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RESUMEN
II.
INTRODUCCION
Antecedentes
JUSTIFICACION
OBJETIVOS
Generales
Especficos
MARCO TERICO
Conceptos
III.
IV.
V.
VI.
A. Activo o Derechos
C. Capital o Patrimonio
10
Demostracin
11
La partida Doble
12
Qu es l Debe?
12
Qu es el Haber?
12
Funcionamiento
13
13
Transacciones comerciales
14
15
15
15
15
15
15
15
15
ECUACION CONTABLE
VII.
15
APLICACIN PRCTICA
16
Caso 1
16
Caso 2
16
Caso 3
17
Caso 4
19
Caso 5
19
CONCLUSIONES
21
IX.
BIBLIOGRAFA
21
X.
AGRADECIMIENTOS
22
VIII.
ECUACION CONTABLE
I.
RESUMEN
ECUACION CONTABLE
II.
INTRODUCCIN.-
La tcnica contable est basada en una sencilla ecuacin de primer grado denominada
ecuacin contable, y para conocer las implicaciones y sustento de los reportes que sta
genera, resulta de suma importancia comprender su funcionamiento.
La trascendencia de la ecuacin contable se refleja en las operaciones cotidianas de
cualquier entidad econmica, ya que independientemente de su tamao, nmero de
empleados o inclusive de la actividad econmica a la que se dedique, diariamente se llevan
a cabo una serie de actividades que de cierta forma tendrn un efecto en la informacin
contable que prepare la entidad. Para ejemplificar algunos de estos casos tenemos que
mencionar que da con da las empresas realizan transacciones de compra o venta de
artculos o de mercancas; pagan o cobran cantidades de dinero; otorgan y reciben
financiamiento de diferentes fuentes, e incurren en costos o gastos adems de generar
ingresos. Todas estas operaciones inciden en la denominada ecuacin contable.
La ecuacin contable constituye un sencillo modelo matemtico a travs del cual se
representa el sistema de informacin contable; por lo tanto, permite identificar los efectos
que tienen sobre cada uno de sus elementos las operaciones econmicas o financieras que
realiza cualquier empresa.
En este informe detallaremos las partes que integran la ecuacin contable, adems de los
elementos que conforman el balance general y el estado de resultados, destacando sus
caractersticas. Se ejemplificar con casos prcticos la forma en que activo, pasivo y capital
contable afectan a la ecuacin contable.
Antecedentes.La historia de la contabilidad y de su tcnica est ligada al desarrollo del comercio, la
agricultura y la industria como actividades econmicas. Desde su comienzo, se busc la
manera de conservar el registro de las transacciones y de los resultados obtenidos en la
actividad comercial.
La utilizacin de la moneda fue importante para el desarrollo de la contabilidad, ya que no
caba una evolucin semejante en una economa de trueque.
ECUACION CONTABLE
La partida doble nace de un hecho econmico entre dos partes y se basa en la teora de
"no hay deudor sin acreedor", es decir, que si compro un producto yo soy el deudor y mi
proveedor ser el acreedor.
III.
JUSTIFICACIN
El presente documento surge de un acuerdo mutuo entre las alumnas y alumnos de
nuestro grupo, vimos en la ecuacin contable un tema sobresaliente, del cual
podemos extraer mucha informacin que luego podramos transmitir a la poblacin
de nuestra ciudad, tambin se tom en cuenta que esta es la ecuacin principal
sobre la cual la contabilidad hace todo sus clculos.
IV.
OBJETIVOS.-
Generales.Conocer y brindar informacin acerca del concepto y la funcin que cumple la ecuacin
contable dentro de la contabilidad, ya que es una base fundamental para el registro de las
operaciones.
Especficos. Desarrollar los conceptos bsicos de ecuacin contable.
Identificar con claridad los elementos bsicos que estructuran la ecuacin contable.
Realizar ejercicio terico prctico, que permitan el afianzamiento de los conceptos
explicados.
