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TERCEROS CONTADORES S.A DE C.V

SISTEMA CONTABLE

GRUPO Contadores 2015

AUTORIZACIN No. 01
San Salvador, a las ocho horas del da lunes dos de marzo de dos mil quince. Vista
la solicitud presentada por el seor Carlos Alfredo Ortiz Contreras mayor de edad,
licenciado, del domicilio de San Salvador, actuando en calidad de Representante
Legal de la sociedad Terceros Contadores S.a de C.v Del domicilio de San Salvador,
jurisdiccin del Departamento de San Salvador, cuya actividad principal es la
produccin de envases plasticos de fecha lunes dos de marzo dos mil quince a
efectos de que se le autorice a su representada el sistema contable, para lo cual
presenta en original y copia el sistema contable.

CONSIDERANDO:

I. Que est comprobada la existencia legal de la sociedad antes mencionada, as

como la personera del solicitante.
II. Que la sociedad ha cumplido a la fecha con las obligaciones formales
establecidas en el ttulo I y II del Cdigo de Comercio.

POR TANTO:
De conformidad a los considerandos antes mencionados y con base en el artculo 17
literal a) de la Ley Reguladora del Ejercicio de la Contadura; se resuelve lo
siguiente:
I. AUTORIZAR a la sociedad Terceros Contadores S.A. DE C.V. Del domicilio de San
Salvador, su Sistema Contable, el cual se llevar mediante el uso de programas
electrnicos.
II. La sociedad DEBER observar todos los requisitos ordenados en el Libro Segundo,
Ttulo II del Cdigo de Comercio y dems disposiciones legales que le son
aplicables.
III. DEVUELVO el original de la descripcin del Sistema Contable, Catlogo de
Cuentas y Manual de Cuentas debidamente sellados.
DESCRIPCIN DEL SISTEMA CONTABLE

I. DATOS GENERALES
a) Nmero de Identificacin Tributaria: 0614-210598-104-0
b) Registro de IVA No. : 108922-6

c) Matricula de Empresa y Establecimiento: En trmite

d) Direccin de la Empresa: Blvd. Universitario, Block A lote N 1, San Salvador,
e) Nombre y nmero de Registro del Auditor Externo: Villatoro Rodrguez &
Asociados No. 2717
f) Actividad Econmica principal de la empresa: La produccin de fertilizantes y
otros insumos agrcolas
I. DATOS DEL SISTEMA
a) El periodo Contable ser de un ao, comprendido del 1 de enero al 31 de
Diciembre de cada ao.
b) Para valuar las existencias de inventarios, la compaa adopta el Costo
Promedio.
c) Para el registro de los inventarios se usar el mtodo permanente o perpetuo.
II.DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES
1. La contabilidad se llevar en hojas separadas.
2. La forma de procesar las operaciones contables ser computarizada.
3. Se llevarn los siguientes libros legalizados:
a. Hojas separadas de DIARIO - MAYOR (una sola)
b. Libro empastado para Estados Financieros
c. Libro empastado para Registro de Accionistas
d. Hojas separadas para Actas de Juntas Generales de Accionistas
e. Hojas separadas para Actas de Juntas Directiva
f. Libro empastado para Registro de Aumentos y Disminuciones de Capital
Social

g. Hojas separadas de Libro de compras

h. Hojas Separadas de libro de ventas a consumidor final
i. Hojas separadas de ventas a contribuyentes.
Los libros legales se llevarn de la manera siguiente:
a. Libro Diario - Mayor
Este libro se llevar en forma diaria y cronolgica.
b. Libro de Estados Financieros
En este libro se asentarn los estados financieros que se detallan en el Art. 442 del
Cdigo de Comercio.
c. Libro de Registro de Accionistas.
Este libro se llevar de acuerdo a lo que establece el Art. 155 del Cdigo de
Comercio.
d. Libro de Registro de Aumentos y Disminuciones de Capital Social.
En este libro se asentarn el Capital Inicial y los aumentos y disminuciones que
acuerden los accionistas en Junta General Extraordinaria.
e. Libro de Actas de Juntas Generales de Accionistas
En este libro se asentarn las Actas de la Junta General Ordinaria y Extraordinaria.
f. Libro de actas de Junta Directiva
En este libro se asentarn las actas de Junta Directiva.
g. Libro de Compras.
Es este libro se asentarn en orden cronolgico los comprobantes de crdito fiscal
de compras efectuadas por la empresa, con las cuales se reclaman los crditos
fiscales.
h. Libro de Ventas a Consumidor Final.
En este libro se asentarn las facturas de venta a consumidor final por resmenes
diarios.
i. Libro de Ventas a Contribuyentes.
En este libro se asentarn los comprobantes de crdito fiscal de ventas a
contribuyentes en forma diaria y por orden numrico.

III.PRINCIPALES POLTICAS CONTABLES ADOPTADAS POR LA COMPAA

A. BASE DE PRESENTACIN

La compaa adoptar las Normas Internacionales de Informacin Financiera para

Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES) como base para los registros
contables y para la preparacin y presentacin de los estados financieros.

B. COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

La compaa deber presentar al final de cada ejercicio contable los estados

financieros siguientes:
Balance general
Estado de resultados
Un estado que muestre los cambios habidos en el patrimonio neto
Un estado de flujos de efectivo; y
Las notas explicativas a los estados financieros pertinentes y las polticas
contables que se utilicen.

C. USO DE ESTIMACIONES

La gerencia realizar ciertas estimaciones y supuestos que afecten los saldos de los
activos y pasivos para la preparacin y presentacin de los estados financieros, as
como en los ingresos y gastos. Los activos y pasivos sern reconocidos en los
estados financieros cuando sea probable que futuros beneficios econmicos fluyan
hacia o desde la compaa y que las diferentes partidas tengan un costo o valor que
puede ser confiablemente medido. Las estimaciones contables que la compaa
adoptara son las siguientes: Estimaciones para las cuentas incobrables; reserva
para la obsolescencia de inventarios o conexos; las estimaciones por perdidas de

inversin; la reserva por depreciacin de las propiedades, planta y equipo; las

amortizaciones de activos intangibles; el reconocimiento de reserva por beneficios
futuros a sus empleados, y todo tipo de estimacin que la gerencia estime
conveniente.
D. TRANSACCIONES CON COMPAAS RELACIONADAS
La compaa realizar transacciones comerciales con otras compaas relacionadas,
las cuales sern reconocidas en los activos y pasivos correspondientes. Dichas
transacciones sern liquidadas contablemente conforme a los pagos en efectivo que
se realicen.
E. UNIDAD MONETARIA
Los registros contables de la compaa se llevaran en dlares de los Estados Unidos
de Amrica representados por el smbolo $ en los estados financieros, conforme a lo
permitido por la Ley de Integracin Monetaria y el Cdigo de Comercio.

