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AGRADECIMIENTO
En primer lugar agradecemos a nuestros padres que han dado
todo el esfuerzo para que logremos nuestra meta de ser
grandes profesionales y por apoyarnos en todo los momentos
difciles de nuestra vida, gracias a ellos y con nuestro esfuerzo
podemos ser unas grandes profesionales y ser un orgullo para
ellos.

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NDICE GENERAL:
Agradecimiento... Pag. 3
Introduccin. Pag.5
Cuerpo
Derecho Tributario..... Pag. 6
Sistema Tributario Peruano.... Pag. 16
Conclusin.... Pag. 30
Anexo
Bibliografas.. Pag 31

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INTRODUCCIN
El derecho tributario forma parte del derecho financiero, lo cual es
necesario tener en cuenta para un conocimiento ms amplio del
tema materia de estudio, es decir, forma parte de otra rama del
derecho.
Es decir, algunas ramas del derecho forman parte a su vez de otra
rama del derecho.

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DERECHO TRIBUTARIO
El

Derecho
tributario
(tambin
conocido como derecho fiscal) es
una rama del Derecho Pblico que
estudia las normas jurdicas a
travs de las cuales el Estado
ejerce su poder tributario con el
propsito de obtener de los
particulares ingresos que sirvan
para sufragar el gasto pblico en
aras de la consecucin del bien
comn.

Los Tributos
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los
distintos niveles estatales.
Tributo es la obligacin monetaria establecida por la ley, cuyo
importe se destina al sostenimiento de las cargas pblicas en
especial al gasto del estado.
Son
prestaciones
generalmente
monetarias.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligacin
tributaria, es una obligacin de pago que existe por un vnculo
jurdico.
El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier
otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el
ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a
travs de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona fsica como
jurdica.

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Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el

impuesto
Sujeto de facto: es quien soporta la carga econmica del impuesto,
a quien el sujeto de jure traslada el impacto econmico.
En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley.
El Estado es una forma moderna de convivencia social.

Clasificacin de los Tributos

Nuestra Constitucin recoge una clasificacin arcaica, ya que no
dice tributos sino contribuciones (gnero); y a los impuestos, tasas
(especie).
Impuestos
Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una
contraprestacin inmediata por su pago, y an as exige su
cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador, que
devolver a cambio el Estado a largo plazo a travs de educacin,
salud, seguridad, etc. satisfaciendo de este modo las necesidades
pblicas.
Clasificacin de los Impuestos
En Razn de su Origen
Internos: Se recaudan dentro de las fronteras patrias. Ejemplos:
Impuesto
sobre
la
renta
o
el
IVA,
y
el
SAT
Externos: Son los recaudados por el ingreso al pas de bienes y
servicios, por medio de las aduanas ademas actan como barrera
arancelaria.
En Razn del Objeto
Depende de cmo est estructurada la administracin Tributaria de
un pas para clasificar sus impuestos.
En Razn de Criterios Administrativos
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- Impuestos directos:
Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos
o propiedades.
Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.
- Impuestos indirectos:
Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga
del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes.
Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva, en
funcin del consumo.
Gravan en relacin a ndices.
En funcin de la capacidad contributiva
La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los
gastos del Estado de los sujetos. Es imposible medirla
adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el
contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado. Sistemas de
impuestos: <sobre la renta.
Criterio econmico de la traslacin
- Impuestos directos:
Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se
traslade a una persona distinta del obligado. Estos impuestos
graven a la persona obligada en la norman, se trata de que el
impuesto reacata sobre el obligado por la ley, que la riqueza de este
se vea afectada.
Gravan una situacin esttica entendida como aquella riqueza que
una persona posee en un tiempo determinado.
- Impuestos indirectos:
Se establece con la intencin de que el obligado por la norma
traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga
jurdica. Se establece con la intencin de que el obligado por la ley
traslade la carga econmica que el tributo le representa a una
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tercera

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persona.