V.
MARCO TERICO.-
La Ecuacin de Balance
ECUACION CONTABLE
La Ecuacin de Situacin
La Ecuacin Bsica
Andrew de Braden
El funcionamiento de un negocio de una empresa requiere la aplicacin de propiedad. Los
diversos renglones de propiedad que una empresa posee son denominados sus activos
toda propiedad es particular .EL valor de los bienes equivale al valor de la propiedad esto
puede establecerse de la siguiente forma:
Activos
Propiedades
Activo
Pasivo + Capital
ECUACION CONTABLE
Nstor lvarez R.
La ecuacin contable es la resultante de comparar el Activo y el Pasivo de una empresa,
con el objeto de obtener el valor del Patrimonio o Capital. Desde su inicio, toda empresa o
negocio puede expresar su ecuacin patrimonial, que se conservara a travs de toda la vida
de la empresa, aun cuando los valores que involucra aumenten o disminuyan el Activo o el
Pasivo.
Juan Funes Orellana
Las inversiones realizadas en el activo o derechos son iguales al financiamiento de terceros
y del propietario, es decir, con capital ajeno (pasivo) y el capital propio (capital o patrimonio).
Esta igualdad recibe tambin el nombre de Ecuacin de Balance que tiene su origen en
que balancea el valor de los activos con la suma de obligaciones para con terceras personas
(pasivo) y para con el propietario (socios). Entonces la ecuacin principal de la contabilidad
ser:
= C
+ P
- P
Partes que integran la ecuacin contable.La contabilidad se basa en tres elementos fundamentales que son:
A. Activo o Derechos
B. Pasivo u Obligaciones
C. Capital o Patrimonio
A. Activo o Derechos.Un activo es un recurso bajo control de la empresa que proviene de hechos pasados y del
cual se espera que genere beneficios econmicos al futuro para la empresa.
ECUACION CONTABLE
Dicho de otra manera el activo es el conjunto de bienes valores y derechos que posee en
propiedad la empresa y dichos bienes tiene un valor econmico expresado en trminos
monetarios y estn determinados bajo el principio contable de Valuacin al costo.
Se denomina bienes al conjunto de recursos con los que cuenta una empresa, stas
pueden ser:
1. Bienes de cambio, el dinero (moneda nacional y/o extranjera), las
mercaderas y/o productos destinados a su compra-venta. Los bienes de
cambio estn conformados por:
2. Otro tipo de Bienes, son los denominados Bienes de uso, dentro de esta
clasificacin
encontramos:
los
muebles,
inmuebles,
maquinaria,
automotores y otros, todos estos utilizados por una empresa para el normal
desarrollo de sus actividades. La conformacin de los bienes de uso se
describe a continuacin:
ECUACION CONTABLE
pago.
2. Documentos a cobrar, son clientes con deudas pendientes de cobro
El dueo o propietario
El personal administrativo
B. Pasivo u Obligaciones a terceros.Un pasivo es una obligacin presente de la empresa, que proviene de hechos pasados y
cuya liquidacin se espera que produzca la salida de recursos generadores de beneficios
econmicos.
Se puede entender como pasivo al conjunto de deudas y obligaciones hacia terceras
personas pendientes de pago a una determinada, que estn a cargo de la empresa, las que
deben estar expresados en trminos monetarios y de acuerdo al principio contable
Valuacin al Costo; la empresa que debe se denomina deudor, y la persona o empresa a
quien se le debe se denomina acreedor.
ECUACION CONTABLE
Dicho de otra manera, una empresa u organizacin tiene un pasivo cuando debe algo que
se puede expresar en trminos monetarios (ya sea dinero, una casa, un automvil) y para
pagar debe salir de su bolsillo, caja o cuenta bancaria, entre las deudas u obligaciones ms
comunes estn las siguientes:
o
Sueldos y salarios a pagar, son las deudas a los trabajadores por actividades
que realizan a favor de la empresa.
