REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD FERMIN TORO

DECANATO DE CIENCIAS JURDICAS Y POLTICAS
ESCUELA DE DERECHO
DERECHO TRIBUTARIO

Derecho Financiero y
Tributario

INTEGRANTE:

Felipe Guevara Linares

PROF.:
Emily Ramrez
Derecho Financiero y Tributario
Primeramente, se puede decir que el Derecho Financiero es una rama del
Derecho Pblico que organiza los recursos constitutivos de la Hacienda
Pblica del Estado y de las restantes Entidades Pblicas, y regula los
procedimientos de percepcin de los ingresos y de ordenacin de los gastos
y pagos que los mencionados sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.
El mismo, es el responsable de otorgar a las entidades con las prerrogativas
monetarias, financieras y poner en claro que todos los Estados necesitan
contar con un presupuesto ms o menos planeado o planificado a nivel anual
para llevar a cabo diferentes proyectos de gobierno, medidas y decisiones
para proyectar diferentes tipos de obras y medidas a ejecutar.
Ahora bien, las fuentes del Derecho Financiero estn constituidas por
determinados

postulados

de

justicia

universalmente

aceptados,

por

procedimientos legislativos y la experiencia de los altos tribunales de justicia

que mediante resoluciones expresas aportan criterios importantes que sirven
de orientacin para la formulacin de normas jurdico financieras.
Primero, la Constitucin, la cual su valor normativo inmediato en cuanto a
los derechos, es invocable ante los Tribunales de Justicia en defensa de los
derechos a quienes asistan, donde se contemplan normas jurdicas
atributivas de derechos y obligaciones a los ciudadanos, de igual manera, es
invocable tanto por la Administracin como por los ciudadanos.
Segundo, la Ley, la cual se entiende como el acto emanado del poder
legislativo

que

crea

situaciones

jurdicas,

generales,

abstractas

impersonales; generales porque se le aplica a todas las personas, abstractas

por que no la puedes tocar e impersonales porque no est hecha para una
sola persona. As, la jerarquizaron de las leyes en materia financiera pueden

distinguirse en tres categoras, Leyes orgnicas, que son las que regulan la
estructura o el funcionamiento de alguno de los rganos del estado; Leyes
reglamentarias, que son las que desarrollan en detalle algn precepto
contenido en la constitucin; y Leyes ordinarias, que son el simple resultado
de una actividad del congreso autorizada por la constitucin.
Tercero, decretos de Ley, los cuales se producen cuando la constitucin
autoriza al poder ejecutivo para expedir leyes sin necesidad de una
delegacin del congreso. Cuarto, los reglamentos, que son un acto jurdico
formalmente administrativo, que tiene su origen en el Presidente de la
Repblica, el cual crea situaciones jurdicas generales, abstractas e
impersonales.
Quinto, los tratados internacionales, que son convenios firmados entre
dos o ms Estados donde se regulan acuerdos que vinculan a los estados,
los cuales pueden ser bilaterales o multilaterales. Asimismo, los convenios de
doble imposicin internacionales, regulan el pago de impuestos a dos
estados que cobran el mismo impuesto a un mismo contribuyente, surgiendo
debido a que hay dos estados, el estado de residencia del contribuyente y un
segundo estado de fuente de riqueza del contribuyente.
Por su parte, el Derecho Financiero tiene puntos de estudio coincidentes
con otras ramas, siendo las ms importantes las relaciones con:
En primer trmino, el Derecho Constitucional, donde su vinculacin reside
en que la Constitucin define, cules son los lineamientos o principios
generales que desarrollan las leyes de carcter financiero.
En segundo trmino, el Derecho Administrativo, se vincula por la identidad
del sujeto de ambas disciplinas, la administracin pblica y la comunidad de
algunos conceptos.
En tercer trmino, el Derecho Penal, se relaciona, en lo que respecta a la
violacin de las leyes financieras y de las normas sobre el control estatal de
la actividad privada.

