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Suplemento da edio da Dinheiro & Direitos 122 , maro/abril 2014

Declarao de IRS
Impostos da casa
Heranas e doaes

consigo no IRS
H 20 anos

Editorial
20 anos depois...
oferecemos-lhe
um guia renovado
Este ano, o Guia Fiscal comemora 20 anos.
Mas, infelizmente, a conjuntura econmica
ainda no d margem para grandes
celebraes. 2013 no trouxe melhores
perspetivas aos portugueses e, apesar de
2014 ser o ano em que, pelo menos, em teoria,
o reinado da troika chega ao fim, poucas so
as novidades. A limitao cirrgica das
dedues continua a penalizar reformados
e famlias com rendimentos mdios,
no deixando folga na fatura de IRS.
No podamos, contudo, deixar de assinalar
as duas dcadas de existncia deste guia.
Ao longo dos anos, temos recolhido dvidas
e sugestes dos nossos leitores. Com base
nelas, simplificmos conceitos, melhormos
explicaes e damos resposta a dezenas de
questes. Por isso, e em jeito de agradecimento
a quem h muito nos acompanha,
enriquecemos o Guia Fiscal. A partir da pgina
53, encontra informao til, que poder usar
ao longo de 2014, sobre IMI, IMT e imposto de
selo impostos que suscitam muitas dvidas
aos contribuintes. Esperamos facilitar-lhe
a vida num ano que se adivinha difcil.

Ficha tcnica
Este suplemento, que lhe oferecemos na qualidade
de assinante da revista DINHEIRO & DIREITOS,
ajuda-o a entregar a declarao relativa aos
rendimentos obtidos em 2013 e a aproveitar
as dedues e os benefcios ainda em vigor.
O contedo do guia respeita a legislao fiscal
em vigor at 24 de janeiro de 2014, data em que
fechmos a edio. Ao preencher a sua declarao
de IRS, tenha ateno a eventuais alteraes que
podem ocorrer depois do fecho desta edio.
Quem entrega pela Internet, encontra a
generalidade dos elementos previamente
preenchidos na declarao online. o caso da
maioria dos contribuintes com rendimentos de
trabalho dependente. Para estes, o valor ganho
durante o ano, tal como as contribuies para a
Segurana Social e as retenes na fonte j
estaro pr-preenchidas. Se detetar erros,
corrija-os antes de submeter a declarao.

Contacte-nos
808 200 148
218 418 743
Imagens Corbis/VMI, Shutterstock, Thinkstock/Getty Images

2 GuiaFiscal 2013

Sumrio
IRS

03

30

03 documentos e impressos
04 entrega em papel
06 entrega pela Internet
08 corrigir a declarao
08 composio do agregado
familiar
13 doar imposto
14 deduzir donativos
14 taxas de imposto

30 reforma
31 alimentos
31 reteno na fonte

Preencher e declarar

15

Trabalhadores
por conta de outrem

15 dedues especficas
18 reteno na fonte

19

Trabalhadores
independentes

19 abrir atividade
20 regime simplificado
22 contabilidade organizada
25 ato isolado
26 pagamentos por conta
27 obrigaes com o IVA
27 reteno na fonte
29 fechar atividade

Penses

32

Imveis

32 arrendamento
34 vender e reinvestir a mais-valia
38 crdito, obras e certificao

39

Investimentos

39 aes
40 depsitos bancrios
40 seguros de capitalizao
40 fundos de investimento
40 planos de poupana-reforma

42

Deduzir despesas

42 menos dedues
43 sade
46 educao
48 casa
50 seguros
50 planos de poupana-reforma
52 penso de alimentos
52 IVA

Impostos da casa

53

55

53 quando se paga
53 isenes

56 taxas
56 isenes
57 valor patrimonial tributrio

IMT

Heranas e doaes

IMI

O nosso portal

60

64

60 taxas e isenes
61 declarar os bens
63 quem paga

64 impostos

Declarar e pagar

IRS

www.deco.proteste.pt

Preencher e declarar
documentos e impressos
O Imposto sobre o Rendimento das Pessoas
Singulares (IRS) aplicado generalidade dos
rendimentos dos contribuintes residentes em
Portugal, incluindo os obtidos no estrangeiro.
Incide ainda sobre os ganhos daqueles que,
apesar de no viverem no Pas, aqui os obtm
ou optam por ser tributados c.
Se pretende entregar a declarao de IRS
nas Finanas ou pelo correio, rena os impressos oficiais e, em caso de dvida, leia as
explicaes no verso. Preencha a declarao

com uma caligrafia legvel; por precauo,


faa-o primeiro a lpis. Verifique se os clculos esto corretos e se os valores inscritos
correspondem aos dos comprovativos. Se detetar um erro antes de entregar, no risque
o impresso. Compre outro e preencha-o.
Caso opte ou esteja obrigado a declarar pela
Internet, pea a senha de acesso em www.
portaldasfinancas.gov.pt. Se j a pediu, certifique-se de que ainda a tem e de que no
expirou. Caso tenha expirado, a alterao
efetuada de forma imediata no portal.

IRX
Descarregue no nosso
portal a ferramenta que
crimos para o ajudar a
preencher o IRS

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pt/impostos
GuiaFiscal 2013

IRS Preencher e declarar


Independentemente do modo de entrega,
precisa de:
Jcarto do cidado (ou de contribuinte) dos
sujeitos passivos e dos dependentes. preciso inscrever o nmero fiscal de todos;
Jdeclaraes de rendimentos e de retenes

esquema 1

Como declarar os rendimentos?


Situao do contribuinte
em 31 de dezembro de 2013

Casado ou unido
de facto

Solteiro, separado
judicialmente,
divorciado
ou vivo

O leitor e o cnjuge
ou companheiro(a)
compem um
agregado familiar.
Os filhos
considerados
seus dependentes
tambm fazem
parte do agregado

As despesas com os
filhos considerados
dependentes
s podem entrar
num agregado
familiar, exceto
nos casos de
responsabilidade
parental partilhada

Apresente
uma declarao
conjunta. Se vive
em unio de facto,
pode entregar
a declarao
em separado

Apresente
uma declarao
individual. Se vive
separado de facto,
pode entregar
uma declarao
conjunta

Casei em maio. Eu e a minha


mulher devemos entregar
declaraes separadas em
relao ao perodo em que
estvamos solteiros?
No. Entreguem apenas uma
declarao conjunta. O Fisco
considera a situao familiar
do contribuinte a 31 de
dezembro do ano a que
respeita a declarao. Inclua
os rendimentos obtidos em
2013 por todos os elementos
do agregado antes e depois
do casamento.

4 GuiaFiscal 2013
2011

na fonte emitidas pelas entidades pagadoras.


Tambm so importantes para quem entrega
via online, pois permitem verificar e/ou corrigir os dados j pr-preenchidos;
Jcomprovativos como recibos, faturas, declaraes dos bancos e das seguradoras das
despesas que suportou ao longo do ano (por
exemplo, de sade, de educao ou de investimento em planos de poupana-reforma).
Ao longo do ano, recolha todas as faturas.
S assim pode provar as despesas declaradas,
se for alvo de inspeo fiscal. Guarde os comprovativos, no mnimo, durante quatro anos
a contar do final do ano em que procedeu
entrega do IRS. Assim, os documentos usados
para preencher a declarao a entregar em
2014 devem ficar na sua posse at 2018. Para
saber como agir em caso de inspeo, veja a
DINHEIRO & DIREITOS 112, de julho de 2012.

Pode entregar
a declarao pela Net,
num servio
de Finanas,
juntas de freguesia
aderentes
ou por correio

Entregue a declarao to cedo quanto possvel, para evitar as filas, se vai s Finanas.
Os contribuintes com rendimentos apenas

Use a linha de apoio


das Finanas,
707 206 707,
para esclarecer
dvidas

Prmios literrios, artsticos ou cientficos:


>atribudos em concurso pblico;
>sem cedncia, temporria ou definitiva, de direitos de autor;
>ajudas de custo ou gratificaes, por exemplo, pela participao num concurso.

Pode entregar a declarao de IRS em papel, num servio de Finanas ou noutros locais aderentes, como juntas de freguesia.
Alm da declarao e dos anexos, leve o seu
carto de cidado, o do seu cnjuge e o dos
dependentes e/ou ascendentes que vivam
consigo em economia comum. Caso no tenha carto de cidado, junte os bilhetes de
identidade e os cartes de contribuinte.

Penses ou indemnizaes atribudas:


>na sequncia de leso corporal, doena ou morte, por exemplo, devido a acidente de viao ou no cumprimento do servio militar;
>ao abrigo de contratos ou decises judiciais, ou pagas pelo
Estado.
Prmios dados a praticantes de alta competio e aos seus
treinadores por classificaes importantes em competies
internacionais de elevado prestgio e nvel competitivo, como
os jogos olmpicos ou o campeonato europeu de futebol.

Tambm pode enviar a declarao por correio, atravs de carta registada com aviso de

Vivo com a minha namorada


h dois anos, mas
mantemos moradas fiscais
diferentes. Como agora
tivemos um filho, podemos
entregar uma declarao
conjunta?
No. Apesar de terem um filho
em comum, s podem
entregar a declarao de IRS
em conjunto se tiverem a
mesma morada fiscal h, pelo
menos, dois anos (o tempo
comea a contar a partir
da data em que a morada

www.portaldasfinancas.gov.pt
Com a senha de acesso, entregue ou corrija
a declarao pela Net

Rendimentos que no pagam imposto

entrega em papel

alterada nas Finanas).


O filho s pode ser declarado
como dependente numa das
declaraes.
Se o domiclio fiscal de ambos
os contribuintes, a 31 de
dezembro, for o mesmo,
podem inclu-lo em qualquer
uma delas. Em termos fiscais,
mais vantajoso optar por
incluir o filho na declarao
do contribuinte com
rendimentos mais elevados.
J se o domiclio fiscal dos
membros do casal for
diferente a 31 de dezembro,
o filho deve ser includo no IRS

Guarde os
comprovativos,
no mnimo,
durante quatro anos
a contar do final
do ano em que
entregou a declarao
de IRS

receo, para a direo distrital de Finanas


ou para as Finanas da sua rea de residncia.
Neste caso, envie tambm fotocpias dos cartes de cidado ou de contribuinte dos membros do agregado, bem como um envelope
selado com a sua morada (para posterior devoluo do duplicado da declarao). Estes
documentos devem ser enviados at ao ltimo dia do prazo legal. Para tal, conta a data
do carimbo dos CTT.

do progenitor que tenha


o mesmo domiclio do filho.

Eu e o meu namorado
vivemos juntos. O que devo
fazer para entregar uma
declarao conjunta?
Para entregar a declarao
conjunta, indique Unidos de
facto no campo 4 do quadro
6 do modelo 3. O domiclio
fiscal de ambos os
contribuintes em 2013 tem
de ser o mesmo dos dois anos

anteriores, neste caso, 2011


e 2012. O regime da unio
de facto pode ser aplicado
independentemente do sexo
dos contribuintes.
Antes de optar pela
declarao conjunta,
verifique se esta lhe
compensa. Para tal, utilize
a ferramenta que pode
descarregar do nosso portal.

Separei-me do meu marido,


mas ainda no estamos

legalmente divorciados.
Posso entregar a declarao
de rendimentos sozinha?
E quem declara as despesas
com o nosso filho?
Em caso de separao de
facto, cada cnjuge pode
apresentar a sua declarao
de IRS e dos dependentes a
seu cargo (se os houver).
Desde o ano passado, as
despesas com os filhos
podem ser includas em
ambas as declaraes, desde
que as responsabilidades
parentais sejam partilhadas.
No entanto, os limites das

Bolsas dadas a praticantes de alto rendimento desportivo


pelo comit olmpico ou paraolmpico de Portugal.
Bolsas de formao at 2375 atribudas pelas federaes
aos praticantes de desporto no profissionais, bem como aos
juzes e aos rbitros.
Subsdio de desemprego, rendimento social de insero e
subsdios a crianas e jovens, como o abono de famlia.
Montantes necessrios para cobrir despesas extraordinrias com sade e educao, pagos pelos centros regionais da
Segurana Social e pela Santa Casa da Misericrdia de Lisboa,
e tambm por instituies particulares de solidariedade social
em articulao com as entidades acima referidas, no mbito
da ao social de acolhimento familiar e apoio a idosos, pessoas com deficincias, crianas e jovens.

dedues, por exemplo,


de sade e de educao,
com estes dependentes so
reduzidos para metade. Cada
um dos pais pode deduzir at
50% do teto mximo previsto
para essa deduo.
Os cnjuges separados
de facto tambm podem
entregar a declarao em
conjunto, se isso lhes for mais
favorvel e estiverem de
acordo.
Quando h uma separao,
no precisa de a comunicar
ao Fisco. Mas, se quiser,
basta, na primeira declarao

de rendimentos aps
a separao, indic-la
no quadro 6 do modelo 3.
Ao entregar a declarao
em separado, os limites da
maioria das dedues coleta
so idnticos aos dos
indivduos no casados.

O meu marido faleceu


a 30 de maio de 2013. Ambos
obtivemos rendimentos de
trabalho dependente. Como
apresento a declarao?

>>

GuiaFiscal 2013

IRS Preencher e declarar


das categorias A (trabalho por conta de outrem) e/ou H (penses) tm de entregar a declarao de IRS entre 1 e 31 de maro de 2014.
As declaraes de quem tem rendimentos
das restantes categorias, mesmo que cumulativos com as categorias A e/ou H, devem ser
entregues durante o ms de abril.
Os atrasos so penalizados com coimas.
Aplicam-se os montantes da correo da declarao (ver esquema 2, na pgina ao lado).

quadro 1

Quando o filho, adotado ou enteado dependente


Idade em 31 de
dezembro de 2013

Situao

Menos de 18 anos

Menores no emancipados e sob tutela

Dos 18 aos 25 anos

Sem rendimentos superiores ao valor anual da remunerao mnima


mensal ( 6790) e desde que tenha frequentado ou concludo,
em 2013, pelo menos o 11. ano de escolaridade

Mais de 18 anos

Entrega pela internet

Quando inapto para o trabalho e para angariar meios de subsistncia


e no obtenha rendimentos mensais superiores remunerao mnima
mensal ( 485, em 2013)

S precisa de entregar uma


declarao. A totalidade dos
rendimentos obtidos pelo
agregado familiar
englobada em nome
do cnjuge vivo.
Para apurar o imposto, o Fisco
recorre forma de clculo
utilizada nos contribuintes
casados: o rendimento
coletvel dividido por dois
e s depois aplicada a taxa
de imposto (tal como
acontece nos contribuintes
separados de facto e unidos
de facto que optam pela
declarao conjunta).

6 GuiaFiscal 2013

www.portaldasfinancas.gov.pt
Em caso de erro, entregue a declarao
de substituio

esquema 2

Como corrigir os erros?


Quando prencheu a declarao cometeu um erro e...

At aos 25 anos na declarao do tutor


Os menores sob tutela (quando o poder paternal confiado a outra
pessoa, em substituio dos pais) so equiparados aos filhos, mesmo
que obtenham rendimentos.
Tambm so equiparados aqueles que estiveram sob a tutela do responsvel do agregado at maioridade: estudantes com menos de 25 anos
e sem rendimentos anuais superiores remunerao mnima nacional
(6790 euros). O mesmo aplica-se quando frequentaram o 11. ou 12. anos
de escolaridade ou um estabelecimento de ensino mdio ou superior.
O tutor pode deduzir os encargos com a pessoa sujeita tutela,
por exemplo, as suas despesas de sade ou de educao.

Se no quiser ou no puder preencher a

>>

Submeta a declarao to cedo quanto possvel, para evitar eventuais problemas tcnicos do Portal das Finanas. Os contribuintes
com rendimentos apenas das categorias A
(trabalho por conta de outrem) e/ou H (penses) tm de entregar a declarao de IRS
entre 1 e 30 de abril de 2014. J as declaraes
de quem tem rendimentos das restantes ca-

Na declarao do agregado devem ser includos os rendimentos obtidos pelos dependentes.

Pode entregar o IRS atravs do Portal das


Finanas em www.portaldasfinancas.gov.pt.
Para os independentes (categoria B) com contabilidade organizada e/ou que estejam no
regime normal do IVA, ou seja, que declarem
um rendimento anual bruto superior a
10 000, este o meio obrigatrio.
Para entregar a declarao pela Net, tem
de pedir antecipadamente uma senha de
acesso no menu solicitar senha. Se a declarao for entregue como casado ou unido
de facto, cada elemento do casal deve ter a
sua senha. Esta ser enviada para o domiclio
fiscal no prazo de cinco dias. S com ela pode
entregar a declarao de IRS, tal como aceder
a outras funcionalidades, por exemplo, consultar o patrimnio imobilirio ou emitir recibos verdes, no caso dos independentes.

Se tiver acesso Net,


entregue o IRS
no Portal das Finanas
em www.portaldas
financas.gov.pt
ou atravs da
ferramenta
que disponibilizamos
no nosso portal

declarao de uma s vez, pode guardar a


aplicao de preenchimento atravs do menu
downloads. Assim, pode faz-lo sem estar
ligado Net. Em qualquer caso, pode ir salvando o ficheiro.

Embora ainda no esteja


divorciada, estou separada
desde 2011. Desde ento,
entregmos as declaraes
individualmente.
Entretanto, descobri que
o meu marido tem algumas
dvidas de IRS relativas a
2011. O Fisco pode exigir-me o pagamento?
No precisa de se preocupar,
pois entregou a declarao
separada. S teria de pagar
as dvidas fiscais do seu
marido se fossem anteriores

a 2011 e relativas ao perodo


em que entregaram a
declarao conjunta.
Em regra, o contribuinte s
deixa de ser responsvel
pelas dvidas fiscais do
ex-cnjuge a partir da data
da sentena de divrcio,
pelo que as Finanas tanto
poderiam exigir a um cnjuge
como ao outro o pagamento
do IRS. Mas como submeteu
declaraes de IRS separadas
desde 2011, no h
responsabilidade solidria
pelo pagamento de possveis
dvidas fiscais.

A minha filha concluiu


a licenciatura e est a fazer
um estgio atravs
do Instituto de Emprego
e Formao Profissional
(IEFP). Posso inclu-la na
minha declarao? Quem
lhe entrega a declarao
de rendimentos: a empresa
onde trabalha ou o IEFP?
Se a sua filha fizer parte
do seu agregado, tem
de declarar os ganhos que ela
obtiver. Ela dependente se
a 31 de dezembro de 2013

detetou-o at 30 dias
aps a data-limite
para a entrega

detetou-o antes do final


do prazo para a entrega

Erro prejudica o Fisco

Erro prejudica
o contribuinte

Entregue uma declarao


de substituio durante os
primeiros 30 dias de atraso.
Pode pagar uma coima
mnima de 18,75

Entregue uma declarao


de substituio at 60 dias
antes do fim do prazo de
caducidade. Pode pagar uma
coima de 37,50 a 112,50

Entregue uma declarao


de substituio at 120 dias
depois de receber a nota
de liquidao de IRS.
No tem penalizao

ou de formao para
aquisio de conhecimentos
tericos.
A declarao dos montantes
pagos pelo estgio entregue
pela entidade que faz
o pagamento.

Pode incluir o seu filho


na declarao de IRS, desde
que o valor ganho por ele no
exceda a remunerao
mnima mensal anual ( 6790)
e este tenha frequentado,
pelo menos, o 11. ano.
Apresente os rendimentos
dele no quadro 4 do anexo A,
se forem de trabalho
dependente, ou no anexo B,
se independente.
Se o rendimento ultrapassar
6790, o seu filho perde
o estatuto de dependente
e ter de entregar uma
declarao individual.

Entregue uma declarao


de substituio,
ainda durante este prazo,
sem penalizao

tiver, no mximo, 25 anos


e rendimentos at ao valor
anual da remunerao mnima
mensal, ou seja, 6790 euros.
Caso contrrio, entrega
sozinha.
Nos estgios profissionais,
os montantes pagos aos
formandos ou estagirios
esto sujeitos a reteno na
fonte e obrigatrio declar-los no IRS. Quando a
mensalidade resulta de um
contrato de formao em
posto de trabalho, paga
imposto. Excetuam-se os
subsdios, bolsas de estgio

detetou-o mais de 30 dias


aps a data-limite para a entrega

Alm de estudar, em
novembro de 2013, o meu
filho de 18 anos comeou
a trabalhar. Devo inclu-lo
no meu IRS, como nos anos
anteriores?

O meu filho tem 19 anos


e terminou o 12. ano em
junho. Como no entrou
para a universidade, ainda
considerado dependente?
Os jovens com menos de 25
anos e rendimentos inferiores
remunerao mnima anual
( 6790) que no tenham
entrado para a universidade
devido s vagas limitadas
podem ser considerados
dependentes e includos
na declarao de IRS dos pais,
excecionalmente nesse ano.

>>

GuiaFiscal 2013

IRS Preencher e declarar


tegorias, mesmo que sejam cumulativos com
as categorias A e/ou H, devem ser enviadas
durante o ms de maio.
Para simplificar o preenchimento e entrega
da declarao de IRS, a DINHEIRO & DIREITOS tambm disponibiliza gratuitamente aos
seus subscritores uma aplicao fcil e intuitiva o IRX. Descarregue-a no nosso portal.
Se no forem descobertos erros, simule o
valor da liquidao e submeta a declarao.
Cerca de dois ou trs dias aps a entrega, consulte a situao da declarao. Apesar de aceite como certa, pode conter incorrees s
detetadas na validao central. Se tal acontecer, informado pelo Fisco e, a partir dessa comunicao, tem 30 dias para a corrigir.
Se tudo estiver correto, ou depois de corrigido o erro, receber em casa uma carta da
Autoridade Tributria e Aduaneira com a
confirmao da declarao entregue. A carta
e o documento impresso a partir do portal
comprovam a entrega.
Pode ir acompanhando o estado da sua declarao pela Internet e verificar se j foi recebida, se foi reembolsado ou se existe alguma divergncia, ou seja, se existe algum erro
que necessite da sua correo.

corrigir a declarao
Por vezes, s depois de entregar a declarao de IRS que o contribuinte se apercebe

>>

10

Mudei de casa h pouco


tempo. H algum prazo para
atualizar a morada nas
Finanas?
A alterao do domiclio fiscal
deve ser comunicada nos
15 dias seguintes num servio
de Finanas ou em www.
portaldasfinancas.gov.pt.
Tem ainda de entregar uma
declarao de alteraes de
atividade, para efeitos de IVA,
se obtiver rendimentos como
independente superiores a
10 000 anuais.

8 GuiaFiscal 2013

11

de que no inscreveu uma despesa ou um


rendimento, por exemplo.
O erro pode ser corrigido de vrias formas
(ver esquema, na pgina 7). Nalguns casos,
pode ficar sujeito ao pagamento de uma coima.

composio do agregado
Familiar

A primeira fase
para os contribuintes
que entregam
a declarao em papel
decorre durante
o ms de maro.
A segunda fase
vai de 1 a 30 de abril

Como pode ver no quadro 2, o Fisco faz


dedues consoante o nmero e a situao
dos elementos do agregado familiar. Basta

quadro 2

Dedues pela composio


do agregado familiar
Deduo por...

mencionar a sua composio no quadro 3 do


modelo 3. O Fisco calcula automaticamente
as dedues. Estas esto indexadas ao valor
de 475 e, em 2013, muitas destas dedues
foram emagrecidas.

Contribuintes com deficincia


Os contribuintes e dependentes com um
grau comprovado de invalidez permanente
igual ou superior a 60% beneficiam de dedues especficas. O seu valor no alterado
desde 2011. Apesar de a retribuio mnima
mensal ser utilizada para fixar o teto de grande parte das dedues coleta, como a dos
deficientes, desde 2011 aplicado o indexante dos apoios sociais (419,22 euros). Enquanto o valor deste indexante no ultrapassar o
da retribuio mnima mensal de 2010
( 475), as dedues dos deficientes no se
alteram.

A deduo por cada contribuinte deficiente


de 1900 euros. Por cada dependente com
deficincia, deduz-se 712,50 euros. A deduo
dos ascendentes com deficincia que vivam
em casa do contribuinte e no obtenham um
rendimento superior penso mnima do
regime geral ( 256,79 mensais) tambm continua nos 712,50 euros.
Os deficientes das Foras Armadas usufruem de uma deduo de 2375 ( 475 5).
A deduo com despesas de acompanhamento por contribuinte ou dependente com
invalidez permanente igual ou superior a
90% de 1900 euros. Esta deduo cumulativa com as anteriores e declarada no quadro 7 do anexo H, com o cdigo 732.

Quem entrega
a declarao pela Net,
deve faz-lo em abril
se s tem
rendimentos
das categorias
A e/ou H,
ou, em maio, caso
receba rendimentos
de outras categorias

Para pedir a avaliao do grau de invalidez,


dirija-se ao centro de sade da sua rea de

Valor ()

contribuinte solteiro

213,75

contribuintes casados ou unidos de facto

427,50 (213,75 2)

contribuinte de uma famlia monoparental

332,50

por cada dependente com mais de 3 anos (1)

213,75

por cada dependente com menos de 3 anos

427,50

por cada ascendente a viver em economia


comum com o contribuinte (2)

261,25

Quadros 4 e 6 do anexo J
Declare os rendimentos
obtidos no estrangeiro

(1) Se houver trs ou mais dependentes, a deduo de 237,50 por cada


um. (2) Desde que o ascendente no obtenha um rendimento superior
penso social mnima do regime geral da Segurana Social ( 256,79)
e viva com o contribuinte.

No perodo de entrega do
IRS, vou estar fora do Pas.
Sou obrigado a ter um
procurador?
No. Pode entregar a
declarao pela Net ou pedir
a algum para o fazer, como
seu gestor de negcios. Este
deve identificar-se como tal
no quadro 9 do modelo 3.
Mas se for considerado no
residente (estiver ausente do
Pas durante mais de 183 dias)
e obtiver rendimentos em
territrio nacional, obrigado

a nomear um cidado,
instituio ou empresa
com residncia ou sede em
Portugal para o representar.

12

Estive cinco meses em


Angola a trabalhar por conta
de outrem. Sou considerado
residente em Portugal?
Sim. Em 2013, so
consideradas residentes
as pessoas que:
Jviveram no Pas mais
de 183 dias, seguidos ou no;

Jou permaneceram em
Portugal menos de 183 dias,
mas possuam, em 31 de
dezembro, habitao em
condies que pressuponham
a inteno de a manter e
ocupar como residncia
habitual;
Jou, em 31 de dezembro,
sejam tripulantes de navios
ou avies ao servio de
entidades com residncia ou
sede em territrio portugus;
Jou desempenhem,
no estrangeiro, funes
ou comisses ao servio
do Estado Portugus.

No anexo J, indique os
rendimentos obtidos no
estrangeiro, o imposto a
pago e o cdigo do pas
(ver impressos, em cima).
Consulte os cdigos nas
instrues do anexo.

13

Em 2010, fui despedido.


Por ordem do tribunal,
recebi uma indemnizao
de 6000 relativa a: 2000
em 2010, 3000 em 2011
e 1000 em 2012.

