La contabilidad electrnica se refiere a la obligacin de llevar los registros y asientos

contables a travs de medios electrnicos e ingresar de forma mensual su informacin

contable a travs de la pgina de Internet del SAT.
Para dar cumplimiento formal al ingreso mensual de informacin contable, nicamente se
enviar la balanza de comprobacin y el catlogo de cuentas con el cdigo agrupador del
SAT que permita su interpretacin.
Adicionalmente, los contribuyentes deben tener la posibilidad de generar informacin
electrnica de sus plizas contables y auxiliares para entregarla al SAT, slo cuando:

El SAT ejerza facultades de comprobacin directamente al contribuyente o a

terceros relacionados (compulsas)
El contribuyente solicite una devolucin o realice una compensacin.

Los contribuyentes del Rgimen de Arrendamiento, Servicios Profesionales e

Incorporacin Fiscal quedan relevados del envo de Contabilidad Electrnica, siempre y
cuando registren sus operaciones en el mdulo de contabilidad de la herramienta
electrnica Mis cuentas.

ARTCULO 28 DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a llevar
contabilidad, estarn a lo siguiente:
I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros
contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros
sociales, control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier otro
medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrnicos de
registro fiscal y sus respectivos registros, adems de la documentacin comprobatoria de
los asientos respectivos, as como toda la documentacin e informacin relacionada con
el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones,
y la que obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Cdigo se establecer la
documentacin e informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta fraccin, y los
elementos adicionales que integran la contabilidad.
Tratndose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin
automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en establecimientos
abiertos al pblico en general, debern contar con los equipos y programas informticos
para llevar los controles volumtricos. Se entiende por controles volumtricos, los
registros de volumen que se utilizan para determinar la existencia, adquisicin y venta de
combustible, mismos que formarn parte de la contabilidad del contribuyente.
Los equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos sern
aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracin Tributaria, los cuales
debern mantenerse en operacin en todo momento.

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior debern cumplir
con los requisitos que establezca el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de
carcter general que emita el Servicio de Administracin Tributaria.
III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarn en medios electrnicos
conforme lo establezcan el Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter
general que emita el Servicio de Administracin Tributaria. La documentacin
comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar disponible en el domicilio fiscal
del contribuyente.
IV. Ingresarn de forma mensual su informacin contable a travs de la pgina de Internet
del Servicio de Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter general
que se emitan para tal efecto.

ARTCULOS 33 Y 34 DEL REGLAMENTO DEL CDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIN
Artculo 33.- Para los efectos del artculo 28, fracciones I y II del Cdigo, se estar a lo
siguiente:
A. Los documentos e informacin que integran la contabilidad son:
I. Los registros o asientos contables auxiliares, incluyendo el catlogo de cuentas que se
utilice para tal efecto, as como las plizas de dichos registros y asientos;
II. Los avisos o solicitudes de inscripcin al registro federal de contribuyentes, as como su
documentacin soporte;
III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales,
bimestrales, trimestrales o definitivos;
IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones de los depsitos y retiros
respecto de los registros contables, incluyendo los estados de cuenta correspondientes a
inversiones y tarjetas de crdito, dbito o de servicios del contribuyente, as como de los
monederos electrnicos utilizados para el pago de combustible y para el otorgamiento de
vales de despensa que, en su caso, se otorguen a los trabajadores del contribuyente;
V. Las acciones, partes sociales y ttulos de crdito en los que sea parte el contribuyente;
VI. La documentacin relacionada con la contratacin de personas fsicas que presten
servicios personales subordinados, as como la relativa a su inscripcin y registro o avisos
realizados en materia de seguridad social y sus aportaciones;
VII. La documentacin relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o
comercio exterior;
VIII.La documentacin e informacin de los registros de todas las operaciones, actos o
actividades, los cuales debern asentarse conforme a los sistemas de control y
verificacin internos necesarios, y
IX. Las dems declaraciones a que estn obligados en trminos de las disposiciones
fiscales aplicables.
B. Los registros o asientos contables debern:

