Heranas e do

Declarar e pagar
Quando algum deixa bens, atravs de doao ou de herana, tanto o cnjuge (sobrevivo), como os pais, os filhos ou outros beneficirios tm de tratar de aspetos relacionados
com a declarao dos bens e com o eventual
pagamento de imposto de selo.
Ficar ou no isento do pagamento depende
no s do tipo de bem recebido, mas tambm
de quem o vai receber, ou seja, da relao de
parentesco do beneficirio com o falecido.

TAXAS E ISENES
As transmisses no pagam imposto se forem feitas a favor:
J do cnjuge ou do unido de facto;
J de descendentes, como os filhos e os netos;
J de ascendentes, por exemplo, pais e avs.
A iseno, em vigor desde 2004 (desde
2009, para os unidos de facto), permite que
estes familiares poupem centenas de euros
em imposto, caso recebam uma herana ou
doao. Recorde-se que, at ao final de 2003,
a generalidade das transmisses acima de um
certo valor estava sujeita a imposto.
Todos os outros beneficirios de heranas
ou doaes, independentemente do grau de
parentesco, tm de pagar 10% sobre o valor
dos bens que recebam. Exceo: bens no
sujeitos a imposto de selo (ver caixa, na pgina ao lado). No caso dos imveis, aos 10%
acresce uma taxa de 0,8 por cento.
Esta taxa de 0,8% tem de ser paga mesmo
pelos beneficirios isentos, por exemplo, os
filhos, o cnjuge ou os pais.
Quando o valor do imposto a pagar for inferior a 10, as Finanas no o exigem.

56 GuiaFiscal 2015

Heranas e doaes Declarar e pagar

oaes
DECLARAR OS BENS
O cabea de casal tem de participar o falecimento ao servio de Finanas do local de
residncia do falecido. A declarao feita
atravs do modelo 1 do imposto de selo.
necessrio indicar, entre outros dados, o
autor da herana, a data e o local do falecimento, bem como identificar os herdeiros,
as relaes de parentesco e a listagem dos
bens da herana, excluindo os que no tm
de ser declarados (ver caixa, em baixo).

Esta declarao deve ser entregue no prazo de trs meses a contar do incio do ms
seguinte data da doao ou do falecimento.
Nalguns casos, este prazo pode ser prolongado pelo chefe do servio de Finanas, at
um mximo de 60 dias.
Se a participao no for feita, tiver erros
ou dados em falta, pode ser aberto um processo de liquidao oficioso. As Finanas
podem tomar a iniciativa de cobrar o imposto de selo em falta, no prazo de oito anos.

Bens que no pagam imposto de selo

o caso de:
>bens pessoais (por exemplo, roupa, calado, joias) ou
domsticos (como eletrodomsticos ou moblias);
>fundos de poupana-reforma ou poupana-educao, e fundos de investimento (como os de penses ou os
mobilirios e imobilirios);

91

O meu irmo morreu em

dezembro e deixou-me
20 000, que esto
depositados no banco.
Tenho de pagar imposto?
Sim. A transmisso de
dinheiro, mesmo que
depositado em contas
bancrias, paga imposto de
selo se o beneficirio no for
o cnjuge, filho, neto, pais ou
avs. Como o falecido era seu
irmo, pagar 10% sobre o
dinheiro herdado, ou seja,
2000 ( 20 000 10%).

>crditos provenientes de
seguros de vida;
>penses e subsdios, por
exemplo, por morte, pago
pela Segurana Social;
>doaes efetuadas segundo a Lei do Mecenato (por
exemplo, a instituies de
solidariedade ou religiosas)
ou at 500 (por exemplo,

92

O meu padrinho deixou-me

bens avaliados em cerca
de 50 000 euros. Tenho de
pagar imposto de selo?
Se forem bens mveis pagar
5000, porque aplicada
uma taxa de 10% aos 50 000
euros.
Caso se trate de um imvel,
alm da taxa de 10%, ter
ainda de pagar 0,8% sobre
o seu valor. Por exemplo, se
herdou um imvel com um
valor patrimonial tributrio de
50 000, suportar 5400

a um afilhado).
Se o beneficirio for sujeito
passivo de IRC (imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas), como o
caso dos empresrios, os
bens transmitidos no pagam imposto de selo, mas
pagam IRC.

de imposto de selo.
Em qualquer caso, como
o imposto superior a
1000, o Fisco vai dividi-lo
em 10 prestaes.

93

O meu pai deu-me 25 000

em dinheiro. Sou obrigado
a declarar a doao?
Sim. Apesar de no pagar
imposto por ser um
beneficirio isento, tem de
preencher o anexo 1, tipo 3
do modelo 1 do imposto de

selo (ver impresso, na caixa

da pgina 58).
Se tivesse recebido esse
montante, por exemplo, de
um tio, teria de ainda pagar
2500 s Finanas, que
seriam divididos em 10
prestaes, caso no optasse
pelo pagamento a pronto.
Se tiver disponibilidade
financeira, pondere fazer
o pagamento a pronto,
pois beneficiar de
um desconto de 0,5% sobre
o valor de cada prestao
(excluindo a primeira).
Assim, poupar 11,25 euros.
GuiaFiscal 2015