Como a declaro?
S obrigado a declarar
as indemnizaes pagas por
deciso do tribunal quando
a sentena for definitiva.
Se for esse o seu caso, inclua
os 6000 como rendimento
de trabalho dependente.
Inscreva o valor total na
declarao do ano em que a
deciso judicial se torna
definitiva (ou seja, este ano).
A indemnizao pode ser
imputada ao nmero de anos
a que diz respeito (neste caso,
trs) e at um mximo de
seis. Esta opo vantajosa:

por exemplo, se, em 2013,


o seu rendimento sujeito a
imposto sem indemnizao
foi de 15 000, com este
mecanismo, vai manter-se no
2. escalo de IRS. O Fisco vai
dividir os 6000 por trs
(anos) e somar os 2000
apurados ao seu rendimento.
A taxa de 28,5% que seria
aplicada aos 17 000 recai
sobre os 21 000 euros.
Sem este mecanismo,
incidiria sobre os 21 000 a
taxa de 37%, correspondente
ao 3. escalo de IRS.
Declare os montantes de

anos anteriores, no quadro 5


do anexo A.

14

Estive desempregado
durante todo o ano e no
obtive qualquer rendimento,
exceto o subsdio de
desemprego. Como a minha
esposa est empregada,
devo declarar o subsdio?
No. S deve declarar os
rendimentos obtidos pela sua
esposa. O campo relativo aos
seus rendimentos fica em

>>

GuiaFiscal 2013

IRS Preencher e declarar


ao delegado concelhio de sade da sua residncia habitual, acompanhado dos relatrios
mdicos e dos meios complementares de

residncia e pea um relatrio mdico. Depois, escreva um requerimento ao adjunto


do delegado regional de sade e entregue-o

Manifestaes de fortuna
Se, em 2013, comprou bens referidos no
quadro 3 e, em 2014, no entregar a declarao de IRS ou entregar, mas com rendimentos
no compatveis com estas aquisies, o Fisco faz, por iniciativa prpria, um ajuste de
contas. Exceo: se demonstrar que os
montantes que lhe permitiram fazer a compra resultaram, por exemplo, de uma herana ou de jogo.
Contas para uma casa de 350 000 euros:
> valor de compra = 350 000 euros;
> rendimento-padro = 20% de 350 000 euros. Logo, o valor sujeito a imposto de

70 000 euros. Se recorrer ao crdito, ao valor


de compra abatido o montante do emprstimo. Por exemplo, se pedir 80 000 euros, o
rendimento a ter em conta de 270 000 euros.

A generalidade
dos rendimentos
obtidos em Portugal
e no estrangeiro
por cidados
considerados
residentes em
Portugal est
sujeita a imposto

diagnstico. O adjunto do delegado regional


de sade convocar uma junta mdica, a realizar at 60 dias aps a entrega do pedido.
Caso pertena s Foras Armadas, Polcia
de Segurana Pblica ou Guarda Nacional
Republicana, recorra aos servios mdicos
respetivos.
Entregue uma cpia do comprovativo no
local de trabalho, para lhe aplicarem a taxa
de reteno na fonte certa. Guarde o original.

Contribuintes no residentes
em Portugal

Se no concordar com as contas do Fisco,


pode recorrer para o tribunal tributrio at
10 dias aps receber a notificao. O pagamento fica suspenso at nova deciso.
No precisa de advogado, mas tem de indicar
os motivos pelos quais discorda, alm de
apresentar documentos para provar a sua
posio.

Os rendimentos obtidos em Portugal e no


estrangeiro por cidados considerados residentes em Portugal esto sujeitos a imposto
(exceto os listados na caixa da pgina 5).
A condio de no-residente aplica-se ao
contribuinte (ou membro do casal) que no

quadro 3

viva em Portugal mais de 183 dias por ano e


prove a inexistncia de ligao entre a maioria das suas atividades econmicas e o territrio portugus. Nesse caso, os rendimentos
que obtiver em Portugal so tributados como
no-residente. O cnjuge residente em territrio portugus apresenta uma nica declarao dos seus rendimentos, da sua parte nos
rendimentos comuns e dos dependentes a
seu cargo. -lhe atribudo o mesmo regime
das pessoas separadas de facto, ou seja, o imposto calculado sem o coeficiente conjugal
e a taxa de IRS aplicada sem a diviso do
rendimento tributvel por dois.

de
Novida

Se tiver dvidas
sobre o imposto
a pagar quando
recebe uma herana,
consulte a pgina 60

Se for considerado residente em Portugal,


tiver de entregar a declarao conjunta e obteve rendimentos nos pases com os quais
Portugal celebrou acordos para evitar a dupla
tributao, como Frana, o imposto pago no
estrangeiro deduzido coleta (descontado
na liquidao de imposto em Portugal). Pea-nos a lista destes pases ou s Finanas.

Tributao por mtodos indiretos


Exemplo

Rendimento-padro

Imvel para habitao com valor de compra igual


ou superior a 250 000

Declarao de rendimentos e anexos

20% do valor de compra

Modelo 3
Identifica a situao pessoal e familiar dos contribuintes.
acompanhado pelos respetivos anexos, se for preciso declarar rendimentos de outras categorias.

Automveis ligeiros de passageiros de valor igual ou superior 50% do valor no ano de matrcula com abatimento
a 50 000 e motociclos a partir de 10 000
de 20% por cada um dos anos seguintes
Barcos de recreio de valor igual ou superior a 25 000
Aeronaves de turismo

Valor no ano de registo com abatimento


de 20% por cada um dos anos seguintes

Suprimentos e emprstimos feitos sociedade, no ano em


causa, pelo scio de valor igual ou superior a 50 000

>>

branco, pois nada obteve.


Mas tem de se identificar,
no modelo 3, com o nome
e nmero de contribuinte.
Se entregar pela Net, estes
dados j estaro preenchidos.

15

Recebi uma herana


avultada de um tio que vivia
no Brasil e comprei uma
casa. H implicaes no IRS?
Sim, pode ter. Ao receber uma
herana, h um acrscimo
patrimonial inesperado.

10 GuiaFiscal 2013

Se decidir comprar um imvel


de valor elevado, por
exemplo, de 500 000,
est a manifestar traos
de riqueza, j que os
rendimentos que declara
esto aqum desse padro
de vida. Se for o caso, o Fisco
pode exigir uma avaliao
indireta dos rendimentos.
Cabe-lhe a si provar que os
valores declarados se devem
a uma herana ou doao, ou
seja, a rendimentos que no
obrigado a declarar. Se no o
fizer, o rendimento calculado
pelo Fisco ser tributado na

Anexo A Trabalho dependente e penses


Serve para declarar os rendimentos de trabalho dependente e/ou de penses (categorias A e H).

50% do valor anual

categoria G. Se, em caso de


inspeo fiscal, no provar
que o rendimento que
permitiu comprar o imvel
veio de uma herana, o Fisco
far uma liquidao de
imposto utilizando mtodos
indiretos (ver caixa, em cima).

16

Em 2013, fiz um donativo


de 50 a uma creche. Posso
deduzir este montante?
Sim, desde que tenha sido
doado a uma instituio

de solidariedade reconhecida
pela Lei do Mecenato.
Confirme-o junto da
instituio. Inscreva o
montante doado no quadro 7
do anexo H com o cdigo 727
(ver impresso, na pgina 12).
Sendo uma entidade de apoio
infncia, o donativo
majorado em 140%, mas
s pode deduzir 25% desse
valor, ou seja, 17,50
(50 140%) 25 por cento.
A deduo est ainda limitada
pelo teto de 100 de que
gozam os benefcios fiscais
(ver caixa, na pgina 42).

Anexo B Categoria B sem contabilidade organizada


(inclui ato isolado)
Destina-se aos contribuintes com rendimentos de trabalho
independente, empresariais ou que tenham praticado um ato
isolado e no disponham de contabilidade organizada. Neste
anexo s podem constar os elementos relativos a um titular.
Por exemplo, um casal em que ambos os cnjuges so trabalhadores independentes apresenta dois anexos B.
Anexo C Categoria B com contabilidade organizada
Deve ser preenchido por contribuintes com contabilidade
organizada da categoria B e assinado por um tcnico oficial de
contas.
Anexo D Transparncia fiscal e herana indivisa
Serve para declarar rendimentos provenientes de sociedades sob o regime de transparncia fiscal ou de heranas
indivisas.
Anexo E Rendimentos de capitais
Deve ser apresentado quando os contribuintes obtm rendimentos provenientes de investimentos, por exemplo, de
aes e optem ou estejam obrigados a englob-los.

Anexo F Rendimentos prediais


A utilizar pelos contribuintes que obtm rendimentos prediais (categoria F), por exemplo, rendas.
Anexo G Mais-valias e outros incrementos patrimoniais
Deve ser apresentado quando o contribuinte obtm mais-valias (ou menos-valias) com a venda de aes ou imveis.
Anexo G1 Mais-valias no tributadas
Deve ser utilizado pelos contribuintes que:
>declararem rendimentos tributados devido a manifestaes
de fortuna;
>em 2013, venderam imveis excludos de tributao (por si
adquiridos antes de 1989).
Anexo H Benefcios fiscais e dedues
Destina-se a indicar os encargos dedutveis (por exemplo,
despesas de sade ou educao). Pode ainda inscrever rendimentos isentos, proceder consignao de imposto e declarar a utilizao indevida de produtos com benefcios fiscais.
Anexo I Herana indivisa (s categoria B)
apresentado pelo administrador da herana indivisa, desde que esta origine rendimentos comerciais, industriais ou
agrcolas, aquando da distribuio aos herdeiros. Este anexo
obrigatrio sempre que uma declarao integre o anexo B
ou C relativamente a rendimentos de que o falecido foi ou ainda seja titular.
Anexo J Rendimentos obtidos no estrangeiro
A entregar pelos contribuintes que obtiveram, no estrangeiro, rendimentos de declarao obrigatria em Portugal.

GuiaFiscal 2013

11

IRS Preencher e declarar


Quadro 9 do anexo H
Identifique a instituio
a quem pretende doar parte
do imposto

Portal das Finanas, deve entrar nas declaraes eletrnicas apenas com a sua senha
de acesso. No anexo A relativo aos rendimentos de trabalho por conta de outrem e/
ou penses , declara os rendimentos do falecido no quadro 4A e identifica o titular com
a letra F (falecido). Se no houver um cnjuge
sobrevivo, o cabea de casal entrega a declarao em nome do falecido e assina como
gestor de negcios.

Quadro 7 do anexo H
Declare o donativo,
por exemplo, feito
a uma creche,
utilizando o cdigo 727

Quando no h acordo, tem direito ao crdito de imposto, que corresponde ao menor


dos seguintes valores:
Jimposto pago no estrangeiro;
Jparte da coleta calculada antes da deduo,
correspondente aos rendimentos que no pas
em causa possam ser tributados lquidos das
dedues especficas previstas em Portugal.
Basta indicar os rendimentos, j que o Fisco faz as contas. A sua declarao obrigatria. Se no o fizer, pode ter de pagar uma
coima mnima de 18,75 euros.
Se os rendimentos forem obtidos fora da
zona euro, a converso segue o cmbio de 31
de dezembro de 2013.

Declarar rendimentos
de um familiar falecido
Quando o cnjuge est vivo, este quem
tem de declarar os rendimentos obtidos pelo
cnjuge falecido at data do bito. Quando
no est, e se a herana estiver por dividir
(indivisa), cabe ao cabea de casal (pode ser
o filho mais velho, por exemplo) e aos herdeiros o englobamento das suas quotas-partes. No entanto, algumas categorias de rendimentos tm especificidades.
No caso de rendimentos da categoria A e H,
ou seja, de trabalho dependente e penses,
o cnjuge vivo identifica-se como sujeito passivo A na declarao de IRS e preenche o quadro 7A do modelo 3. Se fizer a entrega no

esquema 3

Declarar rendimentos prediais de um familiar falecido


(categoria F)
Os rendimentos foram obtidos antes do falecimento?

Sim

Um dos cnjuges
est vivo

Declare no anexo F.
Se o imvel pertencia
ao falecido, indique
o titular falecido (F).
Se era um bem
comum, mencione
o titular A

12 GuiaFiscal 2013

Consulte
as instituies
a quem pode doar
o seu IRS no Portal
das Finanas

de
Novida

Na declarao
de IRS, pode doar
parte do imposto
que suporta
ou do IVA pago
em despesas com
ofcinas, cabeleireiros,
centros de esttica,
alojamento
e restaurantes

Cada herdeiro entrega


e preenche o anexo F
com a sua quota-parte
e o montante recebido
ou a que tem direito

Um dos cnjuges
est vivo

Para declarar
os rendimentos, o cabea
de casal (na maioria das
vezes, o cnjuge sobrevivo)
entrega a declarao em
nome do falecido e assina
como gestor de negcios

Etapa
de tributao

O nosso
exemplo

Faa as suas
contas

>

45 000

>

8 208

>

36 792

>

>

18 396

>

28,50%

>

5 242,86

>

980

>

4 262,86

>

>

8 525,72

>

427,50

>

8 098,22

>

9 000

>

812,42

Valor apurado

>

89,36
a receber

Rendimentos brutos
de cada categoria

Dedues especficas
de cada categoria

doar imposto
Os contribuintes podem, na sua declarao
de rendimentos, doar parte do imposto que
suportam. Esta ao, designada consignao
de imposto, no implica custo nem perda
para o contribuinte: 0,5% so retirados ao
imposto total que o Estado recebe e no ao
montante que devolvido ao contribuinte (se
tiver direito a restituio do imposto). Tambm possvel consignar o benefcio fiscal
relativo a parte do IVA suportado em despesas com reparao e manuteno de automveis e motociclos, restaurao, alojamento,
cabeleireiros e institutos de beleza. Veja a
pgina 52.

Quociente conjugal

Pea a lista dos pases


com os quais Portugal
celebrou acordos para evitar
a dupla tributao

Para fazer a consignao de imposto, assinale a opo no quadro 9 do anexo H (ver


impresso, na pgina ao lado).
Veja as instituies que podem beneficiar
da consignao de imposto no menu Apoio
ao contribuinte do Portal das Finanas.

1 ou 2

=
Rendimento coletvel
corrigido

Taxa de imposto

=
Imposto

Parcela a abater

=
Apuramento

Dupla
tributao

808 200 148

Clculo rpido do IRS

Rendimento coletvel

Por exemplo, no clculo de imposto relativo a 2013, o Jorge tem 5000 na parcela do
imposto liquidado e 6000 na das retenes
na fonte. Quando preencheu a declarao de
IRS, fez a consignao de 0,5% do imposto a
uma instituio. O Fisco calcula: 5000
0,5% = 25 euros. Este ser o valor entregue
instituio escolhida pelo Jorge. J o valor a
ser reembolsado ao Jorge resulta da diferena negativa entre o imposto liquidado (incluindo a sobretaxa) e as retenes na fonte:
neste caso, 1000 (5000 6000 euros). Deste modo, o Jorge faz um donativo, utilizando montantes que, em vez de irem para os
cofres do Estado, so doados instituio da
sua preferncia.

No

Nenhum dos cnjuges


est vivo

Para rendimentos de rendas (categoria F),


e quando a herana esteja indivisa, siga as
instrues do esquema, na pgina ao lado.

esquema 4

Quociente conjugal

=
Coleta total

Dedues coleta

=
Imposto liquidado

Retenes e pagamentos
por conta

+
Sobretaxa

1 ou 2

GuiaFiscal 2013

13

IRS Preencher e declarar


deduzir donativos
Um donativo no o mesmo que a consignao de imposto: o primeiro diz respeito a
entregas monetrias efetuadas pelo contribuinte durante o ano a certas instituies; o
segundo trata-se de uma doao de imposto.
Os donativos usufruem de benefcio fiscal de
25% do valor doado, com um mximo de
100 (ver caixa, na pgina 42), para os contribuintes com um rendimento coletvel superior a 7000 euros.
As quantias doadas devem ser declaradas
no quadro 7 do anexo H (ver questo 16 e
impresso, na pgina 12). Como h cdigos diferentes consoante a natureza da instituio,
consulte as instrues no verso do impresso.

determinar o valor do imposto a pagar, o Fisco calcula o seu rendimento coletvel. Este
obtm-se pelo englobamento dos rendimentos lquidos das vrias categorias, depois de
retiradas as dedues especficas. Para apurar o imposto de um contribuinte no casado,
a taxa de imposto aplicada diretamente ao
seu rendimento coletvel. O quociente conjugal no considerado. J nos casados ou
unidos de facto, a taxa aplicada ao rendimento coletvel dividido por dois.

Para apurar o imposto final que o contribuinte deve pagar, o Fisco efetua o clculo
replicado no esquema da pgina 13. Ao contrrio do ano passado, na liquidao deste
ano, ser cobrado o imposto extraordinrio.
Como o Oramento do Estado para 2013 fixou
um aumento da reteno na fonte, desde janeiro, para aproximar o valor retido durante
o ano daquele que ser cobrado a ttulo de
sobretaxa (3,5%) no IRS a entregar em 2014,
quem trabalha por conta de outrem no sentir grande impacto. O mesmo no acontecer com os restantes contribuintes.

Na pgina 13, analisamos o exemplo de um


casal de vora, com rendimentos brutos da
categoria A (ambos de 22 500), sem despesas para deduzir. Como o rendimento coletvel de 36 792 corresponde a contribuintes
casados, dividido por dois, para se apurar
a taxa de imposto a aplicar: 28,50%, neste
caso. Uma vez aplicada ao rendimento coletvel e subtrada a parcela a abater de 980,
o valor apurado ( 4262,86) ser multiplicado
por dois, para se calcular a coleta (8525,72
euros). Depois de retiradas as dedues coleta pessoalizantes ( 213,75 2), obtemos o
imposto devido pelo casal, excluindo a sobretaxa. Esta calculada sobre o rendimento
coletvel, depois de retirados 6790 (valor
anual da retribuio mnima mensal) por
cada contribuinte, ou seja, 13 580, no nosso
exemplo. Assim, ( 36 792 13 580) 3,5%
= 812,42 euros. Como as retenes de 9000
foram superiores a 8910,64 ( 8098,22 +
812,42), sero reembolsados em 89,36 euros.

As taxas de imposto so progressivas, ou


seja, aumentam medida que cresce o rendimento sujeito a imposto. Variam entre 14,5
e 48 por cento. Para apurar a taxa a aplicar e

Quando o valor apurado positivo, tem imposto a pagar, se for negativo, reembolsado.
O Fisco no exige valores inferiores a 24,94,
nem devolve quantias abaixo de 9,98 euros.

taxas de imposto

Tabela prtica de clculo do IRS (2013)


Continente e Madeira

Aores

Taxa
(%)

Parcela
a abater ()

Taxa
(%)

Parcela
a abater ()

At 7 000

14,50

10,15

7 000,01 a 20 000

28,50

980

22,80

885,50

37

2 680

29,60

2 245,50

40 000,01 a 80 000

45

5 880

36

4 805,50

Mais de 80 000 (2)

48

8 280

38,40

6 725,50

20 000,01 a 40 000

(1) Depois de dividido pelo quociente conjugal, no caso de contribuintes casados, unidos de facto
ou separados de facto que optem pela declarao conjunta.(2) Aplica-se uma taxa adicional
de IRS de 2,5% at ao rendimento de 250 000 e de 5% sobre o excedente.

14 GuiaFiscal 2013

O benefcio fiscal
relativo aos donativos
est limitado
a um teto mximo
de 100 euros,
exceto para os
contribuintes com um
rendimento coletvel
at 7 000 euros

Trabalhadores
por conta de outrem
Dedues especficas
So retiradas diretamente do rendimento
bruto do contribuinte. O seu valor varia, primeiro, com o montante dos rendimentos da
categoria A (trabalho por conta de outrem).
Esto ainda indexadas remunerao mnima mensal de 2010: 475 euros. Consulte-as
no quadro 5. O valor da deduo no difere
por o contribuinte ter um grau de deficincia
igual ou superior a 60%, j que os deficientes
tm dedues prprias (ver pgina 8).

Para quem obteve at 37 309,09 em rendimentos da categoria A, a deduo especfica de 4104 (72% de 12 475 euros).
A percentagem resulta da lei, o segundo valor
corresponde aos meses do ano e o terceiro
remunerao mnima mensal de 2010 (valor
a aplicar at que o indexante dos apoios sociais, de 419,22, atinja 475 euros). Se os rendimentos excederem 37 309,09, a deduo
especfica igual ao valor das contribuies
obrigatrias anuais para a Segurana Social.

No h um campo
para mencionar
o valor da deduo
especfica.
Cabe ao Fisco
calcul-la

quadro 5

Dedues especficas aos rendimentos da categoria A


Rendimento anual
bruto do contribuinte

Deduo

At 37 309,09

4 104. O limite sobe para 4 275, caso tenha despesas


com quotizaes de ordens e associaes profissionais de
inscrio obrigatria

Mais de 37 309,09

17

quadro 4

Rendimento coletvel () (1)

Aos contribuintes
com rendimento
coletvel entre
80 000 e 250 000
aplicada uma
taxa adicional
de 2,5 por cento.
Acima de 250 000
a taxa sobe
para 5 por cento

Limite

Contribuies obrigatrias para a Segurana Social


(em regra, 11% sobre o rendimento bruto)

Qual o valor da deduo


especfica para os
rendimentos de trabalho
dependente obtidos por
profissionais com atividade
de desgaste rpido?
O Fisco considera como
atividades de desgaste rpido
as exercidas por mineiros,
desportistas e pescadores.
Alm das dedues
especficas aplicadas
generalidade dos
contribuintes (ver quadro 5,
em cima), estes profissionais

podem deduzir os prmios de


seguros de doena, acidentes
pessoais e de vida, com
o limite de 2096,10 euros.
Mas os seguros tm de
garantir exclusivamente
os riscos de morte e invalidez
ou de reforma por velhice.
No ltimo caso, desde que
no inclua o pagamento de
capital em vida nos primeiros
cinco anos de durao do
contrato e desde que o
benefcio s seja usufrudo
depois dos 55 anos. Estes
trabalhadores tm ainda de
optar pelo englobamento.

Total das indemnizaes pagas pelo trabalhador por


resciso de contrato de trabalho
Quotizaes sindicais (at 1% do rendimento bruto,
acrescidas em 50%)
Prmios de seguro (doena, acidentes pessoais, vida,
reforma e invalidez)nas profisses de desgaste rpido,
com o limite de 2 096,10 euros

Inscreva o valor do seguro


contratado no quadro 4B
do anexo A e indique o cdigo
413, referente a Prmios
de seguros no mbito
de profisses de desgaste
rpido.

18

Divorciei-me em abril
de 2013. Tenho de avisar
a minha entidade patronal?
Sim. Quando h alteraes
no agregado familiar (por
divrcio ou nascimento de um

filho, por exemplo), preciso


comunic-las entidade
patronal, para esta atualizar
a taxa de reteno na fonte
do trabalhador.
Se no entrar nos cofres
do Estado o imposto devido
(por via da reteno),
o contribuinte pode ter
de pagar mais imposto
ou receber um reembolso
inferior, no ano seguinte.
Ao fazer a liquidao de IRS,
o Fisco pode facilmente
verificar, tendo em conta
a composio do agregado,
se foi feita a reteno na

>>

GuiaFiscal 2013

15

IRS Trabalhadores por conta de outrem


Quadro 3A
do modelo 3
Identifique
o contribuinte
e o respetivo
grau de invalidez

Remuneraes em espcie, ajudas de custo e subsdios


Subsdio de refeio
pago ao trabalhador para ajudar nos encargos com a alimentao nos
dias de trabalho. Se a empresa pagar em dinheiro e at 4,27 dirios, o
subsdio est isento de IRS. Se ultrapassar esse valor, a parte excedente tem de ser declarada como rendimento da categoria A. Caso seja pago
em vales de refeio (ou equivalente), o limite de iseno de 6,83 euros.
Ajudas de custo
Compensam o trabalhador por despesas em deslocaes ao servio da
empresa, como alimentao e alojamento. Se ultrapassarem os limites
indicados no quadro, a parte excedente mencionada na declarao de
IRS como rendimento da categoria A.
Subsdios de viagem e marcha
H empresas que suportam o valor do passe e/ou os custos com o transporte do trabalhador em carro prprio. Regra geral, o valor do passe
pago juntamente com o vencimento e est sujeito a IRS. No segundo
caso, se a empresa pagar um valor igual ou inferior ao mencionado no
quadro ao lado, no cobrado IRS.
Limites ultrapassados
A parcela dos subsdios que exceder os limites deve ser declarada no
IRS. Para isso, consulte a declarao de rendimentos que a entidade
patronal entrega ao trabalhador at 20 de janeiro e envia para o Fisco.

>>

fonte certa. Quando retido


imposto a menos por causa
do contribuinte, o Fisco
entende ter havido uma
contraordenao. Esta pode
ser penalizada com uma
coima (10% a 50% do imposto
em falta).

19

Sou deficiente motor.


Usufruo de algum benefcio
em relao aos rendimentos
de trabalho dependente?
Aos cidados com invalidez

16 GuiaFiscal 2013

igual ou superior a 60%


aplicam-se tabelas de
reteno na fonte mais
baixas. Foi ainda criado
um regime transitrio de
tributao: em 2013, o Fisco
s considera 90% dos
rendimentos destes cidados.
O valor excludo de imposto
no pode exceder 2500
euros. Estes contribuintes
gozam ainda de uma deduo
de 1900 (ver pgina 8).
Podem deduzir 30% das
despesas de educao e
reabilitao, sem limite,
e 25% dos prmios de

quadro 6

Montantes isentos de tributao

Subsdio de refeio (por dia de trabalho)


Pago em dinheiro

4,27

Pago em senha de refeio


Ajudas de custo (por dia)

6,83

Deslocaes no Pas

50,20

89,35
Deslocaes no estrangeiro
Subsdios de viagem e de marcha (por quilmetro)
0,36
Transporte em automvel prprio
Transporte em veculos de carreiras de
servio pblico (comboio, por exemplo)

0,11

Mota
Transportes em automveis de aluguer
(txi, por exemplo)

0,14

0,34

1 funcionrio
2 ou mais funcionrios em conjunto

seguros de vida at 15%


da coleta. Para usufruir
de benefcios no IRS, indique
o seu caso no quadro 3A
do modelo 3 (ver impresso,
em cima) e o seu rendimento
total no quadro 4A do anexo A.

20

Iseno
mxima ()

Designao

Fiz um curso de informtica.


Posso declarar a despesa?
J no possvel declar-la
como deduo especfica
da categoria A, mas pode
apresent-la como despesa

0,11/cada

de educao, desde que o


curso tenha sido dado por um
estabelecimento reconhecido
pelo Ministrio da Educao.

21

Em abril de 2013, sa da
empresa onde trabalhava
desde maro de 2009.
Como cheguei a acordo,
recebi uma indemnizao
de 20 000 euros. Tenho
de a declarar?
Parte do montante recebido
pelo trabalhador por extino

Abonos por falhas, carros, viagens e formao profissional


Abonos por falhas
Pagos, por norma, a trabalhadores que
lidam com dinheiro, por exemplo, empregados de balco, bancrios ou operadores de caixa registadora em hipermercados. Esto isentos de IRS se no
excederem 5% da remunerao mensal
fixa.
Por exemplo, um trabalhador com ordenado de 1000 mensais ( 14 000
anuais), ganha, em mdia, contando com
os subsdios de frias e de Natal,
1166,67 mensais. Se o valor mensal
deste abono for superior a 58,33 (5%
de 1166,67), o excedente tem de ser
declarado como rendimento da categoria A.
Utilizao ilimitada de veculos
O carro pertence empresa, mas, por
contrato escrito, cedido ao trabalhador,
que tambm o pode usar na vida privada.
Todas as despesas, como combustvel
ou revises, so encargos da atividade
da empresa.
Mas a Autoridade Tributria e Aduaneira tributa essa utilizao pessoal: o
rendimento anual a declarar pelo trabalhador corresponde ao resultado da multiplicao de 0,75% do custo de compra
do carro pelo nmero de meses de utilizao. Se o usar durante um ano e tiver
custado 25 000, ter de englobar
2250 ( 25 000 0,75% 12) aos seus
rendimentos.

do vnculo laboral
(independentemente do tipo
de contrato e da modalidade
da extino) est isento de
tributao. O valor
correspondente a uma
remunerao mdia mensal
regular dos ltimos 12 meses,
multiplicada pelo nmero de
anos ou respetiva frao ao
servio da empresa, no paga
IRS. Considera-se como
remunerao o montante
pago regularmente a ttulo
de retribuio. Excluem-se,
por exemplo, os prmios de
produtividade.

