Ao de la Diversificacin Productiva y del

Fortalecimiento de la Educacin

UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN

BAUTISTA
TEMA:

CAMPOS DE APLICACIN DEL PERITAJE

DOCENTE:
DOMINILDA

ALUMNA:

RAMREZ
LILIANA

INFANTE,

YESSENIA

LIMA-2015
2

DEDICATORIA

El presente trabajo que he

realizado est dedicado mi
familia que apoya el esfuerzo
que realizo por ser mejor cada
da. Y por supuesto a nuestro
divino Seor que me gua por el
camino al xito profesional y
espiritual.

NDICE

1.CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y PERITAJE

CONTABLE JUDICIAL..............................................................................6
2.CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE..............................................7
3.CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO CONTABLE
JUDICIAL................................................................................................8
4.REQUISITOS PARA QUE LOS CONTADORES SE INSCRIBAN EN EL
COMIT DE CONTADORES PBLICOS EN LIMA......................................8
5.DIFERENCIAS ENTRE EL PERITO CONTABLE Y EL AUDITOR................9
6.CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL.....................10
7.OBJETIVO DEL PERITAJE...................................................................10
8.FINALIDAD DEL PERITAJE.................................................................11
9.CLASES DE PERITOS........................................................................11
10.EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD SOCIAL..........11
11.PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS......................12

INTRODUCCIN
El Ejercicio del Peritaje Contable Judicial como actividad especializada, ha
venido desenvolvindose en nuestro pas en forma muy relativa, poco
difundido y menos an comprendido por quienes no se han percatado de
la funcin social y de apoyo a la administracin de justicia.
Dada la trascendencia cada vez mayor de este medio de prueba, el
Peritaje es en todo proceso, uno de los medios de prueba ms
significativos e importantes.
Sin Dictamen Pericial, el Juez muchas veces no podr poner final al litis.
La eficacia de la prueba slo ser cuando el Perito desarrolle un eficiente
cuestionario contable Pericial, que ni el abogado, fiscal y juez podrn
formularlo sin el asesoramiento del Contador Pblico.
La Ley 13253 del 11SET1959, de profesionalizacin de Contador Pblico
prescribe textualmente que el Peritaje Contable (Ley N 28951 del
15ENE2007,

Ley

de

actualizacin

de

la

ley

13253,

de

Profesionalizacin del Contador Pblico y de creacin de los Colegios de

Contadores Pblicos), es una labor exclusiva que le corresponde realizar
a los Contadores Pblicos, consecuentemente este reconocimiento legal,
otorgado con verdadera justicia, nos compromete a ejercer la profesin
con la diligencia que las normas exigen; de ah que al encontrar en el
presente los aspectos conceptuales, los fundamentos legales, as como
la dinmica de trabajo y su casustica correspondiente.

FUNDAMENTACIN
1. CONCEPTOS SOBRE PROCESO, PERITO, PERICIA Y
PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

PROCESO
El concepto Proceso en casos legales vinculados con la
Administracin de Justicia significa avanzar o dinamizar la actuacin
de formalidades, requisitos, intervencin de jueces, abogados,
partes, auxiliares de justicia, etc., para dar cumplimiento y aplicar las
normas que anteladamente existen a fin de regular lo que
corrientemente se denomina proceso.
Proceso viene hacer, por tanto, el conjunto de actos regulados por el
derecho que tiene por fin predominante servir para la composicin de
un litigio o la formalizacin de aquellas situaciones que requiere de
todos los componentes del proceso para que tengan validez.
Este concepto incluye tanto la aplicacin para la mayor parte de
casos contenciosos como tambin no contenciosos.
El trmino proceso se ha impuesto universalmente, por comprender
todos los actos encaminados para obtener la justicia, y con la
denominacin de Derecho Procesal, la que se ocupa de su estudio.
En la evolucin del proceso ha tenido gran influencia de un lado el
Derecho Romano y de otro la codificacin en el mundo, aparte de la
doctrina procesal para darnos cuenta de lo que debe ser un proceso
en el mundo en que vivimos.

