Libro Sistemas y Metodos Contables-1

PARTEUNO
EZEQUIELISAACEUSEBIOLARA
ORGANIZACINDESISTEMASYMTODOSCONTABLES
1.1CONCEPTO.
Los sistemas y mtodos contables hacen referencia al
conjunto de principios, normas, mtodos prcticos y tcnicas
que sirven para organizar, controlar e interpretar el lenguaje
de los negocios, adecuados a las necesidades de cada
entidadeconmica.
Dentro del sistema de organizacin contable, comprenden su
aspecto terico o doctrinario, aspecto tcnico y el hecho o
fenmenocontable.
a)AspectodelaTeoraoDoctrinaContable.
Es el conjunto de enunciados o la estructura conceptual que
orienta el conocimiento de la contabilidad en relacin con su
realidad (hecho o fenmeno contable). Este conjunto de
conceptos facilitan y posibilitan al profesional (contador
pblico), identificar, medir y comunicar la informacin
econmicaycontabledelosnegocios.
El cuerpo de esta doctrina lo constituyen las leyes, reglas,
normas, principios, NIC, NIF, NIA, postulados y conceptos
bsicosdelaContabilidad.
b)AspectoTcnicodelaContabilidad.
Est constituido por la aplicacin prctica de la doctrina
contable, utilizando los elementos e instrumentos contables,
aplicando sistemas, mtodos y procedimientos con el objeto
de mejorar la tecnologa en la produccin de bienes y de
servicios,satisfaciendoasmejoralasnecesidadeshumanas,
mediante la informacin econmica de la empresa (libros,
documentos, cuadros analticos y estadsticos, estados
financieros, etc.). La contabilidad como ciencia no sera til a
lahumanidadsinotendraunaaplicacinprcticaytcnica.
c)HechooFenmenoContable.
Llamadohecho,fenmenoorealidadcontable,consisteenla
variacin econmica o patrimonial de un negocio causado u
originado por las transacciones del mismo. Este hecho
econmicose expresaentrminosmonetariosyesrealizado
porelhombre,conpresenciaeneltiempoyenelcampodela
actividadeconmica.
01
17
1.2.DEMOSTRACINCIENTFICADELACONTABILIDAD.
Para poder demostrar que la contabilidad tiene carcter de
ciencia, igual que otras disciplinas, debe reunir las siguientes
caractersticas:
a) Orden: sucesin lgica y racional, orden cronolgico y
ordenado con numeracin correlativa de los documentos
(comprobantes,libros,balances,etc.).
b) Estructura: la forma o diseo como la contabilidad
estructura su informacin: cuadros estadsticos estructura del
inventario, balance, caja, diario, mayor, estados financieros,
plancontable,etc.
c) Sentido: se orienta a satisfacer una necesidad a algunos:
empresarios, (ganancia, crecimiento), Estado (impuestos).
Proveedores (garanta, solvencia y confianza para ms
crditos), clientes (para atraer y garantizar el producto
comprado),Bancos,etc.
d) Legalidad: la contabilidad acta en el tiempo dentro de
leyes, normas, enunciados, principios, tales como: Cdigo de
Comercio, Ley General de Sociedades, leyes tributarias y
laborales, CONASEV, Ttulosvalores, comprobantes de pago
NIC,NIF,NIA,etc.
e) Identidad: siendo la contabilidad una realidad concreta y
comoconocimiento,esdiferenteaotrasrealidades(elhechoo
fenmeno contable es diferente a otras realidades o
fenmenos).
f) Causalidad: debido a que la contabilidad cumple con la
relacin causaefecto es decir un negocio se realiza (causa)
paraobtenerganancias(efecto).
1.3. ORGANIZACIN Y MTODOS PARA LA
INVESTIGACINCONTABLE.
Lainvestigacincontableesdetipodescriptivalacontabilidad
tiene su propio mtodo de investigacin del fenmeno
econmico,eselMtodoContableesdecirlaformacomola
contabilidad investiga al fenmeno o hecho contable de la
empresa.
Elmtodocontabledebeestardeacuerdoconlaorganizacin
decada empresa.Esdecir,alestarconstituidaporclases de
18
elementos y recursos (humanos, materiales, instrumentos

mecnicos, instrumentos documentarios, libros contables,
etc.),ladiferenciaentreun sistemadeorganizacindeuna y
otra empresa se debe a esos elementos y recursos, ya que
cadaunaloutilizaasucriterio,necesidadomanerapeculiar.
1.4.SISTEMAYMTODOCONTABLE.
a) Sistema Contable: Es la manera de aplicar la teora y
prctica para interpretar los conocimientos de hechos
econmicos de la empresa. El Sistema Contable trata en
formaamplia,aniveldeciencia.Ejemplo:SistemadePartida
Doble, Sistema Monista, Sistema Dualista, Sistema
Computarizado,etc.
Por ejemplo el Sistema de Partida Doble, se subdivide en
partes o porciones las que se conocen con el nombre de
mtodos.
b)MtodoContable:Hacereferenciaalasdistintastcnicas
empleadas para utilizar los elementos o instrumentos de la
contabilidadparalainformacincontable.Ejemplo:mtodode
registro por acumulacin (total o parcial), de los libros
encuadernados (Caja Americana, Caja Bancos, Diarios
Auxiliares, etc), hojas movibles (vouchers), cuentas
computarizadas, mtodo del inventario permanente, mtodo
delashojasdetrabajo,etc.
1.5.FUNCIONESDELACONTABILIDAD.
a) Informacin Contable: Que se orienta a las formas de
registro (documentos por acumulacin, por partida doble, en
libros encuadernados, en hojas movibles computarizados,
etc.), anlisis (interpretacin) y valuacin (medicin) de los
bienesyserviciosdelaempresa.
b)ControlContable:Quenacedelaidentificacin,seorienta
primero a los antecedentes (hechos o circunstancias
anterioresquesirvenparajuzgarhechosposteriores ejemplo
laelaboracindepresupuestos,etc.).Segundo,concomitante
(hechos que se realizan, en forma conjunta, ejemplo, en el
momento que se efectan las operaciones) y tercero a lo
19
consecuente (hecho obtenido como consecuencia lgica del

ordenamiento de hechos anteriores) es decir los resultados
despusdeloshechos,ejemplolarealizacindeunaauditora
internaoexterna,unexamenorevisindecuentas,balances,
etc.
c) Investigacin Contable: Se refiere a la investigacin del
hecho contable segn su naturaleza (terica, administrativa,
econmica,etc.),forma(bibliografa,experimental,descriptiva,
etc.) y mtodo (histrico, estadstico, matemtico, analtico,
sinttico,etc.)
c) La informacin financiera (resultados de gestin del

negocio),conlaelaboracindelBalanceGeneral,elcualpara
suestructuracomprende:BalancedeComprobacin,Hojade
Trabajo hasta Balance de situacin (general), elaboracin del
Estado de Ganancias y Prdidas (por funcin y naturaleza),
Estado de Cambio en el Patrimonio Neto, Estado Flujo de
Efectivo,lasNotasalosE.E.F.F.,lamemoriaanual,etc.
1.6.POSTULADOSGENERALESDELACONTABILIDAD
La contabilidad y el profesional contable tendrn en cuenta
siemprelossiguientespostulados:
a)Laresponsabilidadderendircuentasdescansaenlasleyes
queestablecenlosderechoseintereseseconmicos.
b) La contabilidad debe informar con equidad sobre los
derechos e intereses econmicos de cada sector de la
sociedad(empresas,instituciones,etc.).
c) La ley establece los hechos sobre los que debe rendirse
cuentas, por lo tanto la contabilidad informa sobre esos
hechos.
d) La profesin contable fue establecida por el pueblo,
otorgando a sus miembros el carcter de examinadores,
independientes,delosinformesfinancieros(ContadorPblico
sirvealpblico,alasociedad).
1.7ELPROCESOCONTABLE.
a) Los trmites comienzan conla constitucin de unnegocio,
con el balance inicial, apertura y reapertura de los libros
contables, iniciando o reiniciando as las operaciones
contablesdelnegocio.
b) La contabilizacin de las diferentes transacciones en cada
periododegestindelnegocio,mediantelasregistracionesde
los asientos contables, los que a su vez pueden ser: de
operaciones, de regularizacin, de centralizacin de
distribucin,decierredeajustes,etc.
20
21
PARTEDOS
Tradicionalmente existi el mtodo de registros a base de

efectivo, el cual ha quedado en desuso, debido a la
modernizacindelaregistracincontable,tantoenelaspecto
legalcomoenelaspectotcnico.
2.1Mtododeregistroabasedeacumulacintotal.
Porestemtodolaregistracindeoperacionesoriginales,as
como de ingresos (elemento 7) y de compras y gastos
(elemento 6) se realizan exclusivamente por Libro Diario
mediante un asiento de provisin luego las operaciones de
esta ndole que se efecten al contado se registrarn en el
Libro Caja mediante una Cuenta Puente. En conclusin,
ningunacuentaconcdigodelaclase6(comprasygastos)y
con cdigo del elemento 7 (ingresos) se registrar
directamenteencaja.
Las operaciones originales son aquellas que aparecen por
primera vez para su registracin contable y muchas de ellas
no son de los elementos 6 o 7, por ejemplo la compra de
activofijo,elingresodeunnuevosocioaportandodineropara
aumentarelcapitalprstamosalpersonalyaterceros,etc.
El mtodo de registro a base de acumulacin total,
tcnicamente, cumple con el principio del devengado, es
decir toda registracin de ingresos y gastos debern
previamente estar provisionados, aun no se hayan cobrado o
pagado.
Ejemplo:ConlassiguientesoperacionesregistrarporDiarioy
Cajaabasedeacumulacintotal:
05/01/ Secobraenefectivo,interesessobreprstamospor
S/.1,000.00
08/01/ Sepagaenefectivo,alquilerlocalporS/.400.00
12/01/ Secompraalcrditomercaderas,seg.Fact.porS/.
10,000.00afectasalI.G.V.
16/01/ Sevendemercaderas,alcontado,seg.Fact.porS/.
15,000.00,afectasalI.G.V.depositndoseeltotalal
Bco.enCta.Cte.
20/01/ Se cobra, en efectivo, la L/. N 4 de S/. 2,000.00,
msinteresesfinancierosdel5%.
27
24/01/ ConCh/.sepagalaL/N20deS/.4,000.00,conun
descuentoporprontopagodel10%.
28/01/ Se compra al crdito muebles para la oficina, seg.
Fact.porS/.6,000.00afectosalIGV.
31/01/ Est pendiente de pago de Fact. de PANTEL
(propaganda)porS/.600.00masIGV.
DIARIO
16
77
63
46
94
79
60
40
42
20
61
05/01/
CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS
1,000.00
163 Intereses,regalasydividendos
INGRESOSFINANCIEROS
1,000.00
772 Rendimientoganados
Provisindecobrointeresesfinancieros
08/01/
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER.
400.00
635 Alquileres
CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS
400.00
469 Otrascuentasporpagardiversas
Provisindelpagodelalquilerdelocal
08/01/
GASTOSDEADMINISTRACIN
400.00
941 Gastosdeserviciosprestadosporterceros
CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGAST.
400.00
791 Cargasimputablesacta.decostosygastos
Poreldestinodelgasto
12/01/
COMPRAS
10,000.00
601 Mercaderas
TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.X
1,900.00
PAG.
4011 Impuestogeneralalasventas
CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERC.
11,900.00
421 Facturas,boletasyotroscomprob.porpagar
CompraalcrditosegnFactura
12/01/
MERCADERIAS
10,000.00
201 Mercaderasmanufactureras
VARIACIONDEEXISTENCIA
10,000.00
611 Mercaderas
Porelalmacenamientodelasmercaderas
16/01/
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALES
TERCEROS
121
Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
17,850.00
40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIS.DEPEN.Y
SAL.PORPAGAR
2,850.00
70 VENTAS
701
15,000.00
Mercaderas
Ventasegnfactura
20/01/
16 CUENTASPORCOBRARDIVERSASTERCEROS
163
100.00
Intereses,regalasydividendos
77 INGRESOSFINANCIEROS
772
100.00
Rendimientosganados
Provisindel5%deinteresessobreL/N4
24/01/
163
400.00
772
400.00
Rendimientosganados
Provisindel10%dedescuentosobreL/N
20
28/01/
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO
335
6,000.00
Mueblesyenseres
SAL.PORPAGAR
1,140.00
46 CUENTASPORPAGARDIVERSASTERCEROS
469
7,140.00
Otrascuentasporpagardiversas
Porlacomprademueblesparaoficina
31/01/
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTER.
637
SAL.PORPAGAR
469
600.00
Publicidad,publicaciones,RR.PP
114.00
714.00
ProvisindepublicidadpendienteaPANTEL
28
29
95
79
30
08/01/
GASTOSDEVENTAS
600.00
950
Publicidad
CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSY
GASTOS
791
Cargasimput.acta.decostosygastos
600.00
31
2.2 Mtodo de registro a base de acumulacin parcial o

mixta
Por este mtodo la registracin de operaciones de ingresos
(elemento 7), compras y gastos (elemento 6) se realizan por
libroDiario,igualalmtodoanteriorconexcepcindeaquellas
que estn vinculadas a las cuentas de activo, pasivo o
patrimonio (ejemplo cobro o pago de letra y factura con
recargoydescuentofinancierorespectivamente)esdecir,las
operacionesdeingresosygastosvinculadosalascuentas10
a59,seregistrarndirectamenteenellibrocaja,sinprovisin
ysinusodelaCuentaPuente,salvoqueseanalcrdito(en
estecasosseprovisionaenelLibroDiario).
04/01/
16
163
75
4,500.00
OTROSINGRESOSDEGESTION
753
4,500.00
Regalas
Provisinderegalasganadas
11/01/
64
GASTOSPORTRIBUTOS
646
40
Ejemplo:Registrar por Diario y Caja a base de acumulacin

parcialomixta,lassiguientesoperaciones:
04/01/ Se cobran en efectivo, regalas por S/. 4,500.00,
depositndosealBco.enCta.Cte.
07/01/ Con Ch/. se paga el IGV vencido del mes de
noviembre (ao anterior), por S/. 1,200.00 ms S/.
40.00demora.
11/01/ Se paga en efectivo arbitrios municipales por S/.
150.00.
15/01/ SecobraenefectivounaL/.deS/.1,500.00,conuna
rebajadel4%debidoalprontopago.
19/01/ Se vende mercaderas, al crdito seg. Fact. por S/.
20,000.00afectasalIGV
22/01/ Con Ch/. se paga una L/ de S/. 2000.00, con un
descuentoporprontopagodel2%.
25/01/ LaFact.defecha19/01/escanjeadaconunaL/.,
lacualincluyeadems5%deinteresesfinancieros.
27/01/ En efectivo se paga Fact. de un proveedor por S/.
1,000.00msinteresesfinancierosdeS/.50.00
31/01/ Se paga con Ch/. recibo de telfono por S/. 500.00
afectoalIGV.
150.00
Tributosagobiernosregionalesylocales
TRIB.CONTRAP.YAPORT.ALSIST.DEPEN.Y
SALUDPORPAGAR
406 Gobiernoslocales
150.00
Provisindelpagodearbitriosmunicipales
11/01/
94
942
79
150.00
Gastosdetributos
CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS
791
150.00
Cargasimputablesacta.decostosygastos
15/01/
97
GASTOSFINANCIEROS
971
79
60.00
Gastosfinancieros
791
60.00
10/01/
12
CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS
121
40
SALUDPORPAGAR
70
VENTAS
701
23,800.00
3,800.00
20,000.00
Mercaderas
Ventaalcrditosegnfactura
32
33
12
25/01/
123
12
24,990.0
0
Letrasporcobrar
121
77
23,800.00
INGRESOSFINANCIEROS
772
1,190.00
Rendimientoganados
Canjedefact.conL/.msinteresesfinancieros
27/01/
97
GASTOSFINANCIEROS
971
79
50.00
Gastosfinancieros
791
50.00
31/01/
63
631
Transporte,correosygastosdeviaje
40
SALUDPORPAGAR
46
469
500.00
95.00
595.00
Provisinpagodetelfono
31/01/
94
946
79
Gastosdeserviciosprestadosporterceros
791
500.00
500.00
34
35
Laregistracincontableatravsdelahistoria,tienedos
grandesmtodos:
3.1MtododelosLibrosEncuadernados
Se refiere al registro de las operaciones contables en unos
libros especiales, encuadernados, forrados y diseados con
rayados adecuados para uso especfico, segn las
necesidades y requerimientos de las empresas y criterios de
losprofesionalescontables.
Estos libros, a travs del tiempo, han tenido las siguientes
fases:
3.1.1MtodoTradicional,CorrienteoItaliano
Es el modelo de libros encuadernados ms antiguos
aparecenparaleloalaaplicacindelapartidadoble(Lucas
Paccioli)sedicecorrienteporserdeusosimpleysedice
italiano por la nacionalidad del creador de estos libros.
Entreellostenemos:InventarioyBalances,Diarioymayor
apareciendoposteriormenteellibroCaja(tradicional)como
auxiliardellibroDiario.
A pesar de haber transcurrido varios siglos estos libros
siguen en uso vigente, especialmente en las pequeas y
medianasempresas,quesonlasmayorasexistentesenel
pas.
No se han considerado ejemplos para aplicar el uso de
estos libros, porque ya los estudiantes lo saben manejar
desdequeaprendencontabilidad.
3.1.2MtodoTabularoAmericano.
Estemodelodelibrofuecreadoporlasgrandesempresas
y profesionales contables norteamericanos, como
consecuencia del auge econmico de Estados Unidos de
Norteamrica, contrarrestando as al mtodo tradicional
europeo. Las caractersticas principales de estos libros
fueron:tenerunapastamsgruesa,grantamaoydeuso
amplio rayado de columnas entre ellos tenemos el Caja
Diario, DiarioCajaBancos, etc. De todos estos modelos
actualmenteseusaconfrecuenciaellibroCajaAmericana.
39
El libro caja Americana tiene una serie de columnas que

sonutilizadasparacadaunadelascuentaso subcuentas
de mayor frecuencia en las operaciones de ingreso o
egreso de dinero para la empresa. Actualmente existen
tresmodelosdeCajaAmericana.
Caja Americana, Modelo 1, que registra las operaciones
en funcin de la partida doble (cargo y abono), con una
solacolumnacentralparalosconceptosoglosayadems
de la fecha, varias columnas para las cuentas de cargo y
abonos. Se centraliza al libro diario mediante un solo
asientocontable(elcargoalabono).
Caja Americana, Modelo 2, que registra las operaciones
enfuncindeingresoyegreso(modelodecajatradicional)
yconunacolumnaparalafechaylosconceptosoglosay
varias columnas para las operaciones de ingresos y
egresos.Centralizaaldiariocondosasientos:unoparalos
ingresosyotroparalosegresos.
Caja Americana, Modelo 3, el cual tambin registra sus
operaciones en funcin de ingresos y egresos teniendo
dos columnas para fechas y conceptos una para los
ingresos y la otra para los egresos: asimismo varias
columnas para las operaciones de ingresos y egresos.
Centraliza al Diario con dos asientos: de ingresos y de
egresos.
EJERCICIOSDEAPLICACIN
Con las siguientes operaciones registrar en los tres modelos
de Caja Americana, mediante el mtodo de registro por
acumulacintotal.
01/05/ Saldosdereaperturaal01/01,cajaS/.12,605.00,Bco.
de Crdito S/. 40,000.00 (deudor) y Bco. Continental
S/.4,605.00(acreedor)LetrasporcobrarS/.2,000.00
ymercaderasS/.100,000.00.
07/05 Se compra mercaderas segn factura N 7044 a

ComercialLaPerla,(Lima)porS/.21,000.00afectas
al IGV. Cancelada con el cheque N101011 c/ Bco.
Crdito.
08/05 Nuestro personal profesional de Contabilidad asesor
alaCooperativadeSider,porloquenuestraempresa
recibecomohonorariosS/.10,000.00enefectivo,con
retencindel10%delImpuestoalaRenta.
10/05 Se paga en efectivo, a Transportes Lujn, segn
recibo N 01,movilidad local a los trabajadores, por
S/.3,500.00,correspondientealmesanterior.
12/05 Se vende mercadera al crdito segn factura N
1001 a Manuel Gmez Julca, por S/. 34,000.00
afectasalIGV.NosdaacuentaS/.15,000.00yporel
saldo acepta 2 letras a 30 d/f. escalonadas la inicial
sedepositaalBco.Continental.
14/05 Se paga en efectivo segn recibo N 02, a obreros
cargadoresporestibadelasmercaderasenalmacn
porS/450.00
16/05 Con cheque N 880081, C/. Bco. Continental, se
compra un escritorio metlico para la oficina, segn
facturaN444porS/.1,200.00afectoalIGV.
18/05 Secompra$100dlaresaltipodecambiodeS/.3.50
ysetienecomoefectivoencaja.
19/05 Se paga en efectivo al Bco. de Crdito, recibo de
telfonoS/.488.00incluidoelIGV.
21/05 Se compra mercaderas al crdito segn factura N
770 a Distribuidora del Sur S.A. (Lima), por S/.
25,000.00afectalaIGV.
22/05 SepagaenefectivoconreciboN03algasfiteropor
reparacin de las instalaciones sanitarias, por S/.
2,000.00.
24/05 SecobraenefectivounaletraporS/.2,000.00msS/.
50.00deintereses,depositndoseeltotalenCta.Cte.
Bco.Crdito.
04/05 Compraenefectivo,segnfacturaN035,deSper
Bodega, tiles de limpieza por S/. 6,500.00 afecta al
IGVparaconsumodirecto(inmediato).
40
41
26/05 ConCh/.101012C/Bco.Crditosecancelalafactura
N 770, con un descuento del 10% debido al pronto
pago.
28/05 Sevendemercaderasalcontado,alSr.JuanMontoya
segn factura N 1002 por S7. 42,000.00 afectas al
IGV. Importe depositado al Bco. de Crdito en Cta.
Cte.
29/05 Se cobra segn recibo N 033, intereses sobre
prstamos de dinero por S/. 3,200.00, depositndose
alBco.Continental.
30/05 SepagalacuotadelimpuestoalaRenta,delmesde
abril, al Bco. de Crdito, por S/. 1,300.00 y ms
recargos por mora de S/. 103.00, con cheque N
88082,cargoBco.Continental.
31/05 Regularizar los dlares en la Cta. Caja, al haber
bajadoeltipodecambioaS/.3.45cada$(verop.de
18/05).
01/05/
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO
DATOSADICIONALES
1) Existencia final de mercaderas S/. 105,000.00 (ver

comprasdel07/05y21/05)
2) Estpendientedecobrolosiguiente:
Recibo sobre alquiler de nuestro terreno, por S/.
2,500.00
Recibo sobre dividendos ganados en la empresa
GAMASAC,porS/.10,000.00
3) Estpendientedepagolosiguiente:
Recibosobrelosgastospagadosenlacomprade
accionesporS/.500.00.
Recibosobreregalaspendiente,porS/.2,000.00
101 Caja
104.1 Cta.Cte.Bco.deCrdito
52,605.00
12,605
40,000
12 CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS
2,000.00
123 Letraporcobrar
20 MERCADERAS
100,000.00
201 Mercaderasmanufacturadas
10 EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO
104.2 Cta.Cte.Bco.Continental
4,605.00
50 CAPITAL
150,000.00
501 Capitalsocial
Activo,pasivoycapitaldereapertura
04/05/
60 COMPRAS
6,500.00
603 Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos
40 TRIB.CONTR.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.PORPAGAR
1,235.00
7,735.00
Porcomprasegnfactura035,tilesdelimpieza
04/05/
94 GASTOSDEADMINISTRACIN
6,500.00
941 tilesdelimpieza
79 CARGASIMPUTABLESCTADECOSTOSYGASTOS
6,500.00
07/05/
60 COMPRAS
21,000.00
601 Mercaderas
40 TRIB.CONTR.YAPORT.SIST.PEN.YSAL.PORPAGAR
3,990.00
42 CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS
421 Facturas,boletasyotroscomprobporpagar
24,990.00
Porcomprasegnfactura7044
07/05/
20 MERCADERAS
21,000.00
61 VARIACINDEEXISTENCIA
21,000.00
611 Mercaderas
42
43
08/05/
14/05/
9,000.00
168 Otrascuentasporcobrardiversas
40 TRIB.CONTRAP.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR
1,000.00
79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS
75 OTROSINGRESOSDEGESTIN
10,000.00
759 Otrosingresosdegestin
3,500.00
631 Transportes,correosygastosdeviaje.
3,500.00
Provisingastosdemovilidaddelpersonalmesanterior
10/05/
3,500.00
3,500.00
12 CUENTASPORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS
77.90
25,460
122 Anticiposdeclientes
15,000
6,460.00
70 VENTAS
487.90
Provisingastosdetelfonomesanterior
19/05/
40,460.00
121 Facturas,boleyotroscomprob.porcobrar
34,000.00
701 Mercaderas
410.00
410.00
21/05/
60 COMPRAS
Ventasegnfactura1001,conanticipoysaldoconletras
12/05/
25,500.00
601 Mercaderas
40,460.00
123 Letrasporcobrar
4,845.00
40,460.00
121 Facturas,boletasyotroscomprob.porcobrar
30,345.00
421 Facturas,boletasyotroscomprobporpagar
Porcomprasegnfactura770
21/05/
PorcanjesaldoFact.1001con2L/sc/uS/.12,730
14/05/
20 MERCADERAS
450.00
25,500.00
639 Otrosserviciosprestadosporterceros
44
410.00
12/05/
Porrecibo02,provisindeserviciosestiba
1,428.00
631 Transportes,correosygastosdeviaje.
ProvisindecompradeescritorioconFact.444
19/05/
228.00
1,200.00
335 Mueblesyenseres
10/05/
450.00
16/05/
33 INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO
Provisindehonorariosconretencin10%IR
450.00
450.00
61 VARIACINDEEXISTENCIAS
25,500.00
611 Mercaderas
45
22/05/
63 GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS
30/05/
65 OTROSGASTOSDEGESTION
2,000.00
634 Mantenimientoyreparaciones
2,000.00
ProvisinreciboN3deserviciodegasfitero
22/05/
2,000.00
50.00
50.00
ProvisindecobrointeresessobreL/
3,034.50
100,000
Comprasnetas
46,500
TotalDisponible
146,500
ExistenciaFinal
105,000
C.V.
49,980.00
41,500
31/05/
121 Facturas,boleyotroscomprob.porcobrar
40 TRIB.CONT. YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR
7,980.00
12,500.00
75 OTROSINGRESOSDEGESTIN
70 VENTAS
42,000.00
701 Mercaderas
2,500.00
754 Alquileres
Ventasegnfactura1002
10,000.00
773 Dividendos
Provisindealquileresydividendospendientes
31/05/
3,200.00
65 OTROSGASTOSDEGESTIN
Provisinderecibo033interesessobreprstamo
41,500.00
Existenciainicial
3,034.50
Provisin10%descuentosenFact.770
41,500.00
Porelcostodeventas:
5.00
31/05/
69 COSTODEVENTA
29/05/
5.00
20 MERCADERAS
28/05/
5.00
Provisinperdidapordiferenciadecambio
31/05/
97 GASTOSFINANCIEROS
691 Mercaderas
26/05/
5.00
971 Gastosfinancieros
24/05/
103.00
Provisinderecargodemora
31/05/
676 Diferenciadecambio
2,000.00
79 CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS
103.00
659 Otrosgastosdegestin
3,200.00
2,000.00
652 Regalas
500.00
676 Diferenciadecambio
2,500.00
Prov.deregalasygastosencomprasdeaccionesp.p
46
47
31/05/
2,000.00
500.00
971 Gastosfinancieros
2,500.00
31/05/
101 CAJA
79,230.00
104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANCIERAS
108 MONEDAEXTRANJERADLAR
70,230.00
350.00
40 TRIB.CONT. YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR
1,300.00
55,335.00
15,709.00
101 CAJA
84,753.00
104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANCIERAS
55,131.00
5.00
66,980.00
15,285.00
Porlacentralizacindeloscargosyabonosdecaja
pte.mes(1forma)
10
31/05/
EFETIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO
137,401.00
104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANC.
55,131.00
5.00
12
66,980.00
16
15,285.00
Porlacentralizacindedelosingresosdecajapte.Mes
31/05/
104 CUENTASCORRIENTESDEINSTITUCIONESFINANC.
70,230.00
350.00
40
TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.YSALUDPORPAGAR
42
CUENTASPORPAGARCOMERCIALESTERCEROS
55,335.00
1,300.00
46
15,709.00
10
EFECTIVOYEQUIVALENTESDEEFECTIVO
Porlacentralizacindedelosegresosdecajapte.mes
142,924.00
Nota: Caso de centralizarse la 2da y 3era. Forma de Caja

