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Seccin de Postgrado
Unidad de Maestra y Doctorado
MAESTRIA EN CIENCIAS DE LA EDUCACION
Mencin en Investigacin y Docencia
TESIS
APLICACIN DEL MTODO DIDCTICO CREATIVO
SOLUCIN DE PROBLEMAS PARA
APRENDIZAJE
DE
HABILIDADES
MEJORAR EL
EN
LOS
TESISTA:
Tarapoto Per
2012
TESIS
APLICACIN DEL MTODO DIDCTICO CREATIVO
SOLUCIN DE PROBLEMAS PARA
APRENDIZAJE
DE
HABILIDADES
MEJORAR EL
EN
LOS
TESISTA:
Tarapoto Per
2012
APROBACIN DE JURADO
DEDICATORIA
Benjamn
que
oportunidad
Rosa
me
dieron
la
de
Vivir
hacerme profesional
A Elva Celia, mi
querida esposa, y
RECONOCIMIENTO
Al concluir el trabajo de investigacin, expreso mi sincero agradecimiento y
testimonio de reconocimiento a todas y cada uno de las personas que de
alguna manera influyeron en el desarrollo de este trabajo:
Finalmente a mi esposa Elva Celia y a mis hijos Mariela, Wilder y Shoshi Yrina
quienes me apoyaron y compartieron conmigo la fascinante experiencia y la
emocin de armar un proyecto de investigacin y por el empuje que me dieron
cuando en muchas ocasiones el proyecto pareca estancarse. A todos por su
invalorable ayuda, les expreso mi carioso agradecimiento.
TABLA DE CONTENIDOS
Pg.
DEDICATORIA.............................................................................................
5
RECONOCIMIENTO...................................................................................
6
TABLA DE CONTENIDOS .........................................................................
7
RESUMEN............................................................................................................ 8
ABSTRACT....................................................................................................
INTRODUCCIN................................................................................................10
CAPTULO I
ANALISIS DEL OBJETO DE ESTUDIO ............................................................ 16
1.1. Ubicacin .............................................................................................
16
1.2. Cmo surge el problema ............................
16
1.3. Cmo se manifiesta y que caractersticas tiene......................
16
1.4. Metodologa empleada..............................................................
17
CAPTULO II
MARCO TERICO..........................
2.1. Antecedentes del problema..................................................
2.2. Bases tericas.........................................
2.2.1. El Mtodo ........................
2.2.2. Mtodo didctico....................
2.2.3. Mtodo de problemas
2.2.4. Fundamentacin terica que sustentan el Mtodo didctico
creativo solucin de problemas y el aprendizaje habilidades..
2.3. Definiciones bsicas.....................................................
20
20
24
24
25
32
37
43
CAPTULO III
RESULTADOS Y DISCUSIN...................................................
3.1. Anlisis e interpretacin de los datos..........................................
3.2. Propuesta terica.......................................................
45
45
61
CONCLUSIONES .........................................................
RECOMENDACIONES ..................................................
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS .....................................
ANEXOS .................................................................
Anexo N 01: Test ....................................
Anexo N 02: Validacin y confiabilidad del test..............................
Anexo N 03: Matriz de consistencia de La validez de constructor del Test
Anexo N 04: Slabo........
Anexo N 05: Sesiones de aprendizaje.......
Anexo N 06: Hoja de Informacin cientfica........
65
66
67
70
71
85
88
90
92
RESUMEN
El presente trabajo cuasiexperimental se realiz para investigar en qu medida
la aplicacin de una propuesta pedaggica Mtodo Didctico Creativo Solucin
de Problemas mejora el Aprendizaje de habilidades en la Asignatura de
Tributacin I en la Universidad Nacional de San Martn, utilizando como
muestra dos secciones; 16 estudiantes para el grupo Control y 15 estudiantes
para el Grupo Experimental del VII Ciclo de la Carrera Profesional de
Contabilidad, Facultad de Ciencias Econmicas de Universidad Nacional de
San Martn-Tarapoto y, como instrumentos el slabo, sesiones de aprendizaje,
hoja de informacin cientfica y una prueba objetiva para evaluar las
habilidades de comprensin de la Informacin, Indagacin y experimentacin.
= 0.05.
ABSTRACT
This quasi-experimental work was has been made to investigate how a
proposal of pedagogic learning method didactic creative problem solving skills
improves learning in Tax I Course in Higher Education, using as shown two
sections of 16 students for the group Control and 15 students for the
Experimental Group VII cycle Accounting Career, Accounting Faculty of
Universidad Nacional de San Martin, Tarapoto and as instruments the syllabus,
learning sessions, scientific information sheet and an objective test to
hablidades to assess understanding of information, inquiry and experimentation.
The results confirm the hypothesis pedagogic learning been demostrated that
the application of creative didactic method method significantly improves
problem solving skills learning in the subject Tax I in Superior level since when
we carried out the statistical tests we observed that the average of the Postest
the average of the experimental group (Method didactic creative problem
solving) was better than that of the control group Postest (Traditional Method),
obtaining one Tc = 2.24 to Ttabular = 1.699, being =0.05.
INTRODUCCIN
La educacin universitaria viene enfrentando una serie de desafos en un
mundo cambiante, para ello se debe realizar nuevas formas de afrontar esa
misin y definir las tareas que se relacionan con la sociedad educativa en
materia de aprendizaje y la superacin continua de los principales actores que
son los docentes y los alumnos.
Para que las universidades puedan cumplir con tareas acadmicas, laborales
e investigativas se requiere que sus docentes se encuentren preparados, que
sepan no slo los contenidos cientficos, sino aquellos contenidos pedaggicos,
es decir que sepan ensear, de ah la necesidad que las universidades
enseen a los docentes a educar para que los estudiantes aprendan a
aprender.
Entre los problemas que sealan, es que los recin egresados de estas
universidades, no manifiestan claramente el uso del sentido comn, o de
criterios lgicos para adoptar una determinada decisin simple en el ejercicio
de sus funciones, es decir, la mayora de ellos, poseen una dbil competencia
profesional que contradice su condicin de titulados.
10
Justificacin:
La presente investigacin se justifica en:
Realizar una investigacin sobre el presente tema tendr una relevancia social
en el plano de los alumnos de la carrera de contabilidad en la Regin San
Martn puesto que ayudar a optimizar el proceso de enseanza aprendizaje
y, consecuentemente, el rendimiento acadmico en el desarrollo de la
competencia profesional de la carrera.
Objetivos
Objetivo General:
Desarrollar el mtodo didctico creativo de solucin de problemas para mejorar
el aprendizaje de habilidades en los estudiantes de la carrera profesional de
contabilidad.
Objetivos Especficos:
a) Evaluar, como pre-test, el rendimiento acadmico en la Asignatura de
Tributacin I, de los alumnos del VII Ciclo de la Facultad de Ciencias
Econmicas.
b) Disear la estrategia metodolgica aprendizaje basado en el mtodo
didctico creativo de solucin de problemas que posibilite el aprendizaje de
habilidades de los alumnos en la asignatura de Tributacin I.
c) Aplicar un diseo instruccional de Tributacin I a los estudiantes del VII
Ciclo de la Facultad de Ciencias Econmicas basado en el mtodo didctico
creativo de solucin de problemas.
11
HIPTESIS
VARIABLES
VARIABLE INDEPENDIENTE:
Mtodo didctico Creativo Solucin de Problemas.
a)
12
b)
resolucin);
Presentacin
sustentacin
del
trabajo
VARIABLE
INDEPENDIENTE
DIMENSIONES
INDICADORES
Anuncio o definicin del problema
ANLISIS DEL
PROBLEMA
MTODO
CREATIVA DE
Identificacin de datos
Diseo analgico del fenmeno
DIDCTICO
SOLUCIN
tributario
SOLUCIN DEL
PROBLEMA
PROBLEMAS
PRESENTACIN Y
SUSTENTACIN
DEL TRABAJO
VARIABLE DEPENDIENTE:
Alternativas de solucin
Resolucin
Socializacin
Defensa del trabajo
Aplicacin
Aprendizaje de habilidades.
13
VARIABLE
DIMENSIONES
DEPENDIENTE
NDICADORES
SUBDIMENSIONES
DE
LA INFORMACIN
CONCEPTOS
BASICOS
Rentas
de
Primera
Categora
Describe los procedimientos
en el impuesto a la Renta de
Segunda Categora..
Describe conceptos de Renta
de Cuarta Categora
APRENDIZAJE
DE
HABILIDADES
de Quinta Categora
Identificacin de datos.
