EVIDENCIA GUA DE APRENDIZAJE No.

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 1
3.3.1 Elabore un cuadro sinptico sobre:
* Concepto de auditora
* Objetivos que se persiguen con la auditora
* Alcance de la auditora
* Tcnicas de auditora
* Clases de auditora
* Campos de accin de la auditora
* Papeles de trabajo
* Marcas de auditora
* Evidencias
* Normas relativas a la rendicin de informes
* Informes de auditoria
* Clases de dictamen/opinin
RTA/

AUDITORA
Concepto de Auditora
Es una evaluacin independiente por la cual los estados financieros de una empresa
se presentan para su revisin. Se lleva a cabo por una persona competente,
independiente y objetivo, conocidos como los auditores o contadores, que luego
emiten un informe de auditoria basado en los resultados.
Objetivos que se persiguen con la auditoria
El objetivo principal es la emisin de un diagnostico sobre un sistema de informacin
empresarial, ademas de los siguientes: *Determinar si existe un sistema que
proporcione datos pertinentes y fiables para la planeacin y control. * Determinar si
este sistema produce resultados, es decir, planes, presupuestos, pronsticos, estados
financieros, informes de control dignos de confianza, adecuados y suficientemente
intangibles por el usuarip. * Efectuar sigerencias que permitan mejorar el control
interno de la entidad.
Alcance de la auditora
Asesorar a la gerenciacon el propsito de: Delegar efectivamente las funcione;,
mantener adecuado control sobre la organizacin; reducir a nivelesminimos el riesgo
inherente; revisar y evaluar cualquier fase de la actividad de la organizacin contable,
financiero, operativo.
Tcnicas de auditora
Son los mtodos prcticos de investigacin y prueba que utiliza el auditor para
obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones, su
empleo se basa en su criterio o juicio. Es un mtodo, esencial en la prctica acertada
de cualquier ciencia o arte.
Clases de auditora
Entre los principales enfoques de auditora tenemos los siguientes: Financiera,
Operacional, Sistemas, Fiscal, Administrativa, Calidad, Social.
Campos de accin de la auditora

El Egresado se puede desempear en diferentes campos tales como: Jefe de

contabilidad y/o costos, jefe de cartera o cobranzas, jefe de tesorera, jefe de nmina,
jefe de almacn, analista de sistemas contables sistematizados, analista de
presupuestos, auditor interno, analista y/o auxiliar de auditora, asistente del revisor
fiscal, analista y/o asistente tributario, auditor de sistemas y/o analista de auditora de
sistemas.
Papeles de trabajo
Son el conjunto de cdulas y documentacin fehaciente que contienen los datos e
informacin obtenidos por el auditor en su examn, as como la descripcin de las
pruebas realizadas y los resultados de las mismas sobre los cuales sustenta la
opinin que emite al suscribir un informe. Estos papeles son de propiedad del auditor.
Se preparan con el cliente y el ejercicio a realizar, fceha, nombre y apellidos del
sujeto, objetos de los mismos, cuando el auditor utilice marca o smbolo tiene que
explicar su significado.
Marcas de la auditora
Para facilitar latrascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditora, se
acostumbra a usar marcas que permiten transcribir de una manera prctica y de facil
lectura algunos trabajos repetitivos. En la prctica estas marcas son comunes y facilita
la transcripcin del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretacin
de dicho trabajo como el proceso de revisn por parte del supervisor.
Evidencia de la auditora
Son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el auditor le debe prestar
especial atencin en su consecucin y tratamiento. Las evidencias recobran mayor y
especial importancia, cuando lo reportado en el informe de auditora trata sobre
hechos irregulares encontrados en el proceso, por lo que con mayor razn deben
estar suficientemente respaldados por evidencias, documentos y pruebas que
garanticen la veracidad de lo informado.
Normas relativas a la rendicin de informes
Son los requisitos que deben cumplirse con relacin a la informacin sujeta examen,
para brindar calidad. Estas normas regulan la calidad de la comunicacin de los
resultados del trabajo del auditor a los usuarios de los estados financieros. Son:
Presentacin conforme a principios; uniformidad en aplicacin de principios;
razonabilidad en las revelaciones; opinin, relacin con los estados, salvedades,
abstencin de opinin y opinin adversa.
Informes de auditora
Es una opinin formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o
externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluacin
realizada sobre una entidad jurdica. El informe es presentado a un usuario como un
servicio de garanta para que el usuario pueda tomar decisiones basadas en los
resultados de la auditora.
Clases de dictamen / opinin
El dictamen es una opinin que da el auditor, a los estados financieros, existen 4 tipos
de dictamen: Sin salvedades, con salvedades, adverso y abstencin de opinin.
3.3.2 Investigue y realice un informe escrito sobre:
* Normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA)
* Ley 43 de 1990
* Decreto 2649/93
* Cdigo de tica Profesional