americana.
48
CAJATABULAROAMERICANA
(1eraForma):
Mesdemayode20..
CARGO
ABONO
VARIOS
CTA
469
421
40
IMP.
MON.
EXTR.
108
42
46
104
101
7,735
24,990
9,000
469
3,500
15,000
15,000
469
469
450
1,428
350
469
469
488
2,000
2,050
2,050
421
30,345
49,980
49,980
3,200
3,200
469/401.7
1,300
103
469
1,3
350
5
55,335 15,709 70,230 79,230
40,000 12,605
110,230 91,835
TOTAL
FECHA
DETALLE
D M A
7,735 4 5
PagodeFact.035
24,990 7 5
PagodeFact.7044conCh/.
101011Bco.Crdito
9,000 8 5
CobranzadeR.H
3,500 10 5
PagoRec.01,movilidaddepers.
15,000 12 5
Cobranzaanticipodefact.1001
15,000
DepsitoCta.Cte.Bco.Continental
450 14 5
PagodeRec.02
1,428 16 5
PagodeFact.444conCh/.88008
Bco.Continental
350 18 5
Comprade$100.00alt.c.S/.3.50
488 19 5
PagoRec.detelfono
2,000 22 5
PagoRec.03
2,050 24 5
CobrodeL/.msintereses
2,050
DepositoCta.Cte.Bco.Crdito
30,345 26 5
PagoFact.770c/descuento
10%,Ch/.101012
49,980 28 5
CobranzadeFact.1002
49,980
DepsitoenCta.Cte.Bco.Crdito
3,200 29 5
CobranzaRec.033,porintereses
3,200
DepositoCta.CteBco.Continent.
1,403 30 5
PagodelImpuestoalaRenta
mesanteriormsrecargos
ConCh/.88082Bco.Contin.
5 31 5
Pagodiferenciadecambio$.
222,154
Saldoanterior
Saldosiguiente
TOTAL
101
104
16
12
MON.
EXT.
108
7,735 7,735
24,990
24,990
9,000
9,000
3,500 3,500
15,000
15,000
15,000 15,000
450 450
1,428
1428
350 350
488 488
2,000 2,000
2,050
50
2000
2,050 2,050
30,345
27310.53034.5
49,980
49980
49,980 49980
3,200
3200
3,200 3200
1,403
1403
5
222,154 84,753 55,131.515,284.5 66,980 5
4,605
7,082 50,494
91,835 110,230
VARIOS
IMP
CTA.
168
122
163/123
163
121
163
50
CAJATABULAR
(2daForma):
Mesdemayode20..
CARGO
VARIOS
CTA
IMP
.
ABONO
MON.
EXTRA.
FECHA
12
16
104
108
TOTAL
DETALLE
D M A
4 5
7 5
24,990
168
9,000
122
15,000
1,428
163/123
2,000
163
18
19
22
2,050 24
50
49,980
163
5
5
5
5
49,980 28 5
3,200
3,200 29 5
1,403
51
14 5
1,428 16 5
3,034.5 27,310.50 30,345 26 5
121
469
24,990
9,000 8 5
10 5
15,000 12 5
5
5
1,403 30 5
5
31 5
66,980 15,284.5 55,131.5 137,401
4,605 12,605
50,493.50
110,230 150,006
PagodeFact.035
PagodeFact.7044conCh/.
101011Bco.Credito
Cobranzadehonorarios
PagoRec.01,movilidaddepers.
Cobranzaanticipodefact.1001
Depsitocta.cte.Bco.Continen
PagodeRec.02
PagodeFact.444conCh/.88008
Bco.Continental
Comprade$100.00alt.c.S/.3.50
PagoRec.detelfono
PagoRec.03
CobrodeL/.msintereses
DepsitoCta.Cte.Bco.Crdito
PagoFact.770condescuento
10%,Ch/.101012
CobranzadeFact.1002
DepsitoenCta.Cte.Bco.Crdito
CobranzaRec.033,porintereses
DepositoCta.CteBco.Continent
PagodelImpuestoalaRenta
mesanteriormsrecargos
conCh/.88082Bco.Continent
Pagodiferenciadecambioen$.
Saldoanterior
Saldosiguiente
N
COM
TOTAL
7,735
24,990
3,500
6
7
8
9
10
46
42
40
MON.
EXTRA.
108
4
5
104
7735
11
2,050
30,345
12
49,980 49980
IMP
CTA.
469
24990
15,000 15,000
450
1,428
350
488
2,000
VARIOS
421
3500
469
450
469
1428
469
350
488
2000
469
469
2,050
30345
421
163
13
3,200 3200
14
1,403
103
1300
15
5
5
142,924 70,230 15,709 55,335 1,300
40,000
7,082
150,006110,230
401.7/469
469
350
CAJATABULAR
(3eraForma):
Mesdemayode20..
INGRESOS(Debe)
BONO(Haber)
VARIOS
CONCEPTO
TOTAL
104
M A
Ch/.101011,Bco.Crdito 24,990 24,990
Cobrz.deHonorarios
12
Cobrz.Antic.Fact.1001 15,000
16
Ch/.88008,Bco.Cont.
24
Cobrz.deL/msinter
26
Ch/.101012
16
12
MON.
EXTR.
VARIOS
FECHA
CONCEPTO
NCOM TOTAL
104
46
42
40
108 IMP. CTA. D M A
9,000
1,428
4 5
9,000
15,000
Cobrz.10%dscto.
3,034.5
7,735
24,990
12210 5
PagoRec.01,movil.depers.
3,500
DepsitoCta.Cte.
PagodeRec.02
PagodeFact.444
16318 5
Comp.de$100alt.c.S/.3.50
350
12119 5
PagoRec.detelfono
488
488
469
16322 5
PagoRec.03
2,000
2,000
469
24 5
DepsitoCta.Cte.Bco.Crdito
10
2,050
26 5
PagoFact.770
11
30,345
28 5
Dep.enCta.Cte.Bco.Crdito
12
49,980 49,980
29 5
Dep.Cta.CteBco.Continent
13
3,200 3,200
30 5
PagodelI.R.msrecargo
14
1,403
103
31 5
N/C.gastoporD.C$
15
163/12314 5
49,980
28
Cobrz.deFact.1002
29
Cobrz.deRec.033
3,200
30
Ch/.88082
1,403
31
N/C.difer.decambio$
16 5
3,034.5
49,980
3,200
1,403
137,40155,131.515,284.566,980
Saldoanterior
Saldosiguiente
12,605
469
24990
421
3,500
469
450
450
469
1,428
1428
15,000 15000
469
350
2050
30345
421
Saldoanterior
50,493.5
Saldosiguiente
4017/
469
469
1,300
142,924 70,230 15,70955,3351,300
4,605
150,006 110,230
CTA.
PagodeFact.7044
27,310.527,310.5
7735
IMP
PagodeFact.035
12 5
50 2,000
108
168 7 5
1,428
2,050
MON.
EXTR.
350
40,000
7,082
150,006110,230
54
3.1.3MtododelosDiariosAuxiliares
Debido al crecimiento econmico de los negocios y
multiplicacindesusoperaciones,ascomolasexigencias
deunmayorcontrol,fuenecesariodescongestionarallibro
Diario, dando lugar a la creacin y diseo de rayados de
libros auxiliares unos aparecieron por disposicin legal
(Registro de compras, Registro de ventas, Planilla de
remuneraciones, etc.) y otros por necesidad tcnica (libro
auxiliar de almacn, auxiliar de Bancos, auxiliar de Letras
porcobraryporpagar,etc.).
No se demuestran ejemplos sobre el uso de estos libros,
porqueyalosestudianteslomanejaneficientementedesde
losprimerosaosdeestudio.
3.1.4MtododelosDiariosMltiples
Como consecuencia de descentralizarse an ms las
operaciones contables, se disean libros con rayados
especficos para as controlar mejor y dar ms flexibilidad
al movimiento contable apareciendo los diarios mltiples
que funcionen como informadores y controladores de los
diariosauxiliaresastenemoseldiarioauxiliardecompras
y diario auxiliar de ventas, con sus detalles al contado,
anticipo,crditoconfacturaoletra,etc.),mayorauxiliarde
Proveedores y de clientes, diario de ingresos de caja y
diariodeegresosdecaja,etc.
Debido a la modernizacin de la contabilidad
(computarizada) este mtodo de los libros encuadernados
estcayendoendesuso,apesardequelegalmenteestn
vigentesmsbien,seestnadecuando,implementandoy
procesando en el sistema computarizado de ah la no
ejemplificacinprcticadeestoslibros.
3.2MtododelasHojasMovibles
Por este mtodo la contabilidad descarta a los libros
encuadernados,alimplementarelregistrodesusoperaciones
con el uso de hojas sueltas (movibles). Su evolucin ha
pasadopordosetapas.
55
3.2.1Mtododelosregistrosmanuales
Utilizando hojas sueltas para todas sus operaciones
contablesesdecir:
Vouchers de ingreso y egreso de caja, para
operaciones realizadas al contado (efectivo y
movimientobancario).
Plizas por pagar y por cobrar, para operaciones de
comprasyventasrealizadasalcrdito.
Notas de contabilidad, comprobantes utilizados para
operaciones que no tengan incidencia enlosvouchers
o en las plizas ejemplo para el costo de venta,
provisionesdelejercicio,ajusteporinflacin,aperturay
reapertura,operacionesdedevengado,etc.
3.2.2Mtododeregistrocomputarizado
Cuando las operaciones son registradas mediante el uso
demquinaenunsistemacomputarizado.Ensuprimera
fase se utiliz la mquina IBM, con hojas sueltas de
cartulinagruesa,paraluegoentraralsistemaactualdelas
computadorasutilizandoelpapelcontinuo.
La ejemplificacin de este mtodo se lleva en las
asignaturasdecontabilidadcomputarizada.
3.3 Mtodo de libros y registros vinculados con asuntos
tributarios
Hace referencia a los libros de actas, los libros y registros
contables u otros libros y registros exigidos por las leyes,
reglamentos o resoluciones de la superintendencia nacional
de tributacin, sealados en el anexo 1 de la referida
resolucin.
Los libros y registros vinculados con asuntos tributarios que
los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar,
deberncontarconlossiguientesdatosdecabecera:
Utilizando el Plan contable empresarialvigente en elpas, se

emplearn cuentas contables desagregadas (desdobladas), a
niveldedgitosestablecidosendichoplancontable.
Lodispuestoenelprrafoanterior,noserdeaplicacinpara
loslibrosdeactasdeEIRL,deJuntaGeneraldeAccionistas,
de directorio y matrcula de acciones (Ley de Sociedades) y
librodeplanillas.
Las empresas obligadas a llevar contabilidad completa de
acuerdo al artculo 65 (Ley del impuesto a la renta), tendrn
lossiguienteslibrosyregistros:
a.Librocajaybancos
a.1Conmovimientosdeefectivo(Caja)
a.2Conmovimientodecuentacorriente(Bancos)
b.Librodeinventariosybalances
c.Librodiario
d.Libromayor
e.Registrosdecompras
f.Registrosdeventaseingresos
g.Librodeingresosygastos(Rentade2da.y4ta.categora)
Adems, de acuerdo a las normas del impuesto a la renta,
estnobligadasallevarlossiguienteslibrosyregistros:
a.Libroderetenciones(inc.e,yf,art.34,leydelIR)
b.Registrodeactivosfijos
c.Registrodecostos
d.Registrodeinventariopermanenteenunidadesfsicas
e.Registrodeinventariopermanentevalorizado
1)Denominacindellibrooregistro.
2) Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
registrada.
3)NmerodeRUCdeldeudortributario,apellidosynombres,
denominaciny/oraznsocialdeste.
56
57
Ejerciciosaplicados
b)Conmovimientodecuentacorriente(Bancos)
Distribuidora del norte SAC con RUC 20352879950,
durante el mes de enero, realiza las siguientes
operaciones en su cuenta corriente del Banco de
Crdito.
3.3.1. LibroCajayBancos
a)Conmovimientodeefectivo
ComercialRoblesEIRL,conRUCN20325928167,realizalas
siguientesoperaciones:
02/01SaldoinicialporS/.5,600.
05/01 Se paga en efectivo L/N108 /Comercial Lima SAC,
porS/.3,000.
10/01SecobrafacturaN045/JorgeVera,porS/.2,500.
15/01 Se obtiene un prstamo del banco Continental por S/
10,000,segnp/n10
20/01 Se paga en efectivo factura N 5520 a proveedor Ivan
RosporS/.2,800
25/01SecobraacomercialBahaEIRLL/N08,porS/.4,000
30/01 Se amortiza prstamo efectivo a Bco. Continental por
S/.2,500.
02/01 Saldodeudor(afavor)porS/.12,500.
06/01 GirodechequeN8841/MercantilPerSAC
porS/.3,500.
11/01 Depsito en efectivo en Cta. Cte. por S/.
10,000.
18/01 N/C01sobreITFporS/.4.00
25/01 N/C 05, pago de intereses financieros por S/.
500.
28/01 N/A 10, cobro deintereses financieros por S/.
1,800.
30/01 Depsito de efectivo en Cta. Cte. Por S/.
8,500.
31/01 Giro de Ch/. N 8842,/Juan Gmez, por S/.
13,896.
Periodo:Enero20
RUC:20325928167
RaznSocial:RoblesEIRL
Nm.
Correl.
del
registro
ocdigo
nicode
operac.
Fecha
dela
operacin
02/01/20..
Cuentacontableasociada
Descripcinde
laoperacin
(glosa)
Castigo
Denominacin
Saldosymovimientos
Deudor
Acreedor
Saldoinicial
Pagodeletra
Saldo
5,600.00
05/01/20..
423
Letraporpagar
10/01/20.. Cobrodefactura
Obtencinde
15/01/20..
prstamo
20/01/20.. Pagodefactura
121
Facturaporcobrar
2,500.00
5,100.00
461
Prstamoobtenido
10,000.00
15,100.00
421
Facturaporpagar
25/01/20.. Cobrodeletra
Pagode
30/01/20..
prstamo
123
Letraporcobrar
Amortizacinde
prstamo
4
5
6
7
461
3,000.00
2,600.00
2,800.00 12,300.00
4,000.00
SubTotales 16,500.00
5,600.00
16,300.00
2,500.00 13,800.00
8,300.00
Saldoanterior
13,800.0
Saldosiguiente
0
TOTAL 22,100.00 22,100.00
58
59
3.3.2. LibrodeInventariosyBalances
MercantilChimboteSAC,conRUCN20354658210,apertura
negocioal02/01/20..,conelsiguienteactivo,pasivoy
patrimonio.
Cuenta10Efectivoyequivalentesdeefectivo
Cuentacontabledivisionaria
Cdigo
Referenciadelacuenta
Denominacin
Entidadfinanciera
(Tabla3)
Tipode
moneda
(Tabla4)
03.358999
05.145110
10101 Cajasoles
10401
BancodeCrdito
10402 BancoContinental
Saldoscontablefinal
Nmero
dela
cuenta
BancodeCrdito
BancoContinental
TOTALES
Deudor
Acreedor
5,000.00
18,000.00
7,000.00
30,000.00
0.00
Cuenta12Cuentasporcobrarcomercialesterceros
Informacindelcliente
Documentodeidentidad
Tipo
(Tabla2)
RUC
RUC
RUC
Nmero
Apellidosynombres,
denominacinorazn
social
20145839104
ComercialCasana
SAC
10551424309
RodolfoParedesBlas
20829920016
MercantilPerSAC
SALDO
60
Montodela
cuentapor
cobrar
Fechade
emisindel
comprobante
depago
15,000.00
14/12/20
4,500.00
20/12/20
12,500.00
30/12/20
32,000.00
61
Cuenta19Estimacindecuentasdecobranzadudosa
Cuentaporcobrarprovisionada
Informacindedeudores
Nmerode
documento
Fechade
emisindel
comprobante
depagoo
fechadeinicio
dela
operacin
0014513
30/06/20
0010108
15/10/20
Apellidosy
nombres,
denominacino
raznsocial
Tipo
(Tabla2)
Nmero
20358804216
SiderPerSAA
10956614001
ZoilaPazValle
TOTALPROVISIONADO
Monto
2,500.00
1,000.00
3,500.00
Cuenta20Mercaderas
Cdigode
launidad
Cantidad
demedida
(Tabla6)
Cdigo
dela
existencia
Tipode
existencia
(Tabla5)
Descripcin
20101
20358804216
Refrig.Coldex
01
10956614001
Televisores
Sony
01
20102
COSTOTOTAL
62
Costo
unitario
Costototal
20
1,500.00
30,000.00
10
1,000.00
10,000.00
40,000.00
63
Cuenta42Cuentasporpagarcomercialesterceros
LibrodeInventariosyBalancesBalanceGeneral.
Informacindelproveedor
Apellidosynombres,
Tipo
denominacinorazn
(Tabla
Nmero
social
2)
10593460014
RUC
20337420991
RUC
Fechade
Montodela
emisindel
cuentapor
comprobant
pagar
edepago
DanielMendezFlores
ImportacionesHiraoka
SAC
TOTALSALDO
6,500.00
15/11/20
20,000.00
20/12/20
26,500.00
Cuenta46Cuentasporpagardiversasterceros
Informacindeterceros
Documento
deidentidad
(Tabla2)
Nmero
RUC
20101180999
Fechade
emisindel
Monto
Apellidosy Descripcinde comprobante
depagoo pendiente
nombres,
laobligacin
fechade
depago
denominacin
iniciodela
oraznsocial
operacin
Inversiones
delSurSAC
Pasivocompra
10/12/20
SALDOTOTAL
20,000.00
20,000.00
Cuenta50Capital
Documentode
identidad
Tipo
(Tabla2)
Nmero
Apellidosy
nombres,
denominacino
raznsocialdel
accionistaosocio
Tipode
accin
Nde
acciones Porcent.
o
totalde
particip. particip.
sociales
Total
capital
aportado
DNI
32581097 AndrsOlivosJara Fundador 2,500.00
50%
25,000.00
DNI
32159920 JorgeMendezBlas Fundador 1,500.00
30%
15,000.00
DNI
32951855
1,000.00
20%
10,000.00
5,000.00
100%
50,000.00
RosaVlezTafur
Totales
64
Nominal
Ejerciciooperiodo200
Activo
PasivoyPatrimonio
ActivoCorriente
PasivoCorriente
Efectivoyequivalentesdeefectivo
30,000.00
Cuentasporpagarcomerciales,terceros
26,500.00
Cuentasporcobrarcomerciales,terceros(neto) 28,500.00
TotalpasivoCorriente
26,500.00
Existencia(Neto)
40,000.00
PasivonoCorriente
TotalActivoCorriente
98,500.00
Cuentasporpagardiversas,terceros
20,000.00
Activonocorriente
TotalPasivonocorriente
Inm.,Maq.yEquiponetodedepreciacin
Acumulada
4,800.00
TotalPasivo
46,500.00
TotalActivonoCorriente
4,800.00
Patrimonio
Capital
50,000.00
ResultadosAcumulados
6,800.00
TotalPatrimonio
56,800.00
TotalActivo
103,300.00
TotalPasivoyPatrimonioNeto
103,300.00
65
3.3.3. LibroDiario
BalanceGeneral
EjercicioAplicado
Contabilizar por libro diario el inventario y balance de
reapertura del ejercicio anterior y las operaciones
siguientes:
Ejerciciooperiodo200
Activo
PasivoyPatrimonio
ActivoCorriente
PasivoCorriente
Cuentasporpagar
comerciales,terceros
30,000.00
Ctas.porcobrarcomerc.,terc.(neto)
28,500.00 TotalPasivoCorriente
Existencias(Neto)
40,000.00 PasivonoCorriente
TotalActivoCorriente
98,500.00 Ctas.porpagardiver.terc.
20,000.00
TotalPasivonoCorriente
20,000.00
ActivonoCorriente
Inm.,Maq.yEq.Netodedeprec.acum.
4,800.00 TotalPasivo
TotalActivonocorriente
4,800.00 PatrimonioNeto
Capital
TotalPatrimonio
TotalActivo
103,300.00 TotalPasivoyPatrim.Neto
26,500.00
26,500.00
46,500.00
50,000.00
6,800.00
56,800.00
103,300.00
04/01Sevendemercaderasalcontadosegnfactura
4420porS/.10,000afectasalIGV,elefectivose
depositaalBancodeCrditoencuentacorriente.
08/01Secompraenefectivotilesdeescritorioparala
oficina administrativa, segn factura 8051, por
S/.1500afectaalIGV.
11/01Secompramercaderasalcrdito,segnfactura
1001porS/.18,000afectaalIGV,importe
canjeadoconletraN01a60d/f.
14/01 Se cobra la factura del cliente Rodolfo Paredes
BlasporS/.4,500,importedepositadoalBco.en
Cta.Cte.
17/01 Con Ch/N 350104, se paga la factura N 985 a
DanielMndezFlores,porS/.6,500.
21/01 En efectivo se concede un prstamo a la Srta.
cajera,segnreciboN02,porS/.500.
24/01 Se compra al crdito segn factura 3588, una
computadora para la oficina por S/.1,200 ms
IGV.
27/01SevendemercaderassegnfacturaN4421,por
S/.15,000afectaalIGV,elclientenosanticipaen
efectivo el 50% de la factura y por el saldo nos
aceptaunaletraa90d/f.
29/01 Con Ch/N 350105 se paga recibo N 04, por
alquilerdelocalporS/.1,000
31/01LaplanilladesueldosasciendeaS/.9,000,previo
descuentodel13% porleyessociales(S.N.P),el
sueldonetosepagaconchequeN350106
Desarrollodelamonografa
Librodiarioperiodo,200..
66
67
70
3.3.4. Libromayor
Ejercicioaplicado
Mayorizar,soloparademostracin,algunosasientosdel
librodiarioprecedente.
Periodo:Mesdeenero200
RUC:203528799510
RAZONSOCIAL:DistribuidoradelNorteSAC
LIBROMAYOR
Fechade
la
operacin
Nmero
correlativodel
librodiario(2)
Cdigo
Denominacin
Descripcino
glosadela
operacin
Saldosymovimientos
Deudor
Acreedor
Caja
01/01/
1011
Caja
Efectivo
5,000.00
04/01/
1011
Caja
Efectivo
11,900.00
04/01/
1011
Caja
Efectivo
11,900.00
08/01/
1011
Caja
Efectivo
1,785.00
14/01/
1011
Caja
Efectivo
14/01/
1011
Caja
Efectivo
21/01/
1011
Caja
Efectivo
27/01/
1011
Caja
Efectivo
4,500.00
4,500.00
500.00
8,925.00
Bancos
02/01/
10411
Bancos
04/01/
10411
Bancos
14/01/
10411
Bancos
17/01/
10411
Bancos
29/01/
10411
Bancos
31/01/
10411
Bancos
Depsitoen
Cta.Cte.
Depsitoen
Cta.Cte.
Depsitoen
Cta.Cte.
Pagocon
cheque
Pagocon
cheque
Pagocon
cheque
25,000.00
11,900.00
4,500.00
6,500.00
1,000.00
7,830.00
Cuentasporcobrar
comercialesterceros
02/01/
1211
Reapertura
04/01/
1211
Mercaderas
4/01/
1211
Cobranza
Facturaspor
cobrar
Facturaspor
cobrar
Facturaspor
cobrar
32,000.00
11,900.00
11,900.00
71
14/01/
1211
Cobranza
27/01/
1211
Cobranza
27/01/
1211
Anticipo
27/01/
1211
Canjeconletra
Facturaspor
cobrar
Facturaspor
cobrar
Facturaspor
cobrar
Facturaspor
cobrar
4,500.00
17,850.00
8,925.00
8,925.00
Mercaderas
02/01/
2011
Reapertura
Mercaderas
40,000.00
11/01/
2011
Mercaderas
Facturaspor
pagar
18,000.00
335
Reapertura
335
Computadora
Mueblesy
enseres
02/01/
24/01/
Mueblesy
enseres
Ctas.porpagar
diversas
6,000.00
1,200.00
Cuentasporpagar
comercialesterceros
02/01/
4211
Reapertura
11/01/
4211
Mercaderas
11/01/
4211
Canje
4211
Facturas
emitidas
17/01/
Facturaspor
pagar
Facturaspor
pagar
Facturaspor
pagar
Pagode
factura
3.3.5. RegistrodeActivosfijos
La empresa Importaciones El Sol SAC con RUC N
20559689459, al 31/dic/200 tuvo el siguiente detalle de
activosfijos:
26,500.00
Muebles y enseres con saldo al 1 de enero, por

S/.12,500 y depreciacin acumulada tasa 10% por
S/.1,250
Computadoras adquiridas segn factura N 833 con
fecha 20/mayo/200 , por S/.6,000 y puesto en
funcionamientoel01/06/20conunadepreciacindel
25%
Unidades de transporte (camioneta), placa EQ 3589,
con saldo al 01/01/200. Por S/. 48,000, y una
depreciacinacumuladadeS/.9,600(Tasa20%)
21,420.00
21,420.00
6,500.00
Estimacindecuentade
cobranzadudosa
02/01
Reapertura
Fact.en
cobranza
dudosa
3,500.00
3913
Reapertura
Depreciacin
deM.Enseres
1,200.00
5011
Reapertura
Acciones
50,000.00
Reapertura
Utilidadesno
distribuidas
6,800.00
Reapertura
Pasivo
compra
20,000.00
1911
Depreciacin,
amortizaciny
agotamiento
02/01/
1
Capital
02/01
02/01/
5911
Cuentasporpagar
diversasterceros
02/01/
465
Nota: Los dems asientos del diario siguen el mismo

procedimientoenlamayorizacin.
72
73
3.3.6. LibrodeIngresosyGastosRentaSegunday
CuartaCategora
a)RentadeSegundaCategora
EjercicioAplicado
ElSr.JulioOrdoezSifuentesconRUCN10327859187,
duranteelmesdeenero20,percibirentasdesegunda
categoradelasiguientemanera:
05/01/ Por prstamo de dinero con P/10 al seor Juan
Zapata con DNI N 32245891, se recibi intereses por
S/.1,500.00
10/01/ElBancoContinentalRUC20453287990,abona
asucuentadeahorroN019910,interesesporS/.250
15/01/ Por derecho de autor, segn recibo por
honorarios N 01410 recibe regalas de Editorial Atenas
SACconRUC20347928368porS/.5,000.00
30/01/ La empresa Industrial Fama SAC con RUC N
20854279286, le paga dividendos sobre acciones
invertidasporS/.6000DD.JJ.condepsitoN358721
74
75
b) RentadeCuartaCategora
EjercicioAplicado
Duranteelmesdeenero20elCPCCJorgeGlvez
Vidal,conRUCN10325438567,obtuvolassiguientes
rentasdecuartacategora:
06/01/20Porserviciodeasesoratributariaalaempresa
DistribuidoresUnidosSAC,RUCN20553648518,segn
R/HonorariosN0014514porS/.2,000.00
10/01/20PorserviciosdeinformticaalseorJulioAlva
Prez(personanatural),segnR/HonorariosN001468,
porS/.1,500.00
18/01/20 Servicios de asesora contable al seor
Manuel Quijano Lpez con negocio comprendido en el
Nuevo RUS, con RUC 20495344201, R/Honorarios N
0014355,porS/.1,000.
24/01/20 Servicios de asesora financiera a la empresa
Importaciones Per SAC RUC 20495344201,
R/HonorariosN0010048porS/.2,500.00
31/01/20 Ingresos en calidad de miembro del directorio
de Comercial La Famosa SAC, RUC 20116635810,
recibopordietasporS/.500.
76
77
3.4 Mtodo de libro Diario simplificado para la

