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INTRODUCCION
Contabilidad Aplicada
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ACTIVIDAD HOLETERA
comporta por temporadas segn las condiciones climatolgicas o los eventos
econmico sociales, (estaciones del ao, ferias y eventos internacionales de
prestigio, etc.) que se producen, tanto del polo turstico emisor, como del polo
receptor, o de su rea geogrfica de emplazamiento.
Esta estructura de operacin, con altibajos cclicos da lugar a las denominadas
temporadas altas o de mximo nivel de produccin y a las temporadas bajas con
escaso o ningn nivel de ingresos, lo que produce en muchos casos la necesidad
del cierre total o parcial de la instalacin hotelera durante la temporada baja.
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ACTIVIDAD HOLETERA
Durante la poca colonial en Estados Unidos, las posadas siguieron el modelo de
las tabernas europeas, en las que dos o ms huspedes compartan las
habitaciones.
A lo largo del siglo XIX, los posaderos estadounidenses mejoraron los servicios y
continuaron construyendo propiedades de mayor tamao y las equiparon ms
ampliamente. Tales establecimientos se localizaban en los puertos y operaban
junto con las tabernas. La tendencia viajera de los estadounidenses produjo una
constante inspiracin en las casas de hospedaje.
El primer hotel estadounidense, el City Hotel, se inaugur en 1794, en la ciudad de
Nueva York. El City Hotel contaba con 73 cuartos para huspedes, cuyo propsito
nico era el hospedaje.
El City Hotel inspir la construccin de otros hoteles pioneros. La Exchange,
Coffee House en Boston, seguido de la Mansin House en Filadelfia y el Adelphy
Hotel en Nueva York. Estos hoteles se convirtieron en importantes centros sociales
y, a diferencia de sus contrapartes europeas, daban la bienvenida a quienquiera
que pudiera pagar las tarifas razonables. Entre tanto en Europa, un hospedaje
higinico continuaba siendo considerado un privilegio reservado a la aristocracia.
En cambio en Estados Unidos, los alojamientos limpios y cmodos estaban a
disposicin de cualquier trabajador o familia de clase media.
LA ACTUALIDAD
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ACTIVIDAD HOLETERA
Hoteles de suites
Hoteles de primera clase para ejecutivos
Hoteles de lujo
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ACTIVIDAD HOLETERA
HOTEL DE SUITES
El hotel de suites se cre para competir con los hoteles de primera clase al ofrecer
instalaciones superiores al promedio, a un costo de hotel de categora mediana. El
hotel de suites por lo regular ofrece reas separadas para dormir y estar, junto con
otros beneficios tales como cocineta y minibar surtido.
EJ: Embassy Suites, Residence Inn, Marriott Suites, Hilton Suites, Sheraton
Suites, Hyatt Suites
Una variante del hotel de suites, el hotel condominio o "condotel", es un complejo
de departamentos equipados que rentan alojamiento por temporadas mnimas de
una semana. El hotel condominio tpico se localiza en un rea de descanso.
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ACTIVIDAD HOLETERA
HOTELES DE LUJO
EMPRESA HOTELERA
1.- DEFINICION
Son aquellos establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios
complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras
modalidades. Su actividad principal se concreta en: La reserva de habitaciones y
servicios en establecimientos hoteleros y complementarios.
La Industria Hotelera comprender: Todo establecimiento abierto al pblico y
dedicado total o parcialmente a proveer con nimo de lucro o sin l, alojamiento o
dormitorio con comida o sin ella, a huspedes permanentes o transentes.
Comprender, adems, las actividades que se operen conjuntamente o en
relacin con la explotacin de la Industria Hotelera por patronos de esta industria o
por patronos independientes, tales como la explotacin de salas de juegos de
azar, salones de baile, playas, piscinas de natacin, canchas de tenis, campos de
"golf, barberas, bares, restaurantes y fuentes de soda. Tiene caractersticas
generales y econmicas financieras especiales que la diferencian de otras
actividades comerciales e industriales. Algunas de las caractersticas generales de
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ACTIVIDAD HOLETERA
este sector son: gran diversidad y complejidad, rigidez de
condicionamiento de factores exgenos y demanda elstica.
la oferta,
GRUP
O
CLAS
E
DESCRIPCION
Actividades de alojamiento
551
5510
552
5520
559
5590
63
informacin
631
632
de
Actividades de servicios de
Procesamiento de datos, hospedaje y actividades
conexas; portales web
Procesamiento de datos, hospedaje y actividades
conexas
EL CIIU:
Es la clasificacin sistemtica de todas las actividades econmicas cuya finalidad
es la de establecer su codificacin armonizada a nivel mundial. Es utilizada para
conocer
niveles
de desarrollo, requerimientos, normalizacin, polticas
econmicas e industriales, entre otras utilidades.
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ACTIVIDAD HOLETERA
Objeto: Promover, incentivar y regular el desarrollo sostenible de la actividad
turstica. Su aplicacin es obligatoria en los tres (3) niveles de gobierno: Nacional,
regional y local, en coordinacin con los distintos actores vinculados al sector.
Ley N 28868 Ley que faculta al Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
a tipificar infracciones por va reglamentaria en materia de prestacin de
servicios tursticos y la calificacin de establecimientos de hospedaje y
establece las sanciones aplicables y su Reglamento.
En su artculo 3, establece las sanciones (leves, graves y muy graves) aplicables
a los Prestadores de Servicios Tursticos y a los Calificadores de Establecimientos
de Hospedaje que infrinjan las normas que regulan la actividad turstica.
1. Amonestacin.
2. Multa no menor a 0.5 UIT ni mayor a 10 UIT, segn la escala de infracciones
que el MINCETUR apruebe mediante decreto supremo
refrendado
por
el
Titular del Sector.
3. Suspensin de hasta 1 ao de la autorizacin para desarrollar actividades
tursticas.
4. Suspensin de hasta 1 ao de la concesin para la explotacin de
aguas
minero medicinales con fines tursticos.
5.- Suspensin de hasta 1 ao de la designacin de Calificador de
Establecimientos
de Hospedaje.
6.- Cancelacin de la autorizacin para desarrollar actividades tursticas.
7.
Cancelacin del certificado
establecimiento de hospedajes.
de
clasificacin
y/o
categorizacin
de
REGLAMENTO DE ESTABLECIMIENTOS DE
HOSPEDAJES
El presente reglamento establece las disposiciones para la clasificacin,
categorizacin, funcionamiento y supervisin de los establecimientos de
hospedaje; as mismo, establece los rganos competentes en dicha materia. As
como, la obligatoriedad a todos los que inicien operaciones de presentar
Declaracin Jurada de cumplimiento de las normas relativas a las condiciones
mnimas del servicio que presten. Establece los requisitos de infraestructura,
equipo y servicios para la clase Hotel, Apart-Hotel, Hostal, Resort, Eco Lodge, y
Albergue, categora de 1 a 5 estrellas.
