Planeamiento de Auditoria Laive

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANN
FACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y EMPRESARIALES

E. A. P. CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS
PLANEAMIENTO DE AUDITORA
LAIVE S.A.
INTEGRANTES
DIANA KARINA BJAR COLQUE
2010-34620
MARA ELENA HUANACUNI CAMA
2010-34607
MARA ELIZABETH POMA HUANCHI
2010-34608
LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR
2010-34641
JHON ANTHONY DENEGRI TAPIA
2010-34591
CURSO
AUDITORA FINANCIERA I
DOCENTE
MGR. HELARD PERALTA DELGADO
GRADO
CUARTO B
TACNA-PER
2013
NDICE
Pg.
INTRODUCCIN
CAPTULO I: ANTECEDENTES E INFORMACIN DE LA EMPRESA
1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
DATOS GENERALES
CONSTITUCIN DE LA EMPRESA
MARCO JURDICO LEGAL DE LA EMPRESA
MISIN
VISIN
OBJETO DE LA EMPRESA
CAPITAL SOCIAL
RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIN
INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES)
1.9. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
1.10. FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES
1.11. FLUJOGRAMA CONTABLE
1.12. PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
01
01
03
06
07
07
07
09
11
12
19
20
CAPITULO II: ENTORNO ECONMICO

2.1. SECTOR ECONMICO
2.2. CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU)
2.3. ESTADOS FINANCIEROS
2.3.1 ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
2.3.2 ESTADO DE RESULTADOS
2.3.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
2.3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
2.4. VOLUMEN DE OPERACIONES
45
46
47
48
49
51
52
CAPTULO III: DEL ANLISIS DE INFORMACIN PARA LA AUDITORIA

FINANCIERA
3.1
3.2
3.3
3.4
3.5
3.6
3.7
OBJETIVOS DE AUDITORIA
ALCANCE
NORMATIVIDAD APLICABLE
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012
INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA
FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA
PRESUPUESTO DE TIEMPO.
54
54
54
55
55
55
56
3.8
3.9
3.10
3.11
EQUIPO DE AUDITORIA
EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA
ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
56
57
57
71
CAPITULO IV: DE LA COMPRENSIN Y EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
4.1 GENERALIDADES
4.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
4.3 CUENTAS POR COBRAR
4.4 INVENTARIOS
4.5 CUENTAS POR PAGAR
4.6 PATRIMONIO
72
74
77
78
83
86
CAPITULO V: DE LA IDENTIFICACIN Y FACTORES DEL RIESGO Y

DETERMINACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA
5.1 EVALUACIN DE RIESGOS: RIESGOS INHERENTES DE CONTROL DE
DETECCIN
87
CAPITULO VI: DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
EJERCICIO 2012
CONCLUSIONES
ANEXOS
CARTA DE COMPROMISO
MEMORANDO DE PLANEAMIENTO
CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME REVISIN 3
BIBLIOGRAFA
89
INTRODUCCIN
La elaboracin del presente trabajo ha sido realizado con la finalidad de conocer el

procedimiento que se efecta durante el proceso del Planeamiento de Auditora,
para ello se ha tomado como estudio del caso a la empresa LAIVE S. A. la cual se
dedica principalmente a la produccin de productos lcteos.
Para comprender el estado de esta empresa es necesario conocer el ambiente del
negocio, por lo que los dos primero captulos, se avocan al conocimiento de la
empresa en estudio, es decir se presentar su objeto social, sus principales
actividades, su organizacin, as como sus Estados Financieros.
En los siguientes captulos se dar a conocer el anlisis de la empresa, se
plantearn los cuestionarios de control interno e identificaremos los factores de
riesgo que posee, en base a la informacin obtenida. Para finalmente elaborar el
programa de auditora.
En conclusin toda la informacin de la empresa obtenida para el Planeamiento
nos ayuda a plantear el Programa de Auditora, el cual nos proporciona una
gua de cmo realizar la auditoria y facilita el control de su realizacin, en ello
radica la importancia de la adecuada identificacin de riesgos y el eficiente
uso de la informacin obtenida.
PLANEAMIENTO DE AUDITORA: EMPRESA LAIVE S.A.

CAPTULO I
ANTECEDENTES E INFORMACIN DE LA EMPRESA
1.1.
DATOS GENERALES
RUC
: 20100095450
NOMBRE COMERCIAL
: LAIVE
FECHA DE INSCRIPCIN
: 09/10/1992
FECHA INICIO DE ACTIVIDADES
: 20/10/1910
DIRECCIN DEL DOMICILIO FISCAL : AV. NICOLS DE PIROLA NRO.

601 FND. LA ESTRELLA (ALTURA
KM 9.8
CARRETERA CENTRAL,
SANTA CLARA.) LIMA - LIMA

ATE
TELFONO
: 51(1) 618-7600
FAX
: 51(1) 618-7605 (administracin)

51(1) 618-7604 (ventas)
CORREO ELECTRNICO
: postmast@laive.com.pe
ACTIVIDADES ECONMICAS
Principal
CIIU 15202
Secundaria 1
CIIU 15114 Produccin carne y productos crnicos.
Secundaria 2
CIIU
1.2.
Elaboracin
de
productos
lcteos.
51906 Venta al por mayor de otros productos.
CONSTITUCIN DE LA EMPRESA
"LAIVE SOCIEDAD ANNIMA" (LAIVE S.A.) se constituy por Escritura

Pblica de 20 de octubre de 1910, ante el Notario de Lima, Dr. Don Adolfo
Prieto, bajo el nombre de "Sociedad Ganadera del Centro Sociedad
Annima", la que se encuentra inscrita en el Asiento 1, de Fojas 231 del

Tomo 5 del Registro Mercantil de Lima. Inici sus operaciones en 1910.
Por Escritura Pblica de 03 de Junio de 1993, celebrada ante Notario
Ernesto Velarde Arenas, y cumpliendo el acuerdo de Junta General
Ordinaria y Extraordinaria de Accionistas de 8 de Marzo de 1993, ratific la
Fusin por Absorcin de Agroindustrias Andinas S.A. (inscrito en el Asiento
59, de Fojas 299 del Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
Por Escritura Pblica de 21 de Abril de 1994, celebrada ante Notario
Extraordinaria y Ordinaria de Accionistas de 14 de Marzo de 1994, modific
su Razn Social de Sociedad Ganadera del Centro S.A. a LAIVE S.A.
(inscrito en Fojas 299-300-301 del Tomo 107 del Registro Mercantil de
Lima).
Por Escritura Pblica de 15 de Noviembre de 1994, celebrada ante Notario
Extraordinaria de Accionistas de 16 de Setiembre de 1994, se fusion con
Industrias Lcteas de Tacna S.A. (inscrito en el Asiento 62 Fojas 301 del
Tomo 107 del Registro Mercantil de Lima).
Por Escritura Pblica de 21 de Mayo de 1998, celebrada ante Notario Dr.
Abraham Velarde lvarez, y cumpliendo el acuerdo de Junta Obligatoria
Anual de Accionistas de 09 de Marzo de 1998, adecu su Estatuto a lo
estipulado en la Ley General de Sociedades N 26887 (inscrito en la Partida
N 11022192 del Registro de Personas Jurdicas de Lima, el 22 de Junio de
1998).
Por Escritura Pblica del 24 de abril de 2012, celebrada ante Notario Anbal
Corvetto Romero y cumpliendo el acuerdo de la Junta General
Extraordinaria de Accionistas del 26 de enero de 2012, se fusion con

NGBV Holding S.A., en calidad de absorbida con la sociedad Laive S.A.
(inscrita en la partida 11022192 del Registro de Personas Jurdicas de
Lima), en calidad de absorbente.
1.3.
MARCO JURDICO LEGAL DE LA EMPRESA

Constitucin Poltica del Estado Peruano
LEY N 26887 - LEY GENERAL DE
SOCIEDADES Art. 350.- Requisitos de la
convocatoria
Desde la publicacin del aviso de convocatoria, cada sociedad
participante debe poner a disposicin de sus socios, accionistas,
obligacionistas y dems titulares de derechos de crdito o ttulos
especiales, en su domicilio social los siguientes documentos:
1. El proyecto de fusin;
2. Estados financieros auditados del ltimo ejercicio de las
sociedades
participantes. Aquellas
que
se
hubiesen
constituido en el mismo ejercicio en que se acuerda la fusin

presentan un balance auditado cerrado al ltimo da del mes
previo al de la aprobacin del proyecto de fusin;
3. El proyecto del pacto social y estatuto de la sociedad
incorporante o de las modificaciones a los de la sociedad
absorbente; y,
4. La relacin de los principales accionistas, directores y
administradores de las sociedades participantes.
Art. 355.- Publicacin de los acuerdos
Cada uno de los acuerdos de fusin se publica por tres veces, con
cinco das de intervalo entre cada aviso.
Los avisos podrn publicarse en forma independiente o conjunta por

las sociedades participantes.
El plazo para el ejercicio del derecho de separacin empieza a
contarse a partir del ltimo aviso de la correspondiente sociedad.
Art. 357.- Escritura pblica de fusin
La escritura pblica de fusin se otorga una vez vencido el plazo de
treinta das, contado a partir de la fecha de la publicacin del ltimo
aviso a que se refiere el artculo 355, si no hubiera oposicin. Si la
oposicin hubiese sido notificada dentro del citado plazo, la escritura
pblica se otorga una vez levantada la suspensin o concluido el
proceso que declara infundada la oposicin.
Art. 363.- Fusin simple
Si la sociedad absorbente es propietaria de todas las acciones o
participaciones de las sociedades absorbidas, no es necesario el
cumplimiento de los requisitos establecidos en los incisos 3, 4, 5 y 6
del artculo 347.
Decreto Ley N
25868, Ley de
Organizacin
Funciones
del
INDECOPI
Artculo 26.- Corresponde a la Comisin de Reglamentos Tcnicos y
Comerciales aprobar las Normas Tcnicas recomendables para
todos los sectores y las normas sobre metrologa legal, as como
calificar y autorizar a las empresas e instituciones a fin de facultarlas
para ejercer las funciones de certificacin de calidad de los productos
y de su conformidad con normas tcnicas, asumiendo para el efecto
las funciones de la Comisin creada por el Artculo 3 del Decreto
Legislativo N 658. Asimismo, le corresponde velar por la defensa de
las normas referidas al libre comercio, y pronunciarse sobre la
aplicacin
de
las
disposiciones
que
establecen
restricciones
paraarancelarias y sobre las que contravengan lo dispuesto en el
Decreto Legislativo N 668 y el Artculo 4 del Decreto Ley N 25629.

(Texto modificado por el Artculo 53 del Decreto Legislativo N 807)
La Comisin de Reglamentos Tcnicos y Comerciales es el
Organismo Nacional de Normalizacin y Acreditacin. (Texto
adicionado por el Artculo 50 del Decreto Legislativo N 807).
Corresponde, adicionalmente, a la Comisin de Reglamentos
Tcnicos y Comerciales, aprobar las normas tcnicas para los
equipos, software u otros medios que se utilicen para el proceso de
micrograbacin, para la obtencin de microformas tanto en la
modalidad de microfilm como del documento informtico, as como
otorgar certificados de cumplimiento de estas normas y de idoneidad
tcnica a quien acredite contar con los medios tcnicos adecuados;
de conformidad con el Decreto Legislativo N 681, normas
modificatorias y complementarias. (Texto adicionado por el Artculo
8 de la Ley N 26612)
Estatuto Social de la Empresa LAIVE S.A.
Que en Junta de Accionistas General celebrada el da 16 abril
2012 se acord:
1) Modificacin del literal (f) del Art. 14:
a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, en la
parte correspondiente al literal f) del Artculo 14, sealando
que la Junta General puede: Disponer o gravar bienes de su
activo fijo que, en conjunto, tengan un valor de mercado mayor
del equivalente a US $3000,000.00, en cualquier ao fiscal.
b) Formalizar el acuerdo antes adoptado en instrumento pblico
e inscribirlo en la partida registral correspondiente al Registro
de Sociedades de la Oficina Registral de Lima y Callao.
2) Modificacin del numeral (3) del Art. 20:

a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad, en la
parte correspondiente al numeral 3) del Artculo 20,
precisando que el Directorio puede: Contraer obligaciones y
contratar prstamos y crditos, as como tambin otorgar
prstamos, avales, garantas no hipotecarias y garantas
hipotecarias, disponiendo de los inmuebles y en general de los
bienes del activo fijo de la sociedad, dentro de los mrgenes
sealados en los incisos f) y g) del Artculo 14.
3) Modificacin del Art. 18:
a) Modificar parcialmente el Estatuto Social de la Sociedad,
aadiendo un prrafo final al Artculo 18 del Estatuto Social,
el mismo que dir lo siguiente: El Directorio podr realizar
sesiones no presenciales, a travs de medios escritos,
electrnicos,
de
otra
naturaleza
que
permitan
la
comunicacin y garanticen la autenticidad del acuerdo.

1.4.
MISIN
Somos una empresa innovadora, eficiente, y socialmente responsable,

integrada por personas comprometidas que producen y comercializan
alimentos de calidad garantizada, a travs de marcas confiables
contribuyendo a una alimentacin saludable de sus consumidores.
1.5.
VISIN
Ser la empresa lder en innovacin de productos alimenticios saludable.

1.6.
OBJETO DE LA EMPRESA
La
Sociedad
produccin,
tiene
por
objeto
procesamiento,
el
desarrollo,
industrializacin
transformacin,
comercializacin,
importacin y exportacin de todo tipo de productos de consumo humano,

trtese de derivados de las frutas, lcteos, crnicos, vinos y licores,
as como dedicarse a cualquier otra actividad conexa y vinculada con el
objeto antes sealado, que acuerde la Junta General.(Art. 1 2do. Prrafo
del Estatuto de Constitucin Social).
Actividad Econmica segn la Clasificacin Industrial Internacional
Uniforme de las NN.UU. (CIIU), Tercera Revisin: 1511, 1520 (ex-3111 y
3112 de la Segunda Revisin) y 5190.
1.7.
CAPITAL SOCIAL
Capital
Social
Totalmente
Suscrito
Pagado:
S/.72425,879.00,
correspondiendo S/. 63000,000.00 a las Acciones comunes Clase A y S/.

9425,879.00 a las Acciones comunes Clase B.
Clases de Acciones Creadas y Emitidas: Acciones Comunes Clase A:
63000,000 y Clase B: 9425,879 creadas y emitidas.
Acciones Representativas del Capital Social: 72425,879 acciones de un
valor nominal de S/. 1.00, compuesto por 63000,000 correspondientes a
las Acciones Clase A y 9425,879 correspondientes a las Acciones Clase
B.
Estructura Accionaria: Accionistas Propietarios de ms del 5% del

Capital(*):
Composicin Accionaria:
VALORES INSCRITOS EN EL REGISTRO PBLICO DEL MERCADO DE

VALORES
a) Acciones Comunes Clase B
La Empresa cuenta con 9425,879 Acciones Comunes Clase B,
totalmente suscritas y pagadas, de un valor nominal de S/.1.00 cada una
de ellas.
Cotizaciones en Bolsa
Las Acciones Comunes Clase "B" se cotizaron en febrero de 2012 a S/.
1.00 y cerraron al 31 de diciembre de 2012 a S/. 1.00.
b) Bonos Corporativos
La empresa no posee Bonos Corporativos.
1.8.
RELACIONES DE DEPENDENCIA Y COORDINACIN

INTERINSTITUCIONAL (CLIENTES)
a) Relaciones con otras empresas:
La empresa tiene relacin econmica con las siguientes empresas

que en razn de prstamos o garantas en conjunto comprometan
ms del
10% de su patrimonio:
Banco de Crdito del Per S.A.

Banco Continental (BBVA)
1.9.
ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
JUNTA GENERAL DE
ACCIONISTAS
11
1.10.
FUNCIONES DEL GERENTE Y TRABAJADORES

a) Gerente General
Sr. Luis Ferrand Aspllaga
Ingres a la empresa en Julio 2007. Ingeniero Qumico de la
Universidad Nacional de Ingeniera. Maestra en Administracin
MBA ESAN. Especializacin en Mercadotecnia. Curso Post-Grado
para Gerentes Generales IMD Laussane, Suiza. Ms de 25 aos
de experiencia en empresas de consumo masivo.
Funciones:
Designar
gerenciales.
todas
las
posiciones
Realizar evaluaciones peridicas acerca del cumplimiento de las

funciones de los diferentes departamentos.
Planear y desarrollar metas a corto y largo plazo junto con
objetivos anuales y entregar las proyecciones de dichas metas
para la aprobacin de los gerentes corporativos.
Coordinar con las oficinas administrativas para asegurar que los
registros y sus anlisis se estn ejecutando correctamente.
b) Gerencia de Gestin Humana
Sr. Sandro Solimano Salerno
Ingres a la empresa en el ao 1997. Administrador de Empresas de
la Universidad De Lima. Cuenta con diversos estudios de Post Grado
en Gestin de Recursos Humanos en la Universidad de Tarapac de
Chile, en Gestin del Talento Humano de la Universidad de
Monterrey, entre otros. Es Coach Internacional y miembro del ICC
(International Coaching Community).
12
Funciones:
Formular la poltica, direccin y supervisin del desarrollo de la
funcin administrativa especializada en la administracin de
personal.
Elaborar y/o supervisar los estudios de mejoramiento de la
estructura administrativa, manuales del sistema de gestin
administrativa, manuales de funciones y competencias, escalas
de salarios y plantas de empleos de la Administracin.
Elaborar el Plan Estratgico de Gestin Humana de la
Administracin.
Elaborar el Plan Anual de Vacantes para su remisin al
Departamento Administrativo y utilizacin en la planeacin y
formulacin de polticas de gestin humana.
c) Gerencia de Administracin Financiera
Sr. Juan Enrique de Albertis Moreyra
Gerente Administrativo-Financiero (Desde el 01 de julio de 2011)
Ingres a la empresa en el ao 1996. Bachiller en Ciencias
Administrativas de la Universidad Ricardo Palma. Master en
Direccin de Empresas del Instituto de Empresa (Madrid-Espaa)
con especializacin en el rea de Logstica. Ha participado en el
Programa de Alta Direccin en Finanzas de la Universidad de Piura y
en diversos cursos en la Escuela de Administracin de Negocios
para Graduados ESAN.
Funciones:
Organizar, dirigir, coordinar y controlar todas las actividades
administrativas y financieras de la Corporacin de Zonas
Francas.
Vigilar la incorporacin de los procesos especficos de control
interno, dentro de los sistemas de presupuesto, de determinacin
y recaudacin de los recursos financieros, de tesorera y
contabilidad.
Asegurar
administrativo.
el
funcionamiento
de
control
interno
Asegurar el funcionamiento de control interno

financiero.
Adoptar
medidas
correctivas
para
el
mejoramiento
de
los sistemas de Administracin financiera.
Establecer
presupuestaria.
mtodos
especficos
de
evaluacin
Entregar con oportunidad la informacin financiera requerida,

a losdistintos grados gerenciales internos, as como a la
Contralora General, al Ministerio de Finanzas y al Ministerio de
Planificacin.
Contador General
Sr. Hugo Kiwaki Caldern
Ingres a la empresa en el ao 1994. Contador Pblico Colegiado de
la Universidad Nacional Federico Villarreal (Mat. 5997). Ha
participado en el Programa Avanzado de Administracin de
Empresas para Ejecutivos de la Escuela de Administracin de
Negocios para Graduados ESAN, en el Taller de Direccin y
Administracin de Cambio - Campo Verde Cultura Corporativa, as
como diversos cursos y seminarios de actualizacin tributaria,
Planeamiento Estratgico, de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) y de las Normas Internacionales de

