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CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA CINCIAS CONTBEIS.

DESAFIO PROFISSIONAL CONTABILIDADE GERAL

GLRIA DE DOURADOS - MS
ABRIL/2015

LORRAINE MARIANO FERRARINI 897.621.626-5

Curso de Bacharelado em Cincias Contbeis,


Disciplina de Contabilidade Geral,
Tutor Presencial dioValentim.

GLRIA DE DOURADOS - MS
ABRIL/2015

SUMARIO

1. INTRODUO ....................................................................................................................4
2. DESENVOLVIMENTO........................................................................................................5
3. PASSO 1
3.1 CONSTITUIO DA EMPRESA CONTRATO SOCIAL...........................................6
3.2. INTEGRALIZAO DO CAPITAL SOCIAL ................................................................8
3.3 DIARIO...............................................................................................................................8
3.4 RAZONETE .......................................................................................................................9
3.5 BALANCETE DE VERIFICAO ..................................................................................9
4. PASSO 2
4.1 DIARIO...............................................................................................................................9
4.2 RAZONETE .....................................................................................................................10
4.3 BALANCETE DE VERIFICAO ...............................................................................10
4.4 COMPRA DE MERCADORIA .......................................................................................11
4.4.1 DIARIO .........................................................................................................................11
4.4.2 .......................................................................................................................................11
2.4.3 BALANCETE DE VERIFICO ...................................................................................12
5. PASSO 3
5.1 CONTROLE DE ESTOQUE ............................................................................................13
5.2 DIARIO ...........................................................................................................................13
5.3 RAZONETE ....................................................................................................................13
5.4 BALANCETE DE VERIFICAO ................................................................................14
6. PASSO 4
6.1 OPERAO DE VENDAS CONTROLE DE ESTOQUE ..........................................15
6.2 BALANO PATRIMONIAL .........................................................................................15
7. PASSO 5
7.1 - RELATORIO FINAL ...................................................................................................16
7.2 PLANO DE CONTAS ...................................................................................................17
8. CONSIDERAES FINAIS ......................................................................................... 26

1. INTRODUO

O Desafio Profissional aqui proposto tem como finalidade, auxiliar Marcelo e Adriana
no processo de abertura de sua Empresa, desenvolvendo as informaes contbeis e
financeiras, informaes estas que podero proporcionar suporte a eles na tomada de deciso.
Alm do planejamento das futuras aes a serem implantadas, o suporte destas aes
oferecer para Marcelo e Adriana uma viso clara do caminho a ser trilhado pela Glamour.

2. DESENVOLVIMENTO

Marcelo e Adriana so amigos desde os tempos de faculdade e sempre em suas


conversas informais demonstravam o sonho de terem seu prprio negcio. Aps diversas
conversas os dois resolveram estudar o assunto com mais propriedade e realizaram diversas
pesquisas sobre o mercado em que queriam atuar, fizeram visitas em eventos do ramo de
cosmticos, visitaram empresas do ramo e com todos os dados em mos decidiram
transformar o sonho em realidade.
Em suas pesquisas descobriram que no Brasil entre o ano de 2000 a 2010, ocorreu uma grande
conscientizao e at mesmo a consolidao do tema empreendedorismo no meio empresarial.
Este fenmeno aconteceu de forma globalizada, pois as grandes empresas com a velocidade
do capitalismo tiveram que se adaptar ao aumento da competitividade, reduzindo seus custos
para se manter ativa no mercado, e as consequncias deste processo para a sociedade foi o
aumento do ndice de desemprego. Assim de forma natural, ex-funcionrios comearam a
criar novos negcios, e surge a partir deste momento descobertas antes desconhecidas por
parte desses ex-funcionrios, como a falta de experincia em administrar seu prprio negcio,
administrar seu tempo, a falta de crdito, excesso de impostos e altas taxas de juros.
Neste cenrio, a contabilidade em uma organizao tornou-se uma das ferramentas de maior
importncia na medida em que a concorrncia ficou mais acirrada, pois a contabilidade tem
como objetivo maior o controle do patrimnio das empresas, e d ao gestor condies para as
suas tomadas de decises.