Gravan una situacin dinmica, es decir la circulacin econmica de

la riqueza, la riqueza en movimiento.
En razn del sujeto
- Impuestos reales y objetivos:
Son los que graban a las personas sin tomar en cuenta sus propias
caractersticas personales, no admiten ningn tipo de descuento.
Ejemplo: contribucin urbana.
No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.
Estn en relacin con el concepto de impuesto indirecto.
- Impuestos personales o subjetivos:
Se toman en consideracin las circunstancias de las personas.
Ejemplo: impuesto sobre la renta
Se observa la riqueza y sus gastos, se personaliza el impuesto.
Impuesto directo.
En razn de la actividad gravada
- Impuestos generales:
Gravan generalmente todas las actividades econmicas
comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA impuesto al consumo,
a la transferencia del dominio, a la prestacin de servicios.
- Impuestos especiales:
Gravan determinada actividad econmica. Ejemplo: impuestos
sobre el tabaco, el alcohol, la cerveza.
En funcin de su plazo
Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema
tributario.
- Impuestos transitorios:
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Son para cumplir con un fin especfico del Estado; una vez cumplido
el impuesto se termina (un perodo de tiempo determinado). Suelen
imponerse para realizar obras extraordinarias.
- Impuestos permanentes:
No tienen perodo de vigencia particular, estn dentro de la
esquemtica tributaria de forma indefinida.
En razn a la carga econmica
Atiende

las

manifestaciones

de

tipo

econmicas.

- Impuestos regresivos:
La tarifa que la persona paga no guarda relacin con la riqueza que
se posee eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen
ser impuestos indirectos).
- Impuestos progresivos:
Se tiene en cuenta la capacidad econmica del sujeto (suelen ser
los
directos,
pero
no
siempre).
Los que tienen menos riqueza, pagan menos que los que tienen
mayor capacidad contributiva.
Sistema Tributario
Es el conjunto de tributos existentes en un pas en una poca
determinada. Ejerce una presin fiscal, la cual est vinculada con el
impacto que tiene el sistema tributario sobre la riqueza.
La presin fiscal es la suma de impuestos que afectan al
contribuyente.
Efectos econmicos de los impuestos
El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo
paga una disminucin de su renta y por tanto un deterioro de su
poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones en la conducta
del sujeto que afectan a la distribucin de la renta y de los factores.
Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los
productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar
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la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a travs de

una elevacin en los precios.
Percusin
Son los que golpean la economa particular, cuando el sujeto de jure
resulta efectivamente golpeado por la carga econmica que el
tributo representa.
El Legislador determin que el sujeto de jure sea quien pague.
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes
imponen las obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene
solamente un significado jurdico, ya que el pago del impuesto
impone al sujeto la necesidad de disponer de las cantidades
lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello
trae con sigo consecuencias en la conducta econmica del
contribuyente y alteraciones en el mercado.
Transferencia o Traslacin
Se da cuando el sujeto de iure, es decir aquel sujeto obligado por la
ley al pago del impuesto, traslada a un tercero (sujeto de facto)
mediante la subida del precio, la cuanta del tributo, de modo que se
resarce de la carga del impuesto.
ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la
carga econmica pero no la obligacin tributaria: El Estado a quien
coaccionar para cobrarle ser al sujeto de iure y no al de facto, con
quien no tiene ningn vnculo.
Insidencia
Se da por:
Va Directa: igual a la percusin.
El sujeto de jure se confunde con el sujeto de facto, porque la
incidencia es hacia el sujeto pensado en la norma por su capacidad
contributiva.
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Va Indirecta: es la misma que traslacin.

El impuesto incide en un sujeto por va indirecta.
Difusin
Fenmeno general que se manifiesta por las lentas, sucesivas y
fluctuantes modificaciones en los precios, en el consumo y en el
ahorro.
Los impuestos en conjunto tienen un efecto real y cierto en la
economa de los particulares.
Ejemplos:
Impuestos Directos: ahorramos menos por pagar la renta.
Impuestos Indirectos: inciden en el precio final de los productos: se
puede consumir menos.
Amortizacin
Uno de los efectos de los impuestos, que no es de carcter general
sino peculiar de los impuestos reales que gravan permanentemente
el rdito de los capitales durablemente invertidos y que, en cierto
modo, distinto de la incidencia, se denomina amortizacin del
impuesto.