Se o automvel for comprado por si


ou por um membro do seu agregado at
dois anos depois de ter deixado de originar encargos para a empresa, ter de
fazer o clculo seguinte. Assumimos que
o carro foi vendido ao trabalhador quatro
anos depois por um valor simblico de
1000 euros. Como foi comprado pela
empresa por 25 000, tem um valor de
mercado de 11 250 ( 25 000 0,45).
A diferena entre 11 250 e 1000
considerada rendimento. Porm, como
j teve 9000 sujeitos a imposto
( 2250 4 anos), o valor a declarar de
1250 [ 11 250 ( 1000 + 9000)].
Emprstimos
Os emprstimos concedidos por uma
empresa aos trabalhadores, sem juros
ou com taxa de juro reduzida, esto sujeitos a IRS como rendimento da categoria A. Caso se destinem compra de
habitao prpria e permanente de valor
inferior a 134 675,43 e com taxa de juro
igual ou superior a 65% da taxa fixada
pelo Banco Central Europeu para as principais operaes de refinanciamento
(0,25% em 13 de novembro de 2013), no
so tributados.
Pagamento de viagens
As viagens e estadas de turismo pagas pela entidade patronal e no relacionadas com as funes do trabalhador
so consideradas rendimentos da categoria A, tendo de ser mencionadas na
declarao de IRS.

O valor da indemnizao
isento de tributao
calculado assim: nmero de
anos de trabalho
remunerao mdia mensal
regular dos ltimos 12 meses.
Quando o perodo de trabalho
no completar um ano, para o
clculo, conta o ano inteiro.
A iseno de tributao no
concedida se o trabalhador
tiver beneficiado de uma
iseno total ou parcial
semelhante nos ltimos cinco
anos. O mesmo acontece se,
nos 24 meses seguintes
resciso do contrato,

Formao profissional
As despesas com o pagamento de
cursos so aceites como um custo da
atividade da empresa. O trabalhador-estudante no tem de as declarar.
Aes e obrigaes
Quando celebrados pela entidade patronal, os ganhos com acordos sobre
aes, obrigaes ou outros valores
mobilirios tm de ser declarados como
rendimentos da categoria A. As entidades fixadas em Portugal so obrigadas
a ter um registo dos beneficirios dos
planos e a enviar-lhes uma declarao
com os dados dos rendimentos at 20
de janeiro.
quadro 7

Valor de mercado da viatura


Anos
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10 ou superior

Coeficiente
de desvalorizao
0
0,80
0,65
0,55
0,45
0,35
0,30
0,25
0,20
0,15
0,10

Multiplique o preo de compra pelo coeficiente


correspondente idade. Exemplo: carro de 2010
de 25 000 vale 11 250 ( 25 000 0,45).

estabelecer um novo vnculo


com a mesma entidade
empregadora ou outra que
faa parte do mesmo grupo.
Como este leitor trabalhou
quatro anos e um ms,
consideram-se cinco anos.
Por exemplo, se ganhou, em
mdia, 1500 brutos nos 12
meses anteriores data da
resciso, a indemnizao
estaria isenta at 7500
( 1500 5). Assim, o
contribuinte deveria declarar
esta diferena como
rendimento da categoria A
juntamente com os restantes

rendimentos da categoria A,
com o cdigo 401 no quadro
4A do anexo A. A parcela que
ultrapassa o limite indicado
tributada na fonte pela
empresa. A taxa de reteno
a que corresponder ao
montante no isento, na
respetiva tabela, aplicada
ao trabalhador (como
se fosse um salrio).

22

Trabalho como empregada


de escritrio. Em maro,

>>

GuiaFiscal 2013

17

IRS Trabalhadores por conta de outrem


O contribuinte tambm pode deduzir aos
rendimentos brutos da categoria A as indemnizaes que pagou pela resciso unilateral
do contrato de trabalho, de valor igual remunerao de base, correspondente ao aviso
prvio em falta ou resultante de sentena ou
de acordo judicial homologado.
Pode ainda deduzir as quotas pagas a sindicatos, at 1% do rendimento bruto da categoria A. O Fisco faz um acrscimo de 50 por
cento. Basta indicar o valor pago no quadro
4B do anexo A com o cdigo 409 (ver impressos em baixo). Se entregou 50, por exemplo,
o Fisco vai deduzir 75 euros.

Reteno na fonte
Quando o trabalhador recebe um rendimento da categoria A, a entidade que o pagou
j descontou um certo montante, que , mais
tarde, entregue ao Estado. Assim, quando o

Fisco apurar, em 2014, o IRS devido por esse


contribuinte, as importncias retidas na fonte em 2013 sero descontadas coleta.
Indique, no quadro 4A do anexo A, o total
das retenes feitas ao longo do ano e a entidade pagadora (ver impressos, em baixo).
Para isso, consulte a chamada declarao de
rendimentos auferidos, que a entidade patronal teve de entregar at 20 de janeiro de 2014.
H seis tabelas de taxas de reteno na fonte para a categoria A. Quando houver uma
alterao na composio do seu agregado familiar (como o nascimento de um filho) ou no
estado civil, comunique-o entidade empregadora. Caso se justifique, a taxa de reteno
que incide sobre o seu ordenado ser atualizada. Do mesmo, se, num casal, um dos elementos ficar desempregado, o outro deve pedir entidade patronal para a taxa de reteno
ser alterada (por ser o nico a obter rendimentos).

A taxa de reteno
na fonte a aplicar
ao salrio depende
do estado civil,
da composio
do agregado,
do vencimento mensal
e de o trabalhador
ter, ou no, um grau
de invalidez
permanente igual
ou superior
a 60 por cento

Tabelas

Pea as tabelas
de reteno na fonte
ao nosso servio
de informao
Quadro 4 do anexo A
Declare os rendimentos, retenes, dedues
e contribuies de trabalho dependente,
no quadro 4A; e as quotizaes sindicais, no quadro 4B

>>

o meu marido ficou


desempregado. Em junho,
fiquei a saber que devia
pedir a atualizao da
minha taxa de reteno
na fonte. Fi-lo e o meu
vencimento lquido subiu.
Como posso recuperar os
montantes referentes aos
meses entre maro e junho?
No pode. Quando um dos
elementos do casal est
desempregado, o outro pode
pedir sua entidade patronal
para lhe ser alterada a taxa
de reteno na fonte. Mas a
atualizao da taxa de

18 GuiaFiscal 2013

reteno na fonte s tem


efeito a contar da data em
que pedida, no seu caso,
a partir de julho.

23

Em junho de 2013, recebi


da minha anterior entidade
patronal 30 000 de
ordenados em falta de 2011.
Devo declar-los no IRS?
Sim. Uma parte desse
montante, caso se trate
de uma indemnizao,
pode estar isenta de IRS,

aplicando-se o regime da
questo 20. Se a totalidade do
valor fosse declarada como
rendimento de 2013, poderia
ver a sua taxa de imposto
aumentada, agravando o IRS
a pagar. Mas o Fisco criou um
mecanismo para atenuar esta
situao. Para usufruir dele,
inscreva a totalidade dos
montantes recebidos em
2013 (incluindo os ordenados
em falta) no quadro 4A do
anexo A. No quadro 5, indique
os 30 000 e o nmero de
anos a que respeitam, neste
caso, dois.

808 200 148

24

Estive empregado at
setembro de 2013. Durante
o resto do ano, recebi o
subsdio de desemprego.
Tenho de declarar os dois
montantes?
S tem de declarar os salrios
no quadro 4A do anexo A,
com o cdigo 401. O subsdio
de desemprego no est
sujeito a IRS e no tem ser
declarado. Se entregar
a declarao pela Net,
provvel que os montantes
j estejam pr-preenchidos.

Trabalhadores
independentes
Abrir atividade
Antes de comear a exercer a atividade, tem
de dirigir-se a um servio de Finanas, para
declarar o seu incio, verbalmente ou preenchendo a declarao de incio de atividade.
Tambm pode abrir, alterar ou cancelar
atividade pela Net, atravs do Portal das Finanas (www.portaldasfinancas.gov.pt). Para
isso, precisa da chave de acesso. No stio, selecione: Entregar > Atividade. Tem ainda de
indicar se opta ou no pela contabilidade organizada. Se no o fizer, fica no regime simplificado durante trs anos, prorrogvel por
iguais perodos.

Abrir e encerrar pela Net


Os contribuintes com rendimentos da categoria B no tm de informar a Segurana Social
quando abrem, alteram ou cancelam atividade.
Graas ao cruzamento de informao entre o
Fisco e a Segurana Social, o primeiro informa
o segundo da abertura, alterao ou cancelamento de atividade. Porm, caso os servios
da Segurana Social precisem, por exemplo, de
uma informao que a Administrao Fiscal no
possa dar, contactam o contribuinte, que obrigado a colaborar.

de
Novida

Em 2013,
os prestadores
de servios veem
o rendimento
sujeito a imposto
aumentar de 70
para 75 por cento

No final dos trs anos, se no quiser continuar no regime simplificado e decidir mudar
para a contabilidade organizada, tem de entregar uma declarao de alteraes at ao
final de maro do ano em que pretende usar
a contabilidade organizada.
Os independentes emitem recibos online,
atravs do Portal das Finanas, desde julho
de 2011. As entidades s quais foram presta-

25

Alm de rendimentos de
rendas (categoria F) obtive
como independente 3000
euros. Como ser tributado
este valor?
Pode ser tributado de dois
modos. Se o rendimento
for pago por uma s entidade
e o contribuinte optar
pelas regras da categoria A,
aplica-se a deduo
especfica desta categoria no
clculo do imposto (ver Optar
pela categoria A s abaixo de
16 416 euros, na pgina 21).

www.portaldasfinancas.gov.pt
Pode abrir, alterar ou cancelar atividade
no Portal das Finanas

Caso no opte pela categoria


A ou as prestaes de
servios tenham sido feitas
a mais de uma empresa,
o rendimento lquido
da categoria B resulta
da aplicao de 0,75
sobre o rendimento bruto.
Assim, o rendimento sujeito
a imposto ser de 2250 euros.

26

Como independente, obtive


3500 brutos pelo meu
trabalho de ilustrador.

Como serei tributado?


O Fisco considera como
rendimento sujeito a imposto
2625 ( 3500 0,75),
porque 25% no tributado.
No precisa de fazer as
contas; basta indicar o
rendimento obtido no campo
403 do quadro 4A do anexo B.

27

Se ficar abrangido pelo


regime simplificado, nunca
mais posso optar pela
contabilidade organizada?

Se ficar abrangido pelo


regime simplificado, este
vigora durante trs anos
e prorrogvel por iguais
perodos. Findo este prazo,
e caso queira mudar para
a contabilidade organizada,
entregue uma declarao de
alteraes at ao final do ms
de maro do ano em que
a pretende usar.
De qualquer modo, o regime
da contabilidade organizada
inicia-se automaticamente a
partir do ano fiscal seguinte
ao da verificao de uma
destas situaes.

>>

GuiaFiscal 2013

19

IRS Trabalhadores independentes


esquema 5

dos os servios podem consultar eletronicamente o recibo (ver caixa, na pgina 24).

Independentes: declarar
ou no o incio de atividade
A prestao de servios que vai realizar
um ato espordico?

No, pretendo
continuar

Sim, ser um ato


nico
No passado,
j efetuou algum
ato isolado
de prestao
de servios?

Sim

No

Este ato era previsvel


e/ou resultou de uma
prtica contnua?

Sim

>>

Opte pelo ato


isolado, em vez
de declarar o incio
de atividade
(ver pgina 24)

Jcontribuinte obtm
um rendimento superior
a 150 000 durante
dois anos seguidos;
Jnum s ano, este limite
ultrapassado em, pelo menos,
25%, ou seja, o rendimento
total do contribuinte
superior a 187 500 euros.

28

At maio de 2013, passava


recibos verdes. Mas, desde
junho, trabalho por conta
de outrem e deixei de os

20 GuiaFiscal 2013

Apure ainda se est, ou no, obrigado a cobrar IVA e se tem de entregar a declarao
peridica. Tem de comprar um livro de registo de servios prestados (modelo 8), para
mencionar as receitas at 60 dias aps a receo do dinheiro. Se no ficar isento de IVA,
compre o livro de registo das despesas (modelo 9). Ambos so adquiridos em papelarias.
Caso j seja trabalhador por conta de outrem, pode pedir, na delegao regional da
Segurana Social, a iseno do pagamento
de contribuies. Para isso, a sua entidade
patronal tem de descontar, todos os meses,
11% aos seus rendimentos da categoria A.

No

Declare o incio
de atividade e cumpra
as obrigaes declarativas
e de registo dos
independentes
(ver quadro 9,
na pgina 28)

Independentemente de precisar ou no de
contabilidade organizada, o contribuinte
obrigado a emitir uma fatura ou documento
equivalente por cada transmisso de bem ou
servio, assim como pelos adiantamentos. Se
empresrio em nome individual, no est
sujeito ao regime dos recibos verdes, mas
deve encomendar faturas numa tipografia
autorizada ou ter um sistema eletrnico de
faturas credenciado (ver caixa, na pgina 29).

Os contribuintes
com rendimentos
da categoria B
no tm de informar
a Segurana Social
quando abrem
atividade nas Finanas

de
Novida

Para quem tem


rendimentos da
categoria B inferiores
a 16 416,
mais vantajoso
optar pelas regras
da categoria A,
desde que no tenha
rendimentos
da categoria A

Optar pela categoria A s abaixo de 16 416 euros


Os trabalhadores da categoria B que prestam servios a uma nica entidade podem pedir para os seus rendimentos
serem tributados segundo as regras da categoria A (ver questo 25). Tm de manter esta opo durante trs anos,
exceto se comearem a prestar servios a mais de uma entidade.
Esta opo pode ser vantajosa para
os contribuintes s com rendimentos
da atividade independente ou, ao mesmo tempo, com rendimentos de outras
categorias que no a A, pois permite
usufruir da deduo especfica da categoria A.

- 5625 euros);
> se optar pela categoria A, a deduo
especfica de 4104 (ver quadro 5,
na pgina 15), s ficando sujeitos a imposto 3396 ( 7500 - 4104), menos 2229 do que no caso anterior
(5625 - 3396 euros).

Em 2013, a Anglica obteve 7500


por servios prestados a uma entidade:
> no regime simplificado, o Fisco considera como rendimento sujeito a imposto 75%, ou seja, 5625 euros. A deduo especfica seria de 1875 (7500

Se, como independente, obteve rendimentos anuais at 16 416 por servios prestados a uma nica entidade
e no tem contabilidade organizada,
as regras da categoria A so mais vantajosas. Mas no pode ter rendimentos
de trabalho dependente.

Abaixo de 16 416, a deduo especfica da categoria A sempre superior ao rendimento no considerado


pelo Fisco no regime simplificado.
Esta opo no aconselhada para
quem tambm tem rendimentos da
categoria A, pois o Fisco s vai retirar
o valor de uma deduo especfica
soma dos rendimentos das categorias
A e B.
Para optar pelas regras da categoria A, preencha o quadro 4C do anexo
B (ver impresso, em baixo).
Quadro 4A do anexo B
Declare os rendimentos
da categoria B

Quadro 4C do anexo B
Assinale a opo pelas
regras da categoria A

Regime simplificado
Se, em 2013, no tinha contabilidade organizada e obteve um valor de prestao de
servios ou volume de vendas inferior a

usar. Em que fase devo


apresentar o meu IRS?
Na segunda fase. Durante
o ms de abril, se entregar
em papel, ou em maio, caso
entregue pela Internet
(www.portaldasfinancas.gov.
pt). Preencha o anexo A,
para declarar os rendimento
do trabalho dependente,
e o anexo B, para indicar
os de trabalho independente
(recibos verdes).
Se cessou a atividade
como independente, deve
mencion-lo no quadro 12
do anexo B.

29

Em agosto de 2013,
terminei a minha atividade.
Estou a pensar reinici-la
em janeiro de 2014,
mas passando para a
contabilidade organizada.
Posso faz-lo?
Se estava no regime
simplificado quando cessou
a atividade, no pode mudar
para a contabilidade
organizada em janeiro
de 2014.
Se reiniciar a atividade antes
de 1 de janeiro do ano

seguinte quele em que se


completarem 12 meses aps
a cessao, o regime dos
rendimentos empresariais
e profissionais a aplicar o
que vigorava naquela data.
Excecionalmente, e a pedido
do contribuinte, a Autoridade
Tributria pode autorizar essa
alterao.
Mas, para isso, preciso
que haja uma mudana
substancial das condies
do exerccio da atividade,
por exemplo, um grande
aumento de rendimento
(ver questo 27).

30

Iniciei a minha atividade


independente como
advogado e j passei alguns
recibos verdes. Estou
sujeito a retenes na fonte?
Se prestar servios a clientes
com contabilidade
organizada, estes devem
reter na fonte 25% quando
lhe pagarem. Exceo:
quando o trabalhador
no prev ganhar mais
de 10 000 brutos por ano.
Nesse caso, selecione a
opo Sem reteno art.

9., n. 1, do D.L. de 22/1,


quando preencher o recibo
verde.Mesmo que no haja
reteno na fonte, tem de
entregar a declarao de IRS.

31

Trabalhei em vrias obras


literrias. H algum
benefcio fiscal relativo
a esta atividade na reteno
e tributao dos
rendimentos?
Metade dos rendimentos
de trabalho por conta prpria

resultantes da propriedade
literria, artstica e cientfica
(publicao de um livro
escolar ou romance, por
exemplo) esto isentos
de imposto. Incluem-se
os rendimentos com a venda
de bens de arte de exemplar
nico e os valores com a
venda de obras de divulgao
pedaggica e cientfica.
O limite mximo de iseno
de 30 000 euros.
Para rendimentos desta
natureza superiores a
60 000, o montante
excedente dividido por trs,

sendo esse tero adicionado


ao montante mximo de
iseno, ou seja, aos 30 000
euros.
Exemplo: num rendimento
de propriedade intelectual
de 70 000 esto sujeitos
a tributao 30 000 euros.
Tal resulta da diferena entre
70 000 e 30 000 (limite
do benefcio), multiplicado
pelo coeficiente do regime
simplificado (0,75). Porm,
a taxa a aplicar sobre este
montante menos simples
de calcular:
J 70 000 60 000 (limiar

>>

GuiaFiscal 2013

21

IRS Trabalhadores independentes


150 000, ficou enquadrado pelo regime
simplificado durante trs anos, prorrogvel
automaticamente por iguais perodos (ver
questo 25).
Se s abriu atividade em 2013 e no optou
pela contabilidade organizada, ficou automaticamente abrangido pelo regime simplificado. Neste regime, no permitido deduzir as despesas. O Fisco considera que 75%
dos rendimentos de cada profissional correspondem a rendimentos lquidos e os restantes 25% a despesas necessrias para prestar
o servio.
Caso exera a sua atividade no ramo hoteleiro, de restaurao e bebidas, ou os seus
ganhos resultem da venda de mercadorias e
produtos, o Fisco tem em conta 20% do total
dos montantes ganhos como rendimento sujeito a imposto.

da atividade. Assim, se, ao longo do ano, reunir despesas dedutveis da categoria B superiores a 25% dos rendimentos brutos obtidos,
a contabilidade organizada ser, partida,
mais vantajosa.

tribuinte, representa um encargo acrescido.


No h uma tabela oficial com valores mnimos a cobrar por este servio, mas pode deduzir a despesa com o tcnico que lhe cuida
das contas. Deve ainda formar um dossi
com a documentao fiscal de cada ano at

No entanto, os trabalhadores independentes com contabilidade organizada tm mais


obrigaes a cumprir. A declarao de IRS e
restantes declaraes de carter fiscal tm
de ser assinadas por um tcnico oficial de
contas inscrito na respetiva ordem profissional. Apesar de este facilitar a tarefa do con-

ao dia 15 de julho. Tem de o guardar no seu


domiclio fiscal durante 10 anos.
Se tiver contabilidade organizada, preencha
o anexo C e no o B, destinado aos restantes
trabalhadores independentes.

O recibo verde
tem de ser
emido atravs
do Portal
das Finanas

quadro 8

Dedues na contabilidade organizada


Encargos aceites

Limites e excluses
Remuneraes, ajudas de custo, quilmetros, subsdio de refeio, utilizao
de viatura prpria atribudos ao contribuinte ou a membros do agregado
que lhe prestem servio

esquema 6

Como so tributados os meus rendimentos?

Generalidade das despesas com o exerccio da atividade


(veja alguns limites e as excluses ao lado)

Obteve rendimentos profissionais e/ou empresariais, em 2013.


Tem contabilidade organizada?

Despesas com combustveis na parte em que no prove que as mesmas respeitam


a bens do seu ativo ou utilizados em regime de locao e que no ultrapassam
os consumos normais
Aluguer sem condutor de ligeiros de passageiros ou mistos na parte correspondente
ao valor das reintegraes dessas viaturas no aceites como lucro
Impostos que direta ou indiretamente incidam sobre o lucro
Multas, coimas e encargos por infraes

Contabilidade organizada
At criao do regime simplificado, no
era vantajoso optar pela contabilidade organizada quando a isso o contribuinte no era
obrigado. Com este regime, o cenrio bastante diferente: as despesas, que constituam
a deduo especfica desta categoria, deixaram de ser includas na declarao de IRS, o
que pode influenciar o imposto final a pagar.

No

Sim

O rendimento lquido
da categoria B resulta
da deduo dos encargos
aos proveitos

S a contabilidade organizada permite deduzir as despesas suportadas com o exerccio

>>

mximo) = 10 000 euros;


J 10 000 3 = 3333,33
euros;
J 30 000 (limite mximo
do benefcio) + 3333,33 =
33 333,33 euros;
J 33 333,33 0,75
(coeficiente do regime
simplificado) = 25 000 euros.
A 25 000, corresponde
uma taxa de IRS de 37%
(ver quadro 4, na pgina 14),
que a aplicada aos 30 000
euros. Para usufruir dessa
iseno, inscreva 50% dos
rendimentos referidos
no quadro 4 do anexo B,

22 GuiaFiscal 2013

enquanto os restantes so
indicados no quadro 5 do
anexo H. Neste caso, a taxa
de reteno tambm passa
a recair sobre 50% dos
rendimentos. Na prtica,
traduz-se numa taxa de
8,25% (50% 16,5).
Pode ainda beneficiar de uma
reduo na taxa de reteno
na fonte, ou seja, a taxa
incidir sobre metade dos
rendimentos. Em vez de fazer
uma reteno de 16,5%, pode
fazer de 8,25% (50% 16,5).
Para aproveitar esta reduo
na reteno, assinale a linha

O rendimento lquido da categoria B


resulta da aplicao de 0,75 aos
rendimentos. Exceo: nas atividades
do ramo hoteleiro, restaurao e bebidas
e em ganhos com a venda de mercadorias
e produtos, o coeficiente de 0,20. Pode
optar pelas regras da categoria A, se no
tem rendimentos dessa categoria
(ver caixa da pgina 21)

Sobre 50% - art. 10., n. 1, do


D.L. n. 42/91, de 22/1, nos
recibos verdes.

32

Sou jornalista e, em 2013,


passei um ato isolado
de 1500 a uma empresa
de comunicao. Posso
apresentar despesas?
No, porque terminou
o regime dos rendimentos
acessrios. Declare o
rendimento no anexo B
e o Fisco considerar como

rendimento lquido 75% desse


valor, ou seja, 1125 euros
( 1500 0,75).

33

O que fazer para abrir


atividade como
comissionista?
Declare o incio da atividade
na categoria B, num servio
de Finanas ou na Net
(ver caixa, na pgina 19).
A tributao dos rendimentos
idntica dos outros
contribuintes abrangidos

Amortizaes e reintegraes de viaturas ligeiras de passageiros ou mistas

At 30 000

Deslocaes, viagens e estadas do contribuinte ou membros


do seu agregado familiar que com ele trabalham

10% do rendimento bruto da categoria B

Custos associados ao imvel para habitao e parcialmente


afeto atividade

25% do total das despesas comprovadas

Encargos sujeitos a tributao autnoma

Taxa de imposto

Confidenciais ou no documentados

50%

De representao dedutveis e com veculos ligeiros de passageiros


ou mistos, motos ou motociclos exceto os exclusivamente eltricos

10% (1)

(1) A taxa aplicada aos encargos com ligeiros de passageiros ou mistos de custo superior a 40 000, quando pagos por contribuintes isentos de IRC ou que no exeram
a ttulo principal atividades comerciais, agrcolas ou industriais, passa para 20 por cento. reduzida para 5% nos ligeiros de passageiros ou mistos, com emisses de CO2
inferiores a 120 g/km (gasolina) e a 90g/km (gasleo).

pelo regime simplificado.


Tem de passar um recido
por cada montante recebido.
Se o rendimento anual desta
atividade ultrapassar
10 000, obrigado a cobrar
IVA. Tem ainda de solicitar
que lhe seja efetuada
reteno na fonte taxa
de 21,5 por cento. Exceo:
se apresentar um grau
de incapacidade igual
ou superior a 60 por cento.
Nesse caso, a taxa de 25%
incide sobre metade
do rendimento obtido
(ver questo 35).

34

Os empresrios em nome
individual so obrigados
a ter contabilidade
organizada?
No, exceto se nos dois anos
anteriores tiverem obtido um
volume de vendas superior
a 150 000 euros. Se no for
o seu caso, fica ao abrigo do
regime simplificado, a no ser
que opte pela contabilidade
organizada ou a isso esteja
obrigado. Tal pode acontecer,
caso haja um aumento do
volume de negcios, como

referido na questo 27.


Os contribuintes com
rendimentos inferiores a
150 000 podem optar pela
contabilidade organizada,
mas devem deixar passar
os trs anos e entregar uma
declarao de alteraes at
ao final de maro do ano em
que completam esses trs
anos.

35

O meu filho de 24 anos


tem um grau de invalidez

superior a 60 por cento.


Em 2013, fez alguns
trabalhos para uma
empresa atravs de recibo
verde. H algum benefcio
fiscal por ser deficiente?
Os rendimentos obtidos por
contribuintes deficientes
contam em 90% para efeitos
de IRS com o limite de 2500
euros. Os rendimentos acima
de 25 000 pagam IRS
na totalidade. Alm disso,
usufruem de uma deduo
coleta superior dos
restantes contribuintes.
Para mais informaes sobre

>>

GuiaFiscal 2013

23

IRS Trabalhadores independentes


Ato isolado

Recibo verde e ato isolado s no Portal das Finanas

Quem ainda no est coletado como independente, mas quer prestar um servio, pode
optar pelo ato isolado, desde que a prestao
no tenha um carter previsvel e contnuo
(por exemplo, no preste servios todos os
anos). Veja o esquema 5, na pgina 20.

Os trabalhadores independentes tm obrigatoriamente de preencher os recibos verdes na Internet

Tal como o recibo


verde, o ato isolado
tambm emitido
atravs do Portal
das Finanas

Tal como os independentes inscritos, um


contribuinte que pratique um ato isolado tem
de passar um recibo atravs do Portal das
Finanas (ver caixa, ao lado).