PERITO
Se define como sabio, prctico, experto, hbil, versado en una
ciencia, arte u oficio. El diccionario Larousse indica que es la
persona autorizada legalmente para dar su opinin acerca de una
materia
Es el experto en algn arte u oficio. El perito es un profesional. Que
se desenvuelve dentro del Poder Judicial o vinculado a ella, y va a
laborar en litis o controversias jurdicas, ayudando al juez, dndole un
alcance tcnico profesional sobre aspectos que l desconoce
mediante un informe, todo esto para una mejor administracin de la
justicia.

PERITO CONTABLE
Es un Contador Pblico Colegiado, que contando con la experiencia
del caso y la especializacin en el rea pericial, puede ser llamado
para actuar como perito de oficio (Estado) o de parte en un proceso
arbitral, administrativo, judicial, militar, con el objeto de esclarecer
hechos que tiene relacin con su profesin.

PERITO CONTABLE JUDICIAL

Es el Contador Pblico Colegiado que reuniendo especiales
condiciones cientficas, tcnicas y de experiencia es nombrado por el
administrador de justicia (REPEJ), en las diversas instancias y
jurisdicciones, para que lo asesore
informndole sobre
determinados asuntos litigiosos y/o controvertidos de naturaleza
contable y financiera.

PERICIA CONTABLE
Es la labor de investigacin desarrollada por un Contador Pblico
Colegiado en un proceso judicial, contando con la informacin del
expediente judicial, los
libros y registros de contabilidad y la
informacin de las partes y de terceros y realizando la aplicacin de
mtodos y procedimientos que le permiten esclarecer los hechos
puestos a su consideracin.

PERITAJE CONTABLE
Es el documento que el Perito presenta como resultado de su labor,
el cual contiene una estructura aprobada en el XI Congreso de
Contadores Pblicos del Per, se le conoce tambin como informe
pericial o prueba pericial o informe contable judicial.

2. CONDICIONES DEL PERITO CONTABLE

El Perito Contable debe reunir una serie de condiciones inherentes a su
especialidad pudiendo citarse las siguientes:

IDONEIDAD

Capacidad tcnico cientfica dentro de la especialidad y poseer la

necesaria cultura jurdica relacionada con el mbito de la
especialidad que le permita cumplir con cualquier encargo dentro
de los distintos fueros judiciales .

CUALIDAD INVESTIGATORIA
Debe poseer esta cualidad que le permita conocer una serie de
campos ajenos a la contabilidad, empleando la lgica aplicada y su
experiencia profesional.

RESPETO A LAS NORMAS TICAS Y REGLAMENTARIAS

Es condicin especial que la conciencia del perito Contable este
plenamente condicionada para el respeto a todas las normas ticas,
jurdicas y reglamentarias de la especialidad.

SOLIDARIDAD PROFESIONAL
La condicin de Perito Contable exige algo mas que el simple
compromiso moral, debe exigirse la solidaridad contemplada en las
normas internas del Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

3. CARACTERSTICAS QUE DEBE REUNIR EL PERITO

CONTABLE JUDICIAL
El Colegio de Contadores Pblicos de Lima contempla los parmetros
siguientes en su reglamento del ejercicio del peritaje contable judicial
aprobado por el consejo directivo en sesin del 04/09/85.

Tener una experiencia profesional no menor de cinco aos como

contador, auditor interno o auditor independiente.
Concurrencia de 2 aos como miembro inscrito en el comit de
peritos judiciales, con una asistencia de 25% de las reuniones
efectivas realizadas por dicho comit.
Asistir al curso de especializacin PERITAJE CONTABLE JUDICIAL,
que dicta CIDEPRO en coordinacin con el comit de peritos
judiciales con asistencia no menor de 80% de las clases dictadas.

4. REQUISITOS PARA QUE LOS CONTADORES SE

INSCRIBAN EN EL COMIT DE CONTADORES PBLICOS
EN LIMA
1. Ser miembro hbil del Colegio de Contadores
2. Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el
comit
3. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos
requisitos, acompaado de una foto carne
4. Ser miembro hbil del colegio.
5. Cumplir con el pago de los derechos de inscripcin fijados por el
comit.
6. Presentar una solicitud acreditando el cumplimiento de estos
requisitos acompaado de una foto carne

5. DIFERENCIAS
AUDITOR

ENTRE

EL

PERITO

PERITO CONTABLE

Labora en controversias jurdicas.

