PROGRAMA DE

DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO II

LICENCIATURA EN DERECHO
CURSO 2012/13
DEPARTAMENTO DE DERECHO PBLICO DEL ESTADO

La presente asignatura tiene por objeto el estudio de la denominada parte especial

del Derecho Tributario o, si se prefiere, de las distintas figuras que integran el Sistema Tributario
espaol, tanto en el mbito estatal, como autonmico y local. La asignatura se imparte en el
primer cuatrimestre del cuarto curso de la Licenciatura en Derecho y tambin en el primer
cuatrimestre del sexto curso de los estudios conjuntos Derecho/L.A.D.E y Derecho/Economa. El
conocimiento de este sector del ordenamiento jurdico es imprescindible para la prctica
profesional en la totalidad de los sectores del Derecho.
Presupone los conocimientos de Derecho Tributario impartidos en la asignatura
de Derecho Financiero y Tributario I, y su estudio se puede complementar ptimamente con la
asignatura optativa de Gestin Tributaria impartida en la Diplomatura de Gestin y
Administracin Pblica, cuyo conocimiento es sumamente til en el ejercicio de cualquier rama
del Derecho.
Su contenido coincide en lo esencial con asignaturas impartidas en otras
titulaciones con la denominacin de Sistema Fiscal (espaol o de la empresa) y comprende tanto
aspectos tericos como prcticos de la aplicacin de los distintos tributos y, en particular, de la
imposicin sobre la renta de las personas fsicas y jurdicas y sobre el valor aadido.
El programa de esta asignatura se puede dividir en diversos bloques en funcin
del contenido de las materias a estudiar, que son las siguientes:
I.- El sistema tributario: concepto, estructura y evolucin histrica.
II.- El sistema tributario estatal:
II.1.- La imposicin directa.
II.2.- La imposicin indirecta.
III.- El sistema tributario de las Comunidades Autnomas.
IV.- El sistema tributario de las Haciendas Locales.
Dada la importancia de los aspectos prcticos a lo largo del curso se dedicar uno
hora semanal a la resolucin de los supuestos prcticos que, con la correspondiente solucin, se
irn poniendo a disposicin de los alumnos.
En cuanto a los criterios de evaluacin, los conocimientos de los alumnos se
valorarn mediante un examen escrito, que consistir en dos pruebas: una parte terica y una
parte prctica, en la que se plantearn diversas cuestiones relacionadas con un supuesto prctico
similar a los resueltos durante el curso.
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I.- EL SISTEMA TRIBUTARIO: CONCEPTO Y ESTRUCTURA

Leccin 1. Concepto y estructura del sistema tributario.
1. Nocin de sistema tributario.
2. La estructura jurdica del sistema tributario espaol:
2.1. El sistema tributario estatal:
2.1.1. Estructura de la imposicin directa: imposicin sobre la
renta e imposicin sobre el patrimonio.
2.1.2. Estructura de la imposicin indirecta: la imposicin sobre el
trfico patrimonial y la imposicin sobre el volumen de ventas.
2.2. El sistema tributario de las Comunidades Autnomas: competencias
normativas respecto a los tributos cedidos.
2.3. El sistema tributario de las Corporaciones Locales.
3. Referencia a la influencia del sistema jurdico de la Unin Europea, y del contexto
internacional, en la configuracin del sistema tributario espaol.
II.- EL SISTEMA TRIBUTARIO ESTATAL.
II.1.- La imposicin directa.
Leccin 2. El Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
1. Concepto y definicin legal. Naturaleza y mbito de aplicacin. Especial referencia a su
carcter de impuesto cedido. Competencias normativas de las CCAA.
2. Estructura y delimitacin del hecho imponible. Concepto fiscal de renta y otras nociones
imprescindibles para su determinacin (presuncin de onerosidad y atribucin de rentas).
3. Exenciones
4. Los sujetos pasivos y los criterios de sujecin al impuesto: el concepto de residencia habitual.
5. Perodo impositivo y devengo del Impuesto. Imputacin temporal de ingresos y gastos. 10
horas
6. La determinacin de la base imponible.
6.1. Los rendimientos del trabajo: rendimiento ntegro y rendimiento neto.
6.2. Los rendimientos del capital: rendimiento ntegro y rendimiento neto del
mobiliario e inmobiliario.
6.3. Los rendimientos de actividades econmicas: Determinacin del rendimiento
neto en el rgimen de estimacin directa y en el de estimacin objetiva.
6.4. Las ganancias y prdidas patrimoniales. Reglas generales y reglas especiales
de cuantificacin. Supuestos de reinversin. Las ganancias de patrimonio no
justificadas.
6.5. Los regmenes especiales.
a) La imputacin de rentas inmobiliarias.
b) El rgimen de atribucin de rentas.
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c) La transparencia fiscal internacional.