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ACTIVIDAD HOLETERA
mbito de aplicacin
Estn sujetos a las normas del presente reglamento todos los establecimientos
que prestan el servicio de hospedaje. Los establecimientos de hospedaje podrn
solicitar al rgano regional competente, su clasificacin y/o categorizacin,
cumpliendo para tal efecto con los requisitos de infraestructura, equipamiento y
servicios establecidos del anexo N 1 al 16 del presente reglamento, segn
corresponda.
Los establecimientos de hospedaje se clasifican y/o categorizan de la siguiente
forma:
CLASE
Hotel
Apart hotel
Hostal
Resort
Ecolodge
Albergue
CATEGORIA
Una a cinco estrellas
Tres a cinco estrellas
Una a tres estrellas
Tres a cinco estrellas
-.-.-
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ACTIVIDAD HOLETERA
respeto y proteccin del medio ambiente que forma parte integrante del
presente reglamento.
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ACTIVIDAD HOLETERA
b) Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirn en lugar
visible las tarifas y clausulas generales de contratacin que rigen
este contrato.
c) El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas,
documento y otros bienes recibidos en custodia del husped y debe
poner en su cuidado la diligencia ordinaria exigida por la naturaleza
de la obligacin y que corresponda a las circunstancias de las
personas, de tiempo y de lugar.
d) El hospedante responde igualmente de los objetos de uso corriente
introducidos por el husped, siempre que este cumple las
prescripciones del aviso que est fijado en lugar visible de las
habitaciones. La autoridad competente fijara el lmite de
responsabilidad.
e) El husped est obligado a comunicar al hospedante la sustraccin,
prdida o deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento
tan pronto tenga conocimiento de ello. De no hacerlo, quedar
excluida la responsabilidad del hospedante, salvo cuando tales
hechos se produzcan por dolo o culpa inexcusable de este
ltimo.
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ACTIVIDAD HOLETERA
dependientes suyos o si tienen como causa la naturaleza o vicio de
ellos.
f) Con respecto al servicio adicional de estacionamiento de vehculos o
similares, se rige por todo lo mencionado.
RESTAURANTES:
Los restaurantes son empresas cuya actividad econmica consiste en brindar
servicios de gastronoma, bebidas a fines de sus clientes. Se trata de una
actividad que se destaca por su gran dinmica de accionar, pues para colmar las
exigencias de sus clientes deben tener por caracterstica primordial la innovacin
de sus servicios, tanto en los productos que ofrecen como en la atencin a sus
clientes. Las grandes cadenas de restaurantes han llegado a ser tales, gracias a la
calidad de servicios que ofrecen. Que a parte de la comida, la comida y
entretenimiento que brinda espectculos musicales.
Categora de los restaurantes
Criterios de categorizacin:
Estos criterios segn los restaurantes tendrn una categorizacin genrica y otra
especfica.
Categora genrica:
Primera categora
Segunda categora
Tercera categora
Categorizacin especifica:
De 5 tenedores
De 4 tenedores
De 3 tenedores
De 2 tenedores
D 1 tenedor
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ACTIVIDAD HOLETERA
Contabilidad Aplicada
CINCO
Dependencias e instalaciones de
uso personal
Un ingreso principal y otro de servicios
Servicios
higinicos
generales
independientes
para
damas
y
caballeros con inodoros, urinarios,
lavatorios con agua fra y caliente,
secador elctrico
Estar de espera y bar con rea mnimo
equivalente al 30% del rea del
comedor,
independiente
de
los
ambientes del comedor
Bar independiente de los ambientes de
comedor, con capacidad mnima de 15
mesas
Recepcin, donde adems se ubicara
el
servicio
telefnico,
servicios
higinicos diferenciados y otras
instalaciones de atencin inicial de
comensales
Comedor con mesas separadas una
de otra por un espacio de 50 cm
Comedor independiente o saln para
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ACTIVIDAD HOLETERA
Vajilla de buena calidad
Cubiertos de metal plateado
Juego de vasos y copas de vidrio tipo
cristal
Manteles y servilletas de telas
Carta de platos variados con diversas
especialidades culinarias
Carta de licor y otros vinos en espaol
y al menos en un idioma extranjero
Servicio telefnico para el comedor,
bar y cocina
Tele, msica en todas la instalaciones
del establecimiento
Sistema de climatizacin
rea de fumador y no fumador
Detector, alarma y extintor de
incendios
INSTALACIONES DE SERVICCIO
Cocina con rea equivalente al 20%
del rea del comedor
Distribucin interna adecuada del
oficio, almacn, bodega general y
cmaras frigorficas y de congelacin,
disponiendo de agua fra y caliente
Contabilidad Aplicada
banquetes y eventos
Vajilla de buena calidad
Cubiertos de metal plateado
Juego de vasos y copas de vidrio tipo
cristal
Manteles y servilletas de telas
Carta de platos variados con diversas
especialidades culinarias
Carta de licor y otros vinos en espaol
y al menos en un idioma extranjero
Servicio telefnico para el comedor,
bar y cocina
Tele, msica en todas la instalaciones
del establecimiento
Establecimiento mas ballet parking
Sistema de climatizacin
rea de fumador y no fumador
Detector, alarma y extintor de
incendios
INSTALACIONES DE SERVICCIO
Cocina con rea equivalente al 30%
del rea del comedor
Distribucin interna adecuada del
oficio, almacn, bodega general y
cmaras frigorficas y de congelacin,
diferenciados para carnes, lcteos,
pescados y verduras, disponiendo de
agua fra y caliente
Campanas extractoras de acero
inoxidable
Comedor,
vestuario
y
servicios
higinicos con agua fra y caliente para
el personal de servicio
PERSONAL
Personal de recepcin
Mozos en cantidad adecuada
Matre
Capitn de mozos
Jefe de cocina
Personal sub-alterno en cantidad
adecuada
Barman
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ACTIVIDAD HOLETERA
CARACTERSTICAS DE LOS RESTAURANTES DE 3, 2 Y 1 TENEDOR
(SEGUNDA Y TERCERA CATEGORA)
TRES
Dependencias
e
instalaciones de uso
general
Un ingreso principal y
otros de servicios
Servicios
higinicos
generales
independientes
para
damas y caballeros
Recepcin,
donde
adems se ubicar el
servicio telefnico y los
servicios higinicos
Estar de espera y bar
con
rea
mnimo
equivalente al 15% del
rea
del
comedor,
independiente de los
ambientas del comedor
Comedor
Detector,
alarma
y
extintor de incendios
Ventilacin en todas las
instalaciones
Instalaciones
de
servicio
Cocina
con
rea
equivalente al 20% del
rea del comedor
Sistema de conservacin
de alimentos con agua
fra y caliente
Campanas extractoras y
refrigeradores
Servicio higinico para
personal de servicio
Personal
DOS
Dependencias
instalaciones de
general
UNO
e Dependencias
uso instalaciones de
general
e
uso
Servicios
higinicos
generales
independientes
para
damas y caballeros
Recepcin,
donde
adems se ubicar el
servicio telefnico y los
servicios higinicos
Servicios
higinicos
generales
independientes
para
damas y caballeros
Comedor
Extintor de incendios
Comedor
Extintor de incendios
Ventilacin
Ventilacin
Instalaciones
servicio
Cocina
de Instalaciones
servicio
Cocina
de
Personal
Contabilidad Aplicada
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Personal
ACTIVIDAD HOLETERA
Jefe de cocina
Jefe de comedor
Mozos
Mozos
Mozos
RESTAURANTES TURSTICOS.