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Principales elementos que integran los impuestos

Sujeto Activo: Es el estado en trminos generales y por delegacin
a algunas entidades pblicas menores como son las
administraciones locales.
Sujeto Pasivo: Es la persona natural o jurdica que incurre en un
hecho sujeto a gravamen. Puede ser el contribuyente que es la
persona sobre la que se impone la carga tributaria o el responsable
legal que es el que est obligado al cumplimiento material o formal
de la obligacin.
Hecho imponible: Circunstancia
obligacin tributaria.

cuya

realizacin

origina

una

Base imponible: Magnitud de dinero, producto o cualquier otro signo

que cuantifique el hecho gravado.
Mtodos para determinar la base imponible.
Estimacin directa: se apoya en tres elementos fundamentales:
Declaracin Jurada
Comprobaciones Sanciones
Los ingresos pblicos se clasifican en:
Ingresos ordinarios y derivados: Los son aquellos que tienen su
origen en el propio patrimonio del Estado, como consecuencia de su
explotacin directa o indirecta.
Los derivados son aquellos que el Estado recibe de los particulares,
es decir que no provienen de su patrimonio. Por exclusin son
ingresos derivados todos los que no tienen la categora de ingresos
originarios.
Ingresos ordinarios y extraordinarios: Son ordinarios aquellos que
se perciben regularmente, repitindose en cada ejercicio fiscal y en
un presupuesto bien establecido debe cubrir enteramente
los gastos ordinarios.
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Por otro lado los extraordinarios son aquellos que se perciben solo
cuando circunstancias anormales colocan al estado frente a
necesidades imprevistas que le obligan a erogaciones
extraordinarias como sucede en casos de guerra, epidemia,
catstrofe, dficit, etc.
Ingresos Tributarios y no tributarios: Los tributarios son los que
obtienen el estado a travs de su poder de imperio que cuenta con
la facultad de exigir determinados recursos al particular, es
indispensable dejar asentado que toda imposicin a los particulares
podr tener el carcter de exaccin tributaria, ya que existe otros
tipos ingresos que a pesar de ser impuestos por el poder soberano,
no tienen estas caractersticas, caso particular lo constituyen las
multas, que no obstante representar ingresos para el Estado su
imposicin tiene como antecedente un hecho ilcito y su finalidad es,
ante todo, ejemplificativa y aflictiva.
Sobre los Ingresos no tributarios, por exclusin podemos decir que
son en los que el Estado no utiliza el Poder Tributario para poderlos
obtener, as tenemos por ejemplo: Los ingresos Patrimoniales y a
los ingresos Crediticios.
Como ingreso Patrimoniales se tiene a los productos, a los
aprovechamientos, incluidos tambin en esta clasificacin, son los
recursos
obtenidos
por
Organismos
Descentralizados
y Empresas de Participacin, al ser ingresos que son producto de la
propia riqueza del Estado y que forman parte de su patrimonio.
Los ingresos Crediticios, son todos aquellos con el carcter de
prstamos, los cuales el estado obtiene a travs de financiamientos
tanto internos como externos o por la emisin de bonos de cualquier
denominacin, pero que siempre presentan las caractersticas que
son reembolsables.
Tipos de Impuestos
El sistema tributario lo integran los siguientes Impuestos:
Impuesto a la ganancia o utilidades
Impuesto al valor agregado
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Impuesto sobre ingresos personales

Impuesto sobre ventas.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Concepto
El sistema tributario peruano es el conjunto de impuestos,
contribuciones y tasas que existen en el Per.
Estructura
El Estado peruano es el poder poltico organizado por la
Constitucin de 1993. El Estado se encuentra organizado en tres
niveles de gobierno: nacional, regional y local.
Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos
deben ser financiados bsicamente con tributos.
El Decreto Legislativo No. 771, vigente desde enero de 1994, es
denominado como la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.
Esta norma regula la estructura del sistema tributario peruano,
identificando cuatro grandes sub-conjuntos de tributos en funcin
del destinatario de los montos recaudados
Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos del Gobierno
Nacional, segn el art. 2.II.1 del D. Leg. No.771
Cesare Cosciani seala que en virtud del principio de la
contraprestacin el usuario de los bienes y servicios que ofrece el
Estado debe cumplir con un pago a ttulo de remuneracin o
retribucin.
Si un contribuyente utiliza los bienes y servicios estatales, ubicados
en diferentes partes del pas, debe retribuir a travs del pago de
impuestos a favor del Gobierno Nacional compuesto
fundamentalmente por el Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder
Judicial.
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Estos impuestos se encuentran detallados en el D. Leg. No. 771. Se

