`

`
`

TPICO: BALANO PATRIMONIAL

ABORDAGEM INTRODUTRIA

`
`
`
`

`
`
`
`

2) PASSIVO
2.1) CIRCULANTE;
2.2) NO CIRCULANTE;
2.3) PATRIMNIO LQUIDO.

1) ATIVO
1.1) CIRCULANTE;
1.2) NO CIRCULANTE;
1.2.1) REALIZVEL A LONGO PRAZO;
1.2.2) INVESTIMENTOS;
1.2.3) IMOBILIZADO;
1.2.4) INTANGVEL.

Sero classificados no ATIVO CIRCULANTE os

Bens e Direitos que, na data do Balano, a
sociedade tiver a inteno de realizar at o
final do exerccio seguinte.

`
`
`
`
`
`
`

CONTAS
Caixa
Bancos conta Movimento
Aplicaes de Liquidez Imediata
Duplicatas a Receber
Estoques
Despesas Antecipadas

`
`
`
`

`
`

R$

ATIVO
Caixa

100

ATIVO
Adiantam/ a Fornec.

100

D: Adiantamento a Fornecedores
C: Caixa
100

`
`

OUTRAS CONTAS
Adiantamento a Fornecedores
R$

SOCIEDADE

FORNECEDORES

Na Entrega da Mercadoria

Mercadorias

SOCIEDADE

FORNECEDORES

ATIVO

ATIVO

Adiantam/ a Fornec.
`
`

100

100

Estoques

100

D: Estoques
C: Adiantamento a Fornecedores 100

DESPESAS ANTECIPADAS

`
`

Em X1: A sociedade adianta o aluguel

referente ao perodo seguinte [X2]. Cabe
observar que a Despesa de Aluguel refere-se
ao perodo seguinte.

`
`
`

`
`

DESPESAS ANTECIPADAS
Perodo X1
Perodo X2

Pagamento

Benefcio

Despesa
Antecipada

Despesa

Em X1
ATIVO
Caixa
R$

ATIVO
Aluguis Antecipados

100

100

D: Aluguis Antecipados
C: Caixa
100

`
`
`
`
`
`

`
`
`
`

Em X2
ATIVO
Aluguis
Antecipados
100

100

RESULTADO
Despesa de
Aluguis

D: Despesas de Aluguis
C: Aluguis Antecipados

100

100

Realizvel a Longo Prazo

Investimentos
Imobilizado
Intangvel

Sero classificados no ATIVO CIRCULANTE os

Bens e Direitos que, na data do Balano, a
sociedade tiver a inteno de realizar aps o
final do exerccio seguinte.

So,
principalmente,
as
Participaes
Societrias em outras sociedades.

Ocorre uma Participao Societria quando

uma sociedade adquire Aes ou Quotas de
outra.

PS

ALFA

BETA

Sero classificadas no Ativo Circulante ou no

Ativo No Circulante dependendo da inteno
da sociedade, alienao no exerccio
subseqente
ou
permanncia,
respectivamente.

Exemplo: A Cia. Beta foi constituda emitindo

1.000 a R$ 1,00, cada [valores simblicos].
A Cia. Alfa adquiriu 70% das referidas aes,
pagando o valor de R$ 700. Alfa pretende
permanecer com o investimento.
A integralizao do capital foi realizada em
dinheiro.

OUTROS
ACIONISTAS

ALFA

`
`

70%

BETA

D: Caixa
C: Capital Social 1.000

Em BETA
ATIVO
Caixa

`
`
`

1000

Em ALFA

30%

`
`
`

R$

AC
Caixa

700

PL
CS

1000

ANC
PS [Investimentos]

700

`
`

D: Participao Societria [Investim/]

C: Caixa
700

Aplicado em Investimentos [Participaes

Societrias] em sociedades CONTROLADAS ou
CONTROLADAS.

INVESTIMENTOS PARTICIPAES
SOCIETRIAS
1) Mtodo do Custo de Aquisio
` 2) Mtodo de Equivalncia Patrimonial
`

CONTROLADA: Quando a investidora possui o

poder de comandar as polticas financeira e
operacional da investida.
COLIGADA: Quando a investidora possui o
poder de influenciar as polticas financeira e
operacional da investida.

`
`
`
`
`
`
`

Pelo
MEP
a
Participao
Societria
[Investimento] na investidora equivale
sempre ao percentual da participao
aplicado sobre o PATRIMNIO LQUIDO da
investida.

Cia. Beta
PL
CS 1000
LPA 500
1.500
x 70%
Valor da PS 1.050

Exemplo: No exemplo da Cia. Alfa que possui

70% das aes da Cia. Beta, suponha que no
primeiro exerccio de atividade, a investida
[Beta] obteve Lucro Lquido no montante de
R$ 500.

