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S eccin
C ontabilidad
INFORME
CIerre contable en empresas de servicios...................................................................................................... 27
OPERATIVIDAD CONTABLE
Activos no corrientes mantenidos para la venta........................................................................................... 33
INDICADORES CONTABLES........................................................................................................................ 37
Informe Contable
Cierre contable en empresas de servicios
1. CUESTIONES PREVIAS
El trmino del ao genera ciertas obligaciones y preocupaciones al profesional contable. Debe preparar los Estados Financieros, la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta, as como
tambin efectuar el cierre de las cuentas contables del perodo, proceso que
como se sabe, est dirigido fundamentalmente a saldar las cuentas patrimoniales y las cuentas de resultados.
a) Ajuste Contable
a) Ajuste Contable
b) Cierre de las cuentas de resultados
XXXX
XXXX
XXXX
CUENTA
CUENTA
81
P RO D U C C I N
DEL EJERCICIO
CUENTA
83
EXCEDENTE (O
INSUFICIENCIA) BRUTO DE
EXPLOTACIN
XXXX
Seccin Contabilidad
CUENTA
CASO
CIERRE CONTABLE EMPRESA DE
SERVICIOS
Importante
En empresas de servicios no se utiliza la cuenta 80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta slo es
utilizada para efectuar el cierre en
empresas comerciales.
El Contador de la empresa TRANSPORTES SAN JUAN S.R.L. est efectuando el cierre contable del ejercicio
2013. Sobre el particular nos solicita
ayuda para efectuar el citado cierre,
considerando que ha formulado el
siguiente Balance de Comprobacin.
SUMAS DEL
SALDOS
MAYOR
DEBE
HABER DEUDOR ACREEDOR
5,400
889,000
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
DEBE
HABER
60,000
215,000
6,000
6,016
47,495
INVENTARIO
ACTIVO
94,350
209,300
12,500
40,612
63,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080
5,400
4,400
3,871
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
682,900
60,000
215,000
6,000
6,016
47,495
4,400
3,871
1,200
72,420
1,600
436,000
10,200
682,900
7,000
1'560,630
1'356,490
960,000
267,200
129,290
28 Asesor Empresarial
94,350
209,300
12,500
40,612
63,000
122,000
300,000
860,000
35,000
9,080
AJUSTES
104,460
20,900
12,430
12,900
18,000
21,000
25,000
16,000
17,000
18,000
20,800
185,000
2,000
1,000
1'356,490
960,000
267,200
129,290
4'471,222
889,000
7,000
1'560,630
960,000
267,200
129,290
1'363,490
204,140
1'567,630
1'567,630
1'567,630
1'356,490
204,140
1'560,630
1'560,630
1'560,630
1'560,630
Seccin Contabilidad
SOLUCIN:
Como se ha sealado, el Proceso de
Cierre Contable implica los siguientes procedimientos especficos. En ese
sentido, considerando la informacin
del Balance de Comprobacin de la
empresa TRANSPORTES SAN JUAN
S.R.L., efectuaremos los siguientes registros contables:
ENFOQUE CONTABLE
a) Asientos de Ajuste
XX
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE
COSTOS 1356,490
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos
90 COSTO DEL SERVICIO
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
95 GASTOS DE VENTA
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del elemento 9.
XX
960,000
267,200
129,290
b) Determinacin de la produccin
del ejercicio
XX
70 VENTAS 1560,630
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1560,630
812 Produccin de servicios
x/x Por la transferencia de la
cuenta ventas a fin de determinar la produccin del
ejercicio
XX
7,000
889,000
80,000
f) Determinacin del
antes de impuestos
6263 Agua
25,000
6264 Telfono
16,000
x/x Por la transferencia de la
cuenta Servicios Prestados
por Terceros, a fin de determinar el valor agregado.
XX
598,630
XX
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 204,140
841 Resultado de explotacin
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
x/x Por la transferencia del
Resultado de Explotacin
a la cuenta Resultado antes de Participaciones e
Impuestos.
XX
204,140
150,690
resultado
447,940
XX
85 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
204,140
851 Resultado antes de
participaciones e
impuestos
89 RESULTADOS ANTES DE
PARTICIP. E IMP.
891 Utilidad
x/x Por la transferencia del
Resultado antes de participaciones e Impuestos
a la cuenta Resultado del
ejercicio.
XX
88 IMPUESTO A LA RENTA
61,242
881 Impuesto a la Renta
- Corriente
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera
categora
x/x Por la transferencia del
Impuesto a la Renta del
ejercicio, a su cuenta de
balance.
XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
61,242
891 Utilidad
88 IMPUESTO A LA RENTA
881 Impuesto a la Renta
- Corriente
x/x Por la detraccin del Resultado del Ejercicio del
Impuesto a la Renta del
ejercicio.
XX
204,140
61,242
61,242
XX
89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
142,898
891 Utilidad
59 RESULTADOS ACUMULADOS
891 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de los
Resultados del Ejercicio a
la cuenta de Resultados
Acumulados.
