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MANUAL DE

AUDITORIA
DO TCE/RN

NATAL/RN
2012
1

COMPOSIO DO TRIBUNAL - 2012


Conselheiro Valrio Alfredo Mesquita
Presidente
Conselheiro Tarcsio Costa
Vice Presidente
Conselheira Maria Adlia Sales
Corregedora
Conselheiro Carlos Thompson Costa Fernandes
Presidente da 1 Cmara
Conselheiro Paulo Roberto Chaves Alves
Presidente da 2 Cmara
Conselheiro Renato Costa Dias
Marco Antnio de Moraes Rgo Montenegro
Conselheiro Convocado
Marco Antnio de Moraes Rgo Montenegro
Thiago Martrins Guterres
Procuradores Geral do MPJTC
Cludio Jos Freire Emereciano
Auditor
Consultor Geral: Cludio Dantas marinho
Secretrio Geral de Administrao: Larcio S. de Oliveira
Secretria de Controle Externo: Michely G. de Arajo Tinoco
COORDENAO
Mrcio Roberto Loiola Machado

ELABORAO
Adriano Clementino Alves de Souza
Elke Andra Silva
Ilueny Constncio Chaves dos Santos
Luiz Andrade Hamaji
Mrcio Roberto Loiola Machado
Victor Rafael Fernandes Alves
COLABORAO
Eduardo Pereira Lima
Maria Jos de Souza
Jandira Borges de Oliveira

MANUAL DE AUDITORIA TCE RN


2

APRESENTAO

O Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte (TCE/RN), com o objetivo de


convergir s modernas prticas de auditoria vigentes e aos padres estabelecidos pelos diversos
rgos normatizadores nacionais e internacionais, apresenta uma nova metodologia para auxiliar no
desempenho das atividades do Controle Externo.
Neste cenrio e em cumprimento ao estabelecido na Portaria 173/2012-GP/TCE, da
Presidncia do Tribunal de Contas, a comisso designada por este rgo de controle apresenta o
Manual de Auditoria, que nesta primeira verso abrange os conceitos, tipos, planejamento,
programas, procedimentos e instrues referentes implantao das rotinas de auditoria a ser
realizada por todas as Unidades de controle externo deste tribunal, j a partir do ano de 2013.
A coordenao do processo de implantao, no tocante aos aspectos de auditoria, cabe
comisso organizadora, tendo os diretores de cada unidade de controle externo do TCE
preponderante papel de orientar os seus tcnicos vinculados.
O ponto de partida para a implantao dos manuais de auditoria, em sua primeira etapa, a
partir do primeiro semestre do ano de 2013, quando sero avaliados e aplicados em carter
experimental, com possveis correes de texto, por meio de encaminhamento Secretaria de
Controle Externo (SECEX).
Concluda essa primeira etapa, inicia-se o processo de aplicao definitiva das normas
constantes dos manuais, sempre preservada a oportunidade para que os Conselheiros, Diretores e
Corpo Tcnico, sugiram novos paradigmas.
Assim, a comisso elaboradora fica disposio dos gabinetes e unidades tcnicas para
esclarecer e orientar, estando ainda receptiva s sugestes que se fizerem necessrias, na busca da
melhoria contnua.
Por fim, enfatiza-se a necessidade de uma leitura cuidadosa do manual e a sua fiel
observncia por todas as unidades tcnicas de controle externo deste Tribunal. Dessa forma, cresce
de importncia o papel do Diretor e dos demais integrantes do Corpo Tcnico, no gerenciamento,
acompanhamento e aplicao das diretrizes de auditoria estabelecidas.
O trabalho realizado encontra-se dividido em seis captulos. O primeiro, dedica-se a
contextualizar e propor os conceitos relacionados a rea de auditoria, planejamento, normas e
padronizao de modelos. O segundo demonstra os procedimentos de auditoria relacionados a
obras pblicas. O terceiro elenca os procedimentos de auditoria relacionados ao controle
oramentrio, financeiro, patrimonial e de suprimento de bens e servios. O quarto aborda o tema
referente ao controle de tecnologia da informao. O quinto captulo pontua os procedimentos de
auditoria na rea de recursos humanos e o sexto refere-se ao controle da gesto fiscal e controle

interno. A rea de controle operacional, apesar de constituir uma rea de atuao deste Tribunal, no
ser objeto da presente manualizao, tendo rito e manual especficos.

Siglas
4

ABNT

Associao Brasileira de Normas Tcnicas

ART

Anotao de Responsabilidade Tcnica

ARO

Operao de Crdito por antecipao de Receita

BDI

Bonificao e Despesas Indiretas

COSO

The Comitee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (Comit


das Organizaes Patrocinadoras)

CAAT

Computer Assisted Audit Technique

CMMI

Capability Maturity Model Integration

COBIT

Control Objectives for Information and Related Tecnology

CAAT

Computer Assisted Audit Technique

CCTA

Central Computer and Telecommunications Agency

CCU

Composio de Custos Unitrios

CONFEA Conselho Federal de Engenharia e Agronomia


CUB

Custo Unitrio Bsico

DOM

Dirio Oficial do Municpio

DOE

Dirio Oficial do Estado

ETA

Estao de Tratamento de gua

ETE

Estao de Tratamento de Esgotos

FEMURN Federao dos Municpios do Estado do Rio Grande do Norte


FINEP

Financiadora de Estudos e Projetos

IBRAOP Instituto Brasileiro de Auditoria de Obras Pblicas


INTOSAI International Organization of Supreme Audit Institutions
ISACA

Information Systems Audit and Control Association

ISO

International Organization of Standardization

ITIL

Information Technology Infrastructure Library

IBGC

Instituto Brasileiro de Governana Corporativa

ISMS

Information Security Management System

IPD-CMM Integrated Product Development Capability Maturity Model


LRF

Lei de Responsabilidade Fiscal

LDO

Lei de Diretrizes Oramentrias

LOA

Lei Oramentria Anual

MPS.BR Melhoria de Processos do Software Brasileiro


NAG

Normas de Auditoria Governamental

OGC

Office for Government Commerce

PMBOK Project Management Boby of Knowledge


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PT

Papis de Trabalho

PF

Plano de Fiscalizao

PMI

Project Management Institute

PPA

Plano Plurianual

QDD

Quadro de Detalhamento de Despesa

RGF

Relatrio de Gesto Fiscal

RCL

Receita Corrente Lquida

RREO

Relatrio Resumido de Execuo Oramentria

SLTI/MP Secretaria de Logstica e Tecnologia da Informao do Ministrio do Planejamento


SECEX

Secretaria de Controle Externo

SEI

Software Engineering Institute

SW-CMM Software Capabilty Maturity Model


SECM

System Engineering Capability Model

SIAI

Sistema Integrado de Auditoria Informatizada

SIAF

Sistema Integrado de Administrao Financeira Estadual

SOFTEX Associao para a Promoo da Excelncia do Software Brasileiro.


TAAC

Tcnicas de Auditoria Assistidas por Computador

TCE

Tribunal de Contas Estadual

TCU

Tribunal de Contas da Unio

TI

Tecnologia da Informao

MANUAL DE AUDITORIA TCE RN

SUMRIO
Capitulo 01 APRESENTAO E CONCEITUAO
1.0. INTRODUO...............................................................................................................01
1.1. INFORMAES GERAIS.....................................................................................01
1.2 CONCEITUAO.........................................................................................................01
1.3. QUALIFICAES E S OBRIGAES INERENTES AO PROFISSIONAL DE
AUDITORIA........................................................................................................................01
1.3.1.Competncia Tcnico-profissional...........................................................................01
1.3.2. Zelo e Responsabilidade Profissional.......................................................................01
1.3.3. Independncia profissional.......................................................................................01
1.3.4. tica Profissional........................................................................................................01
1.3.5. Sigilo Profissional........................................................................................................01
1.3.6. Relaes humanas e comunicao............................................................................01
1.3.7. Educao continuada.................................................................................................01
1.4. PROCESSO DE AUDITORIA.....................................................................................01
1.4.1. Preparao da Auditoria...........................................................................................01
1.4.2. Planejamento da Auditoria.......................................................................................01
1.4.3. Trabalho de Execuo...............................................................................................01
1.4.4. Confeco do Relatrio.............................................................................................01
1.4.5. Monitoramento..........................................................................................................01
1.5. DOCUMENTAO DE AUDITORIA........................................................................01
1.6. SMBOLOS OU TICKS UTILIZADOS....................................................................01
1.7. REVISO E ATUALIZAO DO MANUAL.......................01
1.8. CONSIDERAES FINAIS.........................................01
Captulo 02 CONTROLE DE OBRAS PBLICAS
2.0. INTRODUO.............................................................................................xx
2.1. DESENVOLVIMENTO...............................................................................xx
2.2. PROGRAMAS DE AUDITORIA ..............................................................xx
2.2.1 Contratao ................................................................................................xx
2.2.2 Convnio .....................................................................................................xx
2.2.3 Contrato ......................................................................................................xx
2.2.4 Anlise do Projeto Bsico .........................................................................xx
2.2.5 Acessibilidade ............................................................................................xx
2.2.6 Achados de Auditoria ...............................................................................xx
2.2.7 Planejamento ............................................................................................xx
2.4 TERMOS TCNICOS ...............................................................................xx

Captulo 03 CONTROLE DE SUPRIMENTO DE BENS E SERVIOS


3.0. INTRODUO........................................................................................................
3.1. DESENVOLVIMENTO..........................................................................................
3.2. PROGRAMAS DE AUDITORIA
3.2.1.CONTROLE ORAMENTRIO........................................................................
3.2.1.1. PPA/LDO/LOA ..................................................................................................
3.2.2 CONTROLE FINANCEIRO................................................................................
3.2.2.1. Despesa Pblica .................................................................................................
3.2.2.2. Suprimento de Fundos ......................................................................................
3.2.2.3. Dirias ................................................................................................................
7

3.2.2.4. Indenizao de transporte ..................................................................................


3.2.2.5. Ajuda de custo ....................................................................................................
3.2.2.6. Auxlio funeral ...................................................................................................
3.2.2.7. Atividades geradoras de receitas ......................................................................
3.2.2.8. Setor financeiro ..................................................................................................
3.2.3. CONTROLE PATRIMONIAL ...........................................................................
3.2.3.1. Gerncia Patrimonial .........................................................................................
3.2.3.2. Almoxarifado/Depsito .......................................................................................
3.2.3.3. Material Permanente ..........................................................................................
3.2.3.4. Material de consumo ..........................................................................................
3.2.4. CONTROLE DE SUPRIMENTO DE BENS E SERVIOS .............................
3.2.4.1. Convite .................................................................................................................
3.2.4.2. Tomada de Preos ...............................................................................................
3.2.4.3. Concorrncia .......................................................................................................
3.2.4.4. Prego .................................................................................................................
3.2.4.5. Dispensa ..............................................................................................................
3.2.4.6. Inexigibilidade ...................................................................................................
3.2.4.7. Contratos ...........................................................................................................
3.2.4.8. carta-contrato, nota de empenho de despesa, autorizao de compra e ordem de
execuo de servio.......................................................................................................
3.2.4.9. Convnios .........................................................................................................
3.2.4.10. Consrcio Pblico .........................................................................................

Captulo 04 CONTROLES DE TECNOLOGIA DA INFORMAO


4.0 INTRODUO......................................................................................................................01
4.1. DESENVOLVIMENTO......................................................................................02
4.2. PROGRAMAS DE AUDITORIA
4.2.1. Dados...........................................................................................................01
4.2.2. Governana.................................................................................................01
4.2.3. Licitaes e Contratos................................................................................01
4.2.4. Segurana....................................................................................................01
4.2.5. Sistemas.......................................................................................................01
4.2.6. Infraestrutura.............................................................................................01
4.2.7. Programas Governamentais......................................................................01
4.3. TERMOS TCNICOS .................................................................................01

Captulo 05 CONTROLE DE GESTO DE PESSOAL


5.0. INTRODUO
5.1. DESENVOLVIMENTO......................................................................................02
5.2. PROGRAMAS DE AUDITORIA
5.2.1. Gesto de Pessoal...........................................................................................................01
5.2.2. Folha de Pessoal...........................................................................................................01
5.2.3. Cargos Efetivos...........................................................................................................01
5.2.4. Cargos Comissionados...........................................................................................................01
5.2.5 Contratao Temporria Por Excepcional Interesse Pblico......................................01
5.2.6. Terceirizados...........................................................................................................01
5.2.7. Agentes Polticos...........................................................................................................01
5.2.8. Agentes Comunitrios...........................................................................................................01
5.2.9. Concursos Pblicos...........................................................................................................01
5.3. TERMOS TCNICOS...........................................................................................................01
8

Captulo 06 - CONTROLE DE GESTO E CONTROLE INTERNO


6.0. INTRODUO..........................................................................................................01
6.1. DESENVOLVIMENTO..........................................................................................01
6.1.1. PROGRAMAS DE AUDITORIA..........................................................................01
6.1.2. CONTROLE DE GESTO FISCAL...................................................................01
6.1.2.1. Anlise de rgos Constitucionais.........................................................................01
6.1.2.2. Anlise do Poder Executivo Estadual/Municipal................................................01
6.1.2.3. Anlise do Poder Legislativo Estadual/Municipal...................................................01
6.1.3. CONTROLE INTERNO.....................................................................................01
6.1.3.1. Conformidade do Controle Interno......................................................................01
6.1.3.2. Legislao e Controle............................................................................................01
7.0. REFERNCIAS.............................................................................................................01
8.0. GLOSSRIO
9.0 ANEXOS..........................................................................................01

MANUAL DE AUDITORIA TCE RN

1.0. INTRODUO
O objetivo deste manual o de orientar, padronizar e adequar a execuo dos trabalhos de
controle externo, no mbito do Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte, quanto aos
conceitos, programas, procedimentos e papis de trabalho de auditoria, mais relevantes, de acordo
com a Constituio, Leis, Normas e Regulamentos que permeiam a atividade de fiscalizao e de
auditoria.
Pode-se suscitar ainda os seguintes propsitos:
a) estabelecer os princpios bsicos para a boa prtica da auditoria governamental;
b) atender a determinao prevista nas NAGs (Normas de Auditoria Governamental);
c) alcanar uma maior efetividade na ao fiscalizatria in loco e processos autnomos
(subsidiariamente);
d) assegurar padro mnimo de qualidade aos trabalhos de auditoria governamental;
e) oferecer um modelo adequado para a execuo das atividades de auditoria
governamental;
f) diminuio do tempo de realizao de auditoria in loco e anlise processual;
g) maximizao dos resultados no controle do errio pblico;
h) fornecimento de uma larga base de dados para anlise de desempenho das auditorias
realizadas e dos profissionais; e
i) diminuio de equvocos que possam vir a ser cometidos pelas equipes de auditoria.
Faz-se mister ressaltar que os trabalhos apresentados so afetos a auditoria de contas de
gesto, no abrangendo as contas de governo1.
A implantao dessa nova metodologia no processo de fiscalizao ocorrer inicialmente de
forma analgica (manual), e, em um segundo momento, de forma digital (automatizado), conforme
planejamento estratgico a ser estabelecido por este rgo de controle externo, cabendo, em ambos
os casos, a cada tcnico, executar os procedimentos descritos no presente manual.
Quanto ao momento de implantao, as unidades tcnicas devero aplicar as normas
apresentadas em duas etapas:
- 1 etapa (primeiro semestre de 2013): de forma experimental;
- 2 etapa (segundo semestre de 2013): obrigatria.
A primeira verso aqui disponibilizada procura ainda trazer os principais conceitos prticos
de auditoria, a sistemtica que ser adotada, por meio da diviso da fiscalizao, de acordo com a
1

Vale salientar que as equipes que realizam as auditorias visando subsidiar a apreciao das Contas de Governo pelo
Chefe do Poder Executivo devem estar capacitadas para realizar uma avaliao coordenada dos sistemas contbeis dos
diferentes rgos, assim como das formas de coordenao e dos mecanismos de controle do rgo central. As equipes
devem conhecer os sistemas de contabilidade e de controle do Governo, bem como ter suficiente domnio das tcnicas
usadas pelo Tribunal de Contas nesse tipo de Auditoria.
10

matria, em dez reas de controle, bem como diversos modelos que ajudaro no trabalho de
planejamento e execuo da auditoria.
Para a confeco deste manual utilizou-se como parmetro as Normas de Auditoria
Governamental (NAGs), aplicveis ao Controle Externo brasileiro, as Normas e diretrizes de
auditoria da Organizao Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), as
Normas do Comit Internacional de Prticas de Auditoria da International federation of
Accountants (IFAC), do Government Accountability (GAO), do Institute of Internal Auditors (IIA) e
as Normas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), no que couber.
Por fim, preciso esclarecer que os conceitos e princpios referentes ao COSO - The
Comitee of Sponsoring Organizations of The Treadway Commission (Comit das Organizaes
Patrocinadoras), no foram objeto de estudo e aplicao neste manual, podendo os seus
ensinamentos ser aplicados em edies futuras.
1.1. INFORMAES GERAIS
Os objetivos dos procedimentos de auditoria, alm dos previstos nas normas ou destacados
nas orientaes, servem para nortear os integrantes das equipes na execuo dos trabalhos.
Entretanto, os procedimentos so resumidos e oferecem apenas indicadores do que deve ser
executado, visto que no trazem artigos ou orientaes na ntegra, para que no se utilize tempo
demasiado em sua leitura. Por isso, faz-se necessrio que os integrantes das equipes de auditoria
conheam as normas e orientaes que regem as atividades e normas de auditoria.
Cabe especial ateno para a aplicao correta dos termos tcnicos utilizados nas atividades de
auditoria, especialmente nos documentos que tramitam pelos Jurisdicionados, Controle Interno e
Externo. Por exemplo, a utilizao dos termos impropriedades e irregularidades, que podem ser
empregados com vrios significados diferentes. Para auxiliar nessa tarefa, ser transcrito no final
deste manual um glossrio, contendo as definies dos principais termos utilizados em auditoria.
As Normas constantes deste manual sero entregues em meio digital aos Diretores, de forma
que estejam disponveis para os executores das atividades de auditoria. A referida legislao poder
tambm ser conduzida por ocasio da execuo das atividades de auditoria in loco nas unidades
Jurisdicionadas, facilitando a consulta da equipe de auditoria.
Cada Diretoria dever atentar s determinaes e recomendaes expedidas por este Tribunal,
para que o auditor acompanhe, oriente e fiscalize o seu cumprimento e se manifeste, por ocasio da
elaborao do Relatrio de Auditoria.
As Diretorias devem ter a preocupao constante em manter o acompanhamento das
atividades das Unidades Jurisdicionadas, coletando documentos e informaes contbeis
(fornecidas pelos Sistemas Informatizados) e de Gesto, armazenando-as nas pastas correntes ou
permanentes, de modo a facilitar o Planejamento de auditoria.
11

Por ocasio da execuo das atividades de planejamento, estes documentos e informaes


devem ser analisados como forma de determinar as reas que sero selecionadas, o escopo da
auditoria e os programas a executar.
Em funo da carga horria prevista, muitas vezes insuficiente, pouco provvel que todas as
reas dos Jurisdicionados sejam auditadas e, por isso, o planejamento e o acompanhamento
importante para determinar o rodzio de reas e o perodo de tempo necessrio para completar o
ciclo (auditar todas as reas dos Jurisdicionados), atentando necessria seletividade e importncia
da atuao concomitante do controle externo. Sendo assim, nas reas em que no foi planejada a
execuo de auditoria, deve-se evitar o preenchimento de programas de auditoria diversos do
planejamento delineado.
Outra orientao que merece destaque diz respeito competncia tcnico-profissional para a
execuo das atividades de Auditoria. O Auditor que ir executar os procedimentos previstos neste
manual deve possuir todas as qualificaes previstas nas Leis e Normas atinentes a atividade de
auditoria, sem as quais se torna invlido todo o trabalho realizado.
Durante a execuo das atividades de auditoria, podero surgir dvidas ou dificuldades na
aplicao deste manual e, em consequncia, a necessidade de alter-lo ou complement-lo. Para
tanto, esto sendo propostos orientaes e mecanismos para atingir estes objetivos de maneira mais
gil.
Vale ainda trazer baila, para efeito de conhecimento geral, a conceituao sobre os
Postulados de Auditoria. Ficando margem de toda a discusso doutrinria sobre o tema, faz-se
necessrio saber que os Postulados tratam das condies mnimas que deve apresentar um
rgo/entidade para que possa ser auditada da melhor forma possvel; ou seja, o auditor parte da
premissa de que o rgo possui: controle interno, dados analisveis (verificabilidade), aderncia aos
princpios contbeis e da administrao pblica, no existncia de conflito entre o auditor e a
administrao da empresa (relaes), independncia do auditor, qualidade da informao e
demonstraes financeiras e informaes publicadas esto livres de erros intencionais (tica).
Por ltimo, ressalta-se que este manual visa especialmente auditoria in loco, podendo
subsidiariamente os programas e procedimentos de auditoria serem utilizados internamente, na
verificao de processo de fiscalizao autnomo que trate sobre matria correlata.

12

1.2 CONCEITUAO
Para um melhor aproveitamento prtico e didtico dos conceitos inerentes a auditoria, foi
dividida a fiscalizao em dez grandes reas fins e uma rea macro, conforme modelo e definies a
seguir:

REFERNCIA
A
B
C
D
E
F
G
H
I
J

reas
Controle de Obras Pblicas
Controle Oramentrio
Controle Financeiro
Controle Patrimonial

Controle de Suprimento de bens e servios


Controle de Tecnologia da Informao
Controle de Gesto de Pessoal
Controle da Gesto Fiscal
Controle Interno
Controle Operacional

CONTROLE DE GESTO
(MONITORAMENTO)
- equipara-se ao instrumento de fiscalizao denominado monitoramento,
cujo objetivo destina-se a verificar o cumprimento das deliberaes
(recomendaes, sugestes e determinaes) feitas por este Tribunal e os
resultados delas advindos.
A verificao do cumprimento das deliberaes plenrias
monitoradas ser feita, quando possvel, na anlise da prestao de contas
anual do respectivo gestor. O relatrio de monitoramento, por
determinao do Relator da deciso monitorada ou do Presidente, poder
ser objeto de processo especfico:
CONTROLE DE
GESTO

- nos monitoramentos de deliberao em processo de auditoria


operacional;
- nos demais casos em que, dada a gravidade dos fatos, o no
cumprimento da determinao exigir uma ao imediata do Tribunal, ou;
- nos casos em que no for possvel efetuar a juntada no processo de
contas anual do gestor.

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CONTROLE DE
OBRAS
PBLICAS

- consiste em analisar, quanto aos aspectos legais e Normativos, desde a


contratao at a execuo, todos os atos praticados referentes as obras e
servios de engenharia.
- trata de averiguar se as receitas e despesas, correntes e de capital, e

outras correlacionadas, foram executadas conforme sua programao


CONTROLE
ORAMENTRIO inicial, dentro do que prev o PPA, a LDO e a LOA, bem como os
programas, projetos e atividades.
- nesta rea o foco da anlise deve recair nos recursos disponveis,
realizveis, exigveis e tambm na anlise das demonstraes contbeis,
quando for o caso. Verifica-se a reteno e o recolhimento de tributos e
contribuies, confirmados por meio de guias, ateste/liquidao de notas
CONTROLE
FINANCEIRO

fiscais e recibos, certides de regularidade.


Quanto s demonstraes contbeis, deve verificar se esto de
acordo as escrituraes realizadas pela administrao. Os sistemas
informatizados dos diversos entes possibilitam a gerao automtica
desses demonstrativos. Nos convnios, atentar para as conciliaes
bancrias, documentos fiscais e extrato da conta corrente.
- a auditoria nessa rea deve verificar se o rgo/entidade dispe de
sistema informatizado para controle da escriturao, aquisio,
identificao, guarda e baixa dos bens, mveis e imveis. A manuteno
de sistemas separados com os bens de almoxarifado (consumo) e de bens
mveis (permanente), fundamental para o bom controle patrimonial. O
levantamento anual dos inventrios fsicos e financeiro dos bens mveis e
imveis, deve evidenciar o estado de cada bem ou apurar a
responsabilidade pelo seu extravio.
- todos os bens dominicais devem ser registrados, a exemplo de bens
imobilirios, recursos naturais, meios de transporte, bens agropecurios,
acervos de bens culturais, bens intangveis e investimentos permanentes.

CONTROLE
PATRIMONIAL

- Quando do desaparecimento ou extravio de qualquer bem, o


responsvel pelo setor patrimonial deve comunicar o fato ao dirigente
mximo do rgo/entidade para providenciar a imediata apurao das
responsabilidades por meio de sindicncia ou processo administrativo,
com o objetivo de recompor o errio se for o caso.
- deve ser dada uma especial ateno quanto ao cumprimento do
princpio da segregao de funo na rea patrimonial, observando se a
rotina de aquisio, guarda e consumo dos bens patrimoniais, so
executadas por pessoas distintas.
14

- essa a rea mais complexa da administrao pblica, pois quase todos


os pagamentos efetuados pela administrao passam pelo setor de
aquisio de bens e servios. Os procedimentos para a aquisio devem
ser formalizados por meio de processos que podem se dar por
inexigibilidade ou dispensa de licitao ou por outras modalidades, que
variam conforme o bem/servio e o preo.
- apesar de ser uma das reas que mais sofre com falhas e irregularidades,
a mesma conta com um grande nmero de normativos, tornando sua
CONTROLE DE
SUPRIMENTO DE anlise uma tarefa que exige bastante conhecimento da jurisprudncia,
BENS E
doutrina e caso concreto.
SERVIOS
- A auditoria nessa rea deve atentar, alm de outras situaes, para a
formalizao legal do processo e dos contratos de obras, compras e
servios, parcelamento do objeto, fracionamento da despesa, limitao de
competitividade, alteraes contratuais e inspeo fsica da execuo.
- consiste em verificar aspectos relativos confiabilidade, integridade,
eficcia, eficincia, confidencialidade, disponibilidade e conformidade
das informaes mantidas nos sistemas de informao e na aquisio de
bens e servios de tecnologia da informao das organizaes. Este tipo
CONTROLE DE
TECNOLOGIA DA de controle vem se mostrando, ao longo do tempo, imprescindvel para
INFORMAO
avaliao do funcionamento eficiente da gesto pblica, principalmente,
por no possuir apenas o carter punitivo, mas, por fomentar a utilizao
de um conjunto de metodologias e melhores prticas que proporcionam o
uso mais eficiente da TI.
- envolve a anlise do controle de pessoal, atentando folha de
pagamento do ente fiscalizado, cuidando ainda da forma de ingresso
dos servidores e da anlise de sua poltica remuneratria. Atenta
ainda gesto de pessoal na Administrao Pblica, englobando a
apreciao da regularidade da situao funcional ao cotejar a dinmica
CONTROLE DE
GESTO DE
PESSOAL

do quadro de servidores, bem como a devida legalidade e publicidade


dos

atos

correlacionados

armazenamento.

Ressalve-se

vida
a

funcional
amplitude

seu
da

escorreito
legislao

concernente ao quadro funcional, a qual deve ser identificada pelo


Auditor para realizao de suas atividades.
- a auditoria nessa rea oportuniza a verificao do cumprimento pelos
CONTROLE DA
GESTO FISCAL

rgos e entidades da Lei de Responsabilidade Fiscal, dos limites,


transparncia e planejamento das aes pertinentes a rea fiscal.
15

- visa identificar a existncia, regulamentao e funcionamento do


CONTROLE
INTERNO

sistema de controle interno dos jurisdicionados, com o objetivo de


verificar a aplicao dos princpios do controle interno e a atuao efetiva
no auxlio ao controle externo.

conveniente salientar que as reas anteriormente expostas foram subdivididas em


programas de auditoria, com seus respectivos procedimentos de auditoria e legislao pertinente, os
quais faro parte de captulos especficos, agrupados por tema.
Considerando tambm que o controle externo deste tribunal atua por meio de Diretorias e
Ncleos, descentralizados, divididos por jurisdicionados e matria de atuao, e para efeito de
otimizao no manuseio dos conceitos abordados, foram divididas as reas de fiscalizao em 6
(seis) captulos, tendo por critrio bsico a pertinncia temtica, quais sejam:
1 Captulo: Conceituao e Processo de Auditoria Orientaes Gerais;
2 Captulo: Controle de Obras Pblicas - rea A;
3 Captulo: Controle de Suprimento de Bens e Servios - rea B a E;
4 Captulo: Controle de Tecnologia da Informao - rea F;
5 Captulo: Controle de Gesto de Pessoal - rea G; e
6 Captulo: Controle de Gesto e Controle Interno rea H e I
Para efeito deste manual considera-se auditoria a como o instrumento de fiscalizao
utilizado para:
a) obter dados e informaes de natureza contbil, financeira, oramentria e patrimonial
relativos gesto dos responsveis pelo rgo, entidade, projeto, atividade ou programa auditado,
com vistas a verificar a consistncia da respectiva prestao de contas apresentada ao Tribunal,
apurar danos e esclarecer quaisquer aspectos atinentes a atos, fatos, documentos e processos em
exame;
b) avaliar os programas, projetos e atividades quanto ao desempenho ou resultado
operacional dos rgos e entidades da administrao direta e indireta, ou aqueles realizados por
delegao, contrato de gesto ou congneres;
c) analisar atos relativos admisso de pessoal e de concesso de aposentadoria, penso,
reforma e transferncia para a reserva remunerada, na forma estabelecida em instruo normativa;
d) analisar atos relativos licitaes, contratos, convnios e instrumentos jurdicos anlogos;
e) atender a solicitao da Assemblia Legislativa, de suas comisses tcnicas ou de
inqurito; e
f) subsidiar a anlise das contas prestadas anualmente pelo Governador do Estado e pelos
Prefeitos Municipais.
As auditorias sero classificadas conforme o seu objeto em:
a) Auditoria de Regularidade: o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para
examinar a legalidade, a economicidade e a legitimidade dos atos de gesto dos responsveis
16

sujeitos sua jurisdio, quanto ao aspecto contbil, financeiro, oramentrio e patrimonial,


devendo ter em seu escopo pelo menos um dos objetivos previstos na definio de auditoria.
b) Auditoria Operacional: o instrumento que tem por finalidade avaliar, quanto aos
aspectos da economicidade, eficincia, eficcia, efetividade e equidade, os programas, projetos e
atividades, considerados no seu conjunto, dos rgos ou entidades que integram a Administrao
Pblica, ou aqueles realizados pela iniciativa privada sob delegao, contrato de gesto ou
congneres e, por meio dessa avaliao, obter concluses aplicveis ao aperfeioamento desses
programas, projetos e atividades e otimizao da aplicao dos recursos pblicos, sem prejuzo do
exame da legalidade.
As auditorias de regularidade e as inspees do Tribunal de Contas obedecero a padres
gerais de planejamento, execuo e elaborao de relatrio estabelecido neste manual, observadas
s normas gerais.
Define-se a seguir outros Instrumentos de fiscalizao que, dependendo do trabalho, objeto e
escopo da matria analisada, podero ser utilizados para a sua execuo os conceitos e normas
estabelecidos neste manual, no que couber:
a) Levantamento: o instrumento de fiscalizao utilizado para conhecer a organizao e o
funcionamento, quanto aos aspectos organizacionais, e/ou contbeis, financeiros, oramentrios,
operacionais e patrimoniais: dos rgos e entidades da administrao direta e indireta, dos Poderes
do Estado, do Tribunal de Contas, do Ministrio Pblico e dos Municpios; dos rgos de controle
interno; dos fundos, consrcios pblicos, organizaes sociais e demais instituies sujeitas
fiscalizao do Tribunal;
- avaliar a viabilidade, grau de utilidade e impacto da realizao de fiscalizaes;
- identificar objetos e instrumentos de fiscalizao; e
- subsidiar a programao de fiscalizao e da seleo dos Temas de Maior Relevncia, bem
como os trabalhos de auditoria, inspeo e exame das contas.
b) Inspeo: o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para suprir omisses e
lacunas de informaes, esclarecer dvidas ou apurar denncias ou representaes quanto
legalidade, legitimidade e economicidade de fatos da administrao e de atos administrativos
praticados por qualquer responsvel sujeito sua jurisdio.
c) Acompanhamento: o instrumento de fiscalizao utilizado pelo Tribunal para:
- examinar, ao longo de um perodo predeterminado, a legalidade e a legitimidade dos atos
de gesto dos responsveis sujeitos a sua jurisdio, quanto ao aspecto contbil, financeiro,
oramentrio e patrimonial; e

17

- avaliar, ao longo de um perodo predeterminado, o desempenho dos rgos e entidades


jurisdicionadas, assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades governamentais, quanto
aos aspectos de economicidade, eficincia e eficcia dos atos praticados.
1.3. QUALIFICAES E AS OBRIGAES INERENTES AO PROFISIONAL DE
AUDITORIA
O exerccio da auditoria governamental est sujeito a princpios bsicos que o Auditor tem o
dever de observar, cumprir e executar fielmente nas suas relaes com o Tribunal, os Poderes
Federativos, os rgos e autoridades governamentais jurisdicionadas, os colegas de profisso, o
pblico em geral e consigo prprio.
A seguir sero listadas as qualificaes e obrigaes, inerentes ao profissional de auditoria,
que devem ser objeto de anlise durante a sua atuao. Contudo, as definies a seguir devem ser
complementadas com a leitura das Normas relativas ao Profissional de Auditoria emitidas pelo
Conselho Federal de Contabilidade (NBC - P1, NBC PA - 02 e atualizaes posteriores) e das
Normas de Auditoria Governamental (NAG 300), bem como das competncias e atribuies
inerentes s leis que regulamentam tais cargos.
13.1. Competncia Tcnico-profissional
Os trabalhos de auditoria governamental, em face da sua amplitude, devem ser
desenvolvidos por equipes multi-interdisciplinares nas mais diversas reas do conhecimento.
Para tanto os profissionais de auditoria governamental devem possuir competncias
necessrias ao desempenho das suas atividades, o que implica o domnio do conhecimento tcnicocientfico de sua formao e especializao, das normas de auditoria, bem como das habilidades e
atitudes necessrias realizao de sua tarefa.
Entende-se por competncia o conjunto das experincias, dos conhecimentos tcnicos, das
habilidades e das atitudes necessrias para que o profissional de auditoria governamental possa
cumprir suas responsabilidades com eficincia e eficcia.
Qualquer que seja a natureza da auditoria governamental, ela deve ser executada por
profissionais cuja formao e experincia correspondam natureza, escopo e complexidade dos
trabalhos a serem realizados.
13.2. Zelo e Responsabilidade Profissional
O profissional de auditoria deve atuar com o mximo de zelo no exerccio de sua atividade.
Entende-se por zelo a precauo e o nvel de cuidado que uma pessoa prudente emprega na

18

execuo de seu trabalho e o seu comprometimento com as qualificaes e as obrigaes


necessrias para a execuo dessa atividade.
A responsabilidade do profissional de auditoria governamental est relacionada com a
constatao da legitimidade, impessoalidade, moralidade e publicidade dos atos praticados pelos
administradores de recursos pblicos, observando-se o ordenamento jurdico vigente, bem como
avaliando-se a economicidade, eficincia, eficcia, efetividade, equidade e proteo ambiental na
aplicao desses recursos, por ocasio da sua gesto oramentria, financeira, econmica,
patrimonial e operacional.
O profissional de auditoria tem ainda as seguintes responsabilidades:
- de observar as normas de conduta estabelecidas em cdigo de tica Profissional;
- ser imparcial; e
- preservar a sua credibilidade como pessoa e profissional;
O profissional de auditoria pode ainda ser responsabilizado administrativa, penal e
civilmente pela no descoberta da fraude em conseqncia de negligncia, impercia e imprudncia
na execuo dos trabalhos de auditoria.
Contudo, o profissional de auditoria no tem quaisquer responsabilidades sobre o contedo
das informaes ou dos documentos fornecidos pelos rgos e entidades auditados e que sejam
comprobatrios das concluses da auditoria. A preparao de tais elementos de responsabilidade
exclusiva dos entes auditados.
Tambm compete aos administradores pblicos a responsabilidade primria pela
identificao de erros, fragilidades, desvios, irregularidades e ilegalidades, ou mesmo fraude.
13.3. Independncia profissional
O profissional de auditoria governamental deve ser e demonstrar que independente em
relao aos seus trabalhos e atividades, conforme determinam as normas de auditoria referentes
pessoa do auditor.
A independncia se caracteriza por uma atitude autnoma, sem preconceitos e interesses de
qualquer natureza, isenta e imparcial, a ser mantida pelos profissionais de auditoria, durante a
realizao do seu trabalho e toda a permanncia nos quadros do tribunal. Isso necessrio, em
funo dele desempenhar uma profisso, que atua na defesa do interesse pblico.
Est impedido de executar trabalho de auditoria o profissional de auditoria governamental
que tenha tido, em relao ao ente auditado:
- vinculo conjugal ou de parentesco consangneo em linha reta, sem limites de grau, em
linha colateral at o 4 grau e por afinidade at o 3 grau, com administradores, gestores, membros
de conselhos, assessores, consultores, procuradores, acionistas, diretores, scios ou com

19

empregados que tenham ingerncia na administrao ou sejam responsveis pela com- tabilidade,
finanas ou demais reas de deciso;
- relao de trabalho com servidor estatutrio, contratado, empregado, administrador e
diretor, ainda que esta relao seja indireta, nos cinco ltimos anos;
- Participao direta ou indireta como acionista ou scio;
- Interesse financeiro;
- litgio contra a entidade auditada;
- funo ou cargo incompatvel com a atividade de auditoria governamental; e
- qualquer outra situao de conflito de interesse.
13.4. tica Profissional
O profissional de auditoria no exerccio da auditoria, est sujeito aos princpios do Cdigo
de tica profissional, e tem o dever de observar, cumprir e fazer cumprir fielmente tais normas, nas
suas relaes com o Tribunal, o pblico em geral, os rgos jurisdicionados e demais autoridades
governamentais, as entidades de classe e seus colegas de profisso.
13.5. Sigilo Profissional
O profissional de auditoria governamental deve manter, respeitar e assegurar o sigilo relativo
s informaes obtidas em razo do seu trabalho, no divulgando para terceiros, salvo quando
houver obrigao legal ou judicial de faz-lo. Nessa rota, conveniente atentar aos ditames da nova
regulamentao sobre o tema com a Lei de Acesso Informao.
13.6. Relaes humanas e comunicao
A cooperao recproca e as habilidades e as atitudes apropriadas no trato com as pessoas e
em se comunicar de maneira eficaz constituem atributos essenciais do profissional de auditoria.
O profissional deve desenvolver atitudes que propiciem convivncia de respeito com os
jurisdicionados e demais usurios internos e externos dos seus servios, at mesmo pela
complexidade das atribuies desenvolvidas e a necessidade de implementar um carter pedaggico
em suas atividades junto aos jurisdicionados.
13.7. Educao continuada
Os profissionais de auditoria devem aprimorar seus conhecimentos e sua capacidade tcnica
mediante adequado programa de educao continuada.
Os profissionais tm responsabilidade primria de continuar seu desenvolvimento tcnico, a
fim de se manterem devidamente atualizados e capacitados. No obstante, as cortes de contas
20

devem desenvolver programas de qualificao, bem como buscar implementar polticas


remuneratrias atreladas ao aprimoramento tcnico do Auditor.
1.4. PROCESSO DE AUDITORIA
Ao longo do tempo as Normas de Auditoria, no Brasil e no mundo, vm passando por
grandes transformaes. Esse fato pode ser comprovado, alm de outras questes, com o advento
das Normas de Auditoria Governamental (NAG), cuja adeso ser realizada por este Tribunal, e
com a edio das novas Normas de Auditoria do Setor Privado (NBC TA), todas em consonncia
com as mudanas pelas quais passam a sociedade e a administrao pblica brasileira.
Corroborando com a idia anteriormente exposta, faz-se necessrio destacar que a nova Lei
Orgnica e o novo Regimento Interno do Tribunal do Contas do Estado do Rio Grande do Norte, j
sinalizaram nesse sentido, ou seja, trouxeram a Auditoria como foco da atuao do Tribunal,
prevendo inclusive diversos tipos, dependendo da atuao e do objetivo da fiscalizao que se
queira alcanar.
Nessa direo, com a finalidade de se manter como rgo de vanguarda na proteo dos
Recursos Pblicos, o Tribunal lana mo desta ferramenta Tcnica, consubstanciada no presente
Manual, incluindo-se o Processo de Auditoria em anlise, o qual auxiliar no cumprimento de sua
misso Constitucional.
Entretanto, a realizao da atividade de auditoria demanda elevado planejamento e
organizao para que sejam atingidos os objetivos pretendidos. Nessa direo, trs fases despontam
como fundamentais para a execuo do trabalho de planejamento, quais sejam: Planejamento
estratgico, ttico e operacional.
a) Planejamento estratgico (SECEX): de carter geral, tem incio com a elaborao do
Plano de Fiscalizao (PF) pela Secretaria de Controle Externo, em conjunto com as
Diretorias, sendo posteriormente encaminhado ao Plenrio para aprovao. Nesta fase,
so definidos os Jurisdicionados visitados, datas, custos e carga horria utilizada. Isso
ocorre at o final do exerccio anterior ao da execuo e para um perodo quadrienal ou
bienal, conforme o caso.
b) Planejamento Ttico (Diretores): refere-se aos trabalhos desenvolvidos pelos diretores de
cada diretoria ou ncleo do Tribunal, que tenha a tarefa de realizar atividades de
fiscalizao.
c) Planejamento Operacional (Corpo Tcnico): realizado pela prpria equipe de auditoria
que, com base no PF, executa o seu planejamento, identifica os objetivos, reas e
21

programas, escopo do trabalho e demais aes a serem executadas, tanto no trabalho de


levantamento de informaes quanto no trabalho de campo.
Diante dos distintos conceitos de planejamento esboados, verifica-se que para o Processo
de Auditoria as diretrizes listadas a seguir, referem-se ao Planejamento Ttico e Operacional, ou
seja, queles que sero realizados pela Diretoria e Corpo Tcnico, respectivamente, diante do Plano
e do Programa de Fiscalizao, estabelecidos em Resoluo pelo Pleno do Tribunal.
De tal sorte, o Processo de Auditoria nortear toda fiscalizao externa realizada por este
Tribunal, independente da Diretoria ou Ncleo envolvido, e ter de conter as seguintes etapas:
a) Preparao da Auditoria (Planejamento Ttico)
b) Planejamento Operacional
c) Trabalho de Execuo
d) Confeco de Relatrio
e) Monitoramento
Ressalta-se ainda que as etapas de auditoria delineadas a seguir, aplicam-se a todas as reas
e tipos de Auditoria citados anteriormente, com exceo da Auditoria Operacional, que ter rito e
Manual prprio.
1.4.1. Preparao da Auditoria (Planejamento Ttico)
Esta fase possui como fundamento a identificao e avaliao de eventos ou situaes que
possam afetar adversamente a capacidade do auditor de planejar e realizar o trabalho de auditoria.
A responsabilidade pela preparao da auditoria recai sobre o Diretor e outros membroschave de sua equipe. Nesse momento desenvolvido um trabalho participativo, com diviso de
tarefas e cronograma de atividades.
Nessa fase feita a designao da equipe tcnica (coordenador, supervisor e executor),
conhecido o objetivo e o escopo da auditoria, o quais devero ser investigados, quais as reas a
serem auditadas e quem compor a equipe de auditores.
Outros aspectos importantes devero ser definidos nesta fase como, por exemplo, quem deve
proporcionar os recursos de suporte para a equipe de auditoria e se os mesmos j foram
disponibilizados, onde sero as reunies de abertura e fechamento dos trabalhos, aspectos referentes
a confidencialidade na conduo dos trabalhos, qual o perodo de auditoria, data para a concluso
dos trabalhos e quando deve ser apresentado o relatrio final.
1.4.2. Planejamento da Auditoria (Planejamento Operacional)

22

O Planejamento de Auditoria no uma fase isolada e consiste num processo contnuo e


iterativo que poder se estender at a concluso dos trabalhos de auditoria. a etapa na qual so
definidas a estratgia e a programao dos trabalhos de auditoria, estabelecendo a natureza, a poca
e a extenso dos exames.
A auditoria, como qualquer outra atividade, dever ser planejada a fim de que o seu
propsito seja plenamente alcanado. Deve-se destacar, principalmente, o seu objetivo, definindo
com clareza o que se pretende, quer sob o enfoque administrativo, quer sob o enfoque contbil,
financeiro, operacional, patrimonial e oramentrio.
Alm da delimitao do objetivo, no planejamento da auditoria, deve ser dada ateno
especial formao da equipe, avaliao dos controles internos, a anlise e definio dos riscos, aos
papis de trabalho a serem utilizados, aos relatrios e aos prazos para a realizao e fixao do
escopo, os quais sero vistos adiante.
Inicialmente, o planejamento de auditoria deve levar em considerao todos os fatores
relevantes na execuo dos trabalhos, principalmente os que se seguem:
a) Conhecimento das atividades da instituio, misso e viso;
b) Fatores econmicos;
c) Legislao aplicvel;
d) Prticas operacionais da entidade;
e) Competncia da administrao;
f) Prticas contbeis adotadas;
g) O conhecimento e avaliao do sistema de controle interno e do sistema contbil
informatizado da rea auditada, bem como o seu grau de confiabilidade;
h) Relacionamento com o pblico externo (stakeholders);
i) Exigncias e prazos estabelecidos por rgos de controle externo;
j) anlise dos riscos de auditoria e a identificao das reas importantes, quer pelo volume
de transaes, quer pela complexidade de suas atividades
k) a natureza, oportunidade e extenso dos procedimentos de auditoria a serem aplicados,
em funo do objeto da visita de auditoria; e
l) Operaes que envolvam maior relevncia, risco e materialidade;
Em seguida deve-se levar a cabo, utilizando as tcnicas adequadas e a melhor forma de
executar todas as aes, nas diversas etapas dos trabalhos, o levantamento de informaes e a
disponibilizao de ferramentas e meios necessrios para se obter o mximo de conhecimento sobre
a unidade fiscalizada.

23

Este procedimento facilita o desenvolvimento dos trabalhos de campo, resultando em uma


economia de tempo e de recursos materiais e financeiros. Nesse momento, pode se solicitar
documentos e informaes s unidades fiscalizadas.
A utilizao do Sistema de Administrao Financeira (SIAF) e do Sistema de Auditoria
Informatizado (SIAI), de suma importncia para o trabalho de levantamento de informaes, pois
contem os registros dos atos e fatos contbeis e a execuo oramentria, financeira e patrimonial
das Unidades Jurisdicionadas do Tribunal.
O trabalho de levantamento de informaes pode ainda ser executado de acordo com os
parmetros a seguir:
a) aproveitamento da remessa do Ofcio de informao da auditoria e apresentao da
equipe de auditoria, para a requisio de informaes e documentos;
b) verificao do programa em que a despesa est contemplada, bem como o fluxo dos
recursos envolvidos, alm de extrair o Balancete da Unidade e demais documentos para anlise;
c) anlise de outros processos porventura existentes no mbito do Tribunal de Contas do
Estado, relacionados Unidade fiscalizada, de forma a identificar eventuais impropriedades ou
irregularidades j ocorridas e que meream acompanhamento por parte do controle interno;
d) confeco de Solicitao de auditoria (Anexo V) ao auditado, com o objetivo de que
seja disponibilizada a documentao que ser analisada durante a fiscalizao in loco;
e) utilizao de bases estatsticas para a seleo da amostra de atos e fatos relevantes (ver
Tabela de Philips);2
f)

selecionar as contas mais significativas e/ou que julgar conveniente anlise e

verificao;
g) detalhamento das contas que tem maior rotatividade dentro do rgo;
h) verificar o andamento dos processos selecionados, desde sua origem at sua concluso,
como, por exemplo, na realizao de despesas: inicia-se pelo crdito, seguido da Nota de empenho,
liquidao, pagamento e impostos a recolher, etc;
i)

avaliar os processos que sofreram alguma restrio pelo setor de controle interno,

fazendo com que os mesmos sejam alvo de verificao na unidade jurisdicionada;


j)

seleo e reviso dos papis de trabalho a serem utilizados;

k) execuo dos procedimentos relacionados no programa de auditoria especfico para


cada rea auditada;
l)

levantamento das determinaes expedidas pelo TCE quanto aprovao da Tomada de

Contas Anual ou Tomada de Contas Especial, com a finalidade de fiscalizar o cumprimento das
referidas determinaes;

Tabela estatstica utilizada para selecionar amostras com uma margem estatstica de 95% de segurana na opinio
relatada pelo auditor.
24

m) leitura dos relatrios das visitas anteriores a fim de adotar as aes quanto ao
cumprimento de recomendaes;
n) execuo dos demais procedimentos de auditoria (fase preliminar) constantes dos
programas de auditoria das diversas reas;
o) verificar as unidades oramentrias, gestoras e administrativas, departamentos,
autarquias, fundos e fundaes, estatais dependentes e no dependentes, que tenham ligao com a
instituio auditada; e
p) outros procedimentos julgados importantes e necessrios racionalizao e eficincia
dos trabalhos.
Ao trmino dos trabalhos de planejamento e coleta de informaes, a equipe de auditoria
dever confeccionar o Planejamento de Auditoria conjuntamente com a matriz de planejamento,
(Anexo VII e VIII), para que os mesmos possam compor os papis de trabalho de auditoria.
Alm dos programas de auditoria j existentes em cada Captulo, relacionados a cada rea, o
profissional de auditoria, caso necessite, deve preparar programas de trabalhos especficos para cada
rea a ser auditada, detalhando o que for necessrio ao entendimento dos pontos de controle e
procedimentos que sero aplicados.
Como j ressaltado exausto, os presentes Programas de Auditoria configuram-se em guias
mnimos, parmetros genricos com as balizas essenciais que devem ser apreciadas pelo Auditor,
sem olvidar da importncia das circunstncias concretas do jurisdicionado e da presena de
eventuais impropriedades e irregularidades outras, as quais devem ser devidamente apreciadas em
apartado, bem como servirem de subsdios para as futuras e necessrias atualizaes dos programas
em desenvolvimento.
A criao de novos programas de auditoria deve se basear na realidade do fluxo das
operaes a serem auditadas, em que sejam definidos os enfoques, os pontos de controle e
procedimentos a serem aplicados. Inclusive, h a delimitao de um modelo bsico, uniformizando
a criao de programas de Auditoria inserido no presente Manual (Anexo II).
Deve ser levada em considerao para a criao dos programas a experincia da equipe de
auditora, de maneira a assegurar o atendimento, de forma eficiente e eficaz, dos objetivos nele
estabelecidos.
Os programas de trabalho j confeccionados so um ponto de partida e devem ser
continuamente adequados, revisados e atualizados, sempre que novos fatos recomendarem, antes ou
durante o desenvolvimento dos trabalhos.
1.4.3. Trabalho de Execuo

25

Nesta fase, a equipe de auditoria desloca-se do Tribunal para as instalaes da Instituio ou


local onde est sendo executada a obra ou servio, para constatar a aplicao efetiva dos recursos
utilizados e contabilmente registrados.
Esta etapa ocorre aps o levantamento de informaes (Planejamento Operacional) e
caracteriza-se pela a execuo dos trabalhos de auditoria in loco com aplicao caso a caso,
atendendo s circunstncias em que so recomendveis e a especificidade de cada trabalho, dos
seguintes procedimentos estabelecidos pela tcnica de auditoria:
a)

Avaliao do sistema de controle Interno: determina a avaliao e a segurana do


sistema, mediante a coleta, compilao, tabulao, julgamento e anlise crtica dos
dados e informaes;

b)

Exame e comparao de livros e registros: estabelecem o confronto, o cotejamento, a


comparao de registros e documentos para a comprovao da validade e autenticidade
do universo, populao ou amostra examinada;

c)

Conciliao: pe de acordo ou combina diferentes elementos, por meio de um


conjunto de procedimentos tcnicos utilizados para comparar uma amostra do universo
com diferentes fontes de informao, a fim de se certificar da igualdade entre ambos
e, quando for o caso, identificar as causas das divergncias;

d)

Exame documental: consiste em apurar, demonstrar, corroborar e concorrer para


provar, acima de qualquer dvida cabvel, a validade e autenticidade de uma situao,
documento, ou atributo, ou a responsabilidade do universo auditado, por meio de
provas obtidas em documentos integrantes do processo administrativo, oramentrio,
financeiro, contbil, operacional do ente pblico no curso normal de sua atividade e
dos quais

o auditor se vale para evidenciar suas constataes, concluses e e

recomendaes;
e)

Anlise: a decomposio de um todo em suas partes constituintes, examinando cada


parte de per si para conhecer sua natureza, proporo, funes e relaes;

f)

Inspeo fsica: o ato fsico de verificao, atento e minucioso do objeto sob exame,
dentro ou fora das instalaes do ente auditado, observando-o no seu aspecto
estrutural, com o objetivo de constatar a sua existncia, caractersticas ou condies
fsicas;

g)

Observao: o processo de visitao e acompanhamento tcnico, no qual o prrprio


profissional de auditoria observa in loco, atenta e minuciosamente, sistemas ou
processos operacionais da administrao pblica, ou ainda atividades dos gestores, no
ambiente interno ou externo, objetivando verificar o seu funcionamento.

h)

Confirmao externa: visa obter de terceiros, ou de fonte interna independente,


informaes sobre a legitimidade, regularidade e exatido do universo ou de amostra
26

representativa, mediante sistema vlido e relevante de comprovao de bens, direitos e


obrigaes do ente auditado.
i)

Reclculo ou conferncia de clculo: o procedimento tcnico pra verificar a


concordncia entre resultados, coerncia de cifras e dados no contexto de sua prpria
natureza, mediante verificao da exatido das somas, dedues, produtos, divises,
sequncias numricas adequadas a aplicao de taxas, entre outras.

j)

Entrevista ou indagao: a ao de consultar pessoas dentro e fora da administrao


pblica, utilizando ou no questes estruturadas, direcionadas pesquisa, confronto ou
obteno de conhecimento sobre a atividade do ente, seu pessoal, suas reas,
processos, produtos, etc.

k)

Procedimento de reviso analtica: so anlises de informaes das demonstraes


contbeis e de outros relatrios financeiros por meio de comparaes simples, de
aplicao de tcnicas estatsticas e da utilizao de ndices de anlises de balanos,
dentre outros.

Um planejamento bem feito ir otimizar o tempo disponvel para a realizao da auditoria e


facilitar a realizao dos trabalhos.
A informao ou o conjunto de informaes utilizadas para fundamentar os resultados da
auditoria devem ser suficientes, fidedignas, relevantes, materiais e teis para fornecerem uma base
slida para as concluses e recomendaes.
No se pode esquecer que a evidncia coletada diretamente da fonte externa proporciona
maior confiana do que aquela obtida internamente, assim como o conhecimento auferido por
verificao direta e pessoal do profissional de auditoria inspeo fsica apresenta maior validade
do que aquele obtido indiretamente.
Durante a realizao dos trabalhos o auditor pode comunicar-se com o auditado, oralmente
ou por escrito, para tentar solucionar pendncias no significativas para a formao de sua opinio.
Por fim, esta etapa dar origem a um documento chamado de matriz de Achados (Anexo
IX).
1.4.4. Confeco do Relatrio
Concludos os trabalhos de campo, o profissional de auditoria deve redigir o relatrio de
auditoria com a finalidade de comunicar e divulgar, formalmente aos usurios, os trabalhos
realizados, indicando os fatos materiais significativos, relevantes e teis, expressando suas
concluses e recomendaes de modo claro e preciso.
Para efeito das Normas de auditoria, entende-se como relatrio de auditoria o documento
tcnico obrigatrio de que serve o profissional de auditoria para relatar suas constataes, anlises,

27

opinies, concluses e recomendaes sobre o objeto da auditoria, e que deve obedecer a normas
especficas quanto a forma de apresentao e objetivos.
Aps realizadas as etapas anteriormente citadas, o auditor, de posse das informaes
coligidas, ir adotar as seguintes medidas:
a) elaborar o Relatrio de Auditoria, observando o modelo especfico (Anexo VI), contendo
as reas auditadas, as impropriedades, as irregularidades, as informaes gerenciais ou
complementares (determinaes do controle interno e externo) e a concluso com a indicao da
existncia ou no de indcios de prejuzos e indicao dos responsveis. Esta etapa dar origem a
um documento chamado de matriz de responsabilizao (Anexo X);
b) providenciar a remessa do Relatrio de Auditoria ao rgo auditado, solicitando que este
se pronuncie sobre as providncias necessrias; e
c) arquivar os papis de trabalho e demais documentos em pastas correntes ou permanentes
da respectiva Diretoria.
Na confeco do relatrio de auditoria o profissional deve tomar precaues para evitar, na
redao do relatrio, enfoques inconvenientes, referncias a pontos imateriais, irrelevantes e de
pouca ou nenhuma utilidade. A redao do relatrio deve ser:
- clara: a informao deve ser revelada de forma lgica, bem ordenada, possibilitando a
qualquer pessoa entend-la, ainda que no conhea a matria;
- precisa: a informao deve ser isenta de incertezas e ambiguidades, no deve expor
dvidas ou obscuridade que possam causar vrias interpretaes, devendo ser exata, correta e
pormenorizada;
- oportuna: a informao deve ser divulgada em tempo hbil para que a adoo de medidas
ou seus efeitos possam ser tempestivos e efetivos;
- imparcial: a informao deve ser fiel aos fatos, focando-os como verdadeiramente
aconteceram, com neutralidade conforme as provas evidenciadas e sem a emisso de juzo de valor;
- objetiva: a informao deve ser direta, til, sem distores, de fcil entendimento e
correspondente ao exame ou avaliao realizada;
- concisa: a informao deve ser breve, escrita sem detalhes desnecessrios, mas de forma
precisa e de fcil entendimento por todos, sem necessidade de explicaes adicionais;
- completa: a informao, embora concisa, deve ser descrita de forma inteira, acabada,
terminativa, sem omisses ou supresses, sem faltar nenhum contedo ou significado;
- conclusiva: a informao revelada deve permitir a formao de opinio sobre os trabalhos
realizados;
- construtiva: a informao deve expressar forma de auxlio, quanto s medidas corretivas e
s providncias que se fizerem necessrias. No se deve utilizar expresses duras, ofensivas e
adjetivadas.
28

- simples: a informao deve ser descrita de forma natural, em linguagem de fcil


compreenso e interpretao, sem termos complexos, tcnicos ou embaraantes; e
- impessoal: a informao deve ser relatada mediante linguagem impessoal e razes pessoais
no devem influir na apresentao de quaisquer fatos.
Os relatrios de auditoria tambm podem ser classificados quanto forma, escopo,
abrangncia e natureza da opinio, com suas respectivas subdivises, conforme explicitado abaixo:
- Relatrio curto ou parecer;
FORMA

- Relatrio longo ou detalhado;


- Sumrio executivo
- Relatrio de exame da formalidade processual;
- Relatrio de avaliao do sistema de controle
interno;

ESCOPO

- Relatrio de auditoria contbil;


- Relatrio de cumprimento das disposies
legais e regulamentares;
- Relatrio de auditoria operacional;
- Relatrio progressivo ou parcial;

ABRANGNCIA

- Relatrio de reviso limitada;


- Relatrio de auditoria especial;
- Relatrio sem ressalva;

NATUREZA DA OPINIO

- Relatrio com ressalva;


- Relatrio adverso;
- Relatrio com absteno de opinio;

Fonte: adaptado das NAGs

Na realizao do relatrio de auditoria pode-se utilizar apenas uma modalidade de relatrio


ou combinar os conceitos referentes aos tipos de relatrios anteriormente expostos, quando a
situao assim requisitar.
1.4.5. Monitoramento
a etapa do processo de auditoria na qual verifica-se o cumprimento das recomendaes e
providncias decorrentes do relatrio de auditoria. Este momento reveste-se de cunho
eminentemente prtico, por meio do qual o auditor designado ir acompanhar o plano de metas e
aes, traadas pelo gestor, para o atingimento do que foi determinado.
No monitoramento das recomendaes, o profissional de auditoria deve adotar os seguintes
procedimentos:
a) visita aos rgos auditados;

29

b) reviso sistemtica das aes administrativas, confrontando-as com as recomendaes e


determinaes;
c) verificao dos efeitos das aes na correo das deficincias;
d) anlise quanto a dificuldade ou facilidade de implementao das recomendaes e
determinaes;
e) identificao da necessidade de qualquer trabalho adicional, como o monitoramento
posterior ou auditoria subsequente e especfica;
f) reviso dos aspectos que deixaram de ser relevantes; e
g) incluso dos resultados do monitoramento nos relatrios de auditoria subsequentes,
quando for o caso.
Pode-se verificar ainda que a resposta dos administradores responsveis pode ser feita por
meio de plano de ao, atravs de cronogramas, metas, prazos, providncias e indicao de pessoas
responsveis para sanar as falhas apontadas.
O auditor deve estar atento necessidade de informar previamente ao ente auditado em que
ocorrer o monitoramento, propiciando um controle mais eficiente e ordenado.
1.5. DOCUMENTAO DE AUDITORIA
Os exames realizados pelo auditor devem ser documentados, conforme conceitos
estabelecidos nas Normas do CFC e nas NAGs. Essa documentao da auditoria deve obedecer s
tcnicas de auditoria e registrar as informaes obtidas e os exames, as anlises e as avaliaes
efetuadas. A documentao de auditoria a base de sustentao do relatrio.
Alm de outros conceitos previstos nas NAGs, deve-se observar que a documentao de
auditoria:
a) deve ser elaborada, organizada e arquivada de forma sistemtica, lgica e racional, seja
em meio fsico, seja em meio eletrnico;
b) de propriedade exclusiva do Tribunal de Contas, responsvel por sua guarda e sigilo.
Ela deve ser arquivada pelo prazo de cinco anos, contando a partir da data de julgamento ou
apreciao das auditorias relacionadas. Aps esse perodo pode ser transferida para o arquivo
permanente ou eliminada, conforme deciso do colegiado de cada Tribunal, salvo os prazos fixados
pela legislao pertinente ao ente auditado;
c) deve registrar apenas as informaes teis, relevantes, materiais, fidedignas e suficientes;
d) quando elaborada manualmente em meio fsico, deve ser guardada em local seguro e de
fcil acesso aos profissionais de auditoria, ou quando elaborada em meios eletrnicos, em bancos de
dados de computadores servidores, todos com acesso mediante senhas privadas e de uso restrito;
e) as pastas permanentes abrangem importantes informaes de carter contnuo, utilizadas
por um longo perodo de tempo, superior a um ano;
30

f) as pastas correntes envolvem a documentao de auditoria de uso corrente, relativa a


execuo de cada auditoria; e
g) quando preparada em meio fsico, devem ser utilizados apenas os anversos das folhas de
papel para anotaes e registros das evidncias, a fim de permitir melhor visualizao das
informaes, principalmente aps o seu arquivamento.
1.6. SMBOLOS OU TICKS UTILIZADOS
O auditor deve evidenciar em seus papis de trabalho que verificou, analisou e inspecionou,
os documentos que fundamentam o seu trabalho. Entretanto seria impraticvel, antieconmico e,
por vezes, at irracional, arquivar todas as cpias de tais evidncias em seus papis de trabalho.
Assim, convencionou-se usar ticks, que so smbolos que declaram, aps uma descrio
adequada, qual o trabalho efetuado. O auditor, portanto, usa smbolos para indicar o trabalho feito,
economizando tempo e espao.
O uso de smbolos traz diversas vantagens, como: rapidez, eliminao de repetio de
explicaes e facilidade de reviso.
Algumas regras devem ser observadas na utilizao dos smbolos, quais sejam: usar cor de
lpis diferente para os smbolos, usar smbolos claros e adequados e usar smbolos simples e fceis
para identificar.
Segue abaixo alguns exemplos de smbolos utilizados em auditoria:
a. - Check Mark - procedimento executado, confirmado e conferido, no havendo
necessidade de observaes, comentrios ou outras referncias;
b. () - trao - procedimento que no possvel executar por no se enquadrar determinada
situao; e
c. () Letras minsculas circuladas todo o alfabeto - observaes, comentrios,
explicaes acerca do procedimento executado, impropriedades ou qualquer outra informao que o
auditor julgue necessrio, que ser esclarecida na folha Auxiliar.
d. - revisado
Demais smbolos e referncias:
a. (Pr) Ponto para relatrio;
b. (Na) Ponto para emisso de Nota de Auditoria;
c. (Rv) Ponto para recomendao verbal; e
d. Outros a critrio do auditor.
1.7. REVISO E ATUALIZAO DO MANUAL
Em decorrncia da constante modificao do arcabouo jurdico brasileiro, assim como das
novas experincias na aplicabilidade dos programas e procedimento destas normas pelo Corpo
31

Tcnico, faz-se necessria a constante reviso e atualizao deste manual, de tal modo que propicie
gradativamente a melhora do desempenho das equipes de auditoria.
Exemplifica-se a seguir algumas situaes que sero motivo para a criao, reviso ou
atualizao deste manual:
a) a ordem de execuo dos procedimentos no segue seqncia lgica;
b) procedimentos que no mais se aplicam, em funo da alterao de legislao;
c) procedimentos cujo custo x benefcio no compensa a sua execuo;
d) programa de auditoria incompleto, por no abranger todos os aspectos da rea;
e) dvidas quanto ao amparo legal utilizado em determinado procedimento; e
f) necessidade de criar novos papis de trabalho, programas de auditoria ou procedimentos.
As sugestes das Diretorias para atualizao deste Manual devem ser simplificadas e contar
com a participao de todos os seus integrantes, de forma que haja um trabalho participativo e
integrado entre as diversas Diretorias, sob a coordenao da Secretaria de Controle Externo, para
que se obtenha unificao de procedimentos, consistncia e continuidade.
As proposies para atualizao, retificao ou incluso devem ser feitas por meio digital e
contendo, no mnimo, as seguintes informaes:
a) Especificar a rea, programa e procedimento de auditoria afetado;
b) Indicar a nova legislao a ser aplicada; e
c) Citar o motivo da alterao, melhoria ou excluso da matria.
Com estas atitudes busca-se que os auditores, analistas e tcnicos no desperdicem tempo na
sugesto de idias e inovaes que j existem ou que estejam em aplicao por outras Diretorias.
Por fim, reveste-se de especial importncia a participao dos Tcnicos deste Tribunal na
atualizao deste Manual, haja vista serem estes os principais destinatrios e aplicadores dos
conhecimentos aqui utilizados.
1.8. CONSIDERAES FINAIS
A auditoria uma atividade cientfica que demanda do profissional da rea, alm do uso da
tcnica, um elevado nvel de profissionalismo, zelo, sigilo, organizao e educao continuada no
desempenho de sua atividade.
Portanto, o uso acurado e minucioso de todas as ferramentas e tcnicas descritas neste
manual, iro ajudar o Corpo Instrutivo na busca da excelncia na realizao do trabalho tcnico de
auditoria e, conseqentemente, uma melhoria na qualidade das decises emanadas por este
Tribunal.
Contudo, o sucesso na concretizao das diretrizes aqui apontadas s sero verdadeiramente
alcanadas, com a adeso irrestrita do Corpo Tcnico no manuseio, estudo e aplicao dos
32

ensinamentos sugeridos, os quais passam necessariamente por uma mudana cultural dos
profissionais que atuam no controle externo.
Considerando, por fim, que a atividade de auditoria depende da existncia de critrios que a
especifiquem, ou seja, est intrinsecamente ligada as Leis, Normas e Regulamentos, sugere-se que
este Tribunal formule solicitao aos Chefes dos Poderes Executivo, Legislativo, Judicirio e
Ministrio Pblico, do Estado do Rio Grande do Norte, para que seja informado, caso existente, a
legislao que trata dos temas listados abaixo e, em sua ausncia, que seja verificada a possibilidade
de edio das citadas normas, com o objetivo de suprir a lacuna no Estado, referente s legislaes
de interesse para o controle e acompanhamento da gesto pblica.
- Norma sobre gerncia do Patrimnio Pblico (bens mveis consumo e permanente - e
bens imveis);
- Norma sobre Rejeito de Resduos slidos;
- Norma sobre conservao e arquivo de documentos; e
- Regulamentao da atividade de Tecnologia da Informao.

33

Captulo 2
Controle de Obras
Pblicas

34

2.0. INTRODUO
O presente trabalho busca estabelecer critrios e procedimentos que auxiliem nas rotinas de
atividades desenvolvidas pela Inspetoria de Controle Externo (ICE) do Tribunal de Contas do
Estado do Rio Grande do Norte. Este trabalho, tambm, serve como ferramenta de apoio no
planejamento das aes, traando estratgias comuns que possibilitem a padronizao,
modernizao e otimizao nas atuaes de vistoria e inspeo nas obras pblicas, procurando
atender aos objetivos previstos no Planejamento Estratgico, com enfoque a maior produtividade e
celeridade nas aes desempenhadas por esta unidade de controle externo. Este manual de
procedimentos no tem a pretenso de ser absoluto ou inflexvel, , pois, uma alternativa que visa
orientar os tcnicos no desenvolvimento de suas atividades, valendo-se antes da sensibilidade e
experincia desses profissionais.
Seria impraticvel enumerar todas as hipteses e casos que podem ocorrer durante a
execuo de uma obra, seja ela de maior ou menor complexidade. Outrossim, se pretende, a partir
deste primeiro passo, estabelecer um marco e, com o tempo, incrementar, atualizar e aperfeioar
esta cartilha de procedimentos atravs das experincias vivenciadas.
Serviram como inspirao para a consecuo deste trabalho aqueles desenvolvidos pelos
coirmos Tribunais de Contas da Bahia, Pernambuco, do Rio Grande do Sul e Tribunal de Contas da
Unio, alm do Fundo Nacional de Sade (FNS) e do Manual de Auditoria de Obras Civis (ano de
2011) elaborado pelos tcnicos da ICE (Inspetoria de Controle Externo), com os respectivos
trabalhos publicados: Manual de Auditoria de Obras Pblicas - TCE/BA 2011, Roteiro de
Auditoria de Acompanhamento Obras e Servios de Engenharia rea Municipal (junho/2009),
Manual de Procedimentos de Auditoria de Obras e Servios de Engenharia, Procedimentos de
Auditoria para Obras e Servios de Engenharia (outubro/2006), Roteiro de Auditoria de Obras
Pblicas (junho/2010), Caderno de Orientao Tcnica.
As equipes de Auditores de Obras Pblicas do TCE-RN devem obrigatoriamente seguir as
orientaes contidas neste manual, bem como instrues complementares contidas nos documentos
por ele citados.
Temas atuais tais como, gerenciamento de resduos slidos, equipamentos pblicos
sustentveis, servios de transporte pblico, servios de eletrificao, regime diferenciado de
contratao (RDC), Parceria Pblico-Privada (PPP), sero abordados em futuras revises.

35

2.1. DESENVOLVIMENTO
Este captulo trata do Controle de Obras Pblicas , tema bastante abrangente que ser
dividido nos seguintes tpicos
A
A.1
A.1/1
A.1/2
A.2
A.2/1
A.2/2
A.3
A.3/1
A.3/2
A.4
A.4/1
A.4/2
A.4/3
A.4/4
A.4/5
A.4/6
A.4/7
A.5
A.6

CONTROLE DE OBRAS PBLICAS


Contratao
Formalizao do Processo
Edital
Convnio
Procedimentos Preliminares
Prestao de Contas
Contrato
Formalizao
Execuo
Anlise do Projeto Bsico
Obra Edificao
Obra Rodoviria
Drenagem Urbana

Sistema de Abastecimento de gua


Sistema de Esgotamento Sanitrio
Oramento Detalhado da Obra
Anlise do Cronograma Fsico Financeiro
Acessibilidade
Achados de Auditoria

2.2. PROGRAMAS DE AUDITORIA


2.2.1. Contratao (A.1)
2.2.1.1 Formalizao do Processo (A.1/1)
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Contratao Formalizao do Processo
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.1/1

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de
junho de 1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo TCE-RN N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- Instruo Normativa n 05 MARE, de 21 de julho de 1995.
- Deciso n 253/1998-TCU/Primeira Cmara: tratam da escolha da modalidade de licitao.

Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

Fase Preliminar
36

1.1

1.1.1

1.1.2

1.1.3
1.2
1.2.1

1.2.1.1

1.2.1.2

1.2.1.3

1.3

1.4

1.4.1
1.4.2
1.4.3
1.4.4
1.4.5

A licitao foi formalizada por meio de processo


administrativo, devidamente autuado, protocolado e
numerado?
O processo foi devidamente autuado?
Os documentos pertinentes foram juntados realizao da
despesa na ordem cronolgica da sua expedio,
observando o quantitativo mximo de 300 (trezentas)
folhas por volume?
Todos os processos (pagamentos, por exemplo) que
guardam relao dependncia ou outro (processo principal,
por exemplo) foram juntados por anexao?
A autorizao (emitida pela autoridade competente) para
realizao da licitao consta do processo?
Na solicitao da realizao da despesa foi apresentada a
justificativa da real necessidade da contratao ou
aquisio.
Na solicitao da realizao da despesa foi acompanhada
por uma definio precisa, suficiente e clara do objeto da
contratao.
A definio do objeto da contratao foi acompanhada pelo
projeto bsico, e do ato de sua aprovao pela autoridade
competente, nos casos de contratao para a execuo de
obras e para a prestao de servios.
A definio do objeto da contratao foi acompanhada
pelas especificaes tcnicas do objeto da contratao ou
aquisio, contendo as definies acerca da especificao,
da unidade e da quantidade relativamente a cada bem a ser
adquirido, no caso de compras.
Consta do processo a indicao do recurso prprio para a
despesa e comprovao da existncia de previso de
recursos oramentrios que assegurem o pagamento das
obrigaes a serem assumidas no exerccio financeiro em
curso, de acordo com o respectivo cronograma?
O edital/convite e respectivos anexos (quando for o caso)
constam do processo?
Consta o Termo de Referncia?
O oramento est detalhado, contendo as descries dos
bens e suas respectivas unidades, quantidades, preos
unitrios e totais?
Consta o ato confirmatrio da existncia de saldo
oramentrio especfico e suficiente para fazer face
despesa?
Consta o despacho do ordenador de despesa, autorizando a
autuao do procedimento administrativo para a realizao
da despesa pblica?
Trata-se de um caso em que houve criao, expanso e
aperfeioamento de ao governamental que acarretasse
aumento de despesa?

Lei n. 8.666/93, art.


38, caput
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 14, I e II
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 14, III
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 14, nico
Lei n. 8.666/93, art.
38, caput
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, I, a
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, I, b
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, I, b, 1

Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, I, b, 2

Lei n. 8.666/93,
art. 7o, 2o, III,
art. 14, caput e
art. 38 caput
Lei n. 8.666/93,
art. 38, I
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, II
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, III
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, IV
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, V
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, VI
37

1.4.5.1

1.4.5.2

1.5

Consta a estimativa do impacto oramentrio-financeiro no


exerccio em que o aumento da despesa deva entrar em
vigor e nos dois subseqentes?
Consta a declarao do ordenador de que o aumento da
despesa tem adequao oramentria e financeira com a
LOA e compatibilidade com o PPA e com a LDO?
O edital/convite e respectivos anexos (quando for o caso)
foi concebido de acordo com os ditames da legislao?

Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, VI, a
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, I, b

Lei n. 8.666/93,
art. 40

Os comprovantes das publicaes do edital resumido ou da


entrega do convite constam do processo?
Foi respeitado o prazo de publicao entre a divulgao da
licitao e a realizao do evento?
* Concurso ou Concorrncia para: empreitada integral ou
do tipo tcnica ou tcnica e preo - 45 dias
* TP tipo tcnica ou tcnica e preo/ Concorr. se no for:
empreit. integral ou do tipo tcnica ou tcnica e preo - 30
d
* Leilo ou TP quando no for do tipo tcnica ou tcnica e
preo - 15 dias
* Convite - 5 dias teis
O aviso contendo o resumo do edital foi publicado nos
meios previstos pela legislao?
* Concurso, Concorrncia, Tomada de Preos e Leilo:
Jornal dirio de circul. estadual / Jornal de circul.
municipal (se houver) / D.O. Estadual (quando se tratar de
Admin. Pbl. Estadual ou Municipal) / DOU (quando se
tratar de licitao feita pela Admin. Pbl. Federal ou por
outro, quando se tratar de obras financiadas parcial ou
totalmente com recursos federais ou garantidos por
instituies federais)
* Convite: (Fixao em local apropriado e convite aos
interessados)
O ato de designao da comisso de licitao, do leiloeiro
administrativo ou oficial, ou do responsvel pelo convite
consta do processo?
O projeto bsico, se existente (necessrio para obras e
servios), possui elementos que permitam a caracterizao
do objeto licitado?
Os documentos necessrios habilitao (originais ou
cpias autenticadas por cartrios competentes ou por
servidores da administrao ou publicao em rgo da
imprensa oficial) constam do processo?

Lei n. 8.666/93,
art. 38, XII
combinado com o
art. 32

2.2

Os originais das propostas e dos documentos que as


instrurem constam do processo?

Lei n. 8.666/93,
art. 38, IV

2.3

As atas, relatrios e deliberaes da Comisso Julgadora


constam do processo?

Lei n. 8.666/93,
art. 38, V

2.4

Os pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a


licitao constam do processo?

Lei n. 8.666/93,
art. 38, VI

2.5

Os atos de homologao do objeto da licitao constam do


processo?

Lei n. 8.666/93,
art. 38, VII

1.6

1.7

1.8

1.9

2.0

2.1

Lei n. 8.666/93,
art. 38, II

Lei n. 8.666/93,
art. 21, seus
incisos e .

Lei n. 8.666/93,
art. 21, seus
incisos e .

Lei n. 8.666/93,
art. 38, III
Lei n. 8.666/93,
art. 6., IX

38

2.6

Os atos de adjudicao do objeto da licitao constam do


processo?

Lei n. 8.666/93,
art. 38, VII

2.7

As minutas de editais de licitao foram previamente


examinadas e aprovadas pela assessoria jurdica da
Administrao?

Lei n. 8.666/93,
art. 39, pargrafo
nico

2.8

As minutas dos contratos foram previamente examinadas e


aprovadas pela assessoria jurdica da Administrao?

Lei n. 8.666/93,
art. 38, pargrafo
nico

A Administrao no descumpriu as normas e condies


do edital, ao qual se acha vinculada?
Entre as etapas da habilitao e de julgamento das
propostas foi aberto o prazo para interposio de recursos
ou houve expressa declarao de todos os licitantes
renunciando a esse direito (exceto no prego)?
Os recursos eventualmente apresentados pelos licitantes e
respectivas manifestaes e decises constam do processo?