Contabilidad (NIC).
Funciones:
Planificar, organizar, dirigir, programar y controlar las actividades
del departamento.
Emitir estados financieros oportunos, confiables y de acuerdo
a los principios de contabilidad generalmente aceptados y otras
disposiciones vigentes.
Supervisar, evaluar y controlar la emisin de rdenes de
pago
Revisar reportes o estados financieros y dems documentos
contables.
Revisar conciliaciones bancarias y declaraciones de

impuestos.
Analizar
saldos
de
cuentas
contables
de
aos
anteriores requerido por organismos financieros de control.

d) Gerencia Comercial
Sr. Henry Tapia Ruiz-Eldredge
Ingres a la empresa en el ao 1996. Licenciado en Ciencias
Administrativas de la Universidad de Lima. Amplia experiencia en el
rea comercial. Ha participado en diversos cursos en la Escuela de
Administracin de Negocios para Graduados ESAN. Gerente de
Marketing del 2006 al 2009. Actualmente se desempea como
Gerente Comercial.
Funciones:
Definir,
proponer,
coordinar
ejecutar
las
polticas
de
comercializacin orientadas al logro de una mayor y mejor

posicin en el mercado.
Definir y proponer los planes de marketing, y venta de
la
Empresa.
Representar a la Empresa en aspectos comerciales ante

corresponsales, organismos internacionales, negociar convenios
y administrar los contratos que se suscriban con stos.
Implementar un adecuado sistema de venta de servicios a cargo
de la empresa y de terceros a nivel nacional.
Organizar
supervisar
el
desarrollo
de
polticas,
procedimientos y objetivos de promocin y venta de los servicios

que ofrece la Empresa.
Investigar y prever la evolucin de los mercados y la
competencia anticipando acciones competitivas que garanticen el
liderazgo de la Empresa.
e) Gerencia de Produccin
Sr. Alfredo Montoya Manrique
Ingres a la empresa en el ao 1999. Bachiller en Ciencias,
graduado de la Escuela Naval del Per. Ha seguido el programa de
Expertos en Administracin de Plantas Industriales del Instituto Carl
Duisberg y SNI, Programa de Alta Direccin de la Universidad de
Piura, Cursos de Perfeccionamiento de la Industria Crnica en Iowa
State University, Universidad Nacional de Colombia y en el Instituto
de Tecnologa Alimentaria de Medelln.
Funciones:
Planificar, Organizar, Dirigir y Controlar los Recursos Humanos,
Materiales,
Financieros
de
Informacin
que
posee
la
organizacin, para lograr de manera efectiva y eficiente, el

cumplimiento de las tareas y responsabilidades propias de su
organizacin definidas en el R.R.I., las que establece la Direccin
Ejecutiva y aquellas actividades propias de los procesos que son
de su responsabilidad y/o participa.
Coordinar con la Gerencia de Planificacin y Desarrollo la

proyeccin de nuevas capacidades en las reas de fabricacin,
montaje e ingeniera de diseo, para alcanzar las metas de la
planificacin estratgica.
Definir y priorizar las inversiones que cada una de las Divisiones
dependientes de la Gerencia, requieran para mejorar sus
procesos productivos y administrativos.
Coordinar el desempeo de cada una de las Divisiones, de

modo que conjuntamente contribuyan para dar cumplimiento a
los compromisos comerciales que asume la Empresa.
Velar por el mejoramiento continuo de los procesos y

capacidades de las Divisiones bajo su gestin.
f) Gerencia de Aseguramiento de la calidad
Sra. Maria Elena Len de Linares
Ingres a la empresa en el ao 1982. Ingeniero en Industrias
Alimentarias de la Universidad Nacional Agraria La Molina.
Especializacin en Tecnologa de derivados lcteos OEA
Argentina. Especializacin en Calidad y Salubridad de Alimentos en
Universit Laval Qubec Canada. Seguridad en AlimentosMichigan State University - Michigan USA.Ha participado en cursos
del rea de Gestin de Calidad en Pontificia Universidad Catlica del
Per y seminarios diversos en instituciones como SNI, SGS, y otras.
Funciones:
Responsable de los monitoreos de los ensayos de materiales
que garantice la calidad del producto.
Responsable de la implementacin de indicadores del rea,
que permita identificar y optimizar las oportunidades de mejora.
Responsable de elaborar los informes de los proyectos

de investigacin al Jefe de Proyecto.
Responsable de cumplir con los compromisos de calidad para
con el Cliente.
Ejecutar un anlisis de todos los trabajos a ejecutar verificando
el cumplimiento de los estndares de calidad del Cliente.
Presentar diariamente los protocolos y controles al Ing.
Supervisor del cliente y al encargado de calidad del cliente.
1.11.
FLUJOGRAMA CONTABLE
DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
DOCUMENTOS
FUENTES
REGISTROS DE
COMPRAS
REGISTRO DE
VENTA
LIBRO DE CAJA Y
BANCOS
PLANILLA DE
PAGO Y
REMUNERACION
LIBRO DE INV.
Y BALANCES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIN
INFORMACIN FINANCIERA
BALANCE
GENERAL
ESTADO DE
GANANCIAS Y
PRDIDAS
NOTAS A LOS
EEFF
ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO
NETO
ESTADO DE
FLUJO DE
EFECTIVO
INFORME DE
GERENCIA
1.12.
PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL
10
101
102
103
104
1041
1042
105
106
107
11
1051
1061
1062
1071
111
1111
11111
11112
1112
1113
1114
1115
11121
11122
11131
11132
11141
11142
11151
11152
112
1121
11211
11212
1122
11221
11222
1123
11231
11232
1124
11241
11242
113
1131
1132
11311
11312
11321
11322
12
121
1211
1212
1213
1214
122
123
1231
1232
1233
13
131
1311
13111
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

CAJA
FONDOS FIJOS
EFECTIVO EN TRNSITO
CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS CORRIENTES OPERATIVAS
CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECFICOS
OTROS EQUIVALENTES DE EFECTIVO OTROS
EQUIVALENTES DE EFECTIVO DEPSITOS EN
INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEPSITOS DE AHORRO
DEPSITOS A PLAZO
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN
INVERSIONES FINANCIERAS
INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN
VALORES EMITIDOS O GARANTIZADOS POR EL ESTADO
COSTO
VALOR RAZONABLE
VALORES EMITIDOS POR EL SISTEMA FINANCIERO
COSTO
VALOR RAZONABLE
VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS
COSTO
VALOR RAZONABLE
OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
COSTO
VALOR RAZONABLE
PARTICIPACIONES EN ENTIDADES
COSTO
VALOR RAZONABLE
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
COSTO
VALOR RAZONABLE
COSTO
VALOR RAZONABLE
VALORES EMITIDOS POR EMPRESAS
COSTO
VALOR RAZONABLE
COSTO
VALOR RAZONABLE
ACTIVOS FINANCIEROS ACUERDO DE COMPRA
INVERSIONES MANTENIDAS PARA NEGOCIACIN - ACUERDO DE COMPRA
COSTO
VALOR RAZONABLE
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA - ACUERDO DE COMPRA
COSTO
VALOR RAZONABLE
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
NO EMITIDAS
EMITIDAS EN CARTERA
EN COBRANZA
EN DESCUENTO
ANTICIPOS DE CLIENTES
LETRAS POR COBRAR
EN CARTERA
EN COBRANZA
EN DESCUENTO
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
NO EMITIDAS
MATRIZ
13112
13113
13114
13115
1312
1313
1314
132
13121
13122
13123
13124
13131
13132
13133
13134
13135
13141
13142
13143
13144
13145
1321
13211
13212
13213
13214
13215
133
1331
13311
13312
13313
13314
13315
1332
13321
13322
13323
13324
13325
1333
13331
13332
13333
13334
13335
14
141
1411
1412
1413
1419
142
143
1421
1422
1431
1432
1433
144
1441
1442
1443
148
16
161
1611
1612
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EMITIDAS EN CARTERA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
EN COBRANZA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN DESCUENTO
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
ANTICIPOS RECIBIDOS
ANTICIPOS RECIBIDOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
LETRAS POR COBRAR
EN CARTERA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN COBRANZA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EN DESCUENTO
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES
PERSONAL
PRSTAMOS
ADELANTO DE REMUNERACIONES
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL
ACCIONISTAS (O SOCIOS)
SUSCRIPCIONES POR COBRAR A SOCIOS O ACCIONISTAS
PRSTAMOS
DIRECTORES
PRSTAMOS
ADELANTO DE DIETAS
GERENTES
PRSTAMOS
ADELANTO DE NUMERACIONES
DIVERSAS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
PRSTAMOS
CON GARANTA
SIN GARANTA
162
1621
1622
1623
1624
1629
163
164
165
166
1631
1632
1633
1641
1642
1644
1649
1651
1652
1653
1654
1655
1661
1662
16621
16622
168
1681
1682
17
171
1711
17111
17112
17113
17114
17115
1712
17121
17122
17123
17124
17125
173
1731
17311
17312
17313
17314
17315
1732
17321
17322
17323
17324
17325
1733
174
175
1751
1752
1753
1754
1755
176
178
17331
17332
17333
17334
RECLAMACIONES A TERCEROS
COMPAAS ASEGURADORAS
TRANSPORTADORAS
SERVICIOS PBLICOS
TRIBUTOS
OTRAS
INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
INTERESES
REGALAS
DIVIDENDOS
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES NO FINANCIERAS
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DEPSITO EN GARANTA POR ALQUILERES
OTROS DEPSITOS EN GARANTA
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
INVERSIN MOBILIARIA
INVERSIN INMOBILIARIA
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
CARTERA DE NEGOCIACIN
INSTRUMENTOS DE COBERTURA
OTRAS CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
ENTREGAS A RENDIR CUENTA A TERCEROS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
PRSTAMOS
CON GARANTA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
SIN GARANTA
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
INTERESES
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
REGALAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
DIVIDENDOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
OTROS
INVERSIN MOBILIARIA
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
18
181
182
183
184
185
189
19
191
1911
1913
192
1921
1922
193
194
1931
1932
1933
1934
1938
1941
1942
1943
1944
1945
1946
1949
195
1951
1953
1954
1955
1956
1958
20
201
2011
20111
20112
202
203
2031
2032
204
208
21
211
212
213
2131
21311
21312
2132
21321
21322
214
215
217
218
22
221
222
23
231
232
233
2331
23311
SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO

COSTOS FINANCIEROS
SEGUROS
ALQUILERES
PRIMAS PAGADAS POR OPCIONES
MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
LETRAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - RELACIONADAS
LETRAS POR COBRAR
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y
GERENTES
PERSONAL
ACCIONISTAS
DIRECTORES
GERENTES
DIVERSAS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS- TERCEROS
PRESTAMOS
RECLAMACIONES A TERCEROS
INTERESES REGALAS Y DIVIDENDOS
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - RELACIONADAS
PRESTAMOS
INTERESES REGALAS Y DIVIDENDOS
ACTIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS
MERCADERAS
MERCADERAS MANUFACTURADAS
COSTO
VALOR RAZONABLE
MERCADERAS DE EXTRACCIN
MERCADERAS AGROPECUARIAS Y PISCCOLAS
DE ORIGEN ANIMAL
DE ORIGEN VEGETAL
MERCADERAS INMUEBLES
OTRAS MERCADERAS
PRODUCTOS TERMINADOS
PRODUCTOS MANUFACTURADOS
PRODUCTOS DE EXTRACCIN TERMINADOS
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS TERMINADOS
DE ORIGEN ANIMAL
COSTO
VALOR RAZONABLE
DE ORIGEN VEGETAL
COSTO
VALOR RAZONABLE
PRODUCTOS INMUEBLES
EXISTENCIAS DE SERVICIOS TERMINADOS
OTROS PRODUCTOS TERMINADOS
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS TERMINADOS
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
SUBPRODUCTOS
DESECHOS Y DESPERDICIOS
PRODUCTOS EN PROCESO
PRODUCTOS EN PROCESO DE MANUFACTURA
PRODUCTOS EXTRADOS EN PROCESO DE TRANSFORMACIN
PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS EN PROCESO
DE ORIGEN ANIMAL
COSTO
23312
2332
23321
23322
234
235
237
238
24
241
242
243
244
25
251
252
2521
2522
2523
2524
253
26
261
262
27
271
2711
27111
27112
27113
2712
27121
27122
27123
27124
272
2721
2722
2723
2724
2725
2726
2727
27211
27212
27213
27221
27222
27223
27231
27232
27233
27241
27242
27251
27252
27261
27262
27271
27272
273
2731
2732
2733
27311
27312
27321
27322
27331
27332
VALOR RAZONABLE
DE ORIGEN VEGETAL
COSTO
VALOR RAZONABLE
PRODUCTOS INMUEBLES EN PROCESO
EXISTENCIAS DE SERVICIOS EN PROCESO
OTROS PRODUCTOS EN PROCESO
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS MANUFACTURADOS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS DE EXTRACCIN
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS INMUEBLES
MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
MATERIALES AUXILIARES
SUMINISTROS
COMBUSTIBLES
LUBRICANTES
ENERGA
OTROS SUMINISTROS
REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES
EMBALAJES
ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
INVERSIONES INMOBILIARIAS
TERRENOS
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
EDIFICACIONES
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN
TERRENOS
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
EDIFICACIONES
COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
REVALUACIN
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
REVALUACIN
EQUIPO DE TRANSPORTE
COSTO
REVALUACIN
MUEBLES Y ENSERES
COSTO
REVALUACIN
EQUIPOS DIVERSOS
COSTO
REVALUACIN
HERRAMIENTAS Y UNIDADES DE REEMPLAZO
COSTO
REVALUACIN
INTANGIBLES
CONCESIONES, LICENCIAS Y DERECHOS
COSTO
REVALUACIN
PATENTES Y PROPIEDAD INDUSTRIAL
COSTO
REVALUACIN
PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE)
COSTO
REVALUACIN
2734
27341
27342
2735
27351
27352
2736
27361
37362
2739
27391
37392
274
2741
27411
27412
27413
2742
27421
27422
27423
275
2752
27521
27522
27523
276
2762
27621
27622
27623
2763
27631
27632
27633
2764
27641
27642
2765
27651
27652
2766
27661
27662
2767
27671
27672
277
2771
27711
27712
2772
27711
27712
2773
27721
27722
2774
27741
27742
2775
27751
27752
2776
27761
27662
2779
27791
27792
278
COSTO DE EXPLORACIN Y DESARROLLO

COSTO
REVALUACIN
FRMULAS, DISEOS Y PROTOTIPOS
COSTO
REVALUACIN
RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
COSTO
REVALUACIN
OTROS ACTIVOS INTANGIBLES
COSTO
REVALUACIN
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
VALOR RAZONABLE
COSTO
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
VALOR RAZONABLE
COSTO
DEPRECIACIN ACUMULADA - INVERSIN INMOBILIARIA
EDIFICACIONES
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
DEPRECIACIN ACUMULADA - INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO
EDIFICACIONES
REVALUACIN
REVALUACIN
EQUIPOS E TRANSPORTE
COSTO
REVALUACIN
MUEBLES Y ENSERES
COSTO
REVALUACIN
EQUIPOS DIVERSOS
COSTO
REVALUACIN
COSTO
REVALUACIN
AMORTIZACIN ACUMULADA - INTANGIBLES
COSTO
REVALUACIN
COSTO
REVALUACIN
COSTO
REVALUACIN
COSTO
REVALUACIN
FORMULAS DISEOS Y PROTOTIPOS
COSTO
REVALUACIN
COSTO
REVALUACIN
OTROS ACTIVOS
COSTO
REVALUACIN
DEPRECIACIN ACUMULADA - ACTIVOS BIOLGICOS
2781
27812
2782
27822
279
2791
27911
27912
2793
27931
27932
27933
27934
27935
27936
27937
2794
27941
27942
27943
27944
27945
27946
2795
27951
27952
28
281
284
285
286
29
291
2911
2912
2913
2914
2918
292
2921
2922
2923
2924
2925
2927
2928
293
294
2931
2932
2941
2942
2943
2944
2945
2947
2948
295
2951
2952
2953
2954
296
297
298
2961
2962
2963
2971
2972

COSTO
COSTO
DESVALORIZACIN ACUMULADA
TERRENOS
EDIFICACIONES
TERRENOS
EDIFICACIONES
EQUIPOS DE TRANSPORTE
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
INTANGIBLES
FORMULAS DISEOS Y PROTOTIPOS
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS BIOLGICOS ES DESARROLLO
EXISTENCIAS POR RECIBIR
MERCADERAS
MATERIAS PRIMAS
ENVASES Y EMBALAJES
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
MERCADERAS
OTRAS MERCADERAS
PRODUCTOS INMUEBLES
OTROS PRODUCTOS TERMINADOS
SUBPRODUCTOS
COSTOS DE FINANCIACIN PRODUCTOS EN PROCESO
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y PISCCOLAS
SUMINISTROS
REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES
EMBALAJES
EXISTENCIAS POR RECIBIR
2981
2982
2983
2984
30
301
3011
30111
30112
30113
30114
302
3021
3022
30221
30222
30223
3023
30231
30232
30233
3024
3025
3026
3027
30241
30242
30243
30251
30242
30261
30262
30271
30272
30273
3028
30281
30282
308
3081
3082
31
311
3111
31111
31112
31113
3112
31121
31122
31123
312
3121
32
321
3211
3212
322
3221
3222
3223
3224
3225
3226
3227
31211
31212
31213
31214
MERCADERAS
MATERIAS PRIMAS
ENVASES Y EMBALAJES
INVERSIONES MOBILIARIAS
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
VALORES EMITIDOS POR LAS EMPRESAS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
CERTIFICADOS DE SUSCRIPCIN PREFERENTE
ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL - COMUNES
COSTO
VALOR RAZONABLE
PARTICIPACIN PATRIMONIAL
ACCIONES REPRESENTATIVAS DE CAPITAL SOCIAL PREFERENTES COSTO
VALOR RAZONABLE
ACCIONES DE INVERSIN
COSTO
VALOR RAZONABLE
CERTIFICADOS DE PARTICIPACIN DE FONDOS DE INVERSIN
COSTO
VALOR RAZONABLE
CERTIFICADO DE PARTICIPACIN EN FONDOS MUTUOS
COSTO
VALOR RAZONABLE
PARTICIPACIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIN Y CONSORCIOS
COSTO
VALOR RAZONABLE
OTROS TTULOS REPRESENTATIVOS DE PATRIMONIO
COSTO
VALOR RAZONABLE
INVERSIONES MOBILIARIAS - ACUERDO DE COMPRA
INVERSIONES A SER MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO - ACUERDO DE COMPRA
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL ACUERDO DE COMPRA
TERRENOS
URBANOS
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
RURALES
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
EDIFICACIONES
EDIFICACIONES
VALOR RAZONABLE
COSTO
REVALUACIN
COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS
ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
TERRENOS
EDIFICACIONES
TERRENOS
EDIFICACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
33
331
3311
33111
33112
332
3321
33211
33212
33213
3322
33221
33222
33223
3323
33231
33232
33233
3324
33241
33242
33243
333
3331
33311
33312
33313
334
3341
33411
33412
3342
33421
33422
335
3351
33511
33512
3352
33521
33522
336
3361
33611
33612
3362
33621
33622
3363
33631
33632
3369
33691
33692
337
3371
33711
33712
3372
33721
33722
338
3381
3382
3383
3386
3387
339
3391
3392

