IMPUESTO A LA

RENTA
1. La Base Imponible
Es la situacin jurdica que determina arribar
a una cifra sobre la cual se aplicara un
porcentaje que nos permitir conocer cuanto
tiene que pagar el sujeto pasivo, o sea, es el
importe sobre el cual se aplica la tasa o
alcuota.
2. El Hecho Imponible
El hecho imponible es el presupuesto de
naturaleza jurdica o econmica fijado por la
Ley para configurar cada tributo y cuya
realizacin origina el nacimiento de la
obligacin tributaria. La Ley, en su caso,
completar la determinacin concreta del
hecho imponible mediante la mencin de
supuestos de no sujecin.
Es el presupuesto establecido por la ley para
tipificar el tributo y cuya realizacin origina el
nacimiento de la obligacin tributaria.
3. Los Ingresos Brutos
Los ingresos brutos pueden definirse como
los beneficios econmicos que obtiene una
persona natural o jurdica por cualquier
actividad que realice, sin tomar en
consideracin los costos o deducciones en
que haya incurrido para obtener dichos
ingresos.
4. Sujeto Activo
Es el estado nacional, que es quien recibe el
dinero proveniente del IVA.
5. Sujeto Pasivo
Hagan habitualidad en la venta de cosas
muebles, realicen actos
de comercio accidentales con las mismas o
sean herederos o legatarios de responsables
inscriptos; en este ltimo caso cuando
enajenen bienes que en cabeza del causante
hubieran sido objeto del gravamen.
6. La Exencin
Consiste en la dispensa total o parcial del
cumplimiento de la obligacin tributaria,
otorgada por la ley, en cuyo caso sus
beneficiarios estn obligados a informar a la
Administracin Tributaria para su debida
fiscalizacin y control
7. La Exoneracin
Consiste en la dispensa total o parcial del
cumplimiento de la obligacin tributaria,
otorgada por el Ejecutivo Nacional, en lo
casos autorizados por la Ley; al igual que las
exenciones sus beneficiarios estn obligados
a informar a la Administracin Tributaria para
su debida fiscalizacin y control.
8. La Anualidad del Ingreso
Es la serie de pagos iguales y peridicos, los
pagos pueden ser tomados como ingreso o
egreso y no necesariamente deben ser
anuales, es una serie de pagos q cumple con
las siguientes condiciones:
Todos los pagos son de igual valor.
Todos los pagos se hacen a iguales intervalos
de tiempo.
Todos los pagos son llevados al principio o al
final de la serie a la misma tasa.
El nmero de pagos debe ser igual al nmero
de periodos.

