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PASIVO
CIRCULANTE
A CORTO PLAZO
25.250.000
Bancos
40.000.000,00
Clientes
5.000.000,00
Proveedores
,00
15.150.000
Almacn (1)
25.000.000,00
70.000.000,00
Acreedores
,00
CAPITAL
CONTABLE
Capital Contribuido
33.500.000
NO CIRCULANTE
Capital Social
,00
2.000.000,00
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo
1.500.000,00
400.000,00
3.900.000,00
73.900.000
ACTIVO
73.900.000,00
GERENTE
PASIVO
,00
CONTADORA
NOTAS:
1. El almacn se integra por 10 000 artculos con un precio de costo
unitario de $2 500
2. El equipo de trasporte est integrado por dos camiones, con un precio
de costo unitario de $750 000
CAPITAL CONTABLE
CIRCULANTE
Capital Contribuido
Bancos
10000000
Almacn (1)
10000000
ACTIVO
Solucin
Capital Social
20000000
20000000
GERENTE
20000000
PASIVO
20000000
CONTADORA
BANCOS
40.000.000, 13.000.000, (
1) 00
00
2
CLIENTES
ALMACN
1
) 5.000.000,00
1 25.000.000, 12.500.000, (3
) 00
00
a
15.812.500, 1.200.000,0 (
3) 00
0
7
3.125.000,0 (8
0
a
2.200.000,0
4) 0
5) 812.500,00
6) 264.500,00
5.031.250,0
8) 0
64.120.750, 14.200.000,
00
00
5.000.000,00
25.000.000, 15.625.000,
00
00
49.920.750,
00
TERRENOS
9.375.000,0
0
EQUIPO DE
TRANSPORTE
2.000.000,0 2.000.000,0
1) 0
0
1
) 1.500.000,00
750.000,
00
2.000.000,0 2.000.000,0
0
0
1.500.000,00
750.000,
00
750.000,00
INVERSIONES
PERMANENTES EN
ACCIONES DE DELTA
S.A.
14.000.000,
2) 00
11 3.122.687,0
)
0
MOBILIARIO Y EQUIPO
(
5
1
) 400.000,00
200.000,00
400.000,00
200.000,00
200.000,00
17.122.687,
00
17.122.687,
00
Este asiento es muy importante, por ello, ms que redaccin, incluimos una
explicacin. Considerando que estamos empleando el mtodo de
participacin y que, en ste, adems de registrar las adquisiciones de
acciones a valor contable, se incrementa por la participacin proporcional
de las utilidades de la subsidiaria, en este caso, segn observamos, la
utilidad reportada por Delta, S.A., import $4 731 696, y como la
controladora posee 70% de la empresa tenemos: $4 731 696 70% = $3
312 187.
Ahora debemos considerar que no toda la utilidad, ni toda la prdida
reportada, se realizaron como tales, ya que en el ejercicio se celebraron
transacciones entre las empresas del grupo, es decir, entre la controladora y
su subsidiaria, utilidades y prdidas no realizadas que debemos eliminar de
esta utilidad proporcional, con lo cual obtendremos efectivamente la
participacin en las utilidades de Delta, S.A.
Para constatar stos, mediante datos, por favor observe la cdula de
asientos de eliminacin, los que adems aparecen en la hoja de trabajo.
Utilidad no realizada por venta de terreno
Utilidad no realizada por venta de mobiliario y
equipo
Complemento de la depreciacin
Prdida no realizada en venta de equipo de
transporte
Complemento de la depreciacin
Participacin proporcional en la UNE de Delta, S.A.
$4 731 696 70% =
Utilidad y prdidas no realizadas
Participacin en las utilidades de Delta, S.A.