Lei n. 8.666/93,
art. 41

O termo de contrato ou instrumento equivalente (conforme


o caso) consta do processo?

Lei n. 8.666/93,
art. 38, X

2.9

3.0

3.1
3.2

Se for o caso, consta do processo o despacho de anulao


ou de revogao da licitao?
Consta a documentao comprobatria da realizao de
audincia pblica, no caso de processo licitatrio que
3.4
envolva contrao acima de 100 vezes ao limite do artigo
23 da lei 8.666/93, devidamente acompanhada do
comprovante da divulgao da mesma?*
Descrio dos Ticks utilizados:
3.3

Lei n. 8.666/93,
art. 109, 1.
Lei n. 8.666/93,
art. 38, VIII

Lei n. 8.666/93,
art. 38, IX
Resoluo n.
22/2011-TCE/RN,
art. 15, VII, a, 17

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

2.2.1. Contratao (A.1)


2.2.1.2 Edital (A.1/2)
EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Contratao Edital
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.1/2

39

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- Instruo Normativa n 05 MARE, de 21 de julho de 1995.
- Deciso n 253/1998-TCU/Primeira Cmara: tratam da escolha da modalidade de licitao.
- Lei Federal n 12.440/2011 de 07 de Julho de 2011, entrada em vigor apartir de Janeiro de 2012
Cdi
go

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

PREMBULO

CRITRIOS

1.1

No prembulo do edital consta o seu nmero de ordem em


srie anual?

Lei n.
8.666/93, art.
40, caput

1.2

No prembulo do edital consta o nome da repartio


interessada?

Lei n.
8.666/93, art.
40, caput

1.3

No prembulo edital consta a modalidade de licitao utilizada?


(convite, tomada de preos, concorrncia, leilo ou prego)

Lei n.
8.666/93, art.
40, caput

1.4

Caso o objeto envolva a prestao de servios (inclusive obras),


no prembulo edital consta o regime de execuo escolhido?
(empreitada por preo unitrio, por preo global, integral ou
tarefa)

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
caput

1.5

No prembulo edital consta o tipo de licitao escolhido?


(menor preo, tcnica e preo, melhor tcnica ou maior lance
ou oferta)

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
caput

NO

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
caput
combinado
com o art.
40, VII

1.6

Em caso de licitaes do tipo menor preo est claro se o


julgamento ser feito por item ou pelo menor preo global?

1.7

H no prembulo do edital meno que a licitao ser regida


pela Lei n. 8.666/93?

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
caput

1.8

O prembulo do edital define local, dia e hora para recebimento


da documentao e proposta?

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
caput

1.9

O prembulo do edital define o local, dia e hora para incio da


abertura dos envelopes?

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
caput

2.0

SIM

OBJETO

40

2.1

O edital define o objeto da licitao, em descrio sucinta e


clara?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, I

2.2

Foi definido objeto sem citao de caractersticas que


direcionem a licitao para determinada marca ou a incluso de
bens e servios sem similaridade ou de marcas caractersticas e
especificaes exclusivas, a exceo dos casos em que for
tecnicamente justificvel?

Lei n.
8.666/93,
art. 15, 7
combinado
com o art.
7, 5, I
combinado
com o art.
7, 5, I

2.3

O edital estabeleceu o fornecimento de materiais e servios


com previso de quantidades ou houve correspondncia entre
os quantitativos e as previses reais do projeto bsico ou
executivo?

Lei n.
8.666/93,
art. 7, 4

3.0

HABILITAO

3.1

O edital define condies para participao na licitao


(habilitao) e a forma de apresentao das propostas?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, VI

3.2

No foi solicitada documentao que extrapola aquela relativa


habilitao jurdica, a regularidade fiscal, a qualificao
tcnica, qualificao econmico financeira e a declarao de
que no emprega menores nas condies vedadas pela
Constituio Federal?

Lei n.
8.666/93,
art. 27, I,
II,III, IV e
V

3.3

3.4

3.5
4.0
4.1

Lei n.
8.666/93,
art. 32, 1.
combinado
com a
Nos casos de Convite, caso a Administrao tenha suprimido a
da documentao para habilitao (faculdade fixada pela Lei n. Constituio
Federal, art.
8.666/93, art. 32, 1.), houve a exigncia de comprovao de
195,
regularidade perante a Seguridade Social (exigncia da CF)?
combinado
com a 3.
Constituio
Federal, art.
195, 3.
No houve o prvio recolhimento de taxas ou emolumentos,
salvo os referentes a fornecimento do edital, quando solicitado,
Lei n.
com os seus elementos constitutivos, limitados ao valor do
8.666/93,
custo efetivo de reproduo grfica da documentao
art. 32, 5.
fornecida?
Foi solicitado a Apresentao da CERTIDO NEGATIVA DE
DBITOS TRABALHISTAS - CNDT

Lei n
12.440/
2011

HABILITAO JURDICA

Foi solicitado o documento de identidade, no caso de pessoa


fsica?

Lei n.
8.666/93,
art. 28, I
41

4.2

4.3

4.4

4.4

5.0
5.1

5.2

5.3

Foi solicitado o registro comercial, no caso de empresa


individual?
Foi solicitado o ato constitutivo, estatuto ou contrato social em
vigor, devidamente registrado, em se tratando de sociedades
comerciais, e, no caso de sociedades por aes, acompanhado
de documentos de eleio de seus administradores?
Foi solicitada a inscrio do ato constitutivo, no caso de
sociedades civis, acompanhada de prova de diretoria em
exerccio?
Foi solicitado o decreto de autorizao, em se tratando de
empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento no Pas, e
ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido
pelo rgo competente, quando a atividade assim o exigir?

Lei n.
8.666/93,
art. 28, II
Lei n.
8.666/93,
art. 28, III
Lei n.
8.666/93,
art. 28, IV
Lei n.
8.666/93,
art. 28, V

REGULARIDADE FISCAL

Foi solicitada a prova de inscrio no Cadastro de Pessoas


Fsicas (CPF) ou no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas
(CNPJ)?
Foi solicitada prova de inscrio no cadastro de contribuintes
estadual ou municipal , se houver, relativo ao domiclio ou sede
do licitante, pertinente ao seu ramo de atividade e compatvel
com o objeto contratual?
Foi solicitada, conforme o caso, prova de regularidade para
com a Fazenda Federal (Certides Negativas - Dvida
Ativa/PFN e Tributos Administrados pela Receita Federal),
Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou outra
equivalente, na forma da lei?

Lei n.
8.666/93,
art. 29, I
Lei n.
8.666/93,
art. 29, II
Lei n.
8.666/93,
art. 29, III

5.4

Foi solicitada prova de regularidade relativa Seguridade


Social (INSS)?

Lei n.
8.666/93,
art. 29, IV e
CF, art. 195,
2.

5.5

Foi solicitada prova de regularidade relativa ao Fundo de


Garantia por Tempo de Servio (FGTS) ?

Lei n.
8.666/93,
art. 29, IV

6.0

QUALIFICAO TCNICA

42

6.1

A documentao para qualificao tcnica ficou limitada a:


a) registro ou inscrio na entidade profissional
competente;
b) comprovao de aptido para desempenho de atividade
pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades
e prazos com o objeto da licitao, e indicao das
instalaes e do aparelhamento e do pessoal tcnico
adequados e disponveis para a realizao do objeto da
licitao, bem como da qualificao de cada um dos
membros da equipe tcnica que se responsabilizar
pelos trabalhos;
c) comprovao, fornecida pelo rgo licitante, de que
recebeu os documentos, e, quando exigido, de que
tomou conhecimento de todas as informaes e das
condies locais para o cumprimento das obrigaes
objeto da licitao;

Lei n.
8.666/93,
art. 30, I,
II,III e IV

6.2

No houve a fixao de quantidades mnimas e prazos mximos


para a capacitao tcnico-profissional?

Lei n.
8.666/93,
art. 30,
1.,I

6.3

No houve a exigncia de itens irrelevantes e sem valor


significativo em relao ao objeto em licitao para efeito de
capacitao tcnico-profissional?

Lei n.
8.666/93,
art. 30,
1., I

6.4

No houve a exigncia de comprovao de atividade ou de


aptido com limitaes de tempo ou de poca ou ainda em
locais especficos, ou quaisquer outras no previstas na
legislao, que inibam a participao na licitao.

7.0

QUALIFICAO ECONMICO - FINNCEIRA

7.1

A documentao para qualificao tcnica ficou limitada a:


a) Registro ou inscrio na entidade profissional
competente;
b) Comprovao de aptido para desempenho de atividade
pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades
e prazos com o objeto da licitao, e indicao das
instalaes e do aparelhamento e do pessoal tcnico
adequados e disponveis para a realizao do objeto da
licitao, bem como da qualificao de cada um dos
membros da equipe tcnica que se responsabilizar
pelos trabalhos;
c) Comprovao, fornecida pelo rgo licitante, de que
recebeu os documentos, e, quando exigido, de que
tomou conhecimento de todas as informaes e das
condies locais para o cumprimento das obrigaes
objeto da licitao;
d) Relao dos compromissos assumidos pelo licitante que
importem diminuio da capacidade operativa ou
absoro de disponibilidade financeira, calculada esta
em funo do patrimnio lquido atualizado e sua
capacidade de rotao.
e) ndices contbeis que comprovem a boa situao
financeira do licitante.

Lei n.
8.666/93,
art. 30, 5.

Lei n.
8.666/93,
art. 31, I, II
e III,
combinado
com os
2.,3., 4. e
5. do
mesmo
artigo

43

7.2

7.3

7.4
8.0

No houve a exigncia cumulativa de garantia de proposta com


valor de capital mnimo/patrimnio lquido (item c anterior)?
Os ndices contbeis e seus valores, se exigidos, so os
usualmente adotados para correta avaliao de situao
financeira suficiente ao cumprimento das obrigaes
decorrentes da licitao?
H justificativa para a exigncia de ndices contbeis,
porventura exigidos, que comprovem a boa situao financeira
dos licitantes?

Lei n.
8.666/93,
art. 31, 5.
Lei n.
8.666/93,
art. 31, 5.

JULGAMENTO

8.1

O edital define o critrio para julgamento, com disposies


claras e parmetros objetivos?

8.2

O edital fixa o critrio de aceitabilidade dos preos unitrio e


global, conforme o caso, permitida a fixao de preos
mximos e vedados a fixao de preos mnimos, critrios
estatsticos ou faixas de variao em relao a preos de
referncia?

9.0

Lei n.
8.666/93,
art. 31, 2.

Lei n.
8.666/93,
art. 40, VII
Lei n.
8.666/93,
art. 40, X

CONDIES DE PAGAMENTO

9.1

O edital fixa condies de pagamento?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, XIV

9.2

O edital, ao fixar condies de pagamento, prev que o prazo


de pagamento no ser superior a trinta dias, contado a partir da
data final do perodo de adimplemento de cada parcela?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, XIV,
"a"

9.3

O edital, ao fixar condies de pagamento, estabelece


cronograma de desembolso mximo por perodo, em
conformidade com a disponibilidade de recursos financeiros?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, XIV,
b

9.4

O edital, ao fixar condies de pagamento, prev o critrio de


atualizao financeira dos valores a serem pagos, desde a data
final do perodo de adimplemento de cada parcela at a data do
efetivo pagamento (dispensvel em caso de compras para
entrega imediata, assim entendidas aquelas com prazo de
entrega at trinta dias da data prevista para apresentao da
proposta)?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, XIV,
c

9.5

O edital, ao fixar condies de pagamento, prev compensaes


financeiras e penalizaes, por eventuais atrasos, e descontos,
por eventuais antecipaes de pagamentos?

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
XIV,d

9.6

O edital, ao fixar condies de pagamento, prev exigncia de


seguros, quando for o caso?

Lei n.
8.666/93,art
. 40,XIV,
e

44

9.7

9.8

9.9

10.0

O edital fixa limites para pagamento de instalao e


mobilizao para execuo de obras ou servios que sero
obrigatoriamente previstos em separado das demais parcelas,
etapas ou tarefas?
O edital define condies equivalentes de pagamento entre
empresas brasileiras e estrangeiras, no caso de licitaes
internacionais?
O edital fixa o critrio de reajuste, que dever retratar a
variao efetiva do custo de produo, admitida a adoo de
ndices especficos ou setoriais, desde a data prevista para
apresentao da proposta, ou do oramento a que essa proposta
se referir, at a data do adimplemento de cada parcela
(dispensvel em caso de compras para entrega imediata, assim
entendidas aquelas com prazo de entrega at trinta dias da data
prevista para apresentao da proposta)?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, XIII
Lei n.
8.666/93,
art. 40, IX

Lei n.
8.666/93,
art. 40, XI

DISPOSIES GERAIS

10.1

O edital estabelece instrues e normas para os recursos?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, XV

10.2

O edital fixa condies de recebimento do objeto da licitao?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, XVI

10.3

O edital, se for o caso, fixa outras indicaes especficas ou


peculiares da licitao?

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
XVII

No caso de obras e servios, o projeto bsico constitui um dos


anexos do edital?

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
2., I
combinado
com o art.
7., 2., I

10.5

No caso de obras e servios o oramento estimado em planilhas


de quantitativos e preos unitrios constitui um dos anexos do
edital?

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
2., II
combinado
com o art.
7., 2., II

10.6

A minuta do contrato a ser firmado entre a Administrao e o


licitante vencedor um dos anexos do edital?

Lei n.
8.666/93,
art. 40,
2., III

10.7

O edital define o prazo e condies para execuo do contrato e


para entrega do objeto da licitao?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, II

10.4

45

10.8

O edital define o prazo e condies para assinatura do contrato


ou retirada dos instrumentos?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, II

10.9

O edital define sanes para o caso de inadimplemento?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, III

10.10

Se for o caso, o edital define o local onde poder ser examinado


e adquirido o projeto bsico?

Lei n.
8.666/93,
art. 40, IV

O edital define se h projeto executivo disponvel na data da


publicao do edital de licitao e o local onde possa ser
examinado e adquirido (se for o caso)?
O edital fixa os locais, horrios e cdigos de acesso dos meios
de comunicao distncia em que sero fornecidos elementos,
10.12 informaes e esclarecimentos relativos licitao e s
condies para atendimento das obrigaes necessrias ao
cumprimento de seu objeto?
O edital no prev condies que comprometam, restrinjam ou
frustrem o carter competitivo e estabeleam preferncias ou
10.13 distines em razo da naturalidade, da sede ou domiclio dos
licitantes ou de qualquer outra circunstncia impertinente ou
irrelevante para o especfico objeto do contrato?
Descrio dos Ticks utilizados:

Lei n.
8.666/93,
art. 40, V

10.11

Lei n.
8.666/93,
art. 40, VIII
Lei n.
8.666/93,
art. 3., I
APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

2.2.2 Convnio
EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Convnio Procedimentos Preliminares
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.2/1

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho
de 1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- Instruo Normativa n 01/1997
- Resoluo 022/2011 TCE-RN.

Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

FORMALIZAO DO TERMO

1.1

Ofcio da Prefeitura ao Titular da Pasta, solicitando o convnio?

CRITRIOS

SIM

NO

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

46

1.2

Justificativa da Prefeitura que comprove a necessidade do pleito?

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

1.3

Plano de Trabalho da Prefeitura?

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

1.4

Nome, Endereo, Estado Civil, Profisso e cpias de RG e CPF


do Prefeito?

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

1.5

Cpia do Diploma e da Ata de Posse do Prefeito?

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

1.6

Cpia do Ofcio de encaminhamento da Prestao de Contas


Anual do Municpio ao TCE/RN e Cmara Municipal (at o
dia 30/04) do corrente ano?

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

1.7

Resumo do Oramento da Prefeitura para o presente exerccio?

1.8

1.9

Cpia da Publicao do anexo XXIIA ou Declarao do


Relatrio Resumido da Execuo Oramentria do Municpio
RREO, bimestral (atualizado)?
Cpia da Publicao ou declarao do Relatrio de Gesto Fiscal
RGF semestral (com a populao inferior a 50.000 habitantes)
e quadrimestral (com a populao superior a 50.000 habitantes),
atualizado?

1.10

Certido de Regularidade do FGTS?

1.11

Certido Negativa de Dbitos com o INSS?

1.12

Certido Negativa de Dbitos de Tributos e Contribuio Federal


e Dvida Ativa da Unio?

1.13

Certido quanto a Dvida Ativa do Estado?

1.14

Certido Negativa de Tributos Estaduais?

1.15

Certido de Regularidade de Quitao de Dbitos, junto


CAERN?

1.16

Certido de Adimplncia da CONTROL/RN?

1.17

Certido de Adimplncia do Tribunal de Contas?

1.18

Certido de Tempestividade do Tribunal de Contas?

1.19

Certido Trabalhista?

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

47

1.20

1.21

1.22

1.23

Declarao da Prefeitura que institui, regulamenta e arrecada


tributos conforme a Constituio Federal (original)?
Declarao da Prefeitura de que aplicou no ano anterior, 25% na
manuteno e desenvolvimento da educao e 15% nos servios
de sade (original)?
Declarao da Prefeitura de que atendeu aos limites definidos
pela LRF, no tocante despesa com pessoal, s dvidas
consolidadas e mobilirias, as operaes de crdito, inclusive por
antecipao de receita e concesso de garantia, inscrio em
restos a pagar?
Declarao Bancria constando Agncia, N da Conta Corrente
Especfica para o objeto do convnio?

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

Artigo 169 da
Constituio
Federal

1.24

Declarao da Prefeitura de que a presente despesa tem previso


oramentria dos recursos da contrapartida?

Artigo 16, Inciso


II da Lei
Complementar N
101/00 - LRF

1.25

Declarao da Prefeitura que no fez transferncia voluntria de


recursos, no concedeu emprstimos, inclusive por antecipao
de receita pelo Governo Federal e Estadual e suas Instituies
Financeiras, para pagamento de despesas com pessoal Ativo,
Inativo e Pensionista, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios?

Inciso X do Artigo
167 da
Constituio
Federal

1.26

Aprovao do plano de trabalho?

1.27

Declarao de dotao oramentria para os recursos


concedidos?

1.28

Minuta do termo de convnio?

1.29

Parecer da CPO/ SEPLAN sobre a minuta e alocao de


recursos?

1.30

Deciso do Conselho de Desenvolvimento Econmico/CA?

1.31

Publicao do extrato do convnio?

1.32

Parecer jurdico acerca da legitimidade da formalizao do


convnio, Acordo ou ajuste?

1.33

Emisso da nota de empenho, de acordo com o disposto no


convnio, com o aprovado pelo CPO/SEPLAN e CDE/CA?

1.34

Ofcio de encaminhamento do convnio a assemblia legislativa


e a cmara municipal?

1.35

Parecer da CCI do rgo concedente quanto ao processo na


integra?

1.36

Anotao do convnio junto a CONTROL, na oportunidade,


citando o nmero do processo de concesso?

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

48

1.37

Oramento da Obra, Memorial Descritivo (devidamente


aprovado pelo responsvel tcnico), Especificaes tcnicas,
Plantas, Projetos (devidamente assinados pelo Profissional
responsvel) e ARTS de Projeto e de Oramento?

1.38

Comprovao de Posse ou Escritura do Terreno (em caso de


construes)?

Descrio dos Ticks utilizados:

Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011
Instruo
Normativa STN
01/97 Resoluo
022/2011

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de Formalizao do Convnio.
Recomenda-se observar o perodo da Prestao de Contas e as Resolues TCE-RN,
pertinentes a poca referente Composio do Processo de Realizao da Despesa Pblica
Decorrente da Execuo de Convnio.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Convnio Prestao de Contas
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.2/2

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- Instruo Normativa STN 01/97
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

PRESTAO DE CONTAS CONVNIO

CRITRIOS

1.1

Cpia do Plano de Trabalho Aprovado?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28 - I

1.2

Cpia do Termo de Convnio ou Termo Simplificado de


Convnio, com a indicao da data de sua publicao?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28 II

Relatrio de Execuo Fsico-Financeira?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
III

1.3

SIM

NO

49

Relatrio de cumprimento do objeto?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28 caput

1.5

Relao de bens adquiridos, produzidos ou construdos, quando


for o caso?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
VI

1.6

Cpia de extrato da conta bancria especfica do convnio;


Conciliao bancria; e Cpia do extrato do demonstrativo dos
rendimentos da aplicao financeira?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
IV

Cpia do Termo de recebimento, ou entrega da obra, datado e


assinado pelas partes, com identificao das assinaturas?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
VIII

Cpias legveis das notas fiscais de acordo com as


especificaes dos equipamentos tal qual o Plano de Trabalho
aprovado?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28 ,
V
combinado
com Art.30

Memorial Fotogrfico do objeto?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
III

2.0

Declarao emitida por tcnico habilitado relativa execuo


fsica do objeto?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
III

2.1

Quando o objeto envolver obras: declarao dever ser assinada


pelo fiscal da obra por parte do Gestor e do responsvel tcnico
da obra com respectivas identificaes, evidenciando que est
de acordo com o Plano de Trabalho aprovado, mensurando o
percentual executado?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
III

2.2

Cpia dos boletins de medio, discriminando servios medidos


no perodo e servios acumulados at o perodo, com assinatura
identificada do fiscal da obra e do responsvel tcnico?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
III

1.4

1.7

1.8

1.9

50

Cpia das notas fiscais referentes s medies realizadas?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
III

Cpia da Planilha oramentria licitada?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
III

2.5

Cpia da Planilha oramentria contratada?

Instruo
Normativa
STN 01/97
Art.28
III

2.6

Certido Negativa do INSS e do FGTS (da empresa no perodo


do pagamento)?

Resoluo
022/2011
TCE/RN Art.15
XV e Art. 19 IV,
XII

2.7

Reteno e Recolhimento do ISS e INSS?

Boas prticas
administrativas

2.8

ART de execuo (elaborada pela empresa) e ART de


fiscalizao (elaborada pela prefeitura)?

Resoluo
022/2011
TCE/RN Art.15
XI ,f

2.9

Cpia do contrato celebrado entre a Prefeitura e a Construtora?

Resoluo
022/2011
TCE/RN Art.15 X,
a

3.0

Foto da placa da obra e das Etapas do Plano de Trabalho?

Boas prticas
administrativas
ANEXO 23
SIAI TCE/RN

3.1

Cpia do Processo Licitatrio Completo?

Resoluo
022/2011
TCE/RN Art.15
VII

3.2

Inscrio da Obra no INSS (CEI da Obra)?

Resoluo
022/2011
TCE/RN Art.15
XI, e

2.3

2.4

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de Formalizao do Convnio.
Recomenda-se observar o perodo da Prestao de Contas e as Resolues TCE-RN,
pertinentes a poca referente Composio do Processo de Realizao da Despesa Pblica
Decorrente da Execuo de Convnio.

51

2.2.3 Contrato

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Contrato Formalizao
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.3/1

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

FORMALIZAO DO TERMO

CRITRIOS

1.1

O contrato possui clusulas que estabeleam objeto e seus


elementos caractersticos?

Lei n.
8.666/93, art.
55, I

1.2

O contrato possui clusulas que estabeleam o regime de execuo ou a


forma de fornecimento?

Lei n.
8.666/93, art.
55, II

1.3

1.4

O contrato possui clusulas que estabeleam o preo e as


condies de pagamento, os critrios, data-base e periodicidade
do reajustamento de preos, os critrios de atualizao
monetria entre a data do adimplemento das obrigaes e a do
efetivo pagamento?
O contrato possui clusulas que estabeleam os prazos de incio
de etapas de execuo, de concluso, de entrega, de observao
e de recebimento definitivo, conforme o caso?

SIM

NO

Lei n.
8.666/93, art.
55, III

Lei n.
8.666/93,
art. 55, IV

1.5

O contrato possui clusulas que estabeleam o crdito pelo qual


correr a despesa, com a indicao da classificao funcional
programtica e da categoria econmica?

Lei n.
8.666/93,
art. 55, V

1.6

O contrato possui clusulas que estabeleam as garantias


oferecidas para assegurar sua plena execuo, quando exigidas?

Lei n.
8.666/93,
art. 55, VI

1.7

O contrato possui clusulas que estabeleam os direitos e as


responsabilidades das partes, as penalidades cabveis e os
valores das multas?

Lei n.
8.666/93,
art. 55, VII

1.8

O contrato possui clusulas que estabeleam os casos de


resciso?

Lei n.
8.666/93,
art. 55, VIII

1.9

O contrato possui clusulas que estabeleam o reconhecimento


dos direitos da Administrao, em caso de resciso
administrativa?

Lei n.
8.666/93,
art. 55, IX
52

1.10

1.11

1.12

O contrato possui clusulas que estabeleam a vinculao ao


edital de licitao ou ao termo que a dispensou ou a inexigiu, ao
convite e proposta do licitante vencedor?

Lei n.
8.666/93,
art. 55, XI

O contrato possui clusulas que estabeleam a legislao


aplicvel execuo do contrato e especialmente aos casos
omissos?
O contrato possui clusulas que estabeleam a obrigao do
contratado de manter, durante toda a execuo do contrato, em
compatibilidade com as obrigaes por ele assumidas, todas as
condies de habilitao e qualificao exigidas na licitao?

Lei n.
8.666/93,
art. 55, XII
Lei n.
8.666/93,
art. 55, XIII
Lei n.
8.666/93,art
. 57 3

1.13

O contrato possui clusulas que determinem o seu prazo de


vigncia?

1.14

O contrato menciona os nomes das partes e os de seus


representantes, a finalidade, o ato que autorizou a sua lavratura,
o nmero do processo da licitao, da dispensa ou da
inexigibilidade, a sujeio dos contratantes s legislao e s
clusulas contratuais.

1.15

As garantias exigidas limitaram-se a 5% do valor contratado?


(Se no, ver excees)

Lei n.
8.666/93,
art. 56, 2.

1.16

A durao do contrato (excetuando-se aqueles cujos produtos


esto previstos no PPA, aos servios de natureza contnua e a
locao de equipamentos e utilizao de programas de
informtica) ficou adstrita a vigncia dos respectivos crditos
oramentrios?

Lei n.
8.666/93,
art. 57

1.17

No h clusulas que permitam o reajustamento do contrato


(correo monetria) em prazo inferior a um ano?

Descrio dos Ticks utilizados:

Lei n.
8.666/93,
art. 61

Lei n.
9.069/95,
art. 28, 1.
APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria

53

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Contrato Execuo
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.3/2

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Instruo Normativa n 05 MARE, de 21 de julho de 1995.
- Deciso n 253/1998-TCU/Primeira Cmara: tratam da escolha da modalidade de licitao.
- Lei Federal n 12.440/2011 de 07 de Julho de 2011, entrada em vigor a partir de Janeiro de 2012

Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

EXECUO DO CONTRATO ADMINISTRATIVO

1.1

A publicao resumida do instrumento de contrato ou de seus


aditamentos na imprensa oficial, que condio indispensvel
para sua eficcia, foi providenciada pela Administrao at o
quinto dia til do ms seguinte ao de sua assinatura, para ocorrer
no prazo de vinte dias daquela data?

Lei n.
8.666/93, art.
61, pargrafo
nico

1.2

As alteraes contratuais em decorrncia de acrscimo ou


diminuio quantitativa de seu objeto respeitaram o limite de
25% (nas obras, servios ou compras) e 50% (reforma de
edifcio ou equipamento) do valor inicial atualizado do contrato?

Lei n.
8.666/93, art.
65, I, b
combinado
com o 1. do
mesmo artigo

1.3

Havendo necessidade de recomposio dos preos contratados


(manuteno do equilibrio econmico-financeiro) h
comprovao da existncia de fatos imprevisveis, ou
previsveis porm de consequncias incalculveis, retardadores
ou impeditivos da execuo do ajustado, ou ainda, em caso de
fora maior, caso fortuito ou fato do prncipe, configurando lea
econmica extraordinria e extracontratual

Lei n.
8.666/93, art.
65, II, d

1.4

No houve reajustamento de preos (correo monetria) em


prazo inferior a um ano.

Lei n.
9.069/95,
art. 28, 1.

1.5

Houve acompanhamento e fiscalizao da execuo contrataual


por parte de representante da Administrao especialmente
designado?

Lei n.
8.666/93,
art. 67

H comprovao de recolhimento, por parte da contratada, das


obrigaes trabalhistas e previdencirias?

Lei n.
8.666/93,
art. 71, 2.
e Enunciado
331 - TST

1.6

CRITRIOS

SIM

NO

54

1.7

1.8

1.9

Em se tratando de obras e servios com valor superior a R$ 80


mil, o objeto foi recebido provisoriamente, pelo responsvel por
seu acompanhamento e fiscalizao, mediante termo
circunstanciado, assinado pelas partes em at 15 (quinze) dias
da comunicao escrita do contratado?
O objeto foi recebido definitivamente, por servidor ou comisso
designada pela autoridade competente, mediante termo
circunstanciado, assinado pelas partes, aps o decurso do prazo
de observao, ou vistoria que comprove a adequao do objeto
aos termos contratuais?
Em se tratando de compras ou de locao de equipamentos, o
objeto foi recebido provisoriamente, para efeito de posterior
verificao da conformidade do material com a especificao e
definitivamente, aps a verificao da qualidade e quantidade
do material e conseqente aceitao?

Lei n.
8.666/93,
art. 73, I,
a
combinado
com o art.
74, III
Lei n.
8.666/93,
art. 73, I,
b
Lei n.
8.666/93,
art. 73, II,
a

Consta a autorizao de compra ou ordem de execuo de


servio do Ordenador da Despesa?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, VIII

Consta a nota de empenho de despesa?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, IX

Consta o Contrato Administrativo?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X

1.13

Consta a primeira via do termo de contrato?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, a

1.14

Consta o comprovante de publicao na imprensa oficial do


extrato do contrato firmado entre a Administrao e a pessoa
fsica ou jurdica contratada?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, b

1.15

Consta a documentao gerada em funo da garantia prestada


pelo contratado?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, c

1.16

Constam os documentos referentes a subcontratao?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, e

Consta o documento do contratado apresentando preposto para


represent-lo na execuo do contrato, acompanhado do termo
de aceitamento deste por parte da Administrao?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X,

Constam os demais documentos gerados pela Administrao


e/ou pelo contratado, concernentes formalizao, alterao,
execuo, inexecuo ou resciso do contrato?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, j

1.10

1.11

1.12

1.17

1.18

55

1.19

Constam as primeiras vias de termos aditivos ao contrato,


devidamente assinadas, acompanhadas, relativamente a cada
aditamento?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, c

1.20

Consta justificativa do aditamento precisa, suficiente e clara?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, c, 1

1.21

Consta o parecer da assessoria jurdica do rgo/entidade sobre


o aditamento?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, c, 2

1.22

Consta a autorizao da autoridade competente para sua


formalizao?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, c, 3

1.23

Consta o comprovante de publicao na imprensa oficial do


extrato do termo aditivo?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, X, c, 4

1.24

Constam as Notas Fiscais originais ou cpia autenticada?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XII

1.25

Consta a Declarao Eletrnica de Nota Fiscal para rgo


Pblico (DENFOP)?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XIII

1.26

Constam comprovantes do recebimento (provisrio e definitivo)


do objeto do contrato?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XIV

1.27

Consta a documentao comprobatria da manuteno da


idoneidade do contratado no decorrer da execuo do contrato,
exigvel como condio prvia para a liquidao da despesa?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XV

1.28

Certido Negativa de Dbito junto ao INSS?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XV, a

1.29

Certido Negativa de Dbito Trabalhista - CNDT?

Lei Federal
12.440/2011

Certificado de Regularidade do FGTS?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XV, b

Regularidade Fiscal com a Fazenda Federal?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XV, c.

Regularidade Fiscal com a Fazenda Estadual?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XV, c

1.30

1.31

1.32

56

1.33

Regularidade Fiscal com a Fazenda Municipal?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XV, c

1.34

Consta o comprovante de liquidao da despesa?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XVI.

1.35

Consta a ordem de pagamento exarado pelo Ordenador da


Despesa?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XVII.

1.36

Consta a Ordem Bancria em nome do credor do pagamento?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XVIII.

1.37

Consta o atesto de recebimento do pagamento por parte do


credor?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XIX.

1.38

Constam os comprovantes de recolhimento de Tributos e


Contribuies Sociais obrigatrios?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XX.

Imposto de Renda?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XX.

Contribuio Previdenciria (INSS)?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XX.

1.41

Imposto sobre Servios (ISS)?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XX.

1.42

Consta o Guia de Tombamento de material permanente


adquirido?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XXI.

1.43

Consta a relao de beneficirios, com suas qualificaes e


endereos, sempre que o objeto da despesa seja, no todo ou em
parte, destinado a terceiros?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XXII.

1.44

Consta a nota de alterao de saldo, sempre que ocorra anulao


ou cancelamento, parcial ou total, de empenho de despesa?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XXIII.

1.45

Consta a documentao comprobatria da adoo pela


Administrao de medidas voltadas aplicao de sanes por
eventuais descumprimentos da legislao aplicvel ao
procedimento da execuo da despesa pblica?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XXIV.

1.45

Consta o parecer do rgo de Controle Interno sobre a


regularidade da despesa?

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XXV.

1.39

1.40

57

1.46

Consta a manifestao do ordenador da despesa sobre o parecer


exarado pelo rgo de Controle Interno?

Descrio dos Ticks utilizados:

Resoluo n.
22/2011TCE/RN, art.
15, XXVI.

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

2.2.4 Anlise do Projeto Bsico


EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Anlise do Projeto Bsico Obra Edificao
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.4/1

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- IBRAOP (Instituto Brasileiro de Auditorias de Obras Pblicas) Orientao Tcnica N 01/2006
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

ELEMENTOS MNIMOS PARA PROJETO BSICO

1.1
2.0
2.1
2.2

Perfis Geolgicos do Terreno?

3.0

Projeto Arquitetnico
Desenhos com plantas de situao e locao, contendo
implantao do edifcio e sua relao com o entorno do local
escolhido, acessos e estacionamento?
Desenhos da planta baixa, cobertura, cortes, fachadas do imvel?
Especificaes dos materiais, equipamentos, elementos,
componentes e sistemas construtivos?
Projeto de paisagismo com indicao das quantidades de cada
espcie vegetal a ser utilizada?
Projeto de Terraplanagem
Desenhos de implantao com indicao dos nveis originais e
dos nveis propostos?
Perfil longitudinal e sees transversais tipo com indicao da
situao original e da proposta?
Memorial com clculo de volume de corte e aterro?

3.2
3.3
3.4
4.0
4.1
4.2
4.3

SIM

NO

Levantamento Topogrfico?
(Desenho com levantamento plani-altimtrico)
Sondagem do Terreno
Desenhos com locao dos furos de sondagem?

3.1

CRITRIOS

58

5.3

Projeto de Fundaes
Plantas com locao, caractersticas e dimenses dos elementos
de fundao?
Indicao das cargas e dos momentos utilizados na elaborao
do projeto de fundao?
Plantas de armao e forma?

5.4

Memorial com mtodo construtivo?

5.5

Memorial com clculo de dimensionamento de todas as peas?

6.0

Projeto Estrutural
Desenhos com planta de lanamento da estrutura com cortes e
elevaes?
Planta de armao com indicao de: Sees longitudinais e
transversais de todas as vigas e pilares?
Planta de forma contendo indicao de valor e localizao da
contraflecha em vigas e lajes, bem como indicao do Fck do
concreto para cada elemento estrutural?
Quadro resumo de ao, contendo: posio, dimetro, quantidade
e peso das barras?
Memorial com clculo do dimensionamento?

5.0
5.1
5.2

6.1
6.2
6.3
6.4
6.5

7.6

Projeto de Instalaes Hidrossanitrias


Planta de situao com as indicaes de todas as redes e ramais
externos, incluindo redes da concessionria?
Planta de implantao com indicao das ligaes s redes
existentes, cotas de tampa, cotas de fundo, dimenses das caixas,
dimensionamento e indicao das redes existentes e a executar?
Planta geral de cada pavimento em escala de 1:50 com traado e
dimensionamento de tubulaes e indicao dos componentes do
sistema (alimentador, reservatrio, pontos de consumo, etc...)?
Planta com indicao de barrilete e caixa dgua?
Planta de todos os nveis da cobertura, onde constem as reas de
contribuio, a localizao e declividade dos condutores, calhas,
rufos e canaletas?
Desenhos das prumadas e dos reservatrios?

7.7

Representao isomtrica esquemtica das instalaes?

7.8

Desenhos com o esquema de distribuio vertical?

7.9

Especificao dos materiais e equipamentos?


Memoriais com clculo do dimensionamento das tubulaes,
barriletes e bombas, alm dos volumes dos reservatrios?
Aprovao junto concessionria local?

7.0
7.1
7.2

7.3
7.4
7.5

7.10
7.11
8.0
8.1
8.2

Projeto de Instalaes Eltricas


Projeto de implantao com as indicaes dos elementos
externos ou de entrada de energia, com indicao do local dos
medidores?
Desenhos com diagrama unifilar?

59

8.3

8.4

8.5
8.6
8.7
8.8
8.9
8.10
8.11
9.0

Plantas de todos os pavimentos com as indicaes dos pontos de


consumo com respectiva carga, seus comandos, indicao dos
circuitos pelos quais so alimentados?
Planta com indicao de: local dos quadros de distribuio,
traado dos condutores e caixas, dimensionamento dos circuitos
de distribuio, dos circuitos terminais e dispositivos de
manobra e proteo?
Tipos de aparelhos de iluminao e outros equipamentos com
todas as suas caractersticas e cargas?
Quatro de cargas, demonstrando a utilizao de cada fase nos
diversos circuitos (equilbrio de fases)?
Projeto de aterramento, com o local dos aterramentos e indicao
da resistncia mxima de terra e das equalizaes?
Plantas com localizao e tipos de pra-raios?
Especificaes dos materiais e equipamentos?
Memoriais com determinao do tipo de entrada de servio e
com o clculo do dimensionamento?
Aprovao junto concessionria local?

9.1

Projeto de Instalaes Telefnicas


Planta baixa com marcao dos pontos e tubulaes?

9.2

Especificaes dos materiais e equipamentos?

10.0

Projeto de Instalaes de Deteco e Alarme e de Combate Incndio


Planta de situao, indicando as canalizaes externas, redes
existentes das concessionrias e outras de interesse?
Planta geral de cada nvel do edifcio com as indicaes de
tubulaes, comprimentos, vazes, presses nos pontos de
interesse, cotas de elevao, registros, vlvulas, extintores,
detectores de fumaa, centrais de deteco, acionadores manuais,
sirenes de alarme, indicadores visuais, hidrantes, rede de
sprinkler, iluminao de emergncia, bombeamentos e demais
componentes?
Desenhos esquemticos da sala de bombas, reservatrios e
abrigos?
Lista com especificaes dos materiais e equipamentos?
Memorial com clculo do dimensionamento das tubulaes e
reservatrio?

10.1

10.2

10.3
10.4
10.5
11.0

11.3

Projeto de Instalaes Lgicas


Planta de situao/locao indicando o ramal da concessionria
de telefone?
Planta baixa de cada pavimento, indicando a modulao das
caixas de sada, os espaos destinados a painis de distribuio,
hubs, CPD, servidores e infraestrutura para a passagem dos
cabos e numerao seqencial dos pontos de rede?
Diagrama unifilar da instalao?

11.4

Diagrama de blocos?

11.5

Detalhes da instalao de painis, equipamentos e infraestrutura?

11.6

Planta baixa com marcao dos pontos e tubulaes?

11.1

11.2

60

11.7

Lista com especificaes dos materiais e equipamentos?

11.8

Memorial tcnico descritivo e explicativo?

11.9

Aprovao junto concessionria local?

12.0

Projeto de Instalaes de Ar Condicionado


Plantas indicando a localizao dos principais componentes do
sistema: torres de refrigerao, unidades condensadores, chillers,
reservatrios do sistema de termo-acumulao, ventiladores,
etc...?
Planta baixa de cada nvel do edifcio e cortes, com as seguintes
indicaes: Dutos de insuflamento e retorno de ar; canalizaes
de gua gelada e condensao, comprimentos e dimenses com
elevaes de cada tipo de material utilizado nos ambientes;
bocas de insuflamento e retorno; localizao dos equipamentos e
aberturas para tomadas e sadas de ar; pontos de consumo;
interligaes eltricas, comando e sinalizao?
Planta baixa com marcao de dutos e equipamentos fixos
(unidades condensadoras e evaporadoras)?
Especificaes dos materiais e equipamentos?

12.1

12.2

12.3
12.4
12.5
12.6
13.0

Memorial com clculo da carga trmica?


Memorial com clculo do dimensionamento dos equipamentos e
dos dutos?

13.3

Projeto de Instalao de Transporte Vertical


Desenhos esquemticos de planta e corte localizando os
elevadores?
Desenhos com as principais caractersticas dos elevadores
(dimenses principais, espaos mnimos para instalao dos
equipamentos caixa, cabina, contrapeso, casa de mquinas,
poo, etc..)?
Desenho da casa de mquinas e do poo em escala adequada?

13.4

Esquemas de ligaes eltricas?

13.5

Desenhos isomtricos em escala adequada?

13.6

Especificaes dos materiais e equipamentos?

13.1

13.2

Memorial com clculo?


Descrio dos Ticks utilizados:
13.7

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria

61

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Anlise do Projeto Bsico Obra Rodoviria
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.4/2

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

FORMALIZAO DO TERMO
1.0
1.1
1.2
1.3
2.0

2.1

2.2
2.3
2.4
3.0

Projeto de Desapropriao
Planta cadastral individual das propriedades compreendidas total
ou parcialmente na rea?
Memorial com levantamento cadastral de rea assinalada?
Memorial com determinao do custo de desapropriao de cada
unidade?
Projeto Geomtrico
Desenhos com perfis representando o terreno original, curvas de
nvel, eixo de implantao estaqueado, inclinao de rampas,
largura de pistas, acostamentos, retornos, acessos, canteiros
central e laterais, indicando tambm elementos de drenagem e
obras de arte?
Desenhos com sees transversais tpicas indicando a largura e
indicaes das pistas, acostamentos, canteiros central e laterais?
Memoriais com relatrio do projeto contendo sua concepo e
justificativa?
Memoriais com folhas de convenes, notas de servio de
terraplanagem e pavimentao?

3.1

Projeto de Terraplanagem
Perfil geotcnico?

3.2

Sees transversais tpicas?

3.3

Planta geral da situao de emprstimos e bota-foras?

3.4

3.7

Plantas dos locais de emprstimos?


Memoriais com relatrio do projeto contendo sua concepo e
justificativa?
Memria justificativa contendo clculo estrutural e classificao
dos materiais a escavar?
Clculo dos volumes?

3.8

Memorial com quadro e orientao de terraplanagem?

3.5
3.6

62

3.9

3.10
4.0
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
5.0
5.1
5.2
5.3
5.4
5.5
5.6
5.7
5.8
5.9
5.10
6.0

Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios,


cronograma fsico, relao de equipamentos, e layout do canteiro
de obras, posicionando as instalaes, jazidas, fontes de
materiais e acessos?
Especificao dos materiais e servios?
Projeto de Drenagem
Plantas e desenhos tipo dos diversos dispositivos de drenagem
utilizados?
Planta esquemtica da localizao das obras de drenagem?
Memorial com o relatrio do projeto contendo: concepo,
quadro de quantidades, discriminao de todos servios e
distncias de transporte?
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas?
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios,
cronograma fsico, relao de equipamentos e layout do canteiro
de obras?
Especificao dos materiais e servios?
Projeto de Pavimentao
Sees transversais tipo das pistas de rolamento, acostamentos,
acessos e reas de instalaes para operao da rodovia?
Sees transversais em tangente e em curva?
Esquema longitudinal representando as solues de pavimento
adotadas ao longo da rodovia?
Grfico de distribuio dos materiais e espessuras das camadas?
Memorial com relatrio de projeto contendo: concepo, quadro
de quantidades, discriminao de todos os servios e distncias
de transporte?
Memorial com justificativa das alternativas propostas?
Memria de clculo do dimensionamento do pavimento?
Quadro resumo contendo os quantitativos e distncias de
transporte dos materiais que compem a estrutura do pavimento?
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios,
cronograma fsico, relao de equipamentos e layout do canteiro
de obras?
Especificao dos materiais e servios?

6.1

Projeto de Obras de Arte Especiais


Desenhos com a geometria da estrutura?

6.2

Plantas das fundaes?

6.3

Plantas de formas, armaduras e protenses?

6.4

Plantas com o detalhamento da drenagem?

6.5

Projetos dos aparelhos de apoio, juntas de dilatao?

6.6

Plantas de iluminao e sinalizao?


Memorial com relatrio do projeto contendo: concepo, quadro
de quantidades, discriminao de todos os servios e distncias
de transporte?

6.7

63

6.8

Memorial com justificativa das alternativas aprovadas?

6.9

Memria de clculo do dimensionamento da estrutura?


Quadro resumo contendo os quantitativos e distncias de
transporte dos materiais que compem a estrutura do pavimento?
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios,
cronograma fsico, relao de equipamentos?
Especificao dos materiais e servios?

6.10
6.11
6.12
7.0
7.1
7.2
7.3
7.4
7.5
7.6
7.7
7.8
8.0

Projeto de Sinalizao
Planta contendo a localizao de todos os tipos de dispositivos
de sinalizao ao longo das vias?
Desenhos dos dispositivos?
Detalhes estruturais de montagem e fixao de elementos como
prticos e placas?
Memorial com relatrio de projeto, contendo: concepo, quadro
de quantidades, discriminao de todos os servios?
Memorial com justificativa das alternativas aprovadas?
Quadro resumo e notas de servio contendo a localizao,
modelo, tipo e quantidade dos elementos de sinalizao
empregados?
Memorial com plano de execuo, contendo: relao de servios,
seus custos, cronograma fsico, relao de equipamentos?
Especificao dos Materiais e Servios?

8.1

Projeto de Iluminao
Planta localizando postes de redes de distribuio?

8.2

Detalhes de luminrias?

8.3

8.5

Plantas com informaes construtivas e interferncias?


Memorial com relatrio de projeto, contendo: concepo, quadro
de quantidades, discriminao de todos os servios?
Memria de clculo?

8.6

Especificao dos Materiais e Servios?

9.0

9.6

Projeto de Proteo Ambiental


Esquema linear constando os locais de bota fora, emprstimos,
jazidas, pedreiras, passivo ambiental e pontos notveis?
Detalhes de solues?
Desenhos com detalhamento dos tratamentos de jazidas,
emprstimos, reas de uso e outras?
Memorial com lista de vegetais a empregar, fontes de aquisio,
tcnicas de plantio e de conservao?
Quadro de quantidades contendo cdigo, discriminao das
espcies e de todos os servios e distncias de transporte?
Memorial com justificativa do projeto?

9.7

Clculo de quantitativos?

9.8

Especificao dos materiais e servios?

8.4

9.1
9.2
9.3
9.4
9.5

64

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Anlise do Projeto Bsico Drenagem Urbana
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.4/3

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

1.0

FORMALIZAO DO TERMO

1.4

Planta geral da bacia contribuinte, com curvas de nvel?


Projeto do sistema de drenagem da rea de interveno e das
ligaes deste com as unidades do sistema existente?
Arranjo da rede com definio de no mnimo comprimento,
dimetro, material e declividade?
Perfis longitudinais das redes PV a PV e ramais?

1.5

Detalhes dos poos de visita e bocas de lobo?

1.1
1.2
1.3

Planilha de clculo dos volumes de escavao e reaterro?


Memria de clculo do dimensionamento da rede com estudo
1.7
hidrolgico?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

1.6

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria

65

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Anlise do Projeto Bsico Sistema de Abastecimento de gua
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.4/4

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

1.0

FORMALIZAO DO TERMO

1.1
1.2
1.3

1.6
1.7

Planilhas de clculo de vazo e presso?

1.8

Dimensionamento da rede de distribuio e adutoras?

1.9

Planilhas com os clculos de volumes de escavao e aterro?

1.10

Projeto e dimensionamento da captao?

1.5

SIM

NO

No caso de implantao de sistemas deve haver estudo de


concepo (incluindo a escolha do manancial)?
Descrio geral do sistema existente e correlao com o projeto,
demonstrando a capacidade operacional e a proposta de
interveno?
Mapeamento da rede existente?
Projeto da interveno proposta?
Arranjo da rede com definio de no mnimo comprimento,
dimetro e material?
Detalhe tipo das ligaes domiciliares?

1.4

CRITRIOS

Projeto e dimensionamento dos reservatrios?


Projeto grfico e dimensionamento da estao de tratamento de
1.12
gua (ETA), estaes de recalque (ER) e estaes elevatrias de
gua bruta e gua tratada?
1.13
Estudo de viabilidade econmica?
Estudo geolgico, includos os laudos de sondagem,
1.14
caracterizao do solo, entre outros?
Descrio dos Ticks utilizados:
1.11

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria

66

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Anlise do Projeto Bsico Sistema de Esgotamento Sanitrio
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.4/5

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

1.0

FORMALIZAO DO TERMO

1.8

No caso de implantao de sistemas deve haver estudo de


concepo?
Descrio geral do sistema existente no entorno e correlao
com o projeto, demonstrando a capacidade operacional e a
proposta de interveno?
Mapeamento da rede existente?
Projeto da interveno proposta, justificando e detalhando a
soluo adotada para o destino final dos efluentes?
Arranjo da rede com definio de no mnimo comprimento,
dimetro, material e declividade?
Perfis longitudinais das redes PI/PV a PI/PV?
Detalhes dos poos de visita e detalhe tipo das ligaes
domiciliares?
Planilhas com os clculos de volumes de escavao e aterro?

1.9

Dimensionamento da rede coletora, interceptores e emissrios?

1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7

Projeto e dimensionamento dos reservatrios?


Projeto grfico e dimensionamento da estao de tratamento de
1.11
esgoto (ETE), estaes elevatrias (EE)?
1.12
Estudo de viabilidade econmica?
Estudo geolgico, includos os laudos de sondagem,
1.13
caracterizao do solo, entre outros?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

1.10

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria

67

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Anlise do Projeto Bsico Oramento Detalhado da Obra
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.4/6

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

1.0

FORMALIZAO DO TERMO

Discriminao de cada servio, unidade de medida, quantidade,


custo unitrio e custo parcial?
Custo total orado, representado pela soma dos custos parciais
1.2
de cada servio e/ou material?
Nome completo do responsvel tcnico, seu nmero de registro
1.3
no CREA e assinatura?
Discriminao de cada insumo, unidade de medida, sua
1.4
produtividade/consumo na realizao do servio, preo unitrio
e custo parcial?
Custo unitrio total do servio, representado pela soma dos
1.5
custos parciais de cada insumo?
Para o caso de se utilizarem Composies de Custos de
1.6
entidades especializadas, a fonte de consulta dever ser
explicitada.
Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART) e declarao
expressa do autor das planilhas oramentrias quanto
1.7
compatibilidade dos quantitativos e dos custos constantes de
referidas planilhas com os quantitativos do projeto de
engenharia e os custos do Sinapi ou do Sicro?
Registro de cotaes de preos de insumos, para o caso de
1.8
servios e equipamentos especiais, para os quais no exista
referncia oficial de preos?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

1.1

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Anlise do Projeto Bsico Anlise do Cronograma Fsico-Financeiro
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.4/7
68

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

1.0

FORMALIZAO DO TERMO

Existe coerncia do prazo proposto para execuo da obra com


o porte e tipo de empreendimento, alm da distribuio dos
servios ao longo do tempo?
O cronograma contempla o valor total da construo, incluindo
1.2
o BDI?
Existe compatibilidade do cronograma fsico-financeiro com a
1.3
dotao oramentria da obra no exerccio correspondente?
A dotao total prevista no PPA compatvel com o valor total
1.4
orado para o empreendimento?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

1.1

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

2.2.5 Acessibilidade
EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/1

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

1.0

LISTA DE VERIFICAO DEFICINCIA AUDITIVA

1.1

Revestimento do piso antiderrapante?

1.2

Existe pessoal capacitado para atendimento de pessoas com


deficincia auditiva (surdez)?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (6.1 e
6.10)

69

garantido um foco de luz posicionado de forma a iluminar o


intrprete de sinais, desde a cabea at os joelhos?
Existe sinalizao visual, que permita orientar, na edificao, a
1.4
circulao autnoma dos deficientes auditivos?
A sinalizao visual atende aos requisitos de espaamento,
1.5
proporo e altura do texto, acabamento e contraste?
Existe informao visual nas portas (nmero da sala, funo,
1.6
etc), respeitando o descrito na Norma 9.050/04, item 5.10?
1.7
Existe pelo menos um telefone com texto (TDD)?
Descrio dos Ticks utilizados:
1.3

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um diagnstico


preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/2

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

LISTA DE VERIFICAO DEFICINCIA MOTORA

1.1

Tem largura mnima de 1,20m (circulao de uma pessoa em p


e outra uma cadeira de rodas)?

1.2

Revestimento do piso antiderrapante?

1.3

Revestimento do piso contnuo, sem ressaltos ou depresses?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (6.1 e
6.10)

70

1.5

Revestimento no piso tem superfcie regular, firme e estvel,


sem provocar trepidaes?
Inclinao transversal do piso de no mximo 3%?

1.6

A calada possui inclinao longitudinal de at 5%?

1.7

A calada tem inclinao contnua?


Se existem degraus em qualquer das inclinaes, assinale a
opo no.
Os degraus tm espelhos com altura mxima de 18cm e piso
mnimo de 28cm?
Se existem obstculos como caixas de coletas, lixeiras, telefones
pblicos, jardineiras, caixas de correio e outros estes obstculos
esto fora do espao de passagem de pedestre?
Obstculos areos, como marquises, placas, toldos e vegetao,
esto localizados a uma altura superior a 2,10m?
A acomodao de acesso de veculos feita exclusivamente
dentro do imvel, de forma a no criar degraus ou desnveis
abruptos na calada?
No alinhamento entre a calada e o lote particular, o porto de
garagem ou porto de acesso rea privada, abre para o interior
do lote?
REBAIXAMENTO DE CALADA DEFICINCIA
MOTORA
Nas caladas, em locais com faixa destinada travessia de via
pblica por pedestre, h rebaixamento do meio-fio e rampa
sobre a calada?
H faixa de circulao plana, livre e contnua na calada em
frente rampa?
A faixa de circulao da calada em frente rampa tem, no
mnimo, 0,80 m de rampa?
A rampa possui largura mnima de 1,20m?
As bordas laterais da rampa so fundamentais e rampadas, no
existindo degraus entre os pisos da rampa e da calada, ou h
obstculos laterais como jardins ou guarda-corpos?

1.4

1.8
1.9
1.10
1.11
1.12

1.13

1.14
1.15
1.16
1.17
1.18

1.19

As bordas laterais da rampa tm 0,50m de largura, na sua maior


dimenso?

1.20

H continuidade entre piso da rampa e da via pblica, sem


interrupo por degraus?

1.21

O piso da rampa revestido com material antiderrapante?

H faixa de sinalizao ttil de alerta com textura e cor


diferenciada no piso da rampa com largura entre 0,25m e
0,50m?
Descrio dos Ticks utilizados:
1.22

APLICADO POR:
REVISADO POR:

APROVADO POR:
Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um
diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
71

As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das


Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/3

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

LISTA DE VERIFICAO COLETORES

1.1

Nas grades e ralos, espao mximo entre barras de


15mm?

As grelhas so embutidas no piso, sem alterar nivelamento


deste?
Em caso de grelhas salientes, tampas de caixas de
1.3
inspeo e de visita a altura mxima do ressalto 15mm?
As grelhas esto dispostas transversalmente direo do
1.4
movimento?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (6.1.5 e
6.1.6)

1.2

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.

72

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/4

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

1.0

LISTA DE VERIFICAO DEFICINCIA MOTORA

1.1

1.2
1.3
1.4
1.5
1.6

1.7

1.8
1.9

Os pisos tm superfcie regular, firme, estvel e que no


provoque trepidao?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (4.3.1,
5.9.1,6.1,6.6
e 6.10.4)

Os pisos so antiderrapantes sob quaisquer condies?


Os espaos de circulao externa tm uma faixa livre com
largura mnima de 1,20m para circulao, de uma pessoa
em p e outra em uma cadeira de rodas?
O piso plano, com desnveis entre 5mm e 15mm, h
rampa com inclinao mxima de 50% (1:2)?
O piso plano, com desnvel mximo de 5mm?
Onde h degraus, maiores que 15mm, e escadas, h rampa
ou equipamento eletromecnico vencendo o mesmo
desnvel?
As zonas de circulao esto livres de obstculos como
bancas de revistas, caixas de coletores, lixeiras, jardineiras,
telefones pblicos, extintores de incndio, caixas de correio
e outros?
Placas de sinalizao e outros elementos suspensos que
tenham sua projeo sobre a faixa de circulao esto a
uma altura mnima de 2,10m em relao ao piso?
H piso ttil de alerta sob o mobilirio suspenso?

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:
EXAME: Folha Subsidiria
73

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/5

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

1.0

LISTA DE VERIFICAO DEFICINCIA MOTORA


CIRCULAO INTERNA

1.1

1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10

1.11
1.12
1.13
1.14
1.15

Se a extenso do corredor de at 4,00m, a sua largura


mnima de 0,90m?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (6.9)

Se a extenso do corredor de 4,00m at 10,00m, a sua


largura mnima de 1,20m?
Caso seja superior a 10,00m de comprimento, sua largura
mnima de 1,50m?
O piso dos corredores e passagens revestido com material
no escorregadio?
O piso plano, com desnvel mximo de 5mm?
O piso dos corredores e passagens tem nivelamento
contnuo, sem degraus?
A inclinao transversal mxima do piso da circulao de
at 2%?
O piso dos corredores e passagens revestido com material
regular, contnuo e durvel?
Onde h desnvel entre 5mm e 15mm, h rampa com
inclinao mxima de 50% (1:2)?
Onde h degraus, maiores que 15mm, e escadas, h rampa
ou equipamento eletromecnico vencendo o mesmo
desnvel?
Em degraus isolados, h sinalizao ttil de alerta localizada
antes do incio e aps o trmino da mudana de planos nos
desnveis?
Obstculos areos, como marquises, placas, toldos e
vegetao, esto localizados a uma altura superior a 2,10m?
H guarda-corpos nos desnveis e terraos?
Os guarda-corpos so construdos em materiais rgidos,
firmemente fixos s paredes ou barras de suporte?
Os guarda-corpos oferecem condies de segurana na
utilizao?

74

1.16

1.17
1.18
1.19

Obstculos como caixas de coleta, lixeiras, jardineiras,


telefones pblicos, extintores de incndio e outros, esto
fora da zona de circulao?
Placas de sinalizao e outros elementos suspensos que
tenham sua projeo sobre a faixa de circulao esto a
uma altura mnima de 2,10m em relao ao piso?
H placas indicativas no interior das edificaes para a
adequada circulao de pessoas com mobilidade reduzida?
A sinalizao visual em cores contrastantes?

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/6

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

1.0

LISTA DE VERIFICAO ELEVADORES CIRCULAO


VERTICAL

1.1

1.2
1.3

A porta de elevador tem vo mnimo de 0,80m?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
c/c NBR
13.994/2000
item
(6.1.7.1,
6.8.2 e
6.9.2.1)

O tempo de permanncia da porta aberta est entre 5s e


15s?
O elevador tem dimenso mnima de cabine de 1,10m por
1,40m?
75

O revestimento do piso da cabine tem superfcie dura e


antiderrapante, permitindo uma fcil manobra da cadeira de
rodas?
O piso da cabine tem cor contrastante com a do piso do
1.5
pavimento?
Os botes de chamada externos tm dimenso mnima de
1.6
19mm, excluindo-se a aba?
Os botes de chamada externos e do painel de comando
1.7
so providos de indicao visual para nivelamento contnuo,
sem degraus?
Os comandos de emergncia esto agrupados na parte
1.8
inferior do painel de comandos da cabine?
A altura do ltimo boto no painel de comando est a uma
1.9
altura mxima de 1,37m, medida a partir do piso da cabine,
com tolerncia de 25mm?
A altura do primeiro boto no painel de comando est a uma
1.10
altura mnima de 0,89mm, medida a partir do piso da cabine,
com tolerncia de 25mm?
Onde h degraus, maiores que 15mm, e escadas, h rampa
1.11
ou equipamento eletromecnico vencendo o mesmo
desnvel?
Em degraus isolados, h sinalizao ttil de alerta localizada
1.12
antes do incio e aps o trmino da mudana de planos nos
desnveis?
A dimenso mnima das letras e nmeros das marcaes
1.13
dos comandos de 16mm?
Os nmeros das indicaes do pavimento onde o elevador
1.14
se encontra tem altura mnima de 16mm?
H corrimo fixado nos painis laterais e de fundos da
1.15
cabine?
Se h corrimo, a parte superior deste h uma altura entre
1.16
0,89m e 0,90m do piso acabado e com espao livre entre o
painel da cabine e o corrimo de 4cm?
A cabine tem iluminao eltrica com no mnimo duas
1.17
lmpadas?
Os capachos embutidos no piso so nivelados com salincia
1.18
menor que 5mm de altura?
Se h elevadores existentes eles podero sofrer alteraes
1.19
tecnicamente previstas na NBR 13.994/00?
Elevadores que atendem as exigncias da NBR 13994/00
1.20
esto identificados como o Smbolo Internacional de
Acesso?
Descrio dos Ticks utilizados:
1.4

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.

76

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/7

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

1.0

LISTA DE VERIFICAO RAMPAS

1.1

A largura mnima da rampa de 1,20m?

1.7

O piso da rampa e dos patamares revestido com material


antiderrapante?
A inclinao da rampa est em conformidade com a tabela 5
de dimensionamento de rampas da NBR 9.050/2004?
A inclinao transversal mxima de 2% em rampa interna
ou 3% em rampa externa?
As laterais de rampa so protegidas por paredes, guardacorpos ou ressaltos no piso de no mnimo 5cm (guia de
balizamento) em ambos os lados?
H, no incio e no final de cada segmento de rampa, um
patamar de no mnimo 1,20m de comprimento, na direo
do movimento?
H corrimo em ambos os lados da rampa?

1.8

H guarda-corpo ou paredes em ambos os lados?

1.2
1.3
1.4
1.5

1.6

Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (6.5)

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
77

As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das


Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/8

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem
Item
CRITRIOS
SIM
NO
considerados na verificao.
1.0
1.1

LISTA DE VERIFICAO ESCADAS

H rampa ou elevador vencendo o mesmo desnvel da


escada?

1.10

A escada tem largura mnima de 1,20m?


A dimenso do piso, (profundidade), do degrau maior que
0,28m e menor que 0,32m?
A dimenso do espelho do degrau maior que 0,16m e
menor que 0,18m?
As dimenses dos espelhos e pisos so constantes em toda
a escada, excetuando-se as escadas fixas com lances
curvos ou mistos?
O primeiro e o ltimo degrau de um lance de escada esto
distantes da rea de circulao em pelo menos 0,30m?
A inclinao transversal mxima da escada de 1%?
O piso dos degraus da escada revestido com material
antiderrapante e estvel?
H, no incio e no final de cada segmento de escada, um
patamar de no mnimo 1,20m de comprimento, na direo
do movimento?
H patamares em qualquer mudana de direo na escada?

1.11

H corrimo em ambos os lados da escada?

1.12

H guarda-corpo ou paredes em ambos os lados?


Trata-se de escadas ou degraus fixos em rotas
acessveis, est associada rampa ou ao equipamento de
transporte vertical?
A escada atende a NBR 9077?

1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9

1.13
1.14

NBR9.050/20
04 item (6.6)

78

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/9

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO CORRIMO e GUARDA - CORPO

1.1

H corrimo em ambos os lados da escada ou rampa?

1.2

Os corrimos so feitos de material resistente?


Os corrimos so construdos em material rgido,
firmemente fixados as paredes ou barras de suporte e
oferecem condies de segurana na utilizao?
Os corrimos so de seo circular entre 3,0cm e 4,5cm de
dimetro?
H um espao livre de no mnimo 4cm entre a parede e o
corrimo?
Se a projeo dos corrimos incidir dentro da largura da
rampa, esta mxima de 0,10m de cada lado?
Os corrimos tm prolongamento horizontal de, no mnimo,
0,30m nos dois nveis servidos pela escada ou rampa?
O piso da rampa revestido com material antiderrapante?
As extremidades do corrimo tm desenho contnuo, so
fixadas ou justapostas parede?
Os corrimos tm continuidade, sem interrupo nos
patamares intermedirios?
A altura do corrimo da escada de 0,92m do piso, medidos
de sua geratriz superior?
O corrimo da rampa est instalado a duas alturas: 0,92m e
0,70m do piso, medido da geratriz superior?
Os corrimos tm prolongamento horizontal de, no mnimo,
0,30m nos dois nveis servidos pela escada ou rampa?

1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12
1.13

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (6.7)

79

1.14
1.15

Se a escada ou rampa no tiverem paredes laterais, h


guarda-corpo de 1,05m de altura associado ao corrimo?
O corrimo da escada ou rampa atende a NBR 9077?

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/10

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO SANITRIO e VESTIRIO

1.1

1.2
1.3
1.4
1.5

1.6
1.7

O sanitrio ou vestirio est localizado em lugar acessvel?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (7.0)

O sanitrio ou vestirio est localizado prximo circulao


principal?
Os sanitrios ou vestirios acessveis esto prximos ou
integrados s demais instalaes sanitrias?
Os boxes para bacia sanitria tm dimenses mnimas de
1,50m x 1,70m?
H rea de 0,80m de largura por 1,20m de comprimento
para transferncia lateral, perpendicular e diagonal ao vaso
sanitrio?
Se o boxe para bacia sanitria possui dimenses de 1,50m x
1,50m, h rea externa de manobra com dimenses de
1,50m x 1,20m?
Se o boxe para bacia sanitria possui dimenses de 1,50m x
1,50m, h porta com largura mnima de 1,00m?
80

A bacia sanitria est a uma altura entre 0,43m e 0,45m do


piso, medido a partir da borda superior sem assento?
Se h plataforma pr compor a altura da bacia sanitria, a
1.9
projeo horizontal da plataforma ultrapassa no mximo
5cm o contorno da base da bacia?
No caso de bacia com caixa acoplada, h barra na parede
1.10
do fundo, de forma a evitar que a caixa seja usada como
apoio?
Caso haja barra, a distncia mnima entre a face inferior e a
1.11
tampa da caixa acoplada de 0,15m?
As barras de apoio da pia sanitria tm comprimento mnimo
1.12
de 0,80m?
As barras possuem seo circular com dimetro entre 3,0cm
1.13
e 4,5 m?
A barra lateral bacia est posicionada de modo a avanar
1.14
0,50m da extremidade frontal da bacia sanitria?
A distncia entre o eixo do vaso e a face da barra lateral
1.15
de 0,40m?
A porta do sanitrio ou do boxe para bacia sanitria tem
1.16
barra horizontal para facilitar seu fechamento?
A porta do sanitrio ou boxe para bacia sanitria est
1.17
disposta de maneira a permitir sua completa abertura?
A maaneta ou trinco da porta do sanitrio ou do boxe para
1.18
bacia sanitria do tipo alavanca?
1.19
Os lavatrios so sem colunas e armrios?
A porta do sanitrio ou do boxe para bacia sanitria tem vo
1.20
livre mnimo de 0,80m?
Descrio dos Ticks utilizados:
1.8

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/11

81

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO PORTAS

1.1

As portas tm vo livre mnimo de 0,80m?

1.3

As portas de duas ou mais folhas possuem pelo menos uma


das folhas com vo livre de 0,80m?
As maanetas so do tipo alavanca?

1.4

As maanetas possuem altura entre 0,90m e 1,10m?

1.2

As portas podem ser abertas com um nico movimento?


H uma largura mnima de 1,50m em frente porta (lado da
1.6
abertura)?
H uma largura mnima de 1,20m em frente porta (lado
1.7
contrrio a abertura)?
H espao lateral porta (lado da abertura) e no mnimo de
1.8
0,60m que possibilite a aproximao maaneta?
No caso de locais de hospedagem ou de sade, h puxador
1.9
horizontal com comprimento igual metade da largura da
porta?
O desnvel mximo nas soleiras das portas de 5mm de
1.10
altura?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (6.9)

1.5

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/12

82

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO SUPERFCIES PARA REFEIO ou


TRABALHO E BALCO

1.1

As mesas possuem altura de trabalho entre 0,75m e 0,85m?

As mesas permitem aproximao frontal da cadeira de


rodas, com uma altura livre mnima de 0,73m embaixo da
superfcie de trabalho?
Mesas ou superfcies para refeies ou trabalho possuem
1.3
profundidade livre para aproximao frontal de, no mnimo,
0,50m?
H um mdulo de referncia de 0,80m x 1,20m para
1.4
aproximao frontal mesa?
As mesas so apropriadas ao uso de pessoas em cadeira
1.5
de rodas?
Os balces de atendimento possuem altura da superfcie de
1.6
trabalho de no mximo 0,90m?
Os balces de atendimento permitem aproximao frontal
1.7
da cadeira de rodas, com uma altura livre mnima de 0,73m
embaixo da superfcie de trabalho?
Os balces de atendimento possuem profundidade livre para
1.8
aproximao de, no mnimo, 0,30m?
H um mdulo de referncia de 0,80m x 1,20m para
1.9
aproximao frontal ao balco?
O guich possui altura mxima de 1,05m em relao ao
1.10
piso?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (9.3 e
9.5)

1.2

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/13

83

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

1.0

LISTA DE VERIFICAO BEBEDOURO

1.1

Se h bebedouro, pelo menos 1 (um) deles possui altura


mxima de 0,90m?

H uma altura livre inferior de no mnimo 0,73m do piso?


H um mdulo de referencia 0,80m x 1,20m para
1.3
aproximao frontal ao bebedouro?
Os bebedouros do tipo garrafo e filtros esto posicionados
1.4
na altura entre 0,80m e 1,20m do piso?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (9.1)

1.2

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um diagnstico


preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/14

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO CINEMAS, TEATROS, AUDITRIOS e


SIMILARES

CRITRIOS

SIM

NO

84

1.1

1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8

1.9

H uma rea mnima equivalente a um crculo de 1,50m de


dimetro, para rotao de 360 de uma cadeira de rodas
sem deslocamento?

NBR
9.050/2004
item (8.2.1)

Para a transposio de obstculos isolados, portas ou


outros obstculos fixos com extenso de no mximo 0,40m,
existe uma largura livre mnima de 0,80m?
A largura para a circulao de uma cadeira de rodas de no
mnimo 0,90m?
H uma largura mnima de 1,20m para a circulao de uma
pessoa em p e outra numa cadeira de rodas?
Os locais destinados s pessoas em cadeiras de rodas
atendem tabela 8 da NBR 9.050/04?
Os espaos para cadeiras de rodas tm 0,80m de largura e
1,20m de comprimento?
Os espaos para cadeiras de rodas so planos?
H uma faixa de no mnimo 0,30m para circulao,
localizada na frente do espao para cadeira de rodas, atrs
ou em ambas as posies?
As extremidades do corrimo tm desenho contnuo, e so
fixadas ou justapostas parede?

Os locais de espetculos, conferncias, aulas e outros de


natureza similar dispem de espao reservados para
1.10
cadeira de rodas, de acordo com a ABNT, de modo que
facilite as condies de acesso, circulao e comunicao?
Os espaos para pessoas em cadeira de rodas permitem
1.11
que estas possam sentar-se prximas a seus
acompanhantes?
Os espaos para cadeira de rodas esto localizados em
1.12
uma rota acessvel, vinculada a uma rota de fuga?
H uma rota acessvel interligando os espaos PCR* ao
1.13
palco e aos bastidores?
Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um diagnstico


preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/15

85

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO ESTACIONAMENTO

H vagas de garagem ou estacionamento reservadas para


veculos utilizados por pessoas com deficincia na
1.1
mobilidade, localizada prximo aos acessos de circulao
de pedestres?
Estas vagas evitam que ocorra a circulao e passagem de
1.2
pedestres entre veculos?
H sinalizao nestas vagas, por meio de faixa de 1,20m de
1.3
largura pintada no piso, em amarelo, lateral vaga?
As vagas reservadas so demarcadas com linha contnua
1.4
na cor branca sobre o pavimento?
Nas reas externas ou internas da edificao destinadas
garagem e ao estacionamento, as vagas reservadas para
1.5
veculos utilizados por pessoas com deficincia na
mobilidade so devidamente sinalizadas?
As vagas reservadas tm o smbolo internacional de acesso
1.6
pintado no piso?
As vagas reservadas so identificadas com placa vertical,
com o smbolo internacional de acesso e com identificao
1.7
escrita relativa condio de reserva da vaga e do pblicoalvo?
H rebaixamento de meio-fio e rampa na calada para ligar
1.8
a vaga calada ou passeio?
O caminho a ser percorrido pela pessoa com deficincia na
1.9
mobilidade livre e sem obstculos?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
item (6.12)

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/16

86

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO GERAL (LEI 10.098/2000 e da NBR


9.077/1993)

1.1

O percurso que une a edificao via pblica, s


edificaes e aos servios anexos de uso comum e aos
edifcios vizinhos acessvel?

Pelo menos um dos acessos ao interior da edificao est


livre de barreiras arquitetnicas e de obstculos que
impeam ou dificultem a acessibilidade?
A circulao acessvel desde a rua at o saguo onde se
1.3
localiza o elevador?
Se no h elevador ou outro equipamento eletromecnico
1.4
acessvel, h rampas ligando os pavimentos?
H rampa em qualquer caso onde ocorra um desnvel maior
1.5
que 1,5cm e menor que 48cm, j que so proibidos lances
de escadas com menos de trs degraus?
Pelo menos um dos itinerrios que se comuniquem
horizontal e verticalmente com todas as dependncias e
1.6
servios do edifcio, entre si e o exterior, cumpre os
requisitos legais de acessibilidade?
As dependncias em que ocorre maior fluxo de pessoas
1.7
esto situadas no andar trreo?
H pelo menos um banheiro acessvel com seus
equipamentos e acessrios distribudos de maneira que
1.8
possam ser utilizados por pessoa portadora de deficincia
ou com mobilidade reduzida?
Na entrada dos prdios pblicos totalmente adaptados s
1.9
exigncias desta lei, est fixado o smbolo internacional de
acessibilidade?
Os locais de espetculos, conferncias, aulas e outros de
natureza similar dispem de espao reservados para
1.10
cadeira de rodas, de acordo com a ABNT, de modo que
facilite as condies de acesso, circulao e comunicao?
Se existe legislao municipal referente acessibilidade, a
1.11
edificao cumpre as determinaes desta legislao?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.077/1993
e da Lei
10.098/2000

1.2

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um diagnstico


preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
87

As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das


Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/17

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO CALADAS

1.1

Revestimento do piso antiderrapante?

Revestimento do piso contnuo, sem ressaltos ou


depresses?
Se existem degraus em qualquer das inclinaes, assinale a
1.3
opo no.
Os degraus tm espelhos com altura mxima de 0,18m e
1.4
piso mnimo de 0,28m?
Se existem obstculos como caixas de coletas, lixeiras,
1.5
telefones pblicos, caixas de correio e outros estes
obstculos esto fora do espao de passagem de pedestre?
Obstculos areos, como marquises, placas, toldos e
1.6
vegetao esto localizados a uma altura superior a 2,10m?
A acomodao de acesso de veculos feita exclusivamente
1.7
dentro do imvel, de forma a no criar degraus ou desnveis
abruptos na calada?
No alinhamento entre a calada e o lote particular, o porto
1.8
de garagem ou porto de acesso rea privada, abre para o
interior do lote?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
itens (6.1.5
e 6.1.6)

1.2

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

88

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/18

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO COLETORES

1.1

Nas grades e ralos, espao mximo entre barras de


15mm?

As grelhas so embutidas no piso, sem alterar o


nivelamento deste?
Em caso de grelhas e caixas de inspeo e de visita
1.3
salientes, a altura mxima do ressalto 15mm?
As grelhas esto dispostas transversalmente direo do
1.4
movimento?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
itens (6.1.5
e 6.1.6)

1.2

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/19

89

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem
Item
CRITRIOS
SIM
NO
considerados na verificao.
1.0

LISTA DE VERIFICAO CIRCULAO INTERNA

O piso dos corredores e passagens revestido com material


no escorregadio?
1.2
O piso plano, com desnvel mximo de 5mm?
O piso dos corredores e passagens tem nivelamento
1.3
contnuo, sem degraus?
O piso dos corredores e passagens revestido com material
1.4
regular, contnuo e durvel?
Em degraus isolados, h sinalizao ttil de alerta localizada
1.5
antes do incio e aps o trmino da mudana de planos nos
desnveis?
Obstculos areos, como marquises, placas, toldos e
1.6
vegetao esto localizados a uma altura superior a
2,10mm?
1.7
H guarda-corpos nos desnveis e terraos?
Os guarda-corpos so construdos em materiais rgidos,
1.8
firmemente fixos s paredes ou barras de suporte?
Os guarda-corpos oferecem condies de segurana na
1.9
utilizao?
Obstculos como caixas de coleta, lixeiras, jardineiras,
1.10
telefones pblicos, extintores de incndio, e outros esto
fora da zona de circulao?
Placas de sinalizao e outros elementos suspensos que
1.11
tenham sua projeo sobre a faixa de circulao esto a
uma altura mnima de 2,10m em relao ao piso?
1.12
A sinalizao visual em cores contrastantes?
A sinalizao visual tem dimenso apropriada para pessoas
1.13
com viso subnormal?
Descrio dos Ticks utilizados:
1.1

NBR 9.050/2004
itens(6.9)

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/20
90

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO CIRCULAO EXTERNA

1.1

1.2

1.3
1.4

Os pisos so antiderrapantes sob quaisquer condies?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
itens (4.3.1,
5.9.1,6.1,
6.6 e 6.10.4)

As zonas de circulao esto livres de obstculos como


bancas de revistas, caixas de coletores, lixeiras, jardineiras,
telefones pblicos, extintores de incndio, caixas de correio
e outros?
Placas de sinalizao e outros elementos suspensos que
tenham sua projeo sobre a faixa de circulao esto a
uma altura mnima de 2,10m em relao ao piso?
H piso ttil de alerta sob o mobilirio suspenso?

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/21

91

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO CIRCULAO VERTICAL:


ELEVADORES

1.1

O tempo de permanncia da porta aberta est entre 5s e


15s?