1. Dados pr-preenchidos
Efetue o login e aceda emisso
de recibos. Alguns dados j estaro
preenchidos, como a atividade em que est
coletado. Se estiverem errados, altere-os.

5. Imposto de selo
Os comissionistas, como os
mediadores de seguros, devem cobrar
imposto de selo. Este o local onde deve
ser mencionado.

>>

os benefcios destes
cidados, consulte a pgina 8.

36

Posso amortizar o carro que


me custou 20 000 euros?
S pode fazer amortizaes
se estiver no regime de
contabilidade organizada.
No caso de um automvel, a
amortizao efetuada num
perodo mximo de quatro
anos, considerado, em termos
fiscais, como o tempo de vida
til para os veculos ligeiros de

24 GuiaFiscal 2013

2. Cliente identificado
Identifique o cliente a quem prestou
o servio atravs do nmero de
identificao fiscal (NIF).

6. Motivo do pagamento
Identifique a razo a que se refere o
recibo. No nosso exemplo, a importncia
a receber relativa a honorrios.

passageiros. No anexo
relativo s reintegraes
e amortizaes, o valor do
carro indicado em quotas
constantes de 25%, com base
no valor de compra. Exemplo:
para um carro de 20 000,
a amortizao anual de
5000 ( 20 000 25 por
cento). O Fisco no aceita
como custo a amortizao
de ligeiros de passageiros
ou mistos acima de 40 000
euros. S permite afetar
um veculo por titular de
rendimentos da categoria B,
por scio, nas sociedades de

3. Montante e regime de IVA


Identifique o servio prestado
e inscreva o valor recebido. Escolha
o regime do IVA.

7. Imprimir em duplicado
Selecione Confirmar. Assim que o
recibo for validado, pode imprimi-lo. A
entidade a quem prestou o servio pode
consult-lo com uma senha de acesso.

profissionais, e por
trabalhador ao servio dos
referidos contribuintes, desde
que comprovada
a necessidade do uso. Se o
seu carro de passageiros,
o IVA no dedutvel.
S o ser, caso se trate
de um veculo de mercadorias.

37

Em 2005, comprei um carro


para utilizar na minha
atividade. Agora quero
vend-lo. O que ganhar

com a venda paga imposto?


Depende. S est sujeito
a IRS e obrigado a declarar
a venda de bens ou direitos
adquiridos aps 1 de janeiro
de 1989.
Se tiver contabilidade
organizada, os ganhos
obtidos com a venda de bens
ligados sua atividade
profissional so tributados.
As mais-valias so calculadas
tendo em conta eventuais
amortizaes que tenha
efetuado. Por exemplo,
um automvel pode ser
amortizado em parcelas

4. Reteno na fonte
Escolha o regime de reteno. Neste
caso, a opo foi a sem reteno.

8. Pagar o IVA
Quem passa um ato isolado tem de
cobrar IVA. Depois de o preencher, pea o
pagamento no portal. emitida uma nota
de cobrana; liquide-a no Multibanco.

anuais de 25% sobre o valor


de compra.
No regime da contabilidade
organizada, o valor
considerado na totalidade.
Se estiver enquadrado no
regime simplificado,
mais-valia encontrada aplica-se o coeficiente de 0,75.
Em qualquer um dos casos,
a mais-valia englobada
aos restantes rendimentos
que obteve, e o imposto
a pagar fica dependente da
totalidade dos rendimentos
que tenha auferido nesta
e noutras categorias.

38

Um ato isolado pressupe sempre a cobrana de IVA sobre o valor combinado para a
prestao do servio. Por isso, convm comunicar entidade a quem o presta que vai recorrer ao ato isolado. O IVA cobrado deve ser
liquidado at ao ltimo dia do ms seguinte
ao da concluso do servio. Pode deslocar-se
ao servio de Finanas ou emitir a nota de
pagamento atravs do Portal das Finanas e
pagar no Multibanco. No obrigatrio reter
na fonte rendimentos resultantes de atos isolados de natureza comercial, industrial, agrcola ou pecuria.
Na prestao de servios, s obrigatrio
reter a uma taxa de 11,5% se o ato isolado
ultrapassar 10 000 euros. Tal no impede o
contribuinte de fazer a reteno por iniciativa prpria. Se o fizer, pode evitar surpresas
mais tarde, alm de ter de fazer pagamentos
por conta dois anos mais tarde.
O rendimento obtido atravs do ato isolado

Sou um pequeno
comerciante, inscrito como
empresrio em nome
individual. Em novembro,
vendi a carrinha que usava.
Tenho de pagar imposto
sobre o ganho obtido?
Caso o veculo no se
encontre afeto sua
atividade, mas faa parte
do seu patrimnio familiar,
o ganho obtido com a venda
no est sujeito a IRS e no
tem de mencionar a venda
nem pagar imposto.

Se o carro pertencer ao ativo


imobilizado da empresa e da
venda tiver obtido um ganho,
o rendimento reflete-se
positivamente no lucro
da categoria B,
ou negativamente,
se obtiver um prejuzo.
Se estiver enquadrado
no regime simplificado,
a Administrao Fiscal no
considera a menos-valia
apurada. Isto, porque,
neste regime, no possvel
reportar aos anos seguintes
os prejuzos de anos
anteriores.

39

Tenho atividade aberta, mas


no passo recibos h vrios
anos. Como fech-la?
Nas Finanas ou em www.
portaldasfinancas.gov.pt:
Cidados > Entregar >
Declaraes > Actividade >
Cessao actividade. Se o
fizer este ano, em 2015, ainda
entregar o IRS na segunda
fase, mesmo que s obtenha
rendimentos de trabalho
dependente. No anexo B,
ter de comunicar que fechou
a atividade e quando o fez.

>>

GuiaFiscal 2013

25

IRS Trabalhadores independentes


deve ser declarado no quadro 4A do anexo
B, e, no quadro 7, o montante de eventuais
retenes. Deve tambm assinalar o campo
2 do quadro 1. Estes dados tm ainda de ser
confirmados pela entidade que pagou a prestao do servio, at 20 de janeiro do ano
seguinte quele em que o rendimento foi
pago.

Pagamentos por conta


Os pagamentos por conta so um adiantamento sobre o imposto a pagar; surgem como
um complemento ou substituem as retenes
na fonte. Quem inicia a atividade no tem de
se preocupar de imediato: s a partir do terceiro ano (inclusive) que pode ser obrigado
a faz-lo. Por exemplo, se iniciar a atividade
em 2013, s pode ficar sujeito a pagamentos
por conta a partir de 2015. Isto se no efetuar
retenes na fonte. O clculo dos pagamentos
por conta feito pelo Fisco com base nos rendimentos do penltimo ano. Por exemplo, os

pagamentos feitos em 2013 refletem o rendimento obtido em 2011.


O valor de cada pagamento corresponde a
um tero de 76,5% do montante calculado e
ser indicado na nota de liquidao de IRS
enviada ao contribuinte. No ano seguinte,
durante os meses de junho, agosto e novembro, o Fisco envia as notas de pagamento.
Estas tm o mesmo valor e devem ser pagas,
respetivamente, at 20 de julho, 20 de setembro e 20 de dezembro.
Quando ambos os cnjuges obtm rendimentos da categoria B, o valor global dos pagamentos por conta dividido pelos dois e
remetida uma nota de pagamento a cada um.
H situaes que permitem limitar ou cessar os pagamentos por conta:
Jdeixar de obter rendimentos como independente (categoria B);
Jquando o valor dos pagamentos por conta
e das retenes na fonte igual ou superior

ao IRS devido no final;


Jpode reduzir a prestao do pagamento
diferena entre o imposto devido e os pagamentos efetuados.
Os pagamentos por conta devem ser declarados no quadro 7 do anexo B.

obrigaes com o iva


Os trabalhadores independentes esto isentos de cobrar IVA nas suas operaes, desde
que se verifique uma destas situaes:
Jno forem obrigados a ter contabilidade organizada ou no tiverem optado pela mesma;
Jno praticarem operaes de importao
ou exportao;
Jno ano civil anterior, no tiverem obtido
rendimentos brutos superiores a 10 000 e
no tenham contabilidade organizada;
Jse forem mdicos, parteiras, enfermeiros e
paramdicos.
Os independentes que obtenham (ou prevejam vir a ter) um volume de negcios superior a 10 000 tm de cobrar IVA nos recibos
verdes que emitem, taxa de 23% (18%, no
caso dos contribuintes dos Aores e 22% da
Madeira). O IVA cobrado tem de ser declarado e entregue ao Estado. Para tal, preciso
enviar uma declarao peridica de IVA.

esquema 7

Obtive rendimentos pagos por uma nica empresa.


Como vou ser tributado?
O valor superior a 150 000 euros?

Sim

Mdicos, parteiras,
enfermeiros
e outras profisses
paramdicas
no tm de cobrar IVA,
independentemente
do volume de
negcios

Esta ser trimestral ou mensal, consoante o


volume de negcios seja, inferior ou superior
a 650 000, respetivamente.
A declarao de IVA preenchida online,
onde tem de mencionar o imposto cobrado
aos clientes em produtos e servios necessrios atividade. , ento, emitido automaticamente um documento para pagar o IVA.

de
Novida

A taxa de IVA
nos Aores subiu
de 16% para 18%,
em janeiro de 2014

Os profissionais independentes com contabilidade organizada tm ainda de entregar o


anexo L, que faz parte da declarao anual
de informao contabilstica e fiscal. Este
anexo deve ser entregue at 15 de julho, obrigatoriamente pela Net.
H ainda os anexos M (para operaes nas
regies autnomas) e N (para operaes especiais de IVA, por exemplo, a venda de objetos em segunda mo, de arte ou tabaco).
Caso no entregue estes documentos ou o
faa fora do prazo, em 2014 pode ser punido
com uma coima entre 100 e 2500 euros.

Reteno na fonte
obrigado a fazer reteno na fonte quando:
Jdurante o ano anterior (neste caso, 2012)

No

Livro de registo obrigatrio


inferior a 16 416 euros?

Sim

No

Quer optar pela tributao segundo


as regras da categoria A?
(ver caixa, na pgina 21)

No anexo B, no deve optar pelas


regras da categoria A

Sim

O rendimento lquido
igual aos proveitos
menos os custos, com
base no regime da
contabilidade organizada

26 GuiaFiscal 2013

Aplicam-se as dedues
especficas da categoria A

No

O rendimento lquido
resulta da aplicao
do coeficiente de 0,75

Os contribuintes que faam prestao de servios e no sejam obrigados a ter


contabilidade organizada devem adquirir um livro de registo de servios prestados
(modelo 8). Apesar de o livro de registo de despesas no ser obrigatrio para o
profissional abrangido pelo regime simplificado, este pode vir a ser integrado no regime
normal de IVA e, nesses casos, o livro modelo 9 j obrigatrio.
Preencher at 60 dias
Estes livros devem ser adquiridos quando
declarar o incio da atividade em papelarias
autorizadas. Os livros custam 5,40 (modelos 8 e 9). Tem um prazo mximo de 60 dias
para registar e preencher as operaes de
cada ms. As receitas devem ser indicadas
cronologicamente. Na prtica, no livro modelo 8, os independentes devem discriminar
todos os recibos verdes emitidos.
Penalizaes
Apesar de obrigatrio, o preenchimento
destes dois livros , muitas vezes, descura-

do. Se est em infrao, saiba que, em 2013,


a falta dos livros de registo punida com uma
coima entre 150 e 7500 euros. Estes dois livros e os documentos que servem de base
ao seu preenchimento devem ser conservados durante 10 anos no seu domiclio fiscal.
Sistema contabilstico
Os contribuintes que no so obrigados a
ter contabilidade organizada, mas possuem
um sistema contabilstico que permita apurar o imposto, podem, depois de autorizados
pela Administrao Tributria e Aduaneira,
deixar de usar os livros.

GuiaFiscal 2013

27

IRS Trabalhadores independentes


quadro 9

Obrigaes dos trabalhadores independentes


Documento e prazo
Tipo

Designao
IVA
Declarao
entregar antes do incio da atividade

Incio de atividade

Peridica

Anual
Declarativas

Pagamento

IRS

Declarao peridica de IVA (1)


entregar at ao dia 10 ou 15 do 2. ms seguinte
quele a que dizem respeito as operaes,
consoante se trate do regime mensal
ou trimestral, respetivamente

Declarao anual de informao contabilstica


e fiscal, e anexo L (1)
entregar at 15 de julho
do ano seguinte quele a que dizem
respeito as operaes (s para
contabilidade organizada)

Declarao de rendimentos (modelo 3)


entregar durante o ms de abril do ano seguinte
quele a que dizem respeito os rendimentos.
Pela Net, de 1 a 31 de maio
Declarao anual de informao
contabilstica e fiscal
entregar at 15 de julho do ano seguinte quele
a que dizem respeito os rendimentos (s para
quem tem ou est obrigadoa contabilidade
organizada ou entregue anexos relativos ao IVA)

Mapas
recapitulativos

Mapas recapitulativos de clientes e de fornecedores (anexos O e P) (1)


entregar com a declarao anual, at 15 de julho do ano seguinte
quele a que se referem as operaes

Alteraes

Declarao de alteraes
entregar at 15 dias depois da alterao, exceto no caso de mudana no volume de negcios
com implicaes no enquadramento no regime do IVA. Neste caso, dever ser entregue em janeiro
do ano seguinte quele em que foram ultrapassados os 10 000 de volume de negcios

Encerramento

Declarao de cessao de atividade


entregar at 30 dias depois da data de emisso do ltimo recibo

Pagamento

Pagamento do IVA
relativo a cada perodo de tributao (mensal
ou trimestral), nas mesmas datas da entrega
da declarao peridica do IVA (1)

Retenes na fonte
quando aufere rendimentos. Obrigatrias
para os trabalhadores com volume de negcios
superior a 10 000
Pagamentos por conta
at 20 de julho, de setembro e de dezembro
Pagamento do IRS
apurado aquando da receo
da liquidao de imposto

Faturao

Recibos eletrnicos
emisso de recibo no Portal das Finanas por cada prestao de servios realizada
Modelos 8 e 9 ou sistema de contabilidade
que permita o correto apuramento, controlo e fiscalizao do imposto. Independentes com volume
de negcios superior a 150 000, em 2013, devem ter um registo contabilstico organizado

Registo
Contabilizao
e escriturao

Dossi fiscal constitudo at ao ltimo dia de junho do ano seguinte


quele a que dizem respeito as operaes. S para quem tem ou est obrigado
a contabilidade organizada ou entregue anexos relativos ao IVA

ganhou mais de 10 000 na categoria B;


Jno decurso de 2013, ultrapassou 10 000 euros. Neste caso, o prximo recibo verde j
deve contemplar a reteno na fonte (ver
questo 30). Se exceder 10 000, tem de contactar o seu servio de Finanas e alterar o
regime de iseno de IVA a que estava sujeito
para o normal (ver quadro 9, na pgina ao
lado). Na prtica, tem de comear a cobrar
IVA taxa de 23% (18%, se reside nos Aores
ou 22%, se vive na Madeira), nos recibos verdes que emitir.
No esto sujeitas a reteno na fonte as
prestaes de servios decorrentes de certas
atividades, como transportes, hotelaria,
agncias de viagens e turismo, restaurao
ou bebidas.
Existem trs tipos de taxas de reteno na
fonte:
J25%: rendimentos de profissionais previstos
na tabela de atividades do Cdigo do IRS
(como arquitetos, mdicos, advogados, professores, atores);
J11,5%: rendimentos profissionais no previstos na tabela de atividades (como antigos
empresrios em nome individual) ou de atos
isolados;
J16,5%: rendimentos da propriedade intelectual (escritores, por exemplo), industrial ou
de prestao de informao sobre experincia no setor comercial, industrial ou cientfico (ver questo 31).

Fechar AtividaDe
Para encerrar atividade, dirija-se a um servio de Finanas ou aceda a www.portaldasfinancas.gov.pt e preencha uma declarao
de cessao. Tem 30 dias para o fazer a contar da data em que deixou de exercer atividade, ou seja, de prestar servios. O Fisco
considera que a atividade deixou de ser exercida na data de emisso do ltimo recibo
verde.

Para encerrar
a atividade,
desloque-se
a um servio
de Finanas
ou aceda ao Portal
das Finanas

J no tem de entregar uma declarao de


cessao de atividade na delegao regional
da Segurana Social.
O contribuinte tem ainda de indicar o cancelamento da atividade, a data em que o fez
e se obteve rendimentos da categoria B, no
quadro 12 do anexo B da declarao de rendimentos a entregar no ano seguinte.
Sempre que ocorra uma alterao na sua
atividade (deixou de trabalhar como desenhador para comear como arquiteto, por
exemplo), deve comunic-la ao Fisco. Para
tal, entregue nas Finanas ou pela Net, at 15
dias a contar da data da mudana, uma declarao de alterao de atividade.
O Fisco pode, por iniciativa prpria, cancelar a atividade do contribuinte, quando for
evidente que esta no est a ser exercida.
Para tal, envia uma comunicao ao contribuinte, notificando-o da deciso.

Requisitos da fatura
As faturas devem ser emitidas
em duplicado, ter numerao sequencial
e incluir:
>nome, morada e identificao fiscal dos intervenientes nas operaes (vendedor e
comprador);
>quantidades e denominao dos bens
transmitidos ou servios prestados, bem
como os elementos necessrios para determinar a taxa de IVA ;
>preo antes da aplicao do imposto (preo ou custo real do servio) e outros elementos includos no valor tributvel;
>taxas aplicveis e o imposto devido;
>data em que a operao foi efetuada.
Para obter as faturas, recorra a uma tipografia autorizada pelo Ministrio das Finan-

as. A autorizao deve estar assinalada na fatura. Tambm pode usar


sistemas informticos certificados.
As faturas tm de conter a expresso
processada por computador.
A fatura eletrnica, enviada por e-mail, est equiparada fatura em
papel, deve conter os elementos referidos e uma assinatura digital, reconhecida por uma entidade certificadora.
Independentemente do montante do servio prestado, os restaurantes, bares e estabelecimentos
similares so quase sempre obrigados a passar fatura.

(1) Apenas para independentes enquadrados no regime normal de IVA.

28 GuiaFiscal 2013

GuiaFiscal 2013

29

IRS Penses

Penses
Reforma
Os rendimentos de penses e reformas pertencem categoria H, mas so declarados no
anexo A. Os reformados tm direito a uma
deduo especfica que tem sido reduzida nos
ltimos anos. Atualmente, iguala a dos trabalhadores por conta de outrem, o que significa
que uma parte maior do rendimento de penses passou a estar sujeita a tributao. No
caso dos pensionistas com reformas anuais
acima de 22 500, a deduo ainda menor.
O valor desta deduo est apenas dependente do montante anual da penso. Vai diminuindo medida que aumentam os rendimentos. Para penses:
Jinferiores a 4104, a deduo igual ao
valor da penso;
Jentre 4104,01 e 22 500, a deduo de
4104 euros;

Quando calcular o imposto, o Fisco no tem


em conta as importncias que excedam 1%
do rendimento bruto desta categoria (antes
de aplicados os 50 por cento).

Jentre 22 500,01 e 43 020, a deduo


varia entre 4104 e 0 euros;
Jsuperior a 43 020, no tem deduo e as
quotizaes sindicais no so tidas em conta.
Vamos supor que a Maria recebeu, em 2013,
17 900 da sua penso de reformada. O seu
rendimento lquido foi de 13 796 (17 900
4104 euros). Mas no tem de fazer estes clculos. Basta inscrever os rendimentos, com
o cdigo 404 no quadro 4A do anexo A.

As pr-reformas
so tributadas
da mesma forma,
independentemente
do ano em que so
acordadas

Acordo de pr-reforma
Nos acordos de pr-reforma estabelecidos
depois de 1 de janeiro de 2001, o Fisco segue
as regras da categoria A, independentemente da idade e do facto de ter havido cessao,
reduo ou suspenso do trabalho. Este rendimento de penses deve ser mencionado no
quadro 4A do anexo A com o cdigo 401.
J as penses acordadas antes de 2001 so
consideradas rendimentos da categoria H e
declaradas no quadro 4A do anexo A com o
cdigo 408.

Se a Maria fosse sindicalizada, os montantes


pagos ao sindicato seriam abatidos ao seu
rendimento bruto. O Fisco aceita a deduo
dos trabalhadores por conta de outrem: ao
montante pago em quotizaes sindicais,
acrescentaria 50 por cento. O contribuinte
s tem de indicar o valor pago no quadro 4B
do anexo A (ver impresso, na pgina 18).

Por exemplo, a Graciete que, em 2013, obteve um rendimento de 10 000, ser tributada sobre 5896 ( 10 000 4104), independentemente do ano em que fez o acordo.

Se a penso for paga de forma voluntria


(um filho d mensalmente uma quantia me
reformada, por exemplo), quem a recebe no
tem de a declarar, pois no decorre de uma
deciso do tribunal. Mas quem a paga tambm no pode deduzi-la aos rendimentos.

As penses
de alimentos
no pagam imposto
se o seu montante
anual for inferior
a 4104 euros

Reteno na fonte
As entidades que pagam penses (excluindo as de alimentos) so obrigadas a reter imposto mensalmente. Mas, para que a reteno
seja feita corretamente, os dados relativos
situao pessoal e familiar do contribuinte,
como o estado civil ou o nmero de dependentes, tm de estar atualizados. Se o titular
no fornecer estes elementos, a reteno
feita considerando o contribuinte na situao
de no casado.
A tabela de reteno aplicvel ao seu caso
est dependente da sua situao pessoal e
familiar, ou seja, de ter algum grau de deficincia, filhos a seu cargo e de estar casado ou
no.

alimentos
Quadro 4A do anexo A
Declare a penso de reforma
com o cdigo 404

40

Eu e a minha mulher somos


reformados. Alm da penso
de 300 mensais de cada
um, recebemos juros
de um depsito a prazo.
Temos de preencher o IRS?
Sim, porque o valor anual de
cada penso de 4200 euros.
S esto dispensados da
entrega da declarao os
contribuintes com penses
anuais inferiores a 4104
(se solteiros) e a 8208
(se casados e desde que a
parte de cada um no

30 GuiaFiscal 2013

ultrapasse 4104 euros). J os


juros do depsito a prazo no
tm de ser declarados.

41

Eu e o meu marido
trabalhmos em Portugal
e em Frana. Agora,
recebemos penses de
reforma dos dois pases.
Onde as devo declarar?
O montante que recebem
de Frana e o imposto a pago
tem de ser declarado no
campo 416 do quadro 4

do anexo J . Se receber
uma penso pblica, utilize
o campo 417. No quadro 6,
indique a entidade que pagou
a penso, o cdigo do pas
(veja no anexo), a natureza
(neste caso, 416) e,
novamente, os montantes
recebidos e o imposto retido.
Os comprovativos dos
rendimentos e retenes
efetuados no estrangeiro tm
de ser enviados s Finanas.
Inscreva o rendimento obtido
em Portugal no quadro 4A do
anexo A. No some os valores
do anexo J aos do anexo A.

42

Como tenho um grau


de invalidez de 75%, o valor
da reforma sujeita a imposto
reduzido?
O grau de deficincia no
influencia o valor da deduo
especfica. Mas foi criada uma
deduo coleta (ver pgina
8) e um perodo transitrio
em que o rendimento sujeito
a imposto no considerado
na totalidade. Os rendimentos
brutos da categoria A, B e H
obtidos por deficientes com
grau de invalidez comprovado

A penso de alimentos, a par da de aposentao, reforma, velhice, invalidez ou sobrevivncia, considerada um rendimento da
categoria H. Declare-a com o cdigo 406 no
quadro 4A do anexo A (ver impresso ao lado).
A deduo especfica destes rendimentos
de 4104 euros.

so considerados em 90 por
cento. A parte isenta no
pode exceder 2500 euros.

43

Reformei-me em abril.
At a, recebi rendimentos
de trabalho dependente.
Durante o resto do ano,
recebi a penso de reforma.
Onde declaro?
Declare os seus rendimentos
no quadro 4A anexo A. Para
os de trabalho dependente,
utilize o cdigo 401 e, para a

Quadro 4A do anexo A
Declare a penso de alimentos recebida com o cdigo 406

penso, o cdigo 404. Caso


tenha quotizaes sindicais
ou de ordens profissionais,
mencione-as no quadro 4B.

44

Devo incluir no IRS a penso


de alimentos de 250 que o
meu ex-marido paga pelo
nosso filho, a meu cargo por
deciso do tribunal?
Quem recebe uma penso
de alimentos decretada
por tribunal ou por acordo no
notrio obrigado a declar-la.

Embora a penso no seja


paga diretamente leitora,
destina-se a um membro do
seu agregado. O filho menor
considerado seu dependente,
logo, deve ser includo na sua
declarao, bem como todos
os rendimentos por ele
obtidos. Declare a penso de
alimentos com o cdigo 406
no quadro 4 do anexo A (ver
impresso, em cima). Embora
as declaraes tenham
campos para os rendimentos
dos dependentes, o valor
da penso deve ser inscrito
na coluna dos rendimentos

do sujeito passivo A ou B
relativos a penses.

45

Depois do divrcio, ficou


acordado pagar uma penso
de alimentos ao meu filho,
que vive com o pai. Onde a
declaro?
Desde que resulte
de um acordo homologado
ou de sentena judicial,
pode declar-la no quadro 6
do anexo H. Beneficia de
uma deduo de 20 por cento.
GuiaFiscal 2013

31

Imveis
ARrendamento
Os contratos de arrendamento so celebrados pelo senhorio e inquilino em triplicado.
Os trs exemplares tm de ser apresentados
no servio de Finanas da rea onde se situa
a casa. Um exemplar fica na repartio, outro
com o proprietrio e o terceiro na posse do
inquilino.
As dedues especficas dos rendimentos
prediais, bem como a deduo das rendas
suportadas pelo inquilino, s so aceites por
lei se o contrato tiver sido entregue nas Finanas. A iniciativa de o levar ao servio de
Finanas da rea do imvel pode ser do proprietrio ou do inquilino.
O inquilino pode deduzir 15% das rendas
at ao limite de 502 euros. Para isso, tem de
declarar o valor total, utilizando o cdigo 732,
no quadro 7 do anexo H, e ainda identificar

Optar pelo englobamento

o senhorio com o nmero de contribuinte


(ver impresso, na pgina 49).
Para mais informaes sobre esta deduo,
veja o quadro 16, na pgina 47. Consulte ainda o dossi sobre arrendamento na DINHEIRO & DIREITOS 114, de novembro de 2012.

Senhorio preenche o anexo F


Os rendimentos prediais, por exemplo, de
rendas, tm de ser declarados no anexo F.
Para isso, o senhorio deve inscrever o rendimento obtido, assim como os possveis encargos com o imvel.

de
Novida

Pode deduzir 15%


dos juros relativos
a emprstimos com
a compra de habitao
prpria e permanente,
anterior a 2012.
A deduo
de 296 euros

Em 2013, estes rendimentos so tributados


a uma taxa autnoma de 28% e o Fisco no
tem em conta possveis encargos. Mas o contribuinte tambm pode optar pelo englobamento, o que lhe permitir deduzir despesas.

Se optar pelo englobamento, o senhorio pode


deduzir aos rendimentos brutos provenientes
de rendas as despesas de manuteno e de
conservao do imvel, desde que comprovadas. Veja os encargos aceites como dedues especficas na caixa em baixo.

