AO DE LA UNIN NACIONAL FRENTE A LA CRISIS EXTER

CURSO:
FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD
PROFESORA:
ROSSANA CANCINO
INTEGRANTES:
CONTRERAS VALENCIA DANI
VARGAS MORENO MARCO
VILLANUEVA PEREZ AARON
ESPEJO SALAS JOSE
LUIS ALONSO

CARRERA:
ADMINISTRACIN
CICLO:
I

TRUJILLO PERU

2009

SISTEMAS DEL IMPUESTO

GENERAL A LA VENTA
RETENCIONES:
DEFINICIN:
Es el rgimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT
como Agentes de Retencin debern retener parte del Impuesto
General a las Ventas que le es trasladado por algunos de sus
proveedores, para su posterior entrega al Fisco, segn la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.
Los proveedores podrn deducir los montos que se les hubieran
retenido, contra su IGV que le corresponda pagar.
Este rgimen se aplicar respecto de las operaciones gravadas con
el IGV, cuya obligacin nazca a partir del 01 de junio del 2002.

AMBITO DE APLICACIN:
El rgimen de retenciones del IGV, es aplicable a los proveedores
cuyas operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta
de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin, sean realizadas a partir del 01 de junio del 2002 con
contribuyentes designados como Agente de Retencin.
El proveedor, que realice las operaciones mencionadas en el
prrafo anterior, est obligado a aceptar la retencin establecida por
el Rgimen de Retenciones.

APLICACIN:
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones
gravadas con el IGV; en este sentido, no es de aplicacin en
operaciones que estn exoneradas e inafectas. Por ejemplo:
cuando se realiza operaciones con proveedores ubicados en la
Amazona de acuerdo a la Ley 27037. Si ste se realiza para su
consumo en la zona, no se retiene por el pago de esta operacin,

pero si este mismo bien es llevado para su consumo fuera de la

zona, si se retiene.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV,
en las siguientes operaciones:

a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos

Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de
Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita ejercer el
derecho al crdito fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la
obligacin de otorgar comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el
artculo 7 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el
gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N 917. (Sistema de
detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de los
importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas
de adjudicacin. Estas operaciones seguirn regulndose conforme a lo
dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago.
i. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la
condicin de Agentes de Retencin, cuando dichas operaciones las
efecten a travs de un tercero bajo la modalidad de encargo, sea ste otra
Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
j.

En los casos de venta interna de bienes donados cuyo monto, incluyendo

el IGV, es depositado en las cuentas especiales de los Fondos Contravalor,
de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y normas modificatorias.

La calidad de Buen Contribuyente o Agente de Retencin referidos

en los incisos a) y b) se verificar al momento de realizar el pago.
Al sujeto excluido del Rgimen de Buenos Contribuyentes slo se le
retendr el IGV por los pagos que se le efecte a partir del primer
da calendario del mes siguiente de la notificacin de su exclusin e
incluso respecto de operaciones realizadas a partir del 01 de junio
del 2002.

 Excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es

igual o inferior a setecientos y 00/100 nuevos soles (S/.700) y la
suma del importe de la operacin de los comprobantes
involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que
correspondan, no supera dicho importe.

Importe Pagado

Ms de S/. 700

Menos de S/. 700

Importe de la(s)
Operacin(es)

Se efecta la
retencin

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700 (a)

SI

Ms de S/. 700

SI

Menos de S/. 700

NO

(a) Para efecto del cuadro, se entiende que se ha dado ms de una

operacin con estas caractersticas y cuya suma supera los S/. 700
(Setecientos Nuevos Soles).
Donde:

El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del

comprobante de pago o la suma de los montos de los
comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan
derecho a crdito fiscal o gasto deducible para el Impuesto a
la Renta, (tales como facturas, nota de debito, ticket de
maquina registradora que otorgan derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del
comprobante de pago el mismo que incluye el IGV.