COSTO DE VENTAS
1) 400.000,00
8 3.125.000,
a) 00
9) 187.500,00
15.625.000 15.625.000
,00
,00
587.500,00
30.000,00
12.500,00
50.000,00
3.000,00
3.312.187,00
189.500,00
3.122.687,00
GASTOS DE
ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTA
3 12.500.000 15.625.000 (1
,00
a) ,00
2
200.000,00
(1
587.500,00 4
7) 600.000,00 620.000,00
9) 20.000,00
587.500,00
620.000,00 620.000,00
-
INTERESES A
CARGO
OTROS GASTOS
PROVEEDORES
242.500,00
53.000,00
189.500,00
1) 50.000,00
50.000,00
5) 50.000,00
25.250.000,
00
(1
192.250,00 8
1
7) 142.250,00
50.000,00
192.250,00
50.000,00
ACREEDORES
15.150.000
,00
33.500.000
,00
(1
IVA CAUSADO
1.000.000,
00
(1
142.250,00
20.000,00
(9
187.500,00
187.500,00
OTROS PRODUCTOS
13.750.000
,00
(3
1 2.500.000,0
3) 0
4.375.000,
00
18.125.000
187.500,00
(2
1 15.625.000,
2) 00
18.125.000,
142.250,00
DEPRECIACIN
ACUMULADA DE
EQUIPO TRANSPORTE
VENTAS
(9
(1
7
142.250,00
1.000.000,
00
DEPRECIACIN
ACUMULADA DE
MOBILIARIO Y
EQUIPO
142.250,00
-
1.000.000,
00
142.250,00
20.000,00
EXCESO VALOR
LIBROS SOBRE COSTO
DE LAS ACCIONES
142.250,00 7
(6
2.059.500,
00
358.470,00
34.500,00
33.500.000
,00
358.470,00
656.250,00
(5
2.209.500,0
150.000,00 0
358.470,00 0
-
(3
112.500,00
33.500.000
,00
(2
656.250,00 (8
2.062.500,0
7) 150.000,00 0
656.250,00
25.250.000,
00
IVA COMPAAS
FILIALES
CAPITAL SOCIAL
15.150.000
,00
25.250.000,
00
15.150.000
,00
(1
192.250,00
(8
1
9) 230.000,00 200.000,00
30.000,00
230.000,00 230.000,00
(4
(6
00
,00
20.000,00
PARTICIPACIN EN
LOS RESULTADOS DE
DELTA S.A
3.122.687,
2) 00
3.122.687,
00
PRDIDAS Y
GANANCIAS
(1
1
1
4) 587.500,00
2.500.000,
00
1
5) 620.000,00
230.000,00 9
1
6) 50.000,00
3.122.687,
00
4.044.467,0
0
(1
3
(2
2
(1
(2
1
1
8) 192.250,00
2
0) 358.470,00
2 4.044.467,0
2) 0
3.122.687,
00
3.122.687,
00
5.852.687,0
0
5.852.687,
00
5.852.687,
00
4.044.467,0
0
4.044.467,0
0
18.125.000,00
Costo de ventas
15.625.000,00
UTILIDAD BRUTA
2.500.000,00
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Venta
1.207.500,00
Gastos de administracin
587.500,00
Resultado de Operacin
620.000,00
RESULTADO DE OPERACIN
1.292.500,00
37.750,00
Otros productos
230.000,00
Otros gastos
192.250,00
1.330.250,00
50.000,00
Intereses a cargo
50.000,00
1.280.250,00
Impuestos a la utilidad
358.470,00
921.780,00
3.122.687,00
4.044.467,00
ALPHA
Y OMEGA S.A.
CONTADORA
GERENTE
BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 2015
ACTIVO
PASIVO
CIRCULANTE
Bancos
Clientes
Almacn (1)
NO CIRCULANTE
Inversiones
permanentes en
acciones de Delta,
S.A.