3. PASSO 1
3.1 CONSTITUIO DA EMPRESA CONTRATO SOCIAL
CONTRATO DE CONSTITUIO DE GLAMOUR LTDA
Marcelo silva, brasileiro, Solteiro, nascido em 15/05/1971, natural de Campo Grande
MS, empresarial, CPF 582745398-49 e RG 123.125-5 ssp ms, residente e domiciliado a rua
Monte Alegre, 540, jardim Morumbi Campo Grande MS, cep 79050-235.
Adriana Pessoa, brasileira, Solteira, nascida em 20/10/1973, natural de Campo Grande MS,
empresarial, CPF 126325456-82 e RG 129.125-8 ssp ms, residente e domiciliado a rua Pedro
Medeiros, 915, jardim Morumbi Campo Grande MS, cep 79050-289. Constituem uma
sociedade limitada, mediante as seguintes clusulas:
Clusula Primeira - A sociedade adota o nome empresarial GLAMOUR LTDA e tem sede e
domicilio na (Av. Afonso pena, 240, centro na cidade Campo Grande, MS cep 78540-101.
Clusula Segunda - A sociedade tem por objeto venda de perfumaria.
Clusula Terceira - A sociedade iniciar suas atividades em 15/01/2015 e seu prazo de
durao indeterminado.
Clusula Quarta - O capital social R$ 100.000,00 (cem mil reais), dividido em 100.000
quotas de valor nominal R$ 1,00 (um real), integralizadas, neste ato, em moeda corrente do
Pas, pelos scios:

NOME

N DE QUOTAS

VALOR R$

Marcelo Silva

50.000

50.000,00

Adriana Pessoa

50.000

50.000,00

100.000

100.000,00

TOTAL

Clusula Quinta - As quotas so indivisveis e no podero ser cedidas ou transferidas a


terceiros sem o consentimento do(s) outro(s) scio(s), a quem fica assegurado, em igualdade
de condies e preo direito de preferncia para a sua aquisio se postas venda.

Clusula Sexta - A responsabilidade de cada scio restrita ao valor de suas quotas, mas
todos respondem solidariamente pela integralizao do capital social.
Clusula Stima - A administrao da sociedade caber a MARCELO SILVA com todos os
poderes e atribuies necessrios administrao e representao da sociedade, autorizado o
uso do nome empresarial, vedado, no entanto, faz-lo em atividades estranhas ao interesse
social ou assumir obrigaes seja em favor de qualquer dos quotistas ou de terceiros, bem
como onerar ou alienar bens imveis da sociedade, sem autorizao do(s) outro(s) scio(s).
Clusula Oitava - Ao trmino de cada exerccio social, em 31 de dezembro, o(s)
administrador(es) prestar(ro) contas justificadas de sua(s) administrao(es), procedendo
elaborao do inventrio, do balano patrimonial e do balano de resultado econmico,
cabendo aos scios, na proporo de suas quotas, os lucros ou perdas apurados.
Clusula Nona - Nos quatro meses seguintes ao trmino do exerccio social, os scios
deliberaro sobre as contas e designaro administrador(es) quando for o caso.
Clusula Dcima - A sociedade poder a qualquer tempo, abrir ou fechar filial ou outra
dependncia, mediante alterao contratual assinada por todos os scios.
Clusula Dcima Primeira - Os scios podero, de comum acordo, fixar uma retirada
mensal, a titulo de "pro labore" para o(s) scio(s) administrador(es), observadas as
disposies regulamentares pertinentes.
Clusula Dcima Segunda - Falecendo ou sendo interditado qualquer scio, a sociedade
continuar suas atividades com os herdeiros, sucessores e o incapaz. No sendo possvel ou
inexistindo interesse destes ou do(s) scio(s) remanescente(s), o valor de seus haveres ser
apurado e liquidado com base na situao patrimonial da sociedade, data da resoluo,
verificada em balano especialmente levantado.
Pargrafo nico - O mesmo procedimento ser adotado em outros casos em que a sociedade
se resolva em relao a seu scio.
Clusula Dcima Terceira - O(s) Administrador (es) declara(m), sob as penas da lei, que no
est(o) impedido(s) de exercer a administrao da sociedade, por lei especial, ou em virtude
de condenao criminal, ou por se encontrar(em) sob os efeitos dela, a pena que vede, ainda
que temporariamente, o acesso a cargos pblicos; ou por crime falimentar, de prevaricao,
peita ou suborno, concusso, peculato, ou contra a economia popular, contra o sistema
financeiro nacional, contra normas de defesa da concorrncia, contra as relaes de consumo,
f pblica, ou a propriedade.
Clusula Dcima Quarta - Fica eleito o foro de Campo Grande, MS para o exerccio e o
cumprimento dos direitos e obrigaes resultantes deste contrato.