I. Ser analticos y efectuarse en el mes en que se realicen las operaciones, actos o

actividades a que se refieran, a ms tardar dentro de los cinco das siguientes a la
realizacin de la operacin, acto o actividad;
II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todas las operaciones, actos o
actividades siguiendo el orden cronolgico en que stos se efecten, indicando el
movimiento de cargo o abono que a cada una corresponda, as como integrarse los
nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo al final del periodo de registro
inmediato anterior, el total del movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y
su saldo final.
Podrn llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias, por tipos de
actividad o por cualquier otra clasificacin, pero en todos los casos debern existir los
libros diario y mayor general en los que se concentren todas las operaciones del
contribuyente;
III. Permitir la identificacin de cada operacin, acto o actividad y sus caractersticas,
relacionndolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la
documentacin comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las
distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o
actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operacin, acto
o actividad de que se trate;
IV. Permitir la identificacin de las inversiones realizadas relacionndolas con la
documentacin comprobatoria o con los comprobantes fiscales, de tal forma que pueda
precisarse la fecha de adquisicin del bien o de efectuada la inversin, su descripcin, el
monto original de la inversin, el porcentaje e importe de su deduccin anual, en su caso,
as como la fecha de inicio de su deduccin;
V. Relacionar cada operacin, acto o actividad con los saldos que den como resultado las
cifras finales de las cuentas;
VI. Formular los estados de posicin financiera, de resultados, de variaciones en el capital
contable, de origen y aplicacin de recursos, as como las balanzas de comprobacin,
incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;
VII. Relacionar los estados de posicin financiera con las cuentas de cada operacin;
VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver, en virtud de
devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se otorguen conforme a
las disposiciones fiscales;
IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento de estmulos
fiscales y de subsidios;
X. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos, los
correspondientes a materias primas y productos terminados o semiterminados, los
enajenados, as como los destinados a donacin o, en su caso, destruccin;
XI. Plasmarse en idioma espaol y consignar los valores en moneda nacional.
Cuando la informacin de los comprobantes fiscales o de los datos y documentacin que
integran la contabilidad estn en idioma distinto al espaol, o los valores se consignen en
moneda extranjera, debern acompaarse de la traduccin correspondiente y sealar el
tipo de cambio utilizado por cada operacin;
XII. Establecer por centro de costos, identificando las operaciones, actos o actividades de
cada sucursal o establecimiento, incluyendo aqullos que se localicen en el extranjero;
XIII. Sealar la fecha de realizacin de la operacin, acto o actividad, su descripcin o
concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operacin,
acto o actividad, especificando si fue de contado, a crdito, a plazos o en parcialidades, y
el medio de pago o de extincin de dicha obligacin, segn corresponda.
Tratndose de operaciones a crdito, a plazos o en parcialidades, por cada pago o abono
que se reciba o se realice, incluyendo el anticipo o enganche segn corresponda. Adems

de lo sealado en el prrafo anterior, debern registrar el monto del pago, precisando si

se efecta en efectivo, transferencia interbancaria de fondos, cheque nominativo para
abono en cuenta, tarjeta de dbito, crdito o de servicios, monedero electrnico o por
cualquier otro medio. Cuando el pago se realice en especie o permuta, deber indicarse el
tipo de bien o servicio otorgado como contraprestacin y su valor;
XIV. Permitir la identificacin de los depsitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas a
nombre del contribuyente y conciliarse contra las operaciones realizadas y su
documentacin soporte, como son los estados de cuenta emitidos por las entidades
financieras;
XV. Los registros de inventarios de mercancas, materias primas, productos en proceso y
terminados, en los que se llevar el control sobre los mismos, que permitan identificar
cada unidad, tipo de mercanca o producto en proceso y fecha de adquisicin o
enajenacin segn se trate, as como el aumento o la disminucin en dichos inventarios y
las existencias al inicio y al final de cada mes y al cierre del ejercicio fiscal, precisando su
fecha de entrega o recepcin, as como si se trata de una devolucin, donacin o
destruccin, cuando se den estos supuestos.
Para efectos del prrafo anterior, en el control de inventarios deber identificarse el
mtodo de valuacin utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que se trate del
mtodo de primeras entradas primeras salidas, ltimas entradas primeras salidas, costo
identificado, costo promedio o detallista segn corresponda;
XVI. Los registros relativos a la opcin de diferimiento de la causacin de contribuciones
conforme a las disposiciones fiscales, en el caso que se celebren contratos de
arrendamiento financiero. Dichos registros debern permitir identificar la parte
correspondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de
orden;
XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas en
trminos de la Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deber permitir identificar a los
donantes, los bienes recibidos, los bienes entregados a sus beneficiarios, las cuotas de
recuperacin que obtengan por los bienes recibidos en donacin y el registro de la
destruccin o donacin de las mercancas o bienes en el ejercicio en el que se efecten, y
XVIII. Contener el impuesto al valor agregado que le haya sido trasladado al contribuyente
y el que haya pagado en la importacin, correspondiente a la parte de sus gastos e
inversiones, conforme a los supuestos siguientes:
a) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que deban pagar el impuesto;
b) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen exclusivamente para realizar sus actividades por las que no deban pagar el
impuesto, y
c) La adquisicin de bienes, de servicios y el uso o goce temporal de bienes, que se
utilicen indistintamente para realizar tanto actividades por las que se deba pagar el
impuesto, como aqullas por las que no se est obligado al pago del mismo.
Cuando el destino de los bienes o servicios vare y se deba efectuar el ajuste del
acreditamiento previsto en el artculo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se
deber registrar su efecto en la contabilidad.
Artculo 34.- Para los efectos del artculo 28, fraccin III del Cdigo, el contribuyente
deber conservar y almacenar como parte integrante de su contabilidad toda la
documentacin relativa al diseo del sistema electrnico donde almacena y procesa sus
datos contables y los diagramas del mismo, poniendo a disposicin de las Autoridades
Fiscales el equipo y sus operadores para que las auxilien cuando stas ejerzan sus
facultades de comprobacin y, en su caso, deber cumplir con las normas oficiales

mexicanas correspondientes vinculadas con la generacin y conservacin de documentos

electrnicos.
El contribuyente que se encuentre en suspensin de actividades deber conservar su
contabilidad en el ltimo domicilio que tenga manifestado en el registro federal de
contribuyentes y, si con posterioridad desocupa el domicilio consignado ante el referido
registro, deber presentar el aviso de cambio de domicilio fiscal, en el cual deber
conservar su contabilidad durante el plazo que establece el artculo 30 del Cdigo.
Los contribuyentes podrn optar por respaldar y conservar su informacin contable en
discos pticos o en cualquier otro medio electrnico que mediante reglas de carcter
general autorice el Servicio de Administracin Tributaria.