Su trabajo es especfico en un
punto, es decir trabaja en una
sola
prueba
abierta
por
instruccin del Juez
Se desenvuelve dentro del Poder
Judicial o vinculado a ella.
La labor no se puede delegar a
otros.
Se juramenta para ejercer el
cargo en forma imparcial (Campo
Penal).
Su
opinin
arriba
a
las
conclusiones presentadas en el
Informe Pericial.

CONTABLE

EL

AUDITOR

Tiene
que
determinar
la
racionabilidad de los EE.FF. de una
entidad.
Su trabajo es en base a muestras
(selectivo)
Acta en el Campo Administrativo
Se puede delegar las funciones.
No se juramenta para ser auditor.
Todo se pacta en su contrato, por
honorarios profesionales.
Su opinin se da en el Dictamen

AUDITOR
9

Es el profesional de contabilidad cuya especialidad es de caracterstica

comprobatoria en su parte examinando hechos contables. El auditor es
prctico, su trabajo es de caractersticas pasivo ya que requiere un anlisis
y una confrontacin ms pausada mayor tiempo y cuando informa al
terminar su trabajo lo hace realizando una literatura tcnica, cuando el
trabajo es dirigido a personas cuya situacin es Directivo. Es el Contador
Pblico, que se va a encargar de evaluar la racionabilidad de los EE.FF. de
acuerdo a PCGA y otras normas.

TESTIGO
Es la persona que no necesita ser profesional, que va a decir ante el Juez
cuando ste lo ordene lo que ha visto o escuchado en determinadas
circunstancias.

6. CARACTERSTICAS DEL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

a. El peritaje es una actividad social humana, cuya intervencin un
proceso judicial, es eventual, para finalmente formular un informe el
cual tiene caractersticas de tcnica, de ciencia y de forma que a
continuacin enunciaremos :
b.

La existencia jurdica del peritaje nace y se origina por mandato

procesal; (pericia extra procesal efectuada con un fin distinto, puede
llamarse Auditoria).

c. El perito presta juramento y toma posesin del cargo para ejercerlo, o

se ratifica en el dictamen
d. El Informe Pericial est sujeto a plazo perentorio sealado por el Juez.
e. El peritaje debe ser motivado o fundamentado porque se trata de un
acto.
f.

Las

premisas

las

conclusiones

de

peritaje

son

redactadas

personalmente por el Perito.

g. El Peritaje Contable, es una declaracin de ciencia y aplicacin de
tcnica.
h. En el Informe Pericial, como en la sentencia, existe una estructura
lgica que armoniza las premisas con sus conclusiones.
10

i.

La legislacin procesal distingue el Dictamen presentado por los

Peritos de Oficio y el Informe Legalizado presentado por los Peritos de
Parte.

7. OBJETIVO DEL PERITAJE

El objetivo del peritaje es determinado por el Juez o el fiscal, quienes
sealan el objetivo o los objetos cuya investigacin deben constituir un
medio para resolver los litigios.
Juez o el fiscal no pueden sealarle al perito, aspectos que estn fuera
de su competencia.
En aquellos casos en que los materiales son insuficientes para la
realizacin de la investigacin pericial, el perito estar en el derecho de
abstenerse de ejecutarla.

8. FINALIDAD DEL PERITAJE

El peritaje considerado en s, tiene como finalidad nicamente descubrir,
en el problema asignado al perito, la verdad concreta y explicarla
cientficamente o tcnicamente o segn las reglas de la experiencia.

9. CLASES DE PERITOS
PERITO DE OFICIO
Es nombrado por el Estado o cualquier de sus dependencias judiciales. El
nombramiento se realiza a travs de cualquiera de la dependencia del
Poder Judicial, como son: los jueces, los tribunales de la Corte Superior y
de la Corte Suprema.

PERITO PARTE
Es el que emite un peritaje en cualquier momento del proceso y es
propuesto por las partes a tenor del Cdigo Civil.