Para declarar estes rendimentos, preencha


o quadro 4 do anexo F (ver impresso em baixo). No precisa de discriminar os rendimentos de cada imvel, se houver mais do que
um.

de
Novida

Os rendimentos
prediais pagam
28% de imposto

Os rendimentos prediais at 10 000 anuais

Senhorio pode deduzir despesas com a casa


Desde que opte pelo englobamento,
so consideradas dedues especficas
aos rendimentos prediais os seguintes
encargos com a manuteno e
conservao de imveis:
>pinturas interiores e exteriores;
>reparao ou substituio do sistema
de canalizao ou eltrico;
>energia e manuteno dos elevadores;
>energia para iluminao, aquecimento
ou climatizao central;
>gastos com porteiros e limpezas;
>prmios de seguro de prdios e taxas
autrquicas, como a de saneamento e
esgotos;
>segurana do imvel.
O Imposto Municipal sobre Imveis
(IMI) dedutvel na categoria F.

No arrendamento de fraes autnomas de um prdio em regime de propriedade horizontal (como apartamentos)


podem ser deduzidos os encargos que,
por lei, o condmino tem de pagar. So
disso exemplo o seguro de incndio ou
as quotas para o condomnio.
Pelo contrrio, no possvel
deduzir:
>obras de construo que alterem a estrutura do imvel (por exemplo, construir mais uma diviso);
>compra de mobilirio;
>instalao de equipamentos de ar condicionado;
>obras de valorizao (como instalar um
sistema de rega automtica num terreno);

>custos com a certificao energtica.


Contas s despesas
Vejamos o exemplo da Laurinda que obteve, em 2013, 3240 de rendimentos
prediais pelo arrendamento de um apartamento. Durante o ano, pagou 150
pelo seguro multirriscos-habitao,
50 pelas quotas do condomnio e 100
de IMI. O rendimento lquido da categoria
F ser de 2890 (3240 - 150 - 50 - 100
euros). Este o valor a englobar pelo
Fisco.
Desde que devidamente comprovadas, a leitora pode declarar as despesas
de manuteno e identificar o imvel no
quadro 4 do anexo F (ver impresso, em
baixo).
Quadro 4 do anexo F
Senhorio menciona
as rendas recebidas
e as despesas
suportadas
com o imvel arrendado

Quadro 6 do anexo F
Inquilino declara
as rendas recebidas
com o subarrendamento
e a parte destas que entrega
ao senhorio no campo 601

46

Em 2013, arrendei um
terreno meu para o estaleiro
de uma obra. Como as
rendas so elevadas,
a empresa faz reteno
na fonte. Vou receber uma
declarao de rendimentos
pagos e montantes retidos?
Sim. As entidades que paguem
rendimentos de imveis,
tenham contabilidade
organizada e efetuem, ao
mesmo tempo, retenes na
fonte so obrigadas a
entregar uma declarao aos

32 GuiaFiscal 2013

senhorios at 20 de janeiro.
Para o proprietrio, serve de
comprovativo dos
rendimentos obtidos com o
arrendamento e das
retenes feitas. Os dados
devem ser mencionados pelo
proprietrio nos quadros 3, 4
e 5 do anexo F.

Devo declarar os valores?


Sim. So um rendimento
predial e, por isso, pagam
imposto. Se ultrapassar
10 000 mensais, a empresa,
desde que tenha
contabilidade organizada,
tem de reter na fonte 25%
sobre os montantes pagos.
Indique o valor das rendas
e das retenes no anexo F.

47

Uma agncia de publicidade


paga-me todos os meses
para ter afixado um anncio
na parede da minha casa.

que me paga uma renda


mensal. Tenho de declarar
o rendimento?
Apesar de no explorar
o terreno, tem ganhos
com o arrendamento. Como
se trata de um rendimento
predial, tem de o declarar
no quadro 4 do anexo F.

49

48

Tenho um terreno agrcola


explorado por outra pessoa,

Vivo num apartamento


arrendado. Como a casa
grande, arrendei, depois de
autorizado pelo senhorio,

um quarto a um estudante
por 180 mensais. Devo
declarar este valor?
a chamada sublocao
ou subarrendamento.
A diferena positiva entre a
renda que recebe e a que paga
ao senhorio est sujeita a IRS.
Assim, declare o rendimento
obtido no quadro 6 do anexo
F. Tal como exemplificado no
impresso da pgina 32,
inscreva a renda paga pelo
estudante ( 2160) e a parte
desta que acordou entregar
ao senhorio ( 713) no campo
601. Neste caso, um tero.

50

Em 2013, os meus
rendimentos prediais foram
inferiores aos encargos com
a manuteno do andar.
Posso recuperar o prejuzo?
Os rendimentos prediais so
tratados de modo autnomo.
Se o resultado lquido
negativo da categoria F se
dever a obras de conservao
ou a despesas
de manuteno, no pode
deduzir esse prejuzo, no
prprio ano, aos restantes
rendimentos. S pode ser

deduzido nos cinco anos


seguintes, aos rendimentos
da mesma categoria e se
optar pelo englobamento.
Como, em 2013, este leitor
obteve prejuzo, certamente
que na sua nota de liquidao
de imposto estava indicado,
no quadro A ttulo
informativo, o montante
do prejuzo que pode reportar
at aos cinco anos seguintes.
Quando preencher o anexo F
relativo a 2013, indique
os rendimentos prediais
e respetivos encargos.
No precisa de inscrever

o prejuzo do ano anterior,


nem de fazer clculos.
O Fisco deduz aquele prejuzo
aos seus rendimentos.

51

Vendi a minha casa.


Entretanto, comprei outra e
pedi um crdito habitao.
Pensava que tinha
reinvestido o dinheiro
na totalidade, mas nas
Finanas disseram-me
que no se considera como
reinvestido o montante

>>

GuiaFiscal 2013

33

IRS Imveis
esto dispensados de reteno na fonte. Acima desse montante, obrigatrio reter taxa
de 25 por cento. Para haver reteno na fonte, ainda preciso que a entidade que paga
esses rendimentos, ou seja, o arrendatrio,
tenha contabilidade organizada.
A opo pelo englobamento deve ser devidamente ponderada pelo contribuinte. Simule, com a ajuda da ferramenta que disponibilizamos gratuitamente no nosso portal, se lhe
compensa ou no. Tenha em ateno que, se
optar por esta forma de tributao, tambm
deve englobar todos os rendimentos de capitais que obtenha, por exemplo, juros de depsitos ordem e possveis mais-valias mobilirias, por exemplo, com a compra e venda
de aes.

com o mesmo fim e desde que se situe na


Unio Europeia.

esquema 8

Vou ser tributado pela venda da minha casa?


Comprou o imvel antes de 1989?

Sim

No

Quer reinvestir o ganho obtido na compra de outro imvel


para habitao prpria e permanente no prazo de 36 meses? (1)

Sim

No

Pretende reinvestir
a totalidade
do ganho ou
apenas uma
parcela?

Assim, pode beneficiar desta medida se o


valor de venda do imvel for reinvestido, no
prazo de 36 meses, na compra de um terreno
para construo ou na compra, construo,
ampliao ou melhoramento de outro imvel

>>

obtido com o crdito.


Est correto. Por exemplo, se
a nova casa custou 150 000
e pediu um emprstimo de
120 000, o Fisco s entende
como reinvestido 30 000
euros. Supondo que do
clculo da mais-valia resultou
um valor de 50 000, a
diferena entre este valor
e os 30 000, ou seja,
20 000, ser tributada
segundo as regras da
categoria G. Contudo, no caso
de reinvestimento, o Fisco
tem em conta a amortizao
do emprstimo para compra

34 GuiaFiscal 2013

Mais-valia
excluda
de tributao

52

A totalidade

Uma parcela

Mais-valia
excluda de
tributao

A mais-valia
ser tributada
proporcionalmente
ao valor reinvestido

Metade da
mais-valia vai
ser englobada
aos restantes
rendimentos

Em janeiro de 2013, comprei


uma casa nova por 150 000
e pedi ao banco 60 000
euros. Entretanto, em
fevereiro, vendi por

valor de compra da nova casa e


o montante do crdito pedido
(150 000 60 000 = 90 000
euros). No tem de pagar
imposto sobre a operao. Mas
tem de a declarar no anexo G.

53

A taxa de
reteno na fonte
dos rendimentos
prediais
de 25 por cento

Se quiser reinvestir a mais-valia, mencione


esta deciso na declarao de IRS do ano em
que feita a venda, comprovando nessa e nas
declaraes dos trs anos seguintes (se necessrio) os reinvestimentos que espera fazer.

Deduzir despesas com a compra


e venda
No clculo das mais-valias de imveis,
o Fisco permite deduzir os encargos com a

Calcular mais-valias ou menos-valias de imveis

no prazo de 24 meses.

125 000 o apartamento


anterior, adquirido em 2004
por 100 000 euros. Quando
vendi a casa, amortizei
50 000 (o valor ainda
em dvida na altura).
Pago mais-valias?
No. O Fisco corrige o valor
de venda do imvel, que
passa a ser de 75 000
(125 000 50 000 euros).
Ou seja, fez um investimento
total na sua nova habitao.
Neste caso, o Fisco considera
como reinvestido um
montante at 90 000,
resultante da diferena entre o

de
Novida

quadro 10

(1) Se j comprou a casa nova e ainda no vendeu a antiga, considera-se que o ganho reinvestido se a venda ocorrer

de um imvel para habitao


prpria e permanente. Isto,
desde que o reinvestimento
seja feito na compra ou
construo de um imvel,
ou na compra de um terreno
para construo com o
mesmo objetivo.

Para beneficiar da iseno, o contribuinte


faz primeiro a escritura da compra da casa
para habitao prpria e permanente, antes
de vender a casa antiga. Essa venda tem de
ocorrer at 24 meses aps a data da compra
da nova habitao e o valor dessa venda usado para pagar a habitao nova.
Alm do prazo para realizar o reinvestimento, o Fisco impe outras condies:
Jse reinvestir na compra de outro imvel,
este deve ser afeto habitao do contribuinte ou do seu agregado familiar at seis meses
aps o fim do prazo em que o reinvestimento acontece (na prtica, trs anos e meio);

vender e reinvestir
a mais-valia
Os ganhos obtidos com a venda de imveis
destinados habitao prpria e permanente do contribuinte ou do seu agregado familiar no so tributados se este reinvestir o
valor obtido com a venda da casa anterior na
compra de outra com o mesmo fim (para habitao prpria e permanente).

Se j comprou a casa nova e ainda no vendeu a antiga, o Fisco tambm considera que
o ganho reinvestido se a venda da casa antiga ocorrer no prazo de 24 meses aps a compra da nova.

Jse o reinvestimento for efetuado atravs da


compra de um terreno para construo ou
na construo, ampliao ou melhoramento
de um imvel para habitao, as obras ou
construo devem comear at seis meses
aps o fim do prazo em que o reinvestimento deve ser efetuado (na prtica, trs anos e
meio); a inscrio do imvel na matriz predial
tem de ser pedida at 24 meses depois do
incio das obras; e o prdio construdo deve
ser afeto habitao at ao fim do quinto ano
seguinte ao da venda.

Comprei um apartamento
novo por 120 000 em abril
e pedi ao banco 100 000
euros. Em setembro, vendi
o anterior por 110 000,
comprado em 2009 por
95 000 euros. Como ainda

Tipo de alienao

Frmula

Venda de imvel

Valor da venda - (valor da compra coeficiente de


desvalorizao) - encargos necessrios venda e compra
- encargos com a valorizao (nos ltimos cinco anos)

Cesso onerosa de posio contratual


ou outros direitos relativos a bens imveis

devia 60 000 ao banco,


amortizei a dvida. Tenho
de pagar mais-valias?
Estamos perante um
reinvestimento parcial e
preciso calcular a proporo
reinvestida:
J(valor de compra do novo
apartamento valor do
crdito pedido) (valor
de venda amortizao do
crdito), ou seja, ( 120 000
100 000) ( 110 000
60 000) = 0,40;
Jno tendo em conta
eventuais encargos,
a mais-valia apurada seria de

Resultado da frmula

Valor recebido pelo cedente - preo pago


pela aquisio de direitos

7400 ( 110 000 95 000


1,08), sendo este ltimo
valor o coeficiente de
desvalorizao da moeda;
Ja proporo da mais-valia
reinvestida seria, ento,
de 2960 ( 7400 0,40);
Jmais-valia sujeita a imposto
seria de 4440 ( 7400 2960
euros). Como, para calcular
o imposto, o Fisco considera
metade do ganho, 2220
seria o valor englobado aos
restantes rendimentos
(ver quadro 10, em cima).
No quadro 4 do anexo G,
indique os valores de venda,

Forma de tributao

Se for positivo: h uma maisEnglobamento de 50%


-valia sujeita a tributao.
da mais-valia
Se for negativo: h uma menosaos restantes
-valia e nenhum rendimento
rendimentos
tributado

de compra, respetivas datas


e encargos. Identifique ainda
o imvel vendido com o
cdigo da freguesia de
localizao do imvel, tipo
(urbano, neste caso), artigo
matricial e frao. J no
quadro 5, inscreva o valor
do emprstimo em dvida,
quanto pretende reinvestir
(no se esquea de subtrair
o montante do crdito da
nova casa ao seu valor de
compra) e se reinvestiu nos
12 meses anteriores
ou no ano do negcio
(ver impresso, na pgina 38).

54

Em 2013, vendi um terreno


para construo, que
comprei em 1987. Devo
declarar a venda?
Sim, tem de a declarar.
Ao contrrio dos rendimentos
obtidos com a venda de
terrenos ou prdios urbanos
comprados antes de 1989
(isentos de imposto), as
mais-valias provenientes
da venda de terrenos para
construo, mesmo que
adquiridos antes desta data,
pagam imposto.

>>

GuiaFiscal 2013

35

IRS Imveis
valorizao dos bens, comprovadamente realizados nos ltimos cinco anos, e as despesas
com a compra ou alienao. Alm de obras,
como a instalao de um sistema de aquecimento, pode apresentar os encargos com:
Jmediao imobiliria;
Jcertificado energtico;
JIMT da compra da casa vendida;
Jregistos e escritura da compra da casa vendida.

Reinvestimento total
Se o contribuinte realizar o reinvestimento
total, respeitando as condies e os prazos
indicados nas pginas 34 e 35, no tem de
pagar imposto.

Se comprou casa
e ainda no vendeu
a anterior,
tem 24 meses
para o fazer

Vejamos o caso da Susana que, em julho de


2013, vendeu por 175 000 a casa onde habitava desde maro de 2005 e lhe custara
125 000 euros. Em setembro de 2013, com-

prou outro imvel para habitao prpria e


permanente por 200 000 euros.
Como a Susana reinvestiu na compra de
outro imvel, no prazo de 24 meses, um valor
superior ao obtido com a venda, considera-se
concretizado o reinvestimento na sua totalidade. Resultado: a mais-valia no tributada
pelas Finanas. Mas tem de preencher os quadros 4 e 5 do anexo G (ver impresso, na pgina 36).

Reinvestimento parcial
Se reinvestir apenas uma parte do ganho,
a tributao proporcional ao reinvestimento realizado (sem ter em conta uma eventual
amortizao ou pedido de crdito).

Quadros 4, 5 e 5A do anexo G
Declare a venda do imvel
e o reinvestimento total

>>

S as mais-valias relativas
aos terrenos para construo
adquiridos antes de 9 de
junho de 1965 esto isentas
de imposto.
No seu caso, tem de pagar
imposto sobre a mais-valia.
O ganho englobado aos seus
restantes rendimentos
corresponder a metade
da mais-valia (ver frmula
no quadro 10, na pgina 35).
Para declarar este
rendimento, entregue o
anexo G com os quadros 4A
e 4B preenchidos: indique os
valores de compra e venda,

36 GuiaFiscal 2013

tal como as datas e encargos,


alm de identificar o terreno.

55

Em 2006, recebi por herana


uma casa no Alentejo. Como
vivo em Viseu, vendi-a por
100 000 euros. Uma vez que
desconheo o preo de
compra, como tributada
a venda?
Nos bens ou direitos
adquiridos a ttulo gratuito,
o valor de aquisio o que
serviu de base ao clculo do

imposto de selo (ver pgina


60). Este valor ser o mais
alto dos seguintes:
Jvalor da avaliao da casa
na relao de bens;
Jvalor patrimonial tributrio
na matriz data da herana;
Jvalor do inventrio judicial,
se superior queles.
Vamos supor que, para
efeitos do imposto de selo,
a casa herdada foi avaliada
em 25 000 euros. Como j
decorreram mais de 24
meses entre a data em que
a recebeu, por herana,
e a data da venda, tem direito

chamada correo
monetria. Aplicam-se os
coeficientes de atualizao
ao valor de compra da casa
(ver quadro 11, na pgina
ao lado). A mais-valia obtida
de 72 000 [ 100 000
( 25 000 1,12)]. Mas s
pagar imposto sobre metade
deste rendimento, ou seja,
sobre 36 000 euros.
Este rendimento deve ser
declarado no anexo G.
Indique os valores de venda
e os encargos referidos em
Deduzir despesas com a
compra e venda, na pgina 35.

Vejamos o exemplo do Tiago, que, em fevereiro de 2013, vendeu por 125 000 um apartamento comprado, em julho de 2006, por
100 000 euros. No final de 2013, o Tiago comprou outra casa por 110 000 euros. Como
decidiu reinvestir uma parte do valor obtido
com a venda do apartamento, a tributao
calculada da seguinte forma:
Jmais-valia = 125 000 - ( 100 000 1,12)
= 13 000 euros;
J proporo reinvestida = 110 000
125 000 = 0,88;
J proporo da mais-valia reinvestida =
13 000 0,88 = 11 440 euros;
Jmais-valia sujeita a imposto = 13 000 11 440 = 1560 euros.
Para calcular o imposto, o Fisco considera

56

Em 2013, realizei a permuta


do andar em que vivia por
outro maior. H implicaes
fiscais?
A permuta consiste em trocar
um bem por outro, por
exemplo, uma casa. Assim,
o seu tratamento fiscal
idntico ao da tributao
das mais-valias imobilirias.
Se o imvel permutado se
destinar a habitao prpria
e permanente, tambm
se aplicam as regras
do reinvestimento descritas

apenas metade do ganho, ou seja, 780


( 1560 50%), valor que ser englobado aos
restantes rendimentos.
Estas contas so feitas pelo Fisco. Para beneficiar desta iseno parcial de tributao,
indique, no quadro 4 do anexo G, o valor de
compra e de venda da casa. No mesmo quadro, identifique o imvel e, no quadro 5, inscreva o valor a reinvestir na compra da outra
habitao; no quadro 5A, identifique o imvel
objeto de reinvestimento (ver impresso, na
pgina 38).

Mais-valias

Simule no nosso portal


as mais-valias com a venda
do imvel

www.deco.proteste.
pt/casa

quadro 11

Coeficientes de desvalorizao da moeda de 2013


Ano

Coeficiente

Ano

Coeficiente

1989

2,49

2001

1,29

1990

2,22

2002

1,24

1991

1,96

2003

1,20

1992

1,81

2004

1,18

1993

1,68

2005

1,16

1994

1,60

2006

1,12

1995

1,54

2007

1,10

1996

1,50

2008

1,07

1997

1,48

2009

1,08

1998

1,43

2010

1,07

1999

1,41

2011

1,03

2000

1,38

2012

nas questes 51 a 53.


Vejamos um exemplo: a Jlia
comprou casa, em 2001, por
100 000 euros. Agora quer
permut-la e atribuiu-lhe
um valor de 135 000 euros.
Logo partida, obter uma
mais-valia de 35 000,
se no recorrer ao crdito.
Se a casa dada em troca tiver
um valor igual ou superior
a 135 000, ser feito
um reinvestimento total.
Ainda assim, a Jlia tem
de preencher os quadros 4 e 5
do anexo G.
Suponhamos que a casa

que a Jlia vai receber na


permuta vale 80 000 euros.
Neste caso, apenas uma parte
seria reinvestida, restando
55 000, que representam
um ganho tributvel (135 000
80 000 euros). Tratar-se-ia
de um reinvestimento parcial,
pelo que a tributao ser
proporcional ao
reinvestimento no realizado:
Jmais-valia: 135 000
100 000 = 35 000 euros;
Jproporo reinvestida:
80 000 135 000 = 0,59;
Jproporo da mais-valia
reinvestida: 35 000 0,59 =

20 650 euros;
Jmais-valia sujeita a
imposto: ( 35 000
20 650) 50% = 7175 euros.
Este ser o valor a englobar
aos restantes rendimentos
da Jlia. Os clculos so feitos
pelas Finanas. O contribuinte
s tem de assinalar, no quadro
4 do anexo G, o preo de
compra do imvel e o valor
atribudo na permuta.
No quadro 5, escreva
o montante reinvestido.
Sobre o IMI a pagar em caso
de permuta, veja a questo
84.

>>

GuiaFiscal 2013

37

IRS Imveis
Caso o Tiago apenas pretendesse reinvestir
a mais-valia em 2014 (antes de decorrido o
prazo mximo de 36 meses), deveria manifestar essa inteno nas declaraes de rendimentos de 2014 e 2015. Teria de preencher
o quadro 5 do anexo G e indicar o ano em que
o reinvestimento seria efetuado.

Sem reinvestir
Caso o contribuinte opte ou no reinvesta
a mais-valia, metade do seu valor ser automaticamente englobado pelo Fisco aos restantes rendimentos. Neste caso, preencha
apenas o quadro 4 do anexo G.

crdito, obras e certificao


S possvel deduzir 15% dos encargos com
juros de emprstimos contrados para comprar ou melhorar, atravs de obras (por exemplo, renovar a canalizao e substituir a ins-

talao eltrica), uma casa para habitao


prpria e permanente.
O limite-base da deduo de 296, e a
casa tem de se situar em territrio nacional
ou noutro pas da Unio Europeia. O mesmo
aplicado compra a crdito de casas para
arrendamento a terceiros, desde que sirvam
de habitao permanente do inquilino. Consoante os rendimentos do contribuinte, a deduo pode ser majorada (ver quadro 16, na
pgina 47).
Em todos os casos, necessrio que o imvel tenha sido adquirido at 31 de dezembro
de 2011. Assim, se comprou casa este ano,
nada pode deduzir do crdito habitao.
Os custos com a certificao energtica so
dedutveis s mais-valias com a venda (ver
pgina 35). Mas, no caso do arrendamento,
o senhorio no pode deduzi-los como encargo da categoria F.

Se vendeu a casa
e pretende comprar
outra, tem 36 meses
para o fazer

Investimentos
Aes
As aes so valores mobilirios representativos de fraes do capital social de sociedades annimas. Dos lucros gerados, uma
parte distribuda aos acionistas: os chamados dividendos. Estes esto sujeitos a uma
taxa de reteno na fonte de 28%, aplicada
pela entidade pagadora.
Exemplo: a Rute, acionista de uma empresa
com sede em Portugal, recebeu, em dezembro, dividendos de 50 cntimos por ao. Mas
s vai arrecadar 36 cntimos por cada uma,
pois a entidade que lhe pagou o rendimento
reteve 14 cntimos por ao ( 0,50 28 por
cento).
Caso opte pelo englobamento, a taxa incide
sobre 50% dos dividendos recebidos, se a entidade pagadora tiver sede ou direo no Pas.
Se no tiver, a taxa aplicada totalidade.
Em ambos os casos, indiferente se o acionista considerado residente ou no residente em Portugal (ver questo 12).

Mais-valias de aes
obrigatrio declarar as mais-valias (ou menos-valias). Para calcular
a mais-valia, considere a data das aes compradas h mais tempo.
O Paulo comprou 200 aes, por 5 cada, gastando 1000 euros. Passados alguns dias, comprou mais 100 aes da mesma empresa, por 7,50 euros. Passados sete meses, vendeu 200 aes por 10 cada e obteve uma
venda de 2000 euros. A mais-valia calculada segundo a frmula:
>valor de compra (200 5) = 1000 euros;
>mais-valia = 992 ( 2000 8 de comisso) 1000 euros.
A mais-valia pode ser tributada atravs da tributao autnoma ou, por opo do contribuinte, atravs do englobamento aos restantes rendimentos.
No quadro 8 do anexo G, identifique os ttulos vendidos e o valor de compra e venda. Nas despesas com a venda, inclua comisses, taxas de bolsa
e de corretagem. Ao saldo positivo aplica-se uma taxa de 28 por cento.
Tambm possvel reportar as menos-valias. Se tiver um prejuzo, pode
report-lo aos dois anos seguintes: deduzido s mais-valias que obtiver
nos dois anos posteriores. Para isso, opte pelo englobamento no quadro 9
do anexo G. Se o fizer, tem de englobar outros rendimentos de capitais que
possua, como dividendos e juros de aplicaes financeiras.
quadro 12

Calcular mais-valias ou menos-valias de aes


Tipo

O englobamento opcional. Para a maioria


das pessoas no vantajoso, pois obriga a
englobar as mais-valias mobilirias e outros
rendimentos de capitais, como juros de depsitos e fundos de investimento. Por o en-

Quadros 4, 5 e 5A
do anexo G
Declare a venda
e o reinvestimento parcial

38 GuiaFiscal 2013

57

Resgatei fora das condies


previstas dinheiro aplicado
num PPR e num plano de
poupana em aes (PPA).
O que devo fazer?
Se resgatar o dinheiro fora
das condies, tem de
devolver os benefcios fiscais
usufrudos com uma
penalizao de 10% por cada
ano decorrido (ver quadro 18,
na pgina 51). Nos PPA,
aplicada a taxa de 20% sobre
a diferena positiva entre o
valor devido quando encerrou

Frmula

Venda de valores
mobilirios

o plano e os montantes
que entregou.
Nos planos de poupana-reforma, educao ou
mistos, a taxa de 21,5%, mas
desce se durante a primeira
metade de vigncia do
contrato o valor das entregas
corresponder a 35% do total:
J se o prazo de aplicao for
de cinco a oito anos, s deve
declarar 4/5 do rendimento, o
que equivale a 17,2% de taxa;
Jse a aplicao tiver mais de
oito anos, declare 2/5 do que
ganhou, ou seja, paga 8,6%
sobre o rendimento total.

Forma de tributao

Valor da venda - valor da aquisio Englobamento da totalidade


despesas e encargos necessrios venda
da mais-valia ou tributao
(varia com a corretora e os volumes
autnoma taxa de 28%
transacionados)

O resgate destas aplicaes


s tem de ser declarado
se feito fora das condies
previstas (ver quadro 17,
na pgina 51). Preencha
o campo 1002 do quadro 10
do anexo H, para o PPR,
e o campo 1003, para o PPA.

58

Em maio, adquiri algumas


obrigaes. Tenho de indicar
os juros recebidos no IRS?
Como aplicada uma taxa
liberatria de 26,5% sobre

os juros, no tem de os incluir


no IRS, sejam do Estado
ou de empresas privadas.

59

Devo declarar os 500


que ganhei num concurso
de televiso?
Os prmios de lotarias, rifas,
apostas mtuas, totobola,
loto, bingo, sorteios e
concursos no tm de ser
declarados, pois j foram
sujeitos a imposto de selo
(entre 25 e 45 por cento).

>>

GuiaFiscal 2013
2013

39

IRS Investimentos
globamento ser facultativo, os bancos deixaram de ser obrigadas a enviar as declaraes
anuais de dividendos para o contribuinte.
Para englobar, preencha o anexo E. Indique
metade dos dividendos obtidos se a entidade
devedora tiver sede em Portugal. No campo
das retenes, inscreva a totalidade do imposto retido. No quadro 4B do anexo E, identifique a entidade devedora atravs do NIF,
coloque o cdigo E1, o rendimento obtido
e a reteno. Quem entrega a declarao pela
Net j tem estes campos previamente preenchidos.