En cuarto trmino, el Derecho Tributario, se vinculan por la finalidad del

estudio de las normas legales, reglas y principios que regulan las
imposiciones financieras y tributarias.
En quinto trmino, el Derecho Procesal, se relaciona porque este es
supletorio en el cumplimiento de las normas del Derecho Financiero.
En lo que respecta, a la autonoma del Derecho Financiero, hablamos de
autonoma de una disciplina cientfica donde se sealan los elementos
diferenciadores para poder delimitar determinado saber cientfico como
jurdico, desde este punto de vista el derecho financiero es una disciplina
jurdica autnoma porque no encaja adecuadamente en ninguna otra
disciplina jurdica, donde el derecho financiero de regula un aspecto de la
realidad social, bien delimitado dicho aspecto no es otro que la actividad
financiera; est constituido por un conjunto de normas y relaciones
homogneas; y tiene principios generales propios y peculiares inspiradores
de sus normas que viene dado por criterios de justicia material.
Entonces, cada uno de los aspectos que presenta la actividad financiera
debe ser asumido como objeto de conocimiento por ciencias distintas, por
ello las razones que apoyan tal parecer son: Un principio metodolgico
bsico, que exige que el objeto de conocimiento de cualquier ciencia est
dotado de una clara homogeneidad, y la diferenciacin de las ciencias no
depende del objeto tomado en consideracin, sino del punto de vista desde
el cual es considerado.
Finalmente, la complejidad de la actividad financiera exige que los
planteamientos metodolgicos conducentes a su estudio asuman tal punto
de partida, configurando como objeto de conocimiento, por separado, los
distintos aspectos que aquella ofrece, del mismo modo, el Derecho
Financiero tiene como objeto de estudio la actividad financiera del Estado, el
cual tiene normas y principios propios, y es una rama autnoma del Derecho
Pblico y que, por tanto, no est contenido por el Derecho Administrativo,

aunque guarda estrecha relacin con ste y con el Derecho Constitucional;

adems con otras ramas del derecho.

Derecho Tributario
En cuanto, al Derecho Tributario, se puede decir, que es una rama del
Derecho Pblico que estudia las normas jurdicas, a travs de las cuales, el
Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener, de los
particulares, ingresos que sirvan para sufragar el Gasto Pblico, en aras de
la consecucin del bien comn, mediante el tributo, el cual es una obligacin
pecuniaria, ex lege, en virtud de la cual el Estado u otro ente pblico se
convierte en acreedor de un sujeto pasivo, como consecuencia de la
realizacin por ste de un acto o hecho indicativo de capacidad econmica.
Ahora bien, la autonoma no puede concebirse de manera absoluta, sino
que cada rama del derecho forma parte de un conjunto del cual es porcin
solidaria. As, por ejemplo, la relacin jurdica tributara es slo una especie
de relacin jurdica existente en todos los mbitos del derecho y a cuyos
principios generales debe recurrir, donde, puede hablarse de una autonoma
didctica y funcional del derecho tributario, pues constituye un conjunto de
normas jurdicas dotadas de homogeneidad que funciona concatenado a un
grupo orgnico y singularizado que a su vez est unido a todo el sistema
jurdico. El cual, le permite tener sus propios conceptos e instituciones o
utilizar los de otras ramas del derecho, asignndoles un significado diferente.
En cuanto, a los principios generales del Derecho Tributario tenemos:
En primer lugar, principio de Legalidad, por este principio se exige que la
ley establezca claramente el hecho imponible, los sujetos obligados al pago,
el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago,
las exenciones, las infracciones y sanciones el rgano habilitado para recibir
el pago.