PERITO DIRIMENTE
Es aquel Perito nombrado por el Juez, para que informe sobre los puntos
controvertidos surgidos como consecuencia de otros peritajes anteriores
en el mismo juicio o proceso (art. 499 C.P.C)
11

10. EL TRABAJO DEL PERITO COMO RESPONSABILIDAD

SOCIAL
El peritaje es una labor de investigacin, de anlisis y de sntesis; parala
obtencin de juicios de valor que sustenten la opinin de perito.
Los Contadores Pblicos, como auxiliares de la justicia, desarrollan peritajes
sobre hechos o eventos financieros de hecho econmica queafectan los
fondos pblicos o privados, determinan las actuacionesfalsas u omisiones de
los
funcionarios
pblicos
o ejecutivos
en
elejercicio
de
sus
responsabilidades.
El Contador Pblico es auxiliar de la justicia en los casos en que seala la
ley, como perito expresamentedesignado para ello. Tambin en esta
condicin el Contador Pblicocumplir con su deber teniendo las ms altas
miras de su profesin, la importancia de la tarea que la sociedad le
encomienda como experto y la bsqueda de la verdad en forma totalmente
objetiva. En este caso hay que tener en cuenta una de las disciplinas que
tiene competitividad tcnico cientfica en lainvestigacin de los delitos, el
estudio cientfico de los indicios o evidenciasmaterialescomo lo es la
Criminalstica, que proporciona informacin de vital importancia para
encausar de manera tcnica cualquier investigacin de algn hecho
presuntamente delictuoso, a efectos de probar o desaprobar cualquier
aspecto cuestionado sobre el autor, la vctima, el escenario del suceso.

11. PERITAJES CONTABLES POR EL TIPO DE PROCESOS

PERICIAS CIVILES
Cuando el caso no pone en riesgo la vida de la persona o empresa
y es ventilado en los Juzgados Civiles.

PERICIAS PENALES
Cuando el caso o infraccin es grave, ponindose en peligro la
vida de las personas o empresas. El caso es ventilado
primeramente en la Fiscala y luego lo transfieren al Juzgado en lo
Penal

PERICIAS ADMINISTRATIVA
PERICIAS LABORALES

12

Cuando la infraccin es en asuntos laborales, como irregularidades

en el pago de remuneraciones y/o pensiones. Estos casos son
ventilados en los Juzgados Laborales
PERICIAS TRIBUTARIAS
Cuando la infraccin es de carcter tributario, extorsin, lavado
de dinero, evasin, etc.
PERICIAS EN LOS JUZGADOS DE PAZ
Cuando los casos son de menor cuanta: pensiones de alimentos,
otros similares.

Beneficios de inventario,
Liquidacin de sociedades.
Defraudaciones
, Malversacin
de fondos,
estafas,
desfalcos,
apropiaciones
ilcitas, abusos
de confianza,
violacin de
depsitos,
peculado etc.

Rendicin de cuentas,
Participacin testamentaria

EN LOS
JUICIOS

CLASIFI
CACIN
DE LAS
PERICIA
S

EN LOS
JUICIOS DE

Fecha retiro activa y causa

de la quiebra

Delitos contra el patrimonio

pblico y privado.
Calificaciones de quiebra.

Indemnizacion
es, derechos
vacacionales,
liquidaciones
de sueldo y
comisiones,
cts,
jubilaciones ,
derechos de
alimentacin

Siniestro de incendio

EN LOS
JUICIOS DE

Beneficios Sociales

13

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL DEFINICIONES

EN LOS JUICIOS CIVILES

PERITAJES SOBRE BENEFICIO DE INVENTARIOS.-Consiste en no

hacer a los herederos que aceptan responsables de las obligaciones
hereditarias y testamentarias, sino hasta concurrencia del valor total
de los bienes que han heredado, segn ley.

PERITAJES SOBRE LIQUIDACIONES DE SOCIEDADES.-Es el juicio

por el cual uno o ms socios, o los accionistas de una empresa
impugnan los resultados de un proceso liquidatario, que ha producido
una descapitalizacin, que afecta al capital de los socios, y que
convierte a cero el valor de las acciones de capital.