F. DEUDORES COMERCIALES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar ser valuada a su valor razonable de recuperacin al final
del ejercicio contable tomando en cuenta el importe de cualquier descuento
comercial y rebajas realizadas con relacin a los contratos ejecutados, y mediante
el reconocimiento de estimaciones para cuentas incobrables.
G. INVENTARIOS
Los inventarios de materiales, se determinarn bajo el sistema del costo promedio,
y se valuaran al costo o a valor de mercado el que sea menor.
H. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO
Los bienes muebles sern valuados al costo de adquisicin y los inmuebles valuados
a su costo de construccin o de compra. Con base a las exigencias de las Normas
Internacional de Informacin Financiera Para Pequeas y Medianas Entidades (NIIF
para PYMES), la propiedad, planta y equipo podr ser valuada por peritos
valuadores independientes para determinar valores de mercado, las diferencias que
surjan sern ajustadas en los estados financieros correspondientes. La depreciacin
se calcular por el mtodo de lnea recta sobre la vida til estimada de los activos y
con base a anlisis de la gerencia dicho mtodo podr ser alternado con otro, para
propsitos de activos fijos propiamente productivos. Las ganancias y prdidas
provenientes del retiro o venta de activos fijos se incluirn en los resultados del ao

a travs de partidas separadas, as como los gastos por reparaciones y

mantenimientos los que no extendern la vida de los activos.
I. INVERSIONES
Las inversiones en certificados sern registradas contablemente mediante el costo
de adquisicin. Las inversiones en acciones en una compaa asociada se clasificar
al vencimiento y se valuar mediante el mtodo de participacin conforme al
resultado del ejercicio corriente. Otras inversiones en acciones se valuarn al costo
o valor de mercado, el que sea menor. Dichas inversiones se registrarn
contablemente como parte de los activos no corrientes.
J. INTANGIBLES
Las adquisiciones de programas de software, marcas y patentes, etc., utilizadas por
la compaa, se registraran como activos no corrientes, la amortizacin se calcular
por el mtodo de la lnea recta, valuando al final de cada periodo econmico la
aplicacin de las tasas consideradas para su reconocimiento.
K. INDEMNIZACIONES Y COSTO DE PENSIONES Y CESANTAS
Las compensaciones que la compaa realice a favor de los empleados segn el
tiempo de servicio se irn acumulando para cancelarse en caso de despido sin
causa justificada, la acumulacin ser reconocida en los estados financieros, previo
anlisis requerido por la Norma Internacional de Contabilidad No. 37 Provisiones,
Activos contingentes y Pasivos Contingentes, relacionados a la fiabilidad que se
origine un gasto del periodo. La poltica de la compaa ser considerar las
erogaciones de est naturaleza como gasto del ejercicio en que se reconoce la
obligacin.
Los costos de pensiones correspondern a un plan de beneficios por retiro de
contribucin definida, mediante el cual la compaa y los empleados efectuarn
aportes a un fondo de pensiones administrado por instituciones especializadas y
autorizadas por el Gobierno de El Salvador, la cual ser responsable conforme a las
leyes vigentes de efectuar los pagos de las pensiones y otros beneficios a los
afiliados a ese sistema. Los empleados tendrn la responsabilidad de adherirse a
una de estas entidades especializadas en la administracin de fondos de pensiones.
L. RECONOCIMIENTO DE PROVISIONES
Mediante la base de lo devengado, la compaa reconocer las provisiones
necesarias para los pagos a efectuar y que le sean efectuados. Dichas provisiones
se reconocern en los activos y pasivos correspondientes para su presentacin en
los estados financieros del periodo en que se originen.
M. PORCIN CORRIENTE DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO CON VENCIMIENTO A
CORTO PLAZO

La compaa reconocer al final de cada cierre contable la porcin corriente de los

prstamos bancarios a largo plazo con vencimiento a corto plazo, tomando como
base los prstamos a largo plazo que se posean al final del periodo econmico.
N. RESERVA LEGAL
El porcentaje de reserva legal que se reconocer ser del 7% aplicado sobre la
utilidad neta de cada ejercicio corriente, hasta el mnimo legal que establezcan las
leyes mercantiles salvadoreas vigentes.
O. RECONOCIMIENTO DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS
Los ingresos, costos y gastos sern reconocidos contablemente en el momento en
que se formalicen, mediante el principio contable de lo devengado, y cuando se
transfieren al cliente los riesgos o beneficios. Los anticipos recibidos de clientes
sobre cualquier compromiso adquirido sern reconocidos como parte de los pasivos
corrientes y no corrientes en caso de compromisos a largo plazo
P. RECONOCIMIENTO CONTABLE DE INGRESOS Y EGRESOS EXTRAORDINARIOS POR
SEPARADO.
La compaa reconocer por separado en el estado de resultado todos aquellos
registros por partidas de carcter extraordinaria que se hayan realizado durante el
periodo contable y que no provengan de las operaciones corrientes propias del
negocio, segn estipulaciones de las Normas de Informacin Financiera para
Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para PYMES).

V. ESTRUCTURA DE LA CODIFICACIN

En la estructura de la codificacin de cuentas del catlogo se asignaran un dgito

para el rubro principal; dos dgitos para el rubro de agrupacin; tres dgitos para
sealar las cuentas de mayor; cinco dgitos para sealar las cuentas auxiliares, siete
dgitos para sealar las cuentas de detalle y nueve dgitos para sealar las cuentas
analticas o sub.-sub-sub cuentas. Ejemplo:
Rubro principal
1 ACTIVO
Rubro de agrupacin
11 ACTIVO CORRIENTE
Cuenta de mayor

111 EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Las cuentas auxiliares constarn de cinco dgitos. Ejemplo:
11101 CAJA
Las de detalle, constarn de siete dgitos. Ejemplo:
1110102 CAJA CHICA
Las cuentas analticas constarn de nueve dgitos. Ejemplo:
111010101 CAJA CHICA SUCURSAL CENTRAL.
Las cuentas sub analticas constaran de once dgitos.