trata del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas,
Impuesto Selectivo al Consumo, Derechos Arancelarios y Rgimen
Unico Simplificado.
El Impuesto a la Renta grava los ingresos de las personas naturales
y empresas.
El Impuesto General a las Ventas grava fundamentalmente la
generalidad de las ventas de bienes, los servicios prestados por las
empresas y las importaciones de bienes.
El Impuesto Selectivo al Consumo afecta solamente unas cuantas
operaciones de venta y servicios llevadas a cabo por las empresas.
En materia de Derechos Arancelarios se tiene fundamentalmente un
impuesto que grava las importaciones de mercancas que se
realizan en el Per.
El Rgimen Unico Simplificado RUS consiste en el pago de un
solo impuesto, en sustitucin del Impuesto a la Renta e Impuesto
General a las Ventas. El RUS est dirigido fundamentalmente a las
pequeas empresas.
Tambin constituyen recursos del Gobierno Nacional las tasas que
cobra por los servicios administrativos que presta.
2) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Regionales
De conformidad con el art. 74 de la Constitucin , los Gobiernos
Regionales pueden crear contribuciones y tasas.
Se trata de ingresos tributarios para los Gobiernos Regionales que
no estn contemplados en el D. Leg. No. 771.
3) Sub-conjunto de tributos que constituyen ingresos de los
Gobiernos Locales, de conformidad con el art. 2.II.2 del D. Leg. No.
771
En la medida que un contribuyente utiliza los bienes y servicios de
su localidad, tiene que retribuir a travs del pago de impuestos,
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contribuciones y tasas que son recaudadas por las Municipalidades

Distritales y Provinciales.
Estos tributos no estn detallados en el D. Leg. No. 771. El citado
dispositivo seala que la Ley de Tributacin Municipal
LTM establece la relacin de los tributos que financian a las 1,832
Municipalidades actualmente existentes.
3.1) Impuestos
En materia de impuestos los arts. 3.a, 6 y 3.c de la LTM se refieren
al Impuesto Predial, Impuesto de Alcabala, Impuesto al Patrimonio
Vehicular, Impuesto a las Apuestas, Impuesto a los Juegos,
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos, Impuesto de
Promocin Municipal, Impuesto al Rodaje e Impuesto a las
Embarcaciones de Recreo.
Las leyes No. 27153 y No. 27796 regulan el Impuesto a los Juegos
Tragamonedas y los Juegos de Casinos que tambin constituyen
ingresos de las Municipalidades.
El Impuesto Predial grava la propiedad de predios, el Impuesto de
Alcabala afecta a las adquisiciones de propiedad de predios, el
Impuesto al Patrimonio Vehicular incide sobre la propiedad de
vehculos que a grandes rasgos- comprende desde los
automviles hasta los camiones y mnibuses.
El Impuesto a las Apuestas grava fundamentalmente los ingresos
del Jockey Club del Per por concepto de apuestas hpicas, el
Impuesto a los Juegos afecta los ingresos de las entidades que
organizan los juegos de sorteos, rifas, bingos y pimball (7), as
como los premios que obtiene el ganador del juego de la lotera; el
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos incide en los
consumos (gastos de esparcimiento) que realizan los sujetos
cuando por ejemplo asisten al cine o presencian un show musical
moderno (show de una banda de rock o una orquesta de salsa).
El Impuesto de Promocin Municipal grava bsicamente las ventas
de bienes y prestaciones de servicios que realizan las empresas,
as como las importaciones de bienes. El Impuesto al Rodaje afecta
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a la importacin y venta en el pas de combustibles para vehculos.