C. Capital O Patrimonio
Patrimonio es participacin residual sobre los activos de la empresa, una vez deducidos
los pasivos.
El Patrimonio representa la inversin efectuada por el propietario o socios de la empresa u
organizacin y la evolucin del mismo, se refleja a travs del resultado neto obtenido de las
operaciones que aumentan o disminuyen el capital inicial, y representa en todo momento la
diferencia entre el activo y el pasivo.
Se denomina aporte de capital, al conjunto de recursos que el propietario de su patrimonio
personal entrega a la empresa para el normal desarrollo de sus actividades. Tales aportes
pueden ser: en bienes, en valores y/o derechos.
Todas las empresas al inicio de actividades y continuar con las mismas, necesitan de
inversiones (activos), que desde luego habrn sido obtenidas mediante financiamientos
externos (pasivos) e internas (capital).
ECUACION CONTABLE
10
ACTIVO
PASIVO +
CAPITAL o PATRIMONIO
ACTIVO
PASIVO +
CAPITAL o PATRIMONIO
Bs.
800.00
En muebles y enseres
Bs. 2,400.00
Equipo de oficina
Bs. 3,000.00
En mercancas
Bs. 10,200.00
Bs. 3,000.00
ACTIVO
PASIVO
De la anterior relacin totalizamos un Activo por Bs. 16,400.00 y una deuda de 3,000.00
que corresponde al Pasivo, para un Patrimonio de Bs. 13,400.00
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO o CAPITAL
Bs. 16,400.00
Bs. 3,000.00
Bs. 13,400.00
= Activo Capital
Capital
Activo Pasivo
Las variaciones que pueden introducir en la ecuacin contable de cualquier negocio deben
obedecer a la igualdad numrica entre e activo y la suma del pasivo con el capital como por
ejemplo, en uno de los valores de activo aumenta, dicho aumento debe quedar compensada
con un aumento ya sea al pasivo o en el capital, forzosamente dicha disminucin en
cualquiera valores del activo (o a la inversa).
Estas variaciones entre los elementos de la ecuacin y la igualdad es la base de la partida
doble.
ECUACION CONTABLE
11
La partida Doble.El sistema de partida doble es el mtodo o sistema de registro de las operaciones ms
usadas en la contabilidad. Este se asemeja a una balanza ya que tienen que estar en
iguales condiciones para estar en equilibrio.
Aqu tiene que ver dos palabras: l debe y el haber. l debe es debitar, cargar o deudora,
entre otras palabras dbito. El haber es acreditar, abonar, cargar, entre otras palabras
crdito l debe es lo que le deben y el haber es lo que tienen.
DEBE
HABER
CARGO
ABONO
CARGAR
ABONAR
DEBITAR
ACREDITAR
DBITO
CRDITO
ECUACION CONTABLE
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Funcionamiento
Su postulado principal es "No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor". Esto
significa que, considerando la totalidad de los elementos patrimoniales de la empresa, si un
elemento disminuye es porque otro aumenta, o, lo que es lo mismo, si se produce una
entrada en un elemento es porque hay una salida de otro elemento y, por tanto, hacer un
cargo en una cuenta (o cuentas) supone siempre tener que hacer un abono en otra (u otras).
Siguiendo este sistema de partida doble, en cada operacin que realiza una empresa hay
que buscar siempre una doble modificacin en los elementos patrimoniales de la misma.
Ventajas de la partida doble:
Con las dos entradas registradas (compras y ventas) se puede rastrear quin le
debe dinero a la empresa y que la empresa le debe dinero ms fcilmente.
ECUACION CONTABLE
13
En algunos casos se pueden afectar ms de dos cuentas, pero aun as, los dbitos y
los crditos de las cuentas afectadas deben ser iguales, lo que es lo mismo, si se restan
los crditos de los dbitos el resultado debe ser cero.