d) Los derechos de imagen.
e) El rgimen especial para trabajadores desplazados.
f) Las Instituciones de Inversin Colectiva.
7. Integracin y compensacin de rentas
8. La base liquidable general y del ahorro
9. La adecuacin del impuesto a las circunstancias personales y familiares del contribuyente.
10. Las escalas del impuesto y la determinacin de las cuotas ntegras estatal y autonmica
10.1. La cuota ntegra estatal: la escala general y el tipo de gravamen del ahorro. Los
gravmenes complementarios para 2012 y 2013
10.2. La cuota ntegra autonmica: la escala general y el tipo de gravamen del ahorro
11. El clculo de las cuotas lquidas estatal y autonmica
11.1. La cuota lquida estatal: las deducciones aplicables
11.2. La cuota lquida autonmica: las deducciones aplicables
12. La cuota diferencial
13. Especialidades en el supuesto de tributacin conjunta:
13.1. El concepto de unidad familiar y la opcin por la tributacin conjunta.
13.2. Especialidades en la cuantificacin de la obligacin tributaria.
13.3. La responsabilidad conjunta y solidaria de los miembros de la unidad familiar.
14. La gestin del Impuesto:
14.1. La declaracin liquidacin, el borrador de declaracin y las
comunicaciones. El pago del impuesto.
14.2. La liquidacin provisional y la devolucin de oficio.
14.3. Los pagos a cuenta
14.4. Otros deberes de sujetos pasivos y retenedores por razn de la gestin del
Impuesto.
Leccin 3. El Impuesto sobre Sociedades (I)
1. Concepto y definicin legal. Naturaleza y mbito de aplicacin.
2. Estructura y delimitacin del hecho imponible: el concepto de renta y otras nociones
imprescindibles para su determinacin (atribucin de rentas y presuncin de onerosidad).
3. Perodo impositivo y devengo del Impuesto
4. Los sujetos pasivos.
4.1. Enumeracin legal.
4.2. Exenciones subjetivas: Entidades total y parcialmente exentas (remisin).
5. La base imponible: concepto y definicin legal. El resultado contable como punto de partida
para la determinacin de la base en estimacin directa.
5.1. La estimacin objetiva de las Entidades Navieras en funcin del Tonelaje (remisin).
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6. Correcciones sobre el resultado contable:

6.1. Los ajustes por diferencia de calificacin
6.1.1.
La presuncin de obtencin de rentas
6.1.2.
Los gastos no deducibles
6.1.3.
El Impuesto sobre Sociedades y otros impuestos
6.1.4.
Las donaciones no deducibles
6.1.5.
Las contribuciones a planes y fondos de pensiones y similares
6.1.6.
La restriccin a la deducibilidad de gastos financieros
6.1.7.
La imputacin de rentas: la transparencia fiscal internacional
6.1.8.
Las rentas exentas.
6.1.9.
Las rentas sometidas a retencin
6.2. Los ajustes por diferencia de valoracin:
6.2.3. Las amortizaciones
6.2.4. El arrendamiento financiero
6.2.1. Las provisiones
6.2.2. La depreciacin monetaria derivada de transmisiones de elementos
patrimoniales
6.2.3. Las operaciones vinculadas
6.2.4. Las actualizaciones de balances
6.2.5.
Otras reglas de valoracin
6.3. Los ajustes por la diferente imputacin temporal de ingresos y gastos.
6.3.1. Las operaciones a plazos o con precio aplazado.
7. La compensacin de bases imponibles negativas.
8. Los tipos de gravamen y el clculo de la cuota ntegra.
9. Deducciones para evitar la doble imposicin interna e internacional
10. Bonificaciones.
11. Deducciones para incentivar la realizacin de determinadas actividades.
11.1. Normas comunes.
11.2. Deduccin por realizacin de actividades de I+D.
11.3. Deduccin por realizacin de actividades de exportacin.
11.4. Deduccin por inversiones de inters cultural.
11.5. Deduccin por gastos de formacin profesional.
11.6. Deduccin por reinversin de beneficios extraordinarios.
12. Otros incentivos fiscales.
13. La gestin del Impuesto:
13.1. ndice de entidades y domicilio fiscal.
13.2. Obligaciones contables.
13.3. Los pagos fraccionados.
13.4. Las retenciones y los ingresos a cuenta.
13.5. Declaraciones, autoliquidaciones e ingreso de la deuda.
13.6. Liquidacin provisional.
13.7. Devolucin de oficio.
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Leccin 4. El Impuesto sobre Sociedades (II): Regmenes especiales.

