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AUDITORIA INGRESOS COSTOS Y GASTOS

AUDITORIA INGRESOS COSTOS Y GASTOS


Conceptos generales

El auditor debe efectuar una revisin global de dichos resultados.


Revisar las tendencias del negocio.
Revisar las variaciones de los ingresos y gastos entre periodos.
Aplicar las pruebas y otros procedimientos de auditoria que se

consideran necesarios de acuerdo a las circunstancias.


Tener en cuenta la naturaleza y caractersticas de la industria.
Y los procedimientos de contabilidad y el alcance y efectividad del

control interno.
Las cuentas de ingresos y gastos del periodo deben examinarse con la
extensin necesaria para que el auditor pueda determinar lo siguiente :

1. Si los costos y gastos guardan relacin adecuada con los ingresos


correspondientes.
2. Si se han registrado los ingresos costos y gastos (incluyendo perdidas)
que deban tomarse en consideracin.
3. Si se ha contabilizado en forma adecuada cualquier disminucin o
aumento de importancia en impuestos que se deriven de transacciones
que no estn reflejadas en el estado de resultados.
4. Si todas las transacciones de significacin, no relacionadas con las
operaciones normales o de naturaleza ajena a las mismas, han sido
excluidas de la utilidad neta o presentadas en forma adecuada.
5. Si los ingresos costos y gastos aparecen debidamente clasificados y
descritos en el estado de resultados corresponden debidamente al
periodo contable objeto del examen.
6. Si el estado de resultados presenta razonablemente el resultado de las
operaciones y si ha sido preparado de acuerdo a las normas de
contabilidad.
IMPORTANCIA DEL ESTADO DE RESULTADOS

Debe ser hecho de modo que resulte de la mxima utilidad posible para

la mayora de quienes hayan de depositar su confianza en l.


La preparacin de un estado de resultados requiere nfasis en su
contenido, ms bien que en la tcnica o forma de presentacin.

Debe ser significativo para el lector.


Debe llevar su mensaje con claridad.
Debe reducir a un mnimo las posibilidades de ser interpretado
errneamente.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
Ingresos por ventas
1. Si los procedimientos de contabilidad aplicados a las ventas estn
operando de manera efectiva para presentar cifras de ingresos del
periodo que puedan considerarse dignas de confianza.
2. Si las ventas y otros ingresos han sido registrados en el periodo a que
corresponden.
3. Que no se encuentren inflados a travs de crditos indebidos por
ingresos no realizados y mercancas no despachadas por facturaciones
falsas.
4. De manera opuesta, si las ventas u otros ingresos no estn disminuidos
por haberse diferido su anotacin para periodos posteriores.
5. Si los ingresos ajenos a las operaciones normales han sido segregadas
de los ingresos por ventas y han sido debidamente presentados en el
estado de resultados.
PRUEBA DE LAS VENTAS
Los procedimientos de facturacin y contabilizacin de las ventas deben
someterse a pruebas apropiadas a fin de determinar lo siguiente:
1. Si los procedimientos de contabilidad y las medidas de control interno
que se utilizan actualmente estn de acuerdo con los procedimientos
establecidos que se describen en el manual de procedimientos.
2. Si dichos procedimientos y medidas estn operando de manera efectiva
y resultan adecuados para facilitar el debido control contable sobre los
despachos y facturacin a los clientes y la distribucin de dicha
facturacin en la contabilidad.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

1. Deben verificarse las sumas del registro de ventas por el periodo


seleccionado y cotejarse los totales contra las cuentas de ventas,
cuentas por cobrar y otras cuentas de orden mayor general. Esto se
efecta para comprobar la correccin aritmtica de la fuente que sirve de
base a esta prueba y para relacionar las cifras del mayor general con los
registros detallados objeto de la prueba.
2. Debe seleccionarse del registro de ventas una muestra representativa
de facturas de ventas efectuadas durante el periodo cubierto por el
procedimiento anterior (1) y las copias de archivo de facturas deben
cotejarse con los datos que las respaldan como sigue :
a. Con la orden de compra del cliente o datos en el pedido de ventas
comprubese la justificacin del despacho y la emisin de la factura de
venta.
b. Contra las cantidades que muestran los informes de despacho, recibos
del cliente etc. comprubense, las cantidades facturadas.
c. Los precios de ventas cargados deben comprobarse, a base pruebas
con los precios de venta.
d. El flete, el seguro y otros cargos adicionales deben comprobarse, por
pruebas, en cuanto a su exactitud, y procedencia.
e. Los clculos y sumas de las facturas deben comprobarse en cuanto a su
correccin aritmtica.
f. Los importes de las facturas deben cotejarse con las cifras que figuran
en el registro de ventas u otro similar, comprobndose tambin la
distribucin detallada en las cuentas. Estas cifras deben cotejarse a s
mismo con los auxiliares de cuentas por cobrar.
PROCEDIMIENTOS PARA COSTOS Y GASTOS
En el examen de las cuentas de costos y gastos los objetivos especficos de
auditoria se encaminan a la determinacin de lo siguiente:
1. Si los costos de las mercancas o servicios vendidos durante el periodo
estn

debidamente aplicados o imputados contra

registrados.