O piso da cabine tem cor contrastante com a do piso do


pavimento?
Os botes de chamada externos tm dimenso mnima de
1.3
19mm, excluindo-se a aba?
Os botes de chamada externos e do painel de comando
1.4
so providos de indicao visual para nivelamento contnuo,
sem degraus?
Os comandos de emergncia esto agrupados na parte
1.5
inferior do painel de comandos da cabine?
A altura do ltimo boto no painel de comando est a uma
1.6
altura mxima de 1,37m, medida a partir do piso da cabine,
com tolerncia de 25mm?
Em degraus isolados, h sinalizao ttil de alerta localizada
1.7
antes do incio e aps o trmino da mudana de planos nos
desnveis?
A dimenso mnima das letras e nmeros das marcaes
1.8
dos comandos de 16mm?
Os nmeros das indicaes do pavimento onde se encontra
1.9
o elevador tm altura mnima de 16mm?
Os capachos embutidos no piso so nivelados com salincia
1.10
menor que 5mm de altura?
Se h elevadores existentes eles podero sofrer alteraes
1.11
tecnicamente previstas na NBR 13.994/00?
Elevadores que atendem as exigncias da NBR 13.994/00
1.12
esto identificados como o Smbolo Internacional de
Acesso?
Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
itens
(6.1.7.1,
6.8.2 e
6.9.2.1)

1.2

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
92

As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das


Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/22

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO PLATAFORMA ELEVATRIA

1.1

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
itens (6.8.3
e 6.8.4)

Existe plataforma elevatria?

A plataforma possui dispositivo de comunicao para


1.2
solicitao de auxlio nos pavimentos atendidos para
utilizao acompanhada?
Se a plataforma de percurso inclinado, h parada
1.3
programada nos patamares ou pelo menos a cada 3,20m de
desnvel?
O assento escamotevel para uso de pessoa com
1.4
mobilidade reduzida?
Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

93

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/23

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO RAMPAS

1.1

A largura mnima da rampa de 1,20m?

1.6

O piso da rampa e dos patamares revestido com material


antiderrapante?
A inclinao da rampa est em conformidade com a tabela 5
de dimensionamento de rampas descrita na NBR
9050/2004?
A inclinao transversal mxima de 2% em rampa interna
ou 3% em rampa externa?
As laterais de rampa so protegidas por paredes, guardacorpos ou ressaltos no piso de no mnimo 5cm (guia de
balizamento) em ambos os lados?
H corrimo em ambos os lados da rampa?

1.7

H guarda-corpo ou paredes em ambos os lados?

1.2
1.3
1.4
1.5

Descrio dos Ticks utilizados:

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
itens (6.5)

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.

EXAME: Folha Subsidiria

94

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/24

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem
Item
CRITRIOS
SIM
NO
considerados na verificao.
1.0

LISTA DE VERIFICAO ESCADAS

1.10

H rampa ou elevador vencendo o mesmo desnvel da


escada?
A escada tem largura mnima de 1,20m?
A dimenso do piso, profundidade do degrau, maior que
0,28m e menor que 0,32m?
A dimenso do espelho do degrau maior que 0,16m e
menor que 0,18m?
As dimenses dos espelhos e pisos so constantes em toda
a escada, excetuando-se as escadas fixas com lances
curvos ou mistos?
O primeiro e o ltimo degraus de um lance de escada esto
distantes da rea de circulao em pelo menos 0,30 m?
A inclinao transversal mxima da escada de 1%?
O piso dos degraus da escada revestido com material
antiderrapante e estvel?
H, no incio e no final de cada segmento de escada, um
patamar de no mnimo 1,20m de comprimento, na direo
do movimento?
H patamares em qualquer mudana de direo na escada?

1.11

H corrimo em ambos os lados da escada?

1.12

H guarda-corpo ou paredes em ambos os lados?


Trata-se de escadas ou degraus fixos em rotas acessveis,
est associada rampa ou ao equipamento de transporte
vertical?
A escada atende a NBR 9077?

1.1
1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9

1.13
1.14

Descrio dos Ticks utilizados:

NBR 9.050/2004
itens (6.6)

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:
EXAME: Folha Subsidiria
95

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/25

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem
Item
CRITRIOS
SIM
NO
considerados na verificao.
1.0

LISTA DE VERIFICAO ESCADAS

1.1

H corrimo em ambos os lados da escada ou rampa?

1.2

Os corrimos so feitos de material resistente?


Os corrimos so construdos em materiais rgidos,
firmemente fixados s parede ou barras de suporte e
oferecem condies de segurana na utilizao?
Os corrimos so de seo circular entre 3,0cm e 4,5cm de
dimetro?
H um espao livre de no mnimo 4cm entre a parede e o
corrimo?
Se a projeo dos corrimos incidir dentro da largura da
rampa, esta mxima de 0,10m de cada lado?
Os corrimos tm prolongamento horizontal de, no mnimo,
0,30m nos dois nveis servidos pela escada ou rampa?
O piso da rampa revestido com material antiderrapante?
As extremidades do corrimo tm desenho contnuo, so
fixadas ou justapostas parede?
Os corrimos tm continuidade, sem interrupo nos
patamares intermedirios?
altura do corrimo da escada de 0,92m do piso, medidos
de sua geratriz superior?
O corrimo da rampa est instalado a duas alturas: 0,92m e
0,70m do piso, medido da geratriz superior?
Os corrimos tm prolongamento horizontal de, no mnimo,
0,30m nos dois nveis servidos pela escada ou rampa?
Se a escada ou rampa no tiverem paredes laterais, h
guarda-corpo de 1,05m de altura associado ao corrimo?
O corrimo da escada ou rampa atende a NBR 9077?

1.3
1.4
1.5
1.6
1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12
1.13
1.14
1.15

Descrio dos Ticks utilizados:

NBR 9.050/2004
itens (6.7)

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

96

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.
EXAME: Folha Subsidiria

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/26

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO SANITRIA e VESTIRIO

1.1

1.2
1.3
1.4
1.5
1.6
1.7

O sanitrio ou vestirio est localizado em lugar acessvel?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.050/2004
itens (7.0)

O sanitrio ou vestirio est localizado prximo circulao


principal?
Os sanitrios ou vestirios acessveis esto prximos ou
integrados s demais instalaes sanitrias?
A porta do sanitrio ou do boxe para bacia sanitria tem
barra horizontal para facilitar seu fechamento?
A porta do sanitrio ou boxe para bacia sanitria est
disposta de maneira a permitir sua completa abertura?
A maaneta ou trinco da porta do sanitrio ou do boxe para
bacia sanitria do tipo alavanca?
Os lavatrios so sem colunas e armrios?

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.

97

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Acessibilidade
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.5/27

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- NBR 9.050/2004
- NBR 13.994/2000
- Lei 10.098 / 2000
- NBR 9.077/1993
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO GERAL

1.1

1.2
1.3
1.4
1.5

1.6

1.7

1.8

O percurso que une a edificao via pblica, s


edificaes e aos servios anexos de uso comum e aos
edifcios vizinhos acessvel?

CRITRIOS

SIM

NO

NBR
9.077/1993
Lei
10.098/2000

Pelo menos um dos acessos ao interior da edificao est


livre de barreiras arquitetnicas e de obstculos que
impeam ou dificultem a acessibilidade?
A circulao acessvel desde a rua at o saguo onde se
localiza o elevador?
Se no h elevador ou outro equipamento eletromecnico
acessvel, h rampas ligando os pavimentos?
H rampa em qualquer caso onde ocorra um desnvel maior
que 1,5cm e menor que 48cm, j que so proibidos lances
de escadas com menos de trs degraus?
Pelo menos um dos itinerrios que se comuniquem
horizontal e verticalmente com todas as dependncias e
servios do edifcio, entre si e o exterior, cumpre os
requisitos legais de acessibilidade?
As dependncias em que ocorre maior fluxo de pessoas
esto situadas no andar trreo?
H pelo menos um banheiro acessvel com seus
equipamentos e acessrios distribudos de maneira que
possam ser utilizados por pessoa portadora de deficincia
ou com mobilidade reduzida?

98

Na entrada dos prdios pblicos totalmente adaptados s


exigncias desta lei, est fixado o smbolo internacional de
acessibilidade?
Se existe legislao municipal referente acessibilidade, a
1.10
edificao cumpre as determinaes desta legislao?
Descrio dos Ticks utilizados:
1.9

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

Esta Lista de Verificao um documento de apoio que visa consubstanciar um


diagnstico preliminar das condies de acessibilidade da edificao.
As recomendaes para as adaptaes da edificao devem seguir as orientaes das
Normas Tcnicas referentes Acessibilidade.

2.2.6 Achados de Auditoria


EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Achados de Auditoria
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.6/1

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
- Decreto Federal n 3.000/1999, art. 647.
- Lei Federal n 4.320/64, art. 62.
- Constituio Federal art. 70

Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao .

1.0

LISTA DE VERIFICAO CONTROLE INTERNO

1.1

Ausncia de reteno de Imposto de Renda

1.2

Liquidao irregular de despesa

1.3

Ausncia de numerao de pginas no processo licitatrio

- Erro de processamento da despesa

- Falta da documentao comprobatria das medies

- Deficincia de controle Interno

rgo responsvel pela obra com estrutura fsica/


organizacional inadequada
Descrio dos Ticks utilizados:
1.4

CRITRIOS

SIM

NO

Decreto Federal
n 3.000/1999
art. 647
Lei Federal n
4.320/64 , art.62
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 38
Constituio
Federal, art. 70

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:
99

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

REF.:

A.6/2

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Achados de Auditoria
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.

Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO ANLISE DO EDITAL

Classificao indevida do objeto a ser licitado (Obra/Servio)


1.1

- Impercia da comisso de licitao;


- Conluio entre o rgo e os licitantes;
... Licitar em modalidade inferior devida ou caracterizar limite para dispensa.

CRITRIOS

SIM

NO

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 6;
art. 24, Inciso I
IBRAOP; OTIBR 002/2009
Resoluo n
218 do
CONFEA

1.2

Apresentao e aceitao de proposta de preo que no


contempla a totalidade dos projetos e/ou impreciso de suas
especificaes
- Impercia da comisso de licitao;
- Deficincia na elaborao das especificaes de materiais, memorial descritivo da
obra, projeto executivos e bsicos necessrios para a execuo dos servios

1.3

Ausncia de estudos de viabilidade e de planejamento dos


projetos
- Decises gerenciais sem suporte tcnico

Fracionamento do objeto para a execuo de servio


1.4

- Planejamento deficiente;
- Direcionamento dos servios para beneficiar determinadas empresas;
- Conluio entre o rgo e empresa

Ausncia ou desatualizao de preo de referncia


1.5

- Deficincia do Controle Interno;


- Ausncia de parmetros para a fixao dos critrios de aceitabilidade de preos
globais e unitrios;

Ausncia de valores unitrios nas planilhas oramentrias


1.6

- Deficincia do Controle Interno;


- Ausncia de parmetros para a fixao dos critrios de aceitabilidade de preos
globais e unitrios;

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 7;
. 2, II
IBRAOP; OTIBR 001/2006
ABNT NB578/98 e NBR
13531/95
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 73
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
43, IV
Resoluo n
22/2011- TCERN, art. 15,III

100

1.7

1.8

1.9

Utilizao de unidades de medidas inadequadas


(cj/dia/eventuais/verba)
- Deficincia do Controle Interno;
- Projetos deficientes;
- Planilhas incompletas

Definio de marca na planilha oramentria


- Favorecimento por parte da Administrao a determinada empresa fornecedora;
- Utilizao de material inadequado.

Intervalo de tempo significativo entre a elaborao dos


projetos e a realizao da licitao
- Morosidade na tramitao interna das demandas administrativas;

Descrio dos Ticks utilizados:

Resoluo n
22/2011- TCERN, art. 15,III
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
6;IX, f e art. 7 .
2, II e 4
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 7
. 5
Resoluo n
22/2011- TCERN, art. 15
Boas prticas
administrativas

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

REF.:

A.6/3

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Achados de Auditoria
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

1.0

LISTA DE VERIFICAO ANLISE DO CONTRATO

Ausncia de contrato ou de clusulas contratuais essenciais


1.1

1.2

- Termino do prazo de vigncia do contrato sem que tenha sido providenciada nova
licitao;
- Deficincia Controle Interno;
.. Impercia da Comisso de Licitao.

Alterao de prazo e/ou valor do contrato sem as devidas


justificativas
-Deficincia Controle Interno;

1.3

Ausncia de clareza e preciso nos contratos em relao


aos direitos, obrigaes e responsabilidade das partes e s
condies de seu cumprimento e da execuo
- Deficincia Controle Interno;
.. Impercia da Comisso de Licitao.

CRITRIOS

SIM

NO

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 55
e art. 62 . 2

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
57; .1 e 2 art.
65 I e II
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
54; .1 e 2 art.
55

101

1.4

Ausncia de entrega da garantia no ato da assinatura do


contrato
-Deficincia Controle Interno

1.5

Ausncia de entrega da garantia durante toda a execuo


do contrato
-Deficincia Controle Interno

Ausncia de Cronograma Fsico e Financeiro das obras


1.6

1.7

1.8

1.9

1.10

1.11

- Deficincia do Controle Interno;


- Ausncia de parmetros para a fixao dos critrios de aceitabilidade de preos
globais e unitrios;

Contratao de empreendimento, cujo projeto bsico no


apresentou licena ambiental prvia
- Deficincia do Controle Interno;
- Intempestividade na solicitao da licena;
- Impercia da Comisso de Licitao.

Incio das obras sem as devidas licenas ambientais de


instalao e operaes.
- Deficincia do Controle Interno;
- Intempestividade na solicitao da licena;

Ausncia de especificaes de materiais e de servios da


obra
- Inadequada qualificao tcnica de pessoal;
- Projetos bsicos deficientes ou incompletos;

Ausncia de assinatura do Oramento base e da Planilha


Oramentria pelo Responsvel Tcnico
- Inadequada qualificao tcnica de pessoal;
- Deficincia controle Interno;

Emisso de termo aditivo de prazo aps trmino da vigncia


contratual
- Deficincia controle Interno;

Oramento Incompleto
1.12

1.13

- Deficincia controle Interno;


- Deficincia de qualificao tcnica de pessoal;
...- Projetos imprecisos

Ausncia em termo aditivo de Planilha Oramentria e


Justificativa Tcnica
... - Deficincia controle Interno;
- Deficincia de qualificao tcnica de pessoal;
...- Projetos imprecisos

Descrio dos Ticks utilizados:

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 56
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 56
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 40
Resoluo
CONAMA n
01/86 e 237/97
Jurisprudncia
TCU/ Acordo
516/2003
Plenrio,
subitem 9.2.3.1
Resoluo
CONAMA n
01/86 e 237/97
Jurisprudncia
TCU/ Acordo
516/2003
Plenrio,
subitem 9.2.3.2
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
40, . 2, I
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
40, . 2, II
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
57, . 2
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 7,
. 2, II
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 7,
. 2, II e . 4,
art. 65, .1, I

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

102

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Achados de Auditoria
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.6/4

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem
Item
CRITRIOS
SIM
NO
considerados na verificao .
1.0

1.1

LISTA DE VERIFICAO ANLISE EXECUO DA OBRA OU


SERVIOS

Obras iniciadas sem a emisso de Ordem de Servio


- Ausncia de deciso gerencial oportuna;
- Deficincia Controle Interno;

Ausncia de Dirio de Obras (D.O.)


1.2

-Deficincia Controle Interno;


-Ausncia de fiscalizao na Obra;

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 62

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
67; .1
Resoluo
Federal n
1.024/09

1.3

Ausncia de designao do fiscal ou responsvel pelo


acompanhamento e fiscalizao dos servios
- Ausncia de deciso gerencial oportuna;
.. Deficincia de Controle Interno.

Deficincia na fiscalizao e acompanhamento de obras


1.4

1.5

-Alocao de fiscais sem a devida qualificao;


...- Fragilidade de superviso;
- Deficincia de Controle Interno

Notas fiscais sem atesto do tcnico responsvel pelo


contrato
-Deficincia Controle Interno

1.6

1.7

1.8

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
58; III
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
58,III;
Clusula
Contratual
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93;
Clusula
Contratual

Ausncia de alvar de reforma/ construo


- Deficincia na gesto e na fiscalizao;
- Intempestividade na solicitao da referida autorizao prefeitura;

Inobservncia s especificaes tcnicas


- Deficincia na gesto e na fiscalizao;
- Conivncia da Fiscalizao;

Servios pagos e no executados e/ou servio pago e


execuo a menor
- Deficincia de controle Interno;
- Fragilidade no controle da fiscalizao;
... Conluio entre o rgo contratante e o executor

Lei Municipal
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
40, .2, I
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.
65, .II,, alnea
C e art.66.
Lei Federal n
4.320/64

103

1.9

1.10

1.11

1.12

1.13

Ausncia dos Boletins de Medio


- Deficincia de controle Interno;
- Ausncia de fiscalizao do rgo executor;

Ausncia de preposto na obra


- Contratao de empresa sem a devida qualificao;;
- Ausncia de fiscalizao do rgo executor.

Inobservncia s normas de segurana e higiene do


trabalho
Ausncia de Anotao de Responsabilidade Tcnica dos
servios e do responsvel pela execuo das obras
- Ausncia de registro no CREA;
... Situao irregular junto ao CREA Regional;
... Deficincia na fiscalizao;
... - Deficincia de Controle Interno.

Registro no CREA/ RN em situao Irregular


... Deficincia na fiscalizao;
... - Deficincia de Controle Interno.

Superfaturamento ou sobrepreo
1.14

1.15

1.16

... Improbidade administrativa;


... - Ausncia de tcnicos especializados em oramentao (engenharia de Custo),nos
quadros de pessoal dos entes pblicos

Aumento das quantidades inicialmente previstas no contrato


acima dos limites legais
... Improbidade administrativa;
... - Deficincia de projetos

Clusulas dos
Termos do
Contrato;
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.68.
Condio do
EDITAL
NBR-18
Lei Federal
6.496/77, art.1,
art.2 1
Resoluo n
1.025/09 do
CREA
Resoluo
CONFEA n
425/98, art. 3
Lei Federal de
Licitaes ,
art.30, I
Sistema
SINAPI/ SICRO
da Caixa
Econmica
Federal de
custos de rgos
pblicos
estaduais,
indicadores da
FGV ou da
editora PINI
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.65,
inciso 1 e 2
Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art.69,
b art. 73,a

Servios com imperfeies


... Improbidade administrativa;
... - Deficincia de projetos

Existncia de Pagamento Antecipado de Qualquer despesa


Pblica antes da liquidao da mesma.
Descrio dos Ticks utilizados:
1.17

Smula 01
TCE-RN

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

EXAME: Folha Subsidiria

104

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________________

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/______ a ___/___/_______


REA: Obras Pblicas
PROGRAMA: Achados de Auditoria
EQUIPE: ______________________________________________
______________________________________________

REF.:

A.6/5

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


- Lei 8666, de 21 de junho de 1993, com as alteraes introduzidas pelas leis: Lei 9883, de 08 de junho de
1994; Lei 9.032, de 28 de abril de 1995 e Lei 9648, de 27 de maio de 1998.
- Resoluo N 022/2011 de 27 de dezembro de 2011.
Item

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na verificao.

LISTA DE VERIFICAO RECEBIMENTO DE OBRAS E


SERVIOS

1.1

Falta da oficializao da comisso de recebimento das


obras
- Deficincia Controle Interno;

Falta dos termos de recebimento provisrio e definitivo


-Ausncia do acompanhamento tempestivo da obra
Deficincia de controle interno;
Inexistncia de comisso de recebimento

1.2

CRITRIOS

SIM

NO

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, art. 73

Lei Federal de
Licitaes n
8.666/93, arts.
69 73;a;b

Descumprimento de prazos de concluso


1.3

1.4

1.5

-Ausncia de materiais constantes no local das obras


Atraso no pagamento empreiteira
Ausncia de pessoal da construtora
Alterao do local de construo do empreendimento
....Atrasos na concesso de licenas

Emisso dos Termos de recebimento das obras antes da


concluso dos servios
-Fragilidade de controle interno;
....Conluio entre o rgo contratante e o contratado

No apresentao do As Built
-Fiscalizao ineficiente

Descrio dos Ticks utilizados:

Clusulas
contratuais

Lei Federal n
4.320/64, arts.
62 e 63

ABNT
Associao
Brasileira de
Normas
Tcnicas NBR
14.645-1 de
2000

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

2.2.7 Planejamento
O presente roteiro apresenta procedimentos especficos aplicveis s fiscalizaes de obras
executadas pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte (TCE-RN), alm dos j previstos no
captulo I.
105

2.2.7.1 CONSULTAS INFORMATIZADAS


A equipe dever realizar atividades de consultas conforme descritos na Tabela a seguir:
ETAPAS
Anlise
Prvia
Registros das
Informaes
Internas
Registros das
Informaes
Externas
Consulta
Informatizada
no SIAI

CONTEDO
O tcnico dever analisar o processo e verificar a forma adequada de seu encaminhamento, motivaes e
as solicitaes previstas de esclarecimentos.

Dever ser realizado registros das informaes pertinentes ao tema de auditagem, verificar grau de
prioridade junto ao Plano de fiscalizfiscalizao do TCE-RN para o perodo e elencar os critrios de valor, tipo de
obra e roteiros j programados. Veri Verificar a existncia de processos semelhantes ou alvo de fiscalizaes
precedentes.
Verificar a existncia de eventuais notcias de irregularidades que por ventura tenham sido divulgadas pela
Imprensa ou pro denncia.
Consultar todas as informaes constantes dos anexos 13,14, 23 e 38 do Sistema Integrado de Auditoria
Informatizada SIAI pertinente ao objeto da auditoria.

2.2.7.2 DOCUMENTOS A SEREM REQUISITADOS


A equipe montar de acordo com seu plano de auditoria e preenchimento da Lista de Verificao
Programas de Auditoria em anexo, elaborando a relao de documentao a ser disponibilizada para a
realizao dos trabalhos de Auditoria. A disponibilizao poder dar-se mediante a entrega de toda a
documentao para a equipe nas dependncias da auditada, imediatamente aps a apresentao, ou
excepcionalmente, atravs do envio da mesma a este Tribunal. Esta documentao consistir de acordo a
tabela abaixo, no caso de convnio acrescida da tabela subseqente e outros que a equipe de Auditoria
julgar necessrio para a boa realizao dos trabalhos.

DISCRIMINAO (OBRA EXECUTADA MEDIANTE LEI N 8.666/93)


Processo licitatrio, ou de dispensa ou inexigibilidade, completo, incluindo o projeto bsico e respectivo oramento detalhado;
Projeto Executivo Completo;
Contrato e respectivo aditivos;
Anotao de Responsabilidade Tcnica (ART) junto ao CREA referente a projeto e execuo;
Matricula da obra no INSS;
Ato de designao do Representante da Administrao para fiscalizar a obra, nos termos do art. 67 da Lei Federal n 8.666/93 e
da Lei Federal n 5.194/66;
Medies ou demais documentos hbeis para liquidao da despesa, exarados pelos responsveis tcnicos pela fiscalizao da
obra;
Registro prprio de todas as ocorrncias relacionadas execuo do contrato, conforme disposto no art. 67 da lei Federal
n8.666/93 (dirio de Obra);
Termo de Recebimento provisrio e definitivo;
Licenciamento ambiental, quando exigvel;

106

Lei oramentria anual e plano plurianual, quando for o caso;


Outros documentos a critrio da equipe.

DISCRIMINAO (OBRA EXECUTADA MEDIANTE CONVNIO)


Termo de Convnio, acompanhado de eventuais aditivos;
Plano de Trabalho;
Prestaes de Contas
Extratos da conta bancria do Convnio;
Relao pormenorizada das fontes de recursos utilizadas para pagamento de cada medio;

Adicionalmente, no inicio da fase de planejamento da auditoria, encaminha-se ofcio de requisio


solicitando que, no local dos trabalhos, sejam disponibilizados os seguintes documentos, a partir dos quais sero
selecionados os papis de trabalho a serem juntados aos autos:
DISCRIMINAO (Papis de Trabalho)
Procedimentos Licitatrios;
Atos de designao da comisso de licitao e da fiscalizao da obra;
Ato de aprovao do projeto bsico a ser licitado
Atas de reunio da comisso de licitao e pareceres jurdicos;
Estudo de Impacto Ambiental (EIA)/Relatrio de Impacto de Meio Ambiente (RIMA);
Comprovante de publicao do aviso de edital;
Questionamento das licitantes e esclarecimentos prestados pela comisso de licitao;
Eventuais recursos de impugnao do edital;
Propostas dos licitantes;
Ordens de servios;
Boletins de medies dos servios, acompanhadas de todas as memrias de clculo;
Relatrios de acompanhamento do empreendimento;
Pareceres Tcnicos;
Dirios de Obras;
Notas Fiscais atestadas;
Notas de Empenho;
Ordens Bancrias de Pagamento;
ART(s) dos projetos, de execuo da obra, de fiscalizao da obra e do responsvel pela elaborao do oramento base da
licitao.

Conforme tipo de obra, a equipe de auditoria dever solicitar documentao complementar especial:
DISCRIMINAO (Documentao Complementar)
Documentao de titularidade do imvel (is);

107

Alvar de Construo;
Aprovao do projeto pelos rgos competentes (Prefeitura, Corpo de Bombeiros, concessionrios de servios pblicos, etc.);
Quadros da NBR 12.721, bem como minuta de conveno de condomnio, se for o caso;
Outorga de uso de guas, no caso de a interveno implicar no uso de recursos hdricos (superficiais ou subterrneos);
Autorizao de explorao florestal ou de supresso vegetal, emitida pelo rgo ambiental responsvel;
Oramento de equipamentos especiais, no caso de equipamentos sem parmetros de custos publicados.

As Planilhas oramentrias, as planilhas de medies dos servios executados e as composies de custo


unitrio e de BDI devero tambm ser apresentadas em formato de planilhas eletrnicas na extenso xls. Os
projetos bsicos e executivos podero ser encaminhados ao TCE-RN em formato magntico, franqueado equipe de
auditoria a referida documentao em meio fsico por ocasio da execuo da auditoria.
2.3 TERMOS TCNICOS
O Trabalho de Auditoria de Obras Pblicas envolve diversos conceitos de diversas reas de
atuao, todas necessrias e relevantes para subsidiar a fase de Planejamento e Execuo dos
Trabalhos.
No contexto proposto pelo referido Manual, alem de utilizar conceitos legais, a exemplo do
estabelecido perante as Leis Federais n 8.666/93, 4.320/64, 10098/2000 entre outras das demais
esferas federativas, valeu-se de conceitos de domnio pblico e de entidades representativas da rea.
Preliminarmente apresentaremos as mais elementares e estruturantes para a realizao da Auditoria,
e no Glossrio Tcnico sero apresentados outros conceitos, subdivididos por tipologia de obras, de
forma mais detalhada e minuciosa, revestidos de igual importncia para o Programa de Auditorias.
2.3.1

OBRA PBLICA

Obra pblica aquela que se destina a atender aos interesses gerais da sociedade, contratada
por rgo ou entidade pblica da Administrao Direta ou Indireta, Federal, Estadual ou Municipal,
executada sob sua responsabilidade ou delegada, custeada com recursos pblicos, compreendendo a
construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao de um bem pblico.
Genericamente, de acordo com a Lei Federal de Licitaes e Contratos n 8.666/93, ser
tratada por obra pblica toda a construo, reforma, fabricao, recuperao ou ampliao e os
servios de engenharia realizados por execuo direta ou indireta.
2.3.2

SERVIO DE ENGENHARIA

Conforme Orientao Tcnica OT-IBR 002/2009 do Instituto Brasileiro de Auditoria de


Obras Pblicas (IBRAOP), servio de engenharia toda atividade destinada a obter determinada
utilidade de interesse da Administrao, tais como: demolio, conserto, instalao, montagem,
operao, conservao, reparao, adaptao, manuteno, transporte, locao de bens, publicidade,
seguro ou trabalhos tcnico-profissionais.
2.3.3

SERVIOS TCNICOS PROFISSIONAIS ESPECIALIZADOS

108

So os trabalhos relativos a: estudos tcnicos, planejamentos e projetos; pareceres, percias e


avaliaes; assessorias ou consultorias tcnicas; e fiscalizao, superviso ou gerenciamento de
obras.

2.3.4

PROJETO BSICO

De acordo com a Lei Federal n 8.666/93, projeto bsico o conjunto de elementos


necessrios e suficientes, com nvel de preciso adequado, para caracterizar a obra ou servio,
elaborado com base nas indicaes dos estudos tcnicos preliminares, que assegurem a viabilidade
tcnica e o adequado tratamento do impacto ambiental do empreendimento, e que possibilite a
avaliao do custo da obra e a definio dos mtodos e prazo de execuo.Deve ser aprovado por
autoridade competente ou por aquela que tenha recebido tal delegao.
Conforme a Resoluo CONFEA n 361/91, o Projeto Bsico deve desenvolver a melhor
alternativa tcnica, econmica e ambiental, identificar os elementos constituintes e o desempenho
esperado da obra; adotar solues tcnicas de modo a minimizar reformulaes ou ajustes
acentuados durante a execuo; especificar todos os servios a executar, materiais e equipamentos e
definir as quantidades e os custos de servios e fornecimentos de tal forma a ensejar a determinao
do custo global da obra com preciso de mais ou menos 15%.
No caso de uma edificao, pode-se admitir que alguns projetos (tais como detalhes de
esquadrias, instalaes eltricas, telefnicas, hidrulicas e especiais) faam parte do Projeto
Executivo, desde que o projeto de arquitetura, os estudos geotcnicos, o oramento detalhado
(fundamentado em quantitativos e preos unitrios propriamente avaliados) e o memorial descritivo
(ou o caderno de encargos) sejam suficientes para a perfeita compreenso da obra, inclusive seus
mtodos construtivos, materiais a empregar e suas instalaes provisrias, e de modo a permitir a
fcil elaborao do Projeto Executivo.
Todo Projeto Bsico, de acordo com o Instituto Brasileiro de Auditoria em Obras Pblicas
(IBRAOP), a depender da natureza, porte e complexidade da obra de engenharia, deve apresentar os
elementos tcnicos elencados na Orientao Tcnica OT IBR 001/2006 do IBRAOP, elementos
estes constantes no Programa de Auditoria (A.4).
De acordo a Resoluo CONFEA n 0282/83 art. 19, todas as peas de carter tcnico
devem conter o ttulo profissional e nmero da carteira referente autoria.
Conforme a Resoluo CONFEA n 1.025/09 e a Lei Federal n 6.496/77 exigem a Anotao
de Responsabilidade Tcnica do Projeto.
2.3.5

PROJETO EXECUTIVO

Conjunto dos elementos necessrios e suficientes execuo completa da obra, de acordo


com as normas pertinentes da Associao Brasileira de Normas Tcnicas ABNT e que pode ser
desenvolvido de forma tempestiva com a execuo das obras, desde que autorizado pela
Administrao, ou seja, o detalhamento no nvel mximo do projeto bsico, com os elementos
necessrios realizao do empreendimento.
2.3.6 FISCALIZAO
o controle interno do nvel operacional que consiste em verificar a adequao das obras s
normas tcnicas, legislao vigente e aos termos do edital e contrato (projetos, especificaes de
materiais e de servios, cronogramas fsico e financeiro, etc.), bem como aferir o desempenho na
execuo dos servios e propor aes corretivas, visando assegurar que os objetivos organizacionais
e os planos estabelecidos para alcan-los sejam cumpridos.
109

2.3.7

LICENCIAMENTO AMBIENTAL

Ato administrativo por meio do qual o rgo ambiental competente avalia e estabelece as
condies, restries e medidas de controle ambiental que devero ser obedecidas pelo
empreendedor, pessoa fsica ou jurdica, de direito pblico ou privado, para localizar, instalar,
operar e alterar empreendimentos ou atividades efetivas ou potencialmente degradadoras .( Art. 43, da
Lei n 10.431, de 20 de dezembro de 2006. )
A construo, instalao, ampliao e funcionamento de estabelecimentos e atividades que
se utilizem recursos ambientais, considerados efetiva e potencialmente poluidores, bem como os
capazes, sob qualquer forma, de causar degradao ambiental, dependero de prvio licenciamento
de rgo estadual competente.( Art. 10 da Lei Federal n 6.938/81 e art. 2 da Resoluo CONAMA n 237/97 (que
regulamenta o art. 10 da Lei Federal n 6.938/81 ).
Nos projetos bsico e executivo relativos a obras pblicas devem ser considerados os
impactos ambientais (Qualquer alterao das propriedades fsicas, qumicas, biolgicas do meio ambiente, causada
1

por qualquer forma de matria ou energia resultante das atividades humanas que afetem diretamente ou
indiretamente: a sade, a segurana, e o bem estar da populao; as atividades sociais e econmicas; a biota; as
condies estticas e sanitrias ambientais; qualidade dos recursos ambientais. ),

conforme preconiza o inciso


VII, artigo 12 da Lei Federal n 8.666/93. O projeto bsico, de acordo com o inciso IX do artigo 6
da citada Lei, deve assegurar adequado tratamento do impacto ambiental do empreendimento.
( Para empreendimentos potencialmente causadores de significativa degradao ambiental, exige-se o Estudo de Impacto Ambiental (EIA) para a
concesso da licena prvia, de acordo com o art. 3 da Resoluo CONAMA n 237/97.)

O processo de licenciamento ambiental, no mbito do estado do Rio Grande do Norte, constitudo


dos seguintes instrumentos:

Licena Prvia (LP): concedida na etapa preliminar do projeto, contm os requisitos


bsicos e condicionantes a serem atendidos nas suas fases de localizao, instalao e
operao, observando-se a viabilidade ambiental do empreendimento nas fases
subsequentes do licenciamento;
Licena de Instalao (LI): autoriza o incio da implantao do empreendimento, de
acordo com as especificaes constantes dos planos, programas e projetos aprovados,
incluindo as medidas de controle ambiental e demais condicionantes;
Licena de Operao (LO): concedida aps as verificaes necessrias, para facultar o
incio da atividade requerida e o funcionamento de seus equipamentos de controle de
poluio, de acordo com o previsto nas licenas prvia e de instalao;
Licena Simplificada (LS): concedida para a localizao, instalao, implantao e
operao de empreendimentos e atividades que, na oportunidade do licenciamento,
possam ser enquadrados na categoria de pequeno e mdio potencial poluidor e
degradador e de micro ou pequeno porte. A critrio do interessado, esta licena poder
ser expedida em duas etapas, sendo a primeira para anlise da localizao do
empreendimento (Licena Simplificada Prvia LSP) e a segunda para anlise das
respectivas instalao, implantao e operao (Licena Simplificada de Instalao e
Operao LSIO);
Licena de Regularizao de Operao (LRO): de carter corretivo e transitrio,
destinada a disciplinar, durante o processo de licenciamento ambiental, o funcionamento
de empreendimentos e atividades em operao e ainda no licenciados, sem prejuzo da
responsabilidade administrativa cabvel;
110

Licena de Alterao (LA): para alterao, ampliao ou modificao do


empreendimento ou atividade regularmente existente;
Licena de Instalao e Operao (LIO): concedida para empreendimentos cuja
instalao e operao ocorram simultaneamente;
Autorizao Especial (AE): concedida para atividades de carter temporrio ou que no
impliquem em instalaes permanentes;
Autorizao para Teste de Operao (ATO): poder ser concedida previamente concesso da
LO, quando necessria para avaliar a eficincia das condies.
A realizao de auditoria de obras pblicas exige do auditor, alm de conhecimentos de
termos comuns a qualquer ramo/natureza de auditoria, o domnio de conceitos especficos de acordo
com a tipologia da obra a ser auditada. Com o propsito de facilitar o entendimento e aplicabilidade
dos conhecimentos exigidos, o presente glossrio foi segregado em cinco partes: conceitos gerais,
licitaes e execuo dos contratos; obras em geral; obras rodovirias; e obras de infraestrutura de
gua e saneamento.
2.3.8 Conceitos relacionados licitao e execuo dos contratos
1 Lucro: expectativa de ganho que o empreiteiro ter no empreendimento; oscila,
normalmente, entre 7 e 15% do preo de venda, nas obras convencionais. Vale ressaltar que j se
observaram alguns casos em que o lucro pretendido pela empresa era igual a zero, o que no
significa inexequibilidade dos servios, pois, s vezes, quando as condies do mercado se
apresentam adversas, as empresas podem desejar apenas manter suas estruturas por determinado
perodo.
2 Administrao Central: engloba as despesas do escritrio central da empreiteira, onde
so dispendidos recursos em funo da obra em questo (com telecomunicaes,contabilidade,
direo da empresa. etc.). Como, em geral, a empreiteira est executando vrias obras
simultaneamente, esses dispndios so rateados entre elas. O valor geralmente usado para esse item
varia entre 6 e 12% do custo direto da obra.
3.Imprevistos: usualmente se considera 1% do custo direto dos servios, para obras
convencionais, e visa a cobrir despesas imprevisveis de responsabilidade do empreiteiro (pode-se
citar, como exemplo de despesa aqui enquadrada, a indenizao por danos causados a um veculo de
terceiros, que se encontre prximo obra e seja atingido por material proveniente desta, desde que,
obviamente, no tenha havido seguro para esse tipo de acidente). Esse ndice pode ser mais elevado,
se o local ou as condies em que se executa a obra assim o justificarem.
4 Despesas Financeiras: percentual aplicado sobre o custo direto, que considera o custo de
oportunidade do capital investido pelo construtor. Assim, deve-se considerar a valorizao que o
capital teria entre a data em que a empreiteira pagou pelos insumos adquiridos para utilizao em
determinado perodo (num ms, por exemplo) e a data em que receber da Administrao a fatura
correspondente aos servios realizados naquele mesmo perodo.
5 Impostos: incidem sobre o valor da nota fiscal, ou seja, sobre o preo de venda. So eles o
PIS (0,65%), a COFINS (3%) e o ISS. Este ltimo, por ser tributo municipal, varia conforme o local
111

da obra; alguns municpios cobram at 5% do valor da obra (deduzida a parcela correspondente ao


material aplicado, j tributado pelo ICMS), enquanto outros isentam as obras pblicas desse
recolhimento.
H outros componentes que, em que pese seus custos estarem diretamente relacionados
obra e poderem ser mensurados, so considerados pelo empreiteiro, erroneamente, como parcelas
do BDI. Alguns exemplos so apresentados abaixo:
1.Administrao da Obra: corresponde s despesas relacionadas com a superviso e
controle da obra, tais como a remunerao de engenheiros, mestres, encarregados e almoxarifes,
material de expediente e despesas com gua, energia e telefone.
2 Mobilizao e Desmobilizao: considera os gastos com transporte de pessoal e
equipamentos para o canteiro de obras, e bastante significativo quando se trata de
obra rodoviria ou qualquer outra distante dos centros urbanos.
3 Taxas e Emolumentos: recolhimentos legais exigidos para a execuo dos servios, para
aprovao de projetos, obteno do alvar de construo, registro da obra no CREA etc.
4 Seguros: valores pagos s seguradoras, especialmente contra acidentes da construo
civil. Tambm denominado de seguros de engenharia, podem ser estimados por meio de uma
consulta a qualquer uma delas, e variam conforme o tipo, localizao e valor da
obra.
5 Transporte de Pessoal: despesa considerada quando a prpria empreiteira promove o
transporte dirio de seu pessoal de ida e volta da obra. Deve-se verificar, nesse caso, se o dispndio
com vale-transporte no est sendo considerado na composio do ndice de encargos sociais, o
que evidenciaria duplicidade de pagamento.
importante atentar, nesse caso, se os mesmos no esto sendo cobrados em duplicidade, ou seja, discriminados na
planilha oramentria e como componentes do BDI.

Composio de Custos Unitrios (CCU): relao dos insumos (e seus quantitativos)


necessrios execuo de uma unidade de servio, inclusive os encargos sociais incidentes sobre a
mo de obra empregada. Indica o custo por metro quadrado de uma obra e conforme uma cesta
bsica de insumos, cujos preos so pesquisados a cada ms. Existem diversas tabelas que
demonstram as composies de servios, como a TCPO, da Editora PINI, tabelas do DNIT, SINAPI
etc. J o custo de cada insumo pode ser obtido por cotao diretamente no mercado (no caso de
custo atual) ou por meio de publicaes especializadas, das revistas Construo, Dirigente
Construtor etc. Deve-se considerar, ainda, que sobre esse preo incidir o BDI.
Custo Unitrio Bsico (CUB): Indica o custo por metro quadrado de uma edificao de
acordo com algumas caractersticas (nmero de pavimentos e padro de acabamento) e conforme
uma cesta bsica de insumos, cujos preos so pesquisados a cada ms. Sua metodologia de
clculo est definida na norma NB 12.721 da ABNT, e publicado mensalmente pelo Sindicato da
Indstria da Construo - SINDUSCON de cada Estado, por fora da Lei Federal no 4.591/64.
Trata-se de um custo bsico, no se considerando, em sua composio, uma srie de itens de custo
presentes na maioria das obras, tais como, fundaes especiais, elevadores e instalaes especiais
(gua quente, ar condicionado e outras). Portanto, para se fazer a estimativa de custo de
determinada obra a partir do CUB, imprescindvel acrescentar as parcelas relativas aos diversos
itens que dela fazem parte e que no esto contempladas na composio do CUB.
Especificaes: conjunto de descries, integrantes dos projetos, que estabelece as
caractersticas dos materiais, equipamentos e servios, necessrios e suficientes ao desempenho
tcnico requerido nos projetos. Devem ser redigidas de acordo com os seguintes critrios: ser justo,
breve, usar linguagem simples e clara, ser dirigida ao executante, servir como um texto de
referncia, evitar expresses como ou similar, especificar materiais padronizados sempre que
possvel, no especificar o que no se pretende exigir e incluir todos os servios a executar. No se
112

pode incluir na licitao bens e servios sem similaridade ou de marcas, caractersticas e


especificaes exclusivas (exceto se tecnicamente justificvel).
Estudo Preliminar: efetuado para assegurar a viabilidade tcnica e o adequado tratamento
do impacto ambiental de um empreendimento, a partir dos dados levantados no programa de
necessidades, bem como de eventuais condicionantes do contratante.
Servios Preliminares: todas as operaes de preparao das reas destinadas
implantao do empreendimento ou do corpo estradal, reas de emprstimo e ocorrncias de
material, pela remoo de material vegetal e outros, tais como: rvores, arbustos, tocos, razes,
entulhos, mataces ou qualquer outro considerado prejudicial.
Servios Tcnicos Profissionais Especializados: trabalhos relativos a estudos tcnicos,
planejamentos e projetos; pareceres, percias e avaliaes; assessorias ou consultorias tcnicas; e
fiscalizao, superviso ou gerenciamento de obras.
2.3.9 Conceitos relacionados ao acompanhamento de obras em geral
Caderno de Encargos: parte integrante do edital de licitao tem por objetivo definir o
objeto da licitao e do sucessivo contrato, bem como estabelecer requisitos, condies e diretrizes
tcnicas e administrativas para a sua execuo.
Edital de Licitao: ato escrito da Administrao, que contm as determinaes e posturas
especficas para uma determinada licitao, de acordo com a legislao, para conhecimento dos
interessados.
Execuo Direta: feita pelos rgos e entidades da Administrao, pelos prprios meios.
Execuo Indireta: a que o rgo ou entidade contrata com terceiros, sob qualquer dos
seguintes regimes:
Empreitada por Preo Global: quando se contrata a execuo da obra ou do servio por
preo certo e total.
Empreitada por Preo Unitrio: quando se contrata a execuo da obra ou servio por
preo certo de unidades determinadas, por ex.: m2, m3, Kg etc. (no se pode incluir na
licitao fornecimento de materiais ou servios sem previso de quantidades ou cujos
quantitativos no correspondam s previses reais do projeto bsico ou executivo).
Tarefa: quando se ajusta mo de obra para pequenos trabalhos por preo certo, com ou sem
fornecimento de materiais.
Empreitada Integral: quando se contrata um empreendimento em sua integralidade,
compreendendo, alm de todas as etapas da obra, os servios e instalaes necessrias para
sua entrada em operao ( importante verificar, nesse caso, se no foi ferido o princpio da
economicidade).
No se pode incluir na licitao fornecimento de materiais ou servios sem previso de
quantidades ou cujos quantitativos no correspondam s previses reais do projeto bsico ou
executivo.

Fck: ndice utilizado para designar a resistncia caracterstica, ou de projeto, do concreto.


Normalmente so utilizados valores entre 15 MPa (ou 150 Kgf/cm2), para
edificaes mais simples, e 20 MPa (ou 200 Kgf/cm2), para obras de maior porte, podendo chegar a
valores ainda maiores, dependendo da necessidade do carregamento solicitado. A cada concretagem
efetuada na obra, devem ser moldados corpos de prova de concreto (modelos), que sero
posteriormente rompidos em laboratrio para aferio de sua resistncia.
Obras e Servios de Grande Vulto: aqueles cujo valor estimado seja superior a 25 vezes o
limite mximo para a modalidade de licitao tomada de preos.

113

2.3.10 Conceitos relacionados a obras Rodovirias


Distncia Mdia de Transporte (DMT): termo sempre utilizado em obras com
significativo movimento de terra, como as rodovirias. Para que sejam feitos os sucessivos cortes e
aterros previstos em projeto, necessrio transportar a terra removida nos cortes para os locais onde
haver aterro. Como nem sempre possvel se fazer a compensao exata (volume de terra
escavado nos cortes igual ao volume necessrio para os aterros), s vezes preciso recolher terra de
outro local prximo, tambm chamado caixa de emprstimo, onde ser escavado o material a ser
transportado para o leito da rodovia, ou levar o material excedente at onde possa ser despejado,
tambm chamado bota-fora. As vrias distncias mdias percorridas nesse
transporte, para os diversos trechos da rodovia, so as DMTs. Normalmente, aparecem escalonadas
no oramento, pois o preo da unidade de volume de terra transportada varia conforme a distncia.
Ensaios mais usuais
Classificao dos Solos do Highway Research Board (HBR): classificao dos solos
relacionada sua utilizao como subleito, ordenando-os em subgrupos propostos, indicando
tambm os limites dos ensaios para cada subgrupo e o valor mximo do ndice de grupo.
Classificao dos Solos pelo ndice de Suporte Califrnia (ISC/CBR): agrupa os solos de
acordo com sua resistncia medida no ensaio do mesmo nome, que se faz aferindo a penetrao de
uma agulha-padro na amostra do solo e comparando-a com a penetrao da mesma agulha, numa
amostra de macadame padronizada, conforme as normas do ensaio.
Ensaio de Abraso Los Angeles: ensaio realizado sobre pedra britada, pedrisco ou
pedregulho, para avaliar a resistncia triturao e que permite a classificao destes materiais.
(Mtodo MB 170/83 da ABNT NBR 6465/84 Agregados da abraso Los Angeles).
Ensaio de compactao de solos: ensaio para determinao da relao entre umidade de
compactao e massa especfica dos solos, mediante a aplicao de energias padronizadas.
Ensaio de Compactao da Energia Normal (Proctor Normal): ensaio por intermdio do
qual se determina a massa especfica aparente seca mxima dos solos, com aplicao da energia
normal (12 golpes em cada uma das 5 camadas compactadas, com o peso batente de 4.536 kg,
caindo de 45,72 cm, sobre uma massa cilndrica de solo de cerca de 2,107 dm).
Ensaio de Compactao da Energia Intermediria (Proctor Intermedirio): Ensaio por
intermdio do qual se determina a massa especfica aparente seca mxima dos solos, com aplicao
da energia intermediria (26 golpes em cada uma das 5 camadas compactadas, com o peso batente
de 4.536 kg, caindo de 45,72 cm, sobre uma massa cilndrica de solo de cerca de 2,107 dm).
Ensaio de Compactao da Energia Modificada (Proctor Modificado): ensaio por
intermdio do qual se determina a massa especfica aparente seca mxima dos solos, com aplicao
da energia modificada (55 golpes em cada uma das 5 camadas compactadas, com o peso batente de
4.536 kg, caindo de 45,72 cm, sobre uma massa cilndrica de solo de aproximadamente 2,107 dm).
Ensaio de Penetrao: determinao da consistncia de um material betuminoso,
expressada pelo cumprimento de uma agulha padro que penetra verticalmente no material, em
condies determinadas de peso, tempo e temperatura.
Ensaio do Ponto de Fulgor: determinao da temperatura em que, durante o aquecimento
do produto betuminoso, so produzidos vapores que se inflamam em contato com pequena chama.
Ensaio SPT: sondagem com utilizao de um amostrador padro (Raymond) cravado no
solo por meio de choque, para fins de determinao do ndice de penetrao SPT (Standard
Penetration Test), isto , o nmero de golpes necessrio para o amostrador penetrar 30 cm no solo.
Pavimentao: Estrutura construda aps a terraplenagem, destinada a resistir e distribuir ao subleito os esforos verticais oriundos do trfego; melhorar as condies de rolamento, quanto ao
conforto e segurana; resistir aos esforos horizontais, tornando mais durvel a superfcie de
rolamento e impermeabilizar a superfcie, evitando a sua eroso. Normalmente apresentada a
seqncia construtiva apresentada a seguir:
Subleito: terreno de fundao do pavimento.
114

Leito: superfcie obtida pela terraplanagem ou obra de arte e conformada ao seu greide e
seo transversal.
Regularizao: operao destinada a conformar o leito,transversal e longitudinalmente.
Reforo do subleito: camada de espessura constante em seo transversal, varivel
longitudinalmente com o dimensionamento e integrante do pavimento que, por
circunstncias tcnico-econmicas, ser executada sobre o greide de regularizao
projetado.
Sub-base: camada complementar base, que ser executada quando, por circunstncias
tcnico econmicas, no for aconselhvel construir a base diretamente sobre o leito
regularizado ou sobre o reforo.
Base: camada destinada a suportar e distribuir esforos oriundos do trnsito, e sobre a qual
se construir o revestimento.
Revestimento: camada destinada a receber diretamente a ao do trnsito, devendo ser,
tanto quanto possvel, impermevel, resistente ao desgaste e suave ao rolamento.
Acostamento: parte da plataforma contgua pista de rolamento, destinada ao
estacionamento dos veculos, ao trnsito em caso de emergncia e ao suporte lateral do
pavimento. A regularizao e o reforo do subleito devero ter largura abrangendo a pista e
os acostamentos. A sub-base e a base tero larguras menores em relao regularizao. Em
casos especiais ditados pelos aspectos econmicos, ser permitido fixar a largura da subbase ou da base em 9,0 e at 8,0 m. O revestimento ser feito apenas na largura da pista de
rolamento, ou seja, na parte da plataforma destinada ao trnsito de veculos.
Largura do Revestimento nas pistas de rolamento para as diversas Classes de Rodovia:
- Classe Especial: 7,50 m.
- Classe I: 7,00 m.
- Classes II e III: 6,00 a 7,00 m.
Aterros: segmentos da rodovia cuja implantao requer a importao de material.
Bota-fora: local selecionado para depsito do material excedente, resultante da escavao
dos cortes.
Cortes: segmentos de rodovia, em que a implantao requer a escavao do terreno natural,
ao longo do eixo e dos limites das sees do projeto (off sets) que definem o corpo
estradal.
Caminhos de Servio: vias implantadas a fim de permitir o trfego de equipamentos e
veculos em operao na fase de construo.
Desmatamento: corte e remoo de toda vegetao de qualquer densidade.
Destocamento e limpeza: operao de escavao e remoo total de tocos e razes e da
camada de solo orgnico, na profundidade necessria at o nvel do terreno considerado apto
para terraplenagem.
Emprstimo: reas indicadas no projeto ou selecionadas, onde sero escavados materiais a
utilizar na execuo da plataforma da rodovia, nos segmentos em aterro.
Greide: conjunto de alturas a que deve obedecer o perfil longitudinal do pavimento, onde se
indicam as cotas topogrficas dos diversos pontos do seu eixo. determinado conforme
condicionantes de projeto, porm, com o objetivo de compensar cortes e aterros, sendo a
linha que une dois a dois pontos de um perfil.
Off-Set: linhas de estacas demarcadoras da rea de execuo dos servios.
Obras de Arte: termo utilizado em obras rodovirias para designar as estruturas
especiais a elas agregadas, tais como pontes, bueiros e tneis.
Sistema de gua Pluvial em Obras Rodovirias: obra destinada a conduzir a
gua das chuvas at um ponto de
despejo (rios, crregos), de modo a evitar alagamentos,
conservar as ruas, controlar a eroso em zonas urbanas e preservar o trnsito, veculos, obras
de arte, etc. Seus principais componentes so:
Bocas de lobo: dispositivos em forma de grelha, destinados a conduzir a gua em
escoamento superficial para o interior das galerias subterrneas.
115

Bueiros: conduto livre ou forado, de pequena extenso, destinado passagem de


curso dgua sob via pblica, estrada ou aterro.
Condutos de ligao: ligam as bocas de lobo entre si e as bocas de lobo aos poos
de visita.
Dissipadores de energia: utilizados quando h lanamento de gua em velocidade
muito elevada, fazendo-se necessria a dissipao de sua energia por meio de bacias de
dissipao ou escadas hidrulicas.
Galerias: condutos localizados sob as ruas e geralmente feitos de concreto, cujo
objetivo o escoamento das guas coletadas para seu destino final.
Poos de visita: so cmaras, com tampo na superfcie, para o acesso s galerias,
facilitando a inspeo, limpeza e reparo. Utiliza-se em situaes de mudana de direo ou
de seo da galeria, em trechos longos (>100m) e na extremidade de montante.
2.3.11 Conceitos relacionados a obras de infraestrutura de gua e saneamento
Esgotamento Sanitrio
Coleta do Esgoto Sanitrio
Rede unitria coletores de gua de chuva ou galerias pluviais que so utilizadas
para transportar o esgoto sanitrio.
Rede separadora coletores para transportar, separadamente, guas de chuva e
esgoto sanitrio.
Unidades de Tratamento de Esgoto
Lagoa aerada lagoa de tratamento de gua residuria, em que a aerao mecnica
ou por ar difuso usada para suprir a maior parte do oxignio necessrio.
Lagoa de estabilizao tipo de tratamento de esgoto usando um processo natural,
podendo tambm ser artificial, que consiste, basicamente, em lagos de pouca
profundidade onde so lanados os efluentes que, atravs do processo aerbico e
anaerbico, so oxidados, infiltrando no terreno ou evaporando em parte. Esse
mtodo requer grandes reas para ser instalado.
Estao de Tratamento Convencional de Esgoto (ETE) o conjunto de
instalaes e equipamentos destinados a realizar o tratamento de esgoto sanitrio.
Uma ETE compe-se basicamente de grades, caixa de areia, decantador primrio,
lodos ativados e/ou filtro biolgico, decantador secundrio e secagem do lodo
proveniente dos decantadores.
Espao confinado qualquer rea no projetada para ocupao contnua, a qual tem
meios limitados de entrada e sada e na qual a ventilao existente insuficiente para
remover contaminantes perigosos e/ou deficincia/ enriquecimento de oxignio que
possam existir ou se desenvolver.
Unidade de Tratamento Preliminar quando a unidade de tratamento do esgoto
possuir apenas grade e caixa de areia.
Unidade de Tratamento Primrio quando a unidade de tratamento do esgoto
possuir apenas grade, caixa de areia, decantador e secagem do lodo.
Valor de oxidao reator biolgico aerbico de formato caracterstico que pode ser
utilizado para qualquer variante do processo de lodos ativados que comporte um
reator em mistura completa.
Limpeza Pblica e Coleta de Lixo
Destino do Lixo Coletado
Aterro controlado modelo de deposio do lixo onde o mesmo recoberto por
terra. No impermeabilizado, no possui sistema de drenagem de lquidos
percolados, tampouco de gases emanados do processo de decomposio de resduos.
116

Aterro sanitrio consiste no processo de deposio do lixo no solo com mtodo


adequado de engenharia, de acordo com normas tcnicas. Antes de sua instalao so
feitos estudos geolgico e topogrfico para selecionar a rea. Inicialmente
impermeabiliza-se o solo, com uso de argila e lonas plsticas, dota-se o local de
sistema de drenagem de lquidos percolados a serem tratados, em lagoas ou
laboratrios.
Em alguns aterros h laboratrios para tratamento microbiolgico de resduos
lquidos, procedendo-se reinoculao no aterro. Esse mtodo conhecido como
bioremediao e pode reduzir em at 50% a vida mdia de degradao dos
resduos slidos depositados. A disposio adequada dos resduos est presente
em apenas 10% das situaes.

Aterro de Resduos Especiais processo de disposio dos resduos especiais


(industrial ou hospitalar) na terra, sem causar molstia nem perigo sade publica ou
segurana sanitria. Consiste na utilizao de mtodos de engenharia para confinar
os resduos especiais em uma rea, a menor possvel, reduzi-los a um volume
mnimo e cobri-lo com uma camada de terra diariamente ao final de cada jornada ou
em perodos mais frequentes, se necessrio.
Chorume lquido que vaza do lixo devido decomposio e se mistura com a gua
da chuva e outros lquidos existentes originalmente no lixo. Este lquido infiltra-se no
solo e, quando alcana o lenol fretico, pode contaminar a gua subterrnea.
Compostagem o processo de decomposio de matria orgnica que pode
acontecer na presena (aerbia) ou na ausncia (anaerbia) de oxignio. comum
utilizar-se o processo devido facilidade tcnica, facilidade de obteno de oxignio
(ar) e baixos custos. Geralmente realizada em usina de compostagem.
Estao de Transferncia tambm conhecida por estao de transbordo, trata-se
de edificaes apropriadas para receber grandes quantidades de lixo trazido por
caminhes coletores. O lixo recebido , geralmente, prensado, formando-se blocos
que facilitam seu transporte por meio de carretas (caminhes de grande capacidade)
para seu destino final.
Usina de compostagem instalao industrial especializada onde se processa a
transformao do lixo em composto orgnico para uso agrcola.
Usina de reciclagem instalaes apropriadas onde materiais misturados no lixo so
separados por triagem manual, como no caso de papel, papelo, plstico, vidros e
trapos, ou por sistema magntico como no caso dos metais ferrosos.
Usina de incinerao instalaes especializadas onde se processa a queima
controlada do lixo, com a finalidade de transform-lo em matria estvel e inofensiva
sade pblica, reduzindo seu peso e volume, em forno especialmente projetado
para tal.
Vazadouro/lixo resulta da simples deposio do lixo a cu aberto, com
escoamento descontrolado dos lquidos gerados, contaminando solo, rios, etc.
Propicia a proliferao de moscas, roedores e outros animais que podem transmitir
doenas ao homem.
Vazadouro em reas alagadas disposio final do lixo pelo seu lanamento, em
bruto, em corpos de gua.
Sistema de Distribuio de gua: obra composta dos sistemas de captao,
tratamento e distribuio de gua potvel, levando-a do ponto de coleta at os
diversos pontos de consumo da comunidade. Os principais conceitos relacionados a
esse tipo de obra so abaixo apresentados:
Adutora: canalizao que conduz a gua desde a captao at o reservatrio;
conduzir gua tratada quando localizada aps a estao de tratamento, e gua bruta
em caso contrrio.

117

Captao: pode ser subterrnea, feita em poos (freticos ou artesianos), ou


superficial, feita em barragens ou mesmo diretamente em rios ou lagoas.
Classificadas em guas de lenol fretico e guas de lenol confinado.
Estao elevatria: edificao onde se constri um poo de suco e se instala um
conjunto de bombas de recalque, de modo a forar a conduo da gua para reas
mais elevadas.
Estao de Tratamento de gua (ETA): o conjunto de instalaes e
equipamentos onde a gua sofre processos fsicos e qumicos de tratamento,
tornando-se adequada para o consumo; a ETA recebe gua bruta e fornece gua
tratada.
Principal manancial: qualquer curso de gua, lago, reservatrio artificial ou outra
fonte cuja gua foi utilizada para abastecimento do municpio.
Reservatrio: localiza-se antes da rede de distribuio, e destina-se a acumular gua
para melhor atender s variaes da demanda ao longo do dia.
Rede de distribuio: conjunto de canalizaes que conduz a gua, pelas vias
pblicas, desde o reservatrio at os pontos de consumo (residncias, por exemplo).
Sistema de Esgoto Sanitrio: sistema destinado a coletar as guas servidas e dejetos
e conduzi-los a local apropriado para lanamento. Seus principais componentes so:
Interceptor: canalizao situada, principalmente, nas marginais dos crregos e que
recebe coletores ao longo de seu comprimento, no recebendo ligaes prediais
diretas.
Emissrio: canalizao destinada a conduzir os esgotos estao de tratamento ou,
na inexistncia deste, ao local de lanamento.
Estao de tratamento de esgoto (ETE): local onde o esgoto sanitrio sofre
processos fsicos e qumicos de tratamento, tornando-se adequado para o lanamento
no local de despejo (rios, lagos); a ETE recebe esgoto bruto e emite esgoto tratado.
Poo de Visita: cmara que permite acesso de pessoas e equipamentos canalizao
para trabalhos de manuteno. utilizado nos seguintes casos: encontro de mais de
dois trechos do coletor; encontro que exige colocao de tubo de queda (devido
mudana do nvel da canalizao); quando a profundidade maior que 3,00 m; onde
h mudana de dimetro de tubulao.
Rede Coletora: conjunto de canalizaes destinadas a receber e conduzir as guas
de esgotos sanitrios.
Terminal de limpeza: dispositivo que permite a introduo de equipamentos de
limpeza, situando-se na cabeceira de qualquer coletor.
Tubo de queda: dispositivo instalado no poo de visita (PV), ligando o coletor
afluente ao fundo do poo (quando o coletor afluente apresentar degrau com altura
maior ou igual a 0,50 m).
Tratamento de gua Distribuda
Simples desinfeco (clorao): quando a gua bruta recebe apenas simples desinfeco
(clorao) antes de sua distribuio populao.
Tratamento convencional: quando a gua bruta passa por tratamento completo em ETA
antes de ser distribuda populao. Uma ETA compe-se basicamente de casa de qumica,
grades, floculadores, decantadores, filtros, correo de pH, desinfeco (clorao) e
fluoretao.
Tratamento parcial: quando a gua bruta passa por tratamento parcial e para a produo de
gua potvel so utilizadas apenas unidades de gradeamento, filtrao lenta e posterior
clorao.
118

Aerao: o processo pelo qual uma fase gasosa, normalmente o ar e a gua so colocados
em contato, com a finalidade de transferir substncias volteis da gua para o ar e
substncias volteis do ar para a gua, de forma a obter o equilbrio entre as substncias
qumicas presentes.
Mistura Rpida: consiste em colocar a gua em contato ntimo com o coagulante para a
obteno da reao qumica uniforme e contnua.
Coagulao: o processo de reao qumica rpida do coagulante na gua. Para a formao
de cogulos, o coagulante deve ser aplicado em pontos de maior turbilhonamento para que
possa ter distribuio homognea na massa de gua. A coagulao empregada para a
remoo de impurezas que se encontram em suspenso fina, em estado coloidal ou em
soluo, sendo suas principais funes desestabilizar, agregar e aderir os colides, para
transform-los em coagulas.
Produtos qumicos mais utilizados na fase de coagulao: alcalinizantes, argila, cal hidratada, cal
virgem, carbonato de sdio, cloreto frrico, coagulantes, hidrxido de sdio, polieletrlitos, slica
ativada, sulfato de alumnio, sulfato frrico, sulfato ferroso, sulfato ferroso clorado.
11

Floculao: o processo pelo qual as partculas em estado de equilbrio eletrostaticamente


instvel no seio da massa lquida so foradas a se movimentar, a fim de que sejam atradas
entre si, formando flocos. Com a continuidade da agitao, os flocos tendem a aderir uns nos
outros, tornando-se pesados para posterior separao nas unidades seguintes.
Decantao: a separao das partculas slidas (flocos) que sendo mais pesadas que a
gua tendem a cair para o fundo do tanque decantador com uma certa velocidade
(velocidade de decantao). Anulando-se ou diminuindo-se a velocidade de escoamento das
guas, reduzem-se os efeitos da turbulncia, provocando a deposio das partculas. Com
relao ao sistema de limpeza e lavagem no decantador tem-se a manual, hidrulica e
mecanizada.
Filtrao: a reteno fsica de partculas e microrganismos que no foram removidos no
decantador, resultando num efluente final de melhor caracterstica que o efluente do decantador. Na
filtrao ocorre o processo de filtragem e de absoro, isto , adeso das impurezas nos gros do
leito filtrante. Os filtros se classificam segundo as seguintes caractersticas:
1) Quanto ao tipo de material: areia, carvo ou antracito,
carvo-areia e terra diatomcea;
2) Quanto camada filtrante: camadas superpostas e mltiplas camadas;
3) Quanto ao tipo de energia: presso e gravidade;
4) Quanto taxa de filtrao: filtros lentos e filtros rpidos.
Desinfeco: a destruio ou inativao de organismos patognicos e de outros
indesejveis. A desinfeco deve manter doses residuais, de maneira a constituir barreira sanitria
contra eventual contaminao no sistema de redes distribuidoras. So os seguintes os mtodos de
desinfeco:
1) Fsicos: calor, raios ultravioleta e pasteurizao;
2) Qumicos: ozona, prata e cloro.

119

Captulo 3
Controle de
Suprimento de
Bens e Servios

120

3.0. INTRODUO
O presente Captulo cuida de vrios temas relevantes para a Administrao Pblica, que so
os controles Oramentrio, Financeiro, Patrimonial alm do Suprimento de Bens e Servios. Tem
como objetivo principal dotar as equipes tcnicas do Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande
do Norte de uma relevante ferramenta de trabalho que lhes permita aferir, com a qualidade e
celeridade desejadas, se os gestores e/ou responsveis por recursos pblicos, no mbito estadual e
municipal, esto utilizando-os em conformidade com os princpios constitucionais da legalidade, da
moralidade, da impessoalidade, da conformidade e da eficincia.
Os procedimentos aqui descritos foram estabelecidos com base na Lei Federal n 4.320, de
17 de maro de 1964, na Lei Federal n 8.666, de 21 de junho de 1993, na Lei Complementar n
101, de 4 de maio de 2000 - Lei de Responsabilidade Fiscal, no Decreto n 2.829, de 29 de outubro
de 1998 e na Resoluo n22/11-TCE bem como nos procedimentos administrativos relativos
matria em foco, adotados por outras instituies.
Os itens tratados neste manual podem ser empregados nas auditorias de qualquer
rgo/entidade da administrao direta e indireta, includas as fundaes e sociedades institudas e
mantidas pelo Poder Pblico Estadual ou Municipal.
Importante ressaltar que este Captulo no inclui o Regime Diferenciado de Contratao RDC, pois este tem um rito diferenciado, por tratar de tema bastante especfico, qual seja, licitaes
e contratos necessrios realizao dos Jogos Olmpicos e Paraolmpicos de 2016, da Copa das
Confederaes da Federao Internacional de Futebol Associao - Fifa 2013 e da Copa do Mundo
Fifa 2014, de obras de infraestrutura e de contratao de servios para os aeroportos das capitais dos
Estados da Federao distantes at 350 km (trezentos e cinqenta quilmetros) das cidades sedes
dos jogos mundiais, como tambm, das aes integrantes do Programa de Acelerao do
Crescimento (PAC).
3.1. DESENVOLVIMENTO
Por este Captulo tratar de vrios temas distintos e visando uma aplicao mais prtica, cada
rea de controle foi subdividida nos seguintes programas:

B
B.1
C
C.1
C.2
C.3
C.4

Controle Oramentrio
PPA/LDO/LOA
Controle Financeiro
Despesa Pblica
Suprimento de Fundos
Dirias
Indenizao de Transporte
121

C.5
C.6
C.7
C.8
D
D.1
D.2
D.3
D.4
E
E.1
E.2
E.3
E.4
E.5
E.6
E.7
E.8
E.9
E.10

Ajuda de Custo
Auxlio Funeral
Atividades Geradoras de Receita
Setor Financeiro
Controle Patrimonial
Gerncia Patrimonial
Almoxarifado/Depsito
Material permanente
Material de consumo
Controle de Suprimento de bens e servios
Convite
Tomada de Preos
Concorrncia
Prego
Dispensa
Inexigibilidade
Contratos
Carta-contrato, nota de empenho de despesa,
autorizao de compra e ordem de execuo de servio
Convnios
Consrcio Pblico

3.2. PROGRAMAS DE AUDITORIA


3.2.1. CONTROLE ORAMENTRIO
O objetivo da auditoria no Oramento Pblico cumprir o que rege o art. 81 da Lei 4320/64,
isto , verificar a probidade da administrao, a guarda e legal emprego dos dinheiros pblicos e o
cumprimento da Lei de Oramento.
3.2.1.1. PPA / LDO / LOA (B.1)
Segundo o Senado Federal o Oramento Pblico compreende a elaborao e execuo de trs leis
o plano plurianual (PPA), as diretrizes oramentrias (LDO) e o oramento anual (LOA) que, em
conjunto, materializam o planejamento e a execuo das polticas pblicas.
EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________
PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____
REA: Controle Oramentrio

PROGRAMA: PPA/LDO/LOA

REF.:

B.1

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

122

Base Normativa Principal:


- Constituio Federal de 1988
- Decreto n 2.829, de 29 de outubro de 1998.
- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
- Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000 - Lei de Responsabilidade Fiscal
- Resoluo n22/11-TCE
Material de apoio:
Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros.
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

3
4

feito o monitoramento dos Programas e suas aes?

Art. 4, LRF

Consta o objetivo e justificativa do Programa?

Art. 2, inc.
I, Decreto n
2.829/98
Art. 165,
2, CF c/c
art. 2,
Decreto n
2.829/98
Art. 165, inc.
I, CF c/c art.
4, inc. I,
Decreto n
2.829/98
Art. 165,
1, CF c/c
art. 7, Dec.
n 2.829/98
Art. 165,
1, CF c/c
art. 7,
Decreto n
2.829/98
Art. 165,
2, CF
Art. 2, inc.
VI, Decreto
n 2.829/98
Art. 2, inc.
VI, Decreto
n 2.829/98

O objetivo do programa est claramente definido sendo


compatvel com os recursos disponveis e com mensurao do
seu pblico alvo?
Cada ao contm produto, unidade de medida, metas e
unidade responsvel?

H consistncia entre as aes desenvolvidas e os objetivos


estabelecidos?
As aes realizadas atingiram ao pblico-alvo estabelecido no
objetivo?

10

As metas previstas nos programas e nas aes foram


alcanadas no prazo estabelecido?
Consta um indicador especfico ?

11
12

NO

H observncia s normas legais e regulamentares pertinentes?


Existe servidor formalmente designado para responder pelo Art. 4,
gerenciamento dos programas e suas aes?
nico,
Decreto n
2.829/98
Existem tcnicas e procedimentos de controle que permitam as Art. 165,
identificaes das prioridades do governo?
2, CF

SIM

Os indicadores permitem aferir a eficincia, eficcia e


economicidade das aes, levando-se em conta os resultados
quantitativos e qualitativos?

123

Cada programa est mensurado por indicadores especficos?


13
14

Existe a indicao da frmula (memria de clculo) e data de


apurao do ndice de avaliao dos objetivos do programa?
H controle dos pedidos de Crditos Adicionais?

15
H controle das redues (cancelamentos) por categoria de
programao?
16

H reflexos dos cancelamentos sobre a programao prevista?


17

Existe acompanhamento e monitoramento dos projetos?


18
19
20

Foram realizados projetos ou atividades no programadas?


Existe sistema mecnico ou automatizado de avaliao dos
resultados dos programas financiados com recursos dos
oramentos?

Art. 2, inc.
VI, Decreto
n 2.829/98
Art. 2, inc.
VI, Decreto
n 2.829/98
Art. 11,
Decreto n
2.829/98 c/c
art. 167, inc.
V e VI, CF
Art. 16, LRF
c/c art. 11,
Decreto n
2.829/98 c/c
art. 167, inc.
V e VI, CF
Art. 16, LRF
c/c art. 11,
Decreto n
2.829/98 c/c
art. 167, inc.
V e VI, CF
Art. 4, inc.
I, alnea e,
LRF
Art. 167, inc.
I, CF
Art. 4, inc.
I, alnea e,
LRF

2. DOS INSTRUMENTOS DE TRANSPARNCIA DA GESTO FISCAL

2.1
2.2
2.3
2.4
2.5

2.6
2.7

O Chefe do Poder Executivo encaminhou ao Tribunal de


Contas, no prazo de at 30 (trinta) dias a contar da data de sua
respectiva publicao, o PPA?
O Chefe do Poder Executivo encaminhou ao Tribunal de
Contas, no prazo de at 30 (trinta) dias a contar da data de sua
respectiva publicao, a LDO?
A LDO est devidamente acompanhada do Anexo de Metas
Fiscais, composto pelos respectivos demonstrativos?
O Chefe do Poder Executivo encaminhou ao Tribunal de
Contas, no prazo de at 30 (trinta) dias a contar da data de sua
respectiva publicao, a LOA?
A LOA est devidamente acompanhada dos demonstrativos
exigidos no inciso III, art. 2, da Res. 22/11-TCE?
Foi enviado ao Tribunal de Contas o Quadro de Detalhamento
da Despesa - QDD na mesma data de encaminhamento da
LOA?
Foi enviado ao Tribunal de Contas demonstrativo dos
programas e projetos, discriminados por rgo, a serem

Art. 2, inc.
I, da Res.
22/11-TCE
Art. 2, inc.
II, da Res.
22/11-TCE
Art. 2, inc.
II, da Res.
22/11-TCE
Art. 2, inc.
III, da Res.
22/11-TCE
Art. 2, inc.
III, da Res.
22/11-TCE
Art. 2, par.
nico, da
Res. 22/11TCE
Art. 2, par.
nico, da
124

implementados no exerccio financeiro na mesma data de Res. 22/11encaminhamento da LOA?


TCE
Foram remetidos ao Tribunal de Contas pelo Chefe do Poder Art. 5, da
Executivo, no prazo de at 30 (trinta) dias aps o encerramento Res. 22/112.8
do bimestre, o Relatrio Resumido da Execuo Oramentria TCE
RREO, o comprovante de sua publicao e os
demonstrativos que o acompanham?
Foram remetidos ao Tribunal de Contas pelo Chefe do Poder
Art. 5, da
Executivo, com populao inferior a 50.000 (cinquenta mil)
Res. 22/11habitantes, no prazo de at 30 (trinta) dias aps o encerramento TCE
de cada semestre, os seguintes demonstrativos:
I demonstrativo da receita corrente lquida, conforme
modelo constante do Anexo III do SIAI;
alnea c do
2.9
II demonstrativo das receitas e despesas previdencirias do
inciso II do
regime prprio de previdncia dos servidores, conforme
art. 63 da
modelo constante do Anexo IV do SIAI;
LRF
III demonstrativo do resultado nominal, conforme modelo
constante do Anexo V do SIAI;
IV demonstrativo do resultado primrio, conforme modelo
constante do Anexo VI do SIAI;
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.2. CONTROLE FINANCEIRO


Segundo o professor Joo Eudes, o Sistema Financeiro est relacionado aos ingressos
(entradas) e dispndios (sadas) de recursos, ou seja, ao registro dos recebimentos e pagamentos de
natureza oramentria e extra-oramentria.
Nosso foco ser a verificao do cumprimento da legislao aplicada pelos rgos/entidades
auditados alm de avaliar o desempenho da gesto dos recursos pblicos.

3.2.2.1. Despesa Pblica (C.1)


As despesas pblicas constituem o conjunto dos gastos pblicos autorizados por intermdio do
oramento ou de crditos adicionais, devendo evidenciar a poltica econmico-financeira e o
programa do Governo, destinado a satisfazer as necessidades da comunidade.
Esse tpico visa basicamente verificar a comprovao da despesa pblica oramentria realizada
pelo regime ordinrio ou comum.

EXAME: Folha Subsidiria

125

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

C.1

REA: Controle Financeiro

PROGRAMA: Despesa Pblica


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Constituio Federal
- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
- Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000 - Lei de Responsabilidade Fiscal
- Resoluo N 22/2011 TCE
Material de apoio:
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros
Cdigo

1
1.1

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

1.3

Os procedimentos e rotinas de trabalho esto documentados e


atualizados?

2.2
2.3
2.4

2.5
2.6
2.7
2.8

NO

H observncia s normas legais e regulamentares pertinentes?


Existe servidor designado para responder pelo setor?

2.1

SIM

Questes gerais

1.2

CRITRIOS

Empenho da despesa
Verificar se a nota de empenho foi emitida posteriormente da
despesa
Verificar se a despesa foi empenhada conta do elemento
apropriado sem exercer o limite do crdito oramentrio
Verificar se o ato de empenho emanou de autoridade
competente (ordenador de despesa) ou por autoridade delegada
Verificar se a nota de empenho especifica a despesa, o credor
(acompanhado do endereo), a classificao da despesa, a
deduo do crdito prprio e o valor da despesa, de forma
correta
Verificar se cada empenho global ou estimativo objeto de um
nico processo de pagamento e de controle contbil ou extracontbil adequado
Identificar os motivos de cancelamento de notas de empenhos
durante o exerccio e se foram revertidas dotao
oramentria correspondente
Identificar os motivos das anulaes de despesas empenhadas
em exerccio anteriores e se essas anulaes foram registradas
como receita oramentria
Pesquisar junto ao sistema de informaes da entidade a
existncia de vrias notas de empenhos para um mesmo credor
e o mesmo objeto que caracterizem fracionamento de despesa

Art. 61, Lei


4320/64
Art. 59, Lei
4320/64
Art. 58, Lei
4320/64
Art. 61, Lei
4320/64

Art. 60, 2 e
3, Lei 4320/64
Art. 38, Lei
4320/64
Art. 38, Lei
4320/64
Art. 15, IV, Lei
8666/93

126

para fugir do procedimento licitatrio adequado


3

3.1

3.2

3.3

Liquidao da despesa
Verificar se a liquidao da despesa foi efetuada em data
posterior ao empenho e anterior ao pagamento aps o
cumprimento dos implementos de condies (realizao do
fornecimento, realizao efetiva do servio ou do
encerramento de cada etapa de execuo do contrato)
Verificar se os documentos comprobatrios (notas de
empenhos, ordens de servios, notas fiscais, recibos, cpias de
cheques, folhas de pagamentos, contratos, convnios) guardam
relao com a despesa realizada
Verificar se a descrio do bem ou servio constante do
documento do credor est de acordo com a nota de empenho

Art. 62, Lei


4320/64 c/c art.
73, Lei 8666/93

Art. 63, caput e


2 da Lei
4320/64
Art. 63, I, Lei
4320/64 c/c art.
73, Lei 8666/93
Art. 73, Lei
8666/93

3.5

Verificar se encontram devidamente atestados, por quem de


direito, o fornecimento, a prestao de servio, o encargo ou a
autorizada a transferncia
Verificar se a ordem de pagamento foi exarada aps atendida a Art. 61, Lei
4320/64 c/c art.
regular liquidao

3.6

Realizar verificaes fsicas e observaes para determinar se


o credor cumpriu a obrigao objeto do empenho

3.4

3.7

3.8
4
4.1
4.2
4.3

64, par. nico


da Lei 8666/93
Art. 73, I, b e
II, b Lei
8666/93
Legislao
especfica

Verificar se os documentos fiscais comprobatrios da despesa


esto representados pela primeira via e se no apresentam as
seguintes irregularidades:
Falta do nmero de srie;
Rasuras e/ou borres;
Falta da data de emisso;
Ausncia de discriminao clara e objetiva do objeto
executado;
Preenchimento efetuado com caligrafia e tinta
diferentes que caracterizem documentos adulterados;
Documentos no carbonados
Verificar se os servios de contabilidade, no ato da liquidao Art. 58, 3 Lei
da despesa, comunicam aos rgos incumbidos da arrecadao 8666/93
e fiscalizao as caractersticas e os valores pagos aos credores
da entidade
Pagamento
Verificar se o pagamento foi efetuado aps regular liquidao
da despesa e mediante ordem de pagamento determinado pela
autoridade competente
Verificar se o pagamento foi efetuado por cheque nominativo
ou no a ordem
Verificar se a quitao do pagamento da despesa foi
formalizada atravs de um dos seguintes procedimentos:
Recibo emitido pelo credor;
Comprovante de depsito efetuado em conta correndo
do credor;
Para pagamentos a analfabetos, se foram efetuados
recibos com assinaturas a rogo;

Art. 62 e 64,
Lei 4320/64
Art. 65, Lei
4320/64
Art. 65, Lei
4320/64

127

4.4
5
5.1

5.2
5.3
5.4

Para pagamentos a representantes dos credores, se


foram efetuados recebidos com a assinatura do
representante e a devida cpia autenticada da
procurao.