Los restaurantes que cuentan con la categorizacin asignada por el rgano
competente, podrn solicitar que tambin se les califique como Restaurant
Tursticos.
Condiciones para la calificacin como Restaurant Turstico, para los restaurantes
de tres (3), cuatro (4) o cinco (5) tenedores, que cumplan con alguna de las
condiciones siguientes:
a) Se ubiquen en inmuebles declarados patrimonio cultural de la Nacin.
b) Se dediquen principalmente a la explotacin de recursos gastronmicos de
alguna o varias regiones y del pas o de la gastronoma peruana.
c) Cuenten con salas que difundan nuestras culturas del Per (pictricas,
artesanales y afines) en forma permanente.
d) Ofrezcan espectculos de folklore nacional.
Restaurantes de 5 tenedores calificados tales como Restaurantes tursticos,
cuando presten servicios adicionales o complementarios o no, debern garantizar
la atencin de por lo menos (40) comensales en forma simultnea.
ASPECTO TRIBUTARIO
BENEFICIOS
TRIBUTARIOS
DE HOSPEDAJE
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ACTIVIDAD HOLETERA
1. Exoneracin del impuesto predial estn exoneradas en los siguientes
plazos:
Empresas que se ubiquen de la provincia de Lima y Callao, obtendrn este
beneficio por un plazo de 5 aos desde la fecha de inicio de sus
operaciones.
Empresas que se ubiquen dentro de la provincia de Lima y callao obtendrn
este beneficio por un plazo de 2 aos desde la fecha de inicio de
operaciones.
2. Exoneracin del impuesto extraordinario de activos netos. Se podrn
depreciar, para efecto del impuesto a la renta, a razn del 10% anual
de los inmuebles de su propiedad afectados a la produccin de rentas
gravadas.
Adems sobre la ampliacin de operaciones para ambos casos
exoneracin del impuesto predial se establece los siguientes:
Empresas que se ubiquen fuera de la provincia de Lima y Callao obtendrn
este beneficio por plazo de 5 aos desde la fecha en que se efecten las
inversiones de ampliacin.
Empresas que se ubiquen dentro la provincia de lima de lima y callao
obtendrn este beneficio por un plazo de 2 aos desde la fecha en que se
efecten las inversiones de ampliacin
IMPUESTOS AFECTOS
IMPUESTO A LA RENTA
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ACTIVIDAD HOLETERA
Las rentas de sociedades irregulares, consorcios, asociaciones en
participacin y Joint Ventures, y otros contratos de colaboracin
empresarial, llevaran contabilidad independiente de la de sus socios o
partes contratantes.
Vigencia
Desde la fecha vigencia de la Ley N 28194
Desde 1 de enero del 2005 al 31 de diciembre del 2005
Desde 1 de enero del 2006 al 31 de diciembre del 2006
Desde 1 de enero del 2007 al 31 de diciembre del 2007
A partir de 1 de enero del 2008 hasta el 31 de diciembre del
2008
A partir de 1 de enero del 2009 hasta el 31 de diciembre del
2009
A partir de 1 de enero del 2010
Alcuota
0.10 %
0.08 %
0.08 % (1)
0.08 % (2)
0.07 % (3)
0.06 % (3)
0.05 % (3)
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ACTIVIDAD HOLETERA
TASA
0%
0.5%
ACTIVOS NETOS
HASTA S/. 1000,000.00
POR EL EXCESO DE S/. 1000,000.00
Contabilidad Aplicada
TASA
0%
0.5%
0%
0.4%
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ACTIVOS NETOS
Hasta S/. 1000000
Por exceso de S/. 1 000
000
Hasta S/. 1 000 000
Por exceso de S/. 1 000
000
ACTIVIDAD HOLETERA
ASPECTO CONTABLE
EMISION DE COMPROBANTES DE PAGO
En la factura que emite el establecimiento deber consignarse en forma
separada las sumas que corresponden a los siguientes conceptos:
a) Servicio de hospedaje.
b) Servicio de alimentacin prestado dentro del establecimiento de
hospedaje al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento.
Deber de detallarse los alimentos y/o bebidas consumidas, as
como su valorizacin.
LEGALIZACIN DEL REGISTRO DE HUSPEDES
Contabilidad Aplicada
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ACTIVIDAD HOLETERA
Al sustentar la prestacin de servicio de hospedaje y alimentacin, el
establecimiento de hospedaje deber presentar a la SUNAT, copia
fotosttica de las hojas de registro de huspedes, correspondientes a los
sujetos no domiciliados a quienes se les brinda los servicios, adjuntando las
copias de las hojas del pasaporte que contengan la identificacin y las
fechas de las entradas y salidas del pas de los mismos en el ltimo ao
calendario.
La obligatoriedad de llevar el referido registro de huspedes, debemos
indicar que la misma se encuentra regulada en el inciso q del artculo 2 del
DS N 023-2001-ITINCI el cual seala que el registro de huspedes est
constituida por fichas o libros, segn sus necesidades, en el que
obligatoriamente inscribirn los datos del husped, direccin habitual, entre
otros.
Es importante indicar, que al exigir la legalizacin del registro de
huspedes, este proceder tanto si se lleva a travs de libros o fichas.
Registro de Huspedes: Fichas o libros, segn sus necesidades, en el que
obligatoriamente se inscribirn, por lo menos, el nombre completo del
husped, sexo, nacionalidad, documento de identidad, direccin habitual,
fecha de ingreso, fecha probable de salida, medio de transporte utilizado, el
nmero de la habitacin asignada y la tarifa correspondiente con indicacin
de los impuestos y sobrecargos que se cobrarn adicionalmente (o que
estn incluidos en la tarifa).
LIBROS Y REGISTROS
La norma en comentario a diferencia de la anterior seala en forma taxativa
que deber entenderse por los libros de actas, registros y libros contables
vinculados a asuntos tributarios. As tenemos:
a) Libro de inventarios y balances
b) Libro mayor
c) Libro diario
d) Libro de caja
e) Libro de retenciones
f) Libro de ingresos y/o gastos
g) Libros auxiliares de control de activos fijos
h) Registro de ventas e ingresos
i) Registro de compras
j) Registro de inventario permanente valorizado o no valorizado, segn
corresponda.
LA CONTABILIDAD DE COSTOS PARA LA GESTION HOTELERA
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ACTIVIDAD HOLETERA
Generalidades
La actividad de hotelera, es una actividad empresarial de venta de servicios de
alojamiento, gastronoma, bar, eventos sociales, entre otros, sta tiene
caractersticas generales y econmicas financieras especiales que la diferencia de
otras actividades comerciales e industriales. Algunas de las caractersticas
generales de este sector son: gran diversidad y gran complejidad, rigidez de la
oferta, condicionamiento a factores exgenos y demanda elstica.