DESIGNACIN
RETENCIN:

EXCLUSIN

DE

AGENTES

DE

 La designacin de Agentes de Retencin, as como la exclusin de

alguno de ellos, se efectuar mediante Resolucin de
Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos designados como
Agentes de Retencin actuarn o dejarn de actuar como tales,
segn el caso, a partir del momento indicado en dicha resolucin."
Cuando las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la
calidad de Agentes de Retencin se extingan y se produzca la baja
del RUC, las Unidades Ejecutoras que asuman sus activos y/o
pasivos y que sean designadas Agentes de Retencin, debern
efectuar las retenciones que correspondan por las operaciones
pendientes de pago que hubieran realizado las primeras.

TASA DE RETENCIN:
La tasa de la retencin es el seis por ciento (6 %) del importe
total de la operacin gravada.
Cabe indicar que el importe total de la operacin gravada, es la
suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, usuario del
servicio o quien encarga la construccin, incluidos los tributos que
graven la operacin, inclusive el IGV.
En caso de pagos parciales de la operacin gravada con el
impuesto, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada
pago.

REQUISITOS MNIMOS DE LOS COMPROBANTES DE

RETENCIN:
Los Comprobantes de Retencin, debern cumplir obligatoriamente los siguientes requisitos
mnimos:
Informacin impresa:

1)Datos de identificacin del Agente de Retencin:

A. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
B. Domicilio fiscal.

C. Nmero de RUC.
2) Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".
3) Numeracin: Serie y nmero correlativo.
4) Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin:
A. Apellidos y nombres, denominacin o razn social.
B. Nmero de RUC.
C. Fecha de impresin.
5) Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el
cual ser consignado junto con los datos de la imprenta o empresa
grfica.

6) Destino del original y copias:

A. En el original: "Proveedor".
B. En la primera copia: "Emisor- Agente de Retencin".
C. En la segunda copia: "SUNAT". La segunda copia permanecer en
poder del Agente de Retencin, quien deber mantenerla en un archivo
clasificado por Proveedores y ordenado cronolgicamente.

Informacin no necesariamente impresa:

1) Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.
2) Nmero de RUC del proveedor.
3) Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".
4) Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que
dieron origen a la retencin:
A. Tipo de documento.
B. Numeracin: Serie y nmero correlativo.
C. Fecha de emisin.
5) Monto del pago.
6) Importe retenido.

 NOTA:

1. Los sujetos excluidos como Agentes de Retencin solicitarn la baja de los

comprobantes de retencin y/o cancelacin de la autorizacin de impresin de
ser el caso, hasta la fecha en que opere su exclusin como tales.
2.- Las caractersticas del "Comprobante de Retencin", en lo que
corresponda, sern las sealadas en los numerales 1 y 4 del artculo 9 del
Reglamento de Comprobantes de Pago.
3.- La impresin de los mencionados comprobantes por los Agentes de
Retencin se podr efectuar:
a) Con el servicio de una imprenta, Es necesario presentar el Formulario
N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT Operaciones en
Lnea" y cumplir con lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N
110-2000/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para
solicitar las autorizaciones de impresin empleando SUNAT Operaciones
en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las obligaciones sealadas en
los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
b) Sin necesidad de utilizar una imprenta, Los Agentes de Retencin
pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el formulario 806 a la SUNAT para que autorice la
serie asignada al punto de emisin y el rango de los comprobantes a
imprimir. En este caso, el comprobante de pago no requiere cumplir con los
datos de la imprenta y las obligaciones sealadas en el numeral 1 del
Artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de su designacin como Agente
de Retencin.

DETRACCIONES:
DEFINICIN:
El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central-SPOT (Sistema de Detracciones), ha venido aplicndose
paulatinamente desde el ao 2002 y es un mecanismo que tiene el
Estado para garantizar el pago del IGV en sectores con alto grado
de informalidad.