Esto permite conservar el equilibrio que tambin profesa la ecuacin patrimonial. Si los
dbitos representan lo que se tiene, los crditos representan lo que se debe. Lo que se
tiene es el activo y lo que se debe puede ser patrimonio y/o pasivo. De ah la ecuacin
patrimonial (Activo es igual a pasivo ms patrimonio, o activo menos pasivo es igual a
patrimonio).
La tcnica contable de hoy da, est fundamentada en la partida doble, la cual se basa
en el aumento y disminucin de las diferentes cuentas que hacen parte del sistema
contable del ente econmico.
Transacciones comerciales.Las transacciones comerciales son aquellas que buscan suministrarnos la informacin
necesaria para llevar un control ms ordenado de las operaciones realizadas en una
empresa o negocio.
La forma comn de expresar estas transacciones es a travs de las denominadas cuentas
T, las cuales se hacen de forma separada y luego son llevadas al Diario General.
Primeramente recordemos qu es importante a la hora de realizar una transaccin
comercial, como ya se analiz en el tema del Movimiento de las Cuentas:
1. Determinar una cuenta afectada (nombre). Recuerda que siempre se afectarn por
lo menos dos cuentas: una por el dbito y otra por el crdito, las cuales al sumarse
deben tener la misma cantidad.
2. Clasificar la cuenta segn su grupo (activo, pasivo, capital, ingreso, costo y gasto)
3. Determinar si la cuenta aumenta o disminuye y anotar en el lado correcto de la
cuenta.
Existen los siguientes tipos de transacciones contables:
ECUACION CONTABLE
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ECUACION CONTABLE
15
VI.
APLICACIN PRCTICA.-
Caso 1
Consideremos que un grupo de empresarios constituy una empresa dedicada a la compra
y venta de artculos de oficina, y para ello los accionistas aportaron a la empresa la cantidad
de Bs. 50.000,00 en efectivo. Por lo tanto, la ecuacin contable debe reflejar lo siguiente:
Activo
Caso 1
Pasivo
ACTIVO
Bs. 50.000,00
+ Capital o Patrimonio
PASIVO
Bs.
ANTES DE LA
OPERACION
DETALLE
+
+
0,00
DESPUES DE LA
OPERACION
PATRIMONIO
Bs. 50.000,00
INCREMENTO
- DISMINUCION
ACTIVO
Efectivo
50.000,00
50.000,00
Total Activo
50.000,00
50.000,00
PASIVO
Total Pasivo
0,00
PATRIMONIO NETO
50.000,00
50.000,00
Caso 2
Ahora bien, supongamos que en una segunda transaccin la administracin de la empresa
decidi comprar una camioneta para la distribucin y entrega de las mercancas que
comercializa; sin embargo, no se incurri en ningn desembolso de efectivo, ya que la
compra se realiz a crdito; el valor total de la camioneta es de Bs. 30.000,00 La ecuacin
contable nuevamente tendra que modificarse de acuerdo con lo siguiente:
Activo
Pasivo
+ Patrimonio
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Caso 1
Bs. 50.000,00
Bs.
0,00
Bs. 50.000,00
Caso 2
Bs. 30.000,00
Bs. 30.000,00
Bs.
0,00
ECUACION CONTABLE
16
Por lo tanto, en trminos netos la ecuacin contable muestra las siguientes cantidades:
Bs. 80.000,00
= Bs. 80.000,00
ANTES DE LA
OPERACION
DETALLE
DESPUES DE LA
OPERACION
INCREMENTO
- DISMINUCION
ACTIVO
Efectivo
50.000,00
50.000,00
Vehculo
30.000,00
30.000,00
Total Activo
80.000,00
30.000,00
30.000,00
30.000,00
Total Pasivo
30.000,00
30.000,00
PASIVO
PATRIMONIO NETO
50.000,00
50.000,00
Caso 3
Consideremos ahora una tercera transaccin, consistente en el pago en efectivo de Bs.