Entre las caractersticas econmicas y financieras especiales se destacan las
siguientes:
La naturaleza del producto hotelero: La naturaleza o caracterstica del producto
vendido por una industria cualquiera es de considerable importancia para sta por
un buen nmero de razones ; un producto duradero de largos perodos de tiempo
y mantenerse por gran demanda en temporadas, para asumir los picos en la
demanda; durante los periodos de alza de precios existe la posibilidad de vender a
un precio mayor, los productos de hoteles son enteramente diferente, una
habitacin que DS N 023-2001-ITINCI e no ha sido ocupada es una prdida de
ingresos irrecuperables, en forma similar, en el rea de gastronoma una parte de
los alimentos preparados que no se venden es perecedera.
Otra de las caractersticas bsicas de la actividad econmica de los hoteles es el
corto perodo de su ciclo de operaciones, ya que ellas son prcticamente diarias.
Los alimentos recibidos por la maana a menudo se consumen durante el da.
La inestabilidad o fluctuacin de los ingresos, la variabilidad de su ciclo de
operaciones: son caractersticas de la actividad hotelera, ya sea durante el ciclo
anual, los das de la semana o las horas del da, lo que provoca una inestabilidad
o fluctuacin de los ingresos, con las siguientes implicaciones en el resultado final
de la actividad.
ESTRUCTURA DE COSTOS DE UN HOTEL
El costo de operacin de un hotel, es decir el costo de produccin o presentacin
de sus servicios puede definirse: como la expresin monetaria de los recursos de
todo tipo empleados en el proceso de atencin de los huspedes y usuarios de los
servicios de hotel; incluye los gastos por concepto de combustibles, bebidas,
materiales de todo tipo, energas y otros objetos de trabajo consumidos en el
proceso, as como los gastos por la remuneracin del trabajo, la depreciacin de
equipos, edificios y otros medios, la promocin y el marketing, el mantenimiento de
las instalaciones, los impuestos y otros gastos que se originen como resultados de
las actividades que desarrolle la entidad hotelera.
Contabilidad Aplicada
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ACTIVIDAD HOLETERA
Los costos de un hotel pueden ser directos o indirectos:
Un costo directo, es aquel que puede identificarse directamente con un
proceso, producto, trabajo o servicio. Como ejemplo de costos directos
pueden citarse el costo de los comestibles que se consumen en un
restaurant o la remuneracin de los camareros.
Un costo indirecto, es aquel que no puede atribuirse directamente en una
produccin o servicio, como por ejemplo el salario del director del hotel o la
depreciacin de edificio; los costos indirectos se pueden distribuir a las
producciones, servicios o puntos de venta del hotel de acuerdo con una base o
ndice que refleja la manera en que se supone que se aplican o utilizan esos
elementos indirecto en la produccin o servicio a los q se distribuye. Pero la base
de distribucin de los costos indirectos son generalmente arbitrarias (al arbitrio) o
se fundamentan en bases tericas o cuestiones de criterios, por lo que
actualmente la mayora de las entidades rechazan la distribucin de los costos
indirectos y los registran como tales por su naturaleza.
En el sentido general la mayora de los hoteles tienen una alta proporcin de
costos fijos y analizndolo desde el punto de vista de los departamentos
productivos del hotel, el mayor porcentaje de los costos fijos ocurre en el rea de
alojamiento, muchos de los gastos del rea de alojamiento son de naturaleza fija,
siendo los principales, la depreciacin, la operacin y el mantenimiento de las
instalaciones. Como gastos variables pueden sealarse el lavado de lencera, los
artculos para los huspedes y otros gastos eventuales, constituyendo estos
gastos un porcentaje relativamente pequeo de la produccin de alojamiento. (El
consumo de agua y electricidad tiene una parte fija y otra variable).
En cuanto a las operaciones de gastronoma, el porcentaje de gastos fijos es ms
bien bajo en relacin con el volumen de los ingresos por ese concepto. Los
efectos de la inestabilidad de los ingresos y el efecto combinado de un alto
porcentaje de costos fijos, fluctuaciones en los volmenes de ventas y capacidad
sobrante o sub utilizada, producen una condicin de inestabilidad que no es
comn en muchas otras actividades.
CENTRO DE COSTOS:
Hospedaje o alojamiento.
Gastronoma o comedores.
Garaje y Parqueo de estacionamiento.
Lavandera para huspedes.
Gimnasio.
Eventos (sociales y culturales).
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ACTIVIDAD HOLETERA
Otros.
reas administrativas:
1. MTODO DE COSTEO:
Existen variados mtodos para aplicar el sistema de costos, pero todos ellos muy
similares en esencia, l ms utilizado en la hotelera es el llamado Mtodo de
Centros de Servicios. Para aplicar este mtodo es necesario seguir los siguientes
pasos:
Contabilidad Aplicada
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ACTIVIDAD HOLETERA
Primero: Dividir el hotel en centros de servicios o centros de costos o reas de
responsabilidad, teniendo en cuenta adems, la divisin en secciones principales y
secciones auxiliares. Toda seccin se caracteriza por tener un responsable,
objetivos concretos, recursos humanos y materiales y costos asignados. En caso
de que existan costos que no son asignables a ninguna seccin se imputarn a
una seccin de estos costos indirectos
Segunda: Asignar todos los costos que se han generado en el perodo a cada
centro se servicios. En caso de que existan costos que no son asignables a
ninguna seccin se imputaron a una seccin de costos indirectos de produccin.
Con este reparto primario se consigue conocer el costo de cada centro de servicio
o rea de responsabilidad, que es uno de los objetivos de la contabilidad de
costos. Cada costo indirecto se puede distribuir segn diferentes bases de
distribucin.
Tercero: Asignar los costos indirectos de produccin tomando como base de
distribucin: la cantidad de servicios ofertados durante el ao por cada centro de
cotos o productos obtenidos (Cantidad de veces ocupadas en hospedaje, cantidad
de alimentos atendidos en el ao, cantidad de eventos realizados durante el ao,
tomado como base los ingresos generados por ellos, para ello se deber encontrar
un factor de distribucin que podr asumir la parte proporcional del costo
indirecto).
Cuarto: Una vez definidas los centros de servicios (alojamiento, comedores, bar,
discoteca, eventos culturales o sociales y otros), se multiplica el factor de
distribucin de los costos de los indirectos y se multiplica por el costo total de los
desembolsos indirectos, encontrando el monto proporcional de los costos
indirectos, los mismos que sera asignados a los centros de costos
Ejemplo de clculo del costo directo de un producto.
Seguidamente, se calcula el costo directo de un plato en un restaurant (Langosta a
la italiana). Para realizar este clculo se debe conocer la cantidad y precio de cada
uno de los ingredientes del plato.