El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo incide sobre la
propiedad de yates, deslizadores, etc.
El Impuesto a los Juegos Tragamonedas grava los ingresos de las
entidades organizadoras de juegos mecanizados donde existe la
posibilidad de premios para el ganador. El Impuesto a los Juegos de
Casino afecta los ingresos de las entidades organizadoras de
juegos de mesa donde se utilizan dados, naipes o ruletas.
3.2) Contribuciones
Respecto a las contribuciones debemos indicar que los arts. 3.b y
62 de la LTM hacen referencia a la contribucin especial de obras
pblicas.
No
cabe
la
contribucin
por
servicios.
3.3) Tasas
Con relacin a las tasas los arts. 3.b y 68 de la LTM contemplan las
siguientes modalidades: tasas por servicios pblicos o arbitrios,
tasas por servicios administrativos o derechos, tasa por la licencia
de apertura de establecimiento, tasa por estacionamiento de
vehculo, tasa de transporte pblico, tasas especiales por
fiscalizacin o control municipal.
4) Sub-conjunto de contribuciones que constituyen ingresos para
otras reparticiones pblicas diferentes del Gobierno Nacional y
Local, conforme lo dispuesto por el art. 2.3 del D. Leg. No. 771
Se trata de las contribuciones de seguridad social que financian el
sistema de salud administrado por ESSALUD y el sistema pblico
de pensiones administrado por la Oficina de Normalizacin
Previsional - ONP. La contribucin al servicio nacional de
adiestramiento tcnico industrial SENATI y la contribucin al
servicio nacional de capacitacin para la industria de la construccin
SENCICO.
La norma tambin hace referencia a la contribucin al fondo
nacional de vivienda FONAVI, pero se trata de un tributo ya
derogado por la Ley No. 26969 a partir de setiembre de 1998.
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En sustitucin a la contribucin al FONAVI la citada Ley No. 26969

estableci el Impuesto Extraordinario de Solidaridad IES el mismo
que a grandes rasgos- incide en los trabajadores independientes y
en
los
empleadores
(de
trabajadores
dependientes).
El IES ha quedado sin efecto a partir de diciembre del 2004 en
virtud de la Ley No. 28378 del 10-11-04.
CLASIFICACIN
DE
ADMINISTRACIN

LOS

TRIBUTOS

SEGN

SU

1. Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
Impuesto Extraordinario de
Solidaridad
Derechos Arancelarios
2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio Vehicular
3. Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico
Industrial SENATI
Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la
Industria de la Construccin SENCICO
1. Gobierno Central
Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava las rentas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos factores,
entendindose como tales a aqullas que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos peridicos.
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Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en

cinco categoras, adems existe un tratamiento especial para las
rentas percibidas de fuente extranjera.
1. Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del
arrendamiento o sub arrendamiento, el valor de las mejoras,
provenientes de los predios rsticos y urbanos o de bienes
muebles.
2. Segunda categora, intereses por colocacin de capitales,
regalas, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros.
3. Tercera categora, en general, las derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios o negocios.
4. Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de
cualquier profesin, ciencia, arte u oficio.
5. Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado
en relacin de dependencia.
Los contribuyentes para fines del Impuesto se clasifican en
contribuyentes domiciliados y contribuyentes no domiciliados en el
Per
y;
en
personas
jurdicas,
personas
naturales.
Los contribuyentes domiciliados tributan por sus rentas anuales de
fuente mundial, debiendo efectuar anticipos mensuales del
impuesto.
En cambio, los contribuyentes no domiciliados, conjuntamente con
sus establecimientos permanentes en el pas, tributan slo por sus
rentas de fuente peruana, siendo de realizacin inmediata.
Se considerarn domiciliadas en el pas, a las personas naturales
extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas por 2 aos
o ms en forma continuada. No interrumpe la continuidad de la
residencia o permanencia, las ausencias temporales de hasta 90
das en el ejercicio; sin embargo, podrn optar por someterse al
tratamiento que la Ley otorga a las personas domiciliadas, una vez
que hayan cumplido con 6 meses de permanencia en el
Pas y se inscriban en el Registro nico de Contribuyentes (RUC).

