SOSTENIBILIDAD FISCAL

Elaborado por:
JOHN JAMER RAMIREZ ARROYO

Presentado a:
JESUS ALBERTO RAMIREZ

CORPORACION UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACION SUPERIOR

PROGRAMA CONTADURIA PBLICA DISTANCIA
Ibagu (Tolima), Septiembre 05 de 2015

SOSTENIBILIDAD FISCAL
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Constitucin Poltica de Colombia de 1991, Titulo XII DEL REGIMEN ECONOMICO Y
DE LA HACIENTA PUBLICA, CAPITULO 1. DE LAS DISPOSICIONES GENERALES,
Articulo 334 Modificado por el Art. 1, Acto legislativo 003 de 2011 se incluy el criterio de
sostenibilidad fiscal. En desarrollo de este precepto se promulgo la Ley 1473 de 2011,
que adopta la Regla Fiscal para el Gobierno Central Nacional GNC. El cual busca
llevar el endeudamiento pblico a niveles deseables y sostenibles, obliga al gobierno a
cumplir con una senda decreciente de dficit estructural, con metas puntuales para los
aos 2014, 2018 y 2022. En este orden de ideas el Gobierno Nacional ha emitido una
serie de reformas tributarias para dar cumplimiento a lo que promulga el Articulo 344 de
la Constitucin Poltica, como ya lo he mencionado, pero en su afn por mantener un
nivel acorde con las demandas del Estado Social de Derecho, requiere un ingreso
consistente con la meta de dficit estructural fijada por regla fiscal, estas reformas han
mostrado un nivel de improvisacin que deja en tela de juicio las decisiones tomadas por
los congresistas, puesto que estn buscando el beneficio particular y no el de un grupo,
en especial a los ms necesitados que es el objetivo del Estado Social de Derecho.
A la creciente demanda de Inversin Social de acuerdo al Estado Social de Derecho en
el 2009 se cre la Ley 1370 en lo relativo al impuesto al patrimonio para ser causado una
sola vez y pagado en ocho cuotas iguales entre los aos 2011 y 2014 por los
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta que poseyeran ms de $3 mil
millones de patrimonio lquido a primero de enero de 2011. Esto significa que este ao se
estn recaudando las ltimas cuotas asociadas con este gravamen y que, a partir de
2015, tales ingresos desaparecern de la canasta tributaria nacional. Por su parte el
GMF, cuya ltima versin est contenida en la Ley 1694 de 2013, debe reducir su tarifa
del nivel actual de cuatro por mil a dos por mil en 2015 y a uno por mil en 2016 y 2017

para desaparecer finalmente a partir del primero de enero de 2018. La reduccin de esta
tarifa reduce tambin las fuentes de financiamiento del PGN 2015. Si se compara la
composicin del ingreso del PGN 2014 con las proyectadas para 2015, se hace evidente
que la desaparicin de los recaudos provenientes del impuesto al patrimonio y de dos
puntos en la tarifa del GMF hace inferior el recaudo esperado para 2015 frente al
programado para el ao 2014.
Por otra parte, como se mencion anteriormente, el PGN asciende a $216,2 billones e
incluye gastos prioritarios que contribuirn al cumplimiento de las metas del Gobierno.
Por esta razn, es necesario compensar la cada en los recaudos y conseguir los
recursos requeridos por la Regla Fiscal.
De conformidad con lo estipulado en el artculo 347 de la Constitucin Poltica: Si los
ingresos legalmente autorizados no fueren suficientes para atender los gastos
proyectados, el Gobierno propondr, por separado, ante las mismas comisiones
que estudian el proyecto de ley del presupuesto, la creacin de nuevas rentas o la
modificacin de las existentes para financiar el monto de gastos contemplados.
Lo anterior significa que se hace necesario apelar a la modificacin de las rentas
existentes y crear otra nueva para balancear el presupuesto de la vigencia fiscal 2015 y
alcanzar la meta de dficit estructural contenida en la Ley de Regla Fiscal. Contando con
los recursos modificados (GMF y CREE) y los nuevos (Impuesto a la Riqueza y
complementario). Mediante la Ley 1739 del 23 de Diciembre de 2014 me modifica
parcialmente el estatuto tributario, la Ley 1607 de 2012 el Gobierno Nacional propone
mantener temporalmente la Tarifa del GMF, crear un impuesto a la riqueza, crear una
sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE de tres puntos, sin
destinacin especfica, incluir mecanismos de lucha contra la evasin, dentro de los que
destacan un impuesto complementario a la riqueza denominado impuesto de
normalizacin de activos y la creacin de un nuevo tipo penal. As mismo, se propone
modificar la destinacin especfica del CREE y eliminar la devolucin de dos puntos de
IVA por compras con tarjetas dbito y crdito. Adicionalmente, se propone que el recaudo

resultante de estas modificaciones en 2015, se destine a la financiacin del Presupuesto