ContabilidadSimplificada
Con la dacin de la Resolucin 2342006SUNAT, se
genera un tratamiento alternativo para el contribuyente
obligado
a
llevar
contabilidad
simplificada,
especialmente para las micro y pequeas empresas
posteriormente mediante la Resolucin N0412008
EF/94, del Consejo Normativo de Contabilidad, aprob
el uso obligatorio delPCGE,mediante el cual, paralos
contribuyentes que opten por aplicar este plan en su
contabilidad simplificada, el nmero mnimo de dgitos
serdecinco.
Analizando el libro diario simplificado, ste responde al
establecimiento del diario tabular o columnado, el cual
tuvo su uso manual desde hace muchos aos antes y
queyahabacadoendesuso.ElactuallibroDiariode
formatosimplificadoesaniveldecuentanicaesdecir,
con dos dgitos, segn lo establecido por la SUNAT en
elanexodelaResolucin2392008/SUNAT.
Ejerciciosdeaplicacin
Tiendas Flores EIRL, con RUC N 20577996358,
dedicada a la compra yventa de abarrotes, reapertura
su negocio al 02/01/200 , con el siguiente inventario
inicial.
Caja
5,500
CuentaCorrienteBancodeCrdito
30,000
FacturaN455c/M.Prez
13,000
Mercaderas
40,000
Mueblesyenseres(escritoriosysillas)
6,500
Depreciacinacumulada
650
PrstamosegnP/10Bco.deCrdito
20,000
Capital
60,000
Resultadoacumulado
19,350
78
79
Operaciones
04/01/ Se vende mercaderas al contado segn factura
1080 por S/. 15,000, afectas al IGV, depositado en
cuentacorriente.
08/01/ Se compra al contado, tiles de escritorio segn
factura 384, por S/.480, afectas al IGV (para
consumoinmediato).
12/01/ ConchequeN354410seamortizael50%delP/10,
msinteresesfinancierosporS/.150.00
16/01/ Se compra mercaderas, al crdito segn factura
8599,porS/.30,000,afectasalIGV,importetotalcon
aceptacinde5a30d/f,escalonadas.
20/01/ Se cobra en efectivo lafactura N4550 c/ M. Prez,
locualsedepositaalBco.enCta.Cte.
24/01/ Se paga en efectivo, consumo de luz, segn recibo
090,porS/.120msIGV
28/01/ Se vende mercaderas, al crdito segn factura
1081, por S/.25,000 afectas al IGV, el cliente nos
anticipaenefectivoel40%,elcualsedepositaenel
Bco. en Cta. Cte. y por el saldo nos acepta la L/N
20,a90d/f
31/01/ Con Che/N 35441, se paga alquiler del local, por
S/.1,000
Datosparaelcierre
1)ExistenciafinaldemercaderasS/47,210.
2)Estpendientedepago,recibodetelfonoporS/360,
afectoalIGV.
3)Provisionarelactivofijo(mueblesyenseres),enun10%.
80
LibroDiariosimplificadomanual
Periodo:Enero20
RUC:20577996358
RaznSocial:TiendasFloresEIRL
Activo
NCorre
lativoo
cdigonico
dela
operacin
Fechao
periododela
operacin
Glosao
descripcinde
laoperacin
02/01/200
Inventarioinicial
04/01/200
08/01/200
12/01/200
16/01/200
20/01/200
24/01/200
28/01/200
12
20
33
35,500 13,000 40,000 6,500
39
Ventaalcrdito
demercaderas
Cobranza40%y
sedepositaen
cta.Cte.
Pagocon
chequealquiler
delocal
31/01/200
10
31/01/200
Costodeventas
11
31/01/200
Recibotelfono
porpagar
31/01/200
Provisinpor
depreciacin
40
41
42
650
Ventaal
contadomercad.
15,000
depositadoen
ctacte
Comprade
tilesde
480
escritorioal
contado
Amortizacin
50%ms
interesescon
10,150
cheque
Comprade
mercad.crdito,
25,210
conacept.de
letras
Cobrode
facturas
13,000
depositoencta
13,000
cte.
Pagodeefectivo
120
recibodeluz
12
10
Pasivo
Gastospornaturaleza
Patrimonio
46
50
58
60,000
20,000
59
60
61
62
63
67
Ingresos
68
69
79
94
95 01 04 06 09
403
403
150
150
101
101
1,000
1,000
303
303
54
54
12,605
77
403
10,000
150
30,000
25,210
25,210
19
10,000 25,000
77
19,350
2,395
4,790
70
Gastospor
Cuentasdeorden
funcin
101.00
3,992
10,000
21,008
1,000
1,000
18,000
18,000
57
360
303
54
61,750 15,000 47,210
6,500
704 1,444
54
30,000 10,360
60,000
19,350
25,613
25,210
1,404 150 54 18,000 33,613
2,011
11
82
Enlaregistracincontable,paraidentificarfcilmentelostipos
deoperacionesyprocedimientos,esmuyimportanteelusode
lascuentasesdecir,delanomenclaturaydinmicadelplan
contable general para empresas dando lugar a los mtodos
siguientes:
4.1MtododeRegistroporcuentanica
Este mtodo tambin se denomina mtodo de la cuenta
principal y consiste en registrar todas las operaciones
contables empleando la cuenta nica (dos dgitos) del plan
contablegeneralempresarial.
Caractersticas:
a) Por este mtodo en la registracin contable se utiliza la
cuentaprincipalaniveldedosdgitos,sindesdoblarla.
b) Al utilizarla cuenta principal no se especifica el contenido
deesta(nohaydivisionarias).
c) Mediante este mtodo la registracin es simple, no
teniendoquehaceranlisisdelasdivisionarias.
d) Por opcin del profesional contable, puede utilizar
divisionarias si fuera necesario, pero con la condicin de
que en la informacin de los balances las cuentas se
expresancondosdgitos.
Ventajas:
a) Elregistrodelaoperacinesbreve,loquepermiteahorrar
espacioytiempodentrodeloslibroscontables.
b) Seevita,enlaregistracindelasoperaciones,elequvoco
alnohaberusodelasdivisionarias.
c) No es una registracin muy laboriosa, ya que al cierre del
ejercicio no nos encontramos con un sinnmero de
divisionarias.
d) Disminuye el trabajo manual o digital del profesional
contable,alelaborarlosbalancessolamenteconcuentasa
niveldedosdgitos.
87
Desventajas:
No detalla con claridad las operaciones, lo cual no permite
tener un buen anlisis de las mismas, por falta de las
divisionarias.
a) No es recomendable para las empresas cuyo movimiento
es significativo o importante, donde tiene una variedad de
artculos por vender con un gran nmero de proveedores
y/oclientes,ounaseriedegastos.
b) Para efectos de presentar informacin a la SUNAT u otro
organismo,setienequeelaborarunanlisisdeacuerdoa
lorequeridopordichosorganismos,hacindosedifcilalno
tenerlasdivisionariasrespectivas.
4.2MtododeRegistroporCuentaDesdoblada
Consiste en registrar las operaciones contables, empleando
comocuentaprincipallasdivisionariasdetresomsdgitos.
El mtodo de las cuentas desdobladas aparece por la
necesidaddelasempresasycriteriosdelprofesionalcontable
para poder controlar, con mayor anlisis, las operaciones
realizadasporlasempresas.
Es decir, las subcuentas se independizan para funcionar
como principales o nicas ya que estn controladas por el
Libro Principal que figuren en el Mayor, y adems estas
cuentas desdobladas individualizan a cada persona, valor o
cosadeloslibrosprincipalesyauxiliares.
Ejemplo:
En las ventas al crdito intervienen como cuenta principal la
cuenta 12 Cuentas por cobrar comerciales terceros, pero
para individualizarla sus divisionarias se registrarn como
cuentas desdobladas independientes, por ejemplo: la cuenta
121Facturas,boletasyotroscomprobantesporcobrar,la122
anticipos de clientes, la 123 Letras por Cobrar, etc. y as
cualquiercuentaquequieradesdoblarse.
88
Cuentanica
Cuentadesdoblada
10Efectivoyequivalentesdeefectivo
101 Caja
102 FondosFijos
104 Cuenta Corriente en Instituciones
Financieras
10411 Cta.Cte.Bco.deCrdito
10412 Cta.Cte.Bco.Continental
Otrosejemplosdedesdoblamiento:
Cuentanica
20Mercaderas
Cuentanica
60Compras
Cuentadesdoblada
601 Comprademercaderas
701 Ventademercaderas
709 Devolucinsobreventas
691 Mercaderas(costodeventa)
Cuentadesdoblada
601 Mercaderas
603 Materiales auxiliares, suministros y
repuestos
604 Envasesyembalajes
609 Gastosvinculadosconlascompras
Caractersticas:
Esta cuenta presenta mucho ms informacin que la cuenta
nicayseencuentradesdobladaenformaprecisa.
a) ConservasusimportesenelMayoryenelBalance,como
cuentaprincipal.
b) Esunmtodocuyosdgitospuedenser3oms,segnlas
necesidadesdelaempresaydeacuerdoalaenvergadura
desusoperaciones.
89
c) Estascuentasdesdobladasconservanelprincipiocontable
decargosyabonos.
Ventajas:
a) Detalla con claridad las operaciones permitiendo tener un
mayoranlisisdelasmismas.
b) El trabajo es ms analtico disminuyendo la posibilidad de
errores.
c) Es recomendable en algunas empresas con movimientos
significativos e importantes, con variedad de artculos que
venden y compran, por lo que tienen un gran nmero de
proveedores y clientes y adems sucursales en diferentes
lugares(nacionaleseinternacionales).
Desventajas:
a) Es una registracin laboriosa porque al cierre del ejercicio
econmico nos encontraramos con un sinnmero de
cuentasprincipales.
b) Laprdidadeltiempoydematerialesnoesrecomendable
enlasempresascuyomovimientoesdepocacobertura.
c) Ms espacio ymaterial (ms gasto) en la presentacin de
losbalanceseinformacincontablefinanciera.
Elmtododelacuentadesdobladatienetressubdivisiones:
4.2.1. Desdoblamiento objetivo, cuando se desdoblan
cuentasparacadaartculo,cliente,proveedor,banco,etc.
Ejemplo:
12121 Fac,bolet.yotroscomp.porcobrar,Sr.Flores.
12122 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Comercial
Snchez.
201111 Televisor14
201112 Televisor20
201121 RefrigeradorasColdex
201122RefrigeradoresFaeda
4.2.2. Desdoblamiento Funcional, cuando las cuentas
son desdobladas en funcin al lugar: oficina principal,
sucursales,filiales,tiendas,etc.
90
Ejemplo:
123111
123112
201111
201112
421111
421112
LetrasporcobrarCasma
LetrasporcobrarSanta
MercaderasTrujillo
MercaderasHuarmey
Fact.,bol.yotroscomp.porpagarCasma
Fact.,bol.yotroscomp.porpagarHuarmey
4.2.3. Desdoblamiento Mixto, cuando las cuentas son

desdobladasparacadacliente,artculo,proveedor,banco,
etc.,enfuncindellugar,tienda,oficinasucursal,principal,
afiliada,etc.
Ejemplo:
121211 Fac,bolet.yotroscomp.porcobrar,Sr.Flores
Casma.
1212112 Fac, bolet. y otros comp. por cobrar, Comercial
Snchez Huarmey.
2011111 RefrigeradorasColdexCasma
2011112RefrigeradorasFaedaHuarmey
4231111LetrasporpagarSr.GmezSanta
4231112LetrasporpagarComercialLimaLima
4.3MtododeRegistroporCuentaMixta
Consiste en registrar las operaciones contables, empleando
cuentasnicasydesdobladas,segnlasexigenciasycriterios
delaempresa.
Ejemplo:
Para la registracin contable de un negocio solamente
desdoblarla10(paraindividualizarla101caja,102fondofijo
renovable, 1041 Cta.Cte. Bco. Crdito, 1042 Cta. Cte. Bco.
Wiese)desdoblarlaCta.60en601,604,605,606desdoblar
la Cta. 61, en 611, 614, 615, 616, las dems cuentas
registrarlocomocuentanica.
91
Operacin 03: Con orden de entrega al almacn se retiran

tiles de escritorio para la oficina administrativa y de
contabilidadporS/.1,500.00yparalaoficinadeventasporS/.
500.00.
EJERCICIOAPLICADO
Desarrollar por el mtodo de la cuenta nica, de la cuenta
desdobladaydelacuentamixtalasiguientemonografa:
BALANCEDEAPERTURA
10
EFECTIVOYEQUIVALENTESDE
EFECTIVO
101 Caja
10411 Cta.Cte.operativasBco.Crdito
10500
25200
10412 Cta.Cte.operativasBco.Scotiabank
30500
12
66,200
Operacin05:ConchequecargodelBancodeScotiabankse
pagarecibodetelfonoporS/.1,200.00mslIGV.
Operacin 06: Con cheque cargo del Banco de Crdito se
cancelaunaletraporS/.6,500.00
CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS 14,800
123
20
Letrasporcobrar
MERCADERAS
201
42
423
45
451
50
59
CTAS.PORPAGARCOMERC.TERCEROS
16,250
Letrasporpagar
OBLIGACIONESFINANCIERAS
20,000
Prestamosdeinstituc.financ.yotrasentidades
50,000
Capitalsocial
RESULTADOSACUMULADOS
591
36,500
Mercaderasmanufacturadas
CAPITAL
501
31,250
UtilidadesnoDistribuidas
Operaciones:
Operacin01:SecompramercaderassegnfacturaporS/.
25,000.00msIGVconchequedecargodelBco.deCrdito
seanticipael50%yelsaldosehacecanjeporunaletra.
Operacin02:Secompraenefectivotilesdeescritoriopara
almacnsegnfacturaporS/.5,000.00msIGV.
92
Operacin 04: Sevendenmercaderas segn factura por S/.

35,000.00 ms IGV. El cliente nos entrega su cheque del
BancoContinentalporel50%yporelsaldonosaceptaletras.
El cheque es depositado en cuenta corriente del banco
Scotiabank.
Operacin07:SecobraunaletraenefectivoporS/.4,800.00
depositndoseencuentacorrientedelBancodeCrdito.
Operacin 08: Se compra al crdito muebles para la oficina
segnfacturaporS/.10,000.00mselIGV.aceptndoseuna
letraa90dasfecha.
Operacin 09: Se recibe en efectivo intereses sobre
prstamosdecapitalporS/.1,500.00
Operacin 10: Se paga en efectivo honorarios del Contador
porS/.2,000.00reteniendoel10%delimpuestoalarenta.
Adicional:
ExistenciafinaldemercaderasporS/.42,500.00
Depreciacindemueblesporel10%
Presentar Diario mayor (T) y Balance de comprobacin
(sumasysaldos)
Nota:
Paraelmtodomixtosolamentedesdoblarlascuentas10,40,
60y61.
93
PagodefacturaN
Solucin:
MTODODELACUENTANICA
25
MATERIALESAUXILIARES,SUMINIST.YREPUEST.
61
VARIACINDEEXISTENCIA
5,000.00
5,000.00
Porelalmacenamientodelostilesdeescritorio
1
10
66,200.00
12
CUENTASPORCOBRARCOMERC.TERCEROS
14,800.00
20
MERCADERAS
36,500.00
42
CUENTASPORPAGARCOMERC.TERCEROS
16,250.00
61
45
20,000.00
25
MATERIALESAUXILIARES,SUMINIST.YREPUEST.
50
CAPITAL
50,000.00
59
RESULTADOSACUMUL ADOS
31,250.00
95
GASTOSDEVENTAS
79
40
TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PEN.SALUDXPAGAR
25,000.00
4,750.00
29,750.00
4
12
CTAS.PORCOBRARCOMERCIALESTERCEROS
40
70
VENTAS
10
14,875.00
14,875.00
42
14,875.00
10
12
CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS
14,875.00
61
25,000.00
10
10
25,000.00
40
46
5,000.00
10
94
12
12
950.00
5,950.00
3
20,825.00
20,825.00
20,825.00
20,825.00
CanjesaldofacturaconL/S.
Comprasseg.Fact.tilesdeescritorio
46
20,825.00
3
COMPRAS
TRIBCONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUD
PORPAGAR
20,825.00
DepsitoalBco.enCta.Cte.
60
6,650.00
35,000.00
2
MERCADERAS
41,650.00
Cobrodel50%deanticipodefactura
CanjedelsaldoconL/.
20
2,000.00
2
500.00
VentasegnfacturaN
Anticipodel50%conCh/.
42
1,500.00
Compraseg.Fact.
42
2,000.00
3
94
COMPRAS
2,000.00
Retirotilesdeescritoriodealmacnparaconsumo
Porelactivo,pasivoypatrimonio
60
42
5,950.00
5,950.00
5
63
40
46
1,200.00
228.00
1,428.00
Provisinderecibodetelfono
5
95
46
10
40
1,428.00
1,428.00
41
10
5
79
1,800.00
ProvisindeR.H.conretencindel10%I.R.
PagoderecibodetelfonoconCh/.
94
200.00
REMUNERAC.YPARTICIP.PORPAGAR
1,200.00
1,200.00
41
REMUNERAC.YPARTICIP.PORPAGAR
10
1,800.00
1,800.00
PagodeR.H.
10
6
42
10
94
79
2,000.00
2,000.00
6,500.00
6,500.00
CancelacindeL/.ConCh/.
7
10
12
11
4,800.00
69
4,800.00
CobranzadeL/.
20
7
10
10
COSTODEVENTA
18,500.00
691 Mercaderas
MERCADERAS
18,500.00
4,800.00
Porelcostodemercaderavendida:
4,800.00
Existenciainicial
36,500
Comprasnetas
25,000
TotalDisponible
61,500
ExistenciaFinal
43,000
C.V.
18,500
33
INMUEBLE,MAQUINARIAYEQUIPO
40
46
10,000.00
1,900.00
11,900.00
12
ComprademueblessegnfacturaN
68
VALUAC.YDETER.DEACTIVOSYPROV.
39
DEPREC.,AMORTIZACYAGOT.ACUMUL.
46
46
11,900.00
11,900.00
11
94
79
CARGASIMPUT.CTADECOSTOSYGAST.
77
INGRESOSFINANCIEROS
1,000.00
Porlaprovisin10%demueblesyenseres
CanjedefacturaconL/.Nocomercial
16
1,000.00
1,500.00
1,000.00
1,000.00
1,500.00
Provisindeinteresesganados
9
10
16
1,500.00
1,500.00
Cbza.Deinteresesdeprstamo
10
63
96
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCER.
2,000.00
97
MAYORDELACUENTANICA
10
66,200.00
12
20
14,875.00
14,800.00
20,825.00
36,500.00
20,825.00
5,950.00
41,650.00
20,825.00
25,000.00
20,825.00
20,825.00
20,825.00
4,800.00
4,800.00
1,428.00
4,800.00
6,500.00
1,500.00
4,800.00
118,950.00
56,178.00
63
18,500.00
1,200.00
1,800.00
70
46,450.00
61,500.00
69
18,500.00
1,000.00
18,500.00
2,000.00
3,200.00
77,275.00
68
1,000.00
18,500.00
77
35,000.00
79
1,500.00
2,000.00
1,200.00
16
1,500.00
25
1,500.00
5,000.00
33
2,000.00
2,000.00
10,000.00
1,000.00
35,000.00
1,500.00
1,500.00
5,000.00
1,000.00
39
2,000.00
10,000.00
4,750.00
6,650.00
1,800.00
950.00
200.00
40
41
1,800.00
42
95
1,500.00
500.00
2,000.00
228.00
7,828.00
94
6,200.00
1,200.00
1,900.00
1,000.00
1,500.00
1,000.00
6,850.00
1,800.00
20,000.00
5,950.00
45
1,800.00
5,700.00
500.00
46
14,875.00
16,250.00
14,875.00
29,750.00
1,428.00
5,950.00
1,428.00
6,500.00
14,875.00
11,900.00
11,900.00
11,900.00
36,250.00
60,875.00
50
20,000.00
60
50,000.00
25,000.00
19,278.00
61
2,000.00
5,000.00
50,000.00
98
30,000.00
31,178.00
25,000.00
5,000.00
2,000.00
30,000.00
99
MTODODECUENTADESDOBLADA
DIARIO
BALANCEDECOMPROBACIN
(MtodoCuentanica)
1
Sumas
Cod.
Saldos
Cuentas
Debe
10
EFECTIVOYEQUIVAL.DEEFECTIVO
12
CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERC.
16
CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERC.
20
MERCADERAS
25
MATERIAL.AUXIL.,SUMINIST.YREPUEST.
33
Haber
Deudor
118,950.00
56,178.00
62,772.00
77,275.00
46,450.00
30,825.00
1,500.00
1,500.00
61,500.00
18,500.00
43,000.00
5,000.00
2,000.00
3,000.00
Acreedor
CAJ A
10,500.00
10411
CTA.CTEBCO.CRDITO
25,200.00
10412
CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK
30,500.00
123
LETRASPORCOBRAR
14,800.00
201
MERCADERASMANUFACTURADAS
36,500.00
423
LETRASPORPAGAR
16,250.00
451
PRSTAMOSDEINST.FINANCIERASYOTRASENTIDADES
20,000.00
501
CAPITALSOCIAL
50,000.00
591
UTILIDADESNODISTRIBUIDAS
31,250.00
101
Porelactivo,pasivoypatrimoniodereapertura
2
39
40
DEPREC.,AMORTIZACYAGOT.
ACUMULADOS
TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPEN
YSALUDPORPAGAR
41
REMUNER.YPARTICIP.PORPAGAR
42
10,000.00
10,000.00
1,000.00
7,828.00
6,850.00
1,800.00
1,800.00
36,250.00
60,875.00
1,000.00
978.00
601
MERCADERAS
25,000.00
4011
IMPUESTOGENERALALASVENTAS
4,750.00
421
FACTURA,BOLETAYOTROSCOMPROBANTESPORPAGAR
14,875.00
422
ANTICIPOSAPROVEEDORES
14,875.00
Compraseg.Fact.
2
24,625.00
422
45
20,000.00
20,000.00
46
CTAS.PORPAGARDIVERSASTERCEROS
31,178.00
11,900.00
50
CAPITAL
50,000.00
50,000.00
59
31,250.00
31,250.00
60
COMPRAS
61
2,000.00
63
GASTOSDESERVIC.PREST.PORTERC.
3,200.00
19,278.00
10411
14,875.00
CTA.CTE.BCO.CRDITO
14,875.00
2
30,000.00
421
FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORPAGAR
423
LETRASPORPAGAR
14,875.00
CanjedelsaldoconL/.
30,000.00
30,000.00
14,875.00
2
28,000.00
3,200.00
201
611
MERCADERAS
25,000.00
25,000.00
68
VALUAC.YDETERIORODEACT.YPROV.
69
COSTODEVENTA
70
VENTAS
77
1,000.00
1,000.00
18,500.00
18,500.00
35,000.00
35,000.00
INGRESOSFINANCIEROS
1,500.00
1,500.00
79
6,200.00
6,200.00
94
95
GASTOSDEVENTAS
5,700.00
5,700.00
500.00
500.00
603
MATERIALESAUXILIARES,SUMINISTROSYREPUESTOS
4011
469
OTRASCUENTASPORPAGARDIVERSAS
5,000.00
950.00
5,950.00
3
469
101
CAJ A
5,950.00
5,950.00
Pagodefactura
3
400,281.00 400,281.00 209,475.00 209,475.00
252
SUMINISTROS
613
5,000.00
5,000.00
100
101
6
423
3
613
252
SUMINISTROS
10411
2,000.00
953
791
1,500.00
101
20,825.00
20,825.00
701
MERCADERAS
CAJ A
ANTICIPOSDECLIENTES
MUEBLESYENSERES
35,000.00
4011
469
20,825.00
469
465
PASIVOPORCOMPRADEACTIVOINMOVILIZADO
FACT,BOL,YOTROSCOMP.PORCOBRAR
20,825.00
163
INTERESES,REGALASYDIVIDENDOS
772
RENDIMIENTOSGANADOS
TRANSPORTES,CORREOSYGASTOSDEVIAJE
469
20,825.00
101
CAJ A
163
INTERESES,REGALASYDIVIDENDOS
10412
228.00
1,428.00
632
HONORARIOS,COMISIONESYCORRETAJES
4017
IMPUESTOALARENTA
419
OTRASREMUNERACIONESYPARTIC.PORPAGAR
2,000.00
200.00
1,800.00
10
1,428.00
419
OTRASREMUNERACIONESYPARTIC.PORPAGAR
101
CAJ A
1,800.00
1,800.00
PagodeR.H.
5
TILESDEESCRITORIO
1,500.00
1,428.00
PagoderecibodetelfonoconCh/.
791
1,500.00
10
1,200.00
941
1,500.00
5
1,500.00
20,825.00
469
11,900.00
5
631
11,900.00
20,825.00
4011
11,900.00
4
LETRASPORCOBRAR
1,900.00
20,825.00
121
10,000.00
Comprademueblessegnfactura
CAJ A
123
4,800.00
4
101
4,800.00
CAJ A
335
10412
CTA.CTE.BCO.CRDITO
6,650.00
4
122
4,800.00
Ventasegnfactura
101
4,800.00
7
10411
LETRASPORCOBRAR
2,000.00
121
ANTICIPOSDECLIENTES
CAJ A
123
CobranzadeL/.
4
122
101
500.00
4011
6,500.00
3
TILESDEESCRITORIO
6,500.00
CTA.CTE.BCO.CRDITO
2,000.00
944
LETRASPORPAGAR
10
1,200.00
1,200.00
941
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS
791
2,000.00
2,000.00
102
103
4011
11
691
MERCADERAS
201
4,750.00
18,500.00
18,500.00
611
252
6,650.00
25,000.00
5,000.00
2,000.00
6,650.00
25,000.00
5,000.00
2,000.00
5,950.00
5,950.00
2,000.00
1,428.00
1,428.00
950.00
228.00
1,900.00
12
681
DEPRECIACIN
391
DEPRECIACINACUMULADA
1,000.00
7,828.00
1,000.00
603
946
PROVISIONESDELEJERCICIO
791
1,000.00
1,000.00
5,000.00
10411
11,900.00
19,278.00
19,278.00
5,950.00
25,200.00
14,875.00
30,500.00
20,825.00
20,825.00
4,800.00
6,500.00
20,825.00
4,800.00
4,800.00
1,500.00
1,800.00
37,625.00
33,375.00
30,000.00
4,800.00
36,500.00
1,428.00
123
14,800.00
201
20,825.00
1,428.00
451
18,500.00
4,800.00
35,000.00
1,500.00
500.00
35,000.00
631
632
501
2,000.00
1,500.00
1,200.00
2,000.00
1,500.00
31,250.00
14,875.00
104
1,000.00
18,500.00
6,200.00
14,875.00
421
14,875.00
14,875.00
393
464
10,000.00
1,000.00
11,900.00
10,000.00
1,000.00
11,900.00
121
14,875.00
122
163
20,825.00
20,825.00
20,825.00
20,825.00
1,500.00
1,500.00
20,825.00
20,825.00
20,825.00
20,825.00
1,500.00
1,500.00
1,800.00
1,800.00
1,000.00
3,200.00
1,800.00
1,800.00
1,000.00
3,200.00
14,875.00
423
14,875.00
6,500.00
14,875.00
6,500.00
416
14,875.00
16,250.00
25,000.00
6,200.00
422
31,250.00
50,000.00
791
18,500.00
20,000.00
591
601
691
1,000.00
20,000.00
18,500.00
50,000.00
771
1,200.00
335
61,500.00
5,000.00
701
500.00
25,000.00
35,625.00
25,000.00
51,325.00
2,000.00
953
681
21,375.00
5,000.00
1,500.00
10412
10,500.00
613
11,900.00
944
MAYORDELACUENTADESDOBLADA
101
469
5,000.00
11
946
941
31,125.00
105
(MtodoCuentaDesdoblada)
Sumas
Cod.
101
Cuentas
CAJA
MTODODELACUENTAMIXTA
DIARIO
Saldos
Debe
Haber
Deudor
37,625.00
33,375.00
10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO
30,000.00
21,375.00
8,625.00
10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK
51,325.00
1,428.00
49,897.00
121
20,825.00
20,825.00
122
ANTICIPOSDECLIENTES
20,825.00
20,825.00
123
LETRASPORCOBRAR
35,625.00
4,800.00
163
INTERESES,REGALIASYDIVIDENDOS
1,500.00
1,500.00
201
61,500.00
18,500.00
252
SUMINISTROS
5,000.00
2,000.00
335
MUEBLESYENSERES
393
DEPRECIACINACUMULADA
4011
4017
IMPUESTOALARENTA
416
OTRASREMUNER.YPARTIC.PORPAGAR
421
10,000.00
4,250.00
30,825.00
3,000.00
10,000.00
6,650.00
1,000.00
421
200.00
42
1,800.00
1,800.00
FACT,BOL,Y OTROSCOMP.PORPAGAR
14,875.00
14,875.00
422
14,875.00
14,875.00
423
LETRASPORPAGAR
6,500.00
31,125.00
24,625.00
451
PRST.DEINST.FINAN.YOTRASOBLIGAC.
20,000.00
20,000.00
464
LETRASNOCOMERCIALESPORPAGAR
11,900.00
11,900.00
469
501
CAPITALSOCIAL
50,000.00
591
UTILIDADESNODISTRIBUIDAS
31,250.00
601
MERCADERAS
603
SUMINISTROSDIVERSOS
611
MERCADERAS
613
SUMINISTROSDIVERSOS
2,000.00
631
CORREOSYTELECOMUNICACIONES
1,200.00
1,200.00
632
HONORARIOS,COMISIONESYCORRETAJES
2,000.00
2,000.00
681
DEPRECIACIONDEINM.MAQ.YEQUIPO
691
MERCADERIAS
701
MERCADERIAS
35,000.00
35,000.00
771
INTERESESSOBREPREST.OTORGADOS
1,500.00
1,500.00
791
CUENTADECOSTOSCOMERCIALES
6,200.00
6,200.00
941
SERVICIOSPRESTADOSPORTERCEROS
3,200.00
3,200.00
944
UTILESDEESCROTORIO
1,500.00
1,500.00
946
PROVISIONESDELEJERCICIO
1,000.00
1,000.00
953
SUMINISTROSDIVERSOS
500.00
500.00
421
10411
42
421
42
19,278.00
423
50,000.00
31,250.00
25,000.00
25,000.00
5,000.00
5,000.00
20
201
25,000.00
25,000.00
5,000.00
3,000.00
1,000.00
1,000.00
18,500.00
18,500.00
611
603
4011
46
469
400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00
106
601
4011
42
1,178.00
200.00
19,278.00
101
10411
10412
12
20
42
45
50
59
43,000.00
1,000.00
7,828.00
Acreedor
46
101
25
252
613
1
CAJ A
CTA.CTE.BCO.CRDITO
MERCADERAS
CAPITAL
Porelactivo,pasivoypatrimoniodereapertura
2
COMPRAS
Fact.,bol.,yotroscomp.porpagar
Compraseg.Fact.
2
CTA.CTE.BCO.CRDITO
2
Letrasporpagar
CanjedelsaldoconL/.
2
MERCADERAS
Mercaderasmanufacturadas
MERCADERAS
3
3
CAJ A
Pagodefactura
3
Suministros
10,500.00
25,200.00
30,500.00
14,800.00
36,500.00
16,250.00
20,000.00
50,000.00
31,250.00
25,000.00
,750.00
29,750.00
4,875.00
14,875.00
4,875.00
4,875.00
25,000.00
5,000.00
5,000.00
950.00
5,950.00
5,950.00
5,950.00
5,000.00
5,000.00
107
613
25
252
94
944
95
953
79
791
12
121
4011
70
701
101
12
10412
101
12
123
12
121
63
631
4011
46
469
46
10412
94
79
108
3
Suministros
3
tilesdeescritorio
GASTOSDEVENTA
Suministros diversos
CARGASIMPUTABLESCTA.DECOSTOSYGASTOS
Cargasimputablesacuentadecostosygastos
4
Fact.,bol.,yotroscomp.porcobrar
VENTA
Mercaderas
Ventasegnfactura
4
CAJ A
4
CAJ A
4
Letrasporcobrar
Fact.,bol.,yotroscomp.porcobrar
5
Transporte,correosygastosdeviaje
5
PagoderecibodetelefonoconCh/.
5
42
2,000.00
423
2,000.00
10411
101
12
1,500.00
123
500.00
2,000.00
10411
101
41,650.00
33
6,650.00
35,000.00
335
4011
46
469
20,825.00
20,825.00
46
46
464
20,825.00
20,825.00
16
163
77
20,825.00
772
20,825.00
101
16
1,200.00
63
228.00
632
1,428.00
4017
41
416
1,428.00
1,428.00
41
101
1,200.00
1,200.00
94
79
6
Letrasporpagar
CTA.CTE.BCO.CRDITO
7
CAJ A
Letrasporcobrar
CobranzadeL/.
7
CTA.CTE.BCO.CRDITO
CAJ A
8
Mueblesyenseres
Comprademueblessegnfactura
8
Pasivosporinstrumentosfinancierosderivados
9
INGRESOSFINANCIEROS
Rendimientosganados
9
CAJ A
10
Honorarios,comisionesycorretajes
IMPUESTOALARENTA
REMUNERACIONESYPARTICIPACIONESPORPAGAR
Otrasremuneracionesyparticipacionesporpagar
10
CAJ A
PagodeR.H.
10
6,500.00
6,500.00
4,800.00
4,800.00
4,800.00
4,800.00
10,000.00
11,900.00
11,900.00
11,900.00
11,900.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
1,500.00
2,000.00
200.00
1,800.00
1,800.00
1,800.00
2,000.00
2,000.00
109
950.00
228.00
1,900.00
11
COSTODEVENTAS
69
20
8,500.00
25,000.00
691 Mercaderas
MERCADERAS
611
12
VALUACINYDETERIORODEACTIVOSYPROVISIONES
68
39
200.00
11
603
46
25,000.00
5,000.00
5,950.00
1,428.00
11,900.00
5,950.00
1,428.00
11,900.00
11,900.00
25,000.00
5,000.00
19,278.00
31,178.00
1,000.00
393 Depreciacinacumulada
79
6,650.00
1,000.00
681 Depreciacin
DEP,AMORTIZ.YAGOTAM.ACUMULADO
94
7,828.00
8,500.00
1,000.00
946 Provisionesdelejercicio
1,000.00
25
5,000.00
2,000.00
2,000.00
613
5,000.00
1,500.00
1,200.00
2,000.00
1,000.00
94
5,000.00
2,000.00
5,000.00
5,700.00
2,000.00
1,200.00
2,000.00
1,000.00
35,000.00
500.00
6,200.00
35,000.00
500.00
791 Cargasimputablesacuentadecostosygastos
2,000.00
MAYORDELACUENTAMIXTA
79
101
10411
10,500.00
20,825.00
4,800.00
1,500.00
5,950.00
20,825.00
4,800.00
1,800.00
25,200.00
4,800.00
37,625.00
33,375.00
30,000.00
12
14,800.00
41,650.00
20,825.00
10412
14,875.00
6,500.00
21,375.00
30,500.00
20,825.00
51,325.00
20
20,825.00
20,825.00
4,800.00
36,500.00
25,000.00
1,428.00
1,428.00
42
18,500.00
14,875.00
14,875.00
6,500.00
16,250.00
29,750.00
14,875.00
70
63
1,200.00
2,000.00
10,000.00
33
1,500.00
1,500.00
3,200.00
10,000.00
1,500.00
1,500.00
77
77,275.00
46,450.00
61,500.00
18,500.00
39
601
25,000.00
110
50
36,250.00
60,875.00
59
1,000.00
50,000.00
31,250.00
1,000.00
50,000.00
31,250.00
4011
4,750.00
4017
6,650.00
95
68
1,000.00
1,000.00
16
41
69
1,500.00
1,800.00
1,800.00
18,500.00
1,500.00
1,800.00
1,800.00
18,500.00
45
20,000.00
20,000.00
200.00
111
(MtododeCuentaMixta)
Sumas
Cod.
4.4MtododeInventarioPermanenteodeCostos
Saldos
Cuentas
Debe
Haber
37,625.00
33,375.00
10411 CTA.CTE.BCO.CRDITO
30,000.00
21,375.00
8,625.00
10412 CTA.CTE.BCO.SCOTIABANK
51,325.00
1,428.00
49,897.00
30,825.00
101
CAJ A
Deudor
12
77,275.00
46,450.00
16
CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERC.
1,500.00
1,500.00
20
MERCADERAS
61,500.00
18,500.00
43,000.00
25
MATERIAL.AUXIL.,SUMIN.YREPUESTOS
5,000.00
2,000.00
3,000.00
33
39
DEP,AMORTIZ.YAGOTAM.ACUMULADO
4011
4017
IMPUESTOALARENTA
10,000.00
Acreedor
4,250.00
10,000.00
1,000.00
1,000.00
7,828.00
6,650.00
1,178.00
1,800.00
1,800.00
36,250.00
60,875.00
24,625.00
20,000.00
20,000.00
31,178.00
11,900.00
50,000.00
200.00
200.00
41
REMUNERAC.YPARTIC.PORPAGAR
42
CTASPORPAGARCOMERCTERCEROS
45
46
CTAS.PORPAGARDIVERSASTERCEROS
50
CAPITAL
50,000.00
59
31,250.00
601
COMPRAS
603
MATERIALESAUXIL.SUMIN.YREPUEST.
611
MERCADERAS
613
MATERIALESAUXIL.SUMIN.YREPUEST.
2,000.00
63
3,200.00
68
VALUAC.YDETER.DEACTIVOSYPROVIS.
69
COSTODEVENTAS
70
VENTA
35,000.00
35,000.00
77
INGRESOSFINANCIEROS
1,500.00
1,500.00
79
6,200.00
94
95
GASTOSDEVENTA
19,278.00
31,250.00
25,000.00
25,000.00
5,000.00
5,000.00
25,000.00
25,000.00
5,000.00
3,000.00
Concepto:
Consiste en el mantenimiento del registro continuo de las
existencias es decir conforme se van vendiendo, permite
teneruncontrolexactodelasexistenciasdelasmercaderas
mediante el registro permanente, en los libros respectivos
(almacn),detodoelmovimientojustoenelmomentoenque
sta se presenta determinando as el costo de las
mercaderasencadaventarealizada.
Caracterstica:
Las caractersticas de este procedimiento radican
fundamentalmente en que, conforme se van realizando las
ventas de las mercaderas, se va determinando el Costo de
Venta de Mercaderas y por ende la Utilidad en Ventas
(UtilidadBruta).
Importancia:
La importancia del mtodo de inventario permanente o de
costoseselsiguiente:
a) Facilita las labores de la contabilidad es decir, bajo este
sistema, las cifras que figuran en el registro, tanto de
entradas como de salidas, van determinando el inventario
final (saldo de las existencias finales), el cual puede ser
verificadoperidicamenteconfrontndoseconlaexistencia
fsicadelasmercaderas.
b) Permite determinarla utilidad de las ventas, debido a que
encadaventasedeterminaelcostodeventarespectiva.
3,200.00
1,000.00
1,000.00
18,500.00
18,500.00
6,200.00
5,700.00
5,700.00
500.00
500.00
Ventajas:
a) Permite conocer en forma permanente las existencias,
tanto fsica como valorizadamente al llevarse un control
estrictodelasmismasmedianteelkardex.
b) Desdeelpuntodevistadelcontrolinternoyfinanciero,un
sistema de inventario permanente es recomendable para
lasempresasqueproduceny/ocomercializanbienes,pues
permite, adems de tener un controlms adecuado sobre
400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00
112
113
las existencias, determinar la utilidad bruta en cada venta

