INTRODUCCIN

En vista de la gran variedad de criterios y opiniones que existen, en el gremio

de agencias de viajes, en torno al contenido y la forma de presentar las
facturas, los libros de compra y libros de venta, AVAVIT convoc a una
comisin con la finalidad de preparar un manual que sirva de referencia en pro
de la unificacin de criterios a la vez que les provea a los administradores y
personal en general de las agencias del conocimiento mnimo necesario de las
leyes en las que est soportada la operacin de las empresas del sector.
Los procedimientos descritos en esta gua tienen origen en el hecho que las
Agencias de Viajes son comisionistas y las condiciones generales que regulan
esta actividad estn establecidas en el artculo 10 de la Ley de IVA, el artculo 4
del Reglamento de la Ley de IVA y la Providencia 603 de fecha 14-04-98,
publicada en Gaceta Oficial N 36.435 de fecha 17 de abril de 1998.
Los ejemplos de facturacin mostrados, cumplen a cabalidad con la Providencia
0591 (Gaceta Oficial N 38.759 de fecha 31 de agosto 2007, reimpresa por
error material en Gaceta Oficial N 38.776 de fecha 25 de septiembre de 2007),
la cual entr en vigencia el 01 de febrero de 2008.
En esta gua slo son mencionados los artculos que afectan de manera
especfica la operacin de las empresas del sector, recomendamos la lectura de
la providencia completa para mayor conocimiento de la misma.

Lineamientos de Facturacin

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DE LA FACTURACIN
Los requisitos y especificaciones que debe contener una factura, emitida por un
contribuyente ordinario del Iva, estn establecidos en el artculo 12 de la
Providencia administrativa N 0591, (Gaceta Oficial N 38.759 de fecha 31 de
agosto 2007, reimpresa por error material en Gaceta Oficial N 38.776 de fecha
25 de septiembre de 2007), mediante la cual se establece las Normas generales
de Emisin de Facturas y otros documentos.
Estos son:
1.
Contener la denominacin de Factura.
2.
Numeracin consecutiva y nica.
3.
Nmero de control preimpreso en la factura.
4.
Total de nmeros de control asignados, expresado de la siguiente
manera desde el N hasta el N.
5.
Nombre y Apellido o razn social, domicilio fiscal y nmero de
Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) del emisor
6.
Fecha de emisin, constituida por ocho (8) dgitos con el siguiente
formato: DD-MM-AAAA, donde DD sern los dos (2) dgitos del da,
MM sern los dos (2) dgitos del mes y AAAA, sern los cuatro (4)
dgitos del ao.
7.
Nombre y Apellido o razn social y nmero de Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF), del adquiriente del bien o receptor del
servicio. Podr prescindirse del nmero de Registro nico de
Informacin Fiscal (RIF), cuando se trate de personas naturales que
no requieran la factura a efectos tributarios, en cuyo caso deber
expresarse, como mnimo, el nmero de cdula de identidad o
pasaporte, del adquiriente o receptor.
8.
Descripcin de la venta del bien o de la prestacin del servicio, con
indicacin de la cantidad y monto. Podr omitirse la cantidad en
aquellas prestaciones de servicio que por sus caractersticas sta no
pueda expresarse. Si se tratare de un bien o servicio exento o
exonerado del impuesto al valor agregado, deber aparecer al lado
de la descripcin o de su precio, el caracter E separado por un
espacio en blanco y entre parntesis segn el siguiente formato:
(E).
9.
Indicacin de los conceptos que se carguen o cobren en adicin al
precio o remuneracin convenidos.
10. Descripcin y valor de los descuentos, bonificaciones, anulaciones y
de cualquier otro ajuste realizado al precio.
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11.

12.
13.
14.
15.
16.

17.
18.

