SOCIEDAD DE AUDITORIA ACEVEDO MARZANO & ASOCIADOS

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
INDICE
ESTRUCTURA DE PLANIFICACIN
1.

Objetivos del examen.

2.

Alcance del examen.

3.

Descripcin de las actividades de la universidad.

4.

Normativa aplicable a la universidad.

5.

Informes a emitir y fecha de entrega.

6.
Evaluacin del riesgo de la entidad e identificacin de las
7. reas crticas y tipos de prueba a aplicar.
8.
9.

Puntos de atencin a tener en cuenta.

Personal de auditores,y costo de la auditoria

10.

Funcionarios de la entidad a examinar.

11.

Programa de auditoria a ejecutarse

12. Estructura tentativo de informe largo de auditoria

ANEXOS
Anexo A : Organigrama Estructural de la Universidad
Anexo B : Balance General Comparativo periodos 2011- 2010.
Anexo C : Estado de Gestin Comparativo periodos2011- 2010.
Anexo D : Estado de Ejecucin Presupuestal Comparativo periodos 2011-2010.
Anexo E : Poblacin Universitaria (Autoridades, Docentes, Alumnos y personal
Administrativo 2011-2010.

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
1

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL

Objetivos Generales

1.1.

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados presupuestarios

preparados por la entidad al 31 de diciembre del 2014 y 2015 de acuerdo
con las disposiciones presupuestales y legales aplicables.

1.2.

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados

por la entidad al 31 de diciembre del 2014 y 2015; de acuerdo con el marco
de informacin financiera aplicable.

Objetivos especficos de la auditoria a los estados presupuestarios

1.1

Evaluar la aplicacin del cumplimiento de la normativa vigente en las fases

de aprobacin, ejecucin, y evaluacin del presupuesto institucional.

2.1

Evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas previstos en el

presupuesto institucional concordante con las disposiciones legales
vigentes

Objetivos especficos de la auditoria a los estados financieros

L.2

1.1

Determinar si los estados financieros preparados por la entidad auditada

presentan razonablemente su situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con el marco de
informacin financiera aplicable.

2.1

Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir

al potenciamiento dela gestin pblica y promover su eficiencia operativa y
contable.

ALCANCE DE LA AUDITORA
Nuestro examen se efectuar de acuerdo con la Ley del Sistema Nacional de
Control y de la Contralora General de la Repblica Ley N 27785, Normas
Generales de Control (NGC), Normas de Auditora Generalmente Aceptadas-NAGA,
las Normas Internacionales de Auditora-NIAS, y el Manual de Auditora Financiera
Gubernamental (MAF), Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), Las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) y otras normas de acuerdo a las
circunstancias.

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La Auditoria Presupuestaria y Financiera corresponde al periodo comprendido entre

el 01 de enero y el 31 de diciembre del 2014 y 2015, sobre los asuntos y
componentes que tienen una incidencia significativa y de materialidad en la gestin
de la Universidad.
Comprender la revisin selectiva de las operaciones presupuestarias, financieras, ,
acadmicas, administrativas y otros aspectos del gestin de la Universidad a nivel
pliego, que comprende veinte Facultades(20) y sesenta Escuelas Profesionales; as
como los hechos subsecuentes a dicha fecha que afecten o se relacionen con tales
operaciones.
El alcance de nuestro trabajo se ha determinado de acuerdo al criterio de
materialidad en el rea financiera presupuestaria, acadmica y administrativa de las
facultades de: Medicina Humana, Derecho y Ciencias Polticas, Ciencias Sociales,
Ciencias Contables, Ingeniera Industrial, Educacin, etc
La Universidad cuenta con . docentes que representa el . del total de docentes
y tambin tienen una poblacin estudiantil de .. que representa el . de total de
estudiantes ..
Asimismo, se revisaran las cuentas contables que muestran mayor porcentaje del
en la estructura de la informacin financiera y econmica siguientes.

