La empresa La Fontana S.A.

dentro de sus activos fijos cuenta con una computadora

totalmente depreciada, siendo su valor de adquisicin el importe de S/. 6 000 y la depreciacin
acumulada por el mismo importe, en vista que la mencionada computadora est bastante
obsoleta y no es utilizada, la gerencia ha decidido dar de baja dicha computadora. Un mes
despus de haber dado de baja dicha computadora se presenta un comprador de chatarra, el
cual adquiere dicho bien a valor de mercado por un monto de S/. 500.00 ms IGV. Se pide
determinar el tratamiento tributario y contable por la baja de dicha computadora y posterior
venta.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
En el aspecto tributario, la baja del activo no tiene incidencia alguna, salvo en lo que respecta a
la posterior enajenacin de dicho bien, por el cual se deber emitir el correspondiente
comprobante de pago, dicha operacin se encuentra gravada con el IGV ya que se trata de la
transferencia de un bien mueble, y con respecto al Impuesto a la Renta, el ingreso obtenido
por dicha enajenacin se encuentra gravado con dicho impuesto. Es necesario mencionar que
para la enajenacin de la computadora mencionada se debe tener en cuenta las reglas de valor
de mercado, tanto para efectos del IGV como para el Impuesto a la Renta.

La empresa Altamar S. A. en el mes marzo del ao 2011 compr mercaderas por el importe de
S/.80,000.00 ms IGV a su proveedor Jortz S.A.; por dicha operacin el proveedor le entrega una
factura en la misma fecha de entrega de las mercaderas, dicha factura fue canjeada por una
letra con fecha de vencimiento 30 de abril de 2011, pero por motivos de baja en las ventas no ha
podido contar con liquidez suficiente para poder pagar su obligacin por lo que pide reunirse con
el proveedor, y producto de dicha reunin se llega al acuerdo de que como pago se le entregara
una camioneta de doble traccin que lo adquiri en el ao 2008 cuyo costo de adquisicin es de
S/.100,000.00 y una depreciacin acumulada de S/.26,966. Adems se sabe que el valor de
mercado del vehculo es de S/.80,000.00. Se pide dar el tratamiento contable de toda la
operacin.

Caso N 2
La empresa Mirca S. A. dedicada a la venta de productos de primera necesidad, en el mes de
abril del ao 2011, contrata los servicios de mantenimiento y limpieza de edificios
administrativos a la empresa Colpa S. A. dicha empresa por sus servicios le emite la Factura N
002-0002360 por un importe total incluido IGV de S/.12,500.00, pero ambas entidades llegan al
acuerdo de que la empresa Mirca S. A. pagar sus obligaciones con mercaderas. Se sabe que el
costo de las mercaderas con las que pagar la factura ascienden a S/.8,000.00. Se pide
reconocer contablemente dicha operacin en la contabilidad de la empresa Mirca S. A.

Asimismo, en el art. 6 inciso 1 numeral

1.1, del mismo Reglamento se seala que
estn obligados a emitir comprobantes de
pago, entre otros, las personas naturales o
jurdicas que realicen transferencia de bienes
a ttulo gratuito u oneroso: derivados
de actos y/o contratos de compraventa,
permuta donacin, Dacin en Pago y
en general todas aquellas operaciones
que supongan la entrega de un bien en
propiedad.

La empresa AVANX S. A. dedicada a la venta de productos de primera necesidad, en el mes de

junio del ao 2013, contrata los servicios de mantenimiento y limpieza de edificios
administrativos a la empresa Colpa S. A. dicha empresa por sus servicios le emite la Factura N
002-0002360 por un importe total incluido IGV de S/.12,500.00, pero ambas entidades llegan al
acuerdo de que la empresa Mirca S. A. pagar sus obligaciones con mercaderas. Se sabe que el
costo de las mercaderas con las que pagar la factura ascienden a S/.8,000.00. Se pide
reconocer contablemente dicha operacin en la contabilidad de la empresa Mirca S. A.

La empresa Avanx S. A. en el mes mayo del ao 2013 compr mercaderas por el

importe de S/.80,000.00 ms IGV a su proveedor Baxley Group S.A.; por dicha
operacin el proveedor le entrega una factura en la misma fecha de entrega de las
mercaderas, dicha factura fue canjeada por una letra con fecha de vencimiento 30 de
junio de 2013, pero por motivos de baja en las ventas no ha podido contar con liquidez
suficiente para poder pagar su obligacin por lo que pide reunirse con el proveedor, y
producto de dicha reunin se llega al acuerdo de que como pago se le entregara una
camioneta de doble traccin que lo adquiri en el ao 2010 cuyo costo de adquisicin
es de S/.90,000. Y una depreciacin acumulada de S/.20,000.00. Adems se sabe que
el valor de mercado del vehculo es de S/.70,000.00. Se pide dar el tratamiento
contable de toda la operacin.

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
El art. 5 de la Ley del Impuesto a la Renta si estara afecto al pago del Impuesto a la
Renta la dacin en pago
de la camioneta de parte de la empresa Altamar S. A. a favor de la empresa Jortz S. A.,
pero como sabemos el Impuesto a la Renta grava a la ganancia, por ello tambin se
tendr que reconocer el gasto correspondiente a la enajenacin de activos por medio
del asiento de baja del activo