57

Independentemente do valor dos bens que

o cabea de casal declare na relao de bens,
em alguns casos, o Fisco vai apurar, por si,
se os valores esto corretos e, se necessrio,
corrige-os.
No caso dos imveis, por exemplo, o imposto incide sobre o valor patrimonial tributrio inscrito na caderneta predial data da
transmisso.
No caso dos bens mveis, o imposto aplicado sobre o valor oficial de cotao (por
exemplo, a cotao do ouro ou de diamantes)
ou sobre o declarado, consoante o que for
maior, devendo aproximar-se tanto quanto
possvel do valor de mercado.
Outros bens mveis, como um carro, j tm
regras determinadas. Para saber o valor de
mercado do carro que vai herdar ou receber
por doao, veja o quadro da pgina 18.
Caso os valores declarados pelo cabea de
casal se desviem substancialmente dos valores de mercado (por exemplo, indicar um
quadro de Picasso por 500), o Fisco pode
proceder a uma avaliao rigorosa de todos
os bens transmitidos para apurar a veracidade dos valores declarados.

QUEM PAGA
Nas heranas, o imposto pago com o seu
contedo pelo cabea de casal, enquanto
administrador da herana. Nas doaes,
o beneficirio que faz o pagamento.
O cabea de casal recebe a notificao com
o valor a pagar. Em regra, o pagamento deve
ser feito at ao final do segundo ms seguinte quele em que foi recebida a notificao.
Quando o valor do imposto ultrapassa
1000, o Fisco divide-o automaticamente
em prestaes, at um mximo de 10, sendo
que cada uma no pode ser inferior a 200
euros. Porm, desde que possa, prefira o pagamento a pronto. Assim, ter direito a um
desconto de 0,5% sobre o valor de cada prestao, excluindo a primeira (ver questo 93).
Para optar pelo pagamento a pronto, o cabea de casal ou o beneficirio da doao tem
de ir ao servio de Finanas no prazo de 15
dias a contar da data em que recebe a notificao.

58 GuiaFiscal 2015

Instrues para no falhar na declarao

A transmisso dos bens, por doao ou por morte, tem de ser declarada s Finanas, atravs do preenchimento do modelo 1 do imposto de
selo. Esta obrigao mantm-se
mesmo quando os bens recebidos
por herana no pagam imposto, por
exemplo, um depsito bancrio que
herdado por um beneficirio isento
cnjuge, pais, avs, filhos e netos.
A declarao tem de ser entregue
pelo beneficirio da doao ou pelo
cabea de casal, no caso, das heranas. Este pode ser, por exemplo:
> cnjuge sobrevivo;
> testamenteiro, por exemplo, um
advogado;
> parentes que sejam herdeiros legais, como o filho mais velho;
> herdeiros indicados no testamento, como um amigo.
S a entrega do modelo 1 permite
calcular o imposto a pagar e fazer o
registo dos bens no nome dos novos
proprietrios, como o caso de apartamentos, terrenos ou armazns, e
de alguns bens mveis sujeitos a registo, como automveis ou barcos.
Para declarar os bens, preencha os
anexos I e II, que devem ser anexados
ao modelo 1. O anexo III s entregue
se o nmero de beneficirios for superior a quatro.
Exemplo: o Nuno no fez testamento e deixou os seguintes bens
filha: uma casa com o valor patrimonial de 200 000, um carro de
15 000, cerca de 30 000 em dinheiro depositado no banco, 2000
aes com o valor de cotao de
10 000, o recheio da casa e vrios
objetos pessoais.

A filha Joana ser, em princpio, o

cabea de casal. Tem de preencher o
modelo 1, para identificar as condies da transmisso: quem transmitiu, os herdeiros e o grau de parentesco.
Juntamente com o modelo 1, que
funciona como folha de rosto, entrega os seguintes anexos:
> anexo I, tipo 1 - para declarar a casa,
nico bem sujeito a imposto de
1600 ( 200 000 x 0,8%);
> anexo I, tipo 3 - para identificar os
bens mveis, ou seja, o carro e o dinheiro depositado no banco;
> anexo I, tipo 5 - para identificar as
aes.
Quanto conta bancria, deve ser
anexado declarao um documento do banco com a demonstrao dos
movimentos dos ltimos 60 dias.
O recheio da casa (desde que no
existam, por exemplo, objetos de
arte ou outros bens sujeitos a imposto) no tem de ser declarado.
No podemos deixar de criticar as
dificuldades com que depara o contribuinte ao preencher o modelo 1 e
seus anexos. A prpria Administrao Fiscal refere, nas instrues do
anexo II do modelo 1, a necessidade
de este ser preenchido com o apoio
do funcionrio do servio de finanas. Complexidade que ainda demonstrada pela existncia de seis
pginas de instrues de preenchimento. Se o funcionrio no estiver
devidamente habilitado, pode induzir
o contribuinte em erro, sendo que
esse erro ser imputado ao contribuinte e nunca a quem o auxiliou no
preenchimento.

Modelo 1 do imposto de selo

Preencha o anexo 1, tipo 1, para declarar a casa,
o tipo 3, para o automvel e o dinheiro depositado,
e o tipo 5 para as aes

Heranas e doaes Declarar e pagar

Mesmo os herdeiros
isentos de imposto,
tm de pagar
uma taxa de 0,8%
se receberem
um imvel

GuiaFiscal 2015

59