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Se consideran como rentas de fuente peruana, sin importar la

nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebracin o cumplimiento de los
contratos, a las siguientes:
1. Las producidas por predios situados en el territorio del pas.
2. Las producidas por capitales, bienes o derechos, incluidas las
regalas, situados fsicamente o colocados o utilizados
econmicamente en el pas.
3. Las originadas en el trabajo personal o en actividades civiles,
comerciales o de cualquier ndole, que se lleven a cabo en el
territorio del Per.
4. Las obtenidas por la enajenacin de acciones o participaciones
representativas del capital de empresas o sociedades constituidas
en el Per.
Los contribuyentes domiciliados que realizan actividades
consideradas como de la tercera categora, segn la Ley del
Impuesto actividades comerciales, industriales, etc., debern
aplicar la tasa del 27% sobre la renta imponible.
UIT (La Unidad Impositiva Tributaria):
Es un valor de referencia utilizado por las normas tributarias lmites
de afectacin, deduccin, para determinar bases imponibles, para
aplicar sanciones, etc. Su valor se determina considerando los
supuestos macroeconmicos. Para el ejercicio 2003 ha sido fijada
en S/. 3 100.00.
Se dispone la aplicacin de las siguientes tasas para los intereses
provenientes de crditos externos:
1.- 4,99%: siempre que los crditos cumplan con los siguientes
requisitos:
en caso de prstamos en efectivo, que se acredite el ingreso de
la moneda extranjera al pas;y
que el crdito no devengue un inters anual al rebatir superior a
la tasa preferencial predominante en la plaza de donde provenga,
ms tres puntos
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Los referidos tres puntos cubren los gastos y comisiones, primas y

toda otras suma adicional al inters pactado de cualquier tipo que
se pague a beneficiarios del extranjero.
2.- 30%:
que
se
aplicar
de
la
siguiente
forma:
Para los crditos que no cumplan con el requisito establecido en
el primer tem del numeral 1, o que excedan de la tasa mxima de
inters establecida en el segundo tem del mismo numeral, en cuyo
caso la tasa de 30% se aplica sobre la parte que excede de dicha
tasa.
Sobre el ntegro de los intereses que abonen al exterior las
empresas privadas del pas por crditos concedidos por una
empresa con la que se encuentre vinculada econmicamente.
3.- 1%: por los intereses que abonen al exterior las empresas
bancarias y las empresas financieras establecidas en el Per como
resultado de la utilizacin en el pas de sus lneas de crdito en el
exterior.
Por su parte, en el caso de personas naturales domiciliadas que
obtengan
rentas
de
cualquier
categora
con excepcin de la de tercera categora, la tasa es progresiva,
15% por rentas de hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT y
hasta 54 UIT y, 30% por el exceso de 54 UIT.
Los pagos a cuenta por las rentas de tercera categora se efectan
en
funcin
a
dos
sistemas:
a. Sistema de coeficientes, aplicable a contribuyentes perceptores
de rentas de tercera categora que en el ejercicio gravable anterior
hayan
obtenido
renta
imponible.
El coeficiente se obtiene de dividir el monto del impuesto calculado
correspondiente al ejercicio anterior entre el total de los ingresos
netos
del
mismo
ejercicio.
b. Sistema del dos por ciento, aplicable a los contribuyentes
perceptores de rentas de tercera categora, que hayan iniciado
operaciones durante el ejercicio o que no hayan obtenido renta
imponible en el ejercicio anterior (es decir que hayan obtenido
prdida
tributaria).
c. Adicionalmente al pago a cuenta que le corresponda al
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contribuyente, se deber abonar un anticipo que se aplica con una