MATERIA PRIMA
PRECIO ($/kg)
Cantidad
Masa de Langosta
Queso
Papas
Cebollas
Costo total
Numero de raciones
Costo
Unitario
por
27 500.00
1 650.00
0.450.00
0.250.00
----10.00
-----
5 000.00
0.250
1 000.00
8000.00
----0.800
Contabilidad Aplicada
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Costos de 10
raciones
137.50
0.4125
0.200
138.56
10.00
13.86
ACTIVIDAD HOLETERA
racin
ASPECTO LABORAL
Los beneficios y condiciones laborales de los trabajadores que prestan
servicios en establecimientos de hospedaje y/o expendios de bebidas y
comidas en los diferentes hoteles y hostales, se rigen por las normas del
rgimen laboral de la actividad privada (D.S 728). Este rgimen se encarga de
regular aspectos tales como el contrato de trabajo, la jornada laboral y el
horario de trabajo, los descansos remunerados, las remuneraciones, los
tributos que se gravan, la participacin en la empresa, la compensacin por
tiempo de servicios, seguros de vida y prevencin social.
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA.
El monto de la participacin es de 5% para el sector de servicios. Los trabajadores
con derecho a las utilidades, deben estar comprendidos en el rgimen laboral de
la actividad privada, laborar en una empresa que genera rentas de tercera
categora, incorporarse a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
El plazo para el pago es de 30 das calendario a partir del vencimiento del plazo
de presentacin de la Declaracin Jurada Anual del impuesto a la Renta. Despus
de dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las
utilidades no canceladas generan un inters legal laboral.
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ACTIVIDAD HOLETERA
TRMITE.
Contabilidad Aplicada
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ACTIVIDAD HOLETERA
-
El artculo 33 numeral 4) del IGV considera como exportacin a efectos del IGV a
La prestacin de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a
sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un paquete
turstico, por el periodo de su permanencia, no mayor de 60 das por cada
ingreso al pas, requirindose la presentacin de la Tarjeta Andina de
Migracin- TAM, as como del pasaporte, salvoconducto o Documento
Nacional de Identidad que de conformidad con los Tratados Internacionales
celebrados por el Per sea vlido para ingresar al pas, de acuerdo a las
condiciones, registros, requisitos y procedimientos que se establezcan en el
Reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT.
Debe ser brindado por un establecimiento de hospedaje que cumpla los
requisitos del Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR.
De esta manera, si una persona natural alberga en su domicilio a 2 turistas
extranjeros, el referido servicio no calificar como exportacin en los
trminos del IGV, sino que se deber necesariamente cumplir con los
lineamientos del Decreto Supremo N 029-2004-MINCETUR (por ejemplo, en el
caso de hostales debe contar al menos con 6 habitaciones)
Contabilidad Aplicada
Pgina 28
ACTIVIDAD HOLETERA
artculo 33 numeral 4) de la LIGV, correspondindole desde entonces el siguiente
texto: Se considera exportacin la prestacin de los servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentacin, a sujetos no domiciliados, en forma individual o a
travs de un paquete turstico, por el periodo de su permanencia, no mayor de 60
das por cada ingreso al pas.
La Comunidad Andina (integrada actualmente por Per, Colombia, Bolivia y
Ecuador), expedida el 22 de junio de 2001 (y vigente a partir del 01 de enero de
2002), estableca que los ciudadanos de sus pases miembros pueden circular
libremente como turistas en cualquier otro pas miembro, mediante la sola
presentacin de sus documentos nacionales de identidad. Cabe agregar que el
artculo 4 de la Decisin 503 de la CAN exige como nica formalidad, que se
presente a las autoridades migratorias del pas miembro receptor la Tarjeta Andina
de Migracin (TAM), que debe contener el tiempo de permanencia autoriza
Contabilidad Aplicada
Pgina 29
ACTIVIDAD HOLETERA
Los establecimientos de hospedaje emitirn a los sujetos no domiciliados o
a las agencias de viaje y turismo (en caso que la contratacin obedezca a un
paquete turstico) la factura correspondiente en la cual se consigne la
leyenda Exportacin de Servicios- Decreto Legislativo N 919, consignndose
en ella solamente los servicios materia de beneficio (segn el artculo 6 del
Decreto Supremo N 122-2001-EF). Los requisitos de informacin del
comprobante de pago y del documento auxiliar denominado detalle de
consumo se encuentran consignados en la Resolucin de Superintendencia N
093-2002/SUNAT (que ha sido modificado parcialmente por la Resolucin de
Superintendencia N 136-2002/SUNAT).
De conformidad con el artculo 7 del Decreto Supremo N 122-2001-EF, a fin
de sustentar la prestacin de los servicios de hospedaje y alimentacin, el
establecimiento de hospedaje debe presentar a la SUNAT las fojas o fichas a
que se refiere el Reglamento de Establecimientos de Hospedaje (Decreto
Supremo N 029-2004-MINCETUR), correspondientes a los sujetos no
domiciliados a quienes se brindar los servicios. Se debe agregar que el
Anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT ha
prescrito como plazo mximo de atraso del Registro de Huspedes los 10
das hbiles desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en que se
recepciones
el
comprobante
de
pago
respectivo.
Ahora bien, este Decreto Supremo hace referencia a aquellos establecimientos de
hospedaje clasificados y categorizados, en referencia a los servicios prestados y a
la calidad de los mismos, por lo que; debern seguir un procedimiento
administrativo ante el Ministerio de comercio Exterior y Turismo a efectos de
obtener dicho reconocimiento.
Contabilidad Aplicada
Pgina 30
ACTIVIDAD HOLETERA
Segn el artculo 35 de la ley de IGV, nos dice que el saldo a favor se deducir
del Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser posible esa
deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas o ser stas
insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr compensarlo
automticamente con la deuda tributaria por pagos a cuenta y de regularizacin
del Impuesto a la Renta.
Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en el transcurso de
algn mes o ste fuera insuficiente para absorber dicho saldo, podr compensarlo
con la deuda tributaria correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del
Tesoro Pblico respecto de los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente.
Prrafo sustituido por el artculo 1 de la Ley N 27064 (10.02.99)
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder la
devolucin, la misma que se realizar de acuerdo a lo establecido en la norma
reglamentaria pertinente.
Contabilidad Aplicada
Pgina 31
ACTIVIDAD HOLETERA
CON RELACIN A LOS COMPROBANTES DE PAGO:
a. El establecimiento de hospedaje, emitir a los sujetos no domiciliados y las
agencias de viaje y turismo (en caso opten por un paquete turstico), la factura
correspondiente solo al servicio materia de beneficio.
b. En la factura ( referida en el prrafo anterior), se deber consignar en forma
separada las sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
- Servicio de hospedaje
- Servicio de alimentacin, prestado dentro del establecimiento de hospedaje al
sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento, debiendo tenerse en
cuenta lo siguiente:
Contabilidad Aplicada
Pgina 32
ACTIVIDAD HOLETERA
Adems, adjuntado copia de las fojas de pasaporte que contengan la
identificacin y las fechas de entradas y salidas del pas
correspondientes al ltimo ao calendario
IMPORTANTE:
Los establecimientos de hospedaje considerarn como exportacin los
servicios de hospedaje y alimentacin brindados a sujetos no domiciliados,
mientras su permanencia en el pas no exceda los 60 das (el exceso sobre
este perodo no dar lugar a la aplicacin del beneficio).