CATALOGO DE CUENTAS
1

ACTIVO (Ref. 2.15 a )

11

ACTIVOS CORRIENTES (Ref. 4.5)

111

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO (Ref. Seccin 7)

11101

EFECTIVO EN CAJA
1110101

CAJA GENERAL
1110102

CAJA CHICA
111010201

CAJA CHICA SUCURSAL CENTRAL

111010202

CAJA CHICA SUCURSAL SANTA ANA

111010203

CAJA CHICA SUCURSAL SAN MIGUEL

11102

EFECTIVO EN BANCOS
1110201

CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

111020101

BANCO HSBC SALVADOREO

111020102

BANCO CITIBANK
111020103

BANCO AGRICOLA
111020104

BANCO SCOTIBANK
111020105

BANCO DE AMERICA CENTRAL

111020106

BANCO HIPOTECARIO
1110202

CUENTAS CORRIENTES PARA FINES ESPECIFICOS

111020201

BANCO HSBC SALVADOREO

111020202

BANCO CITIBANK
111020203

BANCO AGRICOLA
111020204

BANCO SCOTIBANK
111020205

BANCO DE AMERICA CENTRAL

111020206

BANCO HIPOTECARIO
1110203

CUENTAS DE AHORO EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

111020301

BANCO HSBC SALVADOREO

111020302

BANCO CITIBANK
111020303

BANCO AGRICOLA
111020304

BANCO SCOTIBANK
111020305

BANCO DE AMERICA CENTRAL

111020306

BANCO HIPOTECARIO
1110204

DEPOSITOS EN INSTITUCIONES FINANCIERAS

111020401

DEPOSITOS A PLAZO A 30 DIAS

111020402

DEPOSITOS A PLAZO A 90 DIAS

1110205

CERTIFICADOS BANCARIOS Y OTROS

111020501

REPORTOS
111020502

CERTIFICADOS DE DEPOSITOS A 30 DIAS

111020503

CERTIFICADOS DE DEPOSITOS A 90 DIAS

1110206

FONDOS RESTRINGIDOS

112

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE Y DISPONIBLES PARA LA VENTA

11201

INVERSIONES AL VALOR RAZONABLE

113

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR

11301

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES (Ref. 11.8)

1130101

CUENTAS POR COBRAR CON TERCEROS

1130102

CUENTAS POR COBRAR CON ENTIDADES RELACIONADAS

1130103

FACTURAS, COMPROBANTES Y OTROS POR COBRAR

1130104

DOCUMENTOS DESCONTADOS EN FACTORAJE

1130105

LETRAS POR COBRAR

1130106

CHEQUES RECHAZADOS
11302

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)

11303

PERDIDA POR DEVALUACION DE MONEDA EN EL TIEMPO

11304

CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES

1130401

CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL

113040101

PRESTAMOS

113040102

ANTICIPOS
113040103

ENTREGA A RENDIR CUENTA

1130402

CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS

113040201

PRESTAMOS
113040202

SUSCRIPCIONES NO PAGADAS
1130403

CUENTAS POR COBRAR A DIRECTORES O GERENTE

113040301

PRESTAMOS
113040302

ANTICIPOS
1130404

DEUDORES VARIOS
113040401

PRESTAMOS CON GARANTIA

113040402

PRESTAMOS SIN GARANTIA

113040403

DIVIDENDOS POR COBRAR

113040404

COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS CORTO PLAZO

113040405

COMPAAS AFILIADAS
1130405

RECLAMOS A TERCEROS
113040501

COMPAIAS ASEGURADORAS
11305

PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES NO COMERCIALES (CR)

114

CREDITO FISCAL ( IVA )

11401

IVA POR COMPRAS LOCALES

11402

IVA POR RETENCIONES

11403

IVA POR PERCEPCIONES

11404

IVA POR ANTICIPO A CUENTA

11405

IVA POR INTERNACIONES

11406

IVA POR IMPORTACIONES

115

INVENTARIOS (Ref. Seccin 13)

11501

MERCADERIA MANUFACTURADA
11502

MERCADERIA EN PROCESO (Ref. 13.1 a)

11503

MATERIA PRIMA (Ref. 13.1 b)

11504

PRODUCTOS TERMINADOS (Ref. 13.1 a)

11507

MERCADERIA EN TRASITO (Ref. 13.1 c)

11508

DETERIORO DEL VALOR DE LOS INVENTARIO Cr (Ref. 13.19)

116

GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO (Ref. 18.6)

11601

DEPOSITOS EN GARANTIA A CORTO PLAZO

11602

PAPELERIA Y TILES
11603

PRIMAS DE SEGURO
11604

PUBLICIDAD

11605

ALQUILES
11606

PAGO A CUENTA 1.5%

1160601

REMANENTE AO ANTERIOR
1160602

PAGO A CUENTA MENSUAL

1160603

RETENCIONES ISR
11607

IMPUESTOS
11608

INTERESES
11609

PAGO A CUENTA 10% S/ INTERESES BANCARIOS

12

ACTIVOS NO CORRIENTES (Ref. 4.6)

121

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS (Seccin 17)

12101

BIENES INMUEBLES
1210101

TERRENOS (Ref. 17.8)

1210102

MEJORAS A TERRENOS
1210103

EDIFICIOS (Ref. 17.8)

1210104

MEJORAS A EDIFICIOS
1210105

INSTALACIONES
12102

BIENES MUEBLES
1210201

MAQUINARIA Y EQUIPO INDUSTRIAL

1210202

EQUIPO DE TRANSPORTE
1210203

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

1210204

HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1210205

OTROS BIENES

122

DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS - AL COSTO

(CR) (Ref. 17.15 17.23)
12201

DEPRECIACION DE BIENES INMUEBLES

1220101

EDIFICIOS
1220102

MEJORAS A EDIFICIOS
1220103

INSTALACIONES
12202

DEPRECIACION ACUMULADA DE BIENES MUEBLES

1220201

MAQUINARIA Y EQUIPO
1220202

EQUIPO DE TRANSPORTE
1220203

MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

1220204

HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS
1220205

OTROS BIENES

123

INVERSIONES PERMANENTES
12301

INVERSIONES EN ASOCIADAS
1230101

INVERSIONES MANTENIDAS A SU VENCIMIENTO

1230102

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

12302

INVERSIONES EN AFILIADAS
1230201

INVERSIONES MANTENIDAS A SU VENCIMIENTO

1230202

INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA

124

ACTIVOS INTANGIBLES (Ref. seccin 18)

12401

PROGRAMAS Y SISTEMAS DE SOFTWARE

1240101

SISTEMAS DE SOFTWARE
12402

CREDITO MERCANTIL (Ref. seccin 19)

12403

PATENTES Y MARCAS
12404

AMORTIZACION DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR) (Ref. 18.19 18.24)