Efectivo y Equivalente de Efectivo (Caja y Bancos)

Cuentas por Cobrar

Existencias

Gastos Pagados por Anticipado

Edificios, Estructuras y Activos no Producidos

Vehculos, maquinarias y Otros

Cuentas por Pagar

Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales

Cuentas de Resultado

Las pruebas de control interno, se realizarn aplicando narrativas, cuestionario de

control interno y en otros casos, flujogramas de operaciones y actividades que
desarrollan los sistemas administrativos, con la finalidad de identificar los riesgos y
determinar las reas crticas, as como analizar y evaluar las cuentas contables que
conforman los rubros del Balance General (F1) y el Estado de Gestin (F2) que
muestran mayor porcentaje del total del Pliego de la Universidad.
L.3

DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DE LA UNIVERSIDAD

A. Creacin de la Universidad
La Universidad Nacional Mayor de San Marcos fue creada mediante el Decreto
Ley N 18179,del 17 de marzo de 1970, por la fusin de las universidades: La
Universidad Nacional
Agraria del Norte y la Universidad Nacional de
Lambayeque para dar origen a una nueva, a la que se tuvo el acierto de darle el
nombre de uno de los ms ilustres lambayecanos: el genial inventor, precursor

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de la aviacin mundial y hroe nacional, Teniente Coronel PEDRO RUIZ
GALLO.
Nacida as la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, tuvo como primer Rector
al Ing. Antonio Monsalve Morante (1970-1973), le sucedieron como Rectores, el
Ing. Hernn Chong Chappa(1974-1979), el Ing. Manuel Cisneros Salas (198184), el Ing. ngel Daz Celis (1984-1988), y como Presidente de una Comisin
de Reorganizacin, al Dr. Arnaldo Medina Daz (1970-1972), al Ing. Enrique
Vsquez Guzmn (1974), al Ing. Pedro Casanova Chirinos (1974-76), y al Ing.
Demetrio Carranza Lavado (1976-77). Al Dr. Sigfredo Orbegoso Venegas le
correspondi ser Presidente de la Comisin Transitoria de Gobierno designada
para solucionar el ltimo conflicto de autoridades.
La Universidad cuenta con catorce Facultades y veintisis Escuelas
Profesionales; Escuela de Post-Grado, Centro Pre Universitario, Centro de
Aplicacin para Educacin Primaria y Secundaria; y ahora un Centro Educativo
Regional, que en convenio con el Gobierno regional se ha puesto en marcha al
servicio de Lambayeque; modernos laboratorios y bibliotecas especializadas en
permanente actualizacin.
En 1990 es elegido rector el Ingenie Francisco Cardoso Romero, y sus
vicerrectores, el Ingeniero Francisco Aguinaga Castro, vicerrector Acadmico y
el Mat. Rafael Castaeda Castaeda, vicerrector Administrativo. Antes que
concluya su mandato el Ingeniero Francis Cardoso Romero, decide participar
como candidato al Congreso de la Repblica, siendo elegido como legislador y
dejando el rectorado el mismo que asume el Mat. Rafael Castaeda Castaeda.
Posteriormente es elegido como rector el Mat. Rafael Castaeda Castaeda
periodo 1995 al 2000, lo acompaaron como vicerrector Acadmico el Ingeniero
Jorge Cumpa Reyes, y el Ingeniero Fliz de la Rosa Anhuamn, como
vicerrector Administrativo.
Para el perodo 2000-2005, fue elegido como rector el Ing. Jorge Cumpa Reyes
y como vicerrector Acadmico el Ing. Jos Elas Ponce Ayala, y como vicerrector
Administrativo el C.P.C. Pedro Arbul Daz. Terminado este periodo, se le
encarg por un ao el rectorado al Ingeniero Francis Villena Rodrguez, quien se
desempeaba como director de la Escuela de Postgrado, y el Vicerrectorado
Acadmico se le encarg a la Mg. Carmen Rosa Castillo Ruiz, mientras que el
Vicerrectorado Administrativo se le encarg a la Mg. Mara Adela Larrea Wong.
El 12 de octubre del 2006, fue elegido como Rector el Ingeniero Francis Villena
Rodrguez, M.S. junto al Dr. Manuel Tafur Morn como Vicerrector Administrativo
y el M.V. Jos Montenegro Vsquez, como vicerrector Acadmico, periodo que
culmin el 11 de octubre del 2011.
En la actualidad dirige los destinos de la Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo,
la Comisin de Orden y Gestin, designado por La Asamblea Nacional de
Rectores, bajo la presidencia del Dr. Milthon Honorio Muoz Berrocal, y como
Vicepresidente Acadmico el Dr. Manuel Enemecio Castillo Venegas, y el
segundo vicepresidente administrativo Segundo Arstides Tvara Aponte.
La Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo, es la institucin de formacin
profesional del ms alto nivel acadmico en el Departamento de Lambayeque, y