 El 29 de diciembre del 2005 se public la Resolucin de

Superintendencia N 258-2005/SUNAT que modifica el sistema
retirando algunos bienes e incorporando nuevos servicios cuya
venta, traslado o prestacin, segn el caso, se encontrar
comprendida en el mismo, a partir del 01 de febrero del 2005.
El Sistema vena aplicndose ya a productos como el alcohol etlico,
azcar, algodn, caa de azcar, madera, arena y piedra ,
desperdicios y desechos metlicos, recursos hidrobiolgicos, bienes
del inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV (cuando se haya
renunciado a la exoneracin del IGV), y las operaciones de
prestacin de servicios de intermediacin laboral.
Posteriormente fueron incorporados, el aceite y harina de pescado,
embarcaciones pesqueras, los servicios de tercerizacin (Contratos
de Gerencia), arrendamiento de bienes muebles, mantenimiento y
reparacin de bienes muebles, movimiento de carga y otros
servicios empresariales, tales como los jurdicos, de contabilidad y
auditora, asesoramiento empresarial, publicidad, entre otros.
A partir del 01.02.2006, se incluyen adems de los ya mencionados
a las comisiones mercantiles, la fabricacin de bienes por encargo y
el servicio de transporte de personas sealadas expresamente en la
norma.
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte,
utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago
de sus obligaciones tributarias.
Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido
el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados
al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para
el titular.

BIENES Y
SISTEMA:

SERVICIOS

COMPRENDIDOS

EN

EL

Para un mejor funcionamiento del sistema se ha clasificado los

bienes y servicios sujetos al mismo en tres anexos: los anexos 1 y
2 renen los bienes y el anexo 3, los servicios cada uno de ellos
con sus correspondientes porcentajes de detraccin.

 OPERACIONES:
Las operaciones sujetas al sistema difieren de acuerdo a su ubicacin en el
correspondiente anexo. As tenemos:

1. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de

las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las
siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV
El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde
cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto
del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta
gravada con el IGV, con las siguientes excepciones:
o El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas
geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no
implique su salida hacia el resto del pas.
o Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes
trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el
depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema
realizada con anterioridad:
Los realizados entre centros de produccin ubicados en una
misma provincia
Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera
o Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o
desde dicha zona hacia el Centro de Produccin.
2. Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2 , las operaciones sujetas al
Sistema son las siguientes:
La venta gravada con el IGV
El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la
Ley del IGV
3. Tratndose de los servicios sealados en el Anexo 3, las operaciones sujetas al
Sistema son los servicios gravados con el IGV.

SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO:

1. Para los bienes del Anexo 1:
1.1. En la venta gravada con el IGV:

a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando tenga a su cargo el traslado y la entrega de bienes
cuyo importe de la operacin sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre
que resulte de aplicacin el Sistema, o cuando reciba la totalidad del
importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, o
cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
1.3. En los traslados, el propietario de los bienes que realice o encargue el
traslado.
2. Para los bienes del Anexo 2:
2.1. En la venta gravada con el IGV:
a. El adquiriente
b. El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin
sin haberse acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta
sea realizada a travs de la Bolsa de Productos.
2.2. En el retiro considerado venta, el sujeto del IGV.
3. Para los servicios del Anexo 3:
3.1. El usuario del servicio
3.2. El prestador del servicio, cuando reciba la totalidad del importe de la
operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo
Cundo carece de validez la Constancia de Depsito?
Cuando:

No presente el refrendo del Banco de la Nacin, en los casos en que este lo

realice.
Su numeracin no sea conforme.
Contenga informacin que no corresponda con el tipo de operacin, bien o servicio
por los cuales se indica haber realizado el depsito.
Contenga enmendaduras, borrones, aadiduras o cualquier indicio de
adulteracin.

ANEXOS:
ANEXO 1
BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIN

DESCRIPCIN

PORCENTAJE

1 Azcar

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

1701.11.90.00, 1701.91.00.00 y 1701.99.00.90.

10%

Alcohol
etlico

Bienes comprendidos en las subpartidas nacionales

2207.10.00.00, 2207.20.00.00 y 2208.90.10.00.