Especificacin del monto total de la base imponible del impuesto al

valor agregado, discriminada segn la alcuota, indicando el
porcentaje aplicable, as como la especificacin del monto total
exento o exonerado.
Especificacin del monto total del impuesto al valor agregado,
discriminado segn la alcuota indicando el porcentaje aplicable.
Indicacin del valor total de la venta de los bienes o de la
prestacin del servicio o de la suma de ambos, si corresponde.
Contener la frase sin derecho a crdito fiscal, cuando se trate de
las copias de las facturas.
Especificacin de la forma de pago indicando si el mismo es en:
efectivo, tarjetas de debito, de crdito, cheque, otros.
En los casos de operaciones gravadas con el impuesto al valor
agregado, cuya contraprestacin haya sido expresada en moneda
extranjera, equivalente a la cantidad correspondiente en moneda
nacional, debern constar ambas cantidades en la factura, con
indicacin del monto total y del tipo de cambio aplicable.
Razn social y el nmero de Registro nico de Informacin Fiscal
(RIF), de la imprenta autorizada, as como la nomenclatura y fecha
de la Providencia Administrativa de autorizacin.
Fecha de elaboracin por la imprenta autorizada, constituida por
ocho (8) dgitos con el siguiente formato: DD-MM-AAAA, donde DD
sern los dos (2) dgitos del da, MM sern los dos (2) dgitos del
mes y AAAA, sern los cuatro (4) dgitos del ao.

Esta providencia, en sus artculos 29, 30 y 31 establece lo siguiente:

Artculo 29. Cuando se realicen operaciones por cuenta de terceros, el
emisor de la factura o documento deber sealar nombre o razn social y
el nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) del mandante,
agregando la expresin venta por cuenta de terceros, sin perjuicio de lo
establecido en la Ley de Impuesto al Valor Agregado y su Reglamento. En
estos casos, se debern emitir documentos separadamente por cada
mandante y por las operaciones propias del emisor, cuando corresponda.
Artculo 30. Las facturas y otros documentos emitidos sobre formatos o
formas libres, deben ser de una pgina, con una longitud mnima de ocho
centmetros.
No pueden reflejarse las operaciones realizadas en el reverso de la
factura.
Cuando las operaciones realizadas no puedan reflejarse en una sola
pgina, se emitirn tantas facturas como sean necesarias, con un nmero
de factura distinto para cada una, debiendo colocar en las mismas el
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monto total de las operaciones, la alcuota aplicable y el impuesto

respectivo. Tal prohibicin se aplicar igualmente para el resto de los
documentos regulados en esta Providencia.
Artculo 31. Las facturas y otros documentos emitidos sobre formatos o
formas libres, pueden ser diseados segn las necesidades del emisor
para la realizacin de sus actividades, pero en todo caso deben cumplir
con los requisitos exigidos en esta Providencia.
El emisor podr seguir los modelos que el Servicio Nacional Integrado de
Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT), coloque a disposicin en
su Portal Fiscal.
Ejemplo 1:
El siguiente modelo se usa con la finalidad de mostrar la informacin que
debe contener la factura, el diseo y la distribucin de la informacin
queda a su libre eleccin tal como lo indica el artculo 31.

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Lineamientos de Facturacin

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DE LAS NOTAS DE CRDITO Y DBITO:

Artculo 21. Las notas de dbito o de crdito deben emitirse en el caso de
ventas de bienes o prestaciones de servicios que quedaren sin efecto parcial o
totalmente u originaren un ajuste, por cualquier causa, y por las cuales se
otorgaron facturas.
El original y las copias de las notas de dbito y de crdito, deben contener el
enunciado: Nota de Dbito o Nota de Crdito.
Artculo 22. Las notas de dbito y de crdito emitidas a travs de los medios
sealados en los numerales 1 y 2 del Artculo 6 de esta Providencia, deben
cumplir con los requisitos previstos en el Artculo 12 o en el Artculo 14 de esta
Providencia, segn sea el caso, con excepcin de lo establecido en el numeral 1
de los referidos artculos. Igualmente, deben hacer referencia a la fecha,
nmero y monto de la factura que soport la operacin.
Estos documentos debern ser registrados en el Libro de Ventas
cronolgicamente y en el caso de las Notas de Crdito con signo negativo.