ANLISIS
Diseo
analgico
fenmeno tributario.
INDAGACIN Y
SOLUCIN
EXPERIMENTACIN
CREATIVA DE
PROBLEMAS
14
Alternativas de solucin.
Resolucin
del
CAPTULO I
ANLISIS DEL OBJETO DE ESTUDIO
1.1
Ubicacin:
Regin
: San Martn
: Tarapoto
Jirn
Sede
Facultad
: Ciencias Econmicas
1.2
1.3
O1
O2
- - - - - - - - - - - - - - -- - - - - - GC
O3
O4
Donde:
GC
: Grupo control.
GE
: Grupo experimental.
Este diseo, segn Snchez y Reyes (1987: 85), requiere que los
sujetos incluidos en los grupos de estudio hayan sido previamente
asignados de manera aleatoria a cada uno de ellos. Luego de este paso,
el investigador realiza una medicin previa o pre test de la variable
dependiente, posteriormente la variable independiente es aplicada al
grupo designado como experimental, y finalmente se hace una nueva
evaluacin o post test de la variable dependiente en ambos grupos (hay
16
Muestra
La poblacin muestral en estudio estuvo constituido por los alumnos de
Contabilidad matriculados en la Asignatura de Tributacin I.
Para la obtencin de la muestra se escogi al azar dos grupos de
alumnos. Las mismas que fueron sometidos a un control de seleccin de
acuerdo a la tcnica de Apareamiento de sujetos o de pares. Tanto el
grupo control como el grupo experimental fueron asignados, con ayuda
de los dgitos aleatorios:
CICLO
Grupo de Control
VII
10
06
16
Grupo Experimental
VII
07
09
16
17
15
32
Total
17
HOMBRES MUJERES
TOTAL
de
los
Pre-test
Post-test
de
los
contenidos
X
Desviacin
Estndar:
S=
(X
X )2
n 1
b) Uso de la prueba t de Student, para comparar el rendimiento
promedio de ambos grupos de estudio, tomando los siguientes
criterios de significacin:
S p > 0.05
diferencia no significativa.
p < 0.05
diferencia significativa.
p < 0.01
Frmula de t de Student :
to =
x y
( n 1) s x 2 + ( m 1) s y2
18
n.m ( n + m 2 )
n+m
CAPITULO II
MARCO TERICO
19
b) Vilma Mndez Gil (1997), en su tesis El Mtodo del Arco para mejorar
el Aprendizaje de la asignatura de Fsica Electrnica I en los alumnos
del VII ciclo de la Escuela de Fsica de la UNT, quien lleg a las
siguientes conclusiones:
El proceso E A conducido utilizando el mtodo del Arco, contribuye
a desarrollar significativamente el Aprendizaje en los alumnos de la
Asignatura de Fsica Electrnica I de la Escuela de Fsica de la
U.N.T.
En la medida que se aplica el Mtodo del Arco, existe una tendencia
a incrementarse favorablemente el Aprendizaje.
Los resultados en las tres reas del Aprendizaje, dan informacin de
los logros obtenidos en cada uno de ellos.
En el rea cognoscitiva los mayores logros se obtienen en las
habilidades intelectuales.
De las tres reas, en donde se obtienen menos logros es en el rea
actitudinal.
20
transformacin y
21
respecto
al
grupo
control,
evidenciando
en
el
22
herramientas
analogas
cognitivas,
complementarias
herramientas
de
relacionadas,
conversacin/
g) Dienne
Morales
(2004),
realiz
un
trabajo
de
investigacin
23
Elaboracin conjunta
Trabajo Independiente
Reproductivo
Productivo
Creativo
Explicativo Ilustrativo
Reproductivo
Problemtico
Investigativo
24
Exposicin problemtica
Investigativo
Juegos didcticos
seguirlo,
es
necesario
reducir
gradualmente
las
consecuencia,
debe
27
28
e) Principio
de
Actividad.
El
educando
debe
participar
29
dificultad
h)
i)
j)
31
acuerdo con
la Psicologa
del
Aprendizaje.
Es progresivo y acumulativo, trae algo nuevo y consolida lo
anterior.
Se adapta a las orientaciones peculiares del nivel o rama de
educacin.
Instruye, habita, crea habilidades, aptitudes e ideales ticos
para desarrollar la personalidad del educando.
Busca fijar los conocimientos sin mayor esfuerzo por parte del
alumno y del profesor.
Es flexible, no rgido y puede cambiarse con la circunstancia
para un mejor aprendizaje.
Transmite los avances tcnicos y los aplica al quehacer
humano.
Toma en cuenta las recomendaciones pedaggicas modernas,
pero no como receta.
Necesita de la preparacin especial del maestro para su
aplicacin, de lo contrario es un fracaso.
Permite la apreciacin objetiva de los resultados alcanzados.
32
(1976),
que
la
estructura
cognoscitiva
existente
34
del
35
sociales,
polticos,
econmicos,
administrativos,
ticos, axiolgicos.
Anotacin de datos.
36
Bsqueda de soluciones.
Resolucin.
Comprobacin.
Aplicacin.
abstracta;
demostrativamente.
37
cognoscitiva
afectiva;
fsica
a operaciones
adicionales.
f. Aplicacin. El mismo proceso se puede emplear en la
resolucin de otros problemas.
38
el aprendizaje de
habilidades:
Para
fundamentar
nuestro
objeto
de
estudio,
se han
fundamentacin
terica
de
esta
investigacin
pretende
cambiar
el
nfasis
de
la
ayudar
los
estudiantes
desarrollar
nuevos
CONSTRUCTIVISMO PEDAGGICO
El verdadero aprendizaje humano es una construccin de
cada alumno que logra modificar su estructura mental, y
alcanzar un mayor nivel de diversidad, de complejidad y de
integracin. Es decir, el verdadero aprendizaje es aquel
que construye el desarrollo de la persona. Por eso el
desarrollo no se puede confundir con el aprendizaje
particular o con la mera acumulacin de conocimientos, de
datos aislados. Por el contrario, el desarrollo del individuo
en particular, es un proceso esencial global en funcin del
cual se puede explicar y valorar cada aprendizaje en
particular.
40
Ejecutora o manipulativa.
Icnica.
Simblica.
se
posibilita
que
los
conocimientos
se
43
2.2.5. as habilidades:
a) Definicin
Segn A. Petrovsky (1980), define la habilidad, como el
dominio de un complejo sistemas de acciones psquicas y
prcticas necesarias para una regulacin racional de la
actividad, con ayuda de conocimientos y hbitos que la persona
posee.
b) Estructura
La estructura de la habilidad consta de:
Sistema
de
operaciones
(estructura
tcnica
de
la
habilidad).
comprender,
44
construir
el
conocimiento,
se
45
46
CAPTULO III
RESULTADOS Y DISCUSIN
3.1. Anlisis e interpretacin de los datos
CUADRO N 01
PROMEDIOS FINALES DEL APRENDIZAJE DE HABILIDADES DE LOS
ESTUDIANTES DEL VII CICLO EN LA ASIGNATURA DE TRIBUTACIN I DE
LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS UNSM-T. SEGN GRUPOS
CONTROL Y EXPERIMENTAL, SEMESTRE 2011-II
GRUPOS
ALUMNOS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
PROMEDIO
DESV.ESTANDAR
VARIANZA
CV%
GRUPO CONTROL
PRE - TEST
8
10
10
7
10
8
1
10
8
7
9
8
11
8
10
8
8.41
5.65
32
67.25
GRUPO EXPERIMENTAL
Interpretacin
Se observa que el promedio final del Aprendizaje de habilidades de los
estudiantes del sptimo ciclo en la asignatura de Tributacin I en el Grupo
Control es Deficiente (6,25), Muy Malo (12.5%) Malo (75%), y Regular (6.25%)
47
en el Pre Test; y Deficiente (12.5%) Muy Malo (6.25%) Malo (75%), y Regular
(6.25%) en el Post Test. As tambin en el Grupo Experimental es Deficiente
(6,7%), Muy Malo (20%) Malo (66.6%), y Regular (6.7%) en el Pre Test; y
Regular (40%), Bueno (40%) Muy Bueno (13.3%), y Excelente (6,7%) en el
Post Test.