Em regra, no compensa optar pelo englobamento destes rendimentos (ver caixa, na


pgina ao lado).

Fundos de investimento
Antes de os receber, os rendimentos obtidos
pelos fundos de investimento (qualquer que
seja a sua natureza) j foram sujeitos a tributao, regra geral, taxa de 25 por cento.
Como os lucros so lquidos, no tem de os
inscrever na declarao de IRS. Caso o fizesse, teria de englobar os restantes rendimentos de capitais, como juros de depsitos (ver
caixa, na pgina ao lado).

de
Novida

O saldo de mais-valias
imobilirias
at 500 euros
j no est isento
de imposto

esquema 9

Seguros de capitalizao
O resgate efetuado com um prazo de aplicao...

... inferior
a 5 anos

... entre
5 e 8 anos

... superior
a 8 anos

Tributao do rendimento taxa


liberatria de 28%

Tributao de 4/5 do rendimento taxa


liberatria de 28% (na prtica, 22,4%) desde
que, nos trs primeiros anos,
os montantes entregues ultrapassem
35% do total investido

Tributao de 2/5 do rendimento taxa


liberatria de 28% (na prtica, 11,2%) desde
que, nos trs primeiros anos, os montantes
entregues ultrapassem 35%
do total investido

depsitos bancrios
Na data de vencimento, os juros dos depsitos so tributados na fonte pela instituio
bancria atravs de uma taxa liberatria de
28 por cento. Logo, quando os receber, estes
sero lquidos. Como o banco j reteve imposto, no tem de os mencionar na declarao de IRS. O mesmo sucede com os Certificados de Aforro e do Tesouro. Porm, se
assim entender, pode optar pelo englobamento dos juros (ver caixa, na pgina ao lado).

Conta poupana-reformado
Podem ser abertas por reformados com
penso mensal inferior a 1455 (equivalente
a trs remuneraes mnimas, em 2013) e
constitudas como conjuntas, desde que o
primeiro titular seja reformado e, os restantes, filhos ou cnjuge. Ningum pode titular
mais de uma conta.
A grande vantagem o facto de os juros de
saldos at 10 500 estarem isentos de IRS.
Ao excedente aplica-se uma taxa liberatria
de 28%, pelo que o contribuinte nada tem a
mencionar na declarao de IRS. Estas contas
esto isentas de tributao, em caso de morte do titular (tal como os restantes depsitos
bancrios).

Seguros de capitalizao
Os rendimentos obtidos com o resgate de
seguros de capitalizao so considerados
rendimentos da categoria E. Esto sujeitos a
uma taxa de reteno na fonte que varia com
o prazo da aplicao (ver esquema, na pgina
ao lado).

40 GuiaFiscal 2013

Planos
de poupana-reforma
Quando tiverem passado cinco anos (prazo
mnimo de aplicao num plano de poupana-reforma) e desde que tenha, pelo menos,
60 anos, pode recuperar o dinheiro investido
de duas formas: de uma s vez (reembolso
total) ou um pouco todos os meses at ao fim
da vida (renda vitalcia).
Caso opte pelo reembolso total, a tributao
relativa s entregas efetuadas depois de 1 de
janeiro de 2006 incide sobre 40% do rendimento obtido; na prtica, resulta numa taxa
de reteno efetiva de 8 por cento.
Se o resgate ocorrer dentro das condies
previstas, no tem de ser declarado e a reteno de imposto torna-se definitiva.
Se durante cinco anos investiu 25 000
num plano de poupana-reforma, no final
desse perodo, receber 35 000 (antes de
impostos). A reteno incidir sobre o rendimento da aplicao, ou seja, sobre 10 000
(35 000 - 25 000 euros). Assim, a reteno
na fonte ser de 800 ( 10 000 8%), recebendo 34 200 euros.
Se optar pelo reembolso atravs de renda
vitalcia, esta paga imposto como uma penso
normal. Declare-a no quadro 4 do anexo A.
ainda obrigado a englobar as rendas aos
restantes rendimentos.

Dividendos, juros e mais-valias:


tributao autnoma ou englobamento?
Na tributao autnoma, o saldo entre as mais-valias e as menos-valias
tributado a 28 por cento. Se optar pelo
englobamento, a taxa de imposto a
taxa de IRS a aplicar totalidade dos
seus rendimentos.
O englobamento dos dividendos
facultativo. Mas, se o fizer, tem de englobar qualquer rendimento de capital
e de valores mobilirios (aes), como:
>ttulos da dvida, nominativos ou ao
portador, e os rendimentos de operaes de reporte, cesso de crditos,
contas de ttulos com garantias de preo ou de outras operaes idnticas;
>valores mobilirios pagos ou postos
disposio por entidades sem domiclio em Portugal;
>juros de depsitos ordem ou a prazo, de certificados de depsito, e ganhos resultantes de swaps (trocas)
cambiais, taxa de juro e divisas, e de
operaes cambiais a prazo;
>seguros do ramo vida (por exemplo,
de capitalizao e mistos);

> mais-valias de aes e para os rendimentos de valores mobilirios obtidos


do estrangeiro e pagos por entidades
nacionais, juros de depsitos, de investimento em seguros de capitalizao e
PPR ou com componente de educao
sob a forma de seguros.
Tem ainda de autorizar o Fisco a averiguar junto das entidades pagadoras
desses rendimentos se, em seu nome
ou no de membros do agregado, existem no mesmo ano rendimentos semelhantes.
Em princpio, paga menos imposto se
optar pela tributao autnoma. A razo simples: a taxa de 28% inferior
generalidade das taxas de IRS aplicadas em caso do englobamento. O englobamento dos juros pode compensar
quando o rendimento coletvel (incluindo os juros brutos) inferior a 7000
e, por isso, for aplicada uma taxa de imposto at 14,5 por cento.
Tambm aconselhvel englobar

quando h um saldo negativo (prejuzo)


entre as mais-valias e as menos-valias,
ou seja, a diferena entre o valor de
venda e o de compra negativa. Se englobar, pode reportar, nos dois anos
seguintes, esse saldo negativo aos rendimentos da categoria G.
Se, em 2012, vendeu aes e teve um
saldo negativo de 200 e optou pelo
englobamento, em 2013 (ou ainda em
2014) poder deduzir essa perda aos
rendimentos da mesma categoria. Se,
em 2013, obteve uma mais-valia de
250, opte tambm pelo englobamento para deduzir a perda do ano anterior.
Assim, o valor a englobar, na declarao
a entregar em 2013, de 250 euros.
O Fisco deduz automaticamente 200
pela menos-valia de 2012.
Tambm convm englobar se no ano
a que respeita a declarao de rendimentos teve um saldo positivo e perdas
nos dois ltimos anos que possam ser
reportadas e compensem.
Quadro 9 do anexo G
Para no englobar,
assinale o campo
No

O reembolso total mais vantajoso em termos financeiros e fiscais. Veja os benefcios


fiscais dos PPR na pgina 50.
GuiaFiscal 2013

41

Deduzir despesas
menos dedues
Nesta entrega de IRS, os contribuintes vo
sentir uma carga fiscal ainda mais pesada do
que a dos dois anos anteriores: mais cortes
nas dedues, diminuio do nmero de escales de IRS e uma taxa adicional de 3,5 por
cento. Contar com um eventual reembolso
de IRS para pagar despesas peridicas ou

inesperadas, como seguros ou o IMI, h muito se tornou irrealista.

sua casa no seu oramento, leia, a partir da


pgina 53, o captulo especial que preparmos sobre IMI e IMT.

Sade
Pode deduzir coleta 10% das despesas de
sade isentas de IVA ou sujeitas taxa de 6%,
bem como os juros de dvidas contradas

O agravamento de impostos no vai incidir


s sobre o IRS: o patrimnio imobilirio tambm contribuir para esvaziar o bolso dos
contribuintes. Mas, para saber se pode (e
como) minimizar o impacto dos impostos da

para as pagar, desde que relativas ao contribuinte ou aos membros do agregado familiar,
at um mximo de 838,44 euros.
Pode ainda declarar despesas idnticas dos
ascendentes ou colaterais at ao terceiro
grau (por exemplo, de tios) que no tenham
rendimentos superiores remunerao mnima mensal ( 485, em 2013) e vivam com
o contribuinte em economia comum.

de
Novida

Os contribintes com
rendimentos sujeitos
a imposto superiores
a 80 000 no podem
deduzir as despesas
com sade, educao,
lares e habitao

Quadro 8 do anexo H
Declare as despesas de sade
isentas de IVA ou com taxa
de 6%, no campo 801,
e acima de 6%, no campo 802

Dedues s para alguns e limitadas a 1250 euros


Este ano, uma parcela maior de contribuintes deixa de poder deduzir encargos ao seu IRS. Quem tiver um renquadro 13

Teto das dedues e benefcios


Escales e rendimento
coletvel ()
1. At 7 000

2. 7 000,01 a 20 000

1 250

100

3. 20 000,01 a 40 000

1 000

80

4. 40 000,01 a 80 000

500

60

5. Mais de 80 000

60

Dedues Benefcios
()
fiscais ()

O meu filho faz terapia


da fala. Devo declarar o
valor pago como despesa
de sade ou educao?
Se ainda seu dependente
e faz parte do agregado,
o encargo considerado
despesa de sade. Deve
possuir a respetiva prescrio
mdica. Pode deduzir 10% das
despesas de sade isentas de
IVA ou sujeitas taxa de 6%,
bem como os juros de dvidas
contradas para as pagar,
relativas ao contribuinte ou

42 GuiaFiscal 2013

dimento sujeito a imposto superior a


80 000 (depois de descontada a deduo especfica) no tem direito a deduzir despesas, por exemplo, com sade, educao ou habitao, nem a
usufruir de qualquer benefcio com as
entregas para PPR ou certificados de
reforma, com donativos e com prmios
de seguros de sade.
Os limites das dedues vo diminuindo medida que aumenta o rendimento coletvel do contribuinte.
Para tentar "penalizar menos" as famlias com filhos, o limite das dedues
(no dos benefcios) sobe 10% por cada

aos outros membros do


agregado. A deduo tem
um limite de 838,44 euros.
Preencha o campo 801
do quadro 8 do anexo H (ver
impresso, na pgina ao lado).

61

O dermatologista receitou-me uma pomada. Como


tem uma taxa de IVA de 23%,
posso deduzir a despesa?
Sim. As despesas com taxa
de IVA superior a 6%, como
alguns medicamentos, so

filho ou afilhado civil que no seja sujeito passivo de IRS. Assim, com dois filhos
e um rendimento coletvel de 20 500,
um casal v o limite das dedues aumentar de 1000 para 1200 (1000 +
100 + 100 euros).
Alguns tetos das dedues foram
ainda reduzidos. Por exemplo, quem
tem crdito habitao contratado at
31 de dezembro de 2011 s pode deduzir 15% dos juros (quem contratou depois dessa data nada pode deduzir) at
ao mximo de 296 euros. Mas, como
pode ver no quadro da pgina 47, o limite varia em funo do rendimento coletvel do contribuinte.

aceites pelo Fisco, desde


que justificadas com receita
mdica. Se for o caso, pode
deduzir 10% at 65 ou at
2,5% do valor que gastar em
encargos de sade isentos
de IVA ou com taxa de 6 por
cento. Indique o custo da
pomada no campo 802
do quadro 8 do anexo H (ver
impresso, na pgina ao lado).

62

O meu pai est internado


num lar de idosos, desde

novembro. Posso deduzir as


despesas que pago pelo lar?
Sim, desde que o rendimento
do seu pai seja inferior
remunerao mnima mensal
( 485, em 2013). Pode
deduzir 25% do montante
gasto com apoio domicilirio,
lares e instituies de apoio
terceira idade, relativos a si,
ao cnjuge, a ascendentes
(pais, avs) ou colaterais
at ao terceiro grau (irmos,
sobrinhos e tios), at 403,75
euros. Indique a totalidade da
despesa com o lar no quadro 7
do anexo H com o cdigo 737

quadro 14

Dedues por despesas de sade


Isentas de IVA ou com taxa de 6%

Limite mximo ()

10% das despesas pagas e no reembolsadas do contribuinte e seus dependentes


10% das despesas pagas e no reembolsadas de ascendentes e colaterais
(at ao 3. grau), desde que no obtenham rendimentos superiores remunerao
mnima nacional e vivam em economia comum com o contribuinte

838,44 (1)

10% do juros de emprstimos para pagar as despesas de sade acima referidas


Com taxa de IVA superior a 6%

Limite mximo ()

10% das despesas do contribuinte, seu agregado familiar ou ascendentes e colaterais


(at ao 3. grau), desde que justificadas por prescrio mdica

65 (2)

(1) Nas famlias com trs ou mais filhos, se todos tiverem despesas de sade, o limite aumenta 125,76 por cada dependente.
(2) Se ultrapassado, o limite passa para 2,5% das despesas isentas de IVA ou com taxa de 6% que o contribuinte tenha feito.

e identifique, no modelo 3,
o contribuinte que est no lar
(ver impressos, na pgina 44).

63

Devido ao meu grau de


invalidez, no me posso
deslocar sozinho. Pago
500 mensais pessoa
que me ajuda. Posso deduzir
este montante?
Depende. S pode deduzir
como despesa de sade 10%
dos 500, se quem o auxilia
for um profissional de sade,

por exemplo, um mdico ou


enfermeiro, e este lhe passar
recibos.

64

Posso deduzir os gastos


com fraldas?
As fraldas para bebs no
so consideradas despesas
de sade mesmo quando
prescritas por um mdico.
J as fraldas para
incontinentes so dedutveis
em 10%, com o limite de
838,44 (ver quadro 14).

65

As mensalidades do ginsio
so consideradas despesas
de sade?
O IVA aplicado atividade
desportiva em ginsios de
23 por cento. Pode ser
considerada uma despesa
de sade se for prescrita por
um mdico. Nesse caso,
o Fisco aceita-a como sendo
essencial para o reabilitar
ou curar. Em caso de dvida,
questione o diretor-geral dos impostos (Rua da
Prata, n. 10, 1100-419 Lisboa).

66

Como tenho problemas de


costas, comprei um colcho
ortopdico. Posso deduzir a
despesa?
No pode deduzir no IRS as
despesas com produtos sem
propriedades exclusivamente
preventivas, curativas ou de
reabilitao, como
cosmticos ou produtos de
higiene, exceto se receitados
por um mdico. Do mesmo
modo, em caso de inspeo
fiscal, o Fisco analisar se
cadeiras, almofadas, colches

>>

GuiaFiscal 2013

43

IRS Despesas
Modelo 3 e anexo H
Identifique o contribuinte que
est no lar, no quadro 7E do modelo 3.
Declare a despesa no quadro 7 do anexo H,
com o cdigo 737. Identifique o ascendente
com "AC1"

Indique os montantes gastos em despesas


isentas de IVA ou com taxa de 6%, bem como
o titular da despesa, no campo 801 do quadro
8 do anexo H (ver impresso, na pgina 43).
Na fatura, tem de constar a identificao do
titular da despesa de sade: basta o nome ou
o nmero de identificao fiscal do contribuinte ou dos seus dependentes.

Para comprovar as despesas efetuadas,


guarde:
Jpara medicamentos ou servios mdicos
(como uma consulta), a respetiva fatura da
farmcia ou da entidade em causa com o
nome e a quantidade dos mesmos. Tambm
so aceites a fotocpia ou o original da receita ou da prescrio mdica, acompanhadas
pelo recibo da farmcia;

de
Novida

Os pais divorciados
com responsabilidades
parentais partilhadas
podem "repartir"
as dedues dos filhos
relativas, por exemplo,
a educao ou sade

quadro 15

Dedues por despesas de educao

Sade: o que pode declarar no IRS


So aceites como despesas de
sade os encargos com as seguintes
prestaes de servios ou compra de
produtos:
>servios prestados por profissionais
de sade, como mdicos, enfermeiros
e analistas;
>intervenes cirrgicas e internamento em hospitais, clnicas ou casas
de sade (pblicos ou privados);
>aparelhos de prtese e orttese, por
exemplo, muletas, dentaduras, aparelhos de correo de dentes ou culos;
>tratamentos termais ou de natureza
idntica (com guas minerais, por
exemplo), desde que prescritos por um
mdico;

>>

ortopdicos, aspiradores,
desumidificadores, aparelhos
de ar condicionado ou de
musculao, e banheiras
de hidromassagem so
essenciais para a reabilitao
do contribuinte.

67

Comecei a usar culos.


Como declaro a despesa?
Pode deduzir 10%
dos encargos com meios
de correo visual (culos
e lentes de contacto), desde

44 GuiaFiscal 2013

>medicamentos de venda livre ou que


tenham sido receitados por um mdico;
>despesas de deslocao e estada do
contribuinte e do seu acompanhante,
se consideradas essenciais para o tratamento. o caso das despesas com
ambulncias ou outros veculos adaptados ao transporte de doentes, bem
como as despesas de deslocao e estada por necessidade comprovada de
o tratamento ser feito fora do Pas;
>produtos sem glten;
>fraldas para incontinentes.
No so aceites os seguintes encargos, exceto se prescritos pelo mdico,
com fins preventivos, curativos ou de

que prescritos por


um oftalmologista ou
optometrista credenciado,
e devidamente comprovados
pela prescrio e fatura.
O mesmo aplica-se aos
culos de sol receitados
por um mdico. Se tiver um
seguro de sade, a parte da
despesa no comparticipada
pode ser includa no IRS.

68

O meu marido precisa


de assistncia mdica.

reabilitao:
>despesas de deslocao e estada do
prprio e de acompanhantes no essenciais ao tratamento;
>produtos sem propriedades preventivas, curativas ou de reabilitao, como
cosmticos ou de higiene;
>produtos naturais, como chs ou ervas medicinais;
>produtos alimentares, exceto quando
destinados apenas a garantir a vida biolgica. Por exemplo, as pessoas intolerantes lactose tm de substituir o leite de vaca pelo de soja ou sem lactose;
>despesas com a prtica de desportos;
>compra de artefactos ou produtos
artificiais, como colches ortopdicos.

Por isso, sou scia de um


servio privado de mdicos
ao domiclio e dos servios
da Cruz Vermelha.
Posso deduzir as quotas?
No, porque as quotas dos
servios privados de mdicos
ao domiclio no so
consideradas pelo Fisco
como despesa de sade,
nem como contribuies
para sistemas facultativos
da Segurana Social.
J uma consulta mdica ao
domiclio dedutvel como
despesa de sade, desde
que comprovada com recibo.

69

O leite especial para beb


com taxa de 6% que compro
no hipermercado pode ser
declarado como despesa
de sade?
S ser considerado despesa
de sade se tiver sido
prescrito pelo mdico e desde
que se destine a garantir
a vida biolgica da criana.
o caso, por exemplo,
das pessoas intolerantes
lactose, que tm de substituir
o leite de vaca pelo de soja
ou sem lactose. Nesse caso,

Despesa

Limite mximo ()

30% das despesas com a educao e formao profissional:


contribuinte e at dois dependentes com despesas de educao
trs ou mais dependentes com despesas de educao

760
760 + 142,50 por cada dependente

30% das despesas de educao e reabilitao de contribuintes deficientes


e/ou seus dependentes deficientes

15% do imposto total apurado

Modelo 3 e anexo H
Identifique o dependente no modelo 3
e utilize o respetivo cdigo (D1)
para declarar as despesas de educao,
no campo 803 do quadro 8 do anexo H

pode deduzir 10% da despesa


com o limite de 838,44 euros.

70

A minha filha vivia comigo


na Guarda. Entretanto,
entrou para a faculdade em
Coimbra. Posso deduzir os
encargos com o alojamento
e a deslocao?
Se ainda for sua dependente
e membro do agregado
familiar, os encargos com
alimentao, alojamento e
deslocao so considerados

despesas de educao.
Assim, o Fisco aceita
como dedues:
Jcusto do arrendamento de
um quarto ou apartamento;
Jencargos com a
alimentao em restaurantes
na rea onde estuda (se esta
no for a da sua residncia
normal);
Jdespesas de deslocao
da residncia habitual para
o local onde estuda (como
bilhetes de autocarro ou de
comboio); se viajar em carro
prprio, os gastos com
combustvel e portagens no

so aceites.
ainda essencial que as
despesas se devam
deslocao da sua rea de
residncia normal para o local
onde estuda, neste caso,
entre a Guarda e Coimbra.

71

Posso deduzir os 803


que gastei na compra
de um computador para
o meu filho universitrio?
A compra de computadores
j no usufrui da deduo

de 50% do valor gasto at


250, desde 2009. Mas,
neste caso, como a compra
do computador est
relacionada com a frequncia
universitria do seu filho,
pode deduzir o valor como
despesa de educao, caso
este seja considerado seu
dependente (ver quadro 1,
na pgina 6, e caixa, na pgina
46). Identifique o seu filho
no modelo 3 como seu
dependente e declare
os 803 no campo 803
do quadro 8 do anexo H
(ver impresso, em cima).

>>

GuiaFiscal 2013

45

IRS Despesas
Jem caso de internamento em hospitais ou
casas de sade oficiais (ou particulares licenciadas para tal), o comprovativo da despesa;
Jquando os encargos so comparticipados
por entidades oficiais (como ADSE e SAMS)
ou particulares (companhias de seguros, por
exemplo), o documento por estas emitido
deve ser entregue ao contribuinte at 20 de
janeiro;
Jno caso de consultas nos centros regionais
de sade ou em postos de atendimento da
Direo-Geral dos Cuidados de Sade Primrios, os comprovativos do pagamento das
taxas moderadoras.

Algumas despesas no consideradas genericamente como de sade podem ser aceites,


desde que o Fisco as entenda como essenciais
para reabilitar ou curar o contribuinte (ver
questes 65 e 66). Em caso de dvida, escreva ao diretor-geral dos impostos (Rua da Prata, n. 10, 1100-419 Lisboa).

Educao

S pode deduzir
coleta 10%
das despesas
de sade isentas
de IVA ou sujeitas
taxa de 6%,
com o limite
de 838,44 euros

Pode deduzir 30% das despesas de educao


e de formao profissional do contribuinte e
dos seus dependentes at 760 euros.

Nas famlias com trs ou mais dependentes,


este valor sobe 142,50 por cada um, desde
que todos sejam estudantes e tenham despesas de educao ou de formao. Num agregado com trs filhos estudantes, o limite da
deduo acrescido em 427,50 (3
142,50), passando para 1187,50 euros.
As despesas de formao profissional so
aceites se forem prestadas por entidades reconhecidas pela Direo-Geral do Emprego
e das Relaes do Trabalho.
As despesas com explicaes de qualquer

grau de ensino tambm so dedutveis, desde que devidamente comprovadas com o


recibo do explicador.
As propinas da universidade e as mensalidades pagas a estabelecimentos de ensino
privado so consideradas despesas de educao se estes estiverem includos no Sistema
Nacional de Educao.
Para saber se um estabelecimento do ensino pr-escolar ao secundrio pertence ao
Sistema Nacional de Educao, consulte o
stio http://roteiro.min-edu.pt. Para os esta-

Numa famlia
constituda
por marido, mulher
e trs filhos
estudantes,
o limite mximo
para a deduo com
educao sobe de 760
para 1187,50 euros

quadro 16

Nem todos os gastos de educao so aceites pelo Fisco


Pode deduzir como despesas
de educao:
>taxas de inscrio, propinas e mensalidades para frequncia de jardins de infncia ou estabelecimentos equiparados
e escolas do ensino bsico, secundrio
ou superior (mesmo que para a realizao de mestrados e doutoramentos),
pblicos ou privados, desde que integrados no Sistema Nacional de Educao;
>livros e material essencial para a atividade escolar (como cadernos ou lpis);
>transporte, alimentao e alojamento prestados por terceiros, quando o
contribuinte ou um seu dependente se
desloque da rea de residncia normal
para outro local, para estudar;

>>

72

Estudei em Paris. Posso


deduzir as propinas de uma
universidade francesa?
Sim. O Fisco aceita as
despesas de educao
com um curso universitrio
no estrangeiro, desde que
o estabelecimento esteja
integrado no sistema de
ensino oficial portugus
ou for reconhecido pelo
governo francs.
Mesmo em Portugal, o Fisco
no aceita como despesas
de educao os encargos

46 GuiaFiscal 2013

>ensino de lnguas, msica, canto ou teatro, mesmo quando fora do mbito do


programa escolar normal em estabelecimento reconhecido e integrado no Sistema Nacional de Educao;
>explicaes de qualquer grau de ensino
comprovadas com recibo do explicador;
>computadores, enciclopdias, diciopdias e instrumentos musicais, para uso
escolar ou em estabelecimentos reconhecidos pelo Ministrio da Educao.
No so aceites como despesas de
educao e, portanto, no podem ser
deduzidos no IRS os encargos com:
>amas, exceto se passarem recibo verde ou estiverem ao servio de jardins de

pagos pela frequncia


de instituies de ensino
superior no reconhecidas
pelo Ministrio da Educao.

73

A faculdade do meu filho


permite pagar as propinas
em trs parcelas. A ltima
ser liquidada em maro de
2014. Na declarao de IRS,
declaro apenas as duas
prestaes pagas em 2013
ou o valor das trs?
S pode declarar prestaes

infncia ou instituies equiparadas;


>estgios e participao em congressos;
>compra de computadores, material
escolar ou informtico, enciclopdias,
instrumentos musicais, calado e vesturio, quando utilizados fora da atividade escolar.
As despesas que podem ser deduzidas devem ser comprovadas por faturas.
Em situaes de carter duvidoso, o
Fisco pode sujeit-lo a uma inspeo
fiscal. Por isso, caso tenha dvidas sobre
a declarao de uma despesa, questione
o diretor-geral dos impostos (Rua da
Prata, n. 10, 1100-419 Lisboa).

pagas at 31 de dezembro
de 2013. Para isso, mencione
as quantias no campo 803
do quadro 8 do anexo H da
declarao relativa a 2013
e identifique o dependente
com despesas de educao,
com o cdigo indicado
no modelo 3. A terceira
prestao s ser deduzida
no IRS a entregar em 2015.

74

Eu e o meu marido
estivemos desempregados

em 2013. No obtivemos
qualquer rendimento,
exceptuando o subsdio de
desemprego. Podemos
deduzir as despesas de
educao do nosso filho?
No podem. As despesas so
dedues coleta, ou seja,
so deduzidos ao imposto
que foi pago ou que vai pagar.
Como no obtiveram
qualquer rendimento,
e o subsdio de desemprego
no entra no IRS, no houve
cobrana de imposto. Apesar
de ter tido despesas, no h
imposto onde as deduzir.