PASIVO Y PATRIMONIO ( NETO ) DE LOS ACCIONISTAS

21

PASIVO CORRIENTE

211

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

21101

PROVEEDORES LOCALES
21102

PROVEEDORES DEL EXTERIOR

21103

DOCUMENTOS POR PAGAR COMERCIALES

2110301

CARTAS DE CREDITO
2110302

LETRAS DE CAMBIO Y PAGARES

212

CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES

21201

ACREEDORES VARIOS
2120101

CAJA CHICA
2120102

ISSS CUOTA PATRONAL

2120103

ASESUISA
2120104

CAESS
2120105

ANDA
2120106

21202

CUENTAS POR PAGAR A EMPLEADOS

21203

RETENCIONES POR PAGAR DE EMPLEADOS

2120302

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

2120303

SEGURO SOCIAL
2120304

AFP
2120305

FONDO SOCIAL E INSAFORD

21204

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE TERCEROS

2120401

RETENCIONES LEGALES (10%)

2120402

RETENCIONES LEGALES (20%)

21205

DIVIDENDOS POR PAGAR

21206

INTERESES POR PAGAR

2120601

BANCO
2120602

BANCO
21207

IMPUESTOS POR PAGAR

2120701

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

21208

COMPAIAS Y PARTES RELACIONADAS POR PAGAR

2120801

ACCIONISTAS Y DIRECTORES
2120802

COMPAAS AFILIADAS
2120803

COMPAAS ASOCIADAS

213

IVA DEBITO FISCAL

21301

IVA POR VENTAS

21302

IVA POR PERCEPCIONES

214

REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO A EMPLEADOS

21401

SALARIOS
21402

COMISIONES
21403

BONIFICACIONES
21404

VACACIONES
21405

AGUINALDO
21406

INDEMNIZACIONES
31407

VIATICOS
31407

CUOTA PATRONAL AFP

31407

CUOTA PATRONAL ISSS

31408

SEGUROS MEDICO

215

PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A CORTO PLAZO

21501

SOBREGIROS BANCARIOS

2150101

BANCO
2150102

BANCO
21502

PRESTAMOS BANCARIOS
2150201

BANCO
2150202

BANCO
21503

PRSTAMOS DE ACCIONISTAS

216

PORCION CORRIENTE DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO CON VENCIMIENTO A CORTO

PLAZO
21601

BANCO
21602

BANCO

217

INGRESOS ANTICIPADOS A CORTO PLAZO

21701

ANTICIPOS DE CLIENTES

22

PASIVO NO CORRIENTE
221

PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

CAPITAL Y RESERVAS
31

CAPITAL SOCIAL
311

CAPITAL SOCIAL MINIMO

31101

CAPITAL SOCIAL MINIMO PAGADO

31102

CAPITAL SOCIAL MINIMO NO PAGADO

312

CAPITAL SOCIAL VARIABLE

31201

CAPITAL SOCIAL VARIABLE PAGADO

31202

CAPITAL SOCIAL VARIABLE NO PAGADO

32

RESERVAS
321

RESERVA LEGAL
322

RESERVA LABORAL
33

UTILIDAD ( PERDIDAS ) ACUMULADAS

331

UTILIDADES ACUMULADAS
332

UTILIDADES DEL PRESENTE EJERCICIO

333

PERDIDAS ACUMULADAS
334

PERDIDAS DEL PRESENTE EJERCICIO

4

CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS

41

COSTOS
411

COSTO DE VENTAS
412

COMPRAS
41201

COMPRAS LOCALES
41202

COMPRAS DEL EXTERIOR

413

COSTO DE PRODUCCIN
41301

MATERIA PRIMA
41302

MANO DE OBRA DIRECTA

4130201

SUELDOS
4130202

CUOTA PATRONAL ISSS

4130203

CUOTA PATRONAL AFP

4130204

VACACIONES
4130205

AGUINALDOS
4130206

INDEMNIZACIONES
4130207

BONIFICACIONES
41303

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

4130301

ENERGIA ELECTRICA
4130302

ALQUILERES
4130303

SEGUROS
4130304

SUELDOS
4130305

MANTENIMIENTO DE MAQUINARIA Y EQUIPO

4130306

CUOTA PATRONAL ISSS

4130307

CUOTA PATRONAL AFP

4130308

SERVICIO DE AGUA
4130309

MATERIALES INDIRECTOS
4130310

FLETES
4130311

SERVICIO DE VIGILANCIA
4130312

DEPRECIACIN DE MAQUINARIA Y EQUIPO

4130313

AGUINALDOS
4130314

VACACIONES
4130315

OTROS ENSERES
4130316

UNIFORME Y EQUIPO
4130317

TRANSPORTE AL PERSONAL
4130318

ATENCIN AL PERSONAL
4130319

FESTEJOS NAVIDEOS
4130320

VIAJES Y VITICOS
4130321

COMUNICACIONES Y CORREOS
4130322

PAPELERA Y TILES
4130323

MATERIAL DE LIMPIEZA Y ASEO

4130324

MANTENIMIENTO PROPIO DE INSTALACIONES

4130325

DEPRECIACIN VEHCULOS
4130326

DEPRECIACIN DE HERRAMIENTA Y ACCESORIOS

4130327

DEPRECIACIN MOBILIARIO Y EQUIPO

4130328

DEPRECIACION DE EDIFICIOS
4130329

EXMENES CLNICOS AL PERSONAL

4130330

GASTOS POR AMORTIZACION

414

COSTOS POR ARRENDAMIENTOS DE EQUIPO

41401

PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO

4140101

MAQUINARIA
4140102

EQUIPO DE TRANSPORTE

42

GASTOS DE OPERACIN
421

GASTOS DE VENTAS Y DISTRIBUCIN

42101

SUELDOS
42102

COMISIONES SOBRE VENTAS

42103

INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
42104

AGUINALDOS
42105

VACACIONES
42106

CUOTA PATRONAL IIIS

42107

CUOTA PATRONAL AFP

42108

ATENCIONES A CLIENTES
42109

ATENCIN AL PERSONAL
42110

FESTEJOS NAVIDEOS
42111

BONIFICACIONES
42112

BONIFICACIN POR EFICIENCIA

42113

PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
42114

CUENTAS INCOBRABLES
42115

VIATICOS AL PERSONAL
42116

UNIFORMES Y EQUIPOS
42117

COMUNICACIONES Y CORREO
42118

COMISIONES POR COBROS

42119

REBAJAS SOBRE VENTAS

42120

MATRICULA DE VEHCULOS
42121

LICITACIONES
42122

FIANZAS
42123

GASTOS DE VIAJE Y REPRESENTACION

42124

ENERGIA ELECTRICA
42125

AGUA
42126

PAPELERIA Y UTILES
42127

DEPRECIACION EQUIPO DE OFICINA

42128

DEPRECIACION DE VEHCULOS
42129

DEPRECIACION EDIFICACIONES
42130

MATERIALES Y SUMINISTRO
42131

MANTTO. PROPIO DE INSTALACIONES

42132

MANTTO. PROPIO E MOTOR

42133

MANTTO. EQUIPO DE OFICINA

42134

MANTTO. EQUIPO DE TRANSPORTE

42135

MANTTO. EDIFICACIONES
42136

MANTTO. DE FRIGORFICOS
42137

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
42138

ALQUILERES
42139

PATROCINIOS
42140

CONTRIBUSIONES Y DONATIVOS
42141

HONORARIOS PROFESIONALES
42142

SUSCRIPCIONES Y PUBLICACIONES
42143

GASTOS NO DEDUCIBLES
42144

PRIMAS DE SEGUROS
42145

GASTOS POR AMORTIZACION

422

GASTOS DE ADMINISTRACION
42201

SUELDOS Y SALARIOS
42202

COMISIONES
42203

BONIFICACIONES AL PERSONAL
42204

VIATICOS AL PERSONAL
42205

INDEMNIZACIONES AL PERSONAL
