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CASO PRCTICO No.

1 NIA 570
EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
(OPINION DESFAVORABLE)
Evaluaremos la capacidad de la empresa medicina solidaria, S.A para continuar en
funcionamiento.
La evaluacin se efectuar en calidad de Auditores Externos contratados para
examinar el perodo comprendido del

01 de Enero al 31 de Diciembre de

2011.
La empresa se organizo el 01 de enero de 2009, de acuerdo con las leyes de
la Repblica de Guatemala, siendo su principal actividad la produccin

comercializacin de medicamentos.

La empresa se dedica a la venta y distribucin de productos en toda la


Repblica de Guatemala.

Los siguiente pasivos tuvieron que cancelarse 31 de octubre de 2011 y tiene


un incumpliendo de pago mayor a 2 meses:

Proveedores

Q.236,984

Otras Cuentas por Pagar Q 802,452

Prestamos a Corto Plazo Q.161,994

Representan un 90% del total de los pasivos y administracin no tiene una


estrategia para cumplir con dichas obligaciones.

NOTA: con la informacin anterior preparar el dictamen de la empresa


considerando la NIA 570

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES


A la Junta Directiva y A los accionistas de
Medicina Solidaria, S.A.

Informe sobre los estados financieros


Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad medicina
solidaria, que comprenden el balance de situacin a 31 de diciembre de
2011, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y
el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables significativas y
otra informacin explicativa.
Responsabilidad
financieros

de

la

direccin

en

relacin

con

los

estados

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los


estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera, y del control interno que la direccin considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de
incorreccin material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados
financieros adjuntos basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo
nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica,
as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener
una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de
incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en
los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno

relevante para la preparacin y presentacin fiel por parte de la entidad de


los estados financieros, con el fin de disear los procedimientos de auditora
que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una
auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global
de los estados financieros.

Fundamento de la opinin desfavorable


Las cuentas por pagar de la empresa expiran y los importes pendientes
debieron de pagarse el 31 de octubre de 2011. La sociedad no ha podido
renegociar ni obtener financiacin sustitutiva. Esta situacin indica la
existencia de una incertidumbre material que puede generar dudas
significativas sobre la capacidad de la sociedad para continuar como
empresa en funcionamiento y, por lo tanto, la empresa puede no ser capaz
de realizar sus activos y liquidar sus pasivos en el curso normal de los
negocios. Los estados financieros (y sus notas explicativas) no revelan
plenamente este hecho.
Fundamento de la opinin desfavorable
En nuestra opinin, debido a la omisin de la informacin mencionada en el
prrafo de Fundamento de la opinin desfavorable, los estados financieros
no expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente) la situacin
financiera de la sociedad a 31 de diciembre de 2011, de sus resultados y de
los flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha,
de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financieras

Contadores Pblicos y Auditores

Licda. Zoila Prez Sosa


Colegiado No. 2,345

Guatemala, C. A.
10 de agosto de 2012

CASO PRCTICO No 2 NIA 570


EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
(OPINION CON SALVEDAD)
Evaluaremos la capacidad de la empresa medicina solidaria, S.A para continuar en
funcionamiento.
La evaluacin se efectuar en calidad de Auditores Externos contratados para
examinar el perodo comprendido del

01 de Enero al 31 de Diciembre de

2011.
La empresa se organizo el 01 de enero de 2009, de acuerdo con las leyes de
la Repblica de Guatemala, siendo su principal actividad la produccin

comercializacin de medicamentos.
La empresa se dedica a la venta y distribucin de productos en toda la
Repblica de Guatemala.

La empresa cuenta con un cliente que representa el 90 % de sus ventas. El


cual est respaldado por un contrato de exclusividad de ciertos productos el
cual est prximo vencer el 31 de marzo 2012. El cliente ya no renovara el
contrato.

NOTA: con la informacin anterior preparar el dictamen de la empresa


considerando la NIA 570

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES


A la Junta Directiva y A los accionistas de
Medicina Solidaria, S.A.

Informe sobre los estados financieros


Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad medicina
solidaria, que comprenden el balance de situacin a 31 de diciembre de
2011, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y
el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables significativas y
otra informacin explicativa.
Responsabilidad
financieros

de

la

direccin

en

relacin

con

los

estados

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los


estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera, y del control interno que la direccin considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de
incorreccin material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados
financieros adjuntos basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo
nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica,
as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener
una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de
incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio

del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en


los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparacin y presentacin fiel por parte de la entidad de
los estados financieros, con el fin de disear los procedimientos de auditora
que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una
auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas
contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global
de los estados financieros.