Identificar se a entidade efetuou pagamentos de despesas sem a Art. 60 e 62,


Lei 4320/64
realizao de empenho prvio
O controle dos documentos comprobatrios da realizao das
despesas:
Consta solicitao do setor interessado na aquisio do bem
ou servio onde deve constar a real necessidade
da Art. 15, I, da
Res. 22/2011
contratao alm de justificativa da real necessidade da
TCE-RN
mesma?
Consta termo de referncia, na forma e nos casos em que a Art. 15, II, da
Res. 22/2011
legislao o exigir?
TCE-RN
Consta oramento, detalhado em planilhas que contenham as Art. 15, III, da
descries dos bens e suas respectivas unidades, quantidades, Res. 22/2011
TCE-RN
preos unitrios e totais?
Art. 15, IV, da
Consta ato confirmatrio da existncia de saldo oramentrio
Res. 22/2011
especfico e suficiente para fazer face despesa?
TCE-RN
Art. 15, V, da
Res. 22/2011
TCE-RN

5.5

Consta autorizao do ordenador para iniciar o processo?

5.6

Consta autos do processo licitatrio do procedimento de Art. 15, VII, da


dispensa ou inexigibilidade de licitao nos termos da Res. 22/2011
TCE-RN
legislao em vigor?

5.7

Consta "autorizao de compra" ou "ordem de servio"?

5.8

Consta "nota de empenho de despesa"?

5.9

Consta documentao relativa ao Contrato Administrativo?

5.10

Nos casos de contratao de prestao de servios, consta


primeira via da nota fiscal de servio ou declarao eletrnica
de nota fiscal?

5.11

Existe comprovante do recebimento do bem e/ou servios?

5.12

Consta Certido negativa de dbito junto ao INSS?

5.13

Consta Certificado de regularidade do FGTS?

5.14

Consta Certido da regularidade para com a fazenda federal?

5.15

Consta Certido da regularidade para com a fazenda estadual?

5.16

Consta Certido da regularidade para com a

fazenda

Art. 15, VIII,


da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, IX, da
Res. 22/2011
TCE-RN
Art. 15, X, da
Res. 22/2011
TCE-RN
Art. 15, XII,
da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XIV,
da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XV, da
Res. 22/2011
TCE-RN
Art. 15, XV, da
Res. 22/2011
TCE-RN
Art. 15, XV, da
Res. 22/2011
TCE-RN
Art. 15, XV, da
Res. 22/2011
TCE-RN
Art. 15, XV, da
Res. 22/2011
128

municipal?

TCE-RN

5.17

Consta nota de liquidao da despesa ou documento


equivalente?

5.18

Consta ordem de pagamento, exarada pelo competente


ordenador de despesa?

5.19

Consta via da ordem bancria ou cpia do cheque


nominativo emitidos para efeito de pagamento ao credor?

5.20

Consta, quando for o caso, recibo passado pelo contratado,


pessoa fsica ou jurdica, atestatrio do efetivo pagamento da
despesa? (Tero o mesmo efeito do recibo: o boleto bancrio e
o recibo de depsito em conta bancria; o comprovante de
transferncia de saldos entre contas bancrias e quaisquer
outros documentos, legalmente admissveis, que comprovem o
efetivo pagamento da despesa)

5.21

Consta comprovante da reteno do IRRF, quando for o caso?

5.22

Consta comprovante da reteno do ISS, quando for o caso?

5.23

Consta comprovante da contribuio INSS, quando for o caso?

5.24

Consta guia de tombamento de bens mveis, no caso de


aquisio de equipamento e/ou de material permanente
incorporveis ao patrimnio?

5.25

Consta relao de beneficirios com sua qualificao e


endereos, sempre que o objeto da despesa seja no todo ou em
parte, destinado a terceiros?

5.26

Consta nota de alterao de saldo, sempre que ocorra anulao


ou cancelamento, parcial ou total, de empenho de despesa?

5.27

Existe documentao comprobatria da adoo pela


Administrao de medidas voltadas aplicao de sanes por
eventuais descumprimentos da legislao aplicvel ao
procedimento da execuo da despesa pblica, em especial as
previstas nas Leis Nacionais n 8.666/1993 e n 10.520/2002?

5.28

Consta parecer do rgo de Controle Interno sobre a


regularidade da despesa?

5.29

Consta manifestao do ordenador da despesa sobre o parecer


exarado pelo rgo de Controle Interno?

Descrio dos Ticks utilizados:

Art. 15, XVI,


da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XVII,
da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XVII,
da Res.
22/2011 TCERN

Art. 15, XIX,


da Res.
22/2011 TCERN

Art. 15, XX, da


Res. 22/2011
TCE-RN
Art. 15 da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15 da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XXI,
da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XXII,
da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XXIII,
da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XXIV,
da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XXV,
da Res.
22/2011 TCERN
Art. 15, XXVI,
da Res.
22/2011 TCERN

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:
129

3.2.2.2. Suprimento de Fundos (C.2)


O regime de adiantamento, suprimento de fundos, aplicvel aos casos de despesas
expressamente definidos em lei e consiste na entrega de numerrio a servidor, sempre precedida de
empenho na dotao prpria, para o fim de realizar despesas que pela excepcionalidade, a critrio
do Ordenador de Despesa e sob sua inteira responsabilidade, no possam subordinar-se ao processo
normal de aplicao.
A auditoria de Suprimentos de fundos visa verificar a regularidade e legalidade desse
procedimento nos casos previamente definidos na legislao aplicvel.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

C.2

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle Financeiro

PROGRAMA: Suprimento de fundos


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
- Decreto-lei 200 de 25 de fevereiro de 1967
- Lei Estadual n. 4.041, de 17 de dezembro de 1971
- Resoluo n22/2011-TCE/RN
- Smula 09-TCE/RN
Material de apoio:
- Princpios e normas do regime ordinrio de execuo da despesa, no que couber
- INI 01/2001-PGE/CONTROL (art. 3)
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros.

Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

O processo foi devidamente autuado, com numerao das Art 38, da Lei
pginas, contendo carimbo do rgo e assinatura do n 8.666/93 e
alteraes
responsvel?

Da requisio de aditamento

2.1

SIM

NO

Consta expressamente o dispositivo legal em que se baseia, ou Art. 58, I, da


Lei 4.041/71
a autorizao da autoridade competente?
c/c art. 17, I
da
Res.
22/2011 TCE

3
3.1

Da comprovao da despesa
Consta expressamente o nome e o cargo ou funo do
responsvel?

Art. 58, II, da


Lei 4.041/71
c/c art. 17, I
da
Res.
130

22/2011 TCE

3.2

3.3

3.4

3.5

3.6

3.7

3.8

3.9
3.9.1

Art. 58, III, da


Lei 4.041/71
c/c art. 17, I
da Res.
22/2011 TCE
Art. 58, IV, da
Consta expressamente o prazo de durao?
Lei 4.041/71
c/c art. 17, I
da Res.
22/2011 TCE
Existe declarao do rgo de controle interno acerca da LN 4.320/64,
inexistncia de bices concesso do adiantamento em nome art. 69; LEI
4.041/71, arts.
do responsvel designado para receb-lo?
57, I e II, e
106;
art. 17, II da
Res. 22/2011
TCE
Existe ato confirmatrio da existncia de saldo oramentrio e LEI 4.041/71,
financeiro, especfico e suficiente, para fazer face despesa art. 74; art.
17, III da Res.
objeto de adiantamento?
22/2011 TCE

Consta expressamente o cdigo local e item, ou o crdito por


onde ser classificada a despesa?

Existe ato de concesso do adiantamento, exarado pelo


ordenador de despesa, do qual devero constar a data da
concesso, a finalidade, a classificao da despesa, o nome
completo, cargo ou funo do suprido, o valor do
adiantamento, o perodo de aplicao e o prazo de
comprovao?
Consta nota de empenho relativa despesa objeto de
transferncia a ttulo de adiantamento?

Consta comprovante da entrega do numerrio em favor do


suprido (via da ordem bancria de pagamento, ou da ordem
bancria de crdito, ou da guia de depsito bancrio, ou outro
meio comprobatrio)?*
Consta primeira via da documentao comprobatria da
realizao da despesa, compreendendo, conforme o caso:

art. 17, IV da
Res. 22/2011
TCE

LN 4.320/64,
arts. 60 e 61;
LE 4.041/71,
arts. 75 e 81,
2, b; art.
17, V da Res.
22/2011 TCE
art. 17, VI da
Res. 22/2011
TCE

a) se credor pessoa jurdica, documento fiscal que art. 17, VII da


Res. 22/2011
atenda ao disposto no inciso XII do art. 15 desta Resoluo;
TCE

3.9.2

b) se credor pessoa fsica, recibo avulso, contendo o art. 17, VII da


nome completo, o nmero do CPF e o da identidade, o Res. 22/2011
TCE
endereo e a assinatura do credor;

3.9.3

c)declarao comprobatria de pagamento de despesas art. 17, VII da


midas, quando da impossibilidade de obteno de recibo, de Res. 22/2011
modo a atender as disposies do art. 71 da Lei Estadual n TCE
4.041/1971;
131

3.10

Existe relao das compras efetuadas e liquidadas (Modelo II art. 17, VIII
da Res.
da Resoluo 22/2011)?

3.11

Consta demonstrativo dos pagamentos realizados (Modelo I da art. 17, IX da


Res. 22/2011
Resoluo 22/2011);

22/2011 TCE
TCE
art. 17, X da
Res. 22/2011
TCE
art. 17, XI da
Res. 22/2011
TCE

3.12

Consta demonstrativo da receita e da despesa balancete


financeiro (Modelo III da Resoluo 22/2011)?

3.13

Consta extrato da conta bancria especfica, quando for o caso,


contendo a movimentao completa dos recursos atinentes ao
adiantamento?
Consta documento de conciliao de saldo bancrio, quando art. 17, XII da
Res. 22/2011
necessria?

3.14

TCE
art. 17, XIII
da Res.
22/2011 TCE

3.15

Consta comprovante de recolhimento dos recursos noaplicados, quando for o caso?

3.16

Consta documento comprobatrio da ocorrncia de fato art. 17, XIV


impeditivo do prosseguimento da aplicao do adiantamento da Res.
por parte do servidor responsvel pelo mesmo, sempre que se 22/2011 TCE
constate qualquer das situaes previstas no caput do art. 69
da Lei Estadual n 4.041/1971?

3.17

Existe o documento de que trata o inciso XXV do art. 16 desta art. 17, XV da
Res. 22/2011
Resoluo?

3.18

Existe despacho do ordenador de despesas aprovando ou


impugnando as contas prestadas pelo suprido?

TCE
art. 17, XVI
da Res.
22/2011 TCE

APLICADO POR:

Descrio dos Ticks utilizados:

REVISADO POR:
APROVADO POR:

* 1 Poder ser concedido adiantamento em espcie, dispensado em tal caso o


correspondente depsito em conta bancria especfica:
I na hiptese de inexistir estabelecimento bancrio na localidade onde se situe a unidade
administrativa ou setor requisitante;
II quando o adiantamento destinar-se realizao de despesa de pronto pagamento de
valor at R$ 500,00 (quinhentos reais).
3.2.2.3. Dirias (C.3)
O artigo 64 da Lei Complementar n 122, de 30 de Junho de 1994, trata das dirias, vejamos:
Art. 64. O servidor que, a servio, se afastar da sede em carter eventual ou transitrio, para outro
ponto do territrio, estadual ou nacional,ou para exterior, faz jus a passagens e dirias, para cobrir
as despesas de pousada, alimentao e locomoo urbana.

AME: Folha Subsidiria

132

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

C.3

REA: Controle Financeiro

PROGRAMA: Dirias
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei Complementar n 122, de 30 de Junho de 1994
- Lei Complementar n 240, de 27 de junho de 2002
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

Fase Preliminar

1.1
1.2

CRITRIOS

SIM

NO

identificar no SIAF ou outro meio adequado se a Unidade tem


registro de despesa na conta contbil de dirias (3.3.3.90.14.XX
ou 3.3.3.90.15.XX); e
selecione a amostra e anote em quadro separado o nmero da
Ordem Bancria e PROCESSO.

Fase Final (Jurisdicionado)

2.1

com base na amostra selecionada verifique se:

2.1.1

constam do processo:

com a indicao, na capa do processo, o n da Nota de


Empenho (NE), da OB e numerao seqencial nas folhas;
Nota de Empenho (emitida em nome do servidor) extrada do
2.1.1.2
SIAF, com as assinaturas dos agentes responsveis;
Documento contendo a autorizao para pagamento das dirias
2.1.1.3
(incluindo o perodo, valor unitrio, valor total e etc.); e
Nota de Sistema do SIAF registrando a despesa ou Ordem
2.1.1.4 Bancria relativa ao efetivo pagamento ou ainda Relao de
Ordens bancrias externas;
2.1.1.1

2.1.2

as dirias esto sendo autorizadas por autoridade competente;

2.1.3

constam do ato de concesso de dirias:

2.1.3.1 nome, cargo ou funo do proponente;


2.1.3.2 nome, cargo ou funo do servidor beneficirio;
2.1.3.3 descrio objetiva do servio a ser executado;
2.1.3.4 indicao dos locais onde o servio ser realizado;
2.1.3.5 perodo provvel do afastamento;
2.1.3.6

valor unitrio, quantidade de dirias e importncia total a ser


paga; e

2.1.3.7 autorizao do pagamento pelo Ordenador de Despesa.


2.1.4
2.1.5

os atos de concesso de dirias, foram publicados em


Documentos prprios do concedente;
esto sendo concedidas dirias em proveito prprio (tal prtica
133

contraria o princpio da segregao de funes);


2.1.6
2.1.7
2.1.8
2.1.9

o objetivo da viagem tem correlao com as atribuies do


proposto e as atividades do rgo;
esto exatos os clculos das dirias concedidas em termos de
prazo, classe do beneficirio e localidade da execuo dos
trabalhos (Conforme Legislao);
h justificativa expressa para concesso de dirias em sextasfeiras, sbados, domingos e feriados nacionais;
foi atribuda somente meia diria ao servidor quando:
2 e 3 do art
97, da Lei 240;

2.1.9.1 o afastamento no exigiu pernoite fora da sede;


2.1.9.2 no dia do retorno a sede; e

fornecido alojamento ou outra forma de pousada, em prdios


2.1.9.3 prprio do rgo ou de outro rgo ou Entidade da
Administrao Pblica.
as dirias esto sendo pagas antes do perodo de deslocamento.
2.1.10
Em caso negativo trata-se de:
situao de urgncia, em que podero ser processadas no
2.1.10.1
decorrer do deslocamento, e
o deslocamento compreendeu perodo superior a 15 dias, caso
2.1.10.2 em que sero pagas parceladamente ou de acordo com
alegislao de cada poder/rgo;;
o pagamento antecipado excedeu a 05 (cinco) dias da data
2.1.11
prevista para o incio da viagem (verificar se vedado)
foram restitudas, no prazo de cinco dias, contados da data do 3 do art 97, da
retorno da sede originria de servio, as dirias recebidas em Lei 240;
2.1.12
excesso ou quando, por qualquer circunstncia, no tiver sido
realizado o servio objeto do afastamento; e
foi publicado em Documento prprio a justificativa do
2.1.13
pagamento de dirias a menor.
2.2

outros procedimentos ou informaes.


APLICADO POR:

Descrio dos Ticks utilizados:

REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.2.4. Indenizao De Transporte (C.4)


O artigo 66 da Lei Complementar n 122, de 30 de Junho de 1994, trata da indenizao de
transporte, vejamos: Art. 66 - Concede-se indenizao de transporte ao servidor que realizar
despesas com a utilizao de meio prprio de locomoo para a execuo de servios externos, por
fora das atribuies prprias do cargo, conforme se dispuser em regulamento.

EXAME: Folha Subsidiria

134

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

C.4

REA: Controle Financeiro

PROGRAMA: Indenizao de Transporte


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.237, de 30 de setembro de 1991;
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

Fase Preliminar

1.1
1.2

Fase Final (Jurisdicionado)

2.1

com base na amostra selecionada verifique se:

2.1.1

constam do processo:

2.1.1.1

com a indicao, na capa do processo, o n da Nota de


Empenho (NE), da OB e numerao seqencial nas folhas;

2.1.1.2

o requerimento do interessado;

2.1.1.3

a declarao de dependentes;

2.1.1.4

a cpia do documento que publicou a transferncia, etc;

2.1.1.5

o comprovante de dependentes (certides); e

2.1.1.6

a autorizao da autoridade competente para o pagamento.

2.1.2

constam do Documento de Pagamento (Mapa):

2.1.2.1

o motivo do pagamento;

2.1.2.2

o ato de concesso;

2.1.2.3

a identificao do favorecido;

2.1.2.4

a origem e o destino do favorecido;

2.1.4
2.1.5
2.1.7
2.2

SIM

NO

Identifique no SIAF se a Unidade tem registro de despesa na


conta contbil de indenizaes (3.3.1.90.17.XX); e
selecione a amostra e anote em quadro separado nmero da
Nota de Sistema, Ordem Bancria (OB) e Processo.

2.1.3

CRITRIOS

no caso de Indenizao especfica, verificar o clculo do valor


pago corresponde a funo/cargo;
no caso de Indenizao de Passagem, o valor da passagem a
ser indenizada;
a classificao da despesa est correta a nvel de Item e
Subitem - 33190.17.34 Ind. Transporte; e
consta a autorizao do Ordenador de Despesa para o
pagamento.
outros procedimentos ou informaes.

135

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.2.5. Ajuda De Custo (C.5)


Vejamos o que diz o art. 59 da Lei Complementar n 122, de 30 de Junho de 1994 quanto a
ajuda de custo: Art. 59: A ajuda de custo destina-se a compensar as despesas de instalao do
servidor que, no interesse do servio, passar a ter exerccio em nova sede, com mudana de
domiclio em carter permanente.
EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

C.5

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle Financeiro

PROGRAMA: Ajuda de Custo


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal: a ser verificada no setor;


Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

Fase Preliminar

1.1
1.2

Fase Final (Jurisdicionado)

2.1

com base na amostra selecionada verifique se:

2.1.1

constam do processo de concesso:

2.1.1.1

a indicao na capa do processo, o n da NE e da OB;

2.1.1.2

numerao seqencial nas folhas;

2.1.1.3

o requerimento do interessado;

2.1.1.5
2.1.1.6
2.1.1.7

SIM

NO

identifique no SIAF se a Unidade tem registro de despesa na


conta contbil de indenizaes (3.3.1.90.17.XX);
selecione a amostra e anote em quadro separado o nmero da
Nota de Sistema, OB e Processo.

2.1.1.4

CRITRIOS

o ato de transferncia, nomeao ou remoo do interessado


para a nova sede;
uma relao dos dependentes com cpia das certides de
casamento e de nascimento, quando for o caso;
o documento comprobatrio da condio regular de um
empregado domstico, quando for o caso; e
a autorizao da autoridade competente.
136

2.1.2

constam do Documento de Pagamento (Mapa):

2.1.2.1

nome e cargo/funo do servidor beneficirio;

2.1.2.2

nmero e data
movimentao;

2.1.2.3

data do ajuste de contas;

2.1.2.4

valor da ajuda de custo;

2.1.2.5

informao quanto a existncia ou no de dependente do


servidor; e

2.1.2.6

autorizao do pagamento pelo OD.

2.1.3

os clculos das concesses esto exatos;

2.1.4

foram restitudas no prazo de 05 (cinco) dias, contados da data


do ato que tornou sem efeito a movimentao.

2.2

outros procedimentos ou informaes.

do

documento

que

autorizou

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.2.6. Auxlio Funeral (C.6)

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

C.6

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle Financeiro

PROGRAMA: Auxlio Funeral


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal: a ser verificada no setor;


Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

Fase Preliminar

1.1
1.2

CRITRIOS

SIM

NO

identifique no SIAF se a Unidade tem registro de despesa com


auxlio funeral;
selecione a amostra e anote em quadro separado o nmero da
NS, OB e Processo.

Fase Final (Jurisdicionado)

2.1

com base na amostra selecionada verifique se:

2.1.1

constam do processo de concesso:

2.1.1.1

a indicao na capa do processo, o n da NE e da OB;


137

2.1.1.2

a numerao seqencial nas folhas;

2.1.1.3

o requerimento do interessado;

2.1.1.4

a certido de bito;

2.1.1.5

os dados do falecido fornecido pelo setor de pessoal;

2.1.1.6

os documentos fiscais do servio funeral (NF/Fatura ou outro


documento);

2.1.1.7

o documento de autorizao de pagamento pelo OD;

2.1.1.9

a cpia do documento de Idt, CPF e certido de casamento, se


for o caso, do requerente; e
a cpia do contracheque.

2.1.2

constam do Documento de Pagamento:

2.1.2.1

o nome do favorecido;

2.1.2.2

o nmero e data do documento que autorizou o pagamento;

2.1.2.3

a data do bito;

2.1.2.4

o valor da concesso; e

2.1.2.5

a autorizao do pagamento pelo OD.

2.2

outros procedimentos ou informaes.

2.1.1.8

APLICADO POR:

Descrio dos Ticks utilizados:

REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.2.7. Atividades Geradoras de Receita (C.7)


EXAME: Folha Subsidiria

138

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

C.7

REA: Controle Financeiro

PROGRAMA: Atividades Geradoras de Receita


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal: a ser verificada no setor


Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

2.

Verificar se existe alguma instalao ou bem alugado, que


tragam receita para o Estado/rgo;
Verificar se foi realizado processo licitatrio adequado, e:

2.1

Se os pagamentos esto sendo feitos de forma regulamentar;

2.2

Se as receitas esto sendo contabilizadas;

2.3

Se os valores pagos esto de acordo com o mercado;

1.

3.1

Se existe fiscal de contratos para verificar o fiel cumprimento


das obrigaes assumidas;
Se o pessoal que trabalha no local objeto da permisso de uso
possui:
Carteira assinada;

3.2

Recolhimento das obrigaes trabalhistas e previdencirias

2.4
3

4.
5.

CRITRIOS

SIM

NO

Verificar se a empresa est em dia com a suas obrigaes


fiscais
Outros procedimentos julgados relevantes

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.2.8. Setor Financeiro (C.8)


EXAME: Folha Subsidiria

139

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

C.8

REA: Controle Financeiro

PROGRAMA: Setor Financeiro


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal: a ser verificada no setor


Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

Fase Preliminar

1.1

extraia do SIAF ou outro documento oficial o Rol de


Responsveis da Unidade/rgo.

Fase Final (Jurisdicionado)

2.1

no Setor Financeiro da Unidade, verifique se:

2.1.1

h evidncias de que os Agentes da Administrao tomam


conhecimento:

2.1.1.1

das notas informativas, divulgadas pelo Estado, sobre o tema;

3.1.2.

existem rotinas para controle das orientaes expedidas;

3.1.3
3.1.4
3.1.5
3.1.6
3.1.7

3.1.8
3.1.9
3.1.9.1
3.1.9.2

CRITRIOS

SIM

NO

a documentao da Prestao de Contas dos ltimos 5 anos, a


contar da aprovao pelo TCE, est corretamente arquivada;
existe o documento de designao do responsvel pelo Controle
Interno;
os Processos de Despesas Realizados (PDR) e os documentos
complementares esto sendo corretamente organizados e
arquivados;
h pendncia de despesas Inscritas em Restos a Pagar (RP);
os valores arrecadados pela Unidade, referentes a Explorao
econmica de bens est sendo corretamente contabilizado na
Unidade Oramentria correta; e os percentuais recolhidos ao
Fundo especfico esto corretos;
os valores relativos as Indenizaes Telefnicas esto sendo
corretamente recolhidos;
os documentos complementares a seguir esto corretamente
arquivados:
Relao de Ordem Bancrias Externas (RE), contendo as
assinaturas do OD, Tesoureiro e carimbo do Banco; e
Relao de Ordens Bancrias Intra-SIAF (RT), contendo as
assinaturas do OD e do Tesoureiro.

3.1.9.3

PDR na ordem cronolgica dos pagamentos;

3.1.9.4

Relatrio de Prestao de Contas Mensal;

3.1.9.5

Relatrios de Passagem de Funo de OD, se for o caso; e

3.1.9.6

cpia dos Processos e prestao de contas de Suprimento de


Fundos.
140

3.2

o Setor Financeiro mantm em dia o arquivo dos Termos de


Compromisso do Sistema Senha do SIAF;

3.3

verificar um ou mais PDR por amostragem;

3.4

outros procedimentos e informaes.

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.3. CONTROLE PATRIMONIAL


De acordo com a NBC T 16.2 Patrimnio e Sistemas Contbeis, Patrimnio Pblico o
conjunto de direitos e bens, tangveis ou intangveis, onerados ou no, adquiridos, formados,
produzidos, recebidos, mantidos ou utilizados pelas entidades do setor pblico, que seja portador ou
represente um fluxo de benefcios, presente ou futuro, inerente prestao de servios pblicos ou
explorao econmica por entidades do setor pblico e suas obrigaes.
A auditoria na rea de controle patrimonial visa verificar se o rgo est gerindo de forma
adequada o patrimnio pblico que se encontra sobre seus cuidados.
3.2.3.1. Gerncia Patrimonial (D.1)

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

D.1

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle Patrimonial
PROGRAMA: Gerncia Patrimonial

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
Material de apoio:
Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros.
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

Existe servidor formalmente nomeado ou designado para


responder pelo setor?

141

2
3
4

6
7
8
9
10
11
12
13

14

15
16

17

18
19

O registro dos bens mveis procedido pela repartio que


diretamente os administra feito vista dos documentos que
identifiquem aquisio ou baixas realizadas?
Os bens mveis e imveis esto sendo devidamente registrados
dentro do ms de sua aquisio?
A quantidade fsica est de acordo com os registros analticos e
inventrios, e os valores constantes do inventrio guardam
conformidade com o Balano Patrimonial?
As fichas ou outro sistema de registro dos bens contm as
informaes bsicas atualizadas e pertinentes sua
identificao, tais como: nmero de tombamento, cdigo de
classificao patrimonial, documento de aquisio de origem,
valor; localizao e nmero de termo de responsabilidade?
Os inventrios so organizados mediante comisso designada
por portaria expedida por autoridade competente?
Os bens esto identificados por plaquetas patrimoniais ou
relao prpria?
A movimentao dos bens realizada mediante documento do
setor de patrimnio, para efeito de atualizao dos registros?
So efetuadas verificaes peridicas para constatar a
existncia dos bens, bem como seu estado de conservao?
So lavrados termos de responsabilidade sempre que h
mudana de responsvel pela guarda dos mesmos?
So selecionados periodicamente os bens considerados
inservveis, para adoo de providncias, com vistas ao
reaproveitamento, alienao ou cesso dos bens, na forma da
legislao em vigor?
Existem processos de sindicncia para apurar possvel
desaparecimento de bem patrimonial?
Nos casos de sinistro, aps a emisso do laudo conclusivo pela
Comisso de Sindicncia, procedida a baixa dos bens
irrecuperveis?
No caso de baixa de bens patrimoniais, formalizado processo
com referido termo de baixa preenchido, assinado e
encaminhado ao Gestor Central para conferncia e efetiva
baixa?
Os termos de baixa, bem como os processos de alienao, aps
concludos, so encaminhados ao rgo de contabilidade
analtica para os registros de sua competncia?
As alienaes so procedidas por comisso designada em
portaria expedida por autoridade competente?
A alienao por venda operada por concorrncia ou leilo, na Art. 17, caput;
art.18; art. 19,
forma da legislao regular da matria?
III; art. 22,
1 e 5,
todos da Lei
n 8.666/93
A alienao por doao realizada com finalidade prevista na Art. 17, I, b
e II, a, da
legislao?
Lei n
8.666/93
A doao dos bens considerados ociosos, antieconmicos e Art. 17, I, b
irrecuperveis, presente s razes de interesse social, e II, a, da
realizada em favor dos rgos ou entidade indicadas na Lei n

142

8.666/93

legislao em vigor?

Os bens imveis com todas as suas edificaes esto


registrados em cartrio de imveis em nome do Estado, e
foram averbadas as construes efetuadas posteriormente?
A contabilidade mantm os registros sintticos dos bens Art. 95 da lei
21
4.320/64
imveis?
Os imveis pertencentes Administrao Direta e Indireta
22
esto registrados no Setor de Patrimnio do Estado?
A Unidade mantm em arquivo as escrituras, certides de
23
registro e os termos ou processos de cesso de uso, doao,
permuta e alienao dos bens imveis?
Est sendo atualizado anualmente o inventrio dos bens
24
imveis?
Os elementos constantes dos registros correspondem s
25
caractersticas do imvel, inclusive quanto ao estado de
conservao?
Todos os imveis foram arrolados no inventrio e os valores
26
consignados guardam consonncia com os registros no
Balano Patrimonial?
Os bens imveis do Estado que esto sob administrao da
27
Unidade foram cadastrados, avaliados e registrados nas contas
prprias?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
20

REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.3.2. Almoxarifado / Depsito (D.2)


O Sistema de Almoxarifado compreende o conjunto de normas e procedimentos que orientam a
estrutura de armazenamento, segurana, controle e registro de entrada e sada de materiais, bem
como os critrios de inventrios e avaliao de desempenho da administrao dos bens adquiridos.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________
PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____
REA: Controle Patrimonial
PROGRAMA: Almoxarifado / Depsito

REF.:

D.2

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

143

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
Material de apoio:
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros
Cdigo

1
2
3
4
5
6

8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

Existe servidor formalmente nomeado ou designado para


responder pelo setor?
feita a escriturao analtica dos materiais existentes no
almoxarifado?
O controle do almoxarifado feito atravs de sistema
informatizado?
O sistema informatizado alimentado em ordem cronolgica
das entradas e sadas dos materiais?
A movimentao de materiais sempre feita em duas vias e
devidamente assinada pelos responsveis pelos respectivos
setores?
As notas fiscais e faturas de entrada de materiais esto sendo
atestadas por servidores habilitados e devidamente arquivadas
no almoxarifado?
Art. 63, Lei
O recebimento do material feito mediante conferncia,
observando as especificaes do material contidas no empenho 4.320/64,
c/c Inc. ll,
e na nota fiscal?

Art. 73, Lei


n 8.666/93

A movimentao de entrada e sada de material de consumo ou


permanente registrada de maneira a evidenciar o saldo?
Nas requisies constam a descrio e quantidade do material
solicitado, bem como a identificao da unidade solicitante?
Esto sendo procedidos inventrios e lavrados os termos de
responsabilidade sempre que h mudana de responsvel pela
guarda do almoxarifado?
H reviso e analise freqentes do estoque com o objetivo de
identificar os itens ativos e inativos?
inventariada por comisso legalmente constituda a tomada
de contas anual do responsvel pelo almoxarifado?
Os valores consignados guardam consonncia com os grafados
no balano patrimonial?
Constam dos inventrios levantados todas as especificaes
dos materiais e os valores unitrios e totais?
A transferncia do material permanente feita por meio da
nota de transferncia ou outro documento equivalente?
Nos casos de desaparecimento, avaria, desvio de material, a
chefia superior comunicada de imediato ?
Existe local apropriada para a guarda de material inflamvel?

Art. 78, Lei


4.320/64
Art. 85, Lei
4.320/64

As instalaes do almoxarifado oferecem segurana contra


roubo, incndio e outras intempries que possam recair sobre
os bens estocados?
utilizado o preo mdio para fixao do valor unitrio Art. 106,
quando da sada do almoxarifado?
inc. lll, Lei
144

4.320/64
Nos casos de alienao, a avaliao do material feita em Art. 17, Lei
conformidade com os preos praticados no mercado?
n 8.666/93
As cesses de materiais ociosos ou recuperveis so efetivadas
21
mediante termo prprio?
A venda do material efetuada mediante leilo?
Art. 17,
22
6, Lei n
8.666/93
As doaes de materiais so efetuadas em razo de interesse Art. 17,
social a rgos e entidades da admini strao pblica direta e Alnea a,
23
indireta e instituies filantrpicas do Estado e dos Inc. ll, Lei
Municpios?
n 8.666/93
A inutilizao e/ou abandono de material registrada mediante
24
termo prprio ou justificativa?
Os registros nas fichas de estoque contm todas as
25
informaes necessrias identificao e movimentao de
material?
O estoque fsico corresponde ao saldo do controle
26
fsicofinanceiro?
implementada atividade que objetive a otimizao fsica do
27
material em estoque, sua realizao, recuperao e
movimentao daqueles considerados ociosos ou recuperveis?
O almoxarifado oferece condies apropriada para guarda e Art. 15, inc.
28
armazenamento dos materiais?
lll, 7, Lei
n 8.666/93
Os bens adquiridos com recursos de adiantamento esto sendo
29
registrados no almoxarifado?
O saldo do almoxarifado dos bens adquiridos com recursos de
30
adiantamento, esto sendo encaminhados para incorporao
nas contas patrimoniais?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
20

REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.3.3. Material Permanente (D.3)


Para efeito de classificao da despesa, considera-se material permanente o de durao superior a
dois anos, segundo a Lei 4.320/64 em seu artigo 15, 2. Temos como exemplo de material
permanente: mesas, mquinas, tapearia, equipamentos de laboratrios, ferramentas, veculos,
semoventes, colees e materiais bibliogrficos, veculos, entre outros.

EXAME: Folha Subsidiria

145

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

D.3

REA: Controle Patrimonial


PROGRAMA: Material Permanente

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
Material de apoio:
- Questes livremente adaptadas da apostila Tpicos Especiais de Auditoria Governamental, do prof.
Severino Cesrio de Lima
Cdigo

3
4
5
5.1
5.2

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

Obter relao dos equipamentos e materiais permanentes


- NBC-T-11,
adquiridos para uso em cada unidade da entidade auditada,
item 11.2.1
contendo as seguintes informaes:
Art. 94, Lei
4.320/64
Nmero do processo;
Credor;
N de valor e data de emisso da nota de empenho;
Data de emisso dos documentos fiscais;
Data de liquidao da despesa;
N e data da emisso do cheque ou ordem bancria;
Modalidade de licitao aplicada;
Descrio do material;
N do tombamento e localizao;
Referncia ao programa governamental a que est
vinculado.
As aquisies de materiais permanentes foram precedidas de Art. 70, Lei
licitao ou a licitao foi inexigida ou dispensada?
4.320/64 c/c
art 2, 24 e
25 da Lei
8.666/93
Os bens permanente adquiridos foram tombados em nome da
Art. 94 e 95,
entidade e entregues aos responsveis por sua guarda atravs
Lei 4.320/64
de termo de responsabilidade?
Os bens adquiridos foram incorporados ao patrimnio e eles Art. 96, Lei
realmente existem?
4.320/64
Para efetuar o pagamento dos fornecimentos de materiais de
natureza permanente a entidade adotou:
recebimento provisrio mediante recibo, para efeito de
Arts. 66, 73
posterior verificao da conformidade do material com a
e 76 da Lei
especificao?
8.666/93
recebimento definitivo, dentro do prazo de 90 dias, mediante
Arts. 66, 73
recibo, aps a verificao da qualidade e quantidade do
e 76 da Lei
material?
8.666/93
146

As aquisies de equipamentos de grande vulto foram Arts. 66, 76


6
recebidas mediante termo circunstanciado?
e 73, 1, da
Lei 8.666/93
Testar as relaes analticas dos materiais permanentes Arts. 94, 95
7
adquiridos no exerccio para cada unidade da entidade com os e 96 da Lei
registros sintticos da contabilidade.
4.320/64
APLICADO
POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.3.4. Material de consumo (D.4)


Material de consumo aquele cuja durao limitada a curto lapso de tempo. Exemplos: artigos de
escritrio, de limpeza e higiene, material eltrico e de iluminao, gneros alimentcios, artigos de
mesa, combustveis, entre outros.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

D.4

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle Patrimonial
PROGRAMA: Material de consumo
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
Material de apoio:
- Questes livremente adaptadas da apostila Tpicos Especiais de Auditoria Governamental, do prof.
Severino Cesrio de Lima
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

Obter relao dos equipamentos e materiais de consumo


adquiridos para uso em cada unidade da entidade auditada,
contendo as seguintes informaes:
Nmero do processo;
Credor;
N de valor e data de emisso da nota de empenho;
Data de emisso dos documentos fiscais;
Data de liquidao da despesa;
N e data da emisso do cheque ou ordem bancria;
Modalidade de licitao aplicada;
Descrio do material;

CRITRIOS

SIM

NO

- NBC-T-11,
item 11.2.1
Art. 94, Lei
4.320/64

147

N do tombamento e localizao;
Referncia ao programa governamental a que est
vinculado.
As aquisies de materiais de consumo foram precedidas de Art. 70, Lei
4.320/64 c/c
licitao ou a licitao foi inexigida ou dispensada?

art 2, 24 e 25
da Lei
8.666/93

Para efetuar o pagamento dos fornecimentos de materiais de


consumo a entidade adotou:
recebimento provisrio mediante recibo, para efeito de
posterior verificao da conformidade do material com a
especificao, exceto para gneros perecveis e alimentao
preparada?
recebimento definitivo, mediante recibo, aps a verificao da
qualidade e quantidade do material?

3
3.1

Arts. 66, 73
e 76 da Lei
8.666/93

Arts. 66, 73
e 76 da Lei
8.666/93
Os materiais adquiridos para consumo mediato so controlados Art. 106, III,
atravs de sistema de controle de materiais da entidade e esto, Lei 4.320/64
4
obrigatoriamente, contabilizados na conta patrimonial c/c art. 86,
almoxarifado?
Lei 4.320/64
Testar o montante dos materiais de consumo mediato e
imediato adquiridos no exerccio, constante das relaes
5
analticas, com o somatrio dos registros contbeis de entrada
de materiais na conta almoxarifado.
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
3.2

REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4. CONTROLE DE SUPRIMENTO DE BENS E SERVIOS

A auditoria de Licitaes tem por objetivo constatar a isonomia da disputa entre os


participantes e se a proposta selecionada de fato foi a mais vantajosa aos interesses da
Administrao, alm de verificar se os procedimentos usados pelos jurisdicionados esto em estrita
conformidade com os princpios bsicos da legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da
igualdade, da publicidade, da probidade administrativa, da vinculao ao instrumento convocatrio,
do julgamento objetivo e dos que lhes so correlatos.
Abaixo, seguem os modelos que serviro de norte para auditoria referente s modalidades de
licitao.

148

3.2.4.1. Convite (E.1)


A lei 8.666/93 em seu artigo 22, 3o, define Convite como a modalidade de licitao entre
interessados do ramo pertinente ao seu objeto, cadastrados ou no, escolhidos e convidados em
nmero mnimo de 3 (trs) pela unidade administrativa, a qual afixar, em local apropriado, cpia
do instrumento convocatrio e o estender aos demais cadastrados na correspondente especialidade
que manifestarem seu interesse com antecedncia de at 24 (vinte e quatro) horas da apresentao
das propostas.
A escolha da modalidade convite definida pelos seguintes limites:
1. obras e servios de engenharia acima de R$ 15.000,00 at R$ 150.000,00;
2. compras e outros servios acima de R$ 8.000,00 at R$ 80.000,00.
Importante lembrar que quando couber convite, a administrao pode utilizar a tomada de
preo e, em qualquer caso, a concorrncia.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

E.1

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle de Suprimento de Bens e Servios

PROGRAMA: Convite
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
Material de apoio
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

FASE DE SELEO

Selecionar no SIAF, Dirio Oficial ou em outras fontes,


processos licitatrios na modalidade convite com potencial
para anlise.

Art. 23, incisos


I e II alnea a
da Lei 8.666/93

2. DAS DISPOSIES GERAIS

2.1
2.2
2.3
2.4

Consta solicitao do material ou da execuo do servio e /ou


obra?
O convite foi elaborado de acordo com os termos legais, bem
como no possui clusulas e condies que comprometam,
restrinjam ou frustrem o carter competitivo?
Consta Projeto bsico para execuo de obras e prestao de
servios?
O autor do projeto bsico no o prprio licitante?

art. 3, inciso I

Art. 7, 2,
inciso I
art. 9, inciso I,
149

Lei 8.666/93

2.5
2.6

2.7

Existe oramento detalhado com a composio dos custos


unitrios, no caso de obras e servios?
Consta previso de recursos oramentrios que assegurem o
pagamento das obrigaes?
Consta pesquisa de mercado (cotao de preos) destinada a
estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte e
metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs)
empresas ou pessoas fsicas consultadas?

art. 7, 2,
inciso II
art. 7, 2,
inciso III c/c
art. 14
Art. 7 c/c art.
15, inc. V, Lei
n 8.666/93

3. DA HABILITAO

3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6

A documentao para habilitao dos licitantes poder ser


dispensada, no todo ou em parte, nos casos de convite. Caso
no tenha sido dispensado, verificar os itens abaixo:
Consta documentao relativa habilitao jurdica, conforme
o caso, dos interessados?
Consta documentao relativa regularidade fiscal e
trabalhista, conforme o caso, dos interessados?
Consta documentao relativa qualificao tcnica dos
interessados?
Consta documentao relativa qualificao econmicofinanceira dos interessados?
Os documentos necessrios habilitao foram apresentados
em original, por qualquer processo de cpia autenticada por
cartrio competente ou por servidor da administrao ou
publicao em rgo da imprensa oficial?

art. 32,1 , Lei


8.666/93
art. 28, Lei
8.666/93
art. 29, Lei
8.666/93
art. 30, Lei
8.666/93
art. 31, Lei
8.666/93
art. 32, Lei
8.666/93

4. DO PROCEDIMENTO E JULGAMENTO

4.1
4.2

4.3

4.4

O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a


numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do
responsvel?
Consta autorizao do ordenador de despesas para abertura do
processo?
Foi verificada a conformidade de cada proposta com os
requisitos do edital e, conforme o caso, com os preos
correntes no mercado ou fixados por rgo oficial competente,
ou ainda com os constantes do sistema de registro de preos,
os quais devero ser devidamente registrados na ata de
julgamento, promovendo-se a desclassificao das propostas
desconformes ou incompatveis?
O valor est enquadrado corretamente na modalidade?
Ato da designao da Comisso dentro do prazo de validade?

4.5

4.6
4.7

A minuta do convite e do contrato foram previamente


analisadas pela assessoria jurdica?
Consta original do Convite, com seus anexos, devidamente
datados, assinados e rubricados em todas as pginas e alterados
de acordo com o parecer tcnico da assessoria jurdica ou

Art. 38, caput,


da Lei 8.666/93
art. 38, Lei
8.666/93
art. 43, inciso
IV, Lei
8.666/93

art. 23, incisos


I e II , alnea a,
Lei 8.666/93
art. 38, inciso
III e art. 51 e
seus
pargrafos, Lei
8.666/93
art. 38, nico
c/c art. 40, 2,
inciso III, Lei
8.666/93
art. 40, 1,
Lei 8.666/93

150

aprovado pela mesma?


4.8

4.9

4.10
4.11
4.12

4.13
4.14
4.15

A entrega da proposta obedeceu ao prazo de cinco dias teis


contados da disponibilidade ou da expedio do convite,
considerada a data que ocorrer mais tarde?
Consta comprovao de que foram expedidas trs ou mais
cartas-convite para cadastrados ou no?
A comisso julgou a documentao exigida, devolvendo os
envelopes fechados com as propostas dos licitantes
inabilitados, desde que no tenha havido recurso ou aps sua
denegao?
Existncia de trs propostas aptas a contratar com a
administrao?
Consta o original das propostas e dos documentos que as
institurem?
Se for o caso, constam as justificativas para a no obteno do
nmero mnimo ou repetio do convite, no caso de haver
limitaes do mercado ou manifesto desinteresse dos
convidados?
A comisso julgou as propostas de acordo com os critrios de
avaliao constantes da carta-convite?
Houve sorteio, no caso de empate, aps obedecido o disposto
no art. 3, 2?

4.18

Foram rubricados pelos licitantes presentes e pela Comisso


todos os documentos e propostas?
Foram anexadas as atas, relatrios e deliberaes da comisso
julgadora?
Foram anexadas pareceres tcnicos e jurdicos emitidos sobre a
licitao?

4.19

O objeto licitado foi adjudicado e homologado ao vencedor,


pela autoridade competente?

4.20

Foram anexados os recursos eventualmente apresentados pelos


licitantes e respectivas manifestaes e decises?

4.16
4.17

4.21
4.22
4.23

art. 21, 2,
inciso IV e
3, Lei
8.666/93
6, art. 22,
3, 6 c/c o art.
38, inciso II,
Lei 8.666/93
art. 43, incisos
I e II, Lei
8.666/93
art. 22, 3, Lei
8.666/93
art. 38, inciso ,
IV, Lei
8.666/93
art.22, 7, Lei
8.666/93

art. 44, Lei


8.666/93
art. 3, 2,
conforme o art.
45, 2, Lei
8.666/93
art. 43, 2, Lei
8.666/93
art. 38, inciso
V, Lei 8.666/93
art. 38, inciso
VI, Lei
8.666/93
art. 38, inciso
VII, Lei
8.666/93
art. 38, inciso
VIII, Lei
8.666/93
art. 38, inciso
IX, Lei
8.666/93

Foram anexados os despachos de anulao ou revogao da


licitao,
quando
for
o
caso,
fundamentada
circunstancialmente?
A convocao da contratada para a lavratura do termo de
contrato ou para a entrega do material deu-se no prazo e
condies estipulados no Convite.
Consta termo de contrato ou seu instrumento equivalente, art. 38, inciso
X, Lei 8.666/93
quando for o caso?
5. DOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

5.1

A ata de julgamento do certame foi publicada em Dirio Art. 109, 1


c/c art. 44, 1,
Oficial?
Lei 8.666/93

5.2

Inexistindo publicao, consta na ata de julgamento


comunicao direta da intimao do resultado a todos os
prepostos dos licitantes, para efeito de prazo de recurso,

Art. 109, 1,
Lei 8.666/93

151

Inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da


habilitao?
Os prazos de apresentao e anlise dos eventuais recursos Art. 109, Lei
5.3
foram observados?
8.666/93
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4.2. Tomada de Preos (E.2)


O art. 22, 2o, da lei 8.666/93 define a tomada de preos como a modalidade de licitao
entre interessados devidamente cadastrados ou que atenderem a todas as condies exigidas para
cadastramento at o terceiro dia anterior data do recebimento das propostas, observada a
necessria qualificao.
Os limites de valores que definem essa modalidade so os seguintes:
1. obras e servios de engenharia acima de R$ 150.000,00 at R$ 1.500.000,00;
2. compras e outros servios acima de R$ 80.000,00 at R$ 650.000,00.
EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

E.2

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Suprimento De Bens e Servios

PROGRAMA: Tomada de Preos


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
Material de apoio
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros
Cdigo

1
1.1
2
2.1
2.2

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

FASE DE SELEO
Selecionar no SIAF, Dirio Oficial ou em outras fontes,
processos licitatrios na modalidade tomada de preos com
potencial para anlise.

Art. 23, incisos


II e III alnea
c da Lei
8.666/93

DO PROCEDIMENTO E JULGAMENTO
O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a
numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do Art. 38, caput,
da Lei 8.666/93
responsvel?
H indicao sucinta e clara de seu objeto e qual sua Art. 14 c/c art.
finalidade?
38, caput, da
Lei 8.666/93 e
152

requisito
essencial do ato
administrativo

2.3

O despacho com indicao do recurso para a despesa se Arts. 7, 2, 14


e 38 da Lei
encontra nos autos?
8.666/93

2.4
2.5

Consta pesquisa de mercado (cotao de preos) destinada a


estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte e Art. 7 c/c art.
metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs) 15, inc. V, Lei
8.666/93
empresas ou pessoas fsicas consultadas?
Consta cpia do ato de designao da comisso de licitao Art. 38, inc. III,
CPL?
Lei 8.666/93
Art. 38, inc I
c/c art. 40 e 47,
Lei

2.6

Constam edital e respectivos anexos?

2.7

Foram estabelecidos prazos e condies para assinatura do


contrato ou retirada do instrumento equivalente, nos termos do
art. 64?

Art. 40, inc. II,


Lei 8.666/93

2.8

H previso de sanes para o caso de inadimplemento?

Art. 40, inc. III,


Lei 8.666/93

2.9

Foi definido o local para aquisio e exame do projeto bsico, Art. 40, inc. IV,
conforme o caso, do projeto executivo?
Lei 8.666/93

2.10

Os critrios para julgamento esto dispostos de forma clara e


com parmetros objetivos?

8.666/93

2.11

2.12

2.13

2.14

2.15
2.16

Art. 40, inc.


VII, Lei
8.666/93

Consta indicao dos locais, horrios e cdigos de acesso dos


meios de comunicao distncia em que sero fornecidos
Art. 40, inc.
elementos, informaes e esclarecimentos relativos licitao
VIII, Lei
8.666/93
e s condies para atendimento das obrigaes necessrias ao
cumprimento do objeto?
Consta indicao do critrio de aceitabilidade dos preos
unitrio e global, conforme o caso, permitida a fixao de
preos mximos e vedados a fixao de preos mnimos, Art. 40, inc. X,
critrio estatsticos ou faixas de variao referente ao preo de Lei 8.666/93
referncia?
Consta critrio de reajuste, que dever retratar a variao
efetiva do custo de produo, admitida a adoo de ndices Art. 40, inc. XI,
especficos ou setoriais, que essa proposta se referir, at a data Lei 8.666/93
do adimplemento de cada parcela?
Esto estabelecidas as condies de pagamento, prevendo
prazo de pagamento, cronograma de desembolso mximo por
perodo, critrio de atualizao financeira dos valores a serem
Art. 40, inc.
pagos, desde a data final do perodo de adimplemento de cada
XIV, Lei
parcela at a data do efetivo pagamento, compensaes
8.666/93
financeiras e penalizaes por eventuais atrasos e descontos
por eventuais antecipaes de pagamento, bem assim
exigncia de seguro, quando for o caso?
Existem instrues e normas para os recursos previstos na Lei
8.666?

Art. 40, inc.


XV, Lei
8.666/93

Foram estabelecidas as condies de recebimento do objeto da


licitao?

Art. 40, inc.


XVI, Lei
153

8.666/93

2.17

2.18
2.19

Consta minuta do termo do contrato obrigatrio?


Em caso de substituio do termo de contrato obrigatrio por
outros documentos hbeis, a exemplo da cartacontrato ou nota
de empenho de despesa o objeto em licitao refere-se a bens a
serem adquiridos mediante entrega imediata e integral?
Constam atas, relatrios e deliberaes da Comisso
Julgadora?

Art. 38, inc. X


e nico c/c
art. 40, 2,
Lei 8.666/93
Art. 62, 4,
Lei 8.666/93
Art. 38, inc. V,
Lei 8.666/93
Art 38, inc VI e
nico, Lei
8.666/93

2.20

Consta parecer prvio da Assessoria Jurdica?

2.21

Constam os atos de adjudicao do objeto da licitao e da sua


homologao?

Art. 38, inc.


VII, Lei
8.666/93

2.22

Os eventuais recursos foram julgados e juntados ao processo?

Art. 38, inc.


VIII, Lei
8.666/93

2.23

Houve empate de duas ou mais propostas resolvido de acordo


com os critrios previstos no ato convocatrio?

Art. 45, 2,
Lei8.666/93

3
3.1

DAS MODALIDADES, LIMITES E DISPENSA


Consta comprovante de publicao do resumo do edital na
imprensa oficial do Estado, bem como, quando se tratar de
obra financiada parcial ou totalmente com recursos federais, no
Dirio Oficial da Unio?

3.2

O prazo estabelecido para a publicao do ato convocatrio foi


cumprido?

3.3

Consta comprovante do cadastramento dos licitantes


interessados inclusive informao de que os no cadastrados
apresentaram todas as condies exigidas e necessrias para
sua qualificao dentro do prazo mximo de 3 dias antes do
recebimento das propostas?

4
4.1
4.2
4.3
5
5.1

Art. 21 c/c
art.38, inc. II,
Lei8.666/93
Art. 21, 2,
inc. I e II, Lei
n 8.666/93
Art. 22, 2,
Lei 8.666/93

DAS PROPOSTAS
Consta o original das propostas e demais documentos que as Art. 38, inc. IV,
instrurem?
Lei 8.666/93
A data de recebimento das propostas confere com a data
Art. 41, Lei
estipulada no respectivo ato convocatrio?
8.666/93
Os preos constantes da proposta vencedora esto compatveis Art. 43, inc. IV
com os praticados no mercado, conforme demonstrado na c/c art. 43, 3,
Lei 8.666/93
estimativa inicial?
DA HABILITAO
Consta documentao atualizada relativa habilitao
jurdica?

Art. 28, Lei


8.666/93

5.2

Consta documentao relativa regularidade fiscal?

Art. 29, Lei


8.666/93

5.3

Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando


for o caso?

Art. 30, Lei


8.666/93
154

5.4
6
6.1

Consta documentao relativa qualificao econmicofinanceira, quando for o caso?

Art. 31, Lei


8.666/93

DOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS


A ata de julgamento do certame foi publicada em Dirio Art. 109, 1
c/c art. 44, 1,
Oficial?
Lei 8.666/93

Inexistindo publicao, consta na ata de julgamento


comunicao direta da intimao do resultado a todos os
6.2
prepostos dos licitantes, para efeito de prazo de recurso, Art. 109, 1,
Inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da Lei 8.666/93
habilitao?
Os prazos de apresentao e anlise dos eventuais recursos Art. 109, Lei
6.3
foram observados?
8.666/93
APLICADO
POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4.3. Concorrncia (E.3)


Segundo a Lei de Licitaes e Contratos, em seu art. 22, 1o, Concorrncia a modalidade
de licitao entre quaisquer interessados que, na fase inicial de habilitao preliminar, comprovem
possuir os requisitos mnimos de qualificao exigidos no edital para execuo de seu objeto.
Os valores dos contratos a serem celebrados determinam a modalidade mnima exigida, e
esto descritas no art. 23 da supracitada Lei. No caso em anlise, so os seguintes:
1. obras e servios de engenharia acima de R$ 1.500.000,00;
2. compras e outros servios acima de R$ 650.000,00.
EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

E.3

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Suprimento De Bens e Servios

PROGRAMA: Concorrncia
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
Material de apoio
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros
Cdigo

1.1

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

1. FASE DE SELEO
Selecionar no SIAF, SIAI, Dirio Oficial ou em outras fontes,
155

processos licitatrios na modalidade concorrncia com


potencial para anlise.

2.1

2. DO PROCEDIMENTO E JULGAMENTO
O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a
numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do Art. 38, caput,
da Lei 8.666/93
responsvel?
Art. 14 c/c art.
38, caput, da
Lei 8.666/93 e
requisito
essencial do ato
administrativo

2.2

H indicao sucinta e clara de seu objeto e qual sua


finalidade?

2.3

O despacho com indicao do recurso para a despesa se Arts. 7, 2, 14


e 38 da Lei
encontra nos autos?
8.666/93

2.4
2.5

2.6

Consta pesquisa de mercado (cotao de preos) destinada a


estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte e Art. 7 c/c art.
metodologia ou nome e endereo de pelo menos 3 (trs) 15, inc. V, Lei
8.666/93
empresas ou pessoas fsicas consultadas?
Consta cpia do ato de designao da comisso de licitao Art. 38, inc. III,
CPL?
Lei 8.666/93
Constam edital e respectivos anexos?

Art. 38, inc I


c/c art. 40 e 47,
Lei
8.666/93

2.7

Foram estabelecidos prazos e condies para assinatura do


contrato ou retirada do instrumento equivalente, nos termos do
art. 64?

Art. 40, inc. II,


Lei 8.666/93

2.8

H previso de sanes para o caso de inadimplemento?

Art. 40, inc. III,


Lei 8.666/93

2.9

Foi definido o local para aquisio e exame do projeto bsico, Art. 40, inc. IV,
conforme o caso, do projeto executivo?
Lei 8.666/93

2.10

Os critrios para julgamento esto dispostos de forma clara e


com parmetros objetivos?

2.11

2.12

2.13
2.14

Art. 40, inc.


VII, Lei
8.666/93

Consta indicao dos locais, horrios e cdigos de acesso dos


meios de comunicao distncia em que sero fornecidos
Art. 40, inc.
elementos, informaes e esclarecimentos relativos licitao
VIII, Lei
e s condies para atendimento das obrigaes necessrias ao
8.666/93
cumprimento do objeto?
Consta indicao do critrio de aceitabilidade dos preos
unitrio e global, conforme o caso, permitida a fixao de
preos mximos e vedados a fixao de preos mnimos, Art. 40, inc. X,
critrio estatsticos ou faixas de variao referente ao preo de Lei 8.666/93
referncia?
Consta critrio de reajuste, que dever retratar a variao
efetiva do custo de produo, admitida a adoo de ndices Art. 40, inc. XI,
especficos ou setoriais, que essa proposta se referir, at a data Lei 8.666/93
do adimplemento de cada parcela?
Esto estabelecidas as condies de pagamento, prevendo
Art. 40, inc.
prazo de pagamento, cronograma de desembolso mximo por
XIV, Lei
8.666/93
perodo, critrio de atualizao financeira dos valores a serem
pagos, desde a data final do perodo de adimplemento de cada
156

parcela at a data do efetivo pagamento, compensaes


financeiras e penalizaes por eventuais atrasos e descontos
por eventuais antecipaes de pagamento, bem assim
exigncia de seguro, quando for o caso?
2.15

Existem instrues e normas para os recursos previstos na Lei


8.666?

Art. 40, inc.


XV, Lei
8.666/93

2.16

Foram estabelecidas as condies de recebimento do objeto da


licitao?

Art. 40, inc.


XVI, Lei
8.666/93

2.17

2.18
2.19

Consta minuta do termo do contrato obrigatrio?


Em caso de substituio do termo de contrato obrigatrio por
outros documentos hbeis, a exemplo da cartacontrato ou nota
de empenho de despesa o objeto em licitao refere-se a bens a
serem adquiridos mediante entrega imediata e integral?
Constam atas, relatrios e deliberaes da Comisso
Julgadora?

Art. 38, inc. X


e nico c/c
art. 40, 2,
Lei 8.666/93
Art. 62, 4,
Lei 8.666/93
Art. 38, inc. V,
Lei 8.666/93
Art 38, inc VI e
nico, Lei
8.666/93

2.20

Consta parecer prvio da Assessoria Jurdica?

2.21

Constam os atos de adjudicao do objeto da licitao e da sua


homologao?

Art. 38, inc.


VII, Lei
8.666/93

2.22

Os eventuais recursos foram julgados e juntados ao processo?

Art. 38, inc.


VIII, Lei
8.666/93

Houve empate de duas ou mais propostas resolvido de acordo


com os critrios previstos no ato convocatrio?
3. DAS MODALIDADES, LIMITES

Art. 45, 2,
Lei8.666/93

3.1

Consta comprovante de publicao do resumo do edital na


imprensa oficial do Estado, bem como, quando se tratar de
obra financiada parcial ou totalmente com recursos federais, no
Dirio Oficial da Unio?

Art. 21 c/c
art.38, inc. II,
Lei8.666/93

3.2

O prazo estabelecido para a publicao do ato convocatrio foi


cumprido?

Art. 21, 2,
inc. I e II, Lei
n 8.666/93

Os interessados em participar da licitao possuem todos os


requisitos mnimos de qualificao exigidos no edital para a
fase inicial da habilitao preliminar?
4.DAS PROPOSTAS

Art. 22, 1,
Lei 8.666/93

2.23

3.3

4.1
4.2
4.3

Consta o original das propostas e demais documentos que as Art. 38, inc. IV,
instrurem?
Lei 8.666/93
A data de recebimento das propostas confere com a data
Art. 41, Lei
estipulada no respectivo ato convocatrio?
8.666/93
Os preos constantes da proposta vencedora esto compatveis Art. 43, inc. IV
com os praticados no mercado, conforme demonstrado na c/c art. 43, 3,
Lei 8.666/93
estimativa inicial?
5.DA HABILITAO
157

5.1

Consta documentao atualizada relativa habilitao


jurdica?

Art. 28, Lei


8.666/93

5.2

Consta documentao relativa regularidade fiscal?

Art. 29, Lei


8.666/93

5.3
5.4

6.1

Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando


for o caso?
Consta documentao relativa qualificao econmicofinanceira, quando for o caso?
6. DOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS

Art. 30, Lei


8.666/93
Art. 31, Lei
8.666/93

A ata de julgamento do certame foi publicada em Dirio Art. 109, 1


c/c art. 44, 1,
Oficial?
Lei 8.666/93

Inexistindo publicao, consta na ata de julgamento


comunicao direta da intimao do resultado a todos os
6.2
prepostos dos licitantes, para efeito de prazo de recurso, Art. 109, 1,
Inclusive em caso de propostas abertas em fase separada da Lei 8.666/93
habilitao?
Os prazos de apresentao e anlise dos eventuais recursos Art. 109, Lei
6.3
foram observados?
8.666/93
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4.4. Prego (E.4)


A lei n 10.520, de 17 de julho de 2002, assim como a Lei 8.666/93, veicula normas gerais
em matria de licitaes pblicas, disciplinando o Prego como modalidade de licitao.
O prego destina-se aquisio de bens e servios comuns, assim entendidos aqueles cujos
padres de desempenho e qualidade possam ser objetivamente definidos pelo edital, por meio de
especificaes usuais no mercado.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________
PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____
REA: Suprimento de Bens e Servios

PROGRAMA: Prego

REF.:

E.4

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

158

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
- Lei n 10.520, de 17 de julho de 2002
- Decreto n 5.450 de 31 de maio de 2005
Material de apoio:
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros
Cdigo
1

1.1

1.2

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

A licitao foi formalizada por meio de processo


administrativo, devidamente autuado, protocolado e
numerado?
obs: Notar que nos termos do Decreto n 5.450/05, art. 30,
1, o processo pode ser realizado por meio de sistema
eletrnico e os atos e documentos constantes dos arquivos e
registros digitais sero vlidos para todos os efetivos legais,
inclusive para comprovao e prestao de contas
A autorizao (emitida pela autoridade competente) para
realizao da licitao consta do processo?

1.3

1.5

1.6

1.7

1.8

SIM

NO

DO PROCEDIMENTO E JULGAMENTO

A justificativa para contratao (emitida pela autoridade


competente) consta do processo?

1.4

CRITRIOS

Consta do processo a indicao do recurso prprio para a


despesa e comprovao da existncia de previso de recursos
oramentrios (com a indicao das respectivas rubricas) que
assegurem o pagamento das obrigaes a serem assumidas no
exerccio financeiro em curso, de acordo com o respectivo
cronograma?
Foi elaborado termo de referncia com a indicao do objeto
de forma precisa, suficiente e clara?

Lei n
8.666/93, art.
38, caput

Decreto n
5.450/05, art.
30, IV
Lei n
10.520/02, art.
3, I e III, e
Decreto n
5.450/05, art.
9, III, e art. 30,
I
Decreto n
5.450/05, art.
30, IV e Lei n
8.666/93, art.
7o, 2o, III
(para servios)
ou art. 14,
caput (para
compras)
Decreto n
5.450/05, art.
9, I
Decreto n
5.450/05, art.
9, 2

O termo de referncia contm elementos capazes de propiciar a


avaliao do custo pela administrao diante de oramento
detalhado, definio dos mtodos, estratgia de suprimento,
valor estimado em planilhas de acordo com o preo de
mercado, cronograma fsico-financeiro, se for o caso, critrio
de aceitao do objeto, deveres do contratado e do contratante,
procedimentos de fiscalizao e gerenciamento do contrato,
prazo de execuo e sanes, de forma clara, concisa e
objetiva?
O termo de referncia foi aprovado pela autoridade Decreto n
5.450/05, art.
competente?
O termo de referncia consta do processo?

9, II
Decreto n
5.450/05, art.
30, II

159

1.9

1.10

1.11

1.12

A designao do pregoeiro e da equipe de apoio consta do Decreto n


5.450/05, art.
processo?
O edital e respectivos anexos (quando for o caso) constam do
processo?

O edital e respectivos anexos (quando for o caso) foi


concebido de acordo com os ditames da legislao (vide
check-list do edital)?
A minuta do contrato, se for o caso, consta do processo?
O parecer jurdico aprovando as minutas do edital e do
contrato consta do processo?

1.13

Os comprovantes das publicaes do edital resumido constam


do processo?
1.14

1.15

1.16

1.17

1.18

1.19

1.20

Foi respeitado o prazo de 8 dias teis entre a divulgao da


licitao (publicao do aviso do edital) e a realizao do
evento?
O aviso contendo o resumo do edital foi publicado nos meios
previstos pela legislao?
Para a Administrao Pblica Federal:
- at R$ 650 mil (DOU e internet)
- de R$ 650 mil a R$ 1,3 milho (DOU, internet e jornal de
grande circulao local)
- acima de R$ 1,3 milho (DOU, internet e jornal de grande
circulao regional ou nacional)
Os documentos necessrios habilitao (originais ou cpias
autenticadas por cartrios competentes ou por servidores da
administrao ou publicao em rgo da imprensa oficial)
constam do processo?

30, VI
Decreto n
5.450/05, art.
30, VII e Lei n
8.666/93, art.
38, I
Lei n
10.520/02, art.
4, III e Lei n
8.666/93, art.
40
Decreto n
5.450/05, art.
30, VIII
Decreto n
5.450/05, art.
30, IX e Lei n
8.666/93, art.
38, pargrafo
nico
Decreto n
5.450/05, art.
30, XII, a e
Lei n
8.666/93, art.
38, II
Lei n
10.520/02, art.
4, V e Decreto
n 5.450/05, art.
17, 4
Decreto n
5.450/05, art.
17

Decreto n
5.450/05, art.
30, X e Lei n
8.666/93, art.
38, XII
combinado
com o art. 32
Decreto n
5.450/05, art.
30, XI, alneas
a at f

A ata consta do processo e contm registro dos licitantes


participantes, das proposta apresentadas, dos lances ofertados
na ordem de classificao, da aceitabilidade da proposta de
preo, da habilitao e dos recursos porventura interpostos,
respectivas anlises e decises?
Os pareceres tcnicos ou jurdicos emitidos sobre a licitao Lei n
8.666/93, art.
constam do processo?
Os atos de adjudicao do objeto da licitao constam do
processo?

38, VI
Lei n
8.666/93, art.
38, VII
160

1.21

Os atos de homologao do objeto da licitao constam do Lei n


8.666/93, art.
processo?

1.22

O comprovante da divulgao do resultado da licitao consta


do processo?

1.23

O termo de contrato ou instrumento equivalente (conforme o


caso) consta do processo?

1.24

Os comprovante da publicao do extrato do contrato consta


do processo?

1.25

1.26

1.27
2
2.1
2.1.1

A publicao resumida do instrumento de contrato ou de seus


aditamentos na imprensa oficial foi providenciada pela
Administrao at o 5 dia til do ms seguinte ao de sua
assinatura, para ocorrer no prazo de 20 dias daquela data?
Se for o caso, constam do processo recursos eventualmente
apresentados pelos licitantes e respectivas manifestaes e
decises
Se for o caso, consta do processo despacho de anulao ou de
revogao da licitao?

No prembulo do edital consta o seu nmero de ordem em Lei n


8.666/93, art.
srie anual?

2.1.3

No prembulo edital consta a modalidade de licitao


utilizada?

Est claro se o julgamento ser feito por item ou pelo menor


preo global?

2.1.8

40, caput
Lei n
8.666/93, art.
40, caput
Lei n
8.666/93, art.
40, caput
Lei n
8.666/93, art.
40, caput

Caso o objeto envolva a prestao de servios, no prembulo


edital consta o regime de execuo escolhido? (empreitada por
preo unitrio, por preo global, integral ou tarefa)
No prembulo edital consta que o tipo de licitao escolhido Lei n 10.520,
art. 4, X e
o menor preo?

2.1.5

2.1.7

Lei n
8.666/93, art.
38, IX

Prembulo

No prembulo do edital consta o nome da repartio


interessada?

2.1.6

Lei n
8.666/93, art.
38, VIII

EDITAL

2.1.2

2.1.4

38, VII
Decreto n
5.450/05, art.
30, XII, b
Lei n
8.666/93, art.
38, X
Decreto n
5.450/05, art.
30, XII, c
Lei n
8.666/93, art.
61, pargrafo
nico

Decreto n
5.450/05, art. 2
e Lei n
8.666/93, art.
40, caput
Lei n
8.666/93, art.
40, caput
combinado
com o art. 40,
VII
Decreto n
5.450/05, art.
17, 2

O aviso do edital contem a definio precisa, suficiente e clara


do objeto, a indicao dos locais, dias e horrios em que
poder ser lida ou obtida a ntegra do edital, bem como o
endereo eletrnico onde ocorrer a sesso pblica, a data e
hora de sua realizao e a indicao de que o prego, na forma
eletrnica, ser realizado por meio da internet?
Todos os horrios estabelecidos no edital, no aviso e durante a Decreto n

161

2.2

sesso pblica observaram, para todos os efeitos, o horrio de 5.450/05, art.


Braslia, Distrito Federal, inclusive para contagem de tempo e 17, 5
registro no sistema eletrnico e na documentao relativa ao
certame?
Objeto

2.2.1

O edital define o objeto da licitao, em descrio sucinta e Lei n


8.666/93, art.
clara?
O objeto um bem ou servio comum?

2.2.2

2.2.3

2.2.4
2.3
2.3.1

2.3.2

2.3.3

Foi definido objeto sem citao de caractersticas que


direcionem a licitao para determinada marca ou a incluso
de bens e servios sem similaridade ou de marcas
caractersticas e especificaes exclusivas, a exceo dos casos
em que for tecnicamente justificvel?
O edital estabeleceu o fornecimento de materiais e servios
com previso de quantidades?

40, I
Lei n
10.520/02, art.
1 e Decreto n
5.450/05, art. 1
Lei n
8.666/93, art.
15, 7
combinado
com o art. 7,
5, I
Lei n
8.666/93, art.
7, 4

Habilitao
O edital define condies para participao na licitao Lei n
8.666/93, art.
(habilitao) e a forma de apresentao das propostas?

40, VI
Lei n
8.666/93, art.
27, I, II, III, IV
eV

No foi solicitada documentao que extrapola aquela relativa


habilitao jurdica, a regularidade fiscal, a qualificao
tcnica, qualificao econmico financeira e a declarao de
que no emprega menores nas condies vedadas pela
Constituio Federal?
Lei n 10.520,
No foi exigida garantia de proposta?
art. 5, I
Lei n 10.520,
art. 5, II

2.4

No foi exigida a aquisio do edital pelos licitantes como


condio para participao no certame?
No houve o prvio recolhimento de taxas ou emolumentos, Lei n 10.520,
salvo os referentes a fornecimento do edital, quando solicitado, art. 5, III
com os seus elementos constitutivos, limitados ao valor do
custo efetivo de reproduo grfica da documentao
fornecida?
Habilitao Jurdica

2.4.1

Foi solicitado o documento de identidade, no caso de pessoa Lei n


8.666/93, art.
fsica?

2.3.4

2.3.5

2.4.2

2.4.3

2.4.4

Foi solicitado o registro comercial, no caso de empresa


individual?

28, I
Lei n
8.666/93, art.
28, II
Lei n
8.666/93, art.
28, III

Foi solicitado o ato constitutivo, estatuto ou contrato social em


vigor, devidamente registrado, em se tratando de sociedades
comerciais, e, no caso de sociedades por aes, acompanhado
de documentos de eleio de seus administradores?
Foi solicitada a inscrio do ato constitutivo, no caso de Lei n
sociedades civis, acompanhada de prova de diretoria em 8.666/93, art.
28, IV
exerccio?
162

2.4.5

2.5

Foi solicitado o decreto de autorizao, em se tratando de Lei n


empresa ou sociedade estrangeira em funcionamento no Pas, e 8.666/93, art.
28, V
ato de registro ou autorizao para funcionamento expedido
pelo rgo competente, quando a atividade assim o exigir?
Regularidade Fiscal

2.5.4

Foi solicitada a prova de inscrio no Cadastro de Pessoas


Fsicas (CPF) ou no Cadastro Nacional de Pessoas Jurdicas
(CNPJ)?
Foi solicitada prova de inscrio no cadastro de contribuintes
estadual ou municipal , se houver, relativo ao domiclio ou
sede do licitante, pertinente ao seu ramo de atividade e
compatvel com o objeto contratual?
Foi solicitada, conforme o caso, prova de regularidade para
com a Fazenda Federal (Certides Negativas Dvida
Ativa/PFN e Tributos Administrados pela Receita Federal),
Estadual e Municipal do domiclio ou sede do licitante, ou
outra equivalente, na forma da lei?
Foi solicitada prova de regularidade relativa Seguridade
Social (INSS)

2.5.5

Foi solicitada prova de regularidade relativa ao Fundo de


Garantia por Tempo de Servio (FGTS)

2.5.1

2.5.2

2.5.3

2.6

2.6.1

2.6.2

2.6.3

2.6.4

2.7

Lei n
8.666/93, art.
29, I
Lei n
8.666/93, art.
29, II
Lei n
8.666/93, art.
29, III

Lei n
8.666/93, art.
29, IV e CF,
art. 195, 2
Lei n
8.666/93, art.
29, IV

Qualificao tcnica
A documentao para qualificao tcnica ficou limitada a:
a)
registro ou inscrio na entidade profissional
competente;
b)
comprovao de aptido para desempenho de atividade
pertinente e compatvel em caractersticas, quantidades e
prazos com o objeto da licitao, e indicao das instalaes e
do aparelhamento e do pessoal tcnico adequados e
disponveis para a realizao do objeto da licitao, bem como
da qualificao de cada um dos membros da equipe tcnica
que se responsabilizar pelos trabalhos;
c)
comprovao, fornecida pelo rgo licitante, de que
recebeu os documentos, e, quando exigido, de que tomou
conhecimento de todas as informaes e das condies locais
para o cumprimento das obrigaes objeto da licitao;
d)
prova de atendimento de requisitos previstos em lei
especial, quando for o caso.
No houve a fixao de quantidades mnimas e prazos
mximos para a capacitao tcnico-profissional?

Lei n
8.666/93, art.
30, I, II, III e
IV

Lei n
8.666/93, art.
30, 1, I
Lei n
8.666/93, art.
30, 1, I

No houve a exigncia de itens irrelevantes e sem valor


significativo em relao ao objeto em licitao para efeito de
capacitao tcnico-profissional?
No houve a exigncia de comprovao de atividade ou de Lei n
aptido com limitaes de tempo ou de poca ou ainda em 8.666/93, art.
30, 5
locais especficos, ou quaisquer outras no previstas na
legislao, que inibam a participao na licitao.
Qualificao Econmico-Financeira
163

2.7.1

2.7.2

2.7.3
2.8
2.8.1

A documentao para qualificao tcnica ficou limitada a:


a) balano patrimonial e demonstraes contbeis do ltimo
exerccio social, j exigveis e apresentados na forma da lei,
que comprovem a boa situao financeira da empresa, vedada
a sua substituio por balancetes ou balanos provisrios,
podendo ser atualizados por ndices oficiais quando encerrado
h mais de 3 meses da data de apresentao da proposta;
b) certido negativa de falncia ou concordata expedida pelo
distribuidor da sede da pessoa jurdica, ou de execuo
patrimonial, expedida no domiclio da pessoa fsica;
d) relao dos compromissos assumidos pelo licitante que
importem diminuio da capacidade operativa ou absoro de
disponibilidade financeira, calculada esta em funo do
patrimnio lquido atualizado e sua capacidade de rotao.
e) ndices contbeis que comprovem a boa situao financeira
do licitante.
Os ndices contbeis e seus valores, se exigidos, so os
usualmente adotados para correta avaliao de situao
financeira suficiente ao cumprimento das obrigaes
decorrentes da licitao?
H justificativa para a exigncia de ndices contbeis,
porventura exigidos, que comprovem a boa situao financeira
dos licitantes?
Julgamento

Lei n
8.666/93, art.
31, I, II e III,
combinado
com os 2,
3, 4 e 5 do
mesmo artigo

Lei n
8.666/93, art.
31, 5
Lei n
8.666/93, art.
31, 5

O edital define o critrio para julgamento, com disposies Lei n


8.666/93, art.
claras e parmetros objetivos?
40, VII

2.9
2.9.1

2.9.2

2.9.3

2.9.4

2.9.5

2.9.6

Condies de Pagamento
O edital fixa condies de pagamento?
O edital, ao fixar condies de pagamento, prev que o prazo
de pagamento no ser superior a trinta dias, contado a partir
da data final do perodo de adimplemento de cada parcela?
O edital, ao fixar condies de pagamento, estabelece
cronograma de desembolso mximo por perodo, em
conformidade com a disponibilidade de recursos financeiros?
O edital, ao fixar condies de pagamento, prev o critrio de
atualizao financeira dos valores a serem pagos, desde a data
final do perodo de adimplemento de cada parcela at a data do
efetivo pagamento (dispensvel em caso de compras para
entrega imediata, assim entendidas aquelas com prazo de
entrega at trinta dias da data prevista para apresentao da
proposta)?
O edital, ao fixar condies de pagamento, prev
compensaes financeiras e penalizaes, por eventuais
atrasos, e descontos, por eventuais antecipaes de
pagamentos?
O edital, ao fixar condies de pagamento, prev exigncia de
seguros, quando for o caso?

