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UNIVERSIDAD TECNOLGICA

EQUINOCCIAL
SEDE SANTA ELENA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS Y NEGOCIOS

CARRERA DE INGENIERA EN FINANZAS,


AUDITORIA Y CPA.
ENSAYO DE INFORME DE AUDITORA
DOCENTE:
MGS. JORGE HIDALGO H.

REALIZADO POR:
JOS LUIS PERERO TIGRERO
MATERIA:
AUDITORA FINANCIERA I

CURSO:
VII FINANZAS D
SALINAS ECUADOR
2015

INFORME DE AUDITORA
INTRODUCCIN
Un informe de auditora expone todas las conclusiones que han realizado un
equipo de auditores previamente calificados, los mismos que poseen la instruccin formal
requerida para el anlisis de los diferentes procesos en auditoria, la aplicacin de las
normativas adaptadas a la naturaleza de los procesos contables, administrativos, de
gestin, operativos, entre otros en cada organizacin corresponden a la aplicacin del
control interno como principio fundamental que regula las actividades empresariales ya
sean estas desarrolladas en el mbito pblico o privado.

La interpretacin de los informes de auditora y su respectivo anlisis ayuda a las


reas estratgicas que encabezan los gerentes de primera lnea a obtener una visin amplia
de los procesos realizados por los recursos humanos, se definen cules son las reas
crticas que requieren un perentorio control y cules son las atenciones y cambios que se
debern realizar de manera inmediata en correspondencia con la consecucin de los
objetivos organizacionales. Un informe de auditora recomienda las gestiones de control
especficas que necesitan una atencin prioritaria en una organizacin,; cobra
significativa importancia el gasto de capacitacin del personal, as como la realizacin de
manuales e instrumentos que permitan desestimar altos costos por los deficientes
esquemas administrativos de control que no hayan sido planificados.

Es prudente recordar que las caractersticas de una auditora y por ende de un


informe de auditora deber ser sustentados en hechos reales; su ejecucin deber ser
programada y realizada por profesionales en el rea de auditoria, as mismo que se
verifiquen las operaciones financieras a travs de estudios, indagaciones o
investigaciones en las que se apliquen los requisitos legales pertinentes para concluir con
un dictamen sobre la estructura y valoracin razonable de los estados financieros. En
nuestro estudio previo realizado en el campo de la Auditoria Financiera existen
normativas que sealan las estructuras, requisitos, procedimientos y formatos para la
ejecucin de un informe de auditora.

La Norma Ecuatoriana de Auditoria (NEA) N 25, que describe el Dictamen del


auditor sobre los estados financieros, la SAS 58 que es la norma estndar internacional
de auditoria que versa sobre los informes del auditor y la Norma Internacional de
Auditoria (NIA) N 700, que propone la formacin de la opinin y emisin del informe
de auditora sobre los estados financieros son las bases bsicas que facultan la realizacin
de los correspondientes dictmenes de auditoria, en cuyas propuestas se definen los
alcances, objetivos, requerimientos, opiniones y dems instrumentacin que definirn de
manera objetiva los procesos de control interno para el desarrollo de las funciones
organizacionales.

DESARROLLO:
Debemos comprender que la legislacin en cada pas est adaptada a la realidad
socioeconmica del mismo, por tal motivo cada Estado adhiere a su gestin
administrativa las normativas tcnicas legales que le permitan ejercer control, en el caso
de Ecuador se debe tener en cuentas los requisitos tributarios y de control especificados
por el Servicio de Rentas Internas y la Contralora General del Estado respectivamente,
en todo mbito de aplicacin ya sea pblica o privada.

El dictamen de auditoria tiene por objetivo contribuir a la formulacin razonable


de los estados financieros, basndose en los principios de contabilidad generalmente
aceptados y a las Normas Internaciones de Informacin Financiera (NIIF) N 1, que
describe la presentacin de los estados financieros a travs del tratamiento contable y
administrativo de las estructuras de las cuentas, una revisin pormenorizada y detallada
de los rubros que se presentan en cada grupo contable, para lo cual es necesario
especificar los tipos de informes de auditora ms relevantes que se pueden suscitar en las
programaciones de control interno, los cuales se detallan a continuacin:

1. Informe de auditora estndar sin salvedad.- es el que concluye una vez revisados
los estados de situacin financiera, los estados de resultados, el estado de cambios en
la posicin patrimonial y el estado de flujo de efectivo con sus respectivas notas
aclaratorias, que no existe algn indicio de accin negativa en el control y manejo de

los rubros, se llevan los procesos de manera uniforme y con la documentacin


adecuada, tratando la informacin de manera comparativa y resaltando el
cumplimiento de los principios ticos y administrativos establecidos en los
reglamentos internos. Se ha acumulado la suficiente evidencia y el auditor ha llevado
a cabo su compromiso de tal manera que le permita concluir que todos los estados
financieros se han presentado conforme a los estndares y principios ya mencionados.

2. Informe de auditora sin salvedades con prrafo explicativo o redaccin


modificada.- este informe concluye bajo las mismas circunstancias que el informe de
auditora sin salvedad con la diferencia que el equipo de auditores creen pertinente la
adicin de un prrafo explicativo, dado que en la revisin realizada a travs de las
diferentes tcnicas de auditoria se encontraron con falta de informacin, que no
repercuta directamente en la formulacin de los grupos de cuentas para la
presentacin de los estados financieros, pero que es necesario estn adjuntos para las
correspondientes evaluaciones y controles de responsabilidad con el fin de ofrecer
mayor informacin para futuros alcances de auditoria.