Calificativos
20
18
16
14
12
10
8
6
4
2
0
19
17
16
15
14
13
12
10
13
12
10
10
15
14
11
12
10
10
12
10
14
14
10
10
post-test GE
post-test GC
6
1
10
11
12
13
14
15
16
17
Estudiantes
Interpretacin
Segn el grfico N 01, el Aprendizaje de las habilidades en la Comprensin de
la Informacin,
de
Indagacin y
Experimentacin de la
asignatura de
48
G.E.:
01
02
G.C.:
03
04
CUADRO N 02
CONTRASTACIN ESTADSTICA PARA DEMOSTRAR LA EQUIVALENCIA
INICIAL DE GRUPOS, EXPERIMENTAL Y CONTROL RESPECTO AL
APRENDIZAJE DE HABILIDADES DE LA ASIGNATURA DE TRIBUTACIN I
Nivel de
Pre test
-Grupo
Hiptesis
0 =
12 =
significancia
22
1 =
2
1
calculada
tabulada
2.72
0
49
Decisin
<0.37
0.098
control
0,37
2
0.05
experimental
-Grupo
Varianza
Acepta
2.72>
Interpretacin
Se observa en la curva de Gauss que el valor del estadstico de prueba F
calculado cae dentro de la regin de aceptacin (varianzas homogneas)
significando la equivalencia inicial de los grupos experimental y control que es
un requisito indispensable para la conduccin del experimento (HERNNDEZ
SAMPIERI y Otros p. 128)
DISEO EXPERIMENTAL N 02
ANLISIS B: Diseo de investigacin
G.E.:
01
02
G.C.:
03
04
CUADRO N 03
PRUEBA DE HIPTESIS PARA DETERMINAR LOS EFECTOS QUE HA
PRODUCIDO LA APLICACIN DEL MTODO DIDCTICO CREATIVO
SOLUCIN DE PROBLEMAS EN EL APRENDIZAJE DE HABILIDADES DE
LOS ESTUDIANTES DEL GRUPO EXPERIMENTAL, EN LA ASIGNATURA
DE TRIBUTACIN I
Grupo
Experimental
Hiptesis
0 = 2 = 1
test)
1 = 2 > 1
Nivel de
significancia
calculada
tabulada
0.05
2.24
1.699
1.699
H0
50
Decisin
Acepta
1
Interpretacin:
Se observa en la curva de Gauss que el valor del estadstico de prueba T
calculada es superior al valor T tabular, logrndose aceptar H1, significando
que el promedio del Aprendizaje de habilidades de la asignatura de Tributacin
I de los estudiantes del VII ciclo en el Post Test es superior al promedio de
aprendizaje del Pre Test. Es decir que la aplicacin del Mtodo Didctico
creativo solucin de problemas ha producido efectos diferenciales en el Grupo
Experimental.
DISEO EXPERIMENTAL N 03
ANLISIS C: Diseo de investigacin
G.E.
01
G.C.
02
04
03
CUADRO N 04
PRUEBA DE HIPTESIS PARA DETERMINAR LOS EFECTOS QUE HA
PRODUCIDO LA ENSEANZA CONVENCIONAL EN EL APRENDIZAJE DE
HABILIDADES DE LOS ESTUDIANTES DEL GRUPO CONTROL, EN LA
ASIGNATURA DE TRIBUTACIN I
Grupo Control
Hiptesis
(Post test -
0 = 4 = 3
Nivel de
significancia
T tabulada
Decisin
Acepta
0.05
Pre test)
T calculada
1.79
1 = 4 > 3
1.699
H0
51
1.699
Interpretacin:
Se observa en la curva de Gauss que el valor del estadstico de prueba T
calculado es superior al valor T tabular, logrndose aceptar H1, significando
que el promedio del Aprendizaje de habilidades de la asignatura de Tributacin
I de los estudiantes del VII ciclo en el Post Test es superior al promedio del
Aprendizaje de habilidades del Pre Test. Es decir que la aplicacin de la
enseanza convencional tambin ha producido efectos diferenciales en el
grupo control.
DISEO EXPERIMENTAL N 04
ANLISIS D: Diseo de investigacin
GE:
01
GC:
03
02
04
CUADRO N 05
PRUEBA
DE
HIPTESIS
PARA
COMPARAR
LA
DIFERENCIA
DE
Grupo experimental
Grupo control
Hiptesis
Nivel de
significancia
0 : 2 = 4
0.05
1 : 2 > 4
52
1.699
T calculada
T tabulada
2.24
1.699
H0
Decisin
Acepta
1
Interpretacin:
Se observa en la curva de Gauss que el valor del estadstico de prueba T
calculado es superior al valor crtico (T tabular con 29 grados de libertad),
logrndose aceptar H1 con un nivel de significancia del 5%, significando que el
promedio de Aprendizaje de habilidades de los estudiantes en el Post Test del
Grupo Experimental es superior al promedio del Aprendizaje de habilidades del
Post Test del Grupo Control. Es decir que la aplicacin del Mtodo Didctico
creativo solucin de problemas mejor significativamente el Aprendizaje de
habilidades de la asignatura de Tributacin I en los estudiantes del VII Ciclo de
la Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad Nacional de San Martn
- Tarapoto.
CUADRO N 06
PROMEDIOS FINALES DEL APRENDIZAJE DE HABILIDADES DE LOS
ALUMNOS DEL VII DEL APRENDIZAJE DE HABILIDADES A NIVEL DE LA
COMPRENSION DE LA INFORMACION DE LOS ALUMNOS DEL VII CICLO
DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS - UNSM, RESPECTO A LA
ASIGNATURA DE TRIBUTACIN I,
SEGN GRUPOS
CONTROL Y
GRUPO CONTROL
GRUPO EXPERIMENTAL
ALUMNOS
PRE TEST
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
13
13
10
12
12
11
10
10
11
11
11
10
12
13
11
18
14
11
10
10
11
12
53
16
9
7.88
PROMEDIO
DESV.ESTANDAR
2.28
VARIANZA
5.18
CV%
28.9
FUENTE: PRETEST Y POSTEST
10
8.25
2.24
5.00
27.1
5
7.33
1.35
1.81
18.34
12
12.33
1.83
3.38
14.91
Interpretacin:
Se observa que el promedio final del Aprendizaje de habilidades a nivel de la
Comprensin de la Informacin de los estudiantes del septimo ciclo en la
asignatura de Tributacin I en el Grupo Control es Deficiente (6,25), Muy Malo
(6.25%) Malo (87.5%) en el Pre Test; y Deficiente (6.25%) Muy Malo (6.25%)
Malo (87.5%) en el Post Test. As tambin en el Grupo Experimental es Muy
Malo (66.7%) y Malo (26.6%) y Regular (6.7%) en el Pre Test; y Regular
(86.6%), Bueno (6.7%) Muy Bueno (6.7%) en el Post Test.
Interpretacin
54
GRFICO N 03
Interpretacin
Se observa que los promedios de las habilidades en el Grupo Control, a nivel
de la Comprensin de la Informacin, es Deficiente (6,25%), Muy Malo
(6.25%)y Malo (87.5%) en el Pre Test; y Deficiente (6.25%) Muy Malo (6.25%)
Malo (87.5%) en el Post Test
55
GRFICO N 04
Interpretacin
Se observa que los promedios de las habilidades en el Grupo Experimental, a
nivel de la Comprensin de la Informacin, es Deficiente (0.0%), Muy Malo
(66.7%)y Malo (26.6%) y Regular (6.7%) en el Pre Test; y Regular (86.6%),
Bueno (6.7%) y Muy Bueno (6.7%) en el Post Test.
CUADRO N 07
PROMEDIOS FINALES DEL APRENDIZAJE DE HABILIDADES DE LOS
ALUMNOS
DEL
VII
CICLO
NIVEL
DE
LA
INDAGACIN
I.
SEGN
GRUPOS CONTROL Y
EXPERIMENTAL.
SEMESTRE 2011-II
GRUPOS
ALUMNOS
1
2
3
GRUPO CONTROL
PRE - TEST
GRUPO EXPERIMENTAL
10
10
17
10
17
11
10
16
56
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
PROMEDIO
DESV.ESTANDAR
VARIANZA
CV%
12
17
13
10
11
15
10
17
13
11
17
13
10
20
10
20
10
13
10
10
12
16
10
7.87
2.33
3.71
29.66
9.12
7.05
8.14
28.22
5
8.06
1.27
1.63
15.87
14
15.73
2.52
6.35
16.02
Interpretacin
Se observa que el promedio final del Aprendizaje de habilidades a nivel de la
Indagacin y Experimentacin de los estudiantes del sptimo ciclo en la
asignatura de Tributacin I en el Grupo Control es Deficiente (6,25), Muy Malo
(12.5%) Malo (81.25%) en el Pre Test ; y Deficiente (6.25%) Muy Malo (12.5%)
Malo (56.25%), y Regular (25%) en el Post Test. As tambin en el Grupo
Experimental es Muy Malo (26.7%) y Malo (73.3%) en el Pre Test; y Regular
(33.3%), Bueno (6.7%) Muy Bueno (46.7%), y Excelente (13.3%) en el Post
Test.