1. Rgimen especial para las Agrupaciones de inters econmico, espaolas y europeas.
2. Rgimen especial para las Uniones Temporales de Empresas.
3. Entidades dedicadas al arrendamiento de vivienda
4. Rgimen especial para las Sociedades y fondos de capital-riesgo y sociedades de desarrollo
industrial y regional.
5. Rgimen especial para Instituciones de inversin colectiva.
6. Sociedades patrimoniales
7. Rgimen especial de consolidacin fiscal.
8. Rgimen especial de las fusiones, escisiones, aportaciones de activos y canje de valores.
9. Rgimen especial de la minera.
10. Rgimen especial de la investigacin y explotacin de hidrocarburos.
11. Transparencia fiscal internacional.
12. Incentivos fiscales para las empresas de reducida dimensin
13. Rgimen especial de determinados contratos de arrendamiento financiero.
14. Rgimen especial de las entidades de tenencia de valores extranjeros.
15. Rgimen especial para entidades parcialmente exentas.
16. Rgimen de las comunidades titulares de montes vecinales en mano comn
17. Rgimen especial en estimacin objetiva de las Entidades Navieras en funcin del Tonelaje.
18. Rgimen de las entidades deportivas.
Leccin 5. El Impuesto sobre la renta de no residentes
1. Concepto y definicin legal. Naturaleza y mbito de aplicacin. El concepto de
establecimiento permanente. Las implicaciones de la residencia en la UE.
1. El hecho imponible y las rentas sujetas: rentas obtenidas o producidas en territorio espaol
2. Las exenciones