42206

AGUINALDOS
42207

VACACIONES
42208

CUOTA PATRONAL ISSS

42209

CUOTA PTRONAL AFP

42210

CUENTAS INCOBRABLES
42211

PAPELERIA Y UTILES
42212

COMUNICACIONES
42213

GASTOS DE VIAJE Y REPRESENTACION

42214

ENERGIA ELECTRICA
42215

AGUA
42216

COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
42217

ATENCIONES AL PERSONAL
42218

PRIMAS DE SEGUROS
42219

DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA

42220

DEPRECIACIN DE EDIFICACIONES
42221

DEPRECIACION DE INSTALACIONES
42222

DEPRECIACION DE VEHCULOS

42223

ALQUILERES
42224

HONORARIOS DE AUDITORIA EXTERNA

42225

OTROS HONORARIOS
42226

IMPUESTOS MUNICIPALES
42227

IMPUESTOS FISCALES
42228

MANTTO. EQUIPO DE OFICINA

42229

MANTTO. EDIFICACIONES
42230

MANTTO. INSTALACIONES
42231

SEGURIDAD Y VIGILANCIA
42232

GASTOS NO DEDUCIBLES
42233

ASESORIAS TENICAS
42234

FLETES Y ENCOMIENDAS
42235

GASTOS POR AMORTIZACION

42236

MEMBRESIAS CON INSTITUCIONES

42237

MATRICULAS DE COMERCIO
42238

GASTOS FUNERARIOS
42239

INTERNET
42240

GASTOS DE JARDINERIAS
42241

ASEO Y LIMPIEZA
42242

SEMINARIOS
42243

SERVICIO DE FUMIGACIN
42244

SERVICIOS MENSAJERA
42245

EXMENES POLGRAFOS
42246

SUSCRIPCIONES
42247

HERRAMIENTAS DE LIMPIEZA Y ACCESORIOS PEQUEOS

CUENTAS DE RESULTADOS ACREEDORAS

51

INGRESOS Y PRODUCTOS DE OPERACION

511

INGRESOS POR VENTAS

51101

VENTAS LOCALES
51102

VENTAS AL EXTERIOR

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

61

CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

611

PERDIDAS Y GANANCIAS
61101

PERDIDAS Y GANANCIAS

MANUAL DE APLICACIONES DEL CATALOGO DE CUENTAS

1. ACTIVO

11. ACTIVO CORRIENTE

Divisin del activo que agrupa todos los bienes, recursos y derechos que la
compaa posee y que por su naturaleza le sean ms lquidos en un periodo
corriente.

111. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Por su naturaleza la cuenta est constituida por el total de moneda fiduciaria o sus
equivalentes disponibles para las operaciones ordinarias de operacin de la
empresa, tales como, caja general, caja chica, depsitos en cuentas de ahorro,
depsitos en cuentas corrientes, depsitos a plazo en instituciones financieras e
inversiones en bolsa de valores siempre que pueda disponerse de ellos en forma
inmediata, as como tambin la existencia de moneda extranjera y giros bancarios.
La existencia de moneda extranjera deber valuarse al tipo de cambio que est en
vigor a la fecha del cierre del periodo contable, reflejando en los resultados de
operacin la utilidad o prdida correspondiente.
a. Se carga:
Con los valores recibidos en efectivo como producto de las ventas por proyectos
que realiza Profesionales en Terracera.
Con las remesas y notas de abono aplicadas por el banco.
Con el valor de los depsitos de ahorro, y con el valor de los intereses ganados.
Con el valor de los fondos fijos establecido para atender gastos de las obras en
proceso.
b. Se abona:

Con las salidas de efectivo que realice la compaa en concepto de todo tipo de
pagos.
Con el valor de los cheques emitidos y las notas de cargo aplicadas por los bancos.
Con los valores de los certificados vencidos, cuyos plazos no fueron renovados, y
con los retiros de ahorro.
c. Saldo: Su saldo siempre ser deudor y representa el valor de los fondos
disponibles de la empresa.

112. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

Cantidades con o sin garanta que le representan derechos exigibles derivados de
las principales operaciones efectuadas por la sociedad y cargo de un deudor
derivado de los crditos concedidos por ventas, dentro del giro normal de la
empresa.
a. Se carga:
Con el valor de las ventas o servicios concedidos al crdito, segn clasificacin en el
catlogo de cuentas.
b. Se abona:
Con los pagos parciales o abonos de clientes y de las cancelaciones que se reciban.
c. Saldo: Su saldo siempre ser deudor, y representa el valor de los crditos
pendientes de cancelacin por los clientes a una fecha determinada.

113. CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES

Las cuentas por cobrar no comerciales son tambin derechos a favor de la
compaa que surgen como operaciones accesorias a los objetivos o fines
principales de la sociedad.
a. Se carga:
Con el valor de los anticipos y prstamos efectuados a los empleados de la misma.
Con el valor de los dividendos y utilidades declaradas por las sociedades en las que
la empresa participa.
Con los crditos por servicios otorgados a deudores varios que contribuyan a la
compaa a la realizacin de sus fines.

Con los prstamos o pagos realizados a cargo de otras compaas relacionadas o

afiliadas.
Con los pagos o prstamos efectuados directamente a cargo de los accionistas o a
partes relacionadas de la compaa.
b. Se abona:
Con los pagos o retenciones efectuados a los mismos empleados para ser aplicados
a sus anticipos y prstamos.
Con los pagos de los dividendos y utilidades declaradas por las sociedades en las
que la compaa posee inversiones.
Con las cancelaciones y pagos efectuados por los accionistas relacionados con sus
deudas.
Con los pagos realizados por las compaas relacionadas o afiliadas a favor de la
empresa.
Por todo tipo de valor financiero emitido por terceros a favor de la compaa
conforme a las cuentas clasificadas en el catalogo de cuentas y que sean
canceladas con fecha posterior.
c. Saldo: Deudor

114. CRDITO FISCAL ( IVA )

Registra el valor del IVA por los pagos efectuados en las compras y servicios para la
empresa.

a) Se carga: Con el pago anticipado de tales gastos.

b) Se abona: con su transferencia a gastos definitivos, por las partes ya vencidas, y
con el debito fiscal.
c) Saldo: Deudor.