E, por estarem assim justos e contratados, assinam este instrumento em __ via(s).


Campo Grande MS, UF, 15 de janeiro de 2015
____________________________________________________
Marcelo Silva
____________________________________________________
Adriana Pessoa

3.2. INTEGRALIZAO DO CAPITAL SOCIAL


Na abertura da empresa Glamour pelos scios Marcelo e Adriana, o Capital Social foi
de R$ 100.000,00, sendo que Marcelo entrou com R$ 20.000,00 em dinheiro e R$ 5.000,00
em mveis e utenslios, e R$ 25.000,00 com mquinas e equipamentos, enquanto Adriana
com R$ 50.000,00 em dinheiro.

3.3 DIARIO
D - Caixa 20.000,00
C- Capital 20.000,00
15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em Dinheiro a importncia de RS 20.000,00
D - moveis utenslios R$ 5.000,00
C- Capital R$ 5.000,00
15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em moveis utenslio a importncia de RS
5.000,00
D - maquina e equipamento R$ 25.000,00
C- Capital R$ 25.000,00
15/01/2015 Marcelo Silva integralizou em maquinas e equipamento a importncia de
RS 25.000,00

D - Caixa R$ 50.000,00
C- Capital R$ 50.000,00
15/01/2015 Adriana pessoal Silva integralizou

em Dinheiro a importncia de

RS

50.000,00
3.4 RAZONETE
Capital
D

C
1
20.000,00
2
5.000,00
3
25.000,00
4
50.000,00
100.000,00

Caixa
D
1
20.000,00
4
50.000,00

70.000,00

Moveis Utenslios
D
C
2
5.000,00

5.000,00

Maquina e equipamento
D
C
3
25.000,00
25.000,00

3.5 BALANCETE DE VERIFICAO


BALANCETE DE VERIFICAO EM R$
CONTA
DEBITO/ATIVO
CREDITO /PASSIVO
Capital Social
100.000,00
Caixa
70.000,00
Moveis Utenslios
5.000,00
Maquinas e equipamento
25.000,00
TOTAL
100.000,00
100.000,00
4. PASSO 2
4.1 DIARIO
D Banco Beta/Alga R$ 65.000,00
C - Caixa

R$ 65.000,00

20/01/2015 abertura de uma conta bancrio do banco Beta/alfa com valor de R$


65.000,00
4.2 RAZONETE
Capital
D

Caixa
C

Moveis Utenslios
D
C

20.000,00
5.000,00
3
25.000,00
4
50.000,00
100.000,00
2

20.000,00
50.000,00

65.000,00

5.000,00

5.0000

65.000,00

Maquina e equipamento
D
C
3
25.000,00

Banco beta/alfa
D
C
5
65.000,00

25.000,00

65.000,00

5.000,00

4. 3 BALANCETE DE VERIFICAO
BALANCETE DE VERIFICAO EM R$
CONTA
DEBITO/ATIVO
CREDITO /PASSIVO
Capital Social
100.000,00
Caixa
5.000,00
Moveis Utenslios
5.000,00
Maquinas e equipamento
25.000,00
Banco Beta/alfa
65.000,00
TOTAL
100.000,00
100.000,00