General de la Nacin para dicha vigencia, de acuerdo con lo previsto en el artculo 347
de la Constitucin Poltica. El Gobierno nacional en materia tributaria est improvisando
para dar cumplimiento a la Ley de Sostenibilidad Fiscal?
2. Descripcin
El Gobierno Nacional en menos de 5 aos ha emitido dos reformas tributarias. La
primera, Ley 1607 de 2012, durante el ao que entro en vigencia se emitieron dos
decretos reglamentarios reestructurando el impuesto del CREE, puesto que se
presentaron fallas en su medicin y recaudo, puesto que por parte de algunos
contribuyente era ms el esfuerzo en los procedimientos en relacin al recaudo. La
segunda, Ley 1739 de 2014 modifica las bases para el clculo del Impuesto sobre la
Renta CREE, acaba con el beneficio de la devolucin del IVA por compras con Tarjetas
de Crdito y Dbito, Reemplaza el impuesto al patrimonio por el Impuesto a la Riqueza,
se crea la Sobretasa del CREE, Impuesto de Normalizacin Tributaria para activos no
declarados y pasivos inexistentes, de todos estos impuestos unos van de manera
regresiva y progresiva durante 4 aos. Esto nos da a entender que dentro del trmino de
estos aos debemos prepararnos para una nueva reforma tributaria, ms robusta puesto
que dentro de este plazo debe normalizarse conforme a la Ley 1314 de 2009 que es la
convergencia hacia la adopcin de Normas de Internacionales de Informacin Financiera
(NIIF) y sus Decretos Reglamentarios 3019, 3022, 3023, 3024 y 2548.
3. Observaciones
El Conflicto interno que est viviendo el Estado Colombiano ha obligado al aumento del
pie de fuerza, compra de armamento y dotacin para la fuerza pblica. De esta forma, la
modificacin y creacin de rentas como fuente tributaria garantizan la presencia de la
Fuerza Pbica en todo el territorio nacional, as como la continuidad y ampliacin en las

coberturas de algunos programas sociales fundamentales, en un marco de sostenibilidad

de las finanzas pblicas y de disciplina fiscal agregada.

4. Alternativas de Solucion
El dao colateral que sufre el Fisco Nacional en su presupuesto es el conflicto interno
como ya lo mencin, por eso es necesario que el Gobierno Nacional busque una
solucin a corto plazo para lograr la paz en el territorio nacional, logrado esto, es el
ajuste fiscal algo imperativo, basado en recorte del gasto es ms exitoso y eficiente.
Una reforma tributaria debera contener una ampliacin de la cobertura, pero no crecer
las tasas y evitar tantas tarifas dispersas, la ampliacin de la cobertura implica tambin
una accin ms eficaz por parte de la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
puesto que con la cobertura existente se est siendo permisivo, aumentando los
controles por parte de los funcionarios de esta Direccin.
5. Conclusiones
Esta norma resulta ser un criterio orientador de las decisiones administrativas,
que deben discrecionalmente adoptar las acciones ms idneas para la
consecucin del objetivo final, cual es la sostenibilidad fiscal, con miras al
mantenimiento del modelo econmico adoptado por la Constitucin Poltica.

 El principio de sostenibilidad fiscal resulta adecuado al modelo econmico y

constitucional colombiano, bajo la consideracin de que, como se trata de una
directriz o norma programtica, debe supeditarse a los valores adoptados en
nuestro ordenamiento jurdico y a los principios en sentido estricto o derechos
fundamentales.
Cibergrafia
1. http://www.procuraduria.gov.co/guiamp/media/file/Macroproceso
%20Disciplinario/Constitucion_Politica_de_Colombia.htm
2. http://docencia.udea.edu.co/derecho/constitucion/estado_social_derecho.html
3. http://www.alcaldiabogota.gov.co/sisjur/normas/Norma1.jsp?i=51040
4. http://www.comunidadcontable.com/BancoMedios/Documentos
%20PDF/03102014-exposicion-motivos-por-medio-de-la-cual-se-modifica-elestatuto-tributario-laley-1607-de-2012-crean-mecanismos-lucha%20contraevasion.pdf
5. http://actualicese.com/normatividad/2014/12/23/ley-1739-de-23-12-2014-reformatributaria/
6. http://www.elespectador.com/opinion/sostenibilidad-fiscal-o-regresividad-social
7. http://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-1546244
8. http://www.secretariasenado.gov.co/senado/basedoc/ley_1473_2011.html