Fundamento de la opinin con salvedades


La sociedad tiene un contrato de exclusividad de ciertos productos el cual
representa el 90% de sus ventas anuales el cual vence el 31 de marzo de
2012. La sociedad no ha podido renegociar ni obtener respuesta de un nuevo
contrato de exclusividad. Esta situacin indica la existencia de una
incertidumbre material que puede generar dudas significativas sobre la
capacidad de la sociedad para continuar como empresa en funcionamiento
y, por lo tanto, la empresa puede no ser capaz de realizar sus activos y
liquidar sus pasivos en el curso normal de los negocios. Los estados
financieros (y sus notas explicativas) no revelan plenamente este hecho.
En nuestra opinin, excepto por la informacin revelada incompletamente
mencionada en el prrafo de Fundamento de la opinin con salvedades, los
estados financieros expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente, en
todos los aspectos materiales,) la situacin financiera de la sociedad a 31
de diciembre de 2011, de sus resultados y de los flujos de efectivo
correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con
Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Contadores Pblicos y Auditores

Licda. Zoila Prez Sosa


Colegiado No. 2,345

Guatemala, C. A.
10 de agosto de 2012

CASO PRCTICO No. 3 NIA 570


EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO
(OPININ LIMPIA CON PRRAFO DE ENFASIS)
Evaluaremos la capacidad de la empresa medicina solidaria, S.A para continuar en
funcionamiento.
La evaluacin se efectuar en calidad de Auditores Externos contratados para
examinar el perodo comprendido del

01 de Enero al 31 de Diciembre de

2011.
La empresa se organizo el 01 de enero de 2009, de acuerdo con las leyes de
la Repblica de Guatemala, siendo su principal actividad la produccin

comercializacin de medicamentos.
La empresa se dedica a la venta y distribucin de productos en toda la
Repblica de Guatemala.

Se observo que las perdidas acumulas superan a un 100% del capital pagado.
Segn lo establece el cdigo de comercio en su artculo 237. Causas de
Disolucin. Las sociedades se disuelven totalmente por perdidas de ms del
sesenta por ciento (60%) del capital pagado.

NOTA: con la informacin anterior preparar el dictamen de la empresa


considerando la NIA 570

INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES


A la Junta Directiva y A los accionistas de
Medicina Solidaria, S.A.

Informe sobre los estados financieros


Hemos auditado los estados financieros adjuntos de la sociedad medicina
solidaria, que comprenden el balance de situacin a 31 de diciembre de
2011, el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio neto y
el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en
dicha fecha, as como un resumen de las polticas contables significativas y
otra informacin explicativa.
Responsabilidad
financieros

de

la

direccin

en

relacin

con

los

estados

La direccin es responsable de la preparacin y presentacin fiel de los


estados financieros adjuntos de conformidad con las Normas Internacionales
de Informacin Financiera, y del control interno que la direccin considere
necesario para permitir la preparacin de estados financieros libres de
incorreccin material, debida a fraude o error.
Responsabilidad del auditor
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre los estados
financieros adjuntos basada en nuestra auditora. Hemos llevado a cabo
nuestra auditora de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de tica,
as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora con el fin de obtener
una seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de
incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener
evidencia de auditora sobre los importes y la informacin revelada en los
estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de incorreccin material en
los estados financieros, debida a fraude o error. Al efectuar dichas
valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparacin y presentacin fiel por parte de la entidad de
los estados financieros, con el fin de disear los procedimientos de auditora
que sean adecuados en funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de
expresar una opinin sobre la eficacia del control interno de la entidad. Una

auditora tambin incluye la evaluacin de la adecuacin de las polticas


contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la direccin, as como la evaluacin de la presentacin global
de los estados financieros.

Prrafo de nfasis
Sin que implique introducir salvedades en la opinin. La sociedad tiene en
prdidas acumuladas un valor mayor al 100% que superan el capital pagado
y esto se debe a que la empresa ha tenido prdidas continuas desde su
momento de constitucin. Esta situacin indica la existencia de una
incertidumbre material que puede generar dudas significativas sobre la
capacidad de la sociedad para continuar como empresa en funcionamiento
y, por lo tanto, la empresa puede no ser capaz de realizar sus activos y
liquidar sus pasivos en el curso normal de los negocios. Los estados
financieros (y sus notas explicativas) no revelan plenamente este hecho.
En nuestra opinin, los estados financieros expresan la imagen fiel de (o
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situacin
financiera de la sociedad a 31 de diciembre de 2011, de sus resultados y de
los flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha,
de conformidad con Normas Internacionales de Informacin Financiera.

Contadores Pblicos y Auditores

Licda. Zoila Prez Sosa


Colegiado No. 2,345

Guatemala, C. A.
10 de agosto de 2012

CONCLUSIONES

Con referencia a la NIA 570 se puede mencionar que la Direccin de la empresa


es la responsable de realizar la evaluacin sobre la empresa en funcionamiento,
dicha evaluacin deber ser proporcionada al auditor y el auditor es el
responsable de obtener evidencia suficiente y adecuada que dicha evaluacin
realizada por la Direccin sea la adecuada.
Las manifestaciones escritas son proporcionadas por la direccin de una
empresa y estas contienen declaraciones donde la direccin advierte o indica
las condiciones en las que se encuentra la empresa, estas manifestaciones
escritas tambin son conocidas como cartas de responsabilidad y para el auditor
representa como una carta salvaguarda, sin embargo el auditor deber evaluar
si las declaraciones contenidas en dicha carta son correctas.

RECOMENDACIONES

Para que el auditor pueda evaluar que la direccin de la empresa realizo una
adecuada valoracin o evaluacin sobre empresa en funcionamiento el auditor
deber tener conocimientos y experiencia suficiente que le permita determinar si
es correcta la evaluacin realizada por la administracin, no olvidando el
escepticismo profesional que le permitir dar un enfoque ms amplio.
Si bien es cierto que las manifestaciones escritas representan un documento
salvaguarda para el auditor, esto no lo exime de realizar procedimientos
adecuados para determinar que las manifestaciones indicadas por la direccin
son correctas.

BIBLIOGRAFA

Normas Internacionales de Auditora Edicin 2011

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