Lei n
8.666/93, art.
40, XIV
Lei n
8.666/93, art.
40, XIV, a
Lei n
8.666/93, art.
40, XIV, b
Lei n
8.666/93, art.
40, XIV, c

Lei n
8.666/93, art.
40, XIV, d
Lei n
8.666/93, art.
40, XIV, e

164

2.9.7

2.9.8

2.9.9

2.10
2.10.1

2.10.2

O edital fixa limites para pagamento de instalao e


mobilizao para execuo de servios que sero
obrigatoriamente previstos em separado das demais parcelas,
etapas ou tarefas?
O edital define condies equivalentes de pagamento entre
empresas brasileiras e estrangeiras, no caso de licitaes
internacionais?
O edital fixa o critrio de reajuste, que dever retratar a
variao efetiva do custo de produo, admitida a adoo de
ndices especficos ou setoriais, desde a data prevista para
apresentao da proposta, ou do oramento a que essa proposta
se referir, at a data do adimplemento de cada parcela
(dispensvel em caso de compras para entrega imediata, assim
entendidas aquelas com prazo de entrega at trinta dias da data
prevista para apresentao da proposta)?
Disposies Gerais

Lei n
8.666/93, art.
40, XIII

O edital estabelece instrues e normas para os recursos?

Lei n
8.666/93, art.
40, XV
Lei n
8.666/93, art.
40, XVI
Lei n
8.666/93, art.
40, XVII
Lei n
8.666/93, art.
40, 2, III
Lei n
8.666/93, art.
40, II
Lei n
8.666/93, art.
40, II
Lei n
8.666/93, art.
40, III
Lei n
8.666/93, art.
40, VIII

O edital fixa condies de recebimento do objeto da licitao?

2.10.3

O edital, se for o caso, fixa outras indicaes especficas ou


peculiares da licitao?

2.10.4

A minuta do contrato a ser firmado entre a Administrao e o


licitante vencedor um dos anexos do edital?

2.10.5

O edital define o prazo e condies para execuo do contrato


e para entrega do objeto da licitao?

2.10.6

O edital define o prazo e condies para assinatura do contrato


ou retirada dos instrumentos?

2.10.7

O edital define sanes para o caso de inadimplemento?

Lei n
8.666/93, art.
40, IX
Lei n
8.666/93, art.
40, XI

O edital fixa os locais, horrios e cdigos de acesso dos meios


de comunicao distncia em que sero fornecidos
2.10.8
elementos, informaes e esclarecimentos relativos licitao
e s condies para atendimento das obrigaes necessrias ao
cumprimento de seu objeto?
O edital no prev condies que comprometam, restrinjam ou Lei n
frustrem o carter competitivo e estabeleam preferncias ou 8.666/93, art.
3, I
2.10.9
distines em razo da naturalidade, da sede ou domiclio dos
licitantes ou de qualquer outra circunstncia impertinente ou
irrelevante para o especfico objeto do contrato?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

165

Os casos de Dispensa e Inexigibilidade so aqueles onde a Lei de Licitaes autoriza a


celebrao direta do contrato ou mesmo determina a no realizao do procedimento licitatrio,
embora exista viabilidade jurdica de competio.
A contratao direta sem licitao no significa inaplicao dos princpios bsicos que
orientam a atuao administrativa, devendo o administrador observar o procedimento
administrativo determinado, destinado a assegurar a prevalncia dos princpios jurdicos
fundamentais.
Portanto, a contratao direta sem licitao no significa eliminao dos consagrados
postulados de formalizao do procedimento administrativo e da prevalncia dos princpios da
supremacia e indisponibilidade do interesse pblico.

3.2.4.5. Dispensa (E.5)


EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

E.5

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Suprimento de Bens e Servios

PROGRAMA: Dispensa
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
Material de apoio: jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO;
dentre outros.
Cdigo

1
2
3
4
5

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a


numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do
responsvel?
Consta solicitao do material ou da execuo do
servio/obra?
Projeto Bsico para execuo de obras e prestao de servios,
conforme o caso, com indicao do tcnico responsvel (da
Instituio).
Existe nos autos oramento detalhado com a composio dos
custos unitrios, no caso de obras e servios?

CRITRIOS

SIM

NO

Art. 38, caput,


da Lei 8.666/93

art. 7, 2,
inciso I, Lei
8.666/93
art. 7, 2,
inciso II, Lei
8.666/93
Foi efetuada pesquisa, de modo a verificar a compatibilidade Art. 15, c/c
dos preos dos bens ou servios a serem adquiridos com os art. 43,
preos de mercado ou com os fixados por rgo oficial inciso IV,
166

competente (realizada com 03 oramentos no mnimo)?


6
7

8
9
10
11
12
13
14
15
16

Lei 8.666/93

Consta autorizao do ordenador de despesas para a abertura


do processo?
Foi comprovada a previso de recursos oramentrios que
assegurem o pagamento das obrigaes?

art.38, Lei
8.666/93
art. 7, 2,
inciso III c/c
art. 14, Lei
8.666/93
Consta fundamentao e comprovao da hiptese da dispensa art. 26,
de licitao, quando for o caso?
inciso I, Lei
8.666/93
O valor se enquadra no percentual de 10 % estabelecido no art. art. 24,
24, incisos I e II , no caso de dispensa baseada no valor?
incisos I e II,
Lei 8.666/93
Consta claramente a caracterizao das demais situaes no art. 24,
previstas no art. 24?
Lei 8.666/93
Consta a razo da escolha do fornecedor ou executante?
art. 26,
inciso II, Lei
8.666/93
Est nos autos a justificativa do preo?
art.26, inciso
III, Lei
8.666/93
Consta documentao atualizada relativa habilitao
Art. 28, Lei
jurdica?
8.666/93
Consta documentao relativa regularidade fiscal?
Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando
for o caso?
Consta documentao relativa qualificao econmicofinanceira, quando for o caso?
Consta ratificao da dispensa de licitao (dentro de 3 dias) e
sua publicao na Imprensa Oficial (prazo de 5 dias), exceto
para os casos do art. 24, incisos I e II, conforme especificaes
do art. 26?

Art. 29, Lei


8.666/93
Art. 30, Lei
8.666/93
Art. 31, Lei
8.666/93

art. 24,
incisos I e II,
conforme
17
especifica
es do art. 26,
Lei 8.666/93
Consta cpia do contrato, se houver, ou instrumento art. 38,
equivalente , conforme o caso (art. 38, inciso X), devidamente inciso X, c/c
18
assinado?
art. 64, Lei
8.666/93
Consta parecer tcnico ou jurdico do rgo emitido sobre a art. 38,
19
dispensa?
inciso VI,
Lei 8.666/93
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4.6. Inexigibilidade (E.6)


167

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

E.6

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Suprimento de Bens e Servios

PROGRAMA: Inexigibilidade
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
Material de apoio: jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO;
dentre outros.
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

O processo foi devidamente autuado e protocolado, com a


numerao das pginas, contendo carimbo do rgo e visto do
responsvel?
Consta pesquisa de mercado (cotao de preo) destinada a
estimar o valor do bem ou servio, indicando a fonte e/ou
metodologia utilizada?
Consta indicao dos recursos oramentrios?

Art 38, caput,


Lei n
8.666/93

Est claramente demonstrado a finalidade do objeto a ser


adquirido ou contratado?

Requisitos
essenciais do
ato
Administrativo/
Direito
Administrativo

Art 7, Lei n
8.666/93 e
alteraes

Consta projeto bsico e/ou planilha de custos elaborados pelo


rgo ou entidade promotora da contratao, quando for o
caso?
Consta a minuta do termo de contrato, nos casos em que
resulte obrigaes futuras?

Consta documentao relativa habilitao jurdica, quando


for o caso?

Art 28, Lei n


8.666/93 e
alteraes

Consta documentao relativa regularidade fiscal?

Art 29, Lei n


8.666/93 e
alteraes

Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando


for o caso?

Art 30, Lei n


8.666/93 e
alteraes

Consta documentao relativa qualificao tcnica, quando


for o caso?

Art 30, Lei n


8.666/93 e
alteraes

1
2

9
10

SIM

NO

Art 7 c/c inc.


V, art.15, Lei
n 8.666/93
Art 7, 2
c/c art 14,
Lei n
8.666/93

Art 38, inc.


X, Lei n
8.666/93

168

Consta documentao relativa qualificao econmicofinanceira, quando for o caso?

Art 31, Lei n


8.666/93 e
alteraes

Consta ratificao da inexegibilidade de licitao (dentro de 3


dias) e sua publicao na Imprensa Oficial (prazo de 5 dias),
exceto para os casos do art. 24, incisos I e II, conforme
especificaes do art. 26?

art. 24,
incisos I e II,
conforme
especifica
es do art. 26,
Lei 8.666/93

14

Consta ato de inexigibilidade, expedido pela autoridade


competente?
Consta cpia do termo de contrato e publicao do extrato,
quando for o caso?

15

Consta documento que comprova a comunicao da empresa


quanto a entrega dos servios, quando for caso?

16

Foi indicado o servidor responsvel pelo acompanhamento e


fiscalizao da execuo do objeto contratado, quando for o
caso?

Art 26, Lei n


8.666/93
Art 61,
pargrafo
nico Lei n
8.666/93
Art 73, inc I,
alnea a,
Lei n
8.666/93
Art 67, c/c art
73, inc I,
alnea b,
Lei n
8.666/93 e
alteraes

11

12

13

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4.7. Contratos (E.7)


A auditoria de contratos visa verificar se o ajuste que a Administrao Pblica, agindo nessa
qualidade, firma com particular ou outra entidade administrativa para a consecuo de objetivos de
interesse pblico, est em conformidade com os parmetros legais.

EXAME: Folha Subsidiria

169

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

E.7

REA: Suprimento de Bens e Servios

PROGRAMA: Contratos
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
Material de apoio: jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO;
dentre outros.

Cdigo

1
2
3

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

Consta convocao do licitante classificado para assinar o


termo de contrato?
Consta uma via do termo de contrato aprovado e firmado entre
as partes?

CRITRIOS
Art 64, Lei n
8.666/93

Consta no termo de contrato identificao das partes, seus Art 61, Lei n
representantes, a finalidade, o ato que autorizou a sua 8.666/93
lavratura, o n do processo da licitao, da dispensa ou da
inexigibilidade, a sujeio dos contratantes s normas da Lei
n 8.666/93 e alteraes e s clusulas contratuais?
Art 55, Lei n
Consta a clusula do objeto e seus elementos caractersticos?
8.666/93

6
7

Consta a clusula das obrigaes da contratada?

Consta a clusula do preo e os critrios para reajustamento, Art 55, Lei n


8.666/93
bem como, as atualizaes?
Art 55, Lei n
Consta a clusula das condies de pagamento?

9
10
11
12
13

NO

Art 61, c/c art.


62, Lei n
8.666/93

Consta a clusula do regime de execuo ou a forma de Art 55, Lei n


8.666/93
fornecimento?
Art 55, Lei n
Consta a clusula das obrigaes da contratante?

SIM

8.666/93

Art 55, Lei n


8.666/93

8.666/93

Consta a clusula da vigncia, com registro do prazo de incio


de etapas de execuo, de concluso, de entrega, de
observao e de recebimento definitivo, conforme o caso?
Consta clusula da dotao oramentria, com a indicao da
classificao funcional programtica e da categoria econmica
pela qual correr a despesa?
Consta a clusula das garantias para assegurar a plena
execuo, quando exigidas?

Art 55, c/c


art 57, Lei n
8.666/93
Art 55, c/c
art 57, Lei n
8.666/93
Art 55, c/c
art 56 Lei n
8.666/93

Consta a clusula das penalidades cabveis e os valores das Art 55, c/c
art 86, Lei n
multas?
8.666/93

170

Art 55, c/c


art 58, Lei n
8.666/93

14

Consta a clusula da alterao, inexecuo ou resciso?

15

Consta a clusula do reconhecimento dos direitos da Art 55, c/c


art 77, Lei n
administrao, em caso de resciso administrativa?
8.666/93

Art 55, Lei n


8.666/93

19

Consta a clusula das condies de importao, a data e a taxa


de cmbio para converso, quando for o caso?
Consta as condies de importao, a data e a taxa de cmbio
para converso, quando for o caso?
Consta a vinculao ao edital de licitao ou ao termo que a
dispensou ou a inexigiu, ao convite e proposta do licitante
vencedor?
Consta clusula da manuteno das condies de habilitao?

20

Consta a clusula dos direitos e responsabilidades?

21

Art 55, c/c


art. 70 e 71,
Lei n
8.666/93
Art 55, Lei n
8.666/93

Consta a clusula que declare competente o foro da sede da


administrao para dirimir qualquer questo contratual?
Consta cpia da publicao do extrato do contrato na imprensa Art 61,
Par. nico,
oficial?

16
17
18

22

Art 55, Lei n


8.666/93
Art 55, Lei n
8.666/93
Art 55, Lei n
8.666/93

8.666/93

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4.8. Carta-contrato, nota de empenho de despesa, autorizao de compra e ordem

de execuo de servio (E.8)


Na ausncia do termo de contrato, obrigatrio nos casos que exigem concorrncia e tomada
e preos, o ajuste administrativo poder ser formalizado mediante carta contrato, nota de empenho
de despesa, autorizao de compra ou ordem de execuo de servio, conforme previsto no art. 62,
4, da Lei n 8.666/93.

EXAME: Folha Subsidiria


171

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

E.8

REA: Suprimento de Bens e Servios

PROGRAMA: Carta-contrato, nota de empenho de despesa, autorizao de compra e


ordem de execuo de servio
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
Material de apoio:
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros
Cdigo

1
2
3

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

A data de emisso da NE antecede o incio da prestao de


servios ou da entrega do bem/material?
Consta discriminado o objeto e seus elementos caractersticos?
Consta o regime de execuo ou a forma de fornecimento?

CRITRIOS

Consta o preo e condies de pagamento, bem como, os


critrios estabelecidos para reajustamento/atualizao?

Consta o perodo de execuo e concluso, bem como, da


entrega e recebimento definitivo?

Art 55, inc IV,


c/c art 57, Lei
n 8.666/93

Consta a indicao dos recursos oramentrios?

Art 58, Lei


4.320/64 c/c
Inc V, art 55,
Lei n
8.666/93
Art 55, inc
VI,
c/c art 56, Lei
n 8.666/93 e
alteraes
Art 55, inc
VII,
c/c art 70 e
71, Lei n
8.666/93
Art 55, inc
VIII
e IX, Lei n
8.666/93
Art 55, inc X,
Lei n

Consta as garantias oferecidas para assegurar a plena


execuo, quando exigidas?

Consta os direitos e as responsabilidades das partes, as


penalidades cabveis e os valores das multas?

Consta os casos de resciso e reconhecimento dos direitos em


caso de resciso administrativa?

10

Consta as condies de importao, a data e a taxa de cmbio

NO

Art 60, Lei


4.320/64
Art 55, inc I,
c/c art 61, Lei
n 8.666/93
Art 55, inc II,
Lei n
8.666/93
Art 55, inc III,
c/c art 65, Lei
n 8.666/93

SIM

172

8.666/93

para converso, quando for o caso?

11

Consta a vinculao ao edital de licitao ou ao termo que a Art 55, inc


dispensou ou inexigiu, ao convite e proposta do licitante XI,
Lei n
vencedor?
8.666/93

12

13

14

Art 55, inc


XII, Lei n
8.666/93
Consta o foro da sede da administrao para dirimir eventuais Art 55, 2,
inc XIII, Lei
dvidas, exceto o disposto no 6 art 32 da Lei n 8.666/93?
n
8.666/93 e
alteraes
Consta os comprovantes da entrega do material ou da Art 63, Lei
4.320/64
prestao de servios?

Consta a legislao aplicvel execuo do objeto?

A origem e o objeto executado ou em andamento confere com


as especificaes constante no instrumento de contratao?
A obra ou servios de engenharia foi executado dentro das
especificaes contratadas?

Art 63, Lei


4.320/64
Art 63, Lei
4.320/64

18

O material ou a prestao de servios esta dentro das


especificaes estabelecidas?
A importncia a ser paga confere com a documentao
comprobatria?

Art 63, Lei


4.320/64
Art 63, Lei
4.320/64

19

Os dados do credor esto de acordo com sua vinculao ao Art 63, Lei
4.320/64
instrumento de contratao?

15
16
17

Art 60, Lei


4.320/64
Consta clculos de reajustes de preos, quando aplicveis, e se Art 63, Lei
21
4.320/64
esto corretos?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:

20

A data de emisso do documento fiscal est posterior a NE?

REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4.9. Convnios (E.9)


Em geral, convnio uma forma de ajustamento entre partcipes para a realizao de
interesse comum, mediante mtua colaborao, sendo assim, a auditoria de convnio visa verificar a
regularidade.
EXAME: Folha Subsidiria

173

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

E.9

REA: Suprimento de Bens e Servios

PROGRAMA: Convnios
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Constituio Federal
- Lei n 8.666, de 21 de junho de 1993 - Normas gerais para licitaes e contratos administrativos;
- Lei n 4.320, de 17 de maro de 1964 - Normas gerais do Direito Financeiro
- Lei Complementar n 101, de 4 de maio de 2000 - Lei de Responsabilidade Fiscal
- Resoluo 22/2011 - TCE
Material de apoio:
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; Manual CGE-TO; dentre outros
Cdigo
1
1.1
1.2

1.3

1.4

1.5

1.6

1.7

1.8

1.9

1.10

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

DA CELEBRAO DO CONVNIO
O processo est devidamente autuado, protocolado e
numerado?
Consta aprovao de plano de trabalho?
O plano de trabalho contem identificao do objeto a ser
executado?
O plano de trabalho contem metas a serem atingidas?
O plano de trabalho contem etapas ou fases de execuo?
O plano de trabalho contem plano de aplicao dos recursos
financeiros?
O plano de trabalho contem cronograma de desembolso?
O plano de trabalho contem previso de incio e fim da
execuo do objeto, bem assim da concluso das etapas ou
fases programadas?
O plano de trabalho contem, se o ajuste compreender obra ou
servio de engenharia, comprovao de que os recursos
prprios para complementar a execuo do objeto esto
devidamente assegurados, salvo se o custo total do
empreendimento recair sobre a entidade ou rgo
descentralizador?
Consta cpia do projeto e memorial descritivo, quando os
recursos se destinarem a obras ou servios de engenharia?

Art. 38, Lei n


8.666/93
Art. 116,
1, Lei n
8.666/93
Art. 116,
1, Lei n
8.666/93
Art. 116,
1, Lei n
8.666/93
Art. 116,
1, Lei n
8.666/93
Art. 116,
1, Lei n
8.666/93
Art. 116,
1, Lei n
8.666/93
Art. 116,
1, Lei n
8.666/93
Art. 116,
1, Lei n
8.666/93

Art. 7, 2,
inc. I, II III e
IV, Lei n
8.666/93
174

1.12

Consta cpia do carto de inscrio no Cadastro Nacional


de Pessoa Jurdica CNPJ?
Consta cpia do documento de identificao RG e CPF dos
dirigentes?

Art. 29, Lei


n 8.666/93
Arts. 28 e
29, Lei n
8.666/93

1.13

Existe dotao especfica?

Art. 25, LRF

1.14

A vedao constituio quanto a transferncia para pagamento


de despesas com pessoal ativo, inativo e pensionista, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios foi cumprida?

Art. 25, LRF


c/c art. 167,
inc. X da CF
c/c art. 19,I,
c Res.
22/11-TCE
Art. 25, LRF
c/c art. 19, I,
d, Res.
22/11-TCE

1.11

1.15

1.16

1.17

Consta comprovao, por parte do beneficirio, de que se acha


em dia quanto ao pagamento de tributos, emprstimos e
financiamentos devidos ao ente transferidor, bem como quanto
prestao de contas de recursos anteriormente dele
recebidos?
Consta comprovao cumprimento dos limites constitucionais
relativos educao e sade?
Consta comprovao observncia dos limites das dvidas
consolidada e mobiliria, de operaes de crdito, inclusive
por antecipao de receita, de inscrio em Restos a Pagar e de
despesa total com pessoal?
Consta comprovao previso oramentria de contrapartida?

Art. 25, LRF


c/c art. 19, I,
d, Res.
22/11-TCE

Consta certides de regularidade junto s receitas federal,


estadual e municipal?
Consta certido de inexistncia de dbito junto ao Instituto de
Seguridade Social INSS ou certido negativa de dbito
CND?
Consta certificado de regularidade do Fundo de Garantia por
Tempo de Servio FGTS?
Consta minuta do termo de convnio?

Art. 29, Lei


n 8.666/93
Art. 29, Lei
n 8.666/93

1.18

1.19
1.20
1.21

1.22

Consta prvio exame e aprovao pela assessoria jurdica da


minuta do termo de convnio?
1.23

1.24

Art. 25, LRF


c/c art. 19, I,
d, Res.
22/11-TCE
Art. 25, LRF
c/c art. 19, I,
d, Res.
22/11-TCE

Consta cpia da publicao do extrato do convnio na


imprensa oficial?

Art. 29, Lei


n 8.666/93
Art. 38,
nico, Lei n
8.666/93 c/c
art. 19, II, c,
Res. 22/11TCE
Art. 38,
nico, Lei n
8.666/93 c/c
art. 19, II, c,
Res. 22/11TCE
Art. 61,
nico, Lei n
8.666/93 c/c
art. 19, II, c,
175

Res. 22/11TCE

1.25
2
2.1

2.2

2.3

2.4

2.5

2.6

2.7

Consta cpia do ofcio dando cincia Assemblia Legislativa


ou Cmara Municipal respectiva?

Art. 116,
2, Lei n
8.666/93

DA COMPOSIO DO PROCESSO DE REALIZAO DA


DESPESA PBLICA
Consta solicitao, devidamente justificada, para celebrao de art. 19, I, a,
Res. 22/11convnio?
Consta apresentao da prestao de contas anual ao Poder
Legislativo, com cpia para o Tribunal de Contas do Estado?
Consta comprovao de que instituiu, regulamentou e arrecada
os tributos de sua competncia, previstos na Constituio
Federal?
Consta comprovao de que procedeu publicao do
Relatrio de Gesto Fiscal RGF no prazo estipulado no 2
do art. 55 da LRF?
Consta certido de adimplncia, junto ao Tribunal de Contas
do Estado do Rio Grande do Norte, com relao
tempestividade na entrega a este rgo Constitucional da
documentao a que se referem as alneas a a e do inciso
II do art. 28, bem como ao atendimento do disposto no art. 29,
ambos da Resoluo 22/2011-TCE?
Consta comprovao de que detm o exerccio pleno dos
poderes inerentes propriedade do imvel, na hiptese do
convnio, acordo ou ajuste ter por objeto a execuo de obras
ou benfeitorias no mesmo?
Consta comprovante de licena ambiental, quando o convnio
envolver obras, instalaes ou servios que exijam estudos
ambientais, na forma disciplinada pelo Conselho Nacional do
Meio Ambiente CONAMA?
Consta parecer tcnico acerca do convnio?

2.8

TCE
art. 19, I, d,
Res. 22/11TCE
art. 19, I, d,
Res. 22/11TCE
art. 19, I, d,
Res. 22/11TCE c/c art.
55 da LRF
art. 19, I, e,
Res. 22/11TCE

art. 19, I, g,
Res. 22/11TCE
art. 19, I, h,
Res. 22/11TCE
art. 19, II, e,
Res. 22/11TCE

Consta via da comunicao Assemblia Legislativa ou


Cmara Municipal respectiva acerca da assinatura de
convnio, acordo ou ajuste?

art. 19, II, f,


Res. 22/11TCE

2.10

Consta nota de empenho de despesa correspondente a cada


exerccio de vigncia do convnio?

2.11

Consta comprovante de cada transferncia de recursos para o


rgo ou a entidade beneficiada?
Consta documentao gerada no mbito da organizao
executora do objeto pactuado, qual seja: documentos atinentes
execuo fsica e financeira do objeto?

art. 19, II,


g, Res.
22/11-TCE
art. 19, II,
h, Res.
22/11-TCE
art. 19, III,
Res. 22/11TCE

Consta documentao gerada no mbito da organizao


executora do objeto pactuado, qual seja: extrato da conta
bancria aberta especificamente em nome do convnio,

art. 19, III,


Res. 22/11TCE

2.9

2.12
2.13

176

2.14

2.15

2.16

3.1

3.2

contendo a movimentao completa dos recursos a ele


atinentes?
Consta documentao gerada no mbito da organizao
executora do objeto pactuado, qual seja: demonstrativo da
aplicao dos recursos por fonte (Modelo IV da Resoluo
22/11-TCE)?
Consta documentao gerada no mbito da organizao
executora do objeto pactuado, qual seja: relatrio de
cumprimento do objeto do convnio?
Consta documentao gerada no mbito da organizao
executora do objeto pactuado, qual seja: quando for o caso,
relao dos bens adquiridos, produzidos ou construdos, ou dos
treinados ou capacitados, ou dos servios prestados?
DAS TRANSFERNCIAS A INSTITUIES PRIVADAS
SEM FINALIDADES LUCRATIVAS
Os processos concernentes a transferncias de recursos
pblicos, de qualquer natureza, a instituies privadas sem
finalidades lucrativas, alm da documentao constante
do item 2, havero de conter, em especial:
Consta solicitao, devidamente justificada, para celebrao de
convnio?

3.4

Consta cpia autenticada do estatuto ou contrato social da


entidade, devidamente registrado, e, se houver, de suas
alteraes?
Consta cpia da lei de reconhecimento da instituio como de
utilidade pblica ou de certificado de qualificao como
Organizao da Sociedade Civil de Interesse Pblico
OSCIP, dentre as quais as Organizaes No Governamentais
(ONGs), de que trata a Lei Federal n 9.790, de 23 de maro de
1999, emitido, este, pelo Ministrio da Justia?
Consta cpia autenticada da ata da ltima eleio e da posse da
atual diretoria?

3.5

Consta relao nominal atualizada dos dirigentes da entidade,


com Cadastro de Pessoas Fsicas CPF?

3.3

3.6

3.7
3.8

Consta declarao da autoridade mxima da entidade


informando que nenhum dos seus dirigentes, :
a) agente poltico de Poder ou do Ministrio Pblico;
b) dirigente de rgo ou entidade da administrao pblica de
qualquer esfera governamental;
c) servidor pblico vinculado ao rgo ou entidade
concedente; ou
d) cnjuge, companheiro ou parente em linha reta, colateral ou
por afinidade at o 2 grau de qualquer das pessoas referidas
nas alneas a a c, anteriores?
Consta comprovao da qualificao tcnica e da capacidade
operacional da entidade, mediante declaraes atestatrias de
seu funcionamento regular, emitidas por 3 (trs) autoridades
pblicas do local de sua sede?
Consta comprovao acerca da inexistncia:
a) de dvida da entidade com o Poder Pblico; e
b) de inscrio da entidade nos bancos de dados pblicos e

art. 19, III,


Res. 22/11TCE
art. 19, III,
Res. 22/11TCE
art. 19, III,
Res. 22/11TCE

art. 19, 2,
Res. 22/11TCE
art. 19, 2,
Res. 22/11TCE
art. 19, 2,
Res. 22/11TCE
art. 19, 2,
Res. 22/11TCE

art. 19, 2,
Res. 22/11TCE
art. 19, 2,
Res. 22/11TCE
art. 19, 2,
Res. 22/11TCE

art. 19, 2,
Res. 22/11TCE
art. 19, 2,
Res. 22/11TCE
177

privados de proteo ao crdito?


art. 19, 2,
Consta declarao de adimplncia quanto s prestaes de
Res. 22/11contas de recursos anteriormente recebidos do ente pblico
TCE
transferidor?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
3.9

REVISADO POR:
APROVADO POR:

3.2.4.10. Consrcio Pblico (E.10)


A formao de consrcios entre entes pblicos (municpios, estados e Unio) para gesto de
atividades especficas e consecuo de objetivos de interesse comum constitui-se em alternativa
vlida e importante para melhorar a eficincia da prestao de servios pblicos. Agora, com nova
legislao, ser permitido que os estados, os municpios e a Unio, associados, empreendam obras
nas reas de planejamento, saneamento bsico, infra-estrutura, sade e educao. Tudo que possa
beneficiar mais de um municpio, mais de um ente federativo, poder ser realizado por meio de
consrcio pblico.
O consrcio est sujeito fiscalizao do Tribunal de Contas competente para apreciar as contas do
chefe do Poder Executivo representante legal do consrcio.
Os consrcios podem ser entidades de direito pblico ou privado. Se forem de direito pblico,
integram a administrao indireta de todos os entes consorciados. Se forem de direito privado,
dever seguir as normas do direito pblico para licitao, celebrao de contratos, prestao de
contas e admisso de pessoal, que ser regido pela Consolidao das Leis do Trabalho (CLT).
(texto extrado do site http://www.seplan.go.gov.br/sepin/pub/conj/conj8/10.htm)

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

E.10

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle de Suprimento de Bens e Servios
PROGRAMA: Consrcio Pblico
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n 11.107/2005 de 06 de abril de 2005, normas gerais de contratao de consrcios pblicos
- Decreto n 6.017/2007 , de 17 de janeiro de 2007, Regulamenta a Lei 11.107/2005
Material de apoio:
- Jurisprudncia - TCU e Poder Judicirio; doutrina especializada; dentre outros
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

DA CONSTITUIO DOS CONSRCIOS

178

1.1

1.2
1.3
1.4
1.5
2
2.1
2.2
2.3
2.4
2.5
2.6

2.7

2.8

2.9

2.10

2.11
2.12

O consrcio pblico constitui-se de associao pblica ou


pessoa jurdica de direito privado?
O dispositivo determinando que a Unio somente participar
de consrcios pblicos em que tambm faam parte todos os
Estados em cujos territrios estejam situados os Municpios
consorciados foi cumprido?
O Objetivo do Consrcio Pblico facilmente determinado?

1 do art. 1
da Lei n.
11.107/2005
2 do art. 1
da Lei n.
11.107/2005

Os limites constitucionais estavam sendo atendidos pelos


Entes da Federao Consorciados quando da efetivao do
Consrcio?
O consrcio pblico foi constitudo por contrato cuja
celebrao dependeu da prvia subscrio de protocolo de
intenes?
DO PROTOCOLO DE INTENES

Art. 2 da Lei
n.
11.107/2005

O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao


consorciados estabelece a denominao do Consrcio Pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a finalidade do Consrcio Pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece o prazo de durao do Consrcio
Pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a sede do Consrcio Pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a identificao do Consrcio Pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a indicao da rea de atuao do
Consrcio Pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a previso de que o Consrcio Pblico
associao ou pessoa jurdica de direito privado sem fins
lucrativos?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece os critrios para, em assuntos de
interesse em comum, autorizar o consrcio pblico a
representar os entes da Federao consorciados perante outras
esferas de governo?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece as normas de convocao e
funcionamento da assemblia geral, inclusive para a
elaborao, aprovao e modificao dos estatutos do
consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a previso de que a assemblia geral
a instncia mxima do consrcio pblico e o nmero de votos
para as suas deliberaes?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a forma de eleio do representante
legal do consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a durao do mandato do

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

Art. 3 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
179

representante legal do consrcio pblico?


2.13

2.14
2.15
2.16
2.17

2.18

2.19

2.20

2.21

2.22

2.23

2.24

2.25

O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao


consorciados estabelece que o representante legal do consrcio
pblico dever ser, obrigatoriamente, Chefe do Poder
Executivo de ente da Federao consorciado?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece o nmero dos empregados pblicos do
consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a forma de provimento dos
empregados pblicos do consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a forma de provimento dos
empregados pblicos do consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a remunerao dos empregados
pblicos do consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece os casos de contratao por tempo
determinado para atender a necessidade de excepcional
interesse pblico do consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece as condies para que o consrcio
pblico celebre contrato de gesto ou termo de parceria?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a autorizao para a gesto associada
de servios pblicos explicitando as competncias cujo
exerccio se transferiu ao consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a autorizao para a gesto associada
de servios pblicos explicitando os servios pblicos objeto
da gesto associada e a rea em que sero prestados?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a autorizao para a gesto associada
de servios pblicos explicitando a autorizao para licitar ou
outorgar concesso, permisso ou autorizao da prestao de
servios?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a autorizao para a gesto associada
de servios pblicos explicitando as condies a que deve
obedecer o contrato de programa, no caso de a gesto envolver
tambm a prestao de servios por rgo ou entidade de um
dos entes da federao consorciados?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a autorizao para a gesto associada
de servios pblicos explicitando os critrios tcnicos para
clculo do valor das tarifas e de outros preos pblicos?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados estabelece a autorizao para a gesto associada
de servios pblicos explicitando os critrios tcnicos para
reajuste ou reviso dos valores das tarifas e de outros preos
pblicos?

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005
art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

180

2.26

2.27

2.28

2.29

2.30
2.31
2.32
3

O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao


consorciados estabelece o direito de qualquer dos contratantes,
quando adimplente com suas obrigaes, de exigir o pleno
cumprimento das clusulas do contrato do consrcio pblico?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados define o nmero de votos que cada ente da
Federao consorciado possui na assemblia geral?
O protocolo de intenes subscrito pelos Entes da Federao
consorciados assegura 1 (um) voto a cada ente consorciado na
assemblia geral?

art. 4 da Lei
n. 11.107/2005

H clusula do contrato de consrcio que preveja determinadas


contribuies financeiras ou econmicas de ente da Federao
ao consrcio pblico, salvo a doao, destinao ou cesso do
uso de bens mveis ou imveis e as transferncias ou cesses
de direitos operadas por fora de gesto associada de servios
pblicos?
A cesso dos servidores dos entes da Federao consorciados
feita na forma e condies da legislao de cada um dos
consorciados?

3, do art. 4
da Lei n.
11.107/2005

O protocolo de intenes foi publicado na imprensa oficial?

5, do art. 4
da Lei n.
11.107/2005
Art. 5 da Lei
n. 11.107/2005

O contrato de consrcio pblico foi celebrado com a


ratificao, mediante lei, do protocolo de intenes?
DA PERSONALIDADE JURDICA

3.4

O consrcio pblico adquiriu personalidade jurdica de direito


pblico, mediante a vigncia das leis de ratificao do
protocolo de intenes?
O consrcio pblico com personalidade jurdica de direito
pblico integra a administrao indireta de todos os entes da
Federao consorciados?
O consrcio pblico adquiriu personalidade jurdica de direito
privado, mediante a vigncia das leis de ratificao do
protocolo de intenes e, ainda, dos requisitos previstos na
legislao civil?
Os consrcios pblicos, ainda que revestidos de personalidade
jurdica de direito privado, observaram as normas de direito
pblico no que concerne realizao de licitao?

3.5

Os consrcios pblicos, ainda que revestidos de personalidade


jurdica de direito privado, observaram as normas de direito
pblico no que concerne celebrao de contratos?

3.6

Os consrcios pblicos, ainda que revestidos de personalidade


jurdica de direito privado, observaram as normas de direito
pblico no que concerne prestao de contas?

3.1
3.2

3.3

3.7

Os consrcios pblicos, ainda que revestidos de personalidade


jurdica de direito privado, observaram as normas de direito

2, do art. 4
da Lei n.
11.107/2005
2, do art. 4
da Lei n.
11.107/2005

4, do art. 4
da Lei n.
11.107/2005

Art. 7, I, do
Dec. 6017/2007
1, do art. 6
da Lei n.
11.107/2005
Art. 7, II, do
Dec. 6017/2007

2, do art. 6
da Lei n.
11.107/2005
c/c Art. 7, 1,
do Dec.
6017/2007
2, do art. 6
da Lei n.
11.107/2005
c/c Art. 7, 1,
do Dec.
6017/2007
2, do art. 6
da Lei n.
11.107/2005
c/c Art. 7, 1,
do Dec.
6017/2007
2, do art. 6
da Lei n.
11.107/2005
181

pblico no que concerne admisso de pessoal?


4

DOS ESTATUTOS E CONTRATO DE RATEIO

4.2

O estatuto dispe sobre a organizao e o funcionamento de Art. 7 da Lei


n. 11.107/2005
cada um dos rgos constitutivos do consrcio pblico?
Art. 8, 1, do
O estatuto foi aprovado pela assemblia geral?

4.3

O contrato de rateio teve seu prazo de vigncia superior ao das


dotaes que o suportam?

4.4

Foi cumprida a vedao de aplicao dos recursos entregues


por meio de contrato de rateio para o atendimento de despesas
genricas, inclusive transferncias ou operaes de crdito?

4.1

4.5

5
5.1

Dec. 6017/2007
1, do art. 8
da Lei n.
11.107/2005
2, do art. 8
da Lei n.
11.107/2005

Com o objetivo de permitir o atendimento dos dispositivos da 4, do art. 8


Lei Complementar n. 101, de 4 de maio de 2000, o consrcio da Lei n.
11.107/2005
pblico forneceu informaes necessrias para que sejam
consolidadas, nas contas dos entes consorciados, todas as
despesas realizadas com os recursos entregues em virtude de
contrato de rateio, de forma que possam ser contabilizadas nas
contas de cada ente da Federao na conformidade dos
elementos econmicos e das atividades ou projetos atendidos?
DO REGIME CONTBIL E FINANCEIRO
A execuo das receitas e despesas do consrcio pblico
obedecem s normas de direito financeiro aplicveis s
entidades pblicas?

Descrio dos Ticks utilizados:

art. 9 da Lei
n. 11.107/2005
c/c Art. 11, do
Dec. 6017/2007

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

182

Captulo 4
Controle de
Tecnologia da
Informao

183

4.0. INTRODUO
O presente captulo objetiva auxiliar o exerccio da auditoria em Tecnologia da Informao
pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte, constituindo importante instrumento na
sua busca constante para atingir os mais elevados padres de qualidade, de forma a contribuir
efetivamente para o cumprimento de sua misso constitucional, o aprimoramento da administrao
pblica estadual e o melhor atendimento s necessidades sociais.
Para a elaborao deste manual foram consideradas as experincias do Tribunal de Contas
da Unio (TCU) e os trabalhos realizados pela equipe da Gerncia de Auditoria de TI GATI do
Tribunal de Contas de Pernambuco (TCE/PE), observadas as tcnicas utilizadas pela aludida Corte.
Foram realizadas, ainda, pesquisas na internet para a consolidao dos conceitos.
A experincia decorrente da aplicao deste Manual e a evoluo das atividades do prprio
Tribunal demandaro ajustes ao longo do tempo, sobretudo levando-se em conta a necessidade da
introduo de modernos mtodos e procedimentos de auditoria, sendo esta evoluo necessria ao
acompanhamento da modernizao da gesto governamental.
H algumas dcadas as organizaes vm sofrendo mudanas em seu perfil tecnolgico.
Cada vez mais investimentos so alocados em tecnologia na informao (TI) e cresce a dependncia
dessas organizaes em relao a essa rea.
Essas mudanas podem ser visualizadas nos diversos aspectos organizacionais, desde a
infra-estrutura fsica, passando pelos sistemas, at a mo-de-obra especializada. Dessa forma, a TI
se tornou uma pea fundamental na modernizao do setor pblico. Conforme Hanashiro (2007,
p.23), nos ltimos 5 anos, o Governo federal investiu mais de R$ 13.116.133.444,00 em TI.
Valores estes, extrados utilizando a subfuno 126, que se refere ao oramento destinado ao
investimento em TI. Ainda, conforme a autora, h gastos em TI que so embutidos em outras
subfunes e, por isso, difceis de serem contabilizadas. Nota-se que esses valores so de 2007 e
que, o investimento em TI aumenta a cada ano.
No entanto, no so apenas esses valores que demonstram a importncia da TI. Grande
parte da administrao pblica possui servios informatizados, tm seus dados armazenados em
mdias eletrnicas, suas comunicaes so digitais e seus processos dependem da TI para funcionar
de forma eficiente. Dessa forma, cresce a preocupao em relao segurana, integridade e
disponibilidade dos dados, conformidade dos sistemas em relao s normas, etc.
Dessa forma, alguns tribunais j tm caminhado nessa direo, de fiscalizao da
tecnologia da informao, como de forma de efetivar, no penas o controle fiscalizao contbil,
financeira, oramentria, operacional e patrimonial, mas tambm o controle da legalidade,
legitimidade, economicidade, de forma a se obter a mxima eficincia do estado. O TCU, por

184

exemplo, vm realizando este tipo de auditoria desde 1996, demonstrando que a necessidade desse
controle j existe a mais de uma dcada (SOUZA, 2012).
Diante disso, torna-se eminente que o TCE/RN inicie um trabalho efetivo de maneira a
realizar o controle da Tecnologia da Informao no estado.
Adeso aos Modelos de Melhores Prticas de TI
A busca pela transparncia e as prticas de governana tem levado os gestores a adotarem
modelos de melhores prticas, a fim de transformar as reas de TI em reas estratgicas, alinhadas
aos negcios e adequadas s normas e regulamentaes. Desta forma, a adeso aos modelos de
governana TI j consolidados torna-se fundamental na busca pela padronizao eficiente das
operaes de Controle Externo de TI propostas neste manual.
Os prximos tpicos descrevem, brevemente, os principais modelos de governana.
- CobiT
O CobiT - Control Objectives for Information and Related Technology, um framework
de melhores prticas criado pela Information Systems Audit and Control Association (ISACA) que
tem como misso Pesquisar, desenvolver, publicar e promover um conjunto de objetivos de
controle para tecnologia que seja embasado, atual, internacional e aceito em geral para o uso do dia
a dia de gerentes de negcio e auditores.
- ITIL
Information Technology Infrastructure Library (ITIL) um conjunto de boas prticas a
serem aplicadas na infraestrutura, operao e manuteno de servios de tecnologia da informao
(TI). Foi desenvolvido no final dos anos 1980 pela CCTA (Central Computer and
Telecommunications Agency) e atualmente est sob custdia da OGC (Office for Government
Commerce) da Inglaterra.
A ITIL busca promover a gesto com foco no cliente e na qualidade dos servios de
tecnologia da informao (TI). A ITIL lida com estruturas de processos para a gesto de uma
organizao de TI apresentando um conjunto abrangente de processos e procedimentos gerenciais,
organizados em disciplinas, com os quais uma organizao pode fazer sua gesto ttica e
operacional em vista de alcanar o alinhamento estratgico com os negcios.
- ISO 27001 e ISO 27002
A srie ISO 27000 est de acordo com outros padres de sistemas de gerncia ISO, como
ISO 9001 (sistemas de gerncia da qualidade) e ISO 14001 (sistemas de gerncia ambiental), ambos

185

em acordo com suas estruturas gerais e de natureza a combinar as melhores prticas com padres de
certificao.
A ISO 27001 uma norma internacional emitida pela Organizao Internacional de
Normalizao (ISO), que define os sistemas de gesto da segurana da informao. Seu ttulo
completo ISO/IEC 27001:2005. Esta norma foi desenvolvida a partir da norma britnica BS 77992 e se tornou uma norma internacional lder em segurana da informao.
A norma internacional ISO 27002 (nome completo: ISO/IEC 27002:2005) define diretrizes
para a implementao dos controles relacionados na ISO 27001. A ISO 27001 especifica 133
controles que podem ser usados para reduzir os riscos de segurana e a ISO 27002 fornece detalhes
sobre como implementar esses controles. As organizaes podem obter a certificao para a ISO
27001, mas no para a ISO 27002. A ISO 27002 era chamada anteriormente de ISO/IEC 17799 e
surgiu a partir da norma britnica BS 7799-1.
- PMBOK
O Project Management Body of Knowledge, tambm conhecido como PMBOK um
conjunto de prticas em gerenciamento de projetos (portugus brasileiro) publicado pelo Project
Management Institute (PMI) e constitui a base do conhecimento em gerenciamento de projetos do
PMI. Estas prticas so compiladas na forma de um guia, chamado de o Guia PMBOK.
O Guia PMBOK identifica um subconjunto do conjunto de conhecimentos em
gerenciamento de projetos, que amplamente reconhecido como boa prtica, sendo em razo disso,
utilizado como base pelo Project Management Institute (PMI). Uma boa prtica no significa que o
conhecimento e as prticas devem ser aplicadas uniformemente a todos os projetos, sem considerar
se so ou no apropriados.
O Guia PMBOK tambm fornece e promove um vocabulrio comum para se discutir,
escrever e aplicar o gerenciamento de projetos possibilitando o intercmbio eficiente de
informaes entre os profissionais de gerncia de projetos.
O guia baseado em processos e subprocessos para descrever de forma organizada o
trabalho a ser realizado durante o projeto. Essa abordagem se assemelha empregada por outras
normas como a ISO 9000 e o Software Engineering Institute's, CMMI.
- CMMI
CMMI (Capability Maturity Model Integration) um modelo desenvolvido pelo SEI
(Software Engineering Institute) da Universidade Carnegie Mellon, utilizado para definio e
implementao de melhorias de processos de desenvolvimento de software.
Uma das principais referncias mundiais na rea da Qualidade de Software, o CMMI foi
desenvolvido a partir da combinao de trs modelos: SW-CMM (Software Capabilty Maturity
186

Model), EIA SECM (Electronic Industries Alliances's System Engineering Capability Model) e
IPD-CMM (Integrated Product Development Capability Maturity Model).
Em sua verso atual (verso 1.3) so definidos trs modelos:
a) CMMI for Development (CMMI-DEV) modelo focado no desenvolvimento de
produtos e servios.
b) CMMI for Acquisition (CMMI-ACQ) modelo para aquisio e terceirizao de bens e
servios.
c) CMMI for Services (CMMI-SVC) modelo com foco em empresas prestadoras de
servios.
- MPS-BR
O MPS.BR ou Melhoria de Processos do Software Brasileiro, simultaneamente um
movimento para a melhoria e um modelo de qualidade de processo voltada para a realidade do
mercado de pequenas e mdias empresas de desenvolvimento de software no Brasil.
Ele baseado no CMMI, nas normas ISO/IEC 12207 e ISO/IEC 15504 e na realidade do
mercado brasileiro.
O projeto tem apoio do Ministrio de Cincia e Tecnologia, do FINEP e do Banco
Interamericano de Desenvolvimento. No Brasil o projeto desenvolvido pelo Softex, pelo governo
e por universidades.
4.1 DESENVOLVIMENTO
Para um melhor aproveitamento prtico e didtico das principais atividades realizadas em
cada abordagem da auditoria de Tecnologia da Informao, a grande rea fim de Controle de TI foi
subdividida nos seguintes programas:
F
F.1
F.2
F.3
F.4
F.5
F.6
F.7

Controle de Tecnologia da Informao


Dados
Licitaes e Contratos
Segurana
Sistemas
Infraestrutura
Governana
Programas Governamentais

4.2 PROGRAMAS DE AUDITORIA


Os papeis de trabalho dos programas de controle de Governana e Programas Governamentais
no foram abordados nesta verso do manual.

187

4.2.1

Auditoria em Dados (F.1)


A auditoria de dados tem por objetivo verificar se os dados contidos em meios de

armazenamento eletrnico so ntegros, confiveis, fidedignos e se esto em conformidade com as


leis que regem o negcio.
Poder ser executado isoladamente ou de forma complementar a outra auditoria, como a
auditoria de sistemas, por exemplo.
Possibilita a verificao de toda base de dados auditada, no se restringindo apenas a
amostras de dados coletadas e permite a verificao de informaes com outras bases de dados a
fim de verificar os registros auditados.
Considerando que nem sempre as informaes das organizaes esto estruturadas em
arquivos com as melhores tcnicas de modelagem de dados, a compreenso do negcio essencial
para identificar dos riscos e selecionar dos dados necessrios para responder aos questionamentos
de auditoria.
Realizao
Quando os dados obtidos mediante sistemas informatizados forem parte importante da
auditoria e a confiabilidade dos dados seja decisiva para o alcance do objetivo da fiscalizao.
Testes de Dados
Os princpios de auditoria exigem que qualquer evidncia (independentemente de sua fonte
ou formato) seja confivel, relevante e suficiente. O teste dos dados tem o objetivo de estabelecer a
consistncia deles em relao ao uso planejado. Conforme descrito abaixo, os testes podem ser dos
seguintes tipos:
Testes da completude dos dados: determinam se o universo contm todos os elementos de
dados e registros relevantes para o objetivo de auditoria, no perodo abrangido (exemplo, todos os
pagamentos efetuados a um mesmo fornecedor).
Testes de autenticidade dos dados: verificam se os dados computadorizados refletem com
exatido sua fonte (os registros de entrada de dados devem reproduzir fielmente os documentosfonte).
Testes de exatido do processamento: informam se todos os registros relevantes foram
processados de forma correta e se todos os processamentos atenderam aos objetivos prestabelecidos.
Testes de circularizao: cruzamento entre bases de dados diferentes como forma de
verificar a integridade da informao.
Algum teste de dados sempre ser necessrio quando se pretende avaliar a confiabilidade de
informaes processadas por computador. Mesmo quando os controles do sistema so bem
188

projetados e, de modo geral, eficazes, a exatido dos dados no garantida (MANUAL TCU,
1998).
Tcnicas de Auditoria Auxiliadas por Computador (TAAC)
Uma vantagem de se auditar com o auxlio do computador que esse mtodo pode ser usado
independentemente da complexidade do sistema. Atravs do uso de tcnicas e ferramentas
apropriadas tal procedimento proporciona, alm de rapidez e exatido, uma amplitude muito maior
de teste do que seria possvel com outros mtodos.
Tcnicas de Auditoria Auxiliadas por Computador (Computer Assisted Audit Techniques TAAC) so tcnicas de auditoria que utilizam ferramentas automatizadas no suporte ao trabalho de
auditoria de dados. Como exemplos de algumas ferramentas podemos citar: Microsoft Excel, Idea,
ACL e Picalo.
Estas ferramentas permitem a manipulao dos dados de forma a poder simular regras de
negcio verificando a conformidade dos sistemas ou ocorrncia de fraudes.

189

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

F.1

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Tecnologia da Informao

PROGRAMA: Dados
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


CF/88, Art 37 Princpio da Eficincia.
ISO 27001 e ISO 27002.
Cobit v4.1.

Cdigo
1
1.1
1.3
1.4
1.5
1.6

1.7
1.8
1.9

1.10

1.11

1.12

Questes relativas aos documentos e


procedimentos a serem considerados na
fiscalizao de Dados

CRITRIOS

SIM

NO

Seleo dos dados para auditoria


Definiu quais informaes so necessrias para o
alcance dos objetivos da auditoria?
Estabeleceu contato direto com a rea de TI do rgo
auditado?
Solicitou criao de perfil de acesso aos sistemas,
somente do tipo consulta, para os membros da equipe
de auditores?
Compreendeu as regras de negcio dos sistemas
envolvidos?
Solicitou todos os Modelos de Dados disponveis?
(certifique-se de que os modelos so atuais e
completos).
Solicitou os Dicionrios de Dados disponveis?
(certifique-se de que as definies dos dicionrios
esto completas e atualizadas).
Identificou os principais arquivos e tabelas do sistema?
Identificou quais arquivos e tabelas esto relacionadas
com as questes de auditoria formuladas?
Definiu os campos de cada arquivo ou tabela a serem
obtidos? (evitar requisitar campos calculados, dando
preferncia aos campos atmicos, de forma a evitar a
importao de clculos errados).
Determinou os parmetros de seleo dos dados a
serem obtidos (perodo e/ou situao dos dados)?
Certificou-se de que os dados respondem a todas as
questes da auditoria? (contatos, negociao e pedido
de gerao de bases pertencentes a rgos no
abrangidos pela auditoria podem ser considerados
neste momento)
190

1.13

1.14
1.15

1.16

1.17
1.18
2
2.1
2.2

2.3

2.4

2.5

2.6

2.7

2.8

Definiu condies de extrao dos dados em conjunto


com o auditado? (formato e leiaute dos arquivos, data
da gerao, mdia e data de entrega).
Definiu requisitos de segurana necessrios? (entrega
em mos, criptografia, limpeza das mdias utilizadas,
etc).
Solicitou Formalmente a gerao dos arquivos?
Solicitou os cdigos dos jobs (geralmente scripts
SQL) de execuo na gerao dos dados? (Os dados
gerados no devem ser back-up e sempre que possvel
devem ser brutos, ou seja, extrados sem aplicao de
filtros).
Considerou a possibilidade de utilizao de
ferramentas j existentes de gerao de dados?
(extratores do Siafi e do Siape)
O processo de extrao dos dados foi acompanhado
por algum membro da equipe de auditores?
Anlise dos dados
Os dados foram importados para ferramenta de CAAT?
Os dados importados atendem s condies
determinadas
na
solicitao
de
extrao?
(perodo/situao).
Foi verificada a validade dos arquivos obtidos? (provar
que esto completos e no esto corrompidos mediante
totalizaes, consultas a cpias impressas ou telas de
sistemas informatizados, cruzamentos com dados
estatsticos, etc.).
A padronizao das tabelas e campos na ferramenta
CAAT foi realizada? (criar as chaves identificadoras de
registro, normalizar campos de tabelas diferentes que
sero comparadas, criar tabelas-resumo, definir padro
para os nomes de tabelas, procedimentos, arquivos,
definir utilizao de scripts, etc.).
Executou procedimentos de auditoria elaborados na
fase de planejamento? (aproveitar o conhecimento do
negcio e da legislao pertinentes ao objeto auditado
para explorar indcios de fraudes ou percepes da
equipe, atentando para o escopo e prazos previstos).
Foi verificada a consistncia e integridade dos dados?
(campos obrigatrios no preenchidos (ex: chave
primria), valores de campos que no satisfazem o
domnio, integridade das chaves estrangeiras).
Foram verificadas situaes que fogem ao esperado?
(valores muito acima ou abaixo da mdia e anomalias
que podem representar excees ou distores)
Foram verificadas tendncias? (concentrao de
operaes especficas em determinada unidade,
municpio ou regio, e a centralizao de operaes em
usurios especficos ou dias e horrios suspeitos)
191

Checagem de indcios de irregularidades

3.1

Verifique se o significado dos campos analisados est


correto a fim de que no sejam feitas concluses
errneas.

3.2

Observe a data de gerao do arquivo, lembrando que


os dados refletem a posio de um momento
especfico.

3.3

Ajuste as datas de gerao do arquivo principal com as


datas de gerao das demais fontes de informao
utilizadas.

3.4

Atentar para as unidades de medida e escala adotadas.

3.5

Repasse todos os procedimentos realizados com outro


membro da equipe para aferir sua correo.

3.6

Buscar ouvir os auditados sobre as irregularidades


encontradas.

3.7

Gere arquivos consolidados com as irregularidades


encontradas, esclarecendo que so indcios e que pode
haver falsos positivos, e propondo determinao para
que o auditado verifique a situao de cada caso, caso
seja vivel.

3.8

Colete evidncias fsicas para comprovar os achados


em processos, documentos fsicos e consultas online
aos sistemas de informao.

3.9

Zelar pela boa guarda dos dados pertencentes aos


rgos auditados.

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

192

4.2.2

Auditoria de Licitaes e Contratos em TI (F.2)


A auditoria de contrataes de TI tem por objetivo certificar que os procedimentos adotados

pelos rgos e entidades para aquisio de bens e servios de TI so eficientes, eficazes, atendem os
objetivos e as necessidades do negcio e obedecem aos parmetros legais.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

F.2

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Tecnologia da Informao
PROGRAMA: Licitaes e Contratos de TI
EQUIPE:
___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


CF/88, Art 37 - Princpio da Eficincia
Lei 8.666/1993
Acordos do TCU
Smula 222 do TCU
Lei 10.520/02
Questes relativas aos documentos e
procedimentos a serem considerados na
Cdigo
fiscalizao em Licitao e Contratos de
TI

CRITRIOS

SIM

NO

LICITAES
Modalidade

193

Verificar se o objeto licitado pode ser


classificado como bem ou servio comum.
Consideram-se bens e servios comuns
aqueles cujos padres de desempenho e
qualidade possam ser objetivamente definidos
pelo edital, por meio de especificaes usuais
no mercado.
1.1

1.2

- Art. 1 da Lei Federal


N 10.520/02 (Institui a
modalidade de licitao
denominada Prego)

- Art. 3 do Decreto
Estadual - RN N.
No caso de licitao para a aquisio de bens 17.144/2003 (Aprova o
e servios comuns, a adoo da modalidade regulamento para
prego prioritria no mbito do Poder modalidade prego)
Executivo Estadual, sendo que a aquisio de
bens
comuns
deve
ser
realizada,
necessariamente, na forma eletrnica.
A modalidade prego somente pode ser
utilizada para aquisio de bens e servios
comuns.
Nos preges para a aquisio de bens e Acrdos TCU:
servios de informtica, considerando a - Acordo 1462/2010 complexidade demandada na preparao das Plenrio (item 9.2.1.1)
propostas pelos eventuais interessados,
verificar se foi definido prazo adequado
entre a data de publicao do aviso do
prego e a de apresentao das propostas, o
qual nunca poder ser inferior a oito dias
teis, de modo a garantir a isonomia entre os
interessados
que
tenham
acessado
especificaes do objeto antecipadamente, por
terem colaborado na fase de planejamento
pelo
fornecimento
das
informaes
mercadolgicas e tcnicas necessrias, e os
demais interessados.
Habilitao - Qualificao tcnica

194

Verificar se no exigida a inscrio do


licitante e o registro de atestados referentes
atividade de informtica no Conselho
Regional de Administrao (CRA) ou em
qualquer outro conselho profissional.

2.1

OBS. A Resoluo n 478, de 27 de junho de


2003, do CONFEA, revogou a Resoluo n
418, de 27 de maro de 1998, que dispe
sobre o registro nos Creas e a fiscalizao das
atividades de pessoas fsicas e jurdicas que
prestam servios de projeto, fabricao,
instalao, manuteno e assistncia tcnica
de
equipamentos
de
informtica,
computadores e perifricos.

Acrdos TCU:
- 2095/2005- Plenrio
(item 9.4.7)
- 116/2006 - Plenrio
(item 9.2.4)
- 264/2006 - Plenrio
(item 9.4.1.1)
- 190/2007 - Plenrio
(item 1.1.3)
- 168/2009 - Plenrio
(item 9.3.2)
- 1382/2009 - Plenrio
(item 9.1.6)
- 265/2010 - Plenrio
(item 9.1.17)
Julgados do STJ:
- REsp 496149/RJ
- REsp 488441/RS

2.2

Verificar se no est sendo exigida a


apresentao de declaraes emitidas pelo
fabricante dos bens licitados, a exemplo de:
- comprovao de ser o licitante
representante, distribuidor ou revendedor
autorizado (credenciado, designado, eleito ou
outro instituto similar) pelo fabricante;
- declarao de solidariedade do fabricante
para com o licitante no tocante garantia do
bem;
- declarao de que o licitante tem plenas
condies tcnicas para executar o objeto.
A exigncia de tais documentos contraria os
arts. 3, 1, inciso I, e 30 da Lei n.
8.666/1993.
Obs: O TCU tambm considerou indevida a
exigncia de declaraes do fabricante em
outros momentos que no o da habilitao:
- na fase de classificao, embora possa
constar como critrio de pontuao em
licitaes do tipo tcnica e preo (Acrdo
216/2007 - Plenrio, item 9.3.4.4);
- no ato da contratao da empresa vencedora
(Acrdo 423/2007 - Plenrio, itens 3 do
Relatrio e 7 do Voto do Min. Relator).

Acrdos TCU:
- 1676/2005 - Plenrio
(item 9.2.3)
- 216/2007 - Plenrio
(item 9.3.4.4)
- 423/2007 - Plenrio
(item 3 do Relatrio,
itens 7 a 12 do Voto do
Min. Relator e 9.2)
- 2294/2007 - 1 Cmara
(item 9.6)
-1.281/2009 - Plenrio
(item 9.3)
- 4300/2009 - 2 Cmara
(item 1.4.1)
- 1979/2009 - Plenrio
(item 9.2.1.2)
- 532/2010 - 1 Cmara
(item 1.5)
- 889/2010 - Plenrio
(item 9.2.2)
- 1500/2010 - Plenrio
(item 1.5)

195

Verificar se no consta exigncia de


apresentao de certificado de qualidade
ISO 9000 ou similar como condio de
habilitao ou classificao das propostas.

2.3

2.4

2.5

2.6

2.7

Acrdos TCU:
- 1893/2007- 2 Cmara
(item 7.1)
- 2.575/2008 - 1 Cmara
(item 1.5.3)
Em relao ao ISO 14001, o entendimento do - 374/2009 - 2 Cmara
TCU similar, somente admitindo como (item 9.2)
critrio de pontuao (Acrdo 2614/2008 - - 758/2009 - 2 Cmara
Segunda Cmara, item 9.2.2).
(item 1.5.1)
- 512/2009 - Plenrio
(item 9.3.2)
- 1.265/2009 - Plenrio
(item 9.4.2)
Verificar se no consta exigncia de Acrdos TCU:
apresentao de certificado CMM/CMI, ou - 2.575/2008 - 1 Cmara
similar, como condio de habilitao ou (item 1.5.2)
classificao das propostas.
- 189/2009 - Plenrio
(item 9.2)
Verificar se no consta exigncia de Acordos TCU:
cumprimento do processo produtivo bsico - 512/2009 - Plenrio
como condio para participao na licitao. (item 9.3.3)
- 2103/2010 - 1 Cmara
(item 1.5.1.2)
Verificar se no consta exigncia de outros Acrdo TCU:
documentos que no estejam dentre - 2591/2009 - 1 Cmara
aqueles previstos no art. 30 da Lei n (item 1.6)
8.666/93, quais sejam:
- atestado de capacitao tcnico-operacional
(inc. II, 1 parte);
- indicao das instalaes e do
aparelhamento e do pessoal tcnico
adequados e disponveis para a realizao do
objeto da licitao, bem como da qualificao
de cada um dos membros da equipe tcnica
que se responsabilizar pelos trabalhos (inc.
II, 2 parte);
- atestado de capacitao tcnico-profissional
(1, inc. I);
- comprovao fornecida pelo rgo de que o
licitante tomou conhecimento de todas as
informaes e das condies locais para o
cumprimento das obrigaes objeto da
licitao (inc. III).
Verificar se no consta a obrigatoriedade de Acrdo TCU:
apresentao de atestados de capacidade - 1341/2006 - Plenrio
tcnica fornecidos exclusivamente por (relatrio)
pessoas jurdicas de direito pblico.

196

2.8

2.9

2.10

2.11

2.12

Verificar se no exigida, para fins de


comprovao de aptido tcnica, a
apresentao de um nmero mnimo e/ou
certo de contratos/atestados, salvo quanto
tal exigncia for necessria para garantir a
execuo do contrato, a segurana e perfeio
da obra ou do servio, a regularidade do
fornecimento ou o atendimento de qualquer
outro interesse pblico, devendo constar
justificativa
expressa
no
processo
administrativo relativo licitao.
Caso conste do edital exigncia de
comprovao de capacidade tcnica, de que
trata o art. 30 da Lei n 8.666/1993, seja sob o
aspecto tcnico-profissional ou tcnicooperacional, verificar se esto consignados no
respectivo processo, expressa e publicamente,
os motivos dessa exigncia, e demonstrado,
tecnicamente, que os parmetros fixados so
necessrios, suficientes e pertinentes ao objeto
licitado, assegurando-se de que a exigncia
no implica restrio do carter competitivo
do certame.
Verificar se no consta exigncia de que os
profissionais listados pelas participantes, para
comprovao da capacidade tcnicooperacional (art. 30, inc. II), tenham, no
momento da habilitao, vnculo profissional
de qualquer natureza jurdica com a respectiva
licitante.

Acordos TCU:
- 1937/2003 - Plenrio
(item 9.4.1.3)
- 571/2006 - 2 Cmara
(item 9.2.3)
- 1873/2007 - 2 Cmara
(item 9.4.4.1)
- 1946/2010 - 1 Cmara
(item 1.5.2, alnea d)

Verificar se, em relao ao profissional de


nvel superior apresentado para comprovao
da capacidade tcnico-profissional (art. 30,
1, inc. I), o edital admite, alm da
comprovao de vnculo empregatcio (CLT),
a apresentao de contrato de prestao de
servio regido pela legislao civil comum,
com prazo mnimo de durao determinado,
de modo a garantir a permanncia do
profissional durante a execuo da obra ou
servio, admitida a sua substituio por
profissionais de experincia equivalente ou
superior,
desde
que
aprovada
pela
Administrao, nos termos do 10 do art. 30
da Lei n 8.666/1993.
Verificar se no consta exigncia de
instalaes fsicas em locais especficos sem
a comprovao da sua indispensvel
necessidade para o cumprimento do objeto.

Acrdos TCU:
- 667/2009 - 1 Cmara
(item 1.5.2)
- 1265/2009 - Plenrio
(item 9.4.4)
- 1710/2009 - Plenrio
(item 1.5.1.1)
- 1905/2009 - Plenrio
(item 9.1.4)
- 2828/2009 - Plenrio
(item 9.1.2.2)
- 73/2010 - Plenrio
(item 9.2.2)
- 374/2010 - 2 Cmara
(item 1.4.1)
Acrdos TCU:
- 2561/2004 - 2 Cmara
(item 9.3.2)
- 1978/2009 - Plenrio
(item 9.7.1.2)

Acrdo TCU:
- 5826/2009 - 1 Cmara
(item 1.6.1.2)

Deciso TCU:
- 456/2000 - Plenrio
(item 8.2.1)
Acrdo TCU:
- 2561/2004 - 2 Cmara
(item 9.3.1)

197

2.13

2.14

2.15

2.16

2.17

2.18

Verificar se no consta exigncia de tempo


mnimo de experincia a ser comprovado
para os profissionais indicados. (Art. 30, 1,I
e 5, Lei 8.666/93)
Verificar se o escopo dos atestados de
capacitao
tcnico-profissional
est
limitado exclusivamente s parcelas de
maior relevncia e valor significativo do
objeto da licitao, vedadas as exigncias
de quantidades mnimas ou prazos
mximos (art. 30, 1, inc. I). As parcelas de
maior relevncia tcnica e de valor
significativo devem ser definidas no
instrumento convocatrio (art. 30, 2).
Verificar se os quantitativos mnimos
exigidos para fins de comprovao de
capacidade
tcnico-operacional
so
compatveis com as caractersticas do objeto
licitado, devendo ser admitida, se cabvel, a
possibilidade do somatrio dos atestados.

Acrdo TCU:
- 667/2005 - Plenrio
(item 9.3.15)

Verificar se no foram estabelecidos, como


requisito de qualificao tcnico-operacional,
percentuais mnimos acima de 50% dos
quantitativos dos itens de maior relevncia
da obra ou servio, salvo em casos
excepcionais, cujas justificativas para tal
extrapolao devero estar tecnicamente
explicitadas, ou no processo licitatrio,
previamente ao lanamento do respectivo
edital, ou no prprio edital e seus anexos.
Caso haja previso de limite mximo para o
somatrio de quantidades de atestados
destinados comprovao de capacidade
tcnico-operacional dos licitantes, verificar se
consta justificativa demonstrando que o
aumento de quantitativos do servio ou a
execuo simultnea de servios diversos
acarretam, incontestavelmente, o aumento da
complexidade tcnica do objeto ou um
possvel comprometimento dos prazos para a
sua execuo, ensejando assim maior
capacidade operativa e gerencial da licitante
que, se no atendida, poderia comprometer a
qualidade ou a finalidade almejada na
contratao da obra ou servios.
Verificar se, em relao aos atestados, no
constam exigncias de comprovao de
atividades com limitaes de tempo ou de
poca ou ainda em locais especficos, bem
como quaisquer outras no previstas na Lei
(art. 30, 5).

Acrdos TCU:
- 717/2010 - Plenrio
(item 9.3.1)

Acrdos TCU:
- 374/2009 - 2 Cmara
(item 9.2)
- 1786/2010 - 2 Cmara
(item 1.5.9)

Acrdo TCU:
- 2104/2009 - 2 Cmara
(item 9.2.1)

Acrdos TCU:
- 1382/2009 - Plenrio
(item 9.1.7)
- 2032/2009 - Plenrio
(item 9.6.1)
- 2828/2009 - Plenrio
(item 9.1.2.1)
- 1786/2010 - 2 Cmara
(item 1.5.11)

Acrdos TCU:
- 842/2010 - Plenrio
(item 9.4)

198

2.19

3.1

4.1

4.2

4.3

Verificar se no consta exigncia de


propriedade e de localizao prvia
relativamente a instalaes, equipamentos
e pessoal tcnico especializado, considerados
essenciais para o cumprimento do objeto da
licitao. Tais requisitos devem ser atendidos
mediante a apresentao de relao explcita e
da declarao formal da sua disponibilidade,
sob as penas cabveis (art. 30, 6).
Planejamento
Verificar se consta dos processos de aquisio
e contratao de bens e servios de
informtica minucioso planejamento que
demonstre a necessidade, a prioridade e a
convenincia da contratao, sua adequao
com o plano diretor de informtica e com o
planejamento estratgico da instituio, o
projeto a que se refere e a sua vinculao a
objetivos atuais ou a estratgias de longo
prazo.

Acrdos TCU:
- 2732/2009 - 2 Cmara
(item 1.5.2)
- 1265/2009 - Plenrio
(item 9.4.3)

Acrdos TCU:
- 1558/2003 - Plenrio
(item 9.3.11)
- 838/2004 - Plenrio
(item 9.2.2)
- 1046/2004 - Plenrio
(item 9.2.2)
- 2094/2004 - Plenrio
(item 9.1.1)
- 117/2006 - Plenrio
(itens 9.2.1 e 9.2.2)
- 1852/2006 - Plenrio
(item 9.6.1.)
- 1453/2009 - Plenrio
(item 9.2.3.1)
Verificar se o produto a ser adquirido, sua Acrdos TCU:
quantidade e prazo de entrega esto em - 1558/2003 - Plenrio
conformidade com o planejamento prvio (item 9.3.11)
realizado.
- 1046/2004 - Plenrio
(item 9.2.2)
- 117/2006 - Plenrio
(itens 9.2.1 e 9.2.2)
- 1453/2009 - Plenrio
(item 9.2.3.1)
Objeto - Projeto bsico
Verificar se o objeto da licitao est
descrito de forma sucinta e clara, com
disposies e parmetros objetivos que
possibilitem um julgamento objetivo, nos
termos do artigo 40, incisos I e VII, da Lei n
8.666/93.
Verificar se constam do projeto bsico ou Smula do TCU n 177
termo de referncia todos os elementos Acrdos do TCU:
essenciais caracterizao precisa e - 838/2004 - Plenrio
suficiente do objeto licitado (arts. 6, IX e (item 9.2.3.)
15, 7, I da Lei n 8.666/93).
- 2302/2006 - Plenrio
(item 5.4)
Verificar se consta a definio precisa dos Acrdo do TCU:
quantitativos a serem contratados, no sendo - 6.000/2009 - 2 Cmara
permitida a incluso apenas de limites (item 1.5.1)
mximos, inclusive para servios.
199

4.4

4.5

4.6

4.7

4.8

4.9

4.10

Verificar se no constam clusulas que


permitam ao contratado alterar os
quantitativos estabelecidos no projeto
bsico.
Verificar se no constam da especificao do
objeto
caractersticas
restritivas,
impertinentes,
irrelevantes
ou
o
o
desnecessrias (art. 3 , 1 , I da Lei
8.666/93), devendo justificar e fundamentar
tecnicamente quaisquer especificaes ou
condies que restrinjam o universo de
possveis fornecedores.
Verificar se no constam da especificao do
objeto requisitos que se mostrem incuos
por terem sido expressos apenas como
"desejveis".
Verificar se no so exigidos requisitos
imprecisos que prejudiquem a formulao de
propostas ou que impliquem em custos cujo
benefcio possa no ser usufrudo, a exemplo
da previso de possibilidade de solicitao de
infraestrutura, a critrio do contratante.
Nos casos em que o Edital contiver indicao
de marcas, verificar se consta do processo
licitatrio a devida justificativa que demonstre
ser essa a opo, em termos tcnicos e
econmicos, mais vantajosa para a
administrao (art. 7, 5 e art. 15, I, da Lei
n 8.666/93). A justificativa prvia deve ser
elaborada mediante processo administrativo
regular, no qual fique comprovada ser a
indicao de marca estritamente necessria
para atendimento das exigncias de
uniformizao e padronizao.

Havendo necessidade de indicao de


marcas como parmetro de qualidade
(marca
de
referncia),
diante
de
justificativas
tcnicas
circunstanciadas,
verificar se consta expressamente do edital e
demais documentos da licitao a aceitao de
objeto "similar", "equivalente" ou "de
qualidade igual ou superior".

Acrdo do TCU:
- 1.786/2010 - 2 Cmara
(item 1.5.10)
Acrdos TCU:
- 569/2009 - 1 Cmara
(item 9.8.1)
- 1.344/2009 - 2 Cmara
(item 1.5.1.6.)

Acrdo TCU:
- 137/2010 - 1 Cmara
(item 1.6.8)
Acrdo TCU:
- 947/2010 - Plenrio
(item 9.3.6)

Acrdos TCU:
- 3.964/2009 - 2 Cmara
(item 1.5.1)
- 5.339/2009 - 2 Cmara
(item 1.6.1.4)
- 6.045/2009 - 2 Cmara
(item 1.4.1)
- 6.640/2009 - 2 Cmara
(item 1.5.2)
- 17/2010 - Plenrio
(item 9.3.2)
- 1720/2010 - 2 Cmara
(item 9.6.4)
- 816/2010 - Plenrio
(item 1.5.1)
Acrdos TCU:
- 2.470/2009 - 1 Cmara
(item 1.5.1.6)
- 5.339/2009 - 2 Cmara
(item 1.6.1.4)
- 1.416/2010 - 2 Cmara
(item 1.6.1)

No caso de serem licitadas diferentes espcies Acrdos TCU:


de bens, verificar se no consta a exigncia de - 2400/2006 - Plenrio
que os bens sejam do mesmo fabricante.
(item 9.3.6)
- 539/2007 - Plenrio
(item 9.2.7)

200

4.11

4.12

4.13

4.14

4.13

4.14

4.15

No caso de aquisio de cartuchos de


impresso, verificar se no consta vedao a
cartuchos compatveis com os originais dos
equipamentos.

Acrdos TCU:
- 282/2009 - Plenrio
(item 1.5)
- 696/2010 - Plenrio
(item 9.4)
Verificar se constam dos processos de Acrdo TCU:
locaes ou aquisies de equipamentos de - 107/2006 - Plenrio
informtica
estudos
preliminares
que (item 9.6.9.)
justifiquem a escolha das respectivas
configuraes tecnolgicas (art. 6, IX,
caput e art. 7, I, da Lei n 8.666/93).
Verificar se constam dos processos licitatrios Acrdos TCU:
para
upgrade
de
equipamentos - 1852/2006 - Plenrio
estudos/pareceres tcnicos e/ou econmicos (item 9.3.5.)
que fundamentem a opo pelo upgrade, em - 2400/2006 - Plenrio
detrimento da substituio dos equipamentos, (item 9.3.8)
comprovando que a escolha adotada foi a
mais vantajosa para a Administrao.
Caso conste do Edital a exigncia de Deciso TCU:
apresentao
de
certificados
de - 535/2001 - Plenrio
compatibilidade de equipamentos (ex: (item 8.2)
HCL, Novell, etc.), verificar se foi concedido
prazo suficiente para que tal exigncia possa
ser cumprida pelos licitantes.
No caso de ser exigido que o bem licitado Acrdo TCU:
atenda a normas ABNT ou outras normas - 2392/2006 - Plenrio
tcnicas, verificar se consta do processo (item 9.3.1.)
licitatrio as razes de escolha da norma,
mediante parecer tcnico devidamente
fundamentado, por meio do qual reste
evidenciada a necessidade de aplicao de
norma
potencialmente
restritiva
a
competitividade do certame.
Caso seja exigida apresentao de certificao Acrdo TCU:
do bem em relao a normas ABNT, - 2392/2006 - Plenrio
verificar se so admitidos certificados (item 9.3.2.)
emitidos por qualquer entidade credenciada
pelo Instituto Nacional de Metrologia,
Normalizao
e
Qualidade
Industrial
(Inmetro) para tal (art.1 c/c art. 5 da Lei n
5.966/1973).
Caso sejam exigidas certificaes como Acrdo TCU:
parte da especificao de produtos de - 1605/2009 - Plenrio
tecnologia da informao, verificar se (item 9.2)
permitida a apresentao, em substituio, de
certificaes similares, que cumpram a
mesma finalidade ou atestem as mesmas
funcionalidades, salvo motivo justificado em
contrrio.

201

4.16

4.17

4.18

4.19

4.20

4.21

4.22

Caso seja exigido o atendimento a critrios


ambientais, verificar ser no se no se
restringe a um determinado sistema de
avaliao (e.g. EPEAT), devendo ser aceitos
outros sistemas de avaliao e classificao
ambiental utilizados pelo mercado de
microcomputadores ou outros meios de
verificao da adequao do equipamento a
exigncias ambientais estabelecidas no ato
convocatrio.
Caso seja exigida parceria do fabricante dos
equipamentos com a Microsoft, verificar se
so aceitos quaisquer dos nveis existentes
(gold certified partner, certified partner e
parceiro registrado)
No caso de aquisio de licenas Microsoft,
verificar se esto sendo admitidas todas as
modalidades de comercializao oferecidas
pela Microsoft (Ex. Select, Government
Subscription, Open e Full Package).
No caso de aquisio de licenas Microsoft
em que esteja prevista atualizao das
licenas durante a vigncia do contrato,
verificar se tal necessidade encontra-se
circunstanciadamente justificada, uma vez
que ela, alm de onerar a contratao,
restringe a competitividade do certame, visto
que no contemplada por todas as
modalidades de comercializao.
Verificar se consta dos editais referentes a
projetos ou servios tcnicos especializados a
exigncia de que cada participante, desde
logo, declare ceder os respectivos direitos
autorais Administrao, caso venha a sair
vitorioso do certame, nos termos do art. 111
da Lei n 8.666/93.
Verificar se consta do projeto bsico, se for o
caso, a indicao das metodologias de
trabalho e de desenvolvimento de
sistemas/projetos atualmente utilizadas ou a
serem futuramente implantadas pelo setor de
informtica do rgo/entidade contratante.
Nas
contrataes
de
servios
de
desenvolvimento ou manuteno de software,
verificar se est prevista a vinculao do
futuro contratado ao processo de
desenvolvimento de software adotado pela
entidade contratante.