A CORTO PLAZO
49.920.750
,00
5.000.000
,00
9.375.000
,00
17.122.687
,00
INMUEBLE, PLANTA Y
EQUIPO
Equipo de
transporte
750.000,00
Depreciacin
Acumulada
187.500,00
200.000,
Mobiliario y equipo
00
25.250.000
,00
15.150.000,
00
656.250,0
0
2.059.500,
00
142.250,00
358.470,00
Proveedores
Acreedores
64.295.75
0,00
17.122.68
7,00
IVA causado
A LARGO PLAZO
Exceso del valor en
libros sobre el costo de
las acciones
43.616.47
0,00
TOTAL PASIVO
1.000.00
0,00
44.616.470,
00
CAPITAL CONTABLE
37.544.467
,00
562.50
0,00
Depreciacin
Acumulada
20.000,
00
180.00
0,00
Capital Contribuido
33.500.000
,00
Capital Social
82.160.93
7,00
ACTIVO
Capital ganado
Utilidad neta del
ejercicio 2015
TOTAL PASIVO +
CAPITAL
4.044.467,
00
82.160.937
,00
CONTADORA
GERENTE
CONTABILIDAD DE LA SUBSIDIARIA
DELTA, S.A.
IVA COMPAAS
FILIALES
BANCOS
1)
10.000.00
0,00
15.812.500
,00
(2
2)
2.062.500, 150.000,
00
00
6)
1.200.000, 2.200.000,
00
00
(3
4)
105.000,0
0
7)
20.125.00
0,00
805.000,00 (4
5)
34.500,00
8)
13.455.00
0,00
264.500,00 (5
ALMACN
(1
4
1 10.000.000 13.750.000,0
) ,00
0
(
7
a
2 13.750.000
) ,00
9.000.000,00
(
8
a
44.780.00
0,00
19.082.000
,00
25.698.00
0,00
2.202.000, 150.000,
00
00
23.750.000 22.750.000,0
,00
0
2.052.000,
00
1.000.000,
00
EQUIPO DE
TRANSPORTE
TERRENOS
1)
2.200.000,
00
700.000,0
5) 0
17
)
2.200.000,
00
-
700.000,0
0
2.200.000,
00
-
700.000,0
0
COSTO DE VENTAS
7a 13.750.00
)
0,00
MOBILIARIO Y EQUIPO
(1
8
230.000,00
230.000,00
230.000,00
GASTOS DE
ADMINISTRACIN
GASTOS DE VENTA
22.750.000
,00
(1
9)
175.000,0
0
175.000,
00
175.000,0
0
175.000,
00
(1
3
1
0)
23.000,00
23.000,00
23.000,00
23.000,00
(1
4
8a 9.000.000,
)
00
22.750.000
,00
22.750.00
0,00
OTROS GASTOS
17 730.200,0
)
0
730.200,0
0
IVA CAUSADO
(1
730.200,00 8
730.200,00
2.625.00
0,00
1.755.00
0,00
CAPITAL SOCIAL
20.000.000,0
0
(7
(8
4.380.00
0,00
20.000.000,0
0
4.380.00
0,00
VENTAS
11
)
22.750.00
(7
17.500.000
INTERESES
GANADOS
15 50.000,00
)
50.000,0
(
1
20.000.000,0
0
OTROS PRODUCTOS
(2
1
6)
1.000.000,
1.000.000,00
(
6
0,00
,00
12 6.450.000, 11.700.000
)
00
,00
29.200.00
0,00
29.200.000
,00
50.000,00
50.000,0
0
1.000.000,
00
1.000.000,00
DEPRECIACIN
ACUMULADA DE
EQUIPO DE
TRANSPORTE
175.000,00
(9
23.000,00 (10
175.000,00
175.000,00
1.840.104,00
DEPRECIACIN ACUMULADA DE
MOBILIARIO Y EQUIPO
00
(8
23.000,00
23.000,00
13)
14)
18)
19)
20)
1.840.104,00
1.840.104,00
730.200,00
730.200,00
PRDIDAS Y GANANCIAS
(1
9
4.731.696,00
4.731.696,00
4.731.696,00
DELTA S.A.