TERRENOS
TERRENOS
COSTO
REVALUACIN
EDIFICACIONES
EDIFICACIONES ADMINISTRATIVAS
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES
ALMACENES
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN - ALMACENES
EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES PARA PRODUCCIN
INSTALACIONES
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN INSTALACIONES
REVALUACIN
COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
VEHCULOS MOTORIZADOS
COSTO
REVALUACIN
VEHCULOS NO MOTORIZADOS
COSTO
REVALUACIN
MUEBLES Y ENSERES
MUEBLES
COSTO
REVALUACIN
ENSERES
COSTO
REVALUACIN
EQUIPOS DIVERSOS
EQUIPO PARA PROCESAMIENTO DE INFORMACIN (DE CMPUTO)
COSTO
REVALUACIN
EQUIPO DE COMUNICACIN
COSTO
REVALUACIN
EQUIPO DE SEGURIDAD
COSTO
REVALUACIN
OTROS EQUIPOS
COSTO
REVALUACIN
HERRAMIENTAS
COSTO
REVALUACIN
UNIDADES DE REEMPLAZO
COSTO
REVALUACIN
UNIDADES POR RECIBIR
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
CONSTRUCCIONES Y OBRAS EN CURSO
ADAPTACIN DE TERRENOS
CONSTRUCCIONES EN CURSO
3393
3394
3397
3398
33971
33981
33982
3399
34
341
3411
34111
34112
3412
3419
34121
34122
34191
34192
342
3421
34211
34212
3422
34221
34222
343
3431
344
3441
3442
345
34311
34312
34411
34412
34413
34421
34422
34423
3451
3452
34511
34512
34521
34522
346
3461
3462
3463
3469
347
34611
34612
34621
34622
34631
34632
34691
34692
3471
349
3491
34911
34912
35
351
3511
35111
35112
MAQUINARIA EN MONTAJE
INVERSIN INMOBILIARIA EN CURSO
COSTO DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS
COSTO DE FINANCIACIN - EDIFICACIONES
COSTO DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
COSTO DE FINANCIACIN EDIFICACIONES
COSTO DE FINANCIACIN MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
OTROS ACTIVOS EN CURSO
INTANGIBLES
CONCESIONES, LICENCIAS Y OTROS DERECHOS
CONCESIONES
COSTO
REVALUACIN
LICENCIAS
COSTO
REVALUACIN
OTROS DERECHOS
COSTO
REVALUACIN
PATENTES
COSTO
REVALUACIN
MARCAS
COSTO
REVALUACIN
APLICACIONES INFORMTICAS
COSTO
REVALUACIN
COSTOS DE EXPLORACIN Y DESARROLLO
COSTOS DE EXPLORACIN
COSTO
REVALUACIN
COSTOS DE DESARROLLO
COSTO
REVALUACIN
FRMULAS
COSTO
REVALUACIN
DISEOS Y PROTOTIPOS
COSTO
REVALUACIN
MINERALES
COSTO
REVALUACIN
PETRLEO Y GAS
COSTO
REVALUACIN
MADERA
COSTO
REVALUACIN
OTROS RECURSOS EXTRABLES
COSTO
REVALUACIN
PLUSVALA MERCANTIL
PLUSVALA MERCANTIL
COSTO
REVALUACIN
ACTIVOS BIOLGICOS
DE ORIGEN ANIMAL
VALOR RAZONABLE
COSTO
35113
3512
35121
35122
35123
352
3521
3522
35211
35212
35213
35221
35222
35223
36
361
3611
3612
36121
36122
363
3631
3632
36321
36322
3633
36331
36332
3634
3635
3636
3637
364
3641
3642
3643
3644
36441
36442
3645
3647
3649
365
3651
3652
36521
36522
366
3661
3662
37
371
3711
3712
372
3721
3722
373
3731
3732
38
381
3811
3812
3813
382
3821
3822
3823
DE ORIGEN VEGETAL
VALOR RAZONABLE
COSTO
DE ORIGEN ANIMAL
VALOR RAZONABLE
COSTO
DE ORIGEN VEGETAL
VALOR RAZONABLE
COSTO
DESVALORIZACIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
TERRENOS
EDIFICACIONES
EDIFICACIONES - COSTO DE ADQUISICIN O CONSTRUCCIN
EDIFICACIONES - COSTO DE FINANCIACIN
DESVALORIZACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
TERRENOS
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE ADQUISICIN O
CONSTRUCCIN
MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN - COSTO DE FINANCIACIN
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES
COSTO
PLUSVALA MERCANTIL
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS
COSTO
INVERSIONES FINANCIERAS REPRESENTATIVAS DE DERECHO PATRIMONIAL
ACTIVO DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS
INTERESES DIFERIDOS
INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
OTROS ACTIVOS
BIENES DE ARTE Y CULTURA
OBRAS DE ARTE
BIBLIOTECA
OTROS
DIVERSOS
MONEDAS Y JOYAS
BIENES ENTREGADOS EN COMODATO
BIENES RECIBIDOS EN PAGO (ADJUDICADOS Y REALIZABLES)
3829
39
391
3911
39111
39112
39113
3912
3913
39121
39122
39123
39124
39126
39131
39132
39133
39134
39135
39136
3914
39141
39142
39143
39144
39145
39146
3915
3916
3917
39151
39152
39161
39162
39171
39172
392
3921
39211
39212
39213
39214
39215
39219
3922
39221
39222
39223
39224
39225
39229
3923
393
40
39234
3931
401
4011
40111
40112
40113
40114
4012
4015
40151
40152
4017
40171
40172
40173
OTROS
DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS
DEPRECIACIN ACUMULADA
EDIFICACIONES - REVALUACIN
INVERSIONES INMOBILIARIAS - EDIFICACIONES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EDIFICACIONES
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - MAQUINARIAS Y EQUIPOS DE EXPLOTACIN
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DE TRANSPORTE
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - EQUIPOS DIVERSOS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - COSTO
EDIFICACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO - REVALUACIN
EDIFICACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO DE FINANCIACIN
EDIFICACIONES
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO
ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN ANIMAL
ACTIVOS BIOLGICOS DE ORIGEN VEGETAL
ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO DE FINANCIACIN
AMORTIZACIN ACUMULADA
INTANGIBLES - COSTO
INTANGIBLES - REVALUACIN
INTANGIBLES - COSTO DE FINANCIACIN
AGOTAMIENTO ACUMULADO
AGOTAMIENTO DE RESERVAS DE RECURSOS EXTRABLES
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
IGV - CUENTA PROPIA
IGV - SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS
IGV - RGIMEN DE PERCEPCIONES
IGV - RGIMEN DE RETENCIONES
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
DERECHOS ADUANEROS
DERECHOS ARANCELARIOS
DERECHOS ADUANEROS POR VENTAS
IMPUESTO A LA RENTA
RENTA DE TERCERA CATEGORA
RENTA DE CUARTA CATEGORA
RENTA DE QUINTA CATEGORA
40174
40175
4018
40181
40182
40183
40184
40185
40186
40189
402
403
4031
4032
4033
4034
4039
405
406
4061
40611
40612
40613
40614
40615
40616
4062
4063
40631
40632
40633
40634
40635
407
408
4081
4082
409
41
411
4111
4112
4113
4114
4115
413
415
4151
4152
4153
419
42
421
4211
4212
422
423
424
43
431
4311
43111
43112
43113
43114
43115
4312
43121
43122
43123
RENTA DE NO DOMICILIADOS
OTRAS RETENCIONES
OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y TRAGAMONEDAS
TASAS POR LA PRESTACIN DE SERVICIOS PBLICOS
REGALAS
IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
OTROS IMPUESTOS
CERTIFICADOS TRIBUTARIOS
INSTITUCIONES PBLICAS
ESSALUD
ONP
CONTRIBUCIN AL SENATI
CONTRIBUCIN AL SENCICO
OTRAS INSTITUCIONES
GOBIERNOS REGIONALES
GOBIERNOS LOCALES
IMPUESTOS
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
CONTRIBUCIONES
TASAS
LICENCIA DE APERTURA DE ESTABLECIMIENTOS
TRANSPORTE PBLICO
ESTACIONAMIENTO DE VEHCULOS
SERVICIOS PBLICOS O ARBITRIOS
SERVICIOS ADMINISTRATIVOS O DERECHOS
ADMINISTRADORAS DE FONDOS DE PENSIONES
EMPRESAS PRESTADORAS DE SERVICIOS DE SALUD
CUENTA PROPIA
CUENTA DE TERCEROS
OTROS COSTOS ADMINISTRATIVOS E INTERESES
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
REMUNERACIONES POR PAGAR
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR
COMISIONES POR PAGAR
REMUNERACIONES EN ESPECIE POR PAGAR
GRATIFICACIONES POR PAGAR
VACACIONES POR PAGAR
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
ADELANTO DE COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS
PENSIONES Y JUBILACIONES
OTRAS REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
NO EMITIDAS
EMITIDAS
ANTICIPOS A PROVEEDORES
LETRAS POR PAGAR
HONORARIOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
NO EMITIDAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
EMITIDAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
43124
43125
432
4321
433
4331
43211
43212
43213
43214
43215
43311
43312
43313
43314
43315
434
4341
43411
43412
43413
43414
43415
44
441
4411
4412
4419
442
4421
4429
443
45
451
4511
4512
452
453
4531
4532
4533
4539
454
455
4541
4542
4543
4544
4545
4549
4551
45511
45512
4552
4553
45531
45532
45533
45539
4554
456
46
461
464
45541
45542
45543
45544
45545
45549
SUCURSALES
OTROS
ANTICIPOS OTORGADOS
ANTICIPOS OTORGADOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
LETRAS POR PAGAR
LETRAS POR PAGAR
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTROS
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y
GERENTES
ACCIONISTAS
(O SOCIOS)
PRSTAMOS
DIVIDENDOS
OTRAS CUENTAS POR PAGAR
DIRECTORES
DIETAS
GERENTES
OBLIGACIONES FINANCIERAS
PRSTAMOS DE INSTITUCIONES FINANCIERAS Y OTRAS ENTIDADES
OTRAS ENTIDADES
CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO
OBLIGACIONES EMITIDAS
BONOS EMITIDOS
BONOS TITULIZADOS
PAPELES COMERCIALES
OTRAS OBLIGACIONES
OTROS INSTRUMENTOS FINANCIEROS POR PAGAR
LETRAS
PAPELES COMERCIALES
BONOS
PAGARS
FACTURAS CONFORMADAS
OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
COSTOS DE FINANCIACIN POR PAGAR
OTRAS ENTIDADES
BONOS EMITIDOS
BONOS TITULIZADOS
PAPELES COMERCIALES
OTRAS OBLIGACIONES
LETRAS
PAPELES COMERCIALES
BONOS
PAGARS
FACTURAS CONFORMADAS
OTRAS OBLIGACIONES FINANCIERAS
PRSTAMOS CON COMPROMISOS DE RECOMPRA
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
RECLAMACIONES DE TERCEROS
PASIVOS POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
4641
4642
46421
46422
465
4651
4652
4653
4654
4655
4656
467
469
4691
4692
4699
47
471
4711
4712
4713
4714
4715
472
4721
4722
4723
4724
4725
473
4731
4732
4733
4734
4734
474
4741
4742
4743
4744
4745
475
4751
4752
4753
4754
4755
477
4771
47711
47712
47713
47714
47715
4772
4773
4774
47721
47722
47723
47724
47725
47731
47732
47733
47734
47735
47741
47742
47743
INSTRUMENTOS FINANCIEROS PRIMARIOS

INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
CARTERA DE NEGOCIACIN
INSTRUMENTOS DE COBERTURA
PASIVOS POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO
INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
DEPSITOS RECIBIDOS EN GARANTA
OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES
DONACIONES CONDICIONADAS
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
PRSTAMOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
COSTOS DE FINANCIACIN
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
ANTICIPOS RECIBIDOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
REGALAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
DIVIDENDOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
PASIVO POR COMPRA DE ACTIVO INMOVILIZADO
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
INMUEBLE MAQUINARIAS Y EQUIPOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
47744
47745
4775
4776
47751
47752
47753
47754
47755
47761
47762
47763
47764
47765
479
4791
48
481
482
483
484
485
489
49
491
4911
4912
492
493
4921
4922
4931
4932
494
495
496
497
50
501
5011
5012
502
51
511
512
52
521
522
5221
5222
5223
5224
523
56
561
562
563
5631
5632
564
5641
47911
47912
47913
47914
47915
SUCURSALES
OTRAS
INTANGIBLES
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
ACTIVOS BIOLGICOS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
MATRIZ
SUBSIDIARIAS
ASOCIADAS
SUCURSALES
OTRAS
PROVISIONES
PROVISIN PARA LITIGIOS
PROVISIN POR DESMANTELAMIENTO, RETIRO O REHABILITACIN DEL
INMOVILIZADO
PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE
PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
OTRAS PROVISIONES
PASIVO DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - PATRIMONIO
IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - RESULTADOS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - PATRIMONIO
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES DIFERIDAS - RESULTADOS
INTERESES DIFERIDOS
INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS
INTERESES NO DEVENGADOS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
GANANCIA EN VENTA CON ARRENDAMIENTO FINANCIERO PARALELO
SUBSIDIOS RECIBIDOS DIFERIDOS
INGRESOS DIFERIDOS
COSTOS DIFERIDOS
CAPITAL
CAPITAL SOCIAL
ACCIONES
PARTICIPACIONES
ACCIONES EN TESORERA
ACCIONES DE INVERSIN EN TESORERA
CAPITAL ADICIONAL
PRIMAS (DESCUENTO) DE ACCIONES
CAPITALIZACIONES EN TRMITE
APORTES
RESERVAS
ACREENCIAS
UTILIDADES
REDUCCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZACIN
RESULTADOS NO REALIZADOS
DIFERENCIA EN CAMBIO DE INVERSIONES PERMANENTES EN ENTIDADES
EXTRANJERAS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS COBERTURA DE FLUJO DE EFECTIVO
GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
VENTA
GANANCIA
PRDIDA
GANANCIA O PRDIDA EN ACTIVOS O PASIVOS FINANCIEROS DISPONIBLES PARA LA
VENTA - COMPRA O VENTA CONVENCIONAL FECHA DE LIQUIDACIN
GANANCIA
5642
57
571
5711
5712
5713
572
573
58
581
582
583
584
585
589
59
591
5911
5912
592
5921
5922
60
601
602
6011
6012
6013
6014
6018
6021
6022
6023
6024
603
604
609
6031
6032
6033
6041
6042
6091
60911
60912
60913
60914
60919
6092
60921
60922
60923
60924
60925
6093
60931
60932
60933
60934
60935
6094
60941
60942
60943
60944
60945
PRDIDA
EXCEDENTE DE REVALUACIN
EXCEDENTE DE REVALUACIN
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS
INTANGIBLES
EXCEDENTE DE REVALUACIN ACCIONES LIBERADAS RECIBIDAS
PARTICIPACIN EN EXCEDENTE DE REVALUACIN INVERSIONES EN ENTIDADES
RELACIONADAS
RESERVAS
REINVERSIN
LEGAL
CONTRACTUALES
ESTATUTARIAS
FACULTATIVAS
OTRAS RESERVAS
RESULTADOS ACUMULADOS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
UTILIDADES ACUMULADAS
INGRESOS DE AOS ANTERIORES
PRDIDAS ACUMULADAS
PRDIDAS ACUMULADAS
GASTOS DE AOS ANTERIORES
COMPRAS
MERCADERAS
OTRAS MERCADERAS
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y
PISCCOLAS
SUMINISTROS
REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES
EMBALAJES
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERAS
TRANSPORTE
SEGUROS
DERECHOS ADUANEROS
COMISIONES
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MERCADERAS
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIAS PRIMAS
TRANSPORTE
SEGUROS
DERECHOS ADUANEROS
COMISIONES
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
TRANSPORTE
SEGUROS
DERECHOS ADUANEROS
COMISIONES
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
REPUESTOS
COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE ENVASES Y EMBALAJES
TRANSPORTE
SEGUROS
DERECHOS ADUANEROS
COMISIONES
OTROS COSTOS VINCULADOS CON LAS COMPRAS DE MATERIALES, SUMINISTROS Y
61
611
6111
6112
6113
6114
6115
612
6121
6122
6123
6124
613
6131
6132
6133
614
6141
6142
62
621
6211
6212
6213
6214
6215
622
623
624
625
626
627
6271
6272
6273
6274
6275
6276
6277
628
629
6291
6292
6293
63
631
6311
63111
63112
6312
6313
6314
6315
632
6321
6322
6323
6324
6325
6326
6327
6329
633
634
6341
6342
REPUESTOS
VARIACIN DE EXISTENCIAS
MERCADERAS
OTRAS MERCADERAS
MATERIAS PRIMAS
MATERIAS PRIMAS PARA PRODUCTOS PARA PRODUCTOS AGROPECUARIOS Y
PISCCOLAS
SUMINISTROS
REPUESTOS
ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES
EMBALAJES
GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES
REMUNERACIONES
SUELDOS Y SALARIOS
COMISIONES
REMUNERACIONES EN ESPECIE
GRATIFICACIONES
VACACIONES
OTRAS REMUNERACIONES
INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
CAPACITACIN
ATENCIN AL PERSONAL
GERENTES
SEGURIDAD Y PREVISIN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES
RGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
RGIMEN DE PENSIONES
SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO, ACCIDENTES DE TRABAJO
Y ENFERMEDADES PROFESIONALES
SEGURO DE VIDA
SEGUROS PARTICULARES DE PRESTACIONES DE SALUD - EPS Y OTROS
PARTICULARES
CAJA DE BENEFICIOS DE SEGURIDAD SOCIAL DEL PESCADOR
CONTRIBUCIONES A SENCICO Y SENATI
REMUNERACIONES AL DIRECTORIO
BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIO
PENSIONES Y JUBILACIONES
OTROS BENEFICIOS POST-EMPLEO
GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR
TERCEROS TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE
VIAJE TRANSPORTE
DE CARGA
DE PASAJEROS
CORREOS
ALOJAMIENTO
ALIMENTACIN
OTROS GASTOS DE VIAJE
ASESORA Y CONSULTORA
ADMINISTRATIVA
LEGAL Y TRIBUTARIA
AUDITORIA Y CONTABLE
MERCADOTECNIA
MEDIOAMBIENTAL
INVESTIGACIN Y DESARROLLO
PRODUCCIN
OTROS
PRODUCCIN ENCARGADA A TERCEROS
MANTENIMIENTO Y REPARACIONES
6343
6344
6345
635
636
637
6351
6352
6353
6354
6356
6361
6362
6363
6364
6365
6366
6367
6371
6372
6373
638
639
6391
6392
64
641
6411
6412
6413
6414
6415
6416
6419
642
643
6431
6432
6433
6434
6439
644
6441
6442
6443
65
651
652
653
654
655
6551
65511
65512
65513
65514
65515
6552
65521
65522
65523
65524
65525
656
658
659
6591
6592
66

INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
ALQUILERES
TERRENOS
EDIFICACIONES
EQUIPOS DIVERSOS
SERVICIOS BSICOS
ENERGA ELCTRICA
GAS
AGUA
TELFONO
INTERNET
RADIO
CABLE
PUBLICIDAD, PUBLICACIONES, RELACIONES
PBLICAS PUBLICIDAD
PUBLICACIONES
RELACIONES PUBLICAS
SERVICIOS DE CONTRATISTAS
OTROS SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS
GASTOS BANCARIOS
GASTOS DE LABORATORIO
GASTOS POR TRIBUTOS
GOBIERNO CENTRAL
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CNONES Y DERECHOS
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS
REGALAS MINERAS
CANONES
OTROS
GOBIERNO REGIONAL
GOBIERNO LOCAL
IMPUESTO PREDIAL
ARBITRIOS MUNICIPALES Y SEGURIDAD CIUDADANA
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
LICENCIA DE FUNCIONAMIENTO
OTROS
OTROS GASTOS POR TRIBUTOS
CONTRIBUCIN A SENATI
CONTRIBUCIN A SENCICO
OTRO
OTROS GASTOS DE GESTIN
SEGUROS
REGALAS
SUSCRIPCIONES
LICENCIAS Y DERECHOS DE VIGENCIA
COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS Y OPERACIONES
DISCONTINUADAS
COSTO NETO DE ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
OPERACIONES DISCONTINUADAS - ABANDONO E ACTIVOS
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
SUMINISTROS
GESTIN MEDIOAMBIENTAL
OTROS GASTOS DE GESTIN
DONACIONES
SANCIONES ADMINISTRATIVAS
PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
661
6611
6612
6613
66131
66132
66133
66134
662
6621
6622
67
671
6711
6712
6713
6714
672
673
6731
67311
67312
6732
6733
6734
6735
6736
6737
675
676
677
679
6791
6792
68
681
6811
68111
68112
68113
6812
68121
6813
6814
6815
6816
6817
68131
68132
68133
68134
68141
68142
68143
68144
68145
68146
68151
68152
68153
68154
68155
68156
68161
68162
68171
68172
ACTIVO REALIZABLE
MERCADERAS
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPOS
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVO INMOVILIZADO
ACTIVOS BIOLGICOS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS EN OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y OTROS
EMISIN Y COLOCACIN DE INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA Y
PATRIMONIO
DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS
PRDIDA POR INSTRUMENTOS FINANCIEROS DERIVADOS
INTERESES POR PRSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES
OTRAS ENTIDADES
DOCUMENTOS VENDIDOS O DESCONTADOS
OBLIGACIONES COMERCIALES
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DESCUENTOS CONCEDIDOS POR PRONTO PAGO
DIFERENCIA DE CAMBIO
PRDIDA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
OTROS GASTOS FINANCIEROS
PRIMAS POR OPCIONES
GASTOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
VALUACIN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES
DEPRECIACIN
DEPRECIACIN DE INVERSIONES INMOBILIARIAS
EDIFICACIONES - COSTO
EDIFICACIONES - REVALUACIN
EDIFICACIONES COSTO DE FINANCIACIN
DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EDIFICACIONES
DEPRECIACIN DE ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
EDIFICACIONES
EQUIPOS DIVERSOS
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTO
EDIFICACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO REVALUACIN
EDIFICACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
DEPRECIACIN DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO COSTOS DE FINANCIACIN
EDIFICACIONES
DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO
6818
68181
68182
682
6821
68211
68212
68213
68214
68215
68219
6822
68221
68222
68223
68224
68225
68229
6823
68231
68232
68233
68234
68235
68239
6824
68241
68242
68243
68244
68245
68259
683
6831
684
6841
6842
6843
685
6851
68511
6852
68521
68522
68523
68524
68525
68526
6853
68531
68532
68533
68534
68535
68536
6854
68541
68542
686
6861
68611
68612
6862
68621
68622
6863
DEPRECIACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN COSTO DE

FINANCIACIN
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS COSTO
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES ADQUIRIDOS REVALUACIN
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE COSTO
AMORTIZACIN DE INTANGIBLES GENERADOS INTERNAMENTE REVALUACIN
AGOTAMIENTO
AGOTAMIENTO DE RECURSOS NATURALES ADQUIRIDOS
VALUACIN DE ACTIVOS
ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS
DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
EDIFICACIONES
DESVALORIZACIN DE INMUEBLES MAQUINARIA Y EQUIPO
EDIFICACIONES
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
DESVALORIZACIN DE INTANGIBLES
DESVALORIZACIN DE ACTIVOS BIOLGICOS EN PRODUCCIN
PROVISIONES
PROVISIN PARA LITIGIOS
PROVISIN PARA LITIGIOS COSTO
PROVISIN PARA LITIGIOS ACTUALIZACIN FINANCIERA
INMOVILIZADO
INMOVILIZADO COSTO
INMOVILIZADO ACTUALIZACIN FINANCIERA
PROVISIN PARA REESTRUCTURACIONES
6864
6865
6869
69
691
6911
69111
69112
6912
69121
69122
6913
69131
69132
6914
69141
69142
6915
69151
69152
692
6921
6922
6923
6924
6925
6926
69211
69212
69221
69222
69231
69232
69241
69242
69251
69252
69261
69262
693
6931
6932
69311
69312
69321
69322
694
6941
6942
70
701
7011
70111
70112
7012
70121
70122
7013
70131
70132
7014
7015
70141
70142
70151
70152
702
7021
70211
70212
PROVISIN PARA PROTECCIN Y REMEDIACIN DEL MEDIO AMBIENTE

PROVISIN PARA GASTOS DE RESPONSABILIDAD SOCIAL
OTRAS PROVISIONES
COSTO DE VENTAS
MERCADERAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
OTRAS MERCADERAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
PRODUCTOS INMUEBLES TERMINADOS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
SUBPRODUCTOS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
SERVICIOS
TERCEROS
RELACIONADAS
VENTAS
MERCADERAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
MERCADERAS OTRAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
7022
70221
70222
7023
70231
70232
7024
70241
70242
7025
70251
70252
703
7031
70311
70312
7032
70321
70322
704
7041
7042
709
7091
70911
70912
70913
70914
70915
7092
70921
70922
70923
70924
70925
7093
70931
70932
70933
70934
70935
7094
70941
70942
70943
70944
70945
7095
70931
70932
7096
70931
70932
7097
70971
70972
71
711
7111
7112
7113
7114
7115
712
7121
7122
713
7131
7132
7133

TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
SUBPRODUCTOS
TERCEROS
RELACIONADAS
TERCEROS
RELACIONADAS
PRESTACIN DE SERVICIOS
TERCEROS
RELACIONADAS
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
MERCADERAS TERCEROS
MERCADERAS OTRAS
MERCADERAS RELACIONADAS
MERCADERAS OTRAS
PRODUCTOS TERMINADOS TERCEROS
PRODUCTOS TERMINADOS RELACIONADAS
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS TERCEROS
SUBPRODUCTOS
SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS RELACIONADAS
SUBPRODUCTOS
PRESTACIN DE SERVICIOS
TERCEROS
RELACIONADAS
VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA
VARIACIN DE PRODUCTOS TERMINADOS
VARIACIN DE SUBPRODUCTOS, DESECHOS Y DESPERDICIOS
SUBPRODUCTOS
VARIACIN DE PRODUCTOS EN PROCESO
7134
7135
7138
714
7141
7142
715
72
721
722
7211
7221
7222
7223
7224
7225
7226
7227
7228
723
7231
7232
7233
724
7241
7242
725
7251
7252
72511
72521
72522
7253
7254
72541
72542
73
731
7311
7312
74
741
7411
7412
75
751
752
753
754
7541
7542
7543
7544
7545
755
7551
7552
7553
756
7561
7562
7563
7564
7565
757
759
7591
76
761
7611

VARIACIN DE ENVASES Y EMBALAJES
ENVASES
EMBALAJES
VARIACIN DE EXISTENCIAS DE SERVICIOS
PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
EDIFICACIONES
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN
MUEBLES Y ENSERES
EQUIPOS DIVERSOS
EQUIPO DE COMUNICACIN
EQUIPO DE SEGURIDAD
OTROS EQUIPOS
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN ANIMAL
ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO DE ORIGEN VEGETAL
COSTOS DE FINANCIACIN CAPITALIZADOS
COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS
COSTOS DE FINANCIACIN INVERSIONES INMOBILIARIAS EDIFICACIONES
COSTOS DE FINANCIACIN INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
EDIFICACIONES
MAQUINARIAS Y OTROS EQUIPOS DE EXPLOTACIN
COSTOS DE FINANCIACIN INTANGIBLES
COSTOS DE FINANCIACIN ACTIVOS BIOLGICOS EN DESARROLLO
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
TERCEROS
RELACIONADAS
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
TERCEROS
RELACIONADAS
OTROS INGRESOS DE GESTIN
SERVICIOS EN BENEFICIO DEL PERSONAL
COMISIONES Y CORRETAJES
REGALAS
ALQUILERES
TERRENOS
EDIFICACIONES
EQUIPOS DIVERSOS
RECUPERACIN DE CUENTAS DE VALUACIN
RECUPERACIN - CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
RECUPERACIN - DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
RECUPERACIN DESVALORIZACIN DE INVERSIONES MOBILIARIAS
ENAJENACIN DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
INTANGIBLES
ACTIVOS BIOLGICOS
RECUPERACIN DE DETERIORO DE CUENTAS DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
OTROS INGRESOS DE GESTIN
SUBSIDIOS GUBERNAMENTALES
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
ACTIVO
REALIZABLE
MERCADERAS
7612
7613
762
7621
7622
763
764
77
771
772
7721
7722
7723
7724
7725
773
775
776
777
779
7792
78
781
79
791
792
80
801
81
811
812
813
82
821
83
831
84
841
85
851
87
88
89
91
92
93
94
95
96
871
872
881
882
891
892
ACTIVO INMOVILIZADO
ACTIVOS BIOLGICOS
PARTICIPACIN EN LOS RESULTADOS DE SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS BAJO EL
MTODO DEL VALOR PATRIMONIAL
INGRESOS POR PARTICIPACIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
INGRESOS FINANCIEROS
GANANCIA POR INSTRUMENTO FINANCIERO DERIVADO
RENDIMIENTOS GANADOS
DEPSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PRSTAMOS OTORGADOS
INSTRUMENTOS FINANCIEROS REPRESENTATIVOS DE DERECHO PATRIMONIAL
DIVIDENDOS
DESCUENTOS OBTENIDOS POR PRONTO PAGO
DIFERENCIA EN CAMBIO
GANANCIA POR MEDICIN DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS AL VALOR
RAZONABLE
OTROS INGRESOS FINANCIEROS
INGRESOS FINANCIEROS EN MEDICIN A VALOR DESCONTADO
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
GASTOS FINANCIEROS IMPUTABLES A CUENTAS DE EXISTENCIAS
MARGEN COMERCIAL
MARGEN COMERCIAL
PRODUCCIN DEL EJERCICIO
PRODUCCIN DE BIENES
PRODUCCIN DE SERVICIOS
PRODUCCIN DE ACTIVO INMOVILIZADO
VALOR AGREGADO
VALOR AGREGADO
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
RESULTADO DE EXPLOTACIN
RESULTADO DE EXPLOTACIN
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES CORRIENTE
PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES DIFERIDA
IMPUESTO A LA RENTA
IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE
IMPUESTO A LA RENTA - DIFERIDO
DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
UTILIDAD
PRDIDA
COSTOS POR DISTRIBUIR.
COSTOS DE PRODUCCIN.
CENTROS DE COSTOS.
GASTOS ADMINISTRATIVOS.
GASTOS DE VENTAS.
GASTOS FINANCIEROS
CAPTULO II ENTORNO
ECONMICO
2.1.
SECTOR ECONMICO
LAIVE S.A., es una empresa, que ha cumplido 102 aos en el 2012 de vida
institucional, y que ha ido modernizndose en maquinarias y equipos, de la
mano con el desarrollo de la tecnologa de la industria de alimentos.
Contamos con instalaciones productivas, ubicadas en el departamento de
Arequipa y en Lima, estando las oficinas administrativas en el distrito de
Ate.
Elaboramos productos alimenticios para las familias peruanas, de la ms
alta calidad, con estndares internacionales, y gracias a ello, contamos con
la preferencia de nuestros consumidores y podemos exportar a pases de la
regin.
La venta y distribucin de los productos, se realiza a travs de nuestra red
de distribuidores a nivel nacional, y atencin directa a las principales
cadenas de supermercados y clientes institucionales.
La empresa, cuenta con personal, tcnico y administrativo, calificado con
amplia experiencia en la elaboracin de alimentos y bebidas.
Nuestra principal marca es LAIVE, ofrece a nuestros clientes y
consumidores calidad, frescura y una alimentacin saludable.
2.2.
CLASIFICACIN INTERNACIONAL INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU)
a) ACTIVIDAD PRINCIPAL
C.I.I.U. 15202: Elaboracin de productos lcteos
La Cuenta de produccin de la actividad Elaboracin de productos
lcteos incluye la produccin de leche (lquida y en polvo), crema,
mantequilla, queso, queso fresco o quesillo, yogurt, helados, manjar
y otros productos derivados de la leche.
Se miden las variables Produccin, Consumo Intermedio y el Valor
Agregado para la actividad Elaboracin de productos lcteos.
b) ACTIVIDADES SECUNDARIAS
C.I.I.U. 15114: Produccin carne y productos crnicos
La carne de porcino es tradicionalmente la materia prima ms
utilizada para la produccin de crnicos industrializados como el
jamn, chorizo, tocino, mortadela, entre otros.
Los productos crnicos tienen su diagrama de flujo particular, en
ellos coinciden etapas como el almacenamiento, el transporte o la
distribucin de productos, si bien en cada caso presentan sus
caractersticas particulares.
C.I.I.U. 51906: Venta al por mayor de otros productos
La calidad de los productos elaborados por LAIVE S. A. como son las
mantequillas, quesos, leche, yogurt, entre otros. Es importante para
establecer los precios para la venta de los productos al por mayor, y
ofrecer al consumidor una seleccin de diferentes niveles de calidad
en todo el pas.
2.3.
ESTADOS FINANCIEROS
2.3.1
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Estado de Situacin Financiera
LAIVE S.A.
ESTADOS FINANCIEROS |Individual | Anual al 31 de Diciembre del 2012 ( en miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equivalentes al Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)
Otras Cuentas por Cobrar (neto)
Anticipos
Inventarios
Otros Activos no financieros
Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposicin
Clasificados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios
Total Activos Corrientes
Activos No Corrientes
NOTA
3
4
5
6

Cuentas por Cobrar Comerciales
Otras Cuentas por Cobrar
Propiedades, Planta y Equipo (neto)
Activos intangibles distintos de la plusvalia
Total Activos No Corrientes
TOTAL DE ACTIVOS
Pasivos y Patrimonio
Pasivos Corrientes
Otros Pasivos Financieros

Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Cuentas por Pagar Comerciales
Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas
Provisin por Beneficios a los Empleados
Pasivos por Impuestos a las Ganancias
Total de Pasivos Corrientes distintos de Pasivos incluidos en Grupos de Activos para su
Disposicin Clasificados como Mantenidos para la Venta
Total Pasivos Corrientes
9
10
7
8
21(b)
11
13
2012
962
53,067
50,977
1,744
346
54,028
2,944
111,001
2011
3,089
51,671
48,648
2,885
138
45,725
4,184
104,669
111,001
104,669
0
2,716
2,550
166
138,881
7,996
149,593
260,594
0
0
2,141
1,914
227
133,075
8,424
143,645
248,314
0
0
27,211
57,069
53,331
1,942
1,796
3,968
1,085
89,333
28,973
50,677
47,317
1,480
1,880
3,384
1,193
84,227
89,333
84,227
18,217
1,264
18,363
37,844
127,177
22,662
1,264
17,225
41,151
125,378
72,426
186
(22)
5,558
30,964
24,305
133,417
260,594
72,426
186
Pasivos No Corrientes
Otros Pasivos Financieros
Otras provisiones
Pasivos por impuestos diferidos
Total Pasivos No Corrientes
Total Pasivos
Patrimonio
Capital Emitido
Acciones de Inversin
Acciones Propias en Cartera
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados
Otras Reservas de Patrimonio
Total Patrimonio
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
9
13
14
4,368
21,651
24,305
122,936
248,314
2.3.2 ESTADO DE RESULTADOS

Estado de Resultados
LAIVE S.A.
CUENTA
Ingresos de actividades ordinarias
NOTA
26
2012
397,585
2011
340,740
Costo de Ventas
15
(313,696)
(271,855)
Ganancia (Prdida) Bruta
83,889
68,885
Gastos de Ventas y Distribucin
17
(49,161)
(42,848)
Gastos de Administracin
16
(15,190)
(13,494)
Otros Ingresos Operativos
19
1,974
2,421
Otros Gastos Operativos
19
(85)
(409)
Ganancia (Prdida) por actividades de operacin
21,427
14,555
Ingresos Financieros
20
146
154
Gastos Financieros
20
(4,931)
(4,377)
Diferencias de Cambio neto
23
1,596
650
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias
18,238
10,982
Gasto por Impuesto a las Ganancias
13
(6,125)
(3,755)
Ganancia (Prdida) Neta de Operaciones Continuadas
12,113
7,227
Ganancia (Prdida) Neta del Ejercicio
12,113
7,227
Ganancias (Prdida) por Accin:
Ganancias (prdida) bsica por accin:
Bsica por accin ordinaria en operaciones continuadas
25
0.170
0.100
Ganancias (prdida) bsica por accin ordinaria
0.170
0.100
Bsica por Accin de Inversin en Operaciones Continuadas
25
0.170
0.100
Ganancias (Prdida) Bsica por Accin Inversin
0.170
0.100
Ganancias (prdida) diluida por accin:
Diluida por accin ordinaria en operaciones continuadas
25
0.170
0.100
Ganancias (prdida) diluida por accin ordinaria
0.170
0.100
Diluida por Accin de Inversin en Operaciones Continuadas
25
0.170
0.100
Ganancias (Prdida) Diluida por Accin Inversin
0.170
0.100
2.3.3 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado de Flujo de Efectivo