4.4 COMPRA DE MERCADORIA


4.4.1 DIARIO
D - Estoque fragrncia aurora plus. R$ 2.750,00
C Banco Beta/alfa R$ 2.750,00
21/01/2015 Compra do Fornecedor 1 de 500 frascos da Fragrncia Aurora Plus, pelo
valor unitrio de R$ 5,50 cada, pagamento efetuado atravs do cheque 001 do Banco Alfa.
No total de R$ 2.750,00
D- Estoque fragrncia aurora plus R$ 1.240,00
C Banco Beta/alfa R$ 1.240,00

22/01/2015 Compra do Fornecedor 2 de 200 frascos da Fragrncia Aurora Plus, pelo


valor unitrio de R$ 6,20 cada, pagamento efetuado atravs do cheque 002 do Banco Alfa.
No valor de R$ 1.240,00
D - Estoque fragrncia aurora plus. R$ 1.740,00
C duplicatas Pagar R$ 1.740,00
23/01/2015 Compra do Fornecedor 1 de 300 frascos da Fragrncia Aurora Plus, pelo
valor unitrio de R$ 5,80 cada, compra com prazo de pagamento de 30 dias.
4.4.2 RAZONETE
Capital
D

C
1
20.000,00
2
5.000,00
3
25.000,00
4
50.000,00
100.000,00

Caixa
D
C
1
20.000,00 5 65.000,00
4
50.000,00
5.0000

Maquina e equipamento
D
3
25.000,00

25.000,00

Banco beta/alfa
D
5
65.000,00

61.010,00

Duplicata a pagar
Fornecedor
D
8

65.000,00

C
1.740,00

1.740,00

4.4.3 BALANCETE DE VERIFICO

C
6
2.750,00
7
1.240,00

Moveis Utenslios
D
C
2
5.000,00

5.000,00

Estoque RCM receita de


vendas
D
6
2.750,00
7
1.240,00
8
1.740,00
5.730,00

BALANCETE DE VERIFICAO EM R$
CONTA
DEBITO/ATIVO
CREDITO /PASSIVO
Capital Social
100.000,00
Caixa
5.000,00
Moveis Utenslios
5.000,00
Maquinas e equipamento
25.000,00
Banco Beta/alfa
61.010,00
Estoque
5.730,00
DUPLICATA A PAGAR
1.740,00
TOTAL
101.740,00
101.740,00

5. PASSO 3
5.1 CONTROLE DE ESTOQUE
ENTRADA
DATA

HISTORICO

SAIDA

SALDO

QT

VLR

VLR

QTD

VLR

VLR

UNIT

TOTAL

21/01/201

FORNECEDOR 1

DE
500

UNIT
5,50

TOTAL
2.750,00

5
22/01/201

FORNECEDOR 2

200

6,20

5
23/01/201

FORNECEDOR 1

300

5,80

QTD

VLR

VLR

E
50

UNIT
5,5

TOTAL
2.750,00

1.240,00

700

5,85

4.095,00

1.740,00

1000

5,84

5.840,00

5.2 DIARIO
D BANCO 7.500,00
C- ESTOQUE CMV RECEITA DE VENDA R$ 7.500,00
24/01/2015 Venda de 600 frascos da Fragrncia Aurora Plus, pelo valor de R$
7.500,00 recebidos atravs de depsito bancrio no Banco Alfa.
D DUPLICATA A PAGAR - R$ 1.740,0
C BANCO BETA/ALFA - R$ 1.740,00
24/01/2015 Pagamento da duplicata a pagar no valor de R$ 1.740,00 atravs do
cheque 003 do Banco Alfa.
D CUSTO MERCADORIA VENDIDA R$ 3.504,00