Para verificar el periodo de permanencia, la SUNAT coordinara con la Direccin
General de Migraciones y Naturalizacin del Ministerio del Interior.
Los servicios tursticos que formen parte de un paquete turstico, solo se
consideraran como exportacin a los servicios de hospedaje y alimentacin
que formen parte de este.
Dichos paquetes tursticos debern ser coordinados, reunidos, conducidos y
organizados por las Agencias de Viajes y Turismo reguladas por el Decreto
Supremo N 037-2000-ITINCI.
LA ACTIVIDAD HOTELERA EN EL REGIMEN DE LA AMAZONIA
Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona N 27037
Para efecto de lo dispuesto en el Artculo 12 y el Numeral 13.2 del Artculo 13 de
la presente Ley, se encuentran comprendidas las siguientes actividades
econmicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, Turismo, as como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin
de productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la
transformacin forestal, siempre que dichas actividades se realicen en la zona.
Para el caso de las actividades manufactureras a que se refiere el prrafo anterior,
los productos primarios podrn ser producidos o no en la Amazona.
Numeral sustituido por el artculo 1 del D. Leg N 1035 (25.06.08). 11.2 Para el
goce de los beneficios tributarios sealados en los Artculos 12, 13, 14 y 15 de la
presente Ley, los contribuyentes debern cumplir con los requisitos que
establezca el Reglamento, el cual deber tomar en cuenta el domicilio de su
sede central, su inscripcin en los Registros Pblicos, y que sus activos y/o
actividades se encuentren y se realicen en la Amazona, en un porcentaje no
menor al 70% (setenta por ciento) del total de sus activos y/o actividades.
IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, dedicados principalmente a las
actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11, as como a las
Contabilidad Aplicada
Pgina 33
ACTIVIDAD HOLETERA
actividades de extraccin forestal aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa de 10% (diez por ciento).
Por excepcin, los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto,
Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo
y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, dedicados
principalmente a las actividades comprendidas en el numeral 11.1 del Artculo 11,
as como a las actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del
5% (cinco por ciento).
Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente actividades
agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos calificados como
cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn exoneradas del Impuesto a
la Renta. Las empresas de transformacin o de procesamiento de estos productos
aplicarn por concepto del Impuesto a la Renta una tasa de 10% (diez por ciento)
si se encuentran ubicadas en el mbito indicado en el numeral 12.1 o una tasa de
5% (cinco por ciento) si se encuentran ubicadas en el mbito sealado en el
numeral 12.2. Por Decreto Supremo se podr ampliar la relacin de dichos bienes.
12.4 Las empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que
reinviertan no menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los
Proyectos de Inversin a que se refiere la Quinta
Disposicin Complementaria de la presente Ley, podrn aplicar para efecto del
Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del
10% (diez por ciento). Por excepcin, los sujetos ubicados en los departamentos
de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali,
aplicarn una tasa del 5% (cinco por ciento).
SELVA ALTA
Los establecimientos de hospedaje y dems contribuyentes que indica el
artculo 12 inciso 12.2 de la Ley 27037, que se encuentran ubicados en los
departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de
La provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs en el
Departamento de Ucayali, aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta
correspondiente a rentas de 3ra. Categora, una tasa preferencial del 10%. El
pago a cuenta del impuesto a la renta en selva alta es equivalente al 0.8%
SELVA BAJA
Los establecimientos de hospedaje y dems contribuyentes que indica el
artculo 12 inciso 12.1 de la Ley N 27037, que se encuentran ubicados en el
resto de la Amazona, aplicarn para efectos del Impuesto a la Renta
Contabilidad Aplicada
Pgina 34
ACTIVIDAD HOLETERA
correspondiente a rentas
de 3ra. Categora una tasa preferencial del 5%.El
pago a cuenta del impuesto a la renta en selva baja es equivalente al 0.4%
BANCARIZACION
Consiste en canalizar las operaciones realizadas por los agentes econmicos a
travs de las empresas del Sistema Financiero.
Monto a partir del cual se utilizar Medios de Pago
El monto a partir del cual se deber utilizar Medios de Pago es de Tres
Mil Quinientos Nuevos Soles
(S/.PRCTICO
3,500) .
CASO
N02
30 000.00
15 000.00
100 000.00
600 000.00
100 000.00
25 000.00
(150 Reservas(*)
000.00)
(20 000.00) Utilidad no
distribuidas(*)
(3 750)
IGV
Impuesto Renta(*)
Es salud
AFP Integra
Beneficios Sociales
Capital Social
500.00
8 900.00
2 057.00
2 510.00
1 904.00
650
000.00
30 000.00
379.00
696 250
Sueldos
Jornales
230 000.00
-
Remuneracin
Integra (10.98%)
100 000.00
10 980.00
130 000.00
14 274.00
25 254.00
204 746.00
Neta
Aportaciones
Esslud (9%)
89 020.00
9 000.00
115 726.00
11 700.00
20 700.00
Contabilidad Aplicada
Pgina 35
ACTIVIDAD HOLETERA
-
Porcentaj
e
67%
Alojamiento y
alimentacin
Gastos
20%
administrativos
Gastos de
13%
ventas
100%
250 700.00
Remuneraci
n
167 969.00
50 140.00
32 591.00
19 167.00 CTS
CTS
Distribucin
12 842.00
Remuneracin
Bruta
3 833.00 Es salud
230
000.00
20 700.00
2 492.00 Remuneraci
250
n
700.00
19 167.00
Ejercicio
Remuneraci
n
Anterior
Actual
204 746.00
AFP
2 510.00
21 646.00
19 800.00
204 746.00
24 156.00
Es salud
2 057
17 743
18 333.00
CTS
1 904.00
16 429.00
Total
6 771.00
260 564.00
267 035.00
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
446221
No
Domiciliado
domiciliados
s
49536
44335
29077
43250
15000
17935
50047
24415
35626
30000
52000
55000
354286
Contabilidad Aplicada
IGV
Total
Cobrado y
Depositado
Bco.
26570
4782.6
80888.6
69103
32187
5793.66 82315.66
82143
23100
4158
56335
65257
38022
6843.96 88115.96
77853
25000
4500
44500
59332
23000
4140
45075
45120
45000
8100
103147
84166
55000
9900
89315
94442
30407
5473.26 71506.26
77828
17000
3060
50060
57423
19000
3420
74420
66483
20000
3600
78600
77 03
63771.48 864278.5
779150
Pgina 36
ACTIVIDAD HOLETERA
Los ingresos por hospedaje y alimentacin prestados a los no domiciliados cumplen las
condiciones, registro, requisitos y procedimientos para ser considerado exportacin de
servicios de acuerdo a lo normado por la Administracin tributaria razn por lo cual no se
han gravado con el IGV.