LAIVE S.A.
CUENTA
Flujos de efectivo de actividad de operacin
Clases de cobros en efectivo por actividades de operacin
Venta de Bienes y Prestacin de Servicios
Regalas, cuotas, comisiones, otros ingresos de actividades ordinarias
Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar
Arredamiento y posterior venta de esos activos
Otros cobros de efectivo relativos a la actividad de operacin
Clases de pagos en efectivo por actividades de operacin
Proveedores de Bienes y Servicios
Contratos mantenidos con propsito de intermediacin o para negociar
Pagos a y por cuenta de los empleados
Elaboracin o adquisicin de activos para arrendar y otros mantenidos para la
venta
Otros Pagos de Efectivo Relativos a la Actividad de Operacin
Flujos de efectivo y equivalente al efectivo procedente de (utilizados en)
operaciones
Intereses recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin)
Intereses pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin)
Dividendos Recibidos (no incluidos en la Actividad de Inversin)
Dividendos pagados (no incluidos en la Actividad de Financiacin)
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados
Otros cobros (pagos) de efectivo
Flujos de Efectivo y Equivalente al Efectivo Procedente de (Utilizados en)
Actividades de Operacin
Flujos de efectivo de actividad de inversin
Clases de cobros en efectivo por actividades de inversin
Reembolso de Adelantos de Prestamos y Prstamos Concedidos a Terceros
Prdida de control de subsidiarias u otros negocios
Reembolsos recibidos de prstamos a entidades relacionadas
Venta de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a trmino, opciones)
Venta de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Desapropiado
Venta de Propiedades, Planta y Equipo
Venta de Activos Intangibles
Venta de Otros Activos de largo plazo
Subvenciones del gobierno
Intereses Recibidos
Dividendos Recibidos
Clases de pagos en efectivo por actividades de inversin
Anticipos y Prestamos Concedidos a Terceros
Obtener el control de subsidiarias u otros negocios
Prestamos concedidos a entidades relacionadas
Compra de Instrumentos Financieros de Patrimonio o Deuda de Otras Entidades
Contratos Derivados (futuro, a trmino, opciones)
Compra de Subsidiarias, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Participaciones en Negocios Conjuntos, Neto del Efectivo Adquirido
Compra de Propiedades, Planta y Equipo
Compra de Activos Intangibles
Compra de Otros Activos de largo plazo
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de inversin
NOTA
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2012
2011
0
469,774
415,944
0
0
0
0
0
0
2,575
(1,325)
0
0
(393,453) (357,547)
0
0
(37,661) (28,211)
0
0
41,235
0
28,861
0
0
0
0
(5,497)
(17,186)
0
0
0
0
(3,784)
(14,368)
18,552
10,709
0
0
0
0
0
0
0
105
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
285
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(7,715)
(253)
0
0
0
0
0
0
0
0
(8,193)
0
(4,658)
(673)
0
0
0

Actividades de Inversin
Flujos de efectivo de actividad de financiacin
Clases de cobros en efectivo por actividades de financiacin:
Obtencin de Prstamos
Prstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
prdida de control
Emisin de Acciones
Emisin de Otros Instrumentos de Patrimonio
Subvenciones del gobierno
Clases de pagos en efectivo por actividades de financiacin:
Amortizacin o pago de Prstamos
Pasivos por Arrendamiento Financiero
Prstamos de entidades relacionadas
Cambios en las participaciones en la propiedad de subsidiarias que no resultan en
prdida de control
Recompra o Rescate de Acciones de la Entidad (Acciones en Cartera)
Adquisicin de Otras Participaciones en el Patrimonio
Intereses pagados
Dividendos pagados
Otros cobros (pagos) de efectivo relativos a la actividad de financiacin
Actividades de Financiacin
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo, antes de las
Variaciones en las Tasas de Cambio
Efectos de las Variaciones en las Tasas de Cambio sobre el Efectivo y
Equivalentes al Efectivo
Aumento (Disminucin) Neto de Efectivo y Equivalente al Efectivo
Efectivo
Ejercicio
EfectivoyyEquivalente
EquivalentealalEfectivo
EfectivoalalFinalizar
Inicio delelEjercicio
(7,863)
(13,239)
0
0
0
0
11,956
0
0
0
10,532
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
(23,288)
0
0
0
(3,571)
0
0
0
(22)
0
0
(1,462)
0
0
(12,816)
0
0
0
(1,461)
0
0
5,500
(2,127)
2,970
(2,127)
962
3,089
2,970
3,089
119
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
2.3.4 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
51
2.4.
VOLUMEN DE OPERACIONES
Ventas netas anuales

Durante el ejercicio 2012, las ventas netas aumentaron de S/.340,7 millones
a S/.397,6 millones, lo cual representa un crecimiento del orden del 16.7%.
El volumen de ventas expresado en toneladas, logr un crecimiento del

10.7%, tal como se muestra en el cuadro siguiente:
52
Ventas durante los
ltimos aos
Las ventas de productos durante los ltimos cinco aos han evolucionado
de la siguiente forma:
CAPTULO III
DEL ANLISIS DE INFORMACIN PARA LA AUDITORIA FINANCIERA
3.1 OBJETIVOS DE
AUDITORIA OBJETIVO
GENERAL
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y
Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de
acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), y
Normas Internacionales de Auditora (NIAS).
OBJETIVOS ESPECFICOS
A) Emitir opinin sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio
2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales.
B) Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el
Ejercicio 2012.
C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones
financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los
Estados Financieros.
3.2 ALCANCE
El perodo a examinar corresponde al perodo del 1 de Enero hasta el

31 de diciembre de 2012 y comprende el anlisis de la informacin
generada por la empresa LAIVE S.A.
3.3 NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per

Estatuto de Laive S.A.
Normas internaciones de informacin financiera.
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Manual de Auditora Gubernamental (MAGU)
Guas de Auditora.
3.4 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012
ID
1
2
3
4
5
NOMBRE DE TAREA
Planificacin
Entrevista
Trabajo de Campo
Evaluacin de Descargos
Formulacin y elevacin de Informe
DURACION
D/U
02 das
01 da
60 das
04 das
03 das
COMIENZO
Mie 07-08-2013
Jue 09-08-2013
Mie 14-08-2013
Lun 14-10-2013
Vie 18-10-2013
3.5 INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El perodo de la Auditora a los Estados Financieros corresponde del 1 de
enero al 31 de diciembre del 2012, y al culminar el trabajo de campo se
emitirn los siguientes informes a presentarse segn el siguiente cuadro:
DAS TILES
FECHA DE
ENTREGA
Memorndum de planeamiento
02
09/08/2013
Cuestionario de Control Interno
04
09/08/2013
Informe
Corto de auditora sobre los estados
financieros de la empresa
Informe Largo sobre los Controles internos
administrativos en la empresa
26
18/09/2013
26
18/09/2013
3.6 FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
REA
Contador General
Administrativo Financiero
A. Vera Tudela
Gerente de Ventas
Comercial
A. Montoya
Gerente Produccin
De Produccin
H. Kiwaki
M. Len
Gerente de
Aseguramiento de
Calidad
Control de calidad
3.7 PRESUPUESTO DE TIEMPO.

AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD
PLANEAMIENTO
TRABAJO
DE CAMPO
Das tiles
GERENTE/SUPERVISOR
30
AUDITOR A CARGO
24
200
24
250
24
480
48
CARGO
SEMI-SENIOR
TOTAL
HORAS
32
REDACCIN Y
SUPERVISIN
DEL INFORME
SUSTENTACIN DEL
INFORME
T
O
T
A
L
EMISIN
DEL
INFORME
DEFINITIVO
38
8
24
280
24
298
48
616
3.8 EQUIPO DE AUDITORIA

Para la ejecucin de Auditora a los estados financieros, se contara
requiere la participacin del siguiente personal:
INTEGRANTES
NOMBRE Y APELLIDO
CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA
CARGO
GERENTE/SUPERVISOR
CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR
AUDITOR A CARGO
CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI
SEMI-SENIOR
CPC. DIANA KARINA BEJAR COLQUE
ASISTENTE 1
CPC. MARIA ELENA HUANACUNI CAMA
ASISTENTE 2
3.9 EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA

a) CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA
Es miembro del Colegio de Contadores Pblicos de Lima as como del
Comit de Auditora de dicho Colegio. Tambin es miembro del Instituto
Peruano de Auditores Independientes y ha sido profesor del curso de
Auditora en las Universidades Nacional Mayor de San Marcos y Catlica
del Per.
Se gradu como Contador Pblico en la Universidad Nacional Mayor de
San Marcos.
b) CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR
Desde su ingreso a la firma, Leslie Kendy Valdez Armestar ha laborado
como auditora, consultor, gerente y socio en mltiples empresas e
instituciones. Ha participado en los seminarios anuales internos de
Deloitte y en otros seminarios de seniors, gerentes y socios a nivel
latinoamericano. Es Mster en Direccin Estratgica de la Universidad
Estatal a Distancia y Licenciado Contadura Pblica de la Universidad
Autnoma de Centroamrica.
c) CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI
Mara Elizabeth Poma Huanchi se desempea actualmente como Socio
Director de EAKEK ASOCIADOS S.A.C. Tiene 5 aos en auditoras de
entidades privadas, gubernamentales, financieras y proyectos
financiados con fondos de organismos financieros internacionales.
Ha desarrollado importantes trabajos para compaas del sector
financiero como bancos privados y estatales, leasing, fiduciarias,
corporaciones financieras, administradoras de pensiones y cesantas,
capitalizadoras, comisionistas de bolsa, grupos de empresas dedicadas a
prestar servicios de seguridad bancaria, logstica.
Posee una Maestra en Finanzas. Instituto Tecnolgico y de Estudios
Superiores de Monterrey y Universidad
3.10 ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA
3.10.1
Efectivo y equivalente de efectivo
(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro:
(b) La Compaa mantiene cuentas corrientes en diversos bancos

locales en nuevos soles y dlares estadounidenses y no generan
intereses.
(c) Las cuentas corrientes son de libre disponibilidad y se encuentran
libres de gravamen.
3.10.2
(b) Las cuentas por cobrar a distribuidores y autoservicios oscila entre 15 y

60 das, los saldos vencidos no generan intereses. La Compaa evala
los lmites de crdito de sus nuevos clientes a travs de un anlisis
interno de su experiencia crediticia, y asigna lmites de crdito por
cliente. Estos lmites de crdito son revisados 2 veces al ao.
(c) Corresponde a prstamos a ganaderos a corto plazo, con vencimientos
entre 30 y 160 das y devengan a una tasa inters mensual de 1.5 por
ciento.
(d) Corresponde a la porcin no corriente del refinanciamiento otorgado a
3 clientes. Dichas cuentas por cobrar generan un inters a una tasa
efectiva anual de rendimiento a tasas de mercado.
(e) (Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, las cuentas por cobrar tienen como
garanta inmuebles hasta por un monto de S/.8,392,000 y S/. 6,422,000
respectivamente.
(f) De acuerdo con el anlisis efectuado por la Gerencia, se considera que
una cuenta por cobrar se encuentra deteriorada, cuando supera los 180
das de vencido y un anlisis especfico de su recuperacin indica un
riesgo alto de incobrabilidad y ha sido clasificada como cuenta
incobrable y, por tanto, ha sido presentado en el rubro provisin para
cuentas de cobranza dudosa. El anticuamiento de las cuentas por
cobrar es como sigue:
(g) El movimiento de la provisin de cobranza dudosa por los ejercicios

terminados el 31 de diciembre de 2012 y 2011 fue el siguiente y
corresponde ntegramente a las cuentas por cobrar:
En opinin de la Gerencia de la Compaa, la provisin para cobranza

dudosa cubre adecuadamente el riesgo de incobrabilidad al 31 de
diciembre de 2012 y de 2011.
3.10.3
Inventarios, neto
(b
) Durante el ao 2012 y 2011, la Compaa no ha identificado

inventarios que requieran realizar una provisin por desvalorizacin
adicional. El movimiento en la estimacin para desvalorizacin de
inventarios fue como sigue:
En opinin de la gerencia de la Compaa la provisin por obsolescencia
de inventarios cubre el riesgo definido por la Compaa.
3.10.4
Otros activos no financieros

(a) A continuacin se indica la composicin del rubro:
(b) Corresponde principalmente a los espacios audiovisuales

publicitarios contratados por la Compaa en los principales medios
de comunicacin del pas. La Gerencia estima que la referida
publicidad pagada por adelantado ser consumida en el ao 2013.
3.10.5
Propiedades, planta y equipo, neto

(a) A continuacin se presenta el movimiento y composicin del rubro:
(b) Las propiedades, maquinaria y equipos incluyen activos adquiridos

bajo arrendamientos por un saldo neto de S/.15,559,000.
(c) La depreciacin ha sido distribuido como sigue:
(d) En el ao 2011, los terrenos incluyen el mayor valor como resultados de

revaluaciones realizadas por un tasador profesional independiente por
S/.10,026,000 (S/.14,669,000 en 2010), neto de S/.3,008,000
(S/.4,401,000 en 2010) de impuesto a las ganancias diferido, y ser
transferido a ganancias acumuladas cuando se venda el terreno que le
dio origen. El mayor valor del activo fijo procedente de las
revaluaciones, neto de su efecto en el impuesto a las ganancias diferido
fue registrado con abono al rubro Excedente de Revaluacin en el
estado de cambios en el patrimonio.
(e) La Compaa mantienen plizas de seguro sobre sus principales

activos, de acuerdo con las polticas establecidas por la Gerencia.
(f) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Compaa ha otorgado prendas
sobre que garantizan obligaciones financieras hasta por un valor de
US$5,133,000 y US$ 4,383,000 respectivamente.
(g) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011 la Gerencia ha evaluado el estado
de uso de Propiedad, maquinaria y equipo y no ha identificado indicios
de desvalorizacin.
3.10.6
Activos Intangibles, neto
(a) A continuacin se presenta el movimiento y composicin del rubro:
3.10.7
Otros pasivos financieros
(a) A continuacin se presenta la composicin del rubro por tipo de

acreencia e institucin financiera:
65
(b) El vencimiento de las obligaciones financieras es como sigue:
66
(c) Los pagos futuros mnimos por los arrendamientos financieros son los
siguientes:
(d) Al 31 de diciembre de 2012 y 2011, la Compaa tiene lneas de crdito

no utilizadas ascendente a S/. 106,013,000 y S/. 66,464,000
respectivamente. Las lneas de crdito expiran en un ao y
corresponden a lneas anuales que estn sujetas a revisin en diversas
fechas durante 2012. Las tasas de inters se negocian al utilizar la lnea
de crdito.
(e) Las obligaciones financieras incluyen operaciones garantizadas por
propiedades por un valor de S/.71,602,000 al 31 de diciembre de 2012
(S/.70,118,000 al 31 de diciembre de 2011). Al 31 de diciembre de 2012
y 2011 los gastos financieros ascienden a S/.4,931,000 y S/.4,377,000
respectivamente.
(f) La Compaa se encuentra obligada a cumplir con los siguientes
covenants:
(i) Un ndice de apalancamiento ajustado ((Pasivo Total Impuesto
Diferido) / (Patrimonio - Excedente de Revaluacin) menor a 1.50.
(ii) Un ratio de deuda financiera / EBITDA menor a 3.
(g) En opinin de la Gerencia de la Compaa, al 31 de diciembre de 2012
y de 2011, la Compaa ha cumplido con los referidos covenants y las
restricciones solicitadas en los contratos.
67
3.10.8
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, las cuentas por pagar comerciales y

las otras cuentas por pagar ascienden a S/.(000) 55,273 y S/.(000) 48,797,
respectivamente y corresponde principalmente a obligaciones corrientes
con sus proveedores de insumos.
(a) Cuentas por pagar comerciales
Las cuentas por pagar comerciales corresponden principalmente a
obligaciones corrientes con sus proveedores de insumos. Estn
denominadas en soles y dlares estadounidenses, tienen vencimientos
corrientes y no devengan intereses. La Compaa no ha otorgado
garantas por estas obligaciones. El monto al 31 de diciembre de 2012 y
de 2011 respectivamente a:
(b) Otras cuentas por pagar

A continuacin se presenta la composicin del rubro:
3.10.9
Provisin por beneficios a los empleados

3.10.10
Patrimonio neto
(a) Capital emitido

El capital social est representado al 31 de diciembre de 2012 y 2011
por 72,425,879 acciones comunes, de las cuales 63,000,000
corresponden a acciones comunes de Clase A y 9,425,879 acciones
comunes de Clase B, de valor nominal S/.1.00 cada una. Las referidas
acciones se encuentran ntegramente suscritas y pagadas. Las
acciones comunes de Clase B no confieren a sus titulares, derecho de
participacin en las Juntas de Accionistas y por consiguiente, sin
derecho a voto; sin embargo, les confiere el derecho de recibir un pago
adicional de 5 por ciento con respecto al dividendo en efectivo que
perciba.
Este derecho no es acumulable si en algn ejercicio no se declara ni

paga dividendos en efectivo. En octubre de 2004, las acciones de Clase
B fueron inscritas en la Bolsa de Valores de Lima. Al 31 de diciembre
2012 y 2011 dichas acciones no tienen cotizacin burstil.
(b) Acciones de Inversin
Las acciones de inversin estn representadas al 31 de diciembre
de
2012 y 2011 por 185,634 acciones de un valor nominal de S/.1.00 cada
una, suscritas y pagadas. De acuerdo a Ley N 27028, las acciones de
inversin atribuyen a sus titulares derecho a participar en la distribucin
de dividendos, efectuar aportes a fin de mantener su proporcin

existente en la cuenta acciones de inversin en caso de aumento del
capital por nuevos aportes, incrementar la cuenta acciones de inversin
por capitalizacin de cuentas patrimoniales, redimir sus acciones en
cualquiera de los casos previstos en dicha Ley, y participar en la
distribucin del saldo del patrimonio en caso de liquidacin de la
Compaa. Las acciones de inversin no confieren acceso al Directorio
ni a las Juntas Generales de Accionistas.
(c) Al 31 de diciembre de 2012 y de 2011, la estructura de participacin

accionaria de la Compaa era como sigue:
(d) Excedente de revaluacin

Corresponde al excedente de revaluacin proveniente de revaluaciones
realizados por la Compaa en aos anteriores. El excedente de
revaluacin no puede ser distribuido ni capitalizado mientras no se
terminen de depreciar o mejorar los activos fijos que le dieron origen.
(e) Otras reservas de capital Reserva legal
Corresponde a la reserva legal. Segn lo dispone la Ley General de
Sociedades, se requiere que un mnimo del 10 por ciento de la utilidad
distribuible de cada ejercicio, se transfiera a reservas legales hasta que
sta sea igual al 20 por ciento del capital. Las reservas legales pueden
compensar prdidas o puede ser capitalizada, existiendo en ambos
casos la obligacin de reponerla. La Compaa registra la apropiacin
de las reservas legales al ao siguiente al que se genera, cuando sta
es aprobada por la Junta General de Accionistas.
(f) Distribucin de dividendos

Con fechas 28 de febrero de 2012 y 07 de marzo de 2011, la Junta
General de Accionistas, ratific la distribucin de dividendos por
S/.1,462,000 y S/.1,461,000 respectivamente, los cuales fueron
cancelados a la fecha del balance general.
3.11
IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Las reas crticas se han determinado de acuerdo a evaluacin analtica de
reas de mayor riesgo segn criterio profesional.

Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Cuentas por Pagar
Patrimonio
CAPTULO IV: DE LA COMPRENSIN Y EVALUACIN DEL CONTROL

INTERNO
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
4.1 GENERALIDADES
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL CONTROL INTERNO
APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
1. GENERALIDADES:
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales
de administracin estn delimitadas por los estatutos?
03. Los deberes del contador general estn separados de los de
las personas encargadas del manejo de fondos, inversiones,
etc.?
04. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de
contabilidad los empleados de este departamento y los libros y
registros contables en toda rea de la empresa?
05. Tiene la empresa un manual de procedimientos contables?
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son
revisados y aprobados por departamentos e individuos distintos
de aquellos que han intervenido en su preparacin?.
07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un
funcionario o empleado responsable?
08. Utiliza la empresa para efectos de control:
Informes que comparen los presupuestos con los gastos

realizados?
Costos estndar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar

aprobaciones previas, estn provistos de:
Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal

efecto?
SI
NO
CUESTIONARIO
Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden

ser aprobados previamente, lmite y monto de las mismas?
10. Tiene la empresa un departamento de auditora interna que

opere en forma autnoma?
11. Hemos revisado los programas de auditora interna para
determinar si son aprobados para llenar su cometido?
12. Contiene el informe de auditora interna:
Conclusiones sobre la revisin?
Salvedades a las cuentas, cuando sean necesarias?
Sugerencias sobre las mejoras en los mtodos de control

interno?
13. Con respecto a los informes de auditora interna:
Son revisados por funcionarios superiores?
Se toman las medidas necesarias para corregir las

diferencias?
14. Con referencia a las conexiones de los funcionarios y los

empleados:
Carecen stos de conexiones con otras organizaciones

mercantiles con las cuales la empresa negocia?
Existe un procedimiento que prohbe emplear dos o

ms
funcionarios
que
desempeen
labores
principalmente de contabilidad y caja, que tengan algn
grado de parentesco o consanguinidad?
15. Los funcionarios que manejen fondo o valores estn

respaldados con plizas de seguros de manejo y
cumplimiento u otra clase de garanta?
16. Parece adecuado el monto de tales seguros o garantas?
17. Existe un empleado competente encargado de todo lo
relacionado con seguros?
73
SI
NO
4.2 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUESTIONARIO DE EVALUACIN DE CONTROL INTERNO
APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
SI
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

GENERALIDADES:
1. Cuenta el rea de ventas con los siguientes documentos internos:
1.1. Manual de Organizacin y Funciones?
1.2. Manual de Normas y Procedimientos?
2. Supervisa que los trabajadores de su rea tomen conocimiento
de sus funciones y se asegura de su adecuado cumplimiento?
3. Se registran diariamente, todas las operaciones del da?
4. Estn debidamente resguardados y protegidos los valores de
caja?
4.1. Se utiliza una oficina separada para el cajero?
4.2. Se utiliza caja fuerte?
4.3. El conocimiento de la clave es restringida?
4.4. Se cambia la clave peridicamente?
5. Se han tomado medidas para proteger los depsitos y retiros de
fondos en el trnsito de la Empresa al Banco y viceversa? Son
adecuadas tales medidas?
6. Se controla la caja mediante arqueo?
6.1. Son peridicos?
6.2. Son sorpresivos?
6.3. Son efectuados por personal ajeno a ella?
6.4. Se deja constancia de los arqueos practicados?
7. Las
conciliaciones
bancarias
de
74
todas
las
cuentas
son
NO
preparadas mensualmente por empleados que no realizan

funciones de firma de cheques o registro de efectivo?
8. Se investigan oportunamente las notas de cargos y abono que
aparecen en el estado de cuenta corriente?
9. Las conciliaciones bancarias son revisadas y aprobadas por un
empleado responsable inmediatamente despus de su
terminacin? Deja constancia de la revisin?
10. Las variaciones de tasas de cambio tienen un impacto
significativo sobre el flujo de fondos derivado de operaciones en
moneda extranjera?
11. Existen informes, reportes diarios de los ingresos y egresos de
ventas?
FONDOS PARA PAGOS DE CAJA CHICA
1. Existe y est limitado a cubrir necesidades?
2. Se ha determinado el fondo de acuerdo a las necesidades de la
empresa?
3. Se ha nombrado responsable del Fondo a una determinada
persona?
4. Se ha determinado los montos mximos de gastos individuales a
cubrir con dichos fondos?
5. Respalda el custodio del Fondo todos los desembolsos que
efecte con los respectivos comprobantes de Gastos?
6. Se extiende los cheques de reposicin del fondo a la orden del
responsable o custodio?
7. Se controla el fondo de Caja Chica mediante arqueos
sorpresivos?
CAJA - INGRESOS
1. Los fondos recepcionados se depositan en bancos ntegramente,
dentro de las 24 horas?
2. Existen ingresos que no son depositados inmediatamente?
3. Existe una caja fuerte en la empresa para resguardar el dinero no
depositado?
4. Son preparados y efectuados los depsitos bancarios por un
empleado ajeno a la seccin caja?
5. Es poltica de la entidad aceptar cheques de los usuarios o
terceros?
5.1. Se giran estos cheques a nombre de la entidad?

5.2. Son previamente certificados por el Banco contra el cual se
giran?
5.3. Una vez recepcionados los cheques Son cruzados y
estampados en su reverso con un sello restrictivo que seale: Para
su depsito en las cuentas corrientes correspondientes?
6.
Se ha prohibido el canje de cheques personales de gerentes,

empleados y/o terceros?
7. Los cheques devueltos por el Banco por insuficiencia de fondos u

otra causa, son entregados a un empleado ajeno a la seccin
caja?
8. Los documentos sustentatorios de ingresos se encuentran
debidamente archivados?
CAJA - EGRESOS
1.
Todos los pagos con excepcin de los fondos para pagos en

efectivo son efectuados con cheques?
2. Los comprobantes de egreso se encuentran debidamente

cancelados? Una vez cancelados se les inserta el sello restrictivo
Fechador Pagado?
3. Se marcan con un sello los comprobantes de egresos (Facturas,
Recibos, etc.) para evitar posterior presentacin?
4. Se hacen los pagos solamente basndose en comprobantes
aprobados y con la documentacin sustentatoria?
5. Se encuentran debidamente archivados los comprobantes
cancelados de egreso?
CON RELACIN A LOS CHEQUES
1. Se constata peridicamente su secuencia numrica?
2. Los cheques en blanco estn en poder de una persona distinta al
que efecta el pago?
3. Se utiliza algn mecanismo de proteccin de cheques?
4. Se archivan los cheques anulados?
5. Existe independencia entre las personas autorizadas para firmar
cheques a fin de proporcionar un control adecuado?
6. Revisan las personas autorizadas para firmar cheques, la
documentacin sustentatoria y consignan su V B en toda la
documentacin que sustenta el desembolso?
4.3.
CUENTAS POR COBRAR

APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
CUENTAS POR COBRAR Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

18. Se cuadran mensualmente los mayores auxiliares con las
cunetas de control?
19. Se enva estados de cuentas a los clientes?
20. Existe rotacin en los encargados de los empleados que llevan
las cuentas por cobrar?
21. Ejercen las siguientes funciones, al menos peridicamente y por
sorpresa, personas independientes de las reas de cuentas por
cobrar y facturacin, y que no tienen acceso a los ingresos de
caja?
4.1 Comprobacin de los estados mensuales con el balance de
comprobacin, reconciliacin de los mismos con las cuentas
de control
4.2 Comprobacin del balance de comprobacin y del anlisis
por antigedad de saldos con los saldos de las cuentas del
mayor.
22. Se controlan y registran los reclamos recibidos por productos en
mal estado, faltantes, mala calidad u otros?
23. Se cargan intereses por a los clientes por los saldos atrasados?
24. Existe registro de pendientes de descuento o descontados
pendientes de vencimiento?
25. Existe una poltica adecuada de descuentos?
26. Es adecuada la custodia de los documentos relacionados a la
cobranza de deudas?
27. Se registran en las fichas de clientes los lmites de crdito, as
como el plazo y las condicione de pago?
SI
NO
4.4.
INVENTARIOS
APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
SI
INVENTARIOS
REGISTROS
1. El departamento de contabilidad
inventarios permanentes?
mantiene
registros
de
2. Muestran estos registros:

2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
2.5.
2.6.
Cantidades?
Localizacin de las existencias?
Mnimo?
Mximo?
Costo Unitario?
Valor total en pesos?
3. Los registros permanentes son ajustados segn los resultados de

conteo fsico al menos una vez al ao?
4. Se deja constancia de los conteos fsicos llevados a cabo?
5.
Quienes manejan los registros permanentes de inventarios no

pertenecen al departamento de contabilidad?
6. Si la empresa ha adoptado de cargar directamente a gastos,

ciertas partidas por materiales y suministros, ha establecido
tambin un sistema de control tal como control presupuestal de
gastos?
7. En cuanto a las rdenes de entrega:
7.1.
7.2.
7.3.
Las entregas se hacen nicamente con base en rdenes

debidamente autorizadas?
Asegura el sistema, bien sea por medio de pre
numeracin o de otro modo, que todas las ordenes sean
registradas?
Los procedimientos adoptados proporcionan seguridad
contra la alteracin de tales rdenes por personas que
NO
tengan acceso a las existencias?

CONTROL DE EXISTENCIAS E INVENTARIO FSICO
1. Los almacenistas son responsables de todas las existencias?
Especficamente aquellas que no estn bajo su control.
2. Los almacenistas y sus asistentes son los nicos que tienen
acceso a las existencias? Especficamente las excepciones.
3. Se toman inventarios fsicos por lo menos una vez al ao?
Especficamente las excepciones.
4. Existe una eficiente rotacin de:
4.1.
4.2.
4.3.
Mercaderas?
Productos terminados?
Materia Prima?
5. El inventario fsico es supervisado por personas independientes de

5.1.
5.2.
Almacenistas
Responsables de llevar los registros de inventarios
permanentes
6. Se preparan instrucciones escritas como gua para aquellos

empleados que llevan a cabo los inventarios fsicos?
7. Su plan de produccin (qu, cunto, cundo y cmo se fabrica y
los niveles de inventarios a mantenerse) es autorizado de acuerdo
con polticas adecuadas establecidas por la administracin?
8. Los recursos utilizados en la produccin son informados correcta y
oportunamente.
9. La produccin terminada es informada correcta y oportunamente.
10. Las tarjetas o planillas del inventario fsico son revisadas y
controladas en forma tal que no se omitan o altere ninguna en las
planillas finales del inventario?
11.
Se investigan inmediatamente las diferencias entre los
registros permanentes y el resultado del inventario fsico?
12. Los ajustes a los registros de inventario permanente
provenientes de inventarios fsicos, son aprobados por escrito por
un empleado que no tenga intervencin alguna en:
12.1.
12.2.
12.3.
Almacenamiento?
Manejo de registro de existencia?
Compra de mercancas?
13. Las oficinas y dependencias de la empresa se encuentran

rodeadas de sistemas apropiados de proteccin tales como cercas,
celadores, guardias, etc.?
14. Tales celadores o guardias son responsables de que nada
salga de la planta sin la debida autorizacin?
15. Respecto a los materiales o mercancas en poder de otros
depsitos, consignatarios, proveedores, clientes, etc.
15.1.
15.2.
Se lleva un registro apropiado de tales artculos?

Peridicamente obtiene la empresa confirmaciones de
dichas existencias?
16. Todas las compras de materias primas son realizadas por medio
de rdenes de compra.
17. Requieren ciertos bienes, solicitudes de cotizacin?
18. Son aprobados todos los precios de compra.
19. Se preparan informes de recepcin de Materias Primas?
20. Existe alguna persona en el departamento de Contabilidad que
controle la secuencia numrica de los informes de recepcin a fin
de verificar que todos los inventarios han sido registrados en forma
secuencial y oportunamente?
21. Se notifica inmediatamente al departamento de Contabilidad
sobre las mercancas devuelta a los proveedores?
22. Las facturas de los proveedores son registradas inmediatamente
despus de recibidas?
23. Las facturas son verificadas contra las rdenes de compra y con
los informes de recepcin en cuanto a precios, condiciones,
calidad, contabilidad, etc.?
24. Se sigue un sistema sobre las entregas parciales, aplicables a
una sola orden de compra?
25. Se le da adecuado seguimiento a las rdenes de compras
pendientes de recibirse?
26. Se cuenta con registro de inventarios perpetuos para materias
primas, materiales, produccin en proceso y terminada?
27. Muestran esos registros cantidades y valores?
28. Son controladas mediante cuentas de orden?
29. Se practican inventarios fsicos:

a) Al final del ejercicio
b) Peridicamente
30. En la toma
contabilidad?
fsica
de
inventarios
participa
personal
de
31. Se ajustan los registros contables de acuerdo con los resultados

de los inventarios fsicos?
32. Los ajustes son autorizados por funcionario competente?
33. Existen inventarios excesivos, daados, obsoletos o de lento
movimiento?
34. Se siguen consistentemente los mtodos de valuacin (UEPS,
PEPS)?
4.5.
CUENTAS POR PAGAR

APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
CUENTAS POR PAGAR COMPRAS Y GASTOS
ORGANIZACIN
1. Existen normas y procedimientos para el Sistema de Cuentas a
Pagar?
1.1. Son claros y precisos?
1.2. Son adecuados?
1.3. Son escritos?
2. Tales normas y procedimientos aseguran que toda Factura
aprobada sea contabilizada de inmediato?
3. Se encuentra el sector separado de
3.1. Recepcin?
3.2. Caja o Tesorera?
COMPRAS
1. Las funciones del encargado de compras se encuentran separadas
de los departamentos de:
1.1. Contabilidad?
1.2. Recibo?
1.3. Despacho?
2. Las adquisiciones deben hacerse siempre mediante rdenes de
compra y con base en cotizaciones?
3. Compara el departamento de contabilidad:
4.1. Los precios y condiciones de la factura contra las rdenes de
compras?
4.2. Las cantidades facturadas contra las rdenes de compra?
4.3. Se revisan los clculos en las facturas?
SI
NO
4. Se realizan compras de mercaderas en moneda extranjera?

5. Se revisan peridicamente las variaciones de los precios de
compra por un empleado, para cerciorarse de que tales precios son
los ms convenientes para la empresa?
RECIBOS
1. Estn las funciones del departamento de recibo separadas de:
1.1. Contabilidad?
1.2. Recibo?
1.3. Despacho?
2. El departamento de recibo prepara informe de los artculos
recibidos y conserva una copia de tales informes?
3. Una copia del informe de recibo se enva directamente al
departamento de contabilidad?
4. El departamento de contabilidad compara este informe con las
facturas?
5. Se efecta un conteo efectivo de los artculos recibidos, sin que la
persona que los lleva a cabo sepa de antemano las cantidades
respectivas?
6. Cuando ocurren prdidas o daos en los materiales, se produce,
inmediatamente el reclamo contra los aseguradores o
transportadores?
7. Las devoluciones sobre compras se manejan a travs del
departamento de despacho?
FLETES
1. Los procedimientos aseguran el reembolso de:
1.1. Fletes pagados sobre compras, cuyos fletes sean a cargo del
vendedor?
1.2. Fletes pagados por cuenta de clientes?
2. Existe un procedimiento que prevenga el doble pago de fletes, tal
como anotar el nmero de gua en la factura o adjuntar copia de la
gua?
3. Los procedimientos de la compaa permiten establecer que los
cargos por fletes y transporte se hagan en pago de servicios
realmente prestados?
DISTRIBUCIN Y REGISTRO DE CARGOS
1. La distribucin de cargos es revisada por una persona responsable
distinta de quien la hizo?
2. Se preparan regularmente balances de prueba de registro de
comprobantes o auxiliar de cuentas por pagar?
3. Se reconcilian los balances de prueba contra la cuenta de control
en el mayor general, por un empleado distinto del encargado de
manejar las cuentas por pagar?
4. Un empleado distinto del que lleva las cuentas por pagar
comprueba los totales de la relacin y compara las partidas
individuales contra los registros respectivos?
OTROS GASTOS
1. Las facturas que no sean por materiales o mercancas, por
ejemplo: propaganda, honorarios, arrendamientos, gastos de viaje,
etc., son aprobados antes de su pago por los respectivos jefes de
departamento?
2. Las cuentas por propaganda se comprueban peridicamente
contra los avisos y/o propagandas y las tarifas se comparan contra
cotizaciones, etc.?
3. Se comparan los cargos por concepto de propaganda contra los
presupuestos y se obtienen explicaciones satisfactorias cuando se
observan diferencias apreciables?
4. Tienen la empresa procedimientos satisfactorios para la
aprobacin de reembolsos por concepto de gastos de viaje y/u otros
similares?
5. Se ha designado a un empleado para llevar un registro de pagos
peridicos, tales como arrendamiento, servicios, honorarios, etc. y el
mismo los aprueba para prevenir que se omita su pago o que se
paguen dos veces?
6. Tal empleado tiene la informacin necesaria para la aprobacin de
dichos pagos?
PAGOS
1. Se cuenta con tarjetas auxiliares de cuentas por pagar?
2. Son aprobadas las facturas o comprobantes para el pago?
3. Se concilia la cuenta de control del mayor general con los
comprobantes pendientes de pago?

