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ECF ESCRITURAO CONTBIL FISCAL

A ECF obrigatria.
Por isso, preparar-se essencial.

ECF ESCRITURAO CONTBIL FISCAL

Instituda pela MP 627/13 convertida na lei 12.973/2014;


Instruo Normativa 1.422/2013;
Manual de Orientao do Leiaute aprovado pelo Ato
Declaratrio Executivo Cofis 20/2015;
A ECF o novo livro contbil-fiscal do SPED;
Envolve todas as operaes que influenciam a composio
da base de clculo e o valor devido do IRPJ e da CSLL.

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ECF Incio da obrigatoriedade


Fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2014
Dispensa da DIPJ...
...e do LALUR em meio fsico

Fatos ocorridos a partir de 1 de janeiro 2014.


Dispensa da DIPJ;
LALUR em meio fsico.

ECF Quem est obrigado?


Todas as pessoas jurdicas, inclusive as equiparadas:
Lucro Real, Presumido e Arbitrado;
Imunes e Isentas obrigadas a EFD Contribuies durante o ano de
2014; soma dos valores mensais PIS e COFINS superior a R$ 10.000,00 IN 1252/12
tambm obrigadas a ECD - IN 1510/14

Sociedades em Conta de Participao (SCP);


tambm obrigadas a ECD - IN 1420/13

Exceto:

As pessoas jurdicas optantes pelo Simples Nacional;


rgos pblicos, Autarquias e as Fundaes pblicas;
Pessoa Jurdica Inativa;
Imunes e Isentas que NO tenham sido obrigadas a apresentar a
EFD Contribuies durante o ano de 2014.

ECF Prazo e Assinatura


No ltimo dia til do ms de setembro, 30/09/2015;

Casos de extino, ciso, fuso ou incorporao at o ltimo


dia til do ms subsequente ao do evento;
se ocorrer entre janeiro agosto do ano-calendrio o
prazo ser o ltimo dia til do ms de setembro do
referido ano.
Assinatura mediante utilizao de certificado digital vlido
(responsvel pela PJ e o contabilista).
Registro 0930 - Manual ECF Maro/15

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ECF Multas pela entrega fora do prazo


LUCRO REAL
0,25% por ms-calendrio ou frao do lucro lquido
antes do IR e da CS, no perodo a que se refere a
apurao, limitada a 10%;
Limitada em R$ 100.000,00 para as PJs que no anocalendrio anterior tiverem auferido receita bruta
total, igual ou inferior a R$ 3.600.000,00;
R$ 5.000.000,00 para as pessoas jurdicas que no se
enquadrarem na hiptese anterior;
3%, no inferior a R$ 100,00, do valor omitido, inexato ou
incorreto.
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ECF Multas pela entrega fora do prazo


DEMAIS EMPRESAS (no lucro real)
R$ 500,00 por ms calendrio ou frao;
Por omisso, informaes inexatas ou incompletas, 3% no
inferior a R$ 100,00, do valor das transaes comerciais ou
das operaes financeiras.

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ECD (SPED Contbil) Lucro Presumido


IN 1.420/13 dispe sobre a ECD.

Em relao aos fatos contbeis ocorridos a partir de 1 de janeiro


de 2014 ficam obrigadas a adotar a ECD as PJs tributadas com
base no LUCRO PRESUMIDO que:
distriburem a ttulo de lucros, sem incidncia do IRRF, parcela
dos lucros ou dividendos superior ao valor da base de clculo
do imposto, diminuda de todos os impostos e contribuies a
que estiver sujeita.

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ECD (SPED Contbil) Lucro Presumido


Faturamento

2.000.000,00

(=) Lucro Presumido do IRPJ 8% (base de clculo)

160.000,00

Base de clculo da CSLL 12%

240.000,00

(-) IRPJ

24.000,00

(-) CSLL

21.600,00

(-) PIS

13.000,00

(-) COFINS

60.000,00

(=) Lucros a distribuir

41.400,00

Acima de R$ 41.400,00 distribudos neste cenrio, a pessoa


jurdica fica obrigada ao SPED Contbil.
Livro Dirio e Razo na verso digital;
Balancetes Dirios, Demonstraes Contbeis e a
Escriturao Contbil na verso digital.