realizada.
c) Facilitaelrastreodeoperacionesquepermitandeterminar
lascausasquehanoriginadodiferenciasenexistencias.
d) Otra ventaja es que si se desea mantener un control en
forma quincenal o mensual evita estar inventariando los
artculos cada vez que se requiera informacin de las
existencias.
Desventajas:
a) Cuando es llevado manualmente es muy laborioso por la
grancantidaddetarjetasdekardex,peroenalgunoscasos
hasidosuperadoporlascomputadoras,especialmenteen
lagranempresa.
b) En las empresas relativamente pequeas su aplicacin no
resulta eficiente o no es muy recomendable, por ser
antieconmico.
c) Cuando la empresa es de bastante envergadura el llevar
los kardex manualmente conllevara a requerir de ms
personaltrabajadorenelreacontableyalmacn.
25/01 Serealizaunacomprade15Tv.Color,segnfactura
N 0567 al crdito a un valor de compras de S/.
1,720.00c/u,afectosalIGV.
28/01 SevendesegnfacturaN0202,9Tv.Color,afectos
alIGValcrditoaunvalordeS/.2,150.00c/u.
31/01 Se cobra a nuestro cliente la factura N 0200, en
efectivo.
Sepide:
1)MtodoPEPS.
2)Contabilizarlasoperaciones.
3)ElaborarRegistroKardex.
4)ObtenerelCostodeVenta.
08/01/
60
COMPRAS
601 Mercaderas
TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPOR
40
PAGAR
16,800.00
3,192.00
401 Gobiernocentral
4011Impuestogeneralalasventas
EjerciciodeAplicacin
La empresa Electrolux S.A., dedicada a la comercializacin
de artefactos electrodomsticos realiza las siguientes
operaciones:
42
114
19,992.00
Compraseg.factN0566de10Tv.
08/01/
20
01/01 Tieneenexistenciasenalmacn:
12 Tv. Color Sony de 20 pulgadas a un valor de S/.
1,650.00c/u.
08/01 Secompramercaderasalcrditosegnfact.N0566
lacantidadde10Tv.ColorSonyde20pulgadasaun
valordecompradeS/.1,680.00c/uafectasalIGV.
15/01 Se vende mercaderas al crdito segn factura N
0200lacantidadde8Tv.ColorSonyde20pulgadas
afectosalIGVaunvalordeS/.1,900.00c/u.
19/01 SepagaeltotaldelafacturaN0566concheque.
22/01 Sevenden10Tv.Color20pulgadassegnfacturaN
0201afectosalIGVaunvalordeS/.1,950.00c/u,al
contado.
MERCADERAS
16,800.00
61
16,800.00
611 Mercaderas
PorelalmacenamientodelosTv.
15/01/
12
18,088.00
40
TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR
2,888.00
70
VENTAS
15,200.00
701 Mercaderas
Ventaseg.factN0200de8Tv.
115
15/01/
69
COSTODEVENTA
22/01/
69
13,200.00
691 Mercaderas
20
20
MERCADERAS
13,200.00
19,992.00
12
19,992.00
40
23,205.00
4,902.00
3,705.00
42
30,702.00
Compraseg.factN0567.15Tv.
25/01/
19,500.00
20
MERCADERIAS
25,800.00
701 Mercaderas
Ventaseg.factN0201por10Tv.
25,800.00
401 Gobiernocentral
VENTAS
COMPRAS
601 Mercaderas
70
23,205.00
25/01/
22/01/
CobranzadefacturaN0201
60
Pagodelafact.N0566concheque
40
23,205.00
104 Cta.Cte.
101 Caja
12
16,680.00
22/01/
10
19/01/
10
MERCADERAS
Porelcostodeventadelos10Tv.Vendidos
16,680.00
201 Mercaderas manufacturadas
42
COSTODEVENTA
691 Mercaderas
61
VARIACIONDEEXISTENCIA
25,800.00
611 Mercaderas
Porelalmacenamientodelos15Tv.
28/01/
12
23,026.50
40
3,676.50
70
VENTAS
19,350.00
701 Mercaderas
Ventaseg.factN0202por9Tv.
31/01/
10
18,088.00
101 Caja
12
18,088.00
CobranzadefacturaN0200
31/01/
69
COSTODEVENTA
15,320.00
691 Mercaderas
20
MERCADERAS
15,320.00
116
117
4.5Mtododelascuentasdeorden
Concepto:
Son aquellas cuentas que representan compromisos o
contingencias que dan origen a una relacin jurdica con
terceros, sin aumentar ni disminuir el patrimonio de la
empresa, ni gravitar en sus resultados. Sin embargo, su
ejecucin eventual podra significar una modificacin en la
situacindelaempresa.
Las cuentas de orden se presentan en el Balance General
simultneamenteenelactivoyenelpasivosinintegrarloses
decir,despusdelasumadelbalance.
Los principales motivos que generan el uso de cuentas de
ordenpuedenserlassiguientescontingencias:
Porletrasdescontadasyencobranza.
Avalesygarantasrecibidasyotorgadas.
Mercaderasrecibidasyremitidasenconsignacin.
Bienes o valores depositados en custodia o en garanta,
etc.
Para efectos de establecer estas cuentas las empresas

podrn adoptar los cdigos ms adecuados a sus
necesidades,precedidosdeldgitocero.
Caractersticas:
a) Estascuentasvancondgitosprecedidosporcero.
b) Estascuentastienenduracintemporal,debidoaqueno
sonpropiasdelgirodelnegociomsbien,constituyenun
complemento de una operacin dentro del giro del
negociodeunaempresa.
c) Estascuentas,sepresentanenelBalanceporseparado,
alfinal.
d) Estas cuentas son creadas a voluntad del contador o
empresario de acuerdo a la necesidad de la empresa,
salvolasincorporadasporResolucinN0412008EF.
/94.
118
119
e) Estas cuentas no fueron detalladas por la CONASEV,

pero si fueron incorporadas en la Resolucin N 041
2008EF/94(PlanContableGeneralEmpresarial).
Importancia
a) Permiten unmejor control y registros de las operaciones
porcuentadeterceros.
b) Se realiza con fines estadsticos para informacin
histricadeciertascuentas,talescomo:
1. Por el envo de Letras al Banco (en descuento o
cobranza).
2. Por el depsito de bienes, valores recibidos o
entregados, para mantenerse propiamente como
depositocomogaranta,etc.
Desventajas
a) Elusodelascuentasdeordensinconocersuverdadero
significadopuedenproducirconfusin.
b) Unexcesoenelusodecuentasdeordendificultalalabor
contable.
EjerciciosdeAplicacin
ContabilizarenLibroDiariolassiguientesoperaciones:
1/10/SevendemercaderassegnfacturaporS/.20,000.00
afectas al IGV el cliente nos anticipa con cheque
bancarioel20%yporelsaldonosacepta04letrasa
30d/fescalonadas.
01/10/SeremitealBanco04letras,aceptadasporelcliente
eldaanteriorparasucobranza.
05/10/Un cliente nos debe un pagar de S/. 10,000.00,
como garanta para su pago nos entrega un depsito
sucamionetavaloradaenS/.15,000.00.
10/10/SevendemercaderaalcrditosegnfacturaporS/.
15,000.00 afectas al IGV, aceptndonos el cliente 05
letrasporeltotaldelafactura,lascualessonremitidas
alBancoparasudescuento.
120
15/10/Por una deuda que tenemos a un proveedor

entregamoscomodepsitoengarantaunacamioneta
valorada en S/. 30,000.00 (la deuda es una letra
valoradaenS/.25,000.00).
20/10/Recibimosdeunproveedormercaderasporunvalor
deS/.10,000.00paraservendidasporcuentadeeste
proveedor en lamodalidad de consignacin, ganando
el15%decomisiones.
25/10/Entregamos a un tercero mercaderas para ser
vendidos en consignacin, por un importe de S/.
12,000.00 pagando el 10% de comisiones sobre la
ventaefectuada.
28/10/Alhabervendidotodaslasmercaderasdelproveedor
(ver ap. del 20/10/) cobramos en efectivo la
comisin ganada, la cual depositamos al Banco en
cuentacorriente.
31/10/Un tercero nos devuelve el 50% de las mercaderas
entregadas con fecha 25/10, al haber vendido
solamenteel50%,sobrecuyoimportelepagamoscon
chequesuscomisionesrespectivas.
05/11/ El Banco nos remite una Nota de Abono por haber
cobradolaprimeraletraenviadaconfecha02/10/y
a la vez una Nota de Cargo por derecho de
comisionesyportesporS/.25.00
08/11/El Banco nos remite una Nota de Abono por haber
efectuado el descuento de las 05 letras que se envi
confecha 10/10/ y a lavez una Nota de Cargo por
losinteresesdedescuentorespectivoporS/.1,600.00.
12/11/ElclientenoscancelaelPagar(operacin05/10/)
depositando el dinero en cuenta corriente y
procediendoadevolversugaranta.
121
15/11/Se recibe S/. 5,000.00 en efectivo como garanta de

unafuturaventaafavordenuestrocliente,dinerodepositado
albancoencuentacorriente.
10/10/
12
17,850.00
123 Letrasporcobrar
01/10/
12
40
12
23,800.00
10/10/
3,800.00
03
08
20,000.00
4,760.00
06
4,760.00
123 Letrasporcobrar
01
06
19,040.00
06
40
TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.XPAGAR
06
70
701 Mercaderas
BIENESYVALORESRECIBIDOS
12,000.00
063 Activosrealizablesrecibidosenconsignacin
19,040.00
01
BIENESYVALORESENTREGADOS
12,000.00
013 Activosrealizablesentregadosenconsignacin
Porlasmercaderasremitidasparasuventaenconsignacin
28/01/
16
15,000.00
1,500.00
15,000.00
75
OTROSINGRESOSDEGESTIN
1,500.00
752 Comisionesycorretajes
Porlaprovisindelascomisionesganadas15%de
S/.10,000.00(ventaenconsignacin)
17,850.00
28/01/
10
2,850.00
401 Gobiernocentral
4011Impuestogenerala lasventas
VENTAS
10,000.00
25/10/
19,040.00
062 Valoresybienesrecibidosengaranta
12
Porlasmercaderasrecibidasparasuventaenconsignacin
012 Valoresybienesentregadosengaranta
Depsitodecamionetaengarantadedeuda
10/10/
10,000.00
Porelenvode04L/albancoparasucobranza
c/uporS/.4,760.00
06
01
30,000.00
20/10/
01
19,040.00
05/10/
Depositodecamionetaengarantadedeuda
Canjesaldodefacturacon04L/.a30d/f.
02/10/
30,000.00
Cobrodel20%anticipodefactura
12
122 Anticiposdecliente
01/10/
17,850.00
15/10/
01
101 Caja
12
OTRASCUENTASDEORDENACREEDORAS
Porelenvode05L/albancoparasudescuento
Ventasegnfactura
12
17,850.00
089 Diversas
701 Mercaderas
10
OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS
039 Diversas
VENTAS
01/10/
17,850.00
Canjefacturacon05L/.c/udeS/.3,570.00.
19040
121 Anticiposdecliente
4760
TRIB.CONTR.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPOR
PAGAR
401 Gobiernocentral
70
16
15,000.00
1,500.00
101 Caja
1,500.00
Cobranzadelascomisiones
Ventasegnfactura
122
123
28/10/
10
05/11/
06
1,500.00
104 Cta.Cteeninstitucionesfinancieras
10
1,500.00
01
101 Caja
10,000.00
10
12,000.00
79
600.00
12
600.00
31/10/
10
600.00
600.00
1,600.00
08/11/
31/10/
GASTOSFINANCIEROS
1,600.00
971 Cargasfinancieras
79
600.00
941 Serviciosprestadosporterceros
1,600.00
600.00
08/11/
08
05/11/
OTRASCUENTASDEORDENACREEDORAS
17,850.00
089 Diversas
03
4,760.00
104 Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
N/CporinteresessobreL/.DsctoenelBco.
97
Pagodecomisionessobreventaenconsignacin
12
1,600.00
GASTOSFINANCIEROS
673 Interesesporprestamosyotrasobligaciones
10
17,850.00
08/11/
67
enconsignacin10%deS/.6,000.00
79
N/ApordescuentodeL/.EnelBco.
Porlaprovisindecomisionesapagarsobreventa
17,850.00
123 Letrasporcobrar
94
639 Otrosserviciosprestadosporterceros
10
25.00
08/11/
10
31/10/
el10%yelsaldodevuelto.
46
25.00
Porlareversindectas.alhabersevendidoenconsignacin
46
GASTOSFINANCIEROS
971 Cargasfinancieras
25.00
05/11/
97
12,000.00
63
N/CcomisionesyportessobrecobranzadeL/enelBco.
31/10/
06
25.00
Porlareversindectas.alhabersevendidoenconsignacin
GASTOSFINANCIEROS
673 Interesesporprstamosyotrasobligaciones
01
4,760.00
05/11/
67
10,000.00
01
Reversindectas.alcobrarsela1eraL/.
28/10/
BIENESY VALORESRECIBIDOS
4,760.00
06
OTRASCUENTASDEORDENDEUDORAS
17,850.00
039 Diversas
4,760.00
ReversindeCtas.alhabersidolasL/.dsctadasenelBco.
Notadeabonoporlacobranzadela1eraL/.
124
125
12/11/
10
10,000.00
101 Caja
16
10,000.00
161 Prstamos
Cobranzadelprstamo
12/11/
10
10,000.00
10
10,000.00
101 Caja
4.6MtododelasCuentasComputarizadas
Por este mtodo, la registracin contable se realiza por el
sistema computarizado es decir, las cuentas del Plan
Contable General Empresarial estn desdobladas en 6, 8, 10
omsdgitos,deacuerdoalaprogramacindelacontabilidad
computarizadaquecadaempresautilice.
Este mtodo tiene las ventajas de individualizar y detallar
todosloscomponentesdecadaunadelascuentasutilizadas
en la contabilidad por ejemplo codifica a cada uno de los
clientes(confacturasoconletrasporcobrar),acadaunade
las mercaderas, a cada proveedor (con facturas o letras por
pagar),acadaunadelasmaquinariasyequipo,etc.
12/11/
06
15,000.00
01
15,000.00
Reversindectaspordevolucindegaranta,al
habersecobradoelprstamo.
15/11/
10
5,000.00
101 Caja
46
5,000.00
467 Depsitosrecibidosengaranta
Dinerorecibidoengarantadeventafutura
15/11/
10
5,000.00
10
101 Caja
126
5,000.00
Carcter Legal: El DS. N 010077 EF hace referencia a las

personas naturales o jurdicas que registren sus operaciones
medianteunprogramadesistemamecanizadodecontabilidad
y que cumplan con legalizar sus listados y hojas de
procedimiento, no estarn obligados a llevar libros de
contabilidad principales, denominados: Caja, Diario, Mayor e
Inventario y Balances, siempre que el sistema adoptado
sustituyaacadaunodelosmencionadoslibros.
CaractersticasyVentajas:
a) Automaticidadporquelacontabilidadcomputarizadaes
rapidez,precisinyoportunidaddeinformacin.
b) ClculosdeRegistroporquelasoperacionesdesuma,
resta, multiplicacin, divisin, etc. lo ejecuta
automticamente,segnlaprogramacin.
c) Simultaneidad de Registros porque la trascripcin
carbnica de la registracin contable (copias), queda
reflejada al mismo tiempo en varios formularios,
economizandotiempo,costoyerrores.
d) Escritura mecnica porque la escritura a travs de
equiposelectrnicosesmsfcil.
e) Seguridad porque garantiza la correcta toma de datos,
procesoysuinformacinfinal.
127
La contabilidad puede informar a los usuarios valindose de

diferentesmtodos,siendolosprincipaleslossiguientes:
5.1MtodoMonista
Por este mtodo la registracin contable se lleva con un solo
PlandeCuentasyconunsolojuegodelibrosdecontabilidad,
es decir utilizando toda la nomenclatura del Plan Contable
General Empresarial, como son las cuentas de balance
(elementos1,2,3,4,5),cuentasdegestin(elementos6y7)
cuentas de resultados (elemento 8), cuentas analticas de
explotacin(elemento9)ylascuentasdeorden(elemento0).
Enestemtodoelcontroldelasexistenciasserealizaatravs
delelemento2porintermediodesusdivisionarias,elcostode
ventassedeterminaatravsdelacuenta69ydelascuentas
quesignificancomprasygastos,pornaturaleza(elemento6),
se transfiera o destinan, unas a las cuentas del elemento 2
conabonoala79,parafinalmentetransferirelresultadofinal
delejercicioalelemento8.
Estemtodoeselmsconocidoyutilizadoporlasempresas,
estudiantesyprofesionalescontables,deahqueno requiere
hacerejemploprctico.
5.2MtodoDualista
Este mtodo consiste en registrar las operaciones contables,
empleando dos juegos de libros independientes una para la
contabilidadfinancieraogeneralyelotroparalaContabilidad
Analtica,deExplotacinodeCostos.
a) EnlacontabilidadFinanciera:
Se registran todas las operaciones realizadas por la
empresamediantelascuentasdebalance(elementos10
a la 59) y cuentas de gestin (elementos 6 y 7) y de
resultados(elemento8).
Las caractersticas del Registro en la Contabilidad
Financierason:
A travs del Balance General y del Estado de
Ganancias y Prdidas, nos informa el Estado
FinancierooelResultado,aloquelaempresallegaal
finalizarelejercicio.
131
Asimismo, se relaciona con la Contabilidad Analtica

de Explotacin por intermedio de las cuentas refleja
(quellevalaanaltica).
Alfinalizarelejercicio,nospermiteinformarsobre:la
existencia inicial, la compra de materiales, los gastos
propios de la empresa (servicios de terceros,
suministros diversos, las cargas sociales, tributos,
etc.)asicomolasventasyelresultadodeejercicio.
b) En la Contabilidad Analtica, de Explotacin o de