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que por sus fines fundamentales, metas y objetivos, se ha ganado un
posicionamiento que es importante mantener y desarrollar.
Esa significacin histrica es el resultado de la labor acadmica realizada por sus
autoridades de las 14 facultades con sus 26 escuelas profesionales y su escuela
de Postgrado, pero al mismo tiempo es producto de la presencia de sus
egresados, cuya profesionalizacin es reconocida dentro y fuera del pas.
B. Estructura Organizativa de la Universidad

Asamblea Universitaria
Consejo Universitario
Rectorado
Facultades
Escuelas Profesionales

(Ver Organigrama aprobado)

C. Sistema de Contabilidad de la Universidad
El rea de contabilidad para registrar sus operaciones Contables y
Presupuestarias de la Universidad a nivel pliego utiliza el sistema
computarizado SIAF (Sistema Integrado de Administracin Financiera) el
mismo que sirve para consolidar la informacin de los estados financieros y
presupuestarios de las Facultades.
Asimismo, en cada Facultad la Oficina de Contabilidad por intermedio del
SIAF centraliza la informacin de las reas administrativas; Personal,
Tesorera, Abastecimiento y Servicios Auxiliares, Gestin Patrimonial y
Presupuesto. Los libros contables: Mayor General, Diario General e
Inventario y Balances se imprimen del SIAF previa legalizacin notarial de
las hojas.
D. Administracin de Recursos Humanos
Los funcionarios, servidores y obreros de la Universidad estn comprendidos
en el Rgimen Laboral del Sector Pblico sujetos al Decreto Legislativo 276
Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector
Pblico y su Reglamento D.S. 005-90-PCM.

Niveles Remunerativos

Cantidad

Directivos superiores

40

Servidores profesionales

49

Servidores tcnicos
Servidores Auxiliares
Otros(Obreros, contratados,etc)

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182
86
509

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Total

866

El nmero total de docentes por categora y condicin y dedicacin de la

Universidad es como sigue:
CATEGORIA

DEDICACION
TIEMPO
EXCLUSIVA COMPLETO
NOMBRADOS
399
229
Principal
301
50
Asociado
81
95
Auxiliares
16
80
Jefe de prctica
1
4
CONTRATADOS
2
66
Principal
0
0
Asociado
0
0
Auxiliares
2
66
Jefe de practica
0
0
Total
401
295
Fuente: Informe N 001-2011-COG/ANR

TIEMPO
PARCIAL
59
5
26
28
0
42
0
0
42
0
101

TOTAL
687
356
202
124
5
110
0
0
110
0
797

La poblacin estudiantil matriculados al semestre 2011-1, fue como sigue:

ITEM FACULTADES
TOTAL
1
Agronoma
662
2
Biologa
536
3
Ciencias Econmicas, Administrativas
2,616
4
Ciencias Fsicas y Matemticas
1,823
5
Ciencias Histricos Sociales y Educacin
1,631
6
Derecho y Ciencias Polticas
397
7
Enfermera
343
8
Agrcola
575
9
Ingeniera Civil, Sistemas y Arquitectura
1,864
10
Agronoma-Cutervo y otras
112
Total
13.140
Fuente: Informe N 001-2011-COG/ANR
L.4

NORMATIVA APLICABLE A LA UNIVERSIDAD

La Universidad Nacional Mayor de San Marcoso, como persona de derecho pblico
interno, tiene su origen en la Escuelas Nacional de Agronoma de Lambayeque,
creada por Decreto del 18 de marzo de 1960 y transformada en la Universidad
Agraria del Norte por Ley 14681 del 22 de octubre de 1963, y en la Universidad
Nacional de Lambayeque, creada por decreto ley 14052 del 2 de abril de 1962,
entidades stas que se fusionan con la denominacin UNIVERSIDAD NACIONAL
PEDRO RUIZ GALLO, en virtud del Decreto Ley 18179 del 17 de marzo de 1970.
Tiene su sede y domicilio legal en la ciudad de Lambayeque.
La Universidad se rige por la Ley Universitaria N 23733 y el Estatuto aprobado
por Resolucin Rectoral N 650-92-R, el que consta de 280 artculos y tres
disposiciones finales y transitorias, que entr en vigencia el 18/6/1992.

