CURSO: PRESUPUESTOS

Carrera de Administracin

FUNDAMENTOS DE LA PLANIFICACIN Y EL
CONTROL PRESUPUESTARIO

PRESENTACIN Y BIENVENIDA:
Expectativas del curso
Qu esperas lograr en el desarrollo del curso?

Normas de clase

Seleccin de delegado
Socializacin del slabo

Qu es la
planeacin?

Cuntas
clases
existen?

Qu es un
presupuesto?

Cules son
sus objetivos?

Qu
actividades
realiza?

 QUE APRENDEREMOS HOY ?

Sesin de Aprendizaje:
FUNDAMENTOS DE LA PLANIFICACIN Y EL
CONTROL PRESUPUESTARIO

- Planeacin: Grafico , preguntas

- Definicin
- Proceso
- Importancia
- Caractersticas
- Presupuestos: Definicin
- Funciones
- Principios
- Ventajas
- Tipos

Logro:

Al trmino de la sesin, el estudiante elabora un

informe sobre planificacin y control presupuestario y
su importancia para las empresas.

PREGUNTAS
Qu se quiere lograr?

Objetivos

Cmo lograrlo?

Planes de accin y recursos

Cmo vamos a llegar?

Estrategias

Cundo ?

Plazo temporal

La planeacin es fundamental para el xito de toda

empresa, ya que permite reducir la incertidumbre y
minimizar los riesgos.

DEFINICIN

LA PLANIFICACIN
consiste en

DEFINIR LAS METAS DE

UNA ORGANIZACIN

ESTABLECER UNA ESTRATEGIA

GENERAL PARA ALCANZARLAS

Se ocupa tanto de los fines

Como de los medios

TRAZAR PLANES PARA

INTEGRAR Y COORDINAR EL
TRABAJO

Qu hay que hacer?

Cmo hay que hacerlo?

Es la primera etapa del proceso administrativo

Es la primera etapa del proceso administrativo

Planeacin

Organizacin

Direccin

Control

Donde se identifican los objetivos a lograr y

Los medios y recursos a utilizar

PROCESO
Anlisis de la situacin actual

Establecer objetivos.

Formular estrategias.

Disear programas o planes de accin.

Sirve de base para las dems

funciones.

Reduce
la
incertidumbre,
minimiza
los
riesgos
y
aprovecha oportunidades.

Genera
compromiso
motivacin.

Propicia el desarrollo de la
empresa
y
optimiza
los
recursos.

Permite evaluar alternativas

antes de tomar decisiones.

Establece
precisas.

IMPORTANCIA

metas

claras

IMPORTANCIA

Utiliza
racionalmente
recursos.

Permite hacer
contingencias.

Mantiene
futuro.

Elimina la improvisacin.

Mejora los resultados.

Establece
un
esquema
o
modelo
de
trabajo:
Plan
estratgico y Plan operativo

frente

mentalidad

los

las

en

el

CARACTERSTICAS

Es factible.

Es precisa.

Es coherente

Es evaluada
constantemente.

Es flexible y permanente.

Genera participacin y
motivacin.

PARA QU PLANIFICAR?
Para marcar una
direccin

Para alcanzar los

propsitos

Para reducir la
incertidumbre

Para preparar
cursos de accin
eficaces

Para establecer
los criterios de
control

Para promover la
eficiencia.

Para prevenir
contingencias

LA PLANIFICACIN TIENE BSICAMENTE DOS PROPSITOS

FUNDAMENTALES:

Protector: minimiza riesgo e incertidumbre.

Afirmativo: incrementa el nivel de

efectividad
organizativa
y
productividad
mediante
la
coordinacin

PROPSITOS DE LA PLANIFICACIN
Controla los
efectos del
cambio.

Reduce
actividades
redundantes.

Establece
estndares de
control.

Muestra una
direccin.
Propsitos
de la
planificacin

PLANIFICACIN Y DESEMPEO

La Planificacin se
relaciona con mayores
utilidades,
mayor
rendimiento
ce
los
activos
y
otros
resultados financieros
positivos.

La calidad del proceso

de planificacin y la
puesta en marcha de
los planes aportan aun
mejor desempeo.

El tiempo es factor
clave,
las
organizaciones
necesitan
por
lo
menos 4 aos de
planificacin
sistemtica
para
incluir
en
el
desempeo.

SISTEMA DE PLANIFICACIN Y CONTROL ORGANIZATIVO

Entorno

Objetivos

Planificacin

Control

Accin y
resultados

ELEMENTOS
Misin

Programas y
presupuestos

Objetivos

ELEMENTO
S

Procedimiento
s y reglas

Planes

Polticas

Planificacin

Previsionar

Proceso de anticipacin mediante la seleccin de alternativas que

combinan un conjunto de acciones interdependientes de la
empresa como una totalidad
Es proyectar un futuro deseado y los medios para conseguirlo

Es la determinacin - tan precisa como sea posible - de la

importancia en cifras de las diversas actividades de la empresa,
para un perodo dado, teniendo en cuenta la influencia de todos
los factores que pudieron intervenir.