PERITAJES SOBRE RENDICIN DE CUENTAS.-Cuando se presenta

una demanda para establecer posible irregularidades que no llegan a
considerarse por el demandante como fraudes cometidos por el
rindente.
PERITAJES SOBRE PARTICIONES TESTAMENTARIAS.-Es materia
de divisin de herencia, pues los herederos consideran que se ha
lesionado sus derechos.

PERITAJES SOBRE FECHA DE RETROACCIN Y CAUSAS

DETERMINANTES DE UNA QUIEBRA.-Se da cuando hay insolvencia
econmica, cesacin de pagos, etc., es decir, el encontrarse sin
liquidez para atender los compromisos contrados con sus acreedores
y no poder firmar contratos de compra-venta.

DEFINICIN DE TRMINOS
Beneficio de Inventarios Modalidad bajo la cual puede aceptarse una
herencia; en cuyo caso el valor de los bienes y deudas o cargas ser el que
aparezca en el inventario judicial, sin perjuicio de las modificaciones que
surjan como consecuencia de una posterior verificacin administrativa La
aceptacin de la herencia debe hacerse por ante el juez de la sucesin
dentro de los 10 das ante escribano y 2 testigos, citndose a los acreedores
y legatarios.
14

El plazo del inventario es de 3 meses, y transcurrido estos, el heredero tiene

30 das ms para aceptar o renunciar la herencia.

1.-Procedencia: Cuando lo prescriba la ley o se sustente su necesidad,

cualquier interesado puede solicitar fraccin de inventario con el fin de
individualizar la existencia de los bienes que pretende asegurar.
2.-Audiencia de Inventario: La audiencia de inventario se realizara en el
lugar, da y hora sealados, con la intervencin de los interesados que
concurran. En el acta se inscribirn ordenadamente los bienes que se
encuentren en el lugar, su estado, las caractersticas que permitan
individualizarlos, sin calificar la propiedad ni su situacin jurdica, dejndose
constancia de las observaciones e impugnaciones que se formulen.
3.-Inclusin de bienes: Cualquier interesado puede pedir la inclusin de
bienes no sealados en la solicitud de inventario inicial, acreditando el titulo
respectivo. El plazo para pedir la inclusin vence el da de la audiencia y se
resolver en esta.

4.-Exclusin de bienes: Cualquier interesado puede solicitar la exclusin

de bienes que se pretenda asegurar, acreditando el titulo con que lo pide.
Se puede solicitar la exclusin dentro del plazo previsto, la que se resolver
en una nueva audiencia fijada exclusivamente para tal efecto. Vencido el
plazo para solicitar la exclusin o denegada esta, puede ser demandada en
proceso de conocimiento o abreviado, segn la cuanta.
5.-Valorizacin: Puede ordenarse que los bienes inventarios sean
valorizados por peritos, siempre que se solicite antes de concluida la
audiencia. Pedida la valorizacin, el juez nombrara peritos y fijara fecha
para la audiencia respectiva.
6.-Protocolizacin y efectos: Terminado el inventario y la valorizacin,
en su caso, se pondr de manifiesto lo actuado por 10 das en el local del
juzgado. Si no se pide exclusin o resuelta esta, el juez aprobara el
inventario y mandara que se protocolice notarialmente.
7.-Liquidacin de Sociedades: Es la que se inicia una vez disuelta la
sociedad. Durante la liquidacin, la sociedad debe aadir a su razn social la
denominacin en liquidacin en todos sus documentos. Desde el acuerdo
de disolucin cesa la representacin de los directores, administradores,
gerentes y representantes en general, asumiendo los liquidadores las
funciones que les corresponden de acuerdo a Ley.
Una condicin importante de las sociedades disueltas, es que conservan su
personera jurdica mientras dura el proceso de liquidacin y hasta que se
15

inscriba la extincin en el Registro. Durante este proceso las sociedades

deben aadir a su razn social o denominacin la expresin en liquidacin
en todos sus documentos o correspondencia de tramit. La disolucin es
efectuada por los liquidadores, quienes son designados por Junta General,
socios, pero principalmente por el Juez, siendo impar su nmero. El cargo
del liquidador es remunerado, salvo se disponga lo contrario con respecto a
estas personas naturales o jurdicas.