10%

ANEXO 2
BIENES SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIN

1 Recursos
hidrobiolgicos

DESCRIPCIN

PORCENTAJE

Pescados destinados al procesamiento de

9% (1)
harina y aceite de pescado comprendidos en las
subpartidas nacionales
0302.11.00.00/0305.69.00.00 y huevas, lechas
y desperdicios de pescado y dems
contemplados en las subpartidas nacionales
0511.91.10.00/0511.91.90.00.
Se incluyen en esta definicin los peces vivos,
pescados no destinados al procesamiento de
harina y aceite de pescado, crustceos,
moluscos y dems invertebrados acuticos
comprendidos en las subpartidas nacionales
0301.10.00.00/0307.99.90.90,cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin
contenida en el inciso A) del Apndice I de la
Ley del IGV.

Maz amarillo
duro

3 Algodn

4 Caa de azcar

5 Arena y piedra

La presente definicin incluye lo siguiente:

7%
a) Bienes comprendidos en la subpartida
nacional 1005.90.11.00.
b) Slo la harina de maz amarillo duro
comprendida en la subpartida nacional
1102.20.00.00.
c) Slo los graones y smola de maz amarillo
duro comprendidos en la subpartida nacional
1103.13.00.00.
d) Slo "pellets" de maz amarillo duro
comprendidos en la subpartida nacional
1103.20.00.00.
e) Slo los granos aplastados de maz amarillo
duro comprendidos en la subpartida nacional
1104.19.00.00.
f) Slo los dems granos trabajados de maz
amarillo duro comprendidos en la subpartida
nacional 1104.23.00.00.
g) Slo el germen de maz amarillo duro
entero, aplastado o molido comprendido en la
subpartida nacional 1104.30.00.00.
h) Slo los salvados, moyuelos y dems
residuos del cernido, de la molienda o de otros
tratamientos del maz amarillo duro, incluso en
"pellets", comprendidos en la subpartida
nacional 2302.10.00.00.
Bienes comprendidos en las subpartidas
10% (2)
nacionales 5201.00.00.10/5201.00.00.90 y
5203.00.00.00, excepto el algodn en rama sin
desmotar.
Se incluye en esta definicin al algodn en
rama sin desmotar, cuando el proveedor
hubiera renunciado a la exoneracin contenida
en el inciso A) del Apndice I de la Ley del IGV.
Bienes comprendidos en la subpartida nacional
1212.99.10.00.
10%

Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 2505.10.00.00, 2505.90.00.00,
2515.11.00.00/2517.49.00.00 y
2521.00.00.00.

10%

6 Residuos,
subproductos,
desechos,
recortes y
desperdicios

Solo los residuos, subproductos, desechos,

10%
recortes y desperdicios comprendidos en las
subpartidas nacionales
2303.10.00.00/2303.30.00.00,
2305.00.00.00/2308.00.90.00, 2401.30.00.00,
3915.10.00.00/3915.90.00.00,
4004.00.00.00,4017.00.00.00, 4115.20.00.00,
4706.10.00.00/4707.90.00.00,
5202.10.00.00/5202.99.00.00, 5301.30.00.00,
5505.10.00.00, 5505.20.00.00, 6310.10.00.00,
6310.90.00.00, 6808.00.00.00, 7001.00.10.00,
7112.30.00.00/7112.99.00.00,
7204.10.00.00/7204.50.00.00, 7404.00.00.00,
7503.00.00.00, 7602.00.00.00, 7802.00.00.00,
7902.00.00.00, 8002.00.00.00, 8101.97.00.00,
8102.97.00.00, 8103.30.00.00, 8104.20.00.00,
8105.30.00.00, 8106.00.12.00, 8107.30.00.00,
8108.30.00.00, 8109.30.00.00, 8110.20.00.00,
8111.00.12.00, 8112.13.00.00, 8112.22.00.00,
8112.30.20.00, 8112.40.20.00, 8112.52.00.00,
8112.92.20.00, 8113.00.00.00, 8548.10.00.00
y 8548.90.00.00.
Se incluye en est definicin lo siguiente:
a) Slo los desperdicios comprendidos en las
subpartidas nacionales 5302.90.00.00,
5303.90.30.00, 5303.90.90.00, 5304.90.00.00
y 5305.11.00.00/5305.90.00.00, cuando el
proveedor hubiera renunciado a la exoneracin
contenida en el inciso A) del Apndice I de la
Ley del IGV.
b) Los residuos, subproductos, desechos,
recortes y desperdicios de aleaciones de hierro,
acero, cobre, nquel, aluminio, plomo, cinc,
estao y/o dems metales comunes a los que
se refiere la Seccin XV del Arancel de
Aduanas, aprobado por el Decreto Supremo N
239-2001-EF y norma modificatoria.