4. Los suministros diversos adquiridos y consumidos, como los gastos incurridos por
Luz, Agua y Telfono en el presente perodo corresponden:
Suministros Luz y
diversos
agua
Enero
12000
20748
Febrero
12500
21359
Marzo
13000
10306
Abril
13500
21359
Mayo
15000
9672
Junio
14200
9236
Julio
13400
21382
Agosto
12600
12012
Septiembre
11800
17160
Octubre
16000
9929
Noviembre
17100
25740
Diciembre
18200
24882
169 300.00
203785 135 855.00
MESES
Telfono
13832
14239
6870
14239
6448
6158
14254
8008
11440
6619
17160
16588
36681.3
IGV
TOTAL
8384.4
8657.64
5431.68
8837.64
5601.6
5326.92
8826.48
5871.6
7272
5858.64
10800
10740.6
54964.4
56755.64
35607.68
57935.64
36721.6
34920.92
57862.48
38491.6
47672
38406.64
70800
70410.6
240466.3
reas
Alojamiento y
alimentacin
Porcentaje
Suministros Luz, Agua
distribuci
Diversos
y telfono
n
90%
Contabilidad Aplicada
152370
Pgina 37
305
676.00
A distribuir
Luz y
Agua
203
785.00
ACTIVIDAD HOLETERA
Gastos
administracin
Gastos de
ventas
100%
5%
8 465.00
16 982.00
Telfono
5%
8 465.00
16 982.00
Servicios
169 300.00
339
640.00
S.
Diversos
135
855.00
339
640.00
169 300.00
5. Los pagos de las obligaciones del Impuesto a la renta en el ejercicio se hacen con
cheque de la forma siguiente:
I a la renta x5 obligaciones
MES
Pagos a
cta.
Compensaci
n
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
24476
3805
3826
1357
2113
1040
1064
2471
2065
1717
1222
1846
1950
-19880
-3802
-3023
-1344
-2105
-1040
-1064
-767
0
-1717
-1222
-1846
-1950
Mes
3
803
13
8
0
0
1704
2065
0
0
0
0
4596
Pagos
A Cta. X6
Saldo x5
1805
3
803
13
8
0
0
1704
2065
0
0
0
1805
8900
La compensacin corresponde al saldo a favor del IGV exportador. Vase numeral 6 del
enunciado.
Corresponde al pago a cuenta de diciembre y el de pago regularizacin del ejercicio x5.
Contabilidad Aplicada
Pgina 38
ACTIVIDAD HOLETERA
El impuesto a la renta del ejercicio se calcula bajo el mtodo de coeficientes por los pagos
de enero a febrero 0.0500 y de marzo a diciembre 0.0260.
6. La obligacin de Impuesto General a las Ventas se paga con cheque. As como la
compensacin del saldo a favor del IGV exportador con el Impuesto a la renta en el
ejercicio se realiza de la siguiente manera:
Impuesto General a las
Compensacin Saldo a
Ventas
favor o
C.
Saldo a
pagar(*)
I. Bruto
Renta
Fiscal
favor
MESES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
5048
6116
4389
7224
4750
4370
8550
8850
9139
5733
9329
5913
5623
9317
Agosto
10450
6198
Septiembre
5777
7676
Octubre
3230
6184
Noviembre
3610
11400
Diciembre
3800
11337
67314
96699
-29385
(*)
-3802
-3023
-1344
-2105
-1163
-1253
-767
3802
3023
1344
2105
1040
1064
767
4252
-1899
-2954
-7790
-7537
19880
717
1222
1846
1950
Pagos
IGV
0
0
0
0
-123
-312
-312
500
3
940.00
-182
-1914
-7858
-13445
3940
4440
Los saldos negativos son acumulados al mes y corresponden al saldo a favor del
exportador del IGV sobre estos importes se pueden seguir compensndose o pedir
su devolucin al 31/12/06 es por s/ 13 445.00.
7. La depreciacin del ejercicio fue calculado de la siguiente manera:
Activos Fijos
Costo
%
Depreciacin
Depreciacin
Edificios y construcciones
*
600000
3%
18000
Maquinaria y equipo
100000
10%
10000
Muebles y enseres
25000
10%
2500
725000
Contabilidad Aplicada
30500
Pgina 39
ACTIVIDAD HOLETERA
La distribucin de los gastos a las respectivas reas lo realiza de la siguiente manera:
reas
Porcentajes
Distribucin
Alojamiento y alimentacin
90%
27450
Gastos Administrativos
5%
1525
Gastos de Ventas
5%
1525
100%
10
12
33
39
30500
1
S/
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
30 000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
TERCEROS
15 000.00
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por
cobrar
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
825 000.00
331 Terrenos
100 000.00
332 Edificaciones
600 000.00
333 Maquinarias y equipos de explotacin
100 000.00
335 Muebles y enseres
25 000.00
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO
ACUMULADOS
S/
173 750.00
393 Depre de inmueb.
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE
40 PENSIONES Y DE SALUD POR P.
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
4017 Impuesto a la renta
403 Contribu.
4031 Es salud
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR
41 PAGAR
Contabilidad Aplicada
Pgina 40
11 457.00
500.00
8 900.00
2 057.00
1 904.00
ACTIVIDAD HOLETERA
46
50
58
59
2 510.00
650 000.00
30 000.00
379.00
2
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
62 GERENTES
S/
S/
250
700.00
230
621 Remuneraciones
000.00
627 Seguridad y previsin social y otras
contribuciones
20 700.00
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
403 Instituciones pblicas
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46 TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por la contabilizacin de las planilla de sueldos
3
9
2 COSTOS DE PRODUCCIN
9
4 GASTOS ADMINISTRATIVOS
Contabilidad Aplicada
Pgina 41
20 700.00
204 746.00
25 254.00
S/
167 969.00
50 140.00
S/
ACTIVIDAD HOLETERA
9
5 GASTOS DE VENTAS
7
9 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el destino de cargas de personal del periodo a la cta. de
costos
4
S/
6
8 VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
686 Provisiones
4
1 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
415 Beneficios sociales de los trabajadores por pagar
Por la provisin de las CTS de la empresas
5
92 COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIN
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTAS
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE
COSTOS
Por el destino de los gastos de las CTS.
Contabilidad Aplicada
Pgina 42
250
700.00
S/
19 167.00
19 167.00
S/
12 842.00
3 833.00
2 492.00
6
S/
40
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y
DE SALUD POR PAGAR
403 Contribuciones a Instituciones Pblicas
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
41 POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
204
746.00
415 Beneficios sociales de los trabajadores
18 333.00
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
46 TERCEROS
468 AFP
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones
financieras
Por pago de planilla de remuneraciones en ejercicio se pagan
con cheque
7
32 591.00
S/
19 167.00
S/
19 800.00
223
079.00
24 156.00
267 035.00
S/
S/
ACTIVIDAD HOLETERA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
12 TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
SALUD POR P.