C ESTOQUE

R$ 3.504,00

24/01/2015 Calculo custo mercadoria vendida


5.3 RAZONETE
Capital
D

C
1
20.000,00
2
5.000,00
3
25.000,00
4
50.000,00
100.000,00

Caixa
D
C
1
20.000,00 5 65.000,00
4
50.000,00
5.0000

65.000,00

Moveis Utenslios
D
C
2
5.000,00

5.000,00

Maquina e equipamento
D
C
3
25.000,00

Banco beta/alfa
D
C
5
6
65.000,00
2.750,00
9
7
7.500,00
1.240,00
11
1.740,00

ESTOQUE
D
C
6
10
2.750,00
3.438,00
7
1.240,00
8
1.740,00

25.000,00

66.770,00

2.292,00

Duplicata a pagar
Fornecedor
D
C
11
1.740,00 8 1.740,00

Estoque CMV receita de


venda
D

Custo mercadoria

C
9
7.500,00

vendidas
D
C
10
3.438,00

7.500,00

3.438,00

5.4 BALANCETE DE VERIFICAO


BALANCETE DE VERIFICAO EM R$
CONTA
DEBITO/ATIVO
CREDITO /PASSIVO
Capital Social
100.000,00
Caixa
5.000,00
Moveis Utenslios
5.000,00
Maquinas e equipamento
25.000,00
Banco Beta/alfa
66.770,00
Estoque
2.292,00
Duplicata a Pagar
Receita de vendas
7.500,00
Custo mercadoria vendida
3.438,00
TOTAL
107.500,00
107.500,00

6. PASSO 4
6.1 OPERAO DE VENDAS CONTROLE DE ESTOQUE

ENTRADA
DATA

HISTORICO

SAIDA

QTD

VLR

VLR

QDE

SALDO

VLR

VLR

UNIT

TOTAL

QTD

VLR

VLR

E
50

UNIT
5,5

TOTAL
2.750,0

21/01/2015

FORNECEDOR

E
500

UNIT
5,50

TOTAL
2.750,0

22/01/2015

1
FORNECEDOR

200

6,20

0
1.240,0

700

5,85

0
4.095,0

23/01/2015

2
FORNECEDOR

300

5,80

0
1.740,0

1000

5,84

0
5.840,0

400

5,84

0
2.336,0

24/01/2015

600

5,84

3.504,0
0

6.2 BALANO PATRIMONIAL


ATIVO
CIRULANTE
Caixa
banco beta/alfa
Estoque de produtos
Vendas a receber
Duplicatas a receber

Ativo Circulante
Permanente
Imobilizado
maquinas
equipamento
moveis utensilios

Ativo Imobilizado

PASSIVO
CIRCULANTE
5.000,00 Fornecedores 1
66.770,00 Fornecedores 2
2.292,00
Financiamentos de curto
prazo
0,00 Provises
Financiamentos de longo
prazo
74.062,00 Passivo Circulante

0,00

25.000,00
5.000,00 Capital Social
Lucros / Prejuzos
acumulados
30.000,00 Lucros distribudos

100.000,00
4.062,00
0,00
104.062,00

TOTAL

104.062,0
0

TOTAL

104.062,00

7. PASSO 5

7.1 - RELATORIO FINAL


5 a) O Estoque final de frascos da fragrncia Aurora Plus na empresa Glamour e de 400
frascos
5 b) A empresa Glamour tem hoje R$ 2.336,00 (dois mil trezentos e trinta seis reais) em
mercadoria em estoque.
5 c) A empresa Glamour obteve no perodo um lucro de R$ 4.062,00 (quatro mil e sessenta
e dois reais)
5 d ) Plano de Contas:

Amigos desde os tempo de faculdade, Marcelo e Adriana sempre em suas conversas


informais demonstravam interesse em ter seu prprio negocio. E com isso descobriram que
no Brasil entre 2000 e 2010, ocorreu uma grande conscientizao sobre o tema
Empreendedorismo no meio empresarial e tudo isso ocorreu de forma globalizada e muita
empresa de grande porte tiveram que se adaptar ao mercado devido a grande competitividade
tendo assim que reduzir custo para se manter em funcionamento. Com a reduo dos custos
ocorreu o aumento do desemprego de forma natural e muitos ex-funcionrios destas grandes
empresas comearam a criar novos tipos de negcios, mas com isso muito tiveram dificuldade
em gerenciar suas empresas devido as alta taxa de juros, a falta de credito, falta de
experincia em administrar suas finanas.
Marcelo e Adriana, resolveram iniciar o processo de abertura de sua empresa e sociedade, e
para isso decidiram contratar um escritrio de contabilidade para organizar, registar,
demonstra, analisar e acompanhar o inicio da sociedade. Em 15 R$ 100,000,00 (cem mil
reais), Marcelo integralizou a empresa o valor de R$ (20.000,00) (vinte mil reais) em
dinheiro, R$ 5.000,00 (cinco mil reais) em Moveis e utenslios, R$ 25.000,00 (vinte cinco
mil reais) em Maquinas e equipamentos e Adriana Integralizou na empresa o valor de R$
50.000,00 (cinquenta mil reais) em Dinheiro. Em seguida foi feito efetuado a abertura de uma
conta bancaria no banco beta/alfa com o investimento de R$ 65.000,00 (sessenta e cinco mil
reais) para iniciar as atividade a empresa comprou do fornecedor 1 500 fracos da fragrncia
aurora plus, a importncia de R$ 2750,00 sendo pago atravs do cheque 001 do banco beta
alfa, comprou tambm do fornecedor 2 a quantia de 200 frasco da fragrncia aurora plus pago
por essa mercadoria importncia de R$ 1.240,00 (mil duzentos e quarenta reais). Comprou

do fornecedor 1, 300 fracos da fragrncia aurora plus, no valor de R$ 1.740,00 (hum mil
setecentos e quarenta reais) compra a prazo em duplicata com vencimento para 30 dias. A
empresa Glamour efetuou um venda de 600 fracos da fragrncia aurora plus pelo valor de R$
7.500,00 (sete mil e quinhentos reais) venda recebida atravs de deposito em conta bancaria
do banco beta/alfa. Atravs desta venda a empresa Glamour obteve um lucro de R$ 4062,00
(quatro mil e sessenta e dois reais) e despesa com venda de R$ 3.438,00 (trs mil quatrocentos
e trinta e oito reais)

7.2 PLANO DE CONTAS


10. ATIVO CIRCULANTE
100 DISPONVEL
100.1 caixa
100.2 Bancos Conta Movimento
100.3 Numerrios em Trnsito
100.4 Aplicaes de Liquidez Imediata
101 CONTAS A RECEBER
101.1 Duplicatas a receber
101.2 (-) Duplicatas Descontadas
101.3(-) Proviso para Crditos de Liquidao Duvidosa
101.4 Adiantamento a Empregados
101.5 Cheques em Cobrana
101.6 Dividendos a Receber
102 IMPOSTOS A RECUPERAR
102.1 ICMS a Recuperar
102.2 Outros Impostos a Recuperar
103 INVESTIMENTOS TEMPORRIOS A CURTO PRAZO

103.1 Aes de Outra Empresas


103.2 Aplicaes Financeiras
104 ESTOQUES
104.1 Mercadorias
104.2 Material de Embalagem
104.3 Material de Expediente
104.4 (-) Proviso para Perdas e Estoques
105 DESPESAS DO EXERCCIO SEGUINTE
105.1 Aluguis passivos a Apropriar (ou a Vencer)
105.2 Despesas Financeiras a Apropriar (ou a Vencer)
105.3 Prmios de Seguro a Apropriar (ou a Vencer)
11. ATIVO REALIZVEL A LONGO PRAZO
110 CONTAS A RECEBER
110.1 Duplicatas a Receber
110.2 (-) Proviso de Crditos de Liquidao Duvidosa
110.3 Promissrias a Receber
111 OUTROS CRDITOS
111.1 Adiantamentos a Diretores e Acionistas
111.2 Emprstimos a Sociedades Coligadas
12. ATIVO PERMANENTE
120 INVESTIMENTOS
120.1 Participaes em Coligadas
120.2 Participaes em Controladas