Outra Forma:
O PL de Beta aumentou em R$ 500 [valor do
LLE];
Assim, a PS de Alfa em Beta aumentar de R$
350 [70% x 500]

Alfa
PS = 700
+
350
PS [novo valor]=1.050
[70% x 1.500]

`
`

D: ARE
C: LPA

Beta
PL
CS = 1000
LPA = 500
TOTAL DO PL = 1.500

`
`

Em Beta
PL
LPA

500

500
`
`
`
`
`

RESULTADO
ARE
500

500

Em Alfa
ATIVO
Participao
Societria
1000

350

RESULTADO
Ganhos por Equiv.
Patrimonial

350

`
`

`
`
`
`
`
`

D: Participao Societria
C: Ganhos por Equivalncia Patrimonial 350

Mquinas
Equipamentos
Veculos
Imveis
Terrenos
Mveis e Utenslios

Neste grupo so classificados os bens de uso

tangveis. So os bens necessrios
manuteno das atividades da sociedade.

As contas do Imobilizado sofrem desgaste

com o uso, ao da natureza ou
obsolescncia.
Tal desgaste
DEPRECIAO.

registrado

na

conta

de

10

O principal mtodo de Depreciao

denominado LINEAR ou EM LINHA RETA.

Por este mtodo, a depreciao calculada

com base no prazo estimado de vida til do
bem, aplicando-se taxas anuais constantes.

X1

X2

X3

X4

X5

`
`

DEPR.
ACUM.
[20% x
30000]
= 6000

Exemplo: Determinada sociedade adquiriu,

em 02.01.X1, um Veculo pelo valor de R$
30.000.
O prazo de vida til dos veculos
normalmente utilizado de 5 anos.
Assim, estima-se que o bem ser depreciado
taxa de 20% ao ano.

ATIVO
Depreciao
Acumulada

6.000

RESULTADO
Despesa
de Depreciao

6.000

11

`
`

D: Despesa ou Encargo de Depreciao

C: Depreciao Acumulada
6.000

Os bens intangveis, regra geral, possuem um

prazo limitado de explorao econmica. Em
decorrncia, sofrem AMORTIZAO.

Neste grupo so classificados os bens de uso

intangveis. So os bens necessrios
manuteno das atividades da sociedade.

Exemplo: Determinada sociedade adquiriu,

em 02.01.X1, uma PATENTE pelo valor de R$
10.000.
O prazo de explorao econmica, definido
por lei foi de 10 anos.
Assim, o bem ser amortizado taxa de 10%
ao ano.

12

X1

X2

X3

X4

X5

X6

X7

X8

X9

X
10

`
`
`

`
`

D: Despesa de Amortizao
C: Amortizao Acumulada 10.000

`
`
`

ATIVO
Amortizao
Acumulada

1.000

RESULTADO
Despesa
de Amortizao

1.000

1) PASSIVO CIRCULANTE
2) PASSIVO NO CIRCULANTE
3) PATRIMNIO LQUIDO

13

Neste grupo so classificadas as obrigaes

que tero vencimento at o final do exerccio
subseqente.

`
`
`
`
`
`
`

Formao do CAPITAL SOCIAL

1) SUBSCRIO DO CAPITAL;

Subdiviso:
1) CAPITAL SOCIAL
2) RESERVAS DE CAPITAL
3) AJUSTES DE AVALIAO PATRIMONIAL
4) RESERVAS DE LUCROS
5) AES EM TESOURARIA [cta. Retificadora]
6) PREJUZOS ACUMULADOS [cta. Retificadora]

Exemplo: A Cia. Gama no incio de sua

existncia subscreve o capital social de R$
1.000, integralizando 40% em dinheiro.

2) INTEGRALIZAO OU REALIZAO DO
CAPITAL.

14

PL

PL

`
`

CS Subscrito

1.000

ATIVO

CS a Realizar

Caixa

400

1.000

1.000

PL

`
`

D: Capital Social a Realizar

C: Capital Social Subscrito

CS a Realizar
1.000

D: Caixa
C: Capital Social a Realizar 400

400

15

`
`
`
`

PATRIMNIO LQUIDO
Capital Social Subscrito
1.000
(-) Capital Social a Realizar (600)
= Capital Social Realizado 400

LUCRO
RETENO

Exemplo: A Cia. Gama obteve em seu

primeiro exerccio de atividade Lucro Lquido
de R$ 500, distribuindo R$ 200 como
Dividendos e retendo o restante em Reservas
de Lucros.

`
`
`

DISTRIBUIO

PE
Dividendos a
Pagar

200

PL
LPA

200

500

16

`
`

D: LPA
C: Dividendos a Pagar 200

PL

PL

Reservas de Lucros

LPA

`
`

`
`

300

300

300

D: LPA
C: Reservas de Lucros 300

17