Herramienta bsica para previsionar: PRESUPUESTO

Es la expresin de los estndares establecidos para los
diversos sectores de la Empresa

RAZONES RELEVANTES PARA PRESUPUESTAR

Saber si se va a
tener utilidades
en el futuro.

Para
mostrar
ante el banco
qu tan bien
puede
ir
el
negocio.

Se identifica qu
parte
del
negocio puede
mejorar.

El dinero que
espera ingresar
y egresar del
negocio.

DEFINICIN DE PRESUPUESTO

Es
la
representacin
monetaria de un plan de
accin dirigido a cumplir
una
meta
prevista
en
determinado tiempo y bajo
ciertas
condiciones.
Se
aplica a cada centro de
responsabilidad
de
la
organizacin.

Es una previsin de sucesos

futuros
cuantificada.
La
Contabilidad formaliza los
planes a travs de los
presupuestos. En ellos se
concretan los objetivos a
alcanzar.

FUNCIONES

permite el control financiero de la

organizacin

Permite conocer las necesidades de

efectivo en el tiempo (capital de
trabajo) y determinar las estrategias
para cubrir dficit o colocar supervit

Permite monitorear la ejecucin

monetaria y fsica del avance de lo
programado
y
tomar
medidas
correctivas en el tiempo.

Sirven como mecanismo para la

revisin de polticas y estrategias
de la empresa y direccionarlas
hacia lo que verdaderamente se
busca.

Facilitan que los miembros de la

organizacin
conozcan
el
desempeo
de
las
tareas
programadas

CARACTERSTICAS

Seala que un presupuesto

deber contener todos los
ingresos y todos los gastos,
identificados por categoras
programticas.

Expresa que todos los

ingresos deben formar un
fondo nico para cubrir
todos los gastos. Adems, el
contenido y la forma del
presupuesto debe responder
a una poltica presupuestaria
definida por los rganos
competentes.

Indica que un presupuesto

debe considerar un perodo
de tiempo definido, que se
conoce
como
ejercicio
econmico o financiero .

Universalidad

Unidad

Periodicidad

CARACTERSTICAS

Significa que el presupuesto

debe ser una anticipacin a
los hechos, en el sentido de
prever la percepcin de los
ingresos y la realizacin de
los gastos que demanda el
cumplimiento de las metas
previstas.

Un presupuesto debe ser

confeccionado y aprobado
de tal forma que permita
modificrsele, sin que por
ello el sistema quede
daado.

Consiste
en
que
el
presupuesto no represente
una simple lista de ingresos
y gastos, sino que adems
represente todo un plan de
accin
cuidadosamente
concebido.

Previsin

Flexibilidad

Planificacin

CARACTERSTICAS
Es el balance entre los
ingresos y gastos del
presupuesto
bsicamente.

El
documento
del
presupuesto
debe
ser
presentado de tal forma que
no d lugar a dudas o
interpretaciones personales y
debe ser comprensible a los
diferentes usuarios, sin omitir
las
reglas
tcnicas
esenciales.

Seala que un presupuesto

debe contener un desglose
que permita, por un lado que
los responsables de su
aplicacin puedan visualizar
rpidamente la parte que les
corresponde y por otro lado
permita formarse una idea
clara de la naturaleza de las
transacciones
que
se
efectuarn.

Equilibrio

Claridad

Detalle

CARACTERSTICAS

Expresa que un presupuesto

debe ser un documento
formal, autorizado y aprobado
por la Junta Directiva del Ente
y que debe ser publicado y
distribuido convenientemente
a
todos
los
usuarios
interesados.

El
presupuesto
debe
prepararse con el mayor
grado
de
exactitud,
aproximndose al mximo a
los ingresos por percibir y a
las necesidades reales que
derivan
de
la
accin
programada.

Consiste en seleccionar y
ordenar las actividades y
proyectos necesarios para el
logro
de
objetivos
y
cumplimiento
de
metas,
mediante
la
asignacin
racional de los recursos
disponibles y especificacin
de los responsables.

Formalidad

Exactitud

Programacin

VENTAJAS
Uso eficiente del Capital de Trabajo (regula salidas en funcin de las entradas)
Ubica la responsabilidad de cada funcionario en la Empresa.
Promueve la coordinacin departamental.
Da mayor seguridad en la toma de decisiones (a nivel directivo).
Ayuda a la predeterminacin de polticas de Ventas, Produccin y Finanzas.

VENTAJAS
Obliga a planificar el uso de materiales, mano de obra y gastos indirectos.

Obliga a la direccin a contar con un buen sistema contable y correcta

informacin financiera.
Facilita el clculo del costo.
Detecta anticipadamente las necesidades de financiacin.

Constituye la BASE para detectar de inmediato los desvos y sus causas.

PARA QU SIRVEN?