Bienes del inciso Bienes comprendidos en las subpartidas

10%
A) del Apndice I nacionales del inciso A) del Apndice I de la Ley
de la Ley del IGV del IGV, siempre que el proveedor hubiera
renunciado a la exoneracin del IGV.
Se excluye de sta definicin a los bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales
incluidas expresamente en otras definiciones
del presente anexo.

(Numerales 8, 9 y 10 excluidos por el Artculo 5 de la Resolucin de Superintendencia

N 258-2005/SUNAT publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del 30.12.2005)

11 Aceite de
pescado

Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 1504.10.21.00/1504.20.90.00.

9%

12 Harina, polvo y
"pellets" de
pescado,
crustceos,
moluscos y
dems
invertebrados
acuticos

Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 2301.20.10.10/2301.20.90.00.

9%

13 Embarcaciones
pesqueras

Bienes comprendidos en las subpartidas

9%
nacionales 8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
Se incluye en esta definicin la venta o cesin
definitiva del permiso de pesca a que se refiere
el artculo 34 del Reglamento de la Ley
General de Pesca, aprobado por el Decreto
Supremo N 012-2001-PE y normas
modificatorias, correspondiente a los bienes
incluidos en las mencionadas partidas.

14 Leche (3)

Slo La leche cruda entera comprendida en la

subpartida nacional 0401.20.00.00, siempre
que el proveedor hubiera renunciado a la
exoneracin del IGV.

4%

15

Bienes comprendidos en las subpartidas

nacionales 4403.10.00.00/4404.20.00.00,
4407.10.10.00/4409.20.90.00 y
4412.13.00.00/4413.00.00.00.

9%

Madera (4)

NOTA:

(1 El porcentaje de 9% se aplicar cuando el proveedor tenga la condicin de titular

) del permiso de pesca de la embarcacin pesquera que efecta la extraccin o
descarga de los bienes y figure como tal en el "Listado de proveedores sujetos al
SPOT con el porcentaje de 9%" que publique la SUNAT. En caso contrario, se
aplicar el porcentaje de 15%.
Dicho listado ser elaborado sobre la base de la relacin de embarcaciones con
permiso de pesca vigente que publica el Ministerio de la Produccin, de acuerdo
con lo dispuesto por el artculo 14 del Reglamento de la Ley General de Pesca,
aprobado por el Decreto Supremo N 012-2001-PE.
El referido listado ser publicado por la SUNAT a travs de SUNAT Virtual, cuya
direccin es http://www.sunat.gob.pe, hasta el ltimo da hbil de cada mes y
tendr vigencia a partir del primer da calendario del mes siguiente. Para
determinar el porcentaje a aplicar, el sujeto obligado deber verificar el listado
publicado por la SUNAT, vigente a la fecha en que se deba realizar el depsito.

(2 El porcentaje aplicable a la venta de algodn en rama sin desmotar efectuada por

) un sujeto que hubiera renunciado a la exoneracin contenida en el inciso A) del
Apndice I de la Ley del IGV es el 15%.

(3 Mediante R.S. N 064-2005/SUNAT publicada el 13.03.2005, se establece la

) aplicacin del SPOT a partir del 01.04.2005 para este producto.