3. El IRNR en presencia de establecimiento permanente (base imponible, deuda tributaria,

periodo impositivo, sujetos)
4. El IRNR en ausencia de establecimiento permanente (base imponible, cuota tributaria,
devengo, sujetos)
5. Las entidades en rgimen de atribucin de rentas.
6. El gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes.
7. La opcin para contribuyentes residentes en otros Estados miembros de la Unin Europea.
Leccin 6. El Impuesto sobre el Patrimonio.
1. Concepto y naturaleza: caractersticas del impuesto. mbito de aplicacin. Competencias
normativas de las CCAA en relacin a este impuesto.
2. El hecho imponible: concepto de patrimonio. El devengo del tributo y la incidencia del
elemento temporal en el aspecto cuantitativo del elemento material del hecho imponible.
3. Bienes y derechos exentos.
4. Los sujetos pasivos:
4.1. Criterios de sujecin al impuesto: obligacin personal y obligacin real de
contribuir.
4.2. Titularidad de los elementos patrimoniales.
4.2.1. Reglas generales.
4.2.2. La presuncin de permanencia.
4.2.3. Supuestos de compraventas a plazo o con reserva de dominio.
5. La base imponible:
5.1. Concepto general.
5.2. Los criterios de valoracin de los distintos elementos patrimoniales.
5.3. Determinacin de la base imponible.
6. La base liquidable: la reduccin en concepto de mnimo exento.
7. La cuota ntegra. Deducciones y bonificaciones.
8. La gestin del Impuesto: la obligacin de declarar. Representacin de los no residentes.
Leccin 7. El Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
1. Concepto y naturaleza: caractersticas del impuesto. mbito de aplicacin. Competencias
normativas de las CCAA en relacin a este impuesto.
2. El hecho imponible. Las presunciones de hecho imponible.
3. Los sujetos pasivos del Impuesto:
3.1. Consideraciones generales: obligacin personal y obligacin real de
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contribuir.
3.2. Los responsables subsidiarios.
4. La base imponible:
4.1. Normas generales.
4.2. Normas especiales.
4.3. La comprobacin de valores y el derecho de adquisicin por la
Administracin.
5. Normas especiales para la atribucin de la obligacin o determinacin de su cuanta:
5.1. Usufructo y otros supuestos de derechos no identificables con el pleno dominio.
5.2. Particin y excesos de adjudicacin..
5.3. Repudiacin y renuncia a la herencia.
5.4. Donaciones especiales.
5.5. Acumulacin de donaciones.
6. La base liquidable.
6.1. Reducciones estatales:
a) Reduccin por parentesco en adquisiciones mortis causa.
b) Reduccin por acumulacin de transmisiones mortis causa a favor de
descendientes.
c) Reduccin por adquisicin mortis causa de la empresa familiar.
d) Reduccin por adquisicin mortis causa de la vivienda familiar.
6.2. Reducciones autonmicas
7. El tipo de gravamen y la cuota ntegra. Los coeficientes multiplicadores y la cuota tributaria.
La deduccin por doble imposicin internacional.
8. Devengo y prescripcin.
9. Obligaciones formales y gestin del Impuesto.
9.1. Deber de declarar de los sujetos pasivos
9.2. El rgimen de liquidacin administrativa.
9.3. El rgimen de autoliquidacin.
9.4. La posibilidad de practicar liquidaciones o autoliquidaciones parciales.
9.5. El pago del impuesto: especialidades en materia de aplazamiento y fraccionamiento
de pago.
9.6. Deberes de colaboracin de Autoridades, funcionarios y particulares.
9.7. Efectos de la falta de presentacin de documentos ante la Administracin
liquidadora.
II.2.- La imposicin indirecta.
Leccin 8. El Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos
Documentados.
1. Naturaleza y estructura de esta imposicin. mbito de aplicacin territorial. Competencias
normativas de las CCAA en relacin a este impuesto.
2. Transmisiones Patrimoniales Onerosas:
2.1. Hecho imponible.
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2.2. Sujetos pasivos.