4. Son aprovechados
proveedores?
los
descuentos
concedidos
por
los
5. Se cancelan satisfactoriamente las facturas y dems documentos

de soporte al tiempo de efectuar el pago?
6. Se relaciona la Factura del proveedor con la factura del cliente?
7. Las devoluciones de productos a proveedores, son relacionadas
con las notas de crdito correspondiente?
8. Son los saldos deudores vigilados y controlados?
9. La imputacin de las deudas es revisada y aprobada?
4.6.
PATRIMONIO
APLICADO A
PERIODO
FECHA DE APLICACIN
:.
: Ejercicio 2012
:
CUESTIONARIO
PATRIMONIO DE LOS ACCIONISTAS
1. El capital social autorizado, as como los aumentos posteriores,

han sido autorizados por la Superintendencia de sociedades?
2. Existe en la Empresa un Alto endeudamiento y dficits de
liquidez?
3. Tiene la Empresa para cada clase de acciones, un registro de
accionistas y se concilia y verifica peridicamente con la cuenta de
control del libro mayor por un empleado distinto de los encargados
de custodia?
4. Existe una persona responsable por la expedicin o traspaso de
las acciones y la custodia de las acciones en blanco?
5. Tiene la Empresa un talonario para toda clase de acciones? En
caso contrario, describa el sistema de control utilizado.
..
6. Existe una conciliacin de los listados de accionistas y de
prstamos con las cuentas de control de los registros contables?
7. Los ttulos en blanco y los talonarios de los ttulos expedidos estn
pre numerados?
DIVIDENDOS:
8. Se verifican las restricciones contenidas en la escritura de
constitucin, las disposiciones legales y contratos de prstamos
antes de que la asamblea general apruebe decretar dividendos?
9. El pago de dividendos decretados, se efecta contra una cuenta
bancaria especial, mantenida como fondo fijo para este propsito?
SI
NO
CAPTULO V: DE LA IDENTIFICACIN Y FACTORES DEL RIESGO Y

DETERMINACIN DE LA GESTIN ADMINISTRATIVA
5.1 EVALUACIN DE RIESGOS: RIESGOS INHERENTES DE CONTROL
DE DETECCIN
REAS CRITICAS
FACTOR DE RIESGO
El cliente realiza cambios frecuentes de
cuentas bancarias o de firmas autorizadas
Cuenta con mecanismos para resguardar
los fondos de caja
Las restricciones de cambio tienen un
impacto significativo sobre el flujo de
fondos derivado de operaciones en
moneda extranjera
EFECTIVO Y
EQUIVALENTE
DE EFECTIVO
Se han realizado transacciones de fondos

significativas e inusuales en fechas
cercanas a los cierres de periodos
Cuentas bancarias en moneda extranjera
No se realizan arqueos de caja con
frecuencia
TIPO
INHERENTE CONTROL DETECCIN
X
X
X
X
X
No se presentan informes, reportes

diarios de los ingresos y egresos de
ventas, la informacin es atrasada
Algunos comprobantes de gastos no se
consideran, ya que no son registrados
Documentos que no son archivados
adecuadamente
Omisin
deliberada
de registros de
transacciones.
Relacin inesperada entre las ventas del
ao corriente y las del ao anterior o las
presupuestadas
Transacciones de venta individualmente
significativas
CUENTAS POR
COBRAR
COMERCIALES Y Las ventas son contabilizadas aun cuando
OTRAS CUENTAS existe el derecho de devolucin
POR COBRAR
Frecuente otorgamiento de descuentos
(ventas o efectivo)
Transacciones de venta en ms de una
moneda
INVENTARIOS
X
X
X
X
X
X
X
X
Ventas a empresas relacionadas

El grado de utilizacin de la planta ha
disminuido
La gerencia ha discontinuado un producto

Las devoluciones de venta han
aumentado
Las variaciones con respecto a los costos

estndar son significativas
Se requieren ajustes significativos como

consecuencia de los inventarios fsicos
Se poseen existencias en muchos
establecimientos
No se lleva un control de existencias
diarias
X
X
X
X
Deficiente control de mercaderas
CUENTAS POR
PAGAR
COMERCIALES
PATRIMONIO
Bajo nivel de rotacin de inventarios
Los proveedores clave han modificado las

condiciones de incentivos o descuentos
Las compras de existencias estn sujetas
a variaciones de precios
significativas/frecuentes
Compras y pagos de existencias

efectuados en moneda extranjera
Mercaderas compradas despachadas

directamente a los deudores
Frecuentes pagos en efectivo contra
entrega
Falta de tarjetas auxiliares de cuentas por
pagar
Alto ndice de endeudamiento
Alto endeudamiento y dficits de liquidez

Estructura del capital compleja, involucra
diversas clases de acciones, ordinarias o
preferidas
Emisin reciente de opciones de compra

de acciones
Falta de conciliacin de los listados de
accionistas y de prstamos con las
cuentas de control de los registros
contables
88
X
X
CAPTULO VI: DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS EJERCICIO 2012
ENTIDAD
PERIODO DEL EXAMEN :
LAIVE S. A.
Del 01 de enero de 2012 al 31 de Diciembre
2012.
HECHO
FECHA
POR
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO N 1
Emitir dictamen sobre los Estados Financieros
correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la
empresa, de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas
Internacionales de Auditora.
1.1 Verificar la presentacin y clasificacin de los
rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y
Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la
normatividad vigente.
1.2 Contrastar los saldos del Estado de Situacin
Financiera con la Notas de Contabilidad y
verificar la consistencia de las mismas en forma
comparativa.
1.3 Revisar el registro, cierre y autorizacin de los
Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012.
OBJETIVO N 2
Emitir opinin sobre la Estructura de Control
Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.
1. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de
evaluar los elementos del ambiente de Control
Interno en los aspectos de:
Estructura
Orgnica
Mtodos
para
asignar
responsabilidad.
Cumplimiento
de
Reglamentos
Internos.
autoridad
Normas
89
REF.
P/T
OBJETIVO N 3
Verificar
y evaluar la consistencia y
confiabilidad de las operaciones financieras que
respaldan los importes presentados en los
rubros de los Estados Financieros.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
Determinar si dentro de ste rubro se presentan
todos los fondos y depsitos disponibles sin
restriccin de cualquier ndole.
Pruebas de Cumplimiento
1. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria
Bancos y verificar si los saldos estn
sustentados
con
las
correspondientes
conciliaciones bancarias, oportuna relacin de
cheques en cartera y/o trnsito y contraste
dichos saldos con los Registros
Auxiliares,
anlisis, Libros Principales y Estado de
Situacin Financiera.
2. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y
presentacin de Declaracin Jurada de ingresos
y rentas del Tesorero y Cajeros.
Pruebas Sustantivas
1. Preparar cdula matriz y analtica de trabajo que
muestre los saldos de las cuentas siguientes:
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.1 Caja
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
2. Establecer y obtener lo siguiente:
Las Fuentes de Financiamiento utilizadas.
Las Cuentas corrientes bancarias, depsitos
y saldos que posee la Empresa, indicando el
nombre de los Bancos, donde estn
aperturados.
Un listado de los empleados titulares y
suplentes autorizados para firmar cheques
y/o manejar los fondos de la Empresa.
3. Solicitar a las Entidades Financieras de la
localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.
90
4. Referente a las conciliaciones

selectivamente efecte:
4.1
4.2
4.3
4.4
4.5
4.6
bancarias
Probar la exactitud aritmtica.

Cotejar el saldo del estado bancario, con el
registro auxiliar, libro Caja Bancos, diario y
mayor.
Verificar los cheques pendientes, en el
estado bancario del mes siguiente a la
conciliacin, a efecto de comprobar su pago
posterior, marcando los pagados.
Si hubieran diferencias significativas entre
el saldo segn libros y saldo segn bancos,
tome nota de las diferencias ms
significativas e investguelas.
Revisar en la conciliacin bancaria la parte
relativa a ingresos.
Verificar selectivamente los depsitos
segn libros contra los estados bancarios
respectivos.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y

OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Del archivo correlativo de facturas del
departamento de contabilidad seleccionar 10
facturas y efectuar el siguiente trabajo:
1. Comprobar que la factura se encuentre firmada
por el asistente de contabilidad como evidencia
de revisin.
2. Verificar que la gua de remisin se encuentra
firmada y sellada por el cliente en seal de
recepcin conforme.
3. Cotejar las cantidades y la descripcin de los
productos despachados segn gua de
remisin con los facturados.
4. Verificar
que
los
precios
facturados
correspondan a los productos despachados y
que coincidan con la lista de precios autorizada
vigente a la fecha de emisin de la factura.
5. Verificar que los clculos realizados en las
facturas sean correctas.
91
6. Verificar la adecuada contabilizacin

Comprobar que los excesos de lneas de
crdito, tanto para clientes como para
accionistas
y
personal
se
encuentren
debidamente autorizadas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar si se han regularizado las deudas
que tienen a favor de la empresa tanto el
personal as como las diversas reas de la
empresa.
1. Solicitar una relacin de deudores (clientes,
empleados terceros), con los correspondientes
saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo
analtica mostrando la clasificacin de saldos
por fecha de antigedad; verificar su suma y
cotejarlos con el Balance de Comprobacin.
2. Elaborar hoja de trabajo matricial sealando el
saldo y plazo establecido para su cancelacin,
intereses a pagar.
3. Verificar la forma de pago y si dicho monto es
abonado a las cuentas correspondientes.
INVENTARIOS
Verificar si las existencias estn debidamente
registradas y valuadas de conformidad con los
mtodos establecidos y aplicados en forma
consiguiente.
1.
Determinar la eficiencia de la poltica para el

manejo de inventarios.
2. Verificar la existencia y aplicacin de una

poltica para el manejo de inventarios.
3. Confirmar que las condiciones de almacenaje
de los inventarios sean las ptimas.
4. Verificar que los soportes de los inventarios, se
92
encuentren en orden y de acuerdo a los

procedimientos establecidos por la empresa.
5. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de
los inventarios existentes peridicamente.
6. Verificar
que
los
inventarios
adecuadamente asegurados.
estn
7. Observar si los movimientos en los inventarios

se registran adecuadamente, modificando los
documentos que estn involucrados en la
entrada y salida de inventarios y las cuentas
correspondientes.
8. Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del manejo
de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los
empleados.
9. Corte documentario
de documentos de
ingresos y salidas al y del almacn y a y de
produccin.
10. Evaluacin del Proceso productivo
11. Evaluacin del mtodo de determinacin del
costo
12. Evaluacin del principio del costo, o mercado, el
menor. Generalmente se utiliza como valor de
mercado al Valor Neto de Realizacin
13. Circularizacin para confirmar existencias en
poder de terceros
Pruebas Sustantivas
1. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderas:
a. Compruebe
si
las
adiciones
por
adquisiciones durante el ao, fueron
registradas adecuadamente.
b. Compruebe si la valuacin de existencias al
31-12-2012 se encuentran reflejados en los
Estados Financieros al menor costo.
2. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos
93
Terminados:
c. Compruebe si las adiciones por la
produccin terminada durante el ao, fueron
d. Compruebe si la valuacin de los Productos
Terminados al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros al
menor costo.
3. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en
Proceso:
e. Compruebe si las adiciones por la materia
prima puesta a produccin durante el ao,
fueron registradas adecuadamente.
f. Compruebe si la valuacin de los Productos
en Proceso al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros a valor
real.
4. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia
Primas:
a. Compruebe
si
las
adiciones
por
b. Compruebe si la valuacin de la Materia
Prima al 31-12-2012 se encuentran
real.
5. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y
Embalajes.
a. Compruebe
si
las
adiciones
por
b. Compruebe si la valuacin de existencias al
6. Obtenga los Inventarios Fsicos de Existencia y
el informe final de la comisin de Inventarios
Fsicos al 31-12-2003, as como los resultados
que incluyan bienes faltantes y sobrantes y
cotjelos con el Estado de Situacin Financiera.
7.
Comprobar si las partidas en inventario estn

consolidadas al costo o mercado, al que sea
mas bajo, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
8. Las existencias de los inventarios estn

recopilados,
calculados,
valuados
uniformemente
soportados
y
reflejados
correctamente en los registros auxiliares
94
(Totalidad,
Existencia,
Presentacin).
Exactitud
9. Comprobar que los inventarios al cierre del

periodo han sido determinados, en cuanto a
cantidades, precios, clculos, y existencia,
sobre una base que guarda uniformidad con la
utilizada en los inventarios al cierre del periodo
anterior.
10. Verificar que los listados de los inventarios
estn recopilados, calculados, sumados y
resumidos correctamente, y si los totales se
reflejan debidamente en la contabilidad del
Grupo
11. Realizar una verificacin de la existencia de las
cotizaciones para la compra de materiales y
dems elementos constitutivos del inventario.
12. Hacer una verificacin de las cifras de los
auxiliares con los saldos del mayor para
determinar existencia.
13. La constitucin de la Provisin para proteccin
de inventarios cubre las contingencias de
prdidas
que
puedan
originarse
en
disminuciones fsicas y monetarias (Exactitud,
Valuacin y Presentacin).
CUENTAS POR PAG AR
Verificar si las obligaciones existentes o
incurridas a la fecha del Estado de Situacin
financiera, estn reflejadas en los Estados
Financieros, con sus importes correctos.
1.
Elaborar hoja de trabajo de los saldos de las

obligaciones contradas al 31-12-2012 y
establecer su cancelacin posterior a esa fecha
sealando comprobante y fecha de pago, de las
siguientes cuentas:
Tributo por pagar
Remuneraciones y Pensiones por pagar
Cuentas por Pagar.
2. Evaluar y seleccionar las partidas ms

representativas y revisar las facturas y
documentos originales del proveedor y
acreedor.
95
3. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor

estn registradas en el libro de registro de
compras y est de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
4. Revisar la documentacin sustentado de los
Comprobantes de pago (facturas, orden de
pedido, orden de compra, gua de remisin,
etc.), verificando que estn debidamente
autorizados.
5. Realizar confirmacin de los saldos ms
importantes de los proveedores, as como la
circularizacin al final del perodo, si hubiera
respuestas con observaciones.
6. Comprobar la adecuada clasificacin de
cuentas a corto y largo plazo.
7. Examinar la correcta distincin entre los
Proveedores y efectos comerciales por pagar.
PATRIMONIO
Determinar si el Registro de acciones se lleva de
conformidad con las normas legales y si se
concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedicin y la
custodia de ttulos de la Empresa
1. Verificar el registro de acciones y su conciliacin
con la cuenta de control adecuada.
2. Analizar las funciones relativas al manejo de
ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones est segregado.
3. Verificar si los ttulos en blanco estn
controlados en forma adecuada y custodiados
fsicamente.
4.
Analizar la funcin de pago de los dividendos

decretados, las restricciones contenidas en la
escritura de constitucin, las disposiciones
legales y contratos de prstamos
Pruebas Sustantivas
1. Revisar si el registro de acciones se examina
peridicamente y si se concilia con la cuenta de
control por personas diferentes a las
96
encargadas de la expedicin y la custodia de

ttulos.
2. Establecer si las funciones relativas al manejo
de ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones estn segregadas.
3. Constatar que los ttulos en blanco se
encuentren
debidamente
controlados
y
custodiados fsicamente por un empleado
debidamente acreditado.
4. Constatar si la funcin de pago de los
dividendos
decretados
esta
segregada
adecuadamente y si existe un control
independiente sobre los dividendos no cobrados
y los cheques de dividendos devueltos.
5. Revisar el cumplimiento de las restricciones
contenidas en la escritura de constitucin, las
disposiciones legales y contratos de prstamos
para que la asamblea general apruebe decretar
dividendos.
6. Establecer si el pago de dividendos decretados
se efectan contra una cuenta bancaria
especial, y si estos se mantienen como fondo
fijo para este propsito.
97
CONCLUSIONES
1. En una Auditoria Financiera Externa la planeacin es la fase ms

importante porque se reconocern las reas crticas y sus riesgos, y en
base a ellos determinar los procedimientos a realizar para su respectiva
evaluacin.
2. La etapa de planificacin es la parte ms importante de la auditoria, ya que
en ella se planifica como se va realizar la auditoria, el personal que se va
necesitar, las fechas de entrega y realizacin de los procedimientos.
3. El Control Interno de las empresas es una parte primordial para que se
eviten los errores y fraudes, un correcto manejo y desarrollo de este control
influye para que la auditoria financiera posterior anote o no salvedades y
dems.
ANEXOS
ANEXO N 1
CARTA DE COMPROMISO
EAKEK ASOCIADOS S.A.C.

Tacna, 01 de Agosto del 2013
Seores
JUNTA DIRECTIVA
LAIVE S.A.
Ciudad.
Han solicitado ustedes que auditemos los estados financieros de la empresa
LAIVE S.A., que comprenden el Estado de Situacin Financiera, el Estado de
Resultados, el Estado de Flujo De Efectivo y el Estado de cambios en el
patrimonio al 31 de diciembre de 2012 y un resumen de las polticas contables
significativas y otra informacin explicativa. Nos complace confirmarles mediante
esta carta que aceptamos el encargo de auditora y comprendemos su contenido.
Realizaremos nuestra auditora con el objetivo de expresar una opinin sobre los
estados financieros.
Llevaremos a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora (NIA). Dichas normas exigen que cumplamos
los requerimientos de tica as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora
con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
estn libres de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de
auditora sobre los importes y la informacin revelada en los estados financieros.
Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la
valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados financieros,
debida a fraude o error. Una auditora tambin incluye la evaluacin de la
adecuacin de las polticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las
estimaciones contables realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la
presentacin global de los estados financieros.
Debido a las limitaciones inherentes a la auditora, junto con las limitaciones

inherentes al control interno, existe un riesgo inevitable de que puedan no
detectarse algunas incorrecciones materiales, aun cuando la auditora
se planifique y ejecute adecuadamente de conformidad con las NIAs.
Al efectuar nuestras valoraciones del riesgo, tenemos en cuenta el control interno
relevante para la preparacin de los estados financieros por parte de la entidad
con el fin de disear procedimientos de auditora que sean adecuados en funcin
de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la
eficacia del control interno de la entidad. No obstante, les comunicaremos por
escrito cualquier deficiencia significativa en el control interno relevante para la
auditora de los estados financieros que identifiquemos durante la realizacin de la
auditora.
Realizaremos la auditora partiendo de la premisa de que la direccin y, cuando
proceda, los responsables del gobierno de la entidad reconocen y comprenden
que son responsables de:
(a) la preparacin y presentacin fiel de los estados financieros
conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera;
de
(b) el control interno que la direccin considere necesario para permitir la

preparacin de estados financieros libres de incorreccin material, debida a fraude
o error; y
(c) proporcionarnos:
(i) acceso a toda la informacin de la que tenga conocimiento la direccin y
que sea relevante para la preparacin de los estados financieros, tal como
registros, documentacin y otro material;
(ii) informacin adicional que podamos solicitar a la direccin para los fines de
la auditora; y
(iii) acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales consideremos
necesario obtener evidencia de auditora.
Como parte de nuestro proceso de auditora, solicitaremos a la direccin, y,
cuando proceda, a los responsables del gobierno de la empresa confirmacin
escrita de las manifestaciones realizadas a nuestra atencin en relacin con la
auditora.
Esperamos contar con la plena colaboracin de sus empleados durante nuestra

auditora.
Es posible que la estructura y el contenido de nuestro informe tengan que ser
modificados en funcin de los hallazgos de nuestra auditora.
Les rogamos que firmen y devuelvan la copia adjunta de esta carta para indicar
que conocen y aceptan los acuerdos relativos a nuestra auditora de los estados
financieros, incluidas nuestras respectivas responsabilidades.
EAKEK ASOCIADOS S.A.C..
.................................................
Jhon Anthony Denegri Tapia
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA
Recibido y conforme, en nombre de LAIVE S.A. por
RECIBIDO
Fecha: /.../..
.............................................
Juan Enrique De Albertis Moreyra
Gerente de Laive S.A.
ANEXO N 02
MEMORANDUM DE PLANEACIN
MEMORANDUM DE PLANEACIN
Tacna, 09 de agosto del 2013
Seores
LAIVE S.A.
De nuestra consideracin
Tenemos a bien dirigirnos a Uds. Para hacerles llegar la planeacin de la
auditoria que a continuacin se detalla:
3.12 OBJETIVOS DE AUDITORIA