En segundo lugar, principio de Generalidad, donde toda persona dentro

del territorio venezolano tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos
mediante el pago de los impuestos, establecidos en ley.
En tercer lugar, principio de Igualdad, donde las cargas tributarias sern
aplicadas a todos por igual, el impuesto debe ser en las mismas
circunstancias igual para todos los contribuyentes, y la igualdad fiscal
permite: La discriminacin entre los distintos contribuyentes siempre que el
criterio para establecer las distintas categoras sea razonable; La
progresividad del impuesto; y exige la igualdad en todo el territorio es decir la
uniformidad y generalidad en todo el pas de los impuestos que se
establezcan.
En cuarto lugar, principio de Progresividad, el cual dice que a mayor
ingreso el impuesto deber ser mayor equitativamente.
En quinto lugar, principio de no Confiscatoriedad, el cual est
estrictamente relacionado con el principio de propiedad, puesto que el tributo
toma parte de la riqueza del contribuyente cuando este quantum es
sustancial se dice que configura una confiscacin inconstitucional.
En sexto lugar, principio de no Retroactividad, el cual significa que esta no
debe tener efectos hacia atrs en el tiempo; sus efectos solo operan despus
de la fecha de su promulgacin.
En sptimo lugar, principio de Justicia Tributaria, procura la justa
distribucin de cargas segn su capacidad econmica.
En octavo lugar, prohibicin de impuesto pagadero en servicio personal,
donde ningn tributo ser pagadero en servicios personales.
Por su parte, las ramas del Derecho Tributario son:
Primero, Derecho Constitucional Tributario, el cual estudia las normas
fundamentales que disciplinan el ejercicio del poder tributario. Tambin se
ocupa de la delimitacin y coordinacin de poderes tributarios entre las
distintas esferas estatales en los pases con rgimen federal de gobierno.

Segundo, Derecho Tributario Material, el cual contiene las normas

sustanciales relativas en general a la obligacin tributaria. Estudia cmo nace
la obligacin de pagar tributos y cmo se extingue esa obligacin; examina
tambin cules son sus diferentes elementos.
Tercero, Derecho Tributario Formal, el cual estudia todo lo concerniente a
la aplicacin de la norma material al caso concreto en sus diferentes
aspectos; analiza especialmente la determinacin del tributo, as como la
fiscalizacin de los contribuyentes y las tareas investigatorias de tipo policial,
necesarias en muchos casos para detectar a los evasores ocultos.
Cuarto, Derecho Procesal Tributario, donde se contiene las normas que
regulan las controversias de todo tipo que se plantean entre el fisco y los
sujetos pasivos, ya sea en relacin a la existencia misma de la obligacin
tributaria, a su monto, a los pasos que debe seguir el fisco para ejecutar
forzadamente su crdito, para aplicar o hacer aplicar sanciones y a los
procedimientos que el sujeto pasivo debe emplear para reclamar la
devolucin de las cantidades indebidamente pagadas al Estado.
Quinto, Derecho Penal Tributario, donde se regula jurdicamente lo
concerniente a las infracciones fiscales y sus sanciones.
Sexto, Derecho Internacional Tributario, el cual, estudia las normas que
corresponde aplicar en los casos en que diversas soberanas entran en
contacto, para evitar problemas de doble imposicin y coordinar mtodos que
eviten la evasin internacional hoy en boga mediante los precios de
transferencia, el uso abusivo de los tratados, la utilizacin de los parasos
fiscales y otras modalidades cada vez ms sofisticadas de evasin en el
orden internacional.
Finalmente, se puede dar el efecto del control tributario, que precisamente
lo que est comprobado es que la administracin tiene ms facultades para
detectar y para actuar, ya que con el paso del tiempo cuentan con mejores
mecanismos porque han tratado de mejorar los sistemas de la recaudacin

de impuestos, obligando a la gente en general a cumplir con todas sus

obligaciones tributarias.

Referencias

Castillo, J. (2012). DERECHO TRIBUTARIO. Temas de Derecho y ms

Asesora Jurdica para todos. [Publicacin en lnea] Disponible en:
https://derecho2008.wordpress.com/2012/12/15/derecho-tributario/
[Consulta: 2015, Agosto 25].
Edward. (2009). Teora General del Derecho tributario. Fiscal Legislation
DrawdE.
[Blog
en
lnea]
Disponible
en:
http://edwardeur.blogspot.com/2009/08/teoria-general-del-derecho-tributario.html
[Consulta: 2015, Agosto 25].
Sin autor. (2012). Nociones de Derecho Tributario. [Publicacin en lnea]
Disponible
en:
https://temasdederecho.wordpress.com/category/ensayos-ymonografias/derecho-tributario/ [Consulta: 2015, Agosto 25].
Sin autor. (2014). Las Fuentes Formales del Derecho Financiero.
[Publicacin en lnea] Disponible en: https://prezi.com/j7hr9tjkjxoa/lasfuentes-formales-del-derecho-financiero/ [Consulta: 2015, Agosto 25].