(4
Incorporado mediante R.S. N 178-2005/SUNAT publicada el 22.09.2005
)

ANEXO 3
SERVICIOS SUJETOS AL SISTEMA

DEFINICIN

1 Intermediaci
n laboral y

DESCRIPCIN

PORCENTAJE

A lo siguiente, independientemente del nombre que 12%

le asignen las partes:

tercerizacin
[1] [3]

a) Los servicios temporales, complementarios o de

alta especializacin prestados de acuerdo a lo
dispuesto en la Ley N 27626 y su reglamento,
aprobado por el Decreto Supremo N 003-2002-TR,
aun cuando el sujeto que presta el servicio:
a.1) Sea distinto a los sealados en los artculos
11 y 12 de la citada ley;
a.2) No hubiera cumplido con los requisitos
exigidos por sta para realizar actividades de
intermediacin laboral; o,
a.3) Destaque al usuario trabajadores que a su vez
le hayan sido destacados.
b) Los contratos de gerencia, conforme al artculo
193 de la Ley General de Sociedades.
c) Los contratos en los cuales el prestador del
servicio dota de trabajadores al usuario del mismo,
sin embargo stos no realizan labores en el centro
de trabajo o de operaciones de este ltimo sino en
el de un tercero.

2 Arrendamiento Al arrendamiento, subarrendamiento o cesin en

de bienes [1] uso de bienes muebles e inmuebles. Para tal efecto
se consideran bienes muebles a los definidos en el
inciso b) del artculo 3 de la Ley del IGV.
Se incluye en la presente definicin al
arrendamiento, subarrendamiento o cesin en uso
de bienes muebles con operario en tanto que no
califique como contrato de construccin.

12%

No se incluyen en esta definicin los contratos de

arrendamiento financiero.

3 Mantenimiento
y reparacin
de bienes
muebles

Al mantenimiento o reparacin de: a) Cualquier

componente o de la totalidad de los bienes
comprendidos en las subpartidas nacionales
8902.00.10.00 y 8902.00.20.00.
b) Boyas, flotadores y redes comprendidas en las
subpartidas nacionales 3926.90.10.00 y
5608.11.00.00/5608.90.00.00.
c) Las maquinarias y/o equipos que forman parte
de las plantas de procesamiento de recursos

9%

hidrobiolgicos.

4 Movimiento de A la estiba o carga, desestiba o descarga,

12%
carga [3]
movilizacin y/o tarja de bienes. Para tal efecto se
entender por:
a) Estiba o carga: A la colocacin conveniente y en
forma ordenada de los bienes a bordo de cualquier
medio de transporte, segn las instrucciones del
usuario del servicio.
b) Desestiba o descarga: Al retiro conveniente y en
forma ordenada de los bienes que se encuentran a
bordo de cualquier medio de transporte, segn las
instrucciones del usuario del servicio.
c) Movilizacin: A cualquier movimiento de los
bienes, realizada dentro del centro de produccin.
d) Tarja: Al conteo y registro de los bienes que se
cargan o descargan, o que se encuentren dentro
del centro de produccin, comprendiendo la
anotacin de la informacin que en cada caso se
requiera, tal como el tipo de mercanca, cantidad,
marcas, estado y condicin exterior del embalaje y
si se separ para inventario. No se incluye en esta
definicin el servicio de transporte de bienes, ni los
servicios a los que se refiere el numeral 3 del
Apndice II de la Ley del IGV.
No estn incluidos los servicios prestados por
operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o
destinos aduaneros especiales o de excepcin,
siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior (*). Se considera
operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de
lneas navieras
2. Compaas areas
3. Agentes de carga internacional
4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de servicio de mensajera
internacional
6. Agentes de aduana.

(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo

nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 29 de setiembre.

5 Otros servicios A cualquiera de las siguientes actividades

12%
empresariales comprendidas en la Clasificacin Industrial
[3]
Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas - Tercera revisin, siempre que no estn
comprendidas en la definicin de intermediacin
laboral y tercerizacin contenida en el presente
anexo:
a) Actividades jurdicas (7411).
b) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y
auditora; asesoramiento en materia de impuestos
(7412).
c) Investigaciones de mercados y realizacin de
encuestas de opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en
materia de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y
actividades conexas de asesoramiento tcnico
(7421).
f) Publicidad (7430). A partir del 29 de setiembre
del 2004, para efecto del Sistema, no est
comprendida la venta de tiempo y espacio en radio,
televisin o medios escritos tales como peridicos,
revistas y guas telefnicas impresas de abonados
y/o anunciantes, interesados en la obtencin de
anuncios, incluso cuando dicha venta sea realizada
por concesionarios, pero siempre que el servicio
prestado consista exclusivamente en la venta del
tiempo o espacio.
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
No estn incluidos los servicios prestados por
operadores de comercio exterior a los sujetos que
soliciten cualquiera de los regmenes, operaciones o
destinos aduaneros especiales o de excepcin,
siempre que tales servicios estn vinculados a
operaciones de comercio exterior(*). Se considera
operadores de comercio exterior:
1. Agentes martimos y agentes generales de
lneas navieras
2. Compaas areas