3. Informe de auditora con salvedades.- en el momento de bosquejar el informe de


auditora una vez revisado todos los procesos contables y administrativos en la
formulacin final de todos los estados financieros, el equipo de auditores se encontr
con un proceso que obstruye la identificacin razonable de los estados financieros,
por cuanto ya sea por operatividad o debido a la falta de normas rigurosas de control,
no se encuentran establecidos ni formulados ciertos rubros; razn por la cual y al ser
esta prctica multidisciplinaria en la informacin conjunta que manejan todos los
procesos de elaboracin de estados financieros no se podr concluir que en su
totalidad se hayan cumplido con los principios de contabilidad generalmente
aceptados, razn por la cual se presentan recomendaciones que ayudaran a la
evaluacin y sistematizacin correcta conforme al control interno.

4. Informe de auditora adverso, negativo o con rectificacin.- este informe concluye


que no se presentan objetivamente en su totalidad todos los estados financieros,
debido a prcticas indebidas de manejo contable y a la falta de control interno, por lo

cual el equipo de auditor no est en posicin de emitir un criterio o recomendacin


fundamentada para la aplicacin de los ajustes de reclasificacin debido a la falta de
informacin encontrada.

Especificaciones tcnicas de contenido:


Para la elaboracin de un informe de auditora es necesario considerar una estructura
estndar que permita la comprensin total de todos los procesos realizados por el equipo
auditor, tal cual se deben elaborar las hojas de hallazgos, los programas de trabajo de
auditoria, las respectivas observaciones y recomendaciones. La estructura estndar se
detalla a continuacin:
a. Ttulo del informe: en el ttulo del informe debe constar la palabra independiente con
el afn de promover una auditoria imparcial sin intereses de las partes involucradas.

b. Destinatarios del informe de auditora: por lo general se hace una presentacin


escrita con una visin general del trabajo realizado dirigido para la junta
administrativa o los accionistas.

c. Prrafo introductorio: se detalla todos los estados financieros que fueron auditados,
se hace un prembulo de las revisiones e instrumentos utilizados y se esclarece lo que
significa la auditoria.

d. Prrafo del alcance: define la aplicacin de todas las normativas y lineamientos


utilizados para la afirmacin de los hechos que se han descrito en el informe de
auditora.

e. Prrafo de opinin: contiene las conclusiones y las recomendaciones del equipo


auditor basado en todo el trabajo de revisin previamente realizado, contiene la
perspectiva independiente del auditor profesional a travs de los hallazgos
encontrados.

f. Nombre de la firma responsable de la auditoria: nombre y rubrica que identifica


al representante legal de la empresa que realizo el trabajo de auditoria.

g. Fecha del informe de auditora: detalle de la fecha en la que se inici y culmino el


proceso de indagacin y revisin de auditoria.

CONCLUSIONES

El informe de auditoria refleja el trabajo final de un equipo humano profesional que


previamente ha realizado las indagaciones e investigaciones para asegurar la
razonabilidad de todos los rubros encontrados y expuestos en los estados financieros
de una empresa apegados a los principios de contabilidad generalmente aceptados y
respetando las normas tcnicas de manejo contable vigentes en la legislacin
ecuatoriana. El uso adecuado de instrumentos tcnicos de verificacin, cedulas y
pruebas de auditoria determina la experiencia y la modalidad tica que tiene el auditor
para la emisin de sus criterios en los correspondientes informes de auditora.
Las fuentes de informacin y las tcnicas de control utilizadas en los diferentes
procesos de auditoria servirn para verificar cual es el rea critica en la cual se necesite
atencin prioritaria de conformidad con el control interno, con el fin de mejorar la
gestin administrativa de la empresa y evitar las perdidas innecesarias de recursos
econmicos y humanos.
Los informes de auditora permiten disear las estrategias de control pertinentes en el
manejo de recursos humanos, econmicos y materiales; permitiendo que la empresa
mejore cada vez ms su desempeo y consiga sus objetivos organizacionales.
La redaccin del informe de auditora es responsabilidad del equipo auditor
encargado, el cual debe estar sustentado con la documentacin probatoria
correspondiente y debe ajustarse a una estructura definida que responda a las premisas
orientadas en la ejecucin de los programas de control, as como al tipo de informe
que se va a redactar con el fin de concluir con una reestructuracin con los
correspondientes asientos de ajustes y reclasificacin que permita brindar soluciones
inmediatas.

BIBLIOGRAFA
Arens A., A. (2007). Auditora: Un enfoque integral (Dcimo Primera ed.). Mxico D.F.:
PEARSON EDUCACIN.
NORMA ECUATORIANA DE AUDITORA 25, Seccin 120 de NIA (Instituto de
Investigaciones Contables de la Federacin Nacional de Contadores 1 de Octubre de
1999).
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORA 700, Resolucin BOE-A-2013-11873
(Instituto de Contabilidad y Auditora 15 de Octubre de 2013).
STATEMENT ON AUDITING STANDARDS 58, ISBN-968-6037-31-4 (Auditing
Standards Board 2 de Noviembre de 1995).

ANEXOS

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