57
GRFICO N 05
Interpretacin
Segn el grfico N 05, el Aprendizaje de habilidades de la asignatura de
Tributacin I de los estudiantes del sptimo ciclo medidos en las habilidades
de Indagacin y experimentacin, se mejor significativamente como resultado
de aplicar el Mtodo Didctico creativo solucin de problemas. En este sentido,
el anlisis de los puntajes obtenidos por los estudiantes en el Post Test, se
concluye que los estudiantes del Grupo Experimental obtuvieron puntajes
mayores que los estudiantes del Grupo Control.
GRFICO N 06
58
Interpretacin
Se observa que el porcentaje de los promedios de las habilidades en el Grupo
Control, a nivel de la Indagacin y Experimentacin, es Deficiente (6,25%),
Muy Malo (12.5%)y Malo (81.25%) en el Pre Test; y Deficiente (6.25%) Muy
Malo (12.25%) Malo (56.25%) y Regular (25%) en el Post Test.
GRFICO N 07
Interpretacin
Se observa que los promedios de las habilidades en el Grupo Experimental, a
nivel de la Comprensin de la Informacin, es Muy Malo (26.7%)y Malo (73.3%)
en el Pre Test; y Regular (33.3%), Bueno (6.7%), Muy Bueno (46.7%)y
Excelente (13.3%) en el Post Test.
59
DISCUSIN DE RESULTADOS
Realizadas las pruebas estadsticas de los resultados obtenidos en la
experiencia pedaggica, la decisin ha sido la aprobacin de la hiptesis
alterna, hecho que implica que el Mtodo Didctico creativo Solucin de
Problemas, mejor significativamente en el Aprendizaje de habilidades en los
estudiantes del VII Ciclo de la Asignatura de Tributacin, en la Facultad de
Ciencias Econmicas, con un promedio de aceptacin del 95%.
estudiosos
utilizando
el
mtodo
del
Arco,
contribuye
desarrollar
60
es
un
lugar
donde
los
que
aprenden
pueden
trabajar
para
61
62
3.2. PROPUESTA
MTODO
DIDCTICO
CREATIVO
SOLUCION DE PROBLEMAS.
a) Concepto.
Es un conjunto de fases y procedimientos que permite que los
estudiantes Aprendan a aprender, trabajando de manera grupal e
individualmente en la bsqueda de soluciones de problemas de la
realidad.
b) Caractersticas
La
caracterizacin
de
los
problemas
cientficos
se
logra,
dialctica,
en
el
carcter
contradictorio
del
conocimiento.
Los
mtodos
de
enseanza
problemtica,
adecuadamente
docentes
en
la
combinacin
de
la
actividad
c) Fases y Procedimientos
Fase 1. ANALISIS DEL PROBLEMA
PROCEDIMIENTOS
1. Anuncio o definicin del problema.
El problema se enuncia en forma clara y precisa de manera
escrita.
63
identificando
qu
tipo
de
fenmeno
fsico
Resolucin.
64
65
Solucin creativa de
problemas.
Anlisis
Descripcin de
conceptos bsicos
Proced imientos
Indagacin y
Experimentacin
Comprensin de la
Informacin
Aplicacin
Socializacin
Resolucin
Alternativas de solucin
Identificacin de datos
Formacin de grupos de
trabajo
Mejoramiento
de Habilidades
Dimensiones
Aprendizaje de
Habilidades
T. Cognitiva
T. de la Libertad y
Bruner Tericascreatividad (C. Rogers)
Bases
66
CONCLUSIONES
Despus del anlisis de nuestros resultados obtenidos en el presente estudio
de investigacin, arribamos a las siguientes conclusiones:
a) El Mtodo Didctico Creativo Solucin de Problemas, se basa en las
Teoras: Enfoque epistemolgico del constructivismo como paradigma en
nuestro sistema educativo, Socio-cultural de Lev Vigotsky; Cognitiva de
Bruner; y de la Libertad y creatividad de Carl Roger.
b)
c)
solucin
de
problemas,
mejora
67
RECOMENDACIONES
68
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.
69
universitarios.
70
Pginas Electrnicas:
Teora psicolgica gentica cognitiva. (2006) Disponible en:
http://www.psicocentro.com/cgi-bin/ articulo_s.asp?
71
ANEXOS
72
ANEXO N 01
TEST
AUTOR
ASESOR
TARAPOTO PER
2012
73
ANEXO N 01
74
75
2011
RENTA NETA
TASA
Hasta 27 UIT
Por el exceso de 27 hasta
54 UIT.
Por el exceso de 54 UIT.
76
1era categora.
2da categora.
3era categora.
4ta categora.
5ta categora.
9. Relacionar:
Rentas de segunda
categora
Rentas de quinta
categora.
77
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de solucin (Proponer la frmula a utilizar)
Identificacin de Datos
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de Solucin (Proponer la frmula a utilizar)
79
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de solucin (Proponer la frmula a utilizar)
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de Solucin (Proponer la frmula a utilizar)
80
15. Problema 05
Anuncio o Definicin del Problema
El seor Jorge Ros es propietario de un inmueble, pero este inmueble ha sido
arrendado por el seor Lus Horna por el periodo de 10 aos, el arrendadatario
efectu mejoras permanentes de los servicios higinicos, el seor Horna decide
mudarse de domicilio por lo que desocupar el domicilio al termino de los 10
aos. Determinar el impuesto a pagar
Considerando que el Autoevalo del inmuebleS/. 250,000.00, Valor de
las mejoras10,000.00,m Merced conductiva (Mensual)3,000.00,
y los Pagos a cuenta del ejercicio 4,320.00
Identificacin de Datos.
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de Solucin (Proponer la frmula a utilizar)
81
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de Solucin (proponer la frmula a utilizar)
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de solucin (Proponer la frmula a utilizar)
82
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de Solucin (Proponer la frmula a utilizar)
83
S/. 80,000
S/. 60,000
S/.140,000
16,000
S/.124,000
25,200
S/. 98,800
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de Solucin (proponer la frmula a utilizar)
CLIENTE
Comercial EL SOL EIRL
Sr. Abel Correa Daz
La Inmaculada SAC
Sra. Rosa Barrera Estrella
Comercial COCO SRL
MONTO
S/. 35,000
S/. 28,000
S/. 53,000
S/. 22,000
S/. 144,000
S/.282,000
Determinar:
Renta Bruta
Renta Neta
Retenciones
Impuesto a Pagar
84
Identificacin de Datos
SOLUCIN DE PROBLEMAS
Alternativa de solucin (Proponer la frmula a utilizar)
85
ANEXO N 02
TARAPOTO PER
2012
86
VALIDEZ.
La validez del Test fue revisado para el presente estudio mediante el anlisis
de validez de contenido, por el mtodo de Juicio de Expertos; utilizando la
opinin de dos profesionales en Contabilidad en ejercicio de la Docencia
Universitaria, con amplia experiencia en evaluacin; as mismo, con el criterio
de un Maestro en Educacin con basta trayectoria en Educacin y Redaccin
de tem.
CONFIABILIDAD
El Test despus del anlisis de validez se redujo a 20 tems, este fue aplicado
a una muestra piloto para obtener la base de datos necesaria para calcular la
confiabilidad.
87
Mean
62,5189
62,5189
62,4906
62,5660
62,5094
62,5189
62,5000
62,4906
62,5283
62,5943
62,5189
62,5566
62,5566
62,5755
62,4717
62,4717
62,5094
62,6321
62,5094
62,4528
Variance
37,5282
38,0235
38,3475
38,5908
39,0904
39,3568
38,3857
37,9666
38,2897
37,6148
37,3758
37,9253
38,4968
38,1514
37,6992
38,6897
37,7190
37,1681
37,1094
37,6597
88
Correlation
,2084
,1174
,0632
,0106
-,0747
-,1219
,0544
,1350
,0675
,1751
,2367
,1275
,0276
,0853
,1930
,0012
,1760
,2455
,2903
,2093
Alpha
,6098
,6151
,6181
,6215
,6258
,6286
,6186
,6141
6180
6115
6082
6145
6204
6170
6110
6213
6118
6070
6052
6103
ANEXO N 03
MATRIZ DE CONSISTENCIA DE LA VALIDEZ DE CONSTRUCTOR DEL TEST
CAPACIDADES
ESPECIFICA
DE AREA:
TRIBUTACIN I
COMPRENSION DE
LA INFORMACION
CONTENIDO
APRENDIZAJES
ESPERADOS
Analiza
conceptos
bsicos.