3. Agentes de carga internacional

4. Almacenes aduaneros
5. Empresas de servicio de mensajera
internacional
6. Agentes de aduana.
(*) Exclusin aplicable a las operaciones cuyo
nacimiento de la obligacin tributaria se produzca a
partir del 29 de setiembre.

6 Comisin
mercantil [2]

Al Mandato que tiene por objeto un acto u

operacin de comercio en la que el comitente o el
comisionista son comerciantes o agentes
mediadores de comercio, de conformidad con el
artculo 237 del Cdigo de Comercio.
Se excluye de la presente definicin al mandato en
el que el comisionista es:
a. Un corredor o agente de intermediacin de
operaciones en la Bolsa de Productos o
Bolsa de Valores.

12%

b. Una empresa del Sistema Financiero y del

Sistema de Seguros.
c. Un Agente de Aduana y el comitente aquel
que solicite cualquiera de los regmenes,
operaciones o destinos aduaneros especiales
o de excepcin.

7 Fabricacin de
bienes por
encargo [2]
[3]

A aquel servicio mediante el cual el prestador del

mismo se hace cargo de todo o una parte del
proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o
transformacin de un bien. Para tal efecto, el
usuario del servicio entregar todo o parte de las
materias primas, insumos, bienes intermedios o
cualquier otro bien necesario para la obtencin de
aqullos que se hubieran encargado elaborar,
producir, fabricar o transformar.
Se incluye en la presente definicin a la venta de
bienes, cuando las materias primas, insumos,
bienes intermedios o cualquier otro bien con los

12%

que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado

o transformado los bienes vendidos, han sido
transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador
de los mismos.
No se incluye en esta definicin:
a. Las operaciones por las cuales el usuario
entrega nicamente avos textiles, en tanto
el prestador se hace cargo de todo el
proceso de fabricacin de prendas textiles.
Para efecto de la presente disposicin, son
avos textiles, los siguientes bienes:
Etiquetas, hangtags, stickers, entretelas,
elsticos, aplicaciones, botones, broches,
ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores,
cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres,
almas, bolsas, plataformas y cajas de
embalaje.
b. Las operaciones por las cuales el usuario
entrega nicamente diseos, planos o
cualquier bien intangible, mientras que el
prestador se hace cargo de todo el proceso
de elaboracin, produccin, fabricacin, o
transformacin de un bien.

8 Servicio de
transporte de
personas [2]

A aquel servicio prestado por va terrestre, por el

cual se emita comprobante de pago que permita
ejercer el derecho al crdito fiscal del IGV, de
conformidad con el Reglamento de Comprobantes
de Pago.

12%

NOTAS:

[1] Numerales sustituidos por el Artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT publicada

el 29.12.2005 segn textos del anexo 1 de la referida norma publicado el
30.12.2005 y vigentes a partir del 01.02.2006

[2] Numerales incluidos por el Artculo 6 de la R.S. N 258-2005/SUNAT publicada el

29.12.2005 segn textos del anexo 1 de la referida norma publicado el 30.12.2005

y vigentes a partir del 01.02.2006

[3] Numerales modificados por la R.S. N 056-2006/SUNAT publicada el 02.04.2006,

vigentes a partir del da siguiente de su publicacin.

PERCEPCIONES:

DEFINICIN:
Mecanismo por el cual los contribuyentes designados por la SUNAT
como Agentes de Percepcin cobran por adelantado de una parte del
IGV que stos van a generar cuando vendan.
No se aplica a las ventas exoneradas o inafectas.