XX
142,898
Seccin Contabilidad
i) Cierre de las cuentas del balance
XX
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y
AGOTAMIENTO ACUMULADA 287,016
391 Depreciacin acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo - costo
39131 Edificaciones 60,000
39133 Unidades de
transporte 215,000
39134 Muebles y
enseres
6,000
39135 Equipos
diversos
6,016
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
117,008
401 Gobierno central
4011 IGV
40111 IGV - Cuenta
propia
47,495
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera
categora 61,242
40172 Renta cuarta
categora 4,400
40173 Renta quinta
categora 3,871
41 REMUNER. Y PART. POR
PAGAR
1,200
415 Beneficios sociales
de los trabajadores
4151 CTS
42 CUENTAS POR PAGAR
COMERCIALES
72,420
421 Facturas, boletas y
otros comprob. Por
pagar
4212 Emitidas
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
1,600
451 Prstamos de instituciones financieras y otras
4511 Instituciones financieras
50 CAPITAL
436,000
501 Capital social
5012 Participaciones
58 RESERVAS
10,200
582 Reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
825,798
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
10 RESULTADOS ACUMULADOS
104 Cuentas corrientes
en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes
operativas
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS
121 Facturas, boletas y
otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS
164 Depsitos otorgados en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
182 Seguros
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
30 Asesor Empresarial
25 MATERIALES AUXILIARES,
SUMINISTROS Y REPUESTOS
63,000
252 Suministros
2524 Otros suministros
33 INMUEBLES, MAQU. Y
EQUIPO 1326,080
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
122,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
300,000
334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
33411 Costo
860,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
33511 Costo
35,000
336 Equipos diversos
3361 Equipo para procesamiento de informacin
33611 Costo
9,080
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y
APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
5,400
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta Tercera categora
x/x Por la cancelacin de las
cuentas del pasivo, patrimonio y activo al cierre
del ejercicio econmico.
XX
2524 Otros
suministros
945,000
882,000
63,000 (i)
945,000
945,000
122,000 (i)
122,000
122,000
300,000 (i)
300,000
300,000
33411 Costo
(Unidades de transporte)
860,000
860,000 (i)
860,000
860,000
9319,714 9319,714
LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes operativas
790,600
696,250
33511 Costo
(Muebles y enseres)
94,350 (i)
790,600
94,350
790,600
35,000
35,000 (i)
35,000
35,000
1199,300
209,300 (i)
1408,600
1408,600
209,300
9,080
9,080 (i)
9,080
9,080
12,500 (i)
12,500
12,500
40,612
12,500
39131 Edificaciones
(depreciacin)
182 Seguros
(por anticipado)
(i)
40,612
40,612 (i)
40,612
40,612
60,000
60,000
60,000
60,000
Seccin Contabilidad
39133 Unidades de transporte (depreciacin)
(i)
4111 Sueldos y
salarios por pagar
215,000
215,000
120,700
120,700
215,000
215,000
120,700
120,700
6,000
6,000
825,798
825,798
889,000
889,000 (c)
889,000
889,000
22,100
22,100
6,000
682,900
6032 Suministros
22,100
6,000
825,798
142,898 (h)
22,100
6132 Suministros
6,016
27,400
6,016
(i)
882,000
(c)
28,600
1,200
889,000
6,016
28,600
6,016
889,000
7,000
889,000
28,600
6211 Sueldos y
salarios por pagar
4212 Emitidas
(Facturas, boletas y otros CP)
40111 IGV
Cuenta Propia
148,005
(i)
195,500
890,080
195,500
(i)
47,495
(i)
56,900
61,242
61,242 (g)
5,400 (i)
123,542
63,800
(i)
(i)
18,000
4,400
18,000
17,649
962,500
65,400
20,900
20,900 (d)
20,900
20,900
5012 Participaciones
(i)
436,000
12,430
12,430 (d)
12,430
12,430
65,400
436,000
6271 Rgimen de
prestaciones de salud
18,000
436,000
582 Legal
(Reservas)
21,520
(i)
10,200
21,520
10,200
12,900
12,900 (d)
12,900
12,900
436,000
10,200
3,871
21,520
6214 Gratificaciones
1,600
65,400
40173 Renta de
quinta categora
(i)
104,460
6215 Vacaciones
123,542
104,460
4511 Instituciones
financieras(Prstamos)
104,460 (d)
962,500
72,420
962,500
195,500
104,460
10,200
18,000 (c)
18,000
18,000
Seccin Contabilidad
6361 Energa elctrica
21,000
21,000
68145 Equipos
diversos
(depreciacin)
21,000 (c)
82 Valor
agregado
1,000
1,000 (e)
1,000
1,000
(c)
969,000
1560,630 (c)
(d)
598,630
7,000 (c)
21,000
1567,630
6363 Agua
25,000
25,000 (c)
7041 Terceros
(Prestacin de servicios)
(b)
25,000
1560,630
1560,630
1560,630
1560,630
83 Exc.(insuficiencia)
bruto de explotacin
(d)
150,690
(e)
447,940
598,630
16,000 (c)
16,000
(a)
1356,490
1356,490
(e)
243,800
(f)
204,140
447,940
651 Seguros
17,000
16,000 (e)
1356,490
17,000
(g)
960,000
18,000 (e)
960,000
18,000
204,140
204,140
89 Determinacin del
Resultado del ejercicio
224,200
224,200 (a)
(g)
61,242
(h)
142,898
204,140
20,800 (e)
224,200
20,800
204,140 (f)
960,000
204,140
960,000 (a)
94 Gastos
Administrativos
18,000
204,140 (f)
204,140
224,200
88 Impuesto a la
Renta
95 Gastos de
venta
20,800
447,940
85 Resultado antes de
participaciones e impuestos
652 Regalas
18,000
447,940 (e)
1356,490
90 Costo del
servicio
17,000
598,630
84 Resultado de
explotacin
598,630 (d)
25,000
6364 Telfono
16,000
1567,630
(g)
129,290
129,290 (a)
129,290
129,290
61,242
61,242 (g)
61,242
61,242
68143Unidades de transporte
(depreciacin)
185,000
185,000
185,000 (e)
185,000
2,000
32 Asesor Empresarial
81 Produccin del
ejercicio
(c)
Nota
1560,630
1560,630 (b)
1560,630
1560,630
2,000 (e)
2,000