9. La Globalidad del Ingreso

Es cuando se mide el monto total del
enriquecimiento q una persona ha obtenido
en el ao, es decir q rene en un monto nico
la totalidad de los enriquecimientos
obtenidos por un contribuyente para as
poder aplicar las tarifas progresivas.
10. El Impuesto Plano o Proporcional
Cuando el porcentaje no es dependiente de la
base imponible o la renta del individuo sujeto
a impuestos.
Cuando el nivel de ingresos destinado al
pago del impuesto es constante o
independientemente del nivel de ingresos.
Cuando se esta en presencia de este tipo de
impuesto cuando la tasa o cuota es siempre
el mismo porcentaje; ejemplos de este
impuesto: IVA.
11. Impuesto Progresivo
Cuando a mayor ganancia o renta, mayor es
el porcentaje de impuestos sobre la base.
12. Impuesto Directo
Es considerado directo como el impuesto que
afecta cosas o situaciones permanentes y que
se hace efectivo mediante nminas o
padrones.
13. Impuesto Indirecto
Es considerado indirecto al impuesto que se
vincula con actos o situaciones accidentales,
pero prescindiendo de su carencia
de valor cientfico en un hecho tan mudable y
arbitrario como es la
organizacin administrativa.
14. Principio de Disponibilidad
Se refiere a la oportunidad en el cual los
enriquecimientos obtenidos por un
contribuyente sern objeto de declaracin a
los fines de la determinacin del impuesto y a
este respecto, la Ley de Impuesto sobre la
Renta (2001) prev tres circunstancias de
hecho previstas en su artculo 5
15. Principio de Autonoma del Ejercicio
Este principio establece que para efectos de la
determinacin de la obligacin tributaria del
ejercicio fiscal deben imputarse slo los
ingresos, costos y gastos que hayan tenido
causa u origen dentro del ejercicio que se est
declarando, con excepcin de lo establecido
en el artculo 94 del Reglamento de la Ley de
Impuesto sobre la Renta, del libro de Garay
(1997), cuando seala que se aplicarn al
ejercicio gravable los ajustes que se
produzcan dentro de dicho ejercicio,
por crditos y dbitos correspondientes a
ingresos, costos o deducciones de los aos
inmediatamente anteriores, siempre que en el
ao en el cual se caus el ingreso o egreso, el
contribuyente haya estado imposibilitado de
precisar el monto del respectivo
ingreso, costo o deduccin
16. Principio de Anualidad
Este consagra que todo enriquecimiento que
va a ser objeto para la determinacin o
liquidacin del impuesto debe ser obtenido a
un perodo anual, nunca podr ser menor a
doce (12) meses, ya que esto es lo que va a
determinar el momento en que se inicia y
culmina el respectivo ejercicio econmico
fiscal del contribuyente, salvo lo dispuesto en
el artculo 13 del Reglamento de la Ley de
(ISLR), en el cual, el primer ejercicio podr ser
menor al iniciar operaciones o en el ltimo

cuando termine la actividad econmica de la

empresa.
17. Principio del Enriquecimiento Neto
Es todo incremento de patrimonio obtenido
en dinero o en especie, que se obtiene
sustrayndole a los ingresos brutos
los costos y deducciones permitidas por la Ley
de (ISLR). Asimismo, forma parte del
enriquecimiento neto, el resultado obtenido
de la aplicacin del Sistema de Ajuste por
Inflacin en aquellos contribuyentes
sometidos obligatoriamente al mismo.
18. Impuesto a la renta
Recurso que se obtiene de gravar las rentas
de capital, del trabajo y de la aplicacin
conjunta de ambos factores que provengan de
una fuente durable y susceptible de generar
ingresos peridicos, as como de las ganancias
y de los beneficios obtenidos por los sujetos
sealados por la Ley.
19. Ingreso
Todo monto que el sujeto obtenga por su
trabajo personal, prestado en relacin de
dependencia o en forma independiente, tales
como remuneraciones, honorarios,
asignaciones, emolumentos, primas, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos,
comisiones, rentas vitalicias, bonos de
productividad y en general toda retribucin
por servicios personales.
20. Ingresos corrientes
Son los provenientes de Impuestos, Tasas,
Contribuciones, Venta de Bienes, Prestacin
de Servicios, Rentas de la Propiedad, Multas y
Sanciones y Otros, y. Otros Ingresos
Corrientes.
21. Ingresos de capital
Son los provenientes de la venta de activos
(inmuebles, terrenos, maquinarias, etc.), las
amortizaciones por los prstamos concedidos
(reembolsos) la venta de acciones del Estado
en Empresas, y otros Ingresos de Capital.
22. El Costo
Es el valor de lo que sale, medido en trmino
monetario, potencialmente en vas de ser
incurridos, para alcanzar un objetivo
especfico.
23. Domicilio
Entendido como el lugar donde vive o
desarrolla la mayor parte de sus actividades
una persona natural o el lugar de constitucin
de una persona jurdica.
24. Nacionalidad
Vnculo poltico y social que une a una
persona (nacional) con el Estado al que
pertenece. Actualmente este criterio solo lo
utilizan Estados Unidos y las Filipinas.
25. Fuente
Criterio ms utilizado donde se prioriza el
lugar donde se est generando o produciendo
la renta.