Acrdo TCU:
- 2584/2010 - Plenrio
(item 13 do relatrio)

Acrdo TCU:
- 1172/2008 - Plenrio
(item 10 do voto)

Acrdo TCU:
- 1521/2003 - Plenrio
(itens 9.2.2.1 e 9.2.2.5)
- 117/2006 - Plenrio
(item 9.2.4)
Acrdos TCU:
- 1521/2003 - Plenrio
(item 9.2.2.6)
- 216/2007 - Plenrio
(item 9.3.4.1)

Acrdo TCU:
- 1335/2003 - Plenrio
(item 9.1.7)

Acrdo TCU:
- 667/2005 - Plenrio
(item 9.3)

Acrdo TCU:
- 953/2009 - Plenrio
(item 1.5)

202

4.23

4.24

Verificar se constam disposies que


expressem claramente a obrigao de os
futuros contratados manterem, durante a
execuo contratual, todas as condies de
habilitao e qualificao exigidas na
licitao, nos termos do art. 55, XIII, da Lei
n 8.666/93.
Verificar se a exigncia de prvia aprovao
de profissionais pela Administrao se
restringe substituio do responsvel
tcnico, em consonncia com o disposto no
art. 30, 10, da Lei 8.666/93.

Verificar se o Edital prev um prazo igual ou


superior a 30 dias para incio da prestao
dos servios, de forma a possibilitar
empresa vencedora do certame a adoo dos
procedimentos que lhes permitam iniciar a
execuo contratual.
4.25

4.26

4.27

4.28

Verificar se est fixado no edital e no contrato


a ser celebrado prazo para disponibilizao
dos bens/servios licitados, bem como as
penalidades advindas do descumprimento
desse prazo.
Verificar se no consta a exigncia de
infraestrutura mnima de equipamentos da
fbrica de software a ser provida pela futura
contratada (art. 6, inciso VI, da IN n.
04/2008 - SLTI/MP)
Caso seja exigida a realizao de vistoria
prvia como requisito para a participao no
certame, verificar se consta no instrumento
convocatrio a justificativa para tal exigncia,
cuidando, tambm, em respeito ao princpio
da razoabilidade, para que tais exigncias no
se tornem onerosas por demais para os
interessados, a ponto de mitigar o carter
competitivo da licitao.
Objeto - fracionamento

Acrdos TCU:
- 1094/2004 - Plenrio
(item 9.3.5)
- 362/2007 - Plenrio
(item 9.3.5)

Acrdos TCU:
- 1937/2003 - Plenrio
(item 9.4.1.7)
- 449/2005 - Plenrio
(item 9.2.3)
- 2302/2006 - Plenrio
(item 5.7)
Acrdos TCU:
- 449/2005 - Plenrio
(item 9.2.1)
- 667/2005 - Plenrio
(item 9.3)
- 1944/2006 - Plenrio
(item 9.3.4)
- 1.453/2009 - Plenrio
(item 9.2.3.10)
- 3927/2009 - 1 Cmara
(item 1.6.1.1)
- 137/2010 - 1 Cmara
(item 1.6.6)
Acrdos TCU:
- 126/2007 - Plenrio
(item 9.4.4)

Acrdos TCU:
- 4355/2009 - 2 Cmara
(item 1.6.1.1.1)

Acrdo TCU:
- 5536/2009 - 1 Cmara
(item 1.5.1.1)

203

Verificar, nas licitaes cujo objeto seja


divisvel, se foi adotada a adjudicao por
item e no por preo global, salvo se
restarem comprovadas, mediante prvio
estudo de viabilidade, as vantagens tcnicas e
econmicas da contratao em lote nico
comparativamente parcelada. (art. 15, IV e
art. 23, 1, da Lei 8.666/93)
5.1

5.2

5.3

Smula do TCU N 247

Acrdo TCU:
- 116/2006 - Plenrio
(item 9.2.1)
- 786/2006 - Plenrio
(item 9.4.1)
- 1327/2006 - Plenrio
(item 9.2.2.1)
- 653/2007 - Plenrio
(item 9.4.1)
- 146/2009 - Plenrio
(item 1.5)
- 2.981/2009 - Plenrio
(item 1.5.3)
- 693/2010 - Plenrio
(9.9.3)
Verificar se os seguintes servios de TI esto Acrdo TCU:
sendo adjudicados por item:
- 1558/2003 - Plenrio
- desenvolvimento e manuteno de sistemas (item 9.3.12.)
de informao e stios web;
- 667/2005 - Plenrio
- administrao e operao de rede de (item 9.2)
computadores;
- suporte tcnico a usurios da rede
corporativa;
- suporte tcnico produo;
- administrao e operao de banco de
dados;
- manuteno de hardware;
- operao de microcomputadores;
- digitao.
Nos casos de contratao de servios tcnicos Acrdo TCU:
de
informtica
(assistncia
tcnica, - 1521/2003 - Plenrio
treinamento e certificao, suporte tcnico (itens 9.2.1, 9.2.1.1,
e consultoria) para o ambiente Microsoft, 9.2.1.2 e 9.2.1.3)
verificar se:
1- Os servios esto sendo licitados
separadamente da aquisio ou atualizao de
licenas de software;
2- A licitao prev a adjudicao por itens
relativamente a cada espcie de servio;
3- Esto definidos requisitos de qualificao
tcnica distintos para cada espcie de servio
a ser contratado.

204

5.4

Verificar se os servios de especificao de


casos de uso esto sendo licitados em lote
distinto do servio de manuteno
corretiva de sistemas legados, sempre que
tcnica e economicamente vivel e o
parcelamento do objeto permita maior
competitividade no certame. Caso seja
adotada a opo pela contratao conjunta dos
servios que compem o objeto do certame,
justifique-a adequadamente do ponto de vista
tcnico e econmico nos autos do processo
licitatrio.
No caso de ter sido adotada a adjudicao por
itens, verificar o estabelecimento de
requisitos de qualificao tcnica e critrios
de pontuao especficos para cada espcie
de servio tcnico de informtica a ser
contratado.

5.5

5.6

6.1

Caso reste demonstrada a necessidade de


adjudicao por preo global de objeto
divisvel, verificar se o Edital admite a
participao de empresas em consrcio,
salvo se existir no processo licitatrio a
devida justificativa no caso de sua vedao.
Obs. TCU admitiu a fixao de nmero
mximo de empresas consorciadas (Cf.
Acrdo n 1.546/2009-Plenrio, item 9.4)
Amostras
Verificar se no exigida a apresentao de
amostras ou prottipos dos bens a serem
adquiridos como condio de habilitao
dos licitantes. Amostras somente podem ser
exigidas na fase de classificao das propostas
e apenas do licitante melhor classificado.

Acrdo TCU:
- 4355/2009 - 2 Cmara
(item 1.6.1.1.3)

- Smula TCU n 247


Acrdo TCU:
- 1558/2003 - Plenrio
(9.3.13.)
- 1937/2003 - Plenrio
(item 9.4.1.1)
- 2561/2004 - 2 Cmara
(item 9.3.10)
- 116/2006 - Plenrio
(item 9.2.1)
- 786/2006 - Plenrio
(item 9.4.2)
- 1327/2006 - Plenrio
(item 9.2.2.1)
Acrdo TCU:
- 1676/2005 - Plenrio
(item 9.2.2.)
- 1636/2007 - Plenrio
(item 9.3.2.1)
- 1.102/2009 - 1 Cmara
(item 1.5.1.1)
- 1.453/2009 - Plenrio
(item 9.2.3.5)

Deciso TCU:
- 1237/2002 - Plenrio
(itens 8.3.1 e 8.3.2)

Acrdo TCU:
- 3.667/2009 - 2 Cmara
(item 9.2.8)
Obs. A jurisprudncia recente do TCU tem - 4.278/2009 - 1 Cmara
admitido a apresentao de amostras em (item 1.5.2.1)
licitaes na modalidade prego. (cf. Acrdo - 2.739/2009 - Plenrio
2558/2007 - Plenrio)
(item 9.2.1)

205

6.2

7.1

7.2

Verificar se o procedimento para a


apresentao de amostras ou prottipos
encontra-se disciplinado e detalhado no
instrumento convocatrio, mediante a
definio de critrios objetivos para a
desclassificao
das
propostas
e
o
acompanhamento de suas etapas por todos os
licitantes
interessados, observados
os
princpios do julgamento objetivo, da
vinculao ao ato convocatrio, da
publicidade dos atos, da transparncia, do
contraditrio e da ampla defesa.

Deciso TCU
- 1237/2002 - Plenrio
(item 8.3.2)
Acrdo TCU:
- Acrdo 1595/2007 - 2
Cmara (item 1.17)
- 1984/2008 - Plenrio
(item 9.3.2)
- 1168/2009 - Plenrio
(item 9.2)
- 1.512/2009 - Plenrio
(item 9.2.2)
- 4.278/2009 - 1 Cmara
(item 1.5.2.1)
- 2.739/2009 - Plenrio
(item 9.2.1)
- 131/2010 - 1 Cmara
(item 1.5.1)

Modelo de contratao de servios de TI


Verificar se foi adotado o modelo de
contratao baseado em prestao de
servios mensurados por resultado,
admitindo-se o modelo de alocao de mo de
obra apenas para os servios cujas
caractersticas intrnsecas impossibilitem a
adoo do outro modelo.

Acrdo TCU:
- 786/2006 - Plenrio
(item 9.1.1)
- 1.382/2009 - Plenrio
(item 9.1.4)
- 6.571/2009 - 1 Cmara
(item 1.6.4)
- 137/2010 - 1 Cmara
(item 1.6.2)
- 1.681/2010 - 1 Cmara
(item 1.5)
Verificar se o termo de referncia contm Acrdo TCU:
claro detalhamento do nvel de servio - 947/2010 - Plenrio
necessrio execuo do objeto, com a (item 9.3.2)
definio de cada resultado esperado,
inclusive quanto a prazo e qualidade
aceitveis, dos mecanismos de aferio da
qualidade e do desempenho e dos mecanismos
de segregao de funes que assegure a no
ocorrncia de conflito de interesse na medio
e remunerao de servios.

206

7.3

7.4

7.5

7.6

7.7

7.8

Verificar se est prevista no Edital a adoo


de metodologia de mensurao de servios
prestados que privilegie a remunerao das
contratadas mediante a mensurao de
resultados e que eliminem a possibilidade de
remunerar as empresas com base na
quantidade de horas trabalhadas ou nos postos
de trabalho. A referida metodologia deve
contemplar, no mnimo:
- fixao de critrios de mensurao dos
servios prestados, incluindo mtricas e
formas de mensurao;
- critrios de aferio da adequao do servio
especificao e qualidade esperada com
vistas aceitao e pagamento;
- previso de utilizao de um documento
especfico destinado ao controle de servios
prestados (como ordem de servio ou
solicitao de servio);
- previso de acompanhamento e fiscalizao
concomitantes execuo para evitar
distores na aplicao dos critrios.
Verificar se constam do Edital os critrios
para mensurao de servios para todos os
itens que constituem o objeto licitado.

- 667/2005 - Plenrio
(itens 9.3.3 e 9.3.4)
- 786/2006 - Plenrio
(itens 9.1.2 e 9.4.3)
- 2418/2006 - Plenrio
(item 9.2.2.2)
- 190/2007 - Plenrio
(item 1.1.4 e 1.1.5)
- 362/2007 - Plenrio
(item 9.3.2)
- 1.957/2009 - 2 Cmara
(item 1.5.5)
- 1.453/2009 - Plenrio
(item 9.2.3.3)
- 2272/2009 - Plenrio
(item 9.3.1)
- 137/2010 - 1 Cmara
(item 1.6.3)

Verificar se o Edital no estabelece


vinculao entre a mtrica de tamanho
(ponto de funo) com a de esforo
(homem-hora), visto que no cabe
contratante definir qual ser o esforo
demandado pela contratada para implementar
o software, pois essa converso depende da
tecnologia
utilizada
(linguagem
de
programao, banco de dados) e da
produtividade de cada empresa.
Verificar se inexiste a possibilidade de
remunerao tanto por ponto de funo
quanto por homem-hora para os mesmos
tipos de servio.
Nos editais cujo objeto seja mensurado pela
mtrica de pontos de funo, verificar se
consta o tamanho dos sistemas que recebero
manuteno, bem como a estimativa dos
pontos de funo, por linguagem de
programao, que sero utilizados para
desenvolvimento e manuteno.
Nos editais cujo objeto seja mensurado pela
mtrica de pontos de funo, verificar se no
foi adotado qualquer tipo de fator de ajuste.

Acrdo TCU:
- 1125/2009 - Plenrio
(item 9.3.2.2)
- 1.274/2010 - Plenrio
(item 9.1.4.2)

Acrdo TCU:
- 1125/2009 - Plenrio
(item 9.3.2.1)

Acrdo TCU:
- 1.274/2010 - Plenrio
(item 9.1.4.1)
Acrdo TCU:
- 1784/2009 - Plenrio
(item 9.3)

Acrdo TCU:
2.348/2009-Plenrio
(item 9.1.3.4)

207

7.9

7.10

7.11

Na contratao de desenvolvimento de
software utilizando a mtrica de Anlise de
Pontos de Funo, verificar se so abordados,
no Edital, tpicos como:
a) diferenciao, em sua frmula de clculo,
dos custos dos pontos de funo para
desenvolvimento de novas funcionalidades
daqueles relativos a supresses ou alteraes
de funcionalidades existentes;
b) diferenciao, em sua frmula de clculo,
dos custos de pontos de funo para o
desenvolvimento
completo
de
uma
funcionalidade (todas as fases do ciclo de
desenvolvimento) daqueles necessrios
execuo de apenas uma fase do ciclo;
c) adoo de uma tabela de itens no
mensurveis;
d) definio das fronteiras a serem utilizadas
nas contagens;
e) polticas para definio de: novas
fronteiras, contagem de recursos reutilizveis,
remunerao de requisitos no funcionais e
resoluo de impasses acerca das contagens
Verificar se consta do Edital a metodologia
de avaliao de qualidade, abrangendo a
definio de variveis objetivas (por exemplo,
o grau de conformidade com as especificaes
inicialmente estabelecidas, o nmero de falhas
detectadas no produto obtido, entre outras),
bem como a fixao dos respectivos critrios
de avaliao dessas variveis, incluindo a
escala de valores e o patamar mnimo
considerado aceitvel.
Verificar se consta dos projetos bsicos ou
termos de referncia de futuras contrataes
de servios de Tecnologia da Informao,
sempre que possvel, os modelos de ordens
de servio que devero ser utilizados para
encaminhamento formal de demandas pelo
gestor do contrato ao preposto da contratada.

Acrdo TCU:
- 1647/2010 - Plenrio
(item 9.2.1)

Acrdo TCU:
- 2171/2005 (item 9.1.9) - (d)
- 786/2006 (item 9.1.9) - (d)
- 1944/2006 (item 9.3.7) - (d)
- 1.453/2009 (item 9.2.3.2)

Plenrio
Plenrio
Plenrio
Plenrio

Acrdo TCU:
- 717/2010 - Plenrio
(item 9.3.4.1)

208

7.12

7.13

7.14

Verificar se consta do Edital a especificao


do documento de controle dos servios
(ordem de servio ou solicitao de
servio), cujo modelo deve contemplar, no
mnimo, os seguintes itens:
- definio e a especificao dos servios a
serem realizados;
- mtricas utilizadas para avaliar o volume de
servios solicitados e realizados;
- cronograma de realizao do servio,
includas todas as tarefas significativas e seus
respectivos prazos;
- valor a ser pago;
- avaliao da qualidade dos servios
realizados e as justificativas do avaliador;
- a identificao dos responsveis pela
solicitao, pela avaliao da qualidade e pela
atestao dos servios realizados, os quais no
podem ter nenhum vnculo com a empresa
contratada.
Verificar se consta do Edital a quantificao
da demanda mxima de servio, que deve
ser definida segundo a metodologia de
mensurao adotada e as caractersticas
pertinentes ao modelo de contratao
escolhido (locao de mo-de-obra ou
prestao de servios mensurados pelos
resultados), fundamentando, no respectivo
processo, as previses estabelecidas.
Verificar se no est prevista no edital a
adoo de novos Acordos de Nvel de
Servio durante a execuo contratual, sendo
possvel, entretanto, a alterao ou a
renegociao para ajuste fino dos nveis de
servios pr-estabelecidos nos editais, desde
que essa alterao ou renegociao:
a) esteja prevista no edital e no contrato;
b) seja tecnicamente justificada;
c) no implique acrscimo ou reduo do
valor contratual do servio alm dos limites
de 25% permitidos pelo art. 65, 1, da Lei n
8.666/1993;
d) no configure descaracterizao do objeto
licitado.

Acrdo TCU:
- 667/2005 - Plenrio
(item 9.3.5)
- 2171/2005 - Plenrio
(itens 9.1.10, 9.1.12,
9.1.13 e 9.1.19)
- 786/2006 - Plenrio
(item 9.4.4)
- 1.453/2009 - Plenrio
(item 9.2.3.4)
- 2348/2009 - Plenrio
(item 9.1.2.2)
- 717/2010 - Plenrio
(item 9.3.4.2)

Acrdo TCU:
- 667/2005 - Plenrio
(item 9.3.6)

Acrdo TCU:
- 717/2010 - Plenrio
(item 9.3.5)

209

7.15

7.16

7.17

7.18

Caso a nica opo vivel seja a


remunerao de servios por horas
trabalhadas, verificar se esto previamente
definidos e especificados os servios a serem
executados e estabelecidos, tambm de
antemo, os valores mximos de horas
aceitveis para cada um desses servios,
assim como explicitada a metodologia a ser
utilizada para a identificao desse
quantitativo de horas.
No caso de ser imprescindvel a adoo do
modelo de locao de mo-de-obra,
verificar se constam do Edital os seguintes
itens:
- quantidade exata de postos de trabalho
objeto da licitao;
- distribuio desses postos nas instalaes do
contratante;
- jornada de trabalho;
- horrios de prestao de servios.
Caso seja adotado o modelo de locao de
mo-de-obra, verificar se constam do Edital
os seguintes itens:
- qualificao tcnica necessria para assumir
cada posto de servio;
- documentos que serviro para comprovar a
qualificao exigida;
- guarda desses documentos, deixando-os
disponveis aos rgos de controle;
- critrios de aferio de desempenho;
- motivos que justifiquem a substituio de
profissionais e como ela deve ser realizada.
Caso se trate de contratao de mo-de-obra,
verificar se os perfis dos profissionais a
serem disponibilizados pela contratada no
dizem respeito a atividades ligadas rea de
competncia legal do rgo ou entidade,
inerentes s categorias funcionais abrangidas
em seu plano de cargos e carreira.

Acrdo TCU:
- 2024/2007 - Plenrio
(item 9.2.2.2)
- 5599/2009 - 2 Cmara
(item 1.5.1.2)

Acrdo TCU:
- 2171/2005 - Plenrio
(item 9.1.1)

Acrdo TCU:
- Acrdo 2023/2005 Plenrio (item 9.1.12)
- Acrdo 331/2010 Plenrio (item 9.4.3)

Acrdo TCU:
- 838/2004 - Plenrio
(item 9.2.10)
- 346/2009 - 2 Cmara
(item 1.5.1.8)
- 341/2009 - Plenrio
(itens 9.2.1 e 9.2.2)
- 1064/2010 - 1 Cmara
(item 1.5.2)

Licitaes do tipo tcnica e preo

210

Verificar se os fatores de ponderao das


propostas tcnica e de preos esto
definidos de forma proporcional e razovel,
tendo em vista a complexidade dos servios a
serem executados.

8.1

Obs1. No mbito do Poder Executivo estadual,


o fator de ponderao da proposta tcnica
deve ser fixado entre 5 e 7, sendo o fator de
ponderao da proposta de preos o
complemento a 10 (Art. 5, IV e V, do Decreto
Estadual n 19.698/97)
Obs2. Se os pesos forem diferentes de 50%,
verificar
se
consta
justificativa
circunstanciada, visando demonstrar que no
representam
nem
privilgio
nem
direcionamento e no proporcionaro
aumento de preos indevido em decorrncia
de pequenas vantagens tcnicas.

8.2

Acrdo TCU:
- 1094/2004 - Plenrio
(item 9.3.10)
- 667/2005 - Plenrio
(item 9.3.11) - 1329/2007
- Plenrio (item 9.3.12)
- 1227/2009 - Plenrio
(item 9.4.2)
- 1488/2009 - Plenrio
(item 9.3.6)
- 2017/2009 - Plenrio
(item 9.2.4)
- 327/2010 - Plenrio
(item 9.4.2)

Exigncia
de
justificativa:
Acrdo
TCU
2.750/2009 - Plenrio
(item 9.2.5)
Acrdo
TCU
1.041/2010 - Plenrio
(item 9.2.5)
Verificar se os pesos atribudos aos fatores Acrdo TCU:
de avaliao da proposta tcnica (e.g. - 667/2005 - Plenrio
compatibilidade, suporte de servios, (item 9.3.10)
qualidade,
desempenho,
etc.)
correspondem representatividade de cada
fator em relao ao objeto licitado.

211

Verificar a inexistncia de quesitos de


pontuao que impliquem a comprovao de
vinculao de profissionais ao quadro
permanente de pessoal do licitante antes da
assinatura do contrato com o rgo, podendo
constar do edital e do contrato a ser celebrado
os requisitos relativos ao quantitativo e
qualificao do quadro de pessoal das
empresas contratadas que devero ser
satisfeitos por ocasio da execuo do ajuste.

8.3

8.4

Verificar a inexistncia de quesitos de


pontuao para cujo atendimento as empresas
licitantes tenham de incorrer em despesas
que sejam desnecessrias e anteriores
prpria celebrao do contrato ou frustrem
o carter competitivo do certame, a exemplo
da titularidade prvia de ambiente de fbrica
de software, salas de treinamento e
instalaes de treinamento distncia, salvo
quando houver justificativa operacional,
devidamente registrada nos autos do processo
licitatrio, para exigi-los.

Acrdo TCU:
- 481/2004 - Plenrio
(item 9.4.5)
- 1094/2004 - Plenrio
(item 9.3.6)
- 2095/2005 - Plenrio
(item 9.4.4)
- 116/2006 - Plenrio
(item 9.2.2)
- 167/2006 - Plenrio
(item 9.3.1) - 264/2006 Plenrio (item 9.4.1.5)
- 781/2006 - Plenrio
(item 9.2.2.2)
- 1327/2006 - Plenrio
(item 9.2.2.3.2)
- 1944/2006 - Plenrio
(item 9.3.2)
- 26/2007 - Plenrio
(item 9.3.2)
- 362/2007 - Plenrio
(item 9.3.4)
- 2.575/2008 - 1 Cmara
(item 1.5.3)
- 165/2009 - Plenrio
(item 9.3.1)
- 168/2009 - Plenrio
(item 9.3.1)
Acrdos TCU:
- Acrdo 481/2004 Plenrio (item 9.4.6)
- Acrdo 1094/2004 Plenrio (item 9.3.6)
- Acrdo 2028/2005 Plenrio (item 9.2.1)
- Acrdo 2095/2005 Plenrio (item 9.4.4)
- Acrdo 362/2007 Plenrio (item 9.3.4)
- Acrdo 237/2009 Plenrio (item 9.2.1)
- Acrdo 2.750/2009 Plenrio (item 9.2.3)

212

Verificar a inexistncia de quesitos de


pontuao
que
atribuam
pontuao
progressiva a um nmero crescente de
atestados comprobatrios de experincia
contendo idntico teor.

Acrdos TCU:
- Acrdo 786/2006 Plenrio (item 9.1.8)
- Acrdo 952/2007 Plenrio (item 9.2.2)
- Acrdo 2389/2007 (art. 14, VIII, f, da IN SLTI/MPOG n Plenrio (item 9.3.2)
04/2008 - aplicvel Administrao Federal - Acrdo 2331/2008 direta, autrquica e fundacional)
Plenrio (item 9.2.4)
- Acrdo 2533/2008 Plenrio (item 9.3.4)
- Acrdo 4614/2008 - 2
Cmara (item 9.3.2)
- Acrdo 165/2009 Plenrio (item 9.3.3)
8.5

8.6

Na hiptese de serem estabelecidos requisitos


para
aceitao
de
atestados
comprobatrios de experincia anterior
(ex. nmero mnimo de horas trabalhadas,
quantitativo mnimo de pontos por funo,
utilizao de determinadas tecnologias),
verificar se constam dos autos do processo
administrativo as devidas justificativas para
cada
um
dos
requisitos
exigidos.
Preferencialmente, para os requisitos que
envolvam a aferio de quantidades, devem
ser adotadas faixas intermedirias de
pontuao e no quantitativos mnimos
absolutos.

Acrdos
do
TCU
admitindo
pontuao
progressiva desde que
no
se
mostre
desarrazoada e conste
justificativa no projeto
bsico:
- Acrdo 126/2007 Plenrio (item 9.4.8
- Acrdo 362/2007 Plenrio (item 9.3.7)
- Acrdo 1329/2007 Plenrio (item 9.4.8)
- Acrdo 2008/2008 Plenrio (item 9.3.7)
Acrdos TCU:
- Acrdo 2561/2004 - 2
Cmara (item 9.3.4)
- Acrdo 2028/2005 Plenrio (item 9.2.2)
- Acrdo 116/2006 Plenrio (item 9.2.3)
- Acrdo 165/2009 Plenrio (item 9.3.2)

213

Verificar a inexistncia de quesitos de


pontuao que atribuam pontos na avaliao
da proposta tcnica to-somente pelo tempo
de existncia da licitante na prestao de
servios na rea de informtica, aferido pela
apresentao do contrato social ou registro na
Junta Comercial.
8.7

Acrdos TCU:
- Acrdo 1937/2003 Plenrio (item 9.4.1.4)
- Acrdo 1094/2004 Plenrio (item 9.3.9)
- Acrdo 2561/2004 - 2
Cmara (item 9.3.6)
- Acrdo 2028/2005 Plenrio (item 9.2.3)
- Acrdo 264/2006 Plenrio (item 9.4.1.6)
- Acrdo 653/2007 Plenrio (item 9.3.2)
Julgado do TCE/PE:
- Acrdo 1935/2002 Tribunal Pleno

8.8

8.9

8.10

8.11

8.12

Verificar se h a aceitao, nos quesitos


relativos apresentao de certificados de
qualidade, de todas as certificaes idneas
disponveis no mercado, no incluindo
produtos especficos, seno em carter
exemplificativo, tais como certificao CMM
ou similar.
Verificar a inexistncia de quesitos de
pontuao relativos poltica de benefcios
concedidos pelas licitantes aos seus
funcionrios, quando irrelevantes para o
cumprimento do objeto.
Verificar a inexistncia de atribuio de
pontos na fase tcnica do certame a licitantes
que possurem sede ou filial em
determinada cidade, sem prejuzo da licitude
de ser fixado prazo para que seja exigida das
futuras contratadas a existncia de estrutura
fsica nos mencionados locais, caso a entidade
promotora da licitao entenda pertinente para
o atendimento de suas necessidades, desde
que seja tecnicamente justificvel.
Verificar a inexistncia de atribuio de
pontuao condicionada a uma quantidade
mnima de atestados.

Acrdos TCU:
- Acrdo 2171/2005 Plenrio (item 9.1.4)
- Acrdo 786/2006 Plenrio (item 9.1.7)
- Acrdo 1672/2006 Plenrio (item 9.1.5)
Acrdos TCU:
- Acrdo 2561/2004 - 2
Cmara (item 9.3.5)

Acrdos TCU:
- Acrdo 26/2007 Plenrio (item 9.3.4.)

Acrdos TCU:
- Acrdo 264/2006 Plenrio (item 9.4.1.2)
- Acrdo 26/2007 Plenrio (item 9.3.1)
Verificar a inexistncia de quesitos de Acrdos TCU:
pontuao que estabeleam limitao - Acrdo 2171/2005 temporal para a aceitao de atestados.
Plenrio (item 9.1.5.)
- Acrdo 190/2007 Plenrio (item 1.1.9)

214

8.13

8.14

8.15

8.16

8.17

8.18

8.19

8.20

Verificar a inexistncia de quesitos de


pontuao
que
avaliem
aspectos
relacionados robustez comercial da
empresa, a exemplo de:
- tempo de mercado;
- quantidade de clientes com contratos
vigentes;
- nmero de licenas vendidas em
determinado perodo de tempo.
Verificar a inexistncia de concesso de
pontos a licitantes que comprovem ser
filiadas IFPUG (International Function
Point Users Group), tendo em vista a vedao
prevista no art. 3, 1, inciso I, da Lei n
8.666/1993, podendo ser exigida, contudo, a
filiao a tal entidade apenas das futuras
contratadas, caso seja pertinente.
Verificar se inexiste vedao do somatrio
de atestados para fins de comprovao de
atendimento a quesitos de pontuao, nos
casos em que a aptido tcnica das empresas
puder ser satisfatoriamente demonstrada por
mais de um atestado.
Verificar se, nos quesitos de pontuao
tcnica relativos apresentao de
certificado ISO 9000, a atribuio de pontos
vincula-se to-somente comprovao de sua
validade, de modo a serem conferidos pontos
unicamente ao certificado em si, de forma
global pelos servios de informtica prestados
pela empresa, sem estabelecer pontuao a
atividades especficas.
Verificar a inexistncia de quesito de
pontuao baseado na apresentao de
atestados relativos durao de contratos
firmados pelo licitante.
Verificar a inexistncia de quesito de
pontuao relativo ao percentual do
faturamento do licitante aplicado em aes
de treinamento.

Acrdos TCU:
- Acrdo 1201/2006 Plenrio (item 9.4.1)

Acrdos TCU:
- Acrdo 26/2007 Plenrio (item 9.3.3)

Acrdos TCU:
- Acrdo 481/2004 Plenrio (item 9.4.11)
- Acrdo 1094/2004 Plenrio (item 9.3.11)
- Acrdo 167/2006 Plenrio (item 9.3.3.)
Acrdos TCU:
- Acrdo 1937/2003 Plenrio (item 9.4.1.6)
- Acrdo 1944/2006 Plenrio (item 9.3.1)
- Acrdo 362/2007 Plenrio (item 9.3.10)
- Acrdo 2776/2009 - 2
Cmara (item 1.6.1.4)
Acrdos TCU:
- Acrdo 2171/2005 Plenrio (item 9.1.6)

Acrdos TCU:
- Acrdo 1937/2003 Plenrio (item 9.4.1.2)
- Acrdo 2095/2005 Plenrio (item 9.4.4)
Verificar a inexistncia de quesito de Acrdos TCU:
pontuao que estabelea tratamento - Acrdo 264/2006 desigual para servios prestados em Plenrio (item 9.4.1.3)
entidades pblicas e servios prestados em
entidades privadas.
Verificar a inexistncia de quesito de Acrdos TCU:
pontuao que restrinja a aceitao de - Acrdo 264/2006 atestados de experincia profissional apenas Plenrio (item 9.4.1.4)
queles emitidos por entidades pblicas.

215

8.21

8.22
9
9.1

Verificar se no consta critrio de pontuao


exigindo a apresentao de declarao de
que os preos ofertados para as licenas de
softwares sero mantidos sem reajustes por
um perodo superior vigncia do contrato.
Verificar se no consta critrio de pontuao
baseado no faturamento das empresas
clientes das licitantes.
Economicidade
Verificar se foi realizada pesquisa de preos
para compor o oramento estimativo que
balizar a Administrao se os preos
ofertados so adequados
Caso no se trate de Prego, verificar a
presena, como anexo do edital, de
oramento
estimado
contendo
a
composio de todos os custos em planilhas
de quantitativos e preos unitrios (arts. 7,
2, inc. II, e 40, 2, inc. II, da Lei n.
8.666/93).

9.2

Em se tratando de Prego, verificar a


presena nos autos do procedimento
licitatrio de oramento estimado contendo
a composio de todos os custos em planilhas
de quantitativos e preos unitrios (art. 3, inc.
III, da Lei n 10.520/2002).
9.3

Acrdos TCU:
- Acrdo 1405/2006Plenrio
Acrdos TCU:
- Acrdo 157/2009 Plenrio (item 9.4.1)
- Acrdo 374/2009 - 2
Cmara (item 9.2)
- Acrdo 1009/2009 - 1
Cmara (item 1.5.1.2)
- Acrdo 1308/2009 - 1
Cmara (item 9.7.1)
- Acrdo 1726/2009 Plenrio (item 9.2.1)
- Acrdo 1978/2009 Plenrio (item 9.7.2)
- Acrdo 2981/2009 Plenrio (item 1.5.2)
- Acrdo 2986/2009 Plenrio (item 1.5.1.4)
Acrdos TCU:
- Acrdo 1.009/2009 - 1
Cmara (item 1.5.1.2)
- Acrdo 1.150/2009 - 1
Cmara (itens 1.5.1 e
1.5.2)
- Acrdo 1.248/2009 Plenrio (item 9.2.2.2)
- Acrdo 5.263/2009 - 2
Cmara (item 9.3)
- Acrdo 714/2010 Plenrio (item 9.2.3.1)
- Acrdo 1.946/2010 - 1
Cmara (item 1.5.2,
alnea c)

216

9.4

9.5

9.6

9.7

9.8

9.9

Verificar se consta do processo licitatrio


consulta de preos correntes no mercado, ou
fixados por rgo oficial competente ou,
ainda, constantes do sistema de registro de
preos, em cumprimento ao disposto no art.
26, pargrafo nico, incisos II e III, e art. 43,
inc.
IV,
da
Lei
n
8.666/1993,
consubstanciando a pesquisa no mercado em,
pelo
menos,
trs
oramentos
de
fornecedores distintos, e justificando sempre
que no for possvel obter nmero razovel de
cotaes.
Em se tratando de Prego, devem constar do
instrumento convocatrio as informaes
referentes disponibilidade do oramento
estimativo e os meios pelos quais os
interessados possam obt-lo

Acrdos TCU:
- Acrdo 1685/2010 - 2
Cmara (item 1.5.1.4)

Acrdos TCU:
- Acrdo n 1.248/2009Plenrio (item 9.2.2.2)
- Acrdo 1.946/2010 - 1
Cmara (item 1.5.2,
alnea c)

Em se tratando de Prego, quando no for


divulgado o oramento estimativo em
planilhas, verificar se consta do edital o valor
estimado da contratao, em ateno ao
princpio da publicidade
No caso de oramento estimado por pesquisa
de preos, verificar se constam do processo
licitatrio os comprovantes da pesquisa
(proposta das empresas), de forma a permitir
a verificao da data de sua realizao, as
empresas consultadas e os preos fornecidos.
(art. 38, XII, da Lei 8.666/93)

Acrdos TCU:
- Acrdo 3.407/2009 - 1
Cmara (item 1.6.1)
- Acrdo 714/2010 Plenrio (9.2.3.3)
Acrdos TCU:
- Acrdo 304/2006 Plenrio (item 9.4.2)
- Acrdo 244/2009 - 2
Cmara (item 1.5.1.2)
- Acrdo 586/2009 - 2
Cmara (item 1.5.1.6)
- Acrdo 5.245/2009 - 2
Cmara (item 1.5.1)
- Acrdo 1956/2010 - 2
Cmara (item 1.5.8)
Verificar se as pesquisas de preo efetuadas Acrdos TCU:
para estimativa o valor da contratao - Acrdo 648/2010 contemplam todos os itens necessrios e Plenrio (itens 1.7.1)
suficientes, de forma a refletir com preciso
os servios ou bens que se pretende contratar
e a evitar pesquisa de preo desatualizada e
inconsistente.
Verificar se consta do edital a exigncia de Acrdos TCU:
que os licitantes apresentem, em suas - Acrdo 1.957/2009 - 2
propostas, as composies detalhadas de Cmara (item 1.5.4)
todos os custos unitrios. (art. 40, VI, da Lei - Acrdo 2.981/2009 8.666/93)
Plenrio (item 1.5.2)

217

Verificar se consta do edital a definio


expressa dos critrios de aceitabilidade dos
preos unitrio e global (preos mximos),
conforme o caso. (art. 40, inc. X, da Lei n.
8.666/93)

9.10

9.11

9.12

Acrdos TCU:
- Acrdo 157/2009 Plenrio (item 9.4.2)
- Acrdo 559/2009 - 1
Cmara (item 9.2)
- Acrdo 1.150/2009-1
Cmara (item 1.5.3)
- Acrdo 1.441/2009 Plenrio (item 9.1.3)
- Acrdo 3702/2009 - 1
Cmara (item 1.5.1.1)
- Acrdo 137/2010 - 1
Cmara (item 1.6.13)
- Acrdo 1948/2010 - 1
Cmara (item 1.5.1,
alnea c)
Verificar se no consta do Edital previso de Acrdos TCU:
pagamento
do
objeto
antes
do - Acrdo 4650/2008 - 1
adimplemento da respectiva obrigao. Cmara (item 1.5.1)
(arts. 62 e 63 da Lei 4.320/64 e art. 149 do
Cd. de Adm. Financeira do Estado)
Verificar se no consta do edital a fixao de Acrdos TCU:
remunerao mnima dos profissionais Vedao absoluta de
encarregados de prestar os servios.
fixao de remunerao
mnima:
Obs1. O TCU admite a estipulao de valores - Acrdo 1094/2004 mnimos de remunerao dos trabalhadores Plenrio (item 9.3.3)
nos contratos em que h alocao de postos de - Acrdo 264/2006 trabalho, quando houver necessidade de Plenrio (item 9.4.1.7)
afastar o risco de selecionar colaboradores - Acrdo 2838/2009 - 1
com capacitao inferior necessria para Cmara (item 1.5.1.1)
execuo dos servios contratados. Nesse - Acrdo 3570/2009 - 2
caso, os valores mnimos devem ser fixados a Cmara (item 1.5.12)
partir de pesquisas de mercado efetuadas
previamente, de dados obtidos junto a Possibilidade
nos
associaes e sindicatos de cada categoria contratos de alocao
profissional, e de informaes divulgadas por de postos de trabalho:
outros rgos pblicos que tenham - Acrdo 2647/2009 recentemente contratado o mesmo tipo de Plenrio (itens 9.2.1 e
servio.
9.2.2)
Obs2. Nas contrataes de servios que devem
ser medidos e pagos por resultados no devem
ser fixados valores mnimos de remunerao
dos trabalhadores.

Vedao
nas
contrataes
por
resultado:
- Acrdo 2647/2009 Plenrio (item 9.2.3)

218

9.13

10

10.1

10.2

10.3

10.4

No caso de locao de equipamentos,


verificar se o prazo de vigncia no
superior a 48 meses e se a economicidade
da opo pela locao est demonstrada
pela Administrao, nos autos do processo
licitatrio. (art. 11 do Dec. Est 19.698/97 e
art. 57, inc. IV da Lei n. 8.666/93).

Inexigibilidade
No caso de contratao por inexigibilidade de
licitao de licenas de software j em uso,
verificar se consta do processo administrativo
a demonstrao de ser econmica e
operacionalmente desvantajosa a aquisio de
novo software no mercado por licitao.
Verificar se consta do processo de
inexigibilidade a razo da escolha do
fornecedor ou executante e a justificativa de
preo. (art. 26, nico, da Lei n 8.666/93)

Acrdos TCU:
- Acrdo 1558/2003 Plenrio (item 9.3.2)
- Acrdo 107/2006 Plenrio (item 9.6.1)
- Acrdo 2693/2008 - 2
Cmara (item 9.2.4)
- Acrdo 4808/2009 - 2
Cmara (item 1.6.1.1.3)
Acrdos TCU:
- Acrdo 822/2007 Plenrio (item 9.2.2)

Acrdos TCU:
- Acrdo 838/2004 Plenrio (item 9.2.5)
- Acrdo 1.897/2007 - 2
Cmara (item 2.8)
- Acrdo 2.980/2009 Plenrio (item 1.5)
- Acrdo 17/2010 Plenrio (item 9.2)
- Acrdo 1.304/2010 - 2
Cmara (item 1.5.2)
Verificar se consta do processo licitatrio a Acrdos TCU:
justificativa de preos a que se refere o inc. - Acrdo 1.183/2010 III do art. 26 da Lei n 8.666/1993, mesmo na Plenrio (item 9.3.1)
hiptese de existncia de um nico
fornecedor,
mediante
verificao
da
conformidade do oramento com preos de
mercado ou fixados por rgo oficial
competente ou, ainda, com os constantes do
sistema de registro de preos, que devem ser
registrados nos autos, ou, ainda, mediante
incluso nos autos de documentos que
comprovem a compatibilidade das condies
econmicas adotadas com aquelas praticadas
em contrataes usuais pelo particular.
No caso de inexigibilidade por aquisio Acrdos TCU:
junto a fornecedor exclusivo, verificar se a - Acrdo 1.907/2007 - 2
exclusividade est comprovada por meio de Cmara (item 1.3.8)
atestado fornecido por entidade apta e isenta - Smula/TCU n
de interesses na realizao do negcio, a 255/2010
exemplo do rgo de registro do comrcio do
local em que se realiza a licitao, do
sindicato, federao ou confederao patronal
ou, ainda, de entidades equivalentes. (art. 25,
I, da Lei n 8.666/93)

219

10.5

10.6

11

11.1

11.2

No caso de inexigibilidade fundamentada no


art. 25, I, da Lei n 8.666/1993, verificar se
abarca somente compras, no devendo ser
abrangidos, portanto, servios.
No caso de inexigibilidade fundamentada no
art. 25, II, da Lei n 8.666/1993, verificar se
consta do processo demonstrao quanto
singularidade do objeto, ante as caractersticas
peculiares das necessidades da Administrao,
aliada
ao
carter
tcnico-profissional
especializado dos servios e condio de
notria especializao do prestador.
CONTRATOS

Acrdos TCU:
- Acrdo 2.416/2009 - 1
Cmara (item 1.5.1.1)
Acrdos TCU:
- Acrdo 17/2010 Plenrio (item 9.2)
- Smula/TCU n
252/2010

Instrumento de contrato
Verificar se os termos do contrato referentes
ao objeto, prazos, preo e obrigaes da
contratada esto em conformidade com o
processo licitatrio (inclusive com a minuta
constante do edital) ou ato de
dispensa/inexigibilidade, (art. 54, 1, da L.
8.666/93), verificando tambm se o contrato
foi firmado aps a homologao da licitao.
Verificar se os objetos dos termos aditivos,
pelas caractersticas, guardam relao com
o objeto do contrato original, em
observncia aos princpios da isonomia e da
obrigatoriedade da licitao.

Acrdos TCU:
- Acrdo n 1.335/2009Plenrio, item 9.9.1
- Acrdo n 93/2009Plenrio, item 9.2.4
- Acrdo n 638/2009 1 Cmara, item 1.5
Acrdos TCU:
- Acrdo n 2.775/20092 Cmara, item 1.5.1.5
- Acrdo n 1.736/2009
- TCU - 2 Cmara, item
1.5.1.8
- Acrdo n 93/2008 TCU - Plenrio, item
9.2.8

11.3

Verificar se os acrscimos do objeto - Acrdo n 5.154/2009decorreram de necessidade superveniente, 2 Cmara, item 1.4.1.3
foram devidamente justificados e os novos
valores so razoveis e exeqveis.

220

Verificar se a contratao de execuo indireta


de servios foi baseada na prestao e
remunerao mensuradas por resultados,
caso esse modelo seja compatvel com os
servios necessrios.

11.4

11.5

- Acrdo n 1.999/2007TCU-Plenrio,
item
9.4.1.1

- Acrdo n 1.201/2008TCU-2 Cmara, item


Obs. O TCU manifestou-se no sentido de que 5.3.6
os servios de informtica diferem
- Acrdo n 1.163/2008substancialmente dos demais servios,
TCU-Plenrio, item 9.3.2
continuados ou no, de conservao, limpeza,
segurana,
vigilncia,
transportes, - Acrdo n 786/2006 copeiragem,
recepo,
reprografia, TCU - Plenrio, itens
telecomunicaes e manuteno de prdios, 9.4.3
equipamentos e instalaes, j que esses
priorizam
contrataes
de
servios
terceirizados de mo-de-obra, mensurados,
em grande parte das vezes, por horas
trabalhadas ou por simples alocao de
pessoal (postos de trabalho), enquanto os
servios de Tecnologia da Informao devem
priorizar a contratao, mensurao e
pagamento por resultados, razo pela qual
apresentam-se mais especficos e complexos
em termos de definio de especificaes,
modelagem, planejamento das necessidades,
critrios e condies para realizao de
licitao e acompanhamento contratual.
Acrdos TCU:
Verificar se no consta as seguintes clusulas
- Acrdo n 2.272/2009contratuais:
Plenrio, item 9.3.4
a)
a) previso de ressarcimento de
despesas de viagens, como dirias e
passagens, de profissionais alados pela
contratada, uma vez que esse
procedimento contraria o disposto nos art.
54, 1 c/c art. 55, III, da Lei n
8.666/1993, ao tornar indeterminado o
valor efetivo da contratao

221

11.6

Acrdos TCU:
Verificar a presena de clusulas contratuais
- Acrdo n 786/2006 relativas a:
TCU - Plenrio, itens
9.4.3.1, 9.4.3.2 e 9.4.3.3
b)
fixao de procedimentos e de
critrios de mensurao dos servios
- Acrdo n 975/2009-1
prestados, abrangendo mtricas,
Cmara, item 1.6.1.3
indicadores e valores; (art. 14, II, a, da
IN. 04/08)
- Acrdo n 977/2009-1
c)
definio de metodologia de
Cmara, item 1.4
avaliao da adequao s
especificaes funcionais e da
qualidade dos servios; (art. 14, II, b, da
IN. 04/08)
d)
quantificao ou estimativa
prvia do volume de servios
demandados, para comparao e
controle; (art. 14, II, c, da IN. 04/08)
e)
regras para aplicao de multas e
demais sanes administrativas; (art.
14, II, d, da IN. 04/08)
f)
garantia de inspees e
diligncias, quando aplicvel, e sua
forma de exerccio; (art. 14, II, e, da IN.
04/08)
g)
previso de cesso dos direitos
patrimoniais do projeto desenvolvido
Administrao, incluindo todos os dados,
documentos e elementos de informao
pertinentes (art. 111 e U da L. 8.666/93 e
art. 14, II, f, da IN. 04/08)
h)
termo de compromisso, contendo
declarao de manuteno de sigilo e
cincia das normas de segurana (de
informao) vigentes no rgo ou
entidade, a ser assinado pelo
representante legal do fornecedor e seus
empregados diretamente envolvidos na
contratao; (art. 14, II, g, da IN. 04/08;
Norma NBR ISO/IEC 17799, item 6.1.5 e
Acrdo TCU n. 2.023/2005 - Plenrio,
item 9.1.13.6
i)
cronograma de execuo fsica e
financeira; (art. 14, II, h, da IN. 04/08)
j)
forma de pagamento; (art. 14, II, i,
da IN. 04/08)
e
k)
definio de mecanismos formais
de comunicao a serem utilizados para
troca de informaes entre a contratada e
a Administrao; (art. 14, II, j, da IN.
04/08)

222

l)

12

obrigao da contratada de
pagar os salrios lanados em sua
proposta, bem como autorizao para a
contratante fiscalizar periodicamente o
efetivo pagamento dos valores salariais
lanados na proposta contratada,
mediante a verificao das folhas de
pagamento referentes aos meses de
realizao dos servios, de cpias das
carteiras de trabalho dos empregados, dos
recibos e dos respectivos documentos
bancrios, entre outros meios de
fiscalizao cabveis.

Execuo do contrato

12.1

Verificar se esto sendo cumpridos todos os Procurar jurisprudncia


termos do Contrato

12.2

Acrdos TCU:Verificar a conformidade entre os servios


Acrdo n 611/2008prestados x solicitados, ou bens entregues x
TCU-1 Cmara, item 1.5
especificados. (art. 76 da L. 8.666/93)

12.3

Verificar se no houve subcontratao


parcial ou total do objeto, sem previso no
instrumento convocatrio da licitao ou
nos atos de dispensa/inexigibilidade, bem
como no contrato, o que vedado, sendo,
inclusive causa para resciso do contrato (art.
72 e art. 78, VI, da L. 8.666/93).

Acrdos TCU:Acrdo n 502/2008TCU 2. Cmara, item


9.2.1
- Acrdo n 1.229/2008TCU-Plenrio, item 9.3.1

Obs: A subcontratao total vedada. A


parcial permitida, desde que haja previso
no Edital e no Contrato, devendo a
subcontratada preencher os mesmos requisitos
de qualificao tcnica exigidos no edital do
certame.

223

Verificar se foi observado o princpio da


segregao de funes e da independncia
do controle, que consiste em no permitir a
concentrao nas mos de um mesmo servidor
atividades incompatveis entre si (solicitar,
licitar, contratar, executar, controlar, atestar,
liquidar e pagar), vez que a segregao de
funes uma das ferramentas da gesto que
objetiva otimizar e garantir maior eficincia
s funes administrativas.

12.4

Acrdos TCU:Acrdo n 611/2008TCU-1 Cmara, item


1.22
- Acrdo n 436/2008TCU-Plenrio, item 9.1.4
- Acrdo n 1.013/2008TCU-1 Cmara, item
1.3.3

- Acrdo n 1.099/2008Obs. NBR ISO/IEC 17799:2005 -10.1.3 TCU-1 Cmara, item


Segregao de funes e no Cobit 4.1, item
1.3.3
PO4.11 - Segregao de funes
- Acrdo n 1.283/2008TCU-2 Cmara, item
1.1.5
- Acrdo n 3.031/20081 Cmara, item 1.6
- Acrdo n 5.615/20082 Cmara, item 1.7.1
- Acrdo n 2.803/2008Plenrio, item 1.6.9

12.5

Verificar se existe um processo de gesto de


contratos de bens e servios de TI que
aborde
aspectos
legais,
financeiros,
organizacionais, documentais, de nveis de
servio, de segurana, de propriedade
intelectual, de penalidades e sanes, e
relativos s responsabilidades das partes
envolvidas, promovendo a conformidade,
celeridade, economicidade, eficincia e
qualidade na elaborao do produto
contratado,
contendo
procedimentos
especficos para mudanas e encerramento do
contrato, semelhana das orientaes
contidas no item AI5.1 do COBIT 4.1.

- Acrdo n 525/2008TCU-2 Cmara, item


9.2.13
- Acrdo n 1.163/2008TCU-Plenrio,
item
9.4.13
- Acrdo n 396/2009Plenrio, item 9.2.2.3

A gesto contratual deve permitir verificar o


cumprimento de todas as obrigaes
constantes do instrumento convocatrio e
assumidas pela contratada em sua proposta
comercial, luz dos arts. 3, caput, e 54,
1, da Lei n 8.666/1993

224

Verificar se foi designado servidor (gestor


do contrato) para exercer as atribuies de
acompanhamento
e
fiscalizao
da
execuo do contrato (art. 67 da L.
8.666/93), designando, inclusive, o substituto
eventual ao servidor responsvel pela
fiscalizao. O fiscal designado no pode
possuir vnculo com o fiscalizado, nem ser
beneficirio (direto ou indireto) do contrato.

12.6

Acrdos TCU:
- Acrdo n 3.473/2007TCU-2 Cmara), item
3.1
- Acrdo n 46/2008TCU-2 Cmara, item
9.4.54
- Acrdo n 291/2008TCU-2 Cmara, item
9.8.9
- Acrdo n 843/2008TCU-Plenrio, item 9.2.2
- Acrdo n 3.031/2008TCU-1 Cmara, item 1.4
- Acrdo n 4.238/2008TCU-1 Cmara, item
1.6.2.2
- Acrdo n 388/2009TCU-Plenrio - item
9.2.2

12.7

Acrdos TCU:
Verificar se o gestor do contrato possui
- Acrdo n 4/2006 capacidade gerencial, tcnica e operacional
TCU - 1 Cmara, item 2
relacionada ao objeto da contratao (art.
2, III, da IN. 04/08).
- Acrdo n 2.960/2006
- TCU - 1 Cmara, item
2.1.9
- Acrdo n 2.293/2007TCU- Plenrio, item
9.2.10

12.8

Acrdos TCU:
Verificar se a contratada designou
- Acrdo n 1.382/2009formalmente e mantm preposto no local
Plenrio, item 9.1.12
da prestao dos servios (art. 68 da L.
8.666/93).
- Acrdo n 10/2008 TCU - Plenrio, item
1.14
- Acrdo n 1.163/2008TCU-Plenrio,
item
9.3.5.

225

Verificar se foi elaborado plano de insero


da contratada contemplando, no mnimo:
12.9

1. o repasse de conhecimentos necessrios


para a execuo dos servios contratada; e
2. a disponibilizao de infra-estrutura
contratada, quando couber
(art. 20, I, a, da IN. 04/08).
Acrdos TCU:Verificar se as demandas so encaminhadas
Acrdo n 2.171/2005 formalmente pelo Gestor do Contrato ao
TCU - Plenrio, item
preposto da contratada por meio de Ordens
9.1.10, 9.1.12 e 9.1.13
de Servio, que devem conter, no mnimo:
- Acrdo n 2.172/2005
a) a definio e a especificao dos servios a
- TCU - Plenrio, itens
serem realizados;
9.1.10, 9.1.12 e 9.1.13
b) o volume de servios solicitados e
- Acrdo n 786/2006 realizados segundo as mtricas definidas;
TCU - Plenrio, item
9.4.4
c) resultados esperados;

12.10

d) o cronograma de realizao dos servios, - Acrdo n 1.626/2007


includas todas as tarefas significativas e seus - TCU - 1 Cmara, item
1.5.1
respectivos prazos;
e) a avaliao da qualidade dos servios - Acrdo n 1.378/2008TCU-1 Cmara, item
realizados e as justificativas do avaliador; e
9.3.12
f) identificao dos responsveis pela
solicitao, avaliao da qualidade e ateste
dos servios realizados, que no podem ter
vnculo com a empresa contratada; (art. 20, II,
da IN. 04/08).

Acrdos TCU:
Verificar, em caso de servios terceirizados de
- Acrdo n 346/2009-2
mo-de-obra,
mensurados
por
horas
Cmara, itens 1.5.1.8 e
trabalhadas ou por simples alocao de
1.5.1.9
pessoal (postos de trabalho), se h
12.11 subordinao de funcionrios da empresa
prestadores de servios Administrao da
entidade ou a servidores de seu quadro
funcional.

226

Acrdos TCU:
Verificar, em caso de servios terceirizados de
- Acrdo n 391/2009mo-de-obra,
mensurados
por
horas
Plenrio, itens 9.3.1 e
trabalhadas ou por simples alocao de
9.3.2
pessoal (postos de trabalho), se h
empregados na condio de terceirizados
12.12 atuando em atividades-fim do rgo ou
pessoas sem vnculo formal com a
Administrao Pblica desenvolvendo
qualquer atividade de gesto

Verificar se a contratada est mantendo,


durante toda a execuo do contrato, em
compatibilidade com as obrigaes por ela
12.13 assumidas,
todas as condies
de
habilitao
(qualificao
tcnica)
e
qualificao (critrios de pontuao)
exigidas na licitao (art. 55,XIII)
Acrdos TCU:
Verificar, na folha de pagamento, se a
- Acrdo n 1.125/200912.14 contratada est pagando conforme os valores
Plenrio, itens 9.3.1.2 e
salariais lanados na sua proposta
9.3.1.3
Acrdos TCU:Verificar se em caso de inexecuo
Acrdo n 2.928/200912.15 contratual esto sendo adotadas as sanes
1 Cmara, item 1.5.2
administrativas cabveis.
13

13.1

Liquidao
Verificar a existncia de comprovantes da
entrega de material ou da prestao efetiva
do servio para o atesto das despesas (63,
2, da Lei n 4.320/1964), e de termo
circunstanciado em que reste demonstrado
que as compras ou servios foram recebidos
integralmente de acordo com as exigncias
contratuais

Acrdos TCU:Acrdo n 2.732/20092 Cmara, item 1.5.3


- Acrdo n 1.572/2008TCU-1 Cmara, item 1.1
- Acrdo n 1.163/2008TCU-Plenrio,
item
9.4.19

13.2

Acrdos TCU:Verificar se, em todos os atestos de faturas,


Acrdo n 38/2008constam o carimbo ou outro instrumento
TCU-1 Cmara, item
que permita a identificao do servidor
1.3.9.
responsvel, com nome e matrcula.

13.3

Acrdos TCU:Verificar se, em todos os atestos de faturas,


Acrdo n 2.866/2009consta a data de atesto efetivo do
1 Cmara, item 9.4.3
recebimento dos bens ou servios.

227

13.4

Verificar se o atesto de faturas ou notas


fiscais foi feito por pessoa que detm
competncia tcnica para analisar a
adequabilidade da prestao de servios ou
entrega de bens. A pessoa designada para
atestar as faturas no deve ser colaboradora da
empresa contratada para prestar os servios

13.5

Verificar se foram feitas liquidao,


pagamentos ou aditamentos em contratos
cuja vigncia j tenha expirado

13.6

Verificar se da nota fiscal consta


discriminao completa do bem entregue ou
servio prestado para evitar pagamento sem
respaldo contratual

14

14.1

Acrdos TCU:
- Acrdo n 1.481/2007TCU-Plenrio, item 9.3.5
- Acrdo n 291/20092 Cmara, item 9.3.4

Acrdos TCU:Acrdo n 2.261/20092 Cmara, item 1.5.1.2


Acrdos TCU:Acrdo n 1.438/2009Plenrio, item 9.5

Pagamento
Acrdos TCU:Verificar se no foram realizados pagamentos
Acrdo n 4.650/2008por servios no prestados ou bens no
1 Cmara, item 1.5.1
entregues. (arts. 62 e 63 da L. 4.320/64 e art.
149 do Cd. de Adm. Financeira do Estado)
Acrdos TCU:
Verificar se no esto sendo feitos
- Acrdo n 1.930/2009pagamentos por servios no previstos no
TCU-2 Cmara, item
contrato
1.5.1

14.2

14.3

14.4

- Acrdo n 1.930/20092 Cmara - (item 1.5.1)


Orientao
Normativa/AGU n 4, de
01.04.2009 (DOU de
07.04.2009, S. 1, p. 13)
Acrdos TCU:Verificar se os pagamentos foram realizados
Acrdo n 2.178/2006segundo metodologia de mensurao
TCU-1 Cmara, item 1.4
especificamente prevista no contrato para
esse fim, evitando, dessa forma, a prtica do
pagamento baseado na quantidade de horas
trabalhadas ou nos postos de trabalho. (art.
55, incisos II e III, da Lei n 8.666/1993).

Acrdos TCU:
Verificar se houve pagamento antecipado ou
- Acrdo n 720/2009adiantamento por fornecimento de bens ou de
TCU-Plenrio, item 9.2.2
servios ainda no entregues ou no
(refere-se a convnio,
executados
mas por anologia pode-se
aplicar aos contratos)

228

14.5

15

Acrdos TCU:
Nos contratos de terceirizao de mo de
- Acrdo n 5.554/2009obra, verificar se antes dos pagamentos esto
2 Cmara, item 1.5.1
exigindo:
- Acrdo n 2.423/2009a) a elaborao de folha de pagamento
Plenrio, itens 9.2.1 e
individualizada para o rgo
9.2.2
a) comprovao de recolhimento de
contribuies da Seguridade Social e Fundo
de Garantia por Tempo de Servio - FGTS, de
modo a afastar a possibilidade da
Administrao responder subsidiariamente
pelo inadimplemento de encargos trabalhistas,
por fora do Enunciado/TST n 331
Prorrogao do contrato

15.1

Verificar se ocorreu a prorrogao de


contrato de prestao de servios contnuos
por um perodo superior a 60 meses. Em se
tratando de locao de equipamentos ou
utilizao de programas de informtica, a
durao no pode ultrapassar 48 meses.
(art 57, II e IV, da Lel n 8.666/93). A
prorrogao deve estar prevista no contrato,
sendo vedada a prorrogao automtica.

15.2

Verificar se
tempestivas

as

prorrogaes

foram

Acrdos TCU:
- Acrdo n 3.645/20082 Cmara, item 1.10.1
- Acrdo n 351/2009Plenrio, item 1.5.3

Acrdos TCU:
- Acrdo n 5.670/20091 Cmara, item 9.3.1

229

Verificar, no caso de prestao de servios de


forma contnua, se a prorrogao, renovao
ou repactuao de valores contratados para
tais
servios
foi
comprovadamente
precedida de prvia e ampla pesquisa de
mercado atualizada e de relatrio do gestor
do contrato, em que reste demonstrada a
vantagem de preos e/ou melhores condies
para a Administrao, de modo a garantir a
escolha da opo mais vantajosa (arts. 3 e 57,
inc. II e 2 da Lei n 8.666/1993).

Acrdos TCU:
- Acrdo n 2.446/2007TCU-1 Cmara, item
2.19
- Acrdo n 2.901/2007TCU-1 Cmara, item
1.3.8
- Acrdo n 3.616/2007TCU-1 Cmara, item 9.2
(locao
de
equipamentos)
- Acrdo n 271/2008TCU-2 Cmara, item 1.

15.3

- Acrdo n 827/2008TCU-2 Cmara, item


4.3.6
- Acrdo n 3.331/20082 Cmara, item 2.3.10
- Acrdo n 892/2009-2
Cmara, item 1.5.1.5
- Acrdo n 1.084/20091 Cmara, item 1.5.1.6
- Acrdo n 2.387/20091 Cmara, alnea m

16

Fiscalizao do contrato

16.1

Acrdos TCU:Verificar se na fiscalizao interna do contrato


Acrdo n 1.391/2009est sendo verificada a obrigatoriedade da
Plenrio, item 9.3
contratada arcar com todas as despesas
decorrentes de obrigaes trabalhistas, de
modo a evitar a responsabilizao subsidiria
da entidade pblica

16.2

Acrdos TCU:
Verificar, nas contrataes de servios
- Acrdo n 1.453/2009relativos tecnologia da informao, se foram
Plenrio, item 9.3
estabelecidos formalmente mecanismos para
que a fiscalizao do ajuste seja realizada
com participao das reas administrativa
e de tecnologia da informao, bem como
dos setores requisitantes dos servios

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

230

4.2.3

Auditoria em Segurana (F.3)


Esta abordagem de auditoria visa avaliar se a gesto da segurana da informao, o controle

dos ativos e os riscos envolvidos so considerados de forma efetiva pela organizao. As


informaes do rgo ou entidade devem ser inventariadas, classificadas e protegidas segundo as
regras estabelecidas, de maneira a garantir a continuidade do negcio, por meio da preveno e
reduo dos impactos causados por incidentes e acidentes relacionados segurana. Deve ser
assegurado que somente os usurios autorizados tm acesso informao e aos ativos
correspondentes quando requerido (confidencialidade e disponibilidade) e que as informaes e
mtodos de processamento somente sejam alterados por meio de aes planejadas e autorizadas
(integridade).

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________
PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____
REA: Tecnologia da Informao
PROGRAMA: Segurana da Informao

REF.:

F.3

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


CF/88, Art 37 Princpio da Eficincia;
ABNT NBR ISO/IEC 27001:2005 - Sistemas de gesto de segurana da informao;
ABNT NBR ISO/IEC 27002:2005 - Cdigo de prtica para a gesto da segurana da informao;
ABNT NBR 15999-1:2007 - Gesto de continuidade de negcios;
Cobit 4.1: PO4.8 (Responsabilidade por Riscos, Segurana e Conformidade); PO6.1 (Poltica de TI e
Ambiente de Controle); PO9.4 (Avaliao de Risco); DS5.3 (Gesto de Identidade); DS5.4 (Gesto de
Contas de Usurio); DS12.3 (Acesso Fsico);
Questes relativas aos documentos e
Item
procedimentos a serem considerados na
CRITRIOS
SIM NO
fiscalizao da Segurana da Informao
1
1.1
1.2
1.3
1.4

AUTENTICAO
As senhas so nicas para indivduos especficos e
no so compartilhadas entre pessoas/grupos?
As senhas so alteradas periodicamente? H um prazo
de expirao?
As senhas so compostas de, no mnimo, 6 caracteres
alfanumricos e impedidas de repetio antes de 6
trocas pelo menos?
Existem restries na poltica de segurana tanto para
o uso de nomes como para palavras comuns?

231

O arquivo de senhas armazenado de forma


criptografada e em reas protegidas?
1.5

1.6

1.7
1.8
1.9
1.10
1.11
1.12
1.13
1.14
1.15

1.16

Verificar se as senhas no podem ser inspecionadas ou


quebradas atravs de programas utilitrios.
As senhas fornecidas para o primeiro acesso dos
usurios so imediatamente alteradas pelos mesmos e
existe um prazo de expirao?
Avaliar os procedimentos de solicitao e alterao de
senhas.
Os sistemas impedem mais de 3 tentativas de log-on
com senhas invlidas?
Os terminais so automaticamente bloqueados e/ou
encerrados aps determinado tempo sem uso?
Os usurios mantm a confidencialidade de suas
senhas?
As senhas temporrias so dadas de uma maneira
segura, aps uma identificao positiva do usurio?
H outras tecnologias de identificao do usurio
como cartes de acesso ou biometria usados no acesso
ao sistema?
H uso de mscaras quando as senhas so digitadas na
tela?
H proteo contra cpia, modificao ou reuso da
senha? H uso de antivrus, anti-spyware ou outras
ferramentas para proteo de captura da senha?
H restrio de logon no sistema por hora de acesso e
determinados dias?
Todos os usurios do sistema assinam compromisso de
sigilo com relao s senhas de acesso?
Todos os usurios so conscientizados dos requisitos e
procedimentos de segurana para proteger
equipamento desassistido, bem como de suas
responsabilidades para implementao de tal proteo?
Verificar se os usurios so aconselhados a:
a)

encerrar sesses ativas ao trmino do uso, a menos que


elas possam ser protegidas por um mecanismo de
bloqueio, tal como um protetor de tela com senha;

b)

desligar (logoff) o computador somente quando a sesso


estiver finalizada;

CONTROLE DE ACESSO DE USURIOS

232

Existe um procedimento formal de cadastramento e


descadastramento (manual ou automtico) de usurios
para a concesso de acesso ao sistema?
O acesso a servios de informao multiusurios
deve ser controlado atravs de um processo formal
de cadastramento de usurios, que deve incluir:
a)

Uso de IDs de usurio exclusivas, de modo que os


usurios possam ser relacionados com suas aes e
responsabilizados por elas. O uso de IDs de grupo
deve ser permitido apenas onde elas sejam
adequadas para o trabalho executado;

b)

entrega aos usurios de um documento escrito com


seus direitos de acesso;

c)

manuteno de um registro formal de todas as


pessoas cadastradas para usar o servio;

2.1

Avaliar os procedimentos com relao ao cadastramento, bloqueio


e excluso de usurios no sistema.

2.2

2.3

2.4

2.5

2.6

O usurio tem autorizao do gestor do sistema para o


uso do sistema ou servio de informao e o nvel de
acesso concedido apropriado para os fins do negcio
e consistente com a poltica de segurana da
organizao (no compromete a segregao de
tarefas)?
Certificar que o esquema de segurana baseado em
identificao que permite a cada usurio o acesso
somente a elementos de dados e programas que so
necessrios.
Selecionar alguns usurios ativos dos sistemas e
avaliar seu nvel de acesso (consulta, incluso,
excluso)
As autorizaes de acesso so transmitidas para os
gerentes de segurana de uma forma protegida e estes
s concedem acesso aps os procedimentos de
autorizao terem sido concludos?
Os proprietrios das informaes periodicamente
revisam as autorizaes de acesso para verificar se
continuam necessrias e adequadas?
Tais procedimentos visam:
a) Verificar periodicamente e remover IDs de
usurios e contas redundantes;
b) Assegurar que IDs de usurio redundantes
no sejam emitidas para outros usurios.
O nmero de usurios autorizados para acesso remoto
ao sistema limitado e justificativas para esse acesso
so documentadas e aprovadas pelos proprietrios dos
recursos?
Os gerentes de segurana revisam as autorizaes de
acesso
e
discutem
quaisquer
autorizaes
questionveis com os proprietrios dos recursos?
233

Todas as mudanas no perfil de segurana so


automaticamente
registradas
e
revisadas
periodicamente pelos responsveis (histrico)?
Para manter controle efetivo sobre o acesso aos
servios de informaes, a gerncia deve conduzir
um processo formal, para revisar os direitos de
acesso dos usurios de forma que:
2.7

2.8

2.9

2.10
2.11
2.12

2.13
3

a)

os direitos de acesso dos usurios sejam revisados em


intervalos regulares (um perodo de 6 meses
recomendado) e aps quaisquer alteraes (ver
9.2.1)

b)

as autorizaes para direitos privilegiados de acesso


(ver 9.2.2) sejam revisadas em intervalos mais
freqentes (um perodo de 3 meses recomendado);

c)

a alocao de privilgios seja verificada em


intervalos regulares mnimos para garantir que no
sejam obtidos privilgios no autorizados.

H limite na quantidade de logons simultneos para


um mesmo usurio?
A segurana notificada imediatamente quando
usurios do sistema so demitidos ou transferidos e so
removidos imediatamente os direitos de acesso desses
usurios?
Selecionar funcionrios demitidos nos ltimos meses e
funcionrios atualmente em frias e fazer confronto
com o log de acessos do sistema.
As autorizaes de acesso temporrias so
documentadas e mantidas em arquivo?
As autorizaes de acesso temporrias so aprovadas
pela gerncia encarregada?
As autorizaes de acesso temporrias so
comunicadas de uma forma protegida para o servio de
segurana?
As autorizaes de acesso temporrias so
automaticamente desativadas aps um perodo
determinado?
MONITORAMENTO DO ACESSO E USO

234

H Logs para auditoria, que registrem excees e


outros eventos relevantes para a segurana, produzidos
e mantidos por um perodo acordado para auxiliar
investigaes futuras e monitorar controle de acessos?
Os logs para auditoria devem incluir tambm:
3.1

a)

IDs de usurios

b)

datas e horrios de logon e logoff;

c)

identidade ou localizao do terminal;

d)

registros das tentativas de acesso ao sistema, bemsucedidas e rejeitadas;

e)

registros das tentativas de acesso a dados e outros


recursos, bem-sucedidas e rejeitadas.

H procedimentos para monitorar o uso das funes do


sistema de informao?
O nvel de monitoramento exigido para as
facilidades individuais deve ser determinado por
uma avaliao de riscos. As reas que devem ser
consideradas incluem:
a)

acesso autorizado, incluindo detalhes tais como:

1) a ID do usurio;
2) a data e o horrio de eventos
importantes;
3) os tipos de eventos;
4) os arquivos acessados;
5) o programa/utilitrios usados;

3.2
b)

todas operaes privilegiadas, tais como:

1) uso de uma conta de supervisor;


2) incio (start-up) e fim (stop) do sistema;
3) attach/detach de dispositivo de I/O;
c)

tentativas de acesso no autorizadas, tais como:

1) tentativas fracassadas;
2) alertas originados por sistemas
proprietrios de deteco de intruso;
d)

alertas ou falhas de sistema tais como:

1) mensagens ou alertas de console;


2) excees de log do sistema
3) alarmes de gerenciamento da rede.

235

O resultado do monitoramento das atividades


examinado regularmente?
A freqncia do exame depende dos riscos
envolvidos. Os fatores de risco que devem ser
considerados incluem:
3.3

3.4
3.5
3.6
4
4.1

4.2
4.3
4.4
5
5.1
5.2
5.3
5.4

5.5

5.6
5.7

a)

a criticalidade dos processos das aplicaes;

b)

o valor, a confidencialidade ou criticalidade das


informaes envolvidas;

c) a experincia passada de infiltrao e m


utilizao do sistema;
d) a extenso das interconexes do sistema
(particularmente redes pblicas)
Existe sincronizao dos relgios de todos os
computadores?
H proteo dos logs de auditoria contra perda ou
alterao?
H utilitrios para facilitar a reviso dos logs de
auditoria?
INTEGRIDADE DOS DADOS
possvel detectar e prevenir erros nos dados
armazenados (integridade lgica)? Verificar regras de
negcio e integridade
possvel detectar e prevenir erros nos dados
armazenados (integridade fsica)? gerado checksum
ou funes hash que garatam a verificao da
integridade dos dados?
possvel rollback das transaes?
O sistema usa assinatura digital atravs de certificados
digitais para possibilitar a autenticao dos dados?
DISPONIBILIDADE
limitado o uso de recursos (espao em disco, banda)
pelos usurios?
limitado o nmero de sesses abertas?
O sistema mantm capacidades mnimas de
atendimento no caso de eventos de falha?
Existe plano de contingncia documentado para o caso
de desastres?
Existe uma lista de dados, operaes e sistemas
crticos que:
Informe a prioridade de cada item
Foi aprovada pelos gestores responsveis
Reflete a situao atual
Existe cpia de backup fora da sede?
Com que periodicidade so realizados backups? Como
foram identificadas as informaes que devem constar
do backup? A periodicidade do mesmo adequada?

236

5.8
6

6.1

6.2

6.3
7

Existem planos de continuidade de negcios para os


SIs? Os gestores de sistemas participaram da sua
elaborao?
TROCA DE DADOS
assegurada a confidencialidade dos dados do sistema
quando eles so transferidos para outros sistemas ou
para usurios usando um canal externo (verificar
SSL)?
assegurada a integridade dos dados do sistema
quando eles so transferidos para outros sistemas ou
para usurios usando um canal externo?
assegurada a prova de origem e recebimento dos
dados do sistema quando so transferidos (norepdio)?
CLASSIFICAO DOS ATIVOS
Existem polticas e procedimentos documentados para
a classificao dos recursos de informao do sistema?
Cada ativo deve ser claramente identificado e sua
propriedade e classificao de segurana devem
ser acordadas e documentadas, juntamente com sua
localizao atual (inventrio dos ativos). Exemplos
de ativos associados com sistemas de informao
so:

7.1

a)

ativos de informao: bancos de dados e arquivos de


dados, documentao de sistemas, manuais de
usurio, material de treinamento, procedimentos
operacionais ou de suporte, planos de continuidade.

b)

ativos de software: software aplicativo, software


bsico, ferramentas de desenvolvimento e utilitrios;

c)

ativos fsicos relacionados ao sistema (ex: terminal


de atendimento)

d)

Servios: servios de informtica e telecomunicaes,


servios pblicos em geral (aquecimento, iluminao,
energia, ar-condicionado).

237

Os proprietrios dos recursos esto cientes dos critrios de


classificao estabelecidos e efetuaram a classificao dos
recursos sob sua responsabilidade?
Exemplo de critrio de classificao:

7.2

a) confidencial - quando, segundo a legislao vigente, o


acesso mesma for restrito a alguns usurios internos
expressamente autorizados pelo gestor de informaes,
considerando a necessidade para o desempenho de suas
atribuies;
b) uso interno - quando, segundo a legislao vigente,
puder ser revelada a qualquer usurio interno, no
desempenho de suas atribuies;

7.3
8

c) pblica - quando, segundo a legislao


vigente, puder ser acessada por qualquer
usurio, interno ou externo;
A classificao dos recursos foi baseada em avaliaes
de risco, documentada e aprovada pela alta
administrao e periodicamente revisada?
SEGURANA FSICA E AMBIENTAL
A organizao usa permetros de segurana para proteger reas
que contenham recursos de processamento de informaes?

8.1

8.2
8.3
9
9.1
9.2

9.3

9.4
9.5

Um permetro de segurana alguma coisa que constitui uma


barreira, tal como uma parede, um porto de entrada
controlado por carto ou um balco de recepo com
atendentes. A localizao e a resistncia de cada barreira
depende dos resultados de uma avaliao de riscos.

Os equipamentos so fisicamente protegidos contra


ameaas segurana e perigos ambientais?
Equipamentos no so retirados das instalaes da
organizao sem autorizao e tm sua sada e
devoluo registradas?
VRUS
Que medidas existem para impedir que os softwares
sejam infectados por vrus?
O software antivrus est instalado h quanto tempo na
organizao?
Como feita a instalao e atualizao do software de
antivrus na empresa? Que medidas existem para
garantir que os antivrus estejam atualizados em todos
os micros da empresa? Qual a freqncia de
atualizao?
Verfique se a ltima verso/release est instalada
Que controles asseguram que o antivrus no foi
desinstalado ou est desabilitado?
Quando foi a ltima infeco de vrus ocorrida na
empresa? Quantas infeces ocorreram neste ano?
238

9.6
9.7
9.8
9.9

9.10

9.11
9.12

9.13

9.14

9.15

9.16

9.17

9.18

Os incidentes de segurana ocorridos envolvendo a


existncia de vrus so prontamente reportados rea
de Segurana ou a outra rea responsvel da empresa?
Os e-mails recebidos so verificados com relao
existncia de vrus?
Existe algum documento da empresa que trate sobre a
utilizao de disquetes e arquivos no ambiente
tecnolgico?
Que medidas existem para detectar mdias infectadas
ou impedir o carregamento das mesmas?
H um plano de ao definido para tratar as infeces
por vrus?
- como isolar um sistema infectado?
- como purgar um software malicioso?
- como restaurar a integridade de um sistema depois
que um ataque ocorreu?
Os procedimentos para tratar infeces so testados
regularmente para confirmar sua efetividade?
Como as estaes so protegidas de infeco? Elas so
configuradas para executar um check-up contra vrus
na inicializao?
Que medidas especficas impedem a exportao de
vrus para fornecedores ou clientes via mdia
magntica ou servios on-line?
Como pode a gerncia ter a garantia de que os
funcionrios esto adequadamente cientes de suas
responsabilidades para preveno de infeco por vrus
e qual a evidncia para isso?
Verificar a existncia de:
- formulrios de conformidade , assinados pelos
funcionrios.
- programa de treinamento e conscientizao
Que medidas impedem o uso de software noautorizado ou software pirata?
Verificar existncia de
- polticas e regulamentos, prevendo punies aos
infratores;
- controle centralizado dos softwares
dos
computadores
- reviso contnua dos softwares do pc
O uso de software no-autorizado ou pirata pode ser
detectado? Esta violao reportada e uma ao
corretiva tomada?
No caso de uma infeco detectada, como pode a
gerncia garantir que ela no ir se espalhar de forma
descontrolada?
A equipe de suporte tcnico tem as capacidades
necessrias para identificar, isolar e tratar com uma
infeco de vrus?