ECF Estrutura dos Blocos

Recupera da ECD informaes do plano de


contas e os saldos mensais.

Recupera no PVA da ECF as


informaes do arquivo da
ECD (SPED Contbil)
assinado e enviado.

Recupera da ECF anterior os saldos finais das


contas referenciais e da parte B (do e-LALUR
e e-LACS). Calcula os saldos contbeis de
acordo com o perodo de apurao do
tributo.

Recupera no PVA o prprio


arquivo da ECF entregue
em 2016 referente anocalendrio 2015.

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ECF Estrutura dos Blocos

Mapeamento do plano de contas contbil


para o plano de contas referencial.

Referenciar o seu plano


de contas com o novo
plano de contas da
Receita Federal

Saldos das contas patrimoniais e de


resultado por perodo de apurao e o seu
mapeamento para as contas referenciais.

Balano Patrimonial e
DRE na viso do plano de
contas da empresa
(mensal e trimestral)

BP, DRE e apura o lucro lquido da pessoa


jurdica tributada pelo lucro real.

Balano Patrimonial e
DRE na viso do plano de
contas referencial (Fisco).
Lucro lquido.

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ECF Estrutura dos Blocos

Livros eletrnicos de escriturao e apurao


do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da PJ
tributada pelo lucro real - partes A e B.

Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real


(estimativas mensais e ajuste anual ou valores
trimestrais).

Balano Patrimonial, DRE e apura o IRPJ e a


CSLL com base no lucro presumido.

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Adies (contas contbeis)


Excluses (contas contbeis)

BP e DRE recupera do
Bloco J e K.

ECF Estrutura dos Blocos

Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro


arbitrado.

Balano Patrimonial, DRE das imunes ou


isentas. Apura, quando for o caso, o IRPJ e a
CSLL quando forem obrigadas.

Apresenta informaes econmicas da pessoa


jurdica.

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Iseno/reduo do IRPJ;
Operaes com o exterior;
Comrcio Eletrnico;
Royalties;
Pesquisa e inovao
tecnolgica;
Zona Franca de Manaus;
reas de livre comrcio.

ECF Estrutura dos Blocos

Apresenta informaes gerais da PJ

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Operaes com o exterior;


Receita por atividade econmica;
IRRF/CSLL retidos na fonte;
Doaes campanhas eleitorais;
Informao de scios, dirigentes
e conselheiros;
Equivalncia patrimonial;
Fundos de investimentos;
Participaes em consrcio de
empresas;
Situaes de fuso, ciso ou
incorporao;
Adoo inicial da lei 12.973/14;
Optantes do PAES e REFIS;
Outras Informaes.

ECF Principais Blocos


C

ECD SPED Contbil


(plano de contas e saldos)

ECD SPED Contbil


(mapeamento plano de contas)

ECD SPED Contbil


(saldo contas patrimoniais e de
resultado referenciais)

ECD SPED Contbil


(BP, DRE, LL do lucro real)

LALUR e LACS lucro real

Calcula IRPJ e CSLL lucro real

Lucro Presumido
(BP DRE e Apurao IRPJ e CSLL

Imunes e Isentas
(BP e Apurao IRPJ e CSLL)

ECD Mapeamento do Plano de Contas


Associar o plano de contas contbil com o novo plano de contas
referencial.

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DE

PARA

CAIXA
Classificao
contbil
1.1.01.01

CAIXA
Classificao
referencial
1.01.01.01.01

VISO DA EMPRESA

VISO DO FISCO

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Plano de Contas Referencial Onde encontrar?