Rentas
primera
categora
Analiza conceptos
bsicos de Renta de
primera categora
Analiza
conceptos
bsicos.
Analiza
conceptos
bsicos.
Analiza
conceptos
bsicos.
Rentas
de
segunda
categora
Renta
de
cuarta
categora.
Retenciones
del impuesto.
Crdito contra
el
impuesto
anual
Renta
de
quinta
categora.
Analiza conceptos
bsicos de segunda
categora
Analiza conceptos
bsicos de cuarta
categora.
Analiza conceptos
bsicos de
retenciones del
impuesto
Analiza conceptos
bsicos de quinta
categora
Rentas de
primera
categora.
Aplica principios
cientficos de renta de
primera categora
Aplica principios
cientficos de renta de
segunda categora
Aplica principios
cientficos de
retenciones del
impuesto
Analiza
conceptos
bsicos
INDAGACION Y
EXPERIMENTACION
Aplica
principios
cientficos
Aplica
principios
cientficos.
Aplica
principios
cientficos.
Rentas
segunda
Categora
de
de
Retenciones
del impuesto
INDICADORES
N DE
ITEMS
AJUSTE
VIGESIMAL
20
20
20
20
20
10
6
100
60
20
12
20
20
100
20
ANEXO N 04
SILABO DE LA ASIGNATURA
AUTOR
ASESOR
TARAPOTO PER
2012
90
SILABO DE TRIBUTACION I
I.
DATOS GENERALES
1. Asignatura
2. Cdigo
3. rea Curricular
4. N de Orden
5. Ciclo en que Dicta
6. Horas a la Semana
- Horas tericas
- Horas Prcticas
7. Nmero de Crditos
8. Duracin
Fecha de Inicio
Fecha De Trmino
9. Docente Responsable
: Tributacin I
: 081451
: Obligatorio Bsico de Especial
44
VII
: 06 Horas
: 03 Horas
: 03 Horas
: 05 Crditos
: 17 semanas
: 21 de Marzo - 2012
: 15 de Julio - 2012
: CPC. Rubn Chong Rengifo
II.
SUMILLA
La presente asignatura, pertenece a la programacin curricular de la Facultad de
Ciencias Econmicas; comprende el estudio del aspecto Legal, Tributaria y
Contable del Sistema Tributario del Per; el estudio de los tributos que se vinculan
con la actividad empresarial, contenidos en la Ley Marco del Sistema Tributario
Nacional. Esta asignatura proporcionar al estudiante informacin bsica para
inculcar en el alumno conciencia tributaria, y comprende: Introduccin al Cdigo
Tributario, Contribuciones Sociales, Tributos del Gobierno Central, Tributos del
Gobierno Local y Regmenes del Impuesto a la Renta.
III.
OBJETIVOS
Generales
Conocer y cumplir por parte de los alumnos las obligaciones tributarias de una
Persona Natural y Persona Jurdica, incluida la Declaracin Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Especficos
- Identificar los componentes de las Obligaciones Tributarias.
- Conocer el Sistema Tributario, la Ley Penal Tributaria, el Impuesto a la Renta de
Personas Naturales, el Nuevo RUS, el RER y el Rgimen General de Personas
Naturales y Personas Jurdicas.
- Aplicar las obligaciones tributarias de una P/N y una P/N.
- Elaborar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
IV.
91
SEGUNDA SEMANA
Sesin 3
Qu es el Acreedor Tributario, el Deudor Tributario, qu es el Domicilio Fiscal de
las empresa con Personera jurdica y de personas naturales.
Sesin 4
Qu son las Contribuciones Sociales: Desarrollar ejercicios de las AFP. y ONP.
TERCERA SEMANA
Sesin 5
Explique lo concerniente a ESSALUD, qu viene a ser el Seguro Complementario
de Riesgo.
Sesin 6
Que es el SENATI, explique todo lo concerniente al CONAFOVISER.
CUARTA SEMANA
Sesin 7
Explique que son los Tributos Municipales: Qu es el Impuesto Predial, Impuesto
de Alcabala
Sesin 8
Explique qu es el Impuesto al Patrimonio Vehicular, Impuesto a las Apuestas.
QUINTA SEMANA
Sesin 9
Explique qu es el Impuesto a los Espectculos Pblicos no, Desarrollo de las
prcticas dirigidas y calificadas.
Sesin 10
Prcticas de los Tributos Municipales.
UNIDAD II : LA LEY PENAL TRIBUTARIA
SEXTA SEMANA
Sesin 11
Determinar la aplicacin de la Defraudacin tributaria, que es Caucin y cules son
Consecuencias accesorias.
Sesin 12
Cules son las Normas relativas a la exclusin o reduccin de la pena y cules son
las Denuncias y recompensas
UNIDAD III : IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES
SEPTIMA SEMANA
Sesin 13
Determinar las Rentas de Primera Categora, ejercicios prcticos.
Sesin 14
Continuacin sobre las Rentas de Primera Categora, ejercicios prcticos.
OCTAVA SEMANA
Sesin 15
Determinar las Rentas de Segunda Categora, ejercicios prcticos.
Sesin 16
Continuacin de las Rentas de Segunda Categora, ejercicios prcticos.
NOVENA SEMANA
Sesin 17
Determinar las Rentas de Cuarta Categora, ejercicios prcticos.
Sesin 18
EVALUACION PARCIAL
DECIMA SEMANA
Sesin 19
Determinar las Rentas de Cuarta Categora, ejercicios prcticos.
Sesin 20
Continuacin de las Rentas de Cuarta Categora, ejercicios prcticos.
92
V.
93
VI.
BIBLIOGRAFA
94
ANEXO N 05
SESIONES DE APRENDIZAJE DE HABILIDADES CON
LA APLICACIN DEL MTODO DIDCTICO CREATIVO
SOLUCIN DE PROBLEMAS.
AUTOR
ASESOR
TARAPOTO PER
2012
95
ANEXO N 05
SESIN DE APRENDIZAJE N 01
I.
II.
DATOS INFORMATIVOS
1.1. Institucin Educativa
1.2. Actividad
1.4. Tesista
1.5. Asesor
1.5. Tiempo
:
:
:
:
:
APRENDIZAJES ESPERADOS
Comprensin de la informacin
Analiza conceptos bsicos de Rentas de Primera Categora.
Indagacin y experimentacin
Aplica principios cientficos de Rentas de Primera Categora.
Actitudes
Disposicin cooperativa y democrtica.
III.
SECUENCIA DIDCTICA.
Activacin de conocimientos previos
Se realiza la presentacin de la actividad a realizar, y se pregunta lo siguiente: Qu
elementos interviene en la Renta de Primera Categora?
Se entrega la hoja de informacin, la cual contiene preguntas que los
estudiantes
2.
3.
Identificacin de datos.
Identifican los datos similares al que presentan de la siguiente manera:
96
Renta Bruta
:
Renta Neta
:
Impuesto a Pagar Anual:
Impuesto Mensual
:
4.
5.
Alternativas de solucin.
De acuerdo a los datos determine la formula a emplear, que es la siguiente.
Renta Bruta
:
Renta Neta
:
Impuesto a Pagar Anual:
Impuesto Mensual
:
6.
Resolucin.
Renta Bruta
:
Renta Neta
:
Impuesto a Pagar Anual:
Impuesto Mensual
:
7.
1,800x12
=
21,600 20% =
17,280x6.25% =
1,080/12
=
1,800x12
= 21,600
21,600 20% = 17,280
17,280x6.25% = 1,080
1,080/12
= 90
Socializacin.
El representante del grupo expondr su trabajo, explicando los procesos por el cual lleg
a la resolucin del problema.
8.
9.
Aplicacin.
o
INDICADORES
Analiza conceptos bsicos de Rentas de Primera
Categora respondiendo a interrogantes.
Aplica principios cientficos de Rentas de Primera
Categora en la resolucin de problemas tipo.
Disposicin cooperativa y democrtica.
98
INSTRUMENTOS
Lista de cotejo
Ficha de
observacin.