10.000,00 a cuenta de la deuda que le gener a la empresa la compra de la camioneta
descrita anteriormente.
La ecuacin contable se vera afectada de la siguiente manera:
Activo =
Pasivo
+ Patrimonio
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Caso 1
Bs. 50.000,00
Bs.
0,00
Bs. 50.000,00
Caso 2
Bs. 30.000,00
Bs. 30.000,00
Bs.
0,00
Caso 3
Bs. -10.000,00
Bs. -10.000,00
Bs.
0,00
ECUACION CONTABLE
17
DETALLE
ANTES DE LA
OPERACION
DESPUES DE LA
OPERACION
INCREMENTO
- DISMINUCION
ACTIVO
Efectivo
50.000,00
40.000,00
10.000,00
Vehculo
30.000,00
30.000,00
Total Activo
80.000,00
70.000,00
10.000,00
30.000,00
20.000,00
10.000,00
Total Pasivo
30.000,00
20.000,00
10.000,00
PATRIMONIO NETO
50.000,00
50.000,00
PASIVO
ECUACION CONTABLE
18
Caso 4
Consideremos una cuarta transaccin donde la empresa gener un ingreso derivado de un
servicio que prest, y por el cual recibi la cantidad de Bs. 20.000,00. La ecuacin contable
se afectara de la siguiente manera:
Activo
Pasivo
Patrimonio
ACTIVO
Caso 1
Bs. 50.000,00
Bs.
0,00
Bs. 50.000,00
Caso 2
Bs. 30.000,00
Bs. 30.000,00
Bs.
0,00
Caso 3
Bs. -10.000,00
Bs. -10.000,00
Bs.
0,00
Caso 4
Bs. 20.000,00
Bs.
Bs. 20.000,00
DETALLE
PASIVO
ANTES DE LA
OPERACION
0,00
DESPUES DE LA
OPERACION
PATRIMONIO
INCREMENTO
- DISMINUCION
ACTIVO
Efectivo
40.000,00
60.000,00
Vehculo
30.000,00
30.000,00
Total Activo
70.000,00
90.000,00
20.000,00
20.000,00
Total Pasivo
20.000,00
20.000,00
PATRIMONIO NETO
50.000,00
70.000,00
20.000,00
20.000,00
PASIVO
20.000,00
ECUACION CONTABLE
19
Caso 1
Bs. 50.000,00
Bs.
0,00
Bs. 50.000,00
Caso 2
Bs. 30.000,00
Bs. 30.000,00
Bs.
0,00
Caso 3
Bs.-10.000,00
Bs.-10.000,00
Bs.
0,00
Caso 4
Bs. 20.000,00
Bs.
0,00
Bs. 20.000,00
Caso 5
Bs. -5.000,00
Bs.
0,00
Bs. -5.000,00
DETALLE
PASIVO
ANTES DE LA
OPERACION
PATRIMONIO
DESPUES DE LA
OPERACION
INCREMENTO
- DISMINUCION
ACTIVO
Efectivo
Vehculo
60.000,00
30.000,00
55.000,00
30.000,00
5.000,00
Total Activo
90.000,00
85.000,00
5.000,00
20.000,00
20.000,00
Total Pasivo
20.000,00
20.000,00
PATRIMONIO NETO
70.000,00
65.000,00
5.000,00
PASIVO
ECUACION CONTABLE
20
VII.
CONCLUSIONES.-
La realizacin de este trabajo fue de vital importancia para nosotros, ya que nos permiti
reforzar los diferentes aspectos que estructuran la ecuacin contable y como tal nos
permiten tener claridad e ingresar con mayor precisin en el mundo de la contabilidad.
Pues el conocimiento y desarrollo de estos conceptos nos ayuda a enfrentar con firmeza a
una muy productiva vida laboral.
VIII.
ECUACION CONTABLE
21
IX.
AGRADECIMIENTOS.-
ECUACION CONTABLE
22