8.- Rendicin de Cuentas: En materia contable es una liquidacin sobre

los ingresos o egresos de dinero con la correspondiente documentacin
contable que debe presentar el responsable de los fondos que tiene en su
poder. Aqu el Cdigo de Comercio dice, todo negocio es objeto de una
cuenta conforme a los asientos contables de los libros de quien la rinde y a
ella deben acompaarse los respectivos elementos de comprobacin.
Todo comerciante que contrata por cuenta ajena est obligado a rendir
cuenta instruida y documentada de su comisin o gestin administrativa.

9.- Quiebra: Es el estado del comerciante y de las sociedades comerciales

y an de los no comerciales en ciertos casos, que incurren en cesacin de
pagos y cuando esta circunstancia ha sido constatada y declarada por el
Juez en el Campo Civil. Existen varios tipos de quiebra: Quiebra Casual,
Quiebra Culpable, Quiebra Fraudulenta.
10.- Quiebra Casual: La que se produce sin que haya intervenido
negligencia, culpa o dolo del fallido. Puede inclusive, ser provocada por
fuerza mayor o como fortuito. Cuando la quiebra es casual, el expediente
separado que se instruye para la calificacin de la falencia, se mandar
archivar por el Juez.
11.- Quiebra culpable: Si ha sido provocada por alguna de las causas
mencionadas en la Ley como determinantes de culpa. Cuando el Juez de
comercio califica la quiebra de culpable, debe ordenar el envo del
expediente al Juez correccional o del crimen que corresponde.
12.- Quiebra Fraudulenta: La que se produce concurriendo algunas de
las circunstancias previstas en la Ley de la materia. Declaracin por el Juez
como consecuencia de la realizacin por el empresario quebrado de una
serie de maniobras en evidente perjuicio de los acreedores. El quebrado
fraudulento no podr ser rehabilitado.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL DEFINICIONES

16

EN LOS JUICIOS DE INSTRUCCIN

Peritajes sobre delitos contra el patrimonio pblico y
privado:
La que se da por efecto de defraudacin
malversacin de
fondos, estafas, desfalcos, apropiaciones ilcitas, abusos de
confianza, violacin de depsitos, peculado y contra la fe pblica,
etc.
Peritajes sobre calificacin de quiebra y culpa fraudulenta
En la que los peritos exponen las caractersticas que presentan los
hechos comprobados y que el Juez los apreciar para resolver
sobre la calificacin que corresponde.
Peritajes sobre
intencionalidad

siniestros

de

incendio

con

visos

de

Estas pericias surgen cuando se produce un siniestro de incendio y

a mrito del atestado policial y muchas veces solicitado al Juzgado
de Instruccin de turno por las compaas aseguradoras que
consideran que van a ser lesionados sus intereses al tener que
pagar los daos ocasionados por dicho siniestro.

DEFINICIN DE TRMINOS
a.- Estafa: Es el engao que induce a error a la victima de modo que
menoscaba su patrimonio en beneficio del infractor. Sus elementos
constitutivos son pues el engao, la astucia, el ardid y otra forma
fraudulenta. Por ejemplo, se me vende un terreno, una propiedad, un objeto
cuya propiedad no pertenece al que vende. He sido vctima de una estafa.
b.- Defraudacin: Es el engao, la mala fe en las relaciones con otro y en
propio beneficio, y nos parece que es ms bien el trmino general.
c.-Apropiacin ilcita: Es la que en forma indebida hace el infractor de un
bien mueble, una suma de dinero o cualquier objeto que se haya entregado
para su custodia y depsito, a ttulo de administrador o cualquier otro ttulo
no traslaticio del dominio y con la obligacin de devolver en su oportunidad
el bien entregado.