SESIN DE APRENDIZAJE N 02
I.
II.
DATOS INFORMATIVOS
1.1. Institucin Educativa
1.2. Actividad
1.4. Tesista
1.5. Asesor
1.5. Tiempo
:
:
:
:
:
APRENDIZAJES ESPERADOS
Comprensin de la informacin
Analiza conceptos bsicos de Rentas de Segunda Categora.
Indagacin y experimentacin
Aplica principios cientficos de Rentas de Segunda Categora.
Actitudes
Disposicin cooperativa y democrtica.
III.
SECUENCIA DIDCTICA.
Activacin de conocimientos previos
Se realiza la presentacin de la actividad a realizar, y se pregunta lo siguiente: Qu
elementos interviene en la Renta de Segunda Categora?
Se entrega la hoja de informacin, la cual contiene preguntas que los
estudiantes
2.
3.
Identificacin de datos.
Identifican los datos similares al que presentan de la siguiente manera:
Renta Bruta
Renta Neta
:
:
99
4.
5.
Alternativas de solucin.
De acuerdo a los datos determine la formula a emplear, que es la siguiente.
Renta Bruta -------------- 40,000
Deduccin 20% --------Renta Neta
6.
Resolucin.
Renta Bruta -------------- 40,000
Deduccin 20% --------- 8,000
Renta Neta
32,000 x 6.25% = 2,000.00
7.
Socializacin.
El representante del grupo expondr su trabajo, explicando los procesos por el cual lleg
a la resolucin del problema.
8.
9.
Aplicacin.
o
100
1. La seora Manuela Snchez recibe una renta vitalicia de 1,000 de la Compaa de Seguros
Amrica S.A. por haber abonado por muchos aos una suma de dinero a dicha compaa
Enero Diciembre = 12,000
Retencin Bruta =
Retencin 5%
=
2. El seor Jos Enrique Lpez recibe la suma de S/. 40,000 de la empresa FASHION SA
para que no cede una marca de fbrica a una empresa de la competencia.
3.
La seora Ana Salas se encuentra afiliada a la CIA de Seguros Pro Salud SA durante 5
aos, al cumplirse el plazo del contrato. Pro Salud entrega a la seora Ana Salas el dinero
abonado ms un monto adicional:
4.
El seor Manuel Castillo adquiri en Marzo del 2010 un inmueble comercial a un valor
de S/.150, 000. En Noviembre del 2011 vende este inmueble a S/. 200,000 a la empresa
KAPA SAC, determinar el monto del pago a cuenta.
5.
El seor Cesar Garca decide prestar S/. 10,000 a la seorita Elizabeth Cevallos sin cobro
de intereses. El prstamo es por un ao de Enero a Diciembre, la Tasa Efectiva Anual
(TAMN) es al 26%. Ese mismo ao percibe el seor Garca ingresos de DIRES - S/M
por concepto de regalas por un monto de S/. 5,000 de la cual le retienen el 15%.
Determinar la Renta Bruta, Renta Neta e Impuesto as como el saldo a regularizar.
III. EVALUACIN
CRITERIO
Comprensin de la
informacin
Indagacin y
experimentacin
Actitud ante el
rea
INDICADORES
Analiza conceptos bsicos de Rentas de Segunda
Categora respondiendo a interrogantes.
Aplica principios cientficos de Rentas de Segunda
Categora en la resolucin de problemas tipo.
Disposicin cooperativa y democrtica.
101
INSTRUMENTOS
Lista de cotejo
Ficha de
observacin.
SESIN DE APRENDIZAJE N 03
I.
II.
DATOS INFORMATIVOS
1.1. Institucin Educativa
1.2. Actividad
1.4. Tesista
1.5. Asesor
1.5. Tiempo
:
:
:
:
:
APRENDIZAJES ESPERADOS
Comprensin de la informacin
Analiza conceptos bsicos de Rentas de Cuarta Categora.
Indagacin y experimentacin
Aplica principios cientficos de Rentas de Cuarta Categora.
Actitudes
Disposicin cooperativa y democrtica.
III.
SECUENCIA DIDCTICA.
Activacin de conocimientos previos
Se realiza la presentacin de la actividad a realizar, y se pregunta lo siguiente: Qu
elementos interviene en la Renta de Cuarta Categora?
Se entrega la hoja de informacin, la cual contiene preguntas que los
estudiantes
2.
3.
Identificacin de datos.
Identifican los datos similares al que presentan de la siguiente manera:
Renta Bruta
:
Renta Neta
:
Impuesto a Pagar Anual :
102
4.
5.
Alternativas de solucin.
De acuerdo a los datos determine la formula a emplear, que es la siguiente.
Renta Bruta
:
S/. 80,000
(-) 20% de 80,000
S/.
Renta Neta
: 21,600 20% =
Impuesto a Pagar Anual: .. x 15% =
6.
Resolucin.
Renta Bruta
(-) 20% de 80,000
RENTA NETA
S/. 80,000
S/. 16,000
S/. 64,000
Impuesto (64,000x15%)
7.
S/. 9,600
Socializacin.
El representante del grupo expondr su trabajo, explicando los procesos por el cual lleg
a la resolucin del problema.
8.
9.
Aplicacin.
o
III. EVALUACIN
CRITERIO
Comprensin de la
informacin
Indagacin y
experimentacin
Actitud ante el
rea
INDICADORES
Analiza conceptos bsicos de Rentas de Cuarta
Categora respondiendo a interrogantes.
Aplica principios cientficos de Rentas de Cuarta
Categora en la resolucin de problemas tipo.
Disposicin cooperativa y democrtica.
103
INSTRUMENTOS
Lista de cotejo
Ficha de
observacin.
SESIN DE APRENDIZAJE N 04
I.
II.
DATOS INFORMATIVOS
1.1. Institucin Educativa
1.2. Actividad
:
:
1.4. Tesista
1.5. Asesor
1.5. Tiempo
:
:
:
APRENDIZAJES ESPERADOS
Comprensin de la informacin
Analiza conceptos bsicos de Retenciones del Impuesto Crdito contra el Impuesto
Anual.
Indagacin y experimentacin
Aplica principios cientficos de Retenciones del Impuesto Crdito contra el Impuesto
Anual.
Actitudes
Disposicin cooperativa y democrtica.
III.
SECUENCIA DIDCTICA.
Activacin de conocimientos previos
Se realiza la presentacin de la actividad a realizar, y se pregunta lo siguiente: Qu
elementos interviene en las Retenciones del Impuesto Crdito contra el Impuesto
Anual.
Se entrega la hoja de informacin, la cual contiene preguntas que los estudiantes
responden de manera individual. Dichas preguntas son las siguientes:
Qu son Retenciones del Impuesto? Qu es el Crdito contra el Impuesto Anual? Qu
es el Impuesto Anual? Cundo se suspenden las retenciones?
1.
2.
3.
Identificacin de datos.
104
5.
Alternativas de solucin.
De acuerdo a los datos determine la formula a emplear, que es la siguiente.
Remuneracin de trabajo independiente
Dieta (S/. 5,000x12)
RENTA BRUTA
(-) Deduccin 20% (excepto dieta) de la R.B.
(-) 7UIT (7x3,400)
RENTA NETA
S/. 80,000
S/.
S/.
0
S/.
0
S/.
=
=
S/.
Impuesto a pagar =
6.
Resolucin.
Remuneracin de trabajo independiente
Dieta (S/. 5,000x12)
RENTA BRUTA
(-) Deduccin 20% (excepto dieta) de la R.B.
(-) 7UIT (7x3,400)
RENTA NETA
S/. 80,000
S/. 60,000
S/.140,000
16,000
S/.124,000
23,800
S/.100,200
= 13,770
= 1,764
S/.15,534
Socializacin.
105
El representante del grupo expondr su trabajo, explicando los procesos por el cual lleg
a la resolucin del problema.
8.
9.
Aplicacin.
o
CLIENTE
Comercial EL SOL EIRL
Sr. Abel Correa Daz
La Inmaculada SAC
Sra. Rosa Barrera Estrella
DIRES SM
MONTO
S/. 35,000
S/. 28,000
S/. 53,000
S/. 22,000
S/. 144,000
S/.282,000
Determinar:
Renta Bruta
Renta Neta
Retenciones
Impuesto a Pagar
III. EVALUACIN
CRITERIO
Comprensin de la
informacin
Indagacin y
experimentacin
Actitud ante el
rea
INDICADORES
INSTRUMENTOS
Analiza conceptos bsicos de Retenciones del
Impuesto Crdito contra el Impuesto Anual.
respondiendo a interrogantes.