2.3. Base imponible.
2.4. Cuota tributaria.
2.5. Reglas especiales
2.6. Afeccin especial de bienes y derechos transmitidos
3. Operaciones societarias:
3.1. Hecho imponible.
3.2. Sujetos pasivos.
3.3. Base imponible.
3.4. Cuota tributaria.
4. Actos Jurdicos Documentados.
4.1. Documentos notariales: hecho imponible, sujetos pasivos, base imponible,
cuota tributaria.
4.2. Documentos mercantiles: hecho imponible, sujetos pasivos, responsables,
base imponible, cuota tributaria.
4.3. Documentos administrativos: hechos imponibles, sujetos pasivos, base
imponible, cuota tributaria.
5. Exenciones subjetivas y objetivas.
6. La gestin del impuesto.
6.1. Obligaciones formales y deberes del sujeto pasivo y de terceros.
6.2. Liquidacin y pago del impuesto.
6.3. La comprobacin de valores.
6.4. Devolucin de cuotas satisfechas.
Leccin 9. El Impuesto sobre el Valor Aadido (I): rgimen general.
1. La imposicin sobre el volumen de ventas: el sistema comn de IVA y la armonizacin fiscal.
2. El IVA: concepto y naturaleza. mbito de aplicacin.
3. Delimitacin del hecho imponible:
3.1. Entregas de bienes y prestaciones de servicios: hecho imponible, supuestos
de no sujecin.
3.2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes: hecho imponible, supuestos de no
sujecin.
3.3. Importaciones de bienes: hecho imponible.
3.4. El lugar de realizacin del hecho imponible.
3.5. El devengo del impuesto.
4. Las exenciones aplicables a las diferentes modalidades del hecho imponible. La llamada
suspensin del ingreso como forma de exencin.
5. Los sujetos pasivos: la repercusin del impuesto. Supuestos de responsabilidad.
6. La base imponible: regla general y reglas especiales.
7. Los tipos impositivos y la cuota.
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8. Las deducciones:
8.1. Requisitos subjetivos, objetivos y formales para ejercitar el derecho de deduccin.
8.2. Rgimen de deduccin en sectores diferenciados.
8.3. La regla de prorrata: clases y criterios de aplicacin.
8.4. Regularizacin de la deduccin por bienes de inversin.
8.5. Deduccin de cuotas anteriores al inicio de la actividad y su regularizacin.
9. La devolucin: rgimen general y supuestos especiales.
10. La gestin y liquidacin del impuesto
10.1. Los deberes contables y registrales de los sujetos pasivos.
10.2. Liquidacin del impuesto por los sujetos pasivos.
10.3. Liquidacin provisional de oficio.
11. Infracciones y sanciones.
Leccin 10. El Impuesto sobre el Valor Aadido (II): los regmenes especiales.
1. Los regmenes especiales: significado y justificacin.
2. El rgimen simplificado: mbito de aplicacin y contenido.
3. El rgimen especial de agricultura, ganadera y pesca: mbito de aplicacin y contenido.
4. El rgimen especial de bienes usados, objetos de arte, antigedades y objetos de coleccin:
mbito de aplicacin y contenido.
5. El rgimen especial de las agencias de viajes: mbito de aplicacin y contenido.
6. Los regmenes especiales del comercio minorista:
6.1. Disposiciones comunes para el comercio minorista
6.2. La determinacin proporcional de bases imponibles.
6.3. El rgimen de recargo de equivalencia.
7. Rgimen especial del grupo de entidades.
Leccin 11. Los Impuestos Especiales.
1. La armonizacin de las "accisas" y los Impuestos Especiales en Espaa.
2. Naturaleza y estructura de esta imposicin.
3. Impuestos especiales de fabricacin:
3.1. Disposiciones comunes.
3.2. Impuestos especiales sobre el alcohol y las bebidas alcohlicas:
3.2.1. El impuesto sobre la cerveza.
3.2.2. El impuesto sobre el vino y bebidas fermentadas.
3.2.3. El impuesto sobre productos intermedios.
3.2.4. El impuesto sobre el Alcohol y bebidas derivadas.
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3.3. El impuesto sobre hidrocarburos.

3.4. El impuesto sobre las labores del tabaco.
3.5.
El impuesto sobre la electricidad
4. Impuesto especial sobre determinados medios de transporte.
5. El impuesto especial sobre el carbn
6. Impuesto especial sobre primas de seguros.
Leccin 12. Los impuestos aduaneros
1. Concepto y naturaleza de esta imposicin. Origen y contexto recientes de los impuestos
aduaneros: la OMC y el significado de la Unin Aduanera en la UE.
2. Las fuentes: el Cdigo Aduanero Comunitario y las Disposiciones de Aplicacin del
Cdigo.
3. Los Derechos de Aduana.
3.1. Hecho imponible y estructura del tributo. Exenciones.
3.2. Los obligados tributarios.
3.3. La base imponible: el valor en aduana. Evolucin histrica y normativa
comunitaria.
3.4. El origen de las mercancas.
3.5. El Arancel de Aduanas comunitario. Los destinos aduaneros.
4. Referencia a los derechos agrcolas, los derechos antidumping y compensatorios.
Leccin 13. Otros tributos estatales.
1. Consideraciones generales.
2. La imposicin sobre el juego: la llamada "tasa sobre juegos de suerte, envite y azar".
3. Las tasas fiscales en especial:
4. Tasas fiscales en rgimen especial.
5. Las cuotas a la seguridad social: argumentos sobre su naturaleza tributaria.
6. La parafiscalidad.
IV.- EL SISTEMA TRIBUTARIO DE LAS COMUNIDADES AUTONOMAS.
Leccin 14. La Hacienda de las Comunidades Autnomas.
1. El sistema de ingresos tributarios de las Comunidades Autnomas.
1.1. El sistema de ingresos tributarios de las Comunidades Autnomas de rgimen
comn.
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1.2. El sistema de ingresos tributarios de las Comunidades Autnomas forales (Pas