ESTADO DE RESULTADOS DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
Ventas
Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA
GASTOS DE OPERACIN
Gastos de Venta
Gastos de administracin
Resultado de Operacin
RESULTADO DE OPERACIN
(17
29.200.000,00
22.750.000,00
6.450.000,00
198.000,00
175.000,00
23.000,00
6.252.000,00
(20
269.800,00
1.000.000,00
730.200,00
6.521.800,00
50.000,00
50.000,00
6.471.800,00
1.840.104,00
4.631.696,00
DELTA S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE ENERO DEL 2015
ACTIVO
CONTADORA
PASIVO
GERENTE
CIRCULANTE
A CORTO PLAZO
Bancos
IVA compaas
filiales
25.698.00
0,00
2.052.000,
00
Almacn
1.000.000, 28.750.000
00
,00
1.840.104,
00
730.200,00
IVA causado
4.380.000,
00
6.950.304
,00
NO
CIRCULANTE
INMUEBLE, PLANTA Y
EQUIPO
2.200.000,
00
Terrenos
Equipo de
transporte
Depreciacin
Acumulada
Mobiliario y
equipo
Depreciacin
Acumulada
700.000,0
0
175.000,0
0
230.000,0
0
TOTAL PASIVO
6.950.304
,00
CAPITAL
CONTABLE
24.731.69
6,00
525.000,00
23.000,00 207.000,00
Capital Contribuido
Capital Social
20.000.000
,00
Capital ganado
ACTIVO
31.682.000
,00
4.731.696,
00
31.682.00
0,00
CONTADORA
GERENTE
Fecha
Detalle
30/12/20
15
Parci
al
Debe
Capital Social
14.000.000,
00
3.122.687,0
0
2
Capital Social
Haber
17.122.687,
00
6.000.000,0
0
1.419.508,0
0
7.419.508,0
0
Inters minoritario
P/R Determinacin del inters minoritario, es
decir, la porcin de la utilidad neta del
ejercicio y del resto del capital contable de la
subsidiaria consolidada que es atribuible a
accionistas ajenos a la compaa
controladora; en este caso se integra con 30%
de la utilidad neta del ejercicio $4 731 696
30% = $1 419 508 y 30% del capital social
$20 000 000 30% = $6 000 000.
Recurdese que 70% restante, tanto de la
utilidad como del capital, pertenece a Alpha y
Omega, S.A.
30/12/20
15
4.731.696,0
0
4.731.696,0
0
4
13.750.000,
00
Ventas
13.750.000,
00
Costo de ventas
P/R Para eliminar la venta de la controladora
a la subsidiaria, recordemos que todos los
artculos vendidos a la subsidiaria, fueron
vendidos por sta a sus clientes.
30/12/20
15
5
Otros productos
200.000,00
Terrenos
P/R Para eliminar la utilidad en venta de
activo fijo entre la controladora y su
subsidiaria.
30/12/20
15
200.000,00
6
Equipo de transporte
50.000,00
7.500,00
50.000,00
IVA causado
P/R Para eliminar la prdida en venta de
activo fijo entre la controladora y su
subsidiaria.
30/12/20
15
7.500,00
7
Otros productos
30.000,00
Mobiliario y equipo
P/R Para eliminar la utilidad en venta de
activo fijo entre la controladora y su
subsidiaria.
30/12/20
15
30/12/20
15
Otros productos
1.000.000,0
0
Productos Financieros
50.000,00
Gastos de venta
400.000,00
Gastos de administracin
600.000,00
Gastos financieros
P/R Para eliminar el pago de gastos por
servicios entre la controladora y su
subsidiaria.
50.000,00
9
Gastos de venta
Depreciacin acumulada de equipo de
transporte
P/R Para completar el cargo por depreciacin
del ejercicio sobre el valor histrico del equipo
de transporte.
30/12/20
15
30.000,00
10
Depreciacin acumulada de mobiliario y
equipo
Gastos de administracin
P/R Para eliminar el importe cargado de ms
a la depreciacin del ejercicio y determinarla
sobre el valor histrico del mobiliario y equipo.