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Facturacin de Boletos:
Los boletos tanto nacionales como internacionales deben ser siempre
facturados como una venta por cuenta de terceros, tal como lo establece el
Artculo 4 del Reglamento de la Ley del IVA.
En los pasajes internacionales, se debe separar la parte gravada de la no
sujeta, indicando con (E), al lado de la descripcin o el monto, la porcin no
sujeta. Esto es debido a lo indicado en el artculo 12 numerales 8 y 11 referente
a la venta exenta y al total del monto exento.
Ejemplo 2:

La facturacin del mismo quedara de la siguiente manera

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VENTA POR CUENTA DE TERCEROS

220 4776:408:408

APELLIDO/NOMBRE MR CCS/FRA/MUC/FRA/CCS
PORCION EXTRATERRITORIAL (E)
OTROS IMPUESTOS (E)

1,020.17
1,020.18
793.17

SE EMITE DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 10 DE LA LEY DE IVA.

J000729530 DEUTSCHE LUFTHANSA AG

I.V.A 9% SOBRE
TOTAL EXENTO O NO SUJETO

SUB TOTAL
1,020.17
1,813.35

2,833.52
91.82

TOTAL

2,925.34

Caso especial de American Airlines, TAP, Delta, Mexicana e Iberia

En la actualidad, algunas aerolneas efectan el clculo del YN siguiendo un
criterio establecido por su casa matriz en el cual a la tarifa le es sumado el YQ
(Gasolina) argumentando que ste es no es un impuesto y por lo tanto debe
llevar IVA. Apartndonos del punto de discusin de si esto es correcto o no,
como intermediarios debemos cumplir lo que nos manda el ente para el cual
estamos ejerciendo la labor de intermediacin. El problema se presenta porque
en el diseo actual del boleto, no hay espacio para reflejar montos sujetos al
clculo de IVA pero que no forman parte de la tarifa. Es por esto que
basndolos en el hecho que no se puede alterar el monto del IVA,
recomendamos que el valor del YQ, sea restado del total de impuestos y
sumado a la tarifa.
Ejemplo 3:

Lineamientos de Facturacin

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La facturacin del mismo quedara de la siguiente manera

VENTA POR CUENTA DE TERCEROS
001 4776:282:282

1,092.20
1,092.20
186.75

APELLIDO/NOMBRE MR CCS/MIA/CCS
PORCION EXTRATERRITORIAL (E)
OTROS IMPUESTOS (E)

SE EMITE DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 10 DE LA LEY DE IVA.

J002537663 AMERICAN AIRLINES.

I.V.A 9% SOBRE
TOTAL EXENTO O NO SUJETO

SUB TOTAL
1,092.20
1,278.95

2,371.15
98.30

TOTAL

2,469.45

Ejemplo 4:
El siguiente ejemplo muestra un boleto nacional y uno internacional en la
misma factura (esto slo es posible si ambos boletos son de la misma aerolnea)

Lineamientos de Facturacin

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La facturacin de los mismos quedara de la siguiente manera

Lineamientos de Facturacin

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VENTA POR CUENTA DE TERCEROS

717 4776:861:861

APELLIDO/NOMBRE MR CCS/SDQ/CCS
PORCION EXTRATERRITORIAL (E)
OTROS IMPUESTOS (E)

709.50
709.50
138.03

717 4776:524:524

APELLIDO/NOMBRE MR CCS/MAR/CCS
OTROS IMPUESTOS (E)

494.00
4.94

SE EMITE DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 10 DE LA LEY DE IVA.

J075035593 ASERCA AIRLINES C.A.

I.V.A 9% SOBRE
I.V.A 8% SOBRE
TOTAL EXENTO O NO SUJETO

SUB TOTAL
709.50
494.00
852.47

2,055.97
63.86
39.52

TOTAL

2,159.35

El monto total de estas facturas deben ser reflejadas en el libro de ventas, en la

columna de venta por cuenta de terceros, en la fecha de emisin de dicha
factura.

Facturacin de los programas o paquetes tursticos:

Al igual que los boletos, los paquetes tursticos, seguros de viajes, cruceros,
alquiler de vehculos, servicios de tramitacin de documentacin y en general
toda venta de servicios tursticos distinta de boleto, deben ser facturados,
como una venta por cuenta de terceros.
En todos los servicios internacionales mencionados en el prrafo anterior se
debe separar el monto gravado del monto no sujeto de la siguiente forma:
-Servicio prestado en el exterior como venta no sujeta.
-Servicio prestado en el territorio nacional como gravable.
La parte territorial equivale a las comisiones generadas en la cadena.
Normalmente estos montos son el 20% y 80% para la parte extraterritorial,
pero la agencia de viaje siempre debe separarlos de acuerdo a lo que
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establezca la factura del mayorista. El basamento legal para establecer que los
servicios prestados en el exterior no estn sujetos al IVA, es el numeral 3 del
artculo 3 de la Ley del IVA que establece que constituyen hechos imponibles,
los servicios ejecutados o aprovechados en el pas.
El siguiente ejemplo muestra la facturacin de un producto o paquete
internacional:
Ejemplo 4:
Dada la siguiente confirmacin del operador o mayorista:
SERVICIOS TERRESTRES. PRECIO DETALLADO
Paquete terrestre
IVA 9% s/20%