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El Reglamento General promulgado por Resolucin N 745-96-R-CU del

3/10/1996 que ha sufrido algunas modificaciones contenidas especialmente en las
Resoluciones: 291-97-R; 895-97-R-CU; 627-98-R-CU y 006-99-R-CU.
Existen adems diversas normas internas. Las ms importantes son:
Reglamento de Grados y Ttulos aprobados por Res. N 033-99-CU-R del
8 de junio de 1999.
Reglamento Acadmico promulgado por Resolucin N 560-2004-R del 1
de abril del 2004.
Reglamento de Evaluacin Docente aprobado por Resolucin N 691-94R-CU; modificado por Resolucin N 323-98-R-CU.
Reglamento General de Admisin aprobado por Resolucin N 840-205/R
(Agosto 2005
Asimismo, regulan el funcionamiento de la Universidad los dispositivos siguientes:
Constitucin Poltica del Estado Peruano de 1993.

Ley 28411 Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto del 25 de

noviembre del 2004.

Ley N 29465 Ley de Presupuesto Pblico del ao 2010, del 08 de diciembre de

2009.

Ley 27293 Ley que crea el Sistema de Inversin Pblica del 28 de junio del
2006.
Ley 29151 Ley General del Sistema Nacional de Bienes Nacionales.

Ley N 28112, Ley marco de la administracin financiera del sector pblico,

27 de noviembre de 2003.

Ley N 28927 Ley de Presupuesto del sector Pblico para el ao fiscal 2010,
del 30 de noviembre del 2006.

Ley 28693 Ley General del Sistema Nacional de Tesorera del 21 de marzo
del 2006.

Decreto Ley 1017 Ley de Contrataciones del Estado, del 03 de junio del
2008.

Decreto Supremo N 184-2008-EF Reglamento de la Ley de Contrataciones

del Estado del 03 de junio del 2008.

Resolucin de Contralora N 320-2006-CG, Normas de Control Interno del

03 de noviembre del 2006.

Resolucin Directoral N 018-2010-EF/93.01 que aprueba la Directiva N.

003-2010EF/93.01 Cierre Contable y Presupuestario de la Informacin para la
Cuenta General de la Repblica del 10 de diciembre del 2010.

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L.5

INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

El periodo de nuestro examen corresponde del 01 de enero al 31 de diciembre 2010
y 2011 como resultado del examen se emitirn los respectivos Informes de auditora
de acuerdo con la NAGU 4.40 a los 60 das hbiles de iniciado el examen.
Las fechas de entrega de los informes sern establecidos en el contrato de servicios
de acuerdo al computo del tiempo a establecerse segn el cuadro siguiente.

Detalle
Memorndum de Planeamiento
Definitivo
Informe de Evaluacin de la Gestin
Financiera- Contable, Presupuestal,
Acadmica y Gestin de administrativa
L.6

N de
das
tiles

Fecha de
entrega

15

Cantidad de
Informes
Un (1) ejemplar
Tres(3)
Ejemplares

60

EVALUACIN DEL RIESGO DE LA ENTIDAD E IDENTIFICACIN DE LAS

REAS CRITICAS Y TIPOS DE PRUEBAS APLICAR.
Los resultados de la evaluacin del riesgo de auditora se detallan a continuacin:
AREAS CRTICAS
En el desarrollo de la auditora se deben tener en cuenta la evaluacin de las
siguientes reas:
reas Crticas

Riesgo

Contabilidad
Tesorera
Infraestructura
Gestin Patrimonial
Desarrollo Humano (Personal)
Acadmicas

Moderado
Alto
Alto
Alto
Moderado
Moderado

Rubros Significativos

Riesgo

Efectivo y Equivalente de Efectivo

Cuentas por Cobrar
Existencias
Gastos Pagados por Anticipado
Edificios, Estructuras y Activos no Producidos
Vehculos, Maquinarias y Otros
Cuentas por Pagar
Beneficios Sociales y Obligaciones Previsionales
Cuentas de Resultado

Alto
Moderado
Alto
Moderado
Alto
Moderado
Alto
Alto
Alto

Asimismo, se aplicarn pruebas sustantivas, analticas y de control, efectundose

los siguientes procedimientos:

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1.
2.
3.
4.