17

d.- Receptacin: Es sinnimo de ocultar, encubrir. Consiste este delito en

adquirir, recibir en donacin, prenda o guarda un bien de cuya procedencia
defectuosa se tiene conocimiento o debe presumirse que provenga de un
hecho sancionable. Tambin es esconder, vender o ayudar a negociar un
bien bajo las circunstancias que se acaban de sealar.
e.- Extorsin: Consiste en obligar a la vctima mediante violencia,
amenaza o mantenindola en rehn, a otorgar al agente o a un tercero una
ventaja econmica indebida. Tambin se configura este delito al que
amenaza a la vctima con publicar, denunciar o revelar un hecho o una
conducta que lo pueda perjudicar no slo a ella sino a quien tenga
vinculacin estrecha con la misma (familiares, etc.) para obligar que compre
su silencio.
f.- Usurpacin: Es un hecho delictuoso de comisin instantnea y consiste
en arrebatar por medio violento, del engao, la amenaza y el abuso de
confianza, al legtimo titular del derecho de la posesin o la tenencia de un
inmueble o del ejercicio de un derecho real.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO ADMINISTRATIVO

Son peritajes contables que se llevan a cabo en las reclamaciones
administrativas por ante los siguientes organismos:

El Tribunal Fiscal y Tribunal de Aduanas

La administracin de la SUNAT, la Superintendencia Nacional de
Aduanas
Los Concejos Municipales.

A. Peritaje sobre delitos tributarios

Son los peritajes contables que se llevan a cabo en la accin
administrativa seguida contra el deudor tributario o persona obligada al
cumplimiento de una prestacin tributaria como contribuyente o
responsable.

B. Peritaje sobre delito de contrabando

Que se llevan a cabo en la accin administrativa que incurre en el delito
de contrabando el que internarse del extranjero al territorio Nacional
mercaderas sin cumplir las disposiciones legales o reglamentarias con el fin
de eludir el pago de los impuestos o tasas de ADUANA infringiendo
disposiciones o limiten dichas disposiciones.
18

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

Son peritajes contables ordenados por los jueces privativos del trabajo,
divisiones de denuncias del MTPE, en los juicios o problemas laborales,
existentes o iniciados por los trabajadores contra el empleador, sobre
reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldo o salarios,
reintegro de vacaciones a fin de que sealen el monto de lo reclamado.

Peritaje sobre beneficios sociales

Son aquellos que provienen de los juicios sobre los pagos de los
beneficios sociales por el tiempo de servicio que han prestado a la
representada o empleador.

Peritaje sobre reintegro de salarios

Son aquellos provienen de los juicios que solicitan se les reintegre de
acuerdo a su liquidacin de sueldos y salarios.

Peritaje sobre reintegro de vacaciones

Son aquellos que provienen de los juicios que solicitan los
reclamantes se les reintegre por haber trabajado o por no habrsele
cancelado oportunamente el importe de un sueldo o 30 jornales por
ao.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO TRIBUTARIO

La realizacin de una auditora tributaria conlleva a establecer una relacin
entre los sujetos involucrados; es decir, entre el auditor tributario y el
contribuyente. Es as que, para desarrollar adecuadamente sus labores el
19

auditor tributario dentro de su Perfil Profesional, debe conocer la Ley penal

Tributaria, la cual seala los tipos de dolo y sanciones que tienen lugar ante
hechos irregulares.

BIBLIOGRAFA

20

RETEGUI RETEGUI, Jos :

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Per. Tomos I, II Y III. Editado por el
Instituto de Investigacin de la
F.C.F.C de la U.S.M.P. Lima-Per.
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Papeles de trabajo Fases Practico
2000
ABANTO VSQUEZ, Manuel A :
Derecho Penal Econmico
Consideraciones
Jurdicas y Econmicas. Editorial
IDEOSA,
- Lima-Per. 1997.
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RUIZ CARO, ALBERTO
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La Pericia Contable Judicial
ANDRADE JAYA, VCTOR HUGO :
Normas Reglamentarias,
ALZAMORA VALDEZ, Mario
:
Derecho Procesal
ERNESTO JEMNY
:
Los Fraudes en Contabilidad
HOLMES
:
Auditora Tomo I.
PRIMO CESAR CANALETTI :
Peritaje Contable

21