Dedues por despesas com imveis


Deduo coleta

Limite ()

15% dos juros de emprstimos com compra, construo ou beneficiao de imveis


para habitao prpria e permanente ou de imveis arrendados para habitao prpria e
permanente do inquilino (exceto as amortizaes feitas com o saldo de contas-poupana),
desde que relativos a imveis comprados at 31 de dezembro de 2011

Majorao ()
444
contribuintes com taxa
de IRS de 14,50%

296

15% dos juros de emprstimos relativos a contratos com cooperativas de habitao


ou no mbito do regime de compras em grupo, para compra de imveis destinados
habitao prpria e permanente ou para arrendamento, desde que comprados
at 31 de dezembro de 2011

355,20
contribuintes com taxa
de IRS de 28,50%

15% das rendas de imveis para habitao permanente, no mbito de contratos


ao abrigo do Regime de Arrendamento Urbano (novo ou anterior), ou rendas
de contratos de locao financeira (leasing) de imveis para habitao permanente
que no constituam amortizaes de capitais

502

30% dos encargos suportados com a reabilitao de imveis (ver caixa, na pgina 50)

500

75

Em 2011, pedi um
emprstimo para comprar
uma casa que agora est
arrendada. Os juros e as
amortizaes podem ser
deduzidos?
S possvel deduzir 15%
dos juros (as amortizaes
de capital ficam de fora)
at ao limite-base de 296
relativos a emprstimos
para compra de imveis
destinados a arrendamento,
situados em Portugal ou na
Unio Europeia. Isto, desde

que sirvam de habitao


permanente ao inquilino.
Para deduzir, basta indicar
o montante dos juros,
utilizando o cdigo 731.
O imvel tem de ser
identificado no campo 814
do quadro 8 do anexo H
(ver impressos, na pgina 48).

76

Comprei uma casa a crdito


para viver com o meu noivo.
Nas Finanas, cada um tem
50% da frao. Qual a

deduo de cada um, j que


entregamos o IRS em
separado? O banco envia
declaraes a ambos?
Mesmo que o banco envie
apenas uma declarao, este
documento deve apresentar
os valores que cada um pode
deduzir no IRS. Se a
declarao no discriminar
os montantes, mas indicar
ambos como titulares
do benefcio, cada um declara
metade do valor.
No futuro, pea ao seu banco
para emitir declaraes em
separado.

77

Divorciei-me em julho,
mas ambos estamos a pagar
o crdito da casa que ficou
para a minha ex-mulher.
Por isso, o banco entregou
uma declarao individual
dos montantes pagos. Posso
declarar a despesa, mesmo
j no estando a morar l?
No. Apesar de ter recebido
uma declarao do banco,
o benefcio fiscal aplicado aos
juros do crdito habitao
(ver quadro 16, em cima) s
pode ser usufrudo quando a

>>

GuiaFiscal 2013

47

IRS Despesas
belecimentos do ensino superior, verifique
em www.mctes.pt.
Inscreva o valor total das despesas de educao no campo 803 do quadro 8 do anexo
H e identifique o dependente a que respeitam
no campo 812, com o cdigo indicado no modelo 3 (ver impressos, na pgina 45).

casa
Pode deduzir coleta 15% dos juros dos emprstimos contrados para compra de casa
at 31 de dezembro de 2011. Deve destinar-se
a habitao prpria e permanente ou arrendamento para o mesmo fim, e situar-se em
territrio nacional ou na Unio Europeia.
O limite da deduo de 296, mas pode
ser aumentado at 444, em funo dos rendimentos do contribuinte (ver quadro 16, na
pgina 47).

Para esta deduo, no importa a entidade


a quem pediu o emprstimo. Caso tivesse pedido o dinheiro a um amigo, tambm poderia
deduzir os juros, desde que comprovados.
Se usar valores depositados em contas poupana-habitao para amortizar o seu crdito da casa, estes no so considerados pelo
Fisco para efeitos desta deduo.

Pode deduzir 15%


dos juros do crdito
habitao, desde
que sejam relativos
a um imvel comprado
at 31 de dezembro
de 2011

Indique o montante de juros pagos com o


cdigo 731 no quadro 7 do anexo H. O imvel
tem de ser identificado no campo 814 do quadro 8 (ver impressos, em baixo).
O Fisco j no aplica a majorao de 10% a
imveis com certificao energtica das classes A ou A+.

Deduo bonificada s para


rendimentos at 20 000 euros
A deduo dos juros do crdito para habi-

A majorao
de 10% para imveis
com certificao
energtica
das classes A ou A+
desapareceu

Quadros 7 e 8 do anexo H
Declare os juros do crdito
habitao no quadro 7.
No campo 814 do quadro 8,
identifique o imvel

tao prpria e permanente (ver quadro 16,


na pgina 47) pode ser inflacionada em
funo do rendimento coletvel (depois de
descontadas as dedues especficas) do contribuinte. O arrendamento est excludo desta majorao.
A bonificao varia consoante o rendimento coletvel do contribuinte:
Jat 7000, ou seja, para quem tem uma
taxa de IRS de 14,5%, a deduo aumenta de
296 para 444 euros;
Jentre 7001 e 20 000, ou seja, para quem
tem uma taxa de IRS de 28,5%, a deduo
sobe para 355,20 euros.

Obras de conservao
As despesas com a manuteno e conservao do imvel s podem ser deduzidas se para
tal tiver recorrido ao crdito e for o proprietrio da casa. Nesse caso, pode deduzir 15%
dos encargos com juros at um mximo que
varia entre 296 e 444 (consoante o seu
escalo de rendimentos). Veja o quadro 16.
Indique a quantia gasta e inscreva o cdigo
731, no quadro 7 do anexo H. Identifique o

imvel no campo 814 do quadro 8 do anexo


H (ver impressos, na pgina ao lado).

Arrendamento
Se o contrato foi celebrado ao abrigo do
Novo Regime do Arrendamento Urbano ou
do anterior, que entrou em vigor em 15 de
novembro de 1990, pode deduzir 15% das rendas, depois de descontar eventuais subsdios
ou comparticipaes oficiais (por exemplo,
o subsdio de arrendamento jovem), at 502
euros. A casa tem de se situar em territrio
nacional e servir de habitao permanente
ao inquilino.

J no possvel
deduzir despesas
com equipamentos
que usam energias
renovveis, com obras
de melhoramento
trmico da habitao
ou com veculos
exclusivamente
eltricos

Esta despesa no cumulativa com a relativa compra de habitao ou a obras. Por


isso, se a meio do ano decidir comprar uma
habitao prpria e sair da casa arrendada
(ou vice-versa), s pode declarar uma despesa. Opte pela mais elevada.
Indique o montante gasto com rendas da
habitao permanente no quadro 7 do anexo
H. Utilize o cdigo 732. Identifique ainda o
senhorio atravs do nmero de contribuinte
(ver impresso, em baixo).

Quadro 7 do anexo H
Declare o valor das rendas
pagas e identifique o senhorio

>>

casa usada para habitao


prpria e permanente. Este
no o seu caso, uma vez
que o seu domiclio fiscal
j diferente.

78

Posso deduzir as despesas


com a instalao
de um painel solar?
No. Os benefcios ambientais
terminaram em 2011, no
sendo possvel deduzir
despesas com equipamentos
que utilizam energias

48 GuiaFiscal 2013

renovveis ou com obras


de melhoramento trmico.

79

A conta poupana-habitao tambm usufrui


de benefcio fiscal?
No. Estas contas deixaram
de ter benefcio fiscal. Mas
reduzem para metade o custo
com a formalizao da
compra de casa, como a
escritura. A conta deve estar
constituda h mais de
um ano, e os atos praticados

num servio pblico.


Se a compra for efetuada
pelo Casa Pronta, os custos
descem de 700 para 500
euros.
Desde janeiro de 2009, pode
resgatar as entregas feitas
para contas poupana-habitao, mesmo para os
fins no previstos, sem sofrer
qualquer penalizao.

80

A minha filha tem paralisia


cerebral. Posso deduzir

as despesas com a escola


de educao especial e com
o seguro de vida do qual ela
a primeira beneficiria?
Sim. Pode deduzir, sem limite,
30% das despesas de
educao e reabilitao
de deficientes com um grau
de incapacidade igual
ou superior a 60 por cento.
Esta deduo pode ser
usufruda pelo contribuinte
ou por um dos seus
dependentes (como o caso
da sua filha).
Indique a despesa no quadro 7
do anexo H, com o cdigo 706.

Em relao ao seguro de vida,


tanto o contribuinte
como os seus dependentes,
se tiverem um grau de
invalidez permanente igual
ou superior a 60% e forem
os primeiros beneficirios
do seguro, podem deduzir
25% dos prmios (com limite
de 15% da coleta). Mas o
seguro de vida deve cobrir
exclusivamente o risco
de morte e invalidez
do contribuinte ou do
dependente. Inscreva o
montante pago no quadro 7
do anexo H, o cdigo 742.

81

Os montantes aplicados
num seguro de capitalizao
podem ser deduzidos?
Verifique, no contrato, se se
trata do chamado seguro
misto. Este envolve dois
tipos de entregas: uma parte
relativa ao seguro de vida
e outra de capitalizao. A
parte relativa capitalizao
no dedutvel por nenhum
contribuinte. Mas, quando
o resgatar, usufrui das
vantagens apresentadas
no esquema da pgina 41.

As entregas para o seguro


de vida s so dedutveis por
contribuintes com um grau de
deficincia igual ou superior
a 60% ou por profissionais de
desgaste rpido. No caso dos
primeiros, se o seguro cobrir
exclusivamente o risco de
morte e invalidez, deve ser
declarado no quadro 7 do
anexo H, com o cdigo 742.
Caso se destine reforma
por velhice, use o cdigo 743.
J os profissionais de
desgaste rpido tm sempre
de declarar estes prmios
no quadro 4B do anexo A.

82

Subscrevi um plano
de poupana-reforma
em 2013. Posso deduzir
os montantes das entregas?
Sim. Em teoria, o Fisco deduz
20% das entregas de cada
contribuinte no casado ou
de cada um dos cnjuges com
o limite de 400, consoante
a idade do subscritor (ver
pgina 51). Contudo, devido
ao teto aplicado totalidade
dos benefcios fiscais,
no consegue deduzir mais
de 100 (ver pgina 42).

>>

GuiaFiscal 2013

49

IRS Despesas
Seguros
exceo dos cidados com deficincia e
dos trabalhadores de profisses de desgaste
rpido pescadores, desportistas profissionais e mineiros , os contribuintes no podem deduzir os prmios pagos anualmente
pelos seguros de vida (ver esquema 10, ao
lado).
Os contribuintes com deficincia podem
deduzir 25% dos prmios do seguro de vida
subscritos em seu nome e/ou no dos seus dependentes deficientes, desde que estes sejam
os primeiros beneficirios. A deduo tem
como limite 15% da coleta (ver questo 80).

Proprietrio deduz
at 500 euros
Existe um benefcio que permite aos
proprietrios deduzir 30% dos encargos
suportados, at 500, com a reabilitao
de imveis, localizados em "reas de reabilitao urbana" e recuperados segundo estratgias de reabilitao.

S os contribuintes
com deficincia
e os profissionais
de desgaste rpido
podem continuar
a deduzir os prmios
do seguro de vida

Mencione o montante gasto com estes seguros no quadro 7 do anexo H. Se tem uma
profisso de desgaste rpido, indique a despesa total com seguros no quadro 4B do anexo A e inscreva o cdigo 413.

Planos de poupana-reforma
Pode deduzir 20% das entregas para PPR
ou para certificados de reforma de cada contribuinte no casado ou de cada cnjuge no
separado judicialmente de pessoas e bens.
Tal como em anos anteriores, o benefcio
fiscal mximo obtido com as entregas para
PPR depende no s da idade do subscritor
(o Fisco considera a idade verificada em janeiro do ano em que se fazem as entregas),
mas tambm dos limites fixados para o conjunto dos benefcios fiscais (ver quadro, na
pgina 42).
Assim, os valores mximos do benefcio
fiscal com PPR e certificados de reforma so

50 GuiaFiscal 2013

Condies para movimentar o dinheiro


Produto

Prazo
mnimo

Pode levantar aps terminar o prazo mnimo (1)

Plano de poupana-reforma (3)

5 anos

a partir dos 60 anos do subscritor


reforma por velhice
desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)
doena grave e/ou incapacidade para o trabalho (2)

idade
da reforma

reforma por velhice


desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)
doena grave e/ou incapacidade para o trabalho (2)

Plano de poupana-educao (3)

5 anos

despesas do ensino universitrio ou profissional


doena grave e/ou incapacidade para o trabalho (2)
desemprego de longa durao (mais de 12 meses) (2)

Plano de poupana-reforma/educao (3)

5 anos

condies dos PPR ou condies dos PPE

Plano de poupana em aes

6 anos

ltima entrega feita h, pelo menos, 6 meses

Certificados de reforma

Pergunte na cmara municipal se o edifcio est localizado numa rea de reabilitao urbana. Por exemplo, quase toda
a cidade de Lisboa est abrangida por este
benefcio.

J os pescadores, mineiros e desportistas


profissionais podem deduzir os prmios do
seguro de vida com o limite de 2096,10 euros.
Em ambos os casos, preciso que o seguro
preencha os seguintes requisitos:
Jgaranta exclusivamente os riscos de morte,
invalidez ou reforma por velhice e, no ltimo
caso, s se o benefcio for garantido aps os
55 anos de idade e cinco anos de durao do
seguro;
Jseja relativo ao contribuinte ou aos seus dependentes;
Jno tenha sido objeto de deduo especfica em nenhuma categoria de rendimentos.

quadro 17

(1) Se desrespeitar as condies, tem de declarar como rendimento o montante dos benefcios, acrescidos de 10%
por cada ano em que usufruiu. (2) Nestes casos, o prazo mnimo no tem de ser cumprido. (3) Desde janeiro de 2013,
possvel usar o saldo do PPR para pagar o crdito da casa, mediante algumas condies.

esquema 10

Posso deduzir os encargos com o seguro de vida?


O seguro tem como beneficirio um contribuinte
ou algum membro do agregado com um grau
de invalidez igual ou superior a 60%?

Sim

No

Sim

O seguro garante exclusivamente


os riscos de morte, invalidez
ou reforma por velhice e,
no ltimo caso, o benefcio
garantido aps os 55 anos
de idade e cinco anos do contrato?

Sim

Se respeitar estas
condies, pode deduzir
os montantes aplicados

Para obter este benefcio, um contribuinte


teria de fazer entregas de:
J 2000, se tivesse at 34 anos;
J 1750, se tivesse entre 35 e 50 anos;
J 1500, se tivesse mais de 50 anos.
Nos certificados de reforma, o benefcio
mximo seria de 350 por contribuinte, independentemente da idade.

Os montantes que pagou so


considerados dedues especficas
em qualquer categoria
de rendimentos?

No

apenas tericos:
J 400 por contribuinte at 34 anos;
J 350 por contribuinte entre 35 e 50 anos;
J 300 por contribuinte com mais de 50
anos.

No

No pode deduzir os montantes


aplicados, exceto se for mineiro,
pescador ou desportista

deduzidos nos anos anteriores, acrescidos de


10 por cento. Esta percentagem ser multiplicada pelo nmero de anos em que usufruiu
do benefcio fiscal (ver quadro 18, em baixo).

Desde 1 de janeiro de 2013, pode usar o saldo do PPR para pagar prestaes do crdito

Penalizao por uso indevido

quadro 18

Se no respeitar as regras, tem de declarar


como rendimento de capitais os montantes

S pode deduzir
10% dos prmios
de seguros de sade.
A deduo est
limitada a 100
para casados
e unidos de facto,
e a 50
para solteiros

Exemplo: em 2013, o Fernando de 55 anos


utilizou o saldo do PPR que tinha h cinco
anos para comprar um carro, ou seja, para
uma finalidade no prevista. Durante cada
ano, deduziu 300 ao seu IRS. Como usou
irregularmente o saldo do PPR, na sua declarao de rendimentos de 2013 (entregue em
2014), tem de incluir os montantes deduzidos
nos cinco anos anteriores, acrescidos de 10
por cento.

Mas, devido ao teto para os benefcios fiscais, deduzir, na melhor das hipteses,
100 (ver quadro, na pgina 42).

Os planos de poupana-reforma (PPR) mantm restries sua movimentao se usados


para fins no previstos. Se as condies de
movimentao no forem respeitadas (ver
quadro, em cima), o titular pode ser penalizado. Por exemplo, o dinheiro aplicado num
PPR s pode ser usado depois dos 60 anos e,
pelo menos, aps cinco anos de durao do
contrato, e/ou nos casos de reforma ou de
fora maior (como desemprego ou doena).

Encargos com vidros


duplos e isolamento
de habitaes
j no so dedutveis
no IRS

Penalizao pelo resgate antecipado


de produtos com benefcios fiscais
Ano
de aplicao

Fator

Ano
de aplicao

Fator

2004

1,9

2009

1,4

2005

1,8

2010

1,3

2006

1,7

2011

1,2

2007

1,6

2012

1,1

2008

1,5

2013

Para calcular o montante a declarar ao Fisco (dedues


+ penalizaes), basta multiplicar o fator de penalizao
pelos montantes deduzidos em cada ano e som-los.
GuiaFiscal 2013

51

IRS Despesas
da casa. No entanto, s permitido utilizar
montantes que tenham sido entregues, pelo
menos, h cinco anos. Caso a primeira entrega tenha ocorrido h mais de cinco anos e
35% da totalidade das entregas tenha ocorrido durante a primeira parte de vigncia do
contrato, tambm pode utilizar a totalidade.

Penso de alimentos
Parte do valor pago como penso deduzido coleta. O Fisco considera apenas 20% do
total, com o limite mensal mximo de
419,22 por beneficirio.
S o valor decidido pelo tribunal ou por
acordo em conservatria pode ser deduzido
aos seus rendimentos. Declare o montante
no quadro 6 do anexo H (ver impresso, em
baixo). Os montantes que ultrapassam o valor
fixado no so aceites pelo Fisco.
Embora, na maioria dos casos, a sentena
judicial j preveja a atualizao anual da penso (por exemplo, de acordo com a taxa de
inflao publicada pelo Instituto Nacional de
Estatstica ou por indexao ao aumento de
quem fica a pag-la), o contribuinte pode optar por pagar mais do que o estipulado.
Para haver um aumento voluntrio do valor
da penso, preciso que o tribunal ou a conservatria reconheam o novo valor e o homologuem. As partes interessadas tm de
chegar a acordo quanto ao novo montante,
indicar os motivos que levam deciso e demonstrar a proporcionalidade entre o que
quem paga aufere e o que o beneficirio passar a receber. Por exemplo, se recebe mensalmente 1500, no h proporcionalidade
se pagar 1000 por ms de penso.
O pedido da homologao do acordo deve
ser dirigido ao juiz do tribunal da rea da
residncia. A nova sentena confirmar o

novo montante da penso de alimentos.


Quem paga penses de alimentos a membros do seu agregado e em relao aos quais
apresenta despesas no pode deduzir o valor
da penso. Por exemplo, um pai divorciado
paga uma penso ao filho, que seu dependente para efeitos fiscais. Como deduz as despesas de sade ou de educao do filho, no
pode declarar o valor da penso paga mensalmente e fixada pelo tribunal ou por acordo judicialmente homologado.
Se recebe uma penso de alimentos, deve
declar-la no quadro 4A do anexo A. Para
mais informaes, consulte a pgina 31.

de
Novida

Pode reaver 15%


do IVA pago em
despesas com
reparao e
manuteno
de automveis
e motociclos,
restaurao,
alojamento,
cabeleireiros e
institutos de beleza

IVA
Na declarao de IRS deste ano, pode reaver
15% do IVA pago em despesas com reparao
e manuteno de automveis e motociclos,
restaurao, alojamento, cabeleireiros e institutos de beleza. Inicialmente, estava prevista uma percentagem de 5%, entretanto elevada para 15%, com o limite de 250 euros.
Para este benefcio, contam as faturas das
prestaes de servios acima referidas, que
tenha pedido durante 2013 com o seu nmero de contribuinte. Para obter a deduo mxima de 250, deveria ter gasto, nesses setores, cerca de 9000 euros.

S pode deduzir
at 20% do valor
pago como penso
de alimentos
e com o limite mensal
de 419,22
por beneficirio

Trata-se de um benefcio automtico. Nada


precisa de declarar na declarao de IRS.
Para apurar o valor do incentivo fiscal de
cada contribuinte, o Fisco contabilizou as faturas corretamente inseridas, tanto pelos
comerciantes, como pelos consumidores, no
sistema das Finanas (e-fatura), at 31 de janeiro de 2013.

IMT
QuanDo se paga
O imposto municipal sobre as transmisses
onerosas de imveis (IMT) pago de uma s
vez quando um imvel transacionado:
Jatravs de compra e venda, ou permuta;
Jquando so concedidos outros direitos, por
exemplo, o usufruto e o uso de habitao;
Jquando um comprador cede a sua posio
contratual;
Jquando, por procurao irrevogvel, o proprietrio atribui a outra pessoa direitos sobre
o imvel.
O IMT pago por quem compra uma casa
(nova ou usada) ou um terreno. Em caso de
permuta, isto , quando se troca uma habitao por outra, o imposto suportado pelo
novo proprietrio do bem de maior valor,
desde que no usufrua de qualquer iseno.

Leia mais sobre este benefcio na DINHEIRO


& DIREITOS 121, de janeiro de 2014.

Quadro 6 do anexo H
Declare as despesas
com penses de
alimentos

52 GuiaFiscal 2013

Impostos
da casa

Para a escritura de compra e venda (ou documento particular relativo permuta ou a


qualquer das situaes acima referidas) ser
assinada, condio essencial que o imposto
seja antecipadamente pago na tesouraria do
servio de Finanas da rea do imvel.
No momento de realizao da escritura da
casa, o notrio vai exigir-lhe o comprovativo
do pagamento do IMT. Quando o novo proprietrio recorre ao crdito habitao, at
habitual o documento ser fornecido instituio bancria, uns dias antes da escritura.

isenes
Se o imvel se destinar exclusivamente a
habitao prpria e permanente do proprietrio ou, no caso do arrendamento, servir de
habitao permanente do inquilino, pode-se
ficar isento do pagamento do imposto. Nestes
casos, os imveis at 92 407, no Continente,
e at 115 508,75, nas Regies Autnomas
esto isentos de IMT.
J as habitaes secundrias, por exemplo,
as casas de frias, pagam sempre IMT.
Para saber se tem direito a iseno ou quanto vai pagar de imposto, consulte os quadros,
na pgina 54.

IMT

Simule quanto vai pagar


de IMT ao comprar da
casa nova

www.deco.proteste.
pt/dinheiro/impostos
GuiaFiscal 2013

53

Impostos da casa IMT

Impostos da casa IMI

Quanto vou pagar de IMT?


Valor sujeito a imposto
O valor tributvel, ou seja, a ter em
conta para o clculo do imposto sempre o maior dos seguintes:
>o indicado no contrato, por exemplo,
o valor de escritura;
>o valor patrimonial tributrio; se o
imvel for novo ou nunca tiver sido
avaliado, avaliado pela Autoridade
Tributria e Aduaneira tendo em conta
fatores como o preo de construo
por metro quadrado, a qualidade de
construo ou a localizao; se j tiver
sido sujeito a alguma avaliao, pode
ser feita uma atualizao do seu valor;
>no caso das permutas, por exemplo,
na troca de uma casa por outra, o imposto incide sobre a diferena entre o
preos de compra ou sobre a diferena
entre os valores patrimoniais tributrios (conta o mais elevado).
Taxas a aplicar
As taxas de IMT variam em funo
do tipo de imvel se urbano ou rstico e do facto de se destinar (ou no)
exclusivamente a habitao do proprietrio ou do inquilino.
Clculo
Para calcular o imposto a pagar, multiplica-se o valor sujeito a imposto pela
taxa correspondente. Esta varia em
funo do valor sujeito a imposto e da
localizao do imvel, ou seja, de este
se situar no Continente ou nas Regies
Autnomas.

83

Ouvi dizer que o IMT


vai desaparecer daqui a
alguns anos. Isso significa
que a compra e venda de
imveis deixar de estar
sujeita a imposto?
Segundo o Governo, o IMT
desaparecer em 2018.
No entanto, o mais provvel
que passe a incidir mais
imposto de selo sobre estas
transmisses. Atualmente,
pagam uma taxa de 0,8%
sobre o valor de compra ou
sobre o valor patrimonial.

54 GuiaFiscal 2013

84

Depois de feita a multiplicao, subtrai-se a parcela a abater correspondente (ver quadro 19).

Exemplo para uma casa


de 100 000, situada
em Coimbra, destinada
a habitao prpria
e permanente

Em alternativa, recorra ao nosso simulador para saber o valor exato que


lhe vai ser cobrado.

100 000 2% 1848,14 = 151,86

quadro 19

Habitao prpria e permanente Habitao secundria


Valor ()

Taxa
(%)

Parcela
()

Portugal Continental

Taxa
(%)

Valor ()

Parcela
()

Portugal Continental

At 92 407

At 92 406,99

92 407,01 a 126 403

1 848,14

92 407 a 126 403

924,07

126 403,01 a 172 348

5 640,23

126 403,01 a 172348

4 716,16

172 348,01 a 287 213

9 087,19

172 348,01 a 287 213

8 163,12

287 213,01 a 574 323

11 959,32

287 213,01 a 550 836

11 035,25

A partir de 574 323

A partir de 550 836

Aores e Madeira

Aores e Madeira

At 115 508,74

At 115 508,75

0
1 155,09

115 508,75 a 158 003,75

2 310,18

115 508,76 a 158 003,74

158 003,76 a 215 435

7 050,29

158 003,75 a 215 435

5 895,20

215 435,01 a 359 016,25

11 358,99

215 435,01 a 359 016,24

10 203,90

359 016,26 a 717 903,74

14 949,15

359 016,25 a 688 545

13 794,06

A partir de 717 903,74

A partir de 688 545

Em maro, vou permutar


a minha casa de 100 000
por uma maior. Como o
valor da casa nova de 150
000, terei de pagar IMT?
No. Como ficou com a casa
de maior valor ( 150 000),
em teoria, caber-lhe-ia a si
suportar o imposto. Mas nada
ter de pagar, desde que o
imvel se destine a habitao
prpria e permanente. Como
a diferena entre 150 000
e 100 000 de 50 000,
fica isento do pagamento.

As transaes at 92 407,
no caso de imveis situados
em Portugal Continental, e
at 115 508,74, nos Aores
e na Madeira, no pagam IMT.

85

Comprei um terreno por


20 000 euros. Quanto vou
pagar de IMT?
Depende. Se o terreno se
destinar construo para
habitao, aplica-se a taxa de
6% e pagar 1300 euros. Caso
tenha outro fim, por exemplo,

agricultura, a taxa de 5% e
o imposto ser de 1000 euros.

86

Recusaram-me o pedido
de iseno de IMT por ter
contribuies Segurana
Social em falta. O que fazer?
No pode usufruir da iseno
enquanto tiver dvidas
Segurana Social ou ao Fisco.
Regularize a situao assim
que possvel e faa novo
pedido de iseno antes
da realizao da escritura.

IMI
O imposto municipal sobre imveis (IMI),
que incide sobre o valor patrimonial tributrio da casa, substitui a contribuio autrquica desde dezembro de 2003. suportado
pelos proprietrios de imveis:
Jadquiridos e com valor patrimonial tributrio superior a 125 000, em 2014;
Jquando o perodo de iseno termina;
Jsem direito a iseno, por exemplo, por o
imvel ser a segunda habitao (como uma
casa de frias).
O contribuinte recebe, em maro de cada
ano, a nota de cobrana. Se o valor do imposto ficar abaixo de 250, pago em abril.
Se se situar entre 250 e 500, o Fisco divide-o em duas prestaes, que devem ser
saldadas at ao final de abril e de novembro.
Caso ultrapasse 500, o imposto repartido
por trs prestaes, a pagar em abril, julho
e novembro.
Para os imveis que foram avaliados pelas
Finanas durante 2012 e 2013, no mbito da
avaliao geral, foi criada uma clusula de
salvaguarda. Como estavam avaliados pelas
regras antigas tinham, em regra, valores patrimoniais tributrios muito afastados dos
chamados valores de mercado. Assim, para
evitar uma subida abrupta do imposto a pagar, foi criado um regime transitrio, que

87

Onde posso consultar a taxa


de IMI aplicada pelo meu
municpio?
Entre no Portal das Finanas
(www.portaldasfinancas.gov.
pt) e clique em: Cidados >
Consultar > Taxas > Taxas do
municpio. Depois, selecione
o ano e o distrito.