Sencilla
989.00
17.80

Total paquete terrestre

1,006.80

Doble

Triple

Cudr

Junior

Menor

Totales
989,00
17.80
1,006.80

10% Comisin
Reintegro de IVA 9%
5% Retencin de ISLR

-98.90
8.90
4.95
Valor neto a pagar al operador o mayorista

903.95

La facturacin del mismo quedara de la siguiente manera

VENTA POR CUENTA DE TERCEROS

4 NOCHES DE ALOJAMIENTO EN HOTEL REGENTE PALACE 1 ADL HAB.
SENCILLA.
PORCION EXTRATERRITORIAL (E)

197.80
791.20

SE EMITE DE CONFORMIDAD CON EL ARTCULO 10 DE LA LEY DE IVA.

RIF Y NOMBRE DEL PROVEEDOR

I.V.A 9% SOBRE
TOTAL EXENTO O NO SUJETO

Lineamientos de Facturacin

SUB TOTAL
197.80
791.20

989.00
17.80

TOTAL

1,006.80

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En los programas o paquetes tursticos facturados fuera de los Puertos Libres o

Zonas Francas por servicios prestados en algunos de los Puertos Libres o Zonas
Francas establecidos en el numeral 10 del artculo 17 de la Ley del IVA, se debe
proceder de la misma forma que en los programas o paquetes internacionales,
separar en la factura el servicio prestado en la zona franca como un servicio
exento (E), del servicio prestado fuera del Puerto Libre o de la Zona Franca.
El monto total de estas facturas deben ser reflejadas en el libro de ventas, en la
columna de venta por cuenta de terceros, en la fecha de emisin de dicha
factura.

Facturacin del servicio de la Agencia (Fee):

Las agencias de viaje deben emitir una factura aparte por los servicios ms el
IVA correspondiente, que le cobren a sus clientes bien sea por la venta de
boletos o por la venta de paquetes tursticos, tal como lo establece el artculo
29 de la providencia 0591.
Ejemplo 5:
Para este ejemplo, hagamos la factura de servicios de la agencia para el caso
del boleto del Ejemplo2
SERVICIO DE EMISION DE BOLETO INTERNACIONAL 4776:408:408

I.V.A 9% SOBRE

43.00

SUB TOTAL
43.00

43.00
3.87

TOTAL

46.87

Ests facturas deben ser reflejadas en el libro de ventas en la columna de

ventas propias con la fecha de emisin de la factura.

Lineamientos de Facturacin

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FACTURACION DE COMISIONES POR INTERMEDIACION.

El artculo 4 del Reglamento de la Ley del IVA establece que los comisionistas
(agencia de viaje), debern emitir una factura a su representado o mandante
(Proveedor de servicios tursticos) por la prestacin del servicio de
intermediacin (comisin).

Facturacin de la comisin de los Boletos aerolneas IATA:

A pesar de la obligacin establecida en el artculo 4 del reglamento de la ley de
IVA, la Providencia 603 establece claramente en su artculo 2 que se considera
como comprobante del libro de ventas de las agencias de viaje el Reporte BSP
(el reporte sirve como factura o documento equivalente). Basndonos en esto,
es nuestra opinin, que las agencias de viaje no estn obligadas a emitir
facturas por la comisin de ventas de boletos IATA.
Estas comisiones con su respectivo IVA, deben ser reflejadas en el libro de
ventas en la columna de ventas propias con la fecha de recepcin del reporte
BSP, basndonos en lo establecido el literal b) del numeral 3 del artculo 13 de
la vigente Ley del IVA, el cual establece:
Articulo 13: Se entendern ocurridos o perfeccionados los hechos imponibles y
nacida, en consecuencia, la obligacin tributaria:
omisis
3.- En la prestacin de servicios:
a) En los casos de servicios de electricidad
b) En los casos de servicios de tracto sucesivo, cuando se emitan las
facturas o documentos equivalentes por quien presta el servicio o
cuando se realice su pago o sea exigible la contraprestacin total o
parcialmente, segn sea lo que ocurra primero (resaltado nuestro).
Si partimos del hecho que el Reporte BSP es la factura, lo que ocurre primero
es la emisin del reporte (documento equivalente), y la fecha en que la agencia
de viaje dispone del mismo es la fecha de su recepcin.
Puede usarse el reporte como documento para incluir en el libro de ventas o
emitir una factura a nombre de IATA por los montos de comisin ms IVA
reflejados en el reporte.
Lineamientos de Facturacin

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Facturacin de la comisin de los Boletos aerolneas no IATA:

La Providencia 603, es un rgimen especial de facturas slo para los miembros
de la Asociacin Internacional de Transporte Areo (IATA), por lo tanto cuando
una agencia de viaje facture un boleto de una lnea area no IATA, s est
obligada a emitir una factura a la lnea area por la comisin y/o participacin
que se genera en la venta.
Esta factura debe ser reflejada en el libro de ventas, en la columna de venta
propia, en la fecha de emisin de dicha factura.

Facturacin de comisin de los programas o paquetes tursticos:

Tal como lo establece el artculo 4 del reglamento de la ley de IVA, mencionado
anteriormente, las agencias de viaje estn obligadas a emitir facturas por la
comisin que devengan por la intermediacin de la venta de todos y cada uno
de los programas o paquetes tursticos, seguros de viajes, cruceros, alquiler de
vehculos, servicios de tramitacin de documentacin y en general toda venta
de servicios tursticos distinta de boleto con su respectivo IVA.
Ests facturas deben ser reflejadas en el libro de ventas en la columna de
ventas propias con la fecha de emisin de la factura.

Facturacin de los Over:

Cuando una lnea area paga un over a una agencia de viajes, la agencia est
en la obligacin de emitir una factura con su respectivo IVA, a la lnea area, en
la misma fecha que recibe el pago. En caso de que el Iva no este desglosado, la
agencia de viaje debe comunicarse con la lnea area para informarle que le va
a emitir una factura con Iva y que debe proceder a pagarle esa diferencia.
Est factura debe ser reflejada en el libro de ventas en la columna de ventas
propias con la fecha de emisin de la factura.

Lineamientos de Facturacin

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Registro contable de las operaciones de las agencias de viajes:

Motivado a que una de las pruebas que realiza el Seniat en el momento de una
fiscalizacin es comparar los ingresos reflejados en contabilidad, con los
ingresos reflejados en el libro de ventas, es nuestra sugerencia que ambos
registros sean idnticos y la nica forma de que estos registros coincidan es
registrar los ingresos en contabilidad, en la misma fecha que se registran los
ingresos en el libro de ventas y esto se logra con lo siguiente:
1. En el caso de las comisiones que se generan por la venta de boletos,
tanto el ingreso por comisin como el IVA se registran por el Reporte
BSP, en la fecha de recepcin del reporte, que es la misma fecha que se
refleja en el libro de ventas.
2. En el caso de las comisiones que se generan por la venta de programas o
paquetes tursticos, seguros de viajes, cruceros, alquiler de vehculos,
servicios de tramitacin de documentacin y en general toda venta de
servicios tursticos distinta de boleto, el ingreso y el IVA se registran por
la emisin de la factura de comisin al mayorista.
3. En el caso de Over, los ingresos y el IVA se registran con la emisin de la
factura a la lnea area.
4. En el caso de los ingresos por la facturacin del servicio de la Agencia
(Fee), el ingreso y su respectivo IVA, se registra con la emisin de la
factura al cliente.

Lineamientos de Facturacin

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LIBRO DE COMPRAS, LIBRO DE VENTAS Y RESUMEN.

Libro de Compras:
Los datos que debe contener el Libro de Compras estn establecidos en el
artculo 75 del Reglamento de la Ley del Iva. El artculo 75, establece que los
contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro
de Compra los siguientes datos:
a)
b)
c)
d)

Fecha y nmero de la factura.