Costos:
Seregistranlasoperacionesdeexplotacinofabricacin
del producto, de acuerdo a la naturaleza o giro de la
empresa con el uso exclusivo del elemento 9. Esta
contabilidad se enlaza con la financiera o general
mediantelascuentasreflejas.
Las caractersticas del registro en la Contabilidad
AnalticadeExplotacin,son:
ElCostodeProduccin
LosCostosDepartamentales
El Costo interno de los Productos en Proceso de
Produccin
LosGastosdeAdministracin
LosGastosdeVentas
LosGastosFinancieros(opcional)
ElCostoUnitariodelasExistencias
Adems:
Materiales
ProductosenProceso
Ensuma,elCostodelStockdeProductosTerminados
El control de las existencias se realiza mediante una
cuenta denominada Existencia o Inventarios
Permanentes informando, mediante esta cuenta, al
cierre del ejercicio a la contabilidad financiera con fines
deprepararlosEstadosFinancieros.
132
ClasesdecuentasqueintervienenenlaContabilidad
AnalticadeExplotacinoCostos
En una contabilidad por el mtodo dualista, las cuentas
del elemento 9 utilizadas exclusivamente para registrar
lasoperacionesdecostos,sonlassiguientes:
90Cuentasreflejas:
Llamadas tambin Cuenta puente, mediante la cual se
relaciona la Contabilidad Financiera con la Contabilidad
Analtica de Explotacin, que permite mantener su
independenciacontable.
91Costospordistribuir:
Cuya operatividad de esta cuenta comienza
recepcionando los saldos iniciales de los productos en
procesoquefiguraenelinventarioinicial,losabona ala
cuenta 96 Existencias Permanentes, con la finalidad de
mantenerelcontroldelaproduccin,lamismaquedebe
distribuirse o prorratearse entre los departamentos de
produccin.
92CostosdeProduccin:
Tienen como importancia recepcionar los costos
incurridosenlafabricacinoexplotacindelproductoas
como detallando los elementos que han intervenido en
dicha fabricacin, tales como los materiales, mano de
obraygastosdefabricacin.
93CentrodeCostos:
La importancia de esta cuenta consiste en la
centralizacindeloscostosdelaproduccindelperiodo.
Esdecircontienelosproductosrecientementeterminados
en su fabricacin, as como a los productos que quedan
inconclusos(enproceso).
94GastosdeAdministracin:
Sirve para controlar los gastos del departamento o
seccindeAdministracinesdecirlaaplicacindirectaal
133
costodeldepartamento,conabonoalacuenta90ylos
gastosdedistribucinoprorrateoalacuenta91.
95Gastosdeventas:
Se registra durante el periodo, todos los gastos propios
deldepartamentooseccinventasconabonoalacuenta
90ylosgastosdedistribucinoprorrateosalacuenta
91.
96ExistenciasoInventarioPermanentes:
Controla el movimiento de los materiales, producto en
proceso y productos terminados en general,
proporcionando una informacin a la contabilidad
financiera.
Ejercicioprctico:
Contabilizarporelmtododualistalasiguientemonografade
costosindustriales:
Industrial Per S.A. se propone fabricar para el mes de
noviembrede200losiguiente:
a) ConordendeProduccinN10:6,000unid.ProductoA.
b) ConordendeProduccinN11:4,000unid.ProductoB.
Para tal efecto presenta al siguiente Balance de Situacin y
operaciones:
97GastosFinancieros(opcional):
Controlalosgastosdecarcterfinancieroinvolucradocon
las operaciones de costos, siempre y cuando no se
registraenlacuenta94.
98ResultadoAnaltico:
Muestran los resultados al final del proceso, dando
informacindelosingresosobtenidosporventasygastos
propios del giro de la empresa. Debitando o acreditando
segn sea su saldo (prdida o ganancia), igualando o
conciliando con el resultado quemuestra la Contabilidad
Financieraenlacuenta89ResultadosdelEjercicio.
Conciliacin:
Nosiempreelresultadodeexplotacindelacontabilidad
analtica es igual al resultado del ejercicio de la
contabilidadfinanciera,debidoaquealgunascuentasde
ingresos y egresos no son analticas sino cuentas
financierasporejemploalgunosrubrosdelascuentas65
y75entalescircunstanciashayqueconciliarlossaldos
delbalancefinancieroconlosdelbalancedeexplotacin.
134
135
Operaciones:
04/11 Compra de Materias Primas al crdito segn Factura
N 088 por S/. 60,000.00 afectas al IGV. y Fact. N
204 por compra de petrleo para maquinaria de
fbricaporS/.10,200.00afectaalIGV.
08/11 Con Req. N 01 se consume en la fbrica materias
primas por S/. 55,000.00 (30,000.00 por prod. A y
25,000.00paraprod.BypetrleoporS/.10,000.00.
12/11 Con cheque N 440081 se pagan los siguientes
gastos:
Energa elctrica afecta al IGV. por S/. 500.00
(S/.400.00 para consumo de fbrica, S/.60.00
consumo administrativos y S/.40.00 consumo seccin
ventas) y artculos de escritorios afectos al IGV. para
consumo inmediato por S/. 250.00 (S/.120.00 para
administracin, S/.70.00 para seccin de ventas y
S/.60.00paragastosdefbrica).
15/11 Se vende un activo fijo (computadora usada) al
contadosegnFact.N 110porS/.1,000.00afecta
al IGV. (valor en libros S/. 1,500.00 y depreciacin
acumulada por S/. 700.00) efectivo depositado al
bancoenCta.Cte.
18/11 Se cobra una letra de S/. 1,000.00 con un descuento
del 5% por pronto pago, depositndose al banco en
Cta.Cte.
21/11 Sevende250unid.delproductoA(Exist.anterior),
segnFact.N110porS/.60.00c/u,afectasalIGV
conaceptacindeletras.
24/11 Lasplanillassonlassiguientes:
a) Planilla de sueldo presente mes: Gerente, sueldo
S/.2,000.00,Secretaria,sueldoS/.600.00auxiliar
136
137
de contabilidad, sueldo S/. 800.00 vendedor,

sueldo S/. 1,000.00 Supervisor de planta. Sueldo
S/. 1,600.00 el neto pagado con cheque N
440082.
b) Planillas de salario: Operador de maquina N 1
para Orden de Produccin N 10, salario
mensual bsico por S/. 1,200.00, Operador de
maquinaN2paraOrdendeProduccinN11,
salario mensual bsico por S/. 1,100.00 Capataz
de planta, salario mensual bsico S/. 1,400.00
Guardin de planta, salario bsico mensual S/.
600.00 el neto de planillas pagadas con cheque
N440083.
30/11 Ventas segn Factura N 03000 de 5,500 unid del

producto A y 3,500 unid. del producto B, con una
utilidad del 25% sobre el precio de venta, afectas al
IGV, nos dan a cuenta el 50% con Ch/. el cual lo
depositamos al Bco. en Cta. Cte. y por el saldo nos
acepta02letrasa30d/f.
27/11 Con cheque N 440084 se paga una letra de S/.

3,000.00 antes de su vencimiento con un descuento
del10%.
2) Sepide:
LibroDiarioyMayorparaContabilidadFinanciera.
Libro Diario y Mayor para Contabilidad Analtica de

Explotacin.
HojadeTrabajoparaContabilidadFinanciera
Hoja de Trabajo para Contabilidad Analtica de

Explotacin.
HojaMltipledeCostos.
HojaPermanente(MayordegastosdeFbrica).
CuadrosAnlisisdeCtas.91,94y95.
Cuadro Resumen de planilla de Remuneraciones

(sueldosysalarios).
Cuadro Resumen Depreciaciones, CTS. y Gastos

Devengados.
ClculosdelaDistribucindelosGastosdeFabrica
deadministracinyventas.
Clculos de la utilidad, precio de venta y costo de

ventadelosartculosAyB.
29/11 Realizarlassiguientesprovisiones(12ava):
a) Depreciacindeedificioyotrasconstrucciones3%
(60%parafbrica,35%paraadministraciny5%
paraventas).
b) Depreciacinmquinayequipodefbrica10%.
c) Depreciacin de muebles y enseres 10% (80%
para administracin, 15% para ventas y 5% para
fbrica).
d) CTS. 12ava. de sueldo mensual para cada
empleadoyunsalariomensualparacadaobrero.
Ladistribucindeloscostos(asientopordestino)para
las provisiones de CTS, hacerlos en la misma forma
como se distribuyeron las planillas de sueldos y
salarios.
DatosAdicionales:
1) Emplear el mtodo cuota costo material directo, para
distribuirlosgastosdefbrica,losgastosadministrativos
y los gastos de ventas, distribuirlo enforma proporcional
alasunidadesfabricadasdecadaproducto.
30/11 Est pendiente de pago recibo de telfono por S/.

260.00 ms IGV (S/. 200.00 para administracin y
60.00paraventas)energaelctricamsIGVporS/.
630.00 (20% para administracin, 10% para ventas y
70%parafbrica).
138
139
MTODODUALISTA
DiariodeContabilidadFinanciera
01/11/
71
01/11/
10
101
Caja
104
Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras
12
250
10,250
CUENTASPORCOBRARCOMERTERCEROS
123
21
1,000.00
23
Letraporcobrar
PRODUCTOSTERMINADOS
211
VARIACINDELAPRODUCCINALMACENADA
713
10,500.00
60
10unidadesartculoA
24
Materialdirecto
300
ManodeObradirecta
150
33
333
Maquinariasyequiposdeexplotacin
410,000
335
Mueblesyenseres
415
55,500
393132Dep.deMaq.yequipdeexplotacin
58,250
Letraporpagar
3,000
Utilidadesnodistribuidas
Activo,pasivoypatrimoniodereapertura
70,200.00
612
Materiasprimas
60,000
613
Materialesauxiliares,suministrosyrepuestos
10,200
Porelalmacenamientodemateriaprimaycombustible
900,000.00
61
Materiasprimas
55,000
613
Suministros
10,000
MATERIASPRIMAS
241
1,200.00
65,000.00
612
24
Capitalsocial
10,200.00
Suministros
08/11/
423
140
61
7,500.00
4,500
591
60,000.00
Materiasprimasparaproductosmanufacturados
MATERIALESAUXILIARES.SUMINISTROSYREPUESTOS
2,300.00
Fact.,boletasyotroscomprob.porpagar
59
25
Beneficiossocialesdelostrabajadoresporpagar
CAPITAL
83,538.00
Fact.,boletasyotroscomprob.porpagar
MATERIASPRIMAS
241
1,250
421
501
CUENTASPORPAGARCOMERTERCEROS
252
393131Depreciacindeedificaciones
13,338.00
04/11/
115,000.00
50
10,200
TRIB.CONT.YAPORT.SIST.DEPENYSAL.PORPAGAR
24
REMUN.YPARTICIP.PORPAGAR
42
Porcomprasegnfactura035,tilesdelimpieza
10,000
DEPREC,AMORTIZAC.YAGOT.ACUMULADA
393134Dep.deMueblesyenseres
603
1,000,000.00
580,000
41
60,000
421
Edificaciones
70,200.00
Materiasprimas
42
4,000.00
INMUEBLES,MAQUINARIAYEQUIPO
391
COMPRAS
332
39
500.00
Productosenprocesodemanufactura
602
40
50
MATERIASPRIMAS
241
50
04/11/
500.00
Productosenprocesodemanufactura
Gastosdefbrica
150
713.3G.F.
suterminacin
PRODUCTOSENPROCESO
231
300
713.2M.O.D
Poreltrasladodelosprod.enprocesopara
Productosmanufacturados
211.1Artculo"A" 250unid.c/uS/.40.00
23
713.1M.D.
PRODUCTOSENPROCESO
231
10,000.00
500.00
Variacindeproductosenproceso
25
252
55,000.00
10,000.00
Suministros
Req.N01retirodealmacnmateriaprimaypetrleo
141
15/11/
12/11/
60
COMPRAS
603
63
40
65
142.50
33
892.50
18/11/
10
10
67
892.50
892.50
12
18/11/
escritorioconCh/.440081
10
15/11/
168
40
104
1,190.00
10
Otroscuentasporcobrardiversas
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR
21/11/
1,000.00
12
Enajenacindeactivosinmovilizados
40
101
16
Caja
21/11/
12
10
12
17,850.00
Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
CanjedeFact. 110,conletra
1,190.00
21/11/
69
Caja
DepositoenCta.Cte.
17,850.00
Letrasporcobrar
121
1,190.00
101
123
15/11/
104
15,000.00
Mercaderas
Ventasegnfactura110de250unid.Art."A"c/uS/.60.00
1,190.00
Otroscuentasporcobrardiversas
2,850.00
VENTAS
702
CobranzadelaFact.110
10
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAGAR
70
1,190.00
168
17,850.00
15/11/
121
Fact.110,porventadecomputadora.
10
950.00
Caja
DepsitoenCta.Cte.
190.00
756
950.00
101
75
1,000.00
Letrasporcobrar
PorcobranzadeL/.con5%dedscto.
PorpagoRec.energaelctricaycompradetilesde
16
50.00
Gastosenoperacionesdeendeudamientoyotros
123
950.00
Caja
GASTOSFINANCIEROS
671
Transportes,correosygastosdeviaje.
104
101
12/11/
469
1,500.00
Mueblesyenseres
Paradardebajalacomputadoravendida
Otroscuentasporpagardiversas
Porprovisindelosgastos
46
800.00
costonetodeenajenacindeactivosinmovilizados
335
469
OTROSGASTOSDEGESTIN
655
46
700.00
500.00
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSAL.PORPAGAR
391
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERCEROS
631
39
250.00
COSTODEVENTA
691
21
MERCADERAS
211
10,000.00
Mercaderas
10,000.00
Porelcostodelos250unid.art."A"vendidos
142
143
24/11/
62
621 Remuneraciones
627 Seguridadyprevisinsocial
40
29/11/
GASTOSDEPERSONALDIRECTORESYGERENTES
68
6,540.00
6,000
VALUACINYDETERIORODELACTIVOYPROVIS.
681
39
540
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAGAR
391
1,320.00
393131Depreciacindeedificaciones
1,450
540
393132Dep.deMaq.yequipdeexplotacin
3,417
4032ONP
780
29/11/
62
Centralizacindeplanillasdesueldopte.mes
629
24/11/
41
5,220.00
PorlaprovisindelaCTS.
30/11/
Pagoplanilladesueldoconch/.440082
63
24/11/
621 Remuneraciones
627 Seguridadyprevisinsocial
40
4,687.00
4,300
946.00
387
4032ONP
559
636
Serviciosbsicos
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.PORPAG.
46
30/11/
3,741.00
21
MERCADERAS
211
Centralizacindeplanillasdesalariopte.mes
24/11/
3,741.00
71
411 Remuneracionesporpagar
10
711
3,741.00
3,200.00
423 Letrasporpagar
INGRESOSFINANCIEROS
500.00
104 Cta.Cte.Bco.eninstitucionesfinancieras
PagodeL/.Condscto.del10%conCh/.440084
35,080
77,614.00
Variacindeproductosterminados
121
Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar58,640
122
Anticiposdeclientes
40
117,280.00
58,640
18,725.00
10
42,534
211.3Artc."B"
30/11/
12
27/11/
77
211.1Artc."A"
Porelingresoaalmacndelosartculosfabricados
Pagoplanilladesalarioconch/.440083
77,614.00
42
1,059.10
Porlosgastospendientes depagoalcierredelejercicio
169.10
469
41
890.00
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAGAR
4031EsSalud
631
40
387
403 Institucionespblicas
41
859.00
Beneficiossocialesdelostrabajadoresporpagar
415.1CTS.
5,220.00
62
859.00
Beneficiossocialesdelostrabajadores
415
10
71
Porlaprovis.deladepreciacindelosactivosfijos
5,220.00
41
4,938.00
4031EsSalud
403 Institucionespublicas
41
4,938.00
Depreciacin
2,700.00
70
VENTAS
702
98,555.00
Mercaderas
VentasegnfacturaN0300
5,500unid.,art.A,c/u9.92
3,500unid.,art.B,c/u12.57
144
145
30/11/
10
30/11/
58,640.00
101 Caja
12
58,640.00
Cobranza50%poranticipodefacturaN0300.
30/11/
12
58,640.00
61
70
VENTAS
75
77
INGRESOSFINANCIEROS
81
PRODUCCINDELEJERCICIO
82
VALORAGREGADO
5,200.00
85
RESULTADOANTESDEPARTICIPACINEIMPUESTO
1,300.00
123 Letrasporcobrar
12
30/11/
COSTODEVENTA
81
82
VALORAGREGADO
37,455
82
VALORAGREGADO
691.2Costoart.B
30,695
83
EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODEEXPLOTACIN
68,150.00
5,500unidadesarticuloA,c/u6.81
37,455
3,500unidadesarticuloB,c/u8.77
30,695
83
84
RESULTADODEEXPLOTACIN
45,879.00
34,652.00
34,652.00
Paracancelarla83ydeterminarelsaldodela84
30/11/
30/11/
78,150.00
711 Variacindeproductosterminados
COSTODEVENTA
84
85
78,150.00
28,855.00
28,855.00
692 Productosterminados
30/11/
ParasaldarlaCta.69ydeterminarelsaldodelaCta.71
30/11/
85
88
IMPUESTOALARENTA
89
DETERMINACINDELRESULTADODELEJERCICIO
81
82
VALORAGREGADO
71,840.00
83
11,227.00
84
85
60
COMPRAS
70,450.00
62
11,227.00
63
1,390.00
65
OTROSGASTOSDEGESTIN
67
GASTOSFINANCIEROS
68
VALUACINYDETERIORODEACTIVOSYPROVISIONES
5797
89
71
1036
59
146
45,879.00
30/11/
Porelcostodelosartculosvendidos
intermediosdegestin
112,519.00
Paracancelarla82y determinarelsaldodela83
211 Productosmanufacturados
Parasaldarlasperdidasydeterminarlossaldos
112,519.00
30/11/
691.1Costoart.A
MERCADERAS
69
113,555.00
68,150.00
691 Mercaderas
71
300.00
30/11/
Canjedelsaldodefact.0300con2L/.a30y60d/f.
21
1,000.00
ParasaldarlasgananciasydeterminarlosSIG.
58,640.00
121 Facturas,bolet.yotroscomprob.porcobrar
69
5,200.00
113,555.00
1,036.00
29,305.00
8,792.00
20,513.00
Porladistribucinlegaldelarenta
30/11/
5,797.00
850.00
88
IMPUESTOALARENTA
40
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSALUDPORPAG.
8,792.00
8,792.00
4017 I.R.
800
Determinacindel30%delI.R
50
30/11/
591
20,513.00
20,513.00
Utilidadesnodistribuidas
Poreltrasladodelautilidadnetaala59
147
LIBROMAYOR
(ContabilidadFinanciera)
30/11/
39
40
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENYSALUDPOR
PAGAR
19,173.00
41
88,038.00
42
1,059.00
46
3,159.00
50
CAPITAL
59
10
58,726.00
12
76,490.00
21
PRODUCTOSTERMINADOS
9,464.00
24
MATERIASPRIMAS
9,000.00
25
33
119,238.00
10
12
21
10,500.00
893.00
1,000.00
1,000.00
10,000.00
10,000.00
1,190.00
1,190.00
17,850.00
17,850.00
77,614.00
68,150.00
1,190.00
950.00
17,850.00
58,640.00
950.00
5,220.00
117,280.00
58,640.00
900,000.00
950.00
3,741.00
58,640.00
136,130.00
21,713.00
58,640.00
2,700.00
76,490.00
58,726.00
73,420.00
73,420.00
348,750.00
87,614.00
212,620.00
4,000.00
55,000.00
1,000,000.00
60,000.00
9,000.00
500.00
64,000.00
64,000.00
1,000,000.00
700.00
115,000.00
3,000.00
7,500.00
900,000.00
900,000.00
119,238.00
4,938.00
88,038.00
83,538.00
119,938.00
119,938.00
91,038.00
91,038.00
900,000.00
900,000.00
1,200.00
13,338.00
190.00
500.00
77,614.00
20,513.00
143.00
2,850.00
78,150.00
1,036.00
169.00
1,320.00
78,650.00
78,650.00
23
500.00
24
500.00
200.00
998,500.00
9,464.00
500.00
87,614.00
33
1,500.00
998,500.00
1,000,000.00
Porlareversindecta.paracerrarlibrodelpte.ejercicio
39
42
59
21,713.00
50
40
19,173.00
71
946.00
18,725.00
8,792.00
21,713.00
21,713.00
32,823.00
70,450.00
10,200.00
70,450.00
10,200.00
1,390.00
60
70,200.00
32,823.00
25
61
10,200.00
10,000.00
10,200.00
10,200.00
893.00
893.00
1,190.00
1,190.00
1,059.00
1,059.00
1,952.00
1,952.00
1,190.00
1,190.00
250.00
200.00
70,450.00
63
500.00
46
890.00
1,390.00
148
1,390.00
16
149
75
1,000.00
1,000.00
65
1,000.00
1,000.00
800.00
800.00
70
113,555.00
113,555.00
67
800.00
800.00
50.00
69
15,000.00
10,000.00
98,555.00
68,150.00
113,555.00
78,150.00
41
2,300.00
3,741.00
5,220.00
3,159.00
3,741.00
50.00
62
78,150.00
6,540.00
4,687.00
78,150.00
300.00
11,227.00
11,227.00
77
5,220.00
50.00
50.00
11,227.00
68
300.00
4,938.00
5,797.00
859.00
859.00
12,120.00
12,120.00
300.00
81
1,036.00
113,555.00
5,200.00
11,227.00
45,879.00
112,519.00
34,652.00
117,719.00
28,855.00
34,652.00
850.00
150
45,879.00
45,879.00
88
30,155.00
34,652.00
30,155.00
30,155.00
62
20,513.00
6,540.00
11,227.00
4,687.00
20,513.00
45,879.00
8,792.00
8,792.00
29,305.00
89
20,513.00
117,719.00
85
34,652.00
5,797.00
83
71,840.00
84
5,797.00
5,797.00
82
113,555.00
112,519.00
113,555.00
300.00
20,513.00
11,227.00
11,227.00
8,792.00
8,792.00
HOJADETRABAJOAL30DENOVIEMBRE
MODELO3
Cod.
1eraAlternativa
Cuentas
10 EfectivoyEquivalentesdeEfectivo
12 CuentasporCobrarComerc. Terceros
Sumas
Debe
Transferencias
Saldos
Haber
73,420 14,694.00
212,620 136,130.00
Deudor
Acreedor
Debe
Haber
Inventario
Activo
Resultado
Pasivo
Perdida
AjustesCtas.Inter.Gest.
Debe
Ganancia
Haber
SaldosCtas.Interm.Gest.
Deudor
Acreedor
Distribucin
Debe
Haber
BalancedeSituacin
Activo
58,726
76,490
58,726.00
76,490.00
58,726.00
76,490.00
16 CuentasporCobrarDiversasTerceros
21 ProductosTerminados
1,190
87,614
1,190.00
78,150.00
9,464
9,464.00
9,464.00
23 ProductosenProceso
24 MateriasPrimas
500
64,000
500.00
55,000.00
9,000
9,000.00
10,200
1,000,000
10,000.00
1,500.00
200
998,500
200.00
998,500.00
9,000.00
200.00
25 MaterialesAuxiliares.Sumin.yRepuestos
33 Inmueble,MaquinariayEquipo
39 Deprec.,AmortizacyAgot.Acumulados
40 Trib.Cont.yAport.alSist.PenySal.porPagar
700 119,938.00
13,650 24,031.00
998,500.00
119,238
10,381
119,238.00
10,381.00
41 RemuneracionesyParticipacionesporPagar
42 CuentasporPagarComerciales Terceros
8,961
3,000
12,120.00
91,038.00
3,159
88,038
3,159.00
88,038.00
46 CuentasporPagarDiversasTerceros
50 Capital
8930
1,952.00
900,000.00
1,059
900,000
1,059.00
900,000.00
1,200.00
1,200
1,200.00
119,238.00
8,792.00
70,450
61 VariacindeExistencia
62 GastosdePersonalDirectoresyGerentes
65,000
11,227
11,227
11,227.00
(3) 11,227.00
63 GastosdeServiciosPrestadosporTer.
65 OtrosGastosdeGestion
1,390
800.00
1,390
800
1,390.00
800.00
(2) 1,390.00
(5) 800.00
50.00
5,797.00
50
5,797
50.00
5,797.00
(5)
50.00
(4) 5,797.00
67 GastosGinancieros
68 ValuacinyDeteriorodeActivosyProv.
69 CostodeVenta
70 Ventas
71 VariacindelaProduccinAlmacenada
75 OtrosIngresosdeGestin
78,150.00
500.00
77 IngresosFinancieros
70,450.00
(2) 70,450.00
78,150.00
113,555
77,614
1,000
77,114
1,000
113,555.00(6)113,555.00
78,150.00
1,036.00
1,320,244
(1) 1,036.00
1,000.00(8) 1,000.00
300
1,320,244
900,000.00
21,713.00
5,200.00(7) 5,200.00
78,150
113,555
1,710,112
20,513.00
5,200
300
1,710,112
81 ProduccindelEjercicio
70,450
19,173.00
3,159.00
88,038.00
1,059.00
59 ResultadosAcumulados
60 Compras
70,200
Pasivo
300.00(8)
78,150.00
78,150.00
1,152,380.00
1,152,380.00
1,123,075.00
90,750.00
29,305.00 29,305.00
1,152,380.00 120,055.00
300.00
120,055.00
120,055.00
82 ValorAgregado
(1) 1,036.00(6)113,555.00
(2) 71,840.00 112,519.00
112,519.00
83 Excedente(oinsuf.)BrutodeExplotacin
84 ResultadodeExplotacin
(7) 5,200.00
(3) 11,227.00
45,879.00
45,879.00
85 ResultadoantesdeParticipacineImpuesto
(4) 5,797.00
(5) 850.00
34,652.00
28,855.00
34,652.00
28,855.00
(8) 1,300.00
8,792.00
29,305.00
88 ImpuestoalaRenta
89 DeterminacindelResultadodelEjercicio
20,513.00
8,792.00
20,513.00
210,805.00
462,015.00
251,210.00
462,015.00 251,210.00 251,210.00
29,305.00
29,305.001,152,380.001,152,380.00
152
ANEXO
DIARIODECONTABILIDADANALTICA
PLANILLADEREMUNERACIONES(Sueldos)
01/11/04
96
Nombre
Cargo
Sueldo
Gerente 2,000.00
Secretaria
600.00
Aux.conta.
800.00
Vendedor 1,000.00
Sup.
1,600.00
Planta
6,000.00
ONP
Netoa
Dscto.
Pagar
Aportaciones
RPS
Total
Aportes
Otros
13%
9%
260.00 1,740.00
78.00
522.00
104.00
696.00
130.00
870.00
180.00
54.00
72.00
90.00
180.00
54.00
72.00
90.00
208.00 1,392.00
144.00
144.00
780.00 5,220.00
540.00
540.00
INVENTARIOSPERMANENTES
Materiasprimas
963
Productosenproceso
500
964
Productosterminados
10,000
90
14,500.00
Existenciasreflejas
900.1Exist.Inicialrefleja
Poreltrasladodelasexistenciasiniciales
01/11/04
91
PLANILLADEREMUNERACIONES(Salarios)
COSTOSPORDISTRIBUIR
ONP
Netoa
Pagar
Aportaciones
Salarios
150
919
Otroscostos
50
RPS
963
Salario
Dscto.
Mensual
13%
9%
1,200.00
1,100.00
1,400.00
600.00
156.00 1,044.00
143.00
957.00
182.00 1,218.00
78.00
522.00
108.00
99.00
126.00
54.00
108.00
99.00
126.00
54.00
96
4,300.00
559.00 3,741.00
387.00
387.00
90
Total
Aportes
Otros
500.00
300
913
96
OperadorMaq.1
OperadorMaq.2
Capatazdeplanta
Guardindefabric.
4,000
CUENTASREFLEJ AS
900
9101.1 Materiasprimas
Cargo
14,500.00
961
500.00
Productosenproceso
Poreltrasladodelosprod.enprocesopara
suterminacin
04/11/04
70,200.00
961
Materiasprimas
60,000
967
Suministrosyrepuestos
10,200
CUENTASREFLEJ AS
900
70,200.00
Existenciasreflejas
Porelingresodemateriaprimaysuministros
PROVISIONESDELEJERCICIO(Depreciaciones)
diversos
DEPRECIACIN
ACTIVO
FIJO
VALOR
EN
LIBROS
91
91
%
ANUAL
Maquinaria,
equipode
explot.
Mueblesy
enseres
Total
153
3 17,400.00
410,000.00 10 41,000.00
8,500.00 10
998,500.00
1,450.00
95
% IMPORTE
% IMPORTE
912
60
3,417.00 100
850.00
71.00
59,250.00
4,938.00
COSTOSPORDISTRIBUIR
9101.1 Materiasprimas
94
MENSUAL
%
Edificaciones 580,000.00
08/11/04
DISTRIBUCIN
IMPORTE
870.00 35
3,417.00
3.00 80
4,290.00
508.00
72.00
57.00 15
11.00
565.00
96
961
Materiasprimas
967
65,000.00
55,000
10,000
65,000.00
Porelconsumodelamateriaprimaypetrleo
conreq.01
83.00
154
12/11/
91
COSTOSPORDISTRIBUIR
912 Suministrosyrepuestos
915 Fuerzamatriz
94
944 tilesdeescritorio
90
400
941 GastosdeServiciosPrestadosporterceros
95
460.00
60
180.00
60
120
GASTOSDEVENTAS
110.00
953 Suministrosyrepuestos
70
959 Otrascargas
40
CUENTASREFLEJ AS
901 Comprasreflejas
250
903 Serv.Prestadosportercerosreflejos
500
750.00
Poreldestinodelosgastos
18/11/
97
GASTOSFINANCIEROS
50.00
971 Gastosfinancieras
90
CUENTASREFLEJ AS
50.00
906 Cargasfinancierasreflejas
21/11/
90
CUENTASREFLEJ AS
99
RESULTADOANALITICO
15,000.00
15,000.00
991 Utilidadneta
Poreltrasladodelasventas
21/11/
93
CENTRODECOSTOS
10,000.00
931 ProductoA
96
10,000.00
964 Productosterminados
Porelcostodelos250art.Avendidos
24/11/
91
94
COSTOSPORDISTRIBUIR
1,744.00
913 Sueldos
1,600
914 Salarios
144
3,706.00
940 Gastosdepersonal
95
GASTOSDEVENTAS
952 Sueldos,salariosycomisiones
954 Cargassociales
90
CUENTASREFLEJ AS
1,090.00
1,000
90
6,540.00
902 Cargasdepersonalreflejas
Poreltrasladodelascargasde personalempleado
155
24/11/
91
30/11/
COSTOSPORDISTRIBUIR
913
Sueldos
914
Cargassociales
90
4,300
90
99
55,300
921
Materialindirecto
10,060
922
Manodeobradirecta
2,450
Cargasdepersonalreflejas
923
Manodeobraindirecta
3,000
Poreltrasladodelascargasdepersonalempleado
924
Cargassociales
1,023
27/11/
925
Fuerzamotriz
841
928
Depreciaciones
4,290
929
Otroscostos
50
387
4,687.00
300.00
Ingresosreflejos
RESULTADOANALITICO
991
300.00
91
COSTOSPORDISTRIBUIR
Utilidadnetaoperativa
30/11/
29/11/
COSTOSPORDISTRIBUIR
918
94
946
95
90
4,290.00
565.00
42,534
932
ArticuloB
35,080
92
CUENTASREFLEJ AS
83.00
96
4,938.00
Provisionesreflejas
964
93
94
CENTRODECOSTOS
946
ArticuloA
42,534
activofijo
932
ArticuloB
35,080
957
Poreltrasladoaalmacndelosart.Termin.
492.00
90
248.00
CUENTASREFLEJ AS
99
83.00
RESULTADOANALTICO
991
Provisionesdelejercicio
Provisionesreflejas
915
94
941
95
GASTOSDEVENTAS
Comunicaciones
959
Otrascargas
CUENTASREFLEJAS
903
326.00
54,560
3,500Art.Bc/u8.77
43,995
CENTRODECOSTOS
931
ArtculoA
932
ArtculoB
96
951
90
93
441.00
Fuerzamotriz
GASTOSDEADMINISTRACION
5,500Art.Ac/u9.92
30/11/
30/11/
COSTOSPORDISTRIBUIR
98,555.00
Utilidadnetaoperativa
Poreltrasladodelasventas
823.00
PoreltrasladodelaprovisionesdelaCTS.
91
98,555.00
908.1 Ventasreflejas
Valuacinydeteriorodeactivosyprovisiones
CUENTASREFLEJAS
907
30/11/
Cargassociales
GASTOSDEVENTAS
90
77,614.00
931
95
77,614.00
Productos terminados
Poreltrasladodelasdepreciacionesdel
COSTOSPORDISTRIBUIR
914
77,614.00
30/11/
Provisiones
29/11/
91
77,614.00
ArticuloA
Poreltrasladoalcentrodecostosdelosart.Ter
CUENTASREFLEJAS
907
CENTRODECOSTOS
931
Valuacinydeteriorodeactivosyprovisiones
GASTOSDEVENTAS
957
93
Depreciaciones
77,614.00
Porlaclasificacindeloscostosdefabricacin
Poreltrasladodelosinteresesfinancieros
91
77,614.00
Materialdirecto
CUENTASREFLEJAS
908.2
CUENTASREFLEJ AS
920
CUENTASREFLEJAS
902
92
4,687.00
964
123.00
68,150.00
68,150.00
Productosterminados
Porelcostodelosartculosvendidos
5,500Art.Ac/u6.81
37,455.00
3,500Art.Bc/u8.77
30,695.00
890.00
Serviciosprestadosporterceros
156
157
MAYORCONTABILIDADANALTICA
30/11/
99
RESULTADOANALTICO
93
CENTRODECOSTOS
94
5,061.00
14,500.00
500.00
15,000.00
14,500.00
500.00
95
GASTOSDEVENTAS
1,489.00
70,200.00
65,000.00
300,000.00
70,200.00
65,000.00
97
GASTOSFINANCIEROS
50.00
77,614.00
10,000.00
98,555.00
750.00
460.00
68,150.00
18,664.00
50.00
1,744.00
162,314.00 143,650.00
6,540.00
4,687.00
18,664.00
4,687.00
4,290.00
4,938.00
492.00
PorlatransferenciadelsaldodelaCta.Refleja
859.00
441.00
30/11/
890.00
84,750.00
96
78,150.00
PorlatransferenciadelsaldodelaCta.Refleja
30/11/
90
CUENTASREFLEJAS
96
99
RESULTADOANALTICO
90
CUENTASREFLEJAS
Paraefectosdelcierredelibros
18,664.00
90
18,664.00
77,614.00
103,414.00
29,105.00
29,105.00
29,105.00
162,314.00 162,314.00
132,519.00
94
180.00
132,519.00
77,614.00
1,489.00
50.00
95
5,061.00
110.00
3,706.00
1,090.00
565.00
83.00
284.00
83.00
326.00
123.00
5,061.00
5,061.00
1,489.00
99
158
91
97
1,489.00
50.00
93
15,000.00
10,000.00
77,614.00
29,105.00
300.00
77,614.00
78,150.00
98,555.00
68,150.00
155,764.00
50.00
50.00
92
84,750.00
113,855.00 113,855.00
77,614.00
155,764.00
77,614.00
77,614.00
77,614.00
77,614.00
159
160
161
162
163
ANEXO
DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEFBRICA
Mtodo
CCMD
19,864.00
G.F.
0.3592043
55,300.00
DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEFABRICACIN
Art."A" ___
0.3592043
30300
Art."B" ___
0.3592043
25000
10,883.89
8,980.11
19,864.00
DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEADMINISTRACIN(G.ADM.)
Artculosfabricados
6.000
Unid.Art."A"=60%
4.000
Unid.Art."B"=40%
ParaArt."A"____60%de5,111=3,067.00
ParaArt."B"____40%de5,111=2,044.00
5,111.00
DISTRIBUCINDELOSGASTOSDEVENTA(G.Vtas.)
ParaArt."A"____60%de1,489=893.00
ParaArt."B"____40%de1,489=596.00
1,489.00
164
165
ANEXO
CLCULODELAUTILIDAD
Art."A"si46,494.00___75%
Art."B"si37,720___75%
X(u)25%
X(u)25%
U=15,498.00
U=12,573.00
CLCULODELPRECIODEVENTA
Art."A"_______5,500unids.x9.92=
54,560.00
Art."B"_______3,500unids.x12.57=
43,995.00
Preciodeventa(sinIGV.)
98,555.00
Ms:IGV.(19%)
18,725.45
Preciodeventa(conIGV.)
117,280.45
CLCULODELCOSTODEVENTA
Art."A"_____5,500unidsx6.81=
37,455.00
Art."B"_____3,500unidsx8.77=
30,695.00
5.3MtododeBalancesConstantes
Por este mtodo, las empresas deben presentar balances
constantes, por requerimiento de una entidad pblica o
privada (o propietarios) es decir, balances semanales,
quincenales o mensuales, que pueden tener fines
administrativos, para toma de decisiones por parte de la
gerencia, dueos e instituciones financieras o tambin fines
legalesytributarios(Sunat,institucionespblicas)
5.4MtododeBalancesPeridicos
Este mtodo es el ms utilizado y consiste en elaborar y
presentar balances en periodos de 6 meses (semestrales) y
anuales mayormente se elaboran con fines tributarios por
ejemplo los balances y declaraciones juradas (DD. JJ.)
semestralesyanualesobligadosporlaSunat,paraefectosdel
ImpuestoalaRenta.
Losbalancesperidicos(anuales)ademsdeserexigidospor
elEstado(Sunat)supresentacintambinesobligatoriapara
los socios, accionistas (cobro de dividendos) para los
trabajadores(cobrodeparticipacionesdeutilidades)paralos
bancos y proveedores (cobertura de prstamos y crditos en
bienes y servicios) para la gerencia y propietarios (toma de
decisionesenlagestinempresarial).
El Balance Peridico Anual, en concordancia con el principio
del periodo y, en el Per, est normado y comprende de
eneroadiciembredecadaao.
68,150.00
166
167
La organizacin funcional de las empresas hace referencia a