12.500,00
12.500,00
3.000,00
3.000,00
DEUD
OR
Bancos
49.920.
750,00
25.698
.000,0
0
Clientes
5.000.0
00,00
CONCEPTO
SUBSIDIARIA
DELTA S.A
ACRE
EDOR
TOTAL
DEUD
OR
ACRE
EDOR
ELIMINACIONE
S
DEBE
HABE
R
SALDO
CONSOLIDAD
OS
DEUD ACRE
OR
EDOR
Balance General
2.059.
500,00
Almacn
9.375.0
00,00
Inversiones
permanentes en
acciones de Delta, S.A.
17.122.
687,00
75.618
.750,0
0
75.61
8.750,
00
5.000.
000,00
5.000.
000,0
0
2.052.
000,00
7.500,
00
6)
7500
10.375
.000,0
0
1.000.
000,00
0.375.
000,0
0
17.122
.687,0
0
2.200.
1)
17122
687
2.200.
ALPHA
S.A. Y SU
000,00 Y OMEGA
000,00
Terrenos
5)
2.000.
20000 000,0
SUBSIDIARIA
DELTA
S.A.
0
0
Equipo de transporte
750.000
,00
700.00
0,00
1.450.
000,00
6)
50000
000,0
0
Ventas
Depreciacin
acumulada
187.50
0,00
Costo de ventas
200.000
Mobiliario y equipo
175.00
0,00
UTILIDAD
BRUTA
,00
Depreciacin
acumulada
230.00
0,00
20.000
,00
362.50
0,00
430.00
0,00
23.000
,00
Acreedores
25.250
.000,0
Venta
0
IVA causado
4.380.
000,00
730.20
0,00
872.45
0,00
0,00
104,00
Otros gastos
UTILIDAD ANTES
358.47 DE IMPUESTOS
1.840.
a la utilidad
1.000.
000,00
000,00
4.731.
696,00
.000,0
0
6)
7500
872.45
0,00
872.450,00
2.198.
574,00
2.198.
574,00
7.462.550,00
1.000.
000,00
1.000.
000,00
33.500
.000,0
0
8.776.
163,00
Inters minoritario
TOTAL
82.368
.437,0
0
31.880
.000,0
0
31.880
.000,0
0
112.19
6.437,
00
8.335.000,00
5.043.
750,00
872.450,00
000
2)
60000
00
3)
47316
96
4.044.
467,00
2)
57419
508
82.368.
437,00
415.000,00
375.000,00
15.150
40.000,00
Capital Social
8.750.000,00
40.000
,00
25.250
.000,0
0
5.036.
250,00
142.25
0,00
33.375.000,00
24.625.000,00
400.0
00,00
10)
3000
15.150
.000,0
0
375.00
0,00
25.250
.000,0
0
Gastos de
Gastos de administracin
Resultado de15.150
Operacin
.000,0
RESULTADO
0 DE OPERACIN
656.25
0,00
7)
30000
43.000
,00
GASTOS DE OPERACIN
Proveedores
9)
12500
112.19
6.437,
00
7.419.
508,00
94.89
3.750,
00
94.893
.749,0
0
2.198.574,00
5.263.976,00
1.419.508,00
3.844.468,00
PASIVO
A CORTO PLAZO
CONTADORA
75.618.750,00
Proveedores
5.000.000,00
10.375.000,00
Acreedores
90.993.750,00
IVA causado
ISR por pagar
NO CIRCULANTE
A LARGO PLAZO
Terrenos
Equipo de transporte
2.000.000,00
1.500.000,00
Depreciacin Acumulada
375.000,00
Mobiliario y equipo
Depreciacin Acumulada
400.000,00
40.000,00
1.125.000,00
360.000,00
CAPITAL CONTABLE
Capital Contribuido
Capital Social
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio 2015
Inters minoritario
ACTIVO
94.478.750,00
GERENTE
CONTADORA