26. Activo fijo.

Conjunto de bienes tangibles que utilicen los
contribuyentes para la realizacin de sus
actividades y que se demeriten por el uso en
el servicio del contribuyente y por el
transcurso del tiempo. La adquisicin o
fabricacin de estos bienes tendr siempre
como finalidad la utilizacin de los mismos
para el desarrollo de las actividades del
contribuyente, y no la de ser enajenados
dentro del curso normal de sus operaciones.
27. Gastos diferidos.
Son los activos intangibles representados por
bienes o derechos que permitan reducir costos
de operacin, o mejorar la calidad o
aceptacin de un producto, por un perodo
limitado, inferior a la duracin de la actividad
de la persona moral. Tambin se consideran
gastos diferidos los activos intangibles que
permitan la explotacin de bienes
del dominio pblico o la prestacin de un
servicio pblico concesionado.
28. Cargos diferidos.
Son aquellos que renan los requisitos
sealados en el prrafo anterior. Excepto los
relativos a la explotacin de bienes del
dominio pblico o a la prestacin de un
servicio pblico concesionado, pero cuyo
beneficio sea por un perodo ilimitado que
depender de la duracin de la actividad de la
persona moral.
29. Ganancia inflacionaria.
Es el ingreso que obtienen los contribuyentes
por la disminucin real de sus deudas.
30. Ingresos de un establecimiento
empresarial.
Son los provenientes de la actividad
empresarial desarrollada, los provenientes de
honorarios y aquellos que deriven de la
prestacin de un
servicio personal independiente.
Tambin por la enajenacin de mercancas o
bienes inmuebles en territorio nacional.
31. Personal Moral segn la Ley del ISR.
Son consideradas personas morales las
sociedades mercantiles, organismos
descentralizados con actividad empresarial,
instituciones de crdito, sociedades y
asociaciones civiles.
Las personas morales pagarn por concepto
de ISR el resultado de aplicar al 35% al
Resultado Fiscal obtenido en el ejercicio (Art.
10 ISR).
32. Resultado Fiscal.
* Se obtiene la utilidad fiscal disminuyendo de
la totalidad de los ingresos acumulables
obtenidos en el ejercicio, las deducciones
autorizadas por la Ley.
* A la utilidad fiscal del ejercicio se le
disminuirn las prdidas fiscales pendientes
de aplicar de otros ejercicios.

33. Exencin parcial.

Se conceder exencin parcial a personas
morales dedicadas exclusivamente a
actividades agrcolas, ganaderas, silvcolas o
pesqueras siempre que sus ingresos en el
ejercicio no excedan de 20 salarios mnimos
generales elevados al ao.
34. Enajenacin
Se entiende por enajenacin toda transmisin
de la propiedad de bienes, con excepcin de
la que se realice por causa de muerte o
por fusin de sociedades.
35. Precio
El precio es el elemento de la mezcla
de marketing que produce ingresos; los otros
producen costos. El precio tambin es unos de
los elementos ms flexibles: se puede
modificar rpidamente, a diferencia de las
caractersticas de los productos y los
compromisos con el canal.
36. La tasa real de inters
Es aquella que iguala la demanda de los
fondos con la oferta de los mismos. Las
personas demandan fondos para invertirlos en
proyectos rentables. El programa de la
demanda tiene una pendiente descendente
porque suponemos que a medida que se
invierte mas dinero, los inversionistas
empiezan a desarrollar proyectos rentables,
por lo cual la tasa esperada de rendimiento
sobre inversiones marginales disminuye
37. Obligacin tributaria
Obligacin que surge entre el Estado en las
distintas expresiones del Poder Pblico y los
sujetos pasivos en cuanto ocurra el
presupuesto de hecho previsto en la ley.
Constituye un vnculo de carcter
38. Alcuota
Cantidad fija, porcentaje o escala de
cantidades que sirven como base para la
aplicacin de un amparo tributario
39. Exoneracin
Dispensa total o parcial del pago de la
obligacin tributaria, concedida por el Poder
Ejecutivo
40. Intereses moratorios
La falta de pago de la obligacin tributaria
dentro del plazo establecido, hace surgir de
pleno derecho y sin necesidad de
requerimiento previo de la Administracin
Tributaria, la obligacin de pagar
41. Mora tributaria
Retraso en el cumplimiento de una obligacin
tributaria.
42. Multa
Pena o sancin de carcter pecuniario que se
impone por haber realizado una infraccin.
43. Pago
Medio de extincin de la obligacin tributaria.
Entrega de un dinero o especie que se debe.
44. Sancin
Pena o multa que se impone a una persona
por el quebrantamiento de una ley o norma.