Arqueo de caja.
Circularizacin de saldos.
Verificacin de documentos.
0Inspeccin fsica de los almacenes de existencias y de
activo fijo.

5.
6.

Clculos de la compensacin por tiempo de servicios.

Contrastacin de la informacin escrita con la autenticidad de
los datos.

7.

Verificacin in-situ de las obras construidas y los proyectos

ejecutados.

8.

Verificacin de los procesos legales a favor y en contra de la

entidad.

9.

Entrevista a los funcionarios y responsables de la gestin.

Evaluacin de control interno mediante entrevistas y narrativas directas con los

funcionarios responsables de cada rea o Facultad.
L.7

PUNTOS DE ATENCION A TENER EN CUENTA

Los puntos de atencin a tenerse en cuenta en la ejecucin de nuestro

examen son las siguientes:

Normatividad de la gestin administrativa desactualizada

Paralizacin de las actividades acadmicas en 2011

Sobre dimensionamiento de personal administrativo y toma de

personal sin respectar el cuadro de Asignacin de personal.

Excesiva demora en la ejecucin de los proyectos de inversin.

Adquisicin de bienes y servicios.

Ejecucin y liquidacin de obras.

Pago de remuneraciones, pensiones y subvenciones sociales.

Inventario patrimonial y registro de inmueble.

Otorgamiento de grados y ttulos con cargo a dar cuenta al

Consejo

L8. PERSONAL DE AUDITORES YSPECIALISTAS

Para ejecucin del examen y evaluacin se requiere la participacin de los
profesionales y especialistas siguientes:
NIVEL

PROFESION

Supervisor

Contador Pblico/
Maestra en Auditoria.
Doctorado en Contabilidad y
Ciencias Empresariales

Jefe Comisin

Contador Pblico

Auditor I

Contador Pblico

Auditor II

Contador Pblico

Especialista

Magister o Doctor en
Educacin Universitaria

Experiencias en Auditoria Gubernamental

Ex funcionario de la Contralora General, 30
aos en el Sistema Nacional de Control,
Docente Asociado de la UNMSM
Experto en auditoria Academica y gestin
pblica.
Experto en auditoria del Sector publico y
privado. Gestin presupuestal y acadmica.
Experto en Auditoria Gubernamental y
evaluacin
de
gestin
administrativa,
contable y presupuestal.
Experto en sistemas de administracin SIAF
y gestin gubernamental.
Experto en la elaboracin y evaluacin de
planes de estudios.
Evaluacin de la formacin universitaria,
investigacin cientfica.

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L.9 AUTORIDADES Y FUNCIONARIOS DE LA UNIVERSIDAD

Relacin de autoridades y funcionarios y servidores claves de la Universidad se
levantar la informacin en la misma entidad.
Ver
L.10

PPROGRAMAS DE AUDITORIA.
Los objetivos , programas y procedimientos mnimos de auditoria a aplicarse en
el presente examen se detallan en el Anexo adjunto, los cuales, han sido
elaborados de acuerdo con las Normas de Auditora Gubernamental NAGU 2.30
y no son limitativos considerando que, segn las circunstancias, podran incluirse
o ajustarse otros procedimientos, durante el desarrollo del examen, a fin de
cumplir los objetivos de las auditora.

L.11. ESTRUCCTURA TENTATIVO DE INFORME LARGO DE AUDITORIA

Las caractersticas y la estructura del informe, se adecuarn a lo establecido por
las Normas de Auditora Gubernamental, aprobadas mediante Resolucin de
Contralora N 162-95-CG del 22.SET.95 y sus modificatoria, as como lo
dispuesto en el Manual de Auditoria Gubernamental-MAGU y las disposiciones y
normas del Sistema Nacional de Control.
El presente plan y programas de auditora son tentativos, estas sujetas a los
ajustes y modificaciones a efectuarse sobre la base de la informacin de carcter
legal, administrativo, financiero, contable, presupuestario, acadmico a relevarse
en la universidad.
Lima, 31 de enero de 2012.

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