120.3 Investimentos Permanentes em Outras Empresas


120.4 (-) Proviso para Perdas na Realizao de Investimentos
120.5 Obras de Arte
120.6 Imveis de Renda
120.7 (-) Depreciao Acumulada
121 ATIVO IMOBILIZADO
Bens Materiais (Tangveis)
121.1 Computadores e Perifricos
121.2 Imveis
121.3 Instalaes
121.4 Mveis e Utenslios
121.5 Veculos
121.6 (-) Depreciao Acumulada
121.7 Recursos Naturais
121.8 (-) Exausto Acumulada
Bens Imateriais (Intangveis)
121.9 Benfeitorias em Bens de Terceiros
121.10 Direitos de Uso
121.11 Fundo de Comrcio
121.12 Marcas e Patentes
121.13 (-) Amortizao Acumulada
122 ATIVO DIFERIDO
122.1 Gastos de Organizao

122.2 Gastos de Reorganizao


122.3 (-) Amortizao Acumulada

20. PASSIVO CIRCULANTE


200 OBRIGAES AOS FORNECEDORES
200.1 Duplicatas a pagar
201 OBRIGAES FINANCEIRAS
201.1 Debntures
201.2 Financiamentos a Pagar
201.3 Promissrias a Pagar
202 OBRIGAES FISCAIS
202.1 Cofins a Recolher
202.2 ICMS a Recolher
202.3 PIS sobre faturamento a Recolher
203 OBRIGAES TRABALHISTAS
203.1 Contribuies de Previdncia a Recolher
203.2 13 Salrio a Pagar
203.3 Frias a Pagar
203.4 FGTS a Recolher
203.5 Salrios a Pagar
204 PROVISES
204.1 Proviso para Contribuio Social
204.2 Proviso para 13 Salrio

204.3 Proviso para Encargos Sociais


204.4 Proviso para Frias
204.5 Proviso para Imposto de Renda
21. PASSIVO EXIGVEL A LONGO PRAZO
210 OBRIGAES A FORNECEDORES
210.1 Duplicatas a Pagar
211 OBRIGAES FINANCEIRAS
211.1 Debntures
211.2 Financiamentos a Pagar
211.3 Promissrias a Pagar
22. RESULTADOS DE EXERCCIOS FUTUROS
220.1 Aluguis Ativos a Apropriar (ou a Vencer)
220.2 Receitas Financeiras a Apropriar (ou a Vencer)
220.3 (-) Custos Operacionais a Apropriar (ou a Vencer)
23. PATRIMNIO LQUIDO
230 CAPITAL SOCIAL
230.1 Capital Subscrito
230.2 (-) Capital a Realizar
231 RESERVAS DE CAPITAL
231.1 Reservas de gio de Aes
231.2 Reservas de Alienao de Debntures
231.3 Reserva de Alienao de Partes Beneficirias
231.4 Reserva de Doaes e Subvenes para Investimentos

232 RESERVAS DE REAVALIAO


232.1 Reservas de Reavaliao do Imobilizado
232.2 Reserva de Reavaliao de Investimentos
232.3 Reserva de Reavaliao de Estoque
233 RESERVAS DE LUCRO
233.1 Reserva Legal
233.2 Reservas Estatutrias
233.3 Reservas para Contingncias
233.4 Reservas para Investimentos
233.5 Reservas de Lucros a Realizar
234 LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
234.1 Lucros Acumulados
234.2 (-) Prejuzos Acumulados
235 (-) AES EM TESOURARIA
Contas de Resultado: 3 DESPESAS E CUSTOS
30. DESPESAS OPERACIONAIS
300 DESPESAS COM VENDAS
300.1 Assistncia Mdica e Social
300.2 Comisses sobre Vendas
300.3 Conduo e Transporte
300.4 Contribuies para o FGTS
300.5 Contribuies de Previdncia
300.6 Dcimo Terceiro Salrio