OBJETIVO GENERAL
Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y
Presupuestarios de la LAIVE S.A. correspondiente al periodo 2012 de
acuerdo a las Normas de Auditora Generalmente Aceptadas (NAGAS), y
Normas Internacionales de Auditora (NIAS).
OBJETIVOS ESPECFICOS
A) Emitir opinin sobre los Estados Financieros correspondiente al Ejercicio
2012, relativa a la empresa LAIVE S.A., de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas Internacionales.
B) Emitir opinin sobre la Estructura de Control Interno de la Empresa por el
Ejercicio 2012.
C) Verificar y evaluar la consistencia y confiabilidad de las operaciones
financieras que respaldan los importes presentados en los rubros de los
Estados Financieros.
3.13 ALCANCE
El perodo a examinar corresponde al perodo del 1 de Enero hasta el
31 de diciembre de 2012 y comprende el anlisis de la informacin
generada por la empresa LAIVE S.A.
NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per

Estatuto de Laive S.A.
Normas internaciones de informacin financiera.
Normas de Auditora Gubernamental (NAGU)
Manual de Auditora Gubernamental (MAGU)
Guas de Auditora.
3.14
DE LAS FECHAS DE ENTREGA Y REALIZACIN
1. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES DE ESTADOS FINANCIEROS 2012
ID
1
2
3
4
5
NOMBRE DE TAREA
DURACION
D/U
COMIENZO
02 das
01 da
60 das
04 das
03 das
Mie 07-08-2013
Jue 09-08-2013
Mie 14-08-2013
Lun 14-10-2013
Vie 18-10-2013
Planificacin
Entrevista
Trabajo de Campo
Evaluacin de Descargos
Formulacin y elevacin de Informe
2. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA

El perodo de la Auditora a los Estados Financieros corresponde del 1 de
enero al 31 de diciembre del 2012, y al culminar el trabajo de campo se
emitirn los siguientes informes a presentarse segn el siguiente cuadro:
DAS TILES
FECHA DE
ENTREGA
Memorndum de planeamiento
02
09/08/2013
Cuestionario de Control Interno
04
09/08/2013
26
18/09/2013
Informe
Corto de auditora sobre los estados
financieros de la empresa
Informe Largo sobre los Controles internos
administrativos en la empresa
26
18/09/2013
3. FUNCIONARIOS DEL REA EXAMINADA
NOMBRES Y
APELLIDOS
CARGO
REA
Contador General
Administrativo Financiero
A. Vera Tudela
Gerente de Ventas
Comercial
A. Montoya
Gerente Produccin
De Produccin
H. Kiwaki
Gerente de
Aseguramiento de
Calidad
M. Len
Control de calidad
4. PRESUPUESTO DE TIEMPO.
AUDITORIA A LOS ESTADOS FINANCIEROS
HORAS HOMBRES POR ACTIVIDAD
CARGO
PLANEAMIENTO
TRABAJO
DE CAMPO
Das tiles
GERENTE/SUPERVI
SOR
30
AUDITOR A CARGO
24
200
24
250
24
480
48
SEMI-SENIOR
TOTAL
HORAS
32
REDACCIN Y
SUPERVISIN
DEL INFORME
SUSTENTACIN
DEL INFORME
EMISIN
DEL
INFORME
DEFINITIVO
T
O
T
A
L
38
8
24
280
24
298
48
616
5. EQUIPO DE AUDITORIA
Para la ejecucin de Auditora a los estados financieros, se contara
requiere la participacin del siguiente personal:
INTEGRANTES
NOMBRE Y APELLIDO
CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA
CARGO
GERENTE/SUPERVISOR
CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR
AUDITOR A CARGO
CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI
SEMI-SENIOR
CPC. DIANA KARINA BEJAR COLQUE
ASISTENTE 1
CPC. MARIA ELENA HUANACUNI CAMA
ASISTENTE 2
6. EXPERIENCIA LABORAL DE LOS MIEMBROS DE AUDITORIA

a) CPCC. JHON ANTONY DENEGRI TAPIA
Es miembro del Colegio de Contadores Pblicos de Lima as como del
Comit de Auditora de dicho Colegio. Tambin es miembro del Instituto
Peruano de Auditores Independientes y ha sido profesor del curso de
Auditora en las Universidades Nacional Mayor de San Marcos y Catlica
del Per.
Se gradu como Contador Pblico en la Universidad Nacional Mayor de
San Marcos.
b) CPCC. LESLIE KENDY VALDEZ ARMESTAR
Desde su ingreso a la firma, Leslie Kendy Valdez Armestar ha laborado
como auditora, consultor, gerente y socio en mltiples empresas e
instituciones. Ha participado en los seminarios anuales internos de
Deloitte y en otros seminarios de seniors, gerentes y socios a nivel
latinoamericano. Es Mster en Direccin Estratgica de la Universidad
Estatal a Distancia y Licenciado Contadura Pblica de la Universidad
Autnoma de Centroamrica.
c) CPCC. MARIA ELIZABETH POMA HUANCHI

Mara Elizabeth Poma Huanchi se desempea actualmente como Socio
Director de EAKEK ASOCIADOS S.A.C. Tiene 5 aos en auditoras de
entidades privadas, gubernamentales, financieras y proyectos
financiados con fondos de organismos financieros internacionales.
Ha desarrollado importantes trabajos para compaas del sector
financiero como bancos privados y estatales, leasing, fiduciarias,
corporaciones financieras, administradoras de pensiones y cesantas,
capitalizadoras, comisionistas de bolsa, grupos de empresas dedicadas a
prestar servicios de seguridad bancaria, logstica.
Posee una Maestra en Finanzas. Instituto Tecnolgico y de Estudios
Superiores de Monterrey y Universidad
3.15 IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS
Las reas crticas se han determinado de acuerdo a evaluacin analtica de
reas de mayor riesgo segn criterio profesional.

Cuentas por Cobrar y Otras Cuentas por Cobrar
Inventarios
Cuentas por Pagar
Patrimonio
3.16 PROGRAMA DE AUDITORIA

PROGRAMA DE AUDITORIA A LOS ESTADOS
FINANCIEROS EJERCICIO 2012
ENTIDAD
PERIODO DEL EXAMEN :
LAIVE S. A.
Del 01 de enero de 2012 al 31 de
Diciembre 2012.
PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO N 1
Emitir dictamen sobre los Estados Financieros
HECHO
FECHA
POR
REF.
P/T
correspondiente al ejercicio 2012, relativo a la

empresa, de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas y Normas
Internacionales de Auditora.
1.4 Verificar la presentacin y clasificacin de los
rubros de: Activo, Pasivo y Patrimonio, Ingreso y
Gastos en los EE.FF. de acuerdo a la
normatividad vigente.
1.5 Contrastar los saldos del Estado de Situacin
Financiera con la Notas de Contabilidad y
verificar la consistencia de las mismas en forma
comparativa.
1.6 Revisar el registro, cierre y autorizacin de los
Libros Principales y Auxiliares al 31-12-2012.
OBJETIVO N 2
Emitir opinin sobre la Estructura de Control
Interno de la Empresa por el Ejercicio 2012.
2. Entrevistar a empleados de la Empresa a fin de
evaluar los elementos del ambiente de Control
Interno en los aspectos de:
Estructura Orgnica
Mtodos
para
asignar
autoridad
y
responsabilidad.
Cumplimiento de Normas y Reglamentos
Internos.
OBJETIVO N 3
Verificar
y evaluar la consistencia y
confiabilidad de las operaciones financieras que
respaldan los importes presentados en los
rubros de los Estados Financieros.
EFECTIVO
EQUIVALENTE
DE
EFECTIVO
Determinar si dentro de ste rubro se presentan

todos los fondos y depsitos disponibles sin
restriccin de cualquier ndole.
3. Revisar el saldo de la cuenta divisionaria
Bancos y verificar si los saldos estn
sustentados
con
las
correspondientes
conciliaciones bancarias, oportuna relacin de
cheques en cartera y/o trnsito y contraste
dichos saldos con los Registros
Auxiliares,
anlisis, Libros Principales y Estado de
Situacin Financiera.
4. Revisar la frecuencia de Arqueos sorpresivos y
presentacin de Declaracin Jurada de ingresos
y rentas del Tesorero y Cajeros.
Pruebas Sustantivas
5. Preparar cdula matriz y analtica de trabajo que
muestre los saldos de las cuentas siguientes:
10 Efectivo y equivalente de efectivo
10.1 Caja
10.4 Cuentas Corrientes en Instituciones
Financieras
6. Establecer y obtener lo siguiente:
Las Fuentes de Financiamiento utilizadas.
Las Cuentas corrientes bancarias, depsitos
y saldos que posee la Empresa, indicando el
nombre de los Bancos, donde estn
aperturados.
Un listado de los empleados titulares y
suplentes autorizados para firmar cheques
y/o manejar los fondos de la Empresa.
7. Solicitar a las Entidades Financieras de la
localidad los saldos de las Cuentas Bancarias.
8. Referente a las conciliaciones
selectivamente efecte:
4.7
4.8
bancarias
Probar la exactitud aritmtica.

Cotejar el saldo del estado bancario, con el
registro auxiliar, libro Caja Bancos, diario y
mayor.
4.9 Verificar los cheques pendientes, en el
estado bancario del mes siguiente a la
conciliacin, a efecto de comprobar su pago
posterior, marcando los pagados.
4.10 Si hubieran diferencias significativas entre
el saldo segn libros y saldo segn bancos,
tome nota de las diferencias ms
significativas e investguelas.
4.11 Revisar en la conciliacin bancaria la parte

relativa a ingresos.
4.12 Verificar selectivamente los depsitos
segn libros contra los estados bancarios
respectivos.
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES Y
OTRAS CUENTAS POR COBRAR
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
Del archivo correlativo de facturas del
departamento de contabilidad seleccionar 10
facturas y efectuar el siguiente trabajo:
7. Comprobar que la factura se encuentre firmada
por el asistente de contabilidad como evidencia
de revisin.
8. Verificar que la gua de remisin se encuentra
firmada y sellada por el cliente en seal de
recepcin conforme.
9. Cotejar las cantidades y la descripcin de los
productos despachados segn gua de
remisin con los facturados.
10. Verificar
que
los
precios
facturados
correspondan a los productos despachados y
que coincidan con la lista de precios autorizada
vigente a la fecha de emisin de la factura.
11. Verificar que los clculos realizados en las
facturas sean correctas.
12. Verificar la adecuada contabilizacin

Comprobar que los excesos de lneas de
crdito, tanto para clientes como para
accionistas
y
personal
se
encuentren
debidamente autorizadas.
PRUEBAS SUSTANTIVAS
Comprobar si se han regularizado las deudas
que tienen a favor de la empresa tanto el
personal as como las diversas reas de la
empresa.
4. Solicitar una relacin de deudores (clientes,
empleados terceros), con los correspondientes
saldos individuales, y elaborar hoja de trabajo
analtica mostrando la clasificacin de saldos
por fecha de antigedad; verificar su suma y
cotejarlos con el Balance de Comprobacin.
5. Elaborar hoja de trabajo matricial sealando el
saldo y plazo establecido para su cancelacin,
intereses a pagar.
6. Verificar la forma de pago y si dicho monto es
abonado a las cuentas correspondientes.
INVENTARIOS
Verificar si las existencias estn debidamente
registradas y valuadas de conformidad con los
mtodos establecidos y aplicados en forma
consiguiente.
14. Determinar la eficiencia de la poltica para el
manejo de inventarios.
15. Verificar la existencia y aplicacin de una
poltica para el manejo de inventarios.
16. Confirmar que las condiciones de almacenaje
de los inventarios sean las ptimas.
17. Verificar que los soportes de los inventarios, se
encuentren en orden y de acuerdo a los
procedimientos establecidos por la empresa.
18. Verificacin de la prctica de conteos fsicos de
los inventarios existentes peridicamente.
19. Verificar
que
los
inventarios
adecuadamente asegurados.
estn
20. Observar si los movimientos en los inventarios

se registran adecuadamente, modificando los
documentos que estn involucrados en la
entrada y salida de inventarios y las cuentas
correspondientes.
21. Verificar la existencia de un manual de
funciones del personal encargado del manejo
de los inventarios. Al igual que el conocimiento y
cumplimiento de este por parte de los
empleados.
22. Corte documentario
de documentos de
ingresos y salidas al y del almacn y a y de
produccin.
23. Evaluacin del Proceso productivo
24. Evaluacin del mtodo de determinacin del
costo
25. Evaluacin del principio del costo, o mercado, el
menor. Generalmente se utiliza como valor de
mercado al Valor Neto de Realizacin
26. Circularizacin para confirmar existencias en
poder de terceros
Pruebas Sustantivas
14. Verificar los saldos de la Cta. 20 Mercaderas:
g. Compruebe
si
las
adiciones
por
h. Compruebe si la valuacin de existencias al
15. Verifique los saldos de la Cta. 21 Productos
Terminados:
i. Compruebe si las adiciones por la
produccin terminada durante el ao, fueron
j. Compruebe si la valuacin de los Productos
Terminados al 31-12-2012 se encuentran
reflejados en los Estados Financieros al
menor costo.
16. Verifique los saldos de la Cta. 23 Productos en
Proceso:
k. Compruebe si las adiciones por la materia
prima puesta a produccin durante el ao,

fueron registradas adecuadamente.
l. Compruebe si la valuacin de los Productos
en Proceso al 31-12-2012 se encuentran
real.
17. Verifique los saldos de la Cta. 24 Materia
Primas:
c. Compruebe
si
las
adiciones
por
d. Compruebe si la valuacin de la Materia
Prima al 31-12-2012 se encuentran
real.
18. Verifique los saldos de la Cta. 26 Envases y
Embalajes.
c. Compruebe
si
las
adiciones
por
d. Compruebe si la valuacin de existencias al
19. Obtenga los Inventarios Fsicos de Existencia y
el informe final de la comisin de Inventarios
Fsicos al 31-12-2003, as como los resultados
que incluyan bienes faltantes y sobrantes y
cotjelos con el Estado de Situacin Financiera.
20. Comprobar si las partidas en inventario estn
consolidadas al costo o mercado, al que sea
mas bajo, de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
21. Las existencias de los inventarios estn
recopilados,
calculados,
valuados
uniformemente
soportados
y
reflejados
correctamente en los registros auxiliares
(Totalidad,
Existencia,
Exactitud
y
Presentacin).
22. Comprobar que los inventarios al cierre del
periodo han sido determinados, en cuanto a
cantidades, precios, clculos, y existencia,
sobre una base que guarda uniformidad con la
utilizada en los inventarios al cierre del periodo
anterior.
23. Verificar que los listados de los inventarios

estn recopilados, calculados, sumados y
resumidos correctamente, y si los totales se
reflejan debidamente en la contabilidad del
Grupo
24. Realizar una verificacin de la existencia de las
cotizaciones para la compra de materiales y
dems elementos constitutivos del inventario.
25. Hacer una verificacin de las cifras de los
auxiliares con los saldos del mayor para
determinar existencia.
26. La constitucin de la Provisin para proteccin
de inventarios cubre las contingencias de
prdidas
que
puedan
originarse
en
disminuciones fsicas y monetarias (Exactitud,
Valuacin y Presentacin).
CUENTAS POR PAG AR
Verificar si las obligaciones existentes o
incurridas a la fecha del Estado de Situacin
financiera, estn reflejadas en los Estados
Financieros, con sus importes correctos.
8.
Elaborar hoja de trabajo de los saldos de las

obligaciones contradas al 31-12-2012 y
establecer su cancelacin posterior a esa fecha
sealando comprobante y fecha de pago, de las
siguientes cuentas:
Tributo por
pagar
Remuneraciones y Pensiones por pagar
Cuentas por
Pagar.
9. Evaluar y seleccionar las partidas ms

representativas y revisar las facturas y
documentos originales del proveedor y
acreedor.
10. Verificar que las o/c, las facturas del proveedor
estn registradas en el libro de registro de
compras y est de acuerdo a las disposiciones
legales vigentes.
11. Revisar la documentacin sustentado de los
Comprobantes de pago (facturas, orden de
pedido, orden de compra, gua de remisin,
etc.), verificando que estn debidamente
12. Realizar confirmacin de los saldos ms

importantes de los proveedores, as como la
circularizacin al final del perodo, si hubiera
respuestas con observaciones.
13. Comprobar la adecuada clasificacin de
cuentas a corto y largo plazo.
14. Examinar la correcta distincin entre los
Proveedores y efectos comerciales por pagar.
PATRIMONIO
Determinar si el Registro de acciones se lleva de
conformidad con las normas legales y si se
concilia con la cuenta de control por personas
diferentes a las encargadas de la expedicin y la
custodia de ttulos de la Empresa
5. Verificar el registro de acciones y su conciliacin
con la cuenta de control adecuada.
6. Analizar las funciones relativas al manejo de
ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones est segregado.
7. Verificar si los ttulos en blanco estn
controlados en forma adecuada y custodiados
fsicamente.
8.
Analizar la funcin de pago de los dividendos

decretados, las restricciones contenidas en la
escritura de constitucin, las disposiciones
legales y contratos de prstamos
Pruebas Sustantivas
7.
Revisar si el registro de acciones se examina

peridicamente y si se concilia con la cuenta de
control por personas diferentes a las
encargadas de la expedicin y la custodia de
ttulos.
8. Establecer si las funciones relativas al manejo

de ttulos en blanco y de la expedicin de las
acciones estn segregadas.
9. Constatar que los ttulos en blanco se

encuentren
debidamente
controlados
y
custodiados fsicamente por un empleado
debidamente acreditado.
10. Constatar si la funcin de pago de los
dividendos
decretados
esta
segregada
adecuadamente y si existe un control
independiente sobre los dividendos no cobrados
y los cheques de dividendos devueltos.
11. Revisar el cumplimiento de las restricciones
contenidas en la escritura de constitucin, las
disposiciones legales y contratos de prstamos
para que la asamblea general apruebe decretar
dividendos.
12. Establecer si el pago de dividendos decretados
se efectan contra una cuenta bancaria
especial, y si estos se mantienen como fondo
fijo para este propsito.
Planeamiento preparado, revisado y aprobado por
...................................................
Jhon Anthony Denegri Tapia
JEFE DE EQUIPO DE AUDITORIA
BIBLIOGRAFA
laiveesvida.com/
www.sunat.gob.pe/cl-ti-itmrconsruc/jcrS00Alias
www.smv.gob.pe/
www.bvl.com.pe/hhii/CI0011/20120224130601/INFCONS11. PDF
www.bvl.com.pe/
www.auditoriagroup.com.ar
NOCIONES PRACTICAS DE AUDITORIA

Juan M. Madariaga Gorocica, Ediciones Deustro S.A., Madrid Barcelona
Bilbao, 3era Edicin actualizada y amplificada

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