45. Tasa
Tributo cuyo hecho imponible consiste en la
utilizacin de un bien del dominio pblico, la
prestacin de un servicio pblico o la
realizacin por parte de la Administracin de
una actividad que se refiera, afecte o
beneficie
46. Fiscal
Renta que obtiene el tesoro pblico como
consecuencia de la venta de sellos, papel del
estado y otras exacciones de carcter
obligatorio provenientes de la emisin, uso y
circulacin de cierta clase de tratados para
evitar la doble tributacin
47. Renta bruta
Incluye todos lo ingresos brutos de cualquier
fuente que se originen, ajustados teniendo en
cuenta el costo fiscal de los bienes o servicios.
48. Renta neta imponible
Es la renta bruta reducida por las
deducciones, sobre la cual se aplicar el
impuesto.
49. Sujeto activo
Es el estado o el ente pblico acreedor del
tributo.
50. Sujeto pasivo
Es el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, puede ser en calidad
de contribuyentes o de responsable.
51. Leyes fiscales
Son aquellas que sealan y determinan a los
sujetos, objetos, bases, tasas o tarifas
impositivas en cumplimiento con las
disposiciones constitucionales de contribucin
para el gasto pblico.
52. Pago
Es uno de los medios que permite al sujeto
pasivo extinguir de la obligacin tributaria,
representado en la entrega de un dinero que
se adeuda al Estado, el cual debe efectuarse
en el lugar, fecha y forma que indique la ley
tributaria o su reglamentacin.
53. Poltica fiscal
Medidas econmicas que aplica el Estado con
el objeto de mantener la estabilidad
econmica y el crecimiento sostenido de la
economa de un pas.
54. Regalas
A los fines del Impuesto Sobre la Renta,
cantidad que se paga como contraprestacin
por la cesin del uso, o goce de patentes,
marcas, derechos de autor, procedimientos o
derechos de exploracin o explotacin de
recursos naturales, fijada en relacin con una
unidad de produccin, de venta, exploracin o
explotacin, cualquiera sea su denominacin
en el contrato.
55. Rebaja tributaria
Montos determinados en las leyes especiales
que se disminuyen de la cantidad total a
pagar por concepto de tributo.
56. Recaudacin
Actividad desarrollada por la Administracin
Tributaria consistente en la percepcin de las
cantidades debidas por los contribuyentes,
como consecuencia de la aplicacin de las
diferentes figuras impositivas vigentes en el
pas.
57. Renta gravable
Renta a la que efectivamente se le aplicar la
tarifa correspondiente, una vez hechas las
deducciones a que hubiere lugar.
58. Renta mundial

Utilizacin de la fuente como criterio

prioritario, entendido como reconocimiento
del derecho del pas fuente a gravar esos
bienes en primer trmino y con
discrecionalidad, sin perjuicio de las
limitaciones que puedan convenirse en los
tratados para evitar la doble tributacin, y a
gravar subsidiariamente las rentas de fuente
extranjera, reconociendo los crditos por
impuesto pagado en el extranjero en virtud
del principio de la fuente.

59. Renta neta fiscal gravada

A los fines del Impuesto sobre la Renta, se
define como la renta sometida a las tarifas y
tipos proporcionales establecidos en la ley,
diferentes a los aplicables a los dividendos.
60. Renta neta sobre las ganancias de
capital
Aquella renta que es aprobada en la asamblea
de accionistas y que sirve de base para el
reparto de dividendos.