido)

2.000,00

Mtodo de depreciao

linear

Vida til econmica estimada do bem

5 anos

Data de encerramento do exerccio social

31-12

Considerando as informaes acima e a NBC T 19.5, indique qual das alternativas


a seguir representa o valor da depreciao relativa ao exerccio encerrado em
31.12.20X2:
a. R$ 4.000,00.
b. R$ 4.100,00.
c. R$ 3.600,00.
d. R$ 4.350,00.
49. De acordo com a Instruo CVM n 319/99, as empresas e os prossionais que tenham
emitido opinies, certicaes, pareceres, laudos, avaliaes, estudos ou prestado
quaisquer outros servios, relativamente s operaes de incorporao, fuso ou
ciso envolvendo companhia aberta, sem prejuzo de outras disposies legais e
regulamentares aplicveis, devero, exceto:
a. Esclarecer se tem interesse direto ou indireto, na companhia ou na operao, bem como
qualquer outra circunstncia relevante que possa caracterizar conito de interesses.
b. Esclarecer, em destaque, se os atos societrios e negociais que antecederam a operao
foram conduzidos adequadamente pelos administradores, especialmente a denio dos
elementos patrimoniais ativos e passivos que formaram a parcela do patrimnio, no caso
de ciso.
c. Informar se os administradores da companhia direcionaram, limitaram, dicultaram ou
praticaram quaisquer atos que tenham ou possam ter comprometido o acesso, a utilizao ou
o conhecimento de informaes, bens, documentos ou metodologias de trabalho relevantes
para a qualidade das respectivas concluses.

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d. Informar se o controlador da companhia direcionou, limitou, dicultou ou praticou quaisquer


atos que tenham ou possam ter comprometido o acesso, a utilizao ou o conhecimento de
informaes, bens, documentos ou metodologias de trabalho relevantes para a qualidade
das respectivas concluses.

50. De acordo com a NBC T 10.8, o resultado do ato no-cooperativo, nas Sociedades
Cooperativas, quando positivo, deve ser destinado para:
a. Rateio entre os Associados.
b. Levado Reserva Legal.
c. O Patrimnio Lquido em Sobras e Perdas Acumuladas.
d. Reserva de Assistncia Tcnica, Educacional e Social.

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QUESTES DISSERTATIVAS

51. O princpio fundamental de contabilidade relacionado avaliao do ativo imobilizado


baseado no conceito de custo de aquisio como base de valor. Todavia, facultada
a adoo de critrio de avaliao a valores de mercado ou de reposio, permitida
pela legislao societria e scal em vigor, pelas Normas Brasileiras de Contabilidade
e por deliberao da Comisso de Valores Mobilirios que aprovou pronunciamento
do IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
Comente sobre as obrigaes, restries e compromissos requeridos caso a
Companhia venha a adotar o critrio de avaliao do ativo imobilizado a valores de
mercado ou reposio.
52. A evidenciao um dos objetivos bsicos da contabilidade no mercado de valores
mobilirios, para que se possa garantir aos usurios, informaes completas e
conveis sobre a situao nanceira e os resultados da companhia.
Nesse contexto, comente os objetivos e as divulgaes necessrias a serem efetuadas
nas notas explicativas como integrantes das demonstraes contbeis.

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Esta pgina no dever ser destacada

RASCUNHO

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Esta pgina no dever ser destacada

RASCUNHO

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RASCUNHO DO GABARITO

ESTA PGINA NO PODER SER DESTACADA


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