So instalados juntamente com o PVA Programa Validador da ECD
(SPED Contbil), a partir da verso 3.1.7;
Encontram-se na pasta C:\Arquivos de Programas RFB\Programas
SPED\SpedContabil\Recursos\Tabelas.
Cdigo Grupo/Conta
1

PJ em Geral (L100A + L300A da ECF)

PJ em Geral Lucro Presumido (P100 + P150 da ECF)

Financeiras (L100B + L300B da ECF)

Seguradoras (L100C + L300C da ECF)

Imunes e Isentas em Geral (U100A + U150A da ECF)

Financeiras Imunes e Isentas (U100B + U150B da ECF)

Seguradoras Imunes e Isentas (U100C + U150C da ECF)

Entidades Fechadas de Previdncia Complementar (U100D + U150D da ECF)

Partidos Polticos (U100E + U150E da ECF)

Aplicativo WKReestruturaPlano

Plano de Contas Referencial Antigo

Aplicativo WKReestruturaPlano
Novo Plano de Contas Referencial

Lei 12.973/2014
Altera a legislao tributria federal relativa:

IRPJ;
CSLL;
PIS-Pasep;
COFINS;
Revoga o RTT Regime Tributrio de Transio;
Regulamenta de forma definitiva os efeitos fiscais das
novas regras contbeis (IFRS).

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Lei 12.973/14 Principal Objetivo

Resultado da contabilidade societria


(SPED Contbil)

Lei 12.973 Tratamento tributrio para


as regras internacionais
Adio/Excluso Lucro real (ECF)
Evidenciao em contas analticas
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Histrico da Apurao do Lucro Real


Antes das IFRS/RTT

2008 2013
IFRS e RTT

2014 ou 2015
Adoo Lei 12.973/14

(=) Lucro Contbil


(regras fiscais at 2007)

(=) Lucro Contbil


(padro IFRS)

(=) Lucro Contbil


(padro IFRS)

ECD

(+/-) Adio/Excluso
(RIR/99) (LALUR)

(+/-) Ajustes do RTT


(FCONT)

(+/-) Adio/Excluso

ECF

(=) Lucro Tributvel

(=) Lucro Contbil


(regras fiscais at 2007)

(=) Lucro Tributvel

ECF

(+/-) Adio/Excluso
(RIR/99) (LALUR)

(=) Lucro Tributvel

Lei 12.973/14 Optativa em 2014


Opo pela aplicao da lei para o ano-calendrio 2014
(art. 75);
Opo informada na DCTF de agosto, e, confirmada OU
alterada na DCTF de dezembro (INs 1.469 e 1.499/14);
A partir do ano 2015, obrigatria para todas as pessoas
jurdicas.

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Lei 12.973/14 Impactos


Ano-calendrio 2014

Optou pela lei 12.973?


NO

SIM

ECD 30/06/15
ECF 30/09/15

IN 1.492/14

ECD 30/06/15
ECF 30/09/15

FCONT (Lucro
Real) 30/06/15

Plano de contas
referencial
NOVO

Plano de contas
referencial
ANTIGO

Lei 12.973/14 Impactos


A partir ano-calendrio 2015
Obrigatoriedade
Lei 12.973

ECD 30/06/16
ECF 30/09/16

IN 1.492/14

IN 1515/14
Evidenciar em contas analticas os valores relativos:
I.

Aos registros das regras contbeis internacionais (IFRS);

II. Aos registros contbeis de despesas no dedutveis e de


receitas no tributveis.
Maior detalhamento das adies e excluses atravs da vinculao
com as contas analticas contbeis.

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IN 1515/14 Diferenas no Ativo e Passivo (art. 160 169)


Adoo inicial da Lei 12.973

Diferenas de Valores
ATIVO

optou em
01/01/2014

obrigatrio
01/01/2015

31/12/2013

31/12/2014

Verificar se existe diferena


no ATIVO e no PASSIVO

PASSIVO

DIFERENA

ATIVO
PASSIVO

Saldo da
contabilidade
societria
(ECD)

Saldo da
contabilidade
fiscal (FCONT)

Valores COM
as regras
contbeis
internacionais
(IFRS)

Valores SEM
as regras
contbeis
internacionais

Lucro Real
Lucro Presumido

IN 1515/14 Diferenas no Ativo e Passivo


Se houver diferena: evidenciar em subconta analtica;
Elaborar demonstrativo detalhado (registro Y665);
Cliente WK:
Balancete
(ATIVO e PASSIVO)
considerando lanamentos
neutros (societrio).