RTA/
Normas de auditora generalmente aceptadas Son los principios fundamentales de
auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso
de la auditoria.
Clasificacin: En la actualidad las NAGAS vigentes son 10:
Normas Generales o Personales
1. Entrenamiento y capacidad profesional: Debe ser efectuada por personal que tiene
el entrenamiento tcnico y pericia como Auditor
2. Independencia: En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe
mantener independencia de criterio.
3. Cuidado o esmero profesional: Debe ejercerse el esmero profesional en la
ejecucin de la auditora y en la preparacin del dictamen.
Normas de Ejecucin del trabajo
4. Planeamiento y Supervisin: la auditora debe ser planificada apropiadamente y el
trabajo de los asistentes del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado.
5. Estudio y Evaluacin del Control Interno: Debe estudiarse y evaluarse
apropiadamente la estructura del control interno (de la empresa cuyos estados
financieros se encuentran sujetos a auditora) como base para establecer el grado de
confianza que merece, y determinar la naturaleza, el alcance y laoportunidad de los
procedimientos de auditora.
6. Evidencia Suficiente y Competente:
Normas de Preparacin del informe
7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA): El
dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente aceptados, estos son reglas generales,
adoptadas como guas y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad,
aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos como
leyes o verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable.
8. Consistencia
9. Revelacin Suficiente
10. Opinin del Auditor: El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre
los estados financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin. En este ultimo caso, deben indicarse las razones que lo
impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado con
estados financieros el dictamen debe contener una indicacin clara de la naturaleza
de la auditora, y el grado de responsabilidad que est tomando.
Ley 43 de 1990
CAP I
De la profesin del Contador Pblico
Se entiende por Contador Pblico la persona natural que, mediante la inscripcin que
acredite su competencia profesional en los trminos de la presente Ley, est facultada
para dar fe pblica de hechos propios del mbito de su profesin, dictaminar sobre
estados financieros, y realizar las dems actividades relacionadas con la ciencia
contable en general.
Se entienden por actividades relacionadas con la ciencia contable en general todas
aquellas que implican organizacin,revisin y control de contabilidades, certificaciones
y dictmenes sobre estados financieros, certificaciones que se expidan con

fundamentos en los libros de contabilidad, revisora fiscal prestacin de servicios de

auditora, as como todas aquellas actividades conexas con la naturaleza de la funcin
profesional del Contador Pblico, tales como: la asesora tributaria, asesora
gerencial, en aspectos contables y similares.
CAP II
Del ejercicio de la profesin
Los Contadores Pblicos estn obligados a:
1. Observar las normas de tica profesional.
2. Actuar con sujecin a las normas de auditora generalmente aceptadas.
3. Cumplir las normas legales vigentes.
4. Vigilar que el registro e informacin contable se fundamente en principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia.
CAP III TITULO I
Son rganos de la profesin:
1. La Junta Central de Contadores.
2. El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica.
TITULO II
La Junta Central de Contadores ser tribunal disciplinario de la profesin y estar
integrada por ocho miembros as:
1. El Ministro de Educacin Nacional o su delegado.
2. El Presidente de la Comisin Nacional de Valores o su delegado.
3. El Superintendente de Sociedades o su delegado.
4. El Superintendente Bancario o su delegado.
5. Un representante de la Asociacin Colombiana de Universidades o la entidad que le
sustituya, con su suplente.
6. Un representante de la Asociacin Colombiana de Universidades o la entidad que le
sustituya, con su suplente.
7. Dos representantes de los Contadores Pblicos con sus suplentes.
Los miembros de la Junta Central de Contadores tendrn un perodo de dosaos,
contados desde el mes de enero siguiente a la fecha de su designacin y no podrn
ser reelegidos por mas de un perodo. De las inhabilidades, respecto a los miembros
de la Junta Central de Contadores obran las mismas causales de inhabilidad,
impedimento y recusacin sealadas para los funcionarios de la Rama Jurisdiccional
del Poder Pblico.
TITULO III
El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica es un organismo permanente, encargado
de la orientacin tcnica-cientfica de la profesin y de la investigacin de los
principios de contabilidad y normas de auditora de aceptacin general en el pas. Los
gastos de funcionamiento que demanda El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica,
estarn a cargo de la Junta Central de Contadores.
El Consejo Tcnico de la Contadura Pblica estar formado por ocho miembros as:
1. Un representante del Ministro de Educacin Nacional.
2. Un representante del Superintendente de Sociedades.
3. Un representante del Superintendente Bancario.
4. Un representante del Presidente de la Comisin Nacional de Valores.
5. Dos representantes de los decanos de las facultades de Contadura del pas.
6. Dos representantes de los Contadores Pblicos.
Para ser miembro del Consejo Tcnico se requiere ser Contador Pblico, as como
acreditar experiencia profesional no inferior a diez aos.