300.7 Encargos Sociais


300.8 Frias
300.9 Gratificaes
300.10 Indenizaes
300.11 Lanches e Refeies
300.12 Salrios
300.13 Seguros de Acidente de Trabalho
300.14 Viagens e Estadias
300.15 Brindes e Presentes
300.16 Combustveis
300.17 Despesa com Crditos de Liquidao Duvidosa
300.18 Fretes e Carretos
300.19 Material de Embalagem
300.20 Perdas com Clientes
300.21 Propaganda e Publicidade
300.22 Servios de Terceiros
300.23 Despesas Eventuais
301 DESPESAS FINANCEIRAS
301.1 Descontos Concedidos
301.2 Despesas Bancrias
301.3 IOF
301.4 Juros Passivos
302 DESPESAS ADMINISTRATIVAS

302.1 Assistncia Mdica e Social


302.2 Conduo e Transporte
302.3 Contribuio para FGTS
302.4 Contribuies de Previdncia
302.5 13 Salrio
302.6 Encargos Sociais
302.7 Frias
302.8 Honorrios da Diretoria
302.9 Indenizaes
302.10 Lanches e Refeies
302.11 Pr-Labore
302.12 Salrios
302.13 Seguro de Acidente de Trabalho
302.14 Viagens e Estadias
302.15 gua e Esgoto
302.16 Alugueis Passivos
302.17 Amortizao
302.18 Combustveis
302.19 Correios e Telgrafos
302.20 Depreciao
302.21 Energia Eltrica
302.22 Fretes e Carretos
302.23 Jornais e Revistas

302.24 Material de Expediente


302.25 Material de Limpeza
302.26 Prmios de Seguro
302.27 Telefone
303 OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
303.1 Multas Fiscais
303.2 Perdas na Realizao de Investimentos
303.3 Variaes Monetrias Passivas
31. CUSTOS OPERACIONAIS
310 CUSTO DAS COMPRAS
310.1 Compras de Mercadorias
310.2 Fretes e Seguros sobre Compras
310.3 (-) Compras Anuladas
310.4 (-) Descontos Incondicionais Obtidos
32. DESPESAS NO-OPERACIONAIS
320.1 Perdas em Transaes do Ativo Permanente

40. RECEITAS OPERACIONAIS


400 RECEITA BRUTA
400.1 Vendas de Mercadorias
400.2 Receitas de Servios
400.3 (-) Vendas Anuladas
400.4 (-) Descontos Incondicionais Concedidos

400.5 (-) ICMS sobre Vendas


400.6 (-) Imposto sobre Servio - ISS
400.7 (-) PIS sobre Faturamento
400.8 (-) Cofins
401 RECEITAS FINANCEIRAS
401.1 Descontos Obtidos
401.2 Juros Ativos
401.3 Rendimentos sobre Aplicaes Financeiras
402 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
402.1 Aluguis Ativos
402.2 Perdas Recuperadas
402.3 Variaes Monetrias Ativas
402.4 Receitas de Participaes Societrias
402.5 Receitas Eventuais
41. RECEITAS NO-OPERACIONAIS
410.1 Ganhos em Transaes do Ativo Permanente
50. RESULTADO BRUTO
501.1 Custo das Mercadorias Vendidas (CMV)
501.2 Custo dos Servios Prestados
501.3 Resultado da Conta Mercadoria (RCM)
501.4 Lucro sobre Vendas (Lucro Bruto)
501.5 (-) Prejuzo sobre Vendas
51. RESULTADO NO OPERACIONAL

510.1 Ganhos ou Perdas de Capital

52. RESULTADO LQUIDO


520.1 Resultado do Exerccio

8. CONSIDERAES FINAIS
O desafio aqui proposto teve como objetivo passar uma noo bsica dos registros
contbeis desde a abertura de uma empresa, contrato social, integralizao do capital,
lanamento dos livros dirios e razo, controle de estoque, balancetes de verificao e balano
patrimonial da empresa. Os lanamentos feito neste desafio no so suficiente para que o
aluno tenha condies desenvolver essa atividade. Mas todos os alunos deve procurar
ampliar seus conhecimentos buscando livros, vdeos e leitura que trata deste assunto,
procurando sempre acompanhar os assuntos, publicaes na rea contbeis, rea
administrao. Dedicao, tica e profissionalismo em qualquer atividade e essencial.