115. INVENTARIOS

Representan los bienes que posee la compaa en concepto de materiales,

combustibles y lubricantes y accesorios varios, para ser utilizados en los proyectos
que realiza y para el mantenimiento de la propiedad, planta y equipo, asimismo se
considerar como parte del inventario los proyectos propios terminados disponibles
para su venta.
a. Se carga:
Con el valor de las compras locales o del exterior en concepto de materiales,
combustibles y lubricantes y accesorios varios.
Con el traslado de las obras propias terminadas.
b. Se abona:
Con el valor de las requisiciones de materiales, combustibles y lubricantes que se
usaran en el desarrollo de los proyectos.
Con el traslado a la cuenta de costo y de venta de obras propia, para liquidar su
saldo.
c. Saldo: Deudor
116. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Representa todos los pagos anticipados realizados por la compaa ya sea por
compras de bienes y servicios y que le permitan la exigencia de compromisos a su
favor con terceros.
a. Se carga:
Con el valor de los pagos anticipados a cuenta de bienes y servicios adquiridos.
b. Se abona:
Con el valor de los consumos y usos de los mismos bienes y servicios.
c. Saldo: Deudor

12 ACTIVOS NO CORRIENTES

Representa los bienes, recursos y derechos menos lquidos para la compaa.

121. PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS

12101. BIENES INMUEBLES

Representa los bienes inmuebles destinados para el uso de la empresa.

a) Se carga: Con el costo de adquisicin de bienes inmuebles, sean stos urbanos o

rsticos, ampliaciones y mejoras.
b) Se abona: Con la venta o traspaso de los bienes inmuebles o cuando dejan de
pertenecer a la empresa por cualquier causa o cuando se hayan deteriorado.
c) Saldo: Deudor y representa el valor invertido en bienes inmuebles propiedad de
la Sociedad.
12102. BIENES MUEBLES

Representa los bienes muebles destinados para el uso de la empresa.

a) Se carga: Con el costo de adquisicin de bienes muebles para la oficina y los
vehculos adquiridos para uso normal de las operaciones de la empresa.
b) Se abona: Con la venta o traspaso de los bienes muebles o cuando dejan de
pertenecer a la empresa por cualquier causa.
c) Saldo: Deudor y representa el valor invertido en bienes muebles propiedad de la
Sociedad.

122. DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO PROPIOS ( CR )

Representa la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo propio a

lo largo de su vida til, la depreciacin se produce por uso o transcurso del tiempo
de los activo, La misma se aplicar considerando la vida til de los bienes. El
mtodo de depreciacin que se aplicar ser el de lnea recta.
a. Se cargar:

Con el valor acumulado en concepto de depreciacin por cada uno de los bienes del
activo fijo, cuando estos se vendan o se den de baja.
b. Se abonar:
Con el monto de las provisiones mensuales, calculadas con base al mtodo de
depreciacin utilizado por la compaa considerando la vida estimada de los
activos.
c. Saldo: Acreedor.
123. INVERSIONES PERMANENTES

Representa el valor de los activos financieros a su vencimiento que la compaa

posea a travs de ttulos valores adquiridos en otras compaas, sean estas
afiliadas, asociadas o subsidiarias y que le representen derechos de participacin en
los resultados operativos de dichas compaas. Las inversiones a su vencimiento
sern valuadas mediante el mtodo de la participacin conforme a lo establecido
por las Normas de Informacin Financiera para Pequeas y medianas Entidades
a. Se carga:
Con los valores invertidos en la adquisicin de acciones emitidas por otras
sociedades, y otro cualquier ttulo valor de inversin a largo plazo.
Por la capitalizacin de utilidades o incremento del valor nominal de las acciones
realizado por las compaas donde se posee la inversin.
Por los ajustes aplicados en concepto de utilidades reconocidas en el periodo
corriente y no canceladas en efectivo por la compaa participada.
b. Se abona:
Con el saldo de cada inversin cuando sean vendidas.
Por los ajustes aplicados en concepto de prdidas reconocidas en el periodo
corriente en la compaa participada
c. Saldo: Deudor.
124. ACTIVOS INTANGIBLES

Representa los activos de carcter no monetario y sin apariencia fsica que posee la
compaa, por los cuales se espera tener un beneficio econmico futuro, los activos
intangibles pueden ser licencias, concesiones, propiedad intelectual, derechos de

autor, marcas y patentes, programas informticos, etc. Dichos activos intangibles

sern amortizados conforme al mtodo de lnea recta y ser evaluado al final de
cada periodo contable.
a. Se carga:
Con el costo de adquisicin o de generacin de los activos intangibles.
b. Se abona:
con la venta o la baja de los bienes intangibles por considerar que no generarn
beneficios futuros.
c. Saldo: Deudor.

2. PASIVO Y PATRIMONIO ( NETO ) DE LOS ACCIONISTAS

21. PASIVO CORRIENTE
Rubro principal que representa las deudas y compromisos adquiridos por la
compaa los cuales por su exigibilidad deben ser cancelados en un corto plazo.
211. CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

Est cuenta representa las deudas y compromisos adquiridos por la compaa con
los proveedores tanto locales como del exterior, as mismo los documentos por
pagar como letras de cambio, pagars o afines y que hayan sido firmados con cargo
a la compaa para ser cancelados en un corto plazo.

b. Se abona:
Con el valor de los pedidos a crdito de materiales o accesorios para uso en el
desarrollo de los proyectos en proceso.
Con los documentos firmados con cargo a la compaa.
a. Se carga:
Con el pago de estas cuentas

c. Saldo: Acreedor

212. CUENTAS POR PAGAR NO COMERCIALES

Se contabilizan bajo est cuenta aquellos crditos o cuentas por pagar accesorios
del pasivo de la empresa, que indirectamente contribuyen a sus operaciones, ya
sea por la adquisicin de servicios o bienes extraordinarios en las operaciones, as
como tambin por obligaciones legales que se cancelen a entidades
gubernamentales.
a. Se abona:
Con las deudas a corto plazo a acreedores varios por servicios o bienes
suministrados.
Con los prstamos recibidos por compaas o partes relacionadas.
Por el valor de las provisiones por servicios recibidos pendientes de pago.
Por el valor de las provisiones por intereses tasados, pendiente de pago.
Por el valor de las provisiones por impuestos o retenciones tasados, pendientes de
pago.
b. Se carga:
Con el pago de las deudas a los acreedores varios.
Por el pago de los servicios o la anulacin de los mismos efectuados.
Con el pago de los intereses realizado.
Con el pago de todo tipo de retenciones legales realizado por la compaa a
terceros.
c. Saldo: Acreedor