88

Eu e a minha mulher
recebemos, cada um, uma

permite um aumento gradual. S a partir de


2015, o contribuinte suportar o valor do IMI
por inteiro.
Esse aumento feito de duas formas, aplicando-se sempre a mais gravosa: corresponde a 75 ou a um tero da diferena entre o
imposto antigo e aquele que o proprietrio
suportar aps a avaliao.
Para saber quanto ter de pagar e se beneficia da clusula de salvaguarda, use o nosso
simulador, disponvel em www.deco.proteste.pt/imi.

O IMI pode ser pago


nos servios
de Finanas,
nos CTT,
por Multibanco
ou homebanking

www.deco.proteste.pt/imi
Simule quanto vai pagar de IMI

nota de liquidao de IMI.


Temos de pagar as duas?
Sim. Como a propriedade
conjunta, o Fisco divide
o imposto a pagar pelos dois
proprietrios.

89

Se o valor do IMI
ultrapassar 500,
o imposto repartido
por trs prestaes,
a pagar em abril, julho
e novembro

Comprei um terreno agrcola


na Guarda por 10 000 euros.
Quanto vou pagar?
A taxa de IMI a aplicar sobre
terrenos rsticos, como
o seu, no varia em funo
do municpio. Sobre o valor

patrimonial tributrio incide


uma taxa de 0,8%, pelo que
ir pagar 80 por ano.

90

A minha famlia tem


rendimentos muito baixos.
Posso pedir iseno do IMI?
As famlias com rendimento
anual bruto at 14 630
e com imveis de valor total
at 66 500 no tm de
pagar IMI. A iseno
reconhecida anualmente pelo
chefe de Finanas da rea do

imvel. Basta entregar um


requerimento at 30 de junho
do ano para o qual pretende
a iseno. Se comprar a casa
depois de 30 de junho,
tem 60 dias para o fazer.
A iseno renova-se anual e
automaticamente enquanto
se mantiver o rendimento do
agregado e o valor do imvel.

91

No sei quando termina a


minha iseno de IMI. Onde
posso obter a informao?

>>

GuiaFiscal 2013

55

Impostos da casa IMI


Taxas
A taxa a aplicar varia consoante o tipo de
imvel: se urbano ou rstico.
Os imveis urbanos incluem casas para habitao, edifcios industriais ou afetos ao
exerccio de atividades independentes, bem
como os terrenos para construo.
Sobre os imveis urbanos avaliados pelas
novas regras do IMI, incide uma taxa entre
0,3 e 0,5%, cabendo a cada municpio definir,
anualmente, o que vai cobrar no ano seguinte. A ttulo de exemplo, em 2013, dos 308 municpios portugueses, 15 aplicaram a taxa
mxima e 121 a mnima.
Os imveis rsticos so terrenos com fins
agrcolas, no construdos ou apenas com
construes de valor reduzido e de carter
acessrio, como arrumos. Nestes casos, a taxa
sempre de 0,8%, independentemente do
municpio onde se situem.

Isenes
Para ter direito iseno, atualmente de
trs anos, o valor patrimonial tributrio do
imvel no pode exceder 125 000 e deve
destinar-se a habitao prpria e permanente do contribuinte, ou seja, ser o seu domiclio fiscal. O rendimento anual sujeito a imposto do proprietrio no pode ainda
ultrapassar 153 300 euros.

>>

Entre no Portal das Finanas


(www.portaldasfinancas.gov.
pt) e clique em: Consultar >
Patrimnio > Imveis >
Isenes > Situao atual.

92

A minha iseno terminou


em 2013, mas no recebi
nada para pagar. Porqu?
Este ano ser o primeiro em
que fica sujeito a imposto.
Por isso, s receber uma
nota de pagamento em 2015,
relativa ao IMI de 2014.

56 GuiaFiscal 2013

93

O pedido de iseno deve ser apresentado,


no mximo, at 60 dias aps os seis meses
seguintes compra, fim da construo ou da
beneficiao do imvel.
Os arrumos e garagens tambm esto isentos de IMI se:
Jfizerem parte da mesma frao da habitao
prpria e permanente;
Jforem uma frao autnoma, mas faam
parte do mesmo edifcio ou da urbanizao
onde est localizada a habitao prpria e
permanente, e sejam exclusivamente utilizados pelo proprietrio e seu agregado.

Para ter direito


a iseno de IMI,
atualmente
de trs anos,
o valor patrimonial
tributrio do imvel
no pode exceder
125 000 euros

Valor fixado
anualmente
pelo Fisco
(ver quadro 21,
na pgina 59)

rea bruta
Soma da rea
total do imvel.
Inclui terrao,
garagem,
arrumao,
arrumos,
estacionamento
e terrenos

Valor patrimonial
tributrio

Se tiver dvidas Segurana Social ou ao


Fisco, a iseno no concedida. Por exemplo, alguns servios de Finanas pedem declaraes da Segurana Social ou de outros
sistemas de sade e previdncia para com-

Ao atualizar a idade
do imvel nas Finanas,
diminui o IMI a pagar?
Sim, desde que o imvel no
tenha sofrido alteraes
desde a ltima avaliao,
como ter construdo uma
garagem, e no haja
incorrees na avaliao
anterior (a rea mencionada
na caderneta ser inferior
real, por exemplo). Mas ter
de esperar que passem trs
anos desde a ltima avaliao
(independentemente de ter

Valor de
construo

provar que os trabalhadores independentes


(rendimentos da categoria B) tm a situao
regularizada.

As famlias com rendimento anual bruto at


14 630 e com imveis (rsticos e urbanos)
com valor total at 66 500 tambm no pagam IMI. Mas necessrio requererem essa
iseno s Finanas.

O meu imvel foi avaliado


este ano. O do vizinho de
cima exatamente igual,
mas foi valorizado em mais
10 000 euros. Porqu?
Dois apartamentos no
mesmo prdio e com
a mesma tipologia no tm
necessariamente o mesmo
valor patrimonial tributrio.
Basta, por exemplo, que a
exposio solar ou a vista
de um deles seja considerada
melhor para haver uma
diferena de valores.

Valor
patrimonial
tributrio
Valor do imvel
para o Fisco.
Resulta da
multiplicao
de um conjunto
de critrios
transversais a
todos os imveis

A iseno s concedida duas vezes ao mesmo contribuinte ou agregado familiar. O pedido feito no servio de Finanas da rea
do imvel, por carta dirigida ao chefe do servio ou no Portal das Finanas, seguindo o
caminho: Os seus servios > Entregar > Pedido > IMI > Iseno.

94

Calcular
o valor patrimonial
tributrio do imvel

O valor tributrio do imvel calculado em


funo de vrios fatores, como o valor de
construo por metro quadrado, rea bruta,
localizao, qualidade, conforto e idade do
imvel (ver frmula de clculo, em cima).
Este valor atualizado automaticamente pelo

sido efetuada pelo Fisco


ou a seu pedido), para poder
pedir a atualizao. Basta
o coeficiente de vetustez
idade do imvel descer,
por exemplo, de 1 para 0,9
para o imposto baixar 10%
(ver quadro 20, na pgina 59).

95

Comprei casa em 2007. Acho


que agora vale menos do
que na altura, mas continuo
a pagar IMI sobre o mesmo
valor. O que posso fazer?

Se a sua habitao foi


avaliada entre 2006 e 2008,
o valor de construo
considerado para efeitos
fiscais continua a ser de 615
por metro quadrado, apesar
de atualmente situar-se nos
603 (ver quadro 21). Porm,
como esta varivel no
atualizada automaticamente
pelo Fisco, pode estar a pagar
IMI a mais. Nestes casos,
e se no houve alteraes
no imvel (como a construo
de um anexo), pea uma
reavaliao s Finanas.
Preencha o modelo 1 do IMI.

96

Coeficiente
de afetao

Coeficiente
de localizao

Fim a que se
destina o imvel,
como habitao,
comrcio ou
servios.
Na habitao,
o coeficiente ,
em regra, de 1,00

Fixado pelo
municpio a cada
trs anos. Varia
entre 0,4 e 3,5.
Pode diferir de rua
para rua

Coeficiente
de qualidade
e conforto

Coeficiente
de vetustez

Aplicado em
H critrios funo da idade
do imvel.
de agravamento,
Quanto mais
como a existncia
velho, menor
de piscina, ou de
o coeficiente
reduo, como a
ausncia de elevador (ver quadro 20,
na pgina 59)
em prdios com
mais de trs pisos

Fisco a cada trs anos, mas sem que sejam


atualizados o coeficiente de vetustez e o preo por metro quadrado; o que explica o aumento do valor tributrio do imvel.
Uma das parcelas que determina o valor
tributrio de um imvel o preo do terreno
no ano da construo. O valor do metro quadrado foi sempre inf lacionado, desde os
600 iniciais at 615, em 2008. A partir
desse ano, o Fisco baixou gradualmente os
preos para responder crise no mercado
imobilirio. O preo estabilizou, desde 2010,
nos 603 euros.

Pedi a reavaliao do imvel


que tinha comprado em
2006, pois pensava que ia
pagar menos IMI. Mas o
valor patrimonial tributrio
aumentou. Como possvel?
Pode ter havido um erro na
avaliao inicial, por exemplo,
ter sido registada uma rea
inferior real, que foi agora
corrigida. Outra possibilidade
o contribuinte ter efetuado
obras que tenham valorizado
o imvel, como a construo
de uma piscina.

97

O meu imvel vale muito


menos do que quando o
comprei. Estou a pagar IMI
a mais?
Provavelmente, est. Deve
pedir uma reavaliao da sua
casa, para que seja atualizada
a idade do imvel e o preo
por metro quadrado
(ver questes 94 e 95).
O pedido gratuito.
Outra opo seria fazer o
pedido de reavaliao com
base na distoro do valor do
mercado, ou seja, quando o

IMI

Simule o valor de IMI


a pagar nos prximos
trs anos

www.deco.proteste.
pt/imi

valor patrimonial est, pelo


menos, 15% acima do valor de
mercado. Mas, para isso, teria
de juntar meios de prova que
o justifiquem: por exemplo,
anncios de venda de casa,
documentos de imobilirias
ou avaliaes. Teria ainda de
pagar, no mnimo, 765, que
nunca lhe sero devolvidos,
mesmo que o valor
patrimonial desa. Alm
disso, o novo valor no tem
aplicao para efeitos de IMI,
somente para IRS, IRC e IMT.
Como tal, desaconselhamos
esta ltima opo.
GuiaFiscal 2013

57

Impostos da casa IMI


O coeficiente de vetustez outra varivel
considerada no clculo do valor patrimonial
tributrio: depende do nmero inteiro de
anos decorridos desde a data da licena de
utilizao ou da data de concluso das obras
de edificao. Este coeficiente diminui em
funo da idade do imvel. Mas, tal como
acontece com o preo do metro quadrado,
esta varivel tambm no atualizada automaticamente pelas Finanas. Logo, o coeficiente considerado pelo Fisco no corresponde ao real, mas sim ao do ano da avaliao
inicial.

Modelo 1 do IMI
Faa o pedido
de avaliao para corrigir
a idade do imvel
e o preo por metro
quadrado

www.deco.proteste.pt/dinheiro/
comprar-vender-casa
Verifique se o valor de avaliao da casa est correto

Pedir atualizaes que deveriam ser feitas pelo Fisco


Em princpio, quem comprou casa depois de dezembro de 2003 deve pedir a
atualizao do valor do metro quadrado
e da idade do imvel.
Mas s a pode solicitar se tiverem
passado mais de trs anos desde a ltima avaliao fiscal. Em regra, considera-se como a data da ltima avaliao a
data da inscrio na matriz, mencionada
na caderneta predial. Se o imvel tiver
sido reavaliado na sequncia de partilhas por divrcio ou herana, ou ainda
devido a doao, essa a data a ter em
conta.
O pedido de atualizao dos dados
destes imveis , por enquanto, gratuito e deve ser feito atravs do preenchimento do modelo 1 de IMI.
O impresso pode ser apresentado
num servio de Finanas ou enviado pela

Internet, atravs do Portal das Finanas.


Em www.portaldasfinancas.gov.pt, selecione: Servios > Entregar > Declarao > IMI > Modelo 1 > Inscrio > Actualizao de prdios.
Dados a atualizar
O coeficiente de vetustez depende
unicamente da idade do imvel. Mas se
o proprietrio nada fizer, o coeficiente
no atualizado pelo Fisco medida que
o prdio envelhece. Resultado: o contribuinte acaba por pagar imposto a mais,
uma vez que, quanto mais antigo for o
imvel, mais baixo o imposto.
O mesmo acontece em relao ao valor do terreno por metro quadrado, que
tambm no atualizado de forma automtica. O preo fixado anualmente
e tenta acompanhar a valorizao ou
desvalorizao anual do custo dos terrenos (ver quadro 21, ao lado).

www.portaldasfinancas.gov.pt
Consulte os dados na caderneta predial no menu
"Consulta de patrimnio"

58 GuiaFiscal 2013

Atualmente, de 603, mas muitos


contribuintes esto a pagar IMI sobre
615, o que significa que esto a suportar mais imposto do que deveriam.
O nosso exemplo
Como o imvel foi inscrito na matriz
em novembro de 2005, mantm um valor de construo (Vc) de 612 por metro quadrado e um coeficiente de vetustez (Cv) de 1,00. O seu valor patrimonial
tributrio de 196 460 euros.
Se fosse pedida a reavaliao do imvel at novembro de 2014, o valor patrimonial tributrio passaria a ser de
174 210 euros. Isto, porque o valor de
construo seria reduzido para 603 por
metro quadrado e, como o imvel j tem
oito anos completos, o coeficiente de vetustez desceria para 0,9 (ver quadros).
No entanto, como s se poderia voltar
a pedir outra avaliao passados trs
anos, neste caso especfico, o melhor
aguardar-se at dezembro de 2015.
Nessa altura, o imvel j ter completado nove anos, pelo que o coeficiente de
vetustez ser ainda mais baixo (0,85).
Resultado: o valor patrimonial passar
a ser de 164 530 euros.
Admitindo que o imvel se situa num
municpio que, em 2014, vai aplicar a taxa
mxima de 0,5%, o imposto a pagar ser
982,30 (no sendo pedida a atualizao do imvel). Caso fosse solicitada a
reavaliao em 2014, desceria para
871,10 euros. Esperando at dezembro
de 2015, passar para 822,70, representando uma poupana anual de
159,60 em relao ao montante atual.

quadro 20

Idade do imvel
Anos completos

Coeficiente de vetustez

Menos de 2

2a8

0,9

9 a 15

0,85

16 a 25

0,8

26 a 40

0,75

41 a 50

0,65

51 a 60

0,55

Mais de 60

0,4

quadro 21

Valor de reconstruo por m2


Ano

Preo ()

2004

600

2005

612

2006

615

2007

615

2008

615

2009

609

2010

603

2011

603

2012

603

2013

603

Antes de pedir a atualizao do valor patrimonial, averigue se no ocorreram alteraes


nos outros coeficientes, como o de localizao. Consulte-o na aplicao do SIGIMI (www.
portaldasfinancas.gov.pt/SIGIMI/default.jsp).
Depois, faa uma simulao no nosso portal
(www.deco.proteste.pt/imi). Se compensar
pedir a atualizao, preencha o modelo 1 do
IMI e entregue-o nas Finanas ou atravs do
Portal das Finanas em Servios > Entregar
> Declarao > IMI > Modelo 1 > Inscrio >
Actualizao de prdios.
O pedido de atualizao , para j, gratuito,
desde que o imvel tenha sido adquirido depois de dezembro de 2003 e a ltima avaliao (a pedido do contribuinte ou do Fisco)
tenha sido feita h pelo menos trs anos completos.

O coeficiente
de vetustez depende
unicamente da idade
do imvel.
No entanto,
se o proprietrio nada
fizer, o coeficiente
no atualizado
pelo Fisco medida
que o prdio
envelhece

Feita a nova avaliao, se no concordar


com o valor patrimonial tributrio atribudo,
pode pedir uma segunda avaliao no prazo
de 30 dias a contar da data de notificao.
Mas esta avaliao j ter um custo mnimo
de 765, podendo atingir 3060 euros.
Esta diminuio no valor patrimonial pode
ainda ter influncia nas taxas de saneamento e esgotos. Alguns municpios, como Lisboa, fazem a indexao do pagamento dessa
taxa ao valor do imvel. Assim, uma reduo
no IMI resultar tambm numa diminuio
dessas taxas municipais.
GuiaFiscal 2013

59

Heranas e doaes
Esta taxa de 0,8% tem de ser paga mesmo
pelos beneficirios isentos, por exemplo, os
filhos, o cnjuge ou os pais.
Quando o valor do imposto a pagar for inferior a 10, as Finanas no o exigem.

Se a participao no for feita, tiver erros


ou dados em falta, pode ser aberto um processo de liquidao oficioso. Ou seja, o Fisco
pode tomar a iniciativa de cobrar o imposto
de selo em falta, no prazo de oito anos.
Independentemente do valor dos bens que
o cabea de casal declare na relao de bens,

declarar os bens
O cabea de casal tem de participar o falecimento ao servio de Finanas do local de
residncia do falecido. A declarao feita
atravs do modelo 1 do imposto de selo.
necessrio indicar, entre outros dados, o
autor da herana, a data e o local do falecimento, bem como identificar os herdeiros, as
relaes de parentesco e a listagem dos bens
da herana, excluindo os que no tm de ser
declarados (ver caixa, ao lado).

Declarar e pagar
Quando algum deixa bens, atravs de doao ou de herana, tanto o cnjuge (sobrevivo), como os pais, os filhos ou outros beneficirios tm de tratar de aspetos relacionados
com a declarao dos bens e com o eventual
pagamento de imposto de selo.
Ficar ou no isento do pagamento depende,
no s do tipo de bem recebido, mas tambm
de quem o vai receber, ou seja, da relao de
parentesco do beneficirio com o falecido.

taxas e Isenes
As transmisses no pagam imposto se forem feitas a favor:
J do cnjuge ou do unido de facto;

60 GuiaFiscal 2013

Esta declarao deve ser entregue no prazo


de trs meses a contar do incio do ms seguinte data da doao ou do falecimento.
Nalguns casos, este prazo pode ser prolongado pelo chefe do servio de Finanas, at um
mximo de 60 dias.

Bens que no pagam imposto de selo


o caso de:
>bens pessoais (por exemplo, roupa, calado, relgios, joias) ou domsticos
(como eletrodomsticos ou moblias);
>fundos de poupana-reforma ou poupana-educao, e fundos de investimento (como os de penses ou os mobilirios e imobilirios);
>crditos provenientes de seguros de vida;
>penses e subsdios, por exemplo, por morte, pago pela Segurana Social;
>doaes efetuadas segundo a Lei do Mecenato (por exemplo, a instituies
de solidariedade ou religiosas) ou at 500 (por exemplo, a um afilhado).
Se o beneficirio for sujeito passivo de IRC (imposto sobre o rendimento
das pessoas coletivas), como o caso dos empresrios, os bens transmitidos no pagam imposto de selo, mas pagam IRC.

J de descendentes, como os filhos e os netos;


J de ascendentes, por exemplo, pais e avs.
A iseno, em vigor desde 2004 (desde
2009, para os unidos de facto), permite que
estes familiares poupem centenas de euros
em imposto, caso recebam uma herana ou
doao. Recorde-se que, at ao final de 2003,
a generalidade das transmisses acima de um
certo valor estava sujeita a imposto.
Todos os outros beneficirios de heranas
ou doaes, independentemente do grau de
parentesco, tm de pagar 10% sobre o valor
dos bens que recebam. Exceo: bens no
sujeitos a imposto de selo (ver caixa, na pgina ao lado). No caso dos imveis, aos 10%
acresce uma taxa de 0,8 por cento.

98

O meu irmo morreu em


dezembro e deixou-me
20 000, que esto
depositados no banco.
Tenho de pagar imposto?
Sim. A transmisso de
dinheiro, mesmo que
depositado em contas
bancrias, paga imposto se o
beneficirio no for o cnjuge,
filho, neto, pais ou avs. Como
o falecido era seu irmo, ter
de pagar 10% sobre o dinheiro
herdado, ou seja, 2000
( 20 000 10 por cento).

99

O meu padrinho deixou-me


bens avaliados em cerca
de 50 000 euros. Tenho de
pagar imposto de selo?
Se forem bens mveis pagar
5 000, porque aplicada
uma taxa de 10% aos 50 000
euros.
Caso se trate de um imvel,
alm da taxa de 10%, ter
ainda de pagar 0,8% sobre
o seu valor. Por exemplo, se
herdou um imvel com um
valor patrimonial tributrio de
50 000, suportar 5400

de imposto de selo.
Em qualquer caso, como
o imposto superior a 1000,
o Fisco vai dividi-lo em 10
prestaes.

100

O meu pai deu-me 25 000


em dinheiro. Sou obrigado
a declarar a doao?
Sim. Apesar de no pagar
imposto por ser um
beneficirio isento, tem de
preencher o anexo 1, tipo 3
do modelo 1 do imposto de

selo (ver impresso, na caixa


da pgina 62).
Se tivesse recebido esse
montante, por exemplo, de
um tio, teria de ainda pagar
2500 s Finanas, que
seriam divididos em 10
prestaes, caso no optasse
pelo pagamento a pronto.
Se tiver disponibilidade
financeira, pondere fazer
o pagamento a pronto,
pois beneficiar de
um desconto de 0,5% sobre
o valor de cada prestao
(excluindo a primeira).
Assim, poupar 11,25 euros.
GuiaFiscal 2013

61

Heranas e doaes Declarar e pagar


Instrues para no falhar na declarao
A transmisso dos bens, por doao
ou por morte, tem de ser declarada s
Finanas, atravs do modelo 1 do imposto de selo. Esta obrigao mantm-se mesmo quando os bens recebidos por herana no pagam imposto,
por exemplo, um depsito bancrio
que herdado por um beneficirio
isento cnjuge, pais, avs, filhos e
netos.
A declarao tem de ser entregue
pelo beneficirio da doao ou pelo cabea de casal, no caso, das heranas.
Este pode ser, por exemplo:
> cnjuge sobrevivo;
> testamenteiro, por exemplo, um advogado;
> parentes que sejam herdeiros legais,
como o filho mais velho;
> herdeiros indicados no testamento,
como um amigo.
S a entrega do modelo 1 permite
calcular o imposto a pagar e fazer o
registo dos bens no nome dos novos
proprietrios, como o caso de apartamentos, terrenos ou armazns, e de
alguns bens mveis sujeitos a registo,
como automveis ou barcos.
Para declarar os bens, preencha os
anexos I e II, que devem ser anexados
ao modelo 1. O anexo III s entregue
se o nmero de beneficirios for superior a quatro.
Exemplo: o Antnio no fez testamento e deixou os seguintes bens aos
filhos: uma casa com o valor patrimonial
de 200 000, um carro de 15 000,
cerca de 30 000 em dinheiro depositado no banco, 2000 aes com o
valor de cotao de 10 000, o recheio
da casa e vrios objetos pessoais.

O filho mais velho do Antnio ser,


em princpio, o cabea de casal. Tem de
preencher o modelo 1, para identificar
as condies da transmisso: quem
transmitiu, os herdeiros e o grau de
parentesco.
Juntamente com o modelo 1, que
funciona como folha de rosto, entrega os seguintes anexos:
> anexo I, tipo 1 - para declarar a casa,
nico bem sujeito a imposto de 1600
( 200 000 x 0,8 por cento);
> anexo I, tipo 3 - para identificar os
bens mveis, ou seja, o carro e o dinheiro depositado no banco;
> anexo I, tipo 5 - para identificar as
aes.
Quanto conta bancria, deve ser
anexado declarao um documento
do banco com a demonstrao dos
movimentos dos ltimos 60 dias.
O recheio da casa (desde que no
existam, por exemplo, objetos de arte
ou outros bens sujeitos a imposto) no
tem de ser declarado.
No podemos deixar de criticar as
dificuldades com que depara o contribuinte ao preencher o modelo 1 e seus
anexos. A prpria Administrao Fiscal
refere, nas instrues do anexo II do
modelo 1, a necessidade de este ser
preenchido com o apoio do funcionrio do servio de finanas. Complexidade que ainda demonstrada pela
existncia de seis pginas de instrues de preenchimento. Se o funcionrio no estiver devidamente habilitado, pode induzir o contribuinte em
erro, sendo que esse erro ser imputado ao contribuinte e nunca a quem o
auxiliou.

Modelo 1 do imposto de selo


Preencha o anexo 1, tipo 1, para declarar a casa,
o tipo 3, para o automvel e o dinheiro depositado,
e o tipo 5 para as aes

62 GuiaFiscal 2013

em alguns casos, o Fisco vai apurar, por si,


se os valores esto corretos e, se necessrio,
corrige-os.
No caso dos imveis, por exemplo, o imposto incide sobre o valor patrimonial tributrio inscrito na caderneta predial data da
transmisso.

Mesmo os herdeiros
isentos de imposto,
tm de pagar
uma taxa de 0,8%
se receberem
um imvel

No caso dos bens mveis, o imposto aplicado sobre o valor oficial de cotao (por
exemplo, a cotao do ouro ou de diamantes)
ou sobre o declarado, consoante o que for
maior, devendo aproximar-se tanto quanto
possvel do valor de mercado.
Outros bens mveis, como um automvel,
j tm regras determinadas. Para saber o valor
de mercado do carro que vai herdar ou receber por doao, veja o quadro da pgina 17.
Caso os valores declarados pelo cabea de
casal se desviem substancialmente dos valores de mercado (por exemplo, indicar um
quadro de Picasso por 500), o Fisco pode
proceder a uma avaliao rigorosa de todos
os bens transmitidos para apurar a veracidade dos valores declarados.

Quem paga
Nas heranas, o imposto pago com o seu
contedo pelo cabea de casal, enquanto
administrador da herana. Nas doaes,
o beneficirio que faz o pagamento.
O cabea de casal recebe a notificao com
o valor a pagar. Em regra, o pagamento deve
ser feito at ao final do segundo ms seguinte quele em que foi recebida a notificao.
Quando o valor do imposto ultrapassa
1000, o Fisco divide-o automaticamente
em prestaes, at um mximo de 10, sendo
que cada uma no pode ser inferior a 200
euros.
Porm, desde que possa, prefira o pagamento a pronto. Assim, ter direito a um desconto de 0,5% sobre o valor de cada prestao, excluindo a primeira (ver questo 100).
Para optar pelo pagamento a pronto, o cabea de casal ou o beneficirio da doao tem
de ir ao servio de Finanas no prazo de 15
dias a contar da data em que recebe a notificao.
GuiaFiscal 2013

63

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Heranas
Se receber uma herana pode
ter de suportar encargos fiscais,
por exemplo, imposto de selo.
Apesar de cnjuge, pais, filhos,
avs e netos no pagarem
imposto sobre os bens recebidos
(exceto se forem imveis),
so obrigados a declar-los,
uma tarefa nem sempre fcil.
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Casa
ou esta j tenha terminado,
simule quanto ter
de pagar. Apure ainda se o
valor patrimonial tributrio
do seu imvel est correto
e se deve pedir uma nova
avaliao

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