401 Gobierno central
70 VENTAS
867
821.00
67 314.00
800
507.00
S/
9
6
0
6
3
COMPRAS
856
553.00
S/
169
300.00
339
640.00
135
855.00
636servicios bsicos
203
785.00
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE
Contabilidad Aplicada
Pgina 43
S/
856
553.00
96 699.00
S/
ACTIVIDAD HOLETERA
0
SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4
2
605 639.00
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421Facturas, Boletas y otros Comprobantes por paga.
Por la adquisicin de suministros diversos y los servicios Luz, agua y
telfono del ejercicio.
2
5
6
1
10
MATERIALES AUXILIARES,SUMINISTRROS Y REPUESTOS
169,300
252 Suministros
VARIACIN DE EXISTENCIAS
169,300
9
2
9
4
9
5
7
9
11
COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIN
305,676
GASTOS DE ADMINISTRACIN
16,982
GASTOS DE VENTAS
16,982
339,640
VARIACIN DE EXISTENCIAS
169,300
Contabilidad Aplicada
Pgina 44
169,300
ACTIVIDAD HOLETERA
9
2
9
4
9
5
7
9
13
COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIN
152,370
GASTOS DE ADMINISTRACIN
8,465
GASTOS DE VENTAS
8,465
169,300
4
2
1
0
14
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
605,639
605,639
4
0
1
0
15
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
4017 Impuesto a la Renta
CAJA Y BANCOS
13,496
13,496
4
0
4
0
16
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno Central
Contabilidad Aplicada
Pgina 45
19,880
19,880
ACTIVIDAD HOLETERA
4011 IGV
Por la Compensacin de Saldo a favor Exportador con el IR
4
0
1
0
17
TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno Central
4011 IGV
CAJA Y BANCOS
4,440
4,440
6
8
3
9
9
2
9
4
9
5
7
9
18
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
30,500
30,500
19
COSTO DE ALOJAMIENTO Y ALIMENTACIN
27,450
GASTOS DE ADMINISTRACIN
1,525
GASTOS DE VENTAS
1,525
30,500
7
9
9
2
9
20
CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
809,307
666,307
GASTOS DE ADMINISTRACIN
80,945
Contabilidad Aplicada
Pgina 46
ACTIVIDAD HOLETERA
4
9
5
GASTOS DE VENTAS
62,055
VENTAS
800,507
701 Mercaderas
DETERMINACINDEL RESULTADO DEL EJERCICIO
8,800
169,300
250,700
621 Remuneraciones
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POE TERCEROS
339,640
49,667
22
5
9
8
9
RESULTADOS ACUMULADOS
8,800
Contabilidad Aplicada
Pgina 47
8,800
ACTIVIDAD HOLETERA
1
0
3
9
4
6
4
1
5
0
5
8
1
2
3
3
4
0
5
9
CAJA Y BANCOS
4,057
204,250
3,608
2,738
650,000
30,000
26,268
825,000
34,964
8,421
Contabilidad Aplicada
Pgina 48
8
080,844
ACTIVIDAD HOLETERA
MAYORIZACION DEL LIBRO DIARIO
12 CTAS. POR COBRAR
COMERCIALES-TERCEROS
10 CAJA Y BANCOS
30,000
856,553
267,035
605,639
13,496
4,440
890,610
886,553
26 SUMINISTROS
4,057
DIVERSOS
33 INMUEBLE
890,610
890,610
169,300
169,300 MAQUINARIA Y EQUIPO
825,000
40
39 DEPRECIACION Y
AMORTIZACION
169,300
169,300
825,000
ACUMULADA
169,300
173,750
169,300
30,500 825,000
TRIBUTOS Y APORTES
SNP Y DE SALUD POR
PAGAR
41 REMUNERACIONES
Y
15,000
867,821
856,553
882,821
856,553
26,268
882,821
882,821
0
825,000
825,000
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALESTERCEROS
0 11,457204,250
19,800
PARTICIPACIONES
POR
96,699204,205
20,700
PAGAR
13,496
18,333
1,904
204,205
204,20567,314
19,880
19,880
19,167
605,639
605,639
18,333
154,315
2,738
119,351
34,964
21,071
154,315
605,639
605,639
21,071
21,071
605,639
605,639
4,440
154,315
24,156
2,510
25,254
24,156
3,608
27,764
27,764
50 CAPITAL
650,000
0
650,000
650,000
27,764
Contabilidad Aplicada
Pgina 49
650,000
650,000
ACTIVIDAD HOLETERA
59 RESULTADOS
ACUMULADOS
58 RESERVAS
30,000
0
30,000
30,000
379
30,000
0
8,800
8,800
30,000
169,300
169,300
8,800
61 VARIACION DE
EXISTENCIAS
60 COMPRAS
169,300
379
0
169,300
169,300
169,300
169,300
169,300
169,300
169,300
169,300
63 GASTOS DE
SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
62 GASTOS DE
PERSONAL DIRECTORES
Y GERENTES
339,640
250,700
339,640
250,700
250,700
0
250,700
250,700
Contabilidad Aplicada
339,640
Pgina 50
0
339,640
339,640
ACTIVIDAD HOLETERA
70 VENTAS
68 VALUACION Y
DETERIORO DE ACTIVOS
Y PROVISIONES
800,507
19,167
30,500
49,667
0
800,507
800,507
0
49,667
49,667
49,667
250,700
19,167
339,640
169,300
30,500
809,307
0
800,507
800,507
94 GASTOS DE
ADMINISTRACIN
50,140
3,833
167,969
12,842
16,982
8,465
1,525
305,676
152,370
27,450
666,307
0
800,507
800,507
809,307
92 COSTO DE
PRODUCCION
666,307
800,507
89 DETERMINACION DEL
RESULTADO DEL
EJERCICIO
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS Y
GASTOS
0
809,307
809,307
800,507
80,945
0
666,307
666,307
Contabilidad Aplicada
80,945
Pgina 51
0
80,945
80,945
ACTIVIDAD HOLETERA
95 GASTOS DE VENTAS
32,591
2,492
16,982
8,465
1,525
62,055
62,055
0
62,055
62,055
BALANCE
Contabilidad Aplicada
Pgina 52
ACTIVIDAD HOLETERA
ESTADOS FINANCIEROS
A. ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Contabilidad Aplicada
-8,800
Pgina 53
8800
0
0
8800
0
8800
0
ACTIVIDAD HOLETERA
B. BALANCE GENERAL
Total Activo
Contabilidad Aplicada
620,750 Capital
Reservas
Resultados Acumulados
Resultados del ejercicio
Total Patrimonio Neto
Total de Pasivo y Patrimonio
684,939 Neto
Pgina 54
4,057
2,957
3,608
2,738
13,360
650,00
0
30,000
379
-8,800
671,57
9
684,93
9
ACTIVIDAD HOLETERA
CONCLUSIONES
Contabilidad Aplicada
Pgina 55
ACTIVIDAD HOLETERA
Es el lugar que proporciona hospedaje y alimentacin, as como tambin es
el lugar de entretenimiento para el viajero, se considera como un edificio
pblico, una institucin de servicio domstico y opera en una estructura
diseada para obtener utilidades.
Contabilidad Aplicada
Pgina 56