213. DEBITO FISCAL ( IVA )

Representa los pagos en concepto de impuesto al valor agregado ( IVA ) que la

compaa retiene al momento de realizar las ventas y que posteriormente debe
enterar a las autoridades fiscales respectivas.

a. Se abona:
Con la estimacin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles, incluido en los
servicios prestados por la compaa.
b. Se carga:
Con el traslado del crdito fiscal y con el pago del impuesto correspondiente.
c. Saldo: Acreedor
214. REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO A
EMPLEADOS

Representa todas las provisiones realizadas por la compaa en concepto de los

pagos a corto plazo a realizar a sus empleados tales como: Salarios, comisiones,
bonificaciones, vacaciones, aguinaldos, indemnizaciones, viticos, etc.
a. Se abona:
Con el reconocimiento de las provisiones mensuales pendientes de cancelar por
beneficios a los empleados de la compaa.
b. Se carga:
Con los pagos realizados o la anulacin de las provisiones contabilizadas.
c. Saldo: Acreedor.

215. PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS A CORTO PLAZO

Bajo esta cuenta se registrarn los recursos crediticios obtenidos por la sociedad,
cuyo plazo de liquidacin se producir dentro de un ao o dentro del ciclo normal de
las operaciones de la compaa, as mismo registrar los sobregiros obtenidos con
financiamiento bancario y otros de terceros.
a. Se abona:
Con el valor de los prstamos a corto plazo otorgados por las instituciones que
conforman el sistema financiero nacional e internacional.
Con el valor de los sobregiros bancarios por financiamientos de capital de trabajo
concedidos a la compaa por las instituciones bancarias locales

b. Se carga:
Con los pagos que se realicen por cancelacin de dichos prstamos bancarios.
c. Saldo: Acreedor y representa el monto de las obligaciones pendientes de pago.
216. PORCIN CORRIENTE DE PRESTAMOS A LARGO PLAZO CON VENCIMIENTO A
CORTO PLAZO

Est cuenta representar la porcin corriente a pagar a corto plazo por parte de la
compaa, en concepto de los prstamos bancarios a largo plazo obtenidos con las
instituciones financieras locales y del exterior.
a. Se abona:
Con el traslado de la porcin de los prstamos bancarios a largo plazo con
vencimiento a corto plazo, mediante las amortizaciones mensuales o conforme a
estipulaciones establecidas en los contratos mercantiles correspondientes.
b. Se carga:

Con los pagos efectuados a las instituciones bancarias.

c. Saldo: Acreedor

217. INGRESOS ANTICIPADOS A CORTO PLAZO

Representar los ingresos a corto plazo percibidos y no devengados originados por

las operaciones normales de la compaa. Estos ingresos pasarn a las cuentas de
resultado acreedoras a medida que los mismos se liquiden o se considere ganado el
servicio.
a. Se abona:
Con los ingresos e intereses originados por pagos anticipados aplicables a clientes.
b. Se carga:
Con los traspasos por los ingresos devengados.
c. Saldo: Acreedor

22. PASIVOS NO CORRIENTES

Representan deudas y compromisos adquiridos por la sociedad cuya exigibilidad se

considera mayor a un ao.
221. PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO

Representa los crditos obtenidos a plazos mayores a un ao con las instituciones

que conforman el sistema financiero nacional e internacional, as mismo otros
documentos por pagar a largo plazo como cartas de crdito. En caso que la
compaa reciba crditos en moneda extranjera a las aceptadas legalmente, ests
deben ser convertidas al tipo de cambio oficial y reconocer en los resultados
operativos al cierre del ejercicio contable los correspondientes ajustes que se
deriven.
a. Se Carga:
con el traslado de la porcin corriente al pasivo circulante y los abonos a
cancelaciones totales de los prstamos y documentos.
b. Se Abona:
con el monto de los crditos recibidos en el caso de los prstamos bancarios y con
el monto de los documentos en el caso de otras obligaciones firmadas a largo plazo
por la compaa..
c. Saldo: Acreedor y representa el monto de estos crditos pendientes de pago.

3 CAPITAL Y RESERVAS
31. CAPITAL SOCIAL
Representa el valor de la inversin de los accionistas con base a sus aportaciones.
a. Se abona:
Con el valor del aporte inicial de las acciones suscritas pagadas y no pagadas por
los accionistas. Los aportes pueden ser en efectivo y en especie.

Con los aumentos de capital, ya sean por acuerdos de Junta General de Accionistas
o por la capitalizacin de deudas o utilidades acumuladas.
b. Se carga:
con el valor de las disminuciones de capital acordadas en Junta General de
Accionistas y con los valores resultantes de la liquidacin de la empresa.
c. Saldo: Acreedor y representa el valor del capital social autorizado.

32. RESERVAS
Representa las provisiones realizadas en cumplimiento con las disposiciones del
Cdigo de Comercio vigente y provisiones por fondos especiales establecidos por la
empresa, siempre y cuando se obtengan de las utilidades netas del ejercicio.
a. Se abona: con el monto de las provisiones anuales, de acuerdo a los porcentajes
establecidos en el Cdigo de Comercio y a otras estimaciones realizadas por la
empresa deducida de las utilidades netas de los ejercicios corrientes.
b. Se carga:
Con el monto de las disminuciones acordadas por la Junta General de Accionistas.
c. Saldo: Acreedor.
33. UTILIDADES ( PERDIDAS ) ACUMULADAS

Representa la utilidad (prdida) acumulada y la resultante del ejercicio corriente

pendiente de aplicar.
a. Se abona:
Con el saldo resultante que arroja la cuenta de Prdidas y Ganancias al final del
ejercicio.
b. Se carga:

con el monto de las utilidades resultantes del ejercicio anterior y con las prdidas
acumuladas que la Junta General de Accionistas decida amortizar, ya sea mediante
la compensacin de utilidades o la disminucin de capital
Cuando la Junta General de Accionistas ordena la distribucin y a las diferentes
cuentas de los accionistas.
Por capitalizacin de las mismas.
c. Saldo: Acreedor, cuando el resultado del ejercicio sea utilidades. Deudor cuando
el resultado del ejercicio sea Prdida
35. FLUCTUACIONES POR INVERSIN DE CAPITAL