tasa progresiva que va de 0,25% a 1,25% de los activos netos de la
empresa.
El monto total del anticipo se podr pagar hasta en 9 cuotas
mensuales y podr utilizarse como crdito contra el pago de
regularizacin del ejercicio, como crdito contra los pagos a cuenta
o solicitar su devolucin luego de vencido el plazo para la
declaracin anual del impuesto.
Cabe mencionar, que los dividendos y otras formas de distribucin
de utilidades recibidas de las personas jurdicas se encuentran
sujetos a una tasa de 4,1%.
Impuesto General a las Ventas
El Impuesto General a las Ventas IGV (impuesto al valor
agregado), grava la venta en el pas de bienes muebles, la
importacin de bienes, la prestacin o utilizacin de servicios en el
pas, los contratos de construccin y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos.
Este Impuesto grava nicamente el valor agregado en cada etapa
de la produccin y circulacin de bienes y servicios, permitiendo la
deduccin del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crdito fiscal.
El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de 16%.
Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto,
podemos mencionar la exportacin de bienes y servicios y la
transferencia de bienes con motivo de la reorganizacin de
empresas.
Impuesto de Promocin Municipal
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma
forma que el Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%,
por lo tanto, funciona como un aumento de dicho Impuesto.
En la prctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto
General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la
sumatoria de este impuesto con el de Promocin Municipal.
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Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo
especfico, y grava la venta en el pas a nivel de productos de
determinados bienes, la importacin de los mismos, la venta en el
pas de los mismos bienes cuando es efectuada por el importador y
los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que acontece
con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realizacin
inmediata, pero se determina mensualmente. Las tasas de este
Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del bien gravado,
segn las tablas respectivas.
Impuesto Extraordinario de Solidaridad
Grava las remuneraciones que mensualmente se abonan a los
trabajadores, as como las retribuciones de quienes prestan
servicios sin relacin de dependencia ya sea que califiquen como
rentas de cuarta o de quinta categora. Es contribuyente el
empleador slo por las remuneraciones y retribuciones que
califiquen como rentas de quinta categora, debiendo calcularse el
Impuesto aplicando la tasa de 2%.
Derechos Arancelarios
Los Derechos Arancelarios se aplican sobre el valor CIF de los
bienes importados al Per. Las tasas son de 12% 20%. Slo
sobre algunos bienes afectos a la tasa del 20% se aplica una
sobretasa de 5%.

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2. Gobiernos Locales
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un tributo municipal de periodicidad anual
que grava el valor de los predios urbanos o rsticos. Para este
efecto, se consideran predios a los terrenos, las edificaciones e
instalaciones fijas y permanentes.
La Tasa del Impuesto es acumulativa y progresiva variando entre
0.2% y 1%, dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectos del Impuesto Predial, entre otros, los de
propiedad de las Universidades, centros educativos y los
comprendidos en concesiones mineras.
Impuesto de Alcabala
El Impuesto de Alcabala grava las transferencia de inmuebles a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
La base imponible ser el valor del inmueble determinado para
efectos del Impuesto Predial. La tasa aplicable es del 3%, de cargo
del
comprador.
Se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al
Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los
concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de
servicios pblicos al trmino de la concesin; as como las
transferencias patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganizacin de empresas del Estado, en
los casos de inversin privada en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre
gravada con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra
afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte correspondiente al
valor del terreno.

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Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a

las Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el
constructor de los mismos.
Impuesto al Patrimonio Vehicular
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual y
grava la propiedad de los vehculos automviles, camionetas y
station wagons, fabricados en el pas o importados, con una
antigedad no mayor de 3 aos. La antigedad de 3 aos se
computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
La base imponible est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, siendo que la
tasa es de 1%.
Contribucin al SENATI
La Contribucin grava el total de las remuneraciones que pagan a
sus trabajadores las empresas que desarrollan actividades
industriales manufactureras en la Categora D de la Clasificacin
Industrial Internacional Uniforme CIIU de todas las actividades
econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3). Debe entenderse
por remuneracin todo pago que perciba el trabajador por la
prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea
cual fuere su origen, naturaleza o denominacin.
La tasa de la Contribucin al SENATI es de 0.75% del total de las
remuneraciones que se paguen a los trabajadores.
Contribucin al SENCICO
Aportan al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO, las personas naturales y jurdicas que
construyan para s o para terceros dentro de las actividades
comprendidas en la Gran Divisin 45 de la CIIU de las Naciones
Unidas.
La tasa de esta contribucin es de 0.2% y se aplica sobre el total de
los ingresos que perciban los sujetos pasivos, por concepto de
materiales, mano de obra, gastos generales, direccin tcnica,
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utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente, cualquiera