239

9.19

9.20

9.21
9.22

9.23

9.24

9.25
10

10.1

10.2
10.3

10.4

Redes so configuradas para impedir a conexo de


microcomputadores sem que a ltima verso do
antivrus padro esteja instalada e executando?
Como pode a gerncia garantir que suas medidas para
tratar de infeces no ficaro desatualizadas com o
desenvolvimento de novos vrus e com a evoluo dos
sistemas corporativos? As polticas e procedimentos
so periodicamente revisados e atualizados para
refletir as mudanas?
permitida a utilizao de softwares shareware e
freeware?
Como so feitas as atualizaes dos sistemas
operacionais?
Existe segregao de funes para atividades como
administrador da rede, administrador da base de dados,
operador, analista de sistemas, desenvolvedor, dentre
outros?
Como feita a aquisio e distribuio de software na
empresa?
- Os softwares dos fornecedores so submetidos a um
processo de aprovao?
- realizado um estudo do impacto causado por novos
softwares no sistema como um todo?
- Existem ferramentas para controle da distribuio de
softwares?
- Os softwares so testados quanto existncia de vrus
antes de serem colocados em ambiente de produo?
Existe um registro das licenas de software
identificando em que mquinas esto sendo
processadas?
BACKUP
Os procedimentos de backup esto formalmente
documentados?
A gerncia tem estabelecido um acordo de
procedimento de backup o qual define, entre outras
coisas, a freqncia, o nmero de cpias e o perodo de
reteno?
Qual a freqncia em que so realizados os backups
(dirio, semanal, mensal, anual)?
Perodos de reteno e termos de armazenamento so
definidos para dados e sistemas?
Quais controles so utilizados para assegurar que o
backup foi concludo corretamente? H controles para
detectar qualquer falha para um prescrito backup no
apropriado tempo? Pode a gerncia garantir que
sistemas e arquivos de dados so apropriadamente
backupedos no tempo certo?

240

10.5

10.6

10.7
11
11.1
11.2
11.3
11.4
11.5
11.6
11.7

11.8
12
12.1

12.2

12.3
12.4
12.5

12.6

Os backups realizados atendem legislao vigente?


Como pode a gerncia estar certa de que a organizao
est cumprindo corretamente com a legislao e
regulao para reteno de dados relevantes?
Como pode a gerncia estar certa de que os
procedimentos de backup permanecem apropriados em
relao s mudanas nos requisitos do negcio?
Todos os sistemas e dados backupeados podem ser
precisamente e prontamente identificados e trilhados?
H registros completos e exatos dos backups?
RESTORE
Os procedimentos para restaurao das fitas de backup
esto formalmente documentados?
So realizados testes de restaurao com as fitas de
backup?
Como o processo de restaurao das fitas de backup?
Em quais situaes so solicitadas restauraes de fitas
de backup?
Existe um ambiente separado para teste das
restauraes antes destas serem implementadas no
ambiente de produo?
J ocorreu algum incidente em que foi necessrio a
restaurao das fitas de backup?
Quais medidas esto em uso para impedir e/ou detectar
infeco por vrus nas mdias e a propagao pelos
sistemas corporativos?
Em situaes em que a confidencialidade importante,
as cpias de segurana so protegidas atravs de
encriptao?
MDIAS DE ARMAZENAMENTO
Onde ficam armazenadas as fitas de backup?
As instalaes para armazenamento de backup
fornecem proteo adequada no caso de um desastre,
tais como incndio, afetando a instalao principal de
TI?
Quais medidas garantem que todos os dados e sistemas
backupeados esto seguramente armazenados e
adequadamente protegidos de danos, perda ou
deteriorao?
As mdias de backup so devidamente identificadas?
Como feito o controle das fitas de backup?
A movimentao das fitas de backup (entradas e
sadas) ficam registradas em algum documento?
H cpias de segurana armazenadas em uma
localidade remota (armazenamento off-site), a uma
distncia suficiente para escapar de danos de um
desastre ocorrido na localidade principal?
241

12.7
12.8
12.9
12.10
12.11

12.12
13
13.1
13.2
13.3
13.4
13.5

13.6

13.7

Quais a periodicidade para substituio das fitas de


backup?
Como feito o controle de mdias fora de validade ou
no-desejadas?
Quais medidas especficas impedem o prematuro
apagamento, desuso ou reuso das mdias de backup?
So realizados inventrios peridicos das fitas
armazenadas off-site?
Como feito o transporte das fitas para
armazenamento off-site?
Quais medidas garantem que mdias de longo perodo
permaneam legveis e usveis? As mdias so testadas
regularmente para garantir que elas so confiveis para
uso de emergncia quando necessrio?
PESSOAL
Quem responsvel pela definio dos itens que
devem ser backupeados?
Quem so os funcionrios/reas responsveis pela
execuo do backup e gesto das mdias?
Quais funcionrios possuem autorizao para ter
acesso s fitas de backup?
Quais funcionrios podem solicitar a restaurao das
fitas de backup?
H controles para impedir ou detectar o acesso ou uso
no autorizado das mdias de backup?
O pessoal envolvido na manipulao de mdias est
adequadamente treinado em tcnicas de manipulao e
transporte a fim de proteger os dados corporativos e os
sistemas?
A gerncia est segura de que os usurios finais esto
aplicando as rotinas de backup de dados
adequadamente a fim de proteger suas atividades
locais (no caso de backup locais)?

242

4.2.4

Auditoria em Sistemas (F.4)


A auditoria de sistemas verifica aspectos de integridade, disponibilidade, completude,

aderncia s normas, controles internos, efetividade, satisfao, usabilidade, entrada, processamento


e sada de dados de um sistema de informao em particular. Esse sistema pode estar tanto em
produo, como ainda em desenvolvimento.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

F.4

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Tecnologia da Informao
PROGRAMA: Sistemas
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


CF/88, Art 37 Princpio da Eficincia
PMBOK v4
CMMI
Item
1
1.1

1.2

1.3
1.4

1.5

Questes relativas aos documentos e procedimentos


a serem considerados na fiscalizao de Sistemas

CRITRIOS

SIM

NO

PLANEJAMENTO
A organizao identificou as necessidades de informao
e priorizou o desenvolvimento dos sistemas de acordo
com a importncia e viabilidade dos mesmos?
Os objetivos estabelecidos para o SI, seu valor para a
organizao e seu alinhamento com seus objetivos de
negcio foram avaliados? (visa atacar alguma deficincia
reconhecida ou problema sistmico da organizao).
Como foram definidos os projetos de desenvolvimento
prioritrios? (considerou e est alinhado atividade fim
da instituio?).
Avaliar a adequao do estudo de viabilidade para o plano
de desenvolvimento elaborado.
Avaliar a maneira como foi avaliada/decidida a
convenincia em fazer ou adquirir, incluindo os
fornecedores/produtos avaliados e metodologia de
avaliao.

243

2.1

2.2
2.3
2.4

2.5

2.6

2.7

GERNCIA DE PROJETOS

PMBOK:
Project
Planning,
Project
Monitoring and
Control
CMMI:
Mensurement
and Analysis.

A gerncia do projeto e alta administrao tm


visibilidade sobre o andamento do projeto? (Acompanha,
de maneira peridica e tempestiva, permitindo a tomada
de decises corretivas).
Existem mecanismos de acompanhamento do projeto
definidos? (cronograma, milestones, medidas de
desempenho e progresso)
As pessoas envolvidas com as atividades de gerncia de
projetos esto devidamente capacitadas?
Avaliar a forma como foi estimado o tamanho e esforo
necessrio para o desenvolvimento do projeto.
Existe um Project Charter (Termo de Abertura do
Projeto) ou documento equivalente para o projeto?
(verificar a existncia de documento que defina quem o
gerente do projeto, os objetivos do projeto, os produtos
gerados e recursos disponveis para sua execuo).
Avaliar a adequao do Plano de Projeto. Avaliar se o
plano razovel em termos de prazos, recursos, e
qualidade.
Tomar por base o contedo dos planos do
PMBOK. O importante possuir as informaes
necessrias gerncia de cada um dos aspectos
do projeto.)
a. Plano de Gerncia de Escopo e Mudanas
(delimita adequadamente o escopo do
produto e do projeto, o escopo foi validado
com o cliente)
b. Plano de Gerncia de Custos
c. Plano de Gerncia de Recursos Humanos
d. Plano de Gerncia de Configurao
e. Plano de Garantia de Qualidade
f. Plano de Gerncia de Riscos
g. Plano de Gerncia de Tempo
h. Plano de Gerncia de Comunicao (com
identificao dos stackholders e suas
necessidades de informao)
i. Plano de Gerncia de Aquisies (quando
aplicvel)
O plano de projeto foi aprovado formalmente?

244

3.1

3.2
3.3

3.4

3.5

3.6

GARANTIA DE QUALIDADE E TESTES

PMBOK:
Process and
Product Quality
Assurance,
Mensurement
and Analysis,
Verification
CMMI:
Validation.

A organizao possui metodologia de desenvolvimento


implementada (documentada, pessoas capacitadas, apoio
da gerncia na utilizao da mesma)?
1. Verificar se existe documento onde est descrita a
metodologia;
2. Verificar se as pessoas foram capacitadas para utilizar
a metodologia documentada. Isto pode ser feito
atravs de entrevistas e localizao de evidncia da
realizao dos treinamentos (listas de presena,
certificados, material de treinamento)
3. O apoio da gerncia utilizao da metodologia pode
ser identificado atravs de entrevistas e busca de
evidncias
A metodologia de desenvolvimento define as
responsabilidades das pessoas envolvidas? (inclusive os
usurios).
A metodologia fornece um grau de detalhe das atividades
suficientes para a realizao das atividades?
Avaliar a adequao da metodologia com relao aos
padres de mercado, caractersticas do projeto e da
organizao (complexidade, tecnologias, tamanho da
equipe, capacitao da equipe, etc).
O ciclo de desenvolvimento/manuteno adequado aos
riscos e controles associados ao SI? (avaliar tambm os
artefatos produzidos e sua adequao)? Como os
requisitos de segurana so tratados ao longo do
desenvolvimento (so validados, verificados e testados) ?
A metodologia prev o envolvimento dos usurios de
maneira a garantir que os resultados previstos nos seus
processos de negcio sero alcanados pelo SI conforme
previsto?
a. O envolvimento est ocorrendo conforme previsto
na metodologia?
b. Os usurios participantes do projeto tm
conhecimento do negcio que trata o SI?

245

3.7

3.8

3.9

4.1

As tcnicas de garantia de qualidade so adequadas?


a. Os artefatos com revises planejadas permitem
boas chances de deteco precoce de erros nas
especificaes? As revises so de fato realizadas?
b. As auditorias de Qualidade planejadas ocorrem
com periodicidade e possuem cobertura adequada?
c. Os problemas identificados nas auditorias so
registrados e acompanhados at sua soluo?
d. Os relatrios de auditoria de qualidade so
repassados para os stackholders envolvidos?
(avaliar se quem deve receber est no pblico
deste relatrio)
As tcnicas de testes utilizadas no projeto so adequadas?
a. Existe um plano de testes estabelecendo
responsabilidades, tcnicas e atividades de testes
ao longo do projeto?
b. Os estgios e tcnicas de testes so adequadas s
caractersticas do projeto? (contempla testes
unitrios, de integrao, de sistema, de aceitao)
c. Existem testes especficos para a validao de
requisitos no funcionais?
d. A equipe que executa os testes independente da
equipe de desenvolvimento?
e. So elaborados projetos dos testes que sero
executados? Eles garantem uma cobertura
adequada das possibilidade de uso do sistema?
Estes projetos so validados pelos usurios? Existe
ratreabilidade entre os requisitos e o projeto dos
testes? Os casos de teste cobrem tambm as
integraes com sistemas?
f. So gerados relatrios com os resultados dos
testes? A deciso de liberar ou no o produto
baseada nos resultados dos testes?
g. Os relatrios de resultado dos testes so
repassados para os stackholders envolvidos?
(avaliar se quem deve receber est no pblico
deste relatrio).
h. Os resultados dos testes foram aprovados pela
gerncia?
i. Os usurios so envolvidos nas atividades de
testes?
j. So utilizadas ferramentas de avaliao de
cobertura de cdigo pelos testes?
Avaliar a capacitao das pessoas envolvidas com as
atividades de garantia de qualidade e testes.

GERNCIA DE CONFIGURAO E CONTROLE


DE MUDANAS

PMBOK:
Configuration
Management
CMMI:
Mensurement
and Analysis

Existe um procedimento implantado para controle das


mudanas?
246

4.2

4.3
4.4
4.5
4.6
4.7

5.1

5.2

5.3

5.4

5.5

O controle de mudanas durante o desenvolvimento e a


manuteno do sistema adequado aos riscos e controles
associados ao SI?
a. Existe um Comit de Controle de Configurao
(ou Mudana) com as responsabilidades
definidas?
b. Os impactos das mudanas so avaliadas e
refletem nos custos, prazo e riscos do projeto?
Avaliar a adequao do controle de verso e alterao dos
artefatos (especialmente o cdigo).
Avaliar a capacitao das pessoas envolvidas com as
atividades de gerncia de configurao e controle de
mudanas.
Existe um procedimento documentado para a gerao de
releases? Avaliar a adequao do mesmo.
As mudanas so aprovadas pelos usurios antes de
entrarem em operao?
As mudanas refletem na documentao do sistema de
maneira a manter a sua integridade?

REQUISITOS E GERNCIA DE REQUISITOS

PMBOK:
Requirements
Management,
Requirements
Development
CMMI:
Mensurement
and Analysis

O escopo do produto (software) e suas caractersticas


esto adequadamente definidos sob a forma de requisitos?
Estes foram devidamente aprovados? Quem os aprovou
possui o devido conhecimento e autoridade? As
responsabilidades para levantamento e aprovao dos
requisitos esto definidas? (incluir lista dos tipos de
requisitos?)
A gerncia dos requisitos de software adequada? Inclui
avaliao de impactos no prazo e no custo, e
rastreabilidade das mudanas nos artefatos?
Avaliar a capacitao das pessoas envolvidas com as
atividades de engenharia de requisitos e gerncia de
requisitos.
Os requisitos definem tambm o ambiente necessrio
operao do SI? A rea responsvel pela infra-estrutura
avaliou estes requisitos e atestou a capacidade de
atendimento dos mesmos?
Avaliar a adequao dos requisitos quanto clareza e
nvel de detalhamento. Avaliar se os mesmos esto
especificados conforme a metodologia adotada.
ANLISE E PROJETO

CMMI:
Technical
Soluiton
247

6.1
6.2
6.3
6.4

6.5

6.6

6.7

6.8
7
7.1

7.2
8
8.1

8.2

8.3

8.4

8.5
8.6

O projeto da arquitetura do sistema adequado aos riscos


e controles associados ao SI?
O projeto prev recursos que garantam o controle de
acesso de maneira a preservar a segregao de funes
necessrias ao processo de negcio?
O Projeto atende aos requisitos de segurana
estabelecidos para o SI?
As especificaes resultantes das atividades de anlise e
projeto so devidamente revisadas de maneira a permitir a
identificao precoce de erros?
Avaliar a adequao dos usurios utilizados pelo sistema
(usurio que acessa BD, usurio Web, usurio para acesso
a diretrios, etc).
O SI desenvolvido, com base na anlise e projeto
elaborados, corresponde aos requisitos especificados para
o mesmo?
As especificaes de projeto prevem controles
preventivos, corretivos e trilhas de auditorias nos pontos
crticos do sistema?
Avaliar a adequao dos artefatos de anlise e projeto
quanto sua clareza e nvel de detalhamento. Avaliar se
os mesmos esto em conformidade com a metodologia
adotada.
IMPLEMENTAO (CODIFICAO)
Durante a codificao o programador realiza testes
unitrios?
Existe integrao e gerao de builds com periodicidade
que garanta a deteco de problemas de integrao no
demorem a ser descobertos? (Quanto maior a equipe mais
importncia tem este fator)
IMPLANTAO
Existe um plano de implantao? Avaliar a adequao do
mesmo (estabelece recursos, atividades, cronograma,
responsabilidades, etc.)
O plano de implantao prev o treinamento dos
usurios? Os treinamentos contemplam todos os usurios
do SI?
Avaliar adequao da converso dos dados e integraes
dos SI. (garantem a integridade, testes de verificao
realizados ps-migrao, etc)
Avaliar a adequao dos procedimentos e critrios de
aceitao do SI. (existem critrios objetivos para a
aceitao do sistema) Como foram definidos os critrios
de aceitao? (Com base nos requisitos)
O sistema colocado em produo por uma equipe
distinta da equipe de desenvolvimento?
O SI possui manuais e help? Avaliar a adequao dos
mesmos.

248

SEGURANA DO
DESENVOLVIMENTO/MENUTENO
A
segregao
de
responsabilidades
no
9.1 desenvolvimento/manuteno adequada aos riscos e
controles associados ao SI?
Existem ambientes separados para o desenvolvimento,
homologao e produo do SI? As responsabilidades
9.2
para a progresso do sistema esto adequadamente
separadas? Qual o risco de um ambiente afetar o outro?
As senhas so armazenadas de forma segura?
9.3
(criptografadas)
10 PS-IMPLANTAO E OPERAO DO SI
Existem controles para a deteco de erros nas operaes
10.1 crticas do sistema? Estes controles permitem a
identificao e correo dos erros?
Existe segregao de funes nas atividades de operao,
10.2 segurana, entrada de dados e administrao de banco de
dados?
So efetuadas avaliaes dos resultados do SI
10.3
desenvolvido?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
9

REVISADO POR:
APROVADO POR:

4.2.5

Auditoria em Infraestrutura (F.5)


Esta abordagem tem como foco os aspectos tcnicos da infraestrutura tecnolgica, como

sistema operacional, rede de comunicaes e banco de dados, bem como aspectos operacionais de
processamento dos recursos tecnolgicos, como os de configurao e os de produo.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________
PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____
REA: Tecnologia da Informao
PROGRAMA: Infraestrutura

REF.:

F.5

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

249

BASE NORMATIVA PRINCIPAL:


CF/88, Art 37 Princpio da Eficincia
Cobit v4.1
ITIL v3 - Information Technology Infrastructure Library (Service Operations).
ABNT NBR 15999 - 1:2007 - Gesto de continuidade de negcios;
Manual de Auditoria de Sistemas do Tribunal de Contas da Unio - TCU.
Item
1
1.1

1.1.1

1.1.2

1.1.3
1.1.4
1.1.5
1.1.6

1.1.7

1.2

Questes relativas aos documentos e procedimentos a


serem considerados na fiscalizao de Infraestrutura

CRITRIOS

SIM

Rede de Comunicaes
Gerencia de Redes
Foram estabelecidos objetivos de curto e mdio prazos para
o processamento de dados distribudo da organizao,
definindo precisamente as configuraes de hardware, banco
de dados, topologia de rede e interfaces de rede de
comunicaes?
A escolha da plataforma de rede para a organizao foi
precedida de uma anlise de custo/benefcio fundamentada
em elementos suficientes para justificar a alternativa
adotada?
Os procedimentos de controle do processamento em rede so
testados e avaliados periodicamente?
Existem procedimentos documentados que definem as
atividades permitidas no ambiente de rede?
Os procedimentos de operao da rede foram distribudos
aos usurios de cada departamento?
Foi estabelecida uma poltica de auditoria e de backup para a
rede?
Existem procedimentos documentados e responsabilidades
atribudas para as atividades de inicializao (start-up),
superviso e uso da rede, e recuperao de defeitos de
funcionamento do hardware?
O Departamento de Tecnologia da Informao possui
polticas, procedimentos e padres documentados,
atualizados e divulgados para o pessoal responsvel,
cobrindo as seguintes reas:
a. descrio resumida de cada aplicativo rodando na
rede;
b. procedimentos de operao (tais como startup e
shutdown);
c. gerncia de fitas e discos;
d. cpias de segurana (backup);
e. procedimentos de emergncia;
f. planejamento de contingncia.
Segurana dos Dados

250

NO

Existem controles para garantir que a integridade dos dados


seja mantida durante a transferncia de dados na rede, tais
como:
a. procedimentos de autenticao de mensagens;
b. mecanismos de garantia da exatido e integridade da
transmisso.
O grupo responsvel pela segurana da rede confere
periodicamente se a
documentao de segurana est devidamente atualizada e
reavalia, com a freqncia suficiente, a adequao dos
controles de segurana:
a. do hardware de comunicao e estaes de trabalho;
b. do sistema operacional;
c. dos aplicativos relevantes;
d. dos dados considerados confidenciais.
1.3

1.3.1

1.3.2
1.3.3
1.3.4

1.3.5

1.4

Controle de Acesso
So mantidas trilhas de auditoria por perodos razoveis,
informando atividades tais como:
a. login/out (local, hora e data, identificao do
usurio);
b. tipo de acesso (discado, por estao de trabalho etc.);
c. tentativas de acesso invlidas (local, hora e data, ID).
Os usurios somente conseguem acesso aos discos, volumes,
diretrios e arquivos para os quais possuem autorizao?
Foram implantados controles de acesso aos terminais ou
estaes de trabalho e todos os usurios so identificados por
senhas individuais?
Os terminais e estaes de trabalho so inabilitados aps um
determinado nmero de tentativas de acesso no autorizado?
Foram estabelecidos perfis de acesso para os usurios, que
definem os recursos, dados, aplicaes, transaes e
comandos autorizados, de acordo com as responsabilidades
dos respectivos cargos?
Segurana da Comunicao na Rede

Os controles so adequados para prevenir:


a. transmisso incompleta;
1.4.1
b. roteamento incorreto;
c. alterao no autorizada de mensagens;
d. divulgao no autorizada de informaes.
Os dispositivos de conexo da rede possuem controles de
1.4.2 segurana, incluindo pacotes de software e dispositivos de
criptografia?
Existem controles de acesso e de implementao sobre as
seguintes funes de comunicao:
1.4.3
a. acesso remoto;
b. registro histrico de atividade da rede;
c. criptografia de dados.
1.5

Segurana Fsica
251

A segurana fsica oferecida para servidores e equipamentos


de comunicao e conexo em rede adequada?
Os servidores esto localizados em uma rea com acesso
1.5.2
restrito apenas ao pessoal autorizado?
Os terminais e estaes de trabalho possuem mecanismos de
1.5.3 segurana fsica que previnem a sua remoo no
autorizada?
1.5.1

1.6

Plano de Contigncia

A organizao desenvolveu um plano de contingncia para a


recuperao da rede, que inclui:
a. proteo de arquivos de dados;
b. procedimentos para vrios nveis de interrupes e
1.6.1
emergncias;
c. procedimentos de recuperao de aplicaes do
sistema;
d. lista de documentos e arquivos com cpias a serem
mantidas em outro local.
1.6.2 O plano de contingncia testado em simulaes peridicas?
1.7
1.7.1
1.7.2

1.7.3

1.7.4

1.7.5

1.8

Operao da Rede
Os procedimentos de administrao e operao da rede esto
documentados e atualizados?
As responsabilidades de operao esto claramente definidas
para todas as posies e preservam o princpio da segregao
de funes?
O Departamento de Tecnologia da Informao estabeleceu
um acordo de nvel de servio com os usurios que define:
a. disponibilidade da rede;
b. tempo de resposta;
c. requerimentos de backup;
d. requerimentos de controle e segurana.
Existem procedimentos para a avaliao peridica da rede,
quanto ao seu
desempenho, tempo de resposta e tempo de recuperao aps
falhas?
Existem procedimentos documentados para a administrao
de problemas e sua soluo, e estes indicam as
responsabilidades dos fornecedores? (Examinar os registros
de resoluo de problemas e determinar se os problemas
esto ocorrendo com freqncia excessiva, se o tempo de
resoluo razovel e se algum problema reportado
conseqncia de falhas nos controles do sistema.)
Falhas e interrupes de servio

A configurao de rede impede que a ocorrncia de uma


1.8.1 falha em um de seus pontos provoque a queda de toda a
rede?

252

A rede contm mecanismos que minimizam o impacto


provocado por uma falha do sistema e existem
1.8.2
procedimentos documentados para o retorno operao,
caso ocorra uma interrupo inesperada do servio?
Os procedimentos de recuperao da rede aps interrupes
inesperadas do servio so periodicamente testados e
1.8.3 atualizados (se for o caso), e o pessoal responsvel est
devidamente capacitado para executar as atividades
necessrias de forma eficiente e rpida?
2
2.1

2.1.1

2.1.2
2.1.3
2.1.4

2.1.5

2.1.6
2.1.7
2.1.8

2.1.9

Administrao de Dados
Banco de Dados
Foram claramente definidas e documentadas as
responsabilidades relacionadas administrao de banco de
dados, tais como:
a. projeto e manuteno da estrutura da base de dados;
b. reviso e avaliao da confiabilidade do sistema
gerenciador de banco de dados;
c. avaliao do pessoal encarregado das funes de
banco de dados;
d. treinamento
do
pessoal
responsvel
pela
administrao de banco de dados;
e. segurana de dados.
O pessoal responsvel pelas atividades de administrao de
banco de dados possui as habilidades e conhecimentos
tcnicos necessrios para execut-las?
As atividades de administrao de banco de dados so
armazenadas em registros histricos e periodicamente
analisadas por um supervisor?
O plano de treinamento em linguagens de acesso a banco de
dados adequado?
O uso das facilidades do gerenciador de banco de dados
limitado ao pessoal com atribuies compatveis com esse
acesso?
Existem mecanismos para restringir o acesso a arquivos de
dados e ao dicionrio de dados (senhas, tabelas e perfis de
segurana), impedindo o acesso a pessoas no autorizadas?
O acesso ao software e s tabelas de segurana do SGBD e
aos perfis de
segurana do dicionrio de dados limitado?
Foram estabelecidos procedimentos de autorizao de acesso
ao banco de dados, que so cumpridos?
So produzidos registros histricos de acesso e atualizao,
bem como trilhas de auditoria que possibilitem investigar o
acesso e atualizao a elementos da base de dados?
O gerenciador de banco de dados controla o acesso
simultneo aos elementos de dados e possui mecanismos
para prevenir processamento incorreto nessas situaes.

253

H consistncia entre as estruturas de dados do banco de


dados e do dicionrio de dados? O dicionrio de dados
contm os elementos necessrios, tais como:
a. data de criao e ltima atualizao;
b. descrio de cada elemento de dados;
2.1.10
c. chaves utilizadas;
d. estrutura de cada elemento de dados (qual registro
lgico contm o elemento);
e. programas e sistemas que utilizam cada elemento de
dados e de que forma.
Foram estabelecidos procedimentos para produo de cpias
2.1.11
de segurana (backup) e recuperao do dicionrio de dados?
So mantidas trilhas de auditoria que permitam supervisionar
2.1.12
mudanas nos dicionrios de dados?
A alterao e a criao de novos nomes de arquivos e
2.1.13 descrio de dados so controladas e seguem padres e
polticas predefinidos?
Os procedimentos de backup de hardware e software
asseguram a
2.1.14 disponibilidade da base de dados para as aplicaes
consideradas prioritrias, em caso de reduo da capacidade
de operao?
Existem ns ou caminhos alternativos de acesso para bancos
2.1.15
de dados acessados via rede?
Foram estabelecidos procedimentos para recuperao lgica
2.1.16
e fsica do ambiente de banco de dados, e so obedecidos?
Os procedimentos de recuperao so periodicamente
2.1.17
testados e atualizados?
O sistema gerenciador de banco de dados mantm um
2.1.18
controle das mudanas realizadas na base?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

254

4.2.6

Auditoria em Governana (F.6)


A auditoria de governana de TI visa verificar o grau de maturidade da governana de TI.

Em outras palavras, que as aes de TI estejam alinhadas com o negcio da organizao,


agregando-lhe valor; que a medio do desempenho da rea de TI propicie alocar propriamente os
recursos e mitigar os riscos inerentes; e que as iniciativas de TI na organizao sejam gerenciadas e
controladas para garantir o retorno de investimentos e a adoo de melhorias nos processos
organizacionais.

4.2.7

Auditoria em Programas Governamentais (F.7)


Essa abordagem tem por objetivo avaliar as polticas e programas governamentais

relacionados tecnologia da informao sob aspectos de eficincia, eficcia, efetividade e


economicidade.

4.3. TERMOS TCNICOS


Dado qualquer elemento identificado em sua forma bruta que, por si s, no conduz a uma
compreenso de determinado fato ou situao. (OLIVEIRA, 2005)
Podemos considerar ento que dados so o registros de aspectos de determinado fenmeno
ou acontecimento observados de forma direta, com pouca elaborao ou tratamento. Ex: 12C,
Umidade Relativa 80%, SP, Julho.
Informao o dado trabalhado que permite ao executivo tomar decises. (OLIVEIRA,
2005). Ou seja, o resultado de uma organizao, transformao e/ou anlise de dados de modo a
produzir dedues e inferncias lgicas. Ex: 12C (baixa), UR 80% (alta), SP, Julho.
Conhecimento segundo Davenport (2000) pode ser definido como "informaes que foram
analisadas e avaliadas sobre a sua confiabilidade, sua relevncia e sua importncia". Trata-se de
conceitos e raciocnios lgicos que interligam e do significado a fatos concretos. Ex: 12C, UR
80%, SP, Julho, grande possibilidade (> 90%) de que vai chover.
Arquivo um conjunto de dados ou de informaes armazenadas de forma organizada.
conjuntos de documentos produzidos e recebidos por instituies de carter pblico e entidades
privadas, em decorrncia do exerccio de atividades especficas, bem como por pessoa fsica,
qualquer que seja o suporte da informao ou a natureza dos documentos (Lei n 8.159/1991).
Tabelas (ou relaes, ou entidades) so estruturas de armazenamento de dados, organizadas
em linhas e colunas, que representam uma entidade por meio de uma relao de atributos.

255

Registros (ou tuplas, ou objetos, ou linhas) so formados por uma lista de atributos
representando uma instncia especfica de uma entidade armazenada em uma tabela.
Colunas (ou atributos, ou campos) so clulas de valores nicos referentes a um atributo de
determinada entidade.
Domnio o conjunto ou faixa de valores que podem ser assumidos por um atributo. Ex:
Sexo masculino / feminino.
Chave conjunto de um ou mais atributos que determinam a unicidade de cada registro.
Chave Primria (PK - Primary Key) uma chave que identifica cada registro dando-lhe
unicidade conhecida como. A chave primria nunca se repete e no pode ser nula.
Chave Estrangeira (FK - Foreign Key) uma chave formada pelo relacionamento de uma
chave primria em outra tabela.
Dicionrio de dados o grupo de dados que contm informaes sobre a definio de cada
campo das tabelas de um banco de dados, como tipo de dado suportado, tamanho, domnio,
descrio do contedo do campo, etc. um dos documentos mais importantes a serem obtidos em
uma auditoria de dados.
Banco de dados um sistema que rene e mantm organizada uma srie de informaes
relacionadas a um determinado assunto.
Sistema Gerenciador de Banco de dados (SGBD): conjunto de programas que permitem
armazenar, modificar e extrair informaes de um banco de dados, protegendo-os contra falhas de
consistncia e integridade. Permite operaes de insero, eliminao, alterao e recuperao de
arquivos e registros.
Modelo Entidade-Relacionamento (MER): conjunto de diagramas utilizados para
representar a estrutura de um banco de dados relacional por meio do mapeamento dos
relacionamentos entre as tabelas de um sistema. Tambm chamado de Modelo de Dados.
Relacionamentos: so associaes entre os objetos do mundo real representados por tabelas.
Ex: Funcionrios relacionam-se com Departamentos indicando que funcionrios devem ser lotados
em departamentos.

256

Captulo 5
Controle de Gesto
de Pessoal

257

5.0. INTRODUO
O Manual em tela visa auxiliar o Auditor de Controle Externo na atividade de controle
fiscal e anlise de gesto das despesas com Pessoal.
No mbito do Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte, alm da Diretoria de
Atos de Pessoal, a qual cinge-se anlise de legalidade dos atos de admisso de pessoal 3, foi criada
pela lei Complementar Estadual n 411/2010 a Diretoria de Despesa com Pessoal (DDP), tendo esta
o desiderato de atentar fiscalizao dos recursos pblicos com despesas de pessoal do quadro
funcional da Administrao Pblica4.
Como se denota nitidamente tratam-se de competncias distintas. Enquanto uma anlise
efetuada de modo esttico, mais atrelada legalidade dos atos de admisso; a outra adentra a uma
aferio dinmica, at pela natural mutabilidade do quadro funcional, perquirindo de modo mais
enftico os aspectos de gesto, sem, por bvio olvidar das questes de legalidade estrita.
De tal sorte, a Diretoria de Despesa com Pessoal foi criada recentemente no mbito desta
Corte de Contas, razo pela qual ainda principia suas estruturas primordiais, trilhando o rduo
processo de implementao e efetivao.
Nesse quadro ftico, nada mais salutar do que a delimitao de rotinas padronizadas de
trabalho no esteio do presente manual de procedimentos, propiciando o desenvolvimento da anlise
de despesa com pessoal e fomentando boas prticas aos auditores j no nascedouro de to nova
Diretoria.
Pois bem. A atuao do ente estatal se faz por meio de seus servidores, os quais pem em
prtica diuturnamente os planos, programas e projetos do Estado em prol da sociedade. Por bvio,
de regra, a atuao destes servidores se d de modo remunerado, impactando sobremaneira o Errio,
j que a atuao estatal hodierna ampla e abrangente.
Nessa esteira, ante o importe de despesas, a importncia legada fiscalizao dos gastos
com pessoal ntida desde os meandros do texto constitucional at as mais singelas portarias de
nomeao. Esta preocupao constituinte se expressa nitidamente por meio do mandamus ao
legislador ordinrio para que complemente o texto constitucional editando uma norma que atente
aos limites de despesas com pessoal5.
3

Art. 8 A Diretoria de Atos de Pessoal constitui rgo tcnico de controle externo, dirigida por um Diretor de Atos de
Pessoal, smbolo CC-2, com subordinao Secretaria Geral do Tribunal, tendo por finalidade a anlise sobre a
legalidade dos atos de admisso de pessoal, a qualquer ttulo, na administrao direta e indireta, includas as fundaes
institudas e mantidas pelo Poder Pblico, excetuadas as nomeaes para cargo de provimento em comisso, bem como
das concesses de aposentadorias, reformas e penses, ressalvadas as melhorias posteriores que no alterem o
fundamento legal do ato concessrio, alm de outras que lhe forem compatveis, conferidas por regulamento.
4
Art. 16. A Diretoria de Despesa com Pessoal constitui rgo tcnico de controle externo, dirigida por um Diretor de
Despesa com Pessoal, smbolo CC-2, subordinada Secretaria Geral, tem por finalidade a fiscalizao da aplicao dos
recursos pblicos com despesas de pessoal do quadro funcional da Administrao Pblica Estadual e Municipal,
includas as fundaes institudas e mantidas pelo poder pblico, alm de outras que lhe forem compatveis, conferidas
em regulamento.
5
. Art. 169. A despesa com pessoal ativo e inativo da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios no
poder exceder os limites estabelecidos em lei complementar.
258

Em obedincia ao ditame constitucional, foi editada a Lei Complementar Federal n


101/2000, mais conhecida pela alcunha de Lei de Responsabilidade Fiscal (LRF). Esta, em sua
prpria ementa explicita que: Estabelece normas de finanas pblicas voltadas para a
responsabilidade na gesto fiscal e d outras providncias. Com efeito, a LRF foi, e ainda , um
importante instrumento moralizador no que pertine gesto das despesas com pessoal, conduzindo
o gestor disciplina fiscal no que toca gesto da res publica.
No obstante, alm desta perspectiva simplesmente fiscal, a gesto de pessoas tambm
elemento que deve ser sopesado na anlise da situao funcional dos rgos fiscalizados. Questes
simplrias como a forma de realizao de um concurso pblico, a confeco de fichas funcionais ou
a forma de contratao temporria de servidores perpassam o dia-a-dia dos gestores, os quais devem
atentar s normas regulamentares sobre o tema. Diante disso, a Corte de Contas no deve se
adstringir apenas a um papel sancionador, mas tambm pedaggico, recomendando e educando os
gestores para que possam desenvolver uma poltica funcional escorreita e eficiente.
Registre-se ainda a necessidade de um sistema informatizado para anlise de pessoal dos
jurisdicionados do Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte. A folha funcional dos
rgos fiscalizados por esta Corte de Contas representa um grande volume de dados, os quais
comumente remetidos em meios fsicos pelos gestores tornam a apurao de inconformidades uma
atividade desgastante para os que atuam em tais auditorias. Desse modo, a DDP vem trabalhando
junto a Diretoria de Informtica a implementao de um Sistema Informatizado que possa propiciar
uma ampla anlise da situao funcional dos jurisdicionados, tornando mais eficiente o controle e
municiando de forma ampla os trabalhos de inspeo em campo, pois que se configura em um
banco de dados permanente e atualizado subsidiando o corpo tcnico
de se balizar o relevo da inspeo in loco, no que pertine fiscalizao das despesas
com pessoal. De modo dspar dos contratos administrativos, os quais apresentam um carter imvel,
centrado em processos fsicos, a situao funcional de um rgo pblico algo extremamente
mutvel, transformando-se de modo clere em um curto intervalo de tempo. Ao se cotejar apenas
duas folhas de pagamento de pessoal de um rgo, mesmo que em meses subseqentes, se
perceber que algumas frias, licenas, admisses e aposentadorias tero impactos bastante variados
no oramento e no quadro geral de pessoal. Nessa perspectiva, o corpo tcnico deve ser gil na
apreciao da situao funcional pois que, os dados aferidos decaem em curto espao de tempo.
Por derradeiro, antes de ingressar nos papis de trabalho propriamente ditos, deve ser
registrada a importncia da legislao dos entes fiscalizados para o bom desenvolvimento dos
trabalhos de auditoria referente as Despesas com Pessoal. Tal se d em virtude da ampla
possibilidade de regulamentao nas esferas Estadual e Municipal dos servidores pblicos. Em que
pese o norte delineado no texto constitucional, h ampla margem legiferante a ser suprida e que

259

necessita ser devidamente cotejada para que as atividades de auditoria possam desenrolar-se de
modo correto e eficaz.
5.1. DESENVOLVIMENTO
Os papis de trabalho a seguir arrolados restaram estruturados nos seguintes programas de
auditoria, conforme quadro abaixo:
G
G.1
G.2
G.3
G.4
G.5
G.6
G.7
G.8
G.9

Controle de Gesto de Pessoal


Gesto de Pessoal
Folha de Pessoal
Cargos efetivos
Cargos comissionados
Contrato Temporrio
Terceirizados
Agentes Polticos
Agentes Comunitrios
Concursos Pblicos

Conveniente delinear que a estruturao pautou-se em grandes eixos temticos explorando


setores especficos correlatos analise das despesas com pessoal.
Como se infere, h uma anlise genrica da gesto de pessoal do ente fiscalizado, atrelada de
modo mais estreito gesto e a poltica de recursos humanos. Em item distinto, uma anlise global
da folha de pagamento de pessoal tambm foi contemplada, de modo a permitir uma percepo
mais clara e definida das Despesas com Pessoal
Em seguida, h apreciao da situao funcional propriamente dita, alocada em funo de
peculiaridades distintivas dos servidores pblicos lato senso, de tal modo cindiu-se o tema em
grandes eixos, particularizando a situao funcional em Cargos Efetivos, Cargos Comissionados,
Contratos Temporrios, Terceirizados, Agentes Polticos e Agentes Comunitrios. Os critrios de tal
ciso decorreram de notas distintivas quanto a forma de ingresso, poltica remuneratria ou mesmo
regulamentao pontual de tais servidores.
Temtica de relevo como os Concursos Pblicos no foi olvidada, merecendo item
especfico e pormenorizado. Diante disso, atenta-se aos procedimentos prvios de realizao do
certame, a anlise do Edital e sua devida obedincia.
Por derradeiro, evidncia, nada obsta que, em determinada Auditoria sejam cumulados os
presentes papis de trabalho de modo a permitir uma anlise mais abrangente do ente fiscalizado;
ou ainda que novos elementos e eixos temticos possam ser apreciados quando da auditoria in
concreto.
5.2. PROGRAMAS DE AUDITORIA
260

5.2.1. GESTO DE PESSOAL


Uma eficiente gesto funcional reveste-se de carter essencial para a ocorrncia de um bom
desempenho dos servidores pblicos e a efetiva qualidade na prestao dos servios da
Administrao. Doutro prtico, a gesto de pessoal engloba tambm o acompanhamento da situao
funcional e o escorreito registro de todas alteraes no registro dos servidores, a qual deve ocorrer
de forma ordenada, atentando sempre a essencial legalidade e publicidade.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

G.1

REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Gesto de Pessoal


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Art. 37 da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
Cdigo

1.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

QUADRO GERAL DA GESTO DE PESSOAL

1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.

H um organograma funcional do ente fiscalizado?


Caso existente, o organograma efetivamente aplicado?
Caso existente, o organograma atualizado frequentemente?
H ntida diviso organizacional?
Existe um registro da lotao de cada servidor?

1.6. Caso existente, o registro em que consta a lotao de cada


servidor corresponde realidade?
1.7. Caso existente, o registro em que consta a lotao de cada
servidor atualizado frequentemente?
1.8.
Existe responsvel legal pelo Setor de Recursos Humanos?

261

Existe um quadro de pessoal atualizado demonstrando o


nmero de servidores concursados, comissionados e
contratados?
O quadro geral de servidores, cotejando a quantidade de
1.10. servidores concursados, comissionados e contratados denota,
burla ao princpio do Concurso Pblico?
O ente fiscalizado mantm atualizada e ordenada a legislao
1.11. pertinente a criaes de cargos, funes, vantagens,
modificaes no plano de carreira, reajustes, dentre outros?
1.9.

Art. 37, caput,


CF e STF

1.12. H normas legais criando todos os cargos existentes?


1.13.

Existe tabela atualizada dos vencimentos dos servidores e


remuneraes das funes gratificadas?

1.14. Existe registro individualizado de todos os servidores?


1.15. Existe ficha funcional de cada servidor?
H expedio e publicao de atos concernentes situao
1.16. funcional dos servidores, tais como concesso de vantagens e
licenas?
Os atos concernentes situao funcional dos servidores
1.17.
constam nas fichas funcionais dos servidores?
H registro da devida publicidade dos atos concernentes
1.18.
situao funcional dos servidores?
1.19. H alguma duplicidade no registro de pessoal?
1.20. Existe um sistema informatizado de controle de pessoal?
Existem controles adequados para aferio da freqncia dos
servidores?
H servidores que, em funo de suas atribuies no
1.22.
apresentam controle especfico de freqncia?
Existem controles adequados para aferio do cumprimento
1.23.
das atividades dos servidores?
H algum desvio de funo, com servidor exercendo
1.24. atividades que destoam das atribuies legalmente
delimitadas?
H alguma poltica de treinamento de pessoal no ente
1.25.
fiscalizado?
1.26. H algum controle dos resultados desse treinamento?
1.21.

2.

ANLISE DE PROCEDIMENTOS NA GESTO DE PESSOAL

2.1. Os prejuzos causados ao errio pelo servidor no exerccio de


suas funes so reparados?
2.2. H servidores respondendo processo administrativo
disciplinar?
2.3.
H acompanhamento das sanes disciplinares?
2.4. Os procedimentos disciplinares so realizados conforme
disposio legal?
2.5. So observadas as vantagens especficas devidas aos policiais
militares?
2.6. So observadas todas as normas disciplinares especficas para
os policiais civis?
262

2.7. Os servidores com registro profissional esto em dia com seus


respectivos conselhos?
2.8.
Os atestados mdicos so emitidos conforme as normas legais?
2.9.

H prestao de servios gratuitos?

Os procedimentos de admisso de servidores obedecem s


normas regulamentares?
Os procedimentos de excluso de servidores obedecem s
2.11.
normas regulamentares?
Os procedimentos de concesso de vantagens pecunirias aos
2.12.
servidores obedecem s normas regulamentares?
Os reajustes concedidos aos servidores obedecem s normas
2.13.
regulamentares?
Os atos de admisso de servidores foram devidamente
2.14.
submetidos ao registro do Tribunal de Contas?
2.15. Existiu alguma equipe de transio entre as gestes?
2.10.

A referida equipe de transio propiciou o repasse de


2.16. informaes necessrias ao planejamento da nova
Administrao?
Resoluo n
H plena obedincia s regulamentaes do TCE-RN?
008/2012-TCE2.17.
RN

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

5.2.2. FOLHA DE PESSOAL


A anlise da folha de pagamento de pessoal oferece um registro abrangente da situao
contbil da do ente fiscalizado no que pertine a sua situao funcional. No obstante, fundamental
transpor os limites da mera anlise contbil e atentar a integridade dos dados inseridos em folha de
pagamento, cotejando-os com os oramentos gerais e com as circunstncias fticas observadas pelo
Auditor in loco, permitindo maior preciso e eficincia no controle.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________
PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____
REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Folha de Pessoal

REF.:

G.2

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

263

Base Normativa Principal:


- Art. 37 da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
Cdigo

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

A folha de pagamento observa os descontos permitidos em lei?

11.

Na folha de pagamento so observadas as vantagens garantidas


aos servidores?

12.

H acumulao ilegal de cargos?

14.
15.
16.
17.
18.
19.
20.

SIM

NO

A folha de pagamento est em conformidade com o oramento


do ente fiscalizado?
A folha de pagamento est em conformidade com o quadro
funcional do ente fiscalizado?
A folha de pagamento reflete a realidade da situao funcional
do ente fiscalizado?
H prestao de servios pagos pelo ente fiscalizado que no
se encontram descritos na folha de pagamento?
H um setor responsvel especificadamente pela confeco da
folha de pagamento?
H um responsvel tcnico pela confeco da folha de
pagamento?
O responsvel tcnico pela confeco a folha de pagamento
servidor pblico?
Existe algum mecanismo de controle interno acerca da
confeco da folha de pagamento?
A folha de pagamento elaborada corretamente e em tempo
hbil?

10.

13.

CRITRIOS

As faltas e atrasos injustificados so descontados dos


servidores?
Os prejuzos causados ao errio pelo servidos no exerccio de
suas funes so reparados?
Os gastos com pessoal e encargos social obedecem os limites
da Lei de Responsabilidade Fiscal?
H pagamentos de remunerao/salrios em montante inferior
ao mnimo?
As eventuais vantagens percebidas pelos servidores encontram
respaldo na legislao do ente fiscalizado?
Os procedimentos de concesso de vantagens pecunirias aos
servidores obedecem s normas regulamentares?
Os reajustes concedidos aos servidores obedecem s normas
regulamentares?
A parcela do imposto de renda que incide sobre a remunerao
dos servidores vem sendo retida nos termos das normas
regulamentares?

LRF

264

21.
22.
23.
24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.

As contribuies dos servidores Previdncia vem sendo


retidas dentro dos limites percentuais estabelecidos pela
legislao aplicvel?
H pagamentos indevidos a servidores afastados?
H nus na folha de pagamento com servidores cedidos pelo
ente fiscalizado a outros rgos?
H nus na folha de pagamento com servidores cedidos por
outros rgos ao ente fiscalizado?
H alguma duplicidade no registro de pessoal?
H servidores j falecidos que ainda figuram na folha de
pagamento?
H registro de pagamentos a servidores no arrolados no
quadro funcional?
H servidores j exonerados ou demitidos que ainda figuram
na folha de pagamento?
H servidores com remunerao incorreta?
H servidores com pagamentos de vantagens ou benefcios
incompatveis?
As remuneraes dos servidores ultrapassam os tetos
constitucionalmente previstos?
As remuneraes dos servidores obedecem o teto previsto para
o funcionalismo do ente fiscalizado?
H Norma Legal autorizando a concesso de dirias?

As dirias so concedidas como compensao de vantagens,


tais como hora extra, ou ainda como complementao salarial?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
34.

REVISADO POR:
APROVADO POR:

5.2.3. CARGOS EFETIVOS


Como j referido, a forma de ingresso por excelncia no servio pblico, atualmente, se d
por meio do concurso pblico, seja de provas, ou de provas e ttulos (art. 37, inc. I da CF).
Entretanto, alm da anlise dos mecanismos admissionais do servidor de relevo atentar situao
do mesmo e a regularidade de sua atuao no rgo para o qual foi admitido. Diante disso, o
Auditor deve analisar minimante tais circunstncias atinentes ao servidor concursado.

EXAME: Folha Subsidiria

265

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

G.3

REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Cargos Efetivos


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Art. 37 da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem
considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

1.

H Norma Legal criando os cargos analisados?

Art. 37, I e II
da CF

2.

H planos de cargos e carreiras para os cargos analisados?

3.

O quantitativo de servidores compatvel com o quantitativo


de cargos criados na Norma Legal?

Art. 37, I e II
da CF

4.

A referida Lei contm a descrio das atribuies dos cargos?

Art. 37, I e II
da CF

Cdigo

5.
6.
7.

8.

9.
10.
11.
12.
13.
14.

As atribuies desenvolvidas pelos servidores esto em


consonncia com as atribuies expostas na Norma Legal que
cria seus cargos?
H ato administrativo de nomeao de todos os servidores
concursados?
Os atos de nomeao foram devidamente publicados?

SIM

NO

Art. 37, I e II
da CF

Art. 37 da CF

Consta nos atos de nomeao:


- Nome completo do servidor
- Denominao do cargo
- Classificao no Concurso Pblico
- Lei que cria o cargo
- Carga Horria
- Regime Jurdico para o cargo
H termo de posse de todos os servidores concursados?
O termo de posse foi lavrado em at 30 (trinta) dias aps a
publicao do ato de nomeao?
O servidor ingressou em exerccio no prazo mximo de 15
(quinze) dias aps a posse?
A remunerao paga regularmente?
A remunerao paga aos servidores superior ao mnimo
assegurado?
As frias so gozadas anualmente?

Art. 7, inc. X
da CF
Art. 7, inc. IV
e VII da CF
Art. 7, inc.
XVII da CF
266

15.

A licena-gestante concedida regularmente?

16.

A licena-paternidade concedida regularmente?

17.

Existe ficha funcional de todos os servidores?

18.
19.
20.
21.
22.
23.

24.
25.
26.
27.
28.
29.
30.
31.
32.
33.
34.

35.

36.

Art. 7, inc.
XVIII da CF
Art. 7, inc.
XVIII da CF

As referidas fichas e seu rol documental atendem as exigncias


legais?
Existe declarao referente ao acmulo de cargos?
Existem controles adequados para aferio da freqncia dos
servidores?
Existem controles adequados para aferio do cumprimento
das atividades dos servidores?
H publicao anual dos valores da remunerao dos cargos e
empregos pblicos?
A posse foi condicionada apresentao de declarao dos
bens e valores que compem o seu patrimnio privado, tendo
sido devidamente arquivada no servio de pessoal competente?
Em caso de demisso a bem do servio pblico, houve
instaurao de processo administrativo disciplinas, tendo sido
assegurada a ampla defesa do servidor?
feito acompanhamento do estgio probatrio dos servidores
concursados?
Existe comisso de avaliao de desempenho?

Art. 39, 6 da
CF
Art. 13 da Lei
Federal n
8.429

H procedimento de avaliao peridica de desempenho dos


servidores?
H acompanhamento de eventos de capacitao funcional?
H acompanhamento das demisses e exonerao de
servidores?
H acompanhamento da vacncia ou redistribuio de cargos
pblicos?
A reviso geral anual prevista em norma legal especfica?
A norma legal que prev a reviso geral anual estabelece
expressamente o ndice econmico utilizado para efetuar a
reviso?
A norma legal que prev a reviso geral anual estabelece
ditames gerais para servidores e agentes polticos?
A reviso geral anual atende ao teto previsto
constitucionalmente?
Foi realizada na circunscrio do pleito, reviso geral da
remunerao dos servidores pblicos que exceda a
recomposio da perda de seu poder aquisitivo ao longo do
ano da eleio, a partir do incio do prazo estabelecido no art.
7 desta Lei e at a posse dos eleitos?
H plena obedincia s regulamentaes do TCE-RN?

Descrio dos Ticks utilizados:

Art. 29, inc. V


e art. 37, inc.
XI da CF
Art. 73, inc.
VIII, Lei
Federal n
9.504/97
Resoluo n
008/2012-TCERN

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:
267

5.2.4. CARGOS COMISSIONADOS


Os cargos em comisso esto diretamente atrelados a uma funo de direo, chefia e
assessoramento (art. 37, inc. V da CF) e so de livre nomeao e exonerao (art. 37, inc. II da CF).
Com o advento da Emenda Constitucional n 19/1998, os cargos em comisso devem ser
preenchidos preferencialmente por servidores que ingressaram por concurso pblico; no obstante,
as condies e percentuais devem ser previstos em norma legal especfica, a ser averiguada,
portanto, a regulamentao do ente fiscalizado. De toda sorte, independente da existncia de norma
contemplando o tema, o Supremo Tribunal Federal j expressou que deve haver uma
compatibilidade em tal quantitativo de cargos, obedecendo a proporcionalidade a razoabilidade.
A jurisprudncia tambm trouxe outra importante contribuio para a regncia dos cargos
em comisso com o advento da Smula Vinculante n 13 6. Consagrando a impessoalidade e a
legalidade, o Supremo Tribunal Federal condenou a prtica de nomeao de parentes para cargos
em comisso, conhecida como nepotismo.
Como se denota, a apreciao do tema pelo Auditor exige ateno e acompanhamento
freqente dos entendimentos jurisprudenciais mais recentes.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

G.4

REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Cargos Comissionados


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Art. 37 da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

A nomeao de cnjuge, companheiro ou parente em linha reta, colateral ou por afinidade, at o terceiro grau,
inclusive, da autoridade nomeante ou de servidor da mesma pessoa jurdica investido em cargo de direo, chefia ou
assessoramento, para o exerccio de cargo em comisso ou de confiana ou, ainda, de funo gratificada na
administrao pblica direta e indireta em qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos
Municpios, compreendido o ajuste mediante designaes recprocas, viola a Constituio Federal.
268

1.

H Norma Legal criando os cargos analisados?

Art. 37, I e II
da CF

2.

O quantitativo de servidores compatvel com o quantitativo


de cargos criados na Norma Legal?

Art. 37, I e II
da CF

3.

A referida Lei contm a descrio das atribuies dos cargos?

Art. 37, I e II
da CF

4.
5.
6.

As atribuies desenvolvidas pelos servidores esto em


consonncia com as atribuies expostas na Norma Legal que Art. 37, I e II
da CF
cria seus cargos?
H Norma Legal reservando percentual mnimo de cargos em Art. 37, VIII da
comisso a serem preenchidos por servidores de carreira?
CF
A norma referida no item anterior devidamente obedecida?

10.

O quantitativo de servidores titularizando apenas cargos


comissionados superior ao de servidores concursados?
O quantitativo de cargos comissionados afronta ao princpio da
eficincia?
A proporo de servidores titularizando apenas cargos
comissionados ofende ao princpio constitucional da
moralidade administrativa?
H ato administrativo de nomeao de todos os servidores?

11.

Os atos de nomeao foram devidamente publicados?

12.

Existe ficha funcional de todos os servidores?

7.
8.
9.

16.

As referidas fichas e seu rol documental atendem as exigncias


legais?
A posse foi condicionada apresentao de declarao dos
bens e valores que compem o seu patrimnio privado, tendo
sido devidamente arquivada no servio de pessoal competente?
Os cargos em comisso destinam-se apenas destinam-se
apenas s atribuies de direo, chefia e assessoramento?
H desvio de funo dos cargos comissionados?

17.

A remunerao paga regularmente?

13.
14.
15.

19.

A remunerao paga aos servidores superior ao mnimo


assegurado?
As frias so gozadas anualmente?

20.

A licena-gestante concedida regularmente?

21.

A licena-paternidade concedida regularmente?

22.

Existe ficha funcional de todos os servidores?

18.

23.
24.
25.
26.

Art. 37, VIII da


CF
STF
Art. 37, caput,
CF
STF

Art. 37 da CF

Art. 13 da Lei
Federal n
8.429
Art. 37, inc. V
da CF

Art. 7, inc. X
da CF
Art. 7, inc. IV
e VII da CF
Art. 7, inc.
XVII da CF
Art. 7, inc.
XVIII da CF
Art. 7, inc.
XVIII da CF

As referidas fichas e seu rol documental atendem as exigncias


legais?
Existe declarao referente ao acmulo de cargos?
Existem controles adequados para aferio da freqncia dos
servidores?
H publicao anual dos valores da remunerao dos cargos e
empregos pblicos?

Art. 39, 6 da
CF

269

27.
28.

29.

30.
31.

A posse foi condicionada apresentao de declarao dos


bens e valores que compem o seu patrimnio privado, tendo
sido devidamente arquivada no servio de pessoal competente?
Ocorre efetivamente a livre nomeao e exonerao dos cargos
em comisso?
Ocorreu alguma nomeao de cnjuge, companheiro ou
parente em linha reta, colateral ou por afinidade, at o terceiro
grau, inclusive, da autoridade nomeante ou de servidor da
mesma pessoa jurdica investido em cargo de direo, chefia
ou assessoramento, para o exerccio de cargo em comisso ou
de confiana ou, ainda, de funo gratificada na administrao
pblica direta e indireta em qualquer dos poderes da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
compreendido o ajuste mediante designaes recprocas,
conhecido como nepotismo?
H acumulao de cargos comissionados?
H plena obedincia s regulamentaes do TCE-RN?

Descrio dos Ticks utilizados:

Art. 13 da Lei
Federal n
8.429
Art. 37, inc. II
da CF

Smula
Vinculante n
13 do STF e
art. 37, caput
da CF

Resoluo n
008/2012-TCERN

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

5.2.5. CONTRATAO TEMPORRIA POR TEMPO DETERMINADO POR


EXCEPCIONAL INTERESSE PBLICO
Como j esposado exausto e consagrado pela Corte Suprema, a forma de ingresso por
excelncia no servio pblico se d pelo concurso. Contudo, o constituinte consagra taxativamente
certas hipteses em que possvel a admisso de servidores por outros mecanismos, tais como a
contratao temporria por tempo determinado por excepcional interesse pblico, a qual deve ser
expressamente regulada por Lei (art. 37, inc. IX).
Tal circunstncia enseja cautela e ateno do Auditor visto deve ser analisada a norma do
ente fiscalizado sob a perspectiva da mesma atentar ao carter de exceo do instituto. Logo, como
a prpria denominao direciona o entendimento, esta modalidade de contratao deve ser por
tempo determinado, ou seja adstrita a um lapso temporal expresso e delimitado, sendo
flagrantemente inconstitucional a prorrogao sem justificativa plausvel, pois que a reiterao
indevida afasta temporariedade e excepcionalidade da contratao; ademais, fundamental que se
delineie uma situao de excepcional interesse pblico, a qual deve estar contemplada em rol
previsto expressamente na norma reguladora do ente fiscalizado, todas estas hipteses revestindo-se
desta formatao de excentricidade e anormalidade, devendo ainda cravar-se no interesse pblico.

EXAME: Folha Subsidiria

270

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

G.5

REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Contratao temporria por tempo determinado por excepcional


interesse pblico
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Art.7, inc. IV, VII, X, 37, I, II, IX da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Consolidao das Leis Trabalhistas (CLT)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
Cdigo

1.

2.
3.
4.
5.
6.
7.

8.

9.
10.
11.
12.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

H Norma Legal estabelecendo os casos de contratao por


tempo determinado para atender a necessidade temporria de
excepcional interesse pblico?
H motivao do ato de contratao por excepcional interesse
pblico lavrada pela autoridade responsvel, por meio de
fundamentao ftica e jurdica especfica, explicitando a
natureza emergencial, transitria e excepcional das admisses?
Foi realizado processo seletivo simplificado para a referida
contratao?

CRITRIOS

SIM

NO

Art. 37, inc. IX

Existe documentao concernente ao processo seletivo?


Existem fichas funcionais dos servidores contratados
temporariamente?
H comprovante de habilitao profissional, quando necessrio
para a atividade desempenhada?
Foram celebrados contratos de trabalho com os servidores
contratados temporariamente?
Os instrumentos contratuais so escritos e devidamente
assinados pelas partes, contendo identificao completa do
contratante e do contratado, as atividades a serem
desenvolvidas, seu local de trabalho, remunerao e outra
informaes essenciais para delimitao de suas atribuies?
A vigncia dos contratos se amolda aos prazos previstos na
norma reguladora?
O prazo de vigncia previsto na norma reguladora atenta
contra a excepcionalidade e transitoriedade da contratao?
Ocorreram recontrataes, seja do mesmo contratado ou sob o
mesmo fundamento?
H freqente e excessivo nmero de contrataes temporrias?

Norma do ente
fiscalizado
Art. 37, inc. IX
da CF

271

13.
14.
15.
16.
17.

Foram contratados temporariamente servidores para funes


em que h concursados aprovados aguardando nomeao?
A data de admisso do servidor est em consonncia com a
vigncia contratual?
Existe ficha funcional de todos os servidores?
As referidas fichas e seu rol documental atendem as exigncias
legais?
O salrio pago regularmente?

20.

O salrio pago aos servidores superior ao mnimo


assegurado?
O valor destinado ao Fundo de Garantia por Tempo de Servio
pago adequadamente?
As frias so gozadas anualmente?

21.

A licena-gestante concedida regularmente?

22.

A licena-paternidade concedida regularmente?

23.

Eventual adicional de insalubridade pago de modo regular?

24.

Eventual adicional de periculosidade pago de modo regular?

25.

Eventual adicional de penosidade pago de modo regular?

18.
19.

26.
27.

28.

29.
30.
31.
32.

33.

34.

H diferena salarial de exerccio de funes e de critrio de


admisso por motivo de sexo, idade, cor ou estado civil?
H discriminao no tocante a salrio e critrios de admisso
do trabalhador portador de deficincia?
H trabalho noturno, perigoso ou insalubre efetuado por
menores de dezoito e de qualquer trabalho a menores de
dezesseis anos, salvo na condio de aprendiz, a partir de
quatorze anos?
Existe declarao referente ao acmulo de cargos?
Existem controles adequados para aferio da freqncia dos
servidores?
H publicao anual dos valores da remunerao dos cargos e
empregos pblicos?
A posse foi condicionada apresentao de declarao dos
bens e valores que compem o seu patrimnio privado, tendo
sido devidamente arquivada no servio de pessoal competente?
Ocorreu alguma contratao de cnjuge, companheiro ou
parente em linha reta, colateral ou por afinidade, at o terceiro
grau, inclusive, da autoridade nomeante ou de servidor da
mesma pessoa jurdica investido em cargo de direo, chefia
ou assessoramento, para o exerccio de cargo em comisso ou
de confiana ou, ainda, de funo gratificada na administrao
pblica direta e indireta em qualquer dos poderes da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
compreendido o ajuste mediante designaes recprocas,
conhecido como nepotismo?
H plena obedincia s regulamentaes do TCE-RN?

Art. 7, inc. X
da CF
Art. 7, inc. IV
e VII da CF
Art. 7, inc. II
da CF
Art. 7, inc.
XVII da CF
Art. 7, inc.
XVIII da CF
Art. 7, inc.
XIX da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXX da CF
Art. 7, inc.
XXI da CF
Art. 7, inc.
XXXIII da CF

Art. 39, 6 da
CF
Art. 13 da Lei
Federal n
8.429

Smula
Vinculante n
13 do STF e
art. 37, caput
da CF

Resoluo n
008/2012-TCERN
272

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

5.2.6. TERCEIRIZADOS
A Contratao de terceirizados tambm se amolda no conceito genrico de despesas
efetuadas com pessoal. Modalidade amplamente utilizada na Administrao Pblica moderna, de
incio, a terceirizao sofreu forte rechao doutrinrio. Contudo, atualmente, a corrente majoritria
acata esta forma contratual desde que, por bvio, em sua modalidade lcita, atendendo aos ditames
constitucionais.
A problemtica concernente aos terceirizados conduz a debates desde a sua viabilidade de
efetivao, passando pelo vnculo existente at pela sua natureza de despesa. Tm sido crescente as
demandas de terceirizados frente Administrao Pblica diante da impossibilidade da empresa
arcar com as obrigaes laborais, gerando crescentes gastos ao errio. Ademais, a facilidade de
contratao das terceirizaes pode conduzir, eventualmente, burla ao princpio constitucional do
Concurso Pblico, sendo relevante atentar ao incremento da utilizao desta forma de contratar.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Contratao temporria por tempo determinado por excepcional

G.6

interesse pblico
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Art.7, inc. IV, VII, X, 37, I, II, IX da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Consolidao das Leis Trabalhistas (CLT)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
Cdigo

1.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

H Norma Legal estabelecendo os casos de contratao por


tempo determinado para atender a necessidade temporria de

Art. 37, inc. IX

SIM

NO

273

excepcional interesse pblico?


2.
3.
4.
5.

6.

7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

H motivao do ato de contratao por excepcional interesse


pblico lavrada pela autoridade responsvel, por meio de
fundamentao ftica e jurdica especfica, explicitando a
natureza emergencial, transitria e excepcional das admisses?
Foi realizado processo seletivo simplificado para a referida
contratao?
Existem fichas funcionais dos servidores contratados
temporariamente?
Foram celebrados contratos de trabalho com os servidores
contratados temporariamente?
Os instrumentos contratuais so escritos e devidamente
assinados pelas partes, contendo identificao completa do
contratante e do contratado, as atividades a serem
desenvolvidas, seu local de trabalho, remunerao e outra
informaes essenciais para delimitao de suas atribuies?
A vigncia dos contratos se amolda aos prazos previstos na
norma reguladora?
O prazo de vigncia previsto na norma reguladora atenta
contra a excepcionalidade e transitoriedade da contratao?
Ocorreram recontrataes, seja do mesmo contratado ou sob o
mesmo fundamento?
H freqente e excessivo nmero de contrataes temporrias?

As referidas fichas e seu rol documental atendem as exigncias


legais?
O salrio pago regularmente?

18.
19.

A licena-gestante concedida regularmente?

20.

A licena-paternidade concedida regularmente?

21.

Eventual adicional de insalubridade pago de modo regular?

22.

Eventual adicional de periculosidade pago de modo regular?

23.

Eventual adicional de penosidade pago de modo regular?

17.

24.
25.
26.

Art. 37, inc. IX


da CF

Foram contratados temporariamente servidores para funes


em que h concursados aprovados aguardando nomeao?
A data de admisso do servidor est em consonncia com a
vigncia contratual?
Existe ficha funcional de todos os servidores?

O salrio pago aos servidores superior ao mnimo


assegurado?
O valor destinado ao Fundo de Garantia por Tempo de Servio
pago adequadamente?
As frias so gozadas anualmente?

16.

Norma do ente
fiscalizado

H diferena salarial de exerccio de funes e de critrio de


admisso por motivo de sexo, idade, cor ou estado civil?
H discriminao no tocante a salrio e critrios de admisso
do trabalhador portador de deficincia?
H trabalho noturno, perigoso ou insalubre efetuado por

Art. 7, inc. X
da CF
Art. 7, inc. IV
e VII da CF
Art. 7, inc. II
da CF
Art. 7, inc.
XVII da CF
Art. 7, inc.
XVIII da CF
Art. 7, inc.
XIX da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXX da CF
Art. 7, inc.
XXI da CF
Art. 7, inc.
XXXIII da CF
274

27.

menores de dezoito e de qualquer trabalho a menores de


dezesseis anos, salvo na condio de aprendiz, a partir de
quatorze anos?
Existe declarao referente ao acmulo de cargos?

Existem controles adequados para aferio da freqncia dos


servidores?
H publicao anual dos valores da remunerao dos cargos e
29.
empregos pblicos?
A posse foi condicionada apresentao de declarao dos
30.
bens e valores que compem o seu patrimnio privado, tendo
sido devidamente arquivada no servio de pessoal competente?
Ocorreu alguma contratao de cnjuge, companheiro ou
parente em linha reta, colateral ou por afinidade, at o terceiro
grau, inclusive, da autoridade nomeante ou de servidor da
mesma pessoa jurdica investido em cargo de direo, chefia
ou assessoramento, para o exerccio de cargo em comisso ou
31.
de confiana ou, ainda, de funo gratificada na administrao
pblica direta e indireta em qualquer dos poderes da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
compreendido o ajuste mediante designaes recprocas,
conhecido como nepotismo?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
28.

Art. 39, 6 da
CF
Art. 13 da Lei
Federal n
8.429

Smula
Vinculante n
13 do STF e
art. 37, caput
da CF

REVISADO POR:
APROVADO POR:

5.2.7. AGENTES POLTICOS


Em que pese um relativo dissenso doutrinrio quanto a conceituao desta categoria, a
corrente majoritria aponta que: So, portanto, agentes polticos, no Direito Brasileiro, porque
exercem tpicas atividades de governo e exercem mandato, para o qual so eleitos apenas os Chefes
dos Poderes Executivos federal, estadual e municipal, os Ministros e Secretrios de Estado, alm de
Senadores, Deputados e Vereados. A forma de investidura a eleio, salvo para ministros e
Secretrios que so de livre escolha do Chefe do Executivo e providos em cargos pblicos,
mediante nomeao (DI PIETRO, Maria Sylvia Zanella. Direito Administrativo. 24 ed. So
Paulo : Atlas, 2010, p. 528). O entendimento doutrinrio narrado alinha-se ao que delimita o art. 39,
4 da Constituio Federal quando aponta queles que percebem subsdio.
Quanto a este categoria bastante relevante atentar aos tetos remuneratrios e os limites
oramentrios previstos no texto constitucional, necessitando que o Auditor venha perquirir o
oramento global do ente fiscalizado.
essencial atentar ainda exigncia de que tais agentes percebam apenas subsdio fixado em
parcela nica, vedado o acrscimo de qualquer gratificao, adicional, abono, prmio, verba de
representao ou outra espcie remuneratria (art. 39, 4, da CF), razo pela qual deve ser
275

apurado ainda, quanto a algumas categorias de agentes polticos a possibilidade de cumularem seus
rendimentos desde que haja compatibilizao de horrios estritamente comprovada.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

G.7

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Agentes Polticos


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Art. 29, 37, 38 e 39 da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio

Cdigo

1.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

REGRAS GERAIS

1.1. A fixao da remunerao dos agentes polticos se d por


norma legal especfica?
A norma legal que fixa os subsdios dos agentes polticos
1.2.
obedece a iniciativa para o processo legislativo prevista
constitucionalmente?
1.3. A norma legal que fixa os subsdios dos agentes polticos foi
devidamente publicada?
1.4. A remunerao dos agentes polticos vinculada receita dos
impostos dos entes fiscalizados?
1.5. A remunerao dos agentes polticos fixada em subsdio em
parcela nica?
pago, alm do subsdio, algum o acrscimo de qualquer
1.6.
gratificao, adicional, abono, prmio, verba de representao
ou outra espcie remuneratria?
1.7. Os subsdios fixados foram de algum modo reduzidos?
1.8.
1.9.

Art. 37, caput


da CF

Art. 39, 4, da
CF
Art. 39, 4 da
CF

A fixao dos subsdios obedeceu a anterioridade necessria,


sendo fixados de uma legislatura para a outra?
A reviso geral anual prevista em norma legal especfica?

A norma legal que prev a reviso geral anual estabelece


expressamente o ndice econmico utilizado para efetuar a
reviso?
1.11. A norma legal que prev a reviso geral anual estabelece
1.10.

276

ditames gerais tanto para servidores como para agentes


polticos?
reviso geral anual atende ao teto previsto
1.12. A
constitucionalmente?
1.13.
1.14.
1.15.
1.16.

1.17.

1.18.

1.19.

2.

Os subsdios ultrapassam os tetos previstos nas esferas de


governo?
H publicao anual dos valores do subsdio dos agentes
polticos?
Os agentes polticos titulares de mandato eletivo federal,
estadual ou distrital que sejam tambm servidores esto
afastados de seu cargo, emprego ou funo?
O servidor, investido em mandato eletivo, foi removido para
localidade diversa daquela onde exerce o mandato?
O exerccio do agente poltico foi condicionado apresentao
de declarao dos bens e valores que compem o seu
patrimnio privado, tendo sido devidamente arquivada no
servio de pessoal competente?
H declaraes de bens e rendas dos agentes polticos?
Tendo ocorrido sesso legislativa extraordinria ocorreu o
pagamento de alguma parcela de natureza indenizatria, em
razo da convocao?

Art. 29, inc. V


e art. 37, inc.
XI da CF

Art. 39, 6
Art. 38, inc. I
da CF

Art. 37, inc.


XIII da CF
Art. 13 da Lei
Federal n
8.429
Art. 57, 7 da
CF

ESFERA ESTADUAL
2.1.
2.2.
2.3.

3.

O subsdio do Governador do Estado obedece o teto


constitucionalmente previsto?
Os subsdios dos Deputados Estaduais obedecem o teto
constitucionalmente previsto?
Os subsdios dos Secretrios de Estado obedecem o teto
constitucionalmente previsto?
ESFERA MUNICIPAL

3.1.
3.2.
3.3.

3.4.

3.5.
3.6.

3.7.
3.8.

Os subsdios fixados obedecem proporcionalidade referente


populao municipal e os subsdios dos Deputados Estaduais?
O total despesa com a remunerao dos Vereadores ultrapassa
o montante de 5% (cinco por cento) da receita do Municpio?
Incluindo o subsdio dos vereadores, a folha de pagamento da
Cmara Municipal supera 70% dos repasses vindos da
Prefeitura?
O total da despesa do poder legislativo municipal, includos os
subsdios dos vereadores e excludos os gastos com inativos,
ultrapassam o percentual previsto constitucionalmente em
funo da populao?
A quantidade de vereadores est em consonncia com o texto
constitucional?
O Prefeito Municipal que seja tambm servidor pblico
apresentou expressamente a opo pela remunerao que
desejava auferir?
O Vice-Prefeito Municipal que seja tambm servidor pblico
apresentou expressamente a opo pela remunerao que
desejava auferir?
O subsdio do Prefeito obedece o teto remuneratrio previsto
constitucionalmente?

Art,. 29, VI da
CF
Art. 29, VII da
CF
Art. 29-A, 1
da CF

Art. 29-A da
CF

Art. 38, inc. II


da CF
Art. 38, inc. II
da CF e ADI
199
Art. 37, inc. XI
da CF
277

O subsdio dos Vereadores obedece o teto remuneratrio


previsto constitucionalmente?
3.10. O subsdio dos Secretrios Municipais obedece o teto
remuneratrio previsto constitucionalmente?
3.11. Os Vereadores percebem as vantagens de seu cargo, emprego
ou funo, sem prejuzo da remunerao do cargo eletivo?
Os Vereadores que percebem as vantagens de seu cargo,
3.12.
emprego ou funo, sem prejuzo da remunerao do cargo
eletivo apresentam compatibilidade de horrios?
Os Vereadores que apresentam incompatibilidade de horrios
3.13.
apresentaram expressamente a opo pela remunerao que
desejavam auferir?
Tendo ocorrido sesso legislativa extraordinria ocorreu o
3.14.
pagamento de alguma parcela de natureza indenizatria, em
razo da convocao?
APLICADO POR:
Descrio dos Ticks utilizados:
3.9.

Art. 38, inc. III


da CF
Art. 38, inc. III
da CF
Art. 38, inc. III
da CF
Art. 57, 7 da
CF

REVISADO POR:
APROVADO POR:

5.2.8 AGENTES COMUNITRIOS DE SADE E AGENTES DE COMBATE S


ENDEMIAS
Os Agentes Comunitrios de Sade e Agentes de Combate s endemias apresentam previso
constitucional expressa desde o advento da Emenda Constitucional n 51/2006, a qual incluiu o 4
do art. 198, versando acerca da necessidade de processo seletivo pblico para admisso desses
servidores, e o 5, que apontava para a necessidade de Lei Federal dispor sobre o regime jurdico e
regulamentar a atividade dos ACS e ACE. Em seguida, foi editada a Medida Provisria n
297/2006, posteriormente convertida na Lei Federal n 11.350/2006. Em seguida, com a Emenda
Constitucional n 63/2010, alterou-se o mencionado 5, registrando-se a necessidade de Lei
Federal dispor tambm e o piso salarial da categoria e seu Plano de Cargos.
A referida Lei Federal, em seu art. 8, aponta como regra tais Agentes submetem-se ao
regime jurdico da CLT, salvo se lei local dispuser de modo diverso. Nessa senda, deve o Auditor
atuar de modo redobrado ante a possibilidade de regimes jurdicos diversos (CLT ou Estatutrio) a
depender da regulamentao local. Como se infere, o tema bastante atual e controvertido,
necessitando acompanhamento constante da evoluo doutrinria e jurisprudencial.

EXAME: Folha Subsidiria

278

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

G.8

REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Agente Comunitrio de Sade e Agente de Combate s Endemias


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Art.7, inc. IV, VII, X, 37, I, II, IX da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Lei Federal n 11.350/2006
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Consolidao das Leis Trabalhistas (CLT)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
Cdigo

1.
2.
3.
4.
5.

6.

7.

8.
9.
10.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

H Norma Legal regulamentando o vnculo do Agente


Comunitrio de Sade com o ente fiscalizado?
H Norma Legal regulamentando o vnculo do Agente de
Combate s Endemias com o ente fiscalizado?
Os Agentes Comunitrios de Sade foram admitidos por
Processo Seletivo Pblico?
Os Agentes de Combate s Endemias foram admitidos por
Processo Seletivo Pblico?
Existe documentao concernente aos processos seletivos
pblicos?
Os processos seletivos pblicos de provas ou de provas e
ttulos foram realizados de acordo com a natureza e a
complexidade de suas atribuies e requisitos especficos para
o exerccio das atividades, e atenderam aos princpios de
legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e
eficincia?
H certificao do rgo fiscalizado de que os Agentes
Comunitrios de Sade e Agentes de Combate s Endemias
que desempenhavam suas atividades antes do advento da
Emenda Constitucional n 51/2006 tenham sido contratados a
partir de anterior processo de Seleo Pblica efetuado por
rgos ou entes da administrao direta ou indireta de Estado,
Distrito Federal ou Municpio ou por outras instituies com a
efetiva superviso e autorizao da administrao direta dos
entes da federao?

CRITRIOS

SIM

NO

Art. 198, 4 da
CF
Art. 198, 4 da
CF

Art. 9, da Lei
Federal n
11.350/2006

Pargrafo
nico, art. 2 da
Emenda
Constitucional
n 51/2006

Existem fichas funcionais?


As referidas fichas e seu rol documental atendem as exigncias
legais?
Os Agente Comunitrios de Sade residem na rea da
comunidade em que atuam, desde a data da publicao do

Art. 6, inc. I,
279

edital do processo seletivo pblico?

da Lei Federal
n 11.350/2006

11.

Os Agentes Comunitrios de Sade concluiram, com


aproveitamento, curso introdutrio de formao inicial e
continuada?

Art. 6, inc. II,


da Lei Federal
n 11.350/2006

12.

Os Agentes Comunitrios de Sade concluiram o ensino


fundamental?

Art. 6, inc. III,


da Lei Federal
n 11.350/2006

13.

Os Agentes de Combate s Endemias concluram, com


aproveitamento, curso introdutrio de formao inicial e
continuada?