Est cuenta representa los incrementos posteriores al importe en libros de las

inversiones, para reconocer la parte que le corresponde a la compaa en las
prdidas o ganancias obtenidas por la empresa participada en el periodo corriente,
motivados por las variaciones en el valor contable de las acciones que no hayan
pasado por resultados.
a. Se abona:
Con los incrementos en el valor contable de las acciones que se poseen en la
compaa participada al cierre del ejercicio contable, para ajustar la variacin en los
libros de la empresa.
Por el pago en efectivo de dichos incrementos por parte de la empresa participada y
el traslado a resultados de dichos ingresos.
Por la capitalizacin de las variaciones con base a la participacin de la empresa.
b. Se carga:
Con las disminuciones en el valor de las acciones, obtenidas por las prdidas
corrientes en la empresa participada, para ajustar dichos variaciones en los libros
de la compaa.
Con la venta de dichas acciones.
Con la capitalizacin de prdidas por parte de la compaa participada.
c. Saldo: Acreedor

4. CUENTAS DE RESULTADOS DEUDORAS

41. COSTOS Y GASTOS DE OPERACIN

Representa todos los costos y gastos directos erogados por la compaa para el
logro de sus actividades operacionales.

411 COSTOS DE VENTAS

Representa el costo de los artculos vendidos.
a) Se carga:
Con el valor del costo de cada uno de los productos que se vendan en el transcurso
del ejercicio.
b) Se abona:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta prdidas y ganancias para determinar
resultados.
c) Saldo : deudor

412. COMPRAS
Representa el valor de las mercaderas compradas y disponibles para la produccin.
a) Se carga:
Con el valor del costo de cada uno de los productos adquiridos durante el
transcurso del ejercicio.
b) Se abona:
Al final del ejercicio contable contra la cuenta de Inventarios para determinar
resultados.
c) Saldo : deudor
413. COSTOS DE PRODUCCIN PROCESO

En esta cuenta se registrarn los tres elementos del costo como materia prima,
mano de obra directa y los costos indirectos de fabricacin que se trasladan al
proceso productivo.
a. Se carga:
Con el valor de la materia prima, mano de obra directa y los costos indirectos de
fabricacin trasladados al proceso productivo.
b. Se abona:
Al final del mes cuando se establece el costo de produccin por presentacin y se
trasladan al inventario de producto terminado.

Al final del ejercicio contra el inventario de productos en procesos con el valor de lo

que se encuentra en proceso.

Saldo: Deudor.
414 COSTOS POR ARRENDAMIENTO DE EQUIPO

Representa los costos incurridos por el uso de bienes de terceros obtenidos por
medio de arrendamientos operativos.
a. Se carga:
Con el valor de las erogaciones y provisiones efectuadas con motivo del
mantenimiento de los equipos arrendados.
b. Se abona:
Al cierre del ejercicio con el traslado a Prdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c. Saldo: Deudor
421. GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCIN

Representa todos aquellos gastos que la compaa incurre y que estn

directamente relacionados con la actividad o gestiones de venta.

a. Se carga:
Con el valor de los pagos y provisiones aplicables a las ventas de la empresa. La
contabilizacin se har con base al origen del gasto.
b. Se abona:
Con el valor del traslado a a la cuenta Prdidas y Ganancias para liquidar su saldo al
final del ejercicio contable.
c. Saldo: Deudor

422. GASTOS DE ADMINISTRACIN

Representan todas aquellas erogaciones efectuadas para la realizacin de las

operaciones de la sociedad en la parte administrativa.
a. Se carga:
Con el valor de los pagos y provisiones aplicables a la administracin de la
sociedad.
b. Se abona:
Con el valor del traslado a la cuenta Prdidas y Ganancias para liquidar su saldo al
final del ejercicio contable.
c. Saldo: Deudor

431. GASTOS FINANCIEROS

Son gastos cancelados por la compaa con instituciones financieras locales o

extranjeras, para la obtencin de capital de trabajo en la ejecucin de sus
actividades.
a. Se carga:

Con los pagos y provisiones efectuadas con motivo de obtener y mantener fondos
de prstamos tales: intereses, comisiones, o diferencia de cambio por monedas
extranjeras.
b. Se abona:
Con el valor del traslado a la cuenta Prdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c. Saldo: Deudor

5. CUENTAS DE RESULTADO ACREEDORAS

51. INGRESOS Y PRODUCTOS DE OPERACIN

Se registrarn en este rengln de cuentas los valores correspondientes a ingresos

por las ventas y los dems ingresos originados por las operaciones de la sociedad.

511. INGRESOS POR VENTAS

Representa las ventas realizadas por la compaa en el curso normal de sus

operaciones.

a. Se abona:

Con el valor de las ventas tanto al crdito como a contado que se realicen durante
el ejercicio contable..
b. Se carga:
Con el traslado a la cuenta Prdidas y Ganancias para liquidar su saldo al final del
ejercicio contable.
c. Saldo: Acreedor
521. INGRESOS POR INTERESES

Representa los intereses ganados y devengados durante el periodo corriente por

depsitos en cuentas de ahorro, depsitos a la vista o a plazos inters cobrado por
la compaa.
a. Se abona:
Con el valor de los intereses recibidos o devengados en las operaciones de la
compaa con las instituciones financieras.
b. Se carga:
Con el traslado a la cuenta Prdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c. Saldo: Acreedor

522. DIVIDENDOS Y UTILIDADES DE OTRAS SOCIEDADES

Representa los ingresos obtenidos en concepto de dividendos por inversiones en

otras entidades tales como: Compaas afiliadas, asociadas y subsidiarias.
a. Se abona:
Con el valor de los dividendos y las utilidades percibidas o devengadas, producidas
por las inversiones en acciones de otras sociedades.
b. Se carga:
Con el traslado a la cuenta Prdidas y Ganancias para liquidar su saldo.
c. Saldo: Acreedor
6. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS.

61. CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS

611. PRDIDAS Y GANANCIAS

Est cuenta servir para cancelar los saldos finales de cada ejercicio econmico de
la empresa, de las cuentas de resultados acreedoras y de las cuentas de resultado
deudoras, lo mismo que para liquidar los resultados de cada ejercicio econmico.
a. Se abona:
Con el total de la suma de los saldos de las cuentas de resultado acreedoras y con
el traslado a Prdidas del Ejercicio, si el resultado del ejercicio econmico de la
empresa fuera negativo.
b. Se carga:
Con el total de la suma de los saldos de las cuentas de resultado deudoras y con el
traslado a Utilidades del Presente Ejercicio, si el resultado del ejercicio econmico
de la empresa fuera positivo.
c. Saldo: Depende del resultado del ejercicio.
Si los abonos son mayores representarn utilidad; si fueran mayores los saldos
deudores, representarn prdida, en ambos casos se proceder a hacer las
aplicaciones correspondientes a fin de que quede saldada.