Presupuestos econmicos
Tiene por objeto planificar, para prever la Rentabilidad de la Empresa, a travs
de los perodos a corto y/o largo plazo.

Incluye: Presupuesto de Ventas, Presupuesto de Produccin, Presupuesto de

Costo de Produccin, Presupuesto de Aprovisionamiento, Presupuesto de
Gastos de Administracin y de Ventas, Presupuesto de Inversiones de Capital
de Trabajo, Presupuesto de Inversiones en Bienes de Uso, Presupuesto de
Utilidad Neta, etc

PARA QU SIRVEN?

Presupuestos financieros
Muestra a la direccin de la empresa la situacin financiera por la que
atraviesa, de acuerdo con el plan de accin previsto

Analiza las fuentes y empleos u orgenes y aplicaciones de fondos.

Asigna responsabilidades y mide los resultados con el fin de lograr las

metas previstas.
(Herramienta comn: Cash Flow)

TIPOS
SEGN SU FLEXIBILIDAD
Rgidos,
estticos,
fijos o
asignados

Son aquellos que se elaboran

para un nico nivel de actividad
y no permiten realizar ajustes
necesarios por la variacin que
ocurre en la realidad.

Flexibles
o
variables

Son los que se elaboran para

diferentes niveles de actividad y
se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del
entorno.

Dejan de lado el entorno de la

empresa (econmico, poltico,
cultural etc.).

Son de gran aceptacin en el

campo de los presupuestos
modernos.

Este tipo de presupuestos se

utilizaban anteriormente en el
sector pblico.

Son dinmicos y adaptativos,

pero complicados y costosos.

SEGN EL PERIODO DE TIEMPO

A corto plazo

A largo plazo

Son los que se realizan para

cubrir la planeacin de la
organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao.
Este sistema se adapta a los
pases
con
economas
inflacionarias.

Este tipo de presupuestos

corresponden a los planes de
desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y
grandes empresas.

SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA EN EL CUAL SE UTILIZAN

Del Sector
Pblico

Del Sector
Privado

Son los que involucran los planes,

polticas,
programas,
proyectos,
estrategias y objetivos del Estado.

Son los usados por las empresas

particulares.

Son el medio ms efectivo de control

del gasto pblico y en ellos se
contempla las diferentes alternativas
de asignacin de recursos para
gastos e inversiones.

Se
conocen
tambin
presupuestos empresariales.
Buscan
planificar
todas
actividades de una empresa

como

las

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA

De operacin o econmicos
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Resultados. Entre ellos podemos destacar:

Presupuestos de Ventas: Generalmente

son preparados
por meses,
reas
geogrficas y productos.

Presupuestos
de
Produccin:
Comnmente se expresan en unidades
fsicas. La informacin necesaria para
preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de mquinas, cantidades
econmicas a producir y disponibilidad de
los materiales.

Presupuesto
de
Compras:
Es el
presupuesto que prev las compras de
materias primas y/o mercancas que se
harn
durante
determinado
periodo.
Generalmente se hacen en unidades y
costos.

Presupuesto
de
Costo-Produccin:
Algunas veces esta informacin se incluye
en el presupuesto de produccin. Al
comparar el costo de produccin con el
precio de venta, muestra si los mrgenes de
utilidad son adecuados.

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA

Financieros
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que inciden en el balance.
Hay dos tipos:

Presupuesto de Tesorera
Tiene en cuenta las estimaciones previstas de fondos
disponibles en caja, bancos y valores de fciles de realizar.
Se puede llamar tambin presupuesto de caja o de flujo de
fondos porque se utiliza para prever los recursos monetarios
que la organizacin necesita para desarrollar sus
operaciones. Se formula por cortos periodos mensual o
trimestralmente.

Presupuesto de capital
Es el que controla, bsicamente todas las inversiones en
activos fijos. Permite evaluar las diferentes alternativas de
inversin y el monto de recursos financieros que se requieren
para llevarlas a cabo.

PRESUPUESTO MAESTRO

Es un plan de negocios peridico

que incluye un conjunto coordinado
de programas de operacin y
estados financieros detallados.

Este incluye proyecciones

ventas,
gastos,
ingresos
desembolsos
de
efectivo
balances generales.

Algunas veces los presupuestos

maestros tambin se llaman
estados proforma.

de
y
y

Las partes principales de un presupuesto maestro son:

Presupuesto de
operacin

Presupuesto
financiero

Se enfoca en el Estado de
Resultados.

Se enfoca en los efectos que

el presupuesto de operacin
y otros planes (presupuestos
de capital e intereses)
tendrn sobre el efectivo.

TRABAJO EN EQUIPO
Qu relacin existe entre la planificacin
y el control?

Diferencia entre plan operativo y

plan estratgico

Investigar y debatir en clase

Material elaborado para uso exclusivo de las sesiones

de aprendizaje del curso de Presupuestos, ao 2015.
Universidad Privada del Norte.