los ingresos

2. Si todos los gastos aplicados al periodo actual, as como las prdidas


sufridas o reconocidas en dicho periodo han sido debidamente cargados
o provisionados.
3. Si los costos y gastos estn debidamente clasificados y consignados en
el estado de resultados o de supervit ganado, segn resulte apropiado.
En trminos generales, los procedimientos de auditoria que se utilizan para
alcanzar estos objetivos incluyen:
a. El estudio de estadsticas de operacin, comparaciones de mrgenes de
utilidad bruta y de costos gastos entre periodos etc.
b. Revisin de los procedimientos de desembolsos y nminas, incluyendo
verificacin de comprobantes en serie y pruebas de nminas.
c. Referencia cruzada con el trabajo de auditoria en las cuentas de balance
general (por ejemplo el gasto por concepto de depreciacin) y
d. El anlisis de cuentas seleccionadas de costos y gastos y la
comprobacin mediante pruebas, de la documentacin de respaldo.
PRUEBA DE COMPROBANTES EN SERIE
Cada comprobante de la serie seleccionada (pudiendo existir varias facturas en
un comprobante) debe examinarse en cuanto a lo siguiente:
a.

La existencia y legitimidad aparente de las facturas de proveedores,


cuentas o informes de gastos, informes de recepcin y otra
documentacin de respaldo.

b. Evidencia de la debida aprobacin de desembolsos.


c. Concordancia de la descripcin y cantidad en todos los documentos de
respaldo (como por ejemplo entre la orden de compra y la factura y el
informe de recepcin).
d. Evidencia de que los precios que figuran en las facturas fueron
comprobados con una orden de compra u otra autorizacin para la
adquisicin de las mercancas o servicios.
e. Evidencia de la comprobacin aritmtica.
f. Indicacin de que se tomaron los descuentos correspondientes.
g. Correccin en la distribucin a las distintas cuentas.
h. Anulacin de los documentos de respaldo para evitar que puedan ser
utilizados de nuevo.

i. Pago del comprobante, mediante examen del cheque pagado.


PRUEBAS DE REMUNERACIONES
Tomar una muestra del listado de personal y hacer el siguiente trabajo de
auditoria.
a. Comprubese los nombres, clasificacin de trabajo, nmero de tarjeta
de reloj, etc. contra la autorizacin o contrato de trabajo y el folder de
datos personales si lo hubiere.
b. Comprubese los tipos de salarios con las autorizaciones de salarios,
contratos con el sindicato u otros registros apropiados.
c. Comprubese las horas trabajadas contra las tarjetas de reloj o registros
de

tiempo.

Debe

observarse

que

las

horas

trabajadas

estn

debidamente aprobadas por capataz o supervisor .Las horas en las


boletas de trabajo, tarjetas de servicios o informes de tiempo (si se
utilizan) deben conciliarse con las horas segn tarjetas de reloj o
archivos computacionales.
d. Las horas o el valor en dinero de la mano de obra deben comprobarse
con registros apropiados de distribucin de costos de mano de obra.
e. Debe comprobarse el clculo del valor bruto devengado y la cantidad
neta a pagar.
f. Las deducciones de las remuneraciones deben comprobarse mediante
el chequeo de documentos de respaldo como planillas de seguridad
social,

clculo

de

retenciones,

mediante

examen

de

otras

autorizaciones para efectuar deducciones, tales como compras de


bonos, prstamos y otros.
g. Los cheques pagados y endosados deben examinarse a los efectos de
su conformidad con el registro de nmina en cuanto a nmero, fecha
beneficiario, y valor.
AUDITORA DE VENTAS,
VENTAS:
Representa los ingresos provenientes de las operaciones normales de la
Empresa, por la enajenacin de bienes o servicios, deducidas de las
Devoluciones recibidas y las rebajas y descuentos concedidos.

OBJETIVOS:
1. Verificar que todas las ventas registradas sern reales, y que no se
incluyan ventas ficticias por mercancas no despachadas o servicios no
prestados.
2. Verificar que todas las ventas realizadas en el ejercicio estn
registradas.
3. Que estn separadas las ventas normales de cualquier otro concepto de
ingreso.
4. Cerciorarse que todas las ventas correspondan un costo.
5. Verificar que las devoluciones, rebajas y descuentos sern genuinos.
COSTO DE VENTAS
Objetivos
1. Verificar que los costos registrados correspondan a ventas reales.
2. Verificar que por todas las ventas exista un registro de un costo
3. Cerciorarse que solo incluyan conceptos de costo (y este deducido de
las devoluciones, rebajas y descuentos sobre compras)
4. Rectificar que el mtodo de costos se haya aplicado en forma
consistente del ejercicio anterior.
EXAMEN DE GASTOS
Objetivos: (Gastos de venta, administracin, fabricacin, financieros
otros gastos, gastos extraordinarios.
1. Verificar que los gastos registraos sean reales y que no se incluyan
partidas ficticias.
2. Que correspondan al ejercicio examinado.
3. Que estn bien calificados en atencin a su origen y concepto.
4. Determinar los gastos ordinarios para destacarlos en el Estado de
Resultado.
5. Deben existir presupuestos de gastos e informes de las variaciones
resultantes en relacin con los gastos reales.
6. Que los gastos estn autorizados invariablemente.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Es la participacin del Estado en las utilidades de la empresa, para el


mantenimiento de los servicios pblicos establecidos y de las instituciones
legales vigentes.
OBJETIVOS:
1. Verificar que este correctamente determinado de acuerdo con la ley
respectiva (Decreto, ley, Reglamento y formas).
2. Verificar si existen exoneraciones autorizadas (Incentivos fiscales)
3. Cuidar que se destaque claramente su efecto en los resultados y en su
caso en el pasivo...