Balancete
(ATIVO e PASSIVO)
desconsiderando
lanamentos neutros
(fiscal).

Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial


Campos do PVA ECF Registro Y665
Cdigo da Conta

1.1.22

Descrio

Terrenos (conta analtica)

Saldo societrio

100.000,00 (ECD)

Indicador do valor do
saldo societrio

Dbito

Saldo fiscal

80.000,00 (FCONT)

Indicador do valor do
saldo fiscal

Dbito

Diferena de saldos

20.000,00

Indicador da diferena
de saldos

Dbito

Mtodo de controle

(A) por subconta

Cdigo da subconta

1.1.23

Descrio da subconta Terrenos ajuste (analtica)

As subcontas sero
analticas e registraro os
lanamentos contbeis das
diferenas em ltimo nvel
(art. 169 IN 1515).
Este registro ser
digitado diretamente no
PVA da ECF.

(D) No h ajustes decorrentes


das diferenas
(E) Sem controle por subcontas

Demonstrativo das Diferenas na Adoo Inicial


Check-list do registro Y665:
Criar subconta analtica (plano de contas);
ATENO!
O recurso de conta subanaltica utilizado pelo ERP Radar Empresarial
NO deve ser confundido com a subconta analtica
mencionada na IN 1515/14.

Fazer lanamento contbil da diferena de saldos (20.000,00);


Os artigos 163 168 da IN 1515 estabelecem:
como ser feito o registro do lanamento da subconta;
o momento da baixa da subconta e;
o momento da adio ou excluso da subconta.

ECF Soluo WK para o Lucro Real


Posicionamento atual PJs em geral
Bloco ECF

Radar Contbil

0 Identificao da PJ
C Plano de contas e
saldos

Identificao, Tributao, Complementares, Dados


Cadastrais e Signatrios
PVA da ECF recupera o
arquivo da ECD

E Recupera da ECF
anterior (2016/2015)

J Mapeamento dos
planos de contas

K Saldos contas
patrimoniais e de
resultado
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Radar IRPJ-LALUR

PVA da ECF recupera o


arquivo da ECD
PVA da ECF recupera o
arquivo da ECD
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ECF Soluo WK para o Lucro Real


Posicionamento atual PJs em geral
Bloco ECF

L Lucro lquido

Radar Contbil

Radar IRPJ-LALUR

100: Balano Patrimonial


referencial (PVA ECF
recupera da ECD)
200: Avaliao do estoque
300: DRE e lucro lquido
(recupera da ECD)
Parcialmente
010: Identificao da conta parte B
do LALUR/LACS
300: Lanamentos parte A LALUR

M LALUR/LACS

350: Lanamentos parte B LACS


410: Lanamentos parte B
LALUR/LACS sem reflexo na parte A
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ECF Soluo WK para o Lucro Real


Posicionamento atual PJs em geral
Bloco ECF

Radar Contbil

Radar IRPJ-LALUR
500: BC do IRPJ aps
compensaes de prejuzos
620: Clculo IRPJ mensal por
estimativa
630: Clculo IRPJ lucro real

N Clculo IRPJ/CSLL

650: BC da CSLL aps


compensaes das bases de
clculo negativas

660: Clculo CSLL mensal por


estimativa
670: Clculo da CSLL lucro real

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ECF Soluo WK para o Lucro Real


Posicionamento atual PJs em geral
Bloco ECF

Radar Contbil

Radar IRPJ-LALUR
280: Atividades incentivadas
(iseno ou reduo do IR)
400: Comrcio eletrnico e TI
410: Comrcio eletrnico

X Informaes

420: Royalties recebidos/pagos

econmicas

430: Rendimentos recebidos do


exterior
450: Pagamentos/Remessas
relativos a servios, juros e
dividendos recebidos do Brasil
e do Exterior

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ECF Soluo WK para o Lucro Real