CAP IV TITULO I
Cdigo de tica profesional
El Contador Pblico como depositario de la confianza pblica, da fe pblica cuando
con su firma y nmero de tarjeta profesional suscribe un documento en que certifique
sobre determinados hechos econmicos. La obligacin del Contador Pblico es velar
por los intereseseconmicos de la comunidad, entendindose por esta no solamente a
las personas naturales o jurdicas vinculadas a la empresa sino a la sociedad en
general, y naturalmente, el Estado.
El Contador Pblico debe considerar y estudiar al usuario de sus servicios como ente
econmico separado que es, relacionado con las circunstancias particulares de su
actividad, sean stas internas o externas, con el fin de aplicar, en cada caso, las
tcnicas y mtodos ms adecuados para el tipo de ente econmico y la clase de
trabajo que se le ha encomendado, observando en todos los casos, los siguientes
principios bsicos de tica profesional:
1. Integridad.
2. Objetividad.
3. Independencia.
4. Responsabilidad.
5. Confidencialidad.
6. Observaciones de las disposiciones normativas.
7. Competencia y actualizacin profesional
8. Difusin y colaboracin.
9. Respeto entre colegas.
10. Conducta tica.
TITULO II
De las relaciones del Contador Pblico con los usuarios de sus servicios
El Contador Pblico en el ejercicio de las funciones de Revisor Fiscal y/o auditor
externo, no es responsable de los actos administrativos de las empresas o personas a
las cuales presta sus servicios.
El Contador Pblico rehusar la prestacin de sus servicios para actos que sean
contrarios a la moral y a la tica o cuando existan condiciones que interfieran el libre y
correcto ejercicio de su profesin.
El Contador Pblico se excusar de aceptar o ejecutar trabajos para los cuales l o
sus asociados no se consideren idneas.
El Contador Pblico no expondr al usuario de sus servicios a riesgos injustificados.
El Contador Pblico fijar sus honorarios deconformidad con su capacidad cientfica
y/o tcnica y en relacin con la importancia y circunstancias en cada uno de los casos
que le corresponda cumplir, pero siempre previo acuerdo por escrito entre el Contador
Pblico y el usuario.
El Contador Pblico no podr prestar servicios profesionales como asesor, empleado
contratista a personas naturales o jurdicas a quienes haya auditado o controlado en
su carcter de funcionario pblico o de Revisor Fiscal. Esta prohibicin se extiende
por el trmino de un ao contado a partir de la fecha de su retiro del cargo.
TITULO III
De la publicidad
El Contador Pblico no auspiciar en ninguna forma la difusin, por medio de la
prensa, la radio, la televisin o cualquier otro medio de informacin, de avisos o de
artculos sobre hechos no comprobados o que se presenten en forma que induzca al
error, bien sea por el contenido o los ttulos con que se presentan los mismos o que

ellos tiendan a demeritar o desacreditar el trabajo de otros profesionales.

TITULO IV
Relaciones del Contador Pblico con sus colegas
El Contador Pblico debe tener siempre presente que el comportamiento con sus
colegas no slo debe regirse por la estricta tica, sino que debe estar animado por un
espritu de fraternidad y colaboracin profesional y tener presente que la sinceridad, la
buena fe y la lealtad son condiciones bsicas para el libre y honesto ejercicio de la
profesin.
El Contador Pblico deber abstenerse de formular conceptos u opiniones que en
forma pblica, o privada tiendan a perjudicar a otros Contadores Pblicos, en su
integridad personal, moral o profesional.
Ningn Contador Pblicopodr sustraer la clientela de sus colegas por medios
desleales.
TITULO V
El secreto profesional o de confidencialidad
El Contador Pblico est obligado a guardar la reserva profesional en todo aquello
que conozca en razn del ejercicio de su profesin, salvo en los casos en que dicha
reserva sea levantada por disposiciones legales.
Las evidencias del trabajo de un Contador Pblico, son documentos privados
sometidos a reservas que nicamente pueden ser conocidos por terceros, previa
autorizacin del cliente y del mismo Contador Pblico, o en los casos previstos por la
ley.
El Contador Pblico est obligado a mantener la reserva comercial de los libros,
papeles o informaciones de personas a cuyo servicio hubiere trabajado o de los que
hubiere tenido conocimiento por razn del ejercicio del cargo o funciones pblicas,
salvo en los casos contemplados por disposiciones legales.
TITULO VI
De las relaciones del Contador Pblico con la Sociedad y el Estado
Para garantizar la confianza pblica en sus certificaciones, dictmenes u opiniones,
los Contadores Pblicos debern cumplir estrictamente las disposiciones legales y
profesionales y proceder en todo tiempo en forma veraz, digna, leal y de buena fe, as
como prestar su concurso a operaciones fraudulentas o de cualquier otro tipo que
tiendan a ocultar la realidad financiera de sus clientes, en perjuicio de los intereses del
Estado o del patrimonio de particulares, sean estas personas naturales o jurdicas.
CAP V
De los derechos adquiridos.
Se respetan las situaciones jurdicas concretas y los derechos adquiridos por los
Contadores Pblicos inscritos ante la Junta Centralde Contadores y por las
sociedades que hayan obtenido la conformidad o autorizacin para el ejercicio de las
actividades propias de la Contadura Pblica antes de la vigencia de la presente Ley.
Adems gozar de todas las garantas otorgadas en esta Ley.
Decreto 2649 de 1993
Es el Decreto por el cual se reglamenta la contabilidad en general y se expiden los
principios o normas de contabilidad generalmente aceptadas en Colombia.
Esta constituido por los siguientes ttulos y captulos.
TITULO I MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD.
Cap I De los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Cap II Objetivos y cualidades de la informacin contable.
Cap III Normas bsicas.

Cap IV De los estados financieros y sus elementos.

Seccin I De los estados financieros.
Seccin II De los elementos de los estados financieros.
TITULO II DE LAS NORMAS TCNICAS.
Cap I De las normas tcnicas generales.
Cap II Normas Tcnicas Generales.
Seccin I Normas sobre los activos.
Seccin II Normas sobre los pasivos.
Seccin III Normas sobre el patrimonio.
Seccin IV Normas sobre las cuentas de resultados.
Seccin V Normas sobre las cuentas de orden.
Seccin VI Operaciones descontinuadas y empresas en liquidacin.
Cap III Normas Tcnicas sobre revelaciones.
TITULO III DE LAS NORMAS SOBRE LOS REGISTROS Y LIBROS.
TITULO IV DISPOSICIONES FINALES.
Esta norma fue dada en Cartagena de Indias, el 29 de diciembre de 1993.
Cdigo de tica Profesional
El Contador Pblico, como depositario de la confianza pblica, da fe cuando
suscribe un documento que expresa opinin sobre determinados hechos econmicos
pasados, presentes ofuturos.
El conocimiento y aplicacin de lo normado en el Cdigo de tica Profesional del
Contador Pblico es de vital importancia en su desempeo profesional.
* TICA: La tica es un conjunto de conocimientos sistemticos, metdicos y
racionales basados en la experiencia y fundados en principios.
* TICA PROFESIONAL: Es reconocida como la ciencia normativa que estudia los
debers y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus actividades
Profesionales. La tica Profesional es en s aplicada al ejercicio de una Profesin y
comprende los principios de la actuacin moral de todos sus miembros en las
circunstancias peculiares en que sus deberes profesionales los colocan.
* CDIGO DE TICA: Este cdigo en los los Contadores Pblicos esta destinado a
servir como norma de conducta a los profesionales dela Contabilidad, que, como
profesin de formacin cientfica y humanista, deben orientar su prctica profesional a
la funcin social que desempean, promoviendo las condiciones para el progreso
econmico y bienestar de la Sociedad.
* CDIGO DE TICA DEL CONTADOR PROFESIONAL: La Federacin Internacional
de Contadores (IFAC), reconoce que los objetivos de la Profesin Contable son
trabajar al ms alto nivel de profesionalismo y para esto tiene cuatro exigencias
bsicas: Credibilidad, Profesionalismo, Calidad del Servicio y Confianza.
El cdigo de tica del Contador Pblico Profesional vigente desde el 01 de enero de
2011, contiene tres partes:
Parte A: Aplicacin General del Cdigo: Contiene la introduccin y los Principios
Fundamentales, en los cuales se encuentran definidos los cinco principios
fundamentales de latica.
Parte B: Los Contadores Profesionales en la prctica pblica: Contiene algunos
ejemplos de circunstancias que crean amenazas en la prctica profesional y las

salvaguardas que se pueden tomar en cuenta para observar los principios

fundamentales de la tica.
Parte C: Los Contadores Profesionales en los negocios: Contiene algunos ejemplos
de circunstancias que crean amenazas para los Contadores que pueden ser
empleados, socios, directores, y las salvaguardas para amparar los Principios de
tica.
3.3.3 Elabore un cuadro comparativo donde establezca las diferencias entre auditora
interna y auditora externa.
RTA/
3.3.4 Investigue y realice una matriz conceptual sobre:
a. Tipos de pruebas (sustantivas, de cumplimiento), ejemplos.
b. Las marcas utilizadas en auditora, ejemplos.
RTA/
a. Tipos de pruebas.
b. Las marcas utilizadas en auditora.
3.3.5 Describa en un informe escrito los diferentes tipos de papeles de trabajo
utilizados en el proceso de Auditora y represntelos con ejemplos.
RTA/ Los papeles de trabajo pueden clasificarse desde dos puntos de vista: Por su
uso y su contenido.
POR SU USO: De acuerdo a la utilizacin que tengan los papeles de Auditora en el
perodo examinado o en varios perodos se clasifican en Archivo de la Auditora y
Archivo Continuo o Permanente.
Archivo de la Auditora: Son papeles de uso limitado para una sola auditora; se
preparan en el transcurso de la misma y su beneficio o utilidad solo se referir a las
cuentas, a la fecha o por perodo de que se trate.
El contenido de este Archivo de Auditora puede ser:
Estados financieros del perodo sujeto a examen y elperodo anterior.
Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen.
Cdulas sumarias de los rubros de los estados financieros.
Cdulas analticas y subanalticas de las cdulas sumarias.
Resultados de las circularizaciones.
Anlisis de las pruebas de auditora practicadas.
Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditora.
Archivo Continuo o Permanente de Auditora: Son aquellos que se usarn
continuamente siendo tiles para la comprobacin de las cuentas no solo en el
perodo en el que se preparan, sino tambin en ejercicios futuros; sus datos se
refieren normalmente al pasado, al presente y futuro.
El contenido del Archivo Continuo o Permanente puede ser:
Historia de la compaa.
Contratos y convenios a largo plazo.
Sistema y polticas Contables.
Estados Financieros de los ltimos aos.
Estado Tributario.

Conclusiones y recomendaciones de las ltimas auditoras.

Hojas de trabajo de la ultima auditora.
POR SU CONTENIDO: De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo, estos se
clasifican en Hojas de Trabajo, Cdulas Sumarias y Cdulas Analticas.
Hoja de trabajo: Son hojas multi columnares en las cuales se listan agrupamientos de
cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven d gua de las restantes
cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados
financieros en conjunto. Cada rubro de la hoja de trabajo estar representado por una
Cdula Sumaria. Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar una
cuenta de mayor, pues a criterio del Auditor, este puede agrupar dos o ms si as se le
facilita el examen. Las hojas de trabajo contendrn los saldos del ejercicio anterior con
el fin de hacer comparaciones. Tambin se anotarn en estas hojas de trabajo los
ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisin, para obtener en ellas las cifras
finales o de Auditora que son las referidas en el dictamen.
Cdulas Sumarias: Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos
relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre est
y las cdulas de anlisis o de comprobacin. Las cdulas sumarias se elaboran
teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogneo, que permita
el anlisis de manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la
Hoja de Trabajo.
Cdulas Analticas: En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas
sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas,
desglosando los renglones o datos especficos con las pruebas o procedimientos
aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de
la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar sub-cdulas. En trminos generales
la cdula analtica es la mnima unidad de estudio, aunque como se afirma en el
prrafo precedente existen casos en los cuales se hace necesario dividir la analtica
para un mejor examen de la cuenta. La analticas deben obligatoriamente describir
todos y cada uno de las tcnicas y procedimientos de auditora que se efectuaron en
el estudio de la cuenta, pues en estas cdulas y en las subanalticas se plasma el
trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.