Vasco y Navarra).
1.3. El sistema de ingresos tributarios de la Comunidad Autnoma de las Islas
Canarias. La zona especial canaria y la ultraperificidad.
2. Los tributos propios de las Comunidades Autnomas.
3. Los impuestos cedidos a las Comunidades Autnomas con delegacin de potestades
normativas: remisin
4. Los recargos sobre impuestos estatales.
V.- EL SISTEMA TRIBUTARIO DE LAS CORPORACIONES LOCALES
Leccin 15. La Hacienda de las Entidades Locales (I).
1. Estructura y recursos de las Haciendas Locales: impuestos, tasas, contribuciones especiales y
recargos. Participacin en los tributos del Estado. Ingresos de Derecho Privado. Precios pblicos.
Subvenciones, operaciones de crdito, multas y sanciones y dems prestaciones de Derecho
Pblico.
2. Los tributos locales:
2.1. Normas generales.
2.2. Los impuestos (remisin).
2.3. Las Tasas: hecho imponible, sujetos pasivos, criterios para la determinacin de su
cuanta.
2.4. Las Contribuciones Especiales: hecho imponible, sujetos pasivos, base imponible y
determinacin de su cuanta, imposicin y ordenacin, colaboracin ciudadana.
3. Precios Pblicos y otras prestaciones patrimoniales pblicas: concepto, obligados al pago,
criterios para la determinacin de su cuanta, procedimiento de establecimiento, aplicacin y
cobro.
4. Recursos de las provincias: tasas y recargo sobre el IAE
5. Recursos de las entidades supramunicipales e inframunicipales.
6. Los regmenes especiales previstos en la Ley Reguladora de las Haciendas Locales para
Baleares, Canarias, Ceuta y Melilla, Madrid y Barcelona.
Leccin 16. La Hacienda de las Entidades Locales (II) Los impuestos municipales
1. El Impuesto sobre Bienes Inmuebles: naturaleza y hecho imponible, exenciones, sujetos
pasivos, base imponible y cuota, perodo impositivo y devengo, gestin.
2. El Impuesto sobre Actividades Econmicas: naturaleza y hecho imponible, supuestos de no
sujecin y exenciones, determinacin de la cuota, perodo impositivo y devengo, gestin.
3. El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica: naturaleza y hecho imponible, exenciones
y bonificaciones, sujetos pasivos, determinacin de la cuota, perodo impositivo y devengo,
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gestin.
4. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras: naturaleza y hecho imponible,
sujetos pasivos, base imponible, cuota y devengo, gestin.
5. El Impuesto sobre Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana: naturaleza y
hecho imponible, sujetos pasivos, base imponible y determinacin de la cuota, devengo, gestin.
6.- El Impuesto sobre Gastos Suntuarios por aprovechamientos de cotos de caza y pesca.
BIBLIOGRAFA
Para la preparacin del presente programa resulta imprescindible el empleo de la
legislacin financiera y tributaria, disponible en numerosas colecciones de diversas
editoriales.
En cuanto a los manuales y obras generales, han de tenerse en cuenta los siguientes,
que se encontrarn disponibles en la Biblioteca universitaria, debindose manejar en todo caso
las ltimas ediciones:
PREZ ROYO, Fernando (Dir.) Curso de Derecho Tributario. Parte especial, Tecnos, Madrid.
FERREIRO LAPATZA-CLAVIJO HERNANDEZ-MARTION QUERALT, PEREZ ROYOTEJERIZO LOPEZ, Curso de Derecho Tributario. Parte especial. Sistema tributario: los
tributos en particular, Marcial Pons, Madrid.
CAYON GALIARDO, A., dir., Los impuestos en Espaa, Aranzadi, Pamplona.

Getafe, a 1 de septiembre de 2012

Fdo: Secretaria del Departamento

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