sea el sistema de contratacin de obras.
Contribucin a la Seguridad Social
a. Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud
La Ley N 27056 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en
reemplazo del Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) como
un organismo pblico descentralizado, con la finalidad de dar
cobertura a los asegurados y derecho habientes a travs de
diversas prestaciones que corresponden al Rgimen Contributivo de
la Seguridad Social en Salud. Este seguro se complementa con los
planes de salud brindados por las entidades empleadoras ya sea en
establecimientos propios o con planes contratados con Entidades
Prestadoras de Salud (EPS) debidamente constituidas. Su
funcionamiento es financiado con sus recursos propios.
Son asegurados al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en
Salud los afiliados regulares (trabajadores en relacin de
dependencia y pensionistas), afiliados potestativos (trabajadores y
profesionales independientes) y derecho habientes de los afiliados
regulares (cnyuge e hijos).
b. Sistema Nacional de Pensiones
Se cre en sustitucin de los sistemas de pensiones de las Cajas
de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social, del Seguro
del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados
Particulares.
A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalizacin
Previsional (ONP), tiene como funcin administrar el Sistema
Nacional de Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el
Decreto Ley N 19990.
Se consideran asegurados obligatorios, a los siguientes:
Trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la
actividad privada a empleadores particulares, cualesquiera que sea
la duracin del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por da,
semana o mes, siempre que no estn afiliados al Sistema Privado
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de Pensiones.
Algunos trabajadores que prestan servicios al Estado.
Trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas
de usuarios, de cooperativas de trabajadores y similares.
Trabajadores del servicio del hogar.
Las aportaciones
Aportan los trabajadores en un porcentaje equivalente al 13% de la
remuneracin asegurable
Las aportaciones sern calculadas sin topes, sobre la totalidad de
las remuneraciones percibidas por el asegurado.
Prestaciones
Las prestaciones a las que tiene derecho el asegurado son las
siguientes:
Pensin de invalidez;
Pensin de jubilacin;
Pensin de sobrevivientes;
Capital de defuncin;
SISTEMA PRIVADO DE ADMINISTRACION DE FONDOS DE
PENSIONES (SPP)
Este sistema se encuentra regulado por el Decreto Supremo N
054-97-EF, TUO de la Ley del Sistema Privado de Administracin de
Fondos de Pensiones y su Reglamento Decreto Supremo N 00498-EF, entre otras normas.
Es un rgimen previsional conformado por las Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales iniciaron sus
operaciones el 7 de mayo de 1993, y se encargan de administrar los
aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de
capitalizacin individual.
Otorgan las pensiones de jubilacin, invalidez, sobrevivencia y no
incluye prestaciones de salud, ni riesgos de accidentes de trabajo.
Cuando un trabajador no afiliado al Sistema Privado de Pensiones
ingrese a laborar a un centro de trabajo, el empleador deber
obligatoriamente afiliarlo a una AFP que aqul elija, salvo que

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expresamente y por escrito, manifieste su decisin de permanecer o

incorporarse al Sistema Nacional de Pensiones.
Los aportes son de cuenta exclusiva del trabajador.
Tasas de las aportaciones
a. Aportes obligatorios
El 8% de la remuneracin asegurable.
Un porcentaje de la remuneracin asegurable por prestaciones
de invalidez, sobrevivencia y sepelio.
Los montos y/o porcentajes que cobren las AFP.
b. Aportes voluntarios
Pueden ser con fin previsional, sujetos a retiro al final de la etapa
laboral.
Los trabajadores con 5 aos como mnimo de incorporacin al
Sistema Privado de Pensiones o 50 aos de edad pueden realizar
aportes voluntarios.

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CONCLUSIN:
En conclusin podemos decir que el Derecho tributario o Derecho
fiscal es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho
financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales
el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de
los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico
en reas a la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento
jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector
correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia
dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad
de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
El sistema tributario es la organizacin legal, administrativa y
tcnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y
objetiva el poder tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y
exigidas por la administracin pblica a partir de una ley, cuyo
importe se destina a solventar el gasto pblico. Por lo tanto, es una
prestacin patrimonial de carcter pblico que se exige a los
particulares.

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ANEXOS
BIBLIOGRAFAS:
https://sites.google.com/site/elsistematributario/home/el-sistematributario
http://blog.pucp.edu.pe/item/19094/sistema-tributario-peruano
http://med.utrivium.com/cursos/135/trb_c1_u2_p2_lectura_sistema_t
ributario_yangali.pdf
http://peruvianworld.net/semana/45-alta-direccion/1287-el-sistematributario-peruano-apuntes-tributarios
http://www.deperu.com/contabilidad/derecho-tributario-275
http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario

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