Art. 7, inc. I,
da Lei Federal
n 11.350/2006

14.

Os Agentes de Combate s Endemias concluram o ensino


fundamental?

Art. 7, inc. II,


da Lei Federal
n 11.350/2006

15.

Os Agentes Comunitrios de Sade submetem-se ao regime


jurdico estabelecido pela CLT?

Art. 8, da Lei
Federal n
11.350/2006

16.

H norma do ente fiscalizado dispondo acerca do Regime


Jurdico dos Agentes Comunitrios de Sade?

Art. 8, da Lei
Federal n
11.350/2006

17.

Os Agentes de Combate s Endemias submetem-se ao regime


jurdico estabelecido pela CLT?

Art. 8, da Lei
Federal n
11.350/2006

18.

H norma do ente fiscalizado dispondo acerca do Regime


Jurdico dos Agentes de Combate s Endemias?

Art. 8, da Lei
Federal n
11.350/2006

19.
20.
21.

H comprovante de habilitao profissional, quando necessrio


para a atividade desempenhada?
Foi efetuada contratao temporria ou terceirizada de Agentes
Comunitrios de Sade e de Agentes de Combate s Endemias,
salvo na hiptese de combate a surtos endmicos, na forma da
lei aplicvel?
O salrio pago regularmente?

24.

O salrio pago aos servidores superior ao mnimo


assegurado?
Em sendo o vnculo de natureza celetista, o valor destinado ao
Fundo de Garantia por Tempo de Servio pago
adequadamente?
As frias so gozadas anualmente?

25.

A licena-gestante concedida regularmente?

26.

A licena-paternidade concedida regularmente?

27.

Eventual adicional de insalubridade pago de modo regular?

28.

Eventual adicional de periculosidade pago de modo regular?

29.

Eventual adicional de penosidade pago de modo regular?

22.
23.

30.
31.

H diferena salarial de exerccio de funes e de critrio de


admisso por motivo de sexo, idade, cor ou estado civil?
H discriminao no tocante a salrio e critrios de admisso
do trabalhador portador de deficincia?

Art. 16, da Lei


Federal n
11.350/2006
Art. 7, inc. X
da CF
Art. 7, inc. IV
e VII da CF
Art. 7, inc. II
da CF
Art. 7, inc.
XVII da CF
Art. 7, inc.
XVIII da CF
Art. 7, inc.
XIX da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXIII da CF
Art. 7, inc.
XXX da CF
Art. 7, inc.
XXI da CF
280

32.

33.
34.
35.
36.

37.

38.

H trabalho noturno, perigoso ou insalubre efetuado por


menores de dezoito e de qualquer trabalho a menores de
dezesseis anos, salvo na condio de aprendiz, a partir de
quatorze anos?
Existe declarao referente ao acmulo de cargos?
Existem controles adequados para aferio da freqncia dos
servidores?
H publicao anual dos valores da remunerao dos cargos e
empregos pblicos?
A posse foi condicionada apresentao de declarao dos
bens e valores que compem o seu patrimnio privado, tendo
sido devidamente arquivada no servio de pessoal competente?
Ocorreu alguma contratao de cnjuge, companheiro ou
parente em linha reta, colateral ou por afinidade, at o terceiro
grau, inclusive, da autoridade nomeante ou de servidor da
mesma pessoa jurdica investido em cargo de direo, chefia
ou assessoramento, para o exerccio de cargo em comisso ou
de confiana ou, ainda, de funo gratificada na administrao
pblica direta e indireta em qualquer dos poderes da Unio,
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios,
compreendido o ajuste mediante designaes recprocas,
conhecido como nepotismo?
H plena obedincia s regulamentaes do TCE-RN?

Descrio dos Ticks utilizados:

Art. 7, inc.
XXXIII da CF

Art. 39, 6 da
CF
Art. 13 da Lei
Federal n
8.429

Smula
Vinculante n
13 do STF e
art. 37, caput
da CF

Resoluo n
008/2012-TCERN

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

5.2.9. CONCURSOS PBLICOS


A realizao de concursos pblicos nitidamente a forma de ingresso por excelncia no
Servio Pblico consoante encartado no art. 37, inc. I da Constituio Federal de 1988 e por
reiteradas decises do Supremo Tribunal Federal, as quais apontam no sentido do seguinte
precedente: A jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal no tem transigido com a necessidade
de observncia, pelo Poder Pblico, do postulado constitucional do concurso pblico, eis que a
investidura em cargo ou em emprego pblico - ressalvadas as nomeaes para cargos em comisso no prescinde da prvia aprovao do candidato naquele certame. (ADI 1254. Supremo Tribunal
Federal. Rel. Min. Celso de Mello. DJ 18.08.1995).
Nessa rota, de extremo relevo apreciar a liceidade e regularidade dos procedimentos
relativos aos concursos pblicos, prevenindo-se de eventuais fraudes e propiciando o ingresso de
novos servidores.

281

de se registrar que parcela dos papis de trabalho a seguir lastreou-se em no Decreto


Federal n 6.944, de 21 de agosto de 2009, o qual, apesar de no ser norma cogente para os gestores
estaduais e municipais, serve como diretriz e nitidamente alinhado aos ditames impositivos da
Carta Constitucional Federal.

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________
PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

REF.:

REA: Controle de Pessoal

PROGRAMA: Concursos Pblicos


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

G.9

Base Normativa Principal:


- Art. 37 da Constituio Federal
- Lei Complementar Federal n 101/2001 (Lei de Responsabilidade Fiscal - LRF)
- Plano Plurianual (PPA), Lei de Diretrizes Oramentrias (LDO) e Lei Oramentria Anual
(LOA)
- Legislao e Regulamentao do ente fiscalizado
- Resoluo n 008/2012-TCE-RN
Base Secundria:
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
- Decreto Federal n 6.944, de 21 de agosto de 2009;
- Jurisprudncia Tribunais de Contas e Poder Judicirio
Cdigo

1.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

PROCEDIMENTOS PRVIOS

1.1. H justificativa expressa para a realizao do concurso


pblico?
1.2. H autorizao da autoridade competente para realizao do
concurso pblico?
1.3. H Norma Legal criando os cargos previstos no Edital do
certame?
1.4. O quantitativo de servidores compatvel com o quantitativo
de cargos criados na Norma Legal?
1.5.
A referida Lei contm a descrio das atribuies dos cargos?

Art. 37, I e II
da CF
Art. 37, I e II
da CF
Art. 37, I e II
da CF
Art. 37, I e II
da CF
Art. 37, I e II
da CF

1.6. A Lei de Diretrizes Oramentrias do ente fiscalizado autoriza


especificamente a admisso?

Resoluo n
008/2012TCE-RN

H demonstrativo da estimativa do impacto oramentrio1.7. financeiro no exerccio em que deva entrar em vigor e nos dois
exerccios subsequentes e das respectivas premissas e
metodologias de clculo utilizadas?

Art. 16, I da
LRF

282

1.8. A estimativa do impacto oramentrio-financeiro corresponde


realidade?
O aumento de despesa decorrente do certame foi acompanhado
de declarao do ordenador da despesa de que h adequao
1.9.
oramentria e financeira com a lei oramentria anual e
compatibilidade com o plano plurianual e com a lei de
diretrizes oramentrias?
H efetiva adequao oramentria e financeira com a lei
1.10. oramentria anual e compatibilidade com o plano plurianual e
com a lei de diretrizes oramentrias?
H demonstrativo de que a despesa criada ou aumentada no
afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo da
1.11. LDO, com os respectivos mecanismos de compensao dos
seus efeitos financeiros, contendo as premissas e metodologias
de clculo utilizadas?
H demonstrativo de que no perodo da criao do cargo ou
emprego a despesa com pessoal do ente no excedia o limite
1.12.
prudencial de gasto com pessoal, de acordo com o Relatrio de
Gesto Fiscal RGF do quadrimestre em referncia?
1.13.

O ato administrativo que designa a comisso do concurso


atendeu necessria publicidade?

1.14.

H algum outro concurso pblico realizado anteriormente com


candidatos aprovados para os mesmos cargos?

2.

Art. 16, I da
LRF

Art. 16, II da
LRF

Art. 16, II da
LRF

Art. 16, II da
LRF

Art. 16, II da
LRF

Resoluo n
008/2012TCE-RN

PROCEDIMENTOS RELATIVOS PUBLICIDADE DO CONCURSO PBLICO

2.1. A divulgao do Edital de Abertura do Concurso Pblico


atendeu necessria publicidade?
2.2. A divulgao do Edital de Homologao das inscries
atendeu necessria publicidade?
2.3. Ocorreu a devida publicidade das decises quanto aos recursos
interpostos contra o edital de homologao das inscries?
2.4. Ocorreu a devida publicao da relao dos candidatos
aprovados e classificados?
2.5.

Ocorreu a devida publicao da deciso quanto aos recursos


interpostos contra a relao dos candidatos aprovados e
classificados?

2.6. Ocorreu a devida publicao do resultado final do concurso


pblico?
2.7. Ocorreu a devida publicao do ato de homologao do
concurso pblico?
3.

Resoluo n
008/2012TCE-RN
Resoluo n
008/2012TCE-RN
Resoluo n
008/2012TCE-RN
Resoluo n
008/2012TCE-RN
Resoluo n
008/2012TCE-RN
Resoluo n
008/2012TCE-RN
Resoluo n
008/2012TCE-RN

PROCEDIMENTOS RELATIVOS AO TEOR DO EDITAL DO CONCURSO PBLICO

3.1.
3.2.

H identificao da instituio realizadora do certame?


H identificao do rgo ou entidade que promove o certame?

283

3.3.
3.4.

H meno, quando for o caso, ao ato autorizativo do certame?


H previso expressa do nmero de cargos a serem providos?

3.5. H previso do quantitativo de cargos destinados a pessoas


com deficincia?
H denominao do cargo ou emprego pblico, a classe de
3.6.
ingresso e a remunerao inicial, discriminando-se as parcelas
que a compem?
3.7. H remisso expressa lei de criao do cargo e seus
regulamentos?
3.8.
H descrio das atribuies do cargo?
3.9. As atribuies do cargo esto em consonncia com a Norma
Legal que criou tais cargos?
H expressa indicao do nvel de escolaridade exigido para a
3.10.
posse no cargo?
H indicao precisa dos locais, horrios e procedimentos de
3.11.
inscrio, bem como das formalidades para sua confirmao?
H referncia expressa ao valor da taxa de inscrio e
3.12.
hipteses de iseno?
H orientaes para a apresentao do requerimento de iseno
3.13.
da taxa de inscrio, conforme legislao aplicvel?
H indicao da documentao a ser apresentada no ato de
3.14.
inscrio e quando da realizao das provas?
H indicao do material de uso no permitido quando da
3.15.
realizao das provas?
H enunciao precisa das disciplinas das provas e dos
3.16.
eventuais agrupamentos de provas?
3.17. H indicao das provveis datas de realizao das provas?
H informao de que haver gravao em caso de prova oral
ou defesa de memorial?
H descrio do nmero de etapas do concurso pblico, com
indicao das respectivas fases, seu carter eliminatrio ou
3.19.
eliminatrio e classificatrio, e indicativo sobre a existncia e
condies do curso de formao, se for o caso?
H explicitao detalhada da metodologia para classificao no
3.20.
concurso pblico?
H explicitao dos critrios para avaliao das provas, bem
3.21.
como indicao da pontuao atribuda por prova?
H delimitao dos critrios de desempate, sendo estes
3.22.
critrios objetivos?
Em havendo apresentao de ttulos, h definio precisa dos
3.23. elementos que compem a titulao com a respectiva
pontuao, sendo estes coerentes com as atribuio do cargo?
H referncia expressa de eventual exigncia, quando cabvel,
3.24. de exames mdicos especficos para a carreira ou de exame
psicotcnico ou sindicncia da vida pregressa?
H fixao expressa do prazo de validade do concurso e da
3.25.
possibilidade de sua prorrogao?
H disposies sobre o processo de elaborao, apresentao,
3.26.
julgamento, deciso e conhecimento do resultado de recursos?
3.18.

284

H explicitao da forma pela qual os candidatos aprovados


sero comunicados de sua nomeao?
Em sendo certame para os profissionais de ensino, o concurso
3.28.
pblico foi de provas e ttulos?
3.27.

4.

Art. 206, inc. V


da CF

QUESTES DIVERSAS

4.1. Os componentes da Banca Examinadora possuem qualificao


no mnimo idntica quela exigida para o cargo?
4.2.
Foi obedecida a ordem classificatria do rol de aprovados?
4.3. Foi dada a devida publicidade aos atos de nomeao dos
candidatos aprovados?
4.4. H registro especfico das desistncias de candidatos
nomeados?
4.5. Foi dada a devida publicidade eventual prorrogao do
concurso pblico?
Foi realizado algum concurso pblico posterior para os
4.6. mesmos cargos ou de atribuies idnticas e nomeados os
aprovados deste certame sem que os aprovados do concurso
anterior tenham sido nomeados?
H arquivo permanente dos editais, atos de homologao,
listagem de aprovados, provas, comprovantes de convocao
4.7.
dos candidatos, termos de desistncia, dentre outros
documentos essenciais para comprovao da lisura do
certame?
4.8. As admisses decorreram de concurso pblico homologado at
trs meses antes das eleies?
Descrio dos Ticks utilizados:
APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

285

Captulo 6
Controle da Gesto
Fiscal e Controle
Interno

6.0. INTRODUO

286

O Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte, atravs da Resoluo n


022/2011-TCE/RN, regulamentou os modos de composio, elaborao e organizao das contas
pblicas e de demonstrativos da Lei de Responsabilidade Fiscal, no mbito do Estado e dos seus
respectivos Municpios, estabelecendo as formas e prazos para sua apresentao nesta Corte de
Contas.
Nessa esteira, considerando a necessidade de uniformizar os procedimentos de anlise da
gesto fiscal a serem adotados pelos rgos de controle externo da estrutura organizacional interna,
o Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte, atravs da Resoluo n 012/2012TCE/RN, disciplinou os procedimentos que versam sobre a gesto fiscal, estabelecendo normas
relativas sua anlise no Tribunal de Contas, inclusive nas hipteses que couber a realizao do ato
de alerta previsto no art. 59, 1, da Lei Complementar n 101/2000, denominada Lei de
Responsabilidade Fiscal.
Restava, portanto, a elaborao de papis de trabalho para a uniformizao celeridade e
racionalizao de mtodos e procedimentos relacionados anlise da gesto fiscal a serem adotados
pelos rgos de controle externo da estrutura organizacional do Tribunal de Contas do Estado do
Rio Grande do Norte, objetivo central deste manual.
O presente captulo dispe sobre o Controle da Gesto Fiscal, apresentando procedimentos
e critrios relativos sua anlise no Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Norte,
notadamente sobres os controles dos limites e das publicaes dos relatrios exigidos pela Lei
Nacional n 101/2000, de 4 de maio de 2000 (Lei de Responsabilidade Fiscal LRF).
Os papis de trabalho ora apresentados possuem o objetivo de beneficiar as equipes
tcnicas nas atividades referentes aos procedimentos aplicveis anlise da gesto fiscal dos
Poderes Executivo e Legislativo Estadual e Municipais e rgos Constitucionais, contribuindo para
a uniformizao, celeridade e racionalizao de mtodos e procedimentos a serem adotados pelos
rgos de controle externo da estrutura organizacional do Tribunal de Contas do Estado do Rio
Grande do Norte.
Trata ainda sobre os programas de auditoria relativos ao Controle Interno, como ponto de
partida para a realizao da auditoria, in loco, os quais se destinam a verificar a adequao do
Sistema de Controle Interno com as informaes contbeis e gerenciais existentes no rgo.
6.1. DESENVOLVIMENTO
Para um melhor aproveitamento prtico e didtico das principais atividades realizadas em
cada abordagem da auditoria, as duas grandes reas fins de Controle de Gesto Fiscal e Controle
Interno foram subdivididas nos seguintes programas:
H
H.1

Controle de Gesto Fiscal


Anlise de rgos constitucionais
287

H.2
H.3
I
I.1
I.1/1

Anlise do Poder Executivo Estadual/Municipal


Anlise do Poder Legislativo Estadual/Municipal
Controle Interno
Conformidade do Controle Interno
Legislao e Controle

6.1.1. PROGRAMAS DE AUDITORIA


6.1.2. CONTROLE DE GESTO FISCAL (H)
6.1.2.1. Anlise de rgos Constitucionais (H.1)
EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

H.1

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle de Gesto Fiscal

PROGRAMA: Anlise de rgos Constitucionais


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Constituio Federal, Lei Nacional n 101/2000 (Lei de Responsabilidade fiscal-LRF), Portarias e
Manuais da Secretaria de Tesouro Nacional, Resolues 40 e 43/2001 do Senado Federal, Resoluo
n022/2012-TCE/RN; Resoluo n 012/2012 TCE;
MATERIAL DE APOIO:
- Tpicos sobre Atribuies do TCE no controle da gesto dos recursos pblicos luz da LRF Agosto
de 2011.
- Cartilha de Gesto Fiscal para o ltimo ano de Mandato.
- Guia de Orientao aos gestores Pblicos Municipais Penalidades por atos cometidos em desacordo
com a Lei de Responsabilidade Fiscal.
Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

A entrega do RGF obedeceu o prazo legal?


1.

2.

O RGF foi publicado dentro dos 30 dias aps o trmino do


Quadrimestre correspondente?

Houve a comprovao da publicao do RGF?


3.

O instrumento de publicao utilizado foi o DOE?


4.

5.
6.

Utilizou outro veculo de comunicao? (Internet, Imprensa


geral, mural de prdios pblicos, etc)
O RGF est composto e elaborado de acordo com a norma legal,
especialmente na forma dos demonstrativos estabelecidos nos
anexos XXII-B e XV do SIAI(Sistema Integrado de Auditoria
Informatizada)?

CRITRIOS

SIM

NO

LRF c/c Art.


7 inciso II e
III da Res.
022/11
1 do art. 7
incisos I da
Res. 022/11
Art. 54 da LRF
c/c art 7, 1
inciso I da
Res.022/11-TCE
Art. 54 da LRF
c/c art 7, 1,
Incisos I da
Res.022/11-TCE

Art. 48 da
LRF c/c Res.
022/11
Art. 55 da
LRF c/c 2 ,
incisos I, II
ae III do
2 do art. 6,
288

O RGF est composto e elaborado de acordo com a norma legal,


7.

especialmente na forma dos demonstrativos estabelecidos nos


anexos XIX e XX do SIAI (Sistema Integrado de Auditoria
Informatizada)?

10.

Foi reservada a disponibilidade de caixa( suficincia financeira) por


recursos vinculados para fazer face aos restos a pagar nos dois
ltimos quadrimestres do mandato?
O limite da Receita Corrente Lquida-RCL destinados a Despesas
com Pessoal foi obedecido?
. Tribunal de Justia 6%
. Assembleia Legislativa:2,33
. Tribunal de Contas: 0,67
. Ministrio Pblico: 2%
As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite de alerta
estabelecido em 90% do limite legal da RCL?

11.

As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite


prudencial estabelecido em 95% do limite legal da RCL?

8.

9.

12.
13.
14.

Art. 20, inciso


II c da LRF

1 , Inciso
III do Art 59
da LRF
nico do
Art. 22 da
LRF

H necessidade de expedio de ato de alerta ?

1 do Art.
59 da LRF

Na hiptese de haver sido ultrapassado o limite da despesa com

Art. 23 da

Disponibilizou suas contas no Portal de Transparncia?

Art 48,
nico, Inciso
II e Art. 48-A
da LRF

pessoal em quadrimestres (2) anteriores ocorreu a eliminao LRF


do percentual excedente nos termos previstos na LRF?
H necessidade de expedio de ato de alerta?
1 do Art.
59 da LRF

15.

16.

da Res.
022/11
Art 55 da
LRF c/c 3
incisos I e II
do art. 6 da
res. 022/11
Art 42 da
LRF

Outras julgadas relevantes

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

6.1.2.2. Anlise do Poder Executivo Estadual/Municipal (H.2)


EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________
PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____
REA: Controle de Gesto Fiscal

PROGRAMA: Anlise do Poder Executivo Estadual/Municipal

REF.:

H.2

EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

289

Base Normativa Principal:


- Constituio Federal, Lei Nacional n 101/2000 (Lei de Responsabilidade fiscal-LRF), Portarias e
Manuais da Secretaria de Tesouro Nacional, Resolues 40 e 43/2001 do Senado Federal, Resoluo
n022/2012-TCE/RN, Resoluo n 012/2012 TCE.
MATERIAL DE APOIO:
- Tpicos sobre Atribuies do TCE no controle da gesto dos recursos pblicos luz da LRF Agosto
de 2011.
- Cartilha de Gesto Fiscal para o ltimo ano de Mandato.
- Guia de Orientao aos gestores Pblicos Municipais Penalidades por atos cometidos em desacordo
com a Lei de Responsabilidade Fiscal.
Cdigo
1.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

CRITRIOS

SIM

NO

Plano Plurianual PPA

1.1

O Poder Executivo Estadual/Municipal encaminhou ao Art 2, Iniso I


da
Res.
Tribunal de Contas o PPA?

1.2

Na hiptese de haver sido entregue o PPA, foi obedecido o Art 2, da


Res. 022/11
prazo legal? (at 30 dias aps a sua publicao)

022/11

Art. 48 da
LRF c/c Art
2, da Res.
022/11
O
instrumento
de
publicao
utilizado
foi
o Res.
022/11
DOE/DOM/DIRIO DA FEMURN?
Utilizou outro veculo de comunicao?(Internet, Imprensa Res.
022/11
geral, mural de prdios pblicos, etc)
Houve comprovao da realizao de audincia pblica na 4 do art.9
da LRF
elaborao/discusso do PPA?

Houve a comprovao da publicao do PPA?


1.3

1.4
1.5
1.6
2.

Lei de Diretrizes Oramentrias - LDO

2.1

O Poder Executivo Estadual/Municipal encaminhou ao Art.2, Insico


II da Res.
Tribunal de Contas a LDO?

2.2

Na hiptese de haver sido entregue o LDO, foi obedecido o Art 2, da


Res. 022/11
prazo legal?

022/11

Art. 48 da
LRF c/c Art
2, da Res.
022/11
O
instrumento
de
publicao
utilizado
foi
o Res.
022/11
DOE/DOM/DIRIO DA FEMURN?
Utilizou outro veculo de comunicao? (Internet, Imprensa Res.
022/11
geral, mural de prdios pblicos, etc)
Art.
4
,
Dispe sobre o equilbrio entre receitas e despesas?
Iniciso I, a
da LRF
Art.
4
,
Fixou critrios e forma de limitao de empenho?
Iniciso I, b
da LRF
Estabeleceu normas relativas ao controle de custos e Art. 4 ,
avaliao dos resultados dos programas financiados com Iniciso I, c
da LRF
recursos dos oramentos?

Houve a comprovao da publicao do LDO?


2.3

2.4
2.5
2.6

2.7

2.8

290

2.9

Dispe sobre demais condies e exigncias para Art. 4 ,


Iniciso I, d
transferncias de recursos a entidades pblicas e privadas?
da LRF
Art. 4 1
da LRF c/c
Art.2, Inciso
II a da Res.
022/11
Art. 4 1
Os anexos de Metas Fiscais encontram-se preenchidos?
da LRF c/c
Art.2, Inciso
II a da Res.
022/11
Contm as metas anuais, conforme modelo constante do Art. 4 2,
Inciso I da
Anexo XXIX do SIAI?
LRF c/c
Art.2, Inciso
II a, 1 da
Res. 022/11
Contm avaliao do cumprimento das metas fiscais do Art. 4 2,
exerccio anterior, conforme modelo constante do Anexo XXX Inciso I da
LRF c/c
do SIAI?
Art.2, Inciso
II a, 2 da
Res. 022/11
Contm metas fiscais atuais comparadas com as fixadas nos Art. 4 2,
trs exerccios anteriores, conforme modelo constante do Inciso I da
LRF c/c
Anexo XXXI do SIAI?
Art.2, Inciso
II a, 3 da
Res. 022/11
Contm a evoluo do patrimnio lquido, conforme modelo Art. 4 2,
Inciso I da
constante do Anexo XXXII do SIAI?
LRF c/c
Art.2, Inciso
II a, 4 da
Res. 022/11
Contm a origem e aplicao dos recursos obtidos com a Art. 4 2,
alienao de ativos, conforme modelo constante do Anexo Inciso I da
LRF c/c
XXXIII do SIAI?
Art.2, Inciso
II a, 5 da
Res. 022/11
Contm a avaliao da situao financeira e atuarial do regime Art. 4 2,
prprio de previdncia dos servidores pblicos, conforme Inciso I da
LRF c/c
modelo constante do Anexo XXXIV do SIAI?
Art.2, Inciso
II a, 6 da
Res. 022/11
Contm demonstrativo da estimativa e compensao da Art. 4 2,
renncia de receita, conforme modelo constante do Anexo Inciso I da
LRF c/c
XXXV do SIAI?
Art.2, Inciso
II a, 7 da
Res. 022/11
Contm demonstrativo da margem de expanso das despesas Art. 4 2,
obrigatrias de carter continuado, conforme modelo constante Inciso I da
LRF c/c
do Anexo XXXVI do SIAI?

Contm o Anexo de Metas Fiscais?


2.10

2.11

2.12

2.13

2.14

2.15

2.16

2.17

2.18

2.19

291

2.20

2.21

Art.2, Inciso
II a, 8 da
Res. 022/11
Contm o Anexo de Riscos Fiscais conforme demonstrativo de Art. 4 3,
riscos fiscais e providncias, estabelecido no modelo constante Inciso I da
LRF c/c
do Anexo XXXVII do SIAI?
Art.2, Inciso
II b da Res.
022/11
O Demonstrativo de Riscos Fiscais foi preenchido Art. 4 3,
adequadamente, identificando os passivos contingentes e as Inciso I da
LRF c/c
providncias a serem tomadas, caso os riscos se concretizem?
Art.2, Inciso
II b da Res.
022/11
possvel constatar que o Poder Executivo encaminhou ao nico do Art
Legislativo, at a data do envio do projeto de LDO o Relatrio 45 da LRF

3.

com informaes dos projetos em andamento para fins de


verificar cumprimento de regras referentes a preservao do
patrimnio pblico?
Houve comprovao da realizao de audincia pblica na 4 do art.9
da LRF
elaborao/discusso do LDO?
Lei Oramentria Anual - LOA

3.1

O Poder Executivo Estadual encaminhou ao Tribunal de Art.2, Insico


III da Res.
Contas a LOA?

3.2

Na hiptese de haver sido entregue o LOA, foi obedecido o Art 2, da


Res. 022/11
prazo legal?

2.22

2.23

022/11

Houve a comprovao da publicao do LOA?


3.3

3.4
3.5

3.6

3.7

3.8

3.9

Art. 48 da
LRF c/c Art
2, da Res.
022/11

O
instrumento
de
publicao
utilizado
foi
o
DOE/DOM/DIRIO DA FEMURN?
Utilizou outro veculo de comunicao? (Internet, Imprensa
geral, mural de prdios pblicos, etc)
Contm o demonstrativo da compatibilidade da programao Art. 5, Inciso
dos oramentos com os objetivos e metas constantes do Anexo I da LRF c/
Art 2, Inciso
de Metas Fiscais da LDO?

III, b da
Res. 022/11
Contm demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as CF, art. 165,
receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, 6 c/c Art. 5,
subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e Inciso I I da
creditcia, bem como das medidas de compensao a renncias LRF e Art
de receita e ao aumento de despesas obrigatrias de carter 2, Inciso III,
c da Res.
continuado?
022/11
Promoveu a Reserva de Contingncia para atender a passivos Art. 5, letra b
da LRF
contingentes e outros riscos e eventos fiscais imprevistos?
Inciso I,
Apresentou o QDD?
nico do
art.2 da Res.
022/11
292

3.10

3.11
3.12
3.13
3.14
3.15

3.16

3.17

3.18
4.
4.1

Apresentou demonstrativo dos programas e projetos, Inciso II,


discriminados por rgo, a serem implementados no exerccio nico do
art.2 da Res.
financeiro?
Apresentou a programao financeira e o cronograma de
execuo mensal de desembolso?
Comprovou a publicao da programao financeira e o
cronograma execuo mensal de desembolso?
Contm separadamente na LOA e nas Leis de Crdito
Adicional o refinanciamento da dvida pblica?
Houve a instituio, previso de todos os tributos de
competncia constitucional do ente da Federao?
Foram observadas as normas tcnicas e legais aplicveis s
previses de receita?(alteraes na legislao, variao de
ndice de preos, do crescimento econmico, entre outros)
A previso de receita foi acompanhada de demonstrativo de
sua evoluo nos ltimos trs anos, da projeo para os dois
seguintes quele a que se referirem, e da metodologia de
clculo e premissas utilizadas?
Comprovou o desdobramento das receitas previstas em metas
bimestrais de arrecadao, com especificao, em separado,
quando cabvel, das aes ajuizadas para cobrana da dvida
ativa, a evoluo do montante dos crditos tributrios passveis
de cobrana administrativa?
Houve comprovao da realizao de audincia pblica na
elaborao/discusso da LOA?
Dos instrumentos de transparncia e controle da gesto
fiscal
Relatrio Resumido de Execuo Oramentria - RREO
A entrega do RREO obedeceu o prazo legal?

4.1.1

O RREO foi publicado dentro dos 30 dias aps o trmino do


4.1.2

bimestre correspondente?
A entrega do RREO obedeceu ao prazo legal?

4.1.3

Na hiptese de Municpios com populao menor que 50 mil


habitantes, os demonstrativos que acompanham RREO foram
publicado dentro dos 30 dias aps o trmino do semestre?
4.1.3.1

Houve a comprovao da publicao do RREO?


4.1.4

4.1.5

O instrumento de publicao utilizado foi o DOE/DOM/Dirio


FEMURN?

022/11
Art. 8 da
LRF
Art. 8 da
LRF
Art. 5, 2 da
LRF
Art.11 da
LRF
Art.12 da
LRF
Art. 12 da
LRF.

Art. 13 da
LRF

4 do Art.9
da LRF

Art. 5 1 da
Res.
022/11
Art. 52 da
LRF c/c art.
5 1 da
Res. 022/11
Art. 5, 1
Inciso I da
Res. 022/11
Art. 52 e 53
da LRF c/c
art. 5 2 da
Res.022/11
c/c alnea c
do inciso II do
art. 63 da
LRF
Art. 52 da
LRF c/c art
5, 1 inciso
II da Res.
022/11
Art. 52 da
LRF c/c art
5,
293

4.1.6

Utilizou outro veculo de comunicao? (Internet, Imprensa


geral, mural de prdios pblicos, etc)
O RREO est composto e elaborado de acordo com a norma legal,
especialmente na forma dos demonstrativos estabelecidos nos
anexos I a XI, XXII-A e XXXIX do SIAI (Sistema Integrado de
Auditoria Informatizada)

4.1.7

4.1.8

4.1.9

4.1.10

4.1.11

4.1.12
4.1.13
4.2

No balano oramentrio de receita consta registro da efetiva


arrecadao dos tributos de competncia constitucional Estadual?
Os valores da receita arrecadada AT o bimestre(valores totais)
disponveis no RREO esto compatveis com as metas de receitas
desdobradas na LDO?
Os valores da receita arrecadada no ano (valores totais) disponveis
no RREO esto compatveis com as metas fiscais de receita da LDO
e LOA?

Art. 4 1 da
LRF

Na hiptese do no atingimento das metas bimestrais de arrecadao


e dos resultados primrio e nominal:
. Houve a adoo dos procedimentos referentes a limitao de
empenho e movimentao financeira por parte do gestor?
. Houve elaborao de Ato Administrativo sobre o tema?
. O ato foi publicado?
. O veculo de publicao foi o DOM?
Na resposta negativa da questo anterior, foi utilizado o Dirio da
FEMURN?

Art. 9 da
LRF

O Resultado oramentrio ( Receita Arrecadada X Despesa Art 4 e 9 da


LRF
Empenhada) foi superavitrio?
O Resultado oramentrio ( Receita Arrecadada X Despesa Art 4 e 9 da
LRF
Empenhada) foi deficitrio?
Relatrio de Gesto Fiscal
A entrega do RGF obedeceu o prazo legal?

4.2.1

4.2.2

O RGF foi publicado dentro dos 30 dias aps o trmino do


Quadrimestre correspondente?

Houve a comprovao da publicao do RGF?


4.2.3

4.2.4
4.2.5

1, inciso II,
da Res.
022/11
Art. 48 da
LRF c/c Res.
022/11
Art. 52 e 53
da LRF c/c
1 e 2 do art.
3, incisos I a
VII do art. 4 ,
inciso I a IV
do 1 e
incisos I e II
do ar. 4 da
Res.022/11TCE
Art. 11 da
LRF
Art 59, inciso
I da LRF

O
instrumento
de
DOE/DOM/FEMURN?

publicao

utilizado

foi

Utilizou outro veculo de comunicao? (Internet, Imprensa


geral, mural de prdios pblicos, etc)

LRF c/c Art.


7 inciso II e
III da Res.
022/11
1 do art. 7
incisos I da
Res. 022/11
Art. 54 da LRF
c/c art 7, 1
inciso I da
Res.022/11-TCE
Art. 54 da LRF
c/c art 7, 1,
Incisos I da
Res.022/11-TCE

Art. 48 da
LRF c/c Res.
294

022/11

4.2.6

O RGF est composto e elaborado de acordo com a norma legal,


especialmente na forma dos demonstrativos estabelecidos nos
anexos XXII-B e XV a XVIII do SIAI(Sistema Integrado de
Auditoria Informatizada)?

O RGF est composto e elaborado de acordo com a norma legal,


4.2.7

4.2.8
4.2.9
4.2.10

4.2.11

4.2.12
4.2.13
4.2.14
4.2.15
4.2.15.1
4.2.16

4.2.16.1

4.2.17

4.2.17.1
4.2.18

especialmente na forma dos demonstrativos estabelecidos nos


anexos XIX e XX do SIAI(Sistema Integrado de Auditoria
Informatizada)?
Houve registro de captao de receita por operaes de crdito por
antecipao de receita(ARO)?
A ARO foi realizada a partir do dcimo dia do incio do exerccio?
Existe operao anterior(ARO) no resgatada anteriormente?
Na hiptese de realizao de ARO, houve apresentao de
demonstrativo evidenciando a efetivao da respectiva liquidao
at o dia dez de dezembro do mesmo ano em que foram contratadas?

Na liquidao da operao de crdito ARO foram cobrados outros


encargos alm das taxas de juros da operao?
Houve realizao de operao de crdito ARO no ltimo ano de
mandato do Chefe do Executivo?
Foi reservada a disponibilidade de caixa( suficinccia financeira) por
recursos vinculados para fazer face aos restos a pagar nos dois
ltimos quadrimestres do mandato?
O limite de 49% da Receita Corrente Lquida-RCL destinados a
Despesas com Pessoal foi obedecido(Estado)?
O limite de 54% da Receita Corrente Lquida-RCL destinados a
Despesas com Pessoal foi obedecido (Municpio)?
As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite de alerta
estabelecido em 90% do limite legal, ou seja, 44,1% da RCL
(Estado)?
As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite de alerta
estabelecido em 90% do limite legal, ou seja, 48,6% da RCL
(Municpio)?
As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite
prudencial estabelecido em 95% do limite legal, ou seja, 46,5% da
RCL (Estado)?
As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite
prudencial estabelecido em 95% do limite legal, ou seja, 51,3% da
RCL (municpio)?
H necessidade de expedio de ato de alerta ?
Na hiptese de haver sido ultrapassado o limite da despesa com

4.2.19

4.2.20

pessoal em quadrimestres (2) anteriores ocorreu a eliminao


do percentual excedente nos termos previstos na LRF?
O comprometimento com operao de crdito no exerccio limitouse a 16% (dezesseis porcento) da Receita Corrente Lquida?

Art. 55 da
LRF c/c 2
do art. 6,
incisos I, II e
III da Res.
022/11
Art 55 da
LRF c/c 3
incisos I e II
do art. 6 da
res. 022/11
Art. 38 da
LRF
Art. 38 da
LRF
Art. 38 da
LRF
Art 38, inciso
II da LRF c/c
com c 3
incisos III do
art. 6 da Res.
022/11
Art. 38 da
LRF
Art. 38 da
LRF
Art 42 da
LRF
Art. 20, inciso
II c da LRF
1 , Inciso
III do Art 59
da LRF
1 , Inciso
III do Art 59
da LRF
nico do
Art. 22 da
LRF

1 do Art.
59 da LRF
Art. 23 da
LRF
Art. 7 da
Res. 43 do
Senado
Federal
295

4.2.21

O comprometimento anual com amortizaes, juros e demais


encargos da dvida consolidade limitou-se a 11,5%(onze e meio por
cento) da Receita Corrente Lquida?
O limite de endividamento (Dvida Consolidada Lquida)
estabelecido pelo Senado Federal, que corresponde a 2 (duas) vezes
a RCL?

4.2.22

4.2.23

4.2.24

4.2.25
4.2.26

4.2.27
4.2.28

Art. 7 da
Res. 43 do
Senado
Federal
Art.3, Inciso
I da
Res.n40/01
Senado
Federal c/c
art. 31 da
LRF

H necessidade de expedio de ato de alerta?

1 do Art.
59 da LRF

Na hiptese de haver sido ultrapassado o limite de


endividamento pblico em quadrimestres anteriores houve
eliminao gradual do percentual excedente, reconduzindo em
at 12 meses, com reduo de pelo menos 25% no primeiro
quadrimestre?

Res.n40/01
Senado
Federal c/c
art. 31 da
LRF

Houve registro de receita de capital derivada da alienao de bens e


direitos que integram o patrimnio?
Houve aplicao de receita de capital derivadas de alienao de bens
e direitos que integram o patrimnio para financiamento de despesa
de capital?
Houve aplicao de receita de capital derivadas de alienao de bens
e direitos que integram o patrimnio em pagamento aos regimes de
previdncia social, geral e prprio dos servidores pblicos?

Art 44 da
LRF
Art 44 da
LRF
Art 44 da
LRF

O Poder Executivo comprovou o encaminhamento ao Poder 1 do Art. 51


da LRF
Executivo da Unio, das contas dos Poderes e rgos?
Disponibilizou suas contas no Portal de Transparncia?

4.2.29

4.2.30

4.2.31

5.

Art 48,
nico, Inciso
II e Art. 48-A
da LRF
As Despesas com Educao na Manuteno e Desenvolvimento do Art. 212 da
Ensino atingiram ao mnimo de 25% (vinte e cinco porcento) das CF c/c Art.
receitas de impostos, inclusive as provenientes de 72 da Lei
9.394/96.
transferncias?
Despesas com Sade atingiram ao mnimo de 15% das receitas Art. 77 do
ADCT c/c Art
de impostos, inclusive as provenientes de transferncias?
198 ambos da
CF

Outros julgados relevantes

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

6.1.2.3. Anlise do Poder Legislativo Estadual/Municipal (H.3)


EXAME: Folha Subsidiria

296

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

H.3

REA: Controle de Gesto Fiscal

PROGRAMA: Anlise do Poder Legislativo Estadual/Municipal


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Constituio Federal, Lei Nacional n 101/2000 (Lei de Responsabilidade fiscal-LRF), Portarias e
Manuais da Secretaria de Tesouro Nacional, Resolues 40 e 43/2001 do Senado Federal, Resoluo
n022/2012-TCE/RN, Resoluo n 012/2012 TCE.
MATERIAL DE APOIO:
- Tpicos sobre Atribuies do TCE no controle da gesto dos recursos pblicos luz da LRF Agosto
de 2011.
- Cartilha de Gesto Fiscal para o ltimo ano de Mandato.
- Guia de Orientao aos gestores Pblicos Municipais Penalidades por atos cometidos em desacordo
com a Lei de Responsabilidade Fiscal.
Cdigo
1.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

SIM

NO

Relatrio de Gesto Fiscal


A entrega do RGF obedeceu o prazo legal?

1.1

1.2

CRITRIOS

O RGF foi publicado dentro dos 30 dias aps o trmino do


Quadrimestre correspondente?

Houve a comprovao da publicao do RGF?


1.3

O instrumento de publicao utilizado foi o DOE/DOM?


1.4

1.5

Utilizou outro veculo de comunicao? (Internet, Imprensa


geral, mural de prdios pblicos, etc)

1.6

O RGF est composto e elaborado de acordo com a norma legal,


especialmente na forma dos demonstrativos estabelecidos nos
anexos XXII-B e XV do SIAI(Sistema Integrado de Auditoria
Informatizada)?

O RGF est composto e elaborado de acordo com a norma legal,


1.7

especialmente na forma dos demonstrativos estabelecidos nos


anexos
XIX e XX do SIAI (Sistema Integrado de Auditoria
Informatizada)?

1.8

Foi reservada a disponibilidade de caixa (suficincia financeira) por


recursos vinculados para fazer face aos restos a pagar nos dois
ltimos quadrimestres do mandato?

LRF c/c Art.


7 inciso II e
III da Res.
022/11
1 do art. 7
incisos I da
Res. 022/11
Art. 54 da LRF
c/c art 7, 1
inciso I da
Res.022/11-TCE
Art. 54 da LRF
c/c art 7, 1,
Incisos I da
Res.022/11-TCE

Art. 48 da
LRF c/c Res.
022/11
Art. 55 da
LRF c/c 2 ,
incisos I, II
ae III do
2 do art. 6,
da Res.
022/11
Art 55 da
LRF c/c 3
incisos I e II
do art. 6 da
res. 022/11
Art 42 da
LRF

297

1.9.1

O limite de 2.35% da Receita Corrente Lquida-RCL destinados a


Despesas com Pessoal foi obedecido (Estado)?
O limite de 6% da Receita Corrente Lquida-RCL destinados a
Despesas com Pessoal foi obedecido (municpio)?

1.10

As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite de alerta


estabelecido em 90% do limite legal da RCL (Estado)?

1.10.1

As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite de alerta


estabelecido em 90% (5,4%) do limite legal da RCL (municpio)?

1.11

As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite


prudencial estabelecido em 95% do limite legal da RCL (Estado)?

1.9

As Despesas com Pessoal atingiram o denominado limite


prudencial estabelecido em 95% (5,7%) do limite legal da RCL
(municpio)?
H necessidade de expedio de ato de alerta ?

1.11.1
1.12

Na hiptese de haver sido ultrapassado o limite da despesa com

pessoal em quadrimestres (2) anteriores ocorreu a eliminao


do percentual excedente nos termos previstos na LRF?

1.13
1.14

1 do Art.
59 da LRF
Art. 23 da
LRF

H necessidade de expedio de ato de alerta?

1 do Art.
59 da LRF

Disponibilizou suas contas no Portal de Transparncia?

Art 48,
nico, Inciso
II e Art. 48-A
da LRF

Os limites de gastos totais do legislativo municipal foram


cumpridos?

Art 29 e 29A da CF

1.15

1.16

Art. 20, inciso


II c da LRF
Art. 20, inciso
III a da
LRF
1 , Inciso
III do Art 59
da LRF
1 , Inciso
III do Art 59
da LRF
nico do
Art. 22 da
LRF
nico do
Art. 22 da
LRF

Outras julgadas relevantes

2.

APLICADO POR:

Descrio dos Ticks utilizados:

REVISADO POR:
APROVADO POR:

6.1.3. CONTROLE INTERNO (I)


Para a verificao do Controle Interno o auditor dever empregar os papis de trabalho
abaixo, com o objetivo de averiguar a sua existncia e a real situao do controle interno do rgo
auditado.
6.1.3.1. Conformidade do Controle Interno (I.1)
EXAME: Folha Subsidiria

298

JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____

I.1

REA: Controle Interno

PROGRAMA: Conformidade do Controle Interno


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:


- Lei n. 10180, de 06 de fevereiro de 2001: Organiza Sistemas de Planejamento de Oramento, Administrao Financeira,
Contabilidade e Controle Interno;
Cdigo

1
2
3
3.1.
3.2.
3.3.

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

o Responsvel pelo Controle Interno est devidamente


habilitado;
foi publicado no Dirio Oficial a designao dos responsveis
pelo registro do Controle Interno;
os processos esto sendo analisados nos prazos
regulamentares;

3.5.

avalie de forma geral os seguinte aspectos:

3.5.1

organizao, estrutura da Sala, arquivamento dos documentos,


controles utilizados e procedimentos aplicados durante a
anlise de toda a documentao;

3.5.2

se esto sendo anexados aos Relatrios de Controle Interno :

3.5.5
3.5.6
3.5.7
3.6.

NO

v at o arquivo da Sala de Controle Interno e verifique se:

execute o Papel Auxiliar H 1 / 1 - Legislao e Controle;

3.5.4

SIM

verifique e identifique os Responsveis pelas atividades do


rgo/entidade, com suas respectivas alteraes; e
verifique se h um registro dirio atestando a legalidade e
legitimidade dos atos e fatos praticados.

3.4

3.5.3

CRITRIOS

a 1 via dos documentos de despesas (NF, Faturas, etc.), exceto


RPA, quando a despesa for apropriada para pagamento futuro;
a 1 via dos documentos de despesas (NF, Faturas, etc.) e RPA
quando a despesa for paga diretamente atravs de OB;
os Processos de Prestao de Contas de Suprimento de Fundos,
quando a despesa for comprovada;
uma via dos processos administrativos (Licitao, Dispensa ou
Inexibilidade), por ocasio da emisso da primeira Nota de
Empenho do Processo; e
uma cpia dos termos de Contratos e Convnios, por ocasio
de seus registros no SIAF (NL para contrato e NS para
convnios).
verificar a existncia dos Documentos Complementares
relativos Prestao de Contas Mensal:

3.6.1

uma via do Rel. Prestao de Contas Mensal;

3.6.2

Processos de Licitao, Dispensa ou Inexigibilidade;

3.6.3

Contratos, Convnios, Ajustes e Aditivos;

299

3.6.4

Processo de Prestao de Contas de Suprimento de Fundos;

3.6.5

Guia de Recolhimento do FGTS e Info a Prev Social GFIPe


GRFP e Guia Rec. Rescisrio do FGTS e Info a Prev. Social
(GRFP);

3.6.6

Relatrio com os bens do Almoxarifado;

3.6.7

Relatrio com os bens permanentes;

3.6.8

Relatrio dos Bens Imveis; e

3.6.9

Relaes de Ordens Bancrias;

3.7.

quanto a amostra verifique se:

3.7..1
3.7..2
3.7.3
3.8.

existe o Relatrio ATESTANDO QUE as atividades foram


realizadas de acordo com alei e normas e se os mesmos esto
assinados pelo OD ou pelo encarregado do Controle Interno;
consta do relatrio a informao se houve ou no reprovao, e
no caso de restrio, foram sanadas as pendncias at o final
do ms da ocorrncia; e
existe a documentao comprobatria dos atos e fatos
administrativos e atendem aos aspectos formal, contbil,
numrico, aplicao de recursos e legal.
outros procedimentos e informaes.

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

6.1.3.2. Legislao e Controle (I.1/1)


EXAME: Folha Subsidiria
JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

I.1/1

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Controle Interno

PROGRAMA: Legislao e Controle


EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal: conforme papel de trabalho anterior I.1.


Cdigo

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.

verificar e avaliar:

1.1

1.1.1

Lei n 8.666/93: Licitaes e Contratos;

1.1.2

Lei 4.320/64.

existncia, ou acesso por meio informatizado,


conhecimento da seguinte legislao:

CRITRIOS

SIM

NO

300

1.1.3

Decretos estaduais sobre licitaes e contratos, Prego


Eletrnico e Registro de Preo;

1.1.4

Procedimentos para Concesso de Suprimentos de Fundos;

1.1.5

Execuo da despesa;

1.1.6

Normas e orientaes do Tribunal de Contas Estadual;

1.1.7

Normas para Administrao das Receitas Geradas pelo


Jurisdicionado - Contratos de Receita;

1.1.8

Roteiro para execuo do Controle Interno.

2.

quanto ao Pessoal do Controle Interno:

2.1

Cursos que participaram;

2.2

O(s) responsvel(eis) pelo Controle Interno desempenha(m)


outras funes;

2.3

utilizam-se de rotinas para verificao da documentao; e

2.4

o responsvel pelo Controle Interno participa das reunies de


prestao de contas mensal.

3.

quanto as Instalaes do Controle Interno:

3.1

so independentes de outra repartio;

3.2

so adequadas para o desempenho das funes;

3.3

oferecem segurana para arquivo da documentao;

3.4

existe protocolo de controle da documentao; e

3.5

h controle para a sada eventual de documentos da Seo (o


prazo para devoluo no poder ser superior a 30 dias);

4.

quanto aos procedimentos de rotina:

4.1
4.2
5.

a documentao relativa aos anos anteriores, cuja data de


aprovao pelo TCE inferior a 05 anos, est arquivada na
seo e a documentao relativa aos encargos sociais
arquivada por 30 anos;
nos processos de pagamentos constam a data em que foram
analisados
outros procedimentos e informaes.

Descrio dos Ticks utilizados:

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

301

7.0. REFERNCIAS:
ALEXANDRINO, Marcelo. Direito administrativo descomplicado. 17 ed. rev., atual. e ampl. - Rio
de Janeiro: Forense; So Paulo: MTODO, 2009.
ALMEIDA, BRUNO JOS MACHADO DE. Anlise Comparativa das Filosofias de
Auditoria.Seo internacional. Revista Contabilidade e. Finanas. USP, So Paulo, n. 37, p. 85
102, Jan./Abr. 2005.
302

ARAJO, Inaldo da Paixo Santos. Introduo Auditoria Operacional. 3 edio. Rio de Janeiro:
FGV Editora, 2006.
ARAJO, Inaldo da Paixo Santos et al . Auditoria Contbil Enfoque terico, prtico e
normativo.So Paulo: Editora Saraiva, 2008.
Attie, William. Auditoria: conceitos e aplicaes. 2 edio. So Paulo: Atlas, 1998.
_____________ Auditoria: conceitos e aplicaes. 5 edio. So Paulo: Atlas, 2010.
_____________ Auditoria interna. 2 edio. So Paulo: Atlas, 2007.
_____________ Auditoria Interna. So Paulo: Atlas, 1992.
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 6. ed. So Paulo: Atlas,
2003.
AMORIM, Maria Raquel Machado de Aguiar Jardim de. Consrcios Pblicos O Poder de dilogo
das

prefeituras

junto

aos

governos

estadual

federal.

Disponvel

em

www.seplan.go.gov.br/sepin/pub/conj/conj8/10.htm. Acesso em 21/08/2012.


BAHIA. Tribunal de Contas do Estado. Manual de Auditoria Governamental. Salvador:TCE/BA,
2000.
_____. Diretrizes para aplicao de Normas de Auditoria Operacional- INTOSAI.Traduzido pelo
Tribunal de Contas do Estado da Bahia. Salvador: TCE/BA, 2005b.
_____. Normas de Auditoria Governamental - GAO. Traduzido pelo Tribunal de Contas do Estado
da Bahia. Salvador: TCE/BA, 2005c.
BEZERRA FILHO, Joo Eudes. Contabilidade Pblica: teoria, tcnica de elaborao de balanos e
questes. 3 ed. Rio de Janeiro: Elsevier, 2008.
BOYNTON, William C.; JOHNSON, Raymond N.; KELL, Walter G. Auditoria. So Paulo: Atlas,
2002.
BOTELHO, Milton Mendes. Manual de Controle Interno. Teoria & Prtica. Um enfoque na
Administrao Municipal. 1 ed. Curitiba: Juru, 2010.
CARDOZO, Julio Sergio de Souza . Origem e Conceitos da Auditoria. Revista de Contabilidade do
mestrado em Cincias Contbeis, v. 2, 1997.
CHAVE, Renato Santos. Auditoria e Controladoria no Setor pblico: fortalecimento dos controles
internos com jurisprudncia do TCU. 2 Edio Revista e Atualizada. Curitiba: Juru, 2011.
DAVENPORT, Thomas H. Ecologia da Informao. So Paulo: Futura, 2000.
DE LIMA, Severino Cesrio. Tpicos especiais de auditoria governamental. Natal/RN. (apostila).
DI PIETRO, Maria Sylvia Zanella. Direito Administrativo. 24 ed. So Paulo : Atlas, 2010.
HANASHIRO, Mara. Para Desenvolvimento de Procedimentos e Planejamento de Auditorias de TI
Aplicada Administrao Pblica Federal. 2007. 168 f. Tese (Mestrado) - Curso de Engenharia
Eltrica, Departamento de Engenharia Eltrica, Universidade de Braslia, Braslia, 2007.
303

IPSAS 2010 Tradizidas. Normas Internacionais de Contabilidade aplicadas ao Setor Pblico


(International Public Sector Accounting Standards IPSAS), editadas pela Federao Internacional
de Contadores (International Federation of Accountants IFAC), traduzidas para o portugus.
JUND, Srgio. Auditoria: conceitos, normas tcnicas e procedimentos. 5 Ed. Rio de Janeiro:
Impetus, 2003.
__________ Srgio. Auditoria: Conceitos, Normas, Tcnicas e Procedimentos. 9 Ed. Rio de
Janeiro. Elsevier, 2007.
Manual de Auditoria utilizado pelo Exrcito brasileiro.
Manual do Tribunal de Contas do Estado da Paraba.
Manual do Tribunal de Contas do Estado de Pernambuco.
Mautz, Robert.; Sharaf, Hussein A. the Philosofy of auditing. 7 ed. New York: American
Accounting Association, 1993.
Normas de Auditoria Governamental - NAGs: aplicveis ao Controle Externo
Brasileiro. 2011. 88p.
OLIVEIRA, Djalma de Pinho Rebouas de. Organizao, Sistemas e Mtodos: Uma abordagem
gerencial. 15.ed.So Paulo:Atlas,2005.
PACHECO, Andr Luiz Furtado.; MARTINS, Roberta Ribeiro de Queiroz. O desafio de fiscalizar a
rea de TI da Administrao Pblica Federal. Revista do Tribunal de Contas da Unio, Braslia,
DF, ano 42, n. 117, p.15-24, jan./abr. 2010.
Resoluo CFC n 1.282/10.
Resoluo CFC n 1.201/09.
Resoluo CFC n 1.238/09.
Resoluo CFC n 820/97.
Resoluo CFC n 750/93
Secretaria-Geral de Administrao. Boletim do Tribunal de Contas da Unio Especial . Padres de
Auditoria de Conformidade. Agosto de 2009-Reviso n 002. Braslia , 23 de fevereiro de 2010.
SOUZA, Maria Jos Matos de, Auditoria em Tecnologia da Informao: sua importncia e suas
diferentes abordagens. Natal: 2012.
TCU, Secretaria de Auditoria e Inspees. Manual de Auditoria de Sistemas / Tribunal de Contas
da Unio. Braslia: 1998. 107p.
TRIBUNAL DE CONTAS DOS MUNICPIOS DO ESTADO DO CEAR. Manual de Controle
Externo do TCM-CE. Fortaleza : TCM, 2010.
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DA BAHIA. Manual de Auditoria Governamental. 2000.
TRIBUNAL DE CONTAS DO DISTRITO FEDERAL. Manual de Auditoria Integrada. Braslia :
TCDF, 2001.

304

TRIBUNAL DE CONTAS DOS MUNICPIOS DO ESTADO DO CEAR. Orientaes para


transmisso de cargos das Cmaras Municipais. Fortaleza : Grfica LCR, 2008.
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO. O tribunal e a gesto financeira dos
prefeitos. So Paulo : TCE-SP, 2012.
TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DE SO PAULO. O tribunal e a gesto financeira das
cmaras de vereadores. So Paulo : TCE-SP, 2012.
Tribunal de Contas, (1999). Manual de Auditoria. 1 Volume, Lisboa.
WANDERLEY, Carlos Alexandre Nascimento. Auditoria. Teoria e questes. Rio de janeiro:
Editora Ferreira, 2011.

8.0. GLOSSRIO

CONCEITOS GERAIS APLICVEIS ATIVIDADE DE AUDITORIA


305

Accountability: obrigao que tem as pessoas ou entidades, as quais foram confiados


recursos pblicos, de prestar contas, responder por uma responsabilidade assumida e informar a
quem lhes delegou essa responsabilidade.
Auditoria: exame independente, objetivo e sistemtico de dada matria, baseado em
normas tcnicas e profissionais, no qual se confronta uma condio com determinado critrio com o
fim de emitir uma opinio ou comentrio.
Auditoria Concomitante: Auditoria realizada nos processos da entidade ou rgo com o
objetivo de atuar em tempo real sobre os atos efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos
de uma matria auditvel, evidenciando melhorias e economias existentes no processo ou
prevenindo gargalos ao desempenho da sua misso institucional.
Auditoria de Obras e Servios de Engenharia: Auditoria que tem como objeto a
fiscalizao do planejamento e execuo de obras e servios de engenharia, realizada por equipes
tcnicas lotadas na ICE.
Achado de Auditoria: Qualquer fato significativo identificado ao se comparar situaes
reais com um critrio de auditoria previamente estabelecido. constitudo de quatro atributos:
situao encontrada, fundamentao legal, evidncias e efeito. O achado de auditoria pode ser
negativo (quando revela deficincia ou irregularidade) ou positivo (quando aponta procedimento em
conformidade com a fundamentao legal).
Conduta: a ao ou omisso, culposa ou dolosa, praticada pelo responsvel.
Culpabilidade: a reprovabilidade da conduta do gestor.
Contas: conjunto de informaes oramentrias, financeiras, econmicas, patrimoniais, de
custos, operacionais, sociais e de outra natureza, registrada de forma sistematizada, tica,
responsvel e transparente com o objetivo de evidenciar os atos e fatos da gesto pblica em
determinado perodo, possibilitando o controle, a aferio de resultados e responsabilidades e o
atendimento dos princpios das normas.
Escopo: a delimitao do exame a ser realizado, estipulando a profundidade e a
extenso dos exames.
306

Erro: ato no voluntrio, no intencional, resultante de omisso, desconhecimento,


impercia, imprudncia, desateno ou m interpretao de fatos na elaborao de documentos,
registros ou demonstraes. Existe apenas culpa, pois no h inteno de causar dano.
Extenso ou amplitude: refere-se ao perodo no tempo da anlise da amostra. Odero ser
selecionados 13 processos de pagamento referente ao primeiro bimestre, ou ao 1 semestre ou a
todo o ano. Na ampliao da extenso, um perodo maior ser selecionado para anlise.
Folha Mestra o documento em que esto traadas as linhas gerais da execuo do
trabalho, tais como: os objetivos da auditoria, o escopo do trabalho, tempo utilizado e observaes
quanto execuo dos trabalhos.
Folha Auxiliar utilizada para a transcrio dos pontos de auditoria levantados durante
a execuo dos programas de auditoria.
Fraude: ato voluntrio intencional de omisso ou manipulao de transaes, adulterao
de documentos, informaes, registros e demonstraes. Existe dolo, pois h a inteno de causar
algum tipo de dano.
Materialidade: critrio de avaliao de elementos quantitativos, representativos em
determinado contexto, pertinentes ao objeto da auditoria governamental ou que se tenha deles
provvel influncia nos resultados da auditoria.
Matriz de procedimento: composio dos procedimentos que o auditor ir aplicar na
execuo da auditoria. Corresponde ao plano de trabalho da auditoria definido pelo CFC nas
normas.
Nota de Auditoria: utilizada pelo auditor ou analista para comunicar UG auditada as
impropriedades ou irregularidades verificadas, ainda durante os trabalhos de campo, visando o
posicionamento da administrao quanto aos pontos levantados;
Nexo de causalidade entre a conduta e o resultado ilcito: so evidncias de que a
conduta do responsvel contribuiu significativamente para o resultado ilcito, ou seja, de que foi
uma das causas do resultado.

307

Pastas correntes: so as que contm as informaes relacionadas com o tipo de auditoria


em execuo. Deve sempre conter objetivos do exame, falhas de controle interno, comentrios
sobre as reas objeto do exame., detalhe dos testes efetuados e os problemas detectados nas
diversas reas auditadas e concluso sobre os trabalhos efetuados.
Pastas permanentes: so os papis que sero utilizados por mais de um perodo. So os
que contm informaes relacionadas com a organizao e atividades da empresa. Ex: cpia de
contratos, plano de contas, constituio legal da empresa. Normalmente so montados na primeira
visita de auditoria e mantidos sob constante atualizao.
Planejamento de Auditoria: etapa na qual definida a estratgia e a programao dos
trabalhos de auditoria, estabelecendo a natureza, a oportunidade e a extenso dos exames,
determinando os prazos, as equipes de profissionais e outros recursos necessrios para que os
trabalhos sejam eficientes e efetivos, e realizados com qualidade, no menor tempo e com o menor
custo possvel.
Programa de Auditoria: um plano de ao detalhado destinado a orientar
adequadamente o trabalho dos membros da equipe de auditoria, permitindo-lhe ainda,
complement-lo quando as circunstncias imprevistas o recomendarem. Deve ser considerado pelo
profissional de auditoria governamental apenas como um guia mnimo, a ser utilizado no transcurso
dos exames, no devendo em qualquer hiptese, limitar a aplicao de outros procedimentos
julgados necessrios nas circunstncias.
Procedimentos de Auditoria: o conjunto de tcnicas que permite aos membros da
equipe de auditoria obterem evidncias ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua
opinio sobre a gesto dos recursos.
Papis de Trabalho: conjunto de formulrios e documentos que contm as informaes e
apontamentos obtidos pelo auditor contbil ou analista durante o planejamento, o exame de campo,
bem como as provas, descries, explicaes e declaraes do auditado, e concluses dos exames,
os quais constituem a evidncia do trabalho executado e o fundamento de opinio para emisso dos
relatrios e certificados;
Profundidade: refere-se a quantidade de itens a serem analisados e os respectivos
procedimentos. Uma populao de 50 processos de pagamento, a profundidade corresponder a 13
processos, formando a amostra. Caso necessrio, essa profundidade poder ser ampliada, ou seja,
um nmero maior de processo dever ser selecionado bem como procedimento complementares
devero ser aplicados.
308

Provas de Auditoria: so informaes que constituem a base em que se sustentam os


pareceres, concluses ou relatrios do auditor e devem ser adequadas, pertinentes e razoveis.
Provas adequadas: informaes que, quantitativamente, so suficientes e apropriadas
para alcanar os resultados da auditoria e que, qualitativamente, tm a imparcialidade necessria
para inspirar confiana e confiabilidade.
Provas pertinentes: informaes pertinentes aos objetivos da auditoria.
Provas razoveis: informaes que so econmicas no sentido em que o custo de sua
obteno proporcional ao resultado que o auditor ou a EFS objetiva conseguir.
Papis de trabalho: o conjunto de formulrios, documentos e manuais que constitui o
suporte do trabalho desenvolvido pelo auditor, contendo o registro de todas as informaes
utilizadas, das verificaes a que procedeu e das concluses a que chegou, constituindo a evidncia
do seu trabalho.
Relatrio de Auditoria emitido pelo auditor ou analista e refletir os resultados dos
exames efetuados.
Responsabilizao: o agente responsvel pela conduta irregular ou impropriedade,
potencial causadora de dano ao errio deve ser identificado no relatrio de auditoria para posteriores
reparaes do dbito administrao em processo especfico. Facilita a identificao do
responsvel o preenchimento da matriz de responsabilizao.
Relevncia: critrio de avaliao que busca revelar a importncia qualitativa das aes em
estudo, quanto sua natureza, contexto de insero, fidelidade, integridade e integralidade das
informaes, independente de sua materialidade.
Risco de Auditoria: a probabilidade de o profissional de auditoria deixar de emitir
apropriadamente a sua opinio e comentrios sobre as transaes, documentos e demonstraes
materialmente incorretos pelo efeito da ausncia ou fragilidades de controles interno de erros ou
fraudes existentes, mas no detectados pelo seu exame, em face da carncia ou deficincia dos
elementos comprobatrios ou pela ocorrncia de eventos futuros incertos que possuam potencial
para influenciar os objetos de auditoria.

309

Superfaturamento: Dano ao errio caracterizado por: medio de quantidades superiores


s efetivamente executadas/fornecidas; deficincia na execuo de obras e servios de engenharia
que resulte em diminuio da qualidade, vida til ou segurana; pagamento de obras, bens e
servios por preos manifestamente superiores aos praticados pelo mercado ou incompatveis com
os constantes em tabelas referenciais de preos.
Solicitao de Auditoria: destinada a solicitar informaes e/ou documentos que serviro
de base para os trabalhos de auditoria, podendo tal solicitao, a critrio dos membros da equipe de
auditoria, ser efetuada via SIAFI, ofcio ou outro meio escrito ou por meios eletrnicos disponveis;

310

9.0. ANEXOS

ANEXO I
MODELO DE FOLHA MESTRA

311

(Diretoria)

EXAME: Folha Mestra


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Obras pblicas

PROGRAMA: Contratao
EQUIPE: ___________________________________________________________________

___________________________________________________________________

I. Objetivos da Auditoria:
Exemplo: Verificar a regularidade de um edital de contratao.
II. Escopo do Trabalho
Ex: Com base no edital, bem como informaes prestadas, identificar a legalidade do edital e
avaliar os procedimentos a serem adotados, com vistas a sanar as irregularidades encontradas.
Sero utilizados os seguintes programas de auditoria:
A1 Contratao (folha subsidiria) e outros a critrio do Auditor.
III - Tempo estimado para execuo: tempo total necessrio para a realizao dos trabalhos de
levantamento de informaes e trabalhos de campo. Coletar informaes para o plano anual de
fiscalizao.
IV - Restries impostas na execuo dos trabalhos:
V - Observaes e comentrios quanto execuo do trabalho: evidenciar se houve adequao dos
procedimentos de controle estabelecidos pela Unidade Tcnica, de forma resumida, e adequao do
escopo de trabalho de auditoria.
APLICADO POR:

REVISADO POR:

APROVADO POR:

ANEXO II
MODELO DE FOLHA SUBSIDIARIA

312

(Diretoria)

EXAME: Folha Subsidiria


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

A.1

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Obras pblicas

PROGRAMA: Contratao
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Base Normativa Principal:

01

Questes relativas aos documentos e procedimentos a serem


considerados na instruo do processo de contratao.
Procedimento de auditoria

CRITRIOS
Artigo da lei

02

Procedimento de auditoria

Artigo da lei

03

Procedimento de auditoria

Artigo da lei

04

Procedimento de auditoria

Artigo da lei

05

Procedimento de auditoria

Artigo da lei

06

Procedimento de auditoria

Artigo da lei

07

Procedimento de auditoria

Artigo da lei

07

Procedimento de auditoria

Artigo da lei

Cdigo

Descrio dos Ticks utilizados:

SIM

NO

APLICADO POR:
REVISADO POR:
APROVADO POR:

ANEXO III
MODELO DE FOLHA AUXILIAR

313

(Diretoria)

EXAME: Folha Auxiliar


JURISDICIONADO AUDITADO: ______________________

REF.:

A.1

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


REA: Obras pblicas

PROGRAMA: Contratao
EQUIPE: ___________________________________________________________________
___________________________________________________________________

Cdigo

Descrio da ocorrncia (impropriedades,


irregularidades, etc)

Aes

Obs: Contm a transcrio das observaes, impropriedades e irregularidades levantadas durante a


execuo dos procedimentos que constam dos programas de auditoria. No campo cdigo deve
constar o item correspondente ao procedimento executado e na coluna aes devero constar s
letras/nmeros das providncias a serem adotadas, como, por exemplo: Pr (ponto para constar do
relatrio); Na (ponto para emisso de Nota de Auditoria); Rv (ponto para recomendao verbal) etc.
A equipe poder criar outras siglas para as diversas aes possveis.
ANEXO IV
MODELO DE NOTA DE AUDITORIA

(Diretoria)

Nota de Auditoria n ______


Jurisdicionado ___________

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
314

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
______________________________________________
Local/data
Auditor/Inspetor

Manifestao da rea auditada:

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
______________________________________________
Aes a executar:

__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
______________________________________________
Data
Auditor/Inspetor

ANEXO V
MODELO DE SOLICITAO EM AUDITORIA

(Diretoria)

Solicitao N ____________
Em ______/____/_____
315

Da: Equipe de Auditoria


Ao: Sr ______________________________________________________
A fim de subsidiar os trabalhos de auditoria desta Diretoria, a serem realizados nessa Unidade
Jurisdicionada, solicitamos que sejam disponibilizados os seguintes documentos e/ou informaes:
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________________________
_______________________________________________________________

_____________________________
Chefe da Equipe

_____________________________
Visto do Diretor

Recebido em ___/____/_____
Por:_____________________
Funo:__________________

ANEXO VI
MODELO DE RELATRIO DE AUDITORIA

(Diretoria)

RELATRIO DE AUDITORIA
RELATOR (se for o caso):
JURISDICIONADO AUDITADO:
PERODO DE AUDITORIA:
316

EQUIPE DE AUDITORIA:
REA:
CARGA HORRIA UTILIZADA NOS TRABALHOS DE AUDITORIA
- Trabalho de Planejamento:
- Trabalho de campo:
1 INTRODUO
1.1 Objeto do Trabalho de Auditoria
TEXTO
1.2 reas e Programas de Auditoria (escopo da auditoria)
A (A-1, A-2 e A-3); C (C-1 ...); E (E-1, E-2...) ou outras reas (C, D, F, G, H e I).
(o planejamento indicar quais as reas e os programas que sero executados na visita de auditoria).
1.3 Restries Impostas na Execuo dos Trabalhos
(qualquer restrio imposta: no ter acesso a documentos, informao etc).
2 DESENVOLVIMENTO (resultado dos exames)
2.1 Obras Pblicas (A)
2.1.1. Edital (A-1)
2.1.1.1 Observaes Relevantes constataes ou achados de auditoria
(observaes relevantes que a equipe julgue necessrias quanto a fatos observados e resultados dos exames
efetuados durante o trabalho de auditoria, como: critrio, descrio do fato ou condio encontrada,
causas, efeitos).
2.2.1.2 Impropriedades Observadas
(.........)
2.2.1.3 Irregularidades observadas
(.........)
2.2.1.4 Opinio da unidade auditada
(.........)
2.2.2.5 Concluso: determinaes/recomendaes
2.2 rea de Suprimento de bens e servios (C)
2.2.2. Dispensa (C-1) (com informaes em todos os tpicos abaixo)
2.2.2.1 Observaes Relevantes
(.........)
2.2.2.2 Impropriedades Observadas
(.........)
2.2.2.3 Irregularidades Observadas
(.........)
2.2.2.4 Manifestao da unidade Auditada
(.........)
2.2.2.5 Determinaes /Recomendaes
(.........)
2.3 ....Outras reas (C, D, F, G, H)
(conforme planejamento, obedecendo estrutura dos itens 2.1.1 e 2.2.2 acima, no sendo necessrio repetir
os subitens que no contiverem informaes.)
2.3 Atendimento de Determinaes /Recomendaes das inspees/auditorias anteriores

317

3 CONCLUSO
(Concluir com clareza e objetividade sobre os trabalhos executados, indicando, especialmente, a existncia
de irregularidade ou indcios de prejuzos Unio, bem como as providncias j adotadas pelo Tribunal)
Local e data de emisso do relatrio
_________________________________________
Assinaturas dos componentes da equipe de auditoria

DESPACHO

(DIRETOR)

ANEXO VII
MODELO DE PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

(Diretoria)

PLANEJAMENTO DE AUDITORIA

JURISDICIONADO AUDITADO:
318

PERODO DE AUDITORIA: ___/___/_____ a ___/___/_____


EQUIPE: ___________________________________________________
___________________________________________________
PROGRAMA DE TRABALHO (junto com a matriz de planejamento)

I Objetivos
A realizao do planejamento tem por objetivo coordenar, orientar e direcionar as aes a
serem executadas nas diversas fases da auditoria a ser realizada na Unidade Gestora.
II Identificao das reas auditadas
Com base na carga horria definida no Plano de fiscalizao, analisadas as informaes
constantes das pastas corrente e permanente e demais informaes de conhecimento da Diretoria,
considerando, ainda, o rodzio de reas, sero auditadas as seguintes reas: (exemplo)
A Controle de Obras Pblicas
B Controle Oramentrio
C Controle Financeiro
D Controle de Suprimento de Bens e Servios
III Identificao dos programas de auditoria
Em funo das reas definidas, devero ser utilizados os seguintes programas de auditoria:
(exemplo)
A 1 Edital
B 2 LDO
B 3 PPA
C 1 Despesa pblica
C 2 Suprimento de fundos
D 1 Dispensa
D 3 Tomada de Preo
IV Escopo do trabalho
Definidas as reas e programas, ser elaborado o escopo do trabalho das Folhas Mestras,
impresso dos procedimentos na Diretoria, constantes dos programas de auditoria.
V - Informaes em trabalho preliminar
Com base nos trabalhos de levantamento de informaes, ser elaborada e encaminhada ao
jurisdicionado a (s) seguinte(s) Solicitao de Auditoria, a ser encaminhada ao Jurisdicionado:
Solicitao de Auditoria n
VI - Trabalho a ser executado no Jurisdicionado
O trabalho ser executado de acordo com os papis de trabalho preparados neste
planejamento; aps o encerramento das atividades, a equipe poder, se julgar oportuno, apresentar
uma sntese preliminar sobre os pontos principais levantados.

319

VII - Emisso de Relatrio e Parecer da equipe de auditoria


Emitido o respectivo relatrio, ser encaminhada uma via ao Relator, diretor e as Unidades
fiscalizadas.
VIII Identificao de outras reas a serem auditadas
Com base no trabalho realizado, a equipe discutiu e identificou que as reas abaixo
relacionadas apresentam deficincias e devem ser objeto de anlise, por ocasio do planejamento da
prxima visita de auditoria.
_______________________________
_______________________________
_______________________________
_______________________________
IX Arquivos do PT
Finalizados os trabalhos, todos os PT sero arquivados nas pastas correntes ou permanentes da
Diretoria.

Local e data

ANEXO VIII AO MANUAL DE AUDITORIA

MODELO DE MATRIZ DE PALNEJAMENTO E PROCEDIMENTO


TC n
RGO/ENTIDADE: Declarar o(s) nome(s) do(s) principais rgo(s)/entidade(s) auditado(s)
OBJETIVO: Enunciar de forma clara e resumida o objetivo da auditoria.
Questes
Informaes
Fontes de
procedimen
Detalhamento
objetos
Membro
de
requeridas
informao
tos
do
responsvel
auditoria
procedimento
Apresentar, Identificar as Identificar
Cdigo ou
Descrever as
Indicar
Pessoa(s) da
em
informaes
as
enunciado
tarefas
o
equipe
forma de
necessrias
fontes de
do
que sero
docume encarregada(
perguntas,
para
cada item
procediment realizadas,
nto, o
s) da

pero
do

Possveis
achados

Dia(s)
em
que
o

Esclarecer
precisame
nte
que
320

os
diferentes
aspectos
que
compem o
escopo da
fiscalizao
e
que devem
ser
investigado
s
com vistas

satisfao
do
objetivo.

responder a
questo de
auditoria.

de
informao
requerida da
coluna
anterior.
Estas fontes
esto
relacionadas
com
as tcnicas
empregadas.

o.

Equipe de Auditoria:
Nome e matrcula

de forma clara,
esclarecendo os
aspectos a serem
abordados (itens
de
verificao ou
check
list).

projeto,
o
program
a,
o
process
o, ou o
sistema
no qual
o
procedi
mento
ser
aplicado
.
Exempl
os:
contrato
, folha
de
pagame
nto,
base de
dados,
ata,
edital,
ficha
financei
ra,
process
o
licitatri
o,
orame
nto.

execuo de
cada
procediment
o.

proce
dimen
to
ser
execu
tado.

concluse
s
ou
resultados
podem ser
alcanado
s.

Supervisor:
Nome e matrcula

ANEXO IX AO MANUAL DE AUDITORIA

MODELO DE MATRIZ DE ACHADOS


TC n
RGO/ENTIDADE: Declarar o(s) nome(s) do(s) principais rgo(s)/entidade(s) auditado(s)
OBJETIVO: Enunciar de forma clara e resumida o objetivo da auditoria.

Descrio
do achado

Situao
encontrada

Deve ser
preenchido o
enunciado do
achado,
basicamente o

Situao
existente,
identificada,
inclusive
com o perodo

objetos

critrios

evidncia

Indicar o
documento, o
projeto, o
programa,
o processo,

Legislao,
norma,
jurisprudn
cia,
entendimen

Informaes
obtidas
durante a
auditoria no
intuito de

causa

efeitos

O que
motivou
a
ocorrnci
a do

Conseq
ncias ou
possveis
conseq
ncias do

encaminhamento
Propostas da equipe de
auditoria.
Deve conter a identificao
do(s)
responsvel(eis).

321

ttulo da
irregularidade/
impropriedade.

de
ocorrncia, e
documentada
durante
a fase de
execuo da
auditoria

ou o
sistema no
qual o
achado foi
constatado.

Equipe de Auditoria:
Nome e matrcula

to
doutrinrio
ou
padro
adotado

documentar
os
achados e de
respaldar as
opinies e
concluses da
equipe

achado

achado.
Deve ser
atribuda
a letra
P ou a
letra
R,
conform
e o efeito
seja
potencial
ou real.

Supervisor:
Nome e matrcula

ANEXO X AO MANUAL DE AUDITORIA

MODELO DE MATRIZ DE RESPONSABILIZAO


TC n
RGO/ENTIDADE: Declarar o(s) nome(s) do(s) principais rgo(s)/entidade(s) auditado(s)
OBJETIVO: Enunciar de forma clara e resumida o objetivo da auditoria.

Achado

Responsvel
(is)

Correspond
ncia
com a
Matriz de
Achados

Pessoa fsica:
nome, cargo e
CPF;
Pessoa jurdica
de direito
privado: razo

Perodo de
exerccio
Perodo efetivo
de
exerccio no
cargo, seja
como titular ou
substituto.

conduta

Nexo de
causalidade

Ao ou
omisso,
culposa (por
negligncia,
imprudncia
ou

Evidncias de que a
conduta do
responsvel contribuiu
significativamente para
o resultado
ilcito, ou seja, de que

culpabilidade
Reprovabilidade da conduta do
gestor (no se aplica a pessoas
jurdicas)

322

social e CNPJ;
Pessoa jurdica
de direito
pblico interno:
nome.

Equipe de Auditoria:
Nome e matrcula

impercia)
ou dolosa
(por ter o
responsvel
querido
produzir o
resultado ou
ter assumido
o
risco de
produzi-lo),
praticada
pelo
responsvel.

foi uma das


causas do resultado

Supervisor:
Nome e matrcula

323

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