Posicionamento atual PJs em geral
Bloco ECF

Radar Contbil

Radar IRPJ-LALUR
570: IR e CS retidos na fonte
600: Identificao de scios
611: Rendimentos de
dirigentes, conselheiros, scios
ou titulares

Y Informaes gerais

620: Participao permanente


em coligadas e controladas

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ECF: Soluo WK para Lucro Presumido com ESCRITURAO


CONTBIL
Empresas que entregaro SPED Contbil (ECD)
Bloco ECF

Radar Contbil
Identificao, Tributao,
Complementares, Dados
Cadastrais, Signatrios

0 Identificao
J Mapeamento dos
planos de contas

K Saldos contas
patrimoniais e de
resultado

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050: Plano contas contbil


051: Plano contas referencial
(PVA da ECF recupera da ECD)
155: Balano Patrimonial
saldos contbeis (trimestrais)
355: DRE (trimestrais)
(PVA da ECF recupera da ECD)

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Exige fechamento
contbil trimestral
para o lucro
presumido

ECF: Soluo WK para Lucro Presumido que entregar o


SPED Contbil (ECD)
Registro K155 e K355 - Balano e DR

Qual impacto desse registro para o mdulo Radar Contbil?


Fazer o fechamento contbil trimestral, ou seja, o zeramento das
contas de resultado trimestralmente.

ECF: Soluo WK para Lucro Presumido com ESCRITURAO


CONTBIL
Empresas que entregaro SPED Contbil (ECD)
Continuando...
Bloco ECF
P Lucro Presumido

Radar Contbil
100: Balano Patrimonial
(plano referencial)
150: DRE (plano referencial)
(PVA ECF recupera da ECD)

Y Informaes

200: Apurao BC do IRPJ


300: Clculo IRPJ
400: Apurao BC da CSLL
500: Clculo da CSLL

570: IR e CS retidos na fonte

gerais

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MT Fiscal

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Soluo WK Lucro Presumido escriturao LIVRO CAIXA


Posicionamento atual PJs em geral
Bloco ECF

Radar Empresarial

0 Identificao da PJ

Identificao, Tributao,
Complementares, Dados
Cadastrais, Signatrios

MT Fiscal

200: Apurao BC do IRPJ


300: Clculo IRPJ

P Lucro Presumido

400: Apurao BC da CSLL


500: Clculo da CSLL

Y Informaes gerais

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570: IR e CS retidos na fonte

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E agora, o que eu fao?


Estudar a lei 12.973;
INs 1515, 1422 e 1420;

Verificar diferena entre o


Ativo/Passivo na adoo inicial da lei;
Avaliar a implantao do SPED
Contbil;
Associar o plano de contas da empresa
com o plano de contas referencial;
Validar os lanamentos contbeis
referente as novas regras de
contabilidade (IFRS);

agora, o que eu fao?


Pontos de Ateno do SPEDE ECF
Rever a apurao da base de clculo
do IRPJ e da CSLL;
Evidenciar em contas analticas as
adies e excluses;
Aps todos os arquivos importados e
validados no PVA da ECF, analisar
detalhadamente os registros dentro
do PVA;
Soluo WK:
LUCRO REAL
LUCRO PRESUMIDO
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Insira seus
dados.

A histria da WK Sistemas comeou em


1984. Se naquela poca a informtica ainda
era novidade, pensar em desenvolver um
sistema de gesto era inimaginvel. Bem,
para a WK no era. Afinal, desde o comeo,
essencial foi inovar.
Trs dcadas depois, j com uma equipe
muito maior, com diversas solues e com
mais de 100 parceiros e milhares de clientes
espalhados por todo Brasil, a WK continua
fazendo o essencial, que entender,
desenvolver, solucionar e atender seus
clientes com inovao.

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Com uma equipe experiente, inteligente e


criativa, a WK desenvolveu o seu principal
produto: o ERP Radar Empresarial.
Uma soluo ERP completa, que integra de
maneira inteligente todas as reas da
empresa: Vendas, Finanas, Materiais,
Produo, Custos, Servios, Controladoria,
RH, GED, Qualidade e BI, adaptvel s
necessidades e realidade de empresas de
todos os portes e segmentos.

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