LO APLICAN:
Los Agentes de Percepcin.

VENTAS SUJETAS AL RGIMEN:

Las gaseosas, la cerveza, la harina de trigo, el gas licuado de petrleo y
algunos insumos para la fabricacin de cerveza y bebidas gaseosas.

MONTO DE LA PERCEPCIN:
2% del precio de venta
0.5% para los que figuren en "Listado de clientes que podrn estar
sujetos al porcentaje del 0.5% de percepcin del IGV", si la venta se
realiza con factura o ticket que otorgue derecho a crdito fiscal. El
listado lo encuentra en SUNAT Virtual.

 MOMENTO SE REALIZA LA PERCEPCIN:

Cuando el Agente de Percepcin realiza el cobro parcial o total de la
venta efectuada.
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje de percepcin se aplicar
sobre el importe de cada pago.

QU DOCUMENTOS DEBE ENTREGAR EL AGENTE DE

PERCEPCIN?
Consumidor final: boleta de venta o ticket, donde consignar
nombres y apellidos, N DNI y direccin del cliente
No consumidor final: Comprobante de percepcin venta interna

A QU SE DENOMINA CONSUMIDOR FINAL?

Para que un cliente sea considerado Consumidor Final deber cumplir con las siguientes
condiciones:
Sea una persona natural.
No compre con factura o ticket que le permita sustentar crdito fiscal.
No compre bienes mediante la modalidad de consignacin o le sean
entregados en un establecimiento destinado a la realizacin de
operaciones comerciales.
Cuando el importe de los bienes adquiridos no supere los S/.700, por
comprobante de pago.
No adquiera bienes destinado a la fabricacin de bebidas o cerveza,
harina y bienes para venderlos a travs de catlogos.
Cuando por valores superiores a S/.100 por comprobante de pago de
los siguientes bienes:
1. Pinturas y barnices para ser utilizados en el acabado de cueros,
2. Vidrios sin enmarcar o que no hayan sido combinados con otras
materias.
3. Lminas, barras, alambre, tiras, tubos, cables, puntas, de hierro o
acero,
4. Losetas, cubos, dados y artculos similares, sanitarios de cermica
5. Jugos de hortalizas, frutas y otros frutos.

6. Discos pticos y estuches porta discos.

En el caso del Gas Licuado de Petrleo adquiera:
1. Hasta 2 balones por comprobante de pago.
2. A granel, menos de S/ 1,500 por comprobante de pago.

QU HACE EL CLIENTE CON LAS PERCEPCIONES QUE

LE EFECTE EL AGENTE DE PERCEPCIN?
El cliente podr descontar percepcin del IGV que les deba pagar.
Si no tuviera IGV por pagar, lo podr deducir el saldo en los meses
siguientes.
En caso de mantener un monto de percepciones sin poder utilizar,
durante tres meses consecutivos o ms, podr solicitar su devolucin
Los clientes ubicados en el Nuevo RUS pueden solicitar la devolucin
de los montos percibidos en cualquier mes del ao, no necesitan
esperar los 3 meses.

CONTROLES SE DEBEN MANTENER EN EL RGIMEN DE

PERCEPCIONES:
El cliente: Deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas", donde
controlar: las percepciones que le hubieran efectuado, las aplicaciones de
dichas percepciones o las devoluciones.
El Agente de Percepcin: Abrir en su contabilidad una cuenta
denominada "IGV - Percepciones por Pagar", donde controlar las
percepciones que ha efectuado y los pagos efectuados a la SUNAT.

CMO SE DECLARA Y PAGA LAS PERCEPCIONES:

Con el PDT - Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N
697, de acuerdo con Cronograma de Obligaciones Tributarias.
Medianos
y
Pequeos
Contribuyentes
En las sucursales y agencias bancarias autorizadas, o a travs de la
Internet

 Los Principales Contribuyentes : En los lugares fijados por la

SUNAT para la presentacin de sus declaraciones y/o pagos., o a
travs de la Internet.