las grandes empresas que estn organizadas en oficina
principal, sucursales, agencias, filiales y afiliadas, existiendo
los siguientes mtodos en su organizacin y funcionamiento
contable:
6.1MtododeConcentracin
Concepto:
Medianteestemtodotodaslasoperacionesydocumentacin
se concentran en la matriz o principal es decir, todas las
operaciones que realizan las agencias o sucursales son
enviadas a la casa matriz y es en sta donde se van a
registrar, centralizar y contabilizar todas las operaciones
correspondientesalasucursal.
Caractersticas:
Todas las operaciones y documentacin respectiva se
concentrany/ocentralizanenlacasacentralomatrizparaser
registradasycontabilizadasenloslibrosdelaprincipal.
Existe un total de dependencia contable de las sucursales
hacialaoficinaprincipal.
Lassucursalesnollevanningntipodelibroscontables.
Ventajas:
Lainformacinquerecibelaprincipaldelafilialosucursales
rpida.
Ahorro en los gastos que realiza la filial ejemplo: libros
contables,pagodetributos,etc.
Larapidezdelainformacinharnotarodetectarenlaoficina
principal, que gastos u operaciones son correctos o no,
hechosporlasucursal.
Elenvoconstantedelosdocumentoseinformacindebeser
diaria, semanal, para poder evitar la congestin de la
documentacin,ascomodesucontabilizacin.
Seutilizamenospersonalenlasucursalporejemplo:nohay
contador,secretariadearchivos,auxiliaroasistentecontable,
etc.
171
Desventajas
La total dependencia contable y documentaria de la filial o
sucursal, hacen que stas no puedan tener su verdadero
movimientoeconmico,administrativoycontable.
Casinosiemprelainformacinqueseobtienedelasfilialeso
sucursales es completa ya que la documentacin puede
extraviarse.
Nohabrunmayorcontroldelasoperacionesrealizadasenla
sucursal.
Al no existir un enlace contable (como sucede en las
sucursales independientes) la informacin se limitar a
pedidos,facturas,recibos,etc.
Ejemplo
1) La sucursal X ha enviado a la casa matriz la siguiente
informacindocumentada.
2) Referencia:RemisindeFact.N048porventaalcrdito
de mercaderas al Sr. Juan Alayo por S/. 10,000.00ms
IGVtotalS/.11,900.00.
ASIENTOCONTABLEDELACASAMATRIZ
01
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPOR
TERCEROS
63
635
Alquileres
500
636
Serviciosbsicos
636.1Energa
S/.150.00
636.3Agua
S/.130.00
CUENTASPORCOBRARCOMERC.
RELACIONADAS
280
131
13
780.00
780.00
1314Sucursal"X"
ParaabonarlosgastosrealizadosporsucursalX
02
94
DESUCURSAL: Laempresa"X"
941
APRINCIPAL:
Laempresa"XY"
FECHA:
Del31demayohasta15dejuniode20
79
780.00
Serviciosprestadosporterceros
CARGASIMP.ACTA.DECOSTOSYGASTOS
791
780.00
Cagasimputablesacuentadecostosygastos.
12
REFERENCIA:
121
Reciboporpagodealquilerdelocal
S/.500.00
Reciboporpagodeaguayluz
S/.280.00
Agua
Luz
172
S/.130.00
S/.150.00
40
03
CUENTASPORCOBRARCOMERCIALES
TERCEROS
Facturas,bolet.yotroscomprob.
porcobrar
TRIB.CONT.YAPORT.SIS.PENYSAL.XPAG.
11,900.00
1,900.00
70
VENTAS
701
10,000.00
Mercaderas
PorlaventasegnfacturaN048afectosalIGV
173
6.2MtododeCentralizacin
Concepto:
Este mtodo consiste en centralizar con la base de reportes,
todas las actividades operacionales que realizan las
sucursales.
Elcentralizarsignificaremitirtodaslasactividadeseconmicas
que realizan las sucursales con la base de reportes a la
principal, las que pueden ser en forma diaria, semanal o
quincenal y a veces mensual. Con estos reportes la oficina
matrizregistraycontabilizatodoelmovimientodelasucursal.
Caractersticas:
La oficina sucursal remite toda su informacin contable a la
oficinacentral(matriz)mediantereporteoinformesperidicos
con el fin de poder centralizar todas sus operaciones (no se
remitenlosdocumentosoriginales).
En la oficina principal se preparan los Estados Financieros
parareunir,tantodelaoficinacentralcomodelasucursal,las
operaciones con el fin de evaluar la situacin financiera y la
rentabilidaddelasociedadentera.
Seestableceunfondodecajachicaenlassucursalesconel
objetodepagargastospequeosdeurgencia.
Las transacciones entre la oficina central y la sucursal se
registran en libros de la principal como la informacin diaria,
quincenal, semanal, etc. salvo los libros Registros de
ComprasydeVentasquepuedenllevarseenlasucursal,con
finestributarios(pagodelIGV).
Importancia:
Este sistema es importante porque permite la separacin de
las actividades de la sucursal con las de la oficina principal,
mediante el establecimiento de cuentas separadas para las
transacciones de la sucursal. La mayora de los registros
contablessonllevadosporlaoficinaprincipal,mientrasquela
sucursalsolofacilitaladocumentacinconlabasedereportes
en libros auxiliares o en formatos especiales para informarla
174
relacin de ventas, compras, cobranzas, gastos, cheques

girados,etc.
Ventajas:
a) La oficina central mantiene los registros de una cuenta
establecidaparacadaunadelassucursales.
b) La central tiene mayor control de las operaciones
realizadas,sobrelascompras,ventas,cobranzas,gastos
y en general es decir, sobre todo el movimiento
operacionalquerealizalasucursal.
Desventajas:
a) Se rrealiza un doble registro contable de reportes
(duplicadootriplicado)paratodaslasoperacionesquese
realizan en la sucursal, ocasionando mayor impresin
documentaria.
b) Se corre el riesgo de que los documentos puedan
extraviarse y que puedan producirse errores en la
registracindelosreportes.
EjerciciodeAplicacin:
La sucursal Chimbote remite los informes econmicos,
financierosycontablesaComercialLimaSAC(OficinaMatriz)
porlossiguientesconceptos:
1) CompraenefectivotilesdelimpiezasegnFact.#20de
ComercialElPorvenirporS/.150.00.
2) Pago en efectivo Recibo # 01 por movilidad local a los
trabajadoresS/56.00.
3) PagoReciboporalquilerdelocalporS/.500.00.
4) CobroenefectivodeletraporS/.1,500.00masS/.25.00
deintereses.
5) Venta de mercadera al contado al Sr. Castro segn
factura#100porS/.5,000.00msIGV.
6) Pago en efectivo al Banco de Crdito el Recibo de
telfonoporS/.150.00.
7) Pago en efectivo con Recibo # 02 a gasfitero por
reparacindeinstalacionessanitariasporS/.180.00
175
SOLUCIN
6.3MtododeDescentralizacin
INFORMEDEL0105HASTAEL1505
DE:SUCURSALCHIMBOTE
A:OFICINAMATRIZ
Ctas.
603
6311
6352
6364
638
REFERENCIA
Pagosdeserviciosprestados
Compradetilesdelimpieza
Movilidadlocaldelostrabajadores
Alquilerdelocalpor
Pagoderecibodetelfonopor
Pagodegasfiterorecibo02por
Totalreportado
S/.
150.00
56.00
500.00
150.00
180.00
1,036.00
INFORMEDEL0105HASTAEL1505
DE:SUCURSALCHIMBOTE
A:OFICINAMATRIZ
REFERENCIA
Ctas.
Cobranzadelaquincena
S/.
123
LetraS/N,500.00
7722
InteresessobreL/.
701
Factura#100Vta.demercad.5,000.00
4011
IGV.(19%)950.00
Totalreportado
176
1,525.00
25.00
5,950.00
Concepto:
Estemtodoconsisteenemplearunjuegocompletodelibros
contables por cada filial o sucursal, muy aparte de la casa
matriz (la principal). En otras palabras, la filial es
independiente desde el punto de vista contable, pero en
determinadomomentoseunentodaslascontabilidadesdelas
filialesconlaprincipal,paraelaborarunaContabilidadGeneral
Consolidada.
Caractersticas:
Lacontabilidaddelasucursalesindependientedelaprincipal
y,porlotanto,llevaunjuegocompletodelibroscontables.
La contabilidad de la sucursal se lleva en un lugar distinto al
delaprincipal,lacualenformamensual,semestraloanuales
consolidadaenlaoficinamatriz.
Existe una contabilidad recproca entre la principal y la
sucursal,cuandoentreambashayremesasdedinero,envoy
devolucin de mercaderas y de otros bienes, pago o cobros
porcuentadeunaolaotra,etc.
Existen cuentas de control para la relacin contable entre la
principalysucursales,mediantedivisionarias43,13y103.
Ventajas:
a) Existeunmejorcontrolenelregistrodelasoperacionesen
lasucursal.
b) LacontabilidadylosEstadosFinancierosseelaborancon
mayorseguridad.
c) Habrunmayorcontrolenlospagostributariosydeotras
erogaciones,deigualmaneraenelcobrodedeudas.
d) Habrunmayorcontroladministrativoenlasseccionesy/o
departamentosquetenganlassucursales.
7,475.00
177
Desventajas:
a) La informacin contable se puede extraviar al enviarse de
lafilialalaprincipaloviceversa.
b) Habr prdida de tiempo al consolidar las contabilidades
delafilialconlaprincipal.
c) Utilizar mayor cantidad de personal sobre todo en el rea
contable.
LIBROSDEOFICINAPRINCIPAL
(DistribuidoraLimaSAC.)
DIARIO
05/08
Ejemplo:
10
20,000.00
103 Efectivoentrnsito
Con las siguientes operaciones, contabilizar en libros de

OficinaMatrizydesucursal:
10
20,000.00
PorlaremisindelgiroaoficinasucursalChimbote
05/08/ Distribuidora Lima SAC (oficina principal) remite un

giro bancario a comercial Chimbote SAC (sucursal
Chimbote),porS/.20,000.00alsiguientedaoficina
sucursalconfirmalarecepcindelgiro.
06/08
13
28/08/ Comercial Chimbote comunica que recibi un giro

bancariodelaOficinaMatrizfechadoeldaanterior.
Este giro es por S/. 60,000.00 como prstamo para
lacompradeunacamionetaparausodelasucursal.
Con fecha 31/08/ se procedi a la compra. El
costo del vehculo ascendi a S/. 45,000.00 ms
IGV. procedindose de inmediato a la devolucin
del saldo sobrante con giro bancario el cual fue
confirmadosurecepcinel01/09/...
178
20,000.00
1314Filiales
10
10/08/ Comercial Chimbote SAC, remite un giro bancario a

la matriz por S/. 5,000.00 para que pague en Lima
una L/ a cargo de la sucursal. Esta principal al
siguiente da confirma la recepcin del giro y
procede el pago de la L/ por S/. 5,000.00 adems
desembolsaS/.200.00degastosnotarialesygastos
financieros(bancario)porS/.80.00
CTAS.PORCOBRARCOMERC.RELACION.
20,000.00
ParacargarelgiroacomercialChimboteSAC.
11/08
10
5,000.00
13
CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACION.
5,000.00
1314Filiales
Porlarecepcindelgirodeoficinasucursal
11/08
13
CUENTASPORCOBRARCOMERC.RELACION.
5,280.00
1314Filiales
10
5,280.00
Paracargaraoficinasucursal,elpagodeletras
msotrosgastos
179
LIBROSDEOFICINASUCURSAL
(DistribuidoraChimboteSAC)
DIARIO
27/08
10
60,000.00
10
60,000.00
104
43
Porelenvodegiroaoficinasucursal
28/08
13
RELACIONADAS
431
60,000.00
10
1314Filiales
10
10
103
60,000.00
10
104
Paracargaraoficinasucursalelgiroremitido
29/08
10
13
RELACIONADAS
1314Filiales
Porlarecepcindelsaldodevueltoporlaoficina
sucursal
43
6,450.00
431
10
6,450.00
103
42
423
63
632
67
671
43
431
94
941
97
971
79
791
180
06/08
Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
CUENTASPORPAGARCOMERC.RELACION.
Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar
1314Matriz
Porlarecepcindelgirodelaoficinamatriz
10/08
Efectivoentrnsito
Cta.Cte.eninstitucionesfinancieras
Porremisindegiroaoficinaprincipal
11/08
Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar
Efectivoentrnsito
Paracargaraoficinamatrizelgiro
remitido
11/08
CUENTASPORPAGARCOMERC.TERCEROS
Letrasporpagar
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOPORTERC.
Transportes,correosygastosde
viaje.
GASTOSFINANCIEROS
Gastosenoperacionesdeendeudamientoyotros
Facturas,bolet..yotroscomprob.porpagar
Paraabonaralaoficinaprincipalpagos,gastos
efectuadospornuestracuenta.
11/08
GASTOSDEFINANCIEROS
Gastosfinancieros
20,000.00
20,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
5,000.00
200.00
80.00
5,280.00
200.00
80.00
280.00
181
6.4MtododeConsolidacin
28/08
10
Cta.Cte.eninstituciones
104
financieras
43
60,000.00
60,000.00
431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar
Porlarecepcindelgirodeoficinamatriz
31/08
33
45,000.00
334 Equiposdetransporte
40
TRIB.CONT.YAPORT.SIST.PENYSAL.XPAG.
8,550.00
401 CargasimputablesaCta.decostosygastos
4011Impuestogeneralalas
ventas
46
53,550.00
Porcompradecamionetasegn
factura
31/08
46
469
10
terceros
53,550.00
53,550.00
Pagodefactura
Concepto:
Por este mtodo los Estados Financieros de la principal
(oficinamatriz),sucursales,filiales,seconsolidanenunosolo
esdecir,losestadosconsolidadossonaquellosque han sido
concebidos para declarar la posicin financiera y las
operaciones de una o ms entidades legalmente distantes
comosifueraunasola,controladacentralmente.
LasnormascontablesreconocenquelosEstadosFinancieros
Consolidados en oficina principal son suficientes para
presentar la situacin financiera y los resultados de las
operaciones en forma global de todas las unidades
econmicascontroladasporlamatriz.
Finalidad:
Es la de presentar los resultados de las operaciones y la
situacinfinanciera de una empresa matriz o principal y sus
subsidiarias o sucursales como si esencialmente el grupo
fueraunasociedadnica,conunaomssucursales.Desdeel
punto de vista de la matriz los aspectos importantes para la
existenciadecompaassubsidiariassondos:
31/08
10
6,450.00
10
6,450.00
104 Cta.Cteeninstitucionesfinancieras
Porlaremisindelgiroaoficinamatriz
sobreelsaldosobrante.
1) Reducir el riesgo financiero, significa que si una