Nombre o Razn Social del vendedor.
Nmero de Rif del vendedor.
Valor de las importaciones discriminando las gravadas, las exentas o
exoneradas, registrando adems el monto del crdito fiscal en el caso de
operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern
registrase dichas operaciones separadamente, agrupndolas por cada
alcuota.
e) Valor de las compras nacionales discriminando las gravadas, las exentas
o exoneradas o no sujetas o sin derecho a crdito fiscal, registrando
adems el monto del crdito fiscal en el caso de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern
registrase dichas operaciones separadamente, agrupndolas por cada
alcuota.
Ejemplo (Ver Anexo 1)

Libro de Ventas:
Los datos que debe contener el libro de ventas estn establecidos en el los
artculos 76, 77 y 78 del Reglamento de la Ley del Iva. Adems en el caso de
los intermediarios el artculo 4 de este Reglamento, establece un requisito
adicional.
El artculo 76 establece que los contribuyentes debern registrar
cronolgicamente y sin atrasos en el libro de ventas los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, notas de dbito, notas de crdito o
documentos equivalentes.
b) El nombre o razn social del comprador.
c) El nmero de Rif del comprador.
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d) El valor de las ventas discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o

no sujetas al impuesto, registrando adems el monto del dbito fiscal.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern
registrase dichas operaciones separadamente, agrupndolas por cada
alcuota.
e) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin.
El artculo 77 establece que se debe registrar cronolgicamente y sin atraso en
el libro de ventas las operaciones realizadas con no contribuyentes, indicando
lo siguiente:
a)
b)
c)
d)
e)

Fecha y nmero del primer comprobante emitido en cada da.

Fecha y nmero del ltimo comprobante emitido en cada da.
Monto total de las ventas gravadas de cada da.
Monto del impuesto de las ventas gravadas.
Monto total de las ventas exentas, exoneradas o no sujetas del da.

El artculo 78 establece que los contribuyentes que realicen a la vez ventas a

contribuyentes y no contribuyentes, contabilizaran en el libro de ventas en
forma separada, ambos tipos de operaciones, de acuerdo a los requisitos
especificados en los artculos 76 y 77 del mencionado Reglamento.
El artculo 4 del Reglamento de la Ley del Iva, por su parte establece que
cuando las ventas sean por cuenta de terceros ests operaciones sern
registradas en el Libro de Ventas en cuenta separada con el titulo Ventas por
Cuenta de Terceros.
Ejemplo (Ver Anexo 2)

Resumen del Libro de Compras y del Libro de Ventas:

Adems del libro de ventas y del libro de compras, los contribuyentes del Iva
estn obligados a hacer un resumen mensual, de estos libros. Esta obligacin
esta establecida en el artculo 72 del Reglamento de la Ley del Iva. Este
resumen debe coincidir con los datos que se indican en la declaracin y pago
del Iva, es por ello que recomendamos que el resumen sea el mismo formato
de la declaracin del IVA.

Ejemplo (Ver Anexo 3)

Lineamientos de Facturacin

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Retenciones de IVA
El artculo 20 de la providencia 0056 publicada en gaceta oficial n 38136 de
fecha 28 de febrero de 2005, mediante la cual se designa agente de retencin,
del impuesto al valor agregado, establece que los proveedores deben identificar
en el libro de ventas, de forma discriminada las operaciones efectuadas con los
agentes de retencin (Ver ejemplo en Anexo 2).
El artculo 18 de la providencia 0056 mencionada anteriormente, establece:

En el prrafo siguiente al literal f: El comprobante debe registrarse por

el agente de retencin y por el proveedor en los Libros de Compras y de
Ventas, respectivamente, en el mismo perodo de imposicin que
corresponda a su emisin o entrega, segn corresponda.

En el ltimo prrafo: Los agentes de retencin y sus proveedores

debern conservar los comprobantes de retencin o un registro de los
mismos y exhibirlos a requerimiento de la administracion tributaria.

Lineamientos de Facturacin

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ANEXO 1

Lineamientos de Facturacin

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ANEXO 2

Lineamientos de Facturacin

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ANEXO 3

Lineamientos de Facturacin

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