Controlo Interno para rea de

patrimnio
Activos tangveis

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Pressupostos bsicos
Considera-se que o activo tangvel e os bens
patrimoniais utilizados na actividade da
empresa so de uma vida til tcnicoeconmica superior a um ano e com um valor
unitrio pr-definido;
Excepes justificadas podero ser admitidos
para valores que estejam no limiar do definido
como mnimo;
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Pressupostos bsicos
O valor de aquisio dos bens imobilizados o de compra, fabrico
ou construo, acrescido de todas as despesas necessrias para
colocar os elementos patrimoniais em condies de utilizao;
As despesas no incluem os juros de emprstimos contrados para a
aquisio ou produo prpria de imobilizado ou devidos pelo
deferimento no tempo do pagamento do respectivo preo;

Os servios de contabilidade so responsveis pelo controlo

contabilstico e fiscal dos activos imobilizados, exercendo o controlo
do ficheiro de cadastro dos bens, a classificao e contabilizao,
reavaliao e clculo das amortizaes e controlo e contabilizao
das imobilizaes em curso;

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Pressupostos bsicos
Anualmente, cada Direco fornece Direco
Financeira, os elementos necessrios elaborao do
oramento corrente e de investimentos, os quais so
aprovados pela alta Administrao;
Estes oramentos servem de linhas orientadoras quer
para das prprias Direces quer das Direces que
venham a interferir no processo de aquisio de bens
de investimentos;
Sempre que se verifique a necessidade de se
efectuarem investimentos extraordinrios, deve a
Direco requisitante, obter aprovao dos mesmos
junto da alta Administrao;
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Processo de aquisio de bens

tangveis
As aquisies de activos tangveis, so desencadeadas pelas
diferentes Direces da empresa, de acordo com a norma
de Delegao de Competncias em vigor e obedecendo ao
oramento de investimento anual aprovado pela alta
Administrao;
Para tal, as Direces requisitantes devero emitir uma
Requisio de acordo com os procedimentos de compra
pr-estabelecidos;
Ao recepcionar os activos tangveis solicitados, as Direces
devem proceder conferncia dos bens recepcionados e
emisso da Nota de Entrada, de acordo com os princpios
da empresa;
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Processo de aquisio de bens

tangveis
Os servios de contabilidade so responsveis
pelo apuramento do valor do activo tangvel
adquirido e respectivo lanamento contabilstico,
com base nas facturas e nos borderoux bancrios
recepcionados.
A recepo e conferncia de toda a
documentao relacionada com a aquisio dos
activos tangveis da responsabilidade dos
Servios de Controlo dos Fornecedores, nos
moldes pr-definidos;
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Processo de registo
Aps a conferncia das facturas com os respectivos documentos de suporte,
os servios de contabilidade, devero proceder ao registo dos bens no
ficheiro, introduzindo:

Nmero do activo tangvel;

Data de aquisio;
Custo de aquisio do bem;
Quantidade;
Vida til do bem;
Data do incio de amortizao;
Mtodo de amortizao;
Categoria Fiscal;
Centro de custo que se encontra afecto;
Localizao;
Fornecedor/Fabricante;
Nmero de srie e modelo
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Processo de registo
Todos os bens de imobilizado devem estar
devidamente referenciados, atravs de
aposio de uma etiqueta, onde dever
constar o respectivo nmero do bem e o ano
de aquisio;
A etiqueta dever ser colocada de modo a
que no prejudique a funo ou aspecto
exterior do bem;
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Pedido de transferncia
As transferncias de imobilizado podem ocorrer
devido s seguintes situaes:
A direco qual o bem se encontra adstrito procede
sua transferncia para outra Direco, por pedido
desta ltima
O bem imobilizado encontra-se obsoleto e a Direco
solicita que o mesmo seja colocado sob
responsabilidade do Armazm de Sucata;
Em qualquer dos casos, os rgos responsveis pela
transferncia devero emitir o documento Pedido de
Transferncia sempre que pretendem efectuar a
transferncia de bens de imobilizado.
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Pedido de transferncia
O pedido de transferncia dever ser numerado sequencialmente e
emitido em trs vias com a seguinte informao:

Data da emisso;
Nmero do activo tangvel;
Quantidade a transferir ou descrio do bem;
Centro de custo ou Direco de origem e de destino;
Localizao do bem do destino;
Motivo da transferncia;
Rubrica do responsvel pela emisso do pedido de Transferncia

A transferncia dos bens dever ser autorizada por pessoa

competente, de acordo com a Norma de Delegao de Competncias
em vigor na Organizao, que dever rubricar o Pedido de
Transferncia;
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Pedido de transferncia
As trs vias do Pedido de Transferncia devero ser
distribudos da seguinte forma:
Original e enviado Direco de destino do bem;
Duplicado para os servios de contabilidade depois de
devidamente assinado pelo responsvel pela recepao do bem
Triplicado para arquivo da Direco de origem;

Os servios de contabilidade ao recepcionar o original do

Pedido de Transferncia, dever conferir o documento com
os registos constantes da ficha de cadastro do bem
transferido e registar a sua transferncia, alterando a
localizao do bem.
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Inventariao e salvaguarda dos

activos tangveis
O processo de inventariao fsica igual ao
estudo na gesto dos Stocks;
Os bens da empresa devem ser protegidos contra
deteriorao e perdas (fogo e roubo) por um
seguro adequado e actualizado, cuja extenso
devem ser cuidadosamente considerados;
Os servios de contabilidade so responsveis
pelo clculo e lanamento contabilstico das
amortizaes e reintegraes dos activos
tangveis;
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Inventariao e salvaguarda dos

activos tangveis
As amortizaes so calculadas considerando que
o custo original do bem absorvido no perodo
estimado de vida til tcnico-econmica e de
acordo com as taxas definidas legalmente ou
estabelecidas pela Administrao da Empresa;
As amortizaes so feitas em dotaes anuais e
so emitidos no fim de cada ano, os respectivos
mapas de Amortizao, para apresentao s
respectivas entidades oficiais
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Processo de abate
Todos os abates de imobilizado devero ser
autorizados pela Administrao da Empresa ou por
pessoas com poderes para o efeito, de acordo com a
norma de delegao de poderes;
Os bens do activo imobilizado podem podem ser
abatidos por alienao ou por inutilizao;
Sempre que uma determinada rea da empresa,
constata que o bem de imobilizado, em seu poder, no
lhe est a ser til, dever emitir um pedido de abate
em duplicado, sequencialmente numerada, sendo
Original para contabilidade e o duplicado para o seu
arquivo;
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Processo de abate
O pedido de Abate, dever conter no mnimo a
seguinte informao:

Nmero do pedido de abate;

Data da emisso;
Centro do custo do rgo emissor;
Nmero do activo tangvel a abater;
Quantidade;
Motivo de abate
Assinatura do responsvel pela emisso do pedido de
abate;
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Por fim
Os servios de contabilidade ao recepcionar o
Pedido de Abate, dever:
Abater o bem, eliminando-o no ficheiro de cadastro;
Determinar as mais ou menos valias e proceder o seu
lanamento contabilstico, emitindo uma nota de
lanamento;
Enviar uma cpia de nota de lanamento para os
servios de facturao, para emisso da respectiva
factura de venda, se for o caso;

Arquivar o pedido de abate, juntamente com a nota

de Lanamento da Alienao
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