subsidiaria, filial o sucursal resultara no rentable, sta
puede ser disuelta sin interferir en las operaciones de
otrassucursalesdelgrupo.
2) Permite satisfacer eficazmente las exigencias de la
legislacintributariasobreimpuestos.
01/09
43
6,450.00
431 Facturas,bolet.yotroscomprob.porpagar
10
Paracargaraoficinamatrizelsaldodevuelto
182
6,450.00
Importancia:
Los Estados Consolidados permiten obtener un cuadro ms
realistaytotaldelaposicineconmicadelaentidadogrupo,
combinando todas las partidas individuales de activo y del
pasivo de las entidades independientes (sucursales, filiales,
etc.).
183
Procedimientos:
EnlaelaboracindelosEstadosConsolidadosseencuentran
algunas dificultades, sin embargo, se deben efectuar ciertos
ajustesparaeliminarladoblecontabilidadylastransacciones
entre compaas, as como globalizar los valores de las
cuentas afines. Para una mejor relacin contable entre la
oficina matriz y sucursales, es importante el uso de las
cuentas control, tales como la 103 (remesas en trnsito), la
13 (oficinas sucursales, filiales) y la 43 (oficina principal o
matriz.)
Ejercicios:
BAL ANCECONSOLIDADOAL3112
ACTIVO
BAL ANCE
OF.
PRINCIPAL
BAL ANCE
OF.
SUCURSAL
BAL ANCE
CONSOLIDADO
150,000.00
50,000.00
Letrasporcobrar
200,000.00
100,000.00
300,000.00
1,000,000.00
800,000.00
1,800,000.00
Existencias
Interesesdiferidos
OtrosActivos
200,000.00
20,000.00
10,000.00
30,000.00
1,500,000.00
1,600,000.00
3,100,000.00
TOTAL
2,870,000.00
PASIVOYPATRIMONIO
BAL ANCE
OF.
MATRIZ
BAL ANCE
OF.
SUCURSAL
BAL ANCE
CONSOLIDADO
Letrasporpagar
290,000.00
685,000.00
975,000.00
Prstamos
230,000.00
0.00
230,000.00
1,950,000.00
1,600,000.00
3,550,000.00
400,000.00
275,000.00
675,000.00
2,870,000.00
2,560,000.00
5,430,000.00
Capital
Utilidadnodistribuida
TOTAL
184
2,560,000.00
5,430,000.00
7.1MtododeAjustesdeHojasdeTrabajoenfuncinde
laCONASEV
Segn
Resolucin:
CONASEV00684EFC/9410
y
modificado con Resolucin CNC. N 0412008EF/94, existen
dosmtodosdeajustesconrelacinalmanejodelelemento8
ysonlossiguientes:
7.1.1MtododelaPrimeraAlternativaqueconsisteen
ajustar las cuentas intermedias de gestin,
mediante el desdoblamiento del elemento 8 es
decir, determinando los saldos de las cuentas: 80
(Margen Comercial), 81 (Produccin del ejercicio),
82 (Valor Agregado), 83 (Excedente (o
Insuficiencia) Bruto de Explotacin), 84 (Resultado
de Explotacin) y 85 (Resultado antes de
Participacin eImpuestos) con la absorcin de las
cuentas de gastos (Prdidas) e ingresos
(Ganancias)quefiguranenelrubrodeResultados
(elementos6y7).
7.1.2 Mtodo de la Segunda Alternativa por este
mtodo solo se ajusta la cuenta 89 (Resultado del
Ejercicio),absorbiendodirectamentelascuentasde
prdidasycuentadeganancias(elementos6y7).
Este procedimiento es el ms simple y
generalmente lo utilizan las pequeas y medianas
empresas o, en algunos casos, la gran empresa,
cuando no requiere o no est obligada a analizar
sus ingresos y gastos mediante la cuentas
intermediasdegestin.
7.2MtododeHojasdeTrabajosegnCriterioTcnico
Existeunavariedaddemodelosytcnicasparalaelaboracin
yajustesdelasHojasdeTrabajo,siendolasmsusualeslas
siguientes:
7.2.1 Modelo de Hoja de Trabajo N 01 su diseo es
ms simple y corto, solamente consta de 14
columnas y su utilizacin es para pequeos y
189
medianos negocios y no tiene columnas para

ajustes de las Cuentas Intermedias de Gestin
(elemento8).
7.2.2 Modelo de Hoja de Trabajo N 02 consta de 18
columnasysecaracterizaportenercolumnaspara
los ajustes finales y saldos ajustados del ejercicio
econmico, pero no para los ajustes de las
CuentasIntermediasdeGestin.
HojadeTrabajoModeloN01
ConelsiguienteBalancedeComprobacin,confeccionar:hoja
de Trabajo modelo N 1, segunda alternativa, hasta Balance
de situacin, asientos de diario hasta reversin de cuentas,
Balance General (tipo CONASEV) y Estado de Ganancias y
Prdidas(porfuncinypornaturaleza).
BALANCEDECOMPROBACINAL3112
COD. CUENTAS
7.2.3 Modelo de Hoja de Trabajo N 03 este diseo

consta de 20 columnas y es uno de los modelos
ms utilizados porque lleva columnas para los
ajustes de los Saldos Intermedios de Gestin
(elemento8desdoblado).
7.2.4ModelodeHojadeTrabajoN04aligualqueel
modeloN3,estediseoesbastanteutilizadoyes
el ms completo consta de 22 columnas, se
caracterizaportenercolumnasparalosresultados
porFuncinyNaturaleza,ademsdelascolumnas
paraajustesdelaelemento8desdoblado.
7.2.5 Modelo de Hoja de Trabajo N 05 su diseo es
similar a las hojas anteriores pero se diferencia
porque este modelo consta de 24 columnas en la
primeraparteseasemejaalmodeloN2,portener
columnas para los ajustes finales del ejercicio,
luego tiene columnas para los Resultados por
Funcin y por Naturaleza, adems, presenta
columnas para ajustes de la elemento 8
desdoblado.
EjerciciosAplicados:
Utilizando los ajustes por las dos alternativas, elaborar los
modelosdelahojadetrabajoN1,2,3,4y5.
10
12
14
20
26
29
33
39
40
41
42
46
50
58
59
601
603
604
611
614
62
63
64
65
68
69
70
73
77
79
94
95
SUMAS
HABER
120,890.00
135,298.00
15,000.00
87,212.00
5,380.00
124,490.00
98,450.00
8,500.00
70,510.00
DEUDOR
6,500.00
8,804.00
60,300.00
5,000.00
ACREEDOR
3,600.00
36,848.00
6,500.00
16,702.00
5,380.00
1,450.00
234,330.00
1,450.00
234,330.00
45,050.00
8,210.00
9,108.00
70,480.00
8,550.00
200,000.00
3,500.00
1,016.00
66,810.00
3,420.00
1,100.00
45,050.00
1,710.00
304.00
10,180.00
3,550.00
200,000.00
3,500.00
1,016.00
66,810.00
3,420.00
1,100.00
66,810.00
3,420.00
8,115.00
4,000.00
401.00
1,124.00
23,033.00
70,510.00
66,810.00
3,420.00
8,115.00
4,000.00
401.00
1,124.00
23,033.00
70,510.00
129,950.00
2,516.00
5,217.00
37,773.00
35,153.00
2,620.00
895,000.00
190
SALDOS
DEBE
129,950.00
2,516.00
5,217.00
37,773.00
35,153.00
2,620.00
895,000.00
516,046.00
516,046.00
191
DatosAdicionales:
a) Participacindetrabajadores,5%.
b) ImpuestoalaRenta,30%.
c) ReservaLegal,10%.
d) ReservaEstatutaria,2%
e) Dividendos,%delcapitalpagado.
f) Saldoalacuenta59
DIARIO
(ModeloN01,2da.Alternativa)
OtrosdatosparaelBalanceGeneral:
121 Facturasporcobraralargoplazo
421 Facturasporpagaralargoplazo
104 SaldoafavorBco.Continental
297 Provisindesvalorizadadeenvases
611
69
S/.20,000.00
S/.5,000.00
S/.1,400.00
S/.1,152.00
S/.150.00
79
95
95
89
601
603
604
611
62
63
64
65
68
614
70
73
77
89
89
87
88
87
41
192

MERCADERAS
70,510.00
COSTODEVENTA
Paracanc.lacta.69ydeter.elsaldodela611

CARGASIMP.ACTA.DECOST.YGASTOS
37,553.00
GASTOSDEVENTA
Parasaldarlaclase9concargoalaCta.79

DETERMIN.DELRESULT.DELEJERCICIO 111,703.00
MERCADERAS
MAT.AUX.,SUMINISTROSYREPUESTOS
ENVASESYEMBALAJES
MERCADERAS
GASTOSDEPERS,DIRECT.YGERENTES
GASTOSPORTRIBUTOS
OTROSGASTOSDEGESTIN
VALUAC.YDETERIOR.DEACT.YPROVIS.
Parasaldarlasctas.deprd.concargoala89

ENVASESYEMBALAJES
3,420.00
VENTAS
129,950.00
DESCUENTOS,REBAJ ASYBONIF.OBTEN.
2,516.00
INGRESOSFINANCIEROS
5,217.00
DETERM.DELRESULT.DELEJERCICIO
ParasaldarlasCtas.degan.conabonoal89

DETERM.DELRESULT.DELEJERC.
9,849.00
PARTICIPACIONESDELOSTRABAJ.
871 Participacindelostrabajadores
IMPUESTOALARENTA
881 Impuestoalarentacorriente

1,470.00
REMUNER.YPARTICIPAC.PORPAGAR
413
Participacindelostrabajadoresporpagar
Porlaprovisindel5%paraparticip.detrabaj.
70,510.00
35,153.00
2,400.00
66,810.00
3,420.00
1,100.00
3,700.00
8,115.00
4,000.00
401.00
1,124.00
23,033.00
141,103.00
1,470.00
8,379.00
1,470.00
193
88
IMPUESTOALARENTA
40
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.XPAG.
8,379.00
8,379.00
Porlaprovisindel30%delI.R.
89
44
20,389.00
CTAS.PORPAGARALOSACC.DIREC.YGERENTES
16,000.00
441 Dividendosaaccionistas
58
RESERVAS
2,346.00
582 Legal
1,955
584 Estatutarias
59
391
1,205.00
591 Utilidadesnodistribuida
Porladistribucindelautilidadneta
10
3,600.00
29
DESVALORIZACINDEEXISTENCIAS
1,450.00
39
DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOACUMUL ADOS
45,050.00
40
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.PENYSAL.XPAG.
10,089.00
41
REMUNER.YPARTIC.PORPAGAR
42
10,180.00
44
CTAS.PORPAGARAACC.DIREC.YGER.
16,000.00
50
CAPITAL
58
RESERVAS
5,846.00
59
2,221.00
12
14
CTAS.XCOBRARALPERS.ACC.DIREC.YGRTES.
20
MERCADERAS
26
ENVASESYEMBALAJES
33
5,324.00
200,000.00
36,848.00
6,500.00
16,702.00
5,380.00
234,330.00
Porlareversindectas.paracerrarlibrospte.Ejercicio
328,528.00 327,690.00
194
HOJADETRABAJOAL31DEDICIEMBRE
MODELO1
COD.
2daALTERNATIVA
CTAS.DELMAYOR
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
10
TRANSFERENCIA
ACREEDOR
DEBE
HABER
INVENTARIO
ACTIVO
3,600.00
12
PASIVO
RESULTADOS
PRDIDA
GANANCIA
DISTRIBUCIN
DEBE
HABER
BALANCESITUACION
ACTIVO
3,600.00
36,848.00
3,600.00
36,848.00
36,848.00
14
6,500.00
6,500.00
6,500.00
20
16,702.00
16,702.00
16,702.00
26
5,380.00
29
5,380.00
1,450.00
33
5,380.00
1,450.00
234,330.00
PASIVO
1,450.00
234,330.00
234,330.00
39
45,050.00
45,050.00
40
1,710.00
1,710.00
8,379.00
45,050.00
41
3,854.00
3,854.00
1,470.00
42
10,180.00
10,180.00
50
200,000.00
200,000.00
58
3,500.00
3,500.00
2,346.00
5,846.00
59
1,016.00
1,016.00
1,205.00
2,221.00
16000
16000
200,000.00
66,810.00
66,810.00
603
3,420.00
3,420.00
604
1,100.00
1,100.00
611
66,810.00
614
3,420.00
70,510.00
3,700.00
3,420.00
62
8,115.00
8,115.00
63
4,000.00
4,000.00
64
401.00
401.00
65
1,124.00
1,124.00
68
23,033.00
69
70,510.00
23,033.00
70,510.00
70
129,950.00
129,950.00
73
2,516.00
2,516.00
77
5,217.00
79
37,773.00
35,153.00
95
2,620.00
516,046.00
89
5,217.00
37,773.00
35,153.00
2,620.00
516,046.00
108,288.00
108,288.00
299,760.00
DETER.DELRESULTADODELEJERCICIO
299,760.00
44
5,324.00
10,180.00
601
94
10,089.00
270,360.00
111,703.00
29,400.00
29,400.00
299,760.00
141,103.00
141,103.00
29,400.00
141,103.00
CTASPORPAGARALOSACC.DIREC.YGRTES.
29,400.00
29,400.00
299,760.00
299,760.00
196
DISTRIBUCINDELRESULTADO
UtilidaddelEjercicio
1. Participacindelostrabajadores
5%de29,400.00
1,470.00
2. ImpuestoalaRenta
30%de27,930.00
8,379.00
3. Reservas
3.1 Legal
10%de19,551.00=1,955.00
3.2 Estatutaria
2%de19,551.00=391.00
2,346.00
4. Dividendos
8%de200,000.00
197
S/.29,400.00
16,000.00
5. UtilidadnoDistribuida
1,205.00
Saldo
29,400.00
198
ESTADODEGANANCIASYPRDIDASAL3112
(PORNATURALEZA)
VentasNetas
129,950.00
ComprasdeMercaderas
(66,810.00)
Variacindeexistencias
(3,700.00)
MARGENCOMERCIAL
59,440.00
CompradeMat.Aux,Sum.yrepuestos(1,100.00)
Compradeenvases
(3,420.00)
Variacindeenvases
3,420.00
GastosdeServiciosPrestadosporTerceros (4,000.00)
VALORAGREGADO
54,340.00
GastosdePersonal,Directores,yGer.
(8,115.00)
GastosporTributos
(401.00)
EXCEDENTEBRUTODEEXPLOTACIN
45,824.00
OtrosgastosdeGestin
(1,124.00)
ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis.(23,033.00)
Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos
2,516.00
24,403.00
IngresosFinancieros
5,217.00
RESULT.ANTESDEPARTOEIMP.
29,400.00
RemuneracionesyParticip.porpagar
(1,470.00)
ImpuestoalaRenta
(8,379.00)
RESULTADONETOADISTRIBUIR
19,551.00
CuentasporPagarAccionistas(dividendos) (16,000.00)
Reservas
(2,346.00)
UTILIDADNODISTRIBUIDA
1,205.00
199
(PORFUNCIN)
HOJADETRABAJOMODELON03
Con el siguiente Balance de Comprobacin, confeccionar:
HojadeTrabajomodeloN3(1eraalternativa)ymodeloN4
(2daalternativa).
VentasNetasdeMercaderas
129,950.00
CostosdeVentas
(70,510.00)
UTILIDADBRUTA
GastosdeAdministracin
59,440.00
(35,153.00)
GastosdeVentas
(2,400.00)
UTILIDADDEOPERACIN
21,887.00
OTROSINGRESOSYEGRESOS
2,516.00
IngresosFinancieros
5,217.00
OtrosgastosdeGestin
(200.00)
UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES
29,400.00
RemuneracionesyParticip.porpagar
(1,470.00)
ImpuestoalaRenta
(8,379.00)
UTILIDADNETAADISTRIBUIRSE
19,551.00
Reservas
(2,346.00)
1,205.00
==========
200
COD. CUENTAS
10
12
14
16
19
20
30
33
37
39
40
41
42
46
50
52
57
59
601
603
609
611
62
63
64
65
68
69
70
73
74
75
77
79
94
95
012
032
062
089
SUMAS
DEBE
HABER
13,089.00
12,449.00
18,530.00
9,845.00
36,500.00
850.00
10,845.00
500.00
1,495.00
78,721.00
37,849.00
55,520.00
293,433.00
6,850.00
54,607.00
2,650.00
5,250.00
7,381.00
30,766.00
16,030.00
39,044.00
11,000.00
36,000.00
230,000.00
10,000.00
53,300.00
1,552.00
58,681.00
580.00
452.00
1,050.00
250.00
830.00
59,731.00
11,012.00
23,181.00
821.00
190.00
13,450.00
37,019.00
81,553.00
1,252.00
1,050.00
16,931.00
14,481.00
49,106.00
19,756.00
29,350.00
13,850.00
8,590.00
1,590.00
13,850.00
1,590.00
8,590.00
771,421.00
771,421.00
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
640.00
8,685.00
35,650.00
10,345.00
1,495.00
40,872.00
55,520.00
293,433.00
6,850.00
54,607.00
2,600.00
23,385.00
23,014.00
25,000.00
230,000.00
10,000.00
53,300.00
1,552.00
58,101.00
452.00
800.00
58,901.00
11,012.00
23,181.00
821.00
190.00
13,450.00
37,019.00
81,553.00
1,252.00
1,050.00
16,931.00
14,481.00
49,106.00
19,756.00
29,350.00
13,850.00
7,000.00
13,850.00
7,000.00
668,027.00
668,027.00
201
DatosAdicionales:
1. DistribucindelaUtilidad
RemuneracinDirectorio6%
Participacindelostrabajadores8%
ImpuestoalaRenta30%
ReservaLegal10%
Dividendos % del capital pagado (Capital
pagadoS/.200,000.00)
SaldoalaCuenta59.
2. TenerencuentaparaelBalanceGeneral:
Cuentasalargoplazo:
Cta.121S/.1,000.00
Cta.141S/.5,650.00
Cta.373S/. 6,000.00
Cta.301S/.55,520.00
Cta.467S/.20,000.00
Cta.122S/. 3,000.00
SobregiroenBancoContinental(S/.1,085.00)
DISTRIBUCINDELRESULTADO
UtilidaddelEjercicio
S/.27,042.00
1. RemuneracinDirectorio:
6%de27,042.00
1,623.00
2. Participacintrabajadores:
8%de27,042.00
2,163.00
3. ImpuestoalaRenta:
30%de24,879.00
7,464.00
4. Reservas:
Legal
10%de17,415.00
1,742.00
5. Dividendos:
7%de200,000.00
14,000.00
3. Sepide:
6. UtilidadnoDistribuida
a) ElaboracindelaHojadeTrabajo,modeloN3,
ajustado por la primera alternativa y modelo N
4,ajustadoporlasegundaalternativa.
b) Elaboracin del Balance General y Estado de
GananciasyPrdidas(porfuncinynaturaleza).
c) Diario,conla1alternativa,paramodeloN3y2
alternativa para modelo 4, hasta reversin de
cuentas.
202
Saldo
50.00
27,042.00
203
DIARIO(HOJADETRABAJOMODELO3)
(1era.Alternativa)
611
69
79
95
95
80
82
83
84
85
601
603
609
62
63
64
65
68
74
611
70
73
75
77
80
84
85
204
31/12
MERCADERAS
COSTODEVENTA
ParasaldarlaCta.69ydeterm.elsaldodela611

GASTOSDEVENTA
Parasaldarlaclase9concargoalaCta.79

DETERMIN.DELRESULTADODELEJERC.
VALORAGREGADO
EXCEDENTE(OINSUF.)BRUTODE
EXPLOTACIN
RESULTADOANTESDEPART.EIMPUESTOS
MERCADERAS
COSTOVINCUL ADOSCONLASCOMPRAS
GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESY
GERENTES
GASTOSDESERVICIOSPRESTADOSPOR
TERCEROS
GASTOSPORTRIBUTOS
OTROSGASTOSDEGESTIN
VALUACINYDETERIORODEACTIVOY
PROVIS.
DESCUENTOS,REBAJ ASYBONIF.
CONCEDIDOS
Parasaldarlascuentasdeperdidasydeterminar
CuentasdelosS.I.G.

MERCADERAS
VENTAS
DESCUENTOS,REBAJ ASYBONIF.
OBTENIDOS
INGRESOSFINANCIEROS
DETERMINACINDELRESULTADODEL
EJERCICIO
Parasaldarlascuentasdegananciasydeterminar
CuentasdelosS.I.G.
27,019.00
DETERMIN.DELRESULTADODELEJERCICIO
82
VALORAGREGADO
27,019.00
43,484.00
83
VALORAGREGADO
EXPLOTACIN
Paracancelarla82ydeterminarelsaldodela83.
83

EXPLOTACIN
48,916.00
59,951.00
23,633.00
43,484.00
82
19,566.00
29,350.00
80
84
19,851.00
19,851.00
8,018.00
8,018.00
11,833.00
13,450.00
190.00
84
58,101.00
452.00
800.00
85
11,012.00
85
87
PARTICIPACIONESDELOSTRABAJADORES
23,181.00
821.00
190.00
12,561.00
12,561.00
Paracancelarla84y determinarelsaldodela85.
871
88
27,042.00
2,163.00
Participacindelostrabajadores
IMPUESTOALARENTA
881
13,450.00
89
1,050.00
891
7,464.00
Impuestoalarentacorriente
DETERMINACINDELRESULTADODEL
EJERCICIO
Utilidad
17,415.00
21,882.00
81,553.00
PARTICIPACIONESDELOSTRABAJADORES
41
REMUNERAC.YPARTICIPAC.PORPAGAR
Participacindelostrabajadores
porpagar
Porlaprovisindel8%paraparticipacinde
trabajadores

413
1,252.00
16,931.00
14,481.00
103,435.00
18,183.00
14,481.00
87
88
IMPUESTOALARENTA
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENY
40
SALUDPORPAGAR
4017 ImpuestoalaRenta
2,163.00
2,163.00
7,464.00
7,464.00
205
89
DETERMIN.DELRESULTADODELEJERCICIO
41
REMUNERAC.YPARTICIPA.PORPAGAR
17,415.00
1,623.00
419 Otrasremuneracionesyparticipacionesporpagar
44
CTAS.XPAG.ALOSACC.(SOC),DIR.YGER.
14,000.00
441 Dividendosaaccionistas
58
RESERVAS
1,742.00
582 Legal
59
50.00
591 Utilidadesnodistribuida
Porladistribuc.delautilidadnetaentrelossocios
54,607.00
41

ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZA
DUDOSA
DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOAUMUL ADOS
TRIB.CONT.YAPORT.ALSIST.DEPENY
SALUDPORPAGAR
REMUNER.YPARTICIPACIONESPORPAGAR
42
CTAS.PORPAGARCOMERCIALESTERCEROS
23,014.00
19
39
40
1,495.00
10,064.00
27,171.00
46
CUENTASPORPAGARALOSACC.DIREC.Y
GERENTES
50
CAPITAL
52
CAPITALADICIONAL
10,000.00
57
EXCEDENTEDEREVALUACIN
53,300.00
58
RESERVAS
1,742.00
59
1,602.00
10
12
CTAS.PORCOBRARCOMERC.TERCEROS
8,685.00
14
CTAS.PORCOB.ALPERS.ACC.DIR.YGER.
35,650.00
16
CTAS.PORCOBRARDIVERSASTERCEROS
10,345.00
20
MERCADERAS
40,872.00
30
INVERSIONESMOBILIARIAS
33
37
ACTIVODIFERIDO
44
Porlarever.dectas.paraefectosdecierredelib.
206
14,000.00
25,000.00
230,000.00
640.00
55,520.00
293,433.00
6,850.00
1eraAlternativa
COD.
CTAS.DELMAYOR
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
TRANSFERENCIA
ACREEDOR
DEBE
INVENTARIO
HABER
ACTIVO
PASIVO
10
640.00
640.00
12
14
8,685.00
35,650.00
8,685.00
35,650.00
16
10,345.00
19
20
RESULTADOS
PRDIDA
55,520.00
55,520.00
33
37
293,433.00
6,850.00
293,433.00
6,850.00
39
54,607.00
54,607.00
40
41
2,600.00
23,385.00
2,600.00
23,385.00
42
23,014.00
23,014.00
46
50
25,000.00
230,000.00
25,000.00
230,000.00
56
10,000.00
10,000.00
57
59
53,300.00
1,552.00
53,300.00
1,552.00
601
58,101.00
58,101.00
603
609
452.00
800.00
452.00
800.00
58,901.00
37,019
21,882.00
62
63
11,012.00
23,181.00
11,012.00
23,181.00
64
821.00
821.00
65
68
190.00
13,450.00
190.00
13,450.00
69
37,019.00
1,050.00
94
95
49,106.00
647,177
86,125
86,125
451,995
451,995.
82
83
84
11,012.00
23,181.00
821.00
190.00
13,450.00
(1)
1,050.00
103,435.00
43,484.00
19,851.00
8,018.00
18,183.00
14,481.00
12,661.00
2,163.00
7,464.00
17,415.00
355,152.00
109,996.00
355,152.00
81,553.00
1,252.00
(5)
(6)
81,553.00
1,252.00
16,931.00
14,481.00
(6)
(7)
16,931.00
14,481.00
424,953
451,995
109,057
(1)
(2)
(3)
59,951.00
23,633.00
11,833.00
(5)
(4)
13,640.00
(6)
(7)
136,099
27,042
136,099
136,099
88
89
58
(3)
(2)
(3)
(4)
(4)
21,882.00
85
86
44
58,101.00
452.00
800.00
BALANCESESITUACIN
ACTIVO
PASIVO
640.00
8,685.00
35,650.00
10,345.00
1,495.00
40,872.00
55,520.00
293,433.00
6,850.00
54,607.00
7,464.00
10,064.00
3,786.00
27,371.00
23,014.00
25,000.00
230,000.00
10,000.00
53,300.00
50.00
1,602.00
19,756.00
29,350.00
27,042
80
(1)
(2)
(1)
DISTRIBUCIN
DEBE
HABER
49,106
19,756.00
29,350.00
647,177
(5)
1,050.00
16,931.00
14,481.00
79
ACREEDOR
37,019.00
81,553.00
1,252.00
75
77
DEUDOR
40,872.00
30
74
SALDOSCTAS.INTER.GESTIN
1,495.00
40,872.00
70
73
AJUSTESCTAS.INTERM.GESTIN
DEBE
HABER
.
10,345.00
1,495.00
611
GANANCIA
245,156.00
109,996.00
355,152.00
43,484.00
19,851.00
8,018.00
12,661.00
27,042.00
109,996.00
109,996.00
2,163.00
7,464.00
17,415.00
14,000
1,742
27,042.00 27,042.00
14,000
1,742
451,995.00
451,995.00
208
(PORNATURALEZA)
Ventasbrutas
Descts.Reb.yBonif.Conced.
VENTASNETAS
ComprasdeMercaderas
Gastosvinculados
MARGENCOMERCIAL
82,553.00
(1,050.00)
80,503.00
(58,101.00)
(800.00)
21,882.00)
43,484.00
CompradeMat.Aux,Sumin.yRepuestos (452.00)
GastosdeServiciosPrestadosporTerc.(23,181.00)
VALORAGREGADO
19,851.00
GastosdePersonal,Directores,yGer.(11,012.00)
GastosporTributos
(821.00)
8,018.00
ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis.(13,450.00)
Descuentos,RebajasyBonif.Obtenidos1,252.00
OtrosingresosdeGestin
16,931.00)
OtrosgastosdeGestin
(190.00)
12,561.00
IngresosFinancieros
RESULT.ANTESDEPARTOEIMP..
14,481.00
27,042.00
RemuneracionesyParticip.porpagar(2,163.00)
ImpuestoalaRenta
(7,464.00)
RESULTADONETOADISTRIBUIR
17,415.00
RemuneracionesDirectorio
(1,623.00)
CuentasporPagarAccion.(dividendos)(14,000.00)
Reservas(legal)
(1,742.00)
50.00
==========
(PORFUNCIN)
Ventasbrutas
82,553.00
Descts.Reb.yBonif.Conced.
(1,050.00)
VENTASNETAS
80,503.00
CostosdeVentas
(37,019.00)
UTILIDADBRUTA
GastosdeVentas
UTILIDAD(PRDIDA)DEOPERACIN
43,484.00
(19,566.00)
(29,350.00)
(5,432.00)
1,252.00
IngresosFinancieros14,481.00
OtrosgastosdeGestin
16,931.00
(190.00)
UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES.27,042.00
RemuneracionesyParticip.porpagar(2,163.00)
ImpuestoalaRenta(7,464.00)
UTILIDADNETAADISTRIBUIRSE
17,415.00
RemuneracionesDirectorio
(1,623.00)
Reservas
(1,742.00)
50.00
==========
209
210
211
HOJADETRABAJOMODELON04
Nota:Conlamismamonografa(Balancedecomprobacinde
la1era.Alternativa).ElaborarlaHojadeTrabajodelmodelo4
ypartedelDiario,conla2da.Alternativa(Cta.89).
DIARIO
31/12
transferencia
89
DETERM.DELRESULTADODELEJERC.
601
MERCADERAS
603
MAT.AUX.,SUMIN.YREPUEST
609
COSTOVINCUL.CONLASCOMPRAS
62
GASTOSDEPERSONAL,DIRECT.YGER.
11,012.00
63
GASTOSDESERVICIOSPREST.PORTERC.
23,181.00
64
GASTOSPORTRIBUTOS
65
OTROSGASTOSDEGESTIN
68
VALUAC.YDETERIORODEACT.YPROVIS.
13,450.00
74
DSCTOS,REBAJ ASYBONIF.CONCEDIDOS
1,050.00
109,057.00
58,101.00
452.00
800.00
821.00
190.00
Parasaldarlasctas.deprd.ycargoala89
611
ENVASESYEMBALAJES
21,882.00
70
VENTAS
81,553.00
73
DESCUENTOS,REBAJ ASYBONIF.OBTEN.
75
16,931.00
77
INGRESOSFINANCIEROS
14,481.00
89
DETERM.DELRESULTADODELEJERC.
1,252.00
136,099.00
Parasaldarlasctas.deganan.c/abonoala89
89
DETERMIN.DELRESULTADODELEJERC.
87
9,627.00
2,163.00
871 Participacindelostrabajadores
88
IMPUESTOALARENTA
881 Impuestoalarentacorriente
Nota:Losdemsasientosesigualalmodelo3
212
7,464.00
MODELO4
COD.
10
12
14
16
19
20
30
33
37
39
40
41
42
46
50
56
57
59
601
603
609
611
62
63
64
65
68
69
70
73
74
75
77
79
94
95
89
87
88
89
44
58
CTAS.
DEL
MAYOR
2da.Alternativa
SUMAS
DEBE HABER
SALDOS
TRANSFERENCIA
RESULT.POR
FUNCIN
PASIVO PRDIDA GANANCIA
INVENTARIO
RESULT.POR
NATURAL
CARGAS INGRESOS
DEUDOR ACREEDOR
DEBE
HABER
ACTIVO
640.00
640.00
8,685.00
8,685.00
35,650.00
35,650.00
10,345.00
10,345.00
1,495.00
1,495.00
40,872.00
40,872.00
55,520.00
55,520.00
293,433.00
293,433.00
6,850.00
6,850.00
54,607.00
54,607.00
2,600.00
2,600.00
23,385.00
23,385.00
23,014.00
23,014.00
25,000.00
25,000.00
230,000.00
230,000.00
10,000.00
10,000.00
53,300.00
53,300.00
1,552.00
1,552.00
58,101.00
58,101.00
452.00
452.00
800.00
800.00
58,901.00 37,019.00
21,882.00
11,012.00
11,012.00
23,181.00
23,181.00
821.00
821.00
190.00
190.00
190.00
13,450.00
13,450.00
37,019.00
37,019.00
37,019.00
81,553.00
81,553.00
81,553.00
1,252.00
1,252.00
1,252.00
1,050.00
1,050.00
1,050.00
16,931.00
16,931.00
16,931.00
14,481.00
14,481.00
14,481.00
49,106.00 49,106.00
19,756.00
19,756.00
19,756.00
29,350.00
29,350.00
29,350.00
647,177.00 647,177.00 86,125.00 86,125.00 451,995.00 424,953.00 87,365.00 114,217.00 109,057.00 136,099.00
27,042.00 26,852.00
27,042.00
451,995.00 451,995.00 114,217.00 114,217.00 136,099.00 136,099.00
AJUSTESCTAS.
INTERM.GESTIN
DEBE
(2)
(1)
(1)
(1)
58,101.00
452.00
800.00
(1)
(1)
(1)
(1)
(1)
11,012.00
23,181.00
821.00
190.00
13,450.00
(1)
1,050.00
SALDOS
CTAS.INTER.GESTIN
DEUDOR ACREEDOR
BALANCEDE
SITUACIN
DEBE HABER ACTIVO PASIVO
640.00
8,685.00
35,650.00
10,345.00
1,495.00
40,872.00
55,520.00
293,433.00
6,850.00
54,607.00
7,464.00
10,064.00
3,786.00
27,171.00
23,014.00
25,000.00
230,000.00
10,000.00
53,300.00
50.00
1,602.00
DISTRIBUCIN
21,882.00
(2)
(2)
81,553.00
1,252.00
(2)
(2)
16,931.00
14,481.00
(1)
SALDOS
CTAS.INTER.GESTIN
HABER
109,057.00
245,156.00
27,042.00
272,198.00
(2)
2,163.00
7,464.00
27,042.0017,415.00
136,099.00
2,163.00
7,464.00
17,415.00
272,198.00
272,198.00
27,042.00
27,042.00
14,000.00
14,000.00
1,742.00
1,742.00
27,042.0027,042.0027,042.00451,995.00451,995.00
214
HOJADETRABAJOMODELON02y05
EjerciciodeAplicacin:
Conelsiguientebalancedecomprobacin,elaborarlashojas
detrabajo:modeloN2(conlacuenta89)ymodeloN5(con
elelemento8desdoblado)asientosdeDiariohastareversin
de cuentas, Balance General Tradicional y CONASEV y los
Estados de Ganancia y Prdidas (por Funcin y por
Naturaleza).
COD.
10
12
14
20
26
29
33
34
39
40
41
42
50
52
59
601
603
611
62
63
64
65
67
70
73
75
79
94
95
215
CUENTAS
SUMAS
DEBE
HABER
113,454.00
115,990.00
123,140.00
96,206.00
12,500.00
43,190.00
350.00
2,400.00
1,950.00
209,422.00
10,800.00
41,640.00
810.00
904.00
3,104.00
14,220.00
40,250.00
93,400.00
100,000.00
10,000.00
2,040.00
30,850.00
350.00
1,700.00
350.00
30,850.00
13,600.00
15,150.00
1,300.00
2,450.00
480.00
109,950.00
620.00
6,480.00
34,680.00
23,538.00
11,142.00
659,630.00
659,630.00
SALDOS
DEUDOR
ACREEDOR
2,536.00
26,934.00
12,500.00
42,840.00
2,400.00
1,950.00
209,422.00
10,800.00
41,640.00
94.00
11,116.00
53,150.00
100,000.00
10,000.00
2,040.00
30,500.00
1,700.00
30,500.00
13,600.00
15,150.00
1,300.00
2,450.00
480.00
109,950.00
620.00
6,480.00
34,680.00
23,538.00
11,142.00
404,756.00
404,756.00
DatosAdicionales:
Al 3112 este balance tuvo los siguientes datos para
provisionesdelejercicio:
a) ExistenciafinaldemercaderasporS/.6,840.00(existencia
inicialS/.12,340.00ycomprasS/.30,850.00.
b) Edificaciones S/. 199,400.00 (incluye una parte del local
que se termin de construir y comenz a funcionar al 20
07porunvalordeS/.50,400.00).
c) MueblesyenseresporS/.10,022.00(incluyeunamquina
calculadoraquesecomprel2503porS/.1,600.00).
d) DerechodellavedellocalporS/.10,800.00
e) UnaletraencobranzacoactivaporS/.1,500.00
Se pide contabilizar por diarios las provisiones respectivas
teniendoencuentalosiguientes:Depreciacindeledificio,3%
y de los muebles y enseres 10%, amortizacin del activo
intangible,20%ylacobranzadudosaconformealey.
f) EstpendientedepagofacturadePANTEL(publicidadde
ventas)porS/.1,200.00msIGV.
g) Seprovisionael30%delI.R.
Datosadicionales(paraefectosdelBalanceGeneral)
123LetrasporcobraraLargoPlazo
S/.2,500.00
423LetrasporpagaraLargoPlazo
S/.10,000.00
104.1SobregiroBancarioBco.Scotiabankpor S/.2,536.00
216
ANEXO
CLCULOPARALOSAJUSTESFINALES
1. CostodeVentas:
E.Inicial
Comprasnetas
T.disponible
E.Final
C.V
12,340.00
30,850.00
43,190.00
(6,840.00)
36,350.00
2. ProvisionesdelEjercicio:
a) Edificaciones
Saldoanterior
Adicinlocal25/03/0
5,100.00=(391)
149,000.00___3% ____4,470.00
50,400.00___3%x5____630.00
12
b) MueblesyEnseres
SaldoAnterior
Adiciones25/03/0
962.00(391)
8,422.00___10%____842.00
41,600.00___10%x9____120.00
12
c) DerechodeLlave(intangible)
SaldoAnterior
2,160.00=(392)
10,800.00___20%
d) CobranzaDudosa
1,500.00
L/enCobranzaCoactiva
TOTALDEPROVISIONES
9,722.00(68)
217
DIARIO
(HOJADETRABAJOMODELON02)
3) GastosDevengados:
Fact.APANTEL,pend.depago(publicidad)
MsIGV(19%)
1,200.00(637)
228.00(401.1)
1
COSTODEVENTA
69
Mercaderas
MERCADERAS
201
Mercaderamanufacturadas
Porelcostodemercaderavendidassegnanexo
20
TOTAL1,428.00(46)
ANLISISDELACTA.40
Saldopendienteanterior
Impuestoalarentadelejercicio
Saldoapagar
Crditofiscalafavor
SaldodeBalance
36,350.00
2
VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVISIONES
68
94.00
10,529.00
10,623.00
(228.00)
10,395.00
36,350.00
691
9,722.00
681
684
Depreciacin
8,222.00
Valuacindeactivos
1,500.00
ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA
1,500.00
191
Ctas.Porcobrarcomercialesterceros
DEPREC.AMORTIZACINYAGOT.ACUMULADO
8,222.00
393
Dep.Inmueble,MaquinariayEquipo
6,062
394
Amortizacindeintangibles
Porlasprovisionesdelejercicioseg.anexo
2,160
19
39
2
94
946
Provisionesdelejercicio
791
79
3
63
9,722.00
1,200.00
637
40
46
Publicidad,publicaciones,relacionespblicas
PAGAR
9,722.00
469
950
Publicidad
791
79
1,428.00
Porprovisindepublicidadpendientedepago
3
GASTOSDEVENTAS
95
228.00
69

COSTODEVENTA
611
MERCADERAS
1,200.00
1,200.00
36,350.00
36,350.00
ParasaldarlaCta.69ydeterminarelsaldodela611
79

94
95
GASTOSDEVENTAS
45,152.00
33,260.00
11,892.00
Parasaldarlaclase9concargoala79
218
219
89

601
603
MERCADERAS
30,500.00
1,700.00
611
62
VARIACINMERCADERAS
GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESYGERENTES
5,850.00
13,600.00
63
64
GASTOSPORTRIBUTOS
16,350.00
1,300.00
65
67
OTROSGASTOSDEGESTIN
GASTOSFINANCIEROS
2,450.00
480.00
68
VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVIS.
9,722.00
81,952.00
Parasaldarlaperdidaconcargoala89
70
VENTAS
73
75
DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTENIDOS
89
DETERMINACIONDELRESULTADODELEJERCICIO
109,950.00
620.00
6,480.00
117,050.00
Parasaldarlagananciaconabonoala89
89

40
10,529.00
10,529.00

89
891
Utilidad
591
Utilidadesnodistribuida
59
24,569.00
24,569.00
10
19
Poreltrasladodelautilidadnetaala59

ESTIMACINDECUENTASDECOBRANZADUDOSA
29
39
DESVALORIZACINDEEXISTENCIAS
DEP.AMORT.YAGOTAMIENTOAUMULADOS
1,950.00
49,862.00
40
41
10,395.00
11,116.00
42
46
53,150.00
1,428.00
50
52
CAPITAL
CAPITALADICIONAL
59
12
14
20
CTAS.PORCOBRARALPERS.ACC.DIREC.YGRTES.
MERCADERAS
26
33
ENVASESYEMBALAJES
34
INTANGIBLES
Porlareversindelasctas.paraefectosdecierredelibros
220
2,536.00
1,500.00
100,000.00
10,000.00
26,609.00
26,934.00
12,500.00
6,490.00
2,400.00
209,422.00
10,800.00
MODELO02
COD.
CUENTASDELMAYOR
2daALTERNATIVA
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
10
AJUSTES
ACREEDOR
DEBE
HABER
SALDOSAJUSTADOS
DEUDOR
2,536.00
12
26,934.00
14
12,500.00
20
42,840.00
26
2,400.00
29
209,422.00
34
10,800.00
39
(1) 36,350.00
HABER
ACTIVO
PASIVO
GANANCIA
DEBE
HABER
BALANCEDESITUACIN
ACTIVO
26,934.00
12,500.00
12,500.00
12,500.00
6,490.00
6,490.00
6,490.00
2,400.00
2,400.00
2,400.00
1,950.00
1,950.00
209,422.00
10,800.00
209,422.00
10,800.00
49,862.00
10,800.00
49,862.00
134.00
PASIVO
2,536.00
26,934.00
(2) 8,222.00
228.00
PRDIDA
DISTRIBUCIN
26,934.00
209,422.00
94.00 (3)
RESULTADOS
2,536.00
1,950.00
41,640.00
40
DEBE
INVENTARIO
2,536.00
1,950.00
33
ACREEDOR
TRANSFERENCIA
49,862.00
134.00
10,529.00
10,395.00
41
11,116.00
11,116.00
11,116.00
42
53,150.00
53,150.00
53,150.00
53,150.00
50
100,000.00
100,000.00
100,000.00
100,000.00
52
10,000.00
10,000.00
10,000.00
59
2,040.00
2,040.00
2,040.00
601
30,500.00
603
1,700.00
611
30,500.00
62
13,600.00
63
15,150.00
64
1,300.00
65
67
10,000.00
24,569.00
1,700.00
30,500.00 (a) 36,350.00
5,850.00
13,600.00
13,600.00
16,350.00
16,350.00
1,300.00
1,300.00
2,450.00
2,450.00
2,450.00
480.00
480.00
(3) 1,200.00
480.00
70
109,950.00
109,950.00
73
620.00
620.00
620.00
75
6,480.00
6,480.00
6,480.00
79
34,680.00
(2,3) 10,922.00
109,950.00
45,602.00 (b) 45,602.00
94
23,538.00
(2) 9,722.00
33,260.00
(b)33,260.00
95
11,142.00
(3) 1,200.00
12,342.00
(b)12,342.00
(a)
36,350.00
404,756.00
404,756.00
69
(1) 36,350.00
36,350.00
68
(2) 9,722.00
9,722.00
9,722.00
19
(2) 1,500.00
1,500.00
1,500.00
46
(3) 1,428.00
1,428.00
1,428.00
426,734.00
81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00
81,952.00
35,098.00
35,098.00
58,422.00
89
26,609.00
30,500.00
1,700.00
30,500.00
11,116.00
58,422.00 426,734.00
1,500.00
1,428.00
268,680.00 268,680.00 117,050.00
117,050.00
35,098.00
117,050.00 35,098.00 35,098.00
268,546.00
268,546.00
222
(PORNATURALEZA)
Ventasnetas
ComprasdeMercaderas
MARGENCOMERCIAL
CompradeMat.Aux,Sumin.yrepuest.
GastosdeServiciosPrestadosporTerceros
VALORAGREGADO
GastosdePersonal,Directores,yGerentes
GastosporTributos
OtrosgastosdeGestin
ValuacinyDeteriorodeActivosyProvis.
Dsctos,Reb.yBonif.Obten.
GastosFinancieros
RESULT.ANTESDEPARTOEIMPUEST.
ImpuestoalaRenta
109,950.00
(30,500.00)
(5,850.00)
73,600.00
(1,700.00)
(16,350.00)
55,550.00
(13,600.00)
(1,300.00)
40,650.00
(2,450.00)
(9,722.00)
620.00
6,480.00
35,578.00
(480.00)
35,098.00
(10,529.00)
24,569.00
(PORFUNCIN)
Ventasnetas
109,950.00
CostosdeVentas
(36,350.00)
UTILIDADBRUTA
73,600.00
(33,260.00)
GastosdeVentas
(12,342.00)
UTILIDAD(PERDIDA)DEOPERACIN
27,998.00
620.00
6,480.00
UTILIDADANTESDEDEDUC.LEGALES.35,098.00
ImpuestoalaRenta(10,529.00)
24,569.00
223
224
225
MODELO5
COD.
CUENTAS
DEL
MAYOR
1eraALTERNATIVA
SUMAS
DEBE
HABER
SALDOS
DEUDOR
10
AJUSTES
ACREEDOR
DEBE
HABER
SALDOSAJUSTADOS
DEUDOR
2,536.00
12
26,934.00
14
12,500.00
20
42,840.00
26
2,400.00
29
209,422.00
34
10,800.00
39
(1) 36,350.00
ACTIVO
26,934.00
26,934.00
12,500.00
12,500.00
6,490.00
6,490.00
1,950.00
134.00
11,116.00
9,478.00
11,116.00
53,150.00
53,150.00
100,000.00
52
10,000.00
10,000.00
10,000.00
59
2,040.00
2,040.00
2,040.00
25,620.00
30,500.00
30,500.00(a)36,350.00
62
13,600.00
63
15,150.00
64
1,300.00
13,600.00
1,300.00
65
2,450.00
2,450.00
67
480.00
(3) 1,200.00
16,350.00
480.00
70
109,950.00
109,950.00
109,950.00
73
620.00
620.00
620.00
6,480.00
6,480.00
75
6,480.00
79
34,680.00
(2,3) 10,922.00
(6)
109,950.00
(7) 620.00
(7) 6,480.00
45,602.00(b)45,602.00
94
23,538.00
(2) 9,722.00
33,260.00
(b)33,260.00
33,260.00
95
11,142.00
(3) 1,200.00
12,342.00
(b)12,342.00
12,342.00
69
(1)36,350.00
36,350.00
(a)36,350.00
36,350.00
68
(2) 9,722.00
9,722.00
404,756.00
49,862.00
9,344.00
11,116.00
53,150.00
100,000.00
10,000.00
27,660.00
(1) 30,500.00
(2) 1,700.00
(1) 5,850.00
(3) 13,600.00
(2) 16,350.00
(3) 1,300.00
(4) 2,450.00
(5) 480.00
1,700.00
30,500.00
PASIVO
2,536.00
49,862.00
134.00
100,000.00
1,700.00
HABER ACTIVO
10,800.00
49,862.00
53,150.00
611
DEBE
209,422.00
10,800.00
100,000.00
603
INGRESOS
BALANCEDE
SITUACIN
DISTRIBUCIN
1,950.00
50
30,500.00
CARGAS
SALDOS
CTAS.INTER.GESTIN
DEUDOR ACREEDOR
26,934.00
12,500.00
6,490.00
2,400.00
42
601
GANANCIA
AJUSTESCTAS.
INTERM.GESTIN
DEBE
HABER
209,422.00
10,800.00
11,116.00
PERDIDA
RESULT.POR
NATURAL.
2,400.00
209,422.00
(2) 8,222.00
PASIVO
RESULT.PORFUNCIN
2,536.00
1,950.00
94.00 (3) 228.00
41
HABER
2,400.00
41,640.00
40
DEBE
INVENTARIO
2,536.00
1,950.00
33
ACREEDOR
TRANSFERENCIA
(4) 9,722.00
1,500.00
404,756.00
19
(2) 1,500.00
1,500.00
1,500.00
46
(3) 1,428.00
1,428.00
1,428.00
58,422.00
58,422.00 426,734.00
1,428.00
426,734.00 81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00

35,098.00
80
268,680.00 268,680.00
81,952.00
117,050.00
(1) 36,350.00(6)109,950.00
117,050.00
(2) 18,050.00
(3) 14,900.00
35,098.00
82
83
84
85
88
89
117,050.00
73,600.00
55,550.00
40,650.00
(4) 12,172.00(7) 7,100.00
(5)
480.00
36,028.00
10,529.00
24,569.00
199,002.00 439,928.00
240,926.00
240,476.00
439,928
439,928
439,928
240,476
73,600.00
55,550.00
40,650.00
35,578.00
35,098.00
10,529.00
24,569.00
240,476
35,098
35,098
268,546
268,546
228
Nota:
ParalosasientosdeDiariodelaHojadeTrabajodelmodelo
N 5, solamente se estn registrando a partir delos ajustes
de las cuentas intermedias de gestin, correspondiente a la
primera alternativa (elemento 8 desdoblado) lo dems es
igualalDiariodelmodeloN2.
DIARIO
(HOJADETRABAJOMODELON5)
80
82

VALORAGREGADO
36,350.00
18,050.00
83
84
14,900.00
11,722.00
85
601
MERCADERAS
603
611
MERCADERAS
62
63
GASTOSDEPERSONAL,DIRECTORESYGERENTES
64
65
GASTOSPORTRIBUTOS
OTROSGASTOSDEGESTIN
1,300.00
2,450.00
67
68
GASTOSFINANCIEROS
VALUACINYDETERIORODEACTIVOYPROVISIONES
480.00
9,722.00
70
73
Parasaldarlasperdidasconcargoalaclase8

VENTAS
DESCUENTOS,REBAJASYBONIF.OBTENIDOS
75
80
84
930.00
30,500.00
1,700.00
5,850.00
13,600.00
16,350.00
109,950.00
620.00
6,480.00
109,950.00
7,100.00
Parasaldarlasgananciasconabonoalaclase8
80

82
VALORAGREGADO
73,600.00
73,600.00
Parasaldarla80ydeterminarelsaldodela82.
82

VALORAGREGADO
83
55,550.00
55,550.00
83

84
40,650.00
40,650.00
229
84

85
Bibliografa:
35,578.00
35,578.00
85

88
89
IMPUESTOALARENTA

88
IMPUESTOALARENTA
40
PAGAR

89
891
Utilidad
591
Utilidadesnodistribuida
Poreltrasladodelautilidadnetaalacta.59
59

(Reversindecta.)
230
35,098.00
10,529.00
24,569.00
10,529.00
10,529.00
24,569.00
24,569.00
1. Capcha Carbajal, Hernn. El ABC de la Contabilidad

SimplificadaparaMicroempresas.1era.Edicin.Lima,
2009.
2. Eusebio Lara, Isaac. Plan Contable General para
Empresas. 1era edicin. Universidad Catlica Los
ngelesdeChimbote.Chimbote,2010.
3. Giraldo Jara, Demetrio. Plan Contable General para
Empresas. Tomo I. 1era edicin. Editorial Ventura
EditoresImpresionesSAC.Lima,2009.
4. PalominoH.,Carlos.MtodoCalpa,LibrosyRegistros
vinculadosaasuntostributarios.1eraedicin.Editorial
CIPRESS.Lima,2009.
5. Palomino H., Carlos. Mtodo Calpa, Plan Contable
General Empresarial. Tomos I y II. 1era edicin.
Editorial Peruana de Servicios Logsticos SAC. Lima,
2009.
6. PalominoH.,Carlos.SISCONTEmpresarial(Frmulas
SUNARPCGE). 3era edicin. Editorial CIPRESS.
Lima,2009.
7. Palomino H., Carlos. Mtodo Calpa, SUNAT PDT,
Gua prctica de auto aprendizaje. 2da. edicin.
EditorialCIPRESS.Lima,2009.
8. ResolucinSuperintendenciaN2342006/SUNAT.
231

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PARTEUNO

elementos y recursos (humanos, materiales, instrumentos

consecuente (hecho obtenido como consecuencia lgica del

c) La informacin financiera (resultados de gestin del

Tradicionalmente existi el mtodo de registros a base de

2.2 Mtodo de registro a base de acumulacin parcial o

Ejemplo:Registrar por Diario y Caja a base de acumulacin

El libro caja Americana tiene una serie de columnas que

07/05 Se compra mercaderas segn factura N 7044 a

1) Existencia final de mercaderas S/. 105,000.00 (ver

Nota: Caso de centralizarse la 2da y 3era. Forma de Caja

3,034.5 27,310.50 30,345 26 5

Ch/.101011,Bco.Crdito 24,990 24,990

108 IMP. CTA. D M A

142,924 70,230 15,70955,3351,300

Utilizando el Plan contable empresarialvigente en elpas, se

32581097 AndrsOlivosJara Fundador 2,500.00

32159920 JorgeMendezBlas Fundador 1,500.00

Muebles y enseres con saldo al 1 de enero, por

Nota: Los dems asientos del diario siguen el mismo

3.4 Mtodo de libro Diario simplificado para la

35,500 13,000 40,000 6,500

1,404 150 54 18,000 33,613

4.2.3. Desdoblamiento Mixto, cuando las cuentas son

Operacin 03: Con orden de entrega al almacn se retiran

Operacin 04: Sevendenmercaderas segn factura por S/.

400,281.00 400,281.00 209,475.00 209,475.00

400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00

400,281.00 400,281.00 209,675.00 209,675.00

las existencias, determinar la utilidad bruta en cada venta

201 Mercaderas manufacturadas

Para efectos de establecer estas cuentas las empresas

e) Estas cuentas no fueron detalladas por la CONASEV,

15/10/Por una deuda que tenemos a un proveedor

15/11/Se recibe S/. 5,000.00 en efectivo como garanta de

Carcter Legal: El DS. N 010077 EF hace referencia a las

La contabilidad puede informar a los usuarios valindose de

Asimismo, se relaciona con la Contabilidad Analtica

b) En la Contabilidad Analtica, de Explotacin o de

de contabilidad, sueldo S/. 800.00 vendedor,

30/11 Ventas segn Factura N 03000 de 5,500 unid del

27/11 Con cheque N 440084 se paga una letra de S/.

Libro Diario y Mayor para Contabilidad Analtica de

Hoja de Trabajo para Contabilidad Analtica de

Cuadro Resumen de planilla de Remuneraciones

Cuadro Resumen Depreciaciones, CTS. y Gastos

Clculos de la utilidad, precio de venta y costo de

30/11 Est pendiente de pago recibo de telfono por S/.

La organizacin funcional de las empresas hace referencia a

relacin de ventas, compras, cobranzas, gastos, cheques

Con las siguientes operaciones, contabilizar en libros de

05/08/ Distribuidora Lima SAC (oficina principal) remite un

28/08/ Comercial Chimbote comunica que recibi un giro

10/08/ Comercial Chimbote SAC, remite un giro bancario a

1) Reducir el riesgo financiero, significa que si una

medianos negocios y no tiene columnas para

7.2.3 Modelo de Hoja de Trabajo N 03 este diseo

30,500.00 (a) 36,350.00

45,602.00 (b) 45,602.00

81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00

268,680.00 268,680.00 117,050.00

94.00 (3) 228.00

426,734.00 81,952.00 81,952.00 268,680.00 233,582.00

1. Capcha Carbajal, Hernn. El ABC de la Contabilidad