Lista de cotejo
Aplica principios cientficos de Retenciones del
Impuesto Crdito contra el Impuesto Anual, en la
resolucin de problemas tipo.
Disposicin cooperativa y democrtica.
Ficha de
observacin.
106
SESIN DE APRENDIZAJE N 05
I.
II.
DATOS INFORMATIVOS
1.1. Institucin Educativa
1.2. Actividad
1.4. Tesista
1.5. Asesor
1.5. Tiempo
:
:
:
:
:
APRENDIZAJES ESPERADOS
Comprensin de la informacin
Analiza conceptos bsicos de Rentas de Quinta Categora.
Indagacin y experimentacin
Aplica principios cientficos de Rentas de Quinta Categora.
Actitudes
Disposicin cooperativa y democrtica.
III.
SECUENCIA DIDCTICA.
Activacin de conocimientos previos
Se realiza la presentacin de la actividad a realizar, y se pregunta lo siguiente: Qu
elementos interviene en la Renta de Primera Categora?
Se entrega la hoja de informacin, la cual contiene preguntas que los estudiantes
responden de manera individual. Dichas preguntas son las siguientes:
Qu son Rentas de 5ta. Categora? Cules son las tasa aplicables a la Renta Neta de 5ta.
Categora? Cules son las deducciones en la Renta Bruta de 5ta. Categora? Qu libros
contables tiene que llevar el contribuyente de Renta de 5ta. Categora? Cules son las
retenciones que se efectan a los contribuyentes de 5ta. Categora?.
1.
2.
3.
Identificacin de datos.
Identifican los datos similares al que presentan de la siguiente manera:
Renta Bruta
:
Renta Neta
:
Impuesto a Pagar Anual:
4.
107
Alternativas de solucin.
De acuerdo a los datos determine la formula a emplear, que es la siguiente.
Renta Bruta
: 5,000 x12
=
Gratificaciones
: 5,000 x 2
=
Renta Neta
: Renta Bruta 7 UIT =
Impuesto a Pagar Anual: Renta neta x 15 , 21 y 30-% =
6.
Resolucin.
Renta Bruta
:
Gratificaciones
:
Renta Neta
:
Impuesto a Pagar Anual:
7.
5,000 x12
= 60,000
5,000 x 2
= 10,00
70,000 7 UIT
= 45,500
Renta neta x 15 , 21 y 30-% = 6,825.00
Socializacin.
El representante del grupo expondr su trabajo, explicando los procesos por el cual lleg
a la resolucin del problema.
8.
9.
Aplicacin.
o
III. EVALUACIN
CRITERIO
Comprensin de la
informacin
Indagacin y
experimentacin
Actitud ante el
rea
INDICADORES
Analiza conceptos bsicos de Rentas de Quinta
Categora respondiendo a interrogantes.
Aplica principios cientficos de Rentas de Quinta
Categora en la resolucin de problemas tipo.
Disposicin cooperativa y democrtica.
108
INSTRUMENTOS
Lista de cotejo
Ficha de
observacin.
Anexo N 06
Hoja de Informacin Cientfica 1
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA
Son aquellas producidas por el arrendamiento de bienes, muebles e inmuebles, subarrendamiento
y cesin de bienes. Es decir estamos frente al capital como fuente productora de renta, capital
constituido por bien es fsicos (muebles o inmuebles) as como derechos cuya cesin temporal se
haya otorgado a otra persona o entidad.
1. ARRENDAMIENTO O SUBARRENDAMIENTO DE PREDIOS.
Es el producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios,
incluidos sus accesorios, as como el importe pactado por los servicios suministrados por el
colocador y el monto de los tributos que tome el arrendatario y que legalmente le
corresponde al colocador.
Para efectos finales se presume que la merced conductiva no podr ser inferior al 6% del
valor del predio, entendido esto como el de autoevalu determinado por la norma del
Impuesto Predial.
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la diferencia entre la
merced conductiva que le abone el arrendatario y la que esta debe abonar al propietario (El
pago del impuesto se efectuara del mayor valor que el arrendamiento obtenga del producto).
Renta Ficta.- Se da cuando los propietarios hayan cedido gratuitamente o a un precio no
determinado, ser el valor del 6% del valor del predio declarado en el autovaluo.
Renta Neta.- Es la deduccin del 20% del total de la Renta Bruta.
Determinacin del Impuesto.- Se determina aplicando la tasa del 6.25% de la Renta Neta
Global Anual.
Ejemplos:
a) Alquiler de 1,800 mensual por un ao de un predio. Se abon la suma de S/.10,800.00
Cul es la Renta Bruta, Renta Neta y cul es el Impuesto a pagar?
Renta Bruta
:
Renta Neta
:
Impuesto a Pagar Anual:
Impuesto Mensual
:
1,800x12
= 21,600
21,600 20% = 17,280
17,280x6.25% = 1,080
1,080/12
=
90.00
109
Merced Conductiva
----------- S/. 1,000
Pagos a Cuenta del Ejercicio ----------- S/.
500
Determinacin
Arriendo (1,000x12 meses) ------------------------- S/. 12,000
Renta Mnima por el periodo (220,000x 6%) ----- S/. 13,200
RENTA BRUTA (la mayor) ----------------------------- S/. 13,200
Menos
Deduccin del 20% ----------------------------------------S/. _2,640_
RENTA NETA
10,560
Impuesto a Pagar: 10,560 x 6.25%
(-) Pago a cuenta
Saldo a Pagar
660
(500)
160
30,000
18,400
30,000
6,000
24,000
3,600
(3,600)
0.00
S/. 10,000
S/. 250,000
110
Merced conductiva
Pagos a cuenta del ejercicio
S/.
S/.
Determinacin
Arriendo (3,000x12meses) ----------------------Renta mnima por el periodo (250,000x6%) --Renta Real (la mayor) ---------------------------Valor de las mejoras ----------------------------RENTA BRUTA
Menos
Deduccin del 20% -----------------------------RENTA NETA
Impuesto calculado (36,800x6.25%)
(-) Pagos a cuenta del ejercicio
Impuesto a Pagar
3,000
1,320
S/.
S/.
S/.
S/.
S/.
36,000
15,000
36,000
10,000
46,000
S/. 9,200
S/. 36,800
S/. 2,300
S/. (1,320)
S/.
980
Ejemplo:
La seorita Luz alquila un inmueble al seor Roberto por el periodo de enero a septiembre
del 2011 por S/. 175,000 mensual, a su vez el seor Roberto sub-arrienda a S/. 215,000
durante el mismo periodo, determinar la Renta Bruta Anual, le Renta Neta e Impuesto
mensual del sub arriendo.
Desarrollo
175,000x9meses
215,000X9meses
RENTA BRUTA ANUAL
S/. 1 575,000
S/. 1 935,000
S/. 360,000
S/.
72,000
S/. 288,000
= 18,000
111
113
La seora Ana Salas se encuentra afiliada a la CIA de Seguros Pro Salud SA durante 5 aos,
al cumplirse el plazo del contrato. Pro Salud entrega a la seora Ana Salas el dinero abonado
ms un monto adicional:
Monto actualizado de las cuotas -- 3,500
Monto abonado de la CIA --------- 4,400
900 no se paga el impuesto por estar exonerado
8. Participacin de utilidades
Son todos aquellos que provengan de fundador, acciones de trabajo y otros ttulos que
confieren a sus tenedores facultades para intervenir directa, indirectamente en el capital o
resultados de la entidad.
Partes de Fundador.- No pueden exceder en conjunto a la dcima parte de la utilidad
distribuible anual que aparezca en los estados financieros de los primeros 5 aos en un
perodo de 10 aos contados a partir del ejercicio vigente a la contribucin.
Acciones de Trabajo.- Derecho de sus titulares a participar en los dividendos e acuerdo al
valor nominal de cada accin.
9. Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades
Se paga el 4.1% como tasa adicional, en la actualidad no se est aplicando.
10. Enajenacin de Inmuebles distintos a casa habitacin
Establece que las ganancias de capital provenientes de la enajenacin de inmuebles distintos
a la casa habitacin, efectuada por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades
conyugales, constituye rentas de 2da categora siempre que la adquisicin y enajenacin de
tales bienes se produzca a partir del 01-01-10.
El enajenante abonara con carcter de pago a cuenta de impuesto el equivalente al 0.5% del
valor de venta, esto al mes siguiente de suscrita la minuta de compra venta.
Ejemplo:
El seor Manuel Castillo adquiri en Marzo del 2010 un inmueble comercial a un valor de
S/.150, 000. En Noviembre del 2011 vende este inmueble a S/. 200,000 a la empresa KAPA
SAC, determinar el monto del pago a cuenta.
Valor de Venta --------------------------- 200,000
% de pago a cuenta 0.5% del valor de venta = 1,000
Determinacin de la Renta Neta Imponible
Ingreso por Venta de Inmueble -------- 200,000
(-) Costo Imputable ---------------------- 150,000
Ganancia de Capital
50,000
Menos
10,000
Deduccin del 20% ---------------------Renta Neta del Ejercicio
40,000
Impuesto a Pagar 6.25% (40,000 x 6.25%) = 2,500 1,000 = 1,500.00
Ejercicio:
El seor Cesar Garca decide prestar S/. 10,000 a la seorita Elizabeth Cevallos sin cobro de
intereses. El prstamo es por un ao de Enero a Diciembre, la Tasa Efectiva Anual (TAMN) es al
114
26%. Ese mismo ao percibe el seor Garca ingresos de DIRES - S/M por concepto de regalas
por un monto de S/. 5,000 de la cual le retienen el 15%. Determinar la Renta Bruta, Renta Neta e
Impuesto as como el saldo a regularizar.
Datos
Rentas por Regalas --------------------- S/. 5,000.00
Rentas por Intereses Presentes -------2,600.00
Renta Bruta
7,600.00
Menos
1,520.00
Deduccin del 20% --------------------Renta Neta
6,080.00
Impuesto (6,080 x 6.25%) --------------380.00
Retencin efectiva de regalas ------250.00
(5,000 x 5%)
Saldo por Regularizar
130.00
COMPROBANTES DE PAGO
Las personas naturales que perciben Rentas de Segunda Categora podrn entregar boletas de
venta y/o facturas, segn sea el caso. Con excepcin de los contribuyentes que hubieran
percibido ingresos por dividendos, quienes no debern entregar comprobantes de pago por este
concepto.
Para la impresin de dichos comprobantes de pago, debern solicitar la autorizacin
correspondiente a travs de las imprentas autorizadas bajo SUNAT Operaciones en Lnea (SOL).
LIBROS CONTABLES
Las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas que perciban Rentas de
Segunda Categora deben llevar un Libro de Ingresos y Gastos, cuando en el ao anterior o en el
ao en curso, hubieran percibido ingresos superiores a las veinte (20) unidades impositivas
tributarias. Este libro debe ser legalizado por un Notario o Juez de Paz Letrado, antes de ser
usado.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Si percibe algn ingreso gravado con el Impuesto a la Renta de Segunda. Categora, deber:
Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), con excepcin de aquellos que
perciben exclusivamente dividendos.
Solicitar la autorizacin de impresin de comprobantes de pago (boletas de venta y/o
facturas), excepto si slo percibe dividendos.
Entregar boleta de venta y/o factura dependiendo del adquiriente o usuario por los ingresos
percibidos, con excepcin de los dividendos.
Llevar el Libro de Ingresos y Gastos, cuando los ingresos percibidos en el ao anterior o en
el ao en curso, hubieran superado las 20 UIT.
Los contribuyentes que hubieran generado ingresos gravados por la venta de un bien
inmueble, debern realizar un pago a cuenta, segn el Cronograma de Obligaciones
Tributarias de acuerdo con el ltimo dgito del RUC.
115
116
SUJETOS
Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e independiente a
desarrollar su profesin, arte, ciencia u oficio.
El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas
expresamente en la tercera categora. Si las referidas actividades son desarrolladas a travs de
las asociaciones o sociedades civiles, generarn rentas de tercera categora.
Tambin estn incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los
sndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y actividades
similares.
- Los Directores.- Participan en la formacin de la voluntad del Directorio, rgano
colegiado elegido por la Junta General de Accionistas.
- El Sndico.- Es el encargado de liquidar el activo y pasivo del deudor, en los concursos
de acreedores y en las quiebras, para satisfacer en la medida de lo posible los crditos
contra aquel.
- El Mandatario.- Es quien dentro de un contrato de mandato recibe por escrito, verbal o
tcitamente, de otra persona llamada mandante, la orden o cargo que acepta de
representarla en uno o ms asuntos, o de desempear uno o varios negocios.
- El Gestor de Negocios.- Es la persona que gestiona negocios en forma directa, sin
encargo de terceros.
- Albacea.- Es el que tiene a su cargo cumplir y ejecutar lo que el testador ha ordenado en
su testamento u otra forma de disposicin de ltima voluntad.
- Regidores Municipales.- Por ser una actividad similar a la que desempea un director de
empresas reciben dietas, sujeto a rentas de 4ta categora.
No estn considerados como renta de cuarta los siguientes conceptos:
- Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
Se encuentran comprendidas en la referida inafectacin, las cantidades que se abonen, de
producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b)
del Artculo 88 y en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el
Artculo 147 del Decreto Legislativo N 728, Ley de Fomento del Empleo, hasta un
monto equivalente al de la indemnizacin que correspondera al trabajador en caso de
despido injustificado.
-
Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad producidas por
accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un
117
Las compensaciones por tiempo de servicios, previstas por las disposiciones laborales
vigentes.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilacin, montepo e invalidez.
DEDUCCIONES
El contribuyente deducir de la Renta Bruta por concepto de todo gasto el 20% hasta el lmite de
24 UIT, as mismo se deducir anualmente un monto fijo de 7UIT.
TASA APLICABLE
Son las siguientes:
EJERCICIO
RENTA NETA
TASA
2005
Hasta 27 UIT
Por el exceso de 27 hasta
54 UIT.
Por el exceso de 54 UIT.
15%
21%
30%
118
En este libro se deber indicar la fecha en que se ha emitido el recibo por honorarios (momento
en el cual se percibe el pago por los servicios prestados), nmero del mismo, el motivo del
servicio prestado, as como el monto total, indicando adems si ha existido o no retenciones y/o
pagos directos.
119
El Libro de Ingresos y Gastos no deber tener un atraso superior a los diez (10) das hbiles
contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se emiti el respectivo recibo
por honorarios.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Los contribuyentes que obtienen Rentas de Cuarta Categora estn obligados a:
Inscribirse al RUC
Entregar recibos por honorarios por servicios mayores a S/.5.
Si se encuentra obligado a efectuar la declaracin mensual, deber realizarlo en la fecha de
vencimiento, segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Comunicar la suspensin de actividades.
Comunicar cualquier cambio en la informacin que proporcion en el RUC.
Comunicar el cese de actividades.
EJERCICIOS
1) El seor Jos Soto Cabello es abogado, trabaja en forma independiente y sus ingresos
ascienden a S/ 80,000. Determinar el impuesto a pagar corresponde al ao 2005.
Renta Bruta
(-) 20% de 80,000
RENTA NETA
S/. 80,000
S/. 16,000
S/. 64,000
S/. 80,000
S/. 60,000
S/.140,000
16,000
S/.124,000
23,800
S/.100,200
= 13,770
= 1,764
S/.15,534
MES
CLIENTE
120
MONTO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
S/. 35,000
S/. 28,000
S/. 53,000
S/. 22,000
S/. 144,000
S/.282,000
Determinar:
Renta Bruta
Renta Neta
Retenciones
Impuesto a Pagar
Renta Bruta
(-) 20% de Deduccin
(-) 7UIT (3400x7)
RENTA NETA
S/. 282,000
S/. (56,400)
S/. (23,800)
S/. 201,800
= 91,800x15% = 13,770
= 91,800x21% = 19,278
= 18,200x30% = 5,460
S/.15,308
121
DE LAS RETENCIONES
Toda persona que pague rentas de 5ta categora, deber retener mensualmente sobre las
remuneraciones que abone a sus servidores un dozavo del impuesto que le corresponde tributar
sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el ao.
Esto se abonar dentro del plazo establecido por la SUNAT.
DETERMINACIN DE LA RENTA BRUTA
Es igual a la remuneracin mensual por el nmero de meses que falta para terminar el ao ms
las gratificaciones de navidad y fiestas patrias, otros ingresos percibidos en el mes,
remuneraciones y otros ingresos percibidos en los meses anteriores.
DETERMINACIN DE LA RENTA NETA ANUAL
Viene a ser la deduccin de la